FACULTAD DE CONTABILIDAD

V. FASES DE LA
AUDITORA DEL MEDIO AMBIENTE
TEMAS

SEMANA 15
21-24

AUDITORA DEL MEDIO AMBIENTE

M. Sc. RMULO ROJAS LEN

Gua Metodolgica de la Auditora de Gestin

Ambiental

FASES DE LA AUDITORA DEL

MEDIO AMBIENTE
Tomando en consideracin que todas las auditoras ambientales
no tienen el mismo alcance, los trabajos necesarios para su
realizacin deben de adaptarse a las necesidades de cada empresa
y a los objetivos de cada auditora ambiental en particular.
A continuacin se dar a conocer los pasos necesarios para
realizar una auditora integral de acuerdo a la siguiente concepcin
metodolgica:
1. Fase de planeacin: Consiste en la preparacin en gabinete.
2. Fase de ejecucin: Comprueba y verifica el estudio la fase de
gabinete.
3. Fase de informe: Anlisis de los resultados obtenidos en la fase
de campo.

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1. FASE DE PLANIFICACIN

Definicin de la planeacin
La Norma Internacional de Auditora 300, en su prrafo 2 nos
dice: El auditor deber planear la auditora de modo que el
trabajo se desempee de manera efectiva. As mismo en su
prrafo 3 nos dice: Planear una auditora implica establecer la
estrategia general de auditora para el trabajo y desarrollar un
plan de auditora para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente
bajo.

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1. FASE DE PLANIFICACIN
Caractersticas de la planeacin
a) Objetiva: Es decir, evitar que inclinaciones personales o compromisos
contrados influyan en la seleccin de los procedimientos de auditora.
b) Flexible: Para hacer ajustes, cambios y adaptaciones de acuerdo a
los resultados que se hayan obteniendo en el desarrollo de la auditora.
c) Factible: En relacin a los objetivos y alcances propuestos. Es decir
que puedan ser alcanzados los objetivos y el alcance de la auditora
propuesto.
d) Cuantificable: En trminos de costo y tiempo.
e) Precisa: Para evitar ambigedades, duplicidad de trabajo y el uso de
mtodos y tcnicas inapropiadas; adems de ser lo ms sencilla posible.

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1. FASE DE PLANIFICACIN
Carta compromiso
La Norma Internacional de Auditora 210. Trminos de los trabajos
de auditora, en su prrafo 5, seala: Conviene a los intereses tanto
del cliente como del auditor que el auditor enve una carta compromiso,
preferiblemente antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos
entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y
confirma la aceptacin del nombramiento por parte del auditor, el
objetivo y alcance de la auditora, el grado de las responsabilidades del
auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informe
El auditor debe conformar su equipo auditor y presentar su
propuesta de trabajo. En la propuesta de trabajo deben incluirse tanto
los aspectos tcnicos como econmicos que correspondan.

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1. FASE DE PLANIFICACIN
Memorando de planeacin
Para planear adecuadamente su trabajo, el auditor debe
preparar el memorando de planeacin donde conste toda la
informacin que le permita considerar los posibles asuntos
ambientales relacionados con la entidad que auditar.
El memorando de planeacin, resume las decisiones ms
significativas del proceso de planeacin. Es elaborado como
resultado del proceso de la planeacin de la auditora,
dentro del cual se resumen los factores, consideraciones y
decisiones significativas relacionadas con el enfoque y su
alcance. Registra lo que debe hacerse, la razn por la cual
se hace, dnde, cuando y quien lo debe hacer.

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1. FASE DE PLANIFICACIN
El proceso de la auditora ambiental se inicia con la serie de
actividades que tienen lugar antes de que se realice la verdadera
auditora sobre el terreno.
Entre estas actividades figuran la seleccin de instalaciones,
recopilacin y anlisis de la informacin, cronograma por el que
se regir la realizacin de las auditoras, la seleccin del equipo
auditor y la elaboracin del plan de auditora, que incluye la
definicin de su alcance, los objetivos, asuntos y/o componentes
ambientales crticos, papeles de trabajo de auditora y la
asignacin de recursos al equipo auditor.

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1. FASE DE PLANIFICACIN
La fase de planificacin es la que ms tiempo consume. El
logro fundamental de este tipo de actividades es minimizar el
tiempo y al mismo tiempo, maximizar la productividad del equipo
auditor.
Su funcin principal es identificar y obtener toda la
informacin, que ser confirmada en la inspeccin. La
planificacin de la auditora ambiental consta bsicamente de las
etapas siguientes:
a) Revisin general
b) Revisin estratgica
c) Elaboracin del plan y programa de auditora

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1. FASE DE PLANIFICACIN
a) Revisin general
Comprende el conocimiento de la entidad a auditar y su
entorno, es decir, su naturaleza, actividades, operaciones;
identificando aspectos tales como: fines, objetivos, metas,
competencias ambientales y controles gerenciales claves en
materia administrativa, normativa y operativa. Para ello, debern
realizarse los requerimientos de informacin, la revisin de la
documentacin, legislacin y procedimientos aplicables, estudios
y evaluaciones, as como toda informacin de relevancia. Adems
de considerar las siguientes actividades:

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1. FASE DE PLANIFICACIN
a) Revisin general
Actividades:
Se recopilar la informacin existente en el archivo
permanente documental y electrnico, correspondiente
a la organizacin, reas y operaciones sujetas a
examen, auditoras internas y externas practicadas,
denuncias e investigaciones formuladas, incluyendo
informacin vinculada a la auditora, tales como:
problemtica ambiental, diagnsticos, produccin de
bienes y servicios, principales caractersticas de
funcionamiento y datos econmicos o estadsticos, as
como, cualquier otra documentacin relacionada.

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1. FASE DE PLANIFICACIN
a) Revisin general
Actividades:
Se requerir la informacin complementaria que sea
necesaria, directamente a la entidad o a travs de las
unidades de auditora interna institucional.
De la revisin a la documentacin, se identificarn los
aspectos siguientes: Naturaleza, misin y metas de la
entidad; principales actividades, funciones y procesos;
conocimiento e identificacin de las fuentes de criterio
de auditora; y problemtica ambiental del sector
(zonas crticas).

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1. FASE DE PLANIFICACIN
b) Revisin estratgica
En esta parte se enfatiza el conocimiento adquirido
durante la revisin general mediante requerimientos
especficos y anlisis de detalle de la informacin, o la
realizacin de una visita interna, de preferencia
acompaados de los especialistas designados a las
instalaciones de la entidad o zona por examinar, asimismo,
observar fsicamente las actividades y operaciones en la
zona previamente determinada, emitindose un informe de
los resultados de esta visita para su consideracin en la
elaboracin del plan y programa de auditora.

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1. FASE DE PLANIFICACIN
c) Elaboracin del plan y programa de auditora:
Al concluir la revisin estratgica, se formular el plan y el
programa de auditora, a travs de los cuales se definirn los
objetivos, alcance, procedimientos, cronograma y costos de
la auditora, entre otros aspectos.
Estos documentos sern elaborados por el equipo auditor
con la participacin permanente y efectiva del supervisor, a
fin de obtener una visin integral en torno al enfoque y
desarrollo de la auditora, pasando para su trmite de
aprobacin correspondiente.
El plan contendr la descripcin de los aspectos
siguientes:

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1. FASE DE PLANIFICACIN
c) Elaboracin del plan y programa de auditora:
Aspectos siguientes:
Origen de la auditora ambiental.
Objetivos de la auditora.
Alcance de la auditora.
Criterios de auditora a utilizarse.
Recursos de personal.
reas o componentes a auditar.
Informacin administrativa: informes y documentos, presupuesto
estimado de tiempo, cronograma de actividades y costo de la auditora.
En esta parte tambin se disear los Cuestionarios que formar
parte de los papeles de trabajo.