Notas Explicativas

Notas Explicativas
Eduardo Assumpo
Notas Explicativas
Os Casos Prticos que Sero

Apresentados
Marco Regulatrio da Convergncia IFRS

Pequenas e Mdias Empresas
IFRS
PME
Contedo Programtico
Marco Regulatrio da Convergncia IFRS PME
Resoluo 1.255 / 09
Os modelos disponveis no mercado e o item 10.6.
Comprehensive Review of the IFRS SME
As Sees do IFRS PME e os Pronunciamentos Correlatos
Obrigatoriedade pela Adoo do IFRS PME
As Novas Taxonomias
Extino da Conta Lucros Acumulados (Resoluo CFC 1.157 / 09)
Resoluo CFC 1.418 / 12 Micro Empresas
Resoluo CFC 1.319 / 10 Dispensa de Demonstraes Comparativas
6

No Brasil, em dezembro de 2009, o CPC aprovou o Pronunciamento Tcnico PME

Contabilidade para Pequenas e Mdias Empresas, sendo o equivalente da IFRS para
PMEs (IASB). O CPC PME foi homologado pela Resoluo CFC n 1.255/09, o qual
entrou em vigor nos exerccios iniciados a partir de 1 de janeiro de 2010.
NBC TG 1.000/ 09


PEQUENAS E MDIAS EMPRESAS

CONCEITOS E PRINCPIOS GERAIS
APRESENTAO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS
BALANO PATRIMONIAL
DRE E DRE ABRANGENTE
DMPL E DE LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
NOTAS EXPLICATIVAS S DEMONSTRAES CONTBEIS
DEMONSTRAES CONSOLIDADAS E SEPARADAS
POL. CONT., MUDANA DE ESTIMATIVA E RET. DE ERRO
INSTRUMENTOS FINANCEIROS BSICOS
OUTROS TPICOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCEIROS
ESTOQUES
INVESTIMENTO EM CONTROLADA E EM COLIGADA
INVESTIMENTO EM JOINT VENTURE
PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTO
Seo 1
Seo 2
Seo 3
Seo 4
Seo 5
Seo 6
Seo 7
Seo 8
Seo 9
Seo 10
Seo 11
Seo 12
Seo 13
Seo 14
Seo 15
Seo 16
----CPC 00
CPC 26 (R1)
CPC 26 (R1)
CPC 26 (R1)
CPC 26 (R1)
CPC 26 (R1)
CPC 26 (R1)
CPC 36 R2* 35 R1
CPC 23
CPC 38, CPC 39
CPC 40
CPC 16 R1
CPC 18 R1
CPC 19 R1
CPC 28
ATIVO IMOBILIZADO
ATIVO INTANGVEL EXCETO GOODWILL
COMBINAO DE NEGCIOS E GOODWILL
OPERAES DE ARRENDAMENTO MERCANTIL
PROV., PASSIVOS CONTING. E ATIVOS CONTING.
PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO
RECEITAS
SUBVENO GOVERNAMENTAL
CUSTOS DE EMPRSTIMOS
PAGAMENTO BASEADO EM AES
REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE ATIVOS
BENEFCIOS A EMPREGADOS
TRIBUTOS SOBRE O LUCRO
TAXAS DE CMBIO E CONV. DE DEMONS. CONTBEIS
HIPERINFLAO
EVENTO SUBSEQUENTE
DIVULGAO SOBRE PARTES RELACIONADAS
ATIVIDADES ESPECIALIZADAS
ADOO INICIAL DESTA NORMA
Seo 17
Seo 18
Seo 19
Seo 20
Seo 21
Seo 22
Seo 23
Seo 24
Seo 25
Seo 26
Seo 27
Seo 28
Seo 29
Seo 30
Seo 31
Seo 32
Seo 33
Seo 34
Seo 35
CPC 27
CPC 04
CPC 15 (R1)
CPC 06 (R1)
CPC 25
CPC 26 (R1)
CPC 30
CPC 07 (R1)
CPC 20 (R1)
CPC 10 (R1)
CPC 01
CPC 33
CPC 32
CPC 02 (R2)
CPC 42 (no emitido)
CPC 24
CPC 05 (R1)
CPC 29 e ICPC 01
CPC 13, 37 e 41
10

OBRIGATORIEDADE
As micro, pequenas, mdias e grandes empresas so obrigadas a contabilizar de
acordo com as novas regras contbeis no Brasil a partir de 2010?
Seo 01 Item 1.3

As sociedades limitadas e demais sociedades comerciais, desde que
no enquadradas pela lei Nr. 11.638/07 como sociedades de grande
porte, tambm so tidas, para fins desta Norma, como pequenas e
mdias empresas.
11
Todos os direitos reservados para Inicial Assessoria Empresarial Ltda.

As Novas Taxonomias
Demonstrao do
Fluxo de Caixa
Art. 176 da 6404/76
12

Extino da Conta Lucros Acumulados

Art. 178 DA LEI 6.404/76
RESOLUO CFC N. 1.157/09
13

Resoluo CFC n 1.418/12

Esta Interpretao estabelece critrios e procedimentos simplificados a serem
observados pelas entidades definidas e abrangidas pela NBC TG 1000 Contabilidade
para Pequenas e Mdias Empresas, que optarem pela adoo desta Interpretao.
14
Estrutura Conceitual
Ativos , Passivos e PL
Antigos Conceitos
Ativo
Passivo
Bens e Direitos
Princpios de Contabilidade
Obrigaes
Resultado
Princpio da Realizao da Receita
Avaliao
Custo como Base de Valor
Depreciao
Limites mximos
Princpios
Conservadorismo
VALOR
JUSTO
Competncia
Materialidade
AVP
Equivalente
de
Fidedignidade
Caixa
Oportunidade
O Princpio da Oportunidade refere-se ao

Deemed Cost
Instrumentos
processo de mensurao e apresentao dos
componentes patrimoniaisFinanceiros
para produzir
IMPAIRMENT
informaes ntegras e tempestivas.
18
Ativos , Passivos e PL
Ativos
Passivos
Patrimnio Lquido
Um recurso controlado
por uma entidade como
resultado de eventos do
passado onde benefcios
econmicos futuros iro
fluir pra a entidade.
Uma obrigao presente

originada de eventos do
passado onde benefcios
econmicos futuros iro
fluir para a entidade.
Valor residual dos ativos

de uma entidade, aps a
deduo de todas as
suas obrigaes
19
Benefcio Econmico Futuro
O benefcio econmico futuro do ativo o seu potencial de contribuir, direta ou
indiretamente, para com o fluxo de caixa e equivalentes de caixa para a entidade. Esses fluxos
de caixa podem vir do uso de ativo ou de sua liquidao..
20
Benefcio Econmico Futuro
$ 394
$ 388
$ 383
$ 377
$ 366
$ 371
Lucro Lquido antes dos Impostos (LAJIDA) em R$ (000)
$ 360
400
400
400
400
400
400
400
Caixa e Equivalente de Caixa
Contas a Receber
R$
2.000
Estoque
Ativo Imobilizado
Capacidade de Gerao
de Riqueza
Capitalizao
de R$ 2.000
LAJIDA AVP = R$ 2.639
Benefcio Econmico Futuro = R$ 639
LAJIDA AVP = R$ 1.800
Benefcio Econmico Futuro = R$ (200)
Quando no h
capacidade ?
Impairment
Reduo do Ativo
Imobilizado ao
Valor Recupervel
At o nvel da
gerao de
benefcios
econmicos
futuros.
21
/-----------------Variaes do Custo Histrico--------------------/
Contabilidade a Valor Justo

ATIVOS
ATIVOS CIRULANTES
Caixa e equivalente de caixa
NOVO
NOVO
Investimentos financeiros de curto prazo
Contas a Receber
Estoques
NOVO Ativos Biolgicos
Impostos a recuperar
Partes Relacionadas
NOVO
Total dos ativos circulantes
ATIVOS NO CIRCULANTES
NOVO
Impostos sobre a Renda Diferidos
NOVO
Depsitos judiciais
MEP
Investimentos
BR GAAP
Propriedade para Investimentos
NOVO
Imobilizado
NOVO Ativos Biolgicos
NOVO
Intangvel
Total dos ativos no circulantes
TOTAL DOS ATIVOS
/---------------------Valor Justo-------------------------------/
Custo
Histrico
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Valor
Realizvel
IMPAIRMEN
T
X
X
X
Atualizao
Monetria
Custo
Amortizado
Taxa Efetiva de Juros
X
X
X
Valor
Presente
Fluxo Caixa
Descontado
NOVO
NOVO
X
X
X
X
NOVO
X
NOVO
X
NOVO
X
X
X
X
X
23
/------Variaes do Custo Histrico------------/

/----------------------Valor Justo----------------------/
Contabilidade a Valor Justo

Custo
Histrico
PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO

Passivos Circulantes
Fornecedores
Obrigaes sociais e trabalhistas
Emprstimos e financiamentos
Impostos sobre o lucro a pagar
Partes Relacionadas
Total dos passivos circulantes
Custo
Amortizado
Taxa Efetiva de Juros
NOVO
Passivos no circulantes
Emprstimos e financiamentos
Contingencias
Total passivos no circulantes
PATRIMNIO LQUIDO
Capital
Reserva de lucros
Ajustes de avaliao patrimonial
AFAC
Prejuzos acumulados
Total Patrimnio Lquido
Atualizao
Monetria
X
X
X
X
X
X
X
Valor
Presente
Fluxo Caixa
Descontado
NOVO
NOVO
NOVO
NOVO
NOVO
24
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
INTERCONEXO
NOTAS EXPLICATIVAS
1 Declarao de conformidade com esta Norma (item 3.3);

2 Resumo das principais prticas contbeis utilizadas (item 8.5);
3 Fontes importantes de incerteza das estimativas, que tenham risco significativo
de provocar modificao durante o prximo exerccio financeiro (Item 8.7);
4 Informaes
de auxlio na ordem em que cada conta apresentada na

demonstrao (item 8.4c);
5 Indicar
em cada item das demonstraes contbeis a referncia com a

25
respectiva informao nas notas explicativas (Item 8.3);
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
Resumo das principais prticas contbeis utilizadas
(item 8.5)
2.01 - Base de Elaborao
2.10 - Reduo ao Valor Recupervel dos Ativos
2.02 - Moeda Funcional e de Apresentao
2.11 - Contas a Pagar Fornecedores
2.03 - Caixa e Equivalente de Caixa
2.12 - Emprstimos e Financiamentos
2.04 - Instrumentos Financeiros
2.13 - Imposto de Renda e Contribuio Social
2.05 - Contas a Receber
2.14 - Benefcios a Empregados
2.06 - Estoques
2.15 - Capital Social
2.07 - Arrendamento Mercantil
2.16 - Reconhecimento de Receita
2.08 - Imobilizado
2.17 - Ajuste ao Valor Presente
2.09 - Intangvel
26
Notas explicativas
Base legal e Regulatria
5o da
Lei 6.404/76
Art. 176.
(Lei 11.941/09)
IAS 1
Presentation of Financial Statements
CPC 26 (R1)
Apresentao das Demonstraes Contbeis
Seo 08
Estrutura das Notas Explicativas
27
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
28
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
1. Informaes gerais: A Level Up! Interactive S.A. (Companhia) iniciou suas operaes em fevereiro de
2005 e tem como objeto social: (a) comercializao, administrao e licenciamento de jogos online em
geral, mas no se limitando ao do tipo MMOG - Massively Multimedia Online Games; (b)
comercializao de publicidade em jornais, revistas, eventos, Internet e em jogos, (c) prestao de
servios na Internet; (d) licenciamento de qualquer produto relacionado a jogos on-line em geral,
inclusive mas no se limitando ao do tipo MMOG comercializado, administrado ou licenciado pela
Companhia; (e) desenvolvimento, aquisio, venda e licenciamento de produtos relacionados a mdia e
computadores, incluindo software; (f) desenvolvimento, aquisio, produo, venda e licenciamento de
jogos, brinquedos e produtos relacionados aos jogos; (g) prestao de servios de entretenimento em
geral; (h) prestao de servios de tecnologia em geral; e (i) participao em outras sociedades e
empreendimentos como scio, acionista ou quotista. A emisso destas demonstraes financeiras foi
autorizada pela Diretoria em 25 de maro de 2013.
29
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
3
Fontes importantes de incerteza das estimativas, que tenham risco significativo
de provocar modificao durante o prximo exerccio financeiro
(Item 8.7)
Crditos de liquidao
duvidosa
Obsolescncia
de estoque
A estimativa envolve
julgamentos baseados
na ltima informao
disponvel e confivel
Vida til de ativos

depreciveis
Valor justo de ativos

financeiros ou passivos
financeiros
30
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
3
3. Estimativas e julgamentos contbeis crticos: A Companhia faz estimativas e estabelece
premissas com relao ao futuro, baseada na experincia histrica e em outros fatores,
incluindo expectativas de eventos futuros. Por definio, as estimativas contbeis resultantes
raramente sero iguais aos respectivos resultados reais. As estimativas e premissas que
apresentam um risco significativo de causar um ajuste relevante nos valores contbeis de ativos
e passivos para o prximo exerccio esto divulgadas abaixo. Imposto de renda e contribuio
social: A Companhia reconhece provises para situaes em que provvel que valores
adicionais de impostos sejam devidos. Quando o resultado final dessas questes for diferente
dos valores inicialmente estimados e registrados, essas diferenas afetaro os ativos e passivos
fiscais atuais e diferidos no perodo em que o valor definitivo for determinado.
31
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.1 Base de preparao e apresentao: As demonstraes financeiras foram elaboradas e esto sendo
apresentadas de acordo com o CPC PMEs (R1). Elas foram preparadas considerando o custo histrico
como base de valor e ajustadas para refletir seu valor justo. A preparao de demonstraes financeiras
em conformidade com o CPC PME (R1) requer o uso de certas estimativas contbeis crticas e tambm o
exerccio de julgamento por parte da administrao da Companhia no processo de aplicao das polticas
contbeis. As reas que requerem maior nvel de julgamento e possuem maior complexidade, bem como
aquelas cujas premissas e estimativas so significativas para as demonstraes financeiras, esto
divulgadas na Nota 3.
32
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2. Apresentao das demonstraes financeiras:

As demonstraes financeiras da Sociedade, inclusive as notas explicativas, esto
apresentadas em milhares de reais, exceto quando indicadas de outra forma. Essas
demonstraes financeiras foram elaboradas e esto sendo apresentadas de acordo com as
prticas contbeis adotadas no Brasil, de acordo com a NBC TG 1000 - Contabilidade para
pequenas e mdias empresas e NBC TG 21 - Demonstrao Intermediria. As demonstraes
financeiras condensadas intermedirias no incluem todas as informaes requeridas para as
demonstraes financeiras anuais, e devem ser lidas em conjunto com as demonstraes
financeiras de 31 de dezembro de 2012. Considerando as atividades em que a Sociedade se
envolve, a natureza de suas transaes no cclica nem sazonal. Consequentemente, no
foram fornecidas divulgaes sobre sazonalidade nessas notas explicativas s demonstraes
financeiras condensadas intermedirias referentes ao perodo findo em 30 de abril de 2013.
33
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
10.6
Ao fazer o julgamento descrito no item 10.4, a
administrao pode considerar, tambm, as exigncias e
orientaes das normas completas, lidando com questes
semelhantes e relacionadas.
34
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
35
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
36
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
Moeda Funcional, Apresentao e Transaes e Saldos em Moeda Estrangeira
Determinao da Moeda Funcional
preos
de bens
e
servios
O ambiente econmico principal no qual

uma entidade opera, aquele em que ela
fundamentalmente gera e desembolsa
caixa.
Moeda funcional
30.2 Cada entidade deve identificar sua
moeda funcional. A moeda funcional da
entidade a moeda do ambiente econmico
principal no qual a entidade opera.
outros
custos
produtos
/servios
moeda
que mais
influencia
mode-obra
material
37
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.02 - Moeda Funcional e de Apresentao
(a) Moeda funcional e moeda de apresentao: Os itens includos nas demonstraes financeiras so
mensurados usando a moeda do principal ambiente econmico, no qual a Companhia atua (a moeda
funcional). As demonstraes financeiras esto apresentadas em milhares de reais, que a moeda
funcional da Companhia e, tambm, a moeda de apresentao. (b) Operaes e saldos: As operaes
com moedas estrangeiras so convertidas em moeda funcional com base nas taxas de cmbio vigentes
nas datas das transaes. Os ganhos e as perdas cambiais resultantes da liquidao dessas transaes e
da converso dos ativos e passivos monetrios denominados em moeda estrangeira pelas taxas de
cmbio do final do exerccio so reconhecidos na demonstrao do resultado. Os ganhos e as perdas
cambiais relacionados com emprstimos, caixa e equivalentes de caixa so apresentados na
demonstrao do resultado como receita ou despesa financeira. Todos os outros ganhos e perdas
cambiais so apresentados na demonstrao do resultado como Outros ganhos / (perdas)
38
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
Moeda Funcional, Apresentao e Transaes e Saldos em Moeda Estrangeira
Descrio - Fornecedor a Pagar
U$S
Taxa
R$
Saldo anterior em 31/12/2009
55.000
1,876
103.108
Variao cambial
7.167
55.000
Saldo atual em 31/12/2010

Descrio
Dbito
Despesa Financeira
2.005
110.275
Crdito
7.167
Fornecedor a Pagar (em U$S)
7.167
Efeitos das Mudanas nas Taxas de Cmbio e Converso de Demonstraes Contbeis

30.7 A entidade deve contabilizar uma transao em moeda estrangeira, no seu reconhecimento inicial na moeda
funcional, por meio da aplicao, na importncia em moeda estrangeira, da taxa de cmbio vista entre a moeda
funcional e a moeda estrangeira na data da transao.
39
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
4
Informaes de auxlio na ordem em que cada conta apresentada
na demonstrao
(Item 8.4c)
4.4 ..... todos os ativos e passivos devem ser apresentados por ordem de liquidez (ascendente ou
descendente), obedecida a legislao vigente.
Art 178 da LEI No 6.404, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1976.
40
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
5
Indicar em cada item das demonstraes contbeis a referncia com a respectiva
informao nas notas explicativas
(Item 8.3)
41
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.03 - Caixa e Equivalente de Caixa
2.3. Caixa e equivalentes de caixa: Caixa e equivalentes de caixa incluem dinheiro em caixa, depsitos
bancrios e outros investimentos de curto prazo de alta liquidez, com vencimentos originais de at trs
meses (com risco insignificante de mudana de valor).
42
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
43
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
44
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
45
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
46
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
TIR
10.000,00
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
DVIDA DO
ARRENDAMENTO
DESPESA DE
JUROS
REDUO DA
DVIDA
PAGAMENTO
MENSAL
10.000,00
9.052,82
8.094,27
7.124,23
6.142,54
5.149,07
4.143,68
3.126,22
2.096,55
1.054,53
120,00
108,63
97,13
85,49
73,71
61,79
49,72
37,51
25,16
12,65
947,18
958,55
970,05
981,69
993,47
1.005,39
1.017,46
1.029,67
1.042,02
1.054,53
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
1.067,18
DVIDA DO
ARRENDAMENTO
9.052,82
8.094,27
7.124,23
6.142,54
5.149,07
4.143,68
3.126,22
2.096,55
1.054,53
0,01
Memria de Clculo
10.000 x 0,012 = 120,00
1.067,18 120 ,00 =
947,18 =
10.000,00 947,18 x
0,012 = 108,63
Modo inapropriado
de reconhecimento
Despesa Financeira
671,80 / 10 = 67,18
47
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.05 - Contas a Receber
48
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.06 - Estoques
49
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
um acordo pelo qual o arrendador transmite ao arrendatrio em troca de um pagamento

ou srie de pagamentos o direito de usar um ativo por um perodo de tempo acordado.
Arrendamento mercantil financeiro
Arrendamento mercantil operacional
aquele em que h transferncia

substancial dos riscos e benefcios
inerentes propriedade de um ativo. O
ttulo de propriedade pode ou no vir a ser
transferido.
Ele no transfere substancialmente todos

os riscos e benefcios inerentes
propriedade.
50
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.06 - Estoques
51
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
Arrendamento mercantil financeiro
Arrendamento mercantil operacional
60 X
A classificao de um arrendamento mercantil como arrendamento mercantil financeiro ou

arrendamento mercantil operacional depende da essncia da transao e no da forma do
52
contrato.
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
53
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
Emprstimo
So Paulo
120 Meses
Aquisio
Elementos do Custo
Transporte
Seguro
2.08 - Imobilizado
Rio de Janeiro
Recebimento
Obra Civil
Treinamento
Venda
Teste
Encargos Financeiros
Ganhos Financeiros
54
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
Valor Contbil
Componentes
Avaliao Vida til
Mtodos de Depreciao
Ajuste Valor Recupervel
Valor Residual
Vida til
Valor do Custo
Depreciao Linear
Valor Deprecivel
2.08 - Imobilizado
------------------- Custo Aquisio ---------------------- Valor Deprecivel ------
------- Valor Residual -------
------------- Valor Deprecivel ------------
- Valor Residual 55
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.08 - Imobilizado
56
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.08 - Imobilizado
57
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
58
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.09 - Intangvel
59
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.09 - Intangvel
DEFINIDA
Valor amortizvel
apropriado de forma
sistemtica ao longo da
sua vida til estimada
Revisar quando h indicao de

mudana do valor residual ou da vida
til.
VIDA
TIL
INDEFINIDA
(PME 10 anos)
No capaz de
fazer uma
estimativa
confivel.
Assumir que o valor residual zero

quando no existir um compromisso de
venda e um mercado ativo. 60
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
5
(*) Amortizado de acordo com a vigncia de
cada contrato. O valor de R$ 3.047 referente
ao direito de uso de software de outros
jogos no esto sendo amortizados, uma
vez que tais jogos ainda no foram lanados.
A Companhia possui saldo de proviso para
perdas dos jogos em 31 de dezembro de
2012 no montante de R$ 313 (R$ 407 em 31
de dezembro de 2011), decorrente de
valores recuperveis inferiores aos seus
valores contbeis, determinado com base
em fluxo de caixa lquido descontado.
61
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
Valor recupervel
o maior entre:
Valor Lquido de venda

dos Ativos, subtrados
dos custos de venda.
Valor em uso
62
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
UGC 1
2
3
Unidade Geradora de Caixa

o menor grupo de ativos que gera entradas de caixa que so em grande
parte independentes das entradas de caixa provenientes de outros ativos
ou grupos de ativos.
A identificao de uma unidade geradora de caixa requer julgamento.
Se o valor recupervel no puder ser determinado para cada ativo, a

entidade identificar o menor grupo de ativos que geram entradas de
caixa, em grande parte independentes.
63
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
64
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.11 - Contas a Pagar Fornecedores
2.9 - Fornecedores: As contas a pagar aos fornecedores so

inicialmente reconhecidas pelo valor justo e, subsequentemente,
mensuradas pelo custo amortizado com o uso do mtodo de taxa de
juros efetiva.
65
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.12 - Emprstimos e Financiamentos
2.10 - Emprstimos: Os emprstimos so inicialmente reconhecidos pelo valor da transao

(ou seja, pelo valor a pagar ao banco, incluindo os custos da transao) e subsequentemente
demonstrados pelo custo amortizado. As despesas com juros so reconhecidas com base no
mtodo de taxa de juros efetiva e includas em despesas financeiras. Os emprstimos so
classificados como passivo circulante, a menos que a Companhia tenha um direito
incondicional de diferir a liquidao do passivo por, pelo menos, 12 meses aps a data do
balano.
66
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.13 - Imposto de Renda e Contribuio Social
67
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
68
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
69
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
FOB
Competncia
8
CIF
Novembro/x1
Dezembro/x1
Janeiro/x2
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
(Item 8.4c)
Pratique ou Explique
71
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.13. Reconhecimento da receita: A receita compreende o valor justo da contraprestao recebida ou a
receber pela comercializao de produtos e servios no curso normal das atividades da Companhia. A
receita apresentada lquida de impostos, devolues, abatimentos e descontos. Geralmente, o
montante de receitas brutas equivalente ao valor das notas fiscais emitidas. A Companhia reconhece a
receita quando: (a) o valor da receita pode ser mensurado com segurana; (b) provvel que benefcios
econmicos futuros fluam para a Companhia; e (c) critrios especficos tenham sido atendidos para cada
uma das atividades da Companhia, conforme descrio a seguinte: (i) Business to Business (B2B): venda
de crditos de jogos para Pessoa Jurdica; (ii) Business to Consumer (B2C): proveniente do acesso aos
jogos, pelos usurios pessoa fsica; (iii) Publicidade: proveniente das inseres publicitrias quando so
levadas ao ar no site da Companhia (iv) Revista: venda de revistas pelo distribuidor.
72
CLCULO AVP CONTAS A RECEBER
- (Juros)
Valor das Prestaes = R$ 125,00
Receita de Produtos
Valor da Nota Fiscal = R$ 1.000,00
- (Juros)
Receita c/ Juros
73
CONTABILIZAO - AVP CONTA A RECEBER

Contas a Receber
1.000,00
Receita
125,00
125,00
1.000,00 1
AVP Redutora Ativo
1,24
2,46
AVP Deduo Receita
43,54 2
43,54
Receita Financeira
1,24
2,46
Banco
125,00
125,00
Contabilizao pela emisso da nota fiscal
Contabilizao do Ajuste a Valor Presente dos pagamentos futuros
Pagamento primeira parcela e reconhecimento da respectiva Receita Financeira.
74
ATIVO
PASSIVO
DRE
DRA
FC
DMPL
NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.17 - Ajuste ao Valor Presente
Ajuste a valor presente de ativos e passivos: Os ativos e passivos monetrios de longo prazo
so atualizados monetariamente e, portanto, esto ajustados pelo seu valor presente. O
ajuste a valor presente de ativos e passivos monetrios de curto prazo calculado, e somente
registrado, se considerado relevante em relao s demonstraes financeiras tomadas em
conjunto. Para fins de registro e determinao de relevncia, o ajuste a valor presente
calculado levando em considerao os fluxos de caixa contratuais e a taxa de juros explcita e,
em certos casos, implcita, dos respectivos ativos e passivos. Com base nas anlises efetuadas
e na melhor estimativa da Administrao, a Companhia concluiu que o ajuste a valor presente
de ativos e passivos monetrios circulantes irrelevante em relao s demonstraes
financeiras tomadas em conjunto e, desta forma, no registrou nenhum ajuste.
75
ATIVO
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NOTAS EXPLICATIVAS
76
ATIVO
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NOTAS EXPLICATIVAS
2
2.14 - Benefcios a Empregados
Benefcios a empregados: No existem benefcios ps-emprego, tais como

penses, outros benefcios de aposentadoria, seguro de vida e assistncia
ps-emprego, outros benefcios de longo prazo a empregados, incluindo
licena por anos de servio ou outras licenas, jubileu ou outros benefcios
por anos de servio, remunerao baseada em aes e benefcios de resciso
de contrato de trabalho com exceo dos previstos em acordo coletivo da
categoria.
77
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NOTAS EXPLICATIVAS
2.11. Provises: As provises so reconhecidas quando: (a) a Companhia tem uma obrigao presente ou
no formalizada como resultado de eventos passados; (b) provvel que uma sada de recursos seja
necessria para liquidar a obrigao; e (c) o valor possa ser estimado com segurana. As provises so
mensuradas pelo valor presente dos gastos que devem ser necessrios para liquidar a obrigao, com o uso
de uma taxa antes do imposto que reflita as avaliaes atuais do mercado para o valor do dinheiro no tempo
e para os riscos especficos da obrigao. O aumento da obrigao em decorrncia da passagem do tempo
reconhecido como despesa financeira.
82
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NOTAS EXPLICATIVAS
8. Eventos subsequentes: No ocorreram at a presente data

quaisquer outros eventos que pudessem alterar de forma significativa
as demonstraes contbeis, bem como as operaes da Companhia.
BEISA EMPREENDIMENTOS E PARTICIPAES S/A.
88
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5
37 - Aprovao para Emisso das demonstraes Financeiras: As
demonstraes financeiras individuais e consolidadas da Companhia foram
aprovadas para emisso pelo Conselho de Administrao em reunio
ocorrida em 27 de maro de 2013.
89
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NOTAS EXPLICATIVAS
90

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Princpio da Realizao da Receita

Custo como Base de Valor

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Uma obrigao presente

Valor residual dos ativos

Benefcio Econmico Futuro

Lucro Lquido antes dos Impostos (LAJIDA) em R$ (000)

Caixa e Equivalente de Caixa

/-----------------Variaes do Custo Histrico--------------------/

Contabilidade a Valor Justo

Taxa Efetiva de Juros

/------Variaes do Custo Histrico------------/

Contabilidade a Valor Justo

PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO

Taxa Efetiva de Juros

1 Declarao de conformidade com esta Norma (item 3.3);

de auxlio na ordem em que cada conta apresentada na

em cada item das demonstraes contbeis a referncia com a

2.10 - Reduo ao Valor Recupervel dos Ativos

2.02 - Moeda Funcional e de Apresentao

2.11 - Contas a Pagar Fornecedores

2.03 - Caixa e Equivalente de Caixa

2.12 - Emprstimos e Financiamentos

2.04 - Instrumentos Financeiros

2.13 - Imposto de Renda e Contribuio Social

2.05 - Contas a Receber

2.14 - Benefcios a Empregados

2.15 - Capital Social

2.07 - Arrendamento Mercantil

2.16 - Reconhecimento de Receita

2.17 - Ajuste ao Valor Presente

Vida til de ativos

Valor justo de ativos

2. Apresentao das demonstraes financeiras:

O ambiente econmico principal no qual

Saldo anterior em 31/12/2009

Saldo atual em 31/12/2010

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Art 178 da LEI No 6.404, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1976.

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