Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
(...)
Artculo 1.- Estn obligados de emitir comprobantes de pago todas las personas que transfieran
bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de
cualquier naturaleza. Est obligacin rige aun cuando
la transferencia o prestacin no se encuentre afecta a
tributos.
En las operaciones con los consumidores finales cuyo
monto global no exceda en Un Nuevo Sol (S/. 1.00) la
obligacin de emitir comprobantes de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deber entregrsele el
comprobante. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT podr reajustar el monto
antes sealado y establecer las normas administrativas
y el control respecto a esas operaciones.
La SUNAT podr disponer que sea el comprador, usuario
o intermediario quien emita el comprobante de pago
cuando las modalidades del mercado y razones de
fiscalizacin lo justifiquen.
Informes Sunat:
Informe N 184-2007-SUNAT/2B0000
No existe obligacin de emitir un comprobante de pago por la
emisin de una Letra de Cambio o un Pagar girados a la orden
de un tercero, donde an dichos ttulos valores no han entrado
en circulacin a travs del endoso, por cuanto la incorporacin del
derecho patrimonial al valor materializado girado a la orden de un
tercero beneficiario, no supone en s misma, la entrega de un bien en
propiedad, el derecho a usar el mismo, o la prestacin de un servicio.
/ 03
Informe N. 218-2007-SUNAT/2B0000
Si las facturas, recibos por honorarios, boletas de venta y liquidaciones de compra no cumplen, entre otras caractersticas y requisitos
mnimos sealados en el RCP, con ser impresos por imprentas o
empresas grficas autorizadas por la SUNAT, previa presentacin
de la autorizacin correspondiente, o no contienen de manera
impresa los datos de la imprenta o empresa grfica que efectu su
impresin, o sus copias no son emitidas mediante papel carbn,
carbonado o autocopiativo qumico; tales documentos no podrn
ser considerados comprobantes de pago.
oauomu
b) La oportunidad de su entrega;
c) Las operaciones o modalidades exceptuadas de
la obligacin de emitir y entregar comprobantes
de pago;
d) Las obligaciones relacionadas con comprobantes
de pago, a que estn sujetos los obligados a emitir
los mismos;
e) Los comprobantes de pago que permiten sustentar gasto o costo con efecto tributario, ejercer el
derecho al crdito fiscal o al crdito deducible, y
cualquier otro sustento de naturaleza similar;
f ) Los mecanismos de control para la emisin o
utilizacin de comprobantes de pago, incluyendo
la determinacin de los sujetos que debern o
podrn utilizar la emisin electrnica.
E-1
C omprobantes de P ago
Artculo 5.- El incumplimiento de las obligaciones sealadas en la presente Ley, ser sancionado de
conformidad con lo establecido en el Cdigo Tributario.
Aquellos que realicen trabajos de impresin o importacin de comprobantes de pago u otros documentos
relacionados directa o indirectamente con stos, sin estar inscritos en el Registro que para tal efecto determine
la SUNAT, no podrn acceder al mismo. Lo dispuesto
en el presente prrafo ser sin perjuicio de la sancin
sealada en el Cdigo Tributario.
oauomu
/ 03
E-2
I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
/ 03
Concordancias:
Decreto Supremo N 156-2004-EF (15.11.2004) - TUO de
la Ley de Tributacin Municipal: Artculo 76
Concordancias:
Decreto Ley N 25632 (24/07/92) - Ley de Comprobantes
de Pago: Artculos 1, 2 y 10 nm. 2.1
Concordancias:
R.N 347-2013-SUNAT (Aprueban normas para la emisin de Cartas de Porte Areo emitidas por el servicio de
transporte areo internacional de carga)
Decreto Ley N 25632 (24.07.92) - Ley de Comprobantes
de Pago: Artculo 2.
Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT
(19.07.10).
1. FACTURAS
1.1. Se emitirn en los siguientes casos:
a) Cuando la operacin se realice con sujetos
del Impuesto General a las ventas que tengan
derecho al crdito fiscal.
E-3
C omprobantes de P ago
Informe Sunat:
Informe N 019-2004-SUNAT/2B30000
Establece que en toda operacin de exportacin definitiva
debe emitirse una factura, incluso cuando dicha operacin sea
realizada por una empresa que se encuentra bajo el control de
la Superintendencia de Banca y Seguros.
E-4
CONCORDANCIAS:
nica Disposicin Complementaria Transitoria de la
Resolucin de Superintendencia N 156-2013-SUNAT:
UTILIZACIN DE COMPROBANTES DE PAGO IMPRESOS CON
ANTERIORIDAD
Las facturas, boletas de venta, liquidaciones de compra,
cartas de porte areo nacional y boletos de viaje impresos y/o
importados por imprenta autorizada cuya fecha de impresin
sea anterior a la entrada en vigencia de la presente resolucin
y que cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento
y en las Resoluciones de Superintendencia Ns. 044-97-SUNAT
y norma modificatoria y 156-2003-SUNAT y normas modificatorias, con excepcin del requisito de consignacin del domicilio
fiscal, podrn utilizarse hasta agotarse.
Jurisprudencia:
RTF: 00267-1-2010
Se indica que la Administracin efectu los cruces de informacin con los clientes de la recurrente, no habindose acreditado
la realizacin de las operaciones consignadas en las facturas
observadas y si bien la recurrente niega haber efectuado
dichas operaciones es posible concluir que los comprobantes
de pago reparados corresponden operaciones inexistentes,
por lo que en aplicacin del artculo 44 de la ley del citado
impuesto corresponde que la recurrente como responsable de
su emisin resultase obligada a pagar el mencionado tributo.
RTF: 00434-3-2010
Al respecto, la Administracin afirm que el deudor tributario
ha realizado una serie de operaciones por montos inferiores a
cinco mil soles con el fin de evitar el uso de medios de pago
siendo que dichas operaciones se trataran de una sola. Si bien
al amparo de la Norma VIII del Cdigo Tributario la administracin tiene la potestad de establecer la verdadera naturaleza del
hecho imponible a travs de los actos, situaciones y relaciones
que efectivamente persigan y realicen los deudores tributarios
en el presente caso, siendo que adems las facturas materias de
reparo tienen elementos comunes (misma fecha de emisin,
de inicio de traslado, mismo punto de partida y de llegada)
dichos elementos por si solos no permiten establecer fehacientemente que los bienes correspondan a una sola operacin.
Informes Sunat:
Informe N. 100 -2013-SUNAT/4B0000
Las Instituciones Educativas Pblicas obligadas a emitir comprobantes de pago debern emitir facturas en caso que la
operacin se realice con sujetos del IGV que tengan derecho
al crdito fiscal, cuando el comprador o usuario lo solicite a fin
de sustentar gasto o costo para efecto tributario o el sujeto del
RUS lo solicite (casos en los cuales el adquirente o usuario debe
poseer nmero de RUC); y en los dems supuestos previstos en
el numeral 1 del artculo 4 del RCP. En cambio, solo emitirn
boletas de venta cuando las operaciones que realicen sean con
consumidores o usuarios finales.
Informe N. 013-2013-SUNAT/4B0000
Cuando los servicios en mencin formen parte de un paquete
turstico, los establecimientos de hospedaje debern emitir una
factura a nombre del OTD en la cual se deber consignar tales
servicios y la leyenda: EXPORTACIN DE SERVICIOS DECRETO
LEGISLATIVO N 919.
Por su parte, los OTD debern emitir los siguientes comprobantes de pago:
I n s t i t u t o P a c f ic o
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
- Una Factura en la que se consigne los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos
de folclore nacional, teatro, conciertos de msica clsica,
pera, opereta, ballet y zarzuela, que conforman el citado
paquete turstico.
- Una Boleta de Venta en la que se consigne los dems
servicios que conformen el paquete turstico en mencin,
incluido el de hospedaje y alimentacin a ser prestado por
un establecimiento de hospedaje.
En ese sentido, se deja sin efecto el criterio sealado
en el literal c) de la segunda conclusin del Informe N.
123-2012-SUNAT/4B0000.
Concordancias:
nica Disposicin Complementaria Transitoria de la
Resolucin de Superintendencia N 156-2013-SUNAT:
oauomu
/ 03
4. LIQUIDACIONES DE COMPRA
4.1. Se emitirn en los casos sealados en el inciso 1.3
del numeral 1 del artculo 6 del presente reglamento.
Numeral 4.1 sustituido por el artculo 2 de la Resolucin N
233-2008/SUNAT (31.12.08).
Informes Sunat:
Informe N. 137 -2013-SUNAT/4B0000
Es posible emitir liquidacin de compra por la adquisicin de
perico eviscerado en estado fresco (durante las operaciones
de pesca de las embarcaciones artesanales), que se efecte a
personas naturales productoras y/o acopiadoras, que no otorgan
comprobantes de pago por carecer de nmero del Registro
nico de Contribuyentes.
E-5
C omprobantes de P ago
E-6
I n s t i t u t o P a c f ic o
oauomu
6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS
6.1 Los siguientes documentos permitirn sustentar
gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el
derecho al crdito fiscal, segn sea el caso, siempre
que se identifique al adquirente o usuario y se
discrimine el Impuesto:
/ 03
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
Concordancias:
D.S. N 105-2003-EF, ART, 4, INC. B)
R. N 013-2013-SUNAT, NICA DISP. COMPL. TRANS.
e) Plizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos o agentes de intermediacin,
por operaciones realizadas en las bolsas de
valores o bolsas de productos autorizadas por
la CONASEV.
Plizas emitidas por los agentes de intermediacin, por operaciones efectuadas fuera de
las bolsas de valores y bolsas de productos
autorizadas por la CONASEV, con valores inscritos o no en ellas.
f ) Cartas de porte areo y conocimientos de
embarque por el servicio de transporte de
carga area y martima, respectivamente.
g) Plizas de adjudicacin emitidas con ocasin
del remate o adjudicacin de bienes por venta
forzada, por los martilleros pblicos y todas las
entidades que rematen o subasten bienes por
cuenta de terceros.
Los martilleros pblicos y las entidades que
intervengan en estos actos debern contar
A c tua lida d E mpr esari al
l)
E-7
C omprobantes de P ago
E-8
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
E-9
C omprobantes de P ago
Informes SUNAT
Informe N 221-2007/SUNAT/2B0000
1. Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes cuyo
RUC se encuentra en estado de baja de oficio, o emitidas
sin consignar el documento de identidad del comprador,
permiten sustentar gasto o costo para efectos del Impuesto
a la Renta siempre que se trate de la adquisicin de bienes
contemplados en el numeral 1.3 del artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
E-10
Oficio Sunat:
Oficio N 232-2003/SUNAT/2B0000
Por su parte, el Reglamento de Comprobantes de Pago dispone
que los recibos por arrendamiento o subarrendamiento son
entre otros, documentos autorizados como comprobantes
de pago, los mismos que son proporcionados por la SUNAT
y permiten sustentar gasto, costo o crdito deducible para
efecto tributario, segn sea el caso, siempre que se identifique
al adquirente o usuario.
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
Jurisprudencia:
RTF N 0670-5-2003 (12.02.2003)
Se confirma la apelada, al verificarse que el recurrente incurri
en la infraccin prevista en el numeral 1) del artculo 174 del
Cdigo Tributario, por no otorgar comprobante de pago por
la venta de un bien, no estando demostrado su otorgamiento
por el hecho de que haya presentado un escrito adjuntando la
copia de una boleta de venta, pues ello no desvirta la certeza,
veracidad y fehaciencia del acta probatoria que acredita que la
infraccin se ha cometido.
Informes Sunat:
Informe N 156-2001/SUNAT/K00000
Tratndose de sujetos generadores de rentas de cuarta categora
obligados a entregar recibos por honorarios, que no hubiesen
cumplido con entregarlos en la oportunidad a la que se refiere
el Reglamento de Comprobantes de Pago, no podrn emitir un
solo recibo por el monto percibido hasta la fecha.
CAPTULO II
DE LA OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES
DE PAGO
Artculo 6.- OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
1. Estn obligados a emitir comprobantes de pago:
1.1 Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho
u otros entes colectivos que realicen transferencias
de bienes a ttulo gratuito u oneroso:
a) Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donacin, dacin en pago y
en general todas aquellas operaciones que
supongan la entrega de un bien en propiedad.
E-11
E-12
oauomu
/ 03
C omprobantes de P ago
A ctualidad T ributaria
Informe N 314-2003/SUNAT/2B0000
Tratndose de remates o adjudicaciones de bienes por motivos
distintos a la venta forzada, ser el propietario de dichos bienes
quien emita cualquiera de los otros tipos de comprobantes de
pago contemplados en el RCP, segn corresponda.
Oficio Sunat:
Concordancias:
Decreto Supremo N 055-99-EF (15.04.1999)-TUO de la
Ley del IGV: Artculos 3 inc. a), b) y c) y artculo 9 nm. 9.2.
Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.2004)-TUO
de la Ley de IR: Artculo 28 inc. a).
Decreto Supremo N 057-2009-EF (08/032009/)-TUPA
SUNAT: Procedimiento N 14.
Informes Sunat:
Informe N 061-2008/SUNAT/2B0000
Las entidades de salud deben emitir comprobantes de pago a los
pacientes que son atendidos en virtud de contar con cobertura
del SOAT u otro seguro privado.
Informe N 066-2007/SUNAT/2B0000
Cuando la cochinilla es recolectada en tunales naturales donde
no intervino el hombre, en tierras de propiedad privada (comunidades campesinas generalmente) y tierras del Estado, constituye
un producto silvestre y no un producto primario derivado de la
actividad agropecuaria.
Siendo as, en la medida que existe la obligacin de emitir
liquidaciones de compra por las adquisiciones que se efecten
a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos
silvestres, siempre que stas no otorguen comprobantes de
pago por carecer de nmero de RUC; la transferencia de la
cochinilla, como producto silvestre recolectado por personas
naturales, se encuentra dentro de los alcances del Rgimen de
Retenciones del Impuesto a la Renta a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 234-2005/SUNAT.
oauomu
/ 03
Informe N 121-2001/SUNAT/K00000
Establece que el OSITRAN no se encuentra obligada a que sus
comprobantes de pago que emite por los cobros de la tasa de
regulacin, deban reunir con los requisitos y caractersticas que
indica el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Informe N 193-2003/SUNAT/2B0000
Slo las entidades del Sector Pblico Nacional no estn obligadas
a emitir comprobantes de pago por el cobro que se efecta por
los derechos de sepulturas y los servicios funerarios prestados
en cementerios pblicos.
Oficio N 278-2003/SUNAT/2B0000
Las asociaciones de transportistas que efectan la transferencia
del gas licuado de petrleoGLP en favor de sus asociados, sea
a ttulo gratuito u oneroso, se encuentran en la obligacin de
emitir los respectivos comprobantes de pago.
E-13
C omprobantes de P ago
E-14
1.11 La transferencia de crditos a que se refiere el artculo 75 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF y normas modificatorias, y el
numeral 16 del artculo 5 del reglamento de
dicha ley, sea que el adquirente asuma el riesgo
crediticio del deudor de dichos crditos o no,
y en este ltimo caso incluso en la devolucin
del crdito al transferente o su recompra por
ste al adquirente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no afecta la
obligacin del adquirente de emitir y otorgar el
comprobante de pago por los servicios de crdito
y/u otros servicios a los que se refiere el citado
artculo 75 y el numeral 16 del artculo 5 del mencionado reglamento, segn lo indicado en dichas
normas.
Inciso 1.11, incorporado por el Artculo 5 de la Resolucin N
233-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08.
Jurisprudencia:
RTF N 1153-5-2003 (05.03.2003)
Son deducibles los gastos por servicios de seguridad prestados
por efectivos de la Polica Nacional en virtud a un convenio
suscrito, encontrndose exceptuados de emitir comprobantes
de pago.
Informes Sunat:
Informe N 133-2001/SUNAT/K00000
Establece que no existe obligacin de emitir comprobantes de
pago por las dietas que perciben los alcaldes.
I n s t i t u t o P a c f ic o
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
CAPTULO III
REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Artculo 8.- REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago tendrn los siguientes
requisitos mnimos:
Informe Sunat:
Informe N 218 -2007-SUNAT/2B0000
No es posible imprimir o emitir facturas, liquidaciones de compra, boletas de venta, recibos por honorarios y tickets o cintas
emitidos por maquinas registradoras, empleando un software
que impida el cumplimiento de las caractersticas y requisitos
minimos establecidos por el Reglamento de Comprobantes
de pago.
1. FACTURAS
INFORMACIN IMPRESA
1.1. Datos de identificacin del obligado:
a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn
social. Adicionalmente, los contribuyentes que
generen rentas de tercera categora debern
consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
b) Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el punto de
emisin. Podr consignarse la totalidad de
direcciones de los diversos establecimientos
que posee el contribuyente.
Inciso b) sustituido por el artculo 3 de la Resolucin
N 156-2013/SUNAT, publicado el 14.05.13 y vigente a
partir del (15.05.13).
oauomu
/ 03
Informe N 028-2008-SUNAT/2B0000
Tratndose del cambio de denominacin de una va (calle, jirn,
avenida, entre otros) realizada por una municipalidad, el deudor
tributario se encuentra autorizado a utilizar los comprobantes
de pago que tenga en existencia, siempre que comunique el
cambio de direccin del punto de emisin a la Administracin
Tributaria e indique en dichos comprobantes la nueva direccin
mediante cualquier mecanismo.
c) Nmero de RUC.
1.2. Denominacin del comprobante: FACTURA
1.3. Numeracin: serie y nmero correlativo.
1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu
la impresin:
a) Inciso a) derogado por la nica Disposicin
Complementaria Derogatoria de la Resolucin
N 245- 2013/SUNAT (15.08.13).
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado
sor la SUNAT, el cual se consignar conjuntamente
con los datos de la imprenta o empresa grfica.
1.6. Destino del original y copias:
A c tua lida d E mpr esari al
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
1.7. Apellidos y nombres, o denominacin o razn
social del adquirente o usuario.
1.8. Nmero de RUC del adquirente o usuario, excepto
en las operaciones previstas en los literales d), e)
y g) del numeral 1.1 del artculo 4 del presente
Reglamento.
Numeral 1.8 sustituido por el artculo 3 de la Resolucin N
057-2006/SUNAT (01.04.06).
E-15
C omprobantes de P ago
c) Nmero de RUC.
2.2. Denominacin del comprobante: RECIBO POR
HONORARIOS
2.3. Numeracin: serie y nmero correlativo.
2.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu
la impresin:
a) Inciso a) derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Resolucin N 245-2013/SUNAT
(15.08.13).
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
2.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado
por la SUNAT, el cual se consignar conjuntamente
con los datos de la imprenta o empresa grfica.
2.6. Destino del original y copias:
a) En el original: USUARIO
b) En la primera copia: EMISOR
E-16
b) Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el punto de
emisin. Podr consignarse la totalidad de
direcciones de los diversos establecimientos
que posee el contribuyente.
Inciso b) sustituido por el artculo 3 de la Resolucin N 1562013/SUNAT (15.05.13).
c) Nmero de RUC.
3.2. Denominacin del comprobante: BOLETA DE
VENTA
3.3. Numeracin: serie y nmero correlativo
3.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu
la impresin:
a) Inciso a) derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Resolucin N 245-2013/SUNAT
(15.08.13).
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
3.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado
I n s t i t u t o P a c f ic o
/ 03
Numeral 1.14 sustituido por la nica Disposicin Final de la Resolucin N 136-2002/SUNAT (11.10.02).
oauomu
A ctualidad T ributaria
3.11 Tratndose de la venta de bienes en la Zona Comercial de Tacna, en los casos en que el importe
de la venta supere los US $ 25.00 (veinticinco
dlares americanos) o su equivalente en moneda
nacional, se deber consignar los siguientes datos
de identificacin del adquirente:
- Apellidos y nombres.
- Direccin en el pas o lugar de destino.
- Nmero de su Documento de Identidad
Numeral 3.11 sustituido por la Segunda Disposicin Complementaria
Final de la Resolucin N 238-2008/SUNAT (31.12.08).
3.13 Tratndose de la excepcin a que se refiere el inciso 3.2 del numeral 3 del artculo 4 del presente
reglamento, se deber consignar el nmero de RUC
as como los apellidos y nombres o denominacin
o razn social del adquirente o usuario.
Numeral 3.13 incorporado por el artculo 6 de la Resolucin N 2332008/SUNAT (31.12.08), vigente desde el 01.03.09.
4. LIQUIDACIONES DE COMPRA
INFORMACIN IMPRESA
4.1. Datos de identificacin del comprador:
a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn
social. Adicionalmente los contribuyentes que
generen rentas de tercera categora debern
consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
b) Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el punto de
emisin. Podr consignarse la totalidad de
direcciones de los diversos establecimientos
que posee el contribuyente.
Inciso b) sustituido por el artculo 3 de la Resolucin N 1562013/SUNAT (15.05.13)
c) Nmero de RUC.
4.2. Denominacin del comprobante: LIQUIDACIN
DE COMPRA
4.3. Numeracin: serie y nmero correlativo.
4.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu
la impresin:
a) Inciso a) derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Resolucin N 245-2013/SUNAT
oauomu
/ 03
(15.08.13).
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
4.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado
por la SUNAT, el cual se consignar conjuntamente
con los datos de la imprenta o empresa grfica.
E-17
C omprobantes de P ago
E-18
Informe Sunat:
Informe N 120-2003-SUNAT/2B0000
Establece que la inmovilizacin de bienes alcanza a las mquinas
registradoras cuando el deudor tributario incumple las obligaciones tributarias que recaen sobre las mismas y, conlleven al
funcionario de la Administracin a presumir la existencia de
evasin tributaria.
/ 03
oauomu
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
4.7. Datos de identificacin del vendedor:
a) Apellidos y nombres.
b) Domicilio del vendedor y lugar donde se realiz
la operacin. Deber consignarse en ambos
casos el distrito, la provincia y el departamento
al cual pertenecen. Adicionalmente, se anotarn los datos referenciales que permitan su
ubicacin.
c) Nmero de su Documento de Identidad.
4.8. Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de medida.
4.9. Precios unitarios de los productos comprados.
4.10. Valor de venta de los productos comprados.
4.11. Monto discriminado del tributo que grave la operacin, indicando la tasa correspondiente, en su
caso.
4.12. Importe total de la compra, expresado numrica y
literalmente. Cada liquidacin de compra debe ser
totalizada y cerrada independientemente.
4.13. Fecha de emisin.
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
Informe N 118-2003-SUNAT/2B0000
Establece que las empresas ubicadas en el departamento de San
Martn que cumplan los requisitos para gozar de la exoneracin
del IGV que concede la Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona, Ley N 27037 y tambin reunan los requisitos para
aplicar la exoneracin que contemplaba el Captulo XI del Texto
nico Ordenado (TUO) de la Ley del IGV, podan consignar en los
comprobantes de pago impresos a partir del 27.6.99, en forma
preimpresa nicamente la frase prevista en el Reglamento de
la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona: BIENES
TRANSFERIDOS EN LA AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN
LA MISMA, SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONA o CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA AMAZONA,
segn corresponda.
E-19
C omprobantes de P ago
E-20
Concordancias:
Decreto Supremo N 055-99-EF (15.04.1999)-TUO de la Ley
del IGV: Artculos 2 inc. p) y artculo 19.
Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.2004)-TUO de la
Ley de IR: Artculos 33 y 74.
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
(24.01.1999)-Reglamento de Comprobantes de Pago:
Artculos 4 num.1.1 inc. d).
Decreto Ley N 25632 (24/07/92)-Ley de Comprobantes
de Pago: Artculos 1 y 3.
Jurisprudencia:
RTF N 8415-4-2001 (11.10.2001)
Tales liquidaciones de compra al no haber sido emitidas de
acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago, no
sustentan debidamente los gastos deducidos.
Informes sunat:
Informe N 012-2001/SUNAT/K00000
Los negocios que brindan el servicio de expendio de comidas
y bebidas tales como restaurantes y bares que en virtud de la
prestacin de dicho servicio expiden boletas de venta, cumplen
con el requisito de indicar el tipo de servicio prestado, previsto
en el numeral 3.7 del artculo 8 del RCP, al consignar en los
mencionados comprobantes de pago la frase por consumo.
Los negocios a que se refiere el prrafo anterior, cumplirn con el
requisito relativo a la descripcin o tipo de servicio contemplado
en el numeral 1.9 del artculo 8 del RCP, si es que en las facturas
que expiden consignan la frase por consumo. Sin embargo, en
la medida que resulte posible indicar la cantidad y/o unidad de
medida en relacin con el servicio prestado, tambin deber
consignarse esta informacin en la factura.
Informe N 120-2003/SUNAT/2B0000
La inmovilizacin de bienes alcanza a las mquinas registradoras cuando el deudor tributario incumple las obligaciones
tributarias que recaen sobre las mismas y, conlleven al
funcionario de la Administracin a presumir la existencia de
evasin tributaria.
Informe N 118-2003/SUNAT/2B0000
Las empresas ubicadas en el departamento de San Martn que
cumplan los requisitos para gozar de la exoneracin del IGV
que concede la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, Ley 27037 y tambin reunan los requisitos para aplicar
la exoneracin que contemplaba el Captulo XI del Texto nico
Ordenado (TUO) de la Ley del IGV, podan consignar en los
comprobantes de pago impresos a partir del 27.6.99, en forma
pre-impresa nicamente la frase prevista en el Reglamento de
la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
Informe N 256-2005/SUNAT/2B0000
En la emisin de facturas y de boletas de venta existe la obligacin de consignar los apellidos y nombres, o denominacin o razn social de la persona que adquiere la propiedad de los bienes
o recibe los servicios, segn corresponda y de acuerdo al caso.
Las normas que regulan la emisin de comprobantes de pago
no han establecido ninguna obligacin a cargo del transferente
I n s t i t u t o P a c f ic o
/ 03
15.10. Valor de venta de los productos comprados, importe de la cesin en uso o del servicio prestado,
expresado numrica y literalmente. Cada Comprobante de Operaciones - Ley N 29972 debe ser
totalizado y cerrado independientemente.
oauomu
A ctualidad T ributaria
o prestador del servicio en el sentido que para emitir los comprobantes de pago deba requerirse determinada documentacin
al adquirente o usuario, tales como el RUC, DNI, Certificado
Domiciliario, entre otros.
De igual forma, las normas tributarias vigentes no han establecido que el transferente o prestador del servicio tenga la
obligacin de llevar un control de direcciones.
Informe N 136-2007/SUNAT/2B0000
Se cumplir con el requisito de consignar en la factura la denominacin social del adquirente o usuario (numeral 1.7 del artculo
8 del Reglamento de Comprobantes de Pago), si se anota la
denominacin social abreviada de dichos sujetos.
Informe N 221-2007/SUNAT/2B0000
Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se
encuentran con suspensin temporal de actividades y/o que
la actividad declarada en el RUC no corresponde a la operacin
que figura en la liquidacin de compra emitida y/o cuando no
solicitaron la autorizacin de impresin de comprobantes de
pago, no permiten sustentar gasto o costo para efectos del
Impuesto a la Renta
Informe N 028-2008/SUNAT/2B0000
Tratndose del cambio de denominacin de una va (calle, jirn,
avenida, entre otros) realizada por una municipalidad, el deudor
tributario se encuentra autorizado a utilizar los comprobantes
de pago que tenga en existencia, siempre que comunique el
cambio de direccin del punto de emisin a la Administracin
Tributaria e indique en dichos comprobantes la nueva direccin
mediante cualquier mecanismo.
Informe N 169-2008/SUNAT/2B0000
Si bien a partir del 1.3.2004, fecha de la vigencia del Decreto Legislativo N 950, la venta de bienes muebles no producidos en el
pas antes de solicitado su despacho a consumo no se encuentra
gravada con el IGV, tal disposicin no modifica el Reglamento
de Comprobantes de Pago (RCP), por lo que:
Se mantiene vigente el requisito establecido en el numeral 1.11
del artculo 8 del RCP, relativo a consignar en la factura el valor
CIF, el valor de la transferencia y la diferencia entre el valor de la
transferencia y el valor CIF, cuando se trate de la transferencia
de los bienes antes indicados.
salvo en las facturas por operaciones de exportacin, en las cuales no ser necesario imprimir
dicha leyenda.
Inciso b) sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin N
362-2013-SUNAT, publicada el 20 diciembre 2013, la citada
disposicin entr en vigencia a partir del 01.01.14.
c) Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mnimas sern de cuatro (4) centmetros de alto
por ocho (8) centmetros de ancho, enmarcado por un filete, debern ser impresos nicamente, el nmero de RUC, la denominacin
del comprobante de pago y su numeracin.
Dicho recuadro estar ubicado en el extremo
superior derecho del comprobante de pago.
El nmero de RUC y el nombre del documento
debern ser impresos en letras tipo <<Univers
Medium>> con cuerpo 18 y en alta u otras que
se les asemeje. La numeracin del comprobante de pago no podr tener un tamao inferior
a cuatro (4) milmetros de altura.
2. Las boletas de venta y recibos por honorarios no
debern cumplir necesariamente las caractersticas
sealadas en el numeral anterior, salvo en lo relativo
a la manera de expedicin de la copia, para lo cual
se emplear papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico.
3. Tratndose de tickets o cintas, la copia a que se
refieren los numerales 5.3 y 5.4 del Artculo 4, ser
expedida utilizando papel carbonado o autocopiativo qumico, no siendo necesario especificar el
destino de la copia. La impresin en la cinta testigo
no deber ser trmica.
4. La numeracin de los comprobantes de pago, a
excepcin de los tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, constar de diez (10) dgitos,
de los cuales:
4.1. Los tres (3) primeros, de izquierda a derecha
corresponden a la serie, y sern empleados para
identificar el punto de emisin.
oauomu
/ 03
E-21
C omprobantes de P ago
Concordancias:
Decreto Ley N 25632 (24.07.92)-Ley de Comprobantes
de Pago: Artculo 3.
Oficio Sunat:
Oficio N 004-2005/SUNAT/2B0000
No resulta legalmente posible que se impriman comprobantes
de pago utilizando la serie y numeracin de comprobantes
de pago que fueron impresos y utilizados en su oportunidad.
E-22
2. NOTAS DE DEBITO
2.1 Notas de dbito
a) Las notas de dbito se emitirn para recuperar
costos o gastos incurridos por el vendedor
con posterioridad a la emisin de la factura o
boleta de venta, como intereses por mora u
otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario
podr emitir una nota de dbito como documento sustentatorio de las penalidades
impuestas por incumplimiento contractual
del proveedor, segn consta en el respectivo
contrato.
b) Debern contener los mismos requisitos y
caractersticas de los comprobantes de pago
en relacin a los cuales se emitan.
c) Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente
o usuario para modificar comprobantes de
pago otorgados con anterioridad.
2.2 Notas de Ajuste de Operaciones - Ley N 29972
a) Este tipo de nota de dbito se emitir respecto
del Comprobante de Operaciones - Ley N
29972 si, con posterioridad a la emisin de
ese comprobante de pago, el valor de venta
aumenta. La posibilidad de dicho aumento
debe ser acordada por el vendedor y el adquirente previamente a la referida emisin y
estar sujeta a que el adquirente haya logrado
en una venta posterior del bien que adquiri
I n s t i t u t o P a c f ic o
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
b)
c)
d)
e)
oauomu
/ 03
Concordancias:
Decreto Ley N 25632 (24/07/92)-Ley de Comprobantes
de Pago: Artculos 3 inc f ).
Informes Sunat:
Informe N 042-2004/SUNAT/2B0000
Aun cuando las normas del TUO de la Ley del IGV e ISC, el Reglamento de dicha Ley y el Reglamento de Comprobantes de
Pago no han establecido un lmite dentro del cual deben emitirse
las notas de crdito, en los casos de anulacin total o parcial de
venta de bienes, para efecto de sustentar el correspondiente
ajuste al Impuesto Bruto y determinar el valor mensual de las
operaciones, la emisin de las referidas notas de crdito debe
efectuarse en el mes en que se produzcan dichas anulaciones
y devoluciones.
Informe N 191-2007/SUNAT/2B0000
Resulta vlido efectuar la anulacin total de una venta en un local
distinto al local en que se efectu dicha operacin, emitiendo
para tal efecto la nota de crdito correspondiente con el nmero
de serie asignado al local en el que se efecta dicha anulacin.
CAPTULO IV
OBLIGACIONES GENERALES
Artculo 11.- OBLIGACIONES PARA LA EMISIN Y ARCHIVO DE LOS DOCUMENTOS
La emisin y archivo de los comprobantes de pago, notas de crdito y notas de dbito se sujetar a lo siguiente:
1. La segunda copia de las facturas se entregar conjuntamente con el original al adquirente o usuario,
quien deber mantenerla en un archivo clasificado
por proveedor y ordenado cronolgicamente; salvo
en los casos de operaciones de exportacin en los
cuales la segunda copia ser entregada a la Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS).
En los casos de exportacin, en los cuales no existan bienes fsicos sujetos a revisin o registro en
ADUANAS, la segunda copia ser archivada por el
emisor.
Los sujetos que realicen las operaciones por las que
se excepta de la obligacin de otorgar compro-
E-23
C omprobantes de P ago
E-24
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
Numeral 1.3, sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 315-2004-SUNAT, publicada el 31.12.04, y vigente a
partir del 07.01.05.
E-25
E-26
oauomu
/ 03
C omprobantes de P ago
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
E-27
Informe Sunat:
Informe N 136-2005-SUNAT/2B0000
Es suficiente que el contribuyente inscrito en el Registro de
Imprentas se encuentre omiso al pago del IGV e IPM de uno de
los ltimos tres (3) perodos que vencieron hasta el mes anterior
al de la fecha de evaluacin, para que se verifique la prdida
de la condicin establecida en el inciso o) del numeral 2.3 del
artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago, la cual
es requerida para permanecer en el Registro.
E-28
oauomu
/ 03
C omprobantes de P ago
A ctualidad T ributaria
Numeral 2.5 sustituido por el artculo 1 de la Resolucin N 3152004/SUNAT (31.12.04), vigente desde el 07.01.05.
Numerales 1 y 2 del artculo 12 modificados por el artculo 1 de la
Resolucin N 167-2003/SUNAT (13.09.03).
Informes Sunat:
Informe N 151 -2008-SUNAT/2B0000
El retiro de una imprenta del Registro de Imprentas, a que se
refiere el Reglamento de Comprobantes de Pago, no constituye
una sancin.
oauomu
/ 03
Prrafo modificado por el numeral 1.2. de la Segunda Disposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin N
289-2012/SUNAT (06.12.12).
E-29
C omprobantes de P ago
Numeral 4.2 sustituido por el artculo 2 de la Resolucin N 1242006/SUNAT (22.07.06), vigente desde el 01.08.06.
E-30
9. Debern presentar los formularios a que hace referencia el presente reglamento ante la Intendencia
u Oficina Zonal que corresponda a su domicilio
fiscal o en los lugares que la SUNAT determine.
10. Verificaran que los documentos autorizados por la
SUNAT, entregados por la imprenta, empresa grfica o el importador, cumplan con las caractersticas
y requisitos mnimos establecidos en el presente
reglamento.
11. Normas aplicables en el caso de robo o extravo de
documentos entregados.
11.1. El adquirente o usuario deber proceder conforme
al numeral 4.2 del presente artculo, conservando
en su poder mientras el tributo no est prescrito, el
cargo de recepcin de la comunicacin a la SUNAT,
as como la copia certificada de la denuncia policial.
11.2. El robo o extravo de documentos entregados no
implica la prdida del crdito fiscal, o costo o gasto
para efecto tributario, sustentados en dichos documentos, siempre que el contribuyente acredite
en forma fehaciente haber cumplido en su debido
momento con todos los requisitos que estipulan
las normas pertinentes para que tales documentos
sustenten vlidamente el crdito fiscal, o el costo
o gasto para efecto tributario y adems tenga a
disposicin de la SUNAT:
- La segunda copia (la destinada a la SUNAT)
del documento robado o extraviado, de ser
el caso, o, en su defecto,
- Copia fotosttica de la copia destinada a quien
transfiri el bien o lo entreg en uso, o prest el
servicio, del documento robado o extraviado,
o de la cinta testigo.
Quien transfiri el bien o lo entreg en uso, o prest el
servicio -o su representante legal declarado en el RUCdeber entregar dicha copia fotosttica al adquirente
o usuario que lo solicite y consignar en la misma su
nombre y apellidos, documento de identidad, fecha
de entrega y, de ser el caso, el sello de la empresa.
Tratndose de los documentos a que se refiere el
literal d) del numeral 6.1 del artculo 4 del presente
reglamento, se emitir un duplicado exacto con la
denominacin segundo original, del documento
robado o extraviado.
La SUNAT ejercer las acciones fiscalizadoras necesarias a efecto de comprobar la autenticidad de los
actos referidos.
11.3. La inobservancia de las normas aplicables en caso
de robo o extravo de documentos entregados se
sancionar conforme a lo dispuesto en el Cdigo
Tributario, sin perjuicio de las acciones penales que
pudieran corresponder, de ser el caso.
Numeral 11 sustituido por el artculo 1 de la Resolucin N 315-2004/
SUNAT (31.12.04), vigente desde el 07.01.05.
Concordancias:
Decreto supremo N 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del Cdigo Tributario: Artculos 87 inc. 13 y artculo 176 nm. 2.
I n s t i t u t o P a c f ic o
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
Decreto Supremo N 057-2009-EF (08/032009/)-TUPA
SUNAT: Procedimiento N 11 y 12.
Decreto Supremo N 029-94-EF (29.03.1994)-Reglamento
de la Ley del IGV: Artculo 6 nm. 2.2.
Decreto Ley N 25632 (24/07/92)-Ley de Comprobantes
de Pago: Artculo 1, 3 inc f ) y 4.
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
(24.01.1999) - Reglamento de Comprobantes de Pago:
Artculos 12 nm. 1.2, 4.2 y 11.2
Concordancias:
Decreto Ley N 25632 (24/07/92)-Ley de Comprobantes
de Pago: Artculo 3.
Oficio Sunat:
Oficio N 112-2005/SUNAT/2B0000
Tratndose de ferias temporales, el numeral 2 del artculo 13 del
Reglamento de Comprobantes de Pago autoriza el uso temporal
en dicha feria de una serie asignada a un punto de emisin
ubicado en un lugar distinto, disponiendo, sin embargo, que
en tal supuesto se consigne mediante cualquier mecanismo los
nuevos datos del documento; vale decir, la direccin del punto
de emisin ubicado en la feria.
En relacin con el comprobante de pago que se debe emitir
en las ferias, segn el rgimen tributario en que se encuentre
el contribuyente, y el rgimen tributario que se da en ellas, es
del caso sealar que, de acuerdo con la legislacin tributaria
vigente, ni las ferias ni los contribuyentes que desarrollen sus
actividades comerciales en ellas tienen, por ese slo hecho, un
tratamiento tributario especial comerciales en ellas tienen, por
ese slo hecho, un tratamiento tributario especial.
oauomu
/ 03
E-31
C omprobantes de P ago
Concordancias:
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
(24.01.1999)-Reglamento de Comprobantes de Pago:
Artculo 12 num. 7.
CAPTULO V
OBLIGACIONES PARA EL TRASLADO DE BIENES
Artculo 17.- NORMAS PARA EL TRASLADO
DE BIENES
1. La gua de remisin sustenta el traslado de bienes
entre distintas direcciones, salvo lo dispuesto en el
artculo 21 del presente reglamento.
2. El traslado de bienes para efecto de lo dispuesto
en el presente captulo, se realiza a travs de las
siguientes modalidades:
2.1. Transporte privado, cuando el transporte de
bienes es realizado por el propietario o poseedor
de los bienes objeto de traslado, o por los sujetos
sealados en los numerales 1.2 a 1.6 del artculo
18 del presente reglamento, contando para ello
con unidades propias de transporte o tomadas en
arrendamiento financiero.
Por excepcin, se considera transporte privado
aquel que es prestado en el mbito provincial para
el reparto o distribucin exclusiva de bienes en
vehculos de propiedad del fabricante o productor
de los bienes repartidos o distribuidos, tomados
en arrendamiento por el que realiza la actividad
de reparto o distribucin.
2.2. Transporte pblico, cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros.
3. El traslado de bienes comprendidos en el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, a que se refiere el Texto nico Ordenado
del Decreto Legislativo N 940 aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF y norma modificatoria,
deber estar sustentado con la gua de remisinque
corresponda y el documento que acredite el depsito en el Banco de la Nacin, en los casos en que
as lo establezcan las normas correspondientes.
4. El traslado de bienes efectuado por emisores itinerantes de comprobantes de pago, ser sustentado
mediante las guas de remisin correspondientes,
as como la exhibicin del original y copias de los
comprobantes de pago que utilizarn en la realizacin de las ventas.
5. La gua de remisin y documentos que sustentan el
traslado de bienes debern ser emitidos en forma
previa al traslado de los bienes.
Concordancias:
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
(24.01.1999) - Reglamento de Comprobantes de Pago:
Artculos 19 num. 1.4 inc. i) y artculo 20 num. 3.1.
E-32
Informes Sunat:
Informe N 226-2005/SUNAT/2B0000
El traslado de bienes con motivo de su venta se sustentar con la
gua de remisin respectiva, siendo suficiente este documento,
salvo que por norma expresa se haya dispuesto algo distinto.
Informe N. 026-2013-SUNAT/4B0000
1. El transporte de bienes de terceros realizado a travs de un
vehculo recibido en comodato, no constituye transporte
privado.
2. Corresponder la emisin de una Gua de Remisin Remitente si quien remite los bienes es alguno de los sujetos
sealados en el numeral 1 del artculo 18 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
En tales supuestos, corresponder tambin que quien realice
el transporte de los bienes sealados en el prrafo anterior,
en el vehculo recibido en comodato, emita la respectiva
Gua de Remisin Transportista.
3. Cuando en el segundo prrafo del numeral 2.1 del artculo
17 del Reglamento de Comprobantes de Pago se hace
referencia al transporte privado prestado en el mbito
provincial, debe entenderse como tal al prestado dentro
del territorio de una provincia.
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
Concordancias:
Decreto supremo N 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del
Cdigo Tributario: Artculos 89, 942, 943, 944, 945,
946, 947, 948 y 949.
Decreto Ley N 25632 (24/07/92)-Ley de Comprobantes
de Pago: Artculo 1.
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
(24.01.1999) - Reglamento de Comprobantes de Pago:
Artculo 4 num. 2, 6.3.
E-33
Informe Sunat
Informe N 044 -2007-SUNAT/2B0000
El punto de llegada que se consigna en las guas de remisin
(Remitente y/o Transportista) no debe coincidir necesariamente
con el domicilio fiscal o con los establecimientos anexos declarados ante la SUNAT. No obstante tratandose de traslado de bienes
entre establecimientos de una misma empresa, las direcciones
de un establecimientos que constituyan puntos de partida y de
llegada deben haber sido declaradas en el RUC.
E-34
oauomu
m) Venta con entrega a terceros. Esta opcin ser utilizada cuando el comprador
solicita al remitente que los bienes sean
entregados a un tercero, quien ser
considerado como destinatario para
efecto de la informacin a consignar en
la gua de remisin. Asimismo, se indicar el nmero de RUC del comprador,
o en su defecto, el tipo y nmero de su
documento de identidad y sus apellidos
y nombres.
n) Otras no incluidas en los puntos anteriores, tales como exhibicin, demostracin,
entrega en uso, traslado para propia
utilizacin; debiendo consignarse expresamente el motivo del traslado.
Se debe indicar cul de las opciones motiva el
traslado.
En caso que no se utilice alguna de las opciones podr imprimirse slo aquellas empleadas.
Tratndose de guas de remisin del remitente
emitidas por sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado no se consignar los
motivos sealados en los literales d), f ), j), k) y
I), salvo que el domicilio fiscal de tales sujetos
se encuentre en zona de frontera, en cuyo caso
podrn consignar los motivos sealados en los
literales j) y k).
1.5 Datos de la imprenta o empresa grfica que
efectu la impresin:
a) Inciso a) derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la
Resolucin N 245-2013/SUNAT (15.08.13).
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
1.6 Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado
junto a los datos de la imprenta o empresa
grfica.
1.7 Destino del original y copias:
En el original: DESTINATARIO
En la primera copia: REMITENTE
En la segunda copia: SUNAT
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
1.8 Direccin del punto de partida, excepto si el
mismo coincide con el punto de emisin del
documento.
1.9 Direccin del punto de llegada.
/ 03
C omprobantes de P ago
oauomu
/ 03
A ctualidad T ributaria
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
2.5 Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto
a los datos de la imprenta o empresa grfica.
2.6 Destino del original y copias:
En el original: REMITENTE
En la primera copia: TRANSPORTISTA
En la segunda copia: DESTINATARIO
En la tercera copia: SUNAT
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
2.7 Distrito y departamento del punto de partida;
en caso que el punto de emisin coincida con
el punto de partida no se requiere consignar
este dato.
2.8 Distrito y departamento del punto de llegada.
2.9 Datos de identificacin de la unidad de transporte y del conductor:
a) Marca y nmero de placa del vehculo. De
tratarse de una combinacin se indicar el
nmero de placa del camin, remolque,
tracto remolcador y/o semirremolque,
segn corresponda.
b) Nmero de Constancia de Inscripcin
del Vehculo o Certificado de Habilitacin
Vehicular expedido por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones, siempre y
cuando conforme a las normas del mismo
exista la obligacin de inscribir al vehculo.
c) Nmero(s) de licencia(s) de conducir.
2.10 En el caso del traslado de bienes que
correspondan a sujetos obligados a emitir
gua de remisin del remitente, se consignar la serie y nmero de la(s) gua(s) de
remisin del remitente, o comprobante(s)
de pago que de acuerdo a lo dispuesto en
el artculo 21 puedan sustentar el traslado
de los bienes.
2.11 Fecha de inicio del traslado.
2.12 Cuando para la prestacin del servicio se
subcontrate a un tercero, por el total o parte
del traslado, este tercero deber emitir la gua
de remisin del transportista consignando:
a) Toda la informacin impresa y no necesariamente impresa establecida en el
presente numeral.
b) Que se trata de traslado en unidades
subcontratadas; y
E-35
C omprobantes de P ago
E-36
Informes de Sunat
INFORME N 044-2007/SUNAT/2B0000
El punto de llegada que se consigna en las guas de remisin
(Remitente y/o Transportista) no debe coincidir necesariamente
con el domicilio fiscal o con los establecimientos anexos declarados ante la SUNAT.
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
Informe Sunat
Informe N 178-2004-SUNAT/2B0000
Lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral 1.4 del artculo
20 del RCP no resulta de aplicacin en el caso del traslado de
bienes entre diversas provincias ubicadas dentro del territorio
del Per, producto de una operacin de compraventa
E-37
C omprobantes de P ago
E-38
2.3. Las guas de remisin que correspondan al destinatario y la copia SUNAT a que se refiere los
numerales 1.7 y 2.6 del artculo 19 del presente
reglamento, sustentan el traslado de los bienes y
debern llevarse durante el traslado quedando al
trmino del mismo en poder del destinatario.
En los casos sealados en el numeral 1.4 y en el
inciso b) del numeral 1.5 del presente artculo,
I n s t i t u t o P a c f ic o
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
3. OTRAS DISPOSICIONES
3.1. En el caso de traslado de bienes efectuado por
emisores itinerantes de comprobantes de pago,
en las guas de remisin se podrn omitir los datos
de identificacin del destinatario. Inmediatamente
despus de realizada la venta, deber consignarse la
numeracin de los comprobantes de pago emitidos.
3.2. En el caso de traslado de bienes entre establecimientos de una misma empresa, las direcciones de
los establecimientos que constituyan los puntos de
partida y de llegada debern haber sido declaradas
en el Registro nico de Contribuyentes, conforme
a lo dispuesto en las normas sobre la materia.
Concordancias:
Decreto Ley N 25632 (24/07/92)-Ley de Comprobantes
de Pago: Artculos 17 nm. 4.
Informes Sunat:
INFORME N 178-2004/SUNAT/2B0000
Lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral 1.4 del artculo
20 del RCP no resulta de aplicacin en el caso del traslado de
bienes entre diversas provincias ubicadas dentro del territorio
del Per, producto de una operacin de compraventa.
oauomu
/ 03
INFORMACIN IMPRESA
a) Denominacin de la entidad: ZOFRATACNA.
b) Logotipo de la ZOFRATACNA.
E-39
Prrafo anterior sustituido por el artculo 8 de la Resolucin N 233-2008/SUNAT (31.12.08) vigente desde
el 01.03.09.
E-40
oauomu
que sta establezca, los datos contenidos en los documentos que, en virtud de este numeral se emitan.
2. Durante el traslado de bienes bajo la modalidad de
transporte pblico, no se exigir gua de remisin
del remitente en el traslado de bienes realizado
desde la ZOFRATACNA hasta la Zona Comercial de
Tacna. En este caso, sustituye a la gua de remisin
del remitente el documento a que se refiere el
numeral 1.2 del presente artculo, sin ser obligatorio consignar los datos sealados en el literal
f ) de dicho numeral y debiendo indicarse en su
lugar el nmero de RUC y los nombres y apellidos,
o denominacin o razn social del transportista,
quien permanecer obligado a emitir la gua de
remisin del transportista. Son de aplicacin las
dems disposiciones contenidas en el numeral 1.2
del presente artculo.
3 Independientemente de la modalidad de transporte bajo la cual se realice el traslado de los bienes:
3.1. No se exigir gua de remisin del remitente en los
siguientes casos:
3.1.1. En la venta de bienes, cuando el traslado
sea realizado por el vendedor debido a que
las condiciones de venta incluyen la entrega
de los bienes en el lugar designado por el
comprador. En este caso, el original y la copia
SUNAT de la factura podr sustentar el traslado,
siempre que contenga la siguiente informacin:
a) Marca y placa del vehculo. De tratarse de
una combinacin se indicar el nmero
de placa del camin, remolque, tracto
remolcador y/o semirremolque, segn
corresponda.
b) Nmero(s) de licencia(s) de conducir.
c) Direcciones de los establecimientos que
constituyen punto de partida y punto de
llegada.
De presentarse los supuestos sealados en
los numerales 1.2, 2.1 y 2.2 del artculo anterior, stos debern consignarse en la factura
conjuntamente con los nuevos puntos de
partida y de llegada, subsistiendo la obligacin
por parte del transportista de emitir la gua de
remisin correspondiente, en el caso que el
transbordo se realice a la unidad de transporte
de un tercero.
/ 03
C omprobantes de P ago
oauomu
/ 03
A ctualidad T ributaria
Concordancias:
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
(24.01.1999) - Reglamento de Comprobantes de Pago:
Artculos 4 nums. 3 y 4, 19 num. 1.16.
E-41
C omprobantes de P ago
Concordancias:
Decreto supremo N 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del
Cdigo Tributario: Artculo 174 nm. 4, 5, 8 y 9.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- A partir de la entrada en vigencia de la presente resolucin, todo lo relativo al otorgamiento de
comprobantes de pago en la Zona de Comercializacin
de Tacna se regir exclusivamente por lo dispuesto en
el presente reglamento
E-42
Cdigo
Denominacin completa
27
28
DISPOSICIONES TRANSITORIA
Primera.- Los documentos cuya impresin fue autorizada con anterioridad a la vigencia del presente
reglamento podrn ser utilizados hasta que se terminen,
salvo que se trate de documentos cuya impresin fue
I n s t i t u t o P a c f ic o
/ 03
La SUNAT solicitar la presentacin de los documentos que sustentan el traslado de los bienes, y de ser
el caso proceder a aplicar las sanciones que correspondan de acuerdo a lo establecido en las Tablas
de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario. El
traslado de bienes no podr ser sustentado nicamente con la gua de remisin que le corresponde
al destinatario, salvo que la copia SUNAT hubiera sido
solicitada y retirada por sta.
Quien transporta los bienes tiene la obligacin de
entregar a la SUNAT la copia que corresponda a sta.
La SUNAT al momento de requerir la gua de remisin
podr considerar un plazo prudencial entre la fecha de
inicio del traslado hasta su destino, segn la naturaleza
o caractersticas del traslado.
En el traslado de bienes a travs de un servicio postal, la
SUNAT podr verificar que la persona natural o jurdica
que realice el transporte se encuentre autorizada por el
Ministerio de Transportes y Comunicaciones conforme
a lo dispuesto en el Decreto Supremo N 032-93-TCC.
oauomu
A ctualidad T ributaria
autorizada con anterioridad al 22 de mayo de 1995, mediante el Formulario N 877, en cuyo caso slo podrn
ser utilizados hasta el 28 de febrero de 1999.
Los comprobantes de pago impresos por los usuarios
de la Zona de Comercializacin de Tacna con anterioridad a la vigencia del presente reglamento, tendrn
validez hasta que se terminen, siempre que los referidos
usuarios cumplan con informar a la SUNAT la cantidad
y numeracin de dichos comprobantes dentro de
los quince (15) das hbiles siguientes a la entrada en
vigencia de la presente resolucin.
Segunda.- Las autorizaciones de impresin de comprobantes de pago, notas de crdito, notas de dbito
y guas de remisin que fueron otorgadas al amparo de
la Resolucin de superintendencia N 018-97/SUNAT,
mediante los Formularios Ns. 801 y 806 y que an no
se hayan realizado, debern ser impresos cumpliendo
con los requisitos y caractersticas establecidos en la
presente resolucin.
Tercera.- Los documentos cuya autorizacin de impresin se efecte al amparo del presente reglamento,
continuarn con la numeracin correlativa por serie y
tipo de documento.
oauomu
/ 03
E-43
C omprobantes de P ago
E-44
Artculo 3.- La presente norma tiene por objeto sealar las obligaciones pertinentes, as como los
requisitos mnimos y caractersticas que debern tener
las plizas de adjudicacin sin los cuales no sern considerados comprobantes de pago ni permitirn sustentar
gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho
al crdito fiscal o al crdito deducible, segn sea el caso.
La comisin y cualquier otro ingreso que obtengan
los Martilleros Pblicos y Entidades por los remates
que realicen no deber ser incluida en la pliza de
adjudicacin, debiendo emitir el comprobante de
pago que corresponda.
Artculo 4.- Esta norma no es de aplicacin a los
remates o subastas originados en ventas no forzadas,
en cuyo caso el propietario de los bienes deber emitir
el comprobante de pago que corresponda.
CAPTULO II
REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LA PLIZA
DE ADJUDICACIN
Artculo 5.- La pliza de adjudicacin
tendr los siguientes requisitos mnimos:
I. Informacin Impresa
a) Datos de identificacin del emisor:
- Apellidos y nombres o razn social.
- Direccin del establecimiento asociado
al punto de emisin, el cual no necesariamente deber coincidir con el lugar
donde se efecte el remate.
- Nmero de RUC.
b) Denominacin del comprobante de pago:
PLIZA DE ADJUDICACIN.
c) Numeracin: serie y nmero correlativo.
d) Datos de la imprenta o empresa grfica que
realiz la impresin y nmero de la autorizacin de impresin, los cuales debern cumplir
con lo dispuesto en los numerales 1.4 y 1.5 del
artculo 8 del Reglamento.
e) Destino del original y copias:
I n s t i t u t o P a c f ic o
/ 03
SE RESUELVE:
oauomu
A ctualidad T ributaria
En el original: ADJUDICATARIO
En la primera copia: EMISOR
En la segunda copia: SUNAT
En la tercera copia: EJECUTADO
En las copias se consignar adems la leyenda
COPIA SIN DERECHO A CRDITO FISCAL DEL
IGV.
II. Informacin no necesariamente impresa
a) Datos de identificacin del adjudicatario:
- Apellidos y nombres o razn social.
- Nmero de RUC del adjudicatario, slo
en los casos que requiera sustentar gasto
o costo para efecto tributario, ejercer
el derecho al crdito fiscal o al crdito
deducible. En los dems casos, deber
trazarse una lnea a fin de anularse el
espacio correspondiente al nmero de
RUC.
b) Datos de identificacin del ejecutado, de ser
el caso:
- Nombres y apellidos o razn social.
- Nmero de Libreta Electoral o nmero
de RUC.
c) Direccin del lugar donde se efectu el remate.
d) Bien adjudicado, indicando cantidad unidad
de medida nmero de serie y/o motor si se
trata de un bien identificable, de ser el caso.
e) Monto de adjudicacin, sin incluir los tributos
que afecten la operacin, ni otros cargos
adicionales si los hubiere.
f ) Monto discriminado de los tributos que graven la operacin y otros cargos adicionales,
en su caso, indicando el nombre del tributo
y/o concepto y la tasa correspondiente.
g) Monto total de adjudicacin, expresado
numrica y literalmente. Sobre este monto
se imputarn las sumas entregadas por el
adjudicatario bajo las modalidades de arras
u oblaje.
h) Fecha de emisin del comprobante de pago.
Asimismo, es de aplicacin lo dispuesto en los
numerales 7 y 9 del artculo 8 del Reglamento.
oauomu
/ 03
E-45
C omprobantes de P ago
/ 03
E-46
I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
CAPTULO I
REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS BOLETOS DE VIAJE
Artculo 2.- CONCEPTOS SUSTENTABLES
A efecto que los boletos de viaje sean considerados
comprobantes de pago que permitan sustentar costo
o gasto o ejercer el derecho al crdito fiscal para efectos
tributarios deben cumplir con lo dispuesto en el presente captulo. En ningn caso, podr efectuarse canje
de boletos de viaje por facturas.
Artculo 2 sustitudo por el artculo 2 de la Resolucin N
044-2006-SUNAT (11.03.06).
oauomu
/ 03
E-47
CAPTULO II
OBLIGACIONES DE LOS TRANSPORTISTAS PARA
LA EMISIN Y REGISTRO DE LOS BOLETOS DE
VIAJE
Artculo 5.- PARA LA AUTORIZACIN
5.1. Los obligados a emitir boletos de viaje debern
cumplir con las disposiciones establecidas en el
E-48
numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Para solicitar la autorizacin de
boletos de viaje es necesaria la presentacin de
copia de la Resolucin emitida por la autoridad
competente que otorga la concesin. En el caso
del servicio de transporte por va frrea, debern
presentar copia de la Resolucin que otorga el
permiso de operacin.
La copia de la resolucin que otorga la concesin
o el permiso de operacin, segn sea el caso, se
presentar en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT previamente
a la solicitud de autorizacin de impresin y/o
importacin. Dicha presentacin se realizar por
nica vez, salvo que deba actualizarse la informacin relativa a las referidas resoluciones.
5.2. Adicionalmente a las disposiciones contenidas en
el numeral 5.1. del presente artculo, para la emisin
de boletos de viaje en original y dos (2) copias, se
observar lo siguiente:
a) El transportista presentar el Formulario N
847 - Comunicacin de emisin de boletos
de viaje en original y dos copias a travs de
SUNAT Virtual, para lo cual el transportista
deber obtener su Cdigo de Usuario y Clave
de Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en
Lnea. En caso de no contar con dicho cdigo
y clave, proceder de conformidad con lo
dispuesto por el artculo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y
normas modificatorias.
El Formulario N 847 se presentar nicamente para comunicar el alta de la(s) serie(s)
asignada(s) a la emisin de boletos de viaje en
original y dos (2) copias.
b) Una vez presentado el Formulario N 847, el
transportista imprimir el reporte que genere
el mencionado sistema, el cual deber ser
entregado a la imprenta conjuntamente con
la solicitud de autorizacin de impresin y/o
importacin.
En los casos en que no se haya presentado el
referido formulario o alguno de lo(s) nmero(s)
de serie(s) indicado(s) corresponda a una serie ya
asignada, se rechazar el registro de la autorizacin
de impresin y/o importacin, en cuyo caso la
imprenta imprimir el reporte de rechazo con los
mensajes de error y lo entregar al transportista a
efecto de que los subsane.
La realizacin de trabajos de impresin y/o importacin de boletos de viaje en original y dos (2)
copias sin la presentacin del Formulario N 847
de acuerdo a lo indicado en el prrafo anterior,
ser considerada como un supuesto de retiro del
Registro de Imprentas, adicional a los sealados en
el numeral 2.5 del artculo 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Artculo 5 sustituido por el artculo 5 de la Resolucin N
044-2006-SUNAT (11.03.06).
I n s t i t u t o P a c f ic o
oauomu
/ 03
C omprobantes de P ago
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
E-49
C omprobantes de P ago
E-50
/ 03
12.3 Los sujetos obligados a emitir manifiesto de pasajeros debern solicitar la autorizacin de impresin o importacin conforme a las disposiciones
establecidas en el numeral 1 del artculo 12 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
12.4 Para solicitar la autorizacin de impresin o importacin de manifiesto de pasajeros es necesaria la
presentacin de la copia de la resolucin emitida
por la autoridad competente que otorga la concesin. En el caso del servicio de transporte por va
frrea, debern presentar copia de la Resolucin
que otorga el permiso de operacin.
La copia de la resolucin que otorga la concesin
o el permiso de operacin, segn sea el caso, se
presentar en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT previamente
a la solicitud de autorizacin de impresin y/o
importacin. Dicha presentacin se realizar por
nica vez, salvo que deba actualizarse la informacin relativa a las referidas resoluciones.
oauomu
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
E-51
C omprobantes de P ago
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para fines de la presente norma, se entender por:
a) Agente de Ventas: Sujeto inscrito en el RUC o
aquel no domiciliado que no se encontrara obligado a inscribirse en el RUC, que acta a nombre
de la Compaa de Aviacin Comercial a efecto de
otorgar el Boleto de Transporte Areo luego de su
emisin por la Compaa de Aviacin Comercial.
b) Boleto de Transporte Areo: Al comprobante de
pago a que se refiere el literal a) del numeral 6.1
del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Pago, que sustenta la prestacin de un servicio
de transporte areo regular de pasajeros, tambin
denominado billete de pasaje y que es emitido
de manera manual, mecanizada o por medios
electrnicos.
c) Boleto emitido por medio electrnico (BME):
Al Boleto de Transporte Areo no necesariamente
impreso, emitido por una Compaa de Aviacin
Comercial debidamente autorizada por la SUNAT,
otorgado por ella o por un Agente de Ventas a
nombre de ella, empleando un Sistema de Emisin
Globalizado.
d) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
e) Compaa de Aviacin Comercial: A los sujetos
inscritos en el RUC que prestan el servicio de transporte areo de pasajeros de acuerdo a lo dispuesto
por la Ley N 27261, Ley de Aeronutica Civil del
Per.
f) Cdigo del Agente de Ventas: Nmero de identificacin del Agente de Ventas, otorgado por las
compaas de aviacin comercial.
g) Constancia Impresa: Documento impreso que
consigna toda la informacin que contiene el BME.
h) Contratapa: A la ltima copia del Boleto de Transporte Areo o el formato que queda en poder del
pasajero luego que la Compaa de Aviacin Comercial ha desglosado las hojas anteriores, emitidos
por medios manuales o mecanizados.
i) Pasajero: Al sujeto que ser transportado por la
Compaa de Aviacin Comercial.
E-52
/ 03
SE RESUELVE:
oauomu
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
CAPTULO II
REGLAS PARA LA AUTORIZACIN DE LA EMISIN DE BOLETOS DE TRANSPORTE AREO POR
MEDIOS ELECTRNICOS
Artculo 4.- CONDICIONES PARA SOLICITAR
LA AUTORIZACIN DE BME
Las Compaas de Aviacin Comercial debern ser
autorizadas por la SUNAT para emitir BME. Para ello, a
la fecha de la presentacin de la solicitud, sus representantes legales no debern tener abierta instruccin por
delito tributario o aduanero, ni sentencia condenatoria
que se encuentre vigente.
Asimismo, las Compaas de Aviacin Comercial debern cumplir las siguientes condiciones a la fecha de
presentacin de la solicitud:
a) No encontrarse en procesos de liquidacin judicial
o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de
liquidacin o haber sido notificadas con una resolucin disponiendo su disolucin y liquidacin en
mrito a lo sealado en la Ley General del Sistema
Concursal.
b) No se encuentre su nmero de RUC con baja,
exclusin o suspensin temporal de actividades.
c) No tener la condicin de No Habido, de acuerdo a
lo dispuesto por el Decreto Supremo N 102-2002EF.
A c tua lida d E mpr esari al
E-53
C omprobantes de P ago
E-54
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
DISPOSICIN TRANSITORIA
nica.- Las Compaas de Aviacin Comercial debern
presentar la declaracin a que se refiere el artculo 6,
correspondiente a los perodos tributarios de enero,
febrero, marzo, abril, mayo y junio del ao 2004, de
acuerdo con el cronograma siguiente:
ltimo dgito
5y6
del RUC
Fecha mxima de 1 de sepresentacin de tiembre
la informacin
2004
7y6
9y0
1y2
3y4
2 de setiembre
2004
3 de setiembre
2004
6 de setiembre
2004
7 de setiembre
2004
oauomu
/ 03
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Aprubase el Formulario N 835Solicitud
de Autorizacin para la emisin de BME.
Segunda.- Aprubase el PDT N 3540Boletos de
Transporte AreoVersin 1.0, que debe ser empleado por las compaas de aviacin comercial para la
presentacin de la declaracin a la que hace referencia
el artculo 6.
E-55
C omprobantes de P ago
E-56
/ 03
SE RESUELVE:
oauomu
A ctualidad T ributaria
5.6. El Operador y los dems Partcipes debern conservar en soporte magntico o medios electrnicos,
la informacin vinculada a la emisin de los documentos autorizados, la misma que deber ser
puesta a disposicin de la SUNAT cuando sta lo
solicite.
En lo que no se oponga a lo dispuesto por el presente
artculo, sern de aplicacin las normas contenidas
en el numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Artculo 6.- Baja de numeracin asignada
De producirse el cambio de Operador, o la incorporacin o exclusin de Partcipes en el contrato o
entidad, el Operador deber dar de baja la numeracin no utilizada de los Documentos, mediante la
presentacin del Formulario N 825 Declaracin de
Baja y Cancelacin, siendo de aplicacin lo dispuesto
en el numeral 4.4 del artculo 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Artculo 7.- Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del
da siguiente al de su publicacin.
Regstrese, comunquese y publquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
oauomu
/ 03
E-57
C omprobantes de P ago
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para fines de la presente norma se entender por:
a) Agente de Ventas: Al sujeto inscrito en el RUC o
aqul no domiciliado que no se encuentra obligado a inscribirse en el RUC, que acta en nombre
del Operador Ferroviario a efecto de otorgar el
BVME para transporte ferroviario de pasajeros
luego de su emisin por el aludido operador.
b) Boleto de Viaje: Al previsto en el literal l) del
numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago y que acredite la prestacin
del servicio de transporte ferroviario de pasajeros.
c) Boleto de Viaje emitido por medio electrnico
para transporte ferroviario de pasajeros (BVME
para transporte ferroviario de pasajeros): Al
Boleto de Viaje no necesariamente impreso, emitido por un Operador Ferroviario debidamente
autorizado por la SUNAT, empleando un Sistema
de Emisin y otorgado por el aludido operador o
por un Agente de Ventas en nombre de aqul.
d) CIR: Al Comprobante de Informacin Registrada
emitido por la SUNAT.
e) Clave SOL: Al texto conformado por nmeros y
letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al Cdigo de Usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.
f) Cdigo de Usuario: Al texto conformado por
nmeros y letras, que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea.
g) Cdigo del Agente de Ventas: Al nmero que
identifica al Agente de Ventas y que fue asignado
a ste por el Operador Ferroviario.
h) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias.
i) Declaracin: A la declaracin informativa regulada
en el captulo IV de la presente resolucin.
j) Norma sobre Boleto de Viaje: A la Resolucin de
Superintendencia N 156-003/SUNAT y normas modificatorias que aprueba las Normas sobre el Boleto
de Viaje que emiten las empresas de transporte
terrestre pblico nacional de pasajeros.
k) Operador Ferroviario: A la persona natural o jurdica, nacional o extranjera, pblica o privada que
E-58
/ 03
SE RESUELVE:
oauomu
oauomu
/ 03
A ctualidad T ributaria
CAPTULO II
REQUISITOS MNIMOS Y CARACTERSTICAS
E-59
C omprobantes de P ago
E-60
/ 03
oauomu
CAPITULO III
AUTORIZACIN DE EMISIN DE BVME PARA
TRANSPORTE FERROVIARIO DE PASAJEROS
A ctualidad T ributaria
a) Est habilitado para emitir el BVME para transporte ferroviario de pasajeros correlativamente y
generar representaciones impresas adicionales.
b) Posee mecanismos de seguridad que impidan
la modificacin o eliminacin de la informacin de los BVME para transporte ferroviario
de pasajeros.
c) Genera una copia de seguridad o respaldo
(backup) de los BVME para transporte ferroviario de pasajeros que se han emitido.
8.2 El Certificado de Habilidad expedido por el Consejo
Departamental del Colegio de Ingenieros del Per
respecto del ingeniero que firma el dictamen pericial.
Dicho certificado deber haber sido emitido en la
misma fecha en que se emiti el dictamen pericial.
8.3 En caso un tercero le brinde al Operador Ferroviario
el servicio por el cual accede al Sistema de Emisin,
la copia simple del contrato suscrito entre ste y el
proveedor del aludido sistema.
CAPITULO IV
DE LA OBLIGACIN DE DECLARAR
oauomu
/ 03
E-61
C omprobantes de P ago
E-62
CDIGO
55
DENOMINACIN COMPLETA
BVME para transporte ferroviario de pasajeros
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
1y2
3y4
5y6
7y8
9y0
Fecha mxima de
presentacin
2.2.09
3.2.09
4.2.09
5.2.09
6.2.09
oauomu
/ 03
E-63
C omprobantes de P ago
SE RESUELVE:
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender por:
1. Clave SOL: Al texto conformado por nmeros y
letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al cdigo de usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias.
2. Cdigo de usuario: Al texto conformado por
nmeros y letras que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea, segn
el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109- 2000/SUNAT y normas
modificatorias.
3. Cdigo Tributario Al Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N 133-2013-EF y norma modificatoria.
Numeral sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin N
374-2013-SUNAT, publicada el 28 diciembre 2013, con vigencia
a partir del 01.10.14.
5. Formato digital:Al archivo con informacin expresada en bits que se puede almacenar en medios
magnticos u pticos, entre otros.
6. Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
modificatorias.
7. Libro de ingresos y gastos electrnico: Al libro de
ingresos y gastos a que se refiere el ltimo prrafo
del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta,
generado en formato digital a travs del Sistema y
que contiene el mecanismo de seguridad, el cual
se regir por lo dispuesto en la presente resolucin.
Numeral sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 291-2010-SUNAT, publicada el 30 .10. 10.
E-64
oauomu
/ 03
A ctualidad T ributaria
Concordancias:
R. N 188-2010-SUNAT (Resolucin de Superintendencia
que ampla el Sistema de Emisin Electrnica a la Factura
y documentos vinculados a sta)
CAPTULO II
DE LA AFILIACIN AL SISTEMA
Ttulo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin N 374-2013-SUNAT, publicada el 28 diciembre 2013, con vigencia a partir del
01.10.14.
CAPTULO II
DE LA INCORPORACIN AL SISTEMA
Encabezado sustituido por el artculo 2 de R.S. N 374-2013-SUNAT
publicada el 28.08.03 que entrar a partir del 01.10.14.
oauomu
/ 03
E-65
C omprobantes de P ago
E-66
Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin N 374-2013-SUNAT, publicada el 28 diciembre 2013, con vigencia a partir del
01.10.14.
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
CAPTULO III
DE LA EMISIN ELECTRNICA
Artculo 7.- EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICO
Para la emisin del recibo por honorarios electrnico el
emisor electrnico deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea, seleccionar la opcin que para tal efecto
prevea el Sistema y seguir las indicaciones del mismo,
teniendo en cuenta lo siguiente:
1. Deber registrar la siguiente informacin, segn
corresponda:
a) Apellidos y nombres o denominacin o razn
social y nmero de RUC del usuario. En este
ltimo caso, slo si se requiere sustentar gasto
o costo para efectos tributarios.
Cuando el usuario no proporcione su nmero
de RUC y siempre que no requiera sustentar
gasto o costo para efecto tributario, podr
registrar otro tipo de documento de identificacin del usuario (DNI, carn de extranjera,
pasaporte o cdula diplomtica de identidad),
en cuyo caso deber indicar el nmero. Si el
usuario no proporciona alguno de los mencionados documentos de identificacin, el emisor
electrnico deber registrar dicha situacin.
b) Descripcin o tipo de servicio prestado.
c) Tipo de renta que percibe por el servicio
prestado, segn la clasificacin prevista en el
artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
d) Si el emisor electrnico est o no afecto a la
retencin del Impuesto a la Renta de cuarta
categora.
e) Tipo de moneda y monto de los honorarios.
Si el servicio se presta a ttulo gratuito, se deber indicar tal circunstancia, as como el tipo
de moneda y monto de los honorarios que
hubieran correspondido.
La falta de registro de la informacin indicada
no permitir la emisin del recibo por honorarios electrnico.
f ) El rgimen pensionario al que se encuentre
afiliado, de corresponder, de lo contrario deber elegir la opcin sin rgimen pensionario.
De encontrarse afiliado al Sistema Nacional de
Pensiones (SNP) o afiliado al Sistema Privado
de Pensiones (SPP) deber ingresar de manera
manual el importe del aporte que corresponda.
oauomu
/ 03
Literal f) incorporado por el Numeral 3.1 del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 230-2013-SUNAT, publicada
el 25 julio 2013, vigente a partir del da 01.08.13.
E-67
C omprobantes de P ago
E-68
CAPTULO IV
DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRNICO
Artculo 12.- DE LA INFORMACIN MNIMA
DEL LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRNICO
El Libro de ingresos y gastos electrnico deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a) Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin de
la renta de cuarta categora del Impuesto a la Renta.
b) Fecha de emisin del recibo por honorarios
electrnico o del recibo por honorarios emitido
en formato impreso y/o importado por imprenta
autorizada que sustenta el servicio prestado.
c) Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
d) Serie y nmero del recibo por honorarios electrnico o del recibo por honorarios emitido en formato
impreso y/o importado por imprenta autorizada
emitido por el servicio prestado.
e) Tipo de documento de identificacin del usuario
del servicio, de corresponder.
f ) RUC o nmero del documento de identidad del
usuario del servicio, de corresponder.
g) Apellidos y nombres, denominacin o razn social
del usuario del servicio.
h) Monto de la renta bruta.
i) Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el
caso.
j) Aporte al SNP o SPP, de corresponder.
Numeral incorporado por el Numeral 3.3 del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 230-2013-SUNAT, publicada el 25 julio
2013, vigente a partir del 1 de agosto del 2013.
j)
Inciso j) reordenado por el Numeral 3.2 del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 230-2013-SUNAT, publicada el 25
julio 2013, vigente a partir del da 1 de agosto del 2013, cuyo texto
es el siguiente:
/ 03
oauomu
El recibo por honorarios electrnico revertido mantendr el nmero correlativo que el Sistema le asign y no
ser asignado a otro recibo por honorarios electrnico.
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
E-69
C omprobantes de P ago
CAPTULO V
OTRAS DISPOSICIONES
Artculo 18.- DE LAS CONSULTAS Y DE LA
OBTENCIN DE REPORTES
El Sistema permitir al emisor electrnico, a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea, la realizacin de consultas
y la obtencin de reportes impresos de la informacin
que hubiera registrado en el Sistema.
El usuario que cuente con clave SOL podr realizar
consultas y obtener reportes impresos, respecto de los
recibos por honorarios electrnicos y de las notas de
crdito electrnicas emitidos por las operaciones en
las que ha sido parte.
Artculo 19.- DE LA PRDIDA DEL RECIBO
POR HONORARIOS Y NOTA DE CRDITO ELECTRNICOS O DE SUS REPRESENTACIONES IMPRESAS
En caso de prdida, destruccin por siniestro, asaltos
y otros de los recibos por honorarios electrnicos y
notas de crdito electrnicas que hayan sido remitidos por correo electrnico o de sus representaciones
impresas, el usuario que no cuente con clave SOL
deber solicitar al emisor electrnico le remita nuevamente el recibo por honorarios o la nota de crdito
electrnicos al correo electrnico que proporcione o
solicitar una nueva representacin impresa de dichos
documentos.
Artculo 19 sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 291-2010-SUNAT, publicada el 30.10.10.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
MODIFICATORIAS
Primera.- Alcance de la Resolucion de Superintendencia N 109-2000/SUNAT
Incorprase como numerales 11, 12 y 13 del artculo
2 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/
SUNAT y normas modificatorias, los siguientes textos:
Artculo 2.- ALCANCE
La presente resolucin regula lo concerniente a la forma
y condiciones en que los deudores tributarios podrn
convertirse en usuarios de SUNAT Operaciones en Lnea,
a fin de poder realizar las siguientes operaciones:
(...)
11. Afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica que permite la emisin de recibos por honorarios y notas
de crdito electrnicos, as como la generacin del
Libro de Ingresos y Gastos Electrnico.
Confrontar con la nica Disposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin de Superintendencia N 188-2010-SUNAT,
publicada el 17 junio 2010, la misma que entr en vigencia
(19 .07.10).
E-70
/ 03
Artculo 17 derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Resolucion N 291-2010-SUNAT, publicada el 30.10.10.
oauomu
A ctualidad T ributaria
(...)
TTULO I
SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA EN SUNAT OPERACIONES EN LNEA
Artculo 1.- APROBACIN DEL SISTEMA DE
EMISIN ELECTRNICA EN SUNAT OPERACIONES
EN LNEA
Aprubase el Sistema de Emisin Electrnica en SUNAT
Operaciones en Lnea como mecanismo desarrollado
por la SUNAT para la emisin de comprobantes de pago
y documentos relacionados directa o indirectamente
con estos, as como para la generacin del Libro de
Ingresos y Gastos electrnico, que adems permite
almacenar, archivar y conservar los mencionados documentos y el citado libro en sustitucin de los sujetos
obligados a ello, conforme a la regulacin de cada uno
de los sistemas que lo conforman.
Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 279-2012-SUNAT, publicada el 27 noviembre 2012, la
misma que entr en vigencia a partir del 01 .12.12.
TTULO II
SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA DE FACTURAS, NOTAS DE CRDITO Y DE DBITO
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 2.- DEFINICIONES
Para efecto del presente ttulo se entender por:
1. Adquirente o usuario: Al sujeto que cuenta con
cdigo de usuario electrnico y clave SOL a quien
el emisor electrnico le transfiere bienes, se los
entrega en uso o le presta servicios.
2. Clave SOL: Al texto conformado por nmeros y
letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al cdigo de usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias.
3. Cdigo de usuario: Al texto conformado por nmeros y letras que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas
modificatorias.
4. Numeral derogado por la nica Disposicin Complementaria
oauomu
/ 03
E-71
C omprobantes de P ago
11. Nota de dbito electrnica : A aquella a que se refiere el numeral 2 del artculo 10 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, emitida en formato digital
a travs del Sistema y que contiene el mecanismo
de seguridad, la cual se regir por lo dispuesto en
la presente resolucin.
12. Derogado por la nica Disposicin Complementaria Dero-
Cuando se mencione un captulo, artculo o disposicin complementaria sin indicar la norma legal a la
que corresponde, se entender referido a la presente
resolucin; y, cuando se seale un numeral o inciso sin
precisar el artculo al que pertenece, se entender que
corresponde al artculo en el que se menciona.
Artculo 3.- APROBACIN DEL SISTEMA
DE EMISIN ELECTRNICA DE FACTURAS Y DOCUMENTOS VINCULADOS A ESTAS
Aprubase el Sistema de Emisin Electrnica de facturas
y documentos vinculados a estas como mecanismo
desarrollado por la SUNAT que permite:
1. La emisin de facturas electrnicas, as como de
notas de crdito y de dbito electrnicas que se
emitan respecto de aqullas, conforme a lo regulado en la presente resolucin.
2. Numeral derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria de la Resolucin N 279-2012-SUNAT, publicada
el 27 noviembre 2012, la misma que entr en vigencia a partir
01.12.12.
3.
E-72
/ 03
CAPTULO II
DE LA AFILIACIN AL SISTEMA
oauomu
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
Artculo 7.- CONCURRENCIA DE LA EMISIN ELECTRNICA Y DE LA EMISIN EN FORMATOS IMPRESOS Y/O IMPORTADOS POR IMPRENTAS AUTORIZADAS
La obtencin o la asignacin de la calidad de emisor
electrnico no excluye la emisin de facturas ni de
notas de crdito y de dbito a travs del Sistema de
Emisin Electrnico desarrollado desde los sistemas
del contribuyente, creado por la Resolucin de Superintendencia N 097-2012-SUNAT o en formatos impresos
y/o importados por imprentas autorizadas, sea que sta
se hubiera autorizado con anterioridad a la obtencin
o asignacin de la referida calidad o se tramite con
posterioridad a aquella.
Estn exceptuadas de lo sealado en el prrafo anterior las operaciones respecto de las cuales la SUNAT
determine la obligacin de emitir factura electrnica,
conforme a lo indicado en el cuarto prrafo del numeral
1 y en el numeral 2 del artculo 5. En esos supuestos, si
por causas no imputables al emisor electrnico, est se
encuentra imposibilitado de emitir la factura, la nota de
crdito electrnico o la nota de dbito electrnica podr
emitirlas usando los formatos impresos y/o importados
por imprentas autorizadas.
Artculo sustituido por el Inciso 3.1 del Artculo 3 de la Resolucin
N 374-2013-SUNAT, publicada el 28 diciembre 2013, con vigencia
a partir del 01.10.14.
CAPTULO III
DE LA FACTURA, NOTA DE CRDITO Y NOTA DE
DBITO ELECTRNICAS
Artculo 8.- DE LA FACTURA ELECTRNICA
La factura electrnica se regir por las siguientes disposiciones:
1. Se emitir en los casos previstos en el numeral 1.1
del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Pago, con exclusin de las siguientes operaciones:
a) Los servicios de comisin mercantil prestados
a sujetos no domiciliados a que se refieren los
incisos e) y g) del numeral 1.1 del artculo 4
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) La prestacin de los servicios de hospedaje,
incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados considerada exportacin a que se
refiere el numeral 4 del artculo 33 de la Ley
del IGV.
c) La primera venta de mercancas identificables
entre usuarios de la Zona Comercial de Tacna.
d) Operaciones afectas al Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado.
e) Operaciones exoneradas del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto Selectivo
al Consumo en aplicacin de la Ley N 27037
- Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona.
E-73
E-74
oauomu
/ 03
C omprobantes de P ago
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
E-75
C omprobantes de P ago
E-76
CAPTULO V
OTRAS DISPOSICIONES
rtculo 15.- Derogado por la nica Disposicin ComA
plementaria Derogatoria de la Resolucin N 291-2010-SUNAT,
publicada el 30 10. 10.
/ 03
oauomu
A ctualidad T ributaria
Confrontar con la Segunda Disposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin N 279-2012-SUNAT, publicada el 27 noviembre
2012, la misma que entr en vigencia a partir del 01.12.12.
oauomu
/ 03
E-77
C omprobantes de P ago
E-78
/ 03
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
oauomu
(...)
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
E-79
C omprobantes de P ago
E-80
/ 03
CAPTULO IV
DE LA OBLIGACIN DE DECLARAR
oauomu
A ctualidad T ributaria
oauomu
/ 03
E-81
C omprobantes de P ago
- Etiquetas autoadhesivas.
- Medios electrnicos, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT.
/ 03
oauomu
CORPAC S.A. o la empresa a la que el Estado Peruano haya dado en concesin algn aeropuerto
o el Gobierno Local o Regional que administre un
aeropuerto.
Para la emisin de dichos documentos se podr
utilizar los siguientes mecanismos:
E-82
I n s t i t u t o P a c f ic o