CONTABILIDAD

BANCARIA

CONCEPTO DE BANCOS.Son entidades de origen privado y pblico,

autorizadas y constituidas legalmente para captar dinero del pblico en moneda
nacional o extranjera en forma habitual y continua; conceder crditos para
estimular el desarrollo econmico social y productivo del pas. Adems canalizan
el Ahorro y la Inversin.
CONSTITUCIN DE UN BANCO.- Las instituciones del sistema financiero privado
se constituirn bajo la forma de una compaa annima.
CAPITAL REQUERIDO PARA CONSTITUIR UN BANCO.- La Ley de
instituciones del sistema financiero establece que el mnimo capital exigido para la
creacin de un banco es el equivalente a UN MILLN de unidades de valor
constante calculadas a la fecha de presentacin de la solicitud. 2.628.940,00 y
sociedades financieras 1.314.470,00.
El capital se divide en acciones y el valor nominal tendr que ser de cien o mltiplo
de cien. El capital suscrito al tiempo de la constitucin, no podr ser menor del
cincuenta por ciento (50%) del capital autorizado y por lo menos la mitad del
capital suscrito deber pagarse antes del inicio de las operaciones.
MODELO DE ACCIN
BANCO DE MANAB
Capital Autorizado: 100.000000.00
Capital suscrito : 80.000000.00
DIVIDIDO en 10.000000.000.00 acciones ordinarias y nominativas de $100.00 c/u
CAPITAL PAGADO: 70.000000.000.00
TTULO N 1.1011
Por 1.000 acciones
serie: A
Certificamos que Katiuska Vera Alcvar
Es propietaria de MIL *****************************************************************
Acciones ordinarias, nominativas e indivisibles, de cien dlares cada una, numeradas
desde la 50.000 hasta la 51.000 serie A emitidas por BANCO DE MANABI S.A.,
domiciliado en Manta y constituido segn Escritura Pblica otorgada el 1 de Marzo de
2000 ante el Notario Dr. Simn Zambrano Vnces inscrita en el registro Mercantil de
Fojas 101 a 153. Tomo 48, el 15 de abril de 2000.
Manta, Septiembre 15 de 2000
_________________________________

Presidente del Directorio

________________________________

Presidente Ejecutivo

Para la promocin de la constitucin de un banco se requieren cinco o ms

personas que acten por sus propios derechos o en representacin de otras y
deben presentar una solicitud de autorizacin a la Superintendencia de Bancos
con los siguientes documentos:
1- Certificacin de los antecedentes personales de los promotores, que
permitan verificar su responsabilidad, probidad y solvencia.
2- Demostrar su condicin de representante de los promotores.
3- El estudio de factibilidad econmico y financiero de la compaa por
constituirse con datos actualizados.
4- El proyecto de contrato de constitucin, que debe incluir el estatuto previsto
para la institucin financiera.
Despus de seis meses una vez concluida la promocin pblica se deber solicitar
a la Superintendencia de Bancos la autorizacin respectiva acompaando lo
siguiente:
1- La escritura pblica que contenga:
a- El estatuto social aprobado
b- El listado de los accionistas suscriptores y su nacionalidad; y
c- El monto del capital suscrito y pagado, adems el nmero de acciones
que les corresponde.
2- El certificado extendido por el banco que haya recibido el depsito de la
integracin de capital.

OPERACIONES DE LOS BANCOS

Segn el artculo 51 de la Ley general de instituciones del sistema
financiero, los bancos podrn efectuar las siguientes operaciones en moneda
nacional o extranjera, o en unidades de cuenta establecidas por la Ley.
a) Recibir recursos del pblico en depsitos a la vista.
b) Recibir depsitos a plazo.
c) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a travs de aceptaciones,
endosos o avales de ttulos de crdito.
d) Emitir obligaciones y cdulas garantizadas con sus activos y patrimonios.
e) Recibir prstamos y aceptar crditos de instituciones financieras del pas y
del exterior.
f) Otorgar prstamos hipotecarios y prendarios.
g) Conceder crditos en cuenta corriente, contratados o no (sobregiros).
h) Negociar letras de cambio, libranzas, pagar, facturas y otros documentos.
i) Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior.

j) Negociar ttulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior,

o hacer adelantos sobre ellas.
k) Constituir depsitos en instituciones financieras del pas y del exterior.
l) Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta propia, valores de renta fija.
m) Efectuar por cuenta propia o de terceros operaciones con divisas.
n) Efectuar servicios de caja y tesorera.
o) Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos.
p) Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depsito
para su custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depsitos
de valores.
q) Actuar como emisor u operador de tarjetas de crdito, dbito, o tarjetas de
pago.
r) Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil.
s) Actuar como fiduciario mercantil.
t) Comprar, edificar y conservar bienes races para su funcionamiento.
u) Adquirir y conservar bienes muebles e intangibles para su servicio y
enajenarlos.
v) Comprar o vender minerales preciosos acuados o en barra.
w) Emitir obligaciones con respaldo de la cartera de crdito hipotecaria o
prendaria propia o adquirida.
x) Garantizar la colocacin de acciones u obligaciones.
y) Efectuar inversiones en el capital social de las sociedades.

CLASIFICACIN DE LOS BANCOS

Segn sus actividades: a- Comerciales
b- Ahorros
c- Hipotecarios

Segn la propiedad del

capital
: a- Pblicos
b- Privados
c- Mixtos

Segn la Nacionalidad
Del capital
: a- Nacionales
b- Extranjeros

CLASIFICACIN DE LAS OPERACIONES BANCARIAS

OPERACIONES PASIVAS.Depsitos:
Depsitos Monetarios
Depsitos en ahorro
Depsitos a plazo
Depsitos en moneda extranjera
Depsitos en garanta
Emisin de valores:

Cdulas Hipotecarias
Cdulas prendarias

Otras Operaciones Pasivas:

Crditos a otras Instituciones financieras

Contingente:
Redescuento
Aceptaciones Bancarias

OPERACIONES ACTIVAS.Prstamos:

Sobre firma
Prendarios
Documentos descontados
Hipotecarios
Comunes
Amortizacin Gradual

Crditos en Cuenta Corriente:

Descuentos
Otras Operaciones Activas

Inversiones
Valores de Renta Fija
Valores de rente variable

 Servicios
Certificacin de cheques
Emisin de Estados de Cuenta
Revocatoria de pagos de cheque
Transporte de efectivo y valores
Depsitos nocturnos
Bancomtico
Transferencias
Cobranzas del interior
Casilleros de correspondencia
Casilleros de seguridad
Valores en custodia
Tarjetas de crdito
Cambios

CUADRO COMPARATIVO DE BANCOS

EMPRESAS COMERCIALES E INDUSTRIALES
EMPRESAS

BANCOS

COMERCIAL

INDUSTRIAL

Actividad
Econmica

Recibir y
Prestar
dinero

Comprar y vender
mercancas

Transformar
materia prima en
productos
terminados

Finalidad

Dinero

Mercancas

Procesamiento de
productos

Capital

Privado y Pblico

Privado

Generalmente
Privado

Utilidad

Intereses,
Comisiones,
Servicios

Comercializacin
Mercancas

Comercializacin
de productos

Naturaleza
Jurdica

Sociedad
Annima

Negocio Individual
Sociedades de
personas o de
capital

Negocios
individuales
Sociedades de
personas o de
Capital

GLOSARIO
ACCION.Una de las partes iguales en que se divide el capital de una compaa a nombre
del poseedor y que indica propiedad sobre la empresa.
CAPITAL AUTORIZADO.Capital legal de una empresa dividido en acciones.
CAPITAL SUSCRITO.Acciones del capital de una Sociedad Annima que los accionistas se
comprometen a pagar.
CAPITAL PAGADO.Inversiones en efectivo, propiedades o servicios que aportan a una corporacin o
sociedad sus accionistas propietarios.
PROMOTORES.Personas que aportan conjuntamente, para formar y respaldar un negocio o
empresa.
ESTATUTO SOCIAL.Marco legal, reglas que se establecen para gobernar una organizacin en
concordancia con la ley.

CONCEPTO CONTABILIDAD BANCARIA

La Contabilidad Bancaria es un sistema de informacin, basado en los principios
de Contabilidad generalmente aceptados, diseado para analizar, registrar,
cuantificar, acumular, resumir, clasificar, informar e interpretar los numerosos
eventos y los efectos financieros obtenidos durante un ejercicio econmico a fin de
producir los estados financieros que ayudan a la toma de decisiones.
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
La Superintendencia de Bancos ha diseado un Catlogo nico de cuentas de
uso obligatorio para todas las entidades financieras del pas y que norma la
contabilidad de los bancos, para facilitar la aplicacin de los sistemas de vigilancia
financiera y tcnicas de auditora.
CONTIENE.

Plan de cuentas
Instrucciones generales para el registro de transacciones
Instructivo para el uso de cada una de las cuentas
Formato de los Balances Bsicos

Segn lo dispone la Superintendencia de Bancos las siguientes Instituciones estn

obligadas a usar el Catlogo nico de Cuentas.

(BP)
Bancos Privados
(FP)
Compaas Financieras Privadas
(CFN) Corporacin Financiera Nacional
(BEV) Banco Ecuatoriano de la Vivienda
(MUT) Asociaciones Mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda
(BE)
Banco del Estado
(IECE) Instituto Ecuatoriano de Crdito y Becas
(CC) Casa de Cambio
(AGD) Almacenes Generales de Depsito
(IFC) Compaas de Intermediacin Financiera y Compra de Cartera
(TC)
Compaas emisoras y administradoras de tarjetas de crdito
(SGN) Sistema de Garanta Crediticia
(FNP) Fondo Nacional de Previsin
(AM) Compaas de Arrendamiento Mercantil
(CNP) Corporacin Nacional de Apoyo a las Unidades Populares
Econmicas

PLAN DE CUENTAS
Presenta el detalle de cuentas ordenadas y codificadas, que se utilizan en el
registro de las transacciones efectuadas por las instituciones financieras a fin de
presentar en forma homognea informacin confiable y oportuna de la situacin
econmica- financiera; por medio de:

Balance de situacin
Estado de prdidas y ganancias
Estados de cambios en la posicin financiera
Estado de evolucin del patrimonio

CODIFICACIN
La identificacin de las cuentas se basa en el sistema de codificacin decimal
porque facilita la implantacin de sistemas de procesamiento computarizado de las
operaciones.
El Catlogo establece el uso de ocho dgitos, horizontalmente, que identifican:
0
00
0000
000000
00000000

Elemento del Estado Financiero

Grupo de Cuentas
Cuentas
Subcuentas
Subcuentas analticas

EJEMPLO:
1
14
1401
140110
14011005

Activo
Cartera de crdito y contratos de Arrendamiento Mercantil
Cartera de crdito por vencer
Crditos Prendarios
Comercial

1 ACTIVO
Es un recurso econmico propiedad de la empresa y representa bienes y
derechos cuantificables.
Para las instituciones financieras los principales grupo de cuentas del Activo son:

Fondos Disponibles
Fondos Interbancarios vendidos
Inversiones
Cartera de crditos y Contratos de Arrendamiento Mercantil
Deudores por aceptaciones
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil
Activo fijo
Otros Activos

2 PASIVO

Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la captacin

de recursos del pblico u otras exigencias con el estado o con terceros.
Segn el catlogo nico de cuentas los grupos de cuentas del Pasivo son:

Depsitos a la vista
Fondos interbancarios comprados
Obligaciones inmediatas
Depsitos a Plazo
Aceptaciones en circulacin
Cuentas por pagar
Crditos a favor de banco y otras instituciones financieras
Valores en circulacin y otras obligaciones
Otros pasivos
3 PATRIMONIO

Registra la participacin de los dueos, mediante acciones suscritas y pagadas en

las sociedades bancarias y financieras.
Los grupos de cuentas les patrimonio son:

Capital Pagado
Reservas
Capital Social
Capital suscrito no pagado
Aportes patrimoniales
Partidas de consolidacin
Fondos de garanta o retrogaranta
Resultados
Reexpresin monetaria
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

Informa los cargos financieros, gastos administrativos y operativos, tanto

ordinarios como extraordinarios causados durante un ejercicio financiero
determinado.
Los grupos de cuentas de Resultados deudoras son:

Intereses pagados-causados
Comisiones pagadas
Gastos de personal
Gastos de operacin
Provisiones, depreciaciones y amortizaciones

Reajuste pagado-causado
Egresos extraordinarios
5 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS

Agrupa todos los ingresos financieros y operativos tanto ordinarios como

extraordinarios logrados durante un ejercicio financiero determinado.
Los grupos de cuentas de Resultado acreedoras son:

Intereses Ganados
Comisiones
Ingresos por servicio
Reajuste ganados y devengados
Otros Ingresos ordinarios
Ingresos extraordinarios
Prdidas y Ganancias
6 CUENTAS CONTINGENTES

Pertenecen las cuentas originales en transacciones con terceros ms costos

financieros; as como compromisos futuros de crditos otorgados por la institucin
y no utilizados por los clientes.
Los grupos de cuentas Contingentes son:

Deudores
Acreedores
Deudores-operaciones en divisas a futuro
Acreedores- operaciones de divisas a futuro
7 CUENTAS DE ORDEN

Representa las operaciones que no modifican la significacin contable del

Patrimonio, ni cambian la situacin financiera de la institucin.
Los grupos de cuentas de Orden son:

Deudores
Acreedores por el contrario
Acreedores
Deudores por el contrario

APLICACIN PRCTICA
El siguiente es un ejercicio de constitucin de un banco, para aplicar el Plan de
Cuentas del Catlogo nico de Cuentas vigente y de uso obligatorio para todas
las entidades del sistema financiero ecuatoriano.
DATOS:
El 2 de enero de 2012 en la Ciudad de Manta cumplidos todos los requisitos
legales, el Dr. Ramiro Larrea Saltos, notario sexto del cantn extiende la escritura
pblica de constitucin del banco que se denominar: Pacifico Manta.
Se emiten 250.000 acciones nominativas de $100.00 c/u, que totalizan un capital
de $25.000.000.00
Los accionistas promotores suscriben en partes iguales la totalidad del capital as:
Danilo Carrera del Ro
Carmen Valdez
Carlos San Andrs
Elena de Alvarado
Juan Pablo Gutirrez

50.000
50.000
50.000
50.000
50.000

acciones
acciones
acciones
acciones
acciones

El registro contable se presentar as:

FECHA

CODIGO

DESCRIPCIN

DEBE

HABER

PARCIAL
2012
ENERO
2

16
1690
169015

34

1
CUENTAS
POR
COBRAR
CUENTAS
POR
COBRAR VARIAS
Acciones suscritas no
pagadas
Danilo Carrera
Carmen Valdez
Carlos San Andrs
Elena de Alvarado
Juan Gutirrez
CAPITAL SUSCRITO
NO PAGADO
v/ para registrar las
acciones suscritas y no
pagadas

25000.000.0

5000.000
5000.000
5000.000
5000.000
5000.000
25000.000.0

Enero 3.- Los accionistas pagan el 50% del capital suscrito, valor que depositamos
en el banco del Pacfico, en la cta. Cte. N. 10771-9 para la integracin de capital.
FECHA
2012
Enero
3

COD

DESCRIPCIN
2

Fondos disponibles
Bancos y otras
instituciones
financieras
110315 Bancos Privados
Banco del Pacfico
16
Cuentas por cobrar
1690
Cuentas por cobrar
varias
169015
Acciones suscritas no
pagadas
Danilo Carrera
Carmen Valdez
Carlos San Andrs
Elena de Alvarado
Juan Gutirrez
v/ para registrar el
pago del 50% de las
acciones suscritas.

PARCIAL

DEBE

HABER

11
1103

12500000.000
12500000.000

2500000.00
2500000.00
2500000.00
2500000.00
2500000.00

El tercer asiento se registra porque al pagar el 50% de sus acciones los socios
promotores, estos valores pasan a constituir el Capital Social del Banco.
FECHA

CODIGO

Enero
3

34
33
3301

DESCRIPCIN
3
Capital suscrito no
pagado
Capital Social
Aportes de Socios
v/Para
ajustar
la
parte
del
capital
pagado.

PARCIAL

DEBE

HABER

12.500.000.000

12.500.000.000

Una vez que se ultiman todos los requisitos legales que deben cumplirse para que
el banco pueda abrir sus puertas para atencin al pblico, se procede a retirar del
banco del Pichincha el 50% del valor de la integracin de capital que se consign
originalmente, para depositarlo en nuestras bvedas.
FECHA
2012
enero 6

CODIGO

DESCRIPCIN

PARCIAL

DEBE

HABER

1
11

Fondos disponibles
Caja
Fondos Disponibles
Bcos. Y otras inst. finan
Bcos. Privados
Bcos Pichincha
v/ para registrar el ingreso de
efectivo a nuestras bvedas.

6250.000.0
6250.000.0