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INTEGRAL
AUDITORIA INTEGRAL
Principios Generales
Exmenes de Control Organizacional
Exmenes sobre Riesgos
Exmenes Arquitectura Financiera
Exmenes de Desempeo Gerencial
Exmenes de Cumplimiento
PRINCIPIOS GENERALES
PRINCIPIOS GENERALES
Independencia:
Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los
miembros del equipo de auditores, debern estar libres de toda clase de
impedimentos personales profesionales o econmicos, que puedan limitar su
autonoma, interferir su labor o su juicio profesional.
Objetividad:
Establece que en todas las labores
desarrolladas incluyen en forma
primordial la obtencin de evidencia, as como lo atinente a la formulacin
y emisin del juicio profesional por parte del auditor, se deber observar
una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia
profesional.
Permanencia:
Determina que la labor debe ser tal la continuacin que permita una
supervisin constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su
nacimiento hasta su culminacin, ejerciendo un control previo o exente,
concomitante y posterior .
Certificacin:
Integridad:
Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones, reas,
bienes, funciones y dems aspectos consustancialmente econmico, incluido su
entorno. Esta contempla, al ente econmico como un todo compuesto por sus bienes,
recursos, operaciones, resultados, etc.
Planeamiento:
Supervisin:
Oportunidad:
Determina que la labor debe ser eficiente en trminos de evitar el dao,
por lo que la inspeccin y verificacin /deben ser ulteriores al
acaecimiento de hechos no concordantes con los parmetros
preestablecidos o se encuentren desviados de los objetivos de la
organizacin; que en caso de llevarse a cabo implicaran un costo en
trminos logsticos o de valor dinerario para la entidad.
Forma:
Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los
resultados de auditora, y ser revisados en borrador por los funcionarios
responsables de la direccin de la empresa.
Cumplimiento de las Normas de Profesin:
Determina que las labores desarrolladas deben realizarse con respecto de
las normas y postulados aplicables en cada caso a la prctica contable, en
especial, aquellas relacionadas con las normas de otras auditoras
especiales aplicables en cada caso.
EXMENES DE CONTROL
ORGANIZACIONAL
Informacin
Facilitacin
A) Los sistemas de control deben motivar la conducta de las personas para que esta se alinee con
la deseada por la organizacin. Un ejemplo que ilustra la necesidad de alineacin puede ser la
intencin de la empresa por eliminar el uso excesivo de la fotocopiadora, mientras que el
individuo continua usndola sin prioridades. Se busca la congruencia de objetivos.
B) Los sistemas de control deben integrar los esfuerzos de las diferentes partes de la
organizacin para evitar resultados opuestos o conflictivos. El ejemplo clsico podra ser la
funcin de ventas y aquella del rea de inventarios, que a efecto de maximizar sus particulares
objetivos podran no atender a las necesidades de la otra parte y por ende a la de la empresa
como un todo. Adems la integracin debe ser oportuna.
C) Los sistemas de control deben producir informacin acerca de los resultado de las diferentes reas y del desempeo individual de
las personas, de tal manera que cotidianamente, las actividades se puedan retroalimentar sin necesidad de una intervencin continua
de "alguien" que evale cada decisin. Se busca Autonoma con control. Este propsito de los sistemas de control pretende que se
optimicen los resultados en lugar de maximizar o minimizar el nivel de control. Un ejemplo puede ser el parmetro del Valor
Econmico Agregado calculado sobre la Inversin total de una divisin de negocios. Al gerente se le da autonoma para que
administre el negocio, pero sus decisiones son evaluadas en trminos del valor creado.
El Subsistema de Planeacin
El Subsistema de Operaciones
Es el sistema organizacional el
que apuntala el proceso de
definicin de los objetivos, metas
y las estrategias para lograrlos
El Subsistema de Medicin
El Subsistema de Recompensas
y Castigos
para la administracin de
recompensas o castigos.
EXMENES DE DESEMPEO
GERENCIAL
RIESGOS EN LA
AUDITORA
ANALISIS DE RIESGOS DE
AUDITORIA
El Anlisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante
para el trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto
implica el diagnstico de los mismos para velar por su posible
manifestacin o no. En el presente artculo presentamos elementos
que dan luz a la afirmacin anterior y la vinculacin imprescindible
de los estudios de Riesgo al servicio de Auditoria.
ADMINISTRACION DE RIESGOS DE
AUDITORIA
La administracin de riesgos en un marco amplio implica que las
estrategias, procesos, personas, tecnologa y conocimiento estn alineados
para manejar toda la incertidumbre que una organizacin enfrenta.
Por tal razn todas las empresas productoras de bienes o servicios se deben
ocupar de estudios que garanticen la identificacin de Riesgos como
elemento fundamental para garantizar la calidad del servicio o del
producto final.
REDUCCIN DE RIESGOS
Los riegos pueden ser reducidos, por ejemplo con: programas de
seguridad, guardias de seguridad, alarmas y estimacin de
futuras prdidas con la asesora de personas expertas.
CONSERVACIN DE RIESGOS
Es quizs el ms comn de los mtodos para enfrentar los
riesgos, pues muchas veces una accin positiva no es transferirlo
o reducir su accin. Cada organizacin debe decidir cuales
riegos se retienen, o se transfieren basndose en su margen de
contingencia, una prdida puede ser un desastre financiero para
una organizacin siendo fcilmente sostenido por otra
organizacin.
COMPARTIR RIESGOS
Cuando los riesgos son compartidos, la posibilidad de prdida
es transferida del individuo al grupo.
RIESGO DE AUDITORA
(RA)
Riesgo
Inherente
(RI)
Riesgo de
Control
(RC)
Riego de
Deteccin
(RD)
Riesgo Inherente
Conocer
Analizar
Evaluar
Opinar
Riesgo de
Control
Conocer
Analizar
Evaluar
Probar
Se debe
establecer en
relacin
inversa a los
RI y RC
OBTENCIN Y EVALUACIN DE
EVIDENCIA RIESGOS DE AUDITORIA
El auditor deber obtener evidencia suficiente y apropiada en
la auditora para poder extraer conclusiones razonables sobre
las cuales basar su informe.
PROGRAMA DE TRABAJO
RIESGOS DE AUDITORIA
El auditor deber desarrollar y documentar un programa de trabajo que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora
global. El programa de trabajo sirve como un conjunto de instrucciones a
los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control
y registro de la ejecucin apropiada del trabajo.
Al preparar el programa de trabajo, el auditor debe considerar las
evaluaciones especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel
requerido de certeza que tendrn que proporcionar los procedimientos
sustantivos. Debe tambin considerar los tiempos para pruebas de controles
y de procedimientos sustantivos, la coordinacin de cualquier ayuda
esperada de la entidad, la disponibilidad de los auxiliares y la inclusin de
otros auditores o expertos.
CONCLUSIONES DE RIESGOS DE
AUDITORIA
La evaluacin del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo inherente tanto en el mbito
de los estados financieros como a nivel del saldo de la cuenta o clase de transacciones u
operaciones.
Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluacin del
riesgo de control.
Importancia relativa de la partida o transaccin que se examina.
Experiencia obtenida en auditoras previas.
Alcanzar el crecimiento a travs del desarrollo estratgico que busque la innovacin y nuevas
opciones a medio y largo plazo.
Los Sistemas cubren toda la organizacin en tres niveles: