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Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.

18
Atualizao: 12/03/2015

GUIA PRTICO DE ORIENTAO DO LEIAUTE E DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL DA


CONTRIBUIO PARA O PIS /PASEP, DA COFINS E DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA
SOBRE A RECEITA BRUTA (CPRB)

Principais Alteraes do Guia Prtico verso 1.18 Maro de 2015


1. Registro C860 e Filhos Escriturao das receitas auferidas por CF-e-SAT Identificao do Equipamento SATCF-e: Complemento das instrues de preenchimento dos Registros C860 (Identificao do Equipamento SAT), C870
(Consolidao das receitas dirias, por item vendido) e C880 (Consolidao das receitas dirias Fabricantes Bebidas
Frias), especficos para a escriturao das receitas auferidas mediante emisso de CF-e-SAT, por pessoas jurdicas do
Estado de So Paulo. Registros disponveis para escriturao de perodos de apurao a partir de 01 de maio de 2015.
2. Registro 0200 Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios): Complemento das instrues de
preenchimento do Campo 11 (COD_LST), referente ao tamanho e formato do cdigo a ser informado, a partir da verso
2.11, em alinhamento com igual alterao j implementada na EFD-ICMS/IPI.
3. Registro 0208 Cdigo de Grupos por Marca Comercial REFRI (Bebidas Frias) : Complemento das instrues
de preenchimento do registro, em funo do novo regime de apurao aplicvel para os fatos geradores a partir de maio de
2015, conforme definido pela Lei n 13.097, de 2015, o Regime Especial de Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e
da Cofins por litro de produto, conforme as alquotas especficas por produto e marcas comerciais estabelecidas pelo Poder
Executivo, nos termos da Lei n 10.833, de 2003, objeto de codificao neste registro, s ser aplicvel para os fatos
geradores at 31 de abril de 2015.
Observao: A relao das alteraes constantes nas verses anteriores do Guia Prtico da EFD-Contribuies encontra-se
disponibilizada no final deste arquivo.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

Captulo I Informaes gerais sobre a EFD-CONTRIBUIES


Seo 1 Apresentao
Seo 2 Legislao
Seo 3 Periodicidade e prazo de entrega da EFD-Contribuies
Seo 4 Da apresentao do arquivo da EFD-Contribuies
Seo 5 Da assinatura com certificado digital
Seo 6 Da prestao e da guarda de informaes
Seo 7 Outras Informaes
Seo 8 Cpia de Segurana, Exportao de TXT e Arquivo da EFD-Contribuies
Seo 9 Retificao de Escriturao j transmitida

Captulo II Informaes para gerao dos arquivos da EFD-CONTRIBUIES


Seo 1 Dos blocos e registros da EFD-Contribuies.
Seo 2 Dados tcnicos de gerao do arquivo
Seo 3 Preenchimento de campos.
Seo 4 Obrigatoriedade dos registros
Seo 5 Tabelas utilizadas pelo Programa de Validao e Assinatura.
Seo 6 Detalhamento dos registros que compem a EFD-Contribuies.
Seo 7 Relao dos e-mails corporativos.

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Atualizao: 12/03/2015

GUIA PRTICO DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL


(EFD-CONTRIBUIES)
Conforme a Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012 e o Ato Declaratrio Executivo Cofis n 020, de 14 de
maro de 2012.

Captulo I Informaes gerais sobre a EFD-Contribuies


Seo 1 Apresentao
Este Guia Prtico visa a orientar a gerao, em arquivo digital, dos dados concernentes Escriturao Fiscal Digital da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins EFD-Contribuies, conforme estabelecido pela Instruo Normativa RFB n
1.252, de 1 de maro de 2012, da Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita Bruta (Medida Provisria n 540/2011,
convertida na Lei n 12.546/2011) e esclarecer aspectos referentes apresentao dos registros e contedo de alguns campos,
estrutura e apresentao do arquivo magntico para transmisso ao SPED, na forma definida pela Instruo Normativa RFB n
1.052, de 5 de julho de 2010, alterada pelas Instrues Normativas RFB n 1.085, de 19 de novembro de 2010, n 1.161, de 31
de maio de 2011 e n 1.218, de 21 de dezembro de 2011, Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, Instruo
Normativa RFB n 1.280, de 13 de julho de 2012, Instruo Normativa RFB n 1.305, de 26 de dezembro de 2012 e Instruo
Normativa RFB n 1.387, de 21 de agosto de 2013.
Este documento no pretende contemplar todas as orientaes tcnicas sobre a elaborao do arquivo digital, cuja orientao
integral sobre sua estrutura e apresentao deve ser buscada no Manual de Orientao ao Leiaute da EFD-Contribuies.
Com o objetivo de simplificar os processos e reduzir as obrigaes acessrias impostas aos contribuintes, foi instituda a EFDContribuies, pela qual o contribuinte ir apresentar em forma digital, com transmisso via internet, os registros dos
documentos fiscais da escriturao e os respectivos demonstrativos de apurao das contribuies para o PIS/Pasep e a Cofins
e dos crditos da no cumulatividade, bem como a apurao da Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita Bruta, e
outras informaes de interesse econmico-fiscais.

Objetivos
A Escriturao Fiscal Digital das contribuies EFD-Contribuies parte integrante do projeto SPED a que se refere o
Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a integrao dos fiscos federal, estaduais, Distrito Federal e,
futuramente, municipais, e dos rgos de Controle mediante a padronizao, racionalizao e compartilhamento das
informaes fiscais digitais, bem como integrar todo o processo relativo escriturao fiscal, com a substituio do atual
documentrio em meio fsico (papel) por documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins.
Para tanto, todos os documentos eletrnicos so assinados digitalmente com uso de Certificados Digitais vlidos, expedidos,
em conformidade com as regras do ICP-Brasil, pelos representantes legais ou seus procuradores, tendo este arquivo validade
jurdica para todos os fins, nos termos dispostos na Medida Provisria n 2200-2, de 24 de agosto de 2001.

Seo 2 Legislao
Conforme institudo pela Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, sujeitam obrigatoriedade de gerao de
arquivo da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins EFD PIS/COFINS, as pessoas jurdicas
de direito privado em geral e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, que apuram a Contribuio
para o PIS/Pasep e a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins com base no faturamento mensal.
Com o advento da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, tornou obrigatria a gerao de arquivo da
Escriturao Fiscal Digital das Contribuies, a partir do ano-calendrio de 2012, no apenas para as pessoas jurdicas
contribuntes do PIS/Pasep e da Cofins, mas tambm para os contribuintes da Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta (MP n 540/2011, convertida na Lei n 12.546/2011), nos perodos abaixo:
I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de
1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no
Lucro Real;

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II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir
de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com
base no Lucro Presumido ou Arbitrado;
III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir
de 1 de janeiro de 2014, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de
novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983 Bloco I da EFD-Contribuies;
IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a
partir de 1 d de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7
e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011 ;
V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir
de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 e
anexos da Lei n 12.546, de 2011.
NOTAS:
1. O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 65, de 2012, aprovou o Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins, aplicvel s pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718/98 (Instituies
financeiras e demais pessoas jurdica de tributao equiparada), em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
julho de 2013. O leiaute em referncia foi atualizado pelo ADE Cofis n 91, de 2013.
A escriturao do Bloco I, pelas pessoas jurdicas referidas no item III, acima, s de natureza obrigatria em relao aos fatos
geradores ocorridos a partir de 01 de janeiro de 2014, conforme disposto na IN RFB n 1.387, de 2013.
Em relao ao primeiro ms de obrigatoriedade, correspondente ao perodo de apurao de janeiro de 2014, a transmitir at o
dia 18/03/2014, a pessoa jurdica poder utilizar tanto a verso 2.05, disponvel desde o ms de agosto de 2013, como as
verses 2.06 e posteriores do PVA, conforme quadro abaixo:
VERSO PVA DISPONIBILIZAO BLOCO I - REGISTROS A ESCRITURAR

2.05
2.06

2.07

Agosto / 2013
Fevereiro / 2014

Maro / 2014

Registro I100
Registro I200
Registro I100
Registro I200
Registro I300
Registro I100
Registro I200
Registro I300

A partir do perodo de apurao referente a fevereiro de 2014, deve a pessoa jurdica utilizar as verses atualizadas, do PVA.
2. A Instruo Normativa RFB n 1.387, de 2013, prorrogou para o 10 (dcimo) dia til de setembro de 2013, a entrega da
EFD-Contribuies, relativa a fatos geradores ocorridos nos meses de outubro de 2012 a fevereiro de 2013, para os
importadores e para as pessoas jurdicas que procedam industrializao de Cervejas de malte e cervejas sem lcool, em
embalagem de lata, classificadas nos cdigos 2203.00.00 e 2202.90.00 Ex 03, da Tabela de Incidncia do Imposto sobre
Produtos Industrializados (Tipi), aprovada pelo Decreto n 7.660/2011.

OBSERVAO IMPORTANTE:
As pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda na sistemtica do lucro presumido, tem como regra de
obrigatoriedade da escriturao do PIS/Pasep e da Cofins, em relao aos fatos geradores a ocorrer a partir de janeiro de 2013,
conforme dispe a Instruo Normativa RFB n 1.280/2012.
Todavia, caso se enquadre nas hipteses de incidncia da contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta, conforme
Lei n 12.546, de 2011, deve:

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- apresentar a EFD-Contribuies APENAS com as informaes da contribuio previdenciria sobre Receita Bruta, em
relao aos fatos geradores ocorridos de maro (ou abril, conforme o caso Ver Tabela 5.1.1) a dezembro de 2012; e
- apresentar a EFD-Contribuies com as informaes das trs contribuies (da contribuio previdenciria sobre Receita
Bruta, do PIS/Pasep e da Cofins) a partir dos fatos geradores ocorridos em janeiro de 2013.

ESCRITURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA


Para proceder escriturao e apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, no Bloco P, deve a pessoa
juridica:
1. Cadastrar o estabelecimento que auferiu receitas sujeitas referida contribuio no registro 0145;
2. Uma vez informado o registro 0145 na escriturao, o PVA ir habilitar os registros do Bloco P, a saber:
- Registro P100: Demonstrao da receita do estabelecimento, segregada por cdigo de incidncia (Conforme
previsto na Lei n 12.546/2011) relacionado na Tabela 5.1.1., a base de clculo, alquota e o valor da contribuio;
- Registro P200: Consolidao do valor da contribuio devida pela empresa, correspondente ao somatrio de todos
os registros P100.
O empresrio, a sociedade empresria e demais pessoas jurdicas devem escriturar e prestar as informaes referentes s suas
operaes, de natureza fiscal e/ou contbil, representativas de seu faturamento mensal, assim entendido o total das receitas
auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil, correspondente receita
bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa
jurdica, conforme definido nas Leis n 9.718, de 1998, n 10.637, de 2002 e n 10.833, de 2003.
Deve tambm a pessoa jurdica proceder escriturao de suas operaes, de natureza fiscal e/ou contbil, representativas de
aquisies de bens para revenda, bens e servios utilizados como insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitas
incidncia e apurao de crditos prprios do regime no cumulativo, de crditos presumidos da agroindstria e de outros
crditos previstos na legislao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, apurando e discriminando os crditos em funo
da natureza (bsicos ou presumidos), origem (operaes no mercado interno ou de importao) e vinculao (receitas
tributadas no mercado interno, receitas no tributadas no mercado interno e receitas de exportao), conforme disposto na
Lei n 12.058, de 2009.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 34, de 28 de outubro de 2010 (D.O.U. de 1.11.2010) aprovou o Manual de Orientao
do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos termos de seu Anexo nico.
Referido Manual de Orientao do Leiaute foi objeto de alterao e atualizao pelo Ato Declaratrio Executivo Cofis n 37,
de 21 de dezembro de 2010 (D.O.U. de 22.12.2010).
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 24, de 22 de agosto de 2011 (D.O.U. de 24.11.2010) aprovou os registros da
escriturao simplificada da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, pelo regime de caixa ou de competncia (Bloco F da
escriturao), aplicveis exclusivamente s pessoas jurdicas tributadas pelo Imposto de Renda com base no lucro presumido,
em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, nos termos das Instrues Normativas RFB n
1.218/2011 e 1.252/2012.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 20, de 14 de maro de 2012 (D.O.U. de 16.2.2012) aprovou o atual Manual de
Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta, nos termos de seu Anexo nico.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 65, de 20 de dezembro de 2012 (D.O.U. de 21.12.2012) aprovou o Leiaute da
Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, aplicvel s pessoas jurdicas referidas nos 6, 8
e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2013, prorrogado o
perodo inicial para janeiro de 2014, conforme disposto na IN RFB n 1.387/2013.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 91, de 9 de dezembro de 2013 (D.O.U. de 11.09.2013) alterou o Ato Declaratrio
Executivo Cofis n 20, de 14 de maro de 2012, acrescentando novos registros ao Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins.

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Atualizao: 12/03/2015

Seo 3 Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies


Os arquivos da EFD-Contribuies tm periodicidade mensal e devem apresentar informaes relativas a um ms civil ou
frao, ainda que a apurao das contribuies e/ou crditos seja efetuada em perodos inferiores a um ms, como nos casos de
abertura, sucesso e encerramento.
Portanto a data inicial constante do registro 0000 deve ser sempre o primeiro dia do ms ou outro, se for incio das atividades,
ou de qualquer outro evento que altere a forma e perodo de escriturao fiscal do estabelecimento. A data final constante do
mesmo registro deve ser o ltimo dia do mesmo ms informado na data inicial ou a data de encerramento das atividades ou de
qualquer outro fato determinante para paralisao das atividades daquele estabelecimento.
O arquivo digital de escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita
Bruta ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, em funo do disposto no art. 15, da
Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e submetido ao programa disponibilizado para validao de contedo, assinatura
digital, transmisso e visualizao.
Ficam obrigadas a adotar a EFD-Contribuies, nos termos do art. 2 do Decreto n 6.022, de 2007, todas as pessoas jurdicas
sujeitas apurao das referidas contribuies sociais, incidentes sobre o faturamento e a receita, nos regimes no cumulativo
e cumulativo, com base nos seguintes prazos de obrigatoriedade, definidos na Instruo Normativa RFB n 1.252/2012:
I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;
II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro
Presumido ou Arbitrado;
III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
janeiro de 2014, as pessoas jurdicas referidas nos 6 , 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de
1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983;
IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1
de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida
Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011 ;
V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 e anexos da Lei n
12.546, de 2011.
ATENO:
Em relao s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, a obrigatoriedade da escriturao do PIS/Pasep e da
Cofins em relao aos fatos geradores a partir de janeiro de 2013.
J em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, instituda pela Lei n 12.546, de 2011, a obrigatoriedade da
escriturao j recai em relao aos meses do ano de 2012, conforme o disposto nos incisos IV, V e VI, acima.
Todavia, a Instruo Normativa RFB n 1.305, de 26.12.2012, excepcionalmente, prorrogou a recepo da EFD-Contribuies
em questo (Escriturao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas, dos meses de 2012), para o 10 (dcimo) dia til de
fevereiro de 2013, sem quaisquer penalidades.

As pessoas jurdicas que, mesmo dispensadas da transmisso da EFD-Contribuies, nos termos e situaes especificadas na IN
RFB n 1.252/2012, tenha efetuado a transmisso antecipadamente, em carter opcional, no passam condio de
obrigatoriedade dos demais perodos ainda dispensados, muito menos precisam retificar a escriturao espontaneamente
transmitida, salvo se na referida escriturao estejam relacionados valores de contribuies em montante diferente dos
efetivamente devidos e informados em DCTF.
Neste caso, deve retificar a escriturao, para que os valores das contribuies relacionados no Bloco M (M200 para o
PIS/Pasep e M600 para a Cofins) estejam em conformidade com os valores efetivamente devidos e informados em DCTF.

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Atualizao: 12/03/2015
A elaborao da EFD-Contribuies obrigatria pela pessoa jurdica que se enquadre em um dos incisos acima, mesmo no
ms em que a pessoa jurdica que se enquadre na obrigatoriedade no tenha realizado operaes representativas de
contribuio apurada ou de crdito apurado.
Todavia, a Instruo Normativa RFB n 1.252/2012 dispensa da obrigatoriedade da apresentao da EFD-Contribuies, no
caso de pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real ou Presumido em relao aos
correspondentes meses do ano-calendrio, em que:
I - no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de outra natureza, sujeita ou no ao
pagamento das contribuies, inclusive no caso de iseno, no incidncia, suspenso ou alquota zero;
II - no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da no cumulatividade do PIS/Pasep e da
Cofins, inclusive referentes a operaes de importao.
A dispensa de entrega da EFD-Contribuies acima referida, no alcana o ms de dezembro do ano-calendrio
correspondente, devendo a pessoa jurdica, em relao a esse ms, proceder entrega regular da escriturao digital, na qual
dever indicar os meses do ano-calendrio em que no auferiu receitas e no realizou operaes geradoras de crdito.
Referida identificao na escriturao do ms de dezembro de cada ano-calendrio, dos meses dispensados da apresentao,
ser efetuada no Registro 0120 - Identificao de Perodos Dispensados da Escriturao Digital, o qual ser criado mediante
a publicao de Ato Declaratrio Executivo, atualizando o leiaute da EFD-Contribuies.

Esto dispensados de apresentao da EFD-Contribuies:


I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples
Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos
abrangidos por esse Regime;
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), cuja soma dos valores
mensais da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins apurada sobre o faturamento seja igual ou inferior a R$
10.000,00 (dez mil reais). As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da EFDContribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a
essa obrigao em relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do ano-calendrio em curso;
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de
atividades, relativamente s escrituraes correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio;
IV - os rgos pblicos;
V - as autarquias e as fundaes pblicas; e
VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde o ms em que
foram registrados seus atos constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio.
So tambm dispensados de apresentao da EFDPIS/ Cofins, ainda que se encontrem inscritos no CNPJ ou que
tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de
15 de dezembro de 1976;
III - os consrcios de empregadores;
IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de
Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen);

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Atualizao: 12/03/2015
V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de
19 de janeiro de 1999;
VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados,
consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973;
X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no
mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos
Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas;
XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da
legislao especfica;
XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei n 10.931,
de 2 de agosto de 2004, recaindo a obrigatoriedade da apresentao da EFD-Contribuies pessoa jurdica
incorporadora, em relao a cada incorporao submetida ao regime especial de tributao;
XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos
sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;
XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica
Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; e
XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000.
As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do ano-calendrio, e assim se mantiverem, somente estaro
dispensadas da EFD-Contribuies a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subseqente.
Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no realizar qualquer atividade operacional, no
operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no
pargrafo abaixo.
O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no
descaracteriza a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio.
As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da EFD-Contribuies a partir do ms em que
o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es)
seguinte(s) do ano-calendrio em curso.
Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na contratao de pessoas jurdicas ou fsicas,
com ou sem vnculo empregatcio, podero apresentar a EFD-Contribuies, ficando as empresas consorciadas solidariamente
responsveis.
No caso da pessoa jurdica encontrar-se na condio de ativa no incio do ano-calendrio ou da data de incio de suas atividade
no ano-calendrio, dever apresentar a EFD-Contribuies em relao a todos os meses do ano-calendrio, com base nas
hipteses de obrigatoriedade especificadas no art, 5 da IN RFB n 1.252, de 2012, mesmo que fique inativa no curso do anocalendrio,
Em relao aos meses do ano-calendrio que esteja na condio de inativa, deve a pessoa jurdica informar nos registros de
abertura dos blocos "A", "C", "D" e "F" da EFD-Contribuies, o indicador " 1 - Bloco sem dados informados" .

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

Seo 4 Da apresentao do arquivo da EFD-Contribuies


O arquivo digital conter as informaes referentes s operaes praticadas e incorridas em cada perodo de apurao mensal e
ser transmitido at o 10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de referncia da escriturao digital.
ATENO:
A Instruo Normativa RFB n 1.305, de 2012, estabelece prazos especficos para entrega da EFD-Contribuies, em relao:
-

As pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido: referente escriturao da contribuio previdenciria sobre as
Receitas, referentes aos meses do ano de 2012;

As pessoas jurdicas fabricantes de cervejas, em relao aos meses de outubro a dezembro de 2012.

Alm disso, a referida IN tambm dispensa de entrega do Dacon, em relao aos fatos geradores a partir de janeiro de 2013,
pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido, no ano-calendrio de 2013.
Por seu turno, a Instruo Normativa RFB n 1.441, de 20 de janeiro de 2014 (DOU de 21.01.2014) extinguiu o Demonstrativo
de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon), relativo aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014.

OBSERVAO IMPORTANTE
ESCRITURAO:

MULTAS

PELO

ATRASO

NA

ENTREGA

DA

A Lei n 12.873, de 24 de outubro de 2013, estabeleceu novas penalidades pela no entrega de arquivos digitais do Sped, pelo
atraso na entrega ou por sua inexatido, dando a seguinte redao ao art. 57 da medida Provisria n 2.158-35, de 2001:
O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigaes acessrias exigidas nos termos do art. 16 da Lei
n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que as cumprir com incorrees ou omisses ser intimado para
cumpri-las ou para prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil e sujeitar-se- s seguintes multas:
I - por apresentao extempornea:
a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas
jurdicas que estiverem em incio de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na ltima
declarao apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional;
b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s demais
pessoas jurdicas;
c) R$ 100,00 (cem reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas fsicas.
II - por no cumprimento intimao da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigao
acessria ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00
(quinhentos reais) por ms-calendrio;
III - por cumprimento de obrigao acessria com informaes inexatas, incompletas ou omitidas:
a) 3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transaes comerciais
ou das operaes financeiras, prprias da pessoa jurdica ou de terceiros em relao aos quais
seja responsvel tributrio, no caso de informao omitida, inexata ou incompleta;
b) 1,5% (um inteiro e cinco dcimos por cento), no inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do
valor das transaes comerciais ou das operaes financeiras, prprias da pessoa fsica ou de
terceiros em relao aos quais seja responsvel tributrio, no caso de informao omitida,
inexata ou incompleta.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
1 ....
2 Para fins do disposto no inciso I, em relao s pessoas jurdicas que, na ltima declarao, tenham utilizado
mais de uma forma de apurao do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganizao societria, dever
ser aplicada a multa de que trata a alnea b do inciso I do caput.
3 A multa prevista no inciso I do caput ser reduzida metade, quando a obrigao acessria for cumprida
antes de qualquer procedimento de ofcio

O arquivo digital deve ser submetido a um programa validador, fornecido pelo SPED Sistema Pblico de Escriturao
Digital - por meio de download, o qual verifica a consistncia das informaes prestadas no arquivo. Aps essas verificaes, o
arquivo digital assinado por meio de certificado digital vlido, emitido por autoridade certificadora credenciada pela InfraEstrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil e transmitido.
O arquivo digital poder tambm ser assinado e transmitido por meio de certificado digital de segurana mnima tipo A1,
emitido por autoridade certificadora credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil. As regras de
negcio ou de validao, ora implementadas, podem ser alteradas a qualquer tempo, visto que tm por finalidade nica e
exclusivamente verificar as consistncias das informaes prestadas pela pessoa jurdica titular da escriturao digital.
Ainda que determinados registros e/ou campos no contenham regras especficas de validao de contedo ou de
obrigatoriedade, esta ausncia no dispensa, em nenhuma hiptese, a no apresentao de dados existentes nos documentos
e/ou de informao solicitada e prevista pela EFD-Contribuies.
Como regra geral, se existir a informao relativa a documentos ou operaes geradoras de receitas ou de crditos das
contribuies, o contribuinte est obrigado a prest-la. A omisso de informaes poder acarretar penalidades e a
obrigatoriedade de reapresentao do arquivo integral, de acordo com as regras estabelecidas pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - RFB.
Desta forma, no precisam ser informados na EFD-Contribuies, documentos que no se refiram a operaes geradoras de
receitas ou de crditos de PIS/Pasep e de Cofins.As informaes devero ser prestadas sob o enfoque da pessoa jurdica que
procede a escriturao. Neste sentido, deve a pessoa jurdica atentar que pode a escriturao conter registros de documentos
fiscais com informaes diferentes das constantes no prprio documento fiscal, como por exemplo, no caso da escriturao de
itens de notas fiscais eletrnicas (NF-e, cdigo 55) referentes a aquisies de bens para revenda ou de insumos, a serem
informadas no registro C170 (viso documental) ou nos registros C191/C195 (viso consolidada), em que o contedo dos
campos de CFOP, CST-PIS e CST-Cofins a serem informados na escriturao no devem ser os constantes no documento fiscal
(enfoque do emitente) e sim, os cdigos que representem a natureza fiscal da operao para a pessoa jurdica adquirente, titular
da escriturao.
No caso das operaes relacionadas nos Blocos A, C, D e F, as informaes devem ser prestadas sob o enfoque de cada
estabelecimento da pessoa jurdica, que tenha realizado operaes no perodo escriturado, com repercusso no campo de
incidncia das contribuies sociais, dos crditos, das retenes na fonte e/ou outras dedues. As informaes que no
estejam relacionadas a um estabelecimento especfico da pessoa jurdica devem ser prestadas pelo estabelecimento sede.
O Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies valida apenas a importao de um arquivo nico, por
empresa, contendo os dados de receitas, custos, despesas e aquisies com direito a crdito, estruturados por estabelecimentos,
no arquivo nico. O PVA no permite a importao de arquivos fracionados por estabelecimento (01 arquivo por
estabelecimento).

Seo 5 Da assinatura com certificado digital


Podero assinar a EFD-Contribuies, com certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):
1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento;
2. o representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 2009, com
procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.
Cadastramento de Procurao Eletrnica:
No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos os servios, selecionar Procurao
Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet, procurao eletrnica e continuar ou opcionalmente
https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou representante legal/procurador;

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
2. Selecionar Procurao eletrnica;
3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso;
4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo Transmisso de Declaraes/Arquivos, inclusive todos
do CNPJ, com Assinatura Digital via Receitanet .
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar.
O contribuinte poder efetuar a remessa de arquivo em substituio ao arquivo anteriormente remetido, observando-se a
permisso, as regras e prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
A substituio de arquivos j transmitidos dever ser feita na sua ntegra, no se aceitando arquivos complementares para o
mesmo perodo informado.
A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade para o contribuinte identificado na EFDContribuies, no incio do processo de transmisso do arquivo digital.

Seo 6 Da prestao e da guarda de informaes


O arquivo digital da EFD-Contribuies ser gerado pelo contribuinte de acordo com as especificaes do leiaute definido em
Ato Declaratrio Executivo da Coordenao-Geral de Fiscalizao da RFB ADE Cofis, e conter a totalidade das
informaes econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao perodo compreendido entre o primeiro e o ltimo dia do ms
civil, representativas de faturamento e demais receitas sujeitas apurao das contribuies sociais, bem como das aquisies,
custos, despesas e outras operaes com direito a crdito.
Qualquer situao de exceo na tributao do PIS/Pasep, da Cofins e da CP sobre a Receita bruta , tais como vendas com
suspenso, iseno, alquota zero, no-incidncia ou diferimento, tambm dever ser informada no arquivo digital, indicandose o respectivo dispositivo legal, quando solicitado na legislao tributria, nas informaes complementares aos registros
escriturados.
Devem tambm ser escriturados os valores retidos na fonte em cada perodo, outras dedues utilizadas e, em relao s
sociedades cooperativas, no caso de sua incidncia concomitante com a contribuio incidente sobre a receita bruta, a
Contribuio para o PIS/Pasep sobre a Folha de Salrios.
O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD-Contribuies transmitido, observando os requisitos de segurana,
autenticidade, integridade e validade jurdica, pelo mesmo prazo estabelecido pela legislao para a guarda dos documentos
fiscais.
A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram
origem s informaes nele constantes, na forma e prazos estabelecidos pela legislao aplicvel. O arquivo a ser mantido o
arquivo TXT gerado e transmitido (localizado em diretrio definido pelo usurio), no se tratando, pois, da cpia de segurana.
Os contribuintes obrigados EFD-Contribuies, mesmo que estejam com suas atividades paralisadas, devem apresentar os
registros obrigatrios (notao de obrigatoriedade do registro = O), informando, portanto, a identificao do
estabelecimento, perodo a que se refere a escriturao e declarando, nos demais blocos, valores zerados, o que significa que
no efetuou qualquer atividade.

Seo 7 Outras Informaes.


Sero objeto de escriturao alm dos documentos e operaes representativas de receitas, aquisies, custos e despesas, as
seguintes informaes:
- Os crditos vertidos para a pessoa jurdica em decorrncia de eventos de incorporao, fuso ou ciso;
- Os valores retidos na fonte, efetuados pelas fontes pagadoras, quando do pagamento por conta da venda de bens e servios;
- Informaes referentes aos processos administrativos e/ou judiciais, que confiram pessoa jurdica titular da escriturao
digital a adoo de procedimentos especficos, previstos ou no em lei;
- Controle dos saldos de crditos apurados em perodos anteriores, passveis de aproveitamento no prprio perodo da
escriturao ou em perodos futuros;
- Demonstrao de operaes extemporneas, que repercutam no campo de incidncia das contribuies sociais e dos crditos.

Seo 8 Cpia de Segurana, Exportao de TXT e Arquivo Original da EFD -Contribuies.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
O contribuinte deve guardar o arquivo digital da escriturao transmitido, juntamente com o recibo da transmisso, bem como
a documentao comprobatria das operaes nele relacionadas, pelo prazo previsto na legislao.
O recibo de entrega gerado pelo ReceitaNet, com o mesmo nome do arquivo para entrega, com a extenso REC e ser
gravado sempre no mesmo diretrio do arquivo transmitido.
Para visualizao do recibo, com prvia importao da EFD no PVA, os arquivos TXT: enviado e recibo devem estar no
mesmo diretrio.
O Arquivo TXT exportado (opo Exportar do menu Escriturao Fiscal) leva os dados apenas daquela EFD-Contribuies a
qual ele se refere, sem assinatura e nem dados das demais tabelas constantes do banco de dados do PVA.
O Arquivo da Cpia de Segurana gera uma cpia de todos os dados constantes na base do PVA, incluindo as tabelas auxiliares
atualizadas, se assim estiverem no PVA, na data da cpia.

Seo 9 Retificao de Escriturao j transmitida.


Conforme disposto no art. 11 da IN RFB n 1.252/2012, com a nova redao dada pela IN RFB n 1.387/2013, a pessoa
jurdica pode substituir arquivo de escriturao digital j transmitido, mediante transmisso de novo arquivo digital validado e
assinado, para incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao fiscal, ou para efetivao de
alterao nos registros representativos de crditos e contribuies e outros valores apurados.
No novo prazo para retificao, ampliado, a pessoa jurdica poder proceder retificao da EFD-Contribuies em at 5
(cinco) anos contados do 1 (primeiro) dia do exerccio seguinte quele a que se refere a escriturao a ser substituda.
Registre-se que o arquivo retificador da EFD-Contribuies no produzir efeitos quanto aos elementos da escriturao,
quando tiver por objeto:
I - reduzir dbitos de Contribuio:
a) cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional
(PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao
desses saldos;
b) cujos valores apurados em procedimentos de auditoria interna, relativos s informaes
indevidas ou no comprovadas prestadas na escriturao retificada, j tenham sido enviados
PGFN para inscrio em DAU; ou
c) cujos valores j tenham sido objeto de exame em procedimento de fiscalizao;
II - alterar dbitos de Contribuio em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento
fiscal; e
III - alterar crditos de Contribuio objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de reconhecimento de direito
creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao de Compensao.
Todavia, a pessoa jurdica poder apresentar arquivo retificador da escriturao, em atendimento a intimao fiscal e
nos termos desta, para sanar erro de fato:
a) na hiptese prevista no item II acima, havendo recolhimento anterior ao incio do procedimento fiscal, em
valor superior ao escriturado no arquivo original, desde que o dbito tenha sido tambm declarado em DCTF; e
b) na hiptese prevista no item III acima, decorrente da no escriturao de operaes com direito a crdito, ou
da escriturao de operaes geradoras de crdito em desconformidade com o leiaute e regras da EFDContribuies.
A pessoa jurdica que transmitir arquivo retificador da EFD-Contribuies, alterando valores que tenham sido
informados na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), dever apresentar, tambm, DCTF
retificadora, observadas as disposies normativas quanto retificao desta."

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

INFORMAO IMPORTANTE OPERAES EXTEMPORNEAS:


Tendo em vista a possibilidade da pessoa jurdica de proceder retificao da escriturao em at cinco anos, a partir da
vigncia da IN RFB n 1.387/2013, a incluso de novas operaes representativas de crditos ou de contribuies, ainda
no includos em escriturao digital j transmitida, deve ser formalizada mediante a retificao do arquivo digital do
perodo de apurao a que se referem s citadas operaes.
Neste sentido, a partir do perodo de apurao referente a agosto de 2013, a apurao e escriturao de crditos
vinculados a servios contratados ou a produtos adquiridos com direito a crdito, referentes a perodos anteriores, sero
prestadas em arquivo retificador, nos registros A100 (servios) e/ou C100 (bens para revenda e insumos adquiridos),
por exemplo, do perodo de competncia a que se referem, e no mais, nos antigos registros de crditos extemporneos
1101/1102 (PIS/Pasep) e 1501/1502 (Cofins), ou de contribuies extemporneas 1200/1210/1220 (PIS/Pasep) e
1600/1610/1620 (Cofins).
Ressalte-se que os registros para a escriturao das operaes geradoras de crdito e de receitas auferidas, dos blocos
A, C, D e F, validam a escriturao de documentos correspondentes aos perodos de apurao da escriturao,
mesmo que a data de emisso do documento fiscal seja diferente (anterior ou posterior) data a que se refere a
escriturao, descrita no registro 0000.
A interrupo na validao dos registros extemporneos determinada em funo do perodo de apurao da escriturao, ou
seja, para as escrituraes com perodo de apurao a partir de agosto de 2013, inclusive.
O PVA na verso 2.05 e posteriores continua validando eventual registro extemporneo, se o arquivo txt importado se referir a
PA igual ou anterior a julho de 2013. Para as escrituraes com perodo de apurao a partir de agosto de 2013, o PVA no
valida nem permite a gerao de registros de operao extempornea, gerando ocorrncia de erro de escriturao.

Captulo II Informaes para gerao dos arquivos da EFD-Contribuies


Seo 1 Dos blocos e registros da EFD
BLOCOS: Entre o registro inicial (registro 0000) e o registro final (9999), o arquivo digital constitudo de blocos, cada
qual com um registro de abertura, com registros de dados e com um registro de encerramento, referindo-se cada um deles a um
agrupamento de documentos e de outras informaes econmico-fiscais ou contbeis. A apresentao de todos os blocos, na
sequncia, conforme Tabela Blocos abaixo (item 2.5.1 do Manual do Leiaute da EFD-Contribuies), obrigatria, sendo que
o registro de abertura do bloco indicar se haver ou no informao.
Tabela de Blocos
Bloco

Descrio

Abertura, Identificao e Referncias

Documentos Fiscais - Servios (ISS)

Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)

Documentos Fiscais II Servios (ICMS)

Demais Documentos e Operaes

Operaes das Instituies Financeiras e Assemelhadas, Seguradoras, Entidades de


Previdncia Privada e Operadoras de Planos de Assistncia Sade (*)

Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS

Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta

Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes,


Operaes Extemporneas e Outras Informaes

Controle e Encerramento do Arquivo Digital

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
(*) O leiaute do Bloco I, objeto de publicao pelo Ato Declaratrio Executivo n 65/2012, expedido pela CoordenaoGeral de Fiscalizao da Secretaria da Receita Federal.

1.1. ORGANIZAO DOS BLOCOS:


Os blocos devem ser organizados e dispostos na sequncia estabelecida no item 2.5 do Manual do Leiaute da EFDContribuies e alteraes, ou seja, inicia-se com o bloco 0 e seus registros, na sequncia o bloco A e registros
correspondentes, depois os blocos C, D, F, I, M, P e 1 e, ao final, o bloco 9, que encerra o arquivo digital da escriturao.
1.2. REGISTROS:
Os registros so compostos de campos que devem ser apresentados de forma sequencial e, conforme estabelecido no
leiaute do respectivo registro, com todos os campos previstos independentemente de haver ou no informao a ser prestada
naquele campo (a excluso de campos ocasiona erro na estrutura do registro).
Dentro da hierarquia, a ordem de apresentao dos registros sequencial e ascendente.
Todos os registros com a observao de registro obrigatrio devem constar do arquivo.
OBSERVAES:
- Os registros que contm a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no arquivo digital;
- Os registros que contm itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes
no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia - vrios (por arquivo)",
"Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".
Um "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por
arquivo";
- Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao:
"Ocorrncia - 1:1" significa que somente deve haver um nico registro Filho para o respectivo registro Pai;
"Ocorrncia - 1:N" significa que pode haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai.
- A gerao do arquivo requer a existncia de um "Registro Pai", quando houver um "Registro Filho".
No devem ser includos na EFD-Contribuies registros para os quais no existam informaes a serem prestadas. Ex.:
Registro C110 No deve ser apresentado, quando no houver informaes no quadro Dados Adicionais da nota fiscal.
1.3. ORGANIZAO DOS REGISTROS DENTRO DOS BLOCOS:
Dentro de cada bloco, os registros devem ser dispostos de forma sequencial e ascendente, conforme estruturados (ver
Tabela registros e de obrigatoriedade de apresentao item 2.6.1 e seguintes do Leiaute da EFD-Contribuies e alteraes).
Devem ser apresentados e agrupados todos os registros do mesmo tipo existentes no perodo e, aps o trmino daquele
documento, na sequncia, sero apresentados os demais registros.
Ateno: O arquivo de escriturao a ser importado pelo PVA no deve conter linhas em Branco. A importao de arquivo
com linha em branco impede a validao, assinatura e transmisso do arquivo digital.
Ex: Se a empresa utiliza notas fiscais modelo 1 ou 1A (cdigo 01) e cupom fiscal, deve assim dispor os registros no arquivo:
para cada documento modelo 01 ou 1A, informar um registro C100 e seus respectivos registros filhos e, aps, informar, por
equipamento ECF, os registros C400 e seus respectivos registros filhos.
Deve haver correlao entre os modelos de documentos fiscais e os registros da escriturao correspondentes.
Ou seja, vedada a apresentao de informaes de documento fiscal em registro diverso do estabelecido para aquele modelo.
Exemplos:
Venda de servios mediante emisso de nota fiscal exigida pelo fisco municipal: A100.
Venda atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C180 (viso consolidada).
Aquisio atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C190 (viso consolidada).
Devoluo de vendas atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C190 (viso consolidada).
Recebimento de um conhecimento de transporte: registro D100.
Aquisio de energia eltrica pelo consumidor final: registro C500.
Aquisio de servios de comunicao: registro D500.
Receitas financeiras auferidas: registro F100.
Outras receitas auferidas, sem documento fiscal especfico: F100.
Contrao de locao de instalaes industriais: F100.
Crdito sobre encargos de depreciao de bens incorporados ao ativo imobilizado: F120.
Crdito sobre valor de aquisio de bens incorporados ao ativo imobilizado: F130.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Crdito presumido sobre estoque de abertura: F150.
Crdito sobre custo incorrido da atividade imobiliria: F205.

Tabela de documentos fiscais e registros correspondentes na EFD-Contribuies:


Cdigo
01
1B
02
2D
2E
04
06

Descrio
Nota Fiscal de Servios Instituda por Municpios
Nota Fiscal
Nota Fiscal Avulsa
Nota Fiscal de Venda a Consumidor
Cupom Fiscal
Cupom Fiscal Bilhete de Passagem
Nota Fiscal de Produtor
Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica

Modelo
1/1A
2
04
06

07

Nota Fiscal de Servio de Transporte

07

08

Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas

08

8B

Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso

09

Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas

09

10

Conhecimento Areo

10

11

Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas

11

13
14
15
17
16
18
20
21

Bilhete de Passagem Rodovirio


Bilhete de Passagem Aquavirio
Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem
Despacho de Transporte
Bilhete de Passagem Ferrovirio
Resumo de Movimento Dirio
Ordem de Coleta de Cargas
Nota Fiscal de Servio de Comunicao

13
14
15
17
16
18
20
21

22

Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao

22

23
24
25
26

GNRE
Autorizao de Carregamento e Transporte
Manifesto de Carga
Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas

23
24
25
26

27

Nota Fiscal De Transporte Ferrovirio De Carga

28

Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs Canalizado

29

Nota Fiscal/Conta De Fornecimento D'gua Canalizada

55
55
57

Nota Fiscal Eletrnica (Operaes de vendas)


Nota Fiscal Eletrnica (Operaes de aquisio/devoluo)
Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e

59

Cupom Fiscal Eletrnico CF-e-SAT (**)

60
65

Cupom Fiscal Eletrnico CF-e-ECF


Nota Fiscal Eletrnica ao Consumidor Final
NFC-e (*)

65

Registro
A100
C100
C100
C380
C400 e C490
D350
C100
Aquisio: C500
Fornecimento: C600
Aquisio: D100
Fornecimento: D200
Aquisio: D100
Fornecimento: D200
Aquisio: D100
Fornecimento: D200
Aquisio: D100
Fornecimento: D200
Aquisio: D100
Fornecimento: D200
Aquisio: D100
Fornecimento: D200
D300 e D350
D300 e D350
D300 e D350
D300 e D350
D300
Aquisio: D500
Fornecimento: D600
Aquisio: D500
Fornecimento: D600
Aquisio: D100
Fornecimento: D200
Aquisio: D100
Fornecimento: D200
Aquisio: C500
Fornecimento: C600
Aquisio: C500
Fornecimento: C600
C100 e C180
C100 e C190
Aquisio: D100
Fornecimento: D200
C490
C860 (a partir da verso 2.11)
C490
C180 (at a verso 2.08)
C175 (a partir da verso 2.09)

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

(*) A verso 2.09 da EFD-Contribuies, disponibilizada em setembro/2014, j contempla a escriturao da NFC-e (cdigo
65), no registro C100, sendo a demonstrao das receitas, CST e alquotas escrituradas de forma analtica, no registro C175.
(**) A escriturao analtica das receitas auferidas por CF-e-SAT (cdigo 59) ser disponibilizada na verso 2.11 do PVA da
EFD-Contribuies, para os perodos de apurao a partir de maio de 2015. Enquanto no disponibilizado no PVA o registro
C860, especfico para a escriturao do CF-e-SAT, deve a pessoa jurdica proceder ao registro das receitas documentadas por
CF-e-SAT, conforme abaixo:
1. Cadastrar no registro "0200", cdigos genricos representativos das receitas a serem escrituradas por CST (viso analtica da
escriturao), que poder ser por item de produto ou de forma consolidada, tais como:
a) Cadastro por item de produto:
Operaes com NFC-e Produto X
Operaes com NFC-e Produto Y
Operaes com NFC-e Produto Z
b) Cadastro consolidado por CST:
Operaes com NFC-e Produtos diversos - CST 01
Operaes com NFC-e Produtos diversos - CST 04
Operaes com NFC-e Produtos diversos - CST 06
2. Escriturar as receitas com NFC-e (at a verso 2.08) ou com CF-e-SAT (at a verso 2.10) de forma analtica, no registro
C180 (NFC-e) e C490 (CF-e-SAT), respectivamente, identificando no Campo COD_ITEM do correspondente registro a
codificao adotada no registro 0200 para a receita auferida com esses documentos.
3. Escriturar os registros C181 (Apurao do PIS/Pasep) e C185 (Apurao da Cofins), conforme a situao tributria
(CST) aplicvel s receitas, no caso da receitas lastreadas por NFC-e (at verso 2.08);
4. Escriturar os registros C491 (Detalhamento do PIS/Pasep) e C495 (Detalhamento da Cofins), conforme a situao
tributria (CST) aplicvel s receitas, no caso da receitas lastreadas por CF-e-SAT (at verso 2.10).

Seo 2 Dados tcnicos de gerao do arquivo


2.1 CARACTERSTICAS DO ARQUIVO DIGITAL:
a) Arquivo no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed
decimal), zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC;
b) Arquivo com organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro;
c) Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel;
d) A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros;
e) Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra Vertical: caractere
124 da Tabela ASCII);
f) O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos
ou alfanumricos;
g) Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador Pipe acima
mencionado, os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a "retorno do carro" e "salto de linha"
(CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).
Exemplo (campos do registro):
1

REG;

NOME; CNPJ;

4
IE

|1550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF


|1550|Maurcio Portugal S.A||2121450|CRLF

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
|1550|Armando Silva e Cia|99222333000150||CRLF
h) Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser imediatamente encerrado com o
caractere "|" delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo)
Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda -> |Jos da Silva & Irmos Ltda|
Campo numrico: 1234,56 -> |1234,56|
Campo numrico ou alfanumrico vazio -> ||
Exemplo (campo vazio no meio da linha)
|123,00||123654788000354|
Exemplo (campo vazio em fim de linha)
||CRLF
2.2 - REGRAS GERAIS DE PREENCHIMENTO
Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por regra
especfica referente a um dado registro.
As informaes referentes aos documentos e operaes devero ser prestadas sob o enfoque do informante do arquivo. No caso
das operaes relacionadas nos Blocos A, C, D e F, as informaes devem ser prestadas sob o enfoque de cada estabelecimento
da pessoa jurdica, que tenha realizado operaes no perodo escriturado, com repercusso no campo de incidncia das
contribuies sociais, dos crditos, das retenes na fonte e/ou outras dedues.
Exemplos (operao sob o ponto de vista do informante do arquivo):
Cdigo do item -> registrar com cdigos prprios os itens das operaes de aquisies de bens para revenda ou a serem
utilizados como insumos, bem como das operaes de vendas;
Cdigo da Situao Tributria - CST -> registrar, nas operaes de aquisies, custos e despesas geradoras de crditos e em
relao s receitas auferidas, os cdigos de situao tributria de PIS/Pasep e Cofins prprios de cada operao, de
conformidade com normas complementares expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, indicando a modalidade de
incidncia prpria do informante;
Cdigo Fiscal de Operao e Prestao - CFOP -> registrar, nas operaes de entradas ou aquisies, os cdigos de operao
que correspondam ao tratamento tributrio relativo destinao do item. Os valores informados devem seguir o
desdobramento do cdigo, se houver.
O contedo do arquivo deve obedecer s regras deste manual e respeitar as normas tributrias da Secretaria da Receita Federal
do Brasil aplicvel aos documentos e informaes fiscais de que trata a EFD-Contribuies.

Seo 3 Preenchimento de campos


Devem ser observadas as seguintes regras para o preenchimento dos campos dos registros da EFD-Contribuies:
a) CAMPO ALFANUMRICO: representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os
caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no-imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela
ASCII);
b) CAMPO NUMRICO: representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII.
2.2.3- Regras de preenchimento dos campos com contedo alfanumrico (C):
Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF
TXT

C
C

65536

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

3.1 - Regras de preenchimento dos campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas decimais:
a) Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "." "-" "%"),
devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela ASCII);
b) Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo;
c) Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno matemtica.
Exemplo (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc):
$ 1.129.998,05 |1129998,05|
1.255,42 |1255,42|
234,567 |234,567|
10.000 |10000|
10.000,00 |10000| ou |10000,00|
17,00 % |17,00| ou |17|
18,50 % |18,5| ou |18,50|
30 |30|
1.123,456 Kg |1123,456|
0,010 litros |0,010|
0,00 |0| ou |0,00|
0 |0|
campo vazio ||
3.2 Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa data:
Devem ser informados conforme o padro "diamsano" (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais
como: ".", "/", "-", etc);
Exemplos (data):
01 de Janeiro de 2011 |01012011|
11.11.2011 |11112011|
21-03-2010 |21032010|
09/08/11 |09082011|
campo vazio ||
3.3 - Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa perodo:
Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".",
"/", "-", etc);
Exemplos (perodo):
Janeiro de 2011 |012011|
11.1911 |111911|
03-1999 |031999|
08/04 |082004|
campo vazio ||

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Atualizao: 12/03/2015
3.4 - Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa exerccio:
Devem ser informados conforme o padro "ano" (aaaa);
Exemplos (ano/exerccio):
2011 |2011|
911 |1911|
99 |1999|
04 |2004|
campo vazio ||
3.5 - Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa hora:
a) Devem ser informados conforme o padro "horaminutosegundo" (hhmmss), formato 24 horas, excluindo-se quaisquer
caracteres de separao (tais como: ".", ":", "-" " ", etc);
Exemplos (hora):
09:13:17 |091317|
21:13:17 |211317|
00:00:00 |000000|
00:00:01 |000001|
campo vazio ||
3.6 - Nmeros, caracteres ou cdigos de identificao:
2.3.1- Os campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao (CNPJ,
CPF, CEP, dentre outros) devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos devero
ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais
como: ".", "/", "-", etc) no devem ser informadas.
a) Os campos numricos com tamanho definido e com * (asterisco) devero conter exatamente a quantidade de caracteres
indicada..
Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho):
CNPJ
CPF
COD_MUN
CEP

N
N
N
N

014*
011*
007*
008*

Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho):


CNPJ: 23.456.789/0001-10 |23456789000110|
CNPJ: 00.456.789/0001-10 |00456789000110|
CPF: 882.440.449-40 |88244044940|
CPF: 002.333.449-40 |00233344940|
campo vazio ||
Os campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao (IE, IM,
dentre outros) devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos devero ser

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Atualizao: 12/03/2015
informados com todos os dgitos, incluindo os zeros (0) esquerda, quando exigido pelo rgo. As mscaras (caracteres
especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc) no devem ser informadas.
a) Os campos que contiverem informaes sobre nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico devem
obedecer quantidade de caracteres estabelecida pelo respectivo rgo regulador.
Exemplo (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico):
IE
IM

C
C

Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico):


IE: 129.876.543.215-77 |12987654321577|
IE: 04.123.123-7 |041231237|
IM: 876.543.219-21 |00087654321921|
campo vazio ||
Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de
documento ou equipamento fiscal (SER, SUB, ECF_FAB, etc) devero ser informados com todos os dgitos vlidos. As
mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc) no devem ser informadas.
a) Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que faam parte da identificao de documento ou
equipamento fiscal devem ter o mesmo tamanho em todos os registros que se refiram a documento ou equipamento, em todos
os blocos de dados e em todos os arquivos do contribuinte, conforme dispe a legislao especfica.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):
SER
SUB
ECF_FAB
ECF_CX

C
N
C
N

Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao):


Srie (C): 01 |01|
Srie: 2 |2|
Srie: C |C|
Srie: U |U|
Srie: BU |BU|
Srie: EU |EU|
Srie: U-2 |U2|
Subsrie (N): 1 |1|
Srie/Subsrie (C)/(N): D-1 |D|1|
Srie/Subsrie: D/ |D||
Nmero de srie do ECF (C): ZZD-8501/2017.01234 |ZZD8501201701234|
Nmero do caixa do ECF (N): 003 |3|
campo vazio ||
Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de
objeto documento (NUM_DA, NUM_PROC, etc), excetuados os citados no item anterior, devero seguir a regra de formao

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Atualizao: 12/03/2015
definida pelo respectivo rgo regulador, se houver. Estes campos devero ser informados com todos os dgitos vlidos, a
includos os caracteres especiais de formatao (tais como: ".", "/", "-", etc).
a) Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata
quantidade de caracteres indicada no objeto original.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):
NUM_DA
NUM_PROC

C
C

Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao):


Documento de arrecadao: 98.765-43 |98.765-43|
Documento de arrecadao: A1B2C-34 |A1B2C-34|
Autenticao do documento de arrecadao -> 001-1234/02120512345 |001-1234/02120512345|
Nmero do processo: 2002/123456-78 |2002/123456-78|
campo vazio ||
3.7 - Cdigos em documentos e operaes:
- As operaes e os documentos fiscais relacionados no arquivo da escriturao sero identificados atravs de cdigos
associados a tabelas externas oficiais previamente publicadas, a tabelas internas, a tabelas intrnsecas ao campo do registro
informado e a tabelas elaboradas pela prpria pessoa jurdica.
- As tabelas externas criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos sejam necessrios elaborao do arquivo
digital devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo regulador.
Exemplo (tabelas externas):
Tabela de Cdigo de Situao Tributria - CST
Tabela de Cdigo Fiscal da Operao e Prestao - CFOP;
Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.
- As tabelas intrnsecas ao campo do registro informado constam no leiaute e so o seu domnio (contedos vlidos para o
campo).
a) As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo.
Exemplo:
IND_MOV

TP_PROD

Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
Tipo de produto:
0- Similar;
1- Genrico;
2- tico ou de marca.

- So tabelas elaboradas pela pessoa jurdica, na gerao do arquivo da escriturao fiscal digital:
Tabela de Cadastro de Participantes: O cdigo referente ao cadastro do participante da operao ser o mesmo em qualquer
lanamento efetuado, observando-se que:
a) Dever ser informado com as informaes utilizadas na ltima ocorrncia do perodo, sendo que as alteraes do cadastro
ou de seu complemento devem ser informadas em registro dependente com sua respectiva data de alterao e suas alteraes;

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
b) O cdigo a ser utilizado de livre atribuio pelo contribuinte e tem validade apenas para o arquivo informado;
c) No pode ser duplicado, atribudo a participantes diferentes;
d) A discriminao do cdigo deve indicar precisamente o participante, sendo vedadas discriminaes diferentes para o mesmo
participante ou genricas, a exemplo de "fornecedores", "clientes" e "consumidores";
e) A identificao da pessoa fsica ou jurdica participante da operao ser informada nos documentos que possam suportar
esta informao.
Exemplo de registro de cdigo do participante:
|0150|001|FORNECEDOR15|1058|11111111000191||199929299|3550308||Rua Alfa|359||Santana|CRLF
Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) - A identificao do item (produto ou servio) dever receber o
mesmo cdigo em qualquer documento, lanamento efetuado ou arquivo informado observando-se que:
a) O cdigo utilizado no pode ser duplicado ou atribudo a itens (produto ou servio) diferentes. Os produtos e servios que
sofrerem alteraes em suas caractersticas bsicas devero ser identificados com cdigos diferentes. Em caso de alterao de
codificao, devero ser informados o cdigo e a descrio anteriores e as datas de validade inicial e final;
b) No permitida a reutilizao de cdigo que tenha sido atribudo para qualquer produto anteriormente.
c) A discriminao do item deve indicar precisamente o mesmo, sendo vedadas discriminaes diferentes para o mesmo item
ou discriminaes genricas (a exemplo de "diversas entradas", "diversas sadas", "mercadorias para revenda", etc),
ressalvadas as operaes abaixo::
1- de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem direitos a crditos;
2- que discriminem por gnero a aquisio de bens para o "ativo imobilizado" (e sua baixa);
3- que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com atividades econmicas de fornecimento de energia
eltrica, de fornecimento de gua canalizada, de fornecimento de gs canalizado, e de prestao de servio de comunicao e
telecomunicao que podero utilizar registros consolidados por classe de consumo para representar suas sadas ou prestaes.
O termo "item" aplicado s operaes fiscais que envolvam mercadorias, servios, produtos ou quaisquer outros itens
concernentes s transaes fiscais (Exemplo: nota fiscal complementar) suportadas pelo documento.
Para efeito deste manual, os vocbulos "mercadoria" e "produto" se referem indistintamente s operaes que envolvam
atividades do comrcio atacadista, atividades do comrcio varejista, atividades industriais ou de produtores (Convnio Sinief
s/n de 1970: "O vocbulo mercadorias, constante da Codificao de Entradas e Sadas de Mercadorias, compreende tambm
os produtos acabados ou semi-acabados, matrias-primas, produtos intermedirios, material de embalagem e de uso e
consumo, inclusive os bens a serem integrados no ativo fixo, salvo se expressamente excepcionados").
Tabela de Natureza da Operao/Prestao - Utilizada para codificar os textos das diferentes naturezas da
operao/prestao discriminadas nos documentos fiscais.
Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal - Destina-se a consolidar as indicaes da legislao pertinente,
a descrio das situaes especficas correspondentes a tratamentos tributrios diferenciados, como no caso de vendas com
suspenso, locais de entrega quando diverso do endereo do destinatrio e outras situaes exigidas na legislao para
preenchimento no campo Informaes Complementares na emisso de documento fiscal.
Devero ser informadas todas as Informaes Complementares existentes nos documentos fiscais emitidos e nos documentos
fiscais de entradas nos casos em que houver referncia a um documento fiscal.
Tabela de Identificao das Unidades de Medidas - tem o objetivo de descrever as unidades de medidas utilizadas no
arquivo digital.
Tabela Fatores de Converso de Medidas - ser usada para informar os fatores de converso dos itens discriminados na
Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) para a unidade utilizada na elaborao do inventrio.

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Atualizao: 12/03/2015

Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada pelo
informante.
3.8 - Regras de preenchimento de campos alfanumricos (C) cujo contedo representa cdigo:
a) Informar o cdigo prprio utilizado no sistema do contribuinte;
b) Eventuais caracteres de formatao sero tratados como parte integrante do cdigo que representam.
Exemplo (cdigo):
cdigo "3322CBA991" |3322CBA991|
cdigo "998877665544" |998877665544|
cdigo "1234 ABC/001" |1234 ABC/001|
cdigo "Paraf 1234-010" |Paraf 1234-010|
cdigo "Anel Borr 11.00-010" |Anel Borr 11.00-010|
cdigo "Fornecedor 1234-10" |Fornecedor 1234-10|

Seo 4 Obrigatoriedade dos Registros


O arquivo digital deve ser composto de acordo com a Tabela de Registros e de obrigatoriedade de apresentao EFDContribuies.
Tabela do Bloco 0: correspondente ao item 2.6.1.1 Abertura do arquivo digital e Bloco 0 do Leiaute.
Bloco
0
0
0
0
0

Descrio
Abertura do Arquivo Digital
Identificao da Pessoa Jurdica
Abertura do Bloco 0

Registro Nvel Ocorrncia Obrigatoriedade do Registro


e

Identificao da Sociedade em Conta


de Participao - SCP
Dados do Contabilista
Regimes de Apurao da Contribuio
Social e de Apropriao de Crdito

0000

0001

0035

1:N

0100

O
O (se no registro 0000 o
campo IND_NAT_PJ for
igual a 03, 04 ou 05)
OC

0110

O
O (se no registro 0110 o
Campo COD_INC_TRIB =
1 ou 3 e o Campo
IND_APRO_CRED = 2)
N (se no registro 0110 o
Campo COD_INC_TRIB =
2 ou o Campo
IND_APRO_CRED = 1)
OC (Se ms de escriturao
for igual a dezembro ou de
evento de fuso, incorporao
ou ciso)

Tabela de Receita Bruta Mensal para


Fins de Rateio de Crditos Comuns

0111

1:1

Identificao de Perodos Dispensados


da Escriturao Digital

0120

0140

0145

1:1

OC

0150

1:N

OC

0
0
0

Tabela
de
Cadastro
de
Estabelecimento
Regime de Apurao da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta
Tabela de Cadastro do Participante

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Identificao das Unidades de Medida


Tabela de Identificao do Item
(Produtos e Servios)
Alterao do Item
Cdigo de Produto conforme Tabela
ANP (Combustveis)
Cdigo de Grupos por Marca
Comercial REFRI (Bebidas Frias)
Tabela de Natureza da Operao/
Prestao
Tabela de Informao Complementar
do Documento Fiscal
Plano de Contas Contbeis Contas
Informadas
Centro de Custos
Encerramento do Bloco 0

0190

1:N

OC

0200

1:N

OC

0205

1:N

OC

0206

1:1

OC

0208

1:1

OC

0400

1:N

OC

0450

1:N

OC

0500

OC

0600
0990

2
1

V
1

OC
O

Tabela do Bloco A: correspondente ao item 2.6.1.2 Bloco A do Leiaute

Bloco

Descrio

Registro

Nvel

Ocorrncia

Obrigatoriedade
do Registro

Abertura do Bloco A

A001

Identificao do Estabelecimento

A010

Documento Nota Fiscal de Servio


Complemento de Documento
Informao Complementar da NF
Processo Referenciado
Informao Complementar Operaes
de Importao
Complemento de Documento Itens do
Documento
Encerramento do Bloco A

A100

1:N

O
O (se em A001
IND_MOV = 0)
OC

A110

1:N

A111

1:N

A120

1:N

A170

1:N

A990

A
A
A
A
A

Escriturao
Contribuio
Crdito
Social
-

OC

OC
OC

O (se existir A100)

Tabela do Bloco C: correspondente ao item 2.6.1.3 Bloco C do Leiaute

Bloco

Descrio

Registro

Nvel Ocorrncia

Abertura do Bloco C

C001

Identificao do Estabelecimento

C010

Documento - Nota Fiscal (cdigo 01),


Nota Fiscal Avulsa (cdigo 1B), Nota
Fiscal de Produtor (cdigo 04) e NF-e
(cdigo 55)
Complemento
de
Documento

Informao Complementar da Nota


Fiscal (cdigos 01, 1B, 04 e 55)
Processo Referenciado
Complemento
de
Documento

C100

1:N

C110

1:N

C111
C120

4
4

1:N
1:N

C
C
C

Obrigatoriedade
do Registro
O
O (se em C001
IND_MOV = 01)

Escriturao
Contribuio
Crdito
Social
-

OC

OC
O (se existir no

S
N

S
S

OC

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
mnimo 1 CFOP
iniciado em 3 e
constar da tabela
CFOP Operaes
Geradoras de
Crditos)

Operaes de Importao (cdigo 01)

C
C

C
C
C
C
C

C
C

C
C
C
C
C
C

Complemento de Documento Itens do


Documento (cdigos 01, 1B, 04 e 55)
Registro Analtico do Documento
(cdigo 65)
(*) Disponbilizado na verso 2.09 do
PVA .
Consolidao
de
Notas
Fiscais
Eletrnicas Emitidas pela Pessoa
Jurdica (Cdigo 55) Operaes de
Vendas
Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas - PIS/PASEP
Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas COFINS
Processo Referenciado
Consolidao
de
Notas
Fiscais
Eletrnicas (Cdigo 55) Operaes de
Aquisio com Direito a Crdito, e
Operaes de Devoluo de Compras e
Vendas.
Detalhamento da Consolidao
Operaes de Aquisio com Direito a
Crdito, e Operaes de Devoluo de
Compras e Vendas PIS/PASEP
Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio com Direito a
Crdito, e Operaes de Devoluo de
Compras e Vendas COFINS
Processo Referenciado

Complemento de Documento
Operaes de Importao (cdigo 55)

Nota Fiscal de Venda a Consumidor


(Cdigo 02) - Consolidao de
Documentos Emitidos
Detalhamento da Consolidao
PIS/PASEP
Detalhamento da Consolidao
COFINS
Notas Fiscais de Venda a Consumidor
(Cdigos 02, 2D, 2E e 59)
Aquisies/Entradas com Crdito
Itens do Documento (Cdigos 02, 2D,
2E e 59) Aquisies/Entradas com
Crdito
Equipamento ECF (cdigos 02 e 2D)

C170

1:N

O (se existir C100)

C175

1:N

O (se existir C100


e COD_MOD
igual a 65)

C180

1:N

OC

C181

1:N

C185

1:N

C188

1:N

C190

1:N

C191

1:N

O (se existir C190)

C195

1:N

O (se existir C190)

C198

1:N

C199

1:N

OC
O (se existir no
mnimo 1 CFOP
iniciado em 3, em
C191 e C195, e
constar da tabela
CFOP Operaes
Geradoras de
Crditos)

C380

1:N

OC

C381

1:N

C385

1:N

C395

1:N

OC

C396

1:N

O (se existir C395)

C400

1:N

O (se existir C180)


O (se existir C180)
OC
OC

O (se em C380,
VL_DOC > 0)
O (se em C380,
VL_DOC > 0)

OC

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
C

Reduo Z (cdigos 02 e 2D)


Resumo Dirio de Documentos Emitidos
por ECF PIS/PASEP (Cdigos 02 e
2D)
Resumo Dirio de Documentos Emitidos
por ECF COFINS (Cdigos 02 e 2D)
Processo Referenciado
Consolidao de Documentos Emitidos
por ECF (Cdigos 02, 2D, 59 e 60)
Detalhamento da Consolidao de
Documentos Emitidos por ECF (Cdigos
02, 2D, 59 e 60) PIS/PASEP
Detalhamento da Consolidao de
Documentos Emitidos por ECF (Cdigos
02, 2D, 59 e 60) COFINS
Processo Referenciado - Documentos
Emitidos Por ECF
Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica
(Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de
fornecimento Dgua Canalizada
(Cdigo 29) e Nota Fiscal/Consumo
Fornecimento de Gs (Cdigo 28)
Documentos de Entrada / Aquisio com
Crdito
Complemento da operao (Cdigos 06,
28 e 29) PIS/PASEP
Complemento da operao (Cdigos 06,
28 e 29) COFINS
Processo Referenciado
Consolidao Diria de Notas
Fiscais/Contas de Energia Eltrica
(Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de
Fornecimento dgua (Cdigo 29) e
Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de
Gs (Cdigo 28) (Empresas Obrigadas
ou No Obrigadas Ao Convenio ICMS
115/03) - Documentos de Sadas
Complemento da Consolidao Diria
(Cdigos 06, 29 e 28) Documentos de
Saidas - PIS/PASEP
Complemento da Consolidao Diria
(Cdigos 06, 29 e 28) Documentos de
Saidas COFINS
Processo Referenciado
Cupom Fiscal Eletrnico CF-e
(Cdigo 59)

Detalhamento do Cupom Fiscal


Eletrnico CF-e (Cdigo 59)
PIS/PASEP e COFINS

C
C
C
C
C
C
C

C
C
C

C
C
C

REGISTRO NO DISPONVEL PARA


ESCRITURAO

C405

1:N

O (se existir C400)

C481

1:N

OC

C485

1:N

OC

C489

1:N

C490

1:N

OC
OC

C491

1:N

OC

C495

1:N

OC

C499

1:N

OC

C500

1:N

OC

C501

1:N

O (Se existir C500)

C505

1:N

O (Se existir C500)

C509

1:N

OC

C600

1:N

OC

C601

1:N

O (Se existir C600)

C605

1:N

O (Se existir C600)

C609

1:N

OC

C800 (*)

1:N

OC
N(se existir C860)

C810 (*)

1:N

OC

C820 (*)

1:N

O (se no existir
C810)

C830 (*)

1:N

OC

REGISTRO NO DISPONVEL PARA


ESCRITURAO

Detalhamento do Cupom Fiscal


Eletrnico CF-e (cdigo 59)
PIS/PASEP e COFINS Apurado por
Unidade de Medida de Produto
REGISTRO NO DISPONVEL PARA
ESCRITURAO

Processo Referenciado

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

C
C
C

Identificao do Equipamento SAT-CF-e


(Cdigo 59)
(*) A partir da verso 2.11 do PVA
(Perodo de apurao a partir de
maio/2015)
Detalhamento do Cupom Fiscal
Eletrnico (Cdigo 59) PIS/PASEP e
COFINS
Detalhamento do Cupom Fiscal
Eletrnico (Cdigo 59) PIS/PASEP e
COFINS Apurado por Unidade de
Medida de Produto
Processo Referenciado
Encerramento do Bloco C

C860 (*)

1:N

C870 (*)

1:N

C880 (*)

C890 (*)
C990

4
1

OC

OC

1:N

O (se no existir
C870)

1:N
1

OC
O

S
-

N
-

(*) Nota de Esclarecimento: Os registros referentes escriturao da NFC-e, cdigo 65, e do Cupom Fiscal Eletrnico
CF-e-SAT, cdigo 59, sero disponibilizados na verso 2.09 (NFC-e - disponibilizada em outubro/2014) e na verso 2.11
(CF-e-SAT, disponibilizao em maio de 2015), respectivamente.
Enquanto no disponibilizada a verso 2.11 do PVA para a escriturao analtica do CF-e-SAT (cdigo 59) pelo Registro C860,
nas localidades (Estado de So Paulo) em que o mesmo j esteja sendo utilizado para registro das vendas a consumidor final,
pode ser efetuada a escriturao no registro C400 ou C490.
Em relao NFC-e (cdigo 65), para os perodos de apurao anteriores a outubro de 2014, utilizando a verso 2.08 ou
anteriores, a sua escriturao vem a ser feita de forma analtica no registro C180, identificando no Campo COD_ITEM do
referido registro a codificao adotada no registro 0200 para a receita auferida com esses documentos.
.
Tabela do Bloco D: correspondente ao item 2.6.1.4 Bloco D do Leiaute.
Escriturao
Contribuio
Crdito
Social
-

Bloco

Descrio

Registro

Nvel

Ocorrncia

Obrigatoriedade
do Registro

D
D

Abertura do Bloco D
Identificao do Estabelecimento
Aquisio de Servios de
Transportes (Cdigos 07, 08, 8B,
09, 10, 11, 26, 27 e 57).
Complemento do Documento de
Transporte PIS/PASEP
Complemento do Documento de
Transporte COFINS
Processo Referenciado
Resumo da Escriturao Diria
Prestao de Servios de
Transportes (Cdigos 07, 08, 8B,
09, 10, 11, 26, 27 e 57).
Totalizao do Resumo Dirio
PIS/PASEP
Totalizao do Resumo Dirio
COFINS
Processo Referenciado
Resumo da Escriturao Diria
(Cdigos 13, 14, 15, 16 e 18).
Processo Referenciado
Resumo Dirio de Cupom Fiscal
Emitido por ECF (Cdigos 2E,
13, 14, 15 e 16)

D001
D010

1
2

1
V

O
OC

D100

1:N

OC

D101

1:N

OC

D105

1:N

OC

D111

1:N

OC

D200

1:N

OC

D201

1:N

OC

D205

1:N

OC

D209

1:N

OC

D300

1:N

OC

D309

1:N

OC

D350

1:N

OC

D
D
D
D
D
D
D
D
D
D
D

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
D
D

D
D
D
D

D
D
D
D

Processo Referenciado
Nota Fiscal de Servio de
Comunicao (Cdigo 21) e
Servio de Telecomunicao
(Cdigo 22) - Operao de
Aquisio com Direito a Crdito
Complemento da Operao
(Cdigo 21 e 22) PIS/PASEP
Complemento da Operao
(Cdigo 21 e 22) COFINS
Processo Referenciado
Consolidao da Prestao de
Servios Notas de Servio de
Comunicao (Cdigo 21) e de
Servio de Telecomunicao
(Cdigo 22)
Complemento da Consolidao da
Prestao de Servios (Cdigo 21
e 22) PIS/PASEP
Complemento da Consolidao da
Prestao de Servios (Cdigo 21
e 22) COFINS
Processo Referenciado
Encerramento do Bloco D

D359

1:N

OC

D500

1:N

OC

D501

1:N

OC

D505

1:N

OC

D509

1:N

OC

D600

1:N

OC

D601

1:N

OC

D605

1:N

OC

D609
D990

4
1

1:N
1

OC
O

S
-

N
-

Tabela do Bloco F: correspondente ao item 2.6.1.5 Bloco F do Leiaute.

Bloco

Descrio

Abertura do Bloco F
Identificao do
Estabelecimento
Demais Documentos e
Operaes Geradoras de
Contribuio e Crditos
Processo Referenciado
Bens Incorporados ao Ativo
Imobilizado Operaes
Geradoras de Crditos com
base nos Encargos de
Depreciao/Amortizao
Processo Referenciado
Bens Incorporados ao Ativo
Imobilizado Operaes
Geradoras de Crditos com
base no Valor de Aquisio
Processo Referenciado
Crdito Presumido sobre
Estoque de Abertura
Operaes da Atividade
Imobiliria Unidade
Imobiliria Vendida
Operaes da Atividade
Imobiliria Custo Incorrido
da Unidade Imobiliria

F
F
F
F
F
F
F
F
F

Registro Nvel Ocorrncia

Obrigatoriedade do
Registro

Escriturao
Contribuio
Crdito
Social
-

F001

F010

OC

F100

1:N

OC

F111

1:N

OC

F120

1:N

OC

F129

1:N

OC

F130

1:N

OC

F139

1:N

F150

1:N

OC
OC

F200

1:N

OC

F205

1:1

OC

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

F
F
F

Operaes da Atividade
Imobiliria Custo Orado da
Unidade Imobiliria Vendida

1:N

OC

F211

1:N

F500

1:N

S
S

N
N

Processo Referenciado

F509

1:N

Consolidao das Operaes


da Pessoa Jurdica Submetida
ao Regime de Tributao com
Base no Lucro Presumido
Incidncia do PIS/Pasep e da
Cofins pelo Regime de Caixa
(Apurao da Contribuio
por Unidade de Medida de
Produto)

F510

1:N

Processo Referenciado
Composio
da
Receita
Escriturada no Perodo
Detalhamento da Receita
Recebida pelo Regime de
Caixa
Consolidao das Operaes
da Pessoa Jurdica Submetida
ao Regime de Tributao com
Base no Lucro Presumido
Incidncia do PIS/Pasep e da
Cofins pelo Regime de
Competncia

F519

1:N

OC
OC (se no registro
0110 o Campo
COD_INC_TRIB =
2 e o Campo
IND_REG_CUM =
1)
N (se no registro 0110
o Campo
COD_INC_TRIB =
1 e 3 ou, se 2 o
Campo
IND_REG_CUM =
2 ou 9)
OC
OC (se no registro
0110 o Campo
COD_INC_TRIB =
2 e o Campo
IND_REG_CUM =
1)
N (se no registro 0110
o Campo
COD_INC_TRIB =
1 e 3 ou, se 2 o
Campo
IND_REG_CUM =
2 ou 9)
OC

F525

1:N

OC

F550

1:N

Processo Referenciado
Consolidao das Operaes
da Pessoa Jurdica Submetida
ao Regime de Tributao com
Base no Lucro Presumido
Incidncia do PIS/Pasep e da
Cofins pelo Regime de
Competncia (Apurao da
Contribuio por Unidade de

F559
F560

4
3

1:N
1:N

F
F
F

F
F

Processo Referenciado
Consolidao das Operaes
da Pessoa Jurdica Submetida
ao Regime de Tributao com
Base no Lucro Presumido
Incidncia do PIS/Pasep e da
Cofins pelo Regime de Caixa

F210

OC (se no registro
0110 o Campo
COD_INC_TRIB =
2 e o Campo
IND_REG_CUM =
2)
N (se no registro 0110
o Campo
COD_INC_TRIB =
1 e 3 ou, se 2 o
Campo
IND_REG_CUM =
1 ou 9)
OC
OC (se no registro
0110 o Campo
COD_INC_TRIB =
2 e o Campo
IND_REG_CUM =
2)
N (se no registro 0110
o Campo

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Medida de Produto)

COD_INC_TRIB =
1 e 3 ou, se 2 o
Campo
IND_REG_CUM =
1 ou 9)
OC
OC
OC

F
F
F

Processo Referenciado
F569
4
1:N
S
N
Contribuio Retida na Fonte
F600
3
1:N
S
Dedues Diversas
F700
3
1:N
S
Crditos Decorrentes de
F
Eventos de Incorporao,
F800
3
1:N
OC
N
S
Fuso e Ciso
F
Encerramento do Bloco F
F990
1
1
O
Nota: Os registros referentes escriturao do PIS/Pasep e da Cofins das pessoas jurdicas sujeitas ao regime de tributao
com base no lucro presumido, aplicvel facultativamente para os fatos geradores a ocorrer a partir de 01 de julho de 2012, e
obrigatoriamente a partir de 01 de janeiro de 2013, esto disponibilizados pelo Programa Validador e Assinador (PVA) da
EFD-Contribuies, verso 2.00, e seguintes.
Tabela do Bloco I: Correspondente ao item 2.6.1.5A Bloco I do Leiaute.
Bloco

Descrio

Registro

Nvel

Ocorrncia

Obrigatoriedade do
Registro

Abertura do Bloco I

I001

Identificao da Pessoa
Jurdica

I010

Consolidao das Operaes


do Perodo

I100

1:N

I199

1:N

O (se no registro 0000 o


Campo DT_INI igual ou
maior que 01072013)
O (se em I001 IND_MOV
= 0)
OC (se no registro 0110 o
Campo IND_ATIV igual
a 3)
N (se no registro 0110 o
Campo IND_ATIV
diferente de 3)
OC

I200

1:N

I299

I300
I399
I990

I
I
I
I

I
I

Processo Referenciado
Composio das Receitas,
Dedues e/ou Excluses do
Perodo
Processo Referenciado
Complemento das Operaes
Detalhamento das Receitas,
Dedues e/ou Excluses do
Perodo
Processo Referenciado
Encerramento do Bloco I

Escriturao
Contribuio
Crdito
Social
-

OC

1:N

OC

1:N

OC

6
1

1:N
1

OC
O

S
-

N
-

Tabela do Bloco M: correspondente ao item 2.6.1.6 Bloco M do Leiaute.


Bloco

Descrio

Registro

Nvel

Ocorrncia

Abertura do Bloco M

M001

Obrigatoriedade do
Registro
O

Crdito de PIS/PASEP Relativo ao Perodo

M100

OC

Detalhamento da Base de Clculo do Crdito Apurado no


Perodo PIS/PASEP

M105

1:N

OC

Ajustes do Crdito de PIS/PASEP Apurado

M110

1:N

OC

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
M
M

Detalhamento dos Ajustes do Crdito de Pis/Pasep


Apurado (Previso para a verso 2.12 do PVA segundo
semestre de 2015)
Consolidao da Contribuio para o PIS/PASEP do
Perodo

Contribuio para o PIS/Pasep a Recolher Detalhamento


por Cdigo de Receita (Viso Dbito DCTF)

Detalhamento da Contribuio para o PIS/PASEP do


Perodo

Sociedades Cooperativas Composio da Base de


Clculo PIS/PASEP

M115

1:N

O (Se existir o
registro M110)

M200

M205

1:N

O (Se
M200.VL_CONT_N
C_REC >0 ou
M200.VL_CONT_C
UM_REC > 0)
N (Se
M200.VL_CONT_N
C_REC =0 ou no
preenchido E
M200.VL_CONT_C
UM_REC = 0 ou no
preenchido)
O (se escriturados
registros nos Blocos A,
C, D ou F com CST =
01, 02, 03 ou
05 (operaes
praticadas pelo
substituto tributrio))

M210

1:N

M211

1:1

Ajustes da Contribuio para o PIS/PASEP Apurada


Detalhamento dos Ajustes da Contribuio para o
Pis/Pasep Apurada (Previso para a verso 2.12 do PVA
segundo semestre de 2015)
Informaes Adicionais de Diferimento
Contribuio de PIS/PASEP Diferida em Perodos
Anteriores - Valores a Pagar no Perodo
PIS/PASEP - Folha de Salrios
Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da
Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com
Suspenso PIS/PASEP
Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas pela
Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou
de Vendas com Suspenso PIS/PASEP

M220

1:N

M225

1:N

O (Se existir o
registro M220)

M230
M300

1:N

OC

OC

M350

OC

M400

OC

M410

1:N

O (se existir M400)

Crdito de COFINS Relativo ao Perodo

M500

OC

Detalhamento da Base de Clculo do Crdito Apurado no


Perodo COFINS

M505

1:N

OC

Ajustes do Crdito de COFINS Apurado

M510

1:N

OC

M515

1:N

O (Se existir o
registro M510)

M600

M605

1:N

M
M
M
M
M
M

M
M
M

Detalhamento dos Ajustes do Crdito de Cofins Apurado


(Previso para a verso 2.12 do PVA segundo semestre
de 2015)
Consolidao da Contribuio para a Seguridade Social COFINS do Perodo
Contribuio para a Seguridade Social - COFINS a
Recolher Detalhamento por Cdigo de Receita (Viso
Dbito DCTF)

O (se IND_NAT_PJ
do registro 0000 for
igual a 01)
OC

O (Se
M600.VL_CONT_N
C_REC >0 ou
M600.VL_CONT_C
UM_REC > 0)

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
N (Se
M600.VL_CONT_N
C_REC =0 ou no
preenchido E
M600.VL_CONT_C
UM_REC = 0 ou no
preenchido)
O (se escriturados
registros nos Blocos A,
C, D ou F com CST =
01, 02, 03 ou
05 (operaes
praticadas pelo
substituto tributrio))

Detalhamento da Contribuio para a Seguridade Social COFINS do Perodo

M610

1:N

Sociedades Cooperativas Composio da Base de


Clculo COFINS

M611

1:1

M620

1:N

M625

1:N

M630

1:N

O (se IND_NAT_PJ
do registro 0000 for
igual a 01)
OC
O (Se existir o
registro M620)
OC

M700

OC

M800

OC

M810

1:N

O (se existir M800)

M990

Registro

Nvel

Ocorrncia

Abertura do Bloco P

P001

Identificao do Estabelecimento

P010

Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta

P100

1:N

P110

1:N

OC

P199

1:N

P200

OC
O (se houver registros
P100)

P210

1:N

OC

P990

O (se houver registros


0145)

M
M
M
M
M
M
M

Ajustes da COFINS Apurada


Detalhamento dos Ajustes da Cofins Apurada (Previso
para a verso 2.12 do PVA segundo semestre de 2015)
Informaes Adicionais de Diferimento
COFINS Diferida em Perodos Anteriores Valores a
Pagar no Perodo
Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da
Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com
Suspenso COFINS
Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas pela
Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou
de Vendas com Suspenso COFINS
Encerramento do Bloco M

Tabela do Bloco P: Fatos Geradores a partir de Maro de 2012.


Bloco
P
P
P
P
P
P
P
P

Descrio

Complemento da Escriturao Detalhamento da


Apurao da Contribuio
Processo Referenciado
Consolidao da Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta
Ajuste da Contribuio Previdenciria Apurada sobre a
Receita Bruta
Encerramento do Bloco P

Obrigatoriedade do
Registro
O (se houver registros
0145)
O (se houver registros
0145)
O (se houver registros
0145)

Tabela do Bloco 1: correspondente ao item 2.6.1.7 Bloco 1 do Leiaute.


Bloco
1

Descrio
Abertura do Bloco 1

Registro

Nvel

1001

Ocorrncia Obrigatoriedad
e do Registro
1
O

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
1
1
1

Processo Referenciado Ao Judicial


Processo Referenciado Processo Administrativo
Controle de Crditos Fiscais PIS/PASEP
Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e
Operaes de Perodos Anteriores PIS/PASEP

1010
1020
1100

2
2
2

V
V
V

1101

1:N

1102

1:1

1200

1210

1:N

1220

1:N

OC

1300
1500

2
2

V
V

1501

1:N

1502

1:1

1600

1610

1:N

OC
OC
O (se
VL_CRED_EX
T_APU do
registro 1500 >
0)
O (se
CST_COFINS
do registro 1501
for igual a 53,
54, 55, 56, 63,
64, 65 ou 66)
OC
O (se existir
1600)

1620

1:N

OC

1700
1800
1809

2
2
3

V
V
1:N

OC
OC
OC

1900

OC

1990

Detalhamento do Crdito Extemporneo, Vinculado a mais


de um Tipo de Receita PIS/PASEP
1
1
1
1
1
1

Contribuio Social Extempornea PIS/PASEP


Detalhamento da Contribuio Social Extempornea
PIS/PASEP
Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio
Extempornea PIS/PASEP
Controle dos Valores Retidos na Fonte PIS/PASEP
Controle de Crditos Fiscais COFINS
Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e
Operaes de Perodos Anteriores COFINS

1
Detalhamento do Crdito Extemporneo, Vinculado a mais
de um Tipo de Receita COFINS
1

1
1
1
1
1
1
1
1

Contribuio Social Extempornea COFINS


Detalhamento da Contribuio Social Extempornea
COFINS
Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio
Extempornea COFINS
Controle dos Valores Retidos na Fonte COFINS
Incorporao Imobiliria RET
Processo Referenciado
Consolidao dos Documentos Emitidos por Pessoa
Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base no
Lucro Presumido Regime de Caixa ou de Competncia
Encerramento do Bloco 1

OC
OC
OC
O (se
VL_CRED_EX
T_APU do
registro 1100 >
0)
O (se CST_PIS
do registro 1101
for igual a 53,
54, 55, 56, 63,
64, 65 ou 66)
OC
O (se existir
1200)

Tabela do Bloco 9: correspondente ao item 2.6.1.8 Bloco 9 e Encerramento do arquivo digital do Leiaute.
Bloco Descrio
9
9
9
9

Abertura do Bloco 9
Registros do Arquivo
Encerramento do Bloco 9
Encerramento do Arquivo Digital

Registro

Nvel

9001
9900
9990
9999

1
2
1
0

Ocorrncia Obrigatoriedade do
Registro
1
O
V
O
1
O
1
O

Nas tabelas constam as seguintes notaes:


OBRIGATORIEDADE DO REGISTRO
O = O registro sempre obrigatrio.
OC = O registro obrigatrio, se houver informao a ser prestada. Ex. Registro C100 s dever ser apresentado se

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Atualizao: 12/03/2015
houver movimentao ou operaes utilizando os documentos de cdigos 01, 1B, 04 ou 55.
O(...) = O registro obrigatrio se atendida a condio. Ex. Registro C191 O (Se existir C190) O registro
obrigatrio sempre que houver o registro C190.
N = O registro no deve ser informado. Ex. Registro C490 se for informado o Registro C400.
Ex. Registros de aberturas e de encerramentos de blocos so sempre obrigatrios e esto grafados na tabela acima como O.
Ex. Registros M200 e registro M210 (Obrigatoriedade = O so sempre obrigatrios e o registro M220 (Obrigatoriedade =
OC) ser obrigatrio se houver ajuste na apurao da Contribuio Social.
Observaes:
a) A ordem de apresentao dos registros seqencial e ascendente;
b) So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e encerramento de
cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital, relacionado na Tabela Blocos;
c) Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao "Registro obrigatrio";
d) Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no arquivo
digital;
e) Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais
vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia - vrios (por arquivo)",
"Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".
f) Um registro "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por
arquivo";
g) Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao:
- "Ocorrncia - 1:1", significando que somente dever haver um nico registro Filho para o respectivo registro Pai;
- "Ocorrncia - 1:N" significa que poder haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai.
h) A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um "Registro Pai" quando houver um "Registro Filho".
Exemplo (dependncia):
Dependncia Pai-Filho
Principal: um por documento (registro
PAI)
FILHO um por registro PAI
FILHO um por registro PAI
FILHO - vrios por registro PAI
FILHO - vrios por registro PAI

Ocorrncia
1

nvel
3

Registro
Nota Fiscal Eletrnica

1:N
1:N
1:1
1:N

4
4
4
5

Informao complementar da nota fiscal


Operaes de importao
Itens do documento
Operaes com veiculos novos

i) So mutuamente excludentes os registros referentes representao do documento, na ntegra (e os respectivos


registros dependentes), e os registros referentes a resumos do mesmo documento.
Exemplo (Registro C180 CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS EMITIDAS OPERAES
DE VENDAS): Se for exigido o registro C180 representativo da consolidao de notas fiscais eletrnicas (Cdigo 55)
emitidas, referentes s operaes vendas (receitas), no deve ser informado o registro C170 COMPLEMENTO DO
DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO, referente aos documentos de vendas (Cdigo 55), informados no registro
C180.
CAMPOS DOS REGISTROS
Item
N
Campo

Tabela Campos: corresponde ao item 2.7.1- Tabelas Campos do Leiaute.


Descrio
Indica o nmero do campo em um dado registro
Indica o mnemnico do campo.

Descrio
Tipo

Tam

Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo.


Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo, quando houver.
Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras gerais j
descritas.
N - Numrico;
C - Alfanumrico.
Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido.

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Atualizao: 12/03/2015
A indicao de um algarismo aps um campo (N) representa o seu tamanho mximo;
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no h um nmero mximo de caracteres;
A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho mximo, no caso
geral;
A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255 caracteres, no
caso geral;
A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 65.536
caracteres, excepcionalmente.
O caractere * (asterisco) no tamanho de campo indica que o campo dever ser preenchido
exatamente com o nmero de caracteres informado.
Dec

Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessrias.
A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo (N);
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de casas
decimais.

Seo 5 Tabelas utilizadas pelo Programa de Validao e Assinatura


Deve a pessoa jurdica observar as seguintes tabelas na gerao de arquivos, preenchimentos de campos e validao da
escriturao pelo PVA da EFD-Contribuies, conforme referenciado nos itens 3 (REFERNCIAS PARA O ARQUIVO
DIGITAL ) e 4 (REFERNCIAS PARA OS DOCUMENTOS FISCAIS) do Manual de Orientao do Leiaute da EFDContribuies:
3- REFERNCIAS PARA O ARQUIVO DIGITAL
3.1- VERSO DO LEIAUTE DA EFD.
3.1.1- Tabela Verso do Leiaute
Cdigo
Verso
Leiaute Institudo por
001
1.00
ADE Cofis n 31/2010
002
1.01
ADE Cofis n 34/2010, atualizado pelo
ADE Cofis n 37/2010
002
2.00
ADE Cofis n 20/2012
003
2.01A
ADE Cofis n 20/2012

Perodo de Apurao Inicial


01/04/2011
01/04/2011
01/04/2011
01/07/2012

Observao Importante: O cdigo 002 deve ser informado no registro 0000 (Campo 02) na gerao de arquivo txt a ser
importado tanto na verso 1.07 como na verso 2.00, do PVA.
Em ambas as verses do PVA (1.07 e 2.00), o arquivo deve ser gerado com o registro 0110 Regimes de Apurao da
Contribuio Social e de Apropriao de Crdito contendo apenas 04 (quatro) campos. Esse registro s ser escriturado
contendo 05 (cinco) campos em seu contedo, na verso 2.01A do PVA, a ser disponibilizada em julho de 2012.

3.2- TABELAS EXTERNAS


3.2.1- rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas.
www.ibge.gov.br
Tabela de Municpios
Banco Central do Brasil
www.bcb.gov.br
Tabela de Pases
Confaz
www.fazenda.gov.br/confaz
Cdigo Fiscal de Operao e Prestao
Cdigo da Situao Tributria
Secretaria da Receita Federal
www.receita.fazenda.gov.br
Cdigos de Situao Tributria
Nomenclatura Comum do Mercosul
Campo EX_IPI Tabela TIPI
IBGE

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Atualizao: 12/03/2015
ECT Correios
Presidncia da Repblica

http://www.correios.com.br
Cdigo de Endereamento Postal
http://legislacao.planalto.gov.br
Lista de Servios - Anexo I da Lei Complementar Federal n 116/03

4- REFERNCIAS PARA OS DOCUMENTOS FISCAIS


4.1- CODIFICAO DOS DOCUMENTOS
4.1.1- Tabela Documentos Fiscais do ICMS
Cdigo Descrio
01
Nota Fiscal
1B
Nota Fiscal Avulsa
02
Nota Fiscal de Venda a Consumidor
2D
Cupom Fiscal
2E
Cupom Fiscal Bilhete de Passagem
04
Nota Fiscal de Produtor
06
Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica
07
Nota Fiscal de Servio de Transporte
08
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas
8B
Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso
09
Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas
10
Conhecimento Areo
11
Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas
13
Bilhete de Passagem Rodovirio
14
Bilhete de Passagem Aquavirio
15
Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem
17
Despacho de Transporte
16
Bilhete de Passagem Ferrovirio
18
Resumo de Movimento Dirio
20
Ordem de Coleta de Cargas
21
Nota Fiscal de Servio de Comunicao
22
Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao
23
GNRE
24
Autorizao de Carregamento e Transporte
25
Manifesto de Carga
26
Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas
27
Nota Fiscal De Transporte Ferrovirio De Carga
28
Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs Canalizado
29
Nota Fiscal/Conta De Fornecimento D'gua Canalizada
55
Nota Fiscal Eletrnica
57
Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e
59
Cupom Fiscal Eletrnico CF-e (CF-e-SAT)
65
Nota Fiscal Eletrnica ao Consumidor Final NFC-e
4.1.2- Tabela Situao do Documento
Cdigo Descrio
00
Documento regular
01
Escriturao extempornea de documento regular
02
Documento cancelado
03
Escriturao extempornea de documento cancelado
04
NF-e ou CT-e denegado
05
NF-e ou CT-e - Numerao inutilizada
06
Documento Fiscal Complementar
07
Escriturao extempornea de documento complementar
08
Documento Fiscal emitido com base em Regime Especial ou Norma Especfica

modelo
1/1A
2
4
6
7
8
9
10
11
13
14
15
17
16
18
20
21
22
23
24
25
26
-

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Atualizao: 12/03/2015
4.2- CODIFICAO DO GNERO DO ITEM E DA OPERAO
4.2.1- Tabela Gnero do Item de Mercadoria/Servio
A tabela "Gnero do Item de Mercadoria/Servio" corresponde tabela de "Captulos da NCM" acrescida do cdigo "00 Servio".
Cdigo
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41

Descrio
Servio
Animais vivos
Carnes e miudezas, comestveis
Peixes e crustceos, moluscos e os outros invertebrados aquticos
Leite e laticnios; ovos de aves; mel natural; produtos comestveis de origem animal, no especificados nem
compreendidos em outros Captulos da TIPI
Outros produtos de origem animal, no especificados nem compreendidos em outros Captulos da TIPI
Plantas vivas e produtos de floricultura
Produtos hortcolas, plantas, razes e tubrculos, comestveis
Frutas; cascas de ctricos e de meles
Caf, ch, mate e especiarias
Cereais
Produtos da indstria de moagem; malte; amidos e fculas; inulina; glten de trigo
Sementes e frutos oleaginosos; gros, sementes e frutos diversos; plantas industriais ou medicinais; palha e
forragem
Gomas, resinas e outros sucos e extratos vegetais
Matrias para entranar e outros produtos de origem vegetal, no especificadas nem compreendidas em outros
Captulos da NCM
Gorduras e leos animais ou vegetais; produtos da sua dissociao; gorduras alimentares elaboradas; ceras de
origem animal ou vegetal
Preparaes de carne, de peixes ou de crustceos, de moluscos ou de outros invertebrados aquticos
Acares e produtos de confeitaria
Cacau e suas preparaes
Preparaes base de cereais, farinhas, amidos, fculas ou de leite; produtos de pastelaria
Preparaes de produtos hortcolas, de frutas ou de outras partes de plantas
Preparaes alimentcias diversas
Bebidas, lquidos alcolicos e vinagres
Resduos e desperdcios das indstrias alimentares; alimentos preparados para animais
Fumo (tabaco) e seus sucedneos, manufaturados
Sal; enxofre; terras e pedras; gesso, cal e cimento
Minrios, escrias e cinzas
Combustveis minerais, leos minerais e produtos de sua destilao; matrias betuminosas; ceras minerais
Produtos qumicos inorgnicos; compostos inorgnicos ou orgnicos de metais preciosos, de elementos
radioativos, de metais das terras raras ou de istopos
Produtos qumicos orgnicos
Produtos farmacuticos
Adubos ou fertilizantes
Extratos tanantes e tintoriais; taninos e seus derivados; pigmentos e outras matrias corantes, tintas e vernizes,
mstiques; tintas de escrever
leos essenciais e resinides; produtos de perfumaria ou de toucador preparados e preparaes cosmticas
Sabes, agentes orgnicos de superfcie, preparaes para lavagem, preparaes lubrificantes, ceras artificiais,
ceras preparadas, produtos de conservao e limpeza, velas e artigos semelhantes, massas ou pastas para modelar,
"ceras para dentistas" e composies para dentistas base de gesso
Matrias albuminides; produtos base de amidos ou de fculas modificados; colas; enzimas
Plvoras e explosivos; artigos de pirotecnia; fsforos; ligas pirofricas; matrias inflamveis
Produtos para fotografia e cinematografia
Produtos diversos das indstrias qumicas
Plsticos e suas obras
Borracha e suas obras
Peles, exceto a peleteria (peles com plo*), e couros

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
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58
59
60
61
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64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93

Obras de couro; artigos de correeiro ou de seleiro; artigos de viagem, bolsas e artefatos semelhantes; obras de tripa
Peleteria (peles com plo*) e suas obras; peleteria (peles com plo*) artificial
Madeira, carvo vegetal e obras de madeira
Cortia e suas obras
Obras de espartaria ou de cestaria
Pastas de madeira ou de outras matrias fibrosas celulsicas; papel ou carto de reciclar (desperdcios e aparas)
Papel e carto; obras de pasta de celulose, de papel ou de carto
Livros, jornais, gravuras e outros produtos das indstrias grficas; textos manuscritos ou datilografados, planos e
plantas
Seda
L e plos finos ou grosseiros; fios e tecidos de crina
Algodo
Outras fibras txteis vegetais; fios de papel e tecido de fios de papel
Filamentos sintticos ou artificiais
Fibras sintticas ou artificiais, descontnuas
Pastas ("ouates"), feltros e falsos tecidos; fios especiais; cordis, cordas e cabos; artigos de cordoaria
Tapetes e outros revestimentos para pavimentos, de matrias txteis
Tecidos especiais; tecidos tufados; rendas; tapearias; passamanarias; bordados
Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados; artigos para usos tcnicos de matrias txteis
Tecidos de malha
Vesturio e seus acessrios, de malha
Vesturio e seus acessrios, exceto de malha
Outros artefatos txteis confeccionados; sortidos; artefatos de matrias txteis, calados, chapus e artefatos de
uso semelhante, usados; trapos
Calados, polainas e artefatos semelhantes, e suas partes
Chapus e artefatos de uso semelhante, e suas partes
Guarda-chuvas, sombrinhas, guarda-sis, bengalas, bengalas-assentos, chicotes, e suas partes
Penas e penugem preparadas, e suas obras; flores artificiais; obras de cabelo
Obras de pedra, gesso, cimento, amianto, mica ou de matrias semelhantes
Produtos cermicos
Vidro e suas obras
Prolas naturais ou cultivadas, pedras preciosas ou semipreciosas e semelhantes, metais preciosos, metais
folheados ou chapeados de metais preciosos, e suas obras; bijuterias; moedas
Ferro fundido, ferro e ao
Obras de ferro fundido, ferro ou ao
Cobre e suas obras
Nquel e suas obras
Alumnio e suas obras
(Reservado para uma eventual utilizao futura no SH)
Chumbo e suas obras
Zinco e suas obras
Estanho e suas obras
Outros metais comuns; ceramais ("cermets"); obras dessas matrias
Ferramentas, artefatos de cutelaria e talheres, e suas partes, de metais comuns
Obras diversas de metais comuns
Reatores nucleares, caldeiras, mquinas, aparelhos e instrumentos mecnicos, e suas partes
Mquinas, aparelhos e materiais eltricos, e suas partes; aparelhos de gravao ou de reproduo de som,
aparelhos de gravao ou de reproduo de imagens e de som em televiso, e suas partes e acessrios
Veculos e material para vias frreas ou semelhantes, e suas partes; aparelhos mecnicos (includos os
eletromecnicos) de sinalizao para vias de comunicao
Veculos automveis, tratores, ciclos e outros veculos terrestres, suas partes e acessrios
Aeronaves e aparelhos espaciais, e suas partes
Embarcaes e estruturas flutuantes
Instrumentos e aparelhos de ptica, fotografia ou cinematografia, medida, controle ou de preciso; instrumentos e
aparelhos mdico-cirrgicos; suas partes e acessrios
Aparelhos de relojoaria e suas partes
Instrumentos musicais, suas partes e acessrios
Armas e munies; suas partes e acessrios

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
94
95
96
97
98
99

Mveis, mobilirio mdico-cirrgico; colches; iluminao e construo pr-fabricadas


Brinquedos, jogos, artigos para divertimento ou para esporte; suas partes e acessrios
Obras diversas
Objetos de arte, de coleo e antiguidades
(Reservado para usos especiais pelas Partes Contratantes)
Operaes especiais (utilizado exclusivamente pelo Brasil para classificar operaes especiais na exportao)
4.2.2- Tabela Cdigo Fiscal de Operao e Prestao - CFOP (ICMS): ver Item 3.2.1
4.3- CODIFICAO DA SITUAO TRIBUTRIA
4.3.1 - Tabela Cdigo da Situao Tributria - CST (ICMS): ver Item 3.2.1

4.3.2 - Tabela Cdigo da Situao Tributria Referente ao IPI CST-IPI: Tabela externa publicada pela RFB e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
4.3.3 - Tabela Cdigo da Situao Tributria Referente ao PIS/Pasep CST-PIS: Tabela externa publicada pela
RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
4.3.4 - Tabela Cdigo da Situao Tributria Referente Cofins CST-COFINS: Tabela externa publicada pela
RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
4.3.5 Tabela Cdigo de Contribuio Social Apurada: A ser utilizada na codificao dos tipos de contribuio
apurada no perodo, nos registros de apurao da contribuio, ou de ajustes, do Bloco M.
Cdigo
Descrio
01 Contribuio no-cumulativa apurada a alquota bsica
02 Contribuio no-cumulativa apurada a alquotas diferenciadas
03 Contribuio no-cumulativa apurada a alquota por unidade de medida de produto
04 Contribuio no-cumulativa apurada a alquota bsica Atividade Imobiliria
31 Contribuio apurada por substituio tributria
32 Contribuio apurada por substituio tributria Vendas Zona Franca de Manaus
51 Contribuio cumulativa apurada a alquota bsica
52 Contribuio cumulativa apurada a alquotas diferenciadas
53 Contribuio cumulativa apurada a alquota por unidade de medida de produto
54 Contribuio cumulativa apurada a alquota bsica Atividade Imobiliria
71 Contribuio apurada de SCP Incidncia No Cumulativa
72 Contribuio apurada de SCP Incidncia Cumulativa
99 Contribuio para o PIS/Pasep Folha de Salrios

4.3.6 Tabela Cdigo de Tipo de Crdito: A ser utilizada na codificao dos tipos de crdito apurado no perodo (Bloco M),
ou de controle de crditos de perodos anteriores (Bloco 1).
Cdigo
Descrio
CDIGOS VINCULADOS RECEITA TRIBUTADA NO MERCADO INTERNO Grupo 100
101 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquota Bsica
102 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquotas Diferenciadas
103 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquota por Unidade de Produto
104 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Estoque de Abertura
105 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Aquisio Embalagens para revenda
106 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Presumido da Agroindstria
107 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Outros Crditos Presumidos
108 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Importao
109 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Atividade Imobiliria

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
199 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Outros
CDIGOS VINCULADOS RECEITA NO TRIBUTADA NO MERCADO INTERNO Grupo 200
201 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquota Bsica
202 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquotas Diferenciadas
203 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquota por Unidade de Produto
204 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Estoque de Abertura
205 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Aquisio Embalagens para revenda
206 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Presumido da Agroindstria
207 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Outros Crditos Presumidos
208 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Importao
299 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Outros
CDIGOS VINCULADOS RECEITA DE EXPORTAO - Grupo 300
301 Crdito vinculado receita de exportao Alquota Bsica
302 Crdito vinculado receita de exportao Alquotas Diferenciadas
303 Crdito vinculado receita de exportao Alquota por Unidade de Produto
304 Crdito vinculado receita de exportao Estoque de Abertura
305 Crdito vinculado receita de exportao Aquisio Embalagens para revenda
306 Crdito vinculado receita de exportao Presumido da Agroindstria
307 Crdito vinculado receita de exportao Outros Crditos Presumidos
308 Crdito vinculado receita de exportao Importao
399 Crdito vinculado receita de exportao Outros

4.3.7 Tabela Cdigo de Base de Clculo do Crdito: A ser utilizada na codificao da base de clculo dos crditos apurado
no perodo, no caso de ser preenchido registro de documentos e operaes geradoras de crdito, nos Blocos A, C, D, F e 1
(Crditos extemporneos).
Cdigo
Descrio
01 Aquisio de bens para revenda
02 Aquisio de bens utilizados como insumo
03 Aquisio de servios utilizados como insumo
04 Energia eltrica e trmica, inclusive sob a forma de vapor
05 Aluguis de prdios
06 Aluguis de mquinas e equipamentos
07 Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda
08 Contraprestaes de arrendamento mercantil
09 Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito sobre encargos de depreciao).
10 Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito com base no valor de
aquisio).
11 Amortizao e Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis
12 Devoluo de Vendas Sujeitas Incidncia No-Cumulativa
13 Outras Operaes com Direito a Crdito
14 Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao
15 Atividade Imobiliria Custo Incorrido de Unidade Imobiliria
16 Atividade Imobiliria Custo Orado de unidade no concluda
17 Atividade de Prestao de Servios de Limpeza, Conservao e Manuteno vale-transporte, vale-refeio ou
vale-alimentao, fardamento ou uniforme.
18 Estoque de abertura de bens

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
4.3.8 Tabela Cdigo de Ajustes de Contribuio ou Crditos.
Cdigo
Descrio
01 Ajuste Oriundo de Ao Judicial
02 Ajuste Oriundo de Processo Administrativo
03 Ajuste Oriundo da Legislao Tributria
04 Ajuste Oriundo Especificamente do RTT
05 Ajuste Oriundo de Outras Situaes
06 Estorno
07 Ajuste da CPRB: Adoo do Regime de Caixa.
08 Ajuste da CPRB: Diferimento de Valores a Recolher no Perodo.
09 Ajuste da CPRB: Adio de Valores Diferidos em Perodo(s) Anterior(es).

4.3.9 Tabela de Alquotas de Crditos Presumidos da Agroindstria: Tabela externa especificada pela RFB e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
4.3.10 - Tabela Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas Diferenciadas (CST 02 e
04): Tabela externa publicada pela RFB;
4.3.11 Tabela Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por Unidade de Medida
de Produto - (CST 03 e 04): Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na
Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
4.3.12 - Tabela Produtos Sujeitos Substituio Tributria da Contribuio Social (CST 05): Tabela externa especificada
pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
4.3.13 - Tabela Produtos Sujeitos Alquota Zero da Contribuio Social (CST 06): Tabela externa especificada pela
RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
4.3.14 - Tabela Operaes com Iseno da Contribuio Social (CST 07): Tabela externa especificada pela RFB e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
4.3.15 - Tabela Operaes sem Incidncia da Contribuio Social (CST 08): Tabela externa especificada pela RFB e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
4.3.16 Tabela Operaes com Suspenso da Contribuio Social (CST 09): Tabela externa especificada pela RFB e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
4.3.17 Tabela Outros Produtos e Operaes Sujeitos a Alquotas Diferenciadas (CST 02): Tabela externa especificada
pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
7.1.1 Tabela Composio das Receitas Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de
1998: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
7.1.2 Tabela Composio das Dedues e Excluses Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n
9.718, de 1998: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no
endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
7.1.3 Tabela Detalhamento Analtico das Receitas Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n
9.718, de 1998: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no
endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;

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Atualizao: 12/03/2015
7.1.4 Tabela Detalhamento Analtico das Dedues e Excluses Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art.
3 da Lei n 9.718, de 1998: Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na
Internet, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.

TABELAS DA ESCRITURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA


5.1.1 Tabela Cdigo de Atividades, Produtos e Servios Sujeitos Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta:
A ser utilizada na identificao da atividade, produto ou servio sujeita apurao da Contribuio Previdenciria sobre a
Receita Bruta, objeto de escriturao no Registro P100. Tabela externa especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do
SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
OBS: Novas incidncias e alquotas foram definidas pela Medida Provisria n 563, de 2012, mas aplicveis em relao aos
fatos geradores a ocorrer a partir do ms de agosto de 2012, as quais sero objeto de incluso em verso atualizada desta
Tabela, disponibilizada no Portal do Sped..
5.1.2 Tabela Cdigo de Detalhamento: A ser utilizada na identificao da informao a ser objeto de detalhamento no
Registro Filho P110, referente a informao prestada de forma agregada ou totalizada, em campos do Registro P100.
Cdigo
00000001
00000002
00000003
00000004
00000999

Descrio
Detalhamento por documento fiscal
Detalhamento por item/produto/servio
Detalhamento por NCM
Detalhamento por Cliente
Detalhamento por outros critrios

4.3.8 Tabela Tabela Cdigo de Ajustes de Contribuio ou Crditos: A ser utilizada na identificao da informao a ser
objeto de detalhamento no Registro Filho P110, referente a informao prestada de forma agregada ou totalizada, em campos
do Registro P100.
Cdigo
Descrio
01 Ajuste Oriundo de Ao Judicial
02 Ajuste Oriundo de Processo Administrativo
03 Ajuste Oriundo da Legislao Tributria
04 Ajuste Oriundo Especificamente do RTT
05 Ajuste Oriundo de Outras Situaes
06 Estorno
07 Ajuste da CPRB: Adoo do Regime de Caixa.
08 Ajuste da CPRB: Diferimento de Valores a Recolher no Perodo.
09 Ajuste da CPRB: Adio de Valores Diferidos em Perodo(s) Anterior(es).

Seo 6 Detalhamento dos registros que compem a EFD


Em relao ao Manual do Leiaute da EFD-Contribuies, institudo pelo Anexo nico do ADE Cofis n 34, de 2010 e suas
alteraes, foram acrescentadas neste Guia Prtico as colunas de obrigatoriedade de preenchimento dos campos, com as
especificaes abaixo:
- O S significa que o campo deve ser sempre preenchido. Por exemplo: nos registros dos blocos A, C, D e
F e nos registros de apurao do bloco M todos os campos numricos especificados como obrigatrios devem ser
preenchidos, com valores ou com 0 (zero);
- O N significa que o campo no de preenchimento obrigatrio. Todavia, sempre que houver a informao para o campo, o
mesmo deve ser preenchido.

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Atualizao: 12/03/2015

BLOCO 0: ABERTURA, IDENTIFICAO E REFERNCIAS.


REGISTRO 0000: ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAO DA PESSOA
JURDICA
N
01
02
03
04

05
06
07
08
09
10
11
12
13

Campo
REG
COD_VER

Descrio
Texto fixo contendo 0000.
Cdigo da verso do leiaute conforme a tabela
3.1.1.
TIPO_ESCRIT
Tipo de escriturao:
0 - Original;
1 Retificadora.
IND_SIT_ESP
Indicador de situao especial:
0 - Abertura
1 - Ciso
2 - Fuso
3 - Incorporao
4 Encerramento
NUM_REC_ANTERIOR Nmero do Recibo da Escriturao anterior a ser
retificada, utilizado quando TIPO_ESCRIT for
igual a 1
DT_INI
Data inicial das informaes contidas no arquivo.
DT_FIN
Data final das informaes contidas no arquivo.
NOME
Nome empresarial da pessoa jurdica
CNPJ
Nmero de inscrio do estabelecimento matriz da
pessoa jurdica no CNPJ.
UF
Sigla da Unidade da Federao da pessoa jurdica.
COD_MUN
Cdigo do municpio do domiclio fiscal da pessoa
jurdica, conforme a tabela IBGE
SUFRAMA
Inscrio da pessoa jurdica na Suframa
IND_NAT_PJ
Indicador da natureza da pessoa jurdica:
00 Pessoa jurdica em geral
01 Sociedade cooperativa
02 Entidade sujeita ao PIS/Pasep exclusivamente
com base na Folha de Salrios
Indicador da natureza da pessoa jurdica, a partir do
ano-calendrio de 2014:

Tipo
C
N

Tam
004*
003*

Dec
-

Obrig
S
S

001*

001*

041*

N
N
C
N

008*
008*
100
014*

S
S
S
S

C
N

002*
007*

S
S

C
N

009*
002*

N
N

001

00 Pessoa jurdica em geral (no participante de


SCP como scia ostensiva)
01 Sociedade cooperativa (no participante de
SCP como scia ostensiva)
02 Entidade sujeita ao PIS/Pasep exclusivamente
com base na Folha de Salrios

14

IND_ATIV

03 - Pessoa jurdica em geral participante de SCP


como scia ostensiva
04 Sociedade cooperativa participante de SCP
como scia ostensiva
05 Sociedade em Conta de Participao - SCP
Indicador de tipo de atividade preponderante:
0 Industrial ou equiparado a industrial;
1 Prestador de servios;
2 - Atividade de comrcio;
3 Pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3
da Lei n 9.718, de 1998;
4 Atividade imobiliria;

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Atualizao: 12/03/2015
9 Outros.
Observaes: Registro obrigatrio, correspondente ao primeiro registro do arquivo da escriturao.
Nvel hierrquico - 0
Ocorrncia - um (por arquivo)
Campo 01 - Valor Vlido: [0000]
Campo 02 - Preenchimento: o cdigo da verso do leiaute informado validado conforme a data referenciada no campo
DT_FIN. Verificar na Tabela Verso, item 3.1.1 do Anexo nico do ADE Cofis n 34, de 28 de outubro de 2010 e alteraes.
Para a verso 1.01 do Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies, deve ser informado o cdigo 002
Validao: Vlido para perodo informado. A verso do leiaute informada no arquivo dever ser vlida na data final da
escriturao (campo DT_FIN do registro 0000).
Campo 03 - Valores Vlidos: [0, 1]
Preenchimento: Informar o tipo de escriturao original ou retificadora. Para a entrega da EFD-Contribuies dever ser
utilizado o leiaute vigente poca do perodo de apurao e, para validao e transmisso, a verso do Programa de Validao
e Assinatura - PVA atualizada.
Campo 04 - Preenchimento: Este campo somente deve ser preenchido se a escriturao fiscal se referir situao especial
decorrente de abertura, ciso, fuso, incorporao ou encerramento da pessoa jurdica.
OBSERVAO:
Com regra, a pessoa jurdica deve escriturar apenas uma escriturao em relao a cada perodo de apurao mensal. Exceo a
essa regra aplica-se apenas ao caso de ciso parcial, em que poder haver mais de um arquivo no mesmo ms, para o mesmo
contribuinte.
Nos casos de eventos de incorporao, cada pessoa jurdica participante do evento de sucesso deve entregar a escriturao, em
relao ao perodo a que as obrigaes e crditos so de sua responsabilidade de escriturao. Assim, a ttulo exemplificativo,
em que a empresa A incorpora a empresa B, no dia 17.01.2012, teramos:
- A EFD da empresa A (CNPJ da incorporadora), contemplando todo o perodo, de 01 a 31 de janeiro, registrando em F800
eventuais crditos vertidos na sucesso;
- A EFD da empresa B (CNPJ da incorporada), contemplando apenas o perodo, de 01 a 17 de janeiro.
Campo 05 - Preenchimento: Este campo somente deve ser preenchido quando a escriturao fiscal se referir a retificao de
escriturao j transmitida, original ou retificadora. Neste caso, deve a pessoa jurdica informar neste campo o nmero do
recibo da escriturao anterior, a ser retificada.
Campo 06 - Preenchimento: Informar a data inicial das informaes referentes ao perodo da escriturao, no padro
diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: Verificar se a data informada neste campo pertence ao mesmo ms/ano da data informada no campo DT_FIN.
O valor informado deve ser o primeiro dia do mesmo ms de referencia da escriturao, exceto no caso de abertura, conforme
especificado no campo 04.
Campo 07 - Preenchimento: Informar a data final das informaes referentes ao perodo da escriturao, no padro
diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: Verificar se a data informada neste campo pertence ao mesmo ms/ano da data informada no campo DT_INI.
O valor informado deve ser o ltimo dia do ms a que se refere a escriturao, exceto nos casos de encerramento de atividades,
fuso, ciso e incorporao.
Campo 08 - Preenchimento: Informar o nome empresarial da pessoa jurdica titular da escriturao.
Campo 09 - Preenchimento: Informar o nmero de inscrio do contribuinte no cadastro do CNPJ.
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado.
Campo 10 - Preenchimento: Informar a sigla da unidade da federao (UF) do estabelecimento sede, responsvel pela
escriturao fiscal digital do PIS/Pasep e da Cofins.
Campo 11 Preenchimento: Informar o cdigo de municpio do domiclio fiscal da pessoa jurdica, conforme codificao
constante da Tabela de Municpios do IBGE.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE, possuindo 7 dgitos.

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 12 Preenchimento: Informar neste campo a inscrio da pessoa jurdica titular da escriturao na SUFRAMA. Caso
a pessoa jurdica no tenha inscrio na SUFRAMA este campo deve ser informado em branco.
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do nmero de inscrio na SUFRAMA, se informado.
Campo 13 - Valores Vlidos: [00, 01, 02, 03, 04, 05]
Preenchimento: informar a natureza da pessoa jurdica, conforme um dos trs tipos abaixo:
00 Sociedade empresria em geral
01 Sociedade cooperativa
02 Entidade sujeita ao PIS/Pasep exclusivamente com base na Folha de Salrios
Campo 14 - Valores Vlidos: [0, 1, 2, 3, 4, 9]
Preenchimento: informar o indicador da atividade preponderante exercida pela pessoa jurdica no perodo da escriturao,
conforme um dos tipos abaixo:
0 Industrial ou equiparado a industrial;
1 Prestador de servios;
2 - Atividade de comrcio;
3 Pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998 ;
4 Atividade imobiliria;
9 Outros
Caso a pessoa jurdica tenha exercido mais de uma das atividades acima relacionadas, no perodo da escriturao, deve o
campo ser preenchido com o cdigo correspondente atividade preponderante.

REGISTRO 0001: ABERTURA DO BLOCO 0


N
01
02

Campo
REG
IND_MOV

Descrio
Tipo
Tam Dec
Obrig
Texto fixo contendo 0001.
C
004*
S
Indicador de movimento:
N
001
S
0 - Bloco com dados informados;
1 Bloco sem dados informados.
Observaes: Registro obrigatrio. Deve ser gerado para abertura do Bloco 0 e indica se h informaes previstas para este
bloco.
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
Campo 01 - Valor Vlido: [0001]
Campo 02 - Valor Vlido: [0,1]
Considerando que na escriturao do Bloco 0 deve ser escriturado, no mnimo, os registros 0110 - Regimes de Apurao da
Contribuio Social e de Apropriao de Crdito e 0140 Tabela de Cadastro de Estabelecimento, deve sempre ser
informado, no Campo 02, o indicador 0 Bloco com dados informados.

REGISTRO 0035: IDENTIFICAO DE SOCIEDADE EM CONTA DE PARTICIPAO SCP


Conforme disposto no art. 4 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de
1 de janeiro de 2014, no caso de a pessoa jurdica ser scia ostensiva de Sociedades em Conta de Participao (SCP), a EFDContribuies dever ser transmitida separadamente, para cada SCP, alm da transmisso da EFD-Contribuies, da prpria
scia ostensiva.
ATENO: ASSINATURA DIGITAL DAS EFD-CONTRIBUIES DE CADA SCP. A pessoa jurdica scia ostensiva
dever proceder assinatura digital e transmisso, da EFD de cada SCP que atue como scia ostensiva, com o mesmo
certificado digital utilizado para a assinatura digital e transmisso da EFD correspondente s operaes da prpria pessoa
jurdica. Ou seja, com o mesmo certificado, a pessoa jurdica ir transmitir todas as EFD-Contribuies a de suas prprias
operaes e as referentes a cada SCP.
Desta forma, a pessoa jurdica que participe de SCP como scia ostensiva, fica obrigada a segregar e escriturar as suas
operaes em separado, das operaes referentes (s) SCP(s).
Como exemplo, considerando que determinada pessoa jurdica participe de vrias SCP, conforme abaixo:

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
1. SCP XXX Scia Ostensiva
2. SCP XYW Scia Participante
3. SCP WQA Scia Participante
4. SCP ABC Scia Ostensiva
5. SCP WEG Scia Ostensiva
Neste caso, a pessoa jurdica scia ostensiva dever proceder escriturao de suas prprias operaes, fazendo constar na sua
EFD-Contribuies, a escriturao de 03 (trs) registros 0035, identificando em cada um desses registros, cada SCP que atua
como scia ostensiva. No caso acima, ter-se-ia 01 registro 0035 para informar ao Fisco a SCP XXX, outro para informar a
SCP ABC e outro para informar a SCP WEG.
Alm da obrigatoriedade de informar cada SCP que atue como scia ostensiva, no registro 0035 de sua escriturao, a PJ scia
ostensiva dever gerar, validar e transmitir uma EFD-Contribuies para cada uma dessas SCP. Assim, neste exemplo, a
obrigatoriedade que recai sobre a pessoa jurdica da gerao e transmisso de 04 (quatro) escrituraes digitais a da prpria
PJ e uma para cada SCP, relacionando as operaes que lhe so prprias.
IMPORTANTE: A pessoa jurdica dever informar nos blocos A, C, D, F, M e P da escriturao de cada SCP, os documentos
fiscais e operaes correspondentes a cada SCP, mesmo que estes documentos fiscais tenham sido emitidos em nome e com o
CNPJ da PJ scia ostensiva. Neste caso, no deve a PJ scia ostensiva relacionar em sua prpria escriturao, os documentos e
operaes que sejam das SCP, uma vez que estes documentos e operaes devem ser relacionados na escriturao digital de
cada SCP.
N Campo
Descrio
Tipo
Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo 0035.
C
004*
02 COD_SCP
Identificao da SCP
N
014*
03 DESC_SCP
Descrio da SCP
C
04 INF_COMP
Informao Complementar
C
Observaes:
Registro de preenchimento obrigatrio, quando no campo 13 do Registro 0000 constar o indicador 03, 04 ou 05.
No caso de constar no Campo 13 do Registro 0000 o indicador 03 ou 04, podem ser gerados vrios registros 0035, 01
(um) para cada SCP em que a pessoa jurdica titular da escriturao, participe na condio de scio ostensivo.
No caso de constar no Campo 13 do Registro 0000 o indicador 05, ser gerado apenas 01 (um) registro 0035,
identificando a SCP a que se refere a escriturao em referncia.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [0035]
Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o cdigo de identificao da SCP (em formato numrico) a que se refere
este registro. A codificao, de tamanho fixo de 14 dgitos, de livre definio pela pessoa jurdica scia ostensiva, podendo
inclusive ser utilizado o numero do CNPJ, caso a pessoa jurdica scia ostensiva tenha inscrito a SCP no CNPJ.
Validao: sero aceitos apenas 14 dgitos [0-9], sem espaos em branco e caracteres especiais de formatao, tais como: ".",
"/", "-", etc.
Campo 03 Preenchimento: Informar neste campo a descrio da SCP, como o objeto do empreendimento para o qual foi
constituda, a atividade para a qual foi constituda (comrcio, prestao de servios especfico, etc).
Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo informaes complementares da SCP.

REGISTRO 0100: DADOS DO CONTABILISTA


N
01
02
03
04

Campo
REG
NOME
CPF
CRC

05 CNPJ
06 CEP
07 END
08 NUM

Descrio
Texto fixo contendo 0100.
Nome do contabilista.
Nmero de inscrio do contabilista no CPF.
Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de
Contabilidade.
Nmero de inscrio do escritrio de contabilidade no CNPJ, se
houver.
Cdigo de Endereamento Postal.
Logradouro e endereo do imvel.
Nmero do imvel.

Tipo
C
C
N
C

Tam
004*
100
011*
015

Dec
-

Obrig
S
S
S
S

014*

N
C
C

008*
060
-

N
N
N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
09 COMPL
Dados complementares do endereo.
C
060
N
10 BAIRRO
Bairro em que o imvel est situado.
C
060
N
11 FONE
Nmero do telefone.
C
11
N
12 FAX
Nmero do fax.
C
11
N
13 EMAIL
Endereo do correio eletrnico.
C
N
14 COD_MUN Cdigo do municpio, conforme tabela IBGE.
N
007*
N
Observaes:
1. Registro obrigatrio, utilizado para identificao do contabilista responsvel pela escriturao fiscal da empresa, mesmo que
o contabilista seja funcionrio da empresa ou prestador de servio.
2. Apesar das contribuies sociais serem apuradas de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, as informaes dos
Blocos A, C, D e F so escrituradas por estabelecimento. Neste sentido, caso a pessoa jurdica tenha mais de um contabilista
responsvel pela escriturao fiscal de suas operaes, estes devem ser relacionados no registro 0100.
Nvel hierrquico 2
Ocorrncia - Vrios (por arquivo)
Campo 01 - Valor vlido: [0100]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nome do contabilista responsvel.
Campo 03 - Preenchimento: informar o nmero do CPF do contabilista responsvel pela escriturao, cujo numero de
inscrio no CRC foi informado no campo 04; no utilizar os caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-".
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do CPF informado.
Campo 04 - Preenchimento: informar o nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de Contabilidade na
UF do estabelecimento sede.
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica do escritrio de
contabilidade; no informar caracteres de formatao, tais como: ".", "/", "-".
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal - CEP, conforme cadastro nos
CORREIOS.
Campo 07 - Preenchimento: informar o endereo do contabilista/escritrio de contabilidade.
Campo 13 - Preenchimento: informar o endereo de correio eletrnico do contabilista/escritrio de contabilidade.
Campo 14 - Preenchimento: informar o cdigo do municpio do domiclio fiscal do contabilista/escritrio de
contabilidade.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE (combinao do cdigo da UF e o
cdigo de municpio), possuindo 7 dgitos.

REGISTRO 0110: REGIMES DE APURAO DA CONTRIBUIO SOCIAL E DE


APROPRIAO DE CRDITO
Este registro tem por objetivo definir o regime de incidncia a que se submete a pessoa jurdica (no-cumulativo, cumulativo
ou ambos os regimes) no perodo da escriturao. No caso de sujeio ao regime no-cumulativo, ser informado tambm o
mtodo de apropriao do crdito incidente sobre operaes comuns a mais de um tipo de receita adotado pela pessoa jurdica
para o ano-calendrio.
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Obrig

01

REG

Texto fixo contendo 0110.

004*

02

COD_INC_TRIB

001*

03

IND_APRO_CRE
D

Cdigo indicador da incidncia tributria no perodo:


1 Escriturao de operaes com incidncia
exclusivamente no regime no-cumulativo;
2 Escriturao de operaes com incidncia
exclusivamente no regime cumulativo;
3 Escriturao de operaes com incidncia nos
regimes no-cumulativo e cumulativo.
Cdigo indicador de mtodo de apropriao de crditos
comuns, no caso de incidncia no regime nocumulativo (COD_INC_TRIB = 1 ou 3):

001*

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

04

COD_TIPO_CON
T

05

IND_REG_CUM

1 Mtodo de Apropriao Direta;


2 Mtodo de Rateio Proporcional (Receita Bruta)
Cdigo indicador do Tipo de Contribuio Apurada no
Perodo
1 Apurao da Contribuio Exclusivamente a
Alquota Bsica
2 Apurao da Contribuio a Alquotas Especficas
(Diferenciadas e/ou por Unidade de Medida de Produto)
Cdigo indicador do critrio de escriturao e apurao
adotado, no caso de incidncia exclusivamente no
regime cumulativo (COD_INC_TRIB = 2), pela pessoa
jurdica submetida ao regime de tributao com base no
lucro presumido:
1 Regime de Caixa Escriturao consolidada
(Registro F500);
2 Regime de Competncia - Escriturao consolidada
(Registro F550);
9 Regime de Competncia - Escriturao detalhada,
com base nos registros dos Blocos A, C, D e F.

001*

001*

Observaes:
1. Registro obrigatrio. Informar somente os regimes de apurao a que se submeteu a pessoa jurdica no perodo da
escriturao.
2. O campo 05 (IND_REC_CUM) no dever constar no arquivo da escriturao a ser importado pelo PVA,
verso 2.00, verso essa que acresce em relao verso anterior (1.07), os registros da escriturao da Contribuio
Previdenciria sobre a Receita Bruta (Bloco P). O referido campo 05 s dever constar no arquivo da escriturao a
ser importado pelo PVA na verso 2.01A, com previso de disponibilizao em julho de 2012, que ir ento constar
com os registros da escriturao do PIS/Pasep e da Cofins, para a pessoa jurdica tributada com base no lucro
presumido.
Desta forma, no arquivo gerado para ser importado nas verses 1.07 e 2.00 do PVA, o registro 0110 dever ser
informado com apenas 04 (quatro) campos.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia um (por arquivo)
Campo 01 - Valor Vlido: [0110]
Campo 02 - Valores vlidos: [1;2;3]
Preenchimento: indicar o cdigo correspondente ao(s) regime(s) de apurao das contribuies sociais a que se submete a
pessoa jurdica no perodo da escriturao:
- No caso da pessoa sujeitar-se apenas incidncia no cumulativa, deve informar o indicador 1;
No caso da pessoa sujeitar-se apenas incidncia cumulativa, deve informar o indicador 2;
No caso da pessoa sujeitar-se aos dois regimes (no cumulativo e cumulativo), deve informar o indicador
3.
Campo 03 - Valores vlidos: [1;2]
Preenchimento: Este campo deve ser informado no caso da pessoa jurdica apurar crditos referentes a operaes (de
aquisies de bens e servios, custos, despesas, etc) vinculados a mais de um tipo de receita (no-cumulativa e cumulativa).
Este campo deve tambm ser preenchido no caso em que mesmo se sujeitando a pessoa jurdica exclusivamente ao regime nocumulativo, as operaes geradoras de crdito sejam vinculadas a receitas de naturezas diversas, decorrentes de:
- Operaes tributadas no Mercado Interno;
- Operaes no-tributadas no Mercado Interno (Alquota zero, suspenso, iseno e no-incidncia);
- Operaes de Exportao.
No caso da pessoa jurdica adotar o mtodo da Apropriao Direta, para fins de determinao do crdito, referente a
aquisies, custos e despesas vinculados a mais de um tipo de receita, informar neste campo o indicador 1;
No caso da pessoa jurdica adotar o mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta, para fins de determinao do
crdito, referente a aquisies, custos e despesas vinculados a mais de um tipo de receita, informar neste campo o indicador
2. Neste caso, a escriturao do Registro 0111 obrigatria.
Campo 04 - Valores vlidos: [1;2]

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Preenchimento: indicar o cdigo correspondente ao tipo de contribuio apurada no perodo, a saber:
- Indicador 1: No caso de apurao das contribuies exclusivamente s alquotas bsicas de 0,65% ou 1,65% (PIS/Pasep) e
de 3% ou 7,6% (Cofins);
- Indicador 2: No caso de apurao das contribuies s alquotas especficas, decorrentes de operaes tributadas no regime
monofsico (combustveis; produtos farmacuticos, de perfumaria e de toucador; veculos, autopeas e pneus; bebidas frias e
embalagens para bebidas; etc) e/ou em regimes especiais (pessoa jurdica industrial estabelecida na Zona Franca de Manaus ou
nas reas de Livre Comrcio, por exemplo).
A pessoa jurdica sujeita apurao das contribuies sociais a alquotas especficas deve informar o indicador 2 mesmo
que, em relao a outras receitas, se submeta alquota bsica.
Campo 05 - Valores vlidos: [1;2;9]
Preenchimento: indicar o cdigo correspondente ao critrio de escriturao das receitas, para fins de apurao da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, no caso de pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base no lucro
presumido:
- No caso de apurao das contribuies pelo regime de caixa, mediante a escriturao consolidada das receitas
recebidas no registro F500, deve informar o indicador 1;
No caso de apurao das contribuies pelo regime de competncia, mediante a escriturao consolidada das
receitas auferidas no registro F550, deve informar o indicador 2; ou
No caso de apurao das contribuies pelo regime de competncia, mediante a escriturao detalhada das
receitas auferidas nos registros dos Blocos A, C, D e F.
OBS: Os registros e campos referentes escriturao do PIS/Pasep e da Cofins das pessoas jurdicas sujeitas ao regime
de tributao com base no lucro presumido, aplicvel para os fatos geradores a ocorrer a partir de 01 de julho de
2012, sero disponibilizados pelo Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies, verso 2.01A, com
previso de disponibilizao pela Receita Federal em junho/2012.
Caso a escriturao seja efetuada mediante a importao de arquivo txt, na verso 2.01A do PVA, com previso de
disponibilizao em junlo/2012, o registro 0110 dever ser gerado com 05 (cinco) campos. Na edio de dados pelo
prprio PVA, a tela de informao do registro j contempla os campos de preenchimento, obrigatrios ou no.

REGISTRO 0111: TABELA DE RECEITA BRUTA MENSAL PARA FINS DE RATEIO DE


CRDITOS COMUNS
Este registro de preenchimento obrigatrio, sempre que for informado no Registro 0110, Campo 03 (IND_APRO_CRED),
o indicador correspondente ao mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2), na apurao de
crditos vinculados a mais de um tipo de receita.
De acordo com a legislao que instituiu a no cumulatividade da Contribuio para o PIS/Pasep (Lei n 10.637/02, art. 1,
1) e da Cofins (Lei n 10.833/03, art. 1, 1), a Receita Bruta compreende a receita da venda de bens e servios nas
operaes em conta prpria ou alheia (comisses pela intermediao de negcios).
No tocante s receitas de natureza cumulativa, considera-se como Receita Bruta, como definida pela legislao do imposto de
renda, a proveniente da venda de bens nas operaes de conta prpria, do preo dos servios prestados e do resultado auferido
nas operaes de conta alheia (Lei n 9.715/98, art. 3 e Decreto-Lei n 1.598/77, art. 12).
Assim, de acordo com a legislao tributria e os princpios contbeis bsicos, as receitas diversas que no sejam decorrentes
da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia, no se classificam como receita bruta, no devendo
desta forma ser consideradas para fins de rateio no registro 0111.
A ttulo exemplificativo, uma empresa que tenha por objeto social a fabricao de bens (industria) ou a revenda de bens
(comrcio), no devem considerar como receita bruta, para fins de rateio, por no serem classificadas como tal, entre outras:
as receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo imobilizado;
as receitas no prprias da atividade, de natureza financeira ou no, de aluguis de bens mveis e imveis,
etc.;
de reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de
novas receitas;
do resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos
derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

Esclarecimento Importante Alteraes da Lei n 12.973/2014:


Caso a pessoa jurdica tenha optado pela aplicao no ano-calendrio de 2014, das novas disposies da Lei n 12.973/2014,
opo esta formalizada nos termos da IN RFB n 1.469/2014, para fins de informao da receita bruta mensal, neste registro,
deve considerar as receitas tipificadas nos incisos I a IV do art. 12 do Decreto-Lei n 1.598/77 (com os seus respectivos valores
decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404/76), abaixo transcrito.
Art. 12. A receita bruta compreende:
I - o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria;
II - o preo da prestao de servios em geral;
III - o resultado auferido nas operaes de conta alheia; e
IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurdica no compreendidas nos incisos I a III.
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Obrig

01

REG
REC_BRU_NCUM_TRIB_
MI

004*

02

04

REC_BRU_ NCUM_EXP

Texto fixo contendo 0111.


Receita Bruta No-Cumulativa - Tributada no
Mercado Interno
Receita Bruta No-Cumulativa No Tributada
no Mercado Interno (Vendas com suspenso,
alquota zero, iseno e sem incidncia das
contribuies)
Receita Bruta No-Cumulativa Exportao

05

REC_BRU_CUM

Receita Bruta Cumulativa

02
03

REC_BRU_ NCUM_NT_MI

S
S

02

02

02

06

S
REC_BRU_TOTAL
Receita Bruta Total
N
02
Observaes:
1. Em cada campo deve ser informada a receita bruta mensal consolidada da pessoa jurdica, correspondente ao somatrio das
receitas auferidas pelos seus diversos estabelecimentos, no perodo mensal da escriturao.
2. Os valores informados de receita bruta, nos diversos campos do Registro 0111, sero utilizados para fins de rateio na
validao ou determinao da base de clculo de cada tipo de crdito escriturado nos Registros M105 (Detalhamento da
Base de Clculo do Crdito de PIS/PASEP) e M505 (Detalhamento da Base de Clculo do Crdito de COFINS), em relao
aos valores escriturados nos Blocos A, C, D e F representativos de operaes com direito a crdito vinculadas a mais
de um tipo de receitas (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66).
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:1
Campo 01 - Valor Vlido: [0111]
Campo 02 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da receita bruta auferida no mercado interno pela pessoa
jurdica, vinculadas a receitas tributadas no regime no cumulativo:
- a alquotas bsicas de 1,65% (PIS/Pasep) e de 7,6% (Cofins);
- a alquotas prprias do regime monofsico (diferenciadas e/ou por unidade medida de produto);
a outras alquotas especficas.
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da receita bruta auferida no mercado interno pela pessoa
jurdica, vinculadas a vendas efetuadas com suspenso, iseno, alquota zero ou no-incidncia das contribuies sociais.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da receita bruta auferida relativa a operaes de:
- exportao de mercadorias para o exterior;
- prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, cujo pagamento represente
ingresso de divisas;
vendas a empresa comercial exportadora com o fim especfico de exportao.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da receita bruta auferida pela pessoa jurdica, vinculada a
receitas tributadas no regime cumulativo a alquotas de 0,65% (PIS/Pasep) e de 3% (Cofins).
Campo 06 - Preenchimento: informar o total da receita bruta auferida no perodo, correspondente ao somatrio dos valores
informados nos campos 02, 03, 04 e 05.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Validao: A soma dos valores dos campos 02, 03, 04 e 05 deve ser igual ao valor informado neste campo.

REGISTRO 0120: IDENTIFICAO DE PERODOS DISPENSADOS DA ESCRITURAO


FISCAL DIGITAL DAS CONTRIBUIES EFD-CONTRIBUIES
Registro opcional, especfico para a pessoa jurdica informar os meses em que no tenha realizado operaes representativas de
receitas auferidas ou recebidas, e operaes com direito a crdito (ensejando a dispensa de transmisso de EFD-Contribuies
nesses meses), a ser apresentado na escriturao referente ao perodo de apurao de dezembro de cada ano-calendrio ou no
ms em que ocorreu a extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial. Referido registro ainda no est disponibilizado
para preenchimento, em relao ao ano-calendrio de 2012, na verso 2.02 do PVA, devendo ser disponibilizado na verso
seguinte (Verso 2.03 do PVA).
O Registro 0120 tem por objetivo a pessoa jurdica informar o(s) perodo(s) de apurao mensal em que est dispensada da
apresentao da EFD-Contribuies, no termos dos 7 e 8 do art. 5 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, em relao
aos meses em que:
I A pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real:
no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de outra natureza,
sujeita ou no ao pagamento das contribuies, inclusive no caso de iseno, no incidncia, suspenso ou
alquota zero; e
no tenha realizado ou praticado operaes sujeitas a apurao de crditos da no cumulatividade do
PIS/Pasep e da Cofins, inclusive referentes a operaes de importao.
II - A pessoa jurdica sujeita tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido:
-

no tenha auferido ou recebido receita bruta da venda de bens e servios, ou de outra natureza, sujeita ou no
ao pagamento das contribuies, inclusive no caso de iseno, no incidncia, suspenso ou alquota zero.

Dever ser apresentado 01 (um) registro 0120 para cada ms do ano-calendrio em que a pessoa jurdica se enquadre nas
situaes acima relacionadas.Desta forma, uma pessoa jurdica sujeita ao regime no-cumulativo de apurao do PIS/Pasep e
da Cofins que, em relao ao ano-calendrio de 2012, estaria sujeita obrigatoriedade de entrega da EFD-Contribuies em
todos os meses do ano-calendrio, caso no tenha auferido receitas ou realizado operaes geradoras de crdito durante todo o
ano, dever apresentar to somente a EFD-Contribuies referente ao ms de dezembro/2012, informando um registro 0120
para cada ms que no teve movimento.
Caso a pessoa jurdica no tenha realizado operaes apenas em alguns meses do ano-calendrio, informar ento na EFDContribuies referente a dezembro do ano-calendrio em referencia, os meses em que no realizou as operaes acima
referidas no registro 0120, ficando assim dispensada da apresentao da EFD-Contribuies em relao a esses meses.
N Campo
01 REG
02 MES_DISPENSA

Descrio
Tipo Tam Dec Obrig
Texto fixo contendo "0120
C
004*
S
Ms de referncia do ano-calendrio da escriturao,
C
006*
S
dispensada da entrega.
Campo a ser preenchido no formato mmaaaa
03 INF_COMP
Informao complementar do registro.
C
090
N
Observaes: Registro especfico para a pessoa jurdica informar o(s) ms (es) do ano-calendrio em que est dispensada da
apresentao da EFD-Contribuies, nos termos e situaes de dispensa definidos pela Receita Federal.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - Vrios
Campo 01 - Valor Vlido: [0120]
Campo 02 - Preenchimento: informar o ms do ano-calendrio a que se refere a escriturao, em que a pessoa jurdica est
dispensada da apresentao da EFD-Contribuies.
Campo a ser preenchido no formato mmaaaa.
Campo 03 - Preenchimento: Campo de preenchimento opcional pela pessoa jurdica, para prestao de informao
complementar.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

REGISTRO 0140: TABELA DE CADASTRO DE ESTABELECIMENTO


Este registro tem por objetivo relacionar e informar os estabelecimentos da pessoa jurdica, no Brasil ou no exterior, que
auferiram receitas no perodo da escriturao, realizaram operaes com direito a crditos ou que sofreram retenes na fonte,
no perodo da escriturao.
1. Em relao aos estabelecimentos e bases operacionais no exterior, que estejam cadastradas no CNPJ: Preencher o
registro "0140" informando o CNPJ (campo 04) do estabelecimento localizado no exterior e, em relao ao campo "UF"
(Campo 05) e ao campo "COD_MUN" (Campo 07), informar a UF e cdigo de municpio do estabelecimento sede,
responsvel pela escriturao, identificado no registro "0000";
2. Em relao aos estabelecimentos e bases operacionais no exterior, que no estejam cadastradas no CNPJ: No
preencher o registro "0140", por inexistncia de CNPJ (campo 04), devendo as operaes objeto da escriturao deste
estabelecimento localizado no exterior, serem informadas nos Blocos "A", "C", "D" e/ou" F", no conjunto de registros do
estabelecimento sede, informado no registro "0000", campo "09".
Neste caso, e no sentido de diferenciar as informaes prprias do estabelecimento sede, das informaes prprias dos
estabelecimentos localizados no exterior, sem inscrio no CNPJ, preferencialmente deve a empresa adotar plano de contas
contbeis que diferenciem e identifiquem as operaes de cada estabelecimento, as quais devem ser informadas nos respectivos
registros de operaes nos Blocos "A", "C", "D" e "F".
N
01
02
03
04
05
06
07

Campo
REG
COD_EST
NOME
CNPJ
UF
IE
COD_MUN

Descrio
Texto fixo contendo 0140.
Cdigo de identificao do estabelecimento
Nome empresarial do estabelecimento
Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ.
Sigla da unidade da federao do estabelecimento.
Inscrio Estadual do estabelecimento, se contribuinte de ICMS.
Cdigo do municpio do domiclio fiscal do estabelecimento,
conforme a tabela IBGE
Inscrio Municipal do estabelecimento, se contribuinte do ISS.
Inscrio do estabelecimento na Suframa

Tipo
C
C
C
N
C
C
N

Tam
004*
060
100
014*
002*
014
007*

Dec
-

Obrig
S
N
S
S
S
N
S

08 IM
C
N
09 SUFRAMA
C
009*
N
Observaes:
1. Registro de preenchimento obrigatrio para o estabelecimento matriz da pessoa jurdica.
2. Em relao aos demais estabelecimentos da pessoa jurdica, este registro deve ser preenchido apenas para os que tenham
auferido receitas, sujeitas ou no incidncia de contribuio social, que tenha realizado operaes geradoras de crditos ou
que tenha sofrido retenes na fonte no perodo.
3. Caso no tenha o estabelecimento incorrido em quaisquer das operaes passveis de registro nos Blocos A, C, D ou F no
perodo da escriturao, ou referentes a operaes extemporneas passveis de registro no Bloco 1, no precisa ser informado
registro referente ao mesmo.
4. Deve ser escriturado um registro 0140 para cada estabelecimento que se enquadre nas condies de obrigatoriedade acima
referida.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia Vrios (por arquivo)
Campo 01 Valor Vlido: [0140]
Campo 02 Preenchimento: informe o identificador do estabelecimento sendo informados. Esta informao de livre
atribuio da empresa.
Campo 03 Preenchimento: informe o nome empresarial do estabelecimento, caso este seja distinto do nome empresarial da
pessoa jurdica.
Campo 04 - Preenchimento: Informar o nmero de inscrio do estabelecimento no cadastro do CNPJ.
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado.
Campo 05 - Preenchimento: Informar a sigla da unidade da federao (UF) do estabelecimento.
Campo 06 Preenchimento: Informar neste campo a inscrio estadual do estabelecimento, caso existente.
Validao: valida a Inscrio Estadual de acordo com a UF informada no campo COD_MUN (dois primeiros dgitos do
cdigo de municpio).

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
No caso do estabelecimento cadastrado possuir mais de uma inscrio estadual, este campo no deve ser preenchido.
Campo 07 Preenchimento: Informar o cdigo de municpio do domiclio fiscal da pessoa jurdica, conforme codificao
constante da Tabela de Municpios do IBGE.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE, possuindo 7 dgitos.
Campo 08 Preenchimento: Informar neste campo a inscrio municipal do estabelecimento, caso existente.
Campo 09 Preenchimento: Informar neste campo a inscrio da pessoa jurdica titular da escriturao na SUFRAMA. Caso
a pessoa jurdica no tenha inscrio na SUFRAMA este campo deve ser informado em branco.
Validao: ser conferido o dgito verificador (DV) do nmero de inscrio na SUFRAMA, se informado.04
CNPJ

REGISTRO 0145: REGIME DE APURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE


A RECEITA BRUTA
Este registro servir para identificar a obrigatoriedade de escriturao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas, no Bloco
P. O Registro 0145 tem natureza meramente informativa, no transferindo nem recebendo valores de quaisquer outro
registro da escriturao.
Deve escriturar o Registro 0145 a pessoa jurdica que tenha auferido receita das atividades de servios ou da fabricao de
produtos, relacionados nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, respectivamente.
Ateno:
Compreende a receita bruta, para fins de informao nos campos 03, 04 e 05 deste registro, a receita decorrente da venda de
bens nas operaes de conta prpria, da prestao de servios em geral, e o resultado auferido nas operaes de conta alheia,
devendo ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976.
No caso de no auferir quaisquer das receitas, nas hipteses previstas em lei, no precisa ser informado o registro 0145,
muito menos ser escriturado o Bloco P.
A soma dos valores informados no campo 04 (VL_REC_ATIV) e do campo 05 (VL_REC_DEMAIS_ATIV) pode ser menor
ou igual ao valor informado no campo 03 (VL_REC_TOT), no maior.
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Obrig

01

REG

Texto fixo contendo 0145.

004*

02

COD_INC
_TRIB

001*

03

VL_REC_
TOT

Cdigo indicador da incidncia tributria no perodo:


1 Contribuio Previdenciria apurada no perodo,
exclusivamente com base na Receita Bruta;
2 Contribuio Previdenciria apurada no perodo, com base
na Receita Bruta e com base nas Remuneraes pagas, na forma
dos nos incisos I e III do art. 22 da Lei no 8.212, de 1991.
Valor da Receita Bruta Total da Pessoa Jurdica no Perodo

02

04

VL_REC_
ATIV

Valor da Receita Bruta da(s) Atividade(s) Sujeita(s)


Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta

02

05

VL_REC_
DEMAIS_
ATIV
INFO_CO
MPL

Valor da Receita Bruta da(s) Atividade(s) no Sujeita(s)


Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta

02

Informao complementar

06

Observaes: A partir da verso 2.02, uma vez informado o registro filho 0145, em relao ao registro pai 0140 do

estabelecimento matriz, fica dispensada a necessidade de escriturar o registro 0145 em relao aos demais estabelecimento.
Desta forma, ao cadastrar o registro 0145 do estabelecimento matriz, o PVA fica habilitado para validar a escriturao do
registro P100 tanto do estabelecimento matriz como dos demais estabelecimentos da empresa.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:1

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 01 Valor Vlido: [0145]
Campo 02 Preenchimento: informe o cdigo indicador da incidncia de tributao da contribuio previdenciria.
Valores Vlidos: [1,2]
Campo 03 Preenchimento: informe o valor da receita bruta total da pessoa jurdica, no perodo da escriturao, sujeitas ou
no incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita.
Ateno: O valor informado neste campo corresponde receita bruta consolidada da empresa e no, a receita bruta de cada
estabelecimento cadastrado em 0145. Desta forma, constando na escriturao digital as informaes de 10 (dez)
estabelecimentos sujeitos contribuio previdenciria sobre receitas, por exemplo, deve ser informado no campo 03 dos 10
(dez) registros 0145 (um para cada estabelecimento que auferiu receita sujeita CP s/Receitas) o mesmo valor, qual seja, o
da receita bruta total da empresa.
Campo 04 Preenchimento: informe o valor da receita bruta da pessoa jurdica, no perodo da escriturao, correspondente
s atividades listadas nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, sujeitas incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a
Receita.
Ateno: Assim como no Campo 03, a receita bruta da(s) atividade/produto sujeita CP sobre Receitas, a ser informada neste
campo, deve corresponder receita bruta da atividade auferida por toda a pessoa jurdica e no, especificamente a do
estabelecimento cadastrado.
Campo 05 Preenchimento: informe o valor da receita bruta da pessoa jurdica, no perodo da escriturao, correspondente
s atividades no, sujeitas incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita.
Ateno: Assim como no Campo 03, a receita bruta da(s) atividade/produto no sujeita CP sobre Receitas, a ser informada
neste campo, deve corresponder receita bruta da atividade auferida por toda a pessoa jurdica e no, especificamente a do
estabelecimento cadastrado.
Ateno: Na escriturao das receitas, neste registro e nos registros do Bloco P, deve a pessoa jurdica considerar os valores
destacados a ttulo de ajuste a valor presente (AVP), de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404/76.

REGISTRO 0150: TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE


Este registro tem por objetivo relacionar e cadastrar os participantes (fornecedores e clientes pessoa jurdica ou pessoa fsica)
que tenham realizado operaes com a empresa, objeto de registro nos Blocos A, C, D, F ou 1.
Em relao s operaes documentadas com base em Nota Fiscal Eletrnica (Cdigo 55), no caso da pessoa jurdica proceder
escriturao consolidada de suas vendas (Registro C180) e/ou de suas aquisies (Registro C190), no obrigatrio cadastrar e
relacionar no Registro 0150 o participante cujas operaes estejam exclusivamente escrituradas nos registros C180 e C190.
Em relao s operaes documentadas com base em Nota Fiscal Eletrnica (Cdigo 55), no caso da pessoa jurdica proceder
escriturao de forma individualizada por documento fiscal (Registros C100/C170) de suas vendas e/ou de suas aquisies,
obrigatrio cadastrar e relacionar no Registro 0150 cada participante cujas operaes estejam escrituradas nos registros C100 e
C170.
N
01
02
03
04

Campo
REG
COD_PART
NOME
COD_PAIS

05 CNPJ
06 CPF
07 IE
08 COD_MUN
09 SUFRAMA
10 END
11 NUM
12 COMPL
13 BAIRRO
Observaes:

Descrio
Texto fixo contendo 0150.
Cdigo de identificao do participante no arquivo.
Nome pessoal ou empresarial do participante.
Cdigo do pas do participante, conforme a tabela indicada no item
3.2.1.
CNPJ do participante.
CPF do participante.
Inscrio Estadual do participante.
Cdigo do municpio, conforme a tabela IBGE
Nmero de inscrio do participante na Suframa
Logradouro e endereo do imvel
Nmero do imvel
Dados complementares do endereo
Bairro em que o imvel est situado

Tipo
C
C
C
N
N
N
C
N
C
C
C
C
C

Tam
004*
060
100
005
014*
011*
014
007*
009*
060
060
060

Dec
-

Obrig
S
S
S
S

N
N
N
N
N
N
N
N
N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
1. Registro utilizado para informaes cadastrais das pessoas fsicas ou jurdicas envolvidas nas transaes comerciais e de
prestao/contratao de servios relacionadas na escriturao fiscal digital, no perodo.
2. Todos os participantes informados nos registros dos Blocos A, C, D ou F devem ser relacionados neste Registro 0150, bem
como os participantes relacionados em operaes extemporneas de contribuies e/ou crditos (na impossibilidade de
retificao da EFD-Contribuies), no Bloco 1.
A obrigatoriedade de escriturao de participante no Registro 0150 no se aplica, nas situaes em que os registros dos Blocos
A, C, D ou F identifiquem o participante pelo CNPJ (no caso de participante pessoa jurdica) ou CPF (no caso de participante
pessoa fsica)..
3. No caso de registros representativos de operaes de vendas a consumidor final (mediante emisso de Nota Fiscal de Vendas
a Consumidor Final, ou documento equivalente, inclusive os emitidos por ECF), no precisam ser informados os campos CNPJ
e CPF;
4. O Campo CPF no precisa ser informado, nas operaes representativas de vendas de bens e servios a pessoas fsicas
estrangeiras.
5. No caso da pessoa jurdica ter realizado operaes relativas s atividades de consrcio, constitudo nos termos do disposto
nos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de 1976, passveis de escriturao na EFD-Contribuies, dever a pessoa jurdica
consorciada cadastrar cada consrcio em 01 (um) registro 0150 especfico.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor vlido: [0150]
Campo 02 - Preenchimento: informar o cdigo de identificao do participante no arquivo.
Esta tabela pode conter COD_PART e respectivo registro 0150 com dados do prprio contribuinte informante, quando
apresentar documentos emitidos contra si prprio, em situaes especficas.
Validao: O cdigo de participante, campo COD_PART, de livre atribuio do estabelecimento, observado o disposto no
item 2.4.2.1. do Manual de Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies (ADE Cofis n 34/2010).
Campo 04 - Preenchimento: informar o cdigo do pas, conforme tabela indicada no item 3.2.1 do Manual de Orientao do
Leiaute da EFD-Contribuies (ADE Cofis n 34/2010).
O cdigo de pas pode ser informado com 05 caracteres ou com 04 caracteres (desprezando o caractere 0 (zero) existente
esquerda).
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Pases. Informar, inclusive, quando o participante for
estabelecido ou residente no Brasil (01058 ou 1058).
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do participante; no informar caracteres de formatao, tais
como: ".", "/", "-". Se COD_PAIS diferente de Brasil, o campo no deve ser preenchido.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado.
Obrigatoriamente um dos campos, CPF ou CNPJ, dever ser preenchido.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do CPF do participante; no utilizar os caracteres especiais de
formatao, tais como: ., /, -. Se COD_PAIS diferente de Brasil, o campo no deve ser preenchido.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CPF informado.
Obrigatoriamente um dos campos, CPF ou CNPJ, dever ser preenchido.
Obs.: Os campos 05 e 06 so mutuamente excludentes, sendo obrigatrio o preenchimento de um deles quando o campo 04
estiver preenchido com 01058 ou 1058 (Brasil).
Campo 07 - Validao: valida a Inscrio Estadual de acordo com a UF informada no campo COD_MUN (dois primeiros
dgitos do cdigo de municpio).
Campo 08 - Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE (combinao do cdigo da
UF e do cdigo de municpio), possuindo 7 dgitos.
Obrigatrio se campo COD_PAIS for igual a 01058 ou 1058(Brasil). Se for exterior, informar campo vazio ou
preencher com o cdigo 9999999.
Campo 09 - Preenchimento: informar o nmero de Inscrio do participante na SUFRAMA, se houver.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do nmero de inscrio na SUFRAMA, se informado.
Campo 10 - Preenchimento: informar o logradouro e endereo do imvel. Se o participante for do exterior, preencher
inclusive com a cidade e pas.

REGISTRO 0190: IDENTIFICAO DAS UNIDADES DE MEDIDA


N Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Obrig

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
01 REG
Texto fixo contendo "0190"
02 UNID
Cdigo da unidade de medida
03 DESCR
Descrio da unidade de medida
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

C
C
C

004*
006
-

S
S
S

Campo 01 - Valor Vlido: [0190]


Campo 02: Informar o cdigo correspondente unidade de medida utilizada no arquivo digital.
Campo 03 - Validao: no podero ser informados os campos UNID e DESCR com o mesmo contedo.

REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAO DO ITEM (PRODUTOS E SERVIOS)


Este registro tem por objetivo informar as mercadorias, servios, produtos ou quaisquer outros itens concernentes s transaes
representativas de receitas e/ou geradoras de crditos, objeto de escriturao nos Blocos A, C, D, F ou 1.
N
01
02
03
04

Campo
REG
COD_ITEM
DESCR_ITEM
COD_BARRA

05 COD_ANT_ITE
M
06 UNID_INV
07 TIPO_ITEM

08
09
10
11

COD_NCM
EX_IPI
COD_GEN
COD_LST

12 ALIQ_ICMS

Descrio
Texto fixo contendo "0200"
Cdigo do item
Descrio do item
Representao alfanumrico do cdigo de barra do produto, se
houver.
Cdigo anterior do item com relao ltima informao
apresentada.
Unidade de medida utilizada na quantificao de estoques.
Tipo do item Atividades Industriais, Comerciais e Servios:
00 Mercadoria para Revenda;
01 Matria-Prima;
02 Embalagem;
03 Produto em Processo;
04 Produto Acabado;
05 Subproduto;
06 Produto Intermedirio;
07 Material de Uso e Consumo;
08 Ativo Imobilizado;
09 Servios;
10 Outros insumos;
99 Outras
Cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul
Cdigo EX, conforme a TIPI
Cdigo do gnero do item, conforme a Tabela 4.2.1.
Cdigo do servio conforme lista do Anexo I da Lei
Complementar Federal n 116/03.
Obs: A partir do perodo de apurao maio de 2015 (verso 2.11
do PVA), o cdigo a ser informado neste campo poder ser
informado 05 (cinco) caracteres, no formato XX.XX,
conforme a codificao adotada na Lei Complementar n
116/2003 e na EFD-ICMS/IPI.
Alquota de ICMS aplicvel ao item nas operaes internas

Tipo
C
C
C
C

Tam
004
060
-

Dec
-

Obrig
S
S
S
N

060

C
N

006
002*

N
S

C
C
N
N

008
003
002*
004

N
N
N
N

02

005

006

Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [0200]
Campo 02 - Preenchimento: informar com cdigos prprios do informante do arquivo os itens das operaes de entradas de
mercadorias ou aquisies de servios, bem como das operaes de sadas de mercadorias ou prestaes de servios. O Cdigo
do Item dever ser preenchido com as informaes utilizadas na ltima ocorrncia do perodo.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

Campo 03 - Preenchimento: so vedadas descries diferentes para o mesmo item ou descries genricas, ressalvadas as
operaes abaixo, desde que no destinada posterior circulao ou apropriao na produo:
1- de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem direitos a crditos;
2- que discriminem por gnero a aquisio ou venda de bens incorporados ao ativo imobilizado da empresa;
3- que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com atividades econmicas de
fornecimento de energia eltrica, de fornecimento de gua canalizada, de fornecimento de gs canalizado e de prestao de
servio de comunicao e telecomunicao que podero, a critrio do Fisco, utilizar registros consolidados por classe de
consumo para representar suas sadas ou prestaes.
Campo 06 - Validao: existindo informao neste campo, esta deve existir no registro 0190, campo UNID, respectivo.
Campo 07 - Preenchimento: informar o tipo do item aplicvel. Nas situaes de um mesmo cdigo de item possuir mais
de um tipo de item (destinao), deve ser informado o tipo de maior relevncia.
Deve ser informada a destinao inicial do produto, considerando-se os conceitos:
00 - Mercadoria para revenda produto adquirido comercializao;
01 Matria-prima: a mercadoria que componha, fsica e/ou quimicamente, um produto em processo ou produto acabado e
que no seja oriunda do processo produtivo. A mercadoria recebida para industrializao classificada como Tipo 01, pois no
decorre do processo produtivo, mesmo que no processo de produo se produza mercadoria similar classificada como Tipo 03;
03 Produto em processo: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente: oriundo do processo produtivo;
e, preponderantemente, consumido no processo produtivo. Dentre os produtos em processo est includo o produto resultante
caracterizado como retorno de produo (vide conceito de retorno de produo abaixo);
04 Produto acabado: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente: oriundo do processo produtivo;
produto final resultante do objeto da atividade econmica do contribuinte; e pronto para ser comercializado;
05 - Subproduto: o produto que possua as seguintes caractersticas, cumulativamente: oriundo do processo produtivo e no
objeto da produo principal do estabelecimento; tem aproveitamento econmico; no se enquadre no conceito de produto em
processo (Tipo 03) ou de produto acabado (Tipo 04);
06 Produto intermedirio: aquele que, embora no se integrando ao novo produto, for consumido no processo de
industrializao.
Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 99]
Campo 08 Preenchimento: obrigatrio informar o Cdigo NCM conforme a Nomenclatura Comum do MERCOSUL, de
acordo com o Decreto n 6.006/06 para:
- as empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes s suas atividades fins;
- as pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal (agroindstria),
referente aos itens correspondentes s atividades geradoras de crdito presumido;
- as empresas que realizarem operaes de exportao ou importao;
- as empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno com alquota
zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria atribua o benefcio a um
cdigo NCM especfico.
Nas demais situaes o Campo 08 (NCM) no de preenchimento obrigatrio.
Campo 09 - Preenchimento: informar com o Cdigo de Exceo de NCM, de acordo com a Tabela de Incidncia do
Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), quando existir.
Campo 10 - Preenchimento: obrigatrio para todos os contribuintes na aquisio de produtos primrios. A Tabela
"Gnero do Item de Mercadoria/Servio", referenciada no Item 4.2.1 do Manual de Orientao do Leiaute da EFDContribuies (ADE Cofis n 34/2010), corresponde tabela de "Captulos da NCM", acrescida do cdigo "00 - Servio".
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela Gnero do Item de Mercadoria/Servio, item 4.2.1 do
Manual de Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies (ADE Cofis n 34/2010).
Campo 11 - Preenchimento: informar o cdigo de servios, de acordo com a Lei Complementar 116/03.
Ateno: A partir da verso 2.11 do PVA, o cdigo a ser informado neste campo poder ser informado tambm com 5 (cinco)
caracteres, no formato XX.XX, assim como tambm est sendo informado na EFD-ICMS/IPI.
Campo 12 - Preenchimento: neste campo deve ser informada a alquota do ICMS, em operaes de sada interna.
No deve ser preenchido este campo no caso de produtos cadastrados por gnero (bens do ativo imobilizado, por exemplo), ou
no caso de produto cadastrado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz e que sujeita-se a alquotas diversas de
acordo com o Fisco de jurisdio de seus estabelecimentos.

REGISTRO 0205: ALTERAO DO ITEM

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Este registro tem por objetivo informar alteraes ocorridas na descrio do produto, desde que no o descaracterize ou haja
modificao que o identifique como sendo novo produto, caso no tenha ocorrido movimentao no perodo da alterao do
item, dever ser informada no primeiro perodo em que houver movimentao do item.
Dever ser ainda informado quando ocorrer alterao na codificao do produto.
No podem ser informados dois ou mais registros com sobreposio de perodos.
N Campo
01 REG
02 DESCR_ANT_ITE
M
03 DT_INI
04 DT_FIM
05 COD_ANT_ITEM

Descrio
Texto fixo contendo "0205"
Descrio anterior do item
Data inicial de utilizao da descrio do item
Data final de utilizao da descrio do item
Cdigo anterior do item com relao ltima informao
apresentada.

Tipo Tam
C
004*
C
N
N
C

008*
008*
060

Dec
-

Obrig
S
N

S
S
N

Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [0205]
Campo 02 Preenchimento: preencher a descrio anterior do item, a qual foi substituda pela informao constante no
registro pai 0200.
Campo 03 - Preenchimento: informar a data inicial de utilizao da descrio anterior do item.
Validao: o valor informado no campo deve ser uma data vlida no formato ddmmaaaa.
Campo 04 - Preenchimento: informar o perodo final de utilizao da descrio anterior do item.
Validao: o valor informado no campo deve ser uma data vlida obedecido o formato ddmmaaaa. O valor informado no
campo deve ser menor que o valor no campo DT_FIN do registro 0000.

REGISTRO 0206: CDIGO DE PRODUTO CONFORME TABELA ANP (COMBUSTVEIS)


Este registro tem por objetivo informar o cdigo correspondente ao produto constante na Tabela da Agncia Nacional de
Petrleo (ANP) para os produtos denominados Combustveis.
Deve ser apresentado apenas pelos contribuintes produtores, importadores e distribuidores de combustveis.
N Campo
01 REG
02 COD_COMB
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:1

Descrio
Texto fixo contendo "0206"
Cdigo do combustvel, conforme tabela publicada pela ANP

Tipo
C
C

Tam
004
-

Dec
-

Obrig
S
S

Campo 01 - Valor Vlido: [0206]


Campo 02 - Preenchimento: utilizar o cdigo do combustvel, conforme Tabela de Produtos para Combustveis / Solvente
(Tabela 12 de cdigos de produtos para o Sistema de Informaes de Movimentao de Produtos (SIMP)), conforme
disponibilizado no endereo http://www.anp.gov.br/simp/index/htm.
Validao: o valor informado no campo deve existir na tabela da ANP.
O cdigo do combustvel deve est vinculado ao cdigo do item (Campo 07 do Registro 0200) e obrigatrio quando o
produto se referir a combustveis e o informante do arquivo for produtor, importador ou distribuidor de combustvel.

REGISTRO 0208: CDIGO DE GRUPOS POR MARCA COMERCIAL REFRI (BEBIDAS


FRIAS).
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica industrial ou importadora de bebidas frias (cerveja, refrigerantes, guas,
preparaes compostas no alcolicas, etc), optante do Regime Especial de Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da

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Atualizao: 12/03/2015
Cofins por litro de produto, conforme as alquotas especficas por produto e marcas comerciais estabelecidas pelo Poder
Executivo, nos termos da Lei n 10.833, de 2003.
Ateno: Em funo do novo regime de apurao aplicvel para os fatos geradores a partir de maio de 2015, conforme
definido pela Lei n 13.097, de 2015, o Regime Especial de Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins por litro
de produto, conforme as alquotas especficas por produto e marcas comerciais estabelecidas pelo Poder Executivo, nos termos
da Lei n 10.833, de 2003, objeto de codificao neste registro, s ser aplicvel para os fatos geradores at 31 de abril de
2015.
N Campo
01 REG
02 COD_TAB

Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
Texto fixo contendo "0208"
C 004*
S
Cdigo indicador da Tabela de Incidncia, conforme Anexo III
C
002
S
do Decreto n 6.707/08:
01 Tabela I
02 Tabela II
03 Tabela III
04 Tabela IV
05 Tabela V
06 Tabela VI
07 Tabela VII
08 Tabela VIII
09 Tabela IX
10 Tabela X
11 Tabela XI
12 Tabela XII
A partir de outubro de 2012:
13 Tabela XIII
03 COD_GRU
Cdigo do grupo, conforme Anexo III do Decreto n 6.707/08.
C
002
S
04 MARCA_COM
Marca Comercial
C
060
S
Observaes: O Regime Especial de apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, por marca comercial, objeto de
informao neste registro, est regulamentado pelo Decreto n 6.707, de 2008, alterado pelos Decreto n 6.904, de 2009 e n
7.455, de 2011.
A codificao da bebida fria neste registro obrigatria para os importadores e pessoas jurdicas que procedam
industrializao dos produtos listados no art. 1 o do Decreto n 6.707, de 2008, sujeitos ao regime geral ou ao regime especial
previstos no referido Decreto, e deve est vinculado ao cdigo do item (Campo 07 do Registro 0200), para os fatos geradores
at 30 de abril de 2015. Para os perodos de apurao a partir de maio de 2015, o regime de tributao a que se refere este
registro no mais aplicvel, em funo do novo regime de tributao previsto na Lei n 13.097, 2015.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:1
Campo 01 - Valor Vlido: [0208]
Campo 02 - Preenchimento: informar o cdigo correspondente Tabela de Referncia em que se enquadra a bebida, sujeita
ao regime especial de tributao (REFRI).
Valores vlidos: [01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11 e 12]
Campo 03 - Preenchimento: informar o cdigo do grupo correspondente marca comercial da bebida, conforme relao
constante no Anexo III do Decreto n 6.707, de 2008, alterado pelos Decreto n 6.904, de 2009 e n 7.455, de 2011.
No caso de produtos relacionados nas Tabelas I e II do Anexo III do Decreto n 6.707/08, informar neste Campo 03 o cdigo
de Grupo SN.
Campo 04 - Preenchimento: informar a marca comercial da bebida, conforme relao constante nas tabelas do Anexo III do
Decreto n 6.707, de 2008, alterado pelos Decreto n 6.904, de 2009 e n 7.455, de 2011.
Na hiptese em que determinada marca comercial no estiver expressamente listada no Anexo III, ser adotado o menor valor
dentre os listados para o tipo de produto a que se referir.

REGISTRO 0400: TABELA DE NATUREZA DA OPERAO/PRESTAO

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Este registro tem por objetivo codificar os textos das diferentes naturezas da operao/prestao discriminadas nos documentos
fiscais. Esta codificao e suas descries so livremente criadas e mantidas pelo contribuinte.
Este registro no se refere a CFOP. Algumas empresas utilizam outra classificao alm das apresentados nos CFOP. Esta
codificao permite informar estes agrupamentos prprios.
No podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo cdigo no campo COD_NAT
N Campo
01 REG
02 COD_NAT
03 DESCR_NAT
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Descrio
Texto fixo contendo "0400"
Cdigo da natureza da operao/prestao
Descrio da natureza da operao/prestao

Tipo Tam
C
004
C
010
C
-

Dec
-

Obrig
S
S
S

Campo 01 - Valor Vlido: [0400]


Campo 02 Preenchimento: informar o cdigo da natureza da operao/prestao
Campo 03 Preenchimento: informar a descrio da natureza da operao/prestao

REGISTRO 0450: TABELA DE INFORMAO COMPLEMENTAR DO DOCUMENTO


FISCAL
Este registro tem por objetivo codificar todas as informaes complementares dos documentos fiscais, exigidas pela legislao
fiscal. Estas informaes constam no campo Dados Adicionais dos documentos fiscais.
Esta codificao e suas descries so livremente criadas e mantidas pelo contribuinte e no podem ser informados dois ou
mais registros com o mesmo contedo no campo COD_INF.
Devero constar todas as informaes complementares de interesse da Administrao Tributria, existentes nos documentos
fiscais.
Exemplo: nos casos de documentos fiscais de entradas, informar as referncias a um outro documento fiscal.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "0450"
C
004*
S
02 COD_INF
Cdigo da informao complementar do documento fiscal.
C
006
S
03 TXT
Texto livre da informao complementar existente no documento C
S
fiscal, inclusive espcie de normas legais, poder normativo, nmero,
capitulao, data e demais referncias pertinentes com indicao
referentes ao tributo.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [0450]
Campo 02 Preenchimento: informar o cdigo da informao complementar, conforme for utilizado nos documentos fiscais
constantes nos demais blocos
Campo 03 Preenchimento: preencher com o texto constante no documento fiscal, como por exemplo: o nmero e data do
ADE que permite a realizao de venda com suspenso para empresa preponderantemente exportadora e a respectiva indicao
da base legal

REGISTRO 0500: PLANO DE CONTAS CONTBEIS


Este registro tem o objetivo de identificar as contas contbeis utilizadas pelo contribuinte em sua Escriturao Contbil,
relacionadas s operaes representativas de receitas, tributadas ou no, e dos crditos apurados.
No podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de contedo nos campos DT_ALT, COD_CTA e
COD_CTA_REF.
N
Campo
Descrio
Tipo Tam
Dec
Obrig
01

REG

Texto fixo contendo 0500

004*

02

DT_ALT

Data da incluso/alterao

008*

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
03

COD_ NAT_CC

NVEL

Cdigo da natureza da conta/grupo de contas:


01 - Contas de ativo
02 - Contas de passivo;
03 - Patrimnio lquido;
04 - Contas de resultado;
05 - Contas de compensao;
09 - Outras.
Indicador do tipo de conta:
S - Sinttica (grupo de contas);
A - Analtica (conta).
Nvel da conta analtica/grupo de contas.

04

IND_CTA

05

002*

001*

005

06

COD_CTA

Cdigo da conta analtica/grupo de contas.

060

07

NOME_CTA

Nome da conta analtica/grupo de contas.

060

08

COD_CTA_REF

Cdigo da conta correlacionada no Plano de Contas


C
060
N
Referenciado, publicado pela RFB.
09 CNPJ_EST
CNPJ do estabelecimento, no caso da conta informada no
N
014*
N
campo COD_CTA ser especfica de um estabelecimento.
Observaes: Devem ser informadas no registro 0500 apenas as contas que sejam relacionadas em registro dos blocos A, C,
D, F e I.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - Vrios (por arquivo)
Campo 01 - Valor Vlido: [0500];
Campo 02 - Preenchimento: informar no padro diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de
separao, tais como: ".", "/", "-".
Validao: a data no pode ser maior que a constante no campo DT_FIN.
Campo 03:Valores Vlidos: [01, 02, 03, 04, 05, 09];
Campo 04:Valores Vlidos: [S, A];
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o nvel da conta analtica ou sinttica informada no Campo 06. O nmero
correspondente ao nvel da conta deve ser crescente a partir da conta/grupo de menor detalhamento (Ativo, Passivo, etc.).
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo da conta analtica ou sinttica utilizada na Escriturao Contbil
da pessoa jurdica.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o nome da conta analtica ou sinttica utilizada na Escriturao Contbil
da pessoa jurdica.
Campo 08 - Preenchimento: registro de preenchimento opcional, no que deve ser informado o cdigo da conta correlacionada
no Plano de Contas Referenciado, publicada pela Receita Federal do Brasil.
Campo 09 - Preenchimento: No caso da conta informada no registro ser referente a um estabelecimento especifico da pessoa
jurdica, informar neste campo o CNPJ do estabelecimento a que se refere a conta cadastrada.

REGISTRO 0600: CENTRO DE CUSTOS


Este registro tem o objetivo de identificar os centros de custos referenciados nos registros de operaes e documentos
escriturados na EFD-Contribuies.
No podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de contedo nos campos DT_ALT e
COD_CCUS.
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Obrig

01

REG

Texto fixo contendo 0600.

004*

02

DT_ALT

Data da incluso/alterao.

008*

03

COD_CCUS

Cdigo do centro de custos.

060

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
04

CCUS

Nome do centro de custos.

060

Observaes:
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - Vrios (por arquivo)
Campo 01 - Valor Vlido: [0600];
Campo 02 - Preenchimento: informar no padro diamsano (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de
separao, tais como: ".", "/", "-".
Validao: a data no pode ser maior que a constante no campo DT_FIN.
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo do centro de custos referenciado nos registros da EFDContribuies.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o nome do centro de custos referenciado nos registros da EFDContribuies.

REGISTRO 0990: ENCERRAMENTO DO BLOCO 0


N Campo
Descrio
01 REG
Texto fixo contendo "0990"
02 QTD_LIN_0
Quantidade total de linhas do Bloco 0
Observaes: Registro obrigatrio.
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo

Tipo Tam
C
004
N
-

Dec
-

Obrig
S
S

BLOCO A: DOCUMENTOS FISCAIS - SERVIOS (NO SUJEITOS AO ICMS)


As operaes a serem escrituradas nos registros do Bloco A correspondem s operaes de prestao de servios (Receitas)
e/ou de contratao de servios (custos e/ou despesas geradoras de crditos) que no esto escrituradas nos registros constantes
nos Blocos C, D e F. As operaes de servios escrituradas nos Blocos C, D e F no devem ser informadas no Bloco A.
Na hiptese de dispensa da emisso de notas fiscais de servios, em decorrncia de legislao ou ato municipal, documentos
equivalentes sero aceitos na escriturao, devendo ser informados no Bloco F (registro F100), independente da Lei impor ou
no forma especial a esses documentos equivalentes. Para a adequada validade dos mesmos, esses documentos devem ser de
idoneidade indiscutvel e conter os elementos definidores da operao.

REGISTRO A001: ABERTURA DO BLOCO A


N Campo
01 REG
02 IND_MOV

Descrio
Texto fixo contendo "A001"
Indicador de movimento:
0 - Bloco com dados informados;
1 - Bloco sem dados informados
Observaes: Registro de escriturao obrigatria.
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo

Tipo Tam
C
004*
C
001

Dec
-

Obrig
S
S

Campo 01 - Valor vlido: [A001]


Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Validao: se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo menos um registro alm dos
registros de abertura e encerramento do bloco.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

REGISTRO A010: IDENTIFICAO DO ESTABELECIMENTO


Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes e documentos
fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro A010 os estabelecimentos que efetivamente tenham
realizado operaes de prestao ou de contratao de servios, mediante emisso de documento fiscal, que devam ser
escrituradas no Bloco A.
O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro nesse bloco, no perodo da escriturao, no deve ser
identificado no Registro A010.
Para cada estabelecimento cadastrado em A010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros Filho) as
operaes prprias de prestao ou de contratao de servios, mediante emisso de documento fiscal, no mercado interno ou
externo.
N Campo
Descrio
01 REG
Texto fixo contendo A010
02 CNPJ
Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ.
Observaes: Registro obrigatrio (se IND_MOV igual a 0, em A001)
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo)

Tipo
C
N

Tam
004*
014*

Dec
-

Obrig
S
S

Campo 01 - Valor Vlido: [A010];


Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as
operaes passveis de escriturao neste bloco.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado. O estabelecimento informado neste registro deve est
cadastrado no Registro 0140.

REGISTRO A100: DOCUMENTO - NOTA FISCAL DE SERVIO


Deve ser gerado um Registro A100 para cada documento fiscal a ser relacionado na escriturao, referente prestao ou
contratao de servios, que envolvam a emisso de documentos fiscais estabelecidos pelos Municpios, eletrnicos ou em
papel.
Para cada registro A100, obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo menos, um registro A170.
Para documento fiscal de servio cancelado (cdigo da situao = 02), somente podem ser preenchidos os campos de cdigo
da situao, indicador de operao, emitente, nmero do documento, srie, subsrie e cdigo do participante. Os campos srie
e subsrie no so obrigatrios e o campo cdigo do participante obrigatrio nas operaes de contratao de servios.
No podem ser informados, para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com a mesma combinao de valores dos
campos formadores da chave do registro. A chave deste registro :
para documentos com campo IND_EMIT igual a 1 (um) emisso por terceiros: campo IND_OPER, campo IND_EMIT,
campo COD_PART, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC;
para documentos com campo (IND_EMIT igual 0 (zero) emisso prpria: campo IND_OPER, campo IND_EMIT,
campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC.
N Campo
01 REG
02 IND_OPER
03 IND_EMIT
04 COD_PART
05

COD_SIT

06 SER
07 SUB

Descrio
Texto fixo contendo "A100"
Indicador do tipo de operao:
0 - Servio Contratado pelo Estabelecimento;
1 - Servio Prestado pelo Estabelecimento.
Indicador do emitente do documento fiscal:
0 - Emisso Prpria;
1 - Emisso de Terceiros
Cdigo do participante (campo 02 do Registro 0150):
- do emitente do documento, no caso de emisso de terceiros;
- do adquirente, no caso de servios prestados.
Cdigo da situao do documento fiscal:
00 Documento regular
02 Documento cancelado
Srie do documento fiscal
Subsrie do documento fiscal

Tipo
C
C

Tam
004*
001*

Dec
-

Obrig
S
S

001*

060

002*

C
C

020
020

N
N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
08 NUM_DOC
09
10
11
12
13

14
15
16
17
18
19
20

CHV_NFSE
DT_DOC
DT_EXE_SERV
VL_DOC
IND_PGTO

Nmero do documento fiscal ou documento internacional


equivalente
Chave/Cdigo de Verificao da nota fiscal de servio eletrnica
Data da emisso do documento fiscal
Data de Execuo / Concluso do Servio
Valor total do documento
Indicador do tipo de pagamento:
0- vista;
1- A prazo;
9- Sem pagamento.
Valor total do desconto
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
Valor total do PIS
Valor da base de clculo da COFINS
Valor total da COFINS
Valor total do PIS retido na fonte
Valor total da COFINS retido na fonte.

060

C
N
N
N
C

060
008*
008*
001*

02
-

N
S
N
S
S

VL_DESC
N
02
N
VL_BC_PIS
N
02
S
VL_PIS
N
02
S
VL_BC_COFINS
N
02
S
VL_COFINS
N
02
S
VL_PIS_RET
N
02
N
VL_COFINS_RE
N
02
N
T
21 VL_ISS
Valor do ISS
N
02
N
Observaes:
1. Devem ser informadas no Registro A100 as operaes de servios, prestados ou contratados, cujo documento fiscal no seja
objeto de escriturao nos Blocos C, D e F.
2. O detalhamento das informaes dos itens da Nota Fiscal de Servio que repercute na apurao das contribuies sociais
(servios prestados) e dos crditos (servios contratados) deve ser informado, em relao a cada item relacionado no
documento, no registro Filho A170.
3. Caso a pessoa jurdica tenha contratado servios pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior, com direito a crdito nas
formas previstas na Lei n 10.865, de 2004, deve preencher o Registro A120 para validar a apurao do crdito.
4. Caso a pessoa jurdica tenha realizado operaes de prestao de servio ou de contratao de servios com direito a crdito,
sem a emisso de Nota Fiscal de Servio especifica ou documento internacional equivalente (no caso de servios contratados
com pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior), deve proceder escriturao das referidas operaes no Registro
F100, detalhando os campos necessrios para a validao das contribuies sociais ou dos crditos.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [A100]
Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: indicar o tipo da operao, conforme os cdigos de preenchimento do campo. No caso de servio contratado
informar o valor 0 e no caso de prestao de servios informar o valor 1.
Campo 03 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: consideram-se de emisso prpria somente os documentos fiscais emitidos pelo estabelecimento informado
em A010. Documentos emitidos por outros estabelecimentos, ainda que da mesma empresa, devem ser considerados como
documentos emitidos por terceiros.
Campo 04 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150. Campo obrigatrio na
escriturao das operaes de contratao de servios (operaes geradoras de crdito). Caso o servio seja prestado para
consumidor final, no h obrigatoriedade de informao do cdigo do participante.
Campo 05 - Valores vlidos: [00, 02]
Campo 06 - Preenchimento: informar a srie do documento fiscal a que se refere o item.
Campo 07 - Preenchimento: informar a subsrie do documento fiscal a que se refere o item, caso conste no documento.
Campo 08 Validao: Informar o nmero da nota fiscal ou documento internacional equivalente. Na impossibilidade de
informar o nmero especfico de documento fiscal, o campo deve ser preenchido com o contedo SN.
Campo 09 - Preenchimento: Neste campo deve ser informado a chave ou cdigo de verificao, no caso de nota fiscal de
servio eletrnica.
Campo 10 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento fiscal, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.

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Atualizao: 12/03/2015
Validao: a data informada neste campo ou a data de execuo/concluso do servio (campo 11) deve estar compreendida no
perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a
ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 11 - Preenchimento: informar a data de execuo ou da concluso do servio. No caso de no constar no documento
fiscal a data da execuo/concluso do servio contratado, ou esta no ser conhecida pela pessoa jurdica, informar a data de
emisso do documento fiscal ou do ltimo dia da escriturao, conforme o caso.
No caso de servios contratados cuja execuo total/concluso venha a ocorrer em perodo posterior ao da escriturao, como
nos contratos de longo prazo, pode ser informado neste campo a data correspondente data de laudo tcnico que certifique a
porcentagem executada em funo do progresso fsico da empreitada ou produo.
Validao: a data informada neste campo ou a data de emisso do documento fiscal (campo 10) deve estar compreendida no
perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a
ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 12 Preenchimento: informar o valor total do documento fiscal.
Campo 13 Preenchimento: informar o tipo de pagamento pactuado, independente do pagamento ocorrer em perodo
anterior, no prprio perodo ou em perodo posterior ao de referncia da escriturao.
Valores vlidos: [0, 1, 9]
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo o valor do desconto discriminado no documento fiscal.
Campo 15 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao documento fiscal.
Campo 16 Preenchimento: informar o valor total do PIS/Pasep (dbito ou crdito) referente ao documento fiscal.
Validao: a soma dos valores do campo VL_PIS dos registros filhos A170 deve ser igual ao valor informado neste campo.
Campo 17 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao documento fiscal.
Campo 18 Preenchimento: informar o valor total da Cofins (dbito ou crdito) referente ao documento fiscal.
Validao: a soma dos valores do campo VL_COFINS dos registros filhos A170 deve ser igual ao valor informado neste
campo.
Campo 19 - Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep retido na fonte correspondente aos servios constantes no
documento fiscal. A informao constante do documento no ser utilizada na apurao das contribuies (vide registro F600),
sendo de natureza meramente informativa.
Campo 20 - Preenchimento: informar o valor da Cofins retida na fonte correspondente aos servios constantes no documento
fiscal. A informao constante do documento no ser utilizada na apurao das contribuies (vide registro F600), sendo de
natureza meramente informativa.
Campo 21 - Preenchimento: informar o valor do ISS referente aos servios constantes no documento fiscal.

REGISTRO A110: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - INFORMAO COMPLEMENTAR DA NF


Este registro tem por objetivo identificar os dados contidos no campo Informaes Complementares da Nota Fiscal, que sejam
de interesse do Fisco ou conforme disponha a legislao, e que estejam explicitamente citadas no documento Fiscal, tais como:
forma de pagamento, local da prestao/execuo do servio, operao realizada com suspenso das contribuies sociais, etc.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo
COD_INF.
N Campo
01 REG
02 COD_INF
03 TXT_COMPL
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N

Descrio
Texto fixo contendo "A110"
Cdigo da informao complementar do documento fiscal (Campo
02 do Registro 0450)
Informao Complementar do Documento Fiscal

Tipo
C
C

Tam
004*
006

Dec
-

Obrig
S
S

Campo 01 - Valor vlido: [A110]


Campo 02 - Validao: o valor informado no campo deve existir no registro 0450 - Tabela de informao complementar.

REGISTRO A111: PROCESSO REFERENCIADO

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

N
Campo
01 REG
02 NUM_PROC
03 IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "A111"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.

Tipo Tam
C
004*
C
015
C
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao
essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos na escriturao
fiscal digital do PIS/Pasep e da Cofins.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro A111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes
ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento
especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [A111]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO A120: INFORMAO COMPLEMENTAR - OPERAES DE IMPORTAO


Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao de servios com direito a crdito, referentes a
documento fiscal escriturado em A100 e que no registro filho A170 conste CST_PIS ou CST_COFINS gerador de crdito
(CST 50 a 56), bem como conste ser o registro A170 originrio de operao de importao (campo IND_ORIG_CRED = 1.
N Campo
01 REG
02 VL_TOT_SERV

Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
Texto fixo contendo "A120
C
004
S
Valor total do servio, prestado por pessoa fsica ou jurdica
N
02
S
domiciliada no exterior.
03 VL_BC_PIS
Valor da base de clculo da Operao PIS/PASEP Importao
N
02
S
04 VL_PIS_IMP
Valor pago/recolhido de PIS/PASEP Importao
N
02
N
05 DT_PAG_PIS
Data de pagamento do PIS/PASEP Importao
N 008*
N
06 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da Operao COFINS Importao
N
02
S
07 VL_COFINS_IMP Valor pago/recolhido de COFINS Importao
N
02
N
08 DT_PAG_COFINS Data de pagamento do COFINS Importao
N 008*
N
09 LOC_EXE_SERV Local da execuo do servio:
C 001*
S
0 Executado no Pas;
1 Executado no Exterior, cujo resultado se verifique no Pas.
Observaes: Deve ser informado neste registro os pagamentos de PIS/Pasep-Importao e de Cofins-Importao, referente ao
servio contratado com direito a crdito, uma vez que de acordo com a legislao em referncia, o direito apurao de crdito
aplica-se apenas em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de bens e servios (art. 15 da Lei n 10.865, de
2004).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [A120]
Campos 03, 04 e 05 - Preenchimento: Informar o valor da base de clculo, o valor recolhido e a data de pagamento do
PIS/Pasep Importao, respectivamente, decorrente do pagamento, crdito, entrega, emprego ou da remessa de valores a
residentes ou domiciliados no exterior como contraprestao por servio prestado. No caso de haver recolhimentos (PIS/Pasep

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Importao) em mais de uma data, deve a pessoa jurdica proceder escriturao de um registro para cada data de
pagamento.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de PIS/Pasep aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas na
importao de bens e servios.
Campos 06, 07 e 08 - Preenchimento: Informar o valor da base de clculo, o valor recolhido e a data de pagamento da Cofins
Importao, respectivamente, decorrente do pagamento, crdito, entrega, emprego ou da remessa de valores a residentes ou
domiciliados no exterior como contraprestao por servio prestado. No caso de haver recolhimentos (Cofins Importao)
em mais de uma data, deve a pessoa jurdica proceder escriturao de um registro para cada data de pagamento.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de Cofins aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas na
importao de bens e servios.

REGISTRO A170: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO


Registro obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal de servio emitida pela pessoa jurdica ou por terceiros.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo
NUM_ITEM.
N
01
02
03
04

Campo
REG
NUM_ITEM
COD_ITEM
DESCR_COMPL

05
06
07

VL_ITEM
VL_DESC
NAT_BC_CRED

08

IND_ORIG_CRED

09

CST_PIS

10
11
12
13

VL_BC_PIS
ALIQ_PIS
VL_PIS
CST_COFINS

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "A170"
C
Nmero seqencial do item no documento fiscal
N
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
Descrio complementar do item como adotado no
C
documento fiscal
Valor total do item (mercadorias ou servios)
N
Valor do desconto do item / Excluso
N
Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a
C
Tabela indicada no item 4.3.7, caso seja informado
cdigo representativo de crdito no Campo 09
(CST_PIS) ou no Campo 13 (CST_COFINS).
Indicador da origem do crdito:
C
0 Operao no Mercado Interno
1 Operao de Importao
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP N
Tabela 4.3.3.
Valor da base de clculo do PIS/PASEP.
N
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
Valor do PIS/PASEP
N
Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS
N
Tabela 4.3.4.
Valor da base de clculo da COFINS
N
Alquota do COFINS (em percentual)
N
Valor da COFINS
N
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
Cdigo do centro de custos
C

Tam
004*
004
060
-

Dec
-

Obrig
S
S
S
N

002*

02
02
-

S
N
N

001*

002*

002*

02
02
02
-

N
N
N
S

14 VL_BC_COFINS
02
N
15 ALIQ_COFINS
006
02
N
16 VL_COFINS
02
N
17 COD_CTA
060
N
18 COD_CCUS
060
N
Observaes:
1. No Registro A170 sero informados os itens constantes nas Notas Fiscais de Servios ou documento internacional
equivalente (no caso de importaes), especificando o tratamento tributvel (CST) aplicvel a item.
2. Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos Campos de bases de clculo, VL_BC_PIS (Campo
10) e VL_BC_COFINS (Campo 14) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep
(M210) e da Cofins (M610), no Campo VL_BC_CONT.
3. Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores dos Campos de bases de
clculo, VL_BC_PIS (Campo 10) e VL_BC_COFINS (Campo 14) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das
bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo VL_BC_PIS_TOT e do crdito da Cofins (M505), no Campo
VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 01 - Valor Vlido: [A170]
Campo 02 - Validao: deve ser maior que 0 (zero) e sequencial.
Campo 03 - Preenchimento: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200, ressaltando-se que os cdigos
informados devem ser os definidos pela pessoa jurdica titular da escriturao.
Campo 04 - Preenchimento: Neste campo pode ser informada a descrio complementar do item, conforme adotado no
documento fiscal.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor total do item (servios ou mercadorias) a que se refere o registro.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo da
contribuio ou do crdito, conforme o caso.
Campo 07 - Preenchimento: Caso seja informado cdigo representativo de crdito no Campo 09 (CST_PIS) ou no Campo 13
(CST_COFINS) do Registro A170, informar neste campo o cdigo da base de clculo do crdito, conforme a Tabela 4.3.7
Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED
no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
Campo 08 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: informar neste campo o cdigo indicador da origem do crdito, se referente operao no mercado interno
(cdigo 0) ou se referente a operao de importao (cdigo 1). No caso de se referir operao de importao, deve ser
escriturado o registro A120.
Campo 09 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item do documento
fiscal, para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a demonstrao das bases de
clculo do crdito de PIS/Pasep (M105, campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio social
ou do crdito, conforme o caso.
Campo 12 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep (contribuio ou crdito) referente ao item do documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_PIS) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o resultado dever ser dividido pelo
valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,65 , ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item do documento
fiscal, para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a demonstrao das bases de
clculo do crdito de Cofins (M505, campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de
crdito.
Campo 15 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio social
ou do crdito, conforme o caso.
Campo 16 Preenchimento: informar o valor da Cofins (contribuio ou crdito) referente ao item do documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_COFINS) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_COFINS). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o resultado dever ser
dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,60 , ento o Campo
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 17 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: custo de servios prestados por pessoa
jurdica, receita da prestao de servios, receitas da atividade, servios contratados, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Campo 18 - Preenchimento: Nos registros correspondentes a operaes com direito a crdito, informar neste campo o Cdigo
do Centro de Custo relacionado operao, se existir.

REGISTRO A990: ENCERRAMENTO DO BLOCO A


Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco A e informar a quantidade de linhas (registros)
existentes no bloco.
N Campo
Descrio
01 REG
Texto fixo contendo "A990"
02 QTD_LIN_A
Quantidade total de linhas do Bloco A
Observaes: Registro obrigatrio, no caso do arquivo conter o Registro A001
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo

Tipo
C
N

Tam
004*
-

Dec
-

Obrig
S
S

Validao do Registro: registro nico e obrigatrio para todos os informantes da EFD-Contribuies.


Campo 01 - Valor Vlido: [A990]
Campo 02 - Preenchimento: a quantidade de linhas a ser informada deve considerar tambm os prprios registros de
abertura e encerramento do bloco.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco A igual ao valor informado no campo QTD_LIN_A
(registro C990).

BLOCO C: DOCUMENTOS FISCAIS I - MERCADORIAS (ICMS/IPI)


REGISTRO C001: ABERTURA DO BLOCO C
N Campo
01 REG
02 IND_MOV

Descrio
Texto fixo contendo "C001"
Indicador de movimento:
0 - Bloco com dados informados;
1 - Bloco sem dados informados

Tipo
C
C

Tam
004*
001*

Dec
-

Obrig
S
S

Observaes:
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo
Campo 01 - Valor vlido: [C001]
Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Validao: se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo menos um registro alm dos
registros de abertura e encerramento do bloco.

REGISTRO C010: IDENTIFICAO DO ESTABELECIMENTO


Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes e documentos
fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro C010 os estabelecimentos que efetivamente tenham
realizado aquisio, venda ou devoluo de mercadorias, bens e produtos, mediante emisso de documento fiscal definido pela
legislao do ICMS e do IPI, que devam ser escrituradas no Bloco C.
O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro nesse bloco, no perodo da escriturao, no deve ser
identificado no Registro C010.

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Atualizao: 12/03/2015
Para cada estabelecimento cadastrado em C010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros Filho) as
operaes prprias de prestao ou de contratao de servios, mediante emisso de documento fiscal, no mercado interno ou
externo.
N
01
02
03

Campo
REG
CNPJ
IND_ESCRI

Descrio
Tipo
Tam
Texto fixo contendo C010.
C
004*
Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ.
N
014*
Indicador da apurao das contribuies e crditos, na
C
001*
escriturao das operaes por NF-e e ECF, no perodo:
1 Apurao com base nos registros de consolidao das
operaes por NF-e (C180 e C190) e por ECF (C490);
2 Apurao com base no registro individualizado de NF-e
(C100 e C170) e de ECF (C400)
Observaes: Registro de preenchimento obrigatrio, se IND_MOV igual a 0 no Registro C001
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia vrios por arquivo

Dec
-

Obrig
S
S
N

Campo 01 - Valor Vlido: [C010];


Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as
operaes passveis de escriturao neste bloco.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado. O estabelecimento informado neste registro deve est
cadastrado no Registro 0140.
Campo 03 - Preenchimento: este campo deve ser preenchido se no arquivo de registros da escriturao importado pelo PVA,
constar em relao s operaes documentadas por Nota Fiscal Eletrnica NF-e, cdigo 55, tanto registros individualizados
por documento fiscal (C100) como registros consolidados dos documentos fiscais (C180 e/ou C190).
Deve igualmente ser preenchido se no arquivo da escriturao constar, em relao s operaes emitidas por equipamento
Emissor de Cupom Fiscal ECF, tanto registros individualizados por ECF (C400) como registros consolidados de documentos
fiscais emitidos por ECF (C490).

REGISTRO C100: DOCUMENTO - NOTA FISCAL (CDIGO 01), NOTA FISCAL AVULSA
(CDIGO 1B), NOTA FISCAL DE PRODUTOR (CDIGO 04), NF-e (CDIGO 55) e NFC-e
(CDIGO 65).
Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e
IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9, de 12 de abril de 2008, disponvel no portal de servios (SPED) da pgina da
Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <www.receita.fazenda.gov.br/sped>.
Este registro deve ser gerado para cada documento fiscal cdigo 01, 1B, 04, 55 e 65 (NFC-e), registrando a entrada ou sada de
produtos ou outras situaes que envolvam a emisso dos documentos fiscais mencionados, representativos de receitas
auferidas, tributadas ou no pelo PIS/Pasep ou pela Cofins, bem como de operaes de aquisies e/ou devolues com direito
a crdito da no cumulatividade.
No devem ser informados documentos fiscais que no se refiram a operaes geradoras de receitas ou de crditos de
PIS/Pasep e de Cofins.
Para cada registro C100, obrigatoriamente deve ser apresentado, pelo menos, um registro C170, exceto em relao aos
documentos fiscais referentes nota fiscal cancelada (cdigo 02 ou 03), Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) denegada (cdigo
04) ou numerao inutilizada (cdigo 05), os quais no devem ser escriturados os registros filhos de C100.
No podem ser informados, para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com a mesma combinao de valores dos
campos formadores da chave do registro. A chave deste registro :
para documentos com campo IND_EMIT igual a 1 (um) emisso por terceiros: campo IND_OPER, campo IND_EMIT,
campo COD_PART, campo COD_MOD, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC;
para documentos com campo IND_EMIT igual 0 (zero) emisso prpria: campo IND_OPER, campo IND_EMIT,
campo COD_MOD, campo COD_SIT, campo SER e campo NUM_DOC.
ATENO: Na escriturao das receitas lastreadas por notas fiscais eletrnicas ao consumidor final (NFC-e), modelo 65,
deve a pessoa jurdica apresentar somente os registros C100 e C175 (viso analtica, por CST). Na escriturao das NFC-e no

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Atualizao: 12/03/2015
registro C100, no precisam ser informados os campos COD_PART, VL_BC_ICMS_ST, VL_ICMS_ST, VL_IPI, VL_PIS,
VL_COFINS, VL_PIS_ST e VL_COFINS_ST. Os demais campos seguiro a obrigatoriedade definida pelo registro.
OPERAES COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO PIS/PASEP E DA COFINS - ORIENTAES DE
ESCRITURAO PELA PESSOA JURDICA FABRICANTE:
1. Procedimento de escriturao da substituio tributria de cigarros e cigarrilhas:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica definida para o regime cumulativo
(0,65% e 3%). Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como contribuinte e como substituto
tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, considerando o CST 01 (Operao tributvel com alquota bsica) ou
CST 05 (Operao tributvel por substituio tributria). Independente do CST informado, a Receita Federal identificar a
natureza da operao, em funo da NCM e CFOP informados nos registros representativos das correspondentes operaes;
2. Procedimento de escriturao da substituio tributria de motocicletas e mquinas agrcolas - Art. 43 da MP n
2.158-31/2001:
Tributao definida em recolhimentos separados (dois recolhimentos) por parte do fabricante, como contribuinte e como
substituto tributrio, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica definida para o regime cumulativo. Desta forma, a pessoa
jurdica fabricante, responsvel pelos dois recolhimentos, como contribuinte e como substituto tributrio, poder registrar as
vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e registros filhos) utilizando registros diferentes para cada recolhimentos:
- No caso de escriturao por documento fiscal (C100), dever ser escriturado 01 (um) registro C170 especfico para
informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um) registro C170 especfico para informar a tributao do outro
recolhimento, como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao do registro C170
representativo da ST, informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de evitar que a receita fique duplicada na
escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e valor da contribuio;
- No caso de escriturao consolidada das receitas (C180), dever ser escriturado 01 (um) registro C181/C185 especfico para
informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um) registro C181/C185 especfico para informar a tributao do outro
recolhimento, como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao dos registros representativos
da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido de evitar que a receita fique duplicada na escriturao,
informando assim os campos de base de clculo, alquota e valor da contribuio.
3. Procedimento de escriturao da substituio tributria da venda de produtos monofsicos ZFM - Arts. 64 e 65 da
Lei n 11.196/2005:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota monofsicas, relacionadas nas tabelas 4.3.10 e 4.3.11, conforme
o produto. Nesse regime de tributao por ST, aplicvel a esses produtos, a tributao da operao no fabricante, como
contribuinte est tributada com alquota zero (CST 06) e, na condio de substituto, tributada com CST 05. Desta forma, a
pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como substituto tributrio, poder registrar as vendas
correspondentes, no registro C170 ou C180 (e registros filhos) utilizando registros diferentes para cada situao:
- No caso de escriturao por documento fiscal (C100), dever ser escriturado 01 (um) registro C170 especfico para
informar a tributao alquota zero como contribuinte (CST 06) e 01 (um) registro C170 especfico para informar a tributao
do recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao do registro C170
representativo da ST, informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de evitar que a receita fique duplicada na
escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e valor da contribuio;
- No caso de escriturao consolidada das receitas (C180), dever ser escriturado 01 (um) registro C181/C185 especfico para
informar a tributao alquota zero como contribuinte (CST 06) e 01 (um) registro C181/C185 especfico para informar a
tributao do recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao dos registros
representativos da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido de evitar que a receita fique duplicada na
escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e valor da contribuio.
4. Procedimentos de escriturao na revenda de bens sujeitos substituio tributria de PIS/COFINS:
Conforme disposto no Decreto n 4.524, de 2002, art. 37, os comerciantes varejistas de cigarros, em decorrncia da
substituio a que esto sujeitos na forma do caput do art. 4 , para efeito da apurao da base de clculo das contribuies,
podem excluir da receita bruta o valor das vendas desse produto, desde que a substituio tenha sido efetuada na aquisio.
Dessa forma, ao relacionar as receitas decorrentes das revendas destes produtos sujeitos ao regime da substituio tributria,
devem escriturar:
- No campo destinado receita ou valor dos itens: registrar o valor da receita ou do item sendo revendido
- No campo CST PIS ou CST COFINS: informar o valor 05
- No campo de Base de Clculo: informar o valor zero (0,00)
- No campo de Alquota: 0,65 para o PIS e 3,00 para a COFINS
- No campo de Valor PIS ou Valor COFINS: informar o valor zero (0,00)

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Um exemplo de como informar essa operao para os contribuintes do lucro presumido, que optam pela escriturao
consolidada pode ser obtida no Manual de Escriturao da EFD-Contribuies - PJ do Lucro Presumido, disponvel para
download em http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-contribuicoes/download/download.htm.
Ressalte-se que at a verso 2.05 do PVA o procedimento de gerar estes registros utilizando alquota zero era decorrente da
soluo de TI adotada pelo PVA. A partir da verso 2.0.5 este procedimento foi ajustado de acordo com o comando normativo
acima mencionado. Cabe informar que a utilizao de alquota zero no registro destas vendas no PVA verso 2.0.5 no gera um
respectivo registro M400 ou M800, como ocorria no PVA 2.0.4a e anteriores. A possibilidade de utilizao da alquota zero
nestes casos ser descontinuada nas prximas verses do PVA (2.0.6).
N
01
02

Campo
REG
IND_OPER

03

IND_EMIT

04

COD_PART

05

COD_MOD

06

COD_SIT;

07
08
09
10
11
12
13

SER
NUM_DOC
CHV_NFE
DT_DOC
DT_E_S
VL_DOC
IND_PGTO

14
15

VL_DESC
VL_ABAT_NT

16
17

VL_MERC
IND_FRT

18
19
20
21

VL_FRT
VL_SEG
VL_OUT_DA
VL_BC_ICMS

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "C100"
C
Indicador do tipo de operao:
C
0- Entrada;
1- Sada
Indicador do emitente do documento fiscal:
C
0- Emisso prpria;
1- Terceiros
Cdigo do participante (campo 02 do Registro 0150):
C
- do emitente do documento ou do remetente das
mercadorias, no caso de entradas;
- do adquirente, no caso de sadas
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela
C
4.1.1
Cdigo da situao do documento fiscal, conforme a Tabela N
4.1.2
Srie do documento fiscal
C
Nmero do documento fiscal
N
Chave da Nota Fiscal Eletrnica ou da NFC-e
N
Data da emisso do documento fiscal
N
Data da entrada ou da sada
N
Valor total do documento fiscal
N
Indicador do tipo de pagamento:
C
0- vista;
1- A prazo;
9- Sem pagamento.
Obs.: A partir de 01/07/2012 passar a ser:
Indicador do tipo de pagamento:
0- vista;
1- A prazo;
2 - Outros
Valor total do desconto
N
Abatimento no tributado e no comercial Ex. desconto
N
ICMS nas remessas para ZFM.
Valor total das mercadorias e servios
N
Indicador do tipo do frete:
C
0- Por conta de terceiros;
1- Por conta do emitente;
2- Por conta do destinatrio;
9- Sem cobrana de frete.
Obs.: A partir de 01/01/2012 passar a ser:
Indicador do tipo do frete:
0- Por conta do emitente;
1- Por conta do destinatrio/remetente;
2- Por conta de terceiros;
9- Sem cobrana de frete.
Valor do frete indicado no documento fiscal
N
Valor do seguro indicado no documento fiscal
N
Valor de outras despesas acessrias
N
Valor da base de clculo do ICMS
N

Tam
004
001*

Dec
-

Obrig
S
S

001*

060

002*

002*

003
009
044*
008*
008*
001*

02
-

N
S
N
S
N
S
S

02
02

N
N

001*

02
-

N
S

02
02
02
02

N
N
N
N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
22 VL_ICMS
Valor do ICMS
N
02
N
23 VL_BC_ICMS_ST
Valor da base de clculo do ICMS substituio tributria
N
02
N
24 VL_ICMS_ST
Valor do ICMS retido por substituio tributria
N
02
N
25 VL_IPI
Valor total do IPI
N
02
N
26 VL_PIS
Valor total do PIS
N
02
N
27 VL_COFINS
Valor total da COFINS
N
02
N
28 VL_PIS_ST
Valor total do PIS retido por substituio tributria
N
02
N
29 VL_COFINS_ST
Valor total da COFINS retido por substituio tributria
N
02
N
Observaes:
1. Tendo em vista que as operaes de vendas e de aquisies e/ou devolues, documentadas por Nota Fiscal Eletrnica NFe (cdigo 55), serem escrituradas de forma consolidada nos registros C180 (vendas) e C190 (compras e/ou devolues) da
EFD-Contribuies, o registro C100 (e filhos) no de preenchimento obrigatrio na EFD-Contribuies em relao s
referidas operaes com NF-e (cdigo 55) ;
2. Todavia, a EFD-Contribuies permite a escriturao alternativa, por opo da pessoa jurdica, das operaes de vendas,
compras e/ou devolues por Nota Fiscal Eletrnica NF-e, com base nos registros C100, C110, C120 e C170. Neste caso, a
empresa optante por escriturar a EFD-Contribuies, na viso de documento, deve utilizar o leiaute destes registros constante
nas especificaes tcnicas de gerao da Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e IPI);
3. O leiaute, as especificaes tcnicas e o Programa Validador e Assinador da Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e IPI)
encontram-se disponibilizados no portal de servios (SPED) da pgina da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo
<www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
4. Para as operaes documentadas por Nota Fiscal (Cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa (cdigo 1B) e Nota Fiscal de Produtor
(cdigo 04), o registro C100 (e filhos) de preenchimento obrigatrio na EFD-Contribuies, em relao s operaes de
vendas e de aquisies e/ou devolues (com direito a crdito) realizadas no perodo.
5. O detalhamento das informaes dos itens dos documentos escriturados em C100, que repercutam na apurao das
contribuies sociais (operaes de vendas) e dos crditos (operaes de compras) deve ser informado, em relao a cada item
relacionado no documento, no registro Filho C170;
6. Caso o arquivo gerado pela pessoa jurdica contenha, em relao s operaes documentadas por Nota Fiscal Eletrnica
(NF-e) registros individualizados por documentos (C100 e filhos) e registros de consolidao (C180 e C190, e filhos), dever
informar no registro C010, no campo IND_ESCRI, se a escriturao est considerando as informaes individualizadas ou
as informaes consolidadas.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C100]
Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: indicar a operao, conforme os cdigos. Podem ser informados como documentos de entrada os documentos
emitidos por terceiros e os documentos emitidos pelo prprio informante da EFD-Contribuies.
Campo 03 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: consideram-se de emisso prpria somente os documentos fiscais emitidos pelo estabelecimento informante
(campo CNPJ do registro C010) da EFD. Documentos emitidos por outros estabelecimentos, ainda que da mesma empresa,
devem ser considerados como documentos emitidos por terceiros devendo ser informado no campo 06 (COD_SIT) o cdigo
08.
Se a legislao estadual a que estiver submetido o contribuinte obrig-lo a escriturar notas fiscais avulsas em operao de
sada, este campo deve ser informado com valor igual a 0 (zero).
Validao: se este campo tiver valor igual a 1 (um), o campo IND_OPER deve ser igual a 0 (zero).
Campo 04 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150.
Campo 05 - Valores vlidos: [01, 1B, 04, 55, 65]
Preenchimento: o valor informado deve constar na tabela 4.1.1 do Manual do Leiaute da EFD-Contribuies. O cdigo a
ser informado no exatamente o modelo do documento, devendo ser consultada a tabela 4.1.1. Exemplo: o cdigo 01
deve ser utilizado para os modelos 1 ou 1A".
Campo 06 - Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08]
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Subseo 6.3.
Validao: os valores 04 e 05 s so possveis para NF-e de emisso prpria.
Campo 07 Preenchimento: Informar neste campo a srie do documento fiscal, se existir.
Campo 08 Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 09 - Preenchimento: Campo a ser preenchido quando o documento escriturado for NF-e, COD_MOD igual a 55,
com base nas seguintes definies:
1. Escriturao referente a perodo anterior ou igual a maro de 2012:
Se IND_EMIT = 0 (Emisso prpria): Preenchimento obrigatrio (sujeito validao)
Se IND_EMIT = 1 (Emisso de terceiros): Preenchimento opcional (sujeito validao)
2. Escriturao referente a perodo igual ou posterior a abril de 2012:
Se IND_EMIT = 0 (Emisso prpria): Preenchimento obrigatrio (sujeito validao)
Se IND_EMIT = 1 (Emisso de terceiros): Preenchimento obrigatrio (sujeito validao)
OBS: Tendo em vista que o preenchimento desse campo no obrigatrio, em relao aos perodos de apurao ocorridos at
31 de maro de 2012, caso a verso utilizada do PVA da EFD-Contribuies, neste perodo, no valide a informao da chave
da NF-e, no caso de emisso de terceiros, deve a pessoa jurdica deixar o campo em branco, sem a informao da Chave, para a
validao e transmisso da escriturao
Validao: conferido o dgito verificador (DV) da chave da NF-e. Este campo de preenchimento obrigatrio para
COD_MOD igual a 55 e 65, quando o campo IND_EMIT for igual a 0 (Emisso Prpria). Para confirmao inequvoca
de que a chave da NF-e corresponde aos dados informados do documento, ser comparado o CNPJ existente na CHV_NFE
com o campo CNPJ do registro C010, que corresponde ao CNPJ do informante do arquivo. Sero verificados a consistncia da
informao do campo NUM_DOC e o nmero do documento contido na chave da NF-e. Ser tambm comparada a UF
codificada na chave da NF-e com o campo UF informado no registro 0000.
No caso de operaes de entradas por NF-e de emisso de terceiros, a informao da chave facultativa e quando preenchida
sero conferidos: 1) o dgito verificador; 2) o nmero do documento existente na chave comparado com o informado no campo
anterior (NUM_DOC).
Campo 10 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer
caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de entrada/sada (campo 11) deve estar compreendida no perodo da
escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a ser gerada
com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 11 - Preenchimento: informar a data de entrada ou sada, conforme a operao, no formato ddmmaaaa; excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -. Quando o campo IND_OPER indicar operao de sada, este
campo ser informado apenas se o contribuinte possuir este dado em seus sistemas.
Validao: a data informada neste campo ou a data de emisso do documento fiscal (campo 10) deve estar compreendida no
perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a
ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Para operaes de entrada ou sada este valor deve ser maior ou igual data de emisso (campo DT_DOC).
Nas operaes de entradas de produtos este campo sempre de preenchimento obrigatrio.
Campo 12 Preenchimento: Informar o valor total do documento fiscal.
Campo 13 - Valores vlidos: [0, 1, 9]
Preenchimento: Informar o tipo de pagamento pactuado, independente do pagamento ocorrer em perodo anterior, no prprio
perodo ou em perodo posterior ao de referncia da escriturao. A partir de 01/07/2012 passar a ser:
Indicador do tipo de pagamento:
0- vista;
1- A prazo;
2 - Outros
Campo 14 - Preenchimento: informar o valor do desconto incondicional discriminado na nota fiscal.
Campo 16 - Informar o valor total das mercadorias e servios.
Validao: O valor informado no campo deve ser igual soma do campo VL_ITEM dos registros C170 (filhos deste registro
C100), conforme regra definida tambm para a EFD (ICMS/IPI).
Campo 17 - Valores vlidos: [0, 1, 2, 9]
Preenchimento: Em operaes tais como: remessas simblicas, faturamento simblico, transporte prprio, venda balco,
informar o cdigo 9 - sem frete, ou seja, operaes sem cobrana de frete.
Quando houver transporte com mais de um responsvel pelo seu pagamento, deve ser informado o indicador do frete relativo
ao responsvel pelo primeiro percurso.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
No sentido de harmonizar o contedo dos campos de registros comuns EFD-Contribuies e EFD (ICMS/IPI), a partir de 1
de janeiro de 2012 os indicadores do Campo 17 passam a ter a seguinte descrio, conforme alterao promovida na EFD
(ICMS/IPI), pelo Ato Cotepe n 17, de 2011:
17 IND_FRT
Indicador do tipo do frete:
C
001*
S
0- Por conta do emitente;
1- Por conta do destinatrio/remetente;
2- Por conta de terceiros;
9- Sem frete.
IMPORTANTE: No preenchimento/edio do registro C100, no prprio PVA, deve a empresa proceder codificao
(cdigos 0, 1, 2 e 9), de acordo com a descrio definida para cada perodo a que se refere a escriturao (perodo at
31.12.2011 e perodo a partir de 01.01.2012), para o campo 17, independente da descrio visualizada no respectivo campo de
edio, no PVA.
Campo 18 - Preenchimento: Informar o valor do frete pago/contratado, indicado no documento fiscal
Campo 22 Preenchimento: informar o valor do ICMS creditado na operao de entrada ou o valor do ICMS debitado na
operao de sada.
Campo 24 - Preenchimento: informar o valor do ICMS creditado/debitado por substituio tributria, nas operaes de
entrada ou sada, conforme legislao aplicada.
Campo 25 - Preenchimento: informar o valor total do IPI constante no documento fiscal.
Campo 26 - Preenchimento: informar o valor total do PIS/Pasep (dbito ou crdito) referente ao documento fiscal.
Campo 27 - Preenchimento: informar o valor total da Cofins (dbito ou crdito) referente ao documento fiscal.
Campo 28 - Preenchimento: informar o valor total do PIS/Pasep retido por substituio tributria, referente ao documento
fiscal.
Campo 29 - Preenchimento: informar o valor total da Cofins retida por substituio tributria, referente ao documento fiscal.
Esclarecimentos adicionais quanto s operaes tratadas neste registro:
I - De Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de Vendas.
Se a empresa est escriturando por documento, em C100, as vendas canceladas deve assim ser tratada:
1. Se o cancelamento se deu no prprio ms da emisso do documento, a empresa tem a opo de no relacionar na
escriturao este documento ou, vindo a relacion-lo, o fazer com as informaes solicitadas para C100, mas sem gerar os
registros filhos (C170);
2. Se o cancelamento se deu em perodo posterior ao de sua emisso, devendo assim ser considerado na reduo da base de
clculo do perodo em que ocorreu o cancelamento, a empresa pode proceder escriturao destes valores redutores da base de
clculo do ms do cancelamento, mediante a gerao de registros de ajustes de dbitos, em M220 (PIS) e M620 (Cofins),
fazendo constar nestes registros de ajustes o montante da contribuio a ser reduzida, em decorrncia do(s) cancelamentos em
questo.
A operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme previso existente no RIPI/2010 (art.
234 do Decreto N 7.212, de 2010) e no Convnio SINIEF SN, de 1970 (Captulo VI, Seo II Da Nota Fiscal), para fins de
escriturao de PIS/COFINS deve receber o tratamento de cancelamento de venda (no integrando a base de clculo das
contribuies nem dos crditos).
Registre-se que a venda cancelada hiptese de excluso da base de clculo da contribuio (em C170, no caso de escriturao
individualizada por documento fiscal ou em C181 (PIS/Pasep) e C185 (Cofins)), tanto no regime de incidncia cumulativo
como no no cumulativo.
A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, pode ser relacionada nos registros
consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com direito a crdito, e operaes de devoluo de compras e vendas) ou
nos registros individualizados C100 e filhos, somente para fins de maior transparncia da apurao, visto no configurar
hiptese legal de creditamento de PIS/COFINS. Neste caso, utilize o CST 98 ou 99.
J as operaes de Devoluo de Vendas, no regime de incidncia no cumulativo, correspondem a hipteses de crdito,
devendo ser escrituradas com os CFOP correspondentes em C170 (no caso de escriturao individualizada dos crditos por

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
documento fiscal) ou nos registros C191/C195 (no caso de escriturao consolidada dos crditos), enquanto que, no regime
cumulativo, tratam-se de hiptese de excluso da base de clculo da contribuio.
Dessa forma, no regime cumulativo, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido tributada para fins de
PIS/COFINS, a receita da operao dever ser excluda da apurao:
1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos (Operaes de Vendas), no dever incluir
esta receita na base de clculo das contribuies nos registros C181 e C185.
2. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros C100 e filhos, dever incluir a nota fiscal de sada da mercadoria com a
base de clculo zerada, devendo constar no respectivo registro C110 a informao acerca do retorno da mercadoria, conforme
consta no verso do documento fiscal ou do DANFE (NF-e).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C, a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes diretamente
no bloco M, nos respectivos campos e registros de ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620). Neste caso, dever
utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo de vendas, como ajuste de
reduo da contribuio cumulativa.
Mesmo no gerando direito a crdito no regime cumulativo, a nota fiscal de devoluo de bens e mercadorias pode ser
informada nos registros consolidados C190 e filhos, ou C100 e filhos, para fins de transparncia na apurao. Nesse caso, deve
ser informado o CST 98 ou 99, visto que a devoluo de venda no regime cumulativo no gera crdito.
II Devoluo de Compras.
Os valores relativos s devolues de compras, referentes a operaes de aquisio com crdito da no cumulatividade, devem
ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos correspondentes a serem
anulados/estornados, devem ser informados preferencialmente mediante ajuste na base de clculo da compra dos referidos
bens, seja nos registros C100/C170 (informao individualizada), seja nos registros C190 e filhos (informao consolidada).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C (como no caso da devoluo ocorrer em perodo posterior
ao da escriturao), a pessoa jurdica poder proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos respectivos campos (campo 10
dos registros M100 e M500) e o detalhamento nos registros de ajustes de crdito (M110 e M510). Neste ltimo caso, dever
utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo, como ajuste de reduo de
crdito.
Por se referir a uma operao de sada, a devoluo de compra deve ser escriturada com o CST 49. O valor da devoluo
dever ser ajustado nas notas fiscais de compra ou, se no for possvel, diretamente no bloco M. Neste ltimo caso, dever
utilizar o campo de nmero do documento e descrio do ajuste para relacionar as notas fiscais de devoluo.

REGISTRO C110: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - INFORMAO COMPLEMENTAR DA


NOTA FISCAL (CDIGOS 01, 1B, 04 e 55)
Este registro tem por objetivo identificar os dados contidos no campo Informaes Complementares da Nota Fiscal, que sejam
de interesse do Fisco ou conforme disponha a legislao, e que estejam explicitamente citadas no documento Fiscal, tais como:
forma de pagamento, local da prestao/execuo do servio, operao realizada com suspenso das contribuies sociais, etc.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo
COD_INF.
Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e
IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9, de 12 de abril de 2008, disponvel no portal de servios (SPED) da pgina da
Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <www.receita.fazenda.gov.br/sped>.
N
01
02

Campo
REG
COD_INF

Descrio
Tipo Tam
Texto fixo contendo "C110"
C
004
Cdigo da informao complementar do documento fiscal (campo 02
C
006
do Registro 0450)
03 TXT_COMPL Descrio complementar do cdigo de referncia.
C
Observaes: Devem ser observadas para este registro as observaes constantes no registro pai (C100).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Dec
-

Obrig
S
S

Campo 01 - Valor vlido: [C110]


Campo 02 - Validao: o valor informado no campo deve existir no registro 0450 - Tabela de informao complementar.

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Atualizao: 12/03/2015

REGISTRO C111: PROCESSO REFERENCIADO


N
01
02
03

Campo
Descrio
Tipo Tam Dec Obrig
S
REG
Texto fixo contendo "C111"
C
004*
S
NUM_PROC Identificao do processo ou ato concessrio
C
020
IND_PROC Indicador da origem do processo:
C
001*
S
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.
Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo
de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a
ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos, pelo Programa Validador e
Assinador da EFD-Contribuies.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes
ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento
especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C111]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO C120: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - OPERAES DE IMPORTAO


(CDIGO 01)
Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao, que estejam sendo documentadas pela nota
fiscal escriturada no registro C100 (registro individualizado de documentos cdigos 1, 1B, 04 e 55 - NF-e), quando o campo
IND_OPER for igual a 0 (zero), indicando operao de entrada e que no registro filho C170 conste CST_PIS ou
CST_COFINS gerador de crdito (CST 50 a 56), bem como conste no registro C170 CFOP prprio de operaes de
importao (CFOP iniciado em 3).
Este registro deve ser utilizado mesmo que o documento escriturado em C100 e C170 refira-se a NFe (modelo 55). O registro
C199 somente deve ser utilizado quando a PJ optou por relacionar suas operaes com direito a crdito e documentadas por
NFe nos registros consolidadores C190 e filhos.No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais
registros com o mesmo contedo no campo NUM_DOC_IMP e NUM_ACDRAW.
Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e
IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9, de 12 de abril de 2008, disponvel no portal de servios (SPED) da pgina da
Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <www.receita.fazenda.gov.br/sped>.
N
01
02
03
04
05

Campo
Descrio
REG
Texto fixo contendo "C120"
COD_DOC_I Documento de importao:
MP
0 Declarao de Importao;
1 Declarao Simplificada de Importao.
NUM_DOC_ Nmero do documento de Importao.
IMP
VL_PIS_IMP Valor pago de PIS na importao
VL_COFINS Valor pago de COFINS na importao

Tipo
C
C

Tam
004
001*

Dec
-

Obrig
S
S

010

N
N

02
02

N
N

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Atualizao: 12/03/2015
_IMP
NUM_ACDR Nmero do Ato Concessrio do regime
C
020
N
AW
Drawback
Observaes:
1. Devem ser observadas para este registro as observaes constantes no registro pai (C100).
Caso a pessoa jurdica tenha importado mercadorias, bens e produtos de pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior, com
direito a crdito na forma prevista na Lei n 10.865, de 2004, deve preencher o Registro C120 para validar a apurao do
crdito.
2. Deve ser informado neste registro os pagamentos de PIS/Pasep-Importao e de Cofins-Importao, referente ao servio
contratado com direito a crdito, uma vez que de acordo com a legislao em referncia, o direito apurao de crdito aplicase apenas em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de bens e servios (art. 15 da Lei n 10.865, de 2004).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
06

Campo 01 - Valor Vlido: [C120]


Campo 02 - Valor Vlido: [0,1]
Campo 03 - Preenchimento: informar o nmero do documento de importao
Campo 04 - Preenchimento: Informar o valor recolhido de PIS/Pasep Importao, relacionado ao documento informado
neste registro. No caso de haver mais de um recolhimento (PIS/Pasep Importao) em relao ao mesmo documento,
informar no campo o somatrio dos valores pagos.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de PIS/Pasep aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas na
importao de bens e servios.
Campo 05 - Preenchimento: Informar o valor recolhido de Cofins Importao, relacionado ao documento informado neste
registro. No caso de haver mais de um recolhimento (Cofins Importao) em relao ao mesmo documento, informar no
campo o somatrio dos valores pagos.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de Cofins aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas na
importao de bens e servios.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o nmero do ato concessrio habilitando o estabelecimento ao Regime
Aduaneiro Especial de Drawback.

REGISTRO C170: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO


(CDIGOS 01, 1B, 04 e 55)
Registro obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal (mercadorias e/ou servios constantes em notas conjugadas),
inclusive em operaes de entrada de mercadorias acompanhada de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) de emisso de terceiros.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o mesmo contedo no campo
NUM_ITEM.
Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e
IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9, de 12 de abril de 2008, disponvel no portal de servios (SPED) da pgina da
Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo <www.receita.fazenda.gov.br/sped>.
IMPORTANTE: para documentos de entrada/aquisio, os campos de valor de imposto/contribuio, base de clculo e
alquota s devem ser informados se o adquirente tiver direito apropriao do crdito (enfoque do declarante). No precisam
ser relacionados documentos fiscais que no do direito apurao de crditos de PIS/Pasep e de Cofins. Caso o documento
fiscal contenha tanto itens sem direito apropriao de crdito quanto itens com direito, a nota fiscal dever ser informada em
sua integralidade.
No precisam ser relacionados neste registro os documentos fiscais representativos das operaes geradoras de contribuio
social ou de crdito, abaixo relacionadas, tendo em vista que as mesma so informadas e consideradas em registros prprios da
EFD-Contribuies:
Aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, cujo crdito for determinado com base no
valor de aquisio e/ou com base nos encargos mensais de depreciao. O detalhamento do crdito com base nos
encargos de depreciao dever ser feito no registro F120. Caso o crdito seja apurado com base no valor de aquisio
dever ser informado no registro F130

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

N
01
02
03
04

Caso a pessoa jurdica venha a proceder neste registro escriturao da aquisio de bens a serem incorporados ao
ativo imobilizado, objeto de crdito mediante a escriturao do Registro F120 (com base no encargo de depreciao)
ou do Registro F130 (com base no valor de aquisio), dever informar no Campos 25 (CST_PIS) e 31
(CST_COFINS) o CST 98 ou 99
Fornecimento e/ou Aquisio de Energia Eltrica (documento fiscal, cdigos 06 ou 55). Os documentos
fiscais relativos energia eltrica devem ser escriturados nos registros C500 (Aquisio com crdito) e/ou C600
(Fornecimento de energia);
Prestao e/ou Aquisio de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57).
Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transportes devem ser escriturados nos registros D100
(Aquisio com crdito) e/ou D200 (Prestao de servio);
Prestao e/ou Aquisio de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos
fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transporte de
passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF);
Prestao e/ou Aquisio de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e
22). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser escriturados
nos registros D500 (Aquisio com crdito) e/ou D600 (Prestao de servio);
Fornecimento e/ou Aquisio de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos
fiscais relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados nos registros C500 (Aquisio com crdito) e/ou C600
(Fornecimento dgua canalizada e gs);
Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos Cupom Fiscal
devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490 (informao consolidada).

05
06
07
08
09

Campo
REG
NUM_ITEM
COD_ITEM
DESCR_COM
PL
QTD
UNID
VL_ITEM
VL_DESC
IND_MOV

10

CST_ICMS

11
12
13

CFOP
COD_NAT
VL_BC_ICM
S
ALIQ_ICMS
VL_ICMS
VL_BC_ICM
S_ST
ALIQ_ST

14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24

Descrio
Texto fixo contendo "C170"
Nmero seqencial do item no documento fiscal
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
Descrio complementar do item como adotado no documento
fiscal
Quantidade do item
Unidade do item (Campo 02 do registro 0190)
Valor total do item (mercadorias ou servios)
Valor do desconto comercial
Movimentao fsica do ITEM/PRODUTO:
0. SIM
1. NO
Cdigo da Situao Tributria referente ao ICMS, conforme a
Tabela indicada no item 4.3.1
Cdigo Fiscal de Operao e Prestao
Cdigo da natureza da operao (campo 02 do Registro 0400)
Valor da base de clculo do ICMS
Alquota do ICMS
Valor do ICMS creditado/debitado
Valor da base de clculo referente substituio tributria

Alquota do ICMS da substituio tributria na unidade da


federao de destino
VL_ICMS_ST Valor do ICMS referente substituio tributria
IND_APUR
Indicador de perodo de apurao do IPI:
0 - Mensal;
1 Decendial
CST_IPI
Cdigo da Situao Tributria referente ao IPI, conforme a Tabela
indicada no item 4.3.2.
COD_ENQ
Cdigo de enquadramento legal do IPI, conforme tabela indicada
no item 4.5.3.
VL_BC_IPI
Valor da base de clculo do IPI
ALIQ_IPI
Alquota do IPI
VL_IPI
Valor do IPI creditado/debitado

Tipo
C
N
C
C

Tam
004
003
060
-

Dec
-

Obrig
S
S
S
N

N
C
N
N
C

006
001

05
02
02
-

N
N
S
N
N

003*

N
C
N

004*
010
-

02

S
N
N

N
N
N

006
-

02
02
02

N
N
N

006

02

N
C

001*

02
-

N
N

002*

003*

N
N
N

006
-

02
02
02

N
N
N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
25
26
27
28

CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS.
N
002*
S
VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS
N
02
N
ALIQ_PIS
Alquota do PIS (em percentual)
N
008
04
N
QUANT_BC_ Quantidade Base de clculo PIS/PASEP
N
03
N
PIS
29 ALIQ_PIS_Q Alquota do PIS (em reais)
N
04
N
UANT
30 VL_PIS
Valor do PIS
N
02
N
31 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS.
N
002*
S
32 VL_BC_COFI Valor da base de clculo da COFINS
N
02
N
NS
33 ALIQ_COFIN Alquota do COFINS (em percentual)
N
008
04
N
S
34 QUANT_BC_ Quantidade Base de clculo COFINS
N
03
N
COFINS
35 ALIQ_COFIN Alquota da COFINS (em reais)
N
04
N
S_QUANT
36 VL_COFINS Valor da COFINS
N
02
N
37 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes:
1. Devem ser observadas para este registro as observaes constantes no registro pai (C100).
2. Este registro deve ser preenchido para detalhar, em relao a cada item constante no documento fiscal escriturado em C100,
as informaes referentes ao CST, bases de clculo, alquota e valor da contribuio ou do crdito.
3. Caso a pessoa jurdica apure a Contribuio Social por Unidade de Medida de Produto (Combustveis, Bebidas Frias e
Embalagem para Bebidas, etc), deve preencher os campos QUANT_BC_PIS, QUANT_BC_COFINS,
ALIQ_PIS_QUANT e ALIQ_COFINS_QUANT. Neste caso (contribuio apurada por unidade de medida) os campos
VL_BC_PIS, VL_BC_COFINS, ALIQ_PIS e ALIQ_COFINS no devem ser preenchidos.
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo de PIS/Pasep (Campos 26 e 28) e de Cofins (Campos 32 e 34), de
itens com CST representativos de receitas tributadas ou de operaes geradoras de crditos, sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610) apuradas, bem como para a demonstrao
das bases de clculo dos crditos de PIS/Pasep (M105) e da Cofins (M505) apurados, conforme o caso.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C170]
Campo 02 - Validao: deve ser maior que 0 (zero) e sequencial.
Campo 03 - Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200. Atentar para a premissa de que a
informao deve ser prestada pela tica da pessoa jurdica titular da escriturao, ou seja, nas operaes de entradas de
mercadorias, os cdigos informados devem ser os definidos pelo prprio informante e no aqueles constantes do documento
fiscal.
Campo 04 - Preenchimento: Neste campo pode ser informada a descrio complementar do item, conforme adotado no
documento fiscal.
Campo 05 - Preenchimento: informar a quantidade do item, expressa na unidade informada no campo UNID.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 06 - Preenchimento: informar a unidade de medida de comercializao do item utilizada no documento fiscal.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0190.
Campo 07 - Preenchimento: informar o valor total do item/produto, somente o valor das mercadorias (equivalente
quantidade vezes preo unitrio) ou do servio.
Validao: a soma de valores dos registros C170 deve ser igual ao valor informado no campo VL_MERC do registro
C100.
Campo 08 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial, ou seja, os descontos incondicionais constantes do
prprio documento fiscal.
Campo 09 - Valores vlidos: [0, 1]

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Preenchimento: indicar a movimentao fsica do item ou produto. Ser informado o cdigo 1 em todas as situaes em que
no houver movimentao de mercadorias, por exemplo: notas fiscais complementares, simples faturamento, remessas
simblicas, etc.
Campo 10 Preenchimento: verificar orientaes constantes do Guia Prtico da Escriturao Fiscal Digital (Sped Fiscal).
Campo 11 - Preenchimento: nas operaes de entradas, devem ser registrados os cdigos de operao que correspondem ao
tratamento tributrio relativo destinao do item.
Deve ser ressaltado que na gerao dos registros M105 (Base de Clculo do crdito de PIS/Pasep) e M505 (Base de clculo do
crdito de Cofins) pelo PVA, sero consideradas apenas as operaes de aquisio de bens, mercadorias e servios (nota
conjugada) e devolues de vendas relacionadas neste registro, cujos CST sejam representativos de operaes com direito a
crdito (CST 50 a 66) e cujo contedo do campo CFOP seja referentes a:
- Aquisio de bens para revenda;
- Aquisio de bens utilizados como insumo;
- Aquisio de servios utilizados como insumo;
- Devoluo de vendas sujeitas ao regime no cumulativo;
- Outras operaes com direito a crdito.
OBS: A relao dos CFOP representativos dessas operaes, que do direito ao crdito, est disponibilizada na Tabela CFOP
Operaes Geradoras de Crdito no Portal do Sped, no endereo eletrnico da Receita Federal do Brasil
(http://www.receita.fazenda.gov.br).
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01.
Se o campo IND_OPER do registro C100 for igual a 0 (zero), ento o primeiro caractere do CFOP deve ser igual a 1, 2
ou 3.
Se campo IND_OPER do registro C100 for igual a 1 (um), ento o primeiro caractere do CFOP deve ser igual a 5, 6 ou 7.
O primeiro caractere deve ser o mesmo para todos os itens de um documento fiscal.
Campo 12 - Validao: o valor informado no campo deve existir no registro 0400 -Tabela de Natureza da Operao.
Campo 14 - Validao: nas operaes de sadas, se os dois ltimos caracteres do CST_ICMS forem 00, 10, 20 ou 70, o
campo ALIQ_ICMS deve ser maior que 0 (zero).
Campo 19 - Valores vlidos: [0, 1]
Campo 20 - Preenchimento: O campo dever ser preenchido somente se o declarante for contribuinte do IPI. A tabela do
CST_IPI consta publicada na Instruo Normativa RFB n 1009, de 10 de fevereiro de 2010.
Campo 23 - Preenchimento: preencher com a alquota do IPI estabelecida na TIPI e no preencher, quando a forma de
tributao do IPI for fixada em reais e calculada por unidade ou por determinada quantidade de produto.
Campo 24 - Preenchimento: Devero ser destacados e informados neste campo todos os dbitos e/ou crditos de IPI da
operao. Esses valores sero totalizados para o registro C190, na combinao de CST_ICMS + CFOP + ALIQ_ICMS, bem
como, comparados com o total informado no registro C100.
Campo 25 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 26 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item documento
fiscal, para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a demonstrao das bases de
clculo do crdito de PIS/Pasep (M105, campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 27 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social ou do crdito, conforme o caso.
Campo 28 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade (Unidade de
Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social ou de crdito, conforme as hipteses previstas em lei, como
por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que
tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.

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O preenchimento do campo 28 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 26 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a demonstrao das bases
de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105, campo QUANT_BC_PIS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador
de crdito.
Campo 29 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social ou do crdito, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 28).
Campo 30 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep (contribuio ou crdito) referente ao item do documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 26 ou campo 28) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (campo 27 ou campo 29).
Campo 31 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 32 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item documento fiscal,
para fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a demonstrao das bases de
clculo do crdito de Cofins (M505, campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de
crdito.
Campo 33 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social ou do crdito, conforme o caso.
Campo 34 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade ( Unidade de Medida
de Produto), para fins de apurao da contribuio social ou de crdito, conforme as hipteses previstas em lei, como por
exemplo, no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham
optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 34 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 32 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a demonstrao das
bases de clculo do crdito de Cofins (M505, campo QUANT_BC_COFINS_TOT) no caso de item correspondente a fato
gerador de crdito.
Campo 35 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social ou do crdito, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 34).
Campo 36 Preenchimento: informar o valor da Cofins (contribuio ou crdito) referente ao item do documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 32 ou campo 34)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 33 ou campo 35).
Campo 37 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: estoques, receitas, despesas, ativos. Deve ser a
conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO C175: REGISTRO ANALTICO DO DOCUMENTO (CDIGO 65)


Este registro tem por objetivo representar a escriturao da NFC-e, cdigo 65, os documentos fiscais totalizados por CST PIS,
CST Cofins, CFOP, alquota de PIS e alquota da Cofins. Trata-se de registro com procedimento de escriturao similar ao
adotado para o registro C190 da EFD-ICMS/IPI.

Ateno:
1. Registro analtico das receitas decorrentes de emisso de NFC-e, disponvel na verso 2.09 do PVA da EFD-Contribuies,
para utilizao na escriturao dos fatos geradores a partir de setembro de 2014.
2. As receitas eventualmente auferidas com a emisso de NFC-e, referentes aos perodos anteriores ao da disponibilidade da
verso 2.09, devem ser escrituradas de forma consolidada no Registro C180, devendo observar as instrues de preenchimento
do referido registro.

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3. Apesar da escriturao do documento ser de forma individualizada por meio do registro C100, a escriturao da NFC-e
referente ao seu contedo, seu itens, no feita de forma individualizada item a item (no registro C170, como o
procedimento para a NF-e, cdigo 55), mas sim, de forma analtica, neste registro C175.
4. Para tanto, ser gerado um registro C175, para consolidar todos os itens do documento que tenham o mesmo CST e Alquota
de PIS/Pasep e Cofins.
Exemplo: Considerando que determinada NFC-e emitida, contendo dezenas de itens/produtos diferentes em seu contedo
apresente, por exemplo, 18 itens sujeitos tributao s alquotas bsicas (CST 01) + 30 itens referentes a revenda de produtos
sujeitos alquota zero (CST 06) + 05 cinco itens referentes a revenda de produtos sujeitos substituio tributria de
PIS/Pasep e Cofins (CST 05) + 30 itens referentes a revenda de produtos sujeitos tributao monofsica (CST 04), deve
ento a pessoa jurdica escriturar este documento em 01 (um) registro C100 e detalhar os valores dos itens contidos na NFC-e
em 04 (quatro) registros C175, consolidando em cada registro C175 as receitas referentes ao cada CST.
Validao do Registro: no podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de valores dos campos:
CFOP, CST (PIS/Pasep e Cofins) e alquotas (PIS/Pasep e Cofins).
N
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12

Campo
REG
CFOP
VL_OPR

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "C175
C
Cdigo fiscal de operao e prestao
N
Valor da operao na combinao de CFOP, CST e alquotas,
N
correspondente ao somatrio do valor das mercadorias e produtos
constantes no documento.
VL_DESC
Valor do desconto comercial / Excluso
N
CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP, conforme
N
a Tabela indicada no item 4.3.3.
VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS/PASEP (em valor)
N
ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
QUANT_BC_PI Base de clculo PIS/PASEP (em quantidade)
N
S
ALIQ_PIS_QU Alquota do PIS (em reais)
N
ANT
VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a Cofins, conforme a
N
Tabela indicada no item 4.3.4.
VL_BC_COFIN Valor da base de clculo da Cofins
N
S
ALIQ_COFINS Alquota da Cofins (em percentual)
N

Tam
004*
004*
-

Dec
02

Obrig
S
S
S

002*

02
-

N
N

008
-

02
04
03

N
N
N

04

002*

02
-

N
S

02

008

04

13
14

QUANT_BC_C Base de clculo COFINS (em quantidade)


N
03
N
OFINS
15 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em reais)
N
04
N
_QUANT
16 VL_COFINS
Valor da Cofins
N
02
N
17 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
18 INFO_COMPL Informao complementar
C
N
Observaes: Registro Filho de C100, para escriturao na viso analtica (similar ao registro C190, da EFD ICMS/IPI). A ser
utilizado para a escriturao da NFC-e (cdigo 65) segmentado por CST, CFOP e alquotas do PIS/Pasep e da Cofins. Desta
forma, para cada NFC-e escriturada no Registro C100, deve a pessoa jurdica proceder escriturao analtica das receitas que
a compem, neste registro C175, conforme a classificao fiscal (Cdigos de Situao Tributria CST) destas receitas.
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C175]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes consolidadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a receitas auferidas de vendas, como
no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica.

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Na escriturao analtica das Notas Fiscais Eletrnicas ao Consumidor Final (NFC-e), s podero ser informados CFOP
iniciados com 5, conforme definido nas regras tanto da EFD-Contribuies como da EFD-ICMS/IPI.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor correspondente ao somatrio do valor das mercadorias e produtos constantes na
NFC-e, que correspondam mesma combinao de CFOP, CST (PIS/Pasep e Cofins) e alquotas (PIS/Pasep e Cofins).
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial / excluses da base de clculo das contribuies sociais,
como por exemplo, os descontos incondicionais concedidos.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies. Os cdigos so os constantes da Tabela 4.3.3 da escriturao.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
03
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente combinao de CFOP,
CST e alquotas, objeto de consolidao neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem (em percentual) aplicvel para fins de
apurao da contribuio para o PIS/Pasep, conforme o caso.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade (Unidade de
Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo,
no caso de venda mediante emisso de NFC-e por fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja,
refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 08 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 08).
Campo 10 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao valor analtico consolidado/informado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06 ou campo 08) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (campo 07 ou campo 09). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o resultado dever ser
dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 06 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 07 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo 10
(VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies. Os cdigos so os constantes da Tabela 4.3.4 da escriturao.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
03
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente combinao de CFOP,
CST e alquotas, objeto de consolidao neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem (em percentual) aplicvel para fins de
apurao da Cofins, conforme o caso.
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade ( Unidade de Medida
de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso
de venda mediante emisso de NFC-e por fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja,
refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 08 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 15 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 14).
Campo 16 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao valor analtico consolidado/informado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 12 ou campo 14)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 13 ou campo 15). No caso de aplicao da alquota do campo 13, o
resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 12 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 13 (ALIQ_PIS) = 7,600, ento o Campo 16
(VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 17 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas tributadas, receitas de
vendas no tributadas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel
acima da conta analtica).
Campo 19 - Preenchimento: Campo de preenchimento opcional, a ser utilizado para prestar informaes complementares s
operaes relacionadas neste registro.

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Atualizao: 12/03/2015

REGISTRO C180: CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS EMITIDAS


PELA PESSOA JURDICA (CDIGOS 55 e 65) OPERAES DE VENDAS
Este registro deve ser preenchido para consolidar as operaes de vendas realizadas pela pessoa jurdica, por item vendido
(Registro 0200), mediante emisso de NF-e (Modelo 55) e NFC-e (modelo 65). No caso das receitas auferidas por NFC-e, s
podem ser consolidadas as operaes no registro C180 se a escriturao das vendas por NFC-e caso sejam escrituradas de
forma individualizada em C100/C175, o arquivo txt ultrapassar o tamanho equivalente a 4GB.
Excepcionalidade da escriturao da NFC-e (cdigo 65): Para os fatos geradores ocorridos at agosto de 2014, a
escriturao das receitas auferidas mediante a emisso de NFC-e se far de forma consolidada no registro C180, identificando
no Campo COD_ITEM do referido registro a codificao adotada no registro 0200 para a receita auferida com esses
documentos. Como o campo 02 (COD_MOD) s valida o cdigo 55, a identificao das receitas decorrentes da emisso de
NFC-e se far na codificao do registro 0200, assim, no registro C180, deve ser informado no campo 02 o cdigo 55,
mesmo se tratando de receita decorrente de emisso de NFC-e.
IMPORTANTE: A pessoa jurdica ao escriturar a consolidao de suas vendas no registro C180 deve atentar que:
1. A escriturao da consolidao de vendas por Nota Fiscal eletrnica (NF-e), no Registro C180 (Viso consolidada das
vendas, por item vendido), dispensa a escriturao individualizada das vendas do perodo, por documento fiscal, no Registro
C100 e registros filhos.
2. No devem ser includos na consolidao do Registro C180 e registros filhos (C181 e C185) os documentos fiscais que
no correspondam a receitas efetivamente auferidas, tais como as notas fiscais eletrnicas canceladas, as notas fiscais
eletrnicas denegadas ou de numerao inutilizada e as notas fiscais referentes a transferncia de mercadorias e produtos
entre estabelecimentos da pessoa jurdica, etc.
Devem integrar o faturamento e ser relacionadas na consolidao as notas fiscais de venda de mercadorias, bens e produtos
emitidos no perodo e que sejam objeto de devoluo (devoluo de vendas). Caso a receita da venda objeto de devoluo
seja tributada no regime no cumulativo, poder a empresa apurar crditos em relao s devolues nos termos do art. 3,
inciso VIII, das Leis n 10.637/2002 (PIS/Pasep) e n 10.833/2003 (Cofins). Caso a receita seja tributada no regime
cumulativo, poder a empresa excluir o seu valor da base de clculo da contribuio cumulativa, nos termos da Lei n
9.718/98.
3. No devem ser relacionados neste registro os documentos fiscais representativos das seguintes operaes geradoras de
receitas, com incidncia ou no de contribuio social:
Fornecimento de Energia Eltrica (documento fiscal, cdigos 06 ou 55). Os documentos fiscais relativos a
energia eltrica devem ser escriturados no registro C600;
- Prestao de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Os referidos
documentos fiscais relativos a servios de transportes devem ser escriturados no registro D200;
Prestao de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos fiscais cdigos
2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de transporte de passageiros devem ser
escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF);
Prestao de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e 22). Os
referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser escriturados no
registro D600;
- Fornecimento de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos fiscais relativos a
gua canalizada e gs devem ser escriturados no registro C600;
Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos Cupom Fiscal
devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490 (informao consolidada).
4. No caso de mudana de alquota, CST ou CFOP no transcurso do perodo de apurao, resultando assim em mais de um
tratamento tributrio dentro do prprio ms, poder a pessoa jurdica gerar um registro C180 para cada perodo objeto de
tratamento tributrio especfico.
Exemplo: Considerando que o Decreto n 7.455/2011 estabeleceu novas alquotas para os fabricantes de cervejas e
refrigerantes, com vigncia a partir de 04 de abril de 2011, a empresa fabricante de cervejas ou refrigerantes proceder
escriturao de um Registro C180 para o perodo de 01 a 03 de abril de 2011 e outro registro C180 para o perodo de 04 a 30
de abril de 2011.
OPERAES COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO PIS/PASEP E DA COFINS - ORIENTAES DE
ESCRITURAO PELA PESSOA JURDICA FABRICANTE:

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Atualizao: 12/03/2015
1. Procedimento de escriturao da substituio tributria de cigarros e cigarrilhas:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica definida para o regime cumulativo
(0,65% e 3%). Desta forma, a pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como contribuinte e como substituto
tributrio, poder registrar as vendas correspondentes, considerando o CST 01 (Operao tributvel com alquota bsica) ou
CST 05 (Operao tributvel por substituio tributria). Independente do CST informado, a Receita Federal identificar a
natureza da operao, em funo da NCM e CFOP informados nos registros representativos das correspondentes operaes;
2. Procedimento de escriturao da substituio tributria de motocicletas e mquinas agrcolas - Art. 43 da MP n
2.158-31/2001:
Tributao definida em recolhimentos separados (dois recolhimentos) por parte do fabricante, como contribuinte e como
substituto tributrio, tendo por alquota aplicvel a alquota bsica definida para o regime cumulativo. Desta forma, a pessoa
jurdica fabricante, responsvel pelos dois recolhimentos, como contribuinte e como substituto tributrio, poder registrar as
vendas correspondentes, no registro C170 ou C180 (e registros filhos) utilizando registros diferentes para cada recolhimentos:
- No caso de escriturao por documento fiscal (C100), dever ser escriturado 01 (um) registro C170 especfico para informar
a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um) registro C170 especfico para informar a tributao do outro recolhimento,
como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao do registro C170 representativo da ST,
informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de evitar que a receita fique duplicada na escriturao, informando
assim os campos de base de clculo, alquota e valor da contribuio;
- No caso de escriturao consolidada das receitas (C180), dever ser escriturado 01 (um) registro C181/C185 especfico
para informar a tributao como contribuinte (CST 01) e 01 (um) registro C181/C185 especfico para informar a tributao do
outro recolhimento, como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao dos registros
representativos da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido de evitar que a receita fique duplicada na
escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e valor da contribuio.
3. Procedimento de escriturao da substituio tributria da venda de produtos monofsicos ZFM - Arts. 64 e 65 da
Lei n 11.196/2005:
Tributao definida em recolhimento nico, tendo por alquota monofsicas, relacionadas nas tabelas 4.3.10 e 4.3.11, conforme
o produto. Nesse regime de tributao por ST, aplicvel a esses produtos, a tributao da operao no fabricante, como
contribuinte est tributada com alquota zero (CST 06) e, na condio de substituto, tributada com CST 05. Desta forma, a
pessoa jurdica fabricante, responsvel pelo recolhimento como substituto tributrio, poder registrar as vendas
correspondentes, no registro C170 ou C180 (e registros filhos) utilizando registros diferentes para cada situao:
- No caso de escriturao por documento fiscal (C100), dever ser escriturado 01 (um) registro C170 especfico para informar
a tributao alquota zero como contribuinte (CST 06) e 01 (um) registro C170 especfico para informar a tributao do
recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao do registro C170
representativo da ST, informar valor zero no campo 07 (VL_ITEM), no sentido de evitar que a receita fique duplicada na
escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e valor da contribuio;
- No caso de escriturao consolidada das receitas (C180), dever ser escriturado 01 (um) registro C181/C185 especfico
para informar a tributao alquota zero como contribuinte (CST 06) e 01 (um) registro C181/C185 especfico para informar
a tributao do recolhimento como substituto tributrio. Para tanto, dever a empresa, em relao escriturao dos registros
representativos da ST, informar valor zero no campo 04 (VL_ITEM), no sentido de evitar que a receita fique duplicada na
escriturao, informando assim os campos de base de clculo, alquota e valor da contribuio.
N Campo
01 REG
02 COD_MOD

Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
Texto fixo contendo "C180
C
004*
S
Texto fixo contendo "55" ou 65(Cdigo da NF-e ou da NFCC
002*
S
e, conforme a Tabela 4.1.1)
03 DT_DOC_INI
Data de Emisso Inicial dos Documentos
N
008*
S
04 DT_DOC_FIN
Data de Emisso Final dos Documentos
N
008*
S
05 COD_ITEM
Cdigo do Item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
S
06 COD_NCM
Cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul
C
008*
N
07 EX_IPI
Cdigo EX, conforme a TIPI
C
003
N
08 VL_TOT_ITEM
Valor Total do Item
N
02
S
Observaes: Os valores consolidados por item vendido (bens ou servios, no caso de nota conjugada) sero segregados e
totalizados, nos registros filhos (C181 e C185), por CST-PIS (Tabela 4.3.3), CST-Cofins (Tabela 4.3.4), CFOP e alquotas.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C180]
Campo 02 - Valor vlido: [55,65]

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Campo 03 - Preenchimento: informar a data de referncia inicial dos documentos consolidados no registro, representativos de
operaes de vendas, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 04 - Preenchimento: informar a data de referncia Final dos documentos consolidados no registro, representativos de
operaes de vendas, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 05 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 06 Preenchimento: Informar neste campo o cdigo NCM, conforme a Nomenclatura Comum do MERCOSUL, de
acordo com o Decreto n 6.006/06.
A identificao do NCM determinante para validar a incidncia ou no das contribuies sociais, confrontando e cruzando
com as informaes de CST, CFOP, base de clculo e alquotas informadas nos registros de detalhamento C181 e C185
O campo NCM de preenchimento obrigatrio no registro C180, para as seguintes situaes:
- Empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes s suas atividades fins;
- Pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal (agroindstria),
referente aos itens correspondentes s atividades geradoras de crdito presumido;
- Empresas que realizarem operaes de exportao ou importao;
- Empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno com alquota
zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria atribua o benefcio a um
cdigo NCM especfico.
Nas demais situaes o Campo 06 (NCM) no de preenchimento obrigatrio.
Campo 07 - Preenchimento: informar com o Cdigo de Exceo de NCM, de acordo com a Tabela de Incidncia do
Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), quando existir.
Campo 08 Preenchimento: Informar neste campo o valor total dos documentos fiscais (NF-e) consolidados neste registro.
Esclarecimentos adicionais quanto s operaes de Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de
Vendas:
Se a empresa est escriturando por documento, em C100, as vendas canceladas deve assim ser tratada:
1. Se o cancelamento se deu no prprio ms da emisso do documento, a empresa tem a opo de no relacionar na
escriturao este documento ou, vindo a relacion-lo, o fazer com as informaes solicitadas para C100, mas sem gerar os
registros filhos (C170);
2. Se o cancelamento se deu em perodo posterior ao de sua emisso, devendo assim ser considerado na reduo da base de
clculo do perodo em que ocorreu o cancelamento, a empresa pode proceder escriturao destes valores redutores da base de
clculo do ms do cancelamento, mediante a gerao de registros de ajustes de dbitos, em M220 (PIS) e M620 (Cofins),
fazendo constar nestes registros de ajustes o montante da contribuio a ser reduzida, em decorrncia do(s) cancelamentos em
questo.
A operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme previso existente no RIPI/2010 (art.
234 do Decreto N 7.212, de 2010) e no Convnio SINIEF SN, de 1970 (Captulo VI, Seo II Da Nota Fiscal), para fins de
escriturao de PIS/COFINS deve receber o tratamento de cancelamento de venda (no integrando a base de clculo das
contribuies nem dos crditos).
Registre-se que a venda cancelada hiptese de excluso da base de clculo da contribuio (em C170, no caso de escriturao
individualizada por documento fiscal ou em C181 (PIS/Pasep) e C185 (Cofins)), tanto no regime de incidncia cumulativo
como no no cumulativo.
A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, pode ser relacionada nos registros
consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com direito a crdito, e operaes de devoluo de compras e vendas) ou
nos registros individualizados C100 e filhos, somente para fins de maior transparncia da apurao, visto no configurar
hiptese legal de creditamento de PIS/COFINS. Neste caso, utilize o CST 98 ou 99.
J as operaes de Devoluo de Vendas, no regime de incidncia no cumulativo, correspondem a hipteses de crdito,
devendo ser escrituradas com os CFOP correspondentes em C170 (no caso de escriturao individualizada dos crditos por
documento fiscal) ou nos registros C191/C195 (no caso de escriturao consolidada dos crditos), enquanto que, no regime
cumulativo, tratam-se de hiptese de excluso da base de clculo da contribuio.
Dessa forma, no regime cumulativo, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido tributada para fins de
PIS/COFINS, a receita da operao dever ser excluda da apurao:

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Atualizao: 12/03/2015
1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos (Operaes de Vendas), no dever incluir
esta receita na base de clculo das contribuies nos registros C181 e C185.
2. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros C100 e filhos, dever incluir a nota fiscal de sada da mercadoria com a
base de clculo zerada, devendo constar no respectivo registro C110 a informao acerca do retorno da mercadoria, conforme
consta no verso do documento fiscal ou do DANFE (NF-e).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C, a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes diretamente
no bloco M, nos respectivos campos e registros de ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620). Neste caso, dever
utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo de vendas, como ajuste de
reduo da contribuio cumulativa.
Mesmo no gerando direito a crdito no regime cumulativo, a nota fiscal de devoluo de bens e mercadorias pode ser
informada nos registros consolidados C190 e filhos, ou C100 e filhos, para fins de transparncia na apurao. Nesse caso, deve
ser informado o CST 98 ou 99, visto que a devoluo de venda no regime cumulativo no gera crdito.

REGISTRO C181: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAO OPERAES DE VENDAS


PIS/PASEP
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados de PIS/Pasep referentes
a cada item objeto de venda por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
N Campo
01 REG
02 CST_PIS

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "C181
C
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP,
N
conforme a Tabela indicada no item 4.3.3.
03 CFOP
Cdigo fiscal de operao e prestao
N
04 VL_ITEM
Valor do item
N
05 VL_DESC
Valor do desconto comercial / Excluso
N
06 VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
N
07 ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
08 QUANT_BC_PIS
Quantidade Base de clculo PIS/PASEP
N
09 ALIQ_PIS_QUANT
Alquota do PIS/PASEP (em reais)
N
10 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
11 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
Observaes: Deve ser informado um registro C181 para cada CST, CFOP ou Alquotas, referentes
perodo da escriturao.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Tam
004*
002*

Dec
-

Obrig
S
S

004*
S
02
S
02
N
02
N
008
04
N
03
N
04
N
02
N
060
N
s vendas do item no

Campo 01 - Valor Vlido: [C181]


Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
03
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes consolidadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a receitas auferidas de vendas, como
no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do item/produto consolidado neste registro.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo da
contribuio, conforme o caso.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para fins de
apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade (Unidade de
Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo,
no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por
apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 08 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 08).
Campo 10 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06 ou campo 08) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (campo 07 ou campo 09). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o resultado dever ser
dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 06 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 07 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo 10
(VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 11 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas financeiras,
receitas no operacionais, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel
acima da conta analtica).

REGISTRO C185: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAO OPERAES DE VENDAS


COFINS
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados da Cofins referentes a
cada item objeto de venda por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
N Campo
01 REG
02 CST_COFINS
03
04
05
06
07
08
09
10

Descrio
Texto fixo contendo "C185
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS,
conforme a Tabela indicada no item 4.3.4.
CFOP
Cdigo fiscal de operao e prestao
VL_ITEM
Valor do item
VL_DESC
Valor do desconto comercial / Excluso
VL_BC_COFINS
Valor da base de clculo da COFINS
ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
QUANT_BC_COFINS
Quantidade Base de clculo da COFINS
ALIQ_COFINS_QUANT Alquota da COFINS (em reais)
VL_COFINS
Valor da COFINS

Tipo
C
N

Tam
004*
002*

Dec
-

Obrig
S
S

N
N
N
N
N
N
N
N

004*
008
-

02
02
02
04
03
04
02

S
S
N
N
N
N
N
N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
11 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Deve ser informado um registro C181 para cada CST, CFOP ou Alquotas, referentes s vendas do item no
perodo da escriturao.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C185]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
03
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes consolidadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a receitas auferidas de vendas, como
no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do item/produto consolidado neste registro.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo da
contribuio, conforme o caso.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para fins de
apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da cofins expressa em quantidade (Unidade de Medida
de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso
de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as
contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 08 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 08).
Campo 10 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06 ou campo 08)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 07 ou campo 09). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o
resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 06 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 07 (ALIQ_COFINS) = 7,6000, ento o Campo
10 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 11 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas financeiras,
receitas no operacionais, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel
acima da conta analtica).

REGISTRO C188: PROCESSO REFERENCIADO


N
Campo
01 REG
02 NUM_PROC
03 IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "C188"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 - Secretaria da Receita Federal do Brasil;
9 Outros.

Tipo Tam
C
004*
C
020
C
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo
de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a
ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C188, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes
ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento
especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C188]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO C190: CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS (CDIGO 55)


OPERAES DE AQUISIO COM DIREITO A CRDITO, E OPERAES DE
DEVOLUO DE COMPRAS E VENDAS.
Este registro deve ser preenchido para consolidar as operaes de aquisies ou devolues de vendas realizadas pela pessoa
jurdica, por item vendido (Registro 0200), mediante emisso de NF-e (Modelo 55), no perodo da escriturao, com direito
apurao de crdito.
IMPORTANTE: A pessoa jurdica ao escriturar a consolidao de suas aquisies com crdito e/ou devolues, no registro
C190, deve atentar que:
1. A escriturao da consolidao de vendas por Nota Fiscal eletrnica (NF-e), no Registro C190 (Viso consolidada das
aquisies e devolues com direito a crdito, por item vendido), dispensa a escriturao individualizada das aquisies do
perodo, por documento fiscal, no Registro C100 e registros filhos.
2. No devem ser includos na consolidao do Registro C190 e registros filhos (C191 e C195) os documentos fiscais que
no correspondam a aquisies com direito a crdito ou a devolues (devolues de vendas), bem como as notas fiscais
eletrnicas canceladas, as notas fiscais eletrnicas denegadas ou de numerao inutilizada e as notas fiscais referentes a
transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, etc.
3. No devem ser relacionados neste registro os documentos fiscais representativos das seguintes operaes geradoras de
crdito:
Aquisio de bens a serem incorporados ao ativo imobilizado, cujo crdito for determinado com base no
valor de aquisio e/ou com base nos encargos mensais de depreciao. O detalhamento do crdito com base nos
encargos de depreciao dever ser feito no registro F120. Caso o crdito seja apurado com base no valor de aquisio
dever ser informado no registro F130.
Caso a pessoa jurdica venha a proceder neste registro escriturao da aquisio de bens a serem incorporados ao
ativo imobilizado, objeto de crdito mediante a escriturao do Registro F120 (com base no encargo de depreciao)

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

ou do Registro F130 (com base no valor de aquisio), dever informar nos registros filhos C191 (PIS/Pasep) e C195
(Cofins) o CST 98 ou 99;
Aquisio de Energia Eltrica (documento fiscal cdigos 06 ou 55). Os documentos fiscais relativos a
aquisio de energia eltrica devem ser escriturados nos registros C500;
Aquisio de servios de transportes (documentos fiscais cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Os referidos
documentos fiscais relativos a aquisio de servios de transportes devem ser escriturados no registro D100;
Aquisio de servios de transporte de passageiros Bilhetes de Passagem (documentos fiscais cdigos
2E, 13, 14, 15, 16 e 18). Os referidos documentos fiscais relativos a aquisio de servios de transporte de passageiros
devem ser escriturados nos registros D300 ou D350 (bilhete emitido por ECF);
Aquisio de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e 22). Os
referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao devem ser escriturados nos
registros D500;
Aquisio de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos fiscais relativos a gua
canalizada e gs devem ser escriturados no registro C500;
Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos Cupom Fiscal
devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490 (informao consolidada).

Devem tambm serem relacionadas neste registro as operaes de devolues de compras que, quando da aquisio, geraram
crditos da no cumulatividade. Os valores relativos s devolues de compras, com crdito apurado na aquisio, devem ser
escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos
correspondentes a serem
anulados/estornados, devem ser informados como Ajuste de Reduo no campo 10 dos registros M100 (PIS/Pasep) e M500
(Cofins), bem como nos registros filhos de detalhamento de ajustes (M110/M510).
N Campo
01 REG
02 COD_MOD

Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
Texto fixo contendo "C190
C
004*
S
Texto fixo contendo "55" (Cdigo da Nota Fiscal Eletrnica,
C
002*
S
modelo 55, conforme a Tabela 4.1.1)
03 DT_REF_INI
Data Inicial de Referncia da Consolidao
N
008*
S
04 DT_REF_FIN
Data Final de Referncia da Consolidao
N
008*
S
05 COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
S
06 COD_NCM
Cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul
C
008*
N
07 EX_IPI
Cdigo EX, conforme a TIPI
C
003
N
08 VL_TOT_ITEM
Valor Total do Item
N
02
S
Observaes: Os valores consolidados por item adquirido (bens ou servios, no caso de nota conjugada), ou devolues, sero
segregados e totalizados, nos registros filhos (C191 e C195), por CST-PIS (Tabela 4.3.3), CST-Cofins (Tabela 4.3.4), CFOP e
alquotas.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C190]
Campo 02 - Valor vlido: [55]
Campo 03 - Preenchimento: informar a data de referncia inicial dos documentos consolidados no registro, ou seja, a data do
documento com emisso mais antiga, representativos de operaes de aquisio ou devoluo, no formato ddmmaaaa,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 04 - Preenchimento: informar a data de referncia final dos documentos consolidados no registro, ou seja, a data do
documento com emisso mais atual, representativos de operaes de aquisio ou devoluo, no formato ddmmaaaa,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 05 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200. Atentar para a premissa de que a informao deve ser
prestada pela tica da pessoa jurdica titular da escriturao, ou seja, nas operaes de entradas de mercadorias, os cdigos
informados devem ser os definidos pelo prprio informante e no aqueles constantes do documento fiscal.
Campo 06 Preenchimento: Informar neste campo o cdigo NCM, conforme a Nomenclatura Comum do MERCOSUL, de
acordo com o Decreto n 6.006/06.
A identificao do NCM determinante para validar a incidncia ou no das contribuies sociais, confrontando e cruzando
com as informaes de CST, CFOP, base de clculo e alquotas informadas nos registros de detalhamento C191 e C195
O campo NCM de preenchimento obrigatrio no registro C190, para as seguintes situaes:

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-

as empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes s suas atividades fins;
as pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal (agroindstria),
referente aos itens correspondentes s atividades geradoras de crdito presumido;
- as empresas que realizarem operaes de exportao ou importao;
- as empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno com alquota
zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria atribua o benefcio a um
cdigo NCM especfico.
Nas demais situaes o Campo 06 (NCM) no de preenchimento obrigatrio.
Campo 07 - Preenchimento: informar com o Cdigo de Exceo de NCM, de acordo com a Tabela de Incidncia do Imposto
sobre Produtos Industrializados (TIPI), quando existir.
Campo 08 Preenchimento: Informar neste campo o valor total dos documentos fiscais (NF-e) consolidados neste registro.
Esclarecimentos adicionais quanto s operaes a serem escrituradas nesse registro:
I Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de Vendas.
A operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme previso existente no RIPI/2010 (art.
234 do Decreto N 7.212, de 2010), para fins de escriturao de PIS/COFINS deve receber o tratamento de cancelamento de
venda (no integrando a base de clculo das contribuies).
Registre-se que a venda cancelada hiptese de excluso da base de clculo da contribuio (em C170, no caso de escriturao
individualizada por documento fiscal ou em C181 (PIS/Pasep) e C185 (Cofins)), tanto no regime de incidncia cumulativo
como no no cumulativo.
J as operaes de Devoluo de Vendas, no regime de incidncia no cumulativo, correspondem a hipteses de crdito,
devendo ser escrituradas com os CFOP correspondentes em C170 (no caso de escriturao individualizada dos crditos por
documento fiscal) ou nos registros C191/C195 (no caso de escriturao consolidada dos crditos), enquanto que, no regime
cumulativo, tratam-se de hiptese de excluso da base de clculo da contribuio.
Dessa forma, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido tributada para fins de PIS/COFINS, a receita da
operao dever ser excluda da apurao:
1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos (Operaes de Vendas), no deve incluir esta
receita na base de clculo das contribuies nos registros C181 e C185.
2. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros C100 e filhos, dever incluir a nota fiscal de sada da mercadoria com a
base de clculo zerada, devendo constar no respectivo registro C110 a informao acerca do retorno da mercadoria, conforme
consta no verso do documento fiscal ou do DANFE (NFe).
No caso de devoluo de venda no regime cumulativo, hiptese de excluso de base de clculo da contribuio, caso no seja
possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C ( no caso da devoluo ocorrer em perodo posterior ao da
escriturao), a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos respectivos campos e registros de
ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620). Neste caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para
relacionar as notas fiscais de devoluo de vendas, como ajuste de reduo da contribuio cumulativa.
A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, no dever ser relacionada nos registros
consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com direito a crdito, e operaes de devoluo de compras e vendas) ou
nos registros individualizados C100 e filhos, visto no configurar hiptese legal de creditamento de PIS/COFINS.
A devoluo de venda tributada, por pessoa jurdica sujeita ao regime cumulativo dever obedecer os mesmos critrios, ou
seja, de excluso da base de clculo, devendo proceder aos ajustes diretamente nos registros consolidados C180 e filhos ou no
registro C100 e filhos. Mesmo no gerando direito a crdito, a nota fiscal de devoluo pode ser informada nos registros
consolidados C190 e filhos, ou C100 e filhos, para fins de transparncia na apurao. Nesse caso, deve ser informado o CST
99, visto que a devoluo de venda no regime cumulativo no gera crdito.
II Devoluo de Compras.
Os valores relativos s devolues de compras, referentes a operaes de aquisio com crdito da no cumulatividade, devem
ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos correspondentes a serem
anulados/estornados, devem ser informados preferencialmente mediante ajuste na base de clculo da compra dos referidos
bens, seja nos registros C100/C170 (informao individualizada), seja nos registros C190 e filhos (informao consolidada).
Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C (como no caso da devoluo ocorrer em perodo posterior
ao da escriturao), a pessoa jurdica poder proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos respectivos campos (campo 10

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dos registros M100 e M500) e o detalhamento nos registros de ajustes de crdito (M110 e M510). Neste caso, dever utilizar o
campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo, como ajuste de reduo de crdito.
Por se referir a uma operao de sada, a devoluo de compra deve ser escriturada com o CST 49. O valor da devoluo
dever ser ajustado nas notas fiscais de compra ou, se no for possvel, diretamente no bloco M. Neste ltimo caso, dever
utilizar o campo de nmero do documento e descrio do ajuste para relacionar as notas fiscais de devoluo.

REGISTRO C191: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAO OPERAES DE


AQUISIO COM DIREITO A CRDITO, E OPERAES DE DEVOLUO DE
COMPRAS E VENDAS PIS/PASEP
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados de PIS/Pasep
referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo, por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
N Campo
01 REG
02 CNPJ_CPF_PART

Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
Texto fixo contendo "C191
C
004*
S
CNPJ/CPF do Participante a que se referem as operaes
C
014
S
consolidadas neste registro (pessoa jurdica ou pessoa fsica
vendedora/remetente)
03 CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002*
S
04 CFOP
Cdigo fiscal de operao e prestao
N
004*
S
05 VL_ITEM
Valor do item
N
02
S
06 VL_DESC
Valor do desconto comercial / Excluso
N
02
N
07 VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
N
02
N
08 ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
008
04
N
09 QUANT_BC_PIS
Quantidade Base de clculo PIS/PASEP
N
03
N
10 ALIQ_PIS_QUANT
Alquota do PIS/PASEP (em reais)
N
04
N
11 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
N
12 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Deve ser informado um registro C191 para cada CST, CFOP ou Alquotas, referentes s aquisies e devolues
do item no perodo da escriturao.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C191]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o CNPJ/CPF do Participante (Fornecedor) a que se referem as operaes
consolidadas neste registro (pessoa jurdica ou pessoa fsica vendedora/remetente).
No caso do fornecedor ser pessoa jurdica ou pessoa fsica domiciliada no exterior (crdito vinculado a operaes de
importao), o Campo 02 dever ser informado com 99999999999999 (14 caracteres, no caso de pessoa jurdica) ou
99999999999 (11 caracteres, no caso de pessoa fsica).
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Cdigo
Descrio
50
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
51
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No
Tributada no Mercado Interno
52
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
53
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno
54
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
55
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
56
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno, e de Exportao

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Atualizao: 12/03/2015
60
61
62
63
64
65
66
70
71
72
73
73
74
75
98
99

Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita


Tributada no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
No-Tributada no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no
Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas
no Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno, e de Exportao
Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
Operao de Aquisio com Iseno
Operao de Aquisio com Suspenso
Operao de Aquisio a Alquota Zero
Operao de Aquisio a Alquota Zero
Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
Operao de Aquisio por Substituio Tributria
Outras Operaes de Entrada
Outras Operaes

No caso de devoluo de compras de mercadorias, servios e produtos, cujas operaes geraram crditos quando da aquisio,
deve ser informado o CST 49 Outras Operaes de Sada.
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes de aquisio
e/ou devoluo consolidadas neste registro.
Deve ser ressaltado que na gerao do registro M105 (Base de Clculo do crdito de PIS/Pasep) pelo PVA, sero consideradas
apenas as operaes de aquisio de bens, mercadorias e servios (nota conjugada, por exemplo) e devolues de vendas
relacionadas neste registro, cujos CST sejam representativos de operaes com direito a crdito (CST 50 a 66) e cujo contedo
do campo CFOP seja referentes a:
- Aquisio de bens para revenda: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras de Crditos;
- Aquisio de bens utilizados como insumo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras de
Crditos;
- Aquisio de servios utilizados como insumo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras de
Crditos;
- Devoluo de vendas tributadas no regime no cumulativo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes
Geradoras de Crditos;
- Outras Operaes com direito a crditos: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras de
Crditos.
OBS: A tabela CFOP Operaes Geradoras de Crdito est disponibilizada no Portal do Sped, no endereo eletrnico da
Receita Federal do Brasil (http://www.receita.fazenda.gov.br).
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a aquisies ou a devolues de
vendas, como no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica.
A informao do CFOP refere-se operao do ponto de vista do contribuinte informante da escriturao, ou seja, nas suas
aquisies/entradas de mercadorias ou servios, o contribuinte deve indicar, neste campo, o CFOP de entrada (iniciado por 1, 2
ou 3), e no o CFOP (iniciado por 5, 6 ou 7) constante no documento fiscal que acobertou a operao a que se refere.
Os seguintes CFOP no devem ser utilizados na EFD, visto serem considerados ttulos: 1000, 1100, 1150, 1200, 1250, 1300,
1350, 1400, 1450, 1500, 1550, 1600, 1900, 2000, 2100, 2150, 2200, 2250, 2300, 2350, 2400, 2500, 2550, 2600, 2900, 3000,
3100, 3200, 3250, 3300, 3350, 3500, 3550, 3650, 3900, 5000, 5100, 5150, 5200, 5250, 5300, 5350, 5400, 5450, 5500, 5550,
5600, 5650, 5900, 6000, 6100, 6150, 6200, 6250, 6300, 6350, 6400, 6500, 6550, 6600, 6650, 6900, 7000, 7100, 7200, 7250,
7300, 7350, 7500, 7550, 7650, 7900.
No tocante s operaes de devoluo de compras, com crdito apropriado na aquisio, deve a pessoa jurdica observar os
esclarecimentos adicionais constantes no Campo 08 do Registro Pai C190.

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor do item/produto consolidado neste registro.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo do crdito,
conforme o caso, como por exemplo, o valor referente as devolues de compras ocorridas no ms do respectivo item.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para fins de
apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105,
Campo VL_BC_PIS_TOT).
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao do crdito
de PIS/Pasep, conforme o caso.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade (Unidade de
Medida de Produto), para fins de apurao de crdito, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso de
importao de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) e de devoluo de vendas dos referidos produtos
quanto tributados por unidade de medida de produto.
O preenchimento do campo 09 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 07 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105,
Campo QUANT_BC_PIS_TOT).
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao do
crdito, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 09).
Campo 11 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 07 ou campo 09) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (campo 08 ou campo 10). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o resultado dever ser
dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 07 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 08 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo 11
(VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 12 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: aquisies de bens para revenda, aquisies
de insumos para industrializao, devolues de vendas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser
informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO C195: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAO - OPERAES DE


AQUISIO COM DIREITO A CRDITO, E OPERAES DE DEVOLUO DE
COMPRAS E VENDAS COFINS
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos valores consolidados de Cofins
referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo, por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
N Campo
01 REG
02 CNPJ_CPF_PART

Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
Texto fixo contendo "C195
C 004*
S
CNPJ/CPF do Participante a que se referem as operaes
C
014
S
consolidadas neste registro (pessoa jurdica ou pessoa fsica
vendedora/remetente)
03 CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS.
N 002*
S
04 CFOP
Cdigo fiscal de operao e prestao
N 004*
S
05 VL_ITEM
Valor do item
N
02
S
06 VL_DESC
Valor do desconto comercial / Excluso
N
02
N
07 VL_BC_COFINS
Valor da base de clculo da COFINS
N
02
N
08 ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
N
008
04
N
09 QUANT_BC_COFINS
Quantidade Base de clculo da COFINS
N
03
N
10 ALIQ_COFINS_QUANT Alquota da COFINS (em reais)
N
04
N
11 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
N
12 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Deve ser informado um registro C195 para cada CST, CFOP ou Alquotas, referentes s aquisies e devolues
do item no perodo da escriturao.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C195]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o CNPJ/CPF do Participante (Fornecedor) a que se referem as operaes
consolidadas neste registro (pessoa jurdica ou pessoa fsica vendedora/remetente).
No caso do fornecedor ser pessoa jurdica ou pessoa fsica domiciliada no exterior (crdito vinculado a operaes de
importao), o Campo 02 dever ser informado com 99999999999999 (14 caracteres, no caso de pessoa jurdica) ou
99999999999 (11 caracteres, no caso de pessoa fsica).
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Cdigo
Descrio
50
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
51
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No
Tributada no Mercado Interno
52
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
53
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno
54
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
55
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
56
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno, e de Exportao
60
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
Tributada no Mercado Interno
61
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
No-Tributada no Mercado Interno
62
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
63
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno
64
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no
Mercado Interno e de Exportao
65
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas
no Mercado Interno e de Exportao
66
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno, e de Exportao
70
Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71
Operao de Aquisio com Iseno
72
Operao de Aquisio com Suspenso
73
Operao de Aquisio a Alquota Zero
73
Operao de Aquisio a Alquota Zero
74
Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75
Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98
Outras Operaes de Entrada
99
Outras Operaes

Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes de aquisio
e/ou devoluo consolidadas neste registro.
Deve ser ressaltado que na gerao do registro M505 (Base de clculo do crdito de Cofins) pelo PVA, sero consideradas
apenas as operaes de aquisio de bens, mercadorias e servios (nota conjugada, por exemplo) e devolues de vendas

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Atualizao: 12/03/2015
relacionadas neste registro, cujos CST sejam representativos de operaes com direito a crdito (CST 50 a 66) e cujo contedo
do campo CFOP seja referentes a:
- Aquisio de bens para revenda: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras de Crditos;
- Aquisio de bens utilizados como insumo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras de
Crditos;
- Aquisio de servios utilizados como insumo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras de
Crditos;
- Devoluo de vendas tributadas no regime no cumulativo: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes
Geradoras de Crditos;
- Outras Operaes com direito a crditos: conforme CFOP relacionados na Tabela CFOP Operaes Geradoras de
Crditos.
OBS: A tabela CFOP Operaes Geradoras de Crdito est disponibilizada no Portal do Sped, no endereo eletrnico da
Receita Federal do Brasil (http://www.receita.fazenda.gov.br).
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a aquisies ou a devolues de
vendas, como no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica.
A informao do CFOP refere-se operao do ponto de vista do contribuinte informante da escriturao, ou seja, nas suas
aquisies/entradas de mercadorias ou servios, o contribuinte deve indicar, neste campo, o CFOP de entrada (iniciado por 1, 2
ou 3), e no o CFOP (iniciado por 5, 6 ou 7) constante no documento fiscal que acobertou a operao a que se refere.
Os seguintes CFOP no devem ser utilizados na EFD, visto serem considerados ttulos: 1000, 1100, 1150, 1200, 1250, 1300,
1350, 1400, 1450, 1500, 1550, 1600, 1900, 2000, 2100, 2150, 2200, 2250, 2300, 2350, 2400, 2500, 2550, 2600, 2900, 3000,
3100, 3200, 3250, 3300, 3350, 3500, 3550, 3650, 3900, 5000, 5100, 5150, 5200, 5250, 5300, 5350, 5400, 5450, 5500, 5550,
5600, 5650, 5900, 6000, 6100, 6150, 6200, 6250, 6300, 6350, 6400, 6500, 6550, 6600, 6650, 6900, 7000, 7100, 7200, 7250,
7300, 7350, 7500, 7550, 7650, 7900.
No tocante s operaes de devoluo de compras, com crdito apropriado na aquisio, deve a pessoa jurdica observar os
esclarecimentos adicionais constantes no Campo 08 do Registro Pai C190.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor do item/produto consolidado neste registro.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo do crdito,
conforme o caso, como por exemplo o valor referente as devolues de compras ocorridas no ms do respectivo item.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para fins de
apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins (M105,
Campo VL_BC_COFINS_TOT).
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao do crdito
de Cofins, conforme o caso.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo de Cofins expressa em quantidade ( Unidade de Medida
de Produto), para fins de apurao de crdito, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso de
importao de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) e de devoluo de vendas dos referidos produtos
quanto tributados por unidade de medida de produto.
O preenchimento do campo 09 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 07 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins (M105,
Campo QUANT_BC_COFINS_TOT).
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao do
crdito, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 09).
Campo 11 Preenchimento: informar o valor do crdito de Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 07 ou campo 09)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 08 ou campo 10). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o
resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 07 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 08 (ALIQ_COFINS) = 7,6000, ento o Campo
11 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 12 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: aquisies de bens para revenda, aquisies
de insumos para industrializao, devolues de vendas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser
informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO C198: PROCESSO REFERENCIADO


N
Campo
01 REG
02 NUM_PROC
03 IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "C198"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo Tam
C
004*
C
020
C
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo
de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a
ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C198, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referente
ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento
especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C198]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO C199: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - OPERAES DE IMPORTAO (CDIGO


55)
Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao, que estejam sendo documentadas de forma
consolidada no registro C190 (registro consolidado das aquisies por NF-e, cdigo 55), quando no Campo 03 dos registros
C191 e C195 conste CST_PIS ou CST_COFINS gerador de crdito (CST 50 a 56) e, no Campo 04, conste CFOP prprio de
operaes de importao (CFOP iniciado em 3).
N
01
02

Campo
REG
COD_DOC_IMP

Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
Texto fixo contendo "C199"
C
004*
S
Documento de importao:
C
001*
S
0 Declarao de Importao;
1 Declarao Simplificada de Importao.
03 NUM_DOC__IMP Nmero do documento de Importao.
C
010
S
04 VL_PIS_IMP
Valor pago de PIS na importao
N
02
N
05 VL_COFINS_IMP Valor pago de COFINS na importao
N
02
N
06 NUM_ACDRAW Nmero do Ato Concessrio do regime Drawback
C
020
N
Observaes:
1. Caso a pessoa jurdica tenha importado mercadorias, bens e produtos de pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior,
com direito a crdito na forma prevista na Lei n 10.865, de 2004, deve preencher o Registro C199 para validar a apurao
do crdito. De acordo com a legislao em referncia, o direito apurao de crdito aplica-se apenas em relao s
contribuies efetivamente pagas na importao de bens e servios.
2. Devem ser informados neste registro os pagamentos de PIS/Pasep-Importao e de Cofins-Importao, referente ao servio
contratado com direito a crdito, uma vez que de acordo com a legislao em referncia, o direito apurao de crdito aplicase apenas em relao s contribuies efetivamente pagas na importao de bens e servios (art. 15 da Lei n 10.865, de 2004).
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 01 - Valor Vlido: [C199]
Campo 02 - Valor Vlido: [0,1]
Campo 03 - Preenchimento: informar o nmero do documento de importao
Campo 04 - Preenchimento: Informar o valor recolhido de PIS/Pasep Importao, relacionado ao documento informado
neste registro. No caso de haver mais de um recolhimento (PIS/Pasep Importao) em relao ao mesmo documento,
informar no campo o somatrio dos valores pagos.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de PIS/Pasep aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas na
importao de bens e servios.
Campo 05 - Preenchimento: Informar o valor recolhido de Cofins Importao, relacionado ao documento informado neste
registro. No caso de haver mais de um recolhimento (Cofins Importao) em relao ao mesmo documento, informar no
campo o somatrio dos valores pagos.
De acordo com a legislao, o direito ao crdito de Cofins aplica-se em relao s contribuies efetivamente pagas na
importao de bens e servios.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o nmero do ato concessrio habilitando o estabelecimento ao Regime
Aduaneiro Especial de Drawback.

REGISTRO C380: NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR (CDIGO 02) CONSOLIDAO DE DOCUMENTOS EMITIDOS.
No registro C380 e filhos deve a pessoa jurdica escriturar as notas fiscais de venda ao consumidor no emitidas por ECF
(cdigo 02), consolidando os valores dos documentos emitidos no perodo da escriturao.
Nos registros filhos C381 (PIS/Pasep) e C385 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido e por
alquota, conforme o caso.
Os valores de documentos fiscais cancelados no devem ser computados no valor total dos documentos (campo VL_DOC),
nem nos registros filhos.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "C380
C
004*
S
02 COD_MOD
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela
C
002*
S
4.1.1 (Cdigo 02 Nota Fiscal de Venda a Consumidor)
03 DT_DOC_INI
Data de Emisso Inicial dos Documentos
N
008*
S
04 DT_DOC_FIN
Data de Emisso Final dos Documentos
N
008*
S
05 NUM_DOC_INI
Nmero do documento fiscal inicial
N
006
N
06 NUM_DOC_FIN
Nmero do documento fiscal final
N
006
N
07 VL_DOC
Valor total dos documentos emitidos
N
02
S
08 VL_DOC_CANC
Valor total dos documentos cancelados
N
02
S
Observaes: Nos Registros filhos C381 (PIS/Pasep) e C385 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item
vendido e por alquota, conforme o caso.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C380]
Campo 02 - Valor Vlido: [02]
Campo 03 - Preenchimento: informar a data de emisso inicial dos documentos consolidados no registro, representativos de
operaes de vendas a consumidor, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: .,
/, -.
Campo 04 - Preenchimento: informar a data de emisso Final dos documentos consolidados no registro, representativos de
operaes de vendas a consumidor, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: .,
/, -.
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal inicial a que se refere a consolidao.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento inicial deve ser menor ou igual ao nmero
do documento final.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal final a que se refere a consolidao.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento final deve ser maior ou igual ao nmero
do documento inicial.
Campo 07 Preenchimento: Informar o valor total dos documentos fiscais consolidados no registro.
Campo 08 Preenchimento: Informar o valor total dos documentos fiscais de venda a consumidor cdigo 02, cancelados
no perodo da escriturao. Os valores referentes aos documentos cancelados no devem ser includos no detalhamento dos
registros filhos (C381 e C385).

REGISTRO C381: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAO PIS/PASEP


Neste registro sero informados os valores consolidados de cada item constante nas notas fiscais de venda a consumidor
cdigo 02, objeto de consolidao no Registro Pai C380. Deve ser gerado um registro para cada combinao de CST e
alquotas.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "C381
C
004*
S
02 CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002*
S
03 COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
S
04 VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
05 VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
N
02
N
06 ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
008
04
N
07 QUANT_BC_PIS
Quantidade Base de clculo do PIS/PASEP
N
03
N
08 ALIQ_PIS_QUANT
Alquota do PIS/PASEP (em reais)
N
04
N
09 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
S
10 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes:
1. Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200.
2. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
3. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 05 (VL_BC_PIS) e 07 (QUANT_BC_PIS), de itens com CST
representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep
(M210), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_PIS, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C381]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
03
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 03 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor total do item/produto consolidado neste registro.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para fins de
apurao da contribuio social, conforme o caso.

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Atualizao: 12/03/2015
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade (Unidade de
Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo,
no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por
apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 07 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 05 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 07).
Campo 09 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 05 ou campo 07) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (campo 06 ou campo 08). No caso de aplicao da alquota do campo 06, o resultado dever ser
dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 05 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 06 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo 09
(VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 10 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas financeiras,
receitas no operacionais, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel
acima da conta analtica).

REGISTRO C385: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAO COFINS


Neste registro sero informados os valores consolidados de cada item constante nas notas fiscais de venda a consumidor
cdigo 02, objeto de consolidao no Registro Pai C380. Deve ser gerado um registro para cada combinao de CST e
alquotas.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "C385
C
004*
S
02 CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS.
N
002*
S
03 COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
S
04 VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
05 VL_BC_COFINS
Valor da base de clculo da COFINS
N
02
N
06 ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
N
008
04
N
07 QUANT_BC_COFINS
Quantidade Base de clculo da COFINS
N
03
N
08 ALIQ_COFINS_QUANT Alquota da COFINS (em reais)
N
04
N
09 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
S
10 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes:
1. Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200.
2. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
3. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 05 (VL_BC_COFINS) e 07 (QUANT_BC_COFINS), de itens com
CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins
(M610), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_COFINS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C381]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Cdigo
01
02
03
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 03 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor total do item/produto consolidado neste registro.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para fins de
apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade ( Unidade de Medida
de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso
de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as
contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 07 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M610, Campo
QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 07).
Campo 09 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 05 ou campo 07)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 06 ou campo 08). No caso de aplicao da alquota do campo 06, o
resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 05 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 06 (ALIQ_COFINS) = 7,6000, ento o Campo
09 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 10 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas financeiras,
receitas no operacionais, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel
acima da conta analtica).

REGISTRO C395: NOTAS FISCAIS DE VENDA A CONSUMIDOR (CDIGOS 02, 2D, 2E e 59)
AQUISIES/ENTRADAS COM CRDITO.
No Registro C395 a pessoa jurdica poder escriturar eventuais aquisies com direito a crdito (aquisio de bens a serem
utilizados como insumos, por exemplo) cuja operao esteja documentada por nota fiscal de venda a consumidor.
No Registro filho C396 deve ser detalhado os dados fiscais necessrios para a apurao dos crditos de PIS/Pasep e de Cofins.
N Campo
01 REG
02 COD_MOD

Descrio
Texto fixo contendo "C395"
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.1

Tipo Tam Dec


C 004*
C
002*
-

Obrig
S
S

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
03 COD_PART
04 SER
05 SUB_SER
06 NUM_DOC
07 DT_DOC
08 VL_DOC
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N

Cdigo do participante emitente do documento (campo 02 do


Registro 0150).
Srie do documento fiscal
Subsrie do documento fiscal
Nmero do documento fiscal
Data da emisso do documento fiscal
Valor total do documento fiscal

060

C
C
C
N
N

003
003
006
008*
-

02

S
N
S
S
S

Campo 01 - Valor Vlido: [C395]


Campo 02 - Valores vlidos: [02, 2D e 2E]
Campo 03 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150.
Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo a srie do documento fiscal, se existir. Se no documento fiscal escriturado
no constar srie, informar o campo com 000.
Campo 05 Preenchimento: Informar neste campo a subsrie do documento fiscal, se existir.
Campo 06 Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 07 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer
caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 08 Preenchimento: Informar o valor total do documento fiscal.

REGISTRO C396: ITENS DO DOCUMENTO


AQUISIES/ENTRADAS COM CRDITO

(CDIGOS

02,

2D,

2E

59)

Deve ser informado neste registro as informaes referentes aos itens das notas fiscais de vendas a consumidor relacionadas no
Registro Pai C395, necessrias para a apurao, por item do documento fiscal, dos crditos de PIS/Pasep e de Cofins.
Deve ser gerado um registro para cada item constante na nota fiscal de venda a consumidor relacionada em C395.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "C396"
C 004*
S
02 COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
S
Valor total do item (mercadorias ou servios)
N
02
S
03 VL_ITEM
Valor do desconto comercial do item
N
02
N
04 VL_DESC
S
NAT_BC_CRED
Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a Tabela
C
002*
05
indicada no item 4.3.7.
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002*
S
06 CST_PIS
Valor da base de clculo do crdito de PIS/PASEP
N
02
N
07 VL_BC_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
008
04
N
08 ALIQ_PIS
Valor do crdito de PIS/PASEP
N
02
N
09 VL_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
N
002*
S
10 CST_COFINS
VL_BC_COFINS
Valor
da
base
de
clculo
do
crdito
de
COFINS
N
02
N
11
Alquota da COFINS (em percentual)
N
008
04
N
12 ALIQ_COFINS
Valor do crdito de COFINS
N
02
N
13 VL_COFINS
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
14 COD_CTA
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores dos campos de
bases de clculo, VL_BC_PIS (Campo 07) e VL_BC_COFINS (Campo 11) sero recuperados no Bloco M, para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo VL_BC_PIS_TOT e do crdito da Cofins
(M505), no Campo VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 01 - Valor Vlido: [C396]
Campo 02 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item/produto consolidado neste registro.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo da
contribuio, conforme o caso.
Campo 05 - Preenchimento: informar a natureza da base de clculo do crdito, conforme Tabela indicada no item 4.3.7 do
Leiaute
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do crdito de PIS/Pasep referente ao item, para
fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo de PIS/Pasep, no registro M105.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor do crdito de PIS/Pasep.
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do crdito de Cofins referente ao item, para fins
de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo de Cofins no registro M505.
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor do crdito de Cofins.

REGISTRO C400: EQUIPAMENTO ECF (CDIGOS 02 e 2D)


Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos de ECF e deve ser informado por todos os contribuintes que utilizem
tais equipamentos na emisso de documentos fiscais.
As operaes de vendas com emisso de documento fiscal (cdigos 02 e 2D) por ECF podem ser escrituradas na EFDContribuies, de forma consolidada (Registro C490) ou por ECF (C400), a critrio da pessoa jurdica.
Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por ECF, de forma consolidada, no Registro C490, no
precisa proceder escriturao do Registro C400 (e registros filhos).
N
Campo
01
REG
02
COD_MOD
03
ECF_MOD
04
ECF_FAB
05
ECF_CX
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N

Descrio
Texto fixo contendo "C400"
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.1
Modelo do equipamento
Nmero de srie de fabricao do ECF
Nmero do caixa atribudo ao ECF

Campo 01 - Valor Vlido: [C400]


Campo 02 - Valores vlidos: [02, 2D].

Tipo
C
C
C
C
N

Tam
004*
002*
020
020
003

Dec
-

Obrig
S
S
S
S
S

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do caixa atribudo, pelo estabelecimento, ao equipamento emissor de
documento fiscal. Um mesmo valor do campo ECF_CX no pode ser usado por dois equipamentos ECF ao mesmo tempo.
Contudo, se o uso de um nmero for cessado, este mesmo nmero pode ser atribudo a outro equipamento de ECF, no perodo.
Validao do Registro: no podem ser informados dois ou mais registros C400 com a mesma combinao de valores dos
campos COD_MOD, ECF_MOD e ECF_FAB.

REGISTRO C405: REDUO Z (CDIGOS 02 e 2D)


Este registro deve ser apresentado com as informaes da Reduo Z de cada equipamento em funcionamento na data das
operaes de venda qual se refere a reduo. Inclui todos os documentos fiscais totalizados na Reduo Z, inclusive as
operaes de venda realizadas durante o perodo de tolerncia do Equipamento ECF.
N
01
02
03
04
05

Campo
REG
DT_DOC
CRO
CRZ
NUM_COO_FIN

Descrio
Texto fixo contendo "C405"
Data do movimento a que se refere a Reduo Z
Posio do Contador de Reincio de Operao
Posio do Contador de Reduo Z
Nmero do Contador de Ordem de Operao do
ltimo documento emitido no dia (Nmero do COO
na Reduo Z)
06
GT_FIN
Valor do Grande Total final
07
VL_BRT
Valor da venda bruta
Observaes: Registro obrigatrio, se existir C400.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N

Tipo
C
N
N
N
N

Tam
004*
008*
003
006
006

Dec
-

Obrig
S
S
S
S
S

N
N

02
02

S
S

Campo 01 - Valor Vlido: [C405]


Campo 02 - Preenchimento: considerar a data do movimento, que inclui as operaes de vendas realizadas durante o
perodo de tolerncia do equipamento ECF. Informar a data do movimento, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer
caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: o valor informado deve ser menor ou igual DT_FIN deste arquivo.
Campo 03 - Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 04 - Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 05 - Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 06 - Preenchimento: valor acumulado no totalizador geral final.
Validao: o campo GT_FIN deve ser maior ou igual ao campo VL_BRT, exceto se houver reincio de operao.
Campo 07 - Preenchimento: valor acumulado no totalizador de venda bruta.

REGISTRO C481: RESUMO DIRIO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF PIS/PASEP


(CDIGOS 02 e 2D).
Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes relativas ao PIS/Pasep incidente
sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.
Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200. No caso de ocorrncia de
venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
N
01
02
03
04
05
06
07

Campo
REG
CST_PIS
VL_ITEM
VL_BC_PIS
ALIQ_PIS
QUANT_BC_PIS
ALIQ_PIS_QUANT

Descrio
Texto fixo contendo "C481
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
Valor total dos itens
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
Quantidade Base de clculo PIS/PASEP
Alquota do PIS/PASEP (em reais)

Tipo Tam
C
004*
N
002*
N
N
N
008
N
N
-

Dec
02
02
04
03
04

Obrig
S
S
S
N
N
N
N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
08 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
N
09 COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
N
10 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 04 (VL_BC_PIS) e 06 (QUANT_BC_PIS), de itens com
CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do
PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_PIS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 5
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C481]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
03
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 03 - Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para fins de
apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade (Unidade de
Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo,
no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por
apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 06 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 04 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 06).
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 04 ou campo 06) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (campo 05 ou campo 07). No caso de aplicao da alquota do campo 05, o resultado dever ser
dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 09 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 10 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas de
comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da
conta analtica).

REGISTRO C485: RESUMO DIRIO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF COFINS


(CDIGOS 02 e 2D)
Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes relativas a Cofins incidente
sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.
Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200. No caso de ocorrncia de
venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
N
01
02
03
04
05

Campo
REG
CST_COFINS
VL_ITEM
VL_BC_COFINS
ALIQ_COFINS

Descrio
Texto fixo contendo "C485
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS.
Valor total dos itens
Valor da base de clculo da COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)

Tipo Tam
C
004*
N
002*
N
N
N
008

Dec
02
02
04

Obrig
S
S
S
N
N

06 QUANT_BC_COFINS
Quantidade Base de clculo da COFINS
N
03
N
07 ALIQ_COFINS_QUANT Alquota da COFINS (em reais)
N
04
N
08 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
N
09 COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
N
10 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 04 (VL_BC_COFINS) e 06 (QUANT_BC_COFINS), de
itens com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo
da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_COFINS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 5
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C485]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
03
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 03 - Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para fins de
apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade ( Unidade de Medida
de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso
de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as
contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 06 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 04 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 06).
Campo 08 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 04 ou campo 06)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 05 ou campo 07). No caso de aplicao da alquota do campo 05, o
resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o Campo 08
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 09 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 10 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas de
comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da
conta analtica).

REGISTRO C489: PROCESSO REFERENCIADO


N
Campo
01 REG
02 NUM_PROC
03 IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "C489"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.

Tipo Tam
C
004*
C
020
C
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C489, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C489]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

REGISTRO C490: CONSOLIDAO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF (CDIGOS


02, 2D, 59 e 60)
Registro para a escriturao consolidada das vendas do perodo, mediante a emisso de cupom fiscal por ECF, relacionando as
operaes por item de produto. A escriturao de forma consolidada das operaes de vendas mediante cupom
fiscal neste registro substitui a escriturao das vendas por ECF constante do registro C400. Nos registros
filhos C491 (PIS/Pasep) e C495 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido e por alquota, conforme
o caso.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "C490
C
004*
S
02 DT_DOC_INI
Data de Emisso Inicial dos Documentos
N
008*
S
03 DT_DOC_FIN
Data de Emisso Final dos Documentos
N
008*
S
04 COD_MOD
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.1
C
002*
S
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C490]
Campo 02 - Preenchimento: informar a data de emisso inicial dos documentos consolidados no registro, representativos de
operaes de vendas mediante emisso de cupom fiscal, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de
separao, tais como: ., /, -.
Validao: o valor informado no campo deve ser menor ou igual ao valor do campo DT_FIN do registro 0000.
Campo 03 - Preenchimento: informar a data de emisso Final dos documentos consolidados no registro, representativos de
operaes de vendas mediante emisso de cupom fiscal, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de
separao, tais como: ., /, -.
Validao: o valor informado no campo deve ser menor ou igual ao valor do campo DT_FIN do registro 0000.
Campo 04 - Valor Vlido: [02, 2D, 59, 60]

REGISTRO C491: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAO DE DOCUMENTOS EMITIDOS


POR ECF (CDIGOS 02, 2D e 59) PIS/PASEP
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "C491
C
004*
S
02 COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
N
03 CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002*
S
04 CFOP
Cdigo fiscal de operao e prestao
N
004*
N
05 VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
06 VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
N
02
N
07 ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
008
04
N
08 QUANT_BC_PIS
Quantidade Base de clculo PIS/PASEP
N
03
N
09 ALIQ_PIS_QUANT
Alquota do PIS/PASEP (em reais)
N
04
N
10 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
N
11 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes:
1. Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200.
2. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
3. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 06 (VL_BC_PIS) e 08 (QUANT_BC_PIS), de itens com CST
representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep
(M210), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_PIS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C491]
Campo 02 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
03
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes consolidadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a receitas auferidas de vendas, como
no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o valor consolidado das vendas do item no perodo.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para fins de
apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade (Unidade de
Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo,
no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por
apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 08 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 08).
Campo 10 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06 ou campo 08) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (campo 07 ou campo 09). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o resultado dever ser
dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 11 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas de
comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da
conta analtica).

REGISTRO C495: DETALHAMENTO DA CONSOLIDAO DE DOCUMENTOS EMITIDOS


POR ECF (CDIGOS 02, 2D e 59) COFINS

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "C495
C
004*
S
02 COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
N
03 CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS.
N
002*
S
04 CFOP
Cdigo fiscal de operao e prestao
N
004*
N
05 VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
06 VL_BC_COFINS
Valor da base de clculo da COFINS
N
02
N
07 ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
N
008
04
N
08 QUANT_BC_COFINS
Quantidade Base de clculo da COFINS
N
03
N
09 ALIQ_COFINS_QUANT Alquota da COFINS (em reais)
N
04
N
10 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
N
11 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes:
1. Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em 0200.
2. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST.
3. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 06 (VL_BC_COFINS) e 08 (QUANT_BC_COFINS), de itens com
CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins
(M610), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_COFINS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C495]
Campo 02 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item (produtos e/ou servios) a que se refere a consolidao.
Validao: o valor informado neste campo deve existir no registro 0200.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
03
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes consolidadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01. No devem ser relacionadas na consolidao operaes que no se refiram a receitas auferidas de vendas, como
no caso de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o valor consolidado das vendas do item no perodo.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para fins de
apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade ( Unidade de Medida
de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso
de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as
contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O preenchimento do campo 08 (base de clculo em quantidade) dispensa o preenchimento do campo 06 (base de clculo em
valor), em relao ao item informado neste registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 08).
Campo 10 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06 ou campo 08)
multiplicado pela alquota aplicvel ao item (campo 07 ou campo 09). No caso de aplicao da alquota do campo 07, o
resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o Campo 10
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 11 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receitas de vendas, receitas de
comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da
conta analtica).

REGISTRO C499: PROCESSO REFERENCIADO


N
Campo
01 REG
02 NUM_PROC
03 IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "C499"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.

Tipo Tam
C
004*
C
020
C
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C499, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C499]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO C500: NOTA FISCAL/CONTA DE ENERGIA ELTRICA (CDIGO 06), NOTA


FISCAL/CONTA DE FORNECIMENTO D'GUA CANALIZADA (CDIGO 29) E NOTA FISCAL
CONSUMO FORNECIMENTO DE GS (CDIGO 28) E NF-e (CDIGO 55) DOCUMENTOS DE
ENTRADA/AQUISIO COM CRDITO
Neste registro sero informadas pela pessoa jurdica as operaes sujeitas apurao de crditos de PIS/Pasep e de Cofins, na
forma da legislao tributria, referentes a:

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Atualizao: 12/03/2015
- energia eltrica, consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica (art. 3, III, das Leis n 10.637/02 e n 10.833/03);
- gua canalizada ou gs, utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios
(art. 3, II, das Leis n 10.637/02 e n 10.833/03).
Os documentos fiscais escriturados nestes itens no devem ser relacionados ou escriturados nos Registros C100 ou C190.
N

Campo

Descrio

01
02

REG
COD_PART

03

COD_MOD

04

COD_SIT

05
06
07
08
09
10
11
12

SER
SUB
NUM_DOC
DT_DOC
DT_ENT
VL_DOC
VL_ICMS
COD_INF

13
14

VL_PIS
VL_COFINS

Texto fixo contendo "C500"


Cdigo do participante do fornecedor (campo 02 do
Registro 0150).
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a
Tabela 4.1.1
Cdigo da situao do documento fiscal, conforme a
Tabela 4.1.2
Srie do documento fiscal
Subsrie do documento fiscal
Nmero do documento fiscal
Data da emisso do documento fiscal
Data da entrada
Valor total do documento fiscal
Valor acumulado do ICMS
Cdigo da informao complementar do documento fiscal
(campo 02 do Registro 0450)
Valor do PIS/PASEP
Valor da COFINS

Tipo Tam

Dec

Obrig

C
C

004*
060

S
S

002*

002*

C
N
N
N
N
N
N
C

004
003
009
008*
008*
006

02
02
-

N
N
S
S
N
S
N
N

N
N

02
02

N
N

Observaes:
Validao do Registro: no podem ser informados dois ou mais registros com a mesma combinao de valores dos campos
COD_PART, COD_MOD, COD_SIT, SER, SUB, NUM_DOC e DT_DOC.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C500]
Campo 02 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150.
Campo 03 - Valores vlidos: [06, 28, 29,55]
A verso 1.03 do Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies passa a aceitar a Nota Fiscal Eletrnica,
cdigo 55, referente a aquisio de energia eltrica, como documento vlido a ser escriturado nesse registro. Campo 04 Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 06, 07, 08]
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Tabela Situao do Documento, na Seo 5 do Captulo I
deste Guia Prtico.
Campo 05 Preenchimento: Informar neste campo a srie do documento fiscal, se existir.
Campo 06 Preenchimento: Informar neste campo a subsrie do documento fiscal, se existir.
Campo 07 Preenchimento: Informar neste campo o nmero do documento fiscal de aquisio de energia eltrica, gua
canalizada ou gs, com direito a crdito.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero). Na impossibilidade de informar o nmero especfico de
documento fiscal, o campo deve ser preenchido com o contedo 000000000.
Campo 08 - Preenchimento: data de emisso da nota fiscal no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de
separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de entrada (campo 09) deve estar compreendida no perodo da escriturao
(campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a ser gerada com a verso
1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 09 - Preenchimento: data de entrada da nota fiscal no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de
separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de emisso do documento fiscal (campo 08) deve estar compreendida no
perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). O valor deve ser maior ou igual data de emisso. Regra aplicvel

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Atualizao: 12/03/2015
na validao/edio de registros da escriturao, a ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFDContribuies.
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do documento fiscal com direito apurao de crdito.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do ICMS constante no documento fiscal.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o cdigo da informao complementar do documento fiscal, se houver.
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do PIS/Pasep.
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo o valor da Cofins.

REGISTRO C501: COMPLEMENTO DA OPERAO (CDIGOS 06, 28 e 29) PIS/PASEP


Neste registro devem ser detalhadas as informaes relativas apurao do crdito de PIS/Pasep, referentes ao documento
fiscal escriturado no Registro Pai C500. Deve ser escriturado um registro C501 para cada item (fornecimento dgua canalizada,
de energia eltrica ou de gs) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial.
Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de um CST), deve a pessoa jurdica
informar um registro C501 para cada CST.
N
01
02
03
04

Campo
REG
CST_PIS
VL_ITEM
NAT_BC_CRED

Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
Texto fixo contendo "C501
C
004*
S
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002*
S
S
Valor total dos itens
N
02
N
Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a Tabela
C
002*
indicada no item 4.3.7.
05 VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
N
02
S
06 ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
008
04
S
07 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
S
08 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores dos campos de
bases de clculo escriturados no campo VL_BC_PIS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao da
base de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo VL_BC_PIS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C501]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Cdigo
Descrio
50
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
51
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No
Tributada no Mercado Interno
52
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
53
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno
54
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
55
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
56
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno, e de Exportao
60
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
Tributada no Mercado Interno
61
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
62
63
64
65
66
70
71
72
73
73
74
75
98
99

No-Tributada no Mercado Interno


Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no
Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas
no Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno, e de Exportao
Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
Operao de Aquisio com Iseno
Operao de Aquisio com Suspenso
Operao de Aquisio a Alquota Zero
Operao de Aquisio a Alquota Zero
Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
Operao de Aquisio por Substituio Tributria
Outras Operaes de Entrada
Outras Operaes

Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item, constante no documento fiscal a que se refere o registro.
Campo 04 - Preenchimento: Informar o cdigo correspondente natureza da base de clculo do crdito, conforme a
Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no
Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
Cdigo
01
02
04
13

Descrio
Aquisio de bens para revenda
Aquisio de bens utilizados como insumo
Energia eltrica utilizada nos estabelecimentos da pessoa jurdica
Outras operaes com direito a crdito

Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item do documento
fiscal.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105,
campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito do crdito
(1,65%), conforme o caso.
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep referente ao item do documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_PIS) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS), dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 08 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: custos de fabricao, despesas, etc. Deve ser a
conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO C505: COMPLEMENTO DA OPERAO (CDIGOS 06, 28 e 29) COFINS


Neste registro devem ser detalhadas as informaes relativas apurao do crdito de COFINS, referentes ao documento fiscal
escriturado no Registro Pai C500. Deve ser escriturado um registro C505 para cada item (fornecimento dgua canalizada, de
energia eltrica ou de gs) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial.
Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de um CST), deve a pessoa jurdica
informar um registro C505 para cada CST.
N Campo
01 REG
02 CST_COFINS

Descrio
Texto fixo contendo "C505
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS

Tipo
C
N

Tam
004*
002*

Dec
-

Obrig
S
S

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
03
04

S
Valor total dos itens
N
02
N
Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a Tabela
C
002*
indicada no item 4.3.7
05 VL_BC_COFINS
Valor da base de clculo da COFINS
N
02
S
06 ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
N
008
04
S
07 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
S
08 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores dos campos de
bases de clculo escriturados no campo VL_BC_COFINS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao
da base de clculo do crdito da Cofins (M505), no Campo VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
VL_ITEM
NAT_BC_CRED

Campo 01 - Valor Vlido: [C505]


Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Cdigo
Descrio
50
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
51
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No
Tributada no Mercado Interno
52
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
53
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno
54
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
55
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
56
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno, e de Exportao
60
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
Tributada no Mercado Interno
61
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
No-Tributada no Mercado Interno
62
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
63
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno
64
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no
Mercado Interno e de Exportao
65
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas
no Mercado Interno e de Exportao
66
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno, e de Exportao
70
Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71
Operao de Aquisio com Iseno
72
Operao de Aquisio com Suspenso
73
Operao de Aquisio a Alquota Zero
73
Operao de Aquisio a Alquota Zero
74
Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75
Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98
Outras Operaes de Entrada
99
Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item, constante no documento fiscal a que se refere o registro.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 04 - Preenchimento: Informar o cdigo correspondente natureza da base de clculo do crdito, conforme a
Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no
Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
Cdigo
01
02
04
13

Descrio
Aquisio de bens para revenda
Aquisio de bens utilizados como insumo
Energia eltrica utilizada nos estabelecimentos da pessoa jurdica
Outras operaes com direito a crdito

Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item do documento
fiscal.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito da Cofins (M505,
campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito do crdito
(7,6%), conforme o caso.
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do crdito de Cofins referente ao item do documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_COFINS) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_COFINS), dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o Campo 07
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 08 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: custos de fabricao, despesas, etc. Deve ser a
conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO C509: PROCESSO REFERENCIADO


N
Campo
01 REG
02 NUM_PROC
03 IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "C509"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo Tam
C
004*
C
020
C
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C509, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C509]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO C600: CONSOLIDAO DIRIA DE NOTAS FISCAIS/CONTAS EMITIDAS DE


ENERGIA ELTRICA (CDIGO 06), NOTA FISCAL/CONTA DE FORNECIMENTO D'GUA

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

CANALIZADA (CDIGO 29) E NOTA FISCAL/CONTA DE FORNECIMENTO DE GS (CDIGO 28)


(EMPRESAS OBRIGADAS OU NO OBRIGADAS AO CONVENIO ICMS 115/03) DOCUMENTOS
DE SADA
Este registro deve ser apresentado pelas pessoas jurdicas que auferem receita da venda de energia eltrica, gua canalizada e
gs, informando a consolidao diria de Notas Fiscais/Conta de Energia Eltrica (cdigo 06 da Tabela Documentos Fiscais
do ICMS), Notas Fiscais de Fornecimento Dgua (cdigo 29 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS) e Notas
Fiscais/Conta de Fornecimento de Gs (cdigo 28 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS), independente se a pessoa
jurdica est ou no obrigada ao Convnio ICMS 115/2003.
OBS: Caso a pessoa jurdica queira demonstrar na escriturao os registros representativos das receitas de suas atividades,
de acordo com cada natureza, tipo ou forma de reconhecimento, poder segregar os diversos tipos de receitas, nos registros
C601 (PIS/Pasep) e C605 (Cofins), segregando as receita em contas contbeis especficas, gerando registros C601 e C605
especficos para cada conta contbil correspondente.
N
01
02

Campo
REG
COD_MOD

Descrio
Texto fixo contendo "C600"
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela
4.1.1
03 COD_MUN
Cdigo do municpio dos pontos de consumo, conforme a
tabela IBGE
04 SER
Srie do documento fiscal
05 SUB
Subsrie do documento fiscal
06 COD_CONS
Cdigo de classe de consumo de energia eltrica, conforme a
Tabela 4.4.5, ou Cdigo de Consumo de Fornecimento Dgua
Tabela 4.4.2 ou Cdigo da classe de consumo de gs
canalizado conforme Tabela 4.4.3.
07 QTD_CONS
Quantidade de documentos consolidados neste registro
08 QTD_CANC
Quantidade de documentos cancelados
09 DT_DOC
Data dos documentos consolidados
10 VL_DOC
Valor total dos documentos
11 VL_DESC
Valor acumulado dos descontos
12 CONS
Consumo total acumulado, em kWh (Cdigo 06)
13 VL_FORN
Valor acumulado do fornecimento
14 VL_SERV_NT
Valor acumulado dos servios no-tributados pelo ICMS
15 VL_TERC
Valores cobrados em nome de terceiros
16 VL_DA
Valor acumulado das despesas acessrias
17 VL_BC_ICMS
Valor acumulado da base de clculo do ICMS
18 VL_ICMS
Valor acumulado do ICMS
19 VL_BC_ICMS_ST Valor acumulado da base de clculo do ICMS substituio
tributria
20 VL_ICMS_ST
Valor acumulado do ICMS retido por substituio tributria
21 VL_PIS
Valor acumulado do PIS/PASEP
22 VL_COFINS
Valor acumulado da COFINS
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Tipo
C
C

Tam
004*
002*

Dec
-

Obrig
S
S

007*

C
N
N

004
003
002*

N
N
N

N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N

008*
-

02
02
02
02
02
02
02
02
02

S
N
S
S
N
N
N
N
N
N
N
N
N

N
N
N

02
02
02

N
S
S

Campo 01 - Valor Vlido: [C600]


Campo 02 - Valores vlidos: [06, 28, 29]
Campo 03 - Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE, possuindo 7 dgitos.
Campo 04 Preenchimento: informar a srie do documento fiscal objeto da consolidao diria, se houver.
Campo 06 - Preenchimento: informe, caso existente, a classe de consumo de energia eltrica conforme Tabela 4.4.5, ou
Cdigo de Consumo de Fornecimento Dgua Tabela 4.4.2 ou Cdigo da classe de consumo de gs canalizado conforme
Tabela 4.4.3. Estas tabelas esto disponibilizadas no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
Campo 07 - Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 08 - Validao: o valor deve ser menor ou igual ao valor do campo QTD_CONS, pois a quantidade de documentos
cancelados no pode ser maior que a quantidade de documentos consolidados
Campo 09 - Utilizar o formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 10 Preenchimento: informar o valor total dos documentos objeto da consolidao diria.
Campo 18 - Validao: informar o valor acumulado do ICMS referente aos documentos consolidados.
Campo 21 - Validao: informar o valor acumulado do PIS/Pasep referente aos documentos consolidados.
Campo 22 - Validao: informar o valor acumulado da Cofins referente aos documentos consolidados.

REGISTRO C601: COMPLEMENTO DA CONSOLIDAO DIRIA (CDIGOS 06, 28 e 29)


DOCUMENTOS DE SADAS - PIS/PASEP
Registro de detalhamento das informaes referentes ao PIS/Pasep, consolidadas no registro C600.
No caso da pessoa jurdica auferir receitas com regimes tributrios (CST-PIS) distintos, deve a pessoa jurdica gerar um
registro para cada CST, conforme a natureza da receita (tributada, no-tributada, de exportao).
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "C601
C
004*
S
02 CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002*
S
03 VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
04 VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
N
02
S
05 ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
008
04
S
06 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
S
07 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 04 (VL_BC_PIS), de itens com CST representativos de
receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos
Campos VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C601]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Cdigo
Descrio
01
Operao Tributvel com Alquota Bsica
02
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
06
Operao Tributvel a Alquota Zero
07
Operao Isenta da Contribuio
08
Operao sem Incidncia da Contribuio
09
Operao com Suspenso da Contribuio
49
Outras Operaes de Sada
99
Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item objeto da consolidao diria a que se refere o registro.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente consolidao diria.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos
Campos VL_BC_CONT.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio (0,65%
ou 1,65%), conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 07 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de comercializao, receita da venda
de produtos de fabricao prpria, receita da distribuio de energia eltrica, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO C605: COMPLEMENTO DA CONSOLIDAO DIRIA (CDIGOS 06, 28 e 29)


DOCUMENTOS DE SADAS COFINS
Registro de detalhamento das informaes referentes a COFINS, consolidadas no registro C600.
No caso da pessoa jurdica auferir receitas com regimes tributrios (CST-COFINS) distintos, deve a pessoa jurdica gerar um
registro para cada CST, conforme a natureza da receita (tributada, no-tributada, de exportao).
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "C605
C
004*
S
02 CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
N
002*
S
03 VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
04 VL_BC_COFINS
Valor da base de clculo da COFINS
N
02
S
05 ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
N
008
04
S
06 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
S
07 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 04 (VL_BC_COFINS), de itens com CST
representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins
(M610), nos Campos VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C605]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Cdigo
Descrio
01
Operao Tributvel com Alquota Bsica
02
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
06
Operao Tributvel a Alquota Zero
07
Operao Isenta da Contribuio
08
Operao sem Incidncia da Contribuio
09
Operao com Suspenso da Contribuio
49
Outras Operaes de Sada
99
Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item objeto da consolidao diria a que se refere o registro.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente consolidao diria.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos Campos
VL_BC_CONT.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio (3% ou
7,6%), conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurada em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o Campo 06
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 07 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de comercializao, receita da venda
de produtos de fabricao prpria, receita da distribuio de energia eltrica, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO C609: PROCESSO REFERENCIADO


N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Obrig

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

01 REG
02 NUM_PROC
03 IND_PROC

Texto fixo contendo "C609"


Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

C
C
C

004*
020
001*

S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou de crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C609, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C609]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO C800: CUPOM FISCAL ELETRNICO (CDIGO 59)


REGISTRO PARA INFORMAO POR DOCUMENTO FISCAL EMITIDO NO DISPONVEL PARA
ESCRITURAO NO PVA
Registro para escriturao pela pessoa jurdica, da receita da venda de bens e servios mediante a emisso de cupom fiscal
eletrnico CF-e (cdigo 59), conforme Ajuste SINIEF n 11, de 24 de setembro de 2010, ou outro documento representativo
de nota fiscal de venda a consumidor (NFC-e), porventura institudo.
As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico - CF-e podero, a critrio da pessoa jurdica, ser escrituradas
na EFD-Contribuies, por documento fiscal individualizado (registro C800) ou de forma consolidada por equipamento SATCF-e (C860).
Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por documento fiscal (CF-e) neste registro C800, no deve
proceder escriturao consolidada por equipamento SAT-CF-e, em C860.
Deve a pessoa jurdica gerar um registro para cada CF-e (Cdigo 59) emitido por equipamento SAT-CF-e. No podero ser
informados dois ou mais registros com a mesma combinao de COD_SIT + NUM_CFE + NUM_SAT.
Para cupom fiscal eletrnico cancelado, informar somente os campos REG, COD_MOD, COD_SIT, NUM_CFE, NR_SAT e
CHV_CFE.
N
01
02

Campo
REG
COD_MOD

03

COD_SIT

04
05
06
07
08
09

NUM_CFE
DT_DOC
VL_CFE
VL_PIS
VL_COFINS
CNPJ_CPF

Descrio
Texto fixo contendo "C800"
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela
4.1.1
Cdigo da situao do documento fiscal, conforme a Tabela
4.1.2
Nmero do Cupom Fiscal Eletrnico
Data da emisso do Cupom Fiscal Eletrnico
Valor total do Cupom Fiscal Eletrnico
Valor total do PIS
Valor total da COFINS
CNPJ ou CPF do destinatrio

Tipo
C
C

Tam
004
002

Dec
-

Obrig
S
S

002

N
N
N
N
N
N

009
008
14

02
02
02
-

S
S
S
N
N
N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
10 NR_SAT
Nmero de Srie do equipamento SAT
N
009
N
11 CHV_CFE
Chave do Cupom Fiscal Eletrnico
N
044
N
12 VL_DESC
Valor total do desconto/excluso sobre item
N
02
N
13 VL_MERC
Valor total das mercadorias e servios
N
02
N
14 VL_OUT_DA
Valor de outras desp. Acessrias (acrscimo)
N
02
N
15 VL_ICMS
Valor do ICMS
N
02
N
16 VL_PIS_ST
Valor total do PIS retido por subst. trib.
N
02
N
17 VL_COFINS_ST Valor total da COFINS retido por subst. trib.
N
02
N
Observaes:
1. As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico (cdigo 59) podem ser escrituradas na EFD-Contribuies,
de forma individualizada por documento fiscal (Registro C800) ou de forma consolidada (resumos dirios) por equipamentos
SAT-CF-e (C860), a critrio da pessoa jurdica;
2. Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por CF-e, no Registro C800, no precisa proceder
escriturao do Registro C860 (e registros filhos).
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 Valor Vlido: [C800]
Campo 02 Preenchimento: deve corresponder ao cdigo do Cupom Fiscal Eletrnico (Valor Vlido: [59])
Campo 03 Valores vlidos: [00, 01, 02, 03]
Campo 04 informar o nmero do cupom fiscal eletrnico
Campo 05 Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer
caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: o valor informado no campo deve ser menor ou igual ao valor do campo DT_FIN do registro 0000.
Campo 06 Preenchimento: corresponde ao campo Valor total do CF-e, constante do leiaute do CF-e.
Validao: o valor informado neste campo deve ser igual soma do campo VL_OPR dos registros C850 (filhos deste
registro C800).
Campo 07 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do PIS, constante do leiaute do CF-e.
Campo 08 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do COFINS, constante do leiaute do CF-e.
Campo 09 Preenchimento: informar o CNPJ, com 14 dgitos, ou o CPF, com 11 dgitos, do adquirente.
Validao: se forem informados 14 caracteres, o campo ser validado como CNPJ. Se forem informados 11 caracteres, o
campo ser validado como CPF. O preenchimento com outra quantidade de caracteres ser considerado invlido.
Campo 10 Preenchimento: informar o numero de srie do equipamento SAT.
Campo 11 Validao: conferido o dgito verificador (DV) da chave do CF-e. Para confirmao inequvoca de que a chave
da NF-e corresponde aos dados informados no documento, ser comparado o CNPJ existente na CHV_CFE com o campo
CNPJ do registro 0000, que corresponde ao CNPJ do informante do arquivo. Sero verificados a consistncia da informao do
campo NUM_CFE e o nmero do documento contido na chave do CF-e, bem como comparado se a informao do AAMM de
emisso contido na chave do CFE corresponde ao ano e ms da data de emisso do CF-e. Ser tambm comparada a UF
codificada na chave do CF-e com o campo UF informado no registro 0000.
Formao da chave:
Campo
Cdigo da UF
AAMM da emisso
CNPJ do emitente
Modelo do documento fiscal
Nmero de srie do SAT
Nmero do CF-e
Cdigo numrico
DV

Tamanho
2
4
14
2
9
6
6
1

Observao:

Cdigo para o CF-e


Nmero sequencial atribudo pela SEFAZ, iniciando em 000000001
Numerao sequencial para cada equipamento
Nmero aleatrio gerado pelo SAT para cada CF-e
Mdulo 11

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Total

44

Campo 12 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total dos Descontos sobre item, constante do leiaute do CF-e.
Campo 13 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total dos Produtos e Servios, constante do leiaute do CF-e.
Campo 14 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total de Outras Despesas Acessrias sobre item, constante do
leiaute do CF-e.
Campo 15 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do ICMS, constante do leiaute do CF-e.
Campo 16 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do PIS retido por substituio tributria, constante do
leiaute do CF-e.
Campo 17 Preenchimento: corresponde ao campo Valor Total do COFINS retido por substituio tributria, constante
do leiaute do CF-e.

REGISTRO C810: DETALHAMENTO DO CUPOM FISCAL ELETRNICO (CDIGO 59)


PIS/PASEP E COFINS
REGISTRO PARA INFORMAO POR DOCUMENTO FISCAL EMITIDO NO DISPONVEL PARA
ESCRITURAO NO PVA
Registro de preenchimento obrigatrio para fins de detalhamento, por item constante no documento fiscal ou por CST, dos
valores constantes no cupom fiscal eletrnico, escriturado no registro C800.
No caso de detalhamento do registro C810 por item do documento fiscal, havendo em relao a um mesmo item mais de um
CST, CFOP ou Alquotas (do PIS/Pasep e da Cofins), deve ser informado pela pessoa jurdica um registro C810 para cada CST,
CFOP ou alquota existente.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "C810"
C
004*
S
02 CFOP
Cdigo fiscal de operao e prestao
N
004
S
03 VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
04 COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
N
05 CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002*
S
06 VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
N
02
N
07 ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
008
04
N
08 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
N
09 CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
N
002*
S
10 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS
N
02
N
11 ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
N
008
04
N
12 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
N
13 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes:
1. Este registro tem por objetivo representar a escriturao do CF-e (cdigo 59) segmentado por item do documento ou por
CST (CST PIS/Pasep e CST Cofins);
2. No caso do detalhamento do CF-e ser efetuado por item do documento, deve ser gerado um registro para cada item vendido,
conforme o cdigo de item cadastrado no Registro 0200;
3. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST. Como tambm, no caso de a
operao tributvel incidir a alquotas distintas;
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 06 (VL_BC_PIS) e 10 (VL_BC_COFINS) correspondentes a itens
vendidos com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do PIS/Pasep e da Cofins, nos Campos VL_BC_CONT dos registros M210 e M610, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C810]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes informadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do(s) item(ns) (produto e/ou servio) constante(s) no documento fiscal.
Campo 04 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do(s) item(ns), referente(s) ao produto e/ou servio objeto de
escriturao neste registro.
Validao: o valor informado neste campo (cdigo do item) deve est informado e cadastrado no registro 0200 (Tabela de
Identificao do Item).
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST-PIS),
conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para fins de
apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06) multiplicado pela alquota
aplicvel ao item (campo 07).
Exemplo: Sendo o Campo 06 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 07 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo 08
(VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 09 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-COFINS),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para fins de
apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 12 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 10) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (campo 11).
Exemplo: Sendo o Campo 10 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 11 (ALIQ_COFINS) = 7,6000, ento o Campo
12 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 13 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de venda de produtos de fabricao
prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos importados, receita de vendas a consumidor final, etc. Deve
ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO C820: DETALHAMENTO DO CUPOM FISCAL ELETRNICO (CDIGO 59)


PIS/PASEP E COFINS APURADO POR UNIDADE DE MEDIDA DE PRODUTO
REGISTRO PARA INFORMAO POR DOCUMENTO FISCAL EMITIDO NO DISPONVEL PARA
ESCRITURAO NO PVA
Registro de preenchimento especfico para fins de detalhamento das contribuies apuradas por unidade de medida de produto,
pela pessoa jurdica produtora/fabricante e importadora dos produtos sujeitos a esse regime tributrio (combustveis, lcool,
bebidas frias e embalagens para bebidas frias), e pessoa jurdica comercial de embalagem para bebidas frias. A escriturao da
receita da revenda de produtos monofsicos, sujeitas a alquota zero das contribuies, devem ser informadas no registro C810.
No caso de detalhamento do registro C820 por item do documento fiscal, havendo em relao a um mesmo item mais de um
CST, CFOP ou Alquotas (do PIS/Pasep e da Cofins), deve ser informado pela pessoa jurdica um registro C820 para cada CST,
CFOP ou alquota existente.
N
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11

Campo
Descrio
Tipo
Tam Dec
Obrig
REG
Texto fixo contendo "C820"
C
004*
S
CFOP
Cdigo fiscal de operao e prestao
N
004*
S
VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
N
CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002*
S
QUANT_BC_PIS
Base de clculo em quantidade - PIS/PASEP
N
03
N
ALIQ_PIS_QUANT
Alquota do PIS/PASEP (em reais)
N
04
N
VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
N
CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
N
002*
S
QUANT_BC_COFINS Base de clculo em quantidade COFINS
N
03
N
ALIQ_COFINS_QUA Alquota da COFINS (em reais)
N
04
N
NT
12 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
N
13 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes:
1. Este registro tem por objetivo representar a escriturao do CF-e (cdigo 59) segmentado por item ou por CST (CST
PIS/Pasep e CST Cofins), correspondente a receitas tributadas por quantidade de produtos vendidos;
2. No caso do detalhamento do CF-e ser efetuado por item do documento, deve ser gerado um registro para cada item vendido,
conforme o cdigo de item cadastrado no Registro 0200;
3. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST. Como tambm, no caso de a
operao tributvel incidir a alquotas distintas.
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 06 (QUANT_BC_PIS) e 10 (QUANT_BC_COFINS)
correspondentes a itens vendidos com CST representativos de receitas tributadas por quantidade de produto vendido, sero
recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep e da Cofins, no Campo QUANT_BC_PIS
do registro M210 e no Campo QUANT_BC_PIS do registro M610, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C820]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes informadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do(s) item(ns) (produto e/ou servio) constante(s) no documento fiscal.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 04 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item, referente ao produto e/ou servio objeto de
individualizao neste registro.
Validao: o valor informado neste campo (cdigo do item) deve est informado e cadastrado no registro 0200 (Tabela de
Identificao do Item).
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST-PIS),
conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
03
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade (Unidade de
Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo,
no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por
apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 06).
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06) multiplicado pela alquota
aplicvel ao item (campo 07).
Campo 09 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-COFINS),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
03
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade ( Unidade de Medida
de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso
de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as
contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 10).
Campo 12 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente ao item consolidado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 10) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (campo 11).

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 13 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de venda de produtos de fabricao
prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos importados, receita de venda a consumidor final, etc. Deve
ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO C830: PROCESSO RERENCIADO


REGISTRO PARA COMPLEMENTAO DE INFORMAO POR DOCUMENTO FISCAL EMITIDO NO
DISPONVEL PARA ESCRITURAO NO PVA
N
01
02
03

Campo
REG
NUM_PROC
IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "C830
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.

Tipo
C
C
C

Tam Dec
004
020
001*
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C830, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C830]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO C860: IDENTIFICAO DO EQUIPAMENTO SAT-CF-E


Registro para escriturao pela pessoa jurdica, da receita da venda de bens e servios mediante a emisso de cupom fiscal
eletrnico CF-e-SAT (cdigo 59), conforme Ajuste SINIEF no 11, de 24 de setembro de 2010.
As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico - CF-e-SAT devem ser escrituradas de forma consolidada por
equipamento SAT-CF-e (no registro C860), com base nos totais de vendas dirias de cada equipamento, sendo as receitas
demonstradas e segregadas no registro filho C870, para cada item vendido no dia.
Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos SAT-CF-e. No podero ser informados dois ou mais registros com a
mesma combinao COD_MOD, NR_SAT, DOC_INI e DOC_FIM.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "C860"
C
004
S
02 COD_MOD
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.1
C
002
S
03 NR_SAT
Nmero de Srie do equipamento SAT
N
009
S
04 DT_DOC
Data de emisso dos documentos fiscais
N
008
N
05 DOC_INI
Nmero do documento inicial
N
009
N
06 DOC_FIM
Nmero do documento final
N
009
N
Observaes: Os registros referentes escriturao do Cupom Fiscal Eletrnico CF-e, cdigo 59, esto disponveis na verso
2.11 do Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies, para a escriturao dos perodos de apurao a partir de
01 de maio de 2015. Para os perodos anteriores a maio de 2015, a escriturao do CF-e, deve ser efetuada no registro C400 ou
C490.
Nvel hierrquico: 3
Ocorrncia - 1:N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

Campo 01 - Valor Vlido: [C860]


Validao: no podero existir dois ou mais registros para o conjunto COD_MOD e NR_SAT
Campo 02 Preenchimento: deve corresponder ao cdigo Cupom Fiscal Eletrnico (Valor Vlido: 59).
Campo 03 - Preenchimento: informar o nmero de srie do equipamento SAT .
Campo 04 - Preenchimento: informar a data de emisso dos documentos (movimento dirio), no formato ddmmaaaa,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: o valor informado no campo deve estar compreendido dentro das datas informadas no registro 0000,
correspondendo assim a operaes relacionadas ao perodo de apurao da escriturao das contribuies sociais.
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do primeiro CF-e emitido, mesmo que cancelado, no perodo (dia) a que se
refere o campo 04, pelo equipamento SAT informado no Campo 03.
Validao: o valor informado deve ser menor ou igual ao valor informado no Campo 6.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do ltimo CF-e emitido, mesmo que cancelado, no perodo (dia) a que se
refere o campo 04, pelo equipamento SAT informado no campo 03.
Validao: o valor informado deve ser maior ou igual ao valor informado no Campo 5.

REGISTRO C870: RESUMO DIRIO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR EQUIPAMENTO


SAT-CF-E (CDIGO 59) PIS/PASEP E COFINS
Registro para demonstrao da receita consolidada e apurao das contribuies sociais, por equipamento SAT-CF-e, referente
aos documentos fiscais emitidos no perodo.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "C870"
C
004*
S
02 CFOP
Cdigo fiscal de operao e prestao
N
004*
S
03 VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
04 COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
N
05 CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002*
S
06 VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
N
02
N
07 ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
008
04
N
08 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
N
09 CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
N
002*
S
10 VL_BC_COFINS
Valor da base de clculo da COFINS
N
02
N
11 ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
N
008
04
N
12 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
N
13 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes:
1. Este registro tem por objetivo representar a escriturao consolidada das vendas dirias por equipamento SAT-CF-e,
segmentado por CST (CST PIS/Pasep e CST Cofins) ou por item;
2. Na escriturao de suas operaes dirias de cada equipamento SAT-CF-e, por item vendido, deve ser gerado um registro
para cada item, conforme o cdigo de item cadastrado no Registro 0200;
3. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST. Como tambm, no caso de a
operao tributvel incidir a alquotas distintas;
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 06 (VL_BC_PIS) e 10 (VL_BC_COFINS) correspondentes a itens
vendidos com CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do PIS/Pasep e da Cofins, nos Campos VL_BC_CONT dos registros M210 e M610, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C870]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes consolidadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do(s) item(ns) (produto e/ou servio) constante(s) objeto de consolidao neste
registro.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 04 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do(s) item(ns), referente(s) ao produto e/ou servio objeto de
consolidao neste registro.
Validao: Quando informado este campo (cdigo do item) deve o referido cdigo cadastrado no registro 0200 (Tabela de
Identificao do Item).
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST-PIS),
conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente valores consolidados
nesse registro, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de corresponder a fato gerador tributado da contribuio social. No caso de CST representativo de
receita no tributada (CST = 04, 06, 07, 08 e 09), deve o Bloco M ser complementado com informaes da natureza da receita
no tributada, nos registros M410 (PIS/Pasep) e M810 (Cofins).
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06) multiplicado pela alquota
aplicvel ao item (campo 07).
Exemplo: Sendo o Campo 06 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 07 (ALIQ_PIS) = 1,6500, ento o Campo 08
(VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 09 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-COFINS),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referentes aos valores consolidados
nesse registro, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de corresponder a fato gerador tributado da contribuio social. No caso de CST representativo de
receita no tributada (CST = 04, 06, 07, 08 e 09), deve o Bloco M ser complementado com informaes da natureza da receita
no tributada, nos registros M410 (PIS/Pasep) e M810 (Cofins).

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 12 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 10) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (campo 11).
Exemplo: Sendo o Campo 10 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 11 (ALIQ_COFINS) = 7,6000, ento o Campo
12 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 13 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de venda de produtos de fabricao
prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos importados, receita de vendas a consumidor final, etc. Deve
ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO C880: RESUMO DIRIO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR EQUIPAMENTO


SAT-CF-E (CDIGO 59) PIS/PASEP E COFINS APURADO POR UNIDADE DE MEDIDA DE
PRODUTO
Registro para demonstrao por equipamento SAT-CF-e, da receita consolidada e da apurao das contribuies sociais por
unidade de medida de produto, referente aos documentos fiscais CF-e emitidos pela pessoa jurdica produtora/fabricante e
importadora dos produtos sujeitos a esse regime tributrio (combustveis, lcool, bebidas frias e embalagens para bebidas
frias), e pessoa jurdica comercial de embalagem para bebidas frias.
A escriturao da receita da revenda de produtos monofsicos, pelas pessoas jurdicas comerciais, sujeitas a alquota zero das
contribuies, devem ser informadas no registro C870.
N
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11

Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
Obrig
REG
Texto fixo contendo "C880"
C
004*
S
COD_ITEM
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
C
060
N
CFOP
Cdigo fiscal de operao e prestao
N
004*
S
VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002*
S
QUANT_BC_PIS
Base de clculo em quantidade - PIS/PASEP
N
03
N
ALIQ_PIS_QUANT
Alquota do PIS/PASEP (em reais)
N
04
N
VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
N
CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
N
002*
S
QUANT_BC_COFINS Base de clculo em quantidade COFINS
N
03
N
ALIQ_COFINS_QUA Alquota da COFINS (em reais)
N
04
N
NT
12 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
N
13 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes:
1. Este registro tem por objetivo representar a escriturao consolidada das vendas dirias por equipamento SAT-DF-E,
segmentado por CST (CST PIS/Pasep e CST Cofins) ou por item, correspondente a receitas tributadas por quantidade de
produtos vendidos;
2. Na escriturao de suas operaes dirias de cada equipamento SAT-CF-E, por item vendido, deve ser gerado um registro
para cada item, conforme o cdigo de item cadastrado no Registro 0200;
3. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para cada CST. Como tambm, no caso de a
operao tributvel incidir a alquotas distintas;
4. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 06 (QUANT_BC_PIS) e 10 (QUANT_BC_COFINS)
correspondentes a itens vendidos com CST representativos de receitas tributadas por quantidade de produto vendido, sero
recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep e da Cofins, no Campo QUANT_BC_PIS
do registro M210 e no Campo QUANT_BC_PIS do registro M610, respectivamente.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C880]
Campo 02 Preenchimento: informar neste campo o cdigo do item, referente ao produto e/ou servio objeto de escriturao
neste registro.
Validao: o valor informado neste campo (cdigo do item) deve est informado e cadastrado no registro 0200 (Tabela de
Identificao do Item).

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes informadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do(s) item(ns) (produto e/ou servio) constante(s) no documento fiscal.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST-PIS),
conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
03
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade (Unidade de
Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo,
no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por
apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social. No caso de CST representativo de
receita no tributada (CST = 04, 06, 07, 08 e 09), deve o Bloco M ser complementado com informaes da natureza da receita
no tributada, nos registros M410 (PIS/Pasep) e M810 (Cofins).
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 06).
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06) multiplicado pela alquota
aplicvel ao item (campo 07).
Campo 09 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-COFINS),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
03
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade ( Unidade de Medida
de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso
de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as
contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social. No caso de CST
representativo de receita no tributada (CST = 04, 06, 07, 08 e 09), deve o Bloco M ser complementado com informaes da
natureza da receita no tributada, nos registros M410 (PIS/Pasep) e M810 (Cofins).

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 10).
Campo 12 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 10) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (campo 11).
Campo 13 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: receita de venda de produtos de fabricao
prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos importados, receita de venda a consumidor final, etc. Deve
ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO C890: PROCESSO REFERENCIADO


N
01
02
03

Campo
REG
NUM_PROC
IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "C890
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.

Tipo
C
C
C

Tam
004
020
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C890, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [C890]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO C990: ENCERRAMENTO DO BLOCO C


Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco C e informar a quantidade de linhas (registros) existentes no
bloco.
N Campo
Descrio
01 REG
Texto fixo contendo "C990"
02 QTD_LIN_C
Quantidade total de linhas do Bloco C
Observaes: Registro obrigatrio, se existir o Registro C001
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo

Tipo
C
N

Tam
004*
-

Dec
-

Obrig
S
S

Validao do Registro: registro nico e obrigatrio para todos os informantes da EFD-Contribuies.


Campo 01 - Valor Vlido: [C990]
Campo 02 - Preenchimento: a quantidade de linhas a ser informada deve considerar tambm os prprios registros de abertura
e encerramento do bloco.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco C igual ao valor informado no campo QTD_LIN_C (registro
C990).

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

BLOCO D: DOCUMENTOS FISCAIS II - SERVIOS (ICMS)


REGISTRO D001: ABERTURA DO BLOCO D
Este registro deve ser gerado para abertura do Bloco D e indica se h informaes sobre prestaes ou contrataes de servios
de comunicao, transporte interestadual e intermunicipal, com o devido suporte do correspondente documento fiscal.
N
01
02

Campo
REG
IND_MOV

Descrio
Texto fixo contendo "D001"
Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados

Tipo
C
C

Tam
004*
001

Dec
-

Obrig
S
S

Observaes:
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
Campo 01 - Valor vlido: [D001]
Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Validao: se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo menos um registro alm dos
registros de abertura e encerramento do bloco.

REGISTRO D010: IDENTIFICAO DO ESTABELECIMENTO


Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes e documentos
fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro D010 os estabelecimentos que efetivamente tenham
realizado as operaes especificadas no Bloco D (prestao ou contratao), relativas a servios de transporte de cargas e/ou de
passageiros, servios de comunicao e de telecomunicao, mediante emisso de documento fiscal definido pela legislao do
ICMS e do IPI, que devam ser escrituradas no Bloco D.
O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro nesse bloco, no perodo da escriturao, no deve ser
identificado no Registro D010.
Para cada estabelecimento cadastrado em D010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros Filho) as
operaes prprias de prestao ou de contratao, mediante emisso de documento fiscal, no mercado interno ou externo
N Campo
Descrio
01 REG
Texto fixo contendo D010.
02 CNPJ
Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ.
Observaes: Registro obrigatrio.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia vrios por arquivo

Tipo
C
N

Tam
004*
014*

Dec
-

Obrig
S
S

Campo 01 - Valor Vlido: [D010];


Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as
operaes passveis de escriturao neste bloco.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado. O estabelecimento informado neste registro deve est
cadastrado no Registro 0140.

REGISTRO D100: AQUISIO DE SERVIOS DE TRANSPORTE - NOTA FISCAL DE SERVIO DE


TRANSPORTE (CDIGO 07) E CONHECIMENTOS DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS
(CDIGO 08), CONHECIMENTO DE TRANSPORTE DE CARGAS AVULSO (CDIGO 8B),
AQUAVIRIO DE CARGAS (CDIGO 09), AREO (CDIGO 10), FERROVIRIO DE CARGAS
(CDIGO 11), MULTIMODAL DE CARGAS (CDIGO 26), NOTA FISCAL DE TRANSPORTE
FERROVIRIO DE CARGA (CDIGO 27) E CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO
CT-e (CDIGO 57)

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Este registro deve ser apresentado por todos os contribuintes adquirentes dos servios relacionados, que utilizem os
documentos previstos para este registro, cuja operao d direito apurao de crdito pessoa jurdica contratante, na forma
da legislao tributria.
1. As seguintes operaes de transportes do direito a crdito, bsicos ou presumidos, de acordo com a legislao e atos
normativos aplicveis ao PIS/Pasep e Cofins:
- Fretes incorridos nas operaes de revenda de mercadorias e produtos, quando o nus for suportado pela pessoa jurdica
comercial titular da escriturao (contratao de frete para a entrega da mercadoria revendida ao adquirente);
- Fretes incorridos nas operaes de venda de bens e produtos fabricados a pessoa jurdica titular da escriturao, quando o
nus for suportado pela pessoa jurdica titular da escriturao (contratao de frete para a entrega de bens e produtos vendidos
ao adquirente).
- Crdito presumido a ser apurado pelas empresas de servio de transporte rodovirio de carga, decorrente de operao de
subcontratao de servio de transporte de carga prestado por pessoa fsica, transportador autnomo, ou por pessoa jurdica
transportadora optante pelo Simples, conforme disposto nos 19 e 20 do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003, calculado
mediante a aplicao das alquotas de 1,2375 % (PIS/Pasep) e de 5,7%, conforme Tabela 4.3.17.
IMPORTANTE:
1. Os gastos com transporte na aquisio das mercadorias podem compor a base de clculo dos crditos no cumulativos, uma
vez que consoante a boa tcnica contbil e a legislao fiscal (art. 289, 1, do RIR/1999) integra o custo de aquisio das
mercadorias adquiridas, o frete, quando pago pela pessoa jurdica adquirente.
2. O valor do frete pago pela pessoa jurdica na aquisio de mercadorias pode, assim, compor a base de clculo do crdito
referente s aquisies dos bens objeto de informao em C170 (escriturao por documento fiscal) ou em C191/C195
(escriturao consolidada), nos correspondentes campos de Base de Clculo do crdito, reajustando o valor de aquisio dos
bens, com o acrscimo do valor do frete.
3. Alternativamente escriturao do crdito referente aos fretes pagos na aquisio de mercadorias, diretamente nos registros
C170 ou C191/C195, poder a pessoa jurdica proceder escriturao dos crditos sobre os fretes na aquisio de mercadorias
acima referido, no registro D100 e filhos. Neste caso, deve ser informado nos registros D101/D105, no campo 02
(IND_NAT_FRT), o indicador 2.
3. As seguintes operaes de transportes no esto relacionadas na legislao e atos normativos aplicveis ao PIS/Pasep e
Cofins, como operaes com direito apurao de crdito:
- Os gastos com transporte do produto, acabado ou em elaborao, entre estabelecimentos industriais ou distribuidores da
mesma pessoa jurdica (transferncias de mercadorias e produtos);
- O transporte de bens recebidos em devoluo, realizado do estabelecimento do comprador para o do vendedor.
Validao do Registro: no podem ser informados dois ou mais registros com a combinao de mesmos valores dos campos :
1. emisso de terceiros : IND_EMIT+NUM_DOC+COD_MOD+SER+SUB+COD_PART;
2. emisso prpria: IND_EMIT+NUM_DOC+COD_MOD+SER+SUB.
Para cada documento informado e relacionado em cada registro D100, obrigatoriamente deve ser apresentado o detalhamento
das informaes, por item do documento, referentes ao PIS/Pasep (D101) e Cofins (D105).
N
01
02

Campo
REG
IND_OPER

03

IND_EMIT

04
05

COD_PART
COD_MOD

06

COD_SIT

07
08
09

SER
SUB
NUM_DOC

Descrio
Texto fixo contendo "D100"
Indicador do tipo de operao:
0- Aquisio
Indicador do emitente do documento fiscal:
0- Emisso Prpria;
1- Emisso por Terceiros
Cdigo do participante (campo 02 do Registro 0150).
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela
4.1.1
Cdigo da situao do documento fiscal, conforme a Tabela
4.1.2
Srie do documento fiscal
Subsrie do documento fiscal
Nmero do documento fiscal

Tipo
C
C

Tam
004*
001*

Dec
-

Obrig
S
S

001*

C
C

060
002*

S
S

002*

C
C
N

004
003
009

N
N
S

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
10
11
12
13

CHV_CTE
DT_DOC
DT_A_P
TP_CT-e

14

CHV_CTE_REF

15
16
17

VL_DOC
VL_DESC
IND_FRT

Chave do Conhecimento de Transporte Eletrnico


Data de referncia/emisso dos documentos fiscais
Data da aquisio ou da prestao do servio
Tipo de Conhecimento de Transporte Eletrnico conforme
definido no Manual de Integrao do CT-e
Chave do CT-e de referncia cujos valores foram
complementados (opo 1 do campo anterior) ou cujo
dbito foi anulado (opo 2 do campo anterior).
Valor total do documento fiscal
Valor total do desconto
Indicador do tipo do frete:
0- Por conta de terceiros;
1- Por conta do emitente;
2- Por conta do destinatrio;
9- Sem cobrana de frete.

N
N
N
N

044*
008*
008*
001*

N
S
N
N

044*

N
N
C

001*

02
02
-

S
N
S

Obs.: A partir de 01/07/2012 passar a ser:


Indicador do tipo do frete:
0- Por conta do emitente;
1- Por conta do destinatrio/remetente;
2- Por conta de terceiros;
9- Sem cobrana de frete.
S
18 VL_SERV
Valor total da prestao de servio
N
02
N
19 VL_BC_ICMS
Valor da base de clculo do ICMS
N
02
N
20 VL_ICMS
Valor do ICMS
N
02
N
21 VL_NT
Valor no-tributado do ICMS
N
02
N
22 COD_INF
Cdigo da informao complementar do documento fiscal
C
006
(campo 02 do Registro 0450)
N
23 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
Observaes: S devem ser relacionados neste registro as aquisies de servios de transportes que, de acordo com a legislao
tributria, confiram direito ao crdito do PIS/Pasep e da Cofins.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor vlido: [D100]
Campo 02 - Valores vlidos: [0]
Campo 03 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: informar o emitente do documento fiscal. Se o emitente for estabelecimento da prpria pessoa jurdica titular
da escriturao (emisso prpria) informar o indicador 0; se o emitente for terceiros informar o indicador 1.
Campo 04 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150, correspondente pessoa
jurdica transportadora ou, no caso da escriturao pelas empresas de transporte de cargas, a pessoa fsica ou jurdica
subcontratada, com direito apurao do crdito presumido.
Campo 05 - Valores vlidos: [07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27, 57]
Campo 06 - Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 06, 07, 08]
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Tabela 4.1.2 - Tabela Situao do Documento integrante
deste Guia Prtico.
Campo 09 - Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero). Na impossibilidade de informar o nmero
especfico do documento fiscal, o campo deve ser preenchido com o contedo 000000000.
Campo 10 - Preenchimento: informar a chave do conhecimento de transporte eletrnico, para documentos de COD_MOD
igual a 57 de emisso prpria. O campo CHV_CTE, passa a ser de preenchimento obrigatrio a partir de abril de 2012 em
todas as situaes.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
OBS: Tendo em vista que o preenchimento desse campo no obrigatrio, em relao aos perodos de apurao ocorridos at
31 de maro de 2012, caso a verso utilizada do PVA da EFD-Contribuies, neste perodo, no valide a informao da chave
do CT-e, no caso de emisso de terceiros, deve a pessoa jurdica deixar o campo em branco, sem a informao da Chave, para a
validao e transmisso da escriturao.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) da chave do CT-e. Este campo de preenchimento obrigatrio para
COD_MOD igual a 57, quando o campo IND_EMIT for igual a 0. Para escriturao de CT-e emitidos por terceiros
esse campo no pode ser informado.
Para confirmao inequvoca de que a chave do CT-e corresponde aos dados informados do documento, ser comparado o
CNPJ existente na CHV_CTE com o campo CNPJ do registro 0000, que corresponde ao CNPJ do informante do arquivo.
Ser verificada a consistncia da informao do campo NUM_DOC e o nmero do documento contido na chave do CT-e.
Ser tambm comparada a UF codificada na chave do CT-e com o campo UF informado no registro 0000.
Campo 11 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa; excluindo-se quaisquer
caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data da aquisio do servio (campo 12) deve estar compreendida no perodo da
escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a ser gerada
com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 12 - Preenchimento: informar a data de aquisio do servio de transporte no formato ddmmaaaa,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de emisso do documento fiscal (campo 11) deve estar compreendida no
perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a
ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 13 - Preenchimento: informar o tipo de CT-e quando o modelo do documento for 57.
Campo 14 - Preenchimento: No preencher, informar campo vazio.
Campo 17 Valores vlidos: [0, 1, 2, 9]
Preenchimento: Para as escrituraes referentes a perodos a partir de 01/07/2012, deve a pessoa jurdica usar o indicador 2
Por conta de terceiros para os casos em que o tomador do servio de transporte diferente do emitente ou do destinatrio.
Tem-se por tomador quem efetuou o contrato junto transportadora, arcando com o valor do servio. Somente a este deve ser
enviada a primeira via do conhecimento e s ele ter direito ao crdito, atendidas as condies da legislao quanto ao direito
de crdito.
Quando o servio de transporte ocorrer por conta da prpria pessoa emissora do respectivo conhecimento/documento de
transporte, deve ser informado neste campo o indicador 0 Por conta do emitente.
No sentido de harmonizar o contedo dos campos de registros comuns EFD-Contribuies e EFD (ICMS/IPI), a partir de
01/07/2012 os indicadores do Campo 17 passam a ter a seguinte descrio, conforme alterao promovida na EFD (ICMS/IPI):
17 IND_FRT
Indicador do tipo do frete:
C
001*
S
0- Por conta do emitente;
1- Por conta do destinatrio/remetente;
2- Por conta de terceiros;
9- Sem frete.
Campo 18 Preenchimento: o valor informado, em havendo, deve englobar pedgio e demais despesas.
Campo 19 - Validao: este valor deve corresponder ao resultado da diferena entre o campo VL_SERV e o VL_NT.
Campo 22 - Validao: o valor informado no campo deve existir no registro 0450.
Campo 23 - Preenchimento: deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
(nvel acima da conta analtica).

REGISTRO D101: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO DE TRANSPORTE (Cdigos 07, 08,


8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57) PIS/PASEP
Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo, alquota e valor do crdito de
PIS/Pasep, bsico ou presumido, referente s operaes de transporte contratadas ou subcontratadas, conforme previsto na
legislao.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
01
02

REG
IND_NAT_FRT

03
04
05

VL_ITEM
CST_PIS
NAT_BC_CRED

Texto fixo contendo "D101


Indicador da Natureza do Frete Contratado, referente a:
0 Operaes de vendas, com nus suportado pelo
estabelecimento vendedor;
1 Operaes de vendas, com nus suportado pelo
adquirente;
2 Operaes de compras (bens para revenda, matriasprima e outros produtos, geradores de crdito);
3 Operaes de compras (bens para revenda, matriasprima e outros produtos, no geradores de crdito);
4 Transferncia de produtos acabados entre
estabelecimentos da pessoa jurdica;
5 Transferncia de produtos em elaborao entre
estabelecimentos da pessoa jurdica
9 Outras.
Valor total dos itens
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a Tabela
indicada no item 4.3.7.
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
Valor do PIS/PASEP
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada

C
C

004*
001*

S
S

N
N
C

002*
002*

02
-

S
S
N

06 VL_BC_PIS
N
02
N
07 ALIQ_PIS
N
008
04
N
08 VL_PIS
N
02
N
09 COD_CTA
C
060
N
Observaes:
1. Deve ser informado um registro para cada indicador de natureza do frete.
2. No caso da base de clculo do crdito no corresponder totalidade do servio de transporte contratado, por no previso de
crdito na legislao tributria, deve a pessoa jurdica informar no Campo VL_BC_PIS apenas o valor da operao com
direito a crdito.
3. Os valores escriturados no campo de base de clculo 06 (VL_BC_PIS), de itens com CST representativos de operaes com
direito a crdito, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo dos crditos de PIS/Pasep (M105),
nos Campos VL_BC_PIS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D101]
Campo 02 - Valor Vlido: [0, 1, 2, 3, 4, 5, 9]
Preenchimento: Informar neste campo o Indicador da Natureza do Frete Contratado.
No caso de contratao de servios de transporte cujo item se refira a transferncia de mercadorias, produtos acabados ou em
elaborao, entre estabelecimentos da pessoa jurdica (Indicador 4 e 5), o Campo 04 (CST_PIS) ser informado com o
CST que reflita o tratamento tributrio previsto na legislao que disciplina os crditos do regime no cumulativo. As
operaes que no tem previso de apurao de crdito devem ser informadas com o CST 70 (operaes de aquisio sem
direito a crdito).
No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar o indicador 9Outras.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do item constante no documento fiscal referenciado em D100.
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Cdigo
Descrio
50
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
51
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No
Tributada no Mercado Interno
52
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
53
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
54
55
56
60
61
62
63
64
65
66
70
71
72
73
73
74
75
98
99

no Mercado Interno
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno, e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
Tributada no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
No-Tributada no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no
Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas
no Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno, e de Exportao
Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
Operao de Aquisio com Iseno
Operao de Aquisio com Suspenso
Operao de Aquisio a Alquota Zero
Operao de Aquisio a Alquota Zero
Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
Operao de Aquisio por Substituio Tributria
Outras Operaes de Entrada
Outras Operaes

OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar CST de
crdito presumido (CST 60 a 66).
Campo 05 - Preenchimento: Caso seja informado cdigo representativo de crdito no Campo 04 (CST_PIS), informar neste
campo o cdigo da base de clculo do crdito, conforme a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual
do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar cdigo 14
Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item, para fins de
apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105,
Campo VL_BC_PIS_TOT).
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem (em percentual) aplicvel para fins de
apurao do crdito de PIS/Pasep, conforme o caso.
OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar a alquota
de 1,2375%, conforme especificada na Tabela 4.3.17 de alquotas diferenciadas.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep referente ao item.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06) multiplicado pela alquota
aplicvel ao item (campo 07). O resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 09 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Custos com transportes, fretes contratados,
despesas de comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
(nvel acima da conta analtica).

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Atualizao: 12/03/2015

REGISTRO D105: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO DE TRANSPORTE (Cdigos 07, 08,


8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57) COFINS
Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo, alquota e valor do crdito de
Cofins, bsicos ou presumidos, referente s operaes de transporte contratadas ou subcontratadas, conforme previsto na
legislao.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "D105
C
004*
S
02 IND_NAT_FRT
Indicador da Natureza do Frete Contratado, referente a:
S
C
001*
0 Operaes de vendas, com nus suportado pelo
estabelecimento vendedor;
1 Operaes de vendas, com nus suportado pelo
adquirente;
2 Operaes de compras (bens para revenda, matriasprima e outros produtos, geradores de crdito);
3 Operaes de compras (bens para revenda, matriasprima e outros produtos, no geradores de crdito);
4 Transferncia de produtos acabados entre
estabelecimentos da pessoa jurdica
5 Transferncia de produtos em elaborao entre
estabelecimentos da pessoa jurdica
9 Outras.
03 VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
04 CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
N
002*
S
05 NAT_BC_CRED
N
Cdigo da base de Clculo do Crdito, conforme a Tabela
C
002*
indicada no item 4.3.7
06 VL_BC_COFINS
Valor da base de clculo da COFINS
N
02
N
07 ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
N
008
04
N
08 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
N
09 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes:
1. Deve ser informado um registro para cada indicador de natureza do frete.
2. No caso da base de clculo do crdito no corresponder totalidade do servio de transporte contratado, por no previso de
crdito na legislao tributria, deve a pessoa jurdica informar no Campo VL_BC_COFINS apenas o valor da operao com
direito a crdito.
3. Os valores escriturados no campo de base de clculo 06 (VL_BC_COFINS), de itens com CST representativos de operaes
com direito a crdito, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo dos crditos de Cofins (M505),
nos Campos VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D105]
Campo 02 - Valor Vlido: [0, 1, 2, 3, 4, 5, 9]
Preenchimento: Informar neste campo o Indicador da Natureza do Frete Contratado.
No caso de contratao de servios de transporte cujo item se refira a transferncia de mercadorias, produtos acabados ou em
elaborao, entre estabelecimentos da pessoa jurdica (Indicador 4 e 5), o Campo 04 (CST_COFINS) ser informado com
o CST que reflita o tratamento tributrio previsto na legislao que disciplina os crditos do regime no cumulativo. As
operaes que no tem previso de apurao de crdito devem ser informadas com o CST 70 (operaes de aquisio sem
direito a crdito).
No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar o indicador 9Outras.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do item constante no documento fiscal referenciado em D100.
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Cdigo
50
51
52
53
54
55
56
60
61
62
63
64
65
66
70
71
72
73
73
74
75
98
99

Descrio
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No
Tributada no Mercado Interno
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno, e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
Tributada no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
No-Tributada no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no
Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas
no Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno, e de Exportao
Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
Operao de Aquisio com Iseno
Operao de Aquisio com Suspenso
Operao de Aquisio a Alquota Zero
Operao de Aquisio a Alquota Zero
Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
Operao de Aquisio por Substituio Tributria
Outras Operaes de Entrada
Outras Operaes

OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar CST de
crdito presumido (CST 60 a 66).
Campo 05 - Preenchimento: Caso seja informado cdigo representativo de crdito no Campo 04 (CST_COFINS), informar
neste campo o cdigo da base de clculo do crdito, conforme a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar cdigo 14
Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item, para fins de
apurao do crdito, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins (M505,
Campo VL_BC_COFINS_TOT).
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem (em percentual) aplicvel para fins de
apurao do crdito de Cofins, conforme o caso.
OBS: No caso da subcontratao de servios de transporte, pelas pessoas jurdicas de transporte de cargas, informar a alquota
de 5,7%, conforme especificada na Tabela 4.3.17 de alquotas diferenciadas.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do crdito de Cofins referente ao item.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (campo 07). O resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o Campo 08
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 09 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Custos com transportes, fretes contratados,
despesas de comercializao, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
(nvel acima da conta analtica).

REGISTRO D111: PROCESSO REFERENCIADO


N
Campo
01 REG
02 NUM_PROC
03 IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "D111"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo Tam
C
004*
C
020
C
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D111]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO D200: RESUMO DA ESCRITURAO DIRIA PRESTAO DE SERVIOS DE


TRANSPORTE - NOTA FISCAL DE SERVIO DE TRANSPORTE (CDIGO 07) E CONHECIMENTOS
DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS (CDIGO 08), CONHECIMENTO DE TRANSPORTE
DE CARGAS AVULSO (CDIGO 8B), AQUAVIRIO DE CARGAS (CDIGO 09), AREO (CDIGO
10), FERROVIRIO DE CARGAS (CDIGO 11), MULTIMODAL DE CARGAS (CDIGO 26), NOTA
FISCAL DE TRANSPORTE FERROVIRIO DE CARGA (CDIGO 27) E CONHECIMENTO DE
TRANSPORTE ELETRNICO CT-e (CDIGO 57)
Escriturar neste registro a consolidao diria dos documentos fiscais vlidos, referentes prestao de servios de transportes
no perodo da escriturao.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "D200"
C
004*
S
02 COD_MOD
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a
C
002*
S
Tabela 4.1.1
03 COD_SIT
Cdigo da situao do documento fiscal, conforme a
N
002*
S
Tabela 4.1.2
04 SER
Srie do documento fiscal
C
004
N
05 SUB
Subsrie do documento fiscal
C
003
N
06 NUM_DOC_INI
Nmero do documento fiscal inicial emitido no perodo
N
009
S
(mesmo modelo, srie e subsrie).

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
07

NUM_DOC_FIN

Nmero do documento fiscal final emitido no perodo


(mesmo modelo, srie e subsrie).
08 CFOP
Cdigo Fiscal de Operao e Prestao conforme tabela
indicada no item 4.2.2
09 DT_REF
Data do dia de referncia do resumo dirio
10 VL_DOC
Valor total dos documentos fiscais
11 VL_DESC
Valor total dos descontos
Observaes:.Devem ser informados apenas os documentos fiscais vlidos.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

009

004*

N
N
N

008*
-

02
02

S
S
N

Campo 01 - Valor vlido: [D200]


Campo 02 - Valores vlidos: [07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27, 57]
Campo 03 - Valores vlidos: [00, 01, 06, 07, 08]
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Tabela 4.1.2 - Tabela Situao do Documento integrante
deste Guia Prtico. No deve ser considerado no Resumo Dirio (D200) os documentos fiscais cancelados, denegados ou de
numerao inutilizada.
Campo 04 - Preenchimento: informar a srie dos documentos fiscais consolidados, se houver.
Campo 05 - Preenchimento: informar a subsrie dos documentos fiscais consolidados, se houver.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal inicial a que se refere a consolidao diria.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento inicial deve ser menor ou igual ao nmero
do documento final.
Campo 07 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal final a que se refere a consolidao diria.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento final deve ser maior ou igual ao nmero
do documento inicial.
Campo 08 Preenchimento: Informar o CFOP correspondente aos documentos fiscais consolidados no registro.
Campo 09 - Preenchimento: informar a data de referncia da consolidao diria, no formato ddmmaaaa; excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 10 Preenchimento: informar o valor total dos documentos fiscais consolidados neste registro.
Campo 11 Preenchimento: informar o valor total dos descontos, constantes nos documentos fiscais consolidados neste
registro.

REGISTRO D201: TOTALIZAO DO RESUMO DIRIO PIS/PASEP


Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo, alquota e valor do PIS/Pasep,
referente s operaes de transporte consolidadas em D200.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "D201"
C
004*
S
02 CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002*
S
03 VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
04 VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
N
02
N
05 ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
008
04
N
06 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
N
07 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos campos de bases de clculo,
VL_BC_PIS (Campo 04) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), no
Campo VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D201]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Cdigo
01
02
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item objeto da consolidao diria a que se refere o registro.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente consolidao diria.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos
Campos VL_BC_CONT.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio (0,65%
ou 1,65%), conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 07 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Receita de Fretes, Receitas operacionais,
receita de transportes rodovirio de cargas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta
sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO D205: TOTALIZAO DO RESUMO DIRIO COFINS


Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo, alquota e valor da Cofins, referente s
operaes de transporte consolidadas em D200.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "D205"
C
004*
S
02 CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS.
N
002*
S
03 VL_ITEM
Valor total dos itens
N
02
S
04 VL_BC_COFINS
Valor da base de clculo da COFINS
N
02
N
05 ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
N
008
04
N
06 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
N
07 COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos campos de bases de clculo,
VL_BC_COFINS (Campo 04) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), no
Campo VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D205]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Cdigo
Descrio
01
Operao Tributvel com Alquota Bsica
02
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
06
Operao Tributvel a Alquota Zero
07
Operao Isenta da Contribuio
08
Operao sem Incidncia da Contribuio
09
Operao com Suspenso da Contribuio
49
Outras Operaes de Sada
99
Outras Operaes
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item objeto da consolidao diria a que se refere o registro.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente consolidao diria.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos Campos
VL_BC_CONT.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio (3% ou
7,6%), conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o Campo
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 07 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Receita de Fretes, Receitas operacionais,
receita de transportes rodovirio de cargas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta
sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO D209: PROCESSO REFERENCIADO


N
Campo
01 REG
02 NUM_PROC
03 IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "D209"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo Tam
C
004*
C
020
C
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D209, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D209]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO D300: RESUMO DA ESCRITURAO DIRIA - BILHETES CONSOLIDADOS


DE PASSAGEM RODOVIRIO (CDIGO 13), DE PASSAGEM AQUAVIRIO (CDIGO 14),
DE PASSAGEM E NOTA DE BAGAGEM (CDIGO 15), DE PASSAGEM FERROVIRIO
(CDIGO 16) E RESUMO DE MOVIMENTO DIRIO (CDIGO 18)
Escriturar neste registro a consolidao diria dos documentos fiscais vlidos, cdigos 13, 14,
servios de transportes no perodo da escriturao.
N Campo
Descrio
Tipo
01 REG
Texto fixo contendo "D300"
C
02 COD_MOD
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela
C
4.1.1.
03 SER
Srie do documento fiscal
C
04 SUB
Subsrie do documento fiscal
N
05 NUM_DOC_INI Nmero do primeiro documento fiscal emitido no perodo
N

15, 16 e 18, referentes aos


Tam
004*
002*

Dec
-

Obrig
S
S

004
003
006

N
N
N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
06

NUM_DOC_FIN

07

CFOP

(mesmo modelo, srie e subsrie)


Nmero do ltimo documento fiscal emitido no perodo
(mesmo modelo, srie e subsrie)
Cdigo Fiscal de Operao e Prestao conforme tabela
indicada no item 4.2.2
Data do dia de referncia do resumo dirio
Valor total dos documentos fiscais emitidos
Valor total dos descontos
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
Valor do PIS/PASEP
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
Valor da base de clculo da COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
Valor da COFINS
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada

006

004*

08 DT_REF
N
008*
S
09 VL_DOC
N
02
S
10 VL_DESC
N
02
N
11 CST_PIS
N
002*
S
12 VL_BC_PIS
N
02
N
13 ALIQ_PIS
N
008
04
N
14 VL_PIS
N
02
N
15 CST_COFINS
N
002*
S
16 VL_BC_COFINS
N
02
N
17 ALIQ_COFINS
N
008
04
N
18 VL_COFINS
N
02
N
19 COD_CTA
C
060
N
Observaes:
Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos Campos de bases de clculo, VL_BC_PIS (Campo
12) e VL_BC_COFINS (Campo 16) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep
(M210) e da Cofins (M610), no Campo VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor vlido: [D300]
Campo 02 - Valores vlidos: [13, 14, 15, 16, 18]
Campo 03 - Preenchimento: informar a srie dos documentos fiscais consolidados, se houver.
Campo 04 - Preenchimento: informar a subsrie dos documentos fiscais consolidados, se houver.
Campo 05 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal inicial a que se refere a consolidao diria.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento inicial deve ser menor ou igual ao nmero
do documento final.
Campo 06 - Preenchimento: informar o nmero do documento fiscal final a que se refere a consolidao diria.
Validao: valor informado deve ser maior que 0 (zero). O nmero do documento final deve ser maior ou igual ao nmero
do documento inicial.
Campo 07 Preenchimento: Informar o CFOP correspondente aos documentos fiscais consolidados no registro.
Campo 08 - Preenchimento: informar a data de referncia da consolidao diria, no formato ddmmaaaa; excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 09 Preenchimento: informar o valor total dos documentos fiscais consolidados neste registro.
Campo 10 Preenchimento: informar o valor total dos descontos, constantes nos documentos fiscais consolidados neste
registro.
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente consolidao diria.
O valor deste campo referente s receitas da consolidao diria ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases
de clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio (0,65%
ou 1,65%), conforme o caso.
Campo 14 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 15 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 16 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente consolidao diria.
O valor deste campo referente s receitas da consolidao diria ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases
de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT.
Campo 17 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio (3% ou
7,6%), conforme o caso.
Campo 18 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o Campo
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 19 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Servios de transportes, Receita de Fretes,
Receitas operacionais, receita de transporte rodovirio de cargas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo
ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO D309: PROCESSO REFERENCIADO


N
01
02
03

Campo
REG
NUM_PROC
IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "D309"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo Tam
C
004*
C
020
C
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D309, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D309]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO D350: RESUMO DIRIO DE CUPOM FISCAL EMITIDO POR ECF - (CDIGOS
2E, 13, 14, 15 e 16)
Deve ser escriturada neste registro a consolidao diria das operaes referentes servios de transportes, objeto de registro nos
documentos fiscais cdigos 2E, 13, 14, 15 e 16), emitidos por equipamentos de ECF.
N Campo
Descrio
Tipo Tam
Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "D350"
C
004*
S
02 COD_MOD
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a
C
002*
S
Tabela 4.1.1
03 ECF_MOD
Modelo do equipamento
C
020
S
04 ECF_FAB
Nmero de srie de fabricao do ECF
C
020
S
05 DT_DOC
Data do movimento a que se refere a Reduo Z
N
008*
S

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
06
07
08

CRO
CRZ
NUM_COO_FIN

09
10
11

GT_FIN
VL_BRT
CST_PIS

12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23

VL_BC_PIS
ALIQ_PIS
QUANT_BC_PIS
ALIQ_PIS_QUANT
VL_PIS
CST_COFINS
VL_BC_COFINS
ALIQ_COFINS
QUANT_BC_COFINS
ALIQ_COFINS_QUANT
VL_COFINS
COD_CTA

Posio do Contador de Reincio de Operao


Posio do Contador de Reduo Z
Nmero do Contador de Ordem de Operao do
ltimo documento emitido no dia. (Nmero do COO
na Reduo Z)
Valor do Grande Total final
Valor da venda bruta
Cdigo da Situao Tributria referente ao
PIS/PASEP
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
Quantidade Base de clculo PIS/PASEP
Alquota do PIS/PASEP (em reais)
Valor do PIS/PASEP
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
Valor da base de clculo da COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
Quantidade Base de clculo da COFINS
Alquota da COFINS (em reais)
Valor da COFINS
Cdigo da conta analtica contbil
debitada/creditada

N
N
N

003
006
006

S
S
S

N
N
N

002*

02
02
-

S
S
S

N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
C

008
002*
008
060

02
04
03
04
02
02
04
03
04
02
-

N
N
N
N
N
S
N
N
N
N
N
N

Observaes:
1. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 12 (VL_BC_PIS) e 14 (QUANT_BC_PIS), de itens com CST
representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep
(M210), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_PIS_TOT, respectivamente.
2. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 18 (VL_BC_COFINS) e 20 (QUANT_BC_COFINS), de itens com
CST representativos de receitas tributadas, sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins
(M610), nos Campos VL_BC_CONT e QUANT_BC_COFINS_TOT, respectivamente.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor vlido: [D350]
Campo 02 - Valores vlidos: [2E, 13, 14, 15, 16]
Campo 05 - Preenchimento: considerar a data do movimento, que inclui as operaes de venda realizadas durante o
perodo de tolerncia do Equipamento ECF, no formato ddmmaaaa, sem os caracteres de separao, tais como: ".", "/", "-".
Validao: o valor informado deve ser menor ou igual DT_FIN deste arquivo.
Campo 06 Preenchimento: Informar a posio do Contador de Reincio de Operao.
Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 07 Preenchimento: Informar a posio do Contador de Reduo Z.
Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 08 Preenchimento: Informar o nmero do Contador de Ordem de Operao do ltimo documento emitido no dia.
Validao: o valor informado deve ser maior que 0 (zero).
Campo 09 - Preenchimento: informar o valor acumulado no totalizador de venda bruta.
Campo 10 - Preenchimento: informar o valor total da venda bruta, objeto da consolidao diria.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente consolidao diria.
O valor deste campo referente s receitas da consolidao diria ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases
de clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos VL_BC_CONT.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio (0,65%
ou 1,65%), conforme o caso.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep em quantidade, referente
consolidao diria, quando for o caso.
Campo 15 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota em reais, para fins de apurao da contribuio sobre a
base de calculo informada no campo 14, conforme o caso.
Campo 16 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado em relao ao item consolidado.
Campo 17 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 18 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente consolidao diria.
O valor deste campo referente s receitas da consolidao diria ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases
de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT.
Campo 19 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio (3% ou
7,6%), conforme o caso.
Campo 20 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins em quantidade, referente
consolidao diria, quando for o caso.
Campo 21 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota em reais, para fins de apurao da contribuio sobre a
base de calculo informada no campo 20, conforme o caso.
Campo 22 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurado em relao ao item consolidado.
Campo 23 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Servios de transportes, Receita de Fretes,
Receitas operacionais, receita de transportes rodovirio de cargas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal,
podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO D359: PROCESSO REFERENCIADO


N
01
02
03

Campo
REG
NUM_PROC
IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "D359"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo Tam
C
004*
C
020
C
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D359, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D359]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO D500: NOTA FISCAL DE SERVIO DE COMUNICAO (CDIGO 21) E NOTA


FISCAL DE SERVIO DE TELECOMUNICAO (CDIGO 22) DOCUMENTOS DE
AQUISIO COM DIREITO A CRDITO

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Neste registro dever a pessoa jurdica informar as operaes referentes contratao de servios de comunicao ou de
telecomunicao que, em funo da natureza do servio e da atividade econmica desenvolvida pela pessoa jurdica, permita a
apurao de crditos de PIS/Pasep e de Cofins, na forma da legislao tributria.
N Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "D500"
C
004*
S
02 IND_OPER
Indicador do tipo de operao:
C
001*
S
0- Aquisio
03 IND_EMIT
Indicador do emitente do documento fiscal:
C
001*
S
0- Emisso prpria;
1- Terceiros
04 COD_PART
Cdigo do participante prestador do servio (campo 02 do
C
060
S
Registro 0150).
05 COD_MOD
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela
C
002*
S
4.1.1.
06 COD_SIT
digo da situao do documento fiscal, conforme a Tabela
N
002*
S
4.1.2.
07 SER
Srie do documento fiscal
C
004
N
08 SUB
Subsrie do documento fiscal
N
003
N
09 NUM_DOC
Nmero do documento fiscal
N
009
S
10 DT_DOC
Data da emisso do documento fiscal
N
008*
S
11 DT_A_P
Data da entrada (aquisio)
N
008*
S
12 VL_DOC
Valor total do documento fiscal
N
02
S
13 VL_DESC
Valor total do desconto
N
02
N
14 VL_SERV
Valor da prestao de servios
N
02
S
15 VL_SERV_NT
Valor total dos servios no-tributados pelo ICMS
N
02
N
16 VL_TERC
Valores cobrados em nome de terceiros
N
02
N
17 VL_DA
Valor de outras despesas indicadas no documento fiscal
N
02
N
18 VL_BC_ICMS
Valor da base de clculo do ICMS
N
02
N
19 VL_ICMS
Valor do ICMS
N
02
N
20 COD_INF
Cdigo da informao complementar (campo 02 do
C
006
N
Registro 0450)
21 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
N
22 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
N
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D500]
Campo 02 - Valores vlidos: [0]
Campo 03 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: informar o emitente do documento fiscal. Se o emitente for estabelecimento da prpria pessoa jurdica titular
da escriturao (emisso prpria) informar o indicador 0; se o emitente for terceiros informar o indicador 1.
Campo 04 - Validao: o valor informado deve existir no campo COD_PART do registro 0150.
Campo 05 - Valores vlidos: [21, 22]
Campo 06 - Valores vlidos: [00, 01, 02, 03, 06, 07, 08]
Preenchimento: verificar a descrio da situao do documento na Tabela Situao do Documento, na Seo 5 do Captulo I
deste Guia Prtico.
Campo 07 Preenchimento: Informar neste campo a srie do documento fiscal, se existir.
Campo 08 Preenchimento: Informar neste campo a subsrie do documento fiscal, se existir.
Campo 09 Preenchimento: Informar neste campo o nmero do documento fiscal de aquisio de servio de comunicao
ou de telecomunicao com direito a crdito.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 10 - Preenchimento: informar a data de emisso do documento, no formato ddmmaaaa; excluindo-se quaisquer
caracteres de separao, tais como: ., /, -.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Validao: a data informada neste campo ou a data da aquisio do servio (campo 11) deve estar compreendida no perodo da
escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a ser gerada
com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 11 - Preenchimento: informar a data de aquisio do servio no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer
caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Validao: a data informada neste campo ou a data de emisso do documento fiscal (campo 10) deve estar compreendida no
perodo da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000). Regra aplicvel na validao/edio de registros da escriturao, a
ser gerada com a verso 1.0.2 do Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do documento fiscal com direito apurao de crdito.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo o valor da prestao de servio constante no documento fiscal.
Campo 17 - Preenchimento: Informar neste campo o valor de outras despesas/valores constantes no documento fiscal, que
no sejam as informadas no campo 14.
Campo 19 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do ICMS.
Campo 21 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do PIS/Pasep.
Campo 22 - Preenchimento: Informar neste campo o valor da Cofins.

REGISTRO D501: COMPLEMENTO DA OPERAO (CDIGOS 21 e 22) PIS/PASEP


N
01
02
03
04

Campo
REG
CST_PIS
VL_ITEM
NAT_BC_CRED

Descrio
Texto fixo contendo "D501
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
Valor Total dos Itens (Servios)
Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a Tabela
indicada no item 4.3.7.
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
Valor do PIS/PASEP
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada

Tipo
C
N
N
C

Tam
004*
002*
002*

Dec
02
-

Obrig
S
S
S
N

05 VL_BC_PIS
N
02
N
06 ALIQ_PIS
N
008
04
N
07 VL_PIS
N
02
N
08 COD_CTA
C
060
N
Observaes:
1. Deve ser escriturado um registro D501 para cada item (servio de comunicao ou de telecomunicao) cuja operao d
direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial;
2. Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de um CST), deve a pessoa
jurdica informar um registro D501 para cada CST;
3. Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores do campo de base de clculo
VL_BC_PIS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep
(Registro M105), no campo VL_BC_PIS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D501]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Cdigo
Descrio
50
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
51
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No
Tributada no Mercado Interno
52
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
53
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno
54
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
55
56
60
61
62
63
64
65
66
70
71
72
73
73
74
75
98
99

Interno e de Exportao
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno, e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
Tributada no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
No-Tributada no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no
Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas
no Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno, e de Exportao
Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
Operao de Aquisio com Iseno
Operao de Aquisio com Suspenso
Operao de Aquisio a Alquota Zero
Operao de Aquisio a Alquota Zero
Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
Operao de Aquisio por Substituio Tributria
Outras Operaes de Entrada
Outras Operaes

Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item, constante no documento fiscal a que se refere o registro.
Campo 04 - Preenchimento: Informar o cdigo correspondente natureza da base de clculo do crdito, conforme a
Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no
Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
Cdigo
03
13

Descrio
Aquisio de servios utilizados como insumo
Outras operaes com direito a crdito

Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item do documento
fiscal.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105,
campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito do crdito
(1,65%), conforme o caso.
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep referente ao item do documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_PIS) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS), dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 08 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Servios prestados por pessoa jurdica, outros
custos, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta
analtica).

REGISTRO D505: COMPLEMENTO DA OPERAO (CDIGOS 21 e 22) COFINS


N Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Obrig

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
01
02
03
04

REG
CST_COFINS
VL_ITEM
NAT_BC_CRED

Texto fixo contendo "D505


Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
Valor Total dos Itens
Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a Tabela
indicada no item 4.3.7.
Valor da base de clculo da COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
Valor da COFINS
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada

C
N
N
C

004*
002*
002*

02
-

S
S
S
N

05 VL_BC_COFINS
N
02
N
06 ALIQ_COFINS
N
008
04
N
07 VL_COFINS
N
02
N
08 COD_CTA
C
060
N
Observaes:
1. Deve ser escriturado um registro D505 para cada item (servio de comunicao ou de telecomunicao) cuja operao d
direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial;
2. Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de um CST), deve a pessoa
jurdica informar um registro D505 para cada CST;
3. Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores do campo de base de clculo
VL_BC_COFINS (Campo 05) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito da
Cofins (Registro M505), no campo VL_BC_PIS_TOT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D505]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Cdigo
Descrio
50
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no
Mercado Interno
51
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No
Tributada no Mercado Interno
52
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
53
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno
54
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
55
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado
Interno e de Exportao
56
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas
no Mercado Interno, e de Exportao
60
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
Tributada no Mercado Interno
61
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
No-Tributada no Mercado Interno
62
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de
Exportao
63
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno
64
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no
Mercado Interno e de Exportao
65
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas
no Mercado Interno e de Exportao
66
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno, e de Exportao
70
Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71
Operao de Aquisio com Iseno
72
Operao de Aquisio com Suspenso
73
Operao de Aquisio a Alquota Zero
73
Operao de Aquisio a Alquota Zero

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
74
75
98
99

Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio


Operao de Aquisio por Substituio Tributria
Outras Operaes de Entrada
Outras Operaes

Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total do item, constante no documento fiscal a que se refere o registro.
Campo 04 - Preenchimento: Informar o cdigo correspondente natureza da base de clculo do crdito, conforme a
Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no
Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
Cdigo
03
13

Descrio
Aquisio de servios utilizados como insumo
Outras operaes com direito a crdito

Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item do documento
fiscal.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito da Cofins (M505,
campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito do crdito
(7,6%), conforme o caso.
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do crdito de Cofins referente ao item do documento fiscal.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_COFINS) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_COFINS), dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o Campo
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 08 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: : Servios prestados por pessoa jurdica,
outros custos , etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da
conta analtica).

REGISTRO D509: PROCESSO REFERENCIADO


N
Campo
01 REG
02 NUM_PROC
03 IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "D509"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo Tam
C
004*
C
020
C
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D509, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D509]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

REGISTRO D600: CONSOLIDAO DA PRESTAO DE SERVIOS - NOTAS DE SERVIO


DE COMUNICAO (CDIGO 21) E DE SERVIO DE TELECOMUNICAO (CDIGO 22)
Neste registro ser informada a consolidao das receitas auferidas pelas empresas de comunicao e de telecomunicao, de
acordo com a natureza dos servios prestados.
Devem ser objeto de escriturao as receitas efetivamente realizadas, mesmo que ainda a faturar, desde que os servios j
tenham sido prestados ao consumidor dos mesmos. Desta forma, as receitas de servios de comunicao e de telecomunicao
a faturar em perodo futuro (ms seguinte, por exemplo), devem ser escrituradas em D600 e no, em F100.
N Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "D600"
C
004*
S
02 COD_MOD
Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela
C
002*
S
4.1.1.
03 COD_MUN
Cdigo do municpio dos terminais faturados, conforme a
N
007*
N
tabela IBGE
04 SER
Srie do documento fiscal
C
004
N
05 SUB
Subsrie do documento fiscal
N
003
N
06 IND_REC
N
001*
S
Indicador do tipo de receita:
0- Receita prpria - servios prestados;
1- Receita prpria - cobrana de dbitos;
2- Receita prpria - venda de servio pr-pago faturamento
de perodos anteriores;
3- Receita prpria - venda de servio pr-pago faturamento
no perodo;
4- Outras receitas prprias de servios de comunicao e
telecomunicao;
5- Receita prpria - co-faturamento;
6- Receita prpria servios a faturar em perodo futuro;
7 Outras receitas prprias de natureza no-cumulativa;
8 - Outras receitas de terceiros
9 Outras receitas
07 QTD_CONS
Quantidade de documentos consolidados neste registro
N
S
08 DT_DOC_INI
Data Inicial dos documentos consolidados no perodo
N
008*
S
09 DT_DOC_FIN
Data Final dos documentos consolidados no perodo
N
008*
S
10 VL_DOC
Valor total acumulado dos documentos fiscais
N
02
S
11 VL_DESC
Valor acumulado dos descontos
N
02
N
12 VL_SERV
Valor acumulado das prestaes de servios tributados pelo
N
02
S
ICMS
13 VL_SERV_NT Valor acumulado dos servios no-tributados pelo ICMS
N
02
N
14 VL_TERC
Valores cobrados em nome de terceiros
N
02
N
15 VL_DA
Valor acumulado das despesas acessrias
N
02
N
16 VL_BC_ICMS Valor acumulado da base de clculo do ICMS
N
02
N
17 VL_ICMS
Valor acumulado do ICMS
N
02
N
18 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
N
19 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
N
Observaes: No precisam ser includos na consolidao do Registro D600 os documentos fiscais que no correspondam a
receitas efetivamente auferidas, tais como os documentos cancelados.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D600]
Campo 02 - Valores Vlidos: [21, 22]
Preenchimento: informar o Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.1
Campo 03 - Preenchimento: informar o cdigo do municpio dos terminais faturados.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Municpios do IBGE, possuindo 7 dgitos.
Campo 04 Preenchimento: informar a Srie do documento fiscal objeto da consolidao, se houver.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 05 Preenchimento: informar a Subsrie do documento fiscal objeto da consolidao, se houver.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador da natureza da receita consolidada neste registro.
Valores Vlidos: [0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9]
0 - RECEITA PRPRIA SERVIOS PRESTADOS
Indicar as receitas prprias auferidas e suportadas por NOTAS FISCAIS DE SERVIOS DE
TELECOMUNICAOS/COMUNICAO no perodo tributados pela contribuio de PIS e COFINS pelo regime
cumulativo.
Caso o registro seja consolidado pela contabilidade neste cdigo dever ser registrado a receita bruta de telecomunicao/
comunicao com incidncia de PIS e COFINS pelo regime cumulativo.
1 - RECEITA PRPRIA COBRANA DE DBITOS
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais. Indicar valores cobrados
em nota fiscal referente a cobrana de dbitos anteriores, j tributados.
2 - RECEITA PRPRIA VENDA DE SERVIO PR-PAGO FATURAMENTO DE PERODOS ANTERIORES
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais. No registro referente a
este cdigo indicador, deve a pessoa jurdica consolidar as receitas de servios pr-pago prestadas no perodo da escriturao e
que foram faturadas em perodos anteriores.
Este item ser utilizado, por exemplo, quando o VALOR DO CONSUMO do crdito de pr-pago for maior que o total ativado
no perodo (valor registrado no item 3).
3 RECEITA PRPRIA VENDA DE SERVIO PR-PAGO FATURAMENTO NO PERODO
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais.
Refere-se ATIVAO DO CRDITO DO SERVIO PR-PAGO na plataforma com emisso da NOTA FISCAL MODELO
22 de acordo com CONVNIO ICMS 55/2005.
Quando O VALOR DA ATIVAO do ms de referncia do arquivo FOR MAIOR do que o VALOR CONSUMIDO no
mesmo perodo, a diferena do valor ainda no consumido dever ser informada no campo 04 do Registro D601 e D605 para
excluses na base de clculo
4 OUTRAS RECEITAS PRPRIAS DE SERVIOS DE COMUNICAO E TELECOMUNICAO
Representa outras receitas eventuais de servios de telecomunicao/comunicao da companhia. Caso se refiram a receitas j
oferecidas tributao, em perodos de apurao anteriores, deve o seu valor ser excludo da base de clculo nos registros
filhos D601 e D605;
5 RECEITA PRPRIA CO-FATURAMENTO
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais.
A receita prpria de co-faturamento aquela em que outra empresa Operadora de TELECOM fatura para a empresa que est
entregando o arquivo da EFD PIS/COFINS.
6 RECEITA PRPRIA SERVIOS A FATURAR EM PERODO FUTURO
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais.
Os servios a faturar representam os valores dos servios prestados e ainda no faturados no perodo (ainda sem emisso da
NOTA FISCAL DE SERVIOS). Representam receitas j auferidas, mas ainda no faturadas em razo dos ciclos de
faturamento existentes nas empresas de telecomunicao/comunicao.
Informaes para a EFD:
- Fato gerador do PIS/COFINS sobre a receita a faturar: Dever ser informado como Tipo de Receita 6 (Campo 06) para
compor a base de clculo do PIS/COFINS.
- Estorno da receita a faturar (Ms Seguinte): Com as respectivas emisses das Notas Fiscais e informadas como Tipo de
Receita 0 (Campo 06) dever ocorrer o estorno (excluso da base de clculo) do valor a faturar, demonstrado no arquivo do
ms corrente no Campo 04, nos registros D601 e D605, para excluso da base de clculo do PIS/COFINS.
7 OUTRAS RECEITAS PRPRIAS DE NATUREZA NO CUMULATIVA
Informar neste item outras receitas prprias da pessoa jurdica, no referentes a servios de telecomunicao ou comunicao,
passveis assim de tributao no regime no cumulativo.
8 OUTRAS RECEITAS DE TERCEIROS
Este item ser utilizado pela empresa que optar por consolidar as informaes por documentos fiscais.
Indicar neste item os valores que no representam RECEITAS das Operadoras, mas que eventualmente esto inseridas na
NOTA FISCAL DE PRESTAO DE SERVIOS DE TELECOMUNICAO/COMUNICAO. Esses valores no
transitam pelas contas de resultado das operadoras e so contabilizados numa conta de ATIVO (a receber do cliente) contra um
PASSIVO (a pagar para algum terceiro). Exemplo: assinaturas de jornais, telegramas fonados etc.
9 OUTRAS RECEITAS
Outras receitas que no se enquadrarem nos conceitos anteriores e relacionadas com servios de
telecomunicao/comunicao.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

Campo 07 - Preenchimento: Informar neste campo a quantidade de documentos consolidados.


Campo 08 - Preenchimento: informar a data de emisso inicial dos documentos consolidados no registro, representativos da
prestao de servios de comunicao e de telecomunicao, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de
separao, tais como: ., /, -.
Campo 09 - Preenchimento: informar a data de emisso Final dos documentos consolidados no registro, representativos da
prestao de servios de comunicao e de telecomunicao, no formato ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de
separao, tais como: ., /, -.
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita de servios de comunicao ou de
telecomunicao consolidada neste registro, correspondente ao tipo de receita informado no Campo 06 .
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total dos descontos relacionados receita consolidada no Campo
10.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita da prestao de servios tributados pelo ICMS,
correspondente receita consolidada no Campo 10.
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita da prestao de servios no-tributados pelo
ICMS, correspondente receita consolidada no Campo 10.
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo os valores totais cobrados em nome de terceiros, relacionadas s
operaes/documentos correspondentes receita consolidada no Campo 10.
Campo 15 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total das despesas acessrias relacionadas s
operaes/documentos correspondentes receita consolidada no Campo 10.
Campo 16 - Preenchimento: Informar neste campo o valor acumulado da base de calculo do ICMS.
Campo 17 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do ICMS.
Campo 18 - Preenchimento: Informar neste campo o valor do total do PIS/Pasep.
Campo 19 - Preenchimento: Informar neste campo o valor da Cofins.

REGISTRO D601: COMPLEMENTO DA CONSOLIDAO DA PRESTAO DE SERVIOS


(CDIGOS 21 E 22) - PIS/PASEP
Devem ser informadas neste registro as informaes relacionadas determinao da base de clculo e do valor da Contribuio
para o PIS/Pasep, dos valores consolidados no registro D600.
N Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "D601
C
004*
S
02 COD_CLASS
Cdigo de classificao do item do servio de comunicao ou N
004*
S
de telecomunicao, conforme a Tabela 4.4.1
03 VL_ITEM
Valor acumulado do item
N
02
S
04 VL_DESC
Valor acumulado dos descontos/excluses da base de clculo
N
02
N
05 CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002*
S
06 VL_BC_PIS
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
N
02
N
07 ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
008
04
N
08 VL_PIS
Valor do PIS/PASEP
N
02
N
09 COD_CTA
Cdigo da conta contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Os valores escriturados no campo 06 (base de clculo), de itens com CST representativos de receitas tributadas,
sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos Campos
VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D601]
Campo 02 - Preenchimento: informar o cdigo de classificao do item do servio de comunicao ou de telecomunicao,
conforme a Tabela 4.4.1 do Ato COTEPE/ICMS n 09, de 18 de abril de 2008.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o valor acumulado do item.
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo da
contribuio, conforme o caso.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Cdigo
Descrio
01
Operao Tributvel com Alquota Bsica
02
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
06
Operao Tributvel a Alquota Zero
07
Operao Isenta da Contribuio
08
Operao sem Incidncia da Contribuio
09
Operao com Suspenso da Contribuio
49
Outras Operaes de Sada
99
Outras Operaes
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente ao item consolidado.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos
Campos VL_BC_CONT.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel ao item, para fins de apurao da
contribuio (0,65% ou 1,65%), conforme o caso.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 09 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Receita da atividade, receita de
telecomunicaes, receitas de comunicaes, outras receitas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser
informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO D605: COMPLEMENTO DA CONSOLIDAO DA PRESTAO DE SERVIOS


(CDIGOS 21 E 22) COFINS
Devem ser informadas neste registro as informaes relacionadas determinao da base de clculo e do valor da Cofins, dos
valores consolidados no registro D600.
N Campo
Descrio
Tipo
Tam
Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "D605
C
004*
S
02 COD_CLASS
Cdigo de classificao do item do servio de comunicao ou N
004*
S
de telecomunicao, conforme a Tabela 4.4.1
03 VL_ITEM
Valor acumulado do item
N
02
S
04 VL_DESC
Valor acumulado dos descontos/excluses da base de clculo
N
02
N
05 CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
N
002*
S
06 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS
N
02
N
07 ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
N
00804
N
08 VL_COFINS
Valor da COFINS
N
02
N
09 COD_CTA
Cdigo da conta contbil debitada/creditada
C
060
N
Observaes: Os valores escriturados no campo 06 (base de clculo), de itens com CST representativos de receitas tributadas,
sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D605]
Campo 02 - Preenchimento: informar o cdigo de classificao do item do servio de comunicao ou de telecomunicao,
conforme a Tabela 4.4.1 do Ato COTEPE/ICMS n 09, de 18 de abril de 2008.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o valor acumulado do item.

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Atualizao: 12/03/2015
Validao: o valor informado no campo deve ser maior que 0 (zero).
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do desconto comercial ou dos valores a excluir da base de clculo da
contribuio, conforme o caso.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Cdigo
Descrio
01
Operao Tributvel com Alquota Bsica
02
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
06
Operao Tributvel a Alquota Zero
07
Operao Isenta da Contribuio
08
Operao sem Incidncia da Contribuio
09
Operao com Suspenso da Contribuio
49
Outras Operaes de Sada
99
Outras Operaes
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente ao item consolidado.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos Campos
VL_BC_CONT.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel ao item, para fins de apurao da
contribuio (3% ou 7,6%), conforme o caso.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurado em relao ao item consolidado.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000 , ento o Campo
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 09 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Receita da atividade, receita de
telecomunicaes, receitas de comunicaes, outras receitas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser
informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO D609: PROCESSO REFERENCIADO


N
01
02
03

Campo
REG
NUM_PROC
IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "D609"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo Tam
C
004*
C
020
C
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D609, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [D609]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

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Atualizao: 12/03/2015

REGISTRO D990: ENCERRAMENTO DO BLOCO D


Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco D e informar a quantidade de linhas (registros) existentes no
bloco.
N Campo
Descrio
Tipo Tam
Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "D990"
C
004*
S
02 QTD_LIN_D
Quantidade total de linhas do Bloco D
N
S
Observaes: Registro obrigatrio, se existir o Registro D001
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
Validao do Registro: registro nico e obrigatrio para todos os informantes da EFD-Contribuies.
Campo 01 - Valor Vlido: [D990]
Campo 02 - Preenchimento: a quantidade de linhas a ser informada deve considerar tambm os prprios registros de abertura
e encerramento do bloco.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco D igual ao valor informado no campo QTD_LIN_D (registro
D990).

BLOCO F: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES


Neste bloco sero informadas pela pessoa jurdica, as demais operaes geradoras de contribuio ou de crdito, no
informadas nos Blocos A, C e D, conforme tabela abaixo:
Bloco
A
C
D

Registro
-

F100

F120
F130
F150
F200
F205
F210
F600
F700
F800

Operaes a Escriturar
Servios prestados ou contratados, com emisso de nota fiscal
Venda e aquisio de mercadorias e produtos, com emisso de nota fiscal
Venda e aquisio de servios de transportes e de comunicao/telecomunicao
1. Demais receitas auferidas, da atividade ou no, tais como:
- receitas financeiras
- juros sobre o capital prprio
- aluguis de bens mveis e imveis
- receitas no operacionais (venda de bens do ativo no circulante)
- demais receitas no escrituradas nos Blocos A, C e D
2. Outras operaes com direito a crdito, tais como:
- contraprestao de arrendamento mercantil
- aluguis de prdios, mquinas e equipamentos
- despesas de armazenagem de mercadorias
- aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos, com
documentao que no deva ser informada nos Blocos A, C e D
Crditos com base nos encargos de depreciao/amortizao, de bens incorporados ao
ativo imobilizado.
Crditos com base no valor de aquisio de bens incorporados ao ativo imobilizado.
Crdito Presumido sobre o estoque de abertura
Receitas decorrentes da atividade imobiliria
Crdito apurado com base no custo incorrido da atividade imobiliria
Crdito apurado com base no custo orado da atividade imobiliria
Demonstrao dos valores retidos na fonte
Demonstrao de outras dedues
Demonstrao dos crditos decorrentes de eventos de incorporao, fuso e ciso

No caso das informaes serem escrituradas de forma centralizada pelo estabelecimento sede da pessoa jurdica, todas as
operaes sero registradas a partir do registro F010 do estabelecimento sede.
No caso das informaes serem escrituradas por estabelecimentos, as operaes devem ser registradas, de forma segregada, a
partir dos diversos registros filhos de F010, de cada estabelecimento.

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Atualizao: 12/03/2015

REGISTRO F001: ABERTURA DO BLOCO F


Registro obrigatrio, indicador da existncia ou no de informaes no Bloco F.
N Campo
Descrio
01 REG
Texto fixo contendo "F001"
02 IND_MOV
Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
Observaes:
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo.

Tipo Tam
C
004*
C
001

Dec
-

Obrig
S
S

Campo 01 - Valor vlido: [F001]


Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Validao: se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco F (F001 e F990). Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo menos um
registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.

REGISTRO F010: IDENTIFICAO DO ESTABELECIMENTO


Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes e documentos
fiscais informados neste bloco. S devem ser escriturados no Registro F010 os estabelecimentos da pessoa jurdica que
efetivamente tenham realizado operaes passveis de escriturao neste bloco.
O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro no bloco F, no perodo da escriturao, no deve ser
identificado no Registro F010.
Para cada estabelecimento cadastrado em F010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros Filhos) as
operaes prprias do bloco, que tenham sido praticadas no perodo da escriturao.
N Campo
Descrio
01 REG
Texto fixo contendo F010.
02 CNPJ
Nmero de inscrio do estabelecimento no CNPJ.
Observaes: Registro obrigatrio.
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia vrios por arquivo

Tipo
C
N

Tam
004*
014*

Dec
-

Obrig
S
S

Campo 01 - Valor Vlido: [F010];


Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as
operaes passveis de escriturao neste bloco.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado. O estabelecimento informado neste registro deve est
cadastrado no Registro 0140.

REGISTRO F100: DEMAIS


CONTRIBUIO E CRDITOS

DOCUMENTOS

OPERAES

GERADORAS

DE

Devero ser informadas no Registro F100 as demais operaes que, em funo de sua natureza ou documentao, no sejam
passveis de serem escrituradas nos Blocos A, C e D.
Devem ser informadas no registro F100 as operaes representativas das demais receitas auferidas, com incidncia ou no das
contribuies sociais, bem como das demais aquisies, despesas, custos e encargos com direito apurao de crditos das
contribuies sociais, que devam constar na escriturao do perodo, tais como:
- Receitas Financeiras auferidas no perodo;
- Receitas auferidas de Juros sobre o Capital Prprio;
- Receitas de Aluguis auferidas no perodo;

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
- Montante do faturamento atribudo a pessoa jurdica associada/cooperada, decorrente da produo entregue a sociedade
cooperativa para comercializao, conforme documento (extrato, demonstrativo, relatrio, etc) emitido pela sociedade
cooperativa;
- Outras receitas auferidas, operacionais ou no operacionais, no vinculadas emisso de documento fiscal especfico;
- Despesas de Aluguis de prdios, mquinas e equipamentos utilizados nas atividades da empresa;
- Contraprestaes de Arrendamento Mercantil;
- Despesa de armazenagem de mercadorias;
- Receitas e operaes com direito a crdito, vinculadas a consrcio, contratos de longo prazo, etc., cujos documentos que a
comprovem ou validem no sejam notas fiscais, objeto de relacionamento nos Blocos A, C ou D;
- aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos, com documentao que no deva ser informada nos Blocos A,
C e D;
- Operaes de importao de mercadorias para revenda ou produtos a serem utilizados com insumos, quando a apropriao
dos crditos ocorrer amparada pela DI (na competncia do desembarao aduaneiro) e no pela entrada da mercadoria com a
nota fiscal correspondente;
- A escriturao de crdito presumido a ser apurado pelas empresas de servio de transporte rodovirio de carga, decorrente de
operao de subcontratao de servio de transporte de carga prestado por pessoa fsica, transportador autnomo, ou por
pessoa jurdica transportadora optante pelo Simples, conforme disposto nos 19 e 20 do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003,
calculado mediante a aplicao das alquotas de 1,2375 % (PIS/Pasep) e de 5,7%, conforme Tabela 4.3.17. Na escriturao
desses crditos presumidos no registro F100, devem ser observadas as orientaes constantes do registro D100 e registros
filhos, em relao s regras de preenchimento dos campos comuns.
ATENO:
Devem ser escriturados no Registro F100 os crditos presumidos incidentes sobre as receitas de venda de produtos especficos,
como no caso da receita de exportao de caf (Lei n 12.599/2012), sobre a receita decorrente da venda no mercado interno ou
da exportao dos produtos derivados da soja, margarina e biodiesel (Lei n 12.865/2013), bem como de quaisquer outros que
venham a ser previstos na legislao tributria, conforme exemplo abaixo.
Considerando que a empresa tenha direito a crdito presumido relativo receita de exportao dos produtos classificados no
cdigo 0901.1 da Tipi (caf no torrado), no valor de R$ 1.000.000,00, a escriturao do crdito ser efetuada, no registro
F100, conforme abaixo:
- Campo IND_OPER: 0 (Operao sujeita a incidncia de crdito)
- Campo VL_OPER: R$ 1.000.000,00 (receita de exportao de caf)
- Campo CST PIS: 62
- Campo VL_BC_PIS: R$ 1.000.000,00
- Campo ALIQ_PIS: 0,1650% (Item 110 da Tabela 4.3.9)
- Campo VL_PIS: R$ 1.650,00
- Campo CST COFINS: 62
- Campo VL_BC_COFINS: R$ 1.000.000,00
- Campo ALIQ_COFINS: 0,76% (Item 110 da Tabela 4.3.9)
- Campo VL_COFINS: R$ 7.600,00
- Campo NAT_BC_CRED: 13 (*)
(*) Uma vez informado NAT_BC_CRED = 13 (outras operaes com direito a crdito), dever ser preenchido o campo
DESC_CRED, nos registros M105 e M505, com a descrio do crdito, como por exemplo Crdito Presumido da
Exportao de caf Lei n 12.599/2012.
Caso ocorram devolues de vendas, cujas receitas estejam sujeitas ao clculo do crdito presumido, os correspondentes
valores devem ser excludos na base de clculo do PIS/Pasep (campo "VL_BC_PIS") e da Cofins (campo
"VL_BC_COFINS").
As operaes relacionadas neste registro devem ser demonstradas de forma individualizada quando se referirem a operaes
com direito a crdito da no cumulatividade, como nos casos de contratos de locao de bens mveis e imoveis, das
contraprestaes de arrendamento mercantil, etc.
As operaes referentes s demais receitas auferidas, tributadas ou no, devem ser individualizadas no registro F100 em funo
da sua natureza e tratamento tributrio, tais como:
Rendimentos de aplicaes financeiras;
Receitas de ttulos vinculados ao mercado aberto;
Receitas decorrentes de consrcio constitudo nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de
1976;
Receitas de locao de bens mveis e imveis;
Receita da venda de bens imveis do ativo no-circulante;

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
civil;
-

Juros sobre o Capital Prprio recebidos;


Receitas decorrentes da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo
Receita auferida com produtos e servios, convencionada e estipulada mediante contrato;
Montante do faturamento atribudo a pessoa jurdica associada/cooperada;
Receitas da prestao de servios de educao e da rea de sade, etc.

Podem ser demonstradas de forma consolidada as operaes que, em funo de sua natureza, volume ou detalhamento,
dispensa a sua individualizao, como por exemplo, na demonstrao dos rendimentos de aplicaes financeiras oriundos de
investimentos diversos ou em contas diversas, consolidando as operaes por instituio financeira:
- Rendimentos de aplicao financeira Banco X;
- Rendimentos de aplicao financeira Banco Y.
As operaes que no se refiram a um estabelecimento especfico da pessoa jurdica devem ser relacionadas nos registros
filhos do Registro F010 do estabelecimento centralizador da escriturao (estabelecimento sede).
N

Campo

Descrio

01

REG

Texto fixo contendo "F100"

02

IND_OPER

03
04
05
06
07

COD_PART
COD_ITEM
DT_OPER
VL_OPER
CST_PIS

08
09
10
11

VL_BC_PIS
ALIQ_PIS
VL_PIS
CST_COFINS

12
13
14
15

VL_BC_COFINS
ALIQ_COFINS
VL_COFINS
NAT_BC_CRED

16

IND_ORIG_CRED

17
18

COD_CTA
COD_CCUS

Indicador do Tipo da Operao:


0 Operao Representativa de Aquisio, Custos,
Despesa ou Encargos, ou Receitas, Sujeita Incidncia
de Crdito de PIS/Pasep ou Cofins (CST 50 a 66).
1 Operao Representativa de Receita Auferida
Sujeita ao Pagamento da Contribuio para o PIS/Pasep
e da Cofins (CST 01, 02, 03 ou 05).
2 - Operao Representativa de Receita Auferida No
Sujeita ao Pagamento da Contribuio para o PIS/Pasep
e da Cofins (CST 04, 06, 07, 08, 09, 49 ou 99).
Cdigo do participante (Campo 02 do Registro 0150)
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
Data da Operao (ddmmaaaa)
Valor da Operao/Item
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP,
conforme a Tabela indicada no item 4.3.3.
Base de clculo do PIS/PASEP
Alquota do PIS/PASEP
Valor do PIS/PASEP
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS,
conforme a Tabela indicada no item 4.3.4.
Base de clculo da COFINS
Alquota da COFINS
Valor da COFINS
Cdigo da Base de Clculo dos Crditos, conforme a
tabela indicada no item 4.3.7, caso seja informado
cdigo representativo de crdito nos Campos 07
(CST_PIS) e 11 (CST_COFINS).
Indicador da origem do crdito:
0 Operao no Mercado Interno
1 Operao de Importao
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
Cdigo do Centro de Custos

19

DESC_DOC_OPER

Descrio do Documento/Operao

Observaes:

Tipo
C

Tam
004*

Dec
-

Obrig
S

001*

C
C
N
N
N

060
060
008*
002*

02
-

N
N
S
S
S

N
N
N
N

008
002*

04
04
02
-

N
N
N
S

N
N
N
C

008
002*

04
04
02
-

N
N
N
N

001*

C
C

060
060

N
N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
1. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 08 (VL_BC_PIS) e 12 (VL_BC_COFINS), de itens com CST
representativos de receitas tributadas (CST 01, 02, 03 e 05), sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610), nos Campos VL_BC_CONT, respectivamente.
2. Os valores escriturados nos campos de bases de clculo 08 (VL_BC_PIS) e 12 (VL_BC_COFINS), de itens com CST
representativos de operaes com direito a crdito (CST 50 a 56; 60 a 67), sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao
das bases de clculo dos crditos de PIS/Pasep (M105) e dos crditos de Cofins (M505) nos Campos VL_BC_PIS_TOT,
respectivamente.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F100];
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador do tipo ou natureza da operao.
Valores Vlidos: [0, 1, 2]
Nas operaes representativas de receitas, deve ser informado o indicador correspondente ao tratamento tributrio (CST) da
receita informada neste registro. Se referente a uma operao tributvel (CST 01, 02, 03 ou 05) informar o indicador 1; se
referente a uma operao no tributvel, ou tributvel alquota zero (CST 04, 05, 06, 07, 08, 09, 49 ou 99) informar o
indicador 2.
Nas operaes representativas de aquisies, custos ou despesas com direito a crdito (CST 50 a 66), deve ser informado o
indicador 0, correspondente operao com direito a crdito. As operaes sem direito a crdito no precisam ser
escrituradas em F100.
Campo 03 - Validao: o cdigo informado neste campo deve est relacionado no registro 0150, no campo COD_PART.
No caso do registro se referir a uma operao representativa de receita (Campo IND_OPER = 1 e 2) o Campo 03 no de
preenchimento obrigatrio, como no caso de receitas financeiras auferidas em instituies financeiras diversas. Neste caso, a
pessoa jurdica deve complementar o registro com informaes complementares no Campo 19.
No caso do registro se referir a uma operao representativa de crdito (Campo IND_OPER = 0) o Campo 03 de
preenchimento obrigatrio, devendo ser informado o cdigo de participante referente ao fornecedor/prestador de servio,
cadastrado no Registro 0150.
Campo 04 - Preenchimento: o cdigo do item a que se refere a operao informado neste campo, quando existir, deve est
relacionado no registro 0200, ressaltando-se que os cdigos informados devem ser os definidos pelo pessoa jurdica titular da
escriturao.
Campo 05 - Preenchimento: informar a data da operao escriturada neste registro, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
No caso da operao no se referir a um dia especfico, ou se referir a mais de um dia, deve ser informado o dia final de
referncia ou o ultimo dia do perodo da escriturao, conforme o caso.
Campo 06 Preenchimento: Informar o valor total da operao/item escriturado neste registro.
Campo 07 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente operao/item, para
fins de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
ATENO: Como regra geral de tributao, a base de clculo das contribuies expressa em reais (receita ou faturamento),
com duas casas decimais. No caso da tributao por unidade de medida de produto (fabricante de combustveis e bebidas frias)
a base de clculo expressa em quantidade vendida. Desta forma, os fabricantes de combustveis e bebidas frias (cervejas,
refrigerantes, etc) ao informarem este campo, com trs ou quatro casas decimais, as mesmas sero automaticamente
arredondadas, pelo PVA, na gerao da apurao e na validao do registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a demonstrao das bases de
clculo do crdito de PIS/Pasep (M105, campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio social
ou do crdito, conforme o caso.
Campo 10 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep (contribuio ou crdito) referente operao/item escriturado
neste registro.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_PIS) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS). No caso de aplicao da alquota do campo 09, em percentual, o resultado dever ser
dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500, ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente operao/item, para fins
de apurao da contribuio social ou de apurao do crdito, conforme o caso.
ATENO: Como regra geral de tributao, a base de clculo das contribuies expressa em reais (receita ou faturamento),
com duas casas decimais. No caso da tributao por unidade de medida de produto (fabricante de combustveis e bebidas frias)
a base de clculo expressa em quantidade vendida. Desta forma, os fabricantes de combustveis e bebidas frias (cervejas,
refrigerantes, etc) ao informarem este campo, com trs ou quatro casas decimais, as mesmas sero automaticamente
arredondadas, pelo PVA, na gerao da apurao e na validao do registro.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social, ou para a demonstrao das bases de
clculo do crdito de Cofins (M505, campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de
crdito.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio social
ou do crdito, conforme o caso.
Campo 14 Preenchimento: informar o valor da Cofins (contribuio ou crdito) referente operao/item escriturado neste
registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_COFINS) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_COFINS). No caso de aplicao da alquota do campo 13, em percentual, o resultado
dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000, ento o Campo
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 15 - Preenchimento: Caso seja informado cdigo representativo de crdito no Campo 07 (CST_PIS) ou no Campo 11
(CST_COFINS) deste registro, informar neste campo o cdigo da base de clculo do crdito, conforme a Tabela 4.3.7 Base
de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio
da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
Campo 16 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: No caso de registro representativo de operao com direito a crdito, informar o cdigo que indique se a
operao tem por origem o mercado interno ou externo (importao de bens e servios).
Campo 17 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: estoques, receitas da atividade, receitas no
operacionais, custos, despesas, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica
(nvel acima da conta analtica).
Campo 18 - Preenchimento: Nos registros correspondentes s operaes com direito a crdito, informar neste campo o
Cdigo do Centro de Custo relacionado operao, se existir.
Campo 19 - Preenchimento: Neste campo pode ser informada a descrio complementar da operao ou do item, objeto de
escriturao neste registro. Por exemplo, no caso de operaes relativas a consrcios, pode ser informado neste campo o
documento arquivado no rgo de registro, bem como a participao percentual da pessoa jurdica consorciada no
empreendimento.

REGISTRO F111: PROCESSO REFERENCIADO


N
001

Campo
REG

Descrio
Texto fixo contendo "F111"

002

NUM_PROC

003

IND_PROC

Obrig

Tipo
C

Tam
004*

Dec
-

Identificao do processo ou ato concessrio.

020

Indicador da origem do processo:

001*

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
N

Campo

Descrio
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo

Tam

Obrig

Dec

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou de crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F111, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F111]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO F120: BENS INCORPORADOS AO ATIVO IMOBILIZADO OPERAES


GERADORAS DE CRDITOS COM BASE NOS ENCARGOS DE DEPRECIAO E
AMORTIZAO
Registro especfico para a escriturao dos crditos determinados com base nos encargos de depreciao de bens incorporados
ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica, adquirido para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de
servios, bem como de encargos de amortizao relativos a edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros.
As informaes geradas neste registro referem-se aos bens incorporados ao Ativo Imobilizado ou s edificaes e benfeitorias
em imveis prprios ou de terceiros que, em funo de sua natureza, NCM, destinao ou data de aquisio, a legislao
tributria permite o direito ao crdito de PIS/Pasep e de Cofins com base nos encargos de depreciao ou amortizao
incorridos no perodo da escriturao.
Os valores informados neste registro devem corresponder aos encargos de depreciao ou amortizao incorridos em cada
perodo, objeto de escriturao contbil pela pessoa jurdica, referente exclusivamente aos bens e edificaes com direito a
crdito, na forma da legislao tributria.
IMPORTANTE: Os bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica que foram considerados no computo do crdito
determinado com base no valor de aquisio, escriturado no Registro F130, no devem ser relacionados e escriturados neste
Registro F120.
N
01

Campo
REG

Descrio
Texto fixo contendo "F120"

02

NAT_BC_CRED

03

IDENT_BEM_IMOB

Cdigo da Base de Clculo do Crdito sobre Bens


Incorporados ao Ativo Imobilizado, conforme a
Tabela indicada no item 4.3.7:
09 = Crdito com Base nos Encargos de
Depreciao;
11 = Crdito com Base nos Encargos de
Amortizao
Identificao
dos
Bens/Grupo
de
Bens
Incorporados ao Ativo Imobilizado:
01 = Edificaes e Benfeitorias em Imveis
Prprios;
02 = Edificaes e Benfeitorias em Imveis de
Terceiros;
03 = Instalaes;

Tipo
C

Tam
004*

Dec
-

Obrig
S

002*

002*

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
N

Campo

04

IND_ORIG_CRED

05

IND_UTIL_BEM_IMOB

Descrio
04 = Mquinas;
05 = Equipamentos;
06 = Veculos;
99 = Outros .
Indicador da origem do bem incorporado ao ativo
imobilizado, gerador de crdito:
0 Aquisio no Mercado Interno
1 Aquisio no Mercado Externo (Importao)
Indicador da Utilizao dos Bens Incorporados ao
Ativo Imobilizado:

Tipo

Tam

Dec

Obrig

001*

001*

02

02

002*

02

008

04

02

1 Produo de Bens Destinados a Venda;


2 Prestao de Servios;
3 Locao a Terceiros;
9 Outros.
06

VL_OPER_DEP

07

10

PARC_OPER_NAO_BC_ Parcela do Valor do Encargo de


Depreciao/Amortizao a excluir da base de
CRED
clculo de Crdito
CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao
PIS/PASEP, conforme a Tabela indicada no item
4.3.3.
VL_BC_PIS
Base de clculo do Crdito de PIS/PASEP no
perodo (06 07)
ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)

11

VL_PIS

12

CST_COFINS

08

09

Valor do Encargo de Depreciao/Amortizao


Incorrido no Perodo

Valor do Crdito de PIS/PASEP

S
N

Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS,


N
002*
S
conforme a Tabela indicada no item 4.3.4.
13
VL_BC_COFINS
Base de Clculo do Crdito da COFINS no perodo
N
N
02
(06 07)
14
N
ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
N
008
04
15
VL_COFINS
Valor do crdito da COFINS
N
02
N
16
COD_CTA
C
060
N
Cdigo da conta analtica contbil
debitada/creditada
17
COD_CCUS
Cdigo do Centro de Custos
C
060
N
18
DESC_ BEM_IMOB
Descrio complementar do bem ou grupo de bens,
C
N
com crdito apurado com base nos encargos de
depreciao ou amortizao.
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores dos Campos de
base de clculo VL_BC_PIS (Campo 09) e VL_BC_COFINS (Campo 13) sero recuperados no Bloco M, para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo VL_BC_PIS_TOT e do crdito da Cofins
(M505), no Campo VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F120]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste registro o cdigo correspondente natureza da base de clculo do crdito (Se
Depreciao = 09 e se Amortizao = 11), conforme a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Valores Vlidos: [09,11]
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo correspondente identificao do bem ou grupo de bens
(informao por gnero/grupo de bens) Incorporados ao Ativo Imobilizado, cujo encargo de depreciao ou amortizao
permite o direito ao crdito.
A identificao dos bens incorporados ao Ativo Imobilizado a ser informado no Campo 03 (IDENT_BEM_IMOB) pode ser
realizada de forma individualizada ou por grupos de bens da mesma natureza ou destinao.
OBS: No caso do registro F120 se referir a grupo de bens correspondente a mais de um cdigo de identificao como, por
exemplo, Maquinas e Equipamentos, pode a pessoa jurdica informar no Campo 03 quaisquer um dos cdigos a que se refira
o grupo de bens.
Valores Vlidos: [01,02,03,04,05,06,99]
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o cdigo que indique se a origem (Pas de aquisio) do bem incorporado
ao ativo imobilizado, se no mercado interno ou externo (importao de bens e servios). No caso do registro contbil do bem
ou grupo de bens incorporados ao imobilizado, objeto de crdito com base nos encargos de depreciao, no identificar a
origem do bem ou grupo de bens, o campo pode ser informado sem o indicador de origem. Nesse caso (campo em branco), em
que o registro no identifica a aquisio como sendo no mercado externo (importao) Indicador 1, o PVA ir considerar o
crdito como sendo de aquisio no mercado interno Indicador 0.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador correspondente destinao ou utilizao dos bens geradores
de crdito neste registro. Caso o bem/grupo de bens relacionados aos crditos deste registro no estejam sendo utilizados entre
as hipteses previstas em lei para a apurao de crditos (Indicadores 1, 2 e 3), deve ser informado o indicador 9.
Registre-se que a legislao tributria no estabelece o direito ao crdito em relao aos bens incorporados ao ativo
imobilizado:
- Cuja data de aquisio seja anterior a maio de 2004, conforme disposio do art. 31 da Lei n 10.865/2004;
- que no seja utilizado na produo de bens, prestao de servios e locao. Desta forma, as mquinas, equipamentos,
instalaes e outros bens mveis utilizados na rea administrativa, comercial, gerencial, de processamento de dados,
almoxarifado, etc., no tem previso em lei para a apropriao de crdito.
Os encargos de depreciao e amortizao referentes s edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros,
utilizados nas atividades da pessoa jurdica do direito a crdito.
Valores vlidos: [1,2,3,9]
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor do encargo de depreciao ou de amortizao, incorrido no
perodo, referente ao(s) bem(ns) objeto de escriturao neste registro.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo a parcela do valor dos encargos de depreciao ou amortizao
informados no Campo 06, que a legislao no permite o direito apurao de crdito, tais como os encargos de
depreciao/amortizao sobre bens incorporados ao imobilizado:
- adquiridos de pessoa fsica domiciliada no pas;
- no sujeitos ao pagamento da contribuio social, quando de sua aquisio;
- de edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, no utilizados nas atividades da empresa;
- de maquinas, equipamentos e outros bens, no utilizados na produo de bens destinados venda, na locao a terceiros ou
na prestao de servios.
Os valores informados no campo 07 devem ser excludos da base de clculo dos crditos (Campo 09).
Campo 08 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente operao/item, para
fins de apurao do crdito, conforme o caso.
Validao: [Campo 09 = Campo 06 Campo 07]
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105,
campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito.
Campo 11 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente operao/item escriturado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_PIS) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS), dividido pelo valor 100

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500, ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente operao/item, para fins
de apurao do crdito, conforme o caso.
Validao: [Campo 13 = Campo 06 Campo 07]
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins (M505,
campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito.
Campo 15 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente operao/item escriturado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_COFINS) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_COFINS), dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000, ento o Campo
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 16 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: encargos de depreciao do perodo, encargos
de amortizao do perodo, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel
acima da conta analtica).
Campo 17 - Preenchimento: Nos registros correspondentes s operaes com direito a crdito, informar neste campo o
Cdigo do Centro de Custo relacionado operao, se existir.
Campo 18 - Preenchimento: Neste campo pode ser informada a descrio complementar do bem ou grupo de bens, com
crdito apurado com base nos encargos de depreciao ou amortizao, objeto de escriturao neste registro.

REGISTRO F129: PROCESSO REFERENCIADO


N
001

Campo
REG

Descrio
Texto fixo contendo "F129"

002

NUM_PROC

Identificao do processo ou ato concessrio.

003

IND_PROC

Indicador da origem do processo:


1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo
C

Tam
004*

Dec
-

Obrig
S

020

S
S

001*

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou de crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F129, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F129]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

REGISTRO F130: BENS INCORPORADOS AO ATIVO IMOBILIZADO OPERAES


GERADORAS DE CRDITOS COM BASE NO VALOR DE AQUISIO/CONTRIBUIO
Registro especfico para a escriturao dos crditos determinados com base no valor de aquisio de bens incorporados ao
Ativo Imobilizado da pessoa jurdica, adquiridos para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de
servios que, em funo de sua natureza, NCM, destinao ou data de aquisio, a legislao tributria permite o direito ao
crdito de PIS/Pasep e de Cofins com base no seu valor de aquisio.
A identificao dos bens incorporados ao Ativo Imobilizado a ser informado no Campo 03 (IDENT_BEM_IMOB) pode ser
realizada de forma individualizada ou por gnero/grupo de bens da mesma natureza ou destinao.
IMPORTANTE: Os bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica que foram considerados no computo do crdito
determinado com base nos encargos de depreciao/amortizao, objeto de escriturao no Registro F120, no deve ser
relacionados e escriturados neste Registro F130.
N
01

Campo
REG

Descrio
Texto fixo contendo "F130"

02

NAT_BC_CRED

03

IDENT_BEM_IMOB

Texto fixo contendo "10" (Cdigo da Base de


Clculo do Crdito sobre Bens Incorporados ao
Ativo Imobilizado, conforme a Tabela indicada no
item 4.3.7)
Identificao dos Bens/Grupo de Bens Incorporados
ao Ativo Imobilizado:
01 = Edificaes e Benfeitorias;
03 = Instalaes;
04 = Mquinas;
05 = Equipamentos;
06 = Veculos;
99 = Outros Bens Incorporados ao Ativo
Imobilizado.
Indicador da origem do bem incorporado ao ativo
imobilizado, gerador de crdito:
0 Aquisio no Mercado Interno
1 Aquisio no Mercado Externo (Importao)
Indicador da Utilizao dos Bens Incorporados ao
Ativo Imobilizado:

04

05

IND_ORIG_CRED

IND_UTIL_BEM_IMOB

Tipo
C

Tam
004*

Dec
-

Obrig
S

002*

002*

001*

001*

006*

02

02

02

001*

1 Produo de Bens Destinados a Venda;


2 Prestao de Servios;
3 Locao a Terceiros;
9 Outros.
06
07

MES_OPER_AQUIS
VL_OPER_AQUIS

Ms/Ano de Aquisio dos Bens Incorporados ao


Ativo Imobilizado, com apurao de crdito com
base no valor de aquisio.
Valor de Aquisio dos Bens Incorporados ao Ativo
Imobilizado Crdito com base no valor de
aquisio.

08

PARC_OPER_NAO_BC_ Parcela do Valor de Aquisio a excluir da base de


clculo de Crdito
CRED

09

VL_BC_CRED

10

IND_NR_PARC

Valor da Base de Clculo do Crdito sobre Bens


Incorporados ao Ativo Imobilizado (07 08)
Indicador do Nmero de Parcelas a serem
apropriadas (Crdito sobre Valor de Aquisio):
1 Integral (Ms de Aquisio);
2 12 Meses;

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Atualizao: 12/03/2015
N

Campo

12

VL_BC_PIS

13

ALIQ_PIS

Descrio
3 24 Meses;
4 48 Meses;
5 6 Meses (Embalagens de bebidas frias)
9 Outra periodicidade definida em Lei.
Cdigo da Situao Tributria referente ao
PIS/PASEP, conforme a Tabela indicada no item
4.3.3.
Base de clculo Mensal do Crdito de PIS/PASEP,
conforme indicador informado no campo 10.
Alquota do PIS/PASEP

11

CST_PIS

Tipo

Tam

Dec

Obrig

002*

02

008

04

14

VL_PIS

Valor do Crdito de PIS/PASEP

02

15

CST_COFINS

002*

16

VL_BC_COFINS

02

17
18
19

ALIQ_COFINS
VL_COFINS
COD_CTA

Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS,


conforme a Tabela indicada no item 4.3.4.
Base de Clculo Mensal do Crdito da COFINS,
conforme indicador informado no campo 10.
Alquota da COFINS
Valor do crdito da COFINS
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada

N
N
C

008
060

04
02
-

20
21

COD_CCUS
DESC_ BEM_IMOB

N
N
N
N

Cdigo do Centro de Custos


C
060
N
Descrio complementar do bem ou grupo de bens,
C
N
com crdito apurado com base no valor de aquisio.
Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores dos Campos de
bases de clculo VL_BC_PIS (Campo 12) e VL_BC_COFINS (Campo 16) sero recuperados no Bloco M, para a
demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105), no campo VL_BC_PIS_TOT e do crdito da Cofins
(M505), no Campo VL_BC_COFINS_TOT.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F130]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste registro o cdigo correspondente natureza da base de clculo do crdito,
conforme a Tabela 4.3.7 Base de Clculo do Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
Valor Vlido: [10]
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo correspondente identificao do bem ou grupo de bens
(informao por gnero/grupo de bens) Incorporados ao Ativo Imobilizado, cujo crdito est sendo determinado com base no
valor de aquisio.
A identificao dos bens incorporados ao Ativo Imobilizado a ser informado no Campo 03 (IDENT_BEM_IMOB) pode ser
realizada de forma individualizada ou por grupos de bens da mesma natureza ou destinao.
OBS: No caso do registro F130 se referir a grupo de bens correspondente a mais de um cdigo de identificao como, por
exemplo, Maquinas e Equipamentos, pode a pessoa jurdica informar no Campo 03 quaisquer um dos cdigos a que se refira
o grupo de bens.
Valores Vlidos: [01,02,03,04,05,06,99]
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o cdigo que indique se a origem (Pas de aquisio) do bem incorporado
ao ativo imobilizado, se no mercado interno ou externo (importao de bens e servios).
Valores vlidos: [0,1]
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador correspondente destinao ou utilizao dos bens geradores
de crdito neste registro. Caso o bem/grupo de bens relacionados aos crditos deste registro no estejam sendo utilizados entre
as hipteses previstas em lei para a apurao de crditos (Indicadores 1, 2 e 3), deve ser informado o indicador 9.
Registre-se que a legislao tributria no estabelece o direito ao crdito em relao aos bens incorporados ao ativo
imobilizado:
- Cuja data de aquisio seja anterior a maio de 2004, conforme disposio do art. 31 da Lei n 10.865/2004;

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- que no seja utilizado na produo de bens, prestao de servios e locao. Desta forma, as mquinas, equipamentos,
instalaes e outros bens mveis utilizados na rea administrativa, comercial, gerencial, de processamento de dados,
almoxarifado, etc., no tem previso em lei para a apropriao de crdito.
Valores vlidos: [1,2,3,9]
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o ms e ano de aquisio do bem ou grupo de bens incorporados ao ativo
imobilizado, com apurao de crdito com base no valor de aquisio valor. No caso da escriturao ser por grupo de bens,
com datas de aquisio diversas, escriturar o registro com o campo em branco.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor de aquisio dos bens incorporados ao ativo imobilizado, cujo
crdito for determinado com base no valor de aquisio, referente ao(s) bem(ns) objeto de escriturao neste registro.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo a parcela do valor de aquisio a excluir da base de clculo do crdito, em
funo de vedao na legislao quanto apurao de crdito, tais as aquisies de bens incorporados ao imobilizado:
- adquiridos de pessoa fsica domiciliada no pas;
- no sujeitos ao pagamento da contribuio social, quando de sua aquisio;
- de maquinas, equipamentos e outros bens, no utilizados na produo de bens destinados venda, na locao a terceiros ou
na prestao de servios.
Os valores informados no campo 08 devem ser excludos da base de clculo dos crditos (Campo 09).
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor total da base de clculo do PIS/Pasep referente operao/item,
para fins de apurao do valor total do crdito.
Validao: [Campo 09 = Campo 07 Campo 08]
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo correspondente ao nmero de parcelas a serem apropriadas,
mensalmente, em relao ao valor total do crdito informado (Crdito sobre Valor de Aquisio):
1 Integral (Ms de Aquisio);
2 12 Meses;
3 24 Meses;
4 48 Meses;
5 6 Meses (Embalagens de bebidas frias)
9 Outra periodicidade definida em Lei.
OBS: Na hiptese de aquisio no mercado interno ou de importao de mquinas e equipamentos destinados produo de
bens e prestao de servios, a partir de 03/08/2011, cujo crdito venha a ser apurado e descontado em prazo inferior a 12
meses, conforme previsto na Medida Provisria n 540, de 2011, deve ser informado neste campo o indicador 09. Neste caso,
o perodo de aquisio informado no campo 06 MES_OPER_AQUIS, servir como indicador e identificador do nmero de
meses a apropriar o crdito em referncia.
Valores Vlidos: [1,2,3,4,5,9]
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 12 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep a ser apropriada no ms da
escriturao, em funo da quantidade de meses informada no Campo 10. O valor da base de clculo do crdito do ms ser
determinado, sobre o valor total da base de clculo informada no Campo 09, dividido pelo nmero de meses correspondente
aos indicadores informados no Campo 10.
Validao: [Campo 12 = Campo 09 / N de Meses informados no Campo 10]
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep (M105,
campo VL_BC_PIS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito.
Campo 14 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente operao/item escriturado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_PIS) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (ALIQ_PIS), dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_PIS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_PIS = 1,6500 , ento o Campo VL_PIS ser
igual a: 1.000.000,00 x 1,65 / 100 = 16.500,00.
Campo 15 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 16 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo de Cofins a ser apropriada no ms da
escriturao, em funo da quantidade de meses informada no Campo 10. O valor da base de clculo do crdito do ms ser

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Atualizao: 12/03/2015
determinado, sobre o valor total da base de clculo informada no Campo 09, dividido pelo nmero de meses correspondente
aos indicadores informados no Campo 10.
Validao: [Campo 16 = Campo 09 / N de Meses informados no Campo 10]
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de Cofins (M505,
campo VL_BC_COFINS_TOT) no caso de item correspondente a fato gerador de crdito.
Campo 17 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota de Cofins aplicvel para fins de apurao do crdito.
Campo 18 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente operao/item escriturado neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (VL_BC_COFINS) multiplicado
pela alquota aplicvel ao item (ALIQ_COFINS), dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo VL_BC_COFINS = 1.000.000,00 e o Campo ALIQ_COFINS = 7,6000, ento o Campo
VL_COFINS ser igual a: 1.000.000,00 x 7,6 / 100 = 76.000,00.
Campo 19 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: Maquinas e Equipamentos do Ativo
Imobilizado, ativo fixo, etc. Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel
acima da conta analtica).
Campo 20 - Preenchimento: Nos registros correspondentes s operaes com direito a crdito, informar neste campo o
Cdigo do Centro de Custo relacionado operao, se existir.
Campo 21 - Preenchimento: Neste campo pode ser informada a descrio complementar do bem ou grupo de bens, com
crdito apurado com base no valor de aquisio, objeto de escriturao neste registro.

REGISTRO F139: PROCESSO REFERENCIADO


Tipo
C

Tam
004*

Dec
-

Obrig

Identificao do processo ou ato concessrio.

020

Indicador da origem do processo:


1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

001*

N
001

Campo
REG

Descrio
Texto fixo contendo "F139"

002

NUM_PROC

003

IND_PROC

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F139, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F139]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO F150: CRDITO PRESUMIDO SOBRE ESTOQUE DE ABERTURA


Deve ser objeto de escriturao neste registro o crdito sobre o estoque de abertura de bens adquiridos para revenda (exceto os
tributados no regime de substituio tributria e no regime monofsico) ou de bens a serem utilizados como insumo na
prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, adquiridos de pessoa jurdica
domiciliada no Pas, existentes na data de incio da incidncia no regime no-cumulativo das contribuies sociais.

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Atualizao: 12/03/2015
Os bens recebidos em devoluo, tributados antes da mudana do regime de tributao para o lucro real, so considerados
como integrantes do estoque de abertura, devendo ser os respectivos valores informados neste registro.
N
01

Campo
REG

Descrio
Texto fixo contendo "F150"

02

NAT_BC_CRED

03

VL_TOT_EST

Texto fixo contendo "18"


Cdigo da Base de Clculo do Crdito sobre Estoque
de Abertura, conforme a Tabela indicada no item 4.3.7.
Valor Total do Estoque de Abertura

04

EST_IMP

Parcela do estoque de abertura referente a bens,


produtos e mercadorias importados, ou adquiridas no
mercado interno sem direito ao crdito
Valor da Base de Clculo do Crdito sobre o Estoque
de Abertura (03 04)
Valor da Base de Clculo Mensal do Crdito sobre o
Estoque de Abertura (1/12 avos do campo 05)
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP,
conforme a Tabela indicada no item 4.3.3.

Tipo
C

Tam
004*

Dec
-

Obrig
S

002*

002

002

002

002*

05

VL_BC_EST

06

VL_BC_MEN_EST

07

CST_PIS

08

ALIQ_PIS

Alquota do PIS/PASEP (em percentual)

008

04

09

VL_CRED_PIS

02

10

CST_COFINS

Valor Mensal do Crdito Presumido Apurado para o


Perodo - PIS/PASEP (06 x 08)
Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS,
conforme a Tabela indicada no item 4.3.4

002*

11

ALIQ_COFINS

Alquota do COFINS (em percentual)

008

04

12

VL_CRED_ COFINS

02

13

DESC_EST

Valor Mensal do Crdito Presumido Apurado para o


Perodo - COFINS (06 x 11)
Descrio do estoque

100

14

COD_CTA

Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada

060

Observaes:
1. Este registro s deve ser preenchido se o ingresso no regime no-cumulativo ocorreu em at 12 (doze) meses anteriores ao
do perodo de apurao da escriturao.
2. O crdito presumido calculado neste registro ser utilizado em doze parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir da data
em que ocorrer o ingresso no regime no-cumulativo. Desta forma, ser informada nos Campos 09 (VL_CRED_PIS) e 12
(VL_CRED_COFINS) a parcela mensal do crdito apurado, que ser demonstrado nos Registros M100 (Crditos de
PIS/Pasep) e M500 (Crditos de Cofins), bem como utilizado para desconto da contribuio em M200 (Contribuio de
PIS/Pasep do Perodo) e M600 (Cofins do Perodo).
3. O campo 13 de preenchimento optativo, caso a pessoa jurdica queira discriminar o seu estoque pela sua composio, tais
como: por matria prima, material de embalagem, produtos intermedirios, produtos em processamento, produto acabado; por
centro de custo; etc.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 Valor Vlido: [F150]
Campo 02 Valor Vlido: [18]
Campo 03 Preenchimento: preencha com o valor total do estoque de abertura, conforme constantes nos livros fiscais da
empresa.
Campo 04 Preenchimento: informe o valor da parcela do estoque de abertura referente a bens, produtos e mercadorias
importados, ou adquiridas no mercado interno sem direito ao crdito (como por exemplo, aquisies de pessoas fsicas,
aquisies de produtos sujeitos alquota zero, etc.)
Campo 05 Preenchimento: informe a base de clculo do crdito sobre o estoque de abertura, correspondendo ao campo 03
campo 04.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 06 Validao: informe a base de clculo mensal do crdito sobre o estoque de abertura, correspondendo a 1/12 avos
do campo 05.
Campo 07 Valores Vlidos: [50, 51, 52, 53, 54, 55, 56]
Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme a Tabela II
constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da EFDContribuies.
Campo 08 Valor Vlido: [0,65]
Campo 09 Preenchimento: informar o valor do crdito de PIS/Pasep, resultante da multiplicao do campo 06 pelo campo
08, dividido pelo valor 100.
Campo 10 Valores Vlidos: [50, 51, 52, 53, 54, 55, 56]
Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a Tabela III
constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da EFDContribuies.
Campo 11 Valor Vlido: [3,0]
Campo 12 Preenchimento: informar o valor do crdito da Cofins, resultante da multiplicao do campo 06 pelo campo 11,
dividido pelo valor 100.
Campo 13 Preenchimento: utilize este campo para discriminar o estoque pela sua composio, tais como: por matria
prima, material de embalagem, produtos intermedirios, produtos em processamento, produto acabado; por centro de custo;
etc.
Campo 14 Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica. Exemplos: matria prima, material de embalagem, etc.
Deve ser a conta credora ou devedora principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO F200: OPERAES DA ATIVIDADE IMOBILIRIA - UNIDADE IMOBILIRIA


VENDIDA
Este registro deve ser preenchido apenas pela pessoa jurdica que auferiu receita da atividade imobiliria, decorrente da
aquisio de imvel para venda, promoo de empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao
imobiliria ou construo de prdio destinado venda.
Nos Registros F200 (receitas da atividade) e F205 e F210 (Operaes da atividade com direito a crditos) devem ser
informados apenas as operaes que sejam prprias da atividade imobiliria. As demais receitas e operaes geradoras de
crditos, no prprias da atividade imobiliria, devem ser informadas nos registros especficos dos Blocos A, C, D e F,
conforme cada caso.
Deve a pessoa jurdica que exerce a atividade imobiliria proceder escriturao de cada imvel vendido em registro
individualizado, mesmo que a venda se refira a mais de uma unidade a um mesmo adquirente, pessoa fsica ou pessoa jurdica.
Conforme definido pela legislao tributria, a utilizao dos crditos escriturados em F205 ou F210 referentes aos custos
vinculados unidade vendida, construda ou em construo, deve ser efetuada somente a partir da efetivao da venda e na
proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, medida do recebimento.
No caso de unidades imobilirias recebidas em devoluo (Distrato), os crditos relacionados a estas unidades, apurados neste
perodo ou em perodos anteriores, na EFD-Contribuies ou no DACON, devero ser estornados na data do desfazimento do
negcio (art. 4 da Lei n 10.833, de 2003), mediante a escriturao dos Registros M110 Ajustes do Crdito de PIS/Pasep
(transferido para o campo 10 de M100) e M510 Ajustes do Crdito de Cofins (transferido para o campo 10 de M500).
N
01
02

03

Campo
REG
IND_OPER

UNID_IMOB

Descrio
Texto fixo contendo "F200"
Indicador do Tipo da Operao:
01 Venda a Vista de Unidade Concluda;
02 Venda a Prazo de Unidade Concluda;
03 Venda a Vista de Unidade em Construo;
04 Venda a Prazo de Unidade em Construo;
05 Outras.
Indicador do tipo de unidade imobiliria Vendida:
01 Terreno adquirido para venda;
02 Terreno decorrente de loteamento;

Tipo
C

Tam
004*

Dec
-

Obrig
S

002*

002*

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
N

Campo

Descrio
03 Lote oriundo de desmembramento de terreno;
04 Unidade resultante de incorporao imobiliria;
05 Prdio construdo/em construo para venda;
06 Outras.
Identificao/Nome do Empreendimento

04

IDENT_EMP

05

DESC_UNID_IMO Descrio resumida da unidade imobiliria vendida


B
NUM_CONT
Nmero do Contrato/Documento que formaliza a Venda
da Unidade Imobiliria
CPF_CNPJ_ADQU Identificao da pessoa fsica (CPF) ou da pessoa
jurdica (CNPJ) adquirente da unidade imobiliria

06
07

Tipo

Tam

Dec

Obrig

090

090

014

008*

02

02

N
N

08

DT_OPER

Data da operao de venda da unidade imobiliria

09

VL_TOT_VEND

10

VL_REC_ACUM

Valor total da unidade imobiliria vendida atualizado at


o perodo da escriturao
Valor recebido acumulado at o ms anterior ao da
escriturao.

11

VL_TOT_REC

Valor total recebido no ms da escriturao

02

12

CST_PIS

Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP,


conforme a Tabela indicada no item 4.3.3.

002*

13

VL_BC_PIS

Base de Clculo do PIS/PASEP

02

14

ALIQ_PIS

Alquota do PIS/PASEP (em percentual)

008

04

15

VL_PIS

Valor do PIS/PASEP

02

16

CST_COFINS

002*

17

VL_BC_COFINS

Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS,


conforme a Tabela indicada no item 4.3.4.
Base de Clculo da COFINS

02

18

ALIQ_COFINS

Alquota da COFINS (em percentual)

008

04

19

VL_COFINS

Valor da COFINS

02

20

PERC_REC_RECE Percentual da receita total recebida at o ms, da


B
unidade imobiliria vendida ((Campo 10 + Campo 11) /
Campo 09)
IND_NAT_EMP
Indicador da Natureza Especfica do Empreendimento:
1 - Consrcio
2 - SCP
3 Incorporao em Condomnio
4 - Outras
INF_COMP
Informaes Complementares

006

02

001*

090

21

22

S
N

Observaes: Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos campos de bases de clculo,
VL_BC_PIS (Campo 13) e VL_BC_COFINS (Campo 17) sero recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de
clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610), no Campo VL_BC_CONT.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F200]
Campo 02 - Valores vlidos: [01,02,03,04,05]
Campo 03 - Valores vlidos: [01,02,03,04,05,06]
Campo 04 - Preenchimento: deve ser informado neste campo a identificao ou nome do empreendimento a que se referem
as operaes relacionadas neste registro.

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 05 - Preenchimento: deve ser informado neste campo a descrio da unidade imobiliria a que se referem as
operaes relacionadas neste registro.
Campo 06 - Preenchimento: indicar neste campo o nmero do Contrato/Documento que formaliza a venda da unidade
imobiliria relacionada neste registro.
Campo 07 - Preenchimento: deve ser informado neste campo o CPF da pessoa fsica ou o CNPJ da pessoa jurdica adquirente
da unidade imobiliria. No caso de haver mais de um adquirente para a mesma unidade imobiliria vendida, objeto de
escriturao no Registro F200, deve ser preenchido o Campo 07 informando o CPF ou o CNPJ de um dos adquirentes, sendo
os demais CPF e/ou CNPJ informados no Campo 22 INF_COMP.
No caso da pessoa fsica adquirente da unidade imobiliria no estar cadastrada no CPF, dever ser informado o CPF do
procurador/representante legal.
Ateno: Neste campo deve ser informado o CPF/CNPJ do adquirente da unidade imobiliria e no, de quem est fazendo o
pagamento. A finalidade deste campo permitir Receita Federal o controle e acompanhamento das partes envolvidas numa
aquisio de imvel, para ver a disponibilidade econmica de quem adquire o imvel. Observem que idntico tratamento
tambm efetuado na Dimob, onde se deve constar o adquirente e no, o financiador do imvel informado na declarao.
Campo 08 Preenchimento: informar a data da operao de venda escriturada neste registro, no formato ddmmaaaa,
excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.
Campo 09 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da unidade imobiliria vendida, atualizado at o trmino do
perodo da escriturao. A informao constante neste campo necessria e obrigatria na incidncia no cumulativa das
contribuies sociais, para fins de determinao do percentual da receita recebida at o ms da escriturao.
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total da unidade imobiliria vendida, recebido at o ms anterior
ao da escriturao. A informao constante neste campo necessria e obrigatria na incidncia no cumulativa das
contribuies sociais, para fins de determinao do percentual da receita recebida at o ms da escriturao.
Campo 11 - Preenchimento: Informar no Campo 11 (VL_TOT_REC) o valor da receita recebida no ms da escriturao
referente unidade imobiliria objeto de escriturao. Caso a pessoa jurdica tenha recebido diversos valores no ms da
escriturao, dever informar neste campo o somatrio dos valores recebidos no perodo.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 13 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente receita tributvel da
atividade imobiliria.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210), nos
Campos VL_BC_CONT.
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio (0,65%
ou 1,65%), conforme o caso.
Campo 15 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep apurado.
Campo 16 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 17 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente receita tributvel da
atividade imobiliria.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610), nos Campos
VL_BC_CONT.
Campo 18 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao da contribuio (3% ou
7,6%), conforme o caso.
Campo 19 Preenchimento: informar o valor da Cofins apurada.
Campo 20 Preenchimento: informar neste campo o percentual da receita total recebida at o ms, da unidade imobiliria
vendida. . A informao constante neste campo necessria e obrigatria na incidncia no cumulativa das contribuies
sociais, para fins de determinao do percentual da receita recebida at o ms da escriturao.
O Percentual da Receita da Unidade Vendida Recebida no Ms deve ser igual ao valor total recebido at o ms
da escriturao (Campo 10 + Campo 11) dividido pelo Valor total de venda da Unidade Imobiliria (Campo 09).

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 21 Preenchimento: informar neste campo o indicador da natureza do empreendimento cuja receita foi informada
neste registro.
Valores vlidos: [1, 2, 3, 4]

REGISTRO F205: OPERAES DA ATIVIDADE IMOBILIRIA CUSTO INCORRIDO DA


UNIDADE IMOBILIRIA
Neste registro a pessoa jurdica proceder escriturao dos crditos referentes aos custos vinculados unidade imobiliria
vendida, construda ou em construo. De acordo com a regulamentao da atividade imobiliria referente ao PIS/Pasep e
Cofins (IN SRF n 458/04), as despesas com vendas, as despesas financeiras, as despesas gerais e administrativas e quaisquer
outras, operacionais e no operacionais, no integram o custo dos imveis vendidos.
Os crditos referentes aos custos incorridos da unidade imobiliria vendida, conforme definido pela legislao tributria, deve
ser objeto de utilizao (desconto da contribuio apurada) pela pessoa jurdica somente a partir da efetivao da venda e na
proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, medida do recebimento.
ATENO: Os crditos prprios da atividade imobiliria sero demonstrados nos registros F205 (crdito sobre o custo
incorrido) e F210 (crdito presumido sobre o custo orado). Os valores dos crditos apurados no perodo em F205 e F210
sero demonstrados no Registro M100 (Crdito de PIS/Pasep Relativo ao Perodo) e M500 (Crdito de Cofins Relativo ao
Perodo) com base:
- Nos valores informados nos registros M100 (e filhos) e M500 (e filhos), no arquivo elaborado pela prpria pessoa
jurdica e importado pelo Programa Validador e Assinador da EFD-Contribuies - PVA; ou
- Nos valores calculados pelo PVA para os registros M100 e M500, atravs da funcionalidade Gerar Apuraes
disponibilizada no PVA.
No caso de unidades imobilirias recebidas em devoluo (Distrato), os crditos relacionados a estas unidades, apurados neste
perodo ou em perodos anteriores, na EFD-Contribuies ou no DACON, devero ser estornados na data do desfazimento do
negcio (art. 4 da Lei n 10.833, de 2003), mediante a escriturao dos Registros M110 Ajustes do Crdito de PIS/Pasep
(transferido para o campo 10 de M100) e M510 Ajustes do Crdito de Cofins (transferido para o campo 10 de M500).
Caso a pessoa jurdica venha a apurar outros crditos, no prprios da atividade imobiliria (F205 e F210), dever relacionar as
operaes e documentos no prprios da atividade imobiliria nos Blocos A, C, D ou F e proceder apurao e alimentao
desses crditos (no prprios da atividade) em registros especficos M100 e M500. Ou seja, o clculo e demonstrao do
crdito no prprio da atividade deve ser sempre efetuado pela empresa, visto que a funo Gerar Apuraes s determina e
demonstra em M100 e M500 os crditos informados em F205 e F210.
N
01
02
03
04
05
06

Campo
REG
VL_CUS_INC_AC
UM_ANT
VL_CUS_INC_PE
R_ESC
VL_CUS_INC_AC
UM
VL_EXC_BC_CUS
_INC_ACUM
VL_BC_CUS_INC

07

CST_PIS

08
09

ALIQ_PIS
VL_CRED_PIS_A
CUM
VL_CRED_PIS_D
ESC_ANT

10
11

VL_CRED_PIS_D
ESC

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "F205"
C
Valor Total do Custo Incorrido da unidade imobiliria
N
acumulado at o ms anterior ao da escriturao
Valor Total do Custo Incorrido da unidade imobiliria no
N
ms da escriturao
Valor Total do Custo Incorrido da unidade imobiliria
N
acumulado at o ms da escriturao (Campo 02 + 03)
Parcela do Custo Incorrido sem direito ao crdito da
N
atividade imobiliria, acumulado at o perodo.
Valor da Base de Clculo do Crdito sobre o Custo
Incorrido, acumulado at o perodo da escriturao
N
(Campo 04 05)
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP,
N
conforme a Tabela indicada no item 4.3.3.
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
Valor Total do Crdito Acumulado sobre o custo
N
incorrido PIS/PASEP (Campo 06 x 08)
Parcela do crdito descontada at o perodo anterior da
escriturao PIS/PASEP (proporcional receita
N
recebida at o ms anterior).
Parcela a descontar no perodo da escriturao
N
PIS/PASEP (proporcional receita recebida no ms).

Tam
004*

Dec
-

Obrig
S
S

02

02

02

02

02

002*

008

04

02

S
S

02

02

S
S
S
S

S
S

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Atualizao: 12/03/2015
N
12
13

Campo
VL_CRED_PIS_D
ESC_FUT
CST_COFINS

14

ALIQ_COFINS

15

VL_CRED_COFIN
S_ACUM
VL_CRED_COFIN
S_DESC_ANT

Descrio
Parcela a descontar em perodos futuros PIS/PASEP
(Campo 09 10 11).
Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS,
conforme a Tabela indicada no item 4.3.4.
Alquota do COFINS (em percentual)

Tipo

Tam

Dec

Obrig
S

02

002*

008

04

Valor Total do Crdito Acumulado sobre o custo


N
02
S
incorrido - COFINS (Campo 06 x 14)
16
Parcela do crdito descontada at o perodo anterior da
escriturao COFINS (proporcional receita recebida
N
02
S
at o ms anterior).
17 VL_CRED_COFIN Parcela a descontar no perodo da escriturao
S
N
02
S_DESC
COFINS (proporcional receita recebida no ms).
18 VL_CRED_COFIN Parcela a descontar em perodos futuros COFINS
S
N
02
S_DESC_FUT
(Campo 15 16 17).
Observaes: Valor do crdito a descontar no perodo da escriturao, constante do Campo 11 ( VL_CRED_PIS_DESC) e do
Campo 17 (VL_CRED_COFINS_DESC) sero utilizados para desconto da contribuio apurada nos Registros M200
(PIS/Pasep) e M600 (Cofins), respectivamente, referente atividade imobiliria.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:1
Campo 01 - Valor Vlido: [F205]
Campo 02 - Preenchimento: deve ser informado neste campo o valor total do custo incorrido da unidade imobiliria
escriturada em cada registro F205, acumulado at o ms anterior ao da escriturao.
Campo 03 - Preenchimento: deve ser informado neste campo o valor do custo da unidade imobiliria escriturada em cada
registro F205, incorrido no ms da escriturao.
Campo 04 - Preenchimento: deve ser informado neste campo o valor total do custo incorrido da unidade imobiliria
escriturada em cada registro F205, acumulado at o ms da escriturao.
Validao: O valor informado neste campo deve corresponder ao somatrio dos Campos 02 e 03.
Campo 05 - Preenchimento: neste registro deve a pessoa jurdica relacionar a parcela do custo incorrido da unidade
imobiliria vendida que no deve compor a base de clculo do crdito. De acordo com a legislao tributria, no dar direito a
crdito o valor:
I - de mo-de-obra paga a pessoa fsica, bem assim dos encargos trabalhistas, sociais e previdencirios;
II - da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento das contribuies.
Campo 06 - Preenchimento: deve ser informado neste campo o valor da base de clculo do crdito sobre o custo incorrido,
acumulado at o perodo da escriturao, correspondente ao valor do campo 04 campo 05.
Campo 07 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies. No caso de crdito vinculado receita tributada no mercado interno, deve ser informado o CST 50.
Campo 08 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito da atividade
imobiliria que, em relao ao PIS/Pasep, correspondente ao percentual de 1,65%.
Campo 09 Preenchimento: informar o valor total do crdito de PIS/Pasep incidente sobre o custo incorrido acumulado
ajustado (Campo 06).
Validao: o valor do campo 09 deve corresponder ao valor da base de clculo do custo incorrido total (Campo 06)
multiplicado pela alquota aplicvel (Campo 08).
Campo 10 Preenchimento: informar a parcela do crdito escriturada no campo 09, j utilizada mediante desconto da
contribuio, at o perodo anterior da escriturao PIS/PASEP (proporcional receita acumulada recebida at o ms
anterior).
Campo 11 Preenchimento: informar a parcela do crdito escriturada no campo 09, a descontar da contribuio apurada
neste perodo da escriturao PIS/PASEP (proporcional receita recebida no ms).
Campo 12 Preenchimento: informar a parcela do crdito escriturada no campo 09, a descontar da contribuio para o
PIS/Pasep em perodos futuros (Campo 09 Campo 10 Campo 11).

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies.
Campo 14 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito da atividade
imobiliria que, em relao Cofins, corresponde ao percentual de 7,6%.
Campo 15 Preenchimento: informar o valor total do crdito de Cofins incidente sobre o custo incorrido acumulado ajustado
(Campo 06).
Validao: o valor do campo 15 deve corresponder ao valor da base de clculo do custo incorrido total (Campo 06)
multiplicado pela alquota aplicvel (Campo 14).
Campo 16 Preenchimento: informar a parcela do crdito escriturada no campo 15, j utilizada mediante desconto da
contribuio, at o perodo anterior da escriturao Cofins (proporcional receita acumulada recebida at o ms anterior).
Campo 17 Preenchimento: informar a parcela do crdito escriturada no campo 15, a descontar da Cofins apurada neste
perodo da escriturao (proporcional receita recebida no ms).
Campo 18 Preenchimento: informar a parcela do crdito escriturada no campo 15, a descontar da Cofins em perodos
futuros (Campo 15 Campo 16 Campo 17).

REGISTRO F210: OPERAES DA ATIVIDADE IMOBILIRIA - CUSTO ORADO DA


UNIDADE IMOBILIRIA VENDIDA
Neste registro a pessoa jurdica proceder escriturao dos crditos referentes ao custo orado pra a concluso da obra ou
melhoramento, vinculado unidade imobiliria vendida em construo. De acordo com a regulamentao da atividade
imobiliria referente ao PIS/Pasep e Cofins (IN SRF n 458/04), as despesas com vendas, as despesas financeiras, as despesas
gerais e administrativas e quaisquer outras, operacionais e no operacionais, no integram o custo dos imveis vendidos.
Os crditos referentes ao custo orado da unidade imobiliria vendida, conforme definido pela legislao tributria, deve ser
objeto de utilizao (desconto da contribuio apurada) pela pessoa jurdica somente a partir da efetivao da venda e na
proporo da receita relativa venda da unidade imobiliria, medida do recebimento.
O Registro F210 de preenchimento opcional. Ser preenchido apenas quando o campo IND_OPER, do Registro F200, for
igual a 03 ou 04, representativo de crdito vinculado a venda de unidade imobiliria no concluda, conforme definido no art.
4 da Lei n 10.833, de 2003.
Ateno: Em relao questo do custo orado, a sua apurao uma faculdade da pessoa jurdica, no se trata assim de um
componente, um levantamento, que a empresa seja obrigado a fazer e considerar.
N
01
02
03

04
05

06
07
08
09

Campo
REG
VL_CUS_ORC

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "F210"
C
Valor Total do Custo Orado para Concluso da
N
Unidade Vendida
VL_EXC
Valores Referentes a Pagamentos a Pessoas Fsicas,
Encargos Trabalhistas, Sociais e Previdencirios e
N
aquisio de bens e servios no sujeitos ao pagamento
das contribuies
VL_CUS_ORC_AJ Valor da Base de Calculo do Crdito sobre o Custo
N
U
Orado Ajustado (Campo 02 03).
VL_BC_CRED
Valor da Base de Clculo do Crdito sobre o Custo
Orado referente ao ms da escriturao,
N
proporcionalizada em funo da receita recebida no
ms.
CST_PIS
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP,
N
conforme a Tabela indicada no item 4.3.3.
ALIQ_PIS
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
VL_CRED_PIS_UTI Valor do Crdito sobre o custo orado a ser utilizado
L
no perodo da escriturao - PIS/PASEP (Campo 05 x
N
07)
CST_COFINS
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS,
N
conforme a Tabela indicada no item 4.3.4.

Tam
004*

Dec
-

02

Obrig
S
S
S

02

02

S
S

02

002*

008

04

N
N

02

002*

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Atualizao: 12/03/2015
N
10
11

Campo

Descrio

ALIQ_COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
VL_CRED_COFINS Valor do Crdito sobre o custo orado a ser utilizado
_UTIL
no perodo da escriturao - COFINS (Campo 05 x 10)
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N

Tipo

Tam

Dec

008

04

02

Obrig
N
N

Campo 01 - Valor Vlido: [F210]


Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o valor total do custo orado, referente unidade imobiliria no
concluda vendida e objeto de escriturao neste registro.
Campo 03 - Preenchimento: neste registro deve a pessoa jurdica relacionar a parcela do custo orado da unidade imobiliria
vendida que no deve compor a base de clculo do crdito. De acordo com a legislao tributria, n o dar direito a crdito o
valor:
I - de mo-de-obra paga a pessoa fsica, bem assim dos encargos trabalhistas, sociais e previdencirios;
II - da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento das contribuies.
Campo 04 - Preenchimento: Informar neste campo o valor da base de calculo do crdito sobre o custo orado, ajustado pelas
excluses do valor informado no Campo 03 (Campo 04 Campo 03).
Campo 05 - Preenchimento: o valor da base de clculo do crdito do ms referente ao custo orado, constante do Campo 05
(VL_BC_CRED) ser determinado com base no valor do custo orado ajustado (Campo 06), na proporo da receita recebida
no ms, referente unidade imobiliria vendida.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST), conforme
a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies. No caso de crdito vinculado receita tributada no mercado interno, deve ser informado o CST 50.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito da atividade
imobiliria que, em relao ao PIS/Pasep, correspondente ao percentual de 1,65%.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor total do crdito de PIS/Pasep incidente sobre o custo orado ajustado (Campo
05).
Validao: o valor do campo 08 deve corresponder ao valor da base de clculo do custo orado (Campo 05) multiplicado pela
alquota aplicvel (Campo 07).
Campo 09 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST), conforme a
Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da
EFD-Contribuies. No caso de crdito vinculado receita tributada no mercado interno, deve ser informado o CST 50.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota aplicvel para fins de apurao do crdito da atividade
imobiliria que, em relao a Cofins, correspondente ao percentual de 7,6%.
Campo 11 Preenchimento: informar o valor total do crdito de Cofins incidente sobre o custo orado ajustado (Campo 05).
Validao: o valor do campo 11 deve corresponder ao valor da base de clculo do custo orado (Campo 05) multiplicado pela
alquota aplicvel (Campo 10).

REGISTRO F211: PROCESSO REFERENCIADO


N
01

Campo
REG

Descrio
Texto fixo contendo "F211"

02

NUM_PROC

03

IND_PROC

Observaes:

Tipo
C

Tam
004*

Dec
-

Obrig

Identificao do processo ou ato concessrio.

020

Indicador da origem do processo:


1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.

001*

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F211, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F211]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO F500: CONSOLIDAO DAS OPERAES DA PESSOA JURDICA SUBMETIDA


AO REGIME DE TRIBUTAO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO

INCIDNCIA DO PIS/PASEP E DA COFINS PELO REGIME DE CAIXA


Registro especifico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro presumido, optante pela
apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de caixa, conforme previsto no art. 20 da Medida
Provisria n 2.158-35, de 2001.
Este registro tem por objetivo representar a escriturao e tratamento fiscal das receitas recebidas no perodo, segmentado por
Cdigo de Situao Tributria - CST, do PIS/Pasep e da Cofins. O total das receitas consolidadas por CST nos registros F500,
devem corresponder ao total das receitas relacionadas nos registros F525.
Os campos de CFOP, COD_CTA e INFO_COMPL podem ser utilizados pela pessoa jurdica para realizar o detalhamento da
receita recebida por cdigo de operao, documentos, contas contbeis, itens, clientes, etc.
N
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16

Campo
REG
VL_REC_CAIXA
CST_PIS
VL_DESC_PIS
VL_BC_PIS
ALIQ_PIS
VL_PIS
CST_COFINS
VL_DESC_COFINS
VL_BC_COFINS
ALIQ_COFINS
VL_COFINS
COD_MOD
CFOP
COD_CTA
INFO_COMPL

Descrio
Texto fixo contendo "F500"
Valor total da receita recebida, referente combinao de
CST e Alquota.
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
Valor do desconto / excluso da base de clculo
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
Valor do PIS/PASEP
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
Valor do desconto / excluso da base de clculo
Valor da base de clculo da COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
Valor da COFINS
Cdigo do modelo do documento fiscal conforme a
Tabela 4.1.1
Cdigo fiscal de operao e prestao
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
Informao complementar

Tipo
C
N

Tam
004*
-

Dec
02

Obrig
S
S

N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
C

002*
008
002*
008
002*

02
02
04
02
02
02
04
02
-

S
N
N
N
N
S
N
N
N
N
N

N
C
C

004*
060
-

N
N
N

Observaes:
Deve ser escriturado um registro para cada CST representativo das receitas recebidas no perodo, sujeitas ou no ao
pagamento da contribuio social.
No caso de incidir mais de uma alquota em relao a um mesmo CST, como no caso de produtos monofsicos, deve a
pessoa jurdica escriturar um registro para cada combinao de CST e alquota.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
OBS: Os registros referentes escriturao do PIS/Pasep e da Cofins das pessoas jurdicas sujeitas ao regime de
tributao com base no lucro presumido, aplicvel para os fatos geradores a ocorrer a partir de 01 de julho de 2012,
sero disponibilizados pelo Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies, verso 2.01, com
disponibilizao pela Receita Federal em julho/2012. A obrigatoriedade de escriturao to somente em relao aos
fatos geradores a partir de janeiro de 2013, conforme disposto na IN RFB n 1.280/2012.

Campo 01 - Valor Vlido: [F500]


Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita recebida no perodo da escriturao,
correspondente aos Cdigos de Situao Tributria (CST-PIS e CST-Cofins) informados nos campos 03 e 08. Havendo receita
recebida sujeita a alquotas diversas, em relao ao mesmo CST, deve a pessoa jurdica gerar registros distintos, para cada
combinao de CST e alquota .
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST-PIS),
conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual de
Orientao ao Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo o valor dos descontos/excluses da base de clculo da contribuio.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente aos valores de receita
recebida, consolidados nesse registro por CST e alquota, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de corresponder a fato gerador tributado da contribuio social.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota em percentual (aplicvel sobre a base clculo
correspondente receita recebida, informada em reais no campo 05).
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: No caso de alquotas ad valorem (alquota bsica de 0,65%, por exemplo) o valor do campo VL_PIS deve
corresponder ao valor da base de clculo (campo 05) multiplicado pela alquota aplicvel em percentual (campo 06).
Exemplo: Sendo o Campo 05 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 06 (ALIQ_PIS) = 0,6500, ento o Campo 07
(VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 0,65 / 100 = 6.500,00.
Campo 08 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-COFINS),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
04
05
06
07
08

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
09
49
99

Operao com Suspenso da Contribuio


Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 09 Preenchimento: Informar neste campo o valor dos descontos/excluses da base de clculo da Cofins.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente aos valores de receita
recebida, consolidados nesse registro por CST e alquota, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de corresponder a fato gerador tributado da contribuio social.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota em percentual (aplicvel sobre a base clculo
correspondente receita recebida, informada em reais no campo 10).
Campo 12 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: No caso de alquotas ad valorem (alquota bsica de 3,0%, por exemplo) o valor do campo VL_COFINS deve
corresponder ao valor da base de clculo (campo 10) multiplicado pela alquota aplicvel em percentual (campo 11).
Exemplo: Sendo o Campo 10 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 11 (ALIQ_COFINS) = 3,0000, ento o Campo
12 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 3,0000 / 100 = 30.000,00.
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.1.
Referida segregao do registro, por cdigo de modelo do documento fiscal, apesar de no ser obrigatria na escriturao
digital, quando efetuada torna a mesma mais completa e transparente.
No caso de escriturao de vendas mediante emisso de NFC-e, deve ser informado o registro com o cdigo 65, neste
campo.
No caso do documento no constar na relao de cdigos da Tabela 4.1.1, deve ser informado o cdigo 99.
Especificadamente em relao aos documentos fiscais representativos da prestao de servios, definidos pela legislao
municipal do I.S.S., deve ser informado o cdigo 98.
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes consolidadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01.
Campo 15 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica representativa da receita informada neste registro.
Exemplos: receita de venda de produtos de fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos
importados, receita de vendas a consumidor final, receita recebida no perodo, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Campo 16 - Preenchimento: Informar neste campo as informaes complementares relacionadas ao registro, necessrias ou
adequadas para tornar a escriturao mais completa e transparente.

REGISTRO F509: PROCESSO REFERENCIADO


N
01
02
03

Campo
REG
NUM_PROC
IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "F509
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.

Tipo
C
C
C

Tam
004
020
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F509, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F509]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO F510: CONSOLIDAO DAS OPERAES DA PESSOA JURDICA SUBMETIDA


AO REGIME DE TRIBUTAO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO
INCIDNCIA DO PIS/PASEP E DA COFINS PELO REGIME DE CAIXA (APURAO
DA CONTRIBUIO POR UNIDADE DE MEDIDA DE PRODUTO ALQUOTA EM
REAIS)
N
01

12

Campo
REG
VL_REC_CAIX
A
CST_PIS
VL_DESC_PIS
QUANT_BC_PI
S
ALIQ_PIS_QU
ANT
VL_PIS
CST_COFINS
VL_DESC_COF
INS
QUANT_BC_C
OFINS
ALIQ_COFINS
_QUANT
VL_COFINS

13

COD_MOD

02
03
04
05
06
07
08
09
10
11

Descrio
Tipo Tam Dec
Texto fixo contendo "F510"
C
004* Valor total da receita recebida, referente combinao
N
02
de CST e Alquota.
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002* Valor do desconto / excluso
N
02

Obrig
S
S
S
N

Base de clculo em quantidade - PIS/PASEP

03

Alquota do PIS/PASEP (em reais)

008

04

Valor do PIS/PASEP
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS

N
N

002*

02
-

N
S

Valor do desconto / excluso

02

Base de clculo em quantidade - COFINS

03

Alquota da COFINS (em reais)

008

04

Valor da COFINS
Cdigo do modelo do documento fiscal conforme a
Tabela 4.1.1
Cdigo fiscal de operao e prestao
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
Informao complementar

02

002*

14
CFOP
N
004* N
15
COD_CTA
C
060
N
16
INFO_COMPL
C
N
Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro presumido, optante pela
apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de caixa, conforme previsto no art. 20 da Medida
Provisria n 2.158-35, de 2001, que apure as contribuies por unidade de medida de produto, conforme as hipteses abaixo:
- Pessoa jurdica industrial ou importadora optante pelo regime especial de tributao de bebidas frias (cervejas, refrigerantes,
guas, etc), conforme previsto no art. 58-J da Lei n 10.833/2003;
- Pessoa jurdica fabricante ou importadora de combustveis, optante pelo regime especial de tributao, conforme previsto no
art. 23 da Lei n 10.865/2004;
- Pessoa jurdica produtora, importadora ou distribuidora de lcool, optante pelo regime especial de tributao, conforme
previsto no art. 5 da Lei n 9.718/98;
- Pessoa jurdica industrial, comercial ou importadora de embalagens para bebidas frias, sujeitas ao regime de tributao
previsto no art. 51 da Lei n 10.833/2003;
- Outras hipteses de tributao por unidade de medida de produto, especificadas na legislao tributria.
2. No caso de incidir mais de uma alquota em relao a um mesmo CST, como no caso de produtos monofsicos, deve a
pessoa jurdica escriturar um registro para cada combinao de CST e alquota.
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F510]

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita recebida no perodo da escriturao,
correspondente aos Cdigos de Situao Tributria (CST-PIS e CST-Cofins) informados nos campos 03 e 08. Havendo receita
recebida sujeita a alquotas diversas, em relao ao mesmo CST, deve a pessoa jurdica gerar registros distintos, para cada
combinao de CST e alquota .
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST-PIS),
conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
03
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo o valor dos descontos/excluses da base de clculo da contribuio.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade (Unidade de
Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo,
no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por
apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 05).
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 05) multiplicado pela alquota
aplicvel ao item (campo 06).
Campo 08 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-COFINS),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
03
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 09 Preenchimento: Informar neste campo o valor dos descontos/excluses da base de clculo da contribuio.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade ( Unidade de Medida
de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso
de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as
contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 10).
Campo 12 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente aos valores consolidados neste registro.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 10) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (campo 11).
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo indicador do modelo de documento fiscal a que se refere a
receita demonstrada neste registro, conforme a Tabela 4.1.1.
No caso de escriturao de vendas mediante emisso de NFC-e, deve ser informado o registro com o cdigo 65, neste
campo.
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes consolidadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01.
Campo 15 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica representativa da receita informada neste registro.
Exemplos: receita de venda de produtos de fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos
importados, receita de vendas a consumidor final, receita recebida no perodo, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Campo 16 - Preenchimento: Informar neste campo as informaes complementares relacionadas ao registro, necessrias ou
adequadas para tornar a escriturao mais completa e transparente.

REGISTRO F519: PROCESSO REFERENCIADO


N
01
02
03

Campo
REG
NUM_PROC
IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "F519
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.

Tipo
C
C
C

Tam
004
020
001*

Dec
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F519, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F519]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO F525: COMPOSIO DA RECEITA ESCRITURADA NO PERODO


DETALHAMENTO DA RECEITA RECEBIDA PELO REGIME DE CAIXA

Registro obrigatrio para a pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base no lucro presumido, optante pela
apurao das contribuies sociais pelo regime de caixa. Tem por objetivo relacionar a composio de todas as receitas
recebidas pela pessoa jurdica no perodo da escriturao, sujeitas ou no ao pagamento da contribuio social.
O total das receitas relacionadas nos registros F525 deve corresponder ao total das receitas recebidas, relacionadas nos
registros F500.
Ateno: Este registro de escriturao opcional at o perodo de apurao referente a maro de 2013. A partir de abril de
2013 o registro F525 passa a ser de escriturao obrigatria.
N

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Obrig

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
01

REG

Texto fixo contendo "F525"

004*

02

VL_REC

02

03

IND_REC

002*

04

CNPJ_CPF

014

05

NUM_DOC

060

06

COD_ITEM

060

07

VL_REC_DET

02

08

CST_PIS

Valor total da receita recebida, correspondente ao indicador


informado no campo 03 (IND_REC)
Indicador da composio da receita recebida no perodo
(Campo 02), por:
01- Clientes
02- Administradora de carto de dbito/crdito
03- Ttulo de crdito - Duplicata, nota promissria, cheque,
etc.
04- Documento fiscal
05- Item vendido (produtos e servios)
99- Outros (Detalhar no campo 10 Informao
Complementar)
CNPJ/CPF do participante (cliente/pessoa fsica ou jurdica
pagadora) ou da administradora de cartes (vendas por
carto de dbito ou de crdito), no caso de detalhamento da
receita recebida conforme os indicadores 01 ou 02,
respectivamente.
Nmero do ttulo de crdito ou do documento fiscal, no
caso de detalhamento da receita recebida conforme os
indicadores 03 ou 04, respectivamente.
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200), no caso de
detalhamento da receita recebida por item vendido,
conforme o indicador 05.
Valor da receita detalhada, correspondente ao contedo
informado no campo 04, 05, 06 ou 10.
Cdigo da Situao Tributria do PIS/Pasep

002*

09

CST_COFINS

Cdigo da Situao Tributria da Cofins

002*

10

INFO_COMPL Informao complementar

11

COD_CTA

060

Cdigo da conta analtica contbil representativa da receita


recebida

Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F525]
Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita recebida no perodo da escriturao, de acordo
com as informaes e controles internos da pessoa jurdica, considerados na formao da base de clculo mensal do PIS/Pasep
e da Cofins. A segregao ou demonstrao das receitas recebidas deve ser efetuada, com base nos cdigos indicadores de
receita recebidas constante do Campo 03. No caso da pessoa jurdica utilizar outro critrio de demonstrao das receitas
recebidas, deve identific-lo informando o indicador 99 no campo 03.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o cdigo indicador do critrio de demonstrao da receita recebida pela
pessoa jurdica no perodo da escriturao. No caso da pessoa jurdica segregar e demonstrar as receitas recebidas no perodo
por critrio no relacionado em um dos indicadores especficos deste campo, deve ento informar o indicador 99, detalhando
o outro critrio no campo 10, referente a informaes complementares.
ATENO: Somente dever ser utilizado o indicador 99 quando nenhum dos outros indicadores for aplicvel.
Por exemplo, no caso de receitas de aplicaes financeiras recebidas, decorrentes de aplicaes em instituies
financeiras, informar o cdigo 99, uma vez que estas receitas, pela sua natureza e origem, no se classificam nos
cdigos 1, 2, 3, 4 ou 5.
Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo o CNPJ ou o CPF do cliente, no caso de detalhamento da receita recebida
de conformidade com o indicador 01, no campo 03. No caso da pessoa jurdica demonstrar as receitas recebidas, por
administradoras de carto de dbito ou de crdito, conforme indicador 02 do campo 03, informar neste campo o CNPJ da
administradora de cartes.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo o ttulo ou nmero do documento fiscal, no caso de detalhamento da
receita recebida por ttulo de crdito ou por documento fiscal, conforme indicadores 03 ou 04 do campo 03,
respectivamente.
Campo 06 - Preenchimento: No caso da pessoa jurdica demonstrar as receitas recebidas com base nos produtos vendidos
(bens e servios), informar neste campo o cdigo do item, conforme informado e cadastrado no campo 02 do registro
0200.
Campo 07 Preenchimento: Informar neste campo o valor da receita recebida, correspondente ao detalhamento informado
no campo 04, 05, 06 ou 10.
Campo 08 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST-PIS),
correspondente receita informada no campo 07.
Os cdigos CST-PIS encontram-se demonstrados na Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n
1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies (Tabela 4.3.3).
Campo 09 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-COFINS),
correspondente receita informada no campo 07.
Os cdigos CST-COFINS encontram-se demonstrados na Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n
1.009, de 2010, referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies (Tabela 4.3.4).
Campo 10 - Preenchimento: Informar neste campo as informaes complementares relacionadas ao registro, necessrias ou
adequadas para tornar a escriturao mais completa e transparente.
Campo 11 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica representativa da receita detalhada neste registro.
Exemplos: receita de venda de produtos de fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos
importados, receita de vendas a consumidor final, receita recebida no perodo, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

REGISTRO F550: CONSOLIDAO DAS OPERAES DA PESSOA JURDICA SUBMETIDA


AO REGIME DE TRIBUTAO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO

INCIDNCIA DO PIS/PASEP E DA COFINS PELO REGIME DE COMPETNCIA


Registro especifico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro presumido, optante pela
apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de competncia, conforme previsto na Lei n 9.718, de
1998.
Este registro tem por objetivo representar a escriturao e tratamento fiscal das receitas auferidas no perodo, independente de
seu recebimento ou no, segmentado por Cdigo de Situao Tributria - CST, do PIS/Pasep e da Cofins.
As receitas consolidadas por CST no registro F550, devem estar relacionadas no registro 1900 (demonstrao consolidada
das receitas auferidas no perodo, por tipo/natureza do documento de registro da receita).
N
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15

Campo
REG
VL_REC_COMP
CST_PIS
VL_DESC_PIS
VL_BC_PIS
ALIQ_PIS
VL_PIS
CST_COFINS
VL_DESC_COFINS
VL_BC_COFINS
ALIQ_COFINS
VL_COFINS
COD_MOD
CFOP
COD_CTA

Descrio
Texto fixo contendo "F550"
Valor total da receita auferida, referente combinao
de CST e Alquota.
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
Valor do desconto / excluso da base de clculo
Valor da base de clculo do PIS/PASEP
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
Valor do PIS/PASEP
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS
Valor do desconto / excluso da base de clculo
Valor da base de clculo da COFINS
Alquota da COFINS (em percentual)
Valor da COFINS
Cdigo do modelo do documento fiscal conforme a
Tabela 4.1.1
Cdigo fiscal de operao e prestao
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada

Tipo
C
N

Tam
004*
-

Dec
02

Obrig
S
S

N
N
N
N
N
N
N
N
N
N
C

002*
008
002*
008
002*

02
02
04
02
02
02
04
02
-

S
N
N
N
N
S
N
N
N
N
N

004*
060

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Atualizao: 12/03/2015
16

INFO_COMPL

Informao complementar

Observaes:
1. Deve ser escriturado um registro para cada CST representativo das receitas auferidas no perodo, sujeitas ou no ao
pagamento da contribuio social.
2. No caso de incidir mais de uma alquota em relao a um mesmo CST, como no caso de produtos monofsicos, deve a
pessoa jurdica escriturar um registro para cada combinao de CST e alquota.
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia - 1:N
OBS: Os registros referentes escriturao do PIS/Pasep e da Cofins das pessoas jurdicas sujeitas ao regime de tributao
com base no lucro presumido, aplicvel para os fatos geradores a ocorrer a partir de 01 de julho de 2012, sero
disponibilizados pelo Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies, verso 2.01, com disponibilizao
pela Receita Federal em julho/2012. A obrigatoriedade de escriturao to somente em relao aos fatos geradores a
partir de janeiro de 2013, conforme disposto na IN RFB n 1.280/2012.
Campo 01 - Valor Vlido: [F550]
Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita auferida no perodo da escriturao, pelo regime
de competncia, correspondente aos Cdigos de Situao Tributria (CST-PIS e CST-Cofins) informados nos campos 03 e 08.
Havendo receita auferida sujeita a alquotas diversas, em relao ao mesmo CST, deve a pessoa juridica gerar registros
distintos, para cada combinao de CST e alquota .
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST-PIS),
conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo o valor dos descontos/excluses da base de clculo da contribuio.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente aos valores de receita
auferida, consolidados nesse registro por CST e alquota, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de corresponder a fato gerador tributado da contribuio social.
No caso da base de clculo da contribuio ser expressa em quantidade (Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao
da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de
combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base
na quantidade de produto vendida, deve ser informado neste campo a quantidade de produtos vendidos, correspondente
combinao de CST e alquota.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota em percentual (aplicvel sobre a base clculo
correspondente receita auferida, informada em reais no campo 05), ou o valor da alquota em reais (para os produtores e
importadores de produtos monofsicos, aplicvel sobre a base clculo determinada por quantidade de produtos vendidos,
informada no campo 05), conforme o caso.
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente aos valores consolidados neste registro.

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Atualizao: 12/03/2015
Validao: No caso de alquotas ad valorem (alquota bsica de 0,65%, por exemplo) o valor do campo VL_PIS deve
corresponder ao valor da base de clculo (campo 05) multiplicado pela alquota aplicvel em percentual (campo 06).
Exemplo: Sendo o Campo 05 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 06 (ALIQ_PIS) = 0,6500, ento o Campo 07
(VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 0,65 / 100 = 6.500,00.
Campo 08 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-COFINS),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01
02
04
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 09 Preenchimento: Informar neste campo o valor dos descontos/excluses da base de clculo da Cofins.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente aos valores de receita
auferida, consolidados nesse registro por CST e alquota, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de corresponder a fato gerador tributado da contribuio social.
No caso da base de clculo da contribuio ser expressa em quantidade (Unidade de Medida de Produto), para fins de apurao
da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso de fabricantes e importadores de
combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as contribuies sociais com base
na quantidade de produto vendida, deve ser informado neste campo a quantidade de produtos vendidos, correspondente
combinao de CST e alquota.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota em percentual (aplicvel sobre a base clculo
correspondente receita auferida, informada em reais no campo 10), ou o valor da alquota em reais (para os produtores e
importadores de produtos monofsicos, aplicvel sobre a base clculo determinada por quantidade de produtos vendidos,
informada no campo 10), conforme o caso.
Campo 12 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: No caso de alquotas ad valorem (alquota bsica de 3,0%, por exemplo) o valor do campo VL_COFINS deve
corresponder ao valor da base de clculo (campo 10) multiplicado pela alquota aplicvel em percentual (campo 11).
Exemplo: Sendo o Campo 10 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 11 (ALIQ_COFINS) = 3,0000, ento o Campo
12 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 3,0000 / 100 = 30.000,00.
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.1.
Referida segregao do registro, por cdigo de modelo do documento fiscal, apesar de no ser obrigatria na escriturao
digital, quando efetuada torna a mesma mais completa e transparente.
No caso de escriturao de vendas mediante emisso de NFC-e, deve ser informado o registro com o cdigo 65, neste
campo.
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes consolidadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01.
Campo 15 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica representativa da receita informada neste registro.
Exemplos: receita de venda de produtos de fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos
importados, receita de vendas a consumidor final, receita auferida no perodo, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 16 - Preenchimento: Informar neste campo as informaes complementares relacionadas ao registro, necessrias ou
adequadas para tornar a escriturao mais completa e transparente.

REGISTRO F559: PROCESSO REFERENCIADO


N
01
02
03

Campo
REG
NUM_PROC
IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "F559
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.

Tipo
C
C
C

Tam
Dec
004
020
001*
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F559, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F559]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO F560: CONSOLIDAO DAS OPERAES DA PESSOA JURDICA SUBMETIDA


AO REGIME DE TRIBUTAO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO
INCIDNCIA DO PIS/PASEP E DA COFINS PELO REGIME DE COMPETNCIA
(APURAO DA CONTRIBUIO POR UNIDADE DE MEDIDA DE PRODUTO
ALQUOTA EM REAIS)
N
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13

Campo
REG
VL_REC_COM
P
CST_PIS
VL_DESC_PIS
QUANT_BC_PI
S
ALIQ_PIS_QU
ANT
VL_PIS
CST_COFINS
VL_DESC_COF
INS
QUANT_BC_C
OFINS
ALIQ_COFINS
_QUANT
VL_COFINS
COD_MOD

Descrio
Tipo Tam Dec
Texto fixo contendo "F560"
C
004* Valor total da receita auferida, referente combinao
N
02
de CST e Alquota.
Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP
N
002* Valor do desconto / excluso
N
02

Obrig
S
S
S
N

Base de clculo em quantidade - PIS/PASEP

03

Alquota do PIS/PASEP (em reais)

008

04

Valor do PIS/PASEP
Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS

N
N

002*

02
-

N
S

Valor do desconto / excluso

02

Base de clculo em quantidade - COFINS

03

Alquota da COFINS (em reais)

008

04

Valor da COFINS
Cdigo do modelo do documento fiscal conforme a

N
C

002*

02
-

N
N

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Atualizao: 12/03/2015
Tabela 4.1.1
14
CFOP
Cdigo fiscal de operao e prestao
N
004* N
15
COD_CTA
Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada
C
060
N
16
INFO_COMPL Informao complementar
C
N
Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica submetida ao regime de apurao com base no lucro presumido, optante pela
apurao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins pelo regime de competncia, conforme previsto na Lei n 9.718, de
1998, que apure as contribuies por unidade de medida de produto, conforme as hipteses abaixo:
- Pessoa jurdica industrial ou importadora optante pelo regime especial de tributao de bebidas frias (cervejas, refrigerantes,
guas, etc), conforme previsto no art. 58-J da Lei n 10.833/2003;
- Pessoa jurdica fabricante ou importadora de combustveis, optante pelo regime especial de tributao, conforme previsto no
art. 23 da Lei n 10.865/2004;
- Pessoa jurdica produtora, importadora ou distribuidora de lcool, optante pelo regime especial de tributao, conforme
previsto no art. 5 da Lei n 9.718/98;
- Pessoa jurdica industrial, comercial ou importadora de embalagens para bebidas frias, sujeitas ao regime de tributao
previsto no art. 51 da Lei n 10.833/2003;
- Outras hipteses de tributao por unidade de medida de produto, especificadas na legislao tributria.
2. No caso de incidir mais de uma alquota em relao a um mesmo CST, como no caso de produtos monofsicos, deve a
pessoa jurdica escriturar um registro para cada combinao de CST e alquota.
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F560]
Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o valor total da receita recebida no perodo da escriturao,
correspondente aos Cdigos de Situao Tributria (CST-PIS e CST-Cofins) informados nos campos 03 e 08. Havendo receita
recebida sujeita a alquotas diversas, em relao ao mesmo CST, deve a pessoa jurdica gerar registros distintos, para cada
combinao de CST e alquota .
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP (CST-PIS),
conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
03
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo o valor dos descontos/excluses da base de clculo da contribuio.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo do PIS/Pasep expressa em quantidade (Unidade de
Medida de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo,
no caso de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por
apurar as contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
QUANT_BC_PIS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 05).
Campo 07 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 05) multiplicado pela alquota
aplicvel ao item (campo 06).
Campo 08 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente a Cofins (CST-COFINS),
conforme a Tabela III constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no Manual do
Leiaute da EFD-Contribuies.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
03
05
06
07
08
09
49
99

Descrio
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 09 Preenchimento: Informar neste campo o valor dos descontos/excluses da base de clculo da contribuio.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da Cofins expressa em quantidade ( Unidade de Medida
de Produto), para fins de apurao da contribuio social, conforme as hipteses previstas em lei, como por exemplo, no caso
de fabricantes e importadores de combustveis e de bebidas frias (gua, cerveja, refrigerantes) que tenham optado por apurar as
contribuies sociais com base na quantidade de produto vendida.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
QUANT_BC_COFINS) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 11 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota expressa em reais, aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, sobre a base de clculo expressa em quantidade (campo 10).
Campo 12 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente aos valores consolidados neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 10) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (campo 11).
Campo 13 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo indicador do modelo de documento fiscal a que se refere a
receita demonstrada neste registro, conforme a Tabela 4.1.1.
No caso de escriturao de vendas mediante emisso de NFC-e, deve ser informado o registro com o cdigo 65, neste
campo.
Campo 14 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo Fiscal de Operao CFOP, relativo s operaes consolidadas
neste registro.
Validao: o valor informado no campo deve existir na Tabela de Cdigo Fiscal de Operao e Prestao, conforme ajuste
SINIEF 07/01.
Campo 15 - Preenchimento: informar o Cdigo da Conta Analtica representativa da receita informada neste registro.
Exemplos: receita de venda de produtos de fabricao prpria, receita de comercializao, receita de revenda de produtos
importados, receita de vendas a consumidor final, receita auferida no perodo, etc. Deve ser a conta credora ou devedora
principal, podendo ser informada a conta sinttica (nvel acima da conta analtica).
Campo 16 - Preenchimento: Informar neste campo as informaes complementares relacionadas ao registro, necessrias ou
adequadas para tornar a escriturao mais completa e transparente.

REGISTRO F569: PROCESSO REFERENCIADO


N
01
02
03

Campo
REG
NUM_PROC
IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "F569
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 - Outros.

Tipo
C
C
C

Tam
Dec
004
020
001*
-

Obrig
S
S
S

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a
adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de
informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro F569, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020
referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de
procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos crditos.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F569]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO F600: CONTRIBUIO RETIDA NA FONTE


Neste registro devem ser informados pela pessoa jurdica beneficiria da reteno/recolhimento os valores da contribuio para
o PIS/pasep e da Cofins retidos na Fonte, decorrentes de:
1. Pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica federal pessoa jurdica titular da
escriturao (art. 64 da Lei n 9.430/96);
2. Pagamentos efetuados por empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades sob o controle direto ou
indireto da Unio, pessoa jurdica titular da escriturao (art. 34 da Lei n 10.833/03);
3. Pagamentos efetuados por outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao,
manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria
creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela
remunerao de servios profissionais, prestados pela pessoa jurdica titular da escriturao (art. 30 da Lei n 10.833/03);
4. Pagamentos efetuados por associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servios
sociais autnomos, sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas, fundaes de direito privado ou condomnios
edilcios, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e
locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos,
administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, prestados pela pessoa
jurdica titular da escriturao (art. 30 da Lei n 10.833/03);
5. Pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica estadual, distrital ou municipal, pessoa
jurdica titular da escriturao (art. 33 da Lei n 9.430/96);
6. Pagamentos efetuados por pessoa jurdica fabricante de veculos e peas, referentes aquisio de autopeas junto pessoa
jurdica titular da escriturao (art. 3 da Lei n 10.485/02);
7. Outras hipteses de reteno na fonte das referidas contribuies sociais, previstas na legislao tributria.
Alm das hipteses de reteno na fonte acima especificadas, devem tambm ser escriturados neste registro os valores
recolhidos de PIS/Pasep e de Cofins, pelas sociedades cooperativas que se dedicam a vendas em comum, referidas no art. 82 da
Lei n 5.764/71, que recebam para comercializao a produo de suas associadas, conforme disposto no art. 66 da Lei n
9.430/96.
A escriturao no registro F600 dos recolhimentos de PIS/Pasep e de Cofins, efetuados pelas sociedades cooperativas nos
termos do art. 66 da Lei n 9.430/96, deve ser efetuada:
- Pela pessoa jurdica benefciria do recolhimento (pessoa jurdica associada/cooperada), com base nos valores informados
pela cooperativa quanto aos valores de PIS/Pasep e Cofins pagos. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o
indicador 0;
- Pela sociedade cooperativa responsvel pelo recolhimento, decorrente da comercializao ou da entrega para revenda
central de cooperativas. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 1
Os valores efetivamente retidos na fonte de PIS/Pasep e de Cofins, escriturados neste registro, so passveis de deduo da
contribuio apurada nos Registros M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins), respectivamente.
Ateno: As retenes efetivamente sofridas pela PJ no ms da escriturao, informadas neste registro, nos campos 09
(PIS/Pasep) e 10 (Cofins), no so recuperadas de forma automtica nos respectivos registros apurao das
contribuies M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins), devendo ser sempre informados pela prpria pessoa jurdica no
arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio, no prprio PVA, dos registros M200 e M600.

Campo

Descrio

Tipo

Tam

Dec

Obrig

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
01

REG

Texto fixo contendo "F600"

004*

02

IND_NAT_RET

002*

03
04

DT_RET
VL_BC_RET

N
N

008*
-

04

S
S

05

VL_RET

02

06
07

COD_REC
IND_NAT_REC

Indicador de Natureza da Reteno na Fonte:


01 - Reteno por rgos, Autarquias e Fundaes
Federais
02 - Reteno por outras Entidades da Administrao
Pblica Federal
03 - Reteno por Pessoas Jurdicas de Direito Privado
04 - Recolhimento por Sociedade Cooperativa
05 - Reteno por Fabricante de Mquinas e Veculos
99 - Outras Retenes
Data da Reteno
Base de calculo da reteno ou do recolhimento
(sociedade cooperativa)
Valor Total Retido na Fonte / Recolhido (sociedade
cooperativa)
Cdigo da Receita
Indicador da Natureza da Receita:
0 Receita de Natureza No Cumulativa
1 Receita de Natureza Cumulativa

C
N

004
001*

N
N

S
N
014*
CNPJ referente a:
- Fonte Pagadora Responsvel pela Reteno /
Recolhimento (no caso de o registro ser escriturado
pela pessoa jurdica beneficiria da reteno); ou
- Pessoa Jurdica Beneficiria da Reteno /
Recolhimento (no caso de o registro ser escriturado
pela pessoa jurdica responsvel pela reteno).
S
09 VL_RET_PIS
Valor Retido na Fonte Parcela Referente ao
N
02
PIS/Pasep
S
10 VL_RET_COFINS
Valor Retido na Fonte Parcela Referente a COFINS
N
02
S
11 IND_DEC
Indicador da condio da pessoa jurdica declarante:
N
001*
0 Beneficiria da Reteno / Recolhimento
1- Responsvel pelo Recolhimento
Observaes: A escriturao do Registro F600 corresponde to somente informao dos valores efetivamente retidos na
fonte, a ttulo de PIS/Pasep e de Cofins, quando do pagamento pelas fontes pagadoras. Desta forma, este registro no deve ser
preenchido com base nos valores destacados em notas fiscais de vendas (viso documental) e sim, com base nos valores
efetivamente retidos pelas fontes pagadoras (viso financeira).
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
08

CNPJ

Campo 01 - Valor Vlido: [F600]


Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador da natureza da reteno na fonte objeto de escriturao neste
registro.
Valores Vlidos: [01,02,03,04,05,99]
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo a data de reteno. No caso de haver mais de reteno/recolhimento no
perodo, ou no caso da data ser desconhecida pela pessoa jurdica beneficiria da reteno/recolhimento, informar a data final
da escriturao (Campo 07 do Registro 0000).
Validao: o valor informado deve ser menor ou igual DT_FIN deste arquivo.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo referente reteno sofrida. No caso da pessoa
jurdica beneficiria da reteno no conhecer a base de clculo (valor da base de clculo das retenes na fonte efetuada pela
fonte pagadora), informar neste campo o valor lquido recebido da fonte pagadora, acrescido dos valores retidos na fonte, a
ttulo de CSLL, PIS e Cofins.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Exemplo: Considerando que a fonte pagadora ao pagar uma fatura no valor de R$ 1.000,00, tenha efetuado a reteno de R$
45,00 (1% a ttulo de CSLL; 0,65% a ttulo de PIS e 3% a ttulo de Cofins), efetuando assim o pagamento lquido de R$
955,00, o valor a ser informado no Campo 04 ser:
1.

Valor lquido recebido da fonte pagadora: R$ 955,00;

2.

Valor total das contribuies retidas na fonte (CSLL, PIS/Pasep e Cofins): R$ 45,00

3.

Valor a ser informado no Campo 04: R$ 955,00 + R$ 45,00 = R$ 1.000,00

No caso de sociedades cooperativas, para informar a base de clculo do(s) recolhimento(s) por ela efetuado(s), decorrentes da
receita de venda de produtos entregues por suas associadas pessoas jurdicas. No caso do recolhimento incidir sobre bases de
clculos diversas (com base na receita bruta ou com base em unidade de medida de produto), deve escriturar um registro para
cada base de clculo sujeita ao recolhimento, mesmo que este seja efetuado em um nico DARF.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o valor da reteno na fonte ou do recolhimento (sociedade cooperativa),
conforme o caso. No caso da pessoa jurdica no conhecer o valor total retido na fonte pela fonte pagadora (valores constantes
no(s) DARF(s)) como, por exemplo, em funo do recolhimento total tambm contar outros tributos (IR e CSLL), deve
informar neste campo o valor correspondente ao somatrio dos valores retidos a ttulo de PIS/Pasep (campo 09) e de Cofins
(campo 10).
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo de receita referente reteno ou ao recolhimento. No caso da
pessoa jurdica beneficiria da reteno desconhecer o cdigo de receita, o campo deve ser informado em branco.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o indicador da natureza da receita que sofreu reteno na fonte ou
recolhimento. No caso do valor retido/recolhido ser referente a receita no cumulativa e cumulativa, informar o indicador 0.
Valores vlidos: [0,1]
Campo 08 - Preenchimento: deve ser informado neste campo:
- No caso de escriturao pela pessoa jurdica beneficiria da reteno ou do recolhimento (PJ cooperada), informar o CNPJ da
pessoa jurdica que efetuou a reteno;
- No caso de escriturao pela sociedade cooperativa que efetuou o recolhimento, informar o CNPJ da pessoa jurdica
associada.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo a parcela da reteno na fonte referente ao PIS/Pasep ou, no caso da
sociedade cooperativa, o valor recolhido referente ao PIS/Pasep.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo a parcela da reteno na fonte referente Cofins ou, no caso da sociedade
cooperativa, o valor recolhido referente a Cofins.
Campo 11 - Preenchimento: Informar neste campo se as informaes constantes no registro esto sendo prestadas:
- pela pessoa jurdica beneficiria da reteno ou do recolhimento (PJ cooperada), neste caso deve ser informado o indicador
0; ou
- pela sociedade cooperativa responsvel pelo recolhimento, neste caso deve ser informado o indicador 1.
Valores Vlidos: [0,1]

REGISTRO F700: DEDUES DIVERSAS


Neste registro devem ser informadas as dedues diversas previstas na legislao tributria, inclusive os crditos que no
sejam especficos do regime no-cumulativo, passiveis de deduo na determinao da contribuio social a recolher, nos
registros M200 (PIS/Pasep) e M600 (Cofins). A chave deste registro composta pelos campos IND_ORI_DED +
IND_NAT_DED + CNPJ, ou seja, no poder existir dois ou mais registros F700 com os mesmos valores nestes campos.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
N

Campo

Descrio

01
02

REG
IND_ORI_DED

Texto fixo contendo "F700"


Indicador de Origem de Dedues Diversas:
01 Crditos Presumidos - Medicamentos
02 Crditos Admitidos no Regime Cumulativo
Bebidas Frias
03 Contribuio Paga pelo Substituto Tributrio ZFM
04 Substituio Tributria No Ocorrncia do Fato
Gerador Presumido
99 - Outras Dedues
Indicador da Natureza da Deduo:
0 Deduo de Natureza No Cumulativa
1 Deduo de Natureza Cumulativa
Valor a Deduzir - PIS/PASEP
Valor a Deduzir Cofins
Valor da Base de Clculo da Operao que ensejou o
Valor a Deduzir informado nos Campos 04 e 05
CNPJ da Pessoa Jurdica relacionada Operao que
ensejou o Valor a Deduzir informado nos Campos 04 e
05.
Informaes Complementares do Documento/Operao
que ensejou o Valor a Deduzir informado nos Campos
04 e 05.

03

IND_NAT_DED

04
05
06

VL_DED_PIS
VL_DED_COFINS
VL_BC_OPER

07

CNPJ

08

INF_COMP

Tipo

Tam

Dec

Obrig

004*

002*

001*

N
N

02
02

S
S

02

014*

090

Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [F700]
Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador referente origem ou natureza da operao a ser escriturada
como deduo.
Valores Vlidos: [01,02,03,04,99]
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo o indicador da natureza da deduo. No caso da deduo estar relacionada
a uma operao de natureza no cumulativa, informar o indicador 0. No caso da deduo estar relacionada a uma operao
de natureza cumulativa, informar o indicador 1.
Valores vlidos: [0,1]
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo a parcela da deduo referente ao PIS/Pasep.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo a parcela da deduo referente Cofins.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo a base de clculo da operao que ensejou o valor a deduzir informado
nos Campos 04 e 05.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o CNPJ da pessoa jurdica relacionada operao que ensejou o Valor a
Deduzir informado nos Campos 04 e 05.
O Campo 07 (CNPJ) no de preenchimento obrigatrio, quando o indicador de origem da operao informado no Campo 02
(IND_ORI_DED) for igual a 01 Crditos Presumidos Medicamentos. No caso de crditos presumidos do setor de
bebidas frias, referentes ao ressarcimento CMB, recolhidos mediante DARF, informar o CNPJ do estabelecimento industrial
envasador das bebidas.
Campo 08 - Preenchimento: Neste campo devem constar as informaes complementares do documento ou da operao que
ensejou a determinao do valor a deduzir informado nos campos 04 e 05.

REGISTRO F800: CRDITOS DECORRENTES DE EVENTOS DE INCORPORAO, FUSO


E CISO
Devem ser escriturados neste registro os crditos oriundos da verso de bens e direitos referidos no art. 3 das Leis n
10.637/2002 e n 10.833/2003, bem como os crditos referentes importao referidos na Lei n 10.865/2004, transferidos em

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
decorrncia de eventos de fuso, incorporao e ciso de pessoa jurdica domiciliada no Pas, relacionando-os por cada tipo,
conforme Tabela 4.3.6. da EFD-Contribuies.
A pessoa jurdica sucessora titular da escriturao, deve informar o CNPJ da sucedida, a natureza e a data do evento, origem e
tipo de crdito, ms e ano em que foi apurado o crdito e o valor do crdito disponvel (Valor do crdito transferido).
Estes crditos so vertidos para a pessoa jurdica sucessora sob as mesmas condies em que foram apurados na pessoa
jurdica sucedida, passveis de utilizao para desconto da contribuio devida no perodo, se decorrentes de operaes no
mercado interno ou, ainda, de compensao e ressarcimento, se decorrentes de operaes de exportao ou no tributadas no
mercado interno.
N Campo

Descrio

01 REG

Texto fixo contendo "F800"

02 IND_NAT_EVEN

Indicador da Natureza do Evento de Sucesso:


01 Incorporao
02 Fuso
03 Ciso Total
04 Ciso Parcial
99 Outros
03 DT_EVEN
Data do Evento
04 CNPJ_SUCED
CNPJ da Pessoa Jurdica Sucedida
05 PA_CONT_CRED
Perodo de Apurao do Crdito Ms/Ano
(MM/AAAA)
06 COD_CRED
Cdigo do crdito transferido, conforme Tabela 4.3.6
07 VL_CRED_PIS
Valor do Crdito Transferido de PIS/Pasep
08 VL_CRED_COFINS Valor do Crdito Transferido de Cofins
09 PER_CRED_CIS
Percentual do crdito original transferido, no caso de
evento de Ciso.
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N

Tipo

Tam

Dec

Obrig

004*

002*

N
N
N

008*
014*
006*

S
S
S

N
N
N
N

003*
006

02
02
02

S
S
S
N

Campo 01 - Valor Vlido: [F800]


Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo a natureza do evento de sucesso, que resultou na apropriao/
recebimento de crditos..
Valores Vlidos: [01,02,03,04,99]
Campo 03 - Preenchimento: informar neste campo a data do evento de sucesso a que se refere o crdito escriturado neste
registro.
Validao: o valor informado deve ser menor ou igual DT_FIN deste arquivo.
Campo 04 - Preenchimento: informar neste campo o CNPJ da pessoa jurdica sucedida, que apurou o crdito em perodo
anterior ao do evento.
Campo 05 - Preenchimento: informar neste campo o perodo de apurao do crdito, apurado pela pessoa jurdica sucedida.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o cdigo do tipo de crdito transferido e relacionado neste registro,
conforme a Tabela 4.3.6 do Leiaute da EFD-Contribuies (Tabela Cdigo de Tipo de Crdito).
Campo 07- Preenchimento: informar neste campo o valor do crdito de PIS/Pasep adquirido em decorrncia do evento de
sucesso.
Campo 08- Preenchimento: informar neste campo o valor do crdito de Cofins adquirido em decorrncia do evento de
sucesso
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o percentual do crdito original transferido, no caso de evento de Ciso.

REGISTRO F990: ENCERRAMENTO DO BLOCO F

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco F e informar a quantidade de linhas (registros) existentes no
bloco.
N Campo
Descrio
Tipo Tam Dec
Obrig
01 REG
Texto fixo contendo "F990"
C
004
S
02 QTD_LIN_F
Quantidade total de linhas do Bloco F
N
S
Observaes: Registro obrigatrio, se existir o Registro F001 no arquivo.
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)
Validao do Registro: registro nico e obrigatrio para todos os informantes da EFD-Contribuies.
Campo 01 - Valor Vlido: [F990]
Campo 02 - Preenchimento: a quantidade de linhas a ser informada deve considerar tambm os prprios registros de abertura
e encerramento do bloco.
Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco F igual ao valor informado no campo QTD_LIN_F (registro
F990).

BLOCO I: OPERAES DAS INSTITUIES FINANCEIRAS, SEGURADORAS, ENTIDADES


DE PREVIDENCIA PRIVADA, OPERADORAS DE PLANOS DE ASSISTNCIA
SADE E DEMAIS PESSOAS JURDICAS REFERIDAS NOS 6, 8 E 9 DO ART. 3 DA
LEI n 9.718/98.
Neste bloco sero informadas pelas pessoas jurdicas referidas, as operaes geradoras da contribuio para o PIS/Pasep e da
Cofins, de conformidade com a legislao especfica a elas aplicveis e com a Instruo Normativa RFB n 1.285, de 2012.
A escriturao do Bloco I s de natureza obrigatria em relao aos fatos geradores a ocorrer a partir de 01 de janeiro de
2014, conforme disposto na IN RFB n 1.387, de 2013.
Em relao ao primeiro ms de obrigatoriedade, correspondente ao perodo de apurao de janeiro de 2014, a transmitir at o
dia 17/03/2014, a pessoa jurdica poder utilizar tanto a verso 2.05 como a verso 2.06 do PVA, conforme quadro abaixo. A
escriturao utilizando a verso 2.05 referente ao ms de janeiro de 2014, dispensa a escriturao analtica das receitas e
dedues, no registro I300:
VERSO PVA DISPONIBILIZAO BLOCO I - REGISTROS A ESCRITURAR

2.05
2.06

Registro I100
Registro I200
Registro I100
Fevereiro / 2014 Registro I200
Registro I300 (a partir de 01.01.2014)
Agosto / 2013

Para a adequada escriturao das operaes no Bloco I, e corresponde validao da escriturao pelo PVA, deve na
escriturao do Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica ser informado no Campo 14
(IND_ATIV), o indicador 3 Pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998.
Uma vez informado o indicador 3 no campo acima referido, o PVA ir desabilitar os registros dos Blocos A, C, D e F,
especficos para a escriturao das receitas pelas PJ em geral, e habilitar to somente o Bloco I, para o registro de todas as
operaes geradoras de receitas, tributveis ou no.

REGISTRO I001: ABERTURA DO BLOCO I


N
01
02

Campo
REG
IND_MOV

Descrio
Texto fixo contendo "I001"
Indicador de movimento:
0 - Bloco com dados informados

Tipo
C
C

Tam
004*
001

Dec
-

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
1 - Bloco sem dados informados
Observaes: Registro de escriturao obrigatria.
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia um por arquivo
Campo 01 - Valor vlido: [I001]
Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Validao: se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo menos um registro alm dos
registros de abertura e encerramento do bloco.

REGISTRO I010: IDENTIFICAO DA PESSOA JURIDICA/ESTABELECIMENTO


Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes informadas no
Registro filho I100. S devem ser escriturados no Registro I010 os estabelecimentos da pessoa jurdica que efetivamente
tenham realizado operaes passveis de escriturao neste bloco.
No caso das operaes a serem escrituradas estarem contabilizadas ou compostas de forma centralizada, pelo estabelecimento
matriz da pessoa jurdica, deve ser informado neste registro o mesmo CNPJ constante no registro 0000.
No caso de escriturao descentralizada, por estabelecimento, deve ser escriturado 01 (um) registro I010 para cada
estabelecimento que tenha realizado operaes no perodo a que se refere a escriturao, identificando o mesmo no campo 02
deste registro. O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro no bloco I, no perodo da escriturao, no
deve ser identificado no Registro I010.
N
01
02
03

Campo
REG
CNPJ
IND_ATIV

Descrio
Texto fixo contendo I010
Nmero de inscrio da pessoa jurdica no CNPJ.
Indicador de operaes realizadas no perodo:
01 Exclusivamente operaes de Instituies Financeiras e
Assemelhadas
02 Exclusivamente operaes de Seguros Privados
03 Exclusivamente operaes de Previdncia Complementar
04 Exclusivamente operaes de Capitalizao
05 Exclusivamente operaes de Planos de Assistncia
Sade
06 Realizou operaes referentes a mais de um dos
indicadores acima
04 INFO_COMPL Informao Complementar
Observaes: Registro obrigatrio (se IND_MOV igual a 0, no Registro I001)
Nvel hierrquico - 2
Ocorrncia - vrios (por arquivo)

Tipo
C
N
N

Tam
004*
014*
002*

Dec
-

Campo 01 - Valor Vlido: [I010];


Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do CNPJ do estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as
operaes passveis de escriturao neste grupo de registros.
Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado. O estabelecimento informado neste registro deve est
cadastrado no Registro 0140.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o indicador do tipo ou natureza da operao.
A tabela abaixo relaciona a correlao entre o indicador de operaes a ser informado no campo IND_ATIV e os
correspondentes cdigos de receitas ou dedues, objeto de validao nos registros I200 e I300.
(*) O indicador 01 Exclusivamente operaes de instituies financeiras e Assemelhadas correspondia e validava os
cdigos de receitas (Tabela 7.1.1) do Grupo 700, para os fatos geradores at 31.12.2013 (de transmisso opcional). Para os
fatos geradores a partir de 01.01.2014, os cdigos de receitas passam a ser codificados no Grupo 100, tanto para as receitas
(Tabela 7.1.1) como para as dedues (Tabela 7.1.2).
Valores Vlidos: [01, 02, 03, 04, 05, 06]

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 04 - Preenchimento: Escriturar neste campo informaes complementares referente aos campos 02 ou 03, a critrio e
interesse da pessoa jurdica.

REGISTRO I100: CONSOLIDAO DAS OPERAES DO PERODO


N
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12

Campo
REG
VL_REC
CST_PIS_COF
INS
VL_TOT_DED
_GER
VL_TOT_DED
_ESP
VL_BC_PIS
ALIQ_PIS
VL_PIS
VL_BC_COFI
NS
ALIQ_COFIN
S
VL_COFINS
INFO_COMPL

Descrio
Texto fixo contendo "I100"
Valor Total do Faturamento/Receita Bruta no Perodo
Cdigo de Situao Tributria referente Receita informada no
Campo 02 (Tabelas 4.3.3 e 4.3.4)
Valor Total das Dedues e Excluses de Carter Geral

Tipo
C
N
N

Tam
004*
002*

Dec
02
-

02

Valor Total das Dedues e Excluses de Carter Especfico

02

Valor da base de clculo do PIS/PASEP


Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
Valor do PIS/PASEP
Valor da base de clculo da Cofins

N
N
N
N

008
-

02
02
02
02

Alquota da COFINS (em percentual)

008

02

Valor da COFINS
Informao Complementar dos dados informados no registro

N
C

02
-

Observaes:
1. Registro especfico para escriturao pelas pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718,
sujeitas ao regime cumulativo de apurao das contribuies, conforme definido nas Leis n 10.637/2002 (PIS/Pasep)
e n 10.833/2003 (Cofins).
2. Deve tambm ser objeto de escriturao as operaes das agncias de fomento referidas no art. 1 da MP n 2.192-70,
de 2001, tendo em vista o disposto no art. 70 da Lei n 12.715, de 2012.
3. Dever ser preenchido no mnimo 01 (um) registro para cada receita e CST correspondente.

4. O detalhamento das receitas e dedues/excluses deve ser objeto de demonstrao no registro filho I200, com base
nos cdigos e agrupamentos de receitas e dedues/excluses especificados nas Tabelas 7.1.1 e 7.1.2,
respectivamente.
5. Os valores informados nos campos 06 e 09 (Bases de clculo) deste registro sero recuperados no campo 04 dos
registros M210 (PIS/Pasep) e M610 (Cofins), respectivamente.
6. Chaves do registro: CST + ALIQ_PIS + ALIQ_COFINS + INFO_COMPL
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [I100]
Campo 02 Preenchimento: Informar neste campo o valor total do faturamento, ou seja, o valor da receita bruta da pessoa
jurdica no perodo, correspondente ao CST informado no Campo 03.
Ateno: O valor informado neste campo deve ser objeto de detalhamento, em registro(s) filho I200, conforme os cdigos de
detalhamento relacionados na Tabela 7.1.1 Composio das Receitas - Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art.
3 da Lei n 9.718, de 1998.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao PIS/PASEP e a Cofins
(CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010, referenciada no
Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Validao: o valor informado no campo deve constar na Tabela de Cdigo de Situao Tributria CST, abaixo:
Cdigo
01

Descrio
Operao Tributvel com Alquota Bsica

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
02
03
04
05
06
07
08
09
49
99

Operao Tributvel com Alquota Diferenciada


Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
Operao Tributvel por Substituio Tributria
Operao Tributvel a Alquota Zero
Operao Isenta da Contribuio
Operao sem Incidncia da Contribuio
Operao com Suspenso da Contribuio
Outras Operaes de Sada
Outras Operaes

Campo 04 - Preenchimento: informar o valor das dedues e excluses de carter geral previstas na legislao de regncia,
conforme definidas na Instruo Normativa RFB n 1.285, de 2012.
Ateno: O valor informado neste campo deve ser objeto de detalhamento, em registro(s) filho I200, conforme os cdigos de
detalhamento relacionados na Tabela 7.1.2 Composio das Dedues e Excluses - Pessoas Jurdicas Referidas nos 6,
8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor das dedues e excluses de carter especficos previstas na legislao de
regncia, conforme definidas na Instruo Normativa RFB n 1.285, de 2012.
Ateno: O valor informado neste campo deve ser objeto de detalhamento, em registro(s) filho I200, conforme os cdigos de
detalhamento relacionados na Tabela 7.1.2 Composio das Dedues e Excluses - Pessoas Jurdicas Referidas nos 6 ,
8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998.
Campo 06 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo do PIS/Pasep referente a receita informada no
registro, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 07 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, conforme o caso.
Campo 08 Preenchimento: informar o valor do PIS/Pasep referente s operaes consolidadas neste registro.
Validao: o valor do campo VL_PIS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 06) multiplicado pela alquota
aplicvel ao item (campo 07). O resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 06 (VL_BC_PIS) = 1.000.000,00 e o Campo 07 (ALIQ_PIS) = 0,6500, ento o Campo 08
(VL_PIS) ser igual a: 1.000.000,00 x 0,65 / 100 = 6.500,00.
Campo 09 - Preenchimento: informar neste campo o valor da base de clculo da Cofins referente a receita informada no
registro, para fins de apurao da contribuio social, conforme o caso.
Ateno: No caso das instituies financeiras, o valor do campo de base de clculo da Cofins pode ser diferente do valor da
base de clculo do PIS/Pasep, em decorrncia de dedues especficas da Cofins, como a disposta na Lei n 9.718/98, art. 3,
10, referente ao valor devido instituio financeira em cada perodo de apurao, como remunerao pelos servios de
arrecadao de receitas federais, cdigo D0110 da Tabela 7.1.2 do Bloco I.
Cdigo

Descrio
Valor auferido em cada perodo de apurao como remunerao pelos servios de
D0110 arrecadao de receitas federais, dividido por 0,04 (quatro centsimos). (deduo especfica
na base de clculo da Cofis)

Incio
01/10/2013

Trmino
-

No registro analtico I200, deve a instituio financeira informar o cdigo D0110010 - Valor devido em cada perodo de
apurao como remunerao pelos servios de arrecadao de receitas federais da Tabela 7.1.4.
O valor deste campo ser recuperado no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo da Cofins (M610, Campo
VL_BC_CONT) no caso de item correspondente a fato gerador da contribuio social.
Campo 10 - Preenchimento: informar neste campo o valor da alquota ad valorem aplicvel para fins de apurao da
contribuio social, de 3% ou 4%, conforme o caso. Na edio da escriturao no prprio PVA, o programa recupera a alquota
de 4%, uma vez ser esta a alquota aplicvel em praticamente todas as operaes tributadas pelo Bloco I. Todavia, o PVA

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Atualizao: 12/03/2015
valida a alquota de 3%, determinada receita seja tributada a est alquota. Para tanto, basta proceder a alterao da alquota da
Cofins, no campo correspondente.
Ateno: Para a validao da alquota de 4% ou de 3%, deve a pessoa jurdica informar o CST 01 Operao Tributvel com
Alquota Bsica, no Campo 03.
Campo 11 Preenchimento: informar o valor da Cofins referente s operaes consolidadas neste registro.
Validao: o valor do campo VL_COFINS deve corresponder ao valor da base de clculo (campo 09) multiplicado pela
alquota aplicvel ao item (campo 10). O resultado dever ser dividido pelo valor 100.
Exemplo: Sendo o Campo 09 (VL_BC_COFINS) = 1.000.000,00 e o Campo 10 (ALIQ_COFINS) = 4,0000, ento o Campo
11 (VL_COFINS) ser igual a: 1.000.000,00 x 4,0000 / 100 = 40.000,00.
Campo 12 - Preenchimento: Informar neste campo as informaes complementares relacionadas ao registro, necessrias ou
adequadas para tornar a escriturao mais completa e transparente.

REGISTRO I199: PROCESSO REFERENCIADO


N
01
02
03

Campo
REG
NUM_PROC
IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "I199"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo
C
C
C

Tam
004*
020
001*

Dec
-

Observaes:
1. Registro filho de I100 Consolidao das Operaes do perodo, especfico para a pessoa jurdica informar a existncia
de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa
da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das
contribuies apuradas no Registro I100.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro I199, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes
ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento
especifico de apurao das contribuies.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies.
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [I199]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO I200: COMPOSIO DAS RECEITAS, DEDUES E/OU EXCLUSES DO


PERODO
N Campo
01 REG
02 NUM_CAMPO
03 COD_DET
04 DET_VALOR
05 COD_CTA

Descrio
Tipo Tam
Texto fixo contendo "I200"
C
004*
Informar o nmero do campo do registro I100 (Campos 02, 04
C
002*
ou 05), objeto de informao neste registro.
Cdigo do tipo de detalhamento, conforme Tabelas 7.1.1 e/ou 7.1.2
C
005*
Valor detalhado referente ao campo 03 (COD_DET) deste registro
N
Cdigo da conta contbil referente ao valor informado no campo C
060
04 (DET_VALOR)
Informao Complementar dos dados informados no registro
C
-

Dec
02
-

06 INFO_COMPL
Observaes:
1.
Registro especfico para a identificao e o detalhamento dos valores informados nos campos 02, 04 e 05 do
Registro I100.

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2.
Deve ser preenchido um registro para cada tipo de receita e/ou dedues e excluses, codificadas nas Tabelas 7.1.1
e 7.1.2, conforme o caso.
3.
Chaves do registro: NUM_CAMPO + COD_DET + COD_CTA + INFO_COMPL
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [I200]
Campo 02 Preenchimento: Informar o campo do registro pai I100, objeto de demonstrao de sua composio neste
registro.
Campo 03 - Preenchimento: Informar o cdigo de detalhamento correspondente a:

Tabela 7.1.1 Composio das Receitas, no caso de informaes referentes ao campo 02 do registro pai;
Tabela 7.1.2 Composio das Dedues e Excluses, no caso de informaes referentes aos campos 04 ou 05 do
registro pai.
OBS: As diversas tabelas sintticas (registro I200) e analticas (registro I300) utilizadas para a escriturao do Bloco I, esto
disponibilizadas no portal do SPED, no sitio da Receita Federal na internet, no endereo
http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
Campo 04 Preenchimento: Informar neste campo o valor da receita ou da deduo/excluso, conforme o caso, referente ao
cdigo de detalhamento constante no Campo 03.
Ateno: O somatrio dos valores informados no Registro I200 deve corresponder aos valores totais de receitas, dedues
gerais ou dedues especficas, escriturados nos campos 02, 04 e 05, do registro I100, respectivamente.
Campo 05 - Preenchimento: informar o cdigo da conta contbil correspondente aos valores informados neste registro.
Campo 06 - Preenchimento: Informar neste campo as informaes complementares relacionadas ao registro, necessrias ou
adequadas para tornar a escriturao mais completa e transparente.

REGISTRO I299: PROCESSO REFERENCIADO


N
01
02
03

Campo
REG
NUM_PROC
IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "I299"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo
C
C
C

Tam
004*
020
001*

Dec
-

Observaes:
1. Registro filho de I200 Composio das Receitas e Dedues do perodo, especfico para a pessoa jurdica informar a
existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou
alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada
validao das operaes informadas no Registro I200.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro I299, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes
ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento
especifico de apurao das contribuies.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies.
Nvel hierrquico - 5
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [I299]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

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Atualizao: 12/03/2015

REGISTRO I300: COMPLEMENTO DAS OPERAES DETALHAMENTO DAS RECEITAS,


DEDUES E/OU EXCLUSES DO PERODO
Esclarecimentos Importantes:
1. O registro analtico I300, de detalhamento das receitas e das dedues informadas de forma sinttica no registro I200, s
ser objeto de escriturao a partir do perodo de apurao Janeiro de 2014, com a disponibilidade da verso 2.06 do
PVA da EFD-Contribuies.
3.

Na verso 2.05, passvel de escriturao em carter facultativo do Bloco I, em relao aos fatos geradores a partir de
agosto de 2013, a pessoa jurdica s proceder escriturao dos registros I100 e I200. O PVA da verso 2.05 no
valida ou permite a edio do registro I300.

4.

A verso 2.05, disponvel desde agosto de 2013, poder ser utilizada regularmente para a escriturao referente ao
ms de janeiro de 2014, mesmo que a referida escriturao, gerada nesta verso, no contemple os registros analticos
de receitas e dedues I300. A escriturao referente ao ms de janeiro de 2014, validada e transmitida pela verso
2.05, no enseja qualquer irregularidade ou inconsistncia, por ter sido prestada sem a escriturao analtica das
operaes do registro I300.

3. O valor da receita ou deduo, conforme o caso, informado no Campo 04 do registro pai I200, deve corresponder ao
somatrio dos valores informados no Campo 04 dos registros filhos I300, correspondentes. Ou seja, a escriturao dos valores
informados no registro I300 vem a ser, to somente, a demonstrao num nvel mais analtico, mais detalhado (conforme
codificao constante nas diversas tabelas analticas 7.1.3 e/ou 7.1.4), dos valores informados de forma sinttica no registro
I200.
N Campo
01 REG
02 COD_COMP

03

DET_VALOR

04

COD_CTA

Descrio
Texto fixo contendo "I300"
Cdigo das Tabelas 7.1.3 (Receitas Viso
Analtica/Referenciada) e/ou 7.1.4 (Dedues e excluses
Viso Analtica/Referenciada), objeto de complemento neste
registro
Valor da receita, deduo ou excluso, objeto de
complemento/detalhamento neste registro, conforme cdigo
informado no campo 02 (especificados nas tabelas analticas
7.1.3 e 7.1.4) ou no campo 04 (cdigo da conta contbil)
Cdigo da conta contbil referente ao valor informado no
campo 03
Informao Complementar dos dados informados no registro

Tipo
C
C

Tam
004*
060

Dec
-

02

060

05 INFO_COMPL
C
Observaes:
1.
Registro especfico para o detalhamento do valor da receita, deduo ou excluso, informada de forma consolidada
no Registro Pai I200, de preenchimento a partir do perodo de apurao Janeiro de 2014.
2.
Chaves do registro: COD_COMP + COD_CTA + INFO_COMPL
Nvel hierrquico - 5
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [I300]
Campo 02 - Preenchimento: Informar o cdigo de detalhamento correspondente a:

Tabelas Analticas 7.1.3 (Receitas Viso Analtica/Referenciada), no caso de informaes referentes a receitas, no
registro pai I200;

Tabela 7.1.4 (Dedues e Excluses Viso Analtica/Referenciada), no caso de informaes referentes a dedues
ou excluses, no registro pai I200.
OBS: As diversas tabelas sintticas (registro I200) e analticas (registro I300) utilizadas para a escriturao do Bloco I, esto
disponibilizadas no portal do SPED, no sitio da Receita Federal na internet, no endereo
http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.

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Atualizao: 12/03/2015
Campo 03 Preenchimento: Informar neste campo o valor da receita ou da deduo/excluso, conforme o caso, referente ao
cdigo de detalhamento constante no Campo 02.
Campo 04 - Preenchimento: informar o cdigo da conta contbil correspondente aos valores informados neste registro.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo as informaes complementares relacionadas ao registro, necessrias ou
adequadas para tornar a escriturao mais completa e transparente.

REGISTRO I399: PROCESSO REFERENCIADO


N
01
02
03

Campo
REG
NUM_PROC
IND_PROC

Descrio
Texto fixo contendo "I399"
Identificao do processo ou ato concessrio
Indicador da origem do processo:
1 - Justia Federal;
3 Secretaria da Receita Federal do Brasil
9 Outros.

Tipo
C
C
C

Tam
004*
020
001*

Dec
-

Observaes:
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo
de tratamento tributrio, base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser
prestada na escriturao para a adequada validao das contribuies.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro I399, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes
ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento
especifico de apurao das contribuies.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de
procedimento especifico na apurao das contribuies.
Nvel hierrquico - 6
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [I399]
Campo 02 - Preenchimento: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que
autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao das contribuies sociais.
Campo 03 - Valores vlidos: [1, 3, 9]

REGISTRO I990: ENCERRAMENTO DO BLOCO I


N Campo
Descrio
01 REG
Texto fixo contendo "I990"
02 QTD_LIN_I
Quantidade total de linhas do Bloco I
Observaes: Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)

Tipo Tam
C
004*
N
-

Dec
-

TABELAS PARA A ESCRITURAO DO BLOCO I:


7.1.1 Composio das Receitas - Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 1998:
Tabela externa a ser especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
7.1.2 Composio das Dedues e Excluses - Pessoas Jurdicas Referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718,
de 1998: Tabela externa a ser especificada pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no
endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;

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Atualizao: 12/03/2015
7.1.3 Receitas Viso Analtica/Referenciada: Tabelas externas a serem especificadas pela RFB e disponibilizada no Portal
do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>;
7.1.4 Dedues e Excluses Viso Analtica/Referenciada - Pessoas Jurdicas Referidas nos 6 , 8 e 9 do art. 3 da
Lei n 9.718, de 1998: Tabelas externas a serem especificadas pela RFB e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB
na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped>.

BLOCO M APURAO DA CONTRIBUIO E CRDITO DO PIS/PASEP E


DA COFINS
Os registros componentes dos Blocos M so escriturados na viso da empresa, diferentemente dos registros informados nos
Blocos A, C, D e F que so informados na viso de cada estabelecimento da pessoa jurdica que realizou as operaes
gerados de contribuies sociais ou de crditos.

REGISTRO M001: ABERTURA DO BLOCO M


N

Campo

01

REG

02

IND_MOV

Descrio
Texto fixo contendo "M001"

Indicador de movimento:
0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados
Observaes: Registro obrigatrio
Nvel hierrquico - 1
Ocorrncia - um (por arquivo)

Tipo

Tam

Dec

Obrig

004*

001*

Campo 01 - Valor vlido: [M001]


Campo 02 - Valores vlidos: [0, 1]
Validao: se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo menos um registro alm dos
registros de abertura e encerramento do bloco.

REGISTRO M100: CRDITO DE PIS/PASEP RELATIVO AO PERODO


Este registro tem por finalidade realizar a consolidao do crdito relativo contribuio para o PIS/PASEP apurado no
perodo. Deve ser gerado um registro M100 especifico para cada tipo de crdito apurado (vinculados receita tributada,
vinculados receita no tributada e vinculados exportao), conforme a Tabela de tipos de crditos Tabela 4.3.6, bem
como para crditos de operaes prprias e crditos transferidos por eventos de sucesso.
ATENO: Os valores escriturados nos registros M100 (Crdito de PIS/Pasep do Perodo) e M105 (Detalhamento da Base de
Clculo do Crdito de PIS/Pasep do Perodo) sero determinados com base:
- Nos valores informados no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica e importado pelo Programa Validador e
Assinador da EFD-Contribuies PVA, os quais sero objeto de validao; ou
- Nos valores calculados pelo PVA para os registros M100 e M105, atravs da funcionalidade Gerar Apuraes,
disponibilizada no PVA, com base nos registros da escriturao constantes nos Blocos A, C, D e F.
No caso de operaes e documentos informados nos referidos blocos em que os campos CST_PIS se refiram a crditos
comuns a mais de um tipo de receitas (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA proceder o clculo automtico do crdito
(funcionalidade Gerar Apuraes) caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de apropriao com base no Rateio
Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), considerando para fins de rateio, no
Registro M105, os valores de Receita Bruta informados no Registro 0111.

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Atualizao: 12/03/2015
Desta forma, caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta Bruta
(indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), o PVA proceder ao clculo automtico do crdito em relao a todos os
Cdigos de Situao Tributria (CST 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 60, 61, 62, 63, 64, 65 e 66).
Caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de Apropriao Direta (indicador 1 no Campo 03 do Registro 0110) para a
determinao dos crditos comuns a mais de um tipo de receita (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA no proceder ao
clculo dos crditos (funcionalidade Gerar Apuraes) relacionados a estes CST, no Registro M105, gerando o clculo dos
crditos apenas em relao aos CST 50, 51, 52, 60, 61 e 62.
Neste caso, deve a pessoa jurdica editar os registros M105 correspondentes ao CST representativos de crditos comuns (CST
53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), com base na apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de
contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao, conforme definido no 8 do art. 3, da Lei n 10.637, de
2002.
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes) o PVA apura, em relao ao Registro M100, apenas os
valores dos campos 02 (COD_CRED), 03 (IND_CRED_ORI), 04 (VC_BC_PIS), 05 (ALIQ_PIS), 06 (QUANT_BC_PIS), 07
(ALIQ_PIS_QUANT) e 08 (VL_CRED). Os campos de ajustes (Campos 09 e 10) e de diferimento (Campos 11 e 12) no
sero recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre serem informados pela prpria pessoa jurdica no
arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio do registro M100.
Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e preenchidos pelo PVA iro sobrepor (substituir)
os valores eventualmente existentes nos referidos campos, constantes na escriturao.
As pessoas jurdicas sujeitas exclusivamente ao regime cumulativo das contribuies no devem preencher este registro,
devendo eventuais crditos admitidos no regime cumulativo serem informados no registro F700 e consolidados em M200
(Campo 11 - VL_OUT_DED_CUM). Para as demais pessoas jurdicas (exceto atividade imobiliria), dever existir um
registro M100 para cada tipo de crdito e alquota informados nos documentos que constam dos registros A100/A170,
C100/C170, C190/C191, C395/C396, C500/C501, D100/D101, D500/D501, F100, F120, F130 e F150.
N
01
02

Campo
REG
COD_CRED

03

IND_CRED_ORI

04
05

VL_BC_PIS
ALIQ_PIS

06
07
08
09
10
11
12

QUANT_BC_PIS
ALIQ_PIS_QUANT
VL_CRED
VL_AJUS_ACRES
VL_AJUS_REDUC
VL_CRED_DIF
VL_CRED_DISP

13

IND_DESC_CRED

14

VL_CRED_DESC

15
SLD_CRED
Observaes:

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "M100"
C
Cdigo de Tipo de Crdito apurado no perodo, conforme C
a Tabela 4.3.6.
Indicador de Crdito Oriundo de:
0 Operaes prprias
N
1 Evento de incorporao, ciso ou fuso
Valor da Base de Clculo do Crdito
N
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
Quantidade Base de clculo PIS
Alquota do PIS (em reais)
Valor total do crdito apurado no perodo
Valor total dos ajustes de acrscimo
Valor total dos ajustes de reduo
Valor total do crdito diferido no perodo
Valor Total do Crdito Disponvel relativo ao Perodo (08
+ 09 10 11)
Indicador de opo de utilizao do crdito disponvel no
perodo:
0 Utilizao do valor total para desconto da
contribuio apurada no perodo, no Registro M200;
1 Utilizao de valor parcial para desconto da
contribuio apurada no perodo, no Registro M200.
Valor do Crdito disponvel, descontado da contribuio
apurada no prprio perodo.
Se IND_DESC_CRED=0, informar o valor total do
Campo 12;
Se IND_DESC_CRED=1, informar o valor parcial do
Campo 12.
Saldo de crditos a utilizar em perodos futuros (12 14)

Tam
004*
003*

Dec
-

Obrig
S
S

001*

02
04
03
04
02
02
02
02
02

N
N

N
N
N
N
N
N
N

008
-

001*

02

02

N
N
S
S
S
S
S

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
1. Deve ser gerado um registro M100 especifico para cada tipo de crdito apurado (vinculados a receita tributada,
vinculados a receita no tributada e vinculados a exportao), conforme a Tabela de tipos de crditos Tabela 4.3.6.
2. A base de clculo do crdito, determinada no Campo VL_BC_PIS deste registro, deve ser recuperada e corresponder
ao somatrio dos Campos VL_BC_PIS de todos os registros Filho M105, que detalham a composio da base de
clculo do crdito.
3. No caso do crdito ser determinado com base em Unidade de Medida de Produto (crdito cdigo 103, 203 e 303 da Tabela
4.3.6), a base de clculo a ser determinada no Campo QUANT_BC_PIS deste registro, deve ser recuperada e corresponder
ao somatrio dos Campos QUANT_BC_PIS de todos os registros Filho M105, que detalham a composio da base de
clculo do crdito em quantidade.
Nvel hierrquico 2
Ocorrncia Vrios (por arquivo)
Campo 01 - Valor vlido: [M100]
Campo 02 - Preenchimento: informe o cdigo do tipo do crdito cujo crdito est sendo totalizado no registro, conforme a
Tabela 4.3.6 Tabela Cdigo de Tipo de Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada
no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
Os cdigos dos tipos de crditos so definidos a partir das informaes de CST e Alquota constantes nos documentos e
operaes registrados nos blocos A, C, D e F.
O CST 50 mapeado para o grupo 100 (crdito vinculado exclusivamente a receita tributada no mercado interno), o CST 51
para o grupo 200 (crdito vinculado exclusivamente a receita no tributada no mercado interno) e o CST 52 para o grupo 300
(crdito vinculado exclusivamente a receita de exportao).
Os CST 53 a 56 se referem a crditos vinculados a mais de um tipo de receita. Assim, por exemplo, o CST 56 est relacionado
a crditos aos 03 tipos de receitas (grupos 100, 200 e 300), conforme rateio proporcional da receita bruta (com base nos valores
informados no registro 0111) ou com base no mtodo da apropriao direta, e assim sucessivamente.
Caso o CST se refira a crdito presumido (60 a 66) o crdito ser identificado com os cdigos 106, 206 ou 306, quando se
tratar de crdito presumido da agroindstria, ou os cdigos 107, 207 ou 307, quando se tratar de outras hipteses de crdito
presumido (como no caso da subcontratao de transporte de cargas, pelas empresas de transporte de cargas), conforme o caso.
Dentro dos grupos, a alquota informada determina se o cdigo ser o 101 (alquotas bsicas), 102 (alquotas diferenciadas),
103 (alquotas em reais) ou 105 (embalagens para revenda).
Os cdigos vinculados importao (108, 208 e 308) so obtidos atravs da informao de CFOP iniciado em 3 (quando
existente) ou pelo campo IND_ORIG_CRED nos demais casos.
O cdigo 109 (atividade imobiliria) obtido diretamente dos registros F205 e F210, bem como os cdigos relativos ao
estoque de abertura (104, 204 e 304), os quais so obtidos diretamente do registro F150 (NAT_BC_CRED = 18).
Campo 03 - Valores vlidos: [0, 1]
Campo 04 - Preenchimento: informe o somatrio dos Campos VL_BC_PIS de todos os registros Filho M105, que
detalham a composio da base de clculo do respectivo crdito. No caso de crdito originado em operao de sucesso este
campo no dever ser preenchido, conforme preenchimento do registro F800. Para crditos da atividade imobiliria
(COD_CRED = 109), este campo tambm no dever ser preenchido, visto que o crdito recuperado diretamente dos
registros F205 e F210 para o campo 08 - VL_CRED. No caso de crdito apurado por unidade de medida de produto, deixe este
campo em branco, preenchendo apenas o campo 06 - QUANT_BC_PIS.
Campo 05 - Preenchimento: informe a alquota aplicvel base de crdito informada no registro. No caso de crdito
originado em operao de sucesso este campo no dever ser preenchido, conforme preenchimento do registro F800. Para
crditos da atividade imobiliria (COD_CRED = 109), este campo tambm no dever ser preenchido, visto que o crdito
recuperado diretamente dos registros F205 e F210 para o campo 08 - VL_CRED. No caso de crdito apurado por unidade de
medida de produto, deixe este campo em branco, preenchendo apenas o campo 07 - ALIQ_PIS_QUANT.
Campo 06 - Preenchimento: informe o somatrio dos Campos QUANT_BC_PIS de todos os registros Filho M105, que
detalham a composio da base de clculo do respectivo crdito. No caso de crdito originado em operao de sucesso este
campo no dever ser preenchido, conforme preenchimento do registro F800. No caso de crdito no apurado por unidade de
medida de produto, deixe este campo em branco, preenchendo apenas o campo 04 - VL_BC_PIS. O preenchimento deste
campo s admitido nos casos de COD_CRED ser 103, 203, 303, 105, 205, 305, 108, 208 e 308.
Campo 07 - Preenchimento: informe a alquota em reais aplicvel base de crdito informada no registro. No caso de crdito
originado em operao de sucesso este campo no dever ser preenchido, conforme preenchimento do registro F800. No caso

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Atualizao: 12/03/2015
de crdito no apurado por unidade de medida de produto, deixe este campo em branco, preenchendo apenas o campo 05 ALIQ_PIS. O preenchimento deste campo s admitido nos casos de COD_CRED ser 103, 203, 303, 105, 205, 305, 108, 208
e 308.
Campo 08 - Preenchimento: informe o valor total do respectivo crdito apurado no perodo. No caso de crdito apurado pela
prpria pessoa jurdica, por unidade de medida de produto, o valor deste campo corresponder multiplicao dos campos 06
(QUANT_BC_PIS) e 07 (ALIQ_PIS_QUANT). Caso contrrio dever ser igual multiplicao dos campos 04
(VL_BC_CRED) e 05 (ALIQ_PIS), dividido por 100 (cem).
No caso de crdito da atividade imobiliria (COD_CRED = 109) este campo ser recuperado pela soma dos campos
VL_CRED_PIS_DESC do registro F205 e VL_CRED_PIS_UTIL do registro F210. Nos casos de crditos transferidos por
operao de sucesso, este campo ser recuperado pelo somatrio do campo VL_CRED_PIS dos registros F800 de mesmo
COD_CRED.
Campo 09 - Preenchimento: informar o valor a ser adicionado por ajuste ao crdito do perodo. O preenchimento deste
campo obriga o preenchimento do registro M110, sendo que o valor deve corresponder soma do campo VL_AJ dos registros
M110 onde o campo IND_AJ for igual a 1.
Campo 10 - Preenchimento: informar o valor a ser subtrado por ajuste ao crdito do perodo. O preenchimento deste campo
obriga o preenchimento do registro M110, sendo que o valor deve corresponder soma do campo VL_AJ dos registros M110
onde o campo IND_AJ for igual a 0.
Campo 11 - Preenchimento: informar o valor dos crditos da no-cumulatividade vinculados s receitas ainda no recebidas
decorrentes da celebrao de contratos com pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista
ou suas subsidirias, relativos construo por empreitada ou a fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios
(pargrafo nico e no caput do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998). O preenchimento deste campo obriga o preenchimento do
registro M230, devendo o somatrio dos respectivos campos dos registros M100 ser igual ao somatrio dos campos
VL_CRED_DIF dos registros M230, para o mesmo COD_CRED.
Validao: O valor deste campo no pode ser maior que VL_CRED + VL_AJUS_ACRES - VL_AJUS_REDUC.
Campo 12 - Preenchimento: informar o valor total do respectivo crdito disponvel relativo ao perodo, correspondendo
VL_CRED + VL_AJUS_ACRES - VL_AJUS_REDUC - VL_CRED_DIF.
Campo 13 - Valores vlidos: [0, 1]
Preenchimento: Preencher com o valor 0, se a totalidade do valor do respectivo crdito disponvel no perodo deve ser
utilizada para desconto da contribuio apurada. No caso da apurao ser gerada automaticamente pelo PVA, o aproveitamento
do crdito ocorrer com o da a menor disponibilidade (vinculado receita tributada no mercado interno) para o de maior
(vinculado receita de exportao). No caso de opo de aproveitamento parcial, o valor parcial do crdito a ser aproveitado
para desconto da contribuio apurada dever ser informado no campo 14 - VL_CRED_DESC. Quando o PVA gera
automaticamente a apurao este campo preenchido automaticamente, com base no valor aproveitado para desconto da
contribuio apurada no registro M200.
Campo 14 - Preenchimento: informar o valor do crdito disponvel, descontado da contribuio apurada no prprio perodo,
no registro M200. Caso o campo 13 (IND_DESC_CRED) seja preenchido com o valor 0, informar o valor total do Campo 12,
caso contrrio informar o valor parcial do Campo 12. Quando o PVA gera automaticamente a apurao este campo
preenchido automaticamente, com base no valor aproveitado para desconto da contribuio apurada no registro M200. A
informao preenchida pela PJ neste campo ser sobrescrita pelo PVA quando da gerao automtica da apurao. Caso
necessrio, faa os devidos ajustes neste campo (e no campo 13, se for o caso), bem como no respectivo campo do registro
M200 (VL_TOT_CRED_DESC).
Campo 15 - Preenchimento: informar o valor do saldo credor para aproveitamento futuro. O valor informado dever
corresponder a VL_CRED_DISP VL_CRED_DESC.

REGISTRO M105: DETALHAMENTO DA BASE DE CALCULO DO CRDITO APURADO NO


PERODO PIS/PASEP
Neste registro ser informada a composio da base de clculo de cada tipo de crdito (M100), conforme as informaes
constantes nos documentos e operaes com CST geradores de crditos, escriturados nos Blocos A, C, D e F. Os
valores representativos de Bases de Clculo escriturados nestes registros sero transferidos para o Registro PAI M100
(Campos 04 e 06), que especifica e escritura os diversos tipos de crditos da escriturao.
Deve ser escriturado um registro M105 para cada CST recuperado dos registros dos Blocos A, C, D e F, vinculado ao
tipo de crdito informado no Registro M100.

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Atualizao: 12/03/2015
ATENO: Os valores escriturados nos registros M100 (Crdito de PIS/Pasep do Perodo) e M105 (Detalhamento da Base de
Clculo do Crdito de PIS/Pasep do Perodo) sero determinados com base:
- Nos valores informados no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica e importado pelo Programa Validador e
Assinador da EFD-Contribuies PVA, os quais sero objeto de validao; ou
- Nos valores calculados pelo PVA para os registros M100 e M105, atravs da funcionalidade Gerar Apuraes,
disponibilizada no PVA, com base nos registros da escriturao constantes nos Blocos A, C, D e F.
No caso de operaes e documentos informados nos referidos blocos em que os campos CST_PIS se refiram a crditos
comuns a mais de um tipo de receitas (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA proceder o clculo automtico do crdito
(funcionalidade Gerar Apuraes) caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de apropriao com base no Rateio
Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), considerando para fins de rateio, no
Registro M105, os valores de Receita Bruta informados no Registro 0111.
Desta forma, caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (Bruta
(indicador 2 no Campo 03 do Registro 0110), o PVA proceder ao clculo automtico do crdito em relao a todos os
Cdigos de Situao Tributria (CST 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 60, 61, 62, 63, 64, 65 e 66)
Caso a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo de Apropriao Direta (indicador 1 no Campo 03 do Registro 0110) para
a determinao dos crditos comuns a mais de um tipo de receita (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA no proceder
ao clculo do crdito (funcionalidade Gerar Apuraes) relacionados a estes CST, no Registro M105, gerando o clculo dos
crditos apenas em relao aos CST 50, 51, 52, 60, 61 e 62. Neste caso, deve a pessoa jurdica editar os registros M105
correspondentes ao CST representativos de crditos comuns (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), com base na apropriao
direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a
escriturao, conforme definido no 8 do art. 3, da Lei n 10.637, de 2002.
Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e preenchidos pelo PVA iro sobrepor (substituir)
os valores eventualmente existentes nos referidos campos, constantes na escriturao.
N
01
02

Campo
REG
NAT_BC_CRED

03

CST_PIS

04

VL_BC_PIS_TOT

05

VL_BC_PIS_CUM

06

VL_BC_PIS_NC

07

VL_BC_PIS

08

QUANT_BC_PIS_T
OT

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "M105"
C
Cdigo da Base de Clculo do Crdito apurado no
C
perodo, conforme a Tabela 4.3.7.
Cdigo da Situao Tributria referente ao crdito de
N
PIS/Pasep (Tabela 4.3.3) vinculado ao tipo de crdito
escriturado em M100.
Valor Total da Base de Clculo escriturada nos
N
documentos e operaes (Blocos A, C, D e F),
referente ao CST_PIS informado no Campo 03.
Parcela do Valor Total da Base de Clculo informada no
N
Campo 04, vinculada a receitas com incidncia
cumulativa.
Campo de preenchimento especfico para a pessoa
jurdica sujeita ao regime cumulativo e no-cumulativo da
contribuio (COD_INC_TRIB = 3 do Registro 0110)
Valor Total da Base de Clculo do Crdito, vinculada a
N
receitas com incidncia no-cumulativa (Campo 04
Campo 05).
Valor da Base de Clculo do Crdito, vinculada ao tipo de
N
Crdito escriturado em M100.
- Para os CST_PIS = 50, 51, 52, 60, 61 e 62:
Informar o valor do Campo 06 (VL_BC_PIS_NC);
- Para os CST_PIS = 53, 54, 55, 56, 63, 64
65 e 66 (Crdito sobre operaes vinculadas a mais
de um tipo de receita): Informar a parcela do valor do
Campo 06 (VL_BC_PIS_NC) vinculada especificamente
ao tipo de crdito escriturado em M100.
O valor deste campo ser transportado para o Campo 04
(VL_BC_PIS) do registro M100.
Quantidade Total da Base de Clculo do Crdito apurado
em Unidade de Medida de Produto, escriturada nos
documentos e operaes (Blocos A, C, D e F),

Tam
004*
002*

Dec
-

Obrig
S
S

002*

02

02

02

02

03

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
N
01

Campo
REG

09

QUANT_BC_PIS

10
DESC_CRED
Observaes:
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia - 1:N

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "M105"
C
referente ao CST_PIS informado no Campo 03
Parcela da base de clculo do crdito em quantidade
N
(campo 08) vinculada ao tipo de crdito escriturado em
M100.
- Para os CST_PIS = 50, 51 e 52: Informar o valor
do Campo 08 (QUANT_BC_PIS);
- Para os CST_PIS = 53, 54, 55 e 56 (crdito
vinculado a mais de um tipo de receita): Informar a
parcela do valor do Campo 08 (QUANT_BC_PIS)
vinculada ao tipo de crdito escriturado em M100.
O valor deste campo ser transportado para o Campo 06
(QUANT_BC_PIS) do registro M100.
Descrio do crdito

Tam
004*

Dec
-

Obrig
S

03

060

Campo 01 - Valor vlido: [M105]


Campo 02 - Preenchimento: Informar neste campo a Natureza da Base de Clculo do crdito, conforme cdigos constantes
na Tabela de Base de Clculo do Crdito (4.3.7), tais como: Aquisio de bens para revenda; aquisio de insumos para
produo de bens ou prestao de servios; despesas com energia eltrica; despesas com aluguis, encargos de depreciao de
bens incorporados ao ativo imobilizado, etc. Ser gerado um Registro M105 para cada fato gerador de crdito constante na
escriturao.
Campo 03 - Preenchimento: Deve ser informado neste campo 03 o Cdigo da Situao Tributria (CST conforme Tabela
4.3.3) referente ao crdito de PIS/Pasep vinculado ao tipo de crdito escriturado em M100, conforme relao abaixo:
- Crdito Vinculado Receita Tributada (Grupo 100): CST 50, 53, 54, 56, 60, 63, 64 e 66.
- Crdito Vinculado Receita No Tributada (Grupo 200): CST 51, 53, 55, 56, 61, 63, 65 e 66.
- Crdito Vinculado Receita de Exportao (Grupo 300): CST 52, 54, 55, 56, 62, 64, 65 e 66.
Campo 04 - Preenchimento: Ser informado neste campo o valor das bases de clculo do crdito informadas nos Blocos A,
C, D e F, correspondente a cada CST recuperado, formando assim, a base de calculo total dos documentos e operaes
escrituradas no Perodo.
Campo 05 - Preenchimento: Informar neste campo a parcela da base de clculo informada no Campo 04, vinculada a receitas
de natureza cumulativa.
Este campo deve ser preenchido pela pessoa jurdica que se submeta, no perodo da escriturao, concomitantemente aos
regimes no-cumulativo e cumulativo, ou seja, que no Registro 0110 tenha informado no Campo 02 (COD_INC_TRIB) o
indicador 3. No caso da pessoa jurdica adotar o mtodo do Rateio Proporcional da Receita Bruta (Registro 0110),
determinar a parcela cumulativa com base na proporo da receita bruta (Receita Bruta Cumulativa / Receita Bruta Total),
conforme valores informados no Registro 0111.
Para a pessoa jurdica que apura a contribuio exclusivamente no regime no-cumulativo, deve informar no Campo 05 o valor
0,00, ou deix-lo em branco.
Campo 06 - Preenchimento: Deve ser informado o Valor Total da Base de Clculo do Crdito, vinculada a receitas com
incidncia no-cumulativa (Campo 04 Campo 05). No caso de contribuinte submetido exclusivamente ao regime nocumulativo, o valor corresponde ao valor informado no campo 04.
Campo 07 - Preenchimento: Ser informado neste campo o valor da base de clculo especfica do tipo de crdito escriturado
em M100, conforme o CST informado, com base na seguinte regra:
a) Para os CST_PIS = 50, 51, 52, 60, 61 e 62, representativos de operaes de crditos vinculados a um nico tipo
de receita: Informar no Campo 07 o valor do Campo 06 (VL_BC_PIS_NC);
b) Para os CST_PIS = 53, 54, 55, 56, 63, 64 65 e 66 (Crdito sobre operaes vinculadas a mais de um tipo
de receita): Informar a parcela do valor do Campo 06 (VL_BC_PIS_NC) vinculada especificamente ao tipo de crdito
escriturado em M100.
Regras de Apurao das Bases de Clculo para os CST = 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66:

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Atualizao: 12/03/2015
1. Caso a pessoa jurdica determine o crdito, sobre operaes comuns a mais de um tipo de receita, pelo mtodo da
Apropriao Direta (conforme indicado no Registro 0110), informar neste campo 07 o valor da base de clculo do crdito
correspondente, a que se refere o Registro PAI M100;
2. Caso a pessoa jurdica determine o crdito, sobre operaes comuns a mais de um tipo de receita, pelo mtodo do Rateio
Proporcional da Receita Bruta (conforme indicado no Registro 0110), informar neste campo 07 o valor da base de clculo do
crdito a que se refere o Registro PAI M100, conforme abaixo, considerando as Receitas Brutas informadas no Registro
0111:
2.1) No caso de CST 53 e 63 (crdito vinculado a Receitas Tributadas e a Receitas No Tributadas no Mercado Interno):
- M100 Correspondente a Crdito vinculado Receita Tributada no Mercado Interno: Campo 07 = Valor do Campo 06 x
Receita Bruta Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada);
- M100 Correspondente a Crdito vinculado Receita No Tributada no Mercado Interno: Campo 07 = Valor do Campo 06 x
Receita Bruta No Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada).
2.2) No caso de CST 54 e 64 (crdito vinculado a Receitas Tributadas no Mercado Interno e a Receitas de Exportao):
- M100 Correspondente a Crdito vinculado Receita Tributada no Mercado Interno: Campo 07 = Valor do Campo 06 x
Receita Bruta Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita de Exportao);
- M100 Correspondente a Crdito vinculado Receita de Exportao: Campo 07 = Valor do Campo 06 x Receita Bruta de
Exportao / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta de Exportao).
2.3) No caso de CST 55 e 65 (crdito vinculado a Receitas No Tributadas e a Receitas de Exportao):
- M100 Correspondente a Crdito vinculado Receita No Tributada no Mercado Interno: Campo 07 = Valor do Campo 06 x
Receita Bruta No Tributada / (Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de Exportao);
- M100 Correspondente a Crdito vinculado Receita de Exportao: Campo 07 = Valor do Campo 06 x Receita Bruta de
Exportao / (Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de Exportao).
2.4) No caso de CST 56 e 66 (crdito vinculado a Receitas Tributadas, Receitas No Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao):
- M100 Correspondente a Crdito vinculado Receita Tributada no Mercado Interno: Campo 07 = Valor do Campo 06 x
Receita Bruta Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de Exportao);
- M100 Correspondente a Crdito vinculado Receita No Tributada no Mercado Interno: Campo 07 = Valor do Campo 06 x
Receita Bruta No Tributada / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de Exportao).
- M100 Correspondente a Crdito vinculado Receita de Exportao: Campo 07 = Valor do Campo 06 x Receita Bruta de
Exportao / (Receita Bruta Tributada + Receita Bruta No Tributada + Receita Bruta de Exportao).
Exemplo:
Considerando que a pessoa jurdica tenha escriturado em registros do Bloco C (C170 ou C191) insumos para industrializao
(CFOP 1101) com direito a crdito, vinculados a receitas tributadas, no tributadas e da exportao (CST 56), nos valores de
R$ R$ 350.800,00 (insumo A), R$ 210.000,00 (insumo B) e R$ 439.200,00 (insumo C);
Considerando que a pessoa jurdica tenha optado pelo mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta para a
determinao do crdito (Registro 0110, Campo 03, indicador 2) e informado os valores abaixo de Receita Bruta no Registro
0111:
Valor da Receita Bruta

Natureza da Receita Bruta

1.250.000,00 No Cumulativa Tributada no MI

Percentual
50%

500.000,00 No Cumulativa No Tributada no MI

20%

250.000,00 No Cumulativa Exportao

10%

500.000,00 Cumulativa

20%

2.500.000,00 T O T A L

100%

Os valores a serem escriturados nos registros filhos M105, vinculados a cada cdigo de crdito (COD_CRED) relacionados
nos registros pais M100, com base nas informaes escrituradas nos Blocos 0 e C, correspondero:
I Registro M105 (registro filho de M100, com Campo COD_CRED = 101)
Campo 03
Campo 04
Campo 05
Campo 06
Campo 01
Campo 02
REG

NAT_BC_CRED

CST PIS

VL_BC_PIS_TOT VL_BC_PIS_CUM VL_BC_PIS_NC

Campo 07
VL_BC_PIS

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
M105
02
56
1.000.000,00
200.000,00
800.000,00
500.000,00
Representao Grfica dos registros M105 (base de clculo do crdito) e M100 (crdito apurado COD_CRED 101):
|M100|101|0|500000|1,65|0||8250|0|0|0|8250|0|8250|8250|
|M105|02|56|1000000|200000|800000|500000||0||
II Registro M105 (registro filho de M100, com Campo COD_CRED = 201)
Campo 03
Campo 04
Campo 05
Campo 06
Campo 01
Campo 02
REG

NAT_BC_CRED

CST PIS

VL_BC_PIS_TOT VL_BC_PIS_CUM VL_BC_PIS_NC

Campo 07
VL_BC_PIS

M105
02
56
1.000.000,00
200.000,00
800.000,00
200.000,00
Representao Grfica dos registros M105 (base de clculo do crdito) e M100 (crdito apurado COD_CRED 201):
|M100|201|0|200000|1,65|0||3300|0|0|0|3300|1|0|3300|
|M105|02|56|1000000|200000|800000|200000||0||
III Registro M105 (registro filho de M100, com Campo COD_CRED = 301)
Campo 03
Campo 04
Campo 05
Campo 06
Campo 01
Campo 02
REG

NAT_BC_CRED

CST PIS

VL_BC_PIS_TOT VL_BC_PIS_CUM VL_BC_PIS_NC

Campo 07
VL_BC_PIS

M105
02
56
1.000.000,00
200.000,00
800.000,00
100.000,00
Representao Grfica dos registros M105 (base de clculo do crdito) e M100 (crdito apurado COD_CRED 301):
|M100|301|0|100000|1,65|0||1650|0|0|0|1650|1|0|1650|
|M105|02|56|1000000|200000|800000|100000||0||
Campos 08 e 09 - Preenchimento: Campos especficos para as pessoas jurdicas que apuram crdito por Unidade de Medida
de Produto (fabricantes/importadores de Combustveis, Bebidas Frias ou Embalagens para Bebidas).
O crdito ser determinado em quantidade quando o tipo de crdito do registro M100 corresponder a 103, 203 ou 303. O
preenchimento destes campos tambm poder ocorrer nos tipos de crdito 105, 205, 305 e 108, 208 e 308.
No caso de operaes geradoras de crditos vinculados a mais de um tipo de receita (CST 53 a 56 e 63 a 66) deve a pessoa
jurdica preencher 2 registros M105 (no caso de CST 53, 54, 55, 63, 64 e 65) ou 3 registros M105 (no caso de CST 56 e 66),
um para cada tipo de receita a qual o crdito est vinculado.
Campo 10 - Preenchimento: Neste campo poder a pessoa jurdica proceder descrio do crdito, para fins de detalhamento
ou esclarecimento da natureza da base de clculo do crdito escriturado.
Validao: Quando o Campo NAT_BC_CRED = 13, este campo de preenchimento obrigatrio.

REGISTRO M110: AJUSTES DO CRDITO DE PIS/PASEP APURADO


Registro a ser preenchido caso a pessoa jurdica tenha de proceder a ajustes de crditos escriturados no perodo, decorrentes de
ao judicial, de processo de consulta, da legislao tributria das contribuies sociais, de estorno ou de outras situaes.
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas nos campos 09 e 10 do registro pai
M100.
Deve ser informado neste registro, como ajuste de reduo (Indicador 0) o valor referente s devolues de compras
ocorridas no perodo, de bens e mercadorias sujeitas incidncia no cumulativa da Contribuio que, quando da aquisio
gerou a apurao de crditos.
N
01
02

Campo
REG
IND_AJ

03
04
05

VL_AJ
COD_AJ
NUM_DOC

06
07

DESCR_AJ
DT_REF

Descrio
Texto fixo contendo "M110"
Indicador do tipo de ajuste:
0- Ajuste de reduo;
1- Ajuste de acrscimo.
Valor do ajuste
Cdigo do ajuste, conforme a Tabela indicada no item 4.3.8.
Nmero do processo, documento ou ato concessrio ao qual o
ajuste est vinculado, se houver.
Descrio resumida do ajuste.
Data de referncia do ajuste (ddmmaaaa)

Tipo
C
C

Tam
004*
001*

Dec
-

Obrig
S
S

N
C
C

002*
-

02
-

S
S
N

C
N

008*

N
N

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Observaes:
Nvel hierrquico - 3
Ocorrncia 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [M110]
Campo 02 - Valores Vlidos: [0, 1]
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do ajuste de reduo ou de acrscimo. A soma de todos os valores deste campo,
representando ajustes de acrscimo (IND_AJ = 1) dever ser transportada para o campo 09 (VL_AJUS_ACRES) do registro
M100. Por sua vez, a soma de todos os valores deste campo, representando ajustes de reduo (IND_AJ = 0) dever ser
transportada para o campo 10 (VL_AJUS_REDUC) do registro M100.
Campo 04 - Preenchimento: informar o cdigo do ajuste, conforme Tabela 4.3.8 - Tabela Cdigo de Ajustes de Contribuio
ou Crditos, referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB
na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
Campo 05 - Preenchimento: informar, se for o caso, o nmero do processo, documento ou ato concessrio ao qual o ajuste
est vinculado.
No caso de ajuste que envolva grande quantidade de documentos, pode o registro ser escriturado consolidando as informaes
dos documentos, descrevendo no campo 06 (tipo de documento fiscal consolidado, quantidades de documentos,
emitente/beneficirio, por exemplo).
Campo 06 - Preenchimento: informar a descrio resumida do ajuste que est sendo lanada no respectivo registro.
Campo 07 - Preenchimento: informar, se for o caso, a data de referncia do ajuste, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.

REGISTRO M115: DETALHAMENTO DOS AJUSTES DO CRDITO DE PIS/PASEP


APURADO
Registro a ser preenchido para a pessoa jurdica detalhar a operao e valor a que se refere o ajuste de crdito informado no
registro pai M110.
Registro no disponvel at a verso 2.10, devendo ser escriturado em relao ao perodo de apurao seguinte ao ms da
disponibilizao da verso 2.11 do Programa da EFD-Contribuies (PVA), prevista para o primeiro semestre de 2015.
N
01
02

Campo
REG
DET_VALOR_AJ

03

CST_PIS

04

DET_BC_CRED

05

DET_ALIQ

06

DT_OPER_AJ

07

DESC_AJ

08
COD_CTA
09
INFO_COMPL
Observaes:
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:N

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "M115
C
Detalhamento do valor do crdito reduzido ou acrescido,
N
informado no Campo 03 (VL_AJ) do registro M110.
Cdigo de Situao Tributria referente operao
N
detalhada neste registro.
Detalhamento da base de clculo geradora de ajuste de
N
crdito
Detalhamento da alquota a que se refere o ajuste de
N
crdito
Data da operao a que se refere o ajuste informado neste
N
registro.
Descrio da(s) operao(es) a que se refere o valor
C
informado no Campo 02 (DET_VALOR_AJ)
Cdigo da conta contbil debitada/creditada
C
Informao complementar
C

Tam
004*
-

Dec
02

Obrig
S
S

002*

03

08

04

008*

060
-

N
N

Campo 01 - Valor vlido: [M115]


Campo 02 - Preenchimento: Informar o detalhamento do valor da operao a que se refere o ajuste de crdito informado no
Campo 03 (VL_AJ) do registro M110.

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Caso o ajuste em M110 se refira a vrias operaes ou situaes, devem ser gerados os registros de detalhamento M115 que se
mostrem necessrios e suficientes, para demonstrar o valor total do ajuste escriturado em M110.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao ajuste de crdito de
PIS/PASEP (CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 04 - Preenchimento: Informar a base de clculo do ajuste de crdito a que se refere este registro.
Campo 05 - Preenchimento: Informar a alquota a que se refere o ajuste de crdito informado neste registro.
Campo 06 - Preenchimento: Informar a data da operao a que se refere o ajuste de crdito detalhado neste registro.
Campo 07 - Preenchimento: Informar a descrio da(s) operao(es) a que se refere o ajuste detalhado neste registro.
Campo 08 - Preenchimento: Informar, sendo o caso, o cdigo da conta contbil a que se refere o ajuste detalhado neste
registro.
Campo 09 - Preenchimento: Campo para prestao de outras informaes que se mostrem necessrias ou adequadas, para
esclarecer ou justificar o ajuste.

REGISTRO M200: CONSOLIDAO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP DO PERODO


Neste registro sero consolidadas as contribuies sociais apuradas no perodo da escriturao, nos regimes no-cumulativo e
cumulativo, bem como procedido ao desconto dos crditos no cumulativos apurados no prprio perodo, dos crditos
apurados em perodos anteriores, dos valores retidos na fonte e de outras dedues previstas em Lei, demonstrando em seu
final os valores devidos a recolher.
ATENO: Os valores referentes s contribuies sociais escriturados nos Campos 02 e 09 do Registro M200 sero gerados
com base:
- Nos valores informados no arquivo elaborado pela prpria pessoa jurdica e importado pelo Programa Validador e
Assinador da EFD-Contribuies PVA, os quais sero objeto de validao; ou
- Nos valores das contribuies calculados pelo PVA no Registro M210 (Detalhamento da Contribuio para o
PIS/Pasep no Perodo), no Campo 13 (VL_CONT_PER), atravs da funcionalidade Gerar Apuraes,
disponibilizada no PVA, com base nos registros de escriturao de receitas constantes nos Blocos A, C, D e
F.
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes (Ctrl+M)) o PVA apura, em relao ao Registro M200,
apenas os valores dos campos de contribuies (Campos 02 e 09) e de crditos a descontar (Campos 03 e 04). Os campos
representativos de retenes na fonte (Campos 06 e 10) e de outras dedues (07 e 11) no so recuperados na gerao
automtica de apurao, devendo sempre ser informados pela prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA ou
complementado pela edio (digitao no prprio PVA) do registro M200, dos respectivos valores de reteno na fonte
escriturados nos registros F600, 1300 (PIS) ou 1700 (Cofins), e de dedues, escriturados no registro F700.
N
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10

Campo
REG
VL_TOT_CONT_NC_
PER

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "M200"
C
Valor Total da Contribuio No Cumulativa do Perodo
N
(recuperado do campo 13 do Registro M210, quando o
campo COD_CONT = 01, 02, 03, 04, 32 e 71)
VL_TOT_CRED_DES Valor do Crdito Descontado, Apurado no Prprio
N
C
Perodo da Escriturao (recuperado do campo 14 do
Registro M100)
VL_TOT_CRED_DES Valor do Crdito Descontado, Apurado em Perodo de
N
C_ANT
Apurao Anterior (recuperado do campo 13 do Registro
1100)
VL_TOT_CONT_NC_ Valor Total da Contribuio No Cumulativa Devida (02
N
DEV
03 - 04)
VL_RET_NC
Valor Retido na Fonte Deduzido no Perodo
N
VL_OUT_DED_NC
Outras Dedues no Perodo
N
VL_CONT_NC_REC Valor da Contribuio No Cumulativa a Recolher/Pagar
N
(05 06 - 07)
VL_TOT_CONT_CU Valor Total da Contribuio Cumulativa do Perodo
N
M_PER
(recuperado do campo 13 do Registro M210, quando o
campo COD_CONT = 31, 32, 51, 52, 53, 54 e 72)
VL_RET_CUM
Valor Retido na Fonte Deduzido no Perodo
N

Tam
004*
-

Dec
02

Obrig
S
S

02

02

02

02
02
02

S
S
S

02

02

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
11
12
13

VL_OUT_DED_CUM
VL_CONT_CUM_RE
C
VL_TOT_CONT_REC

Outras Dedues no Perodo


Valor da Contribuio Cumulativa a Recolher/Pagar (09 10 11)
Valor Total da Contribuio a Recolher/Pagar no Perodo
(08 + 12)

N
N

02
02

S
S

02

Observaes:
1. Os valores referentes s contribuies sociais no-cumulativas, informados no campo 02 VL_TOT_CONT_NC_PER,
sero determinados e recuperados do Campo 13 VL_CONT_PER dos Registros Filho M210.
2. Os valores referentes aos crditos a descontar informados no campo 03 VL_TOT_CRED_DESC, sero determinados e
recuperados do Campo 14 VL_CRED_DESC dos Registros Filho M100.
3. Os valores referentes s contribuies sociais cumulativas, informados no campo 09 VL_TOT_CONT_CUM_PER, sero
determinados e recuperados do Campo 13 VL_CONT_PER dos Registros Filho M210.
4. Os valores retidos na fonte no perodo da escriturao, relacionados nos Campos 06 e 10, devem guardar correlao com os
valores informados no Campo 05 VL_RET_DED do Registro 1300.
Nvel hierrquico 2
Ocorrncia Um (por arquivo)
Campo 01 - Valor Vlido: [M200]
Campo 02 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio no cumulativa do perodo, correspondendo soma do
campo 13 (VL_CONT_PER) do registro M210, quando o valor do campo COD_CONT for igual a 01, 02, 03, 04, 32 (neste
caso quando a pessoa jurdica estiver sujeita a no cumulatividade, exclusivamente ou no) ou 71. No caso da pessoa jurdica
sujeitar-se exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o valor do campo dever ser igual a 0.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do crdito descontado, apurado no prprio perodo da escriturao,
correspondendo ao somatrio do campo 14 (VL_CRED_DESC) dos diversos registros M100. No caso da pessoa jurdica estar
sujeita exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o valor deste campo dever ser igual a 0.
Validao: O somatrio dos campos VL_TOT_CRED_DESC e VL_TOT_CRED_DESC_ANT deve ser menor ou igual ao
valor do campo VL_TOT_CONT_NC_PER.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do crdito descontado, apurado em perodo de apurao anterior,
correspondendo ao somatrio do campo 13 (VL_CRED_DESC_EFD), dos diversos registros 1100. Na gerao automtica da
apurao pela PVA, este campo ser preenchido automaticamente com o somatrio do campo 13 dos registros 1100. No caso
da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o valor deste campo dever ser igual a 0.
Validao: O somatrio dos campos VL_TOT_CRED_DESC e VL_TOT_CRED_DESC_ANT deve ser menor ou igual ao
valor do campo VL_TOT_CONT_NC_PER.
OBS: Tendo a pessoa jurdica apurado em um determinado ms um dbito de R$ 500,00 e um crdito de R$ 400,00, no
querendo utilizar como desconto os prprios R$ 400,00 apurados no perodo mas sim, R$ 400,00 de crditos de perodos
anteriores, deve assim proceder na EFD-Contribuies:
Registro M100:
Campo 08 ==> 400,00
Campo 12 ==> 400,00
Campo 13 ==> "1"
Campo 14 ==> 100,00
Campo 15 ==> 300,00
Registro M200:
Campo 02 ==> 500,00
Campo 03 ==> 100,00
Campo 04 ==> 400,00
Campo 05 ==> 0
Registro 1100:
Campo 02 ==> xx/yyyy (perodo anterior ao da escriturao)
Campo 06 ==> 2.000,00
Campo 08 ==> 2.000,00
Campo 13 ==> 400,00
Campo 18 ==> 1.600,00

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio no cumulativa devida, correspondendo a
VL_TOT_CONT_NC_PER - VL_TOT_CRED_DESC - VL_TOT_CRED_DESC_ANT.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor na fonte deduzido do valor da contribuio no cumulativa devida no perodo.
Caso a reteno na fonte tenha ocorrido no prprio perodo da escriturao, ela dever estar detalhada no registro F600 e
tambm no registro 1300. No caso de saldo de retenes de perodos anteriores, os valores retidos e utilizados devero ser
informados no registro 1300. No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o
valor deste campo dever ser igual a 0.
Campo 07 - Preenchimento: informar o valor de outras dedues do valor da contribuio no cumulativa devida no perodo,
correspondendo ao somatrio do campo VL_DED_PIS dos registros F700 quando IND_NAT_DED = 0 (deduo de natureza
no cumulativa). No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o valor deste
campo dever ser igual a 0.
Campo 08 - Preenchimento: informar o valor da contribuio no cumulativa a recolher/pagar no perodo da escriturao,
correspondendo a VL_TOT_CONT_NC_DEV - VL_RET_NC - VL_OUT_DED_NC. No caso da pessoa jurdica estar sujeita
exclusivamente ao regime cumulativo da contribuio, o valor deste campo dever ser igual a 0.
Campo 09 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio cumulativa do perodo, correspondendo soma do campo
13 (VL_CONT_PER) do registro M210, quando o valor do campo COD_CONT for igual a 31, 32 (neste caso quando a
pessoa jurdica estiver sujeita exclusivamente ao regime cumulativo), 51, 52, 53, 54 ou 72. No caso da pessoa jurdica estar
sujeita exclusivamente ao regime no cumulativo da contribuio, o valor deste campo dever ser igual a 0.
Campo 10 - Preenchimento: informar o valor na fonte deduzido do valor da contribuio cumulativa devida no perodo. Caso
a reteno na fonte tenha ocorrido no prprio perodo da escriturao, ela dever estar detalhada no registro F600 e tambm no
registro 1300. No caso de saldo de retenes de perodos anteriores, os valores retidos e utilizados devero ser informados no
registro 1300. No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime no cumulativo da contribuio, o valor deste
campo dever ser igual a 0.
Campo 11 - Preenchimento: informar o valor de outras dedues do valor da contribuio cumulativa devida no perodo,
correspondendo, no mximo, ao somatrio do campo VL_DED_PIS dos registros F700 quando IND_NAT_DED = 1 (deduo
de natureza cumulativa). No caso da pessoa jurdica estar sujeita exclusivamente ao regime no cumulativo da contribuio, o
valor deste campo dever ser igual a 0.
Campo 12 - Preenchimento: informar o valor da contribuio cumulativa a recolher/pagar no perodo da escriturao,
correspondendo a VL_TOT_CONT_CUM_PER - VL_RET_CUM - VL_OUT_DED_CUM.
Campo 13 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio a recolher/pagar no perodo da escriturao,
correspondendo a VL_CONT_NC_REC + VL_CONT_CUM_REC.

REGISTRO M205: CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP A RECOLHER DETALHAMENTO


POR CDIGO DE RECEITA
Neste registro ser informado, por cdigo de receita (conforme cdigos de dbitos informados em DCTF), o detalhamento da
contribuio a recolher informada nos campos 08 (regime no cumulativo) e 12 (regime cumulativo) do Registro Pai M200.
Ateno: O somatrio dos valores informados no campo 04 (VL_DEBITO) informado neste registro, deve corresponder ao
valor constante de contribuio a recolher, do Registro Pai M600.
Referido registro dever ser preenchido a partir do perodo de apurao de janeiro de 2014, utilizando a verso 2.06 do
Programa da EFD-Contribuies (PVA). De preenchimento opcional no perodo de janeiro a maro de 2014, e de
preenchimento obrigatrio a partir do perodo de apurao abril de 2014.
N
01
02

Campo
REG
NUM_CAMPO

03

COD_REC

04

VL_DEBITO

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "M205"
C
Informar o nmero do campo do registro M200 (Campo
C
08 (contribuio no cumulativa) ou Campo 12
(contribuio cumulativa)), objeto de detalhamento neste
registro.
Informar o cdigo da receita referente contribuio a
C
recolher, detalhada neste registro.
Valor do Dbito correspondente ao cdigo do Campo 03,
N
conforme informao na DCTF.

Tam
004*
002*

Dec
-

Obrig
S
S

006*

02

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Observaes: Registro de preenchimento obrigatrio a partir do perodo de apurao referente a abril de 2014.
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia Vrios por arquivo.
Campo 01 - Valor Vlido: [M205]
Campo 02 - Preenchimento: Informar o nmero do campo do registro M200 (Campo 08 (contribuio no cumulativa) ou
Campo 12 (contribuio cumulativa)), objeto de detalhamento neste registro.
Campo 03 - Preenchimento: informar o cdigo de dbito referente ao PIS/Pasep, conforme os cdigos de receitas informados
em DCTF, relacionados no Anexo VI do Ato Declaratrio Executivo Codac/RFB n 99, de 2011.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor do dbito correspondente ao cdigo de receita constante no Campo 03.

REGISTRO M210: DETALHAMENTO DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP DO


PERODO
Ser gerado um Registro M210 para cada situao geradora contribuio social, especificada na Tabela 4.3.5 Cdigo de
Contribuio Social Apurada, recuperando os valores referentes s diversas bases de clculo escriturados nos registros dos
Blocos A, C, D e F.
Caso sejam recuperados registros dos Blocos A, C, D ou F referentes a uma mesma situao com incidncia de
contribuio social (conforme Tabela 4.3.5), mas sujeitas a mais de uma alquota de apurao, deve ser escriturado um Registro
M210 em relao a cada alquota existente na escriturao. Dessa forma a chave do registro formada pelos campos
COD_CONT + ALIQ_PIS_QUANT + ALIQ_PIS.
No caso de apurao da contribuio para o PIS/Pasep (cumulativa ou no cumulativa) incidente sobre receitas especficas de
sociedade em conta de participao (SCP), da qual a pessoa jurdica titular da escriturao seja scia ostensiva, deve ser
escriturada em registro M210 especfico e separado da contribuio incidente sobre as demais receitas, informando no Campo
02 o cdigo de tipo de contribuio 71 ou 72, conforme o regime de tributao a que est submetida a SCP.
A funcionalidade de apurao automtica de contribuio e crdito pelo prprio PVA da EFD-Contribuies (opo Gerar
Apuraes (Ctrl+M), do PVA), no apura contribuies especfica de SCP, face a impossibilidade de sua identificao em
cada documento/operao escriturados nos Blocos A, C, D ou F. Assim, a demonstrao da contribuio vinculada a SCP, em
M210, dever sempre ser efetuada pela prpria pessoa jurdica, conforme procedimentos abaixo:
Procedimento 1 Destaque dos valores referentes (s) SCP:
Primeiramente, deve ser reduzido dos valores totais de dbitos (M210) e crditos (M100) apurados de forma consolidada na
empresa, scia ostensiva, os valores referentes a cada SCP. Para tanto, informar o valor do crdito (em M100, campo 10 e
gerando um registro de ajuste de reduo em M110 para cada SCP) e o valor do dbito (em M210, campo 10 e gerando um
registro de ajuste de reduo em M220 para cada SCP), segregando assim os valores referentes scia ostensiva, dos valores
referentes (s) SCP.
Procedimento 2 Registros dos valores referentes (s) SCP:
Em seguida, gerar novos registros M210 (Contribuies) para a demonstrao dos crditos e dbitos apurados no perodo, de
cada SCP da qual seja scia ostensiva, com os cdigos especficos de contribuio de SCP (71 ou 72), gerando tambm os
correspondentes registros de ajuste de acrscimo de contribuies, em M220.
Para identificao das SCPs podero ser utilizados os registros de conta contbil informados em 0500.

N
01
02
03
04
05
06
07
08

Campo
REG
COD_CONT
VL_REC_BRT
VL_BC_CONT
ALIQ_PIS
QUANT_BC_PIS
ALIQ_PIS_QUANT
VL_CONT_APUR

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "M210"
C
Cdigo da contribuio social apurada no perodo,
C
conforme a Tabela 4.3.5.
Valor da Receita Bruta
N
Valor da Base de Clculo da Contribuio
N
Alquota do PIS/PASEP (em percentual)
N
Quantidade Base de clculo PIS
N
Alquota do PIS (em reais)
N
Valor total da contribuio social apurada
N

Tam
004*
002*

Dec
-

008
-

02
02
04
03
04
02

Obrig
S
S
S
S
N
N
N
S

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
N
01
09
10
11
12
13

Campo
REG
VL_AJUS_ACRES
VL_AJUS_REDUC
VL_CONT_DIFER
VL_CONT_DIFER_
ANT
VL_CONT_PER

Descrio
Texto fixo contendo "M210"
Valor total dos ajustes de acrscimo
Valor total dos ajustes de reduo
Valor da contribuio a diferir no perodo
Valor da contribuio diferida em perodos anteriores
Valor Total da Contribuio do Perodo (08 + 09 10
11+12)

Tipo
C
N
N
N
N

Tam
004*
-

Dec
02
02
02
02

Obrig
S
S
S
N
N

02

Observaes:
1. Os valores representativos de Bases de Clculo da contribuio, demonstrados no Campo 04 VL_BC_CONT (base de
clculo referente a receitas auferidas) do Registro M210, so recuperados do Campo VL_BC_PIS dos diversos registros
dos Blocos A, C, D ou F que contenham o mesmo CST.
2. Os valores representativos de Bases de Clculo da contribuio em quantidade, demonstrados no Campo 06
QUANT_BC_PIS (base de clculo referente a quantidades vendidas) do Registro M210, so recuperados do Campo
QUANT_BC_PIS dos registros do Bloco C que contenham o mesmo CST.
3. Deve existir ao menos um registro M210 de apurao de contribuio a alquotas especficas (diferenciadas ou por unidade
de medida de produto), com o Campo COD_CONT igual a 02 ou 03 (regime no-cumulativo) ou 52 ou 53 (regime
cumulativo) se o Campo COD_TIPO_CONT do Registro 0110 for igual a 2.
Nvel hierrquico 3
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor vlido: [M210]
Campo 02 - Preenchimento: informe o cdigo da contribuio social que est sendo informado no registro, conforme a
Tabela 4.3.5 Cdigo de Contribuio Social Apurada referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e
disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped. Quando
a apurao gerada automaticamente pelo PVA, o campo obtido atravs das seguintes combinaes:
Campo
Descrio do COD_CONT
COD_CONT do
Registro M210
01
51
02
52
03

53

31
32

Contribuio
no-cumulativa
apurada a alquota bsica
Contribuio cumulativa apurada
a alquota bsica
Contribuio
no-cumulativa
apurada a alquotas diferenciadas
Contribuio cumulativa apurada
a alquotas diferenciadas
Contribuio
no-cumulativa
apurada a alquota por unidade de
medida de produto
Contribuio cumulativa apurada
a alquota por unidade de medida
de produto
Contribuio
apurada
por
substituio tributria
Contribuio
apurada
por
substituio tributria Vendas
Zona Franca de Manaus

CST_PIS Campo
COD_INC_TRIB
do Registro 0110
01

Alquota do
PIS (em
percentual)
(ALIQ_PIS)

Alquota do PIS
(em reais)
(ALIQ_PIS_QU
ANT)

1,65(PIS)

01
01
01

3
2

1,65(PIS)
0,65(PIS)

0,65(PIS)

02
02
02

1
3

03
03*
03
03*
03
03*

1
1
3
3
2

>0
>0
-

>0
>0
>0

>0

0,65(PIS)

05
05
05

Diferente de 0,
0,65(PIS)
-

>0

Tabela para apurao dos registros M210 F200 (Item exclusivo para informaes obtidas dos registros F200)

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Campo
Descrio do COD_CONT
COD_CONT do
Registro M210
04
54

Contribuio
no-cumulativa
apurada a alquota bsica Atividade Imobiliria
Contribuio cumulativa apurada a
alquota bsica - Atividade
Imobiliria

CST_PIS Campo
COD_INC_TRIB
do Registro 0110
01
01
01
01

Alquota do
PIS (em
percentual)
(ALIQ_PIS)

Alquota do
PIS (em reais)
(ALIQ_PIS_QU
ANT)

1,65

3
2

1,65
0,65

0,65

O PVA no validar e no gerar automaticamente registros M210 com COD_CONT igual a 71 (Contribuio apurada de SCP
Incidncia No Cumulativa), 72 (Contribuio apurada de SCP Incidncia Cumulativa) e 99 (Contribuio para o
PIS/Pasep Folha de Salrios Vide registro M350).
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor da receita bruta auferida no perodo, vinculada ao respectivo COD_CONT.
Validao: Quando o valor do campo 02 (COD_CONT) for igual a 01, 51, 02, 52, 31 ou 32, o valor do campo ser igual
soma dos seguintes campos (quando o CST da operao vinculada for 01, 02, 03, 04, 05 com alquota diferente de zero e 49):
VL_ITEM dos registros A170, cujo valor do campo IND_OPER do registro A100 seja igual a 1,
VL_ITEM dos registros C170, cujo valor do campo COD_MOD seja diferente de 55 (NFe) ou quando o valor do
campo COD_MOD seja igual a 55 e o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 2. Em ambos casos
o valor do campo IND_OPER do registro C100 deve ser igual a 1,
VL_ITEM dos registros C181 e C491, quando o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 1
VL_ITEM dos registros C481, quando o valor do campo do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 2
VL_ITEM dos registros C381, C601, D201, D601,
VL_DOC dos registros D300,
VL_BRT do registro D350,
VL_OPER do registro F100, cujo valor do campo IND_OPER seja igual a 1 ou 2,
VL_TOT_REC do registro F200.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor da base de clculo da contribuio, vinculada ao valor de COD_CONT do
respectivo registro.
Validao: Quando a natureza da pessoa jurdica (IND_NAT_PJ do registro 0000 igual a 00 ou 02) no for sociedade
cooperativa e o valor do campo COD_CONT for igual a 01, 51, 02, 52, 31 ou 32, o valor do campo ser igual a:
VL_BC_PIS dos registros A170, cujo valor do campo IND_OPER do registro A100 seja igual a 1,
VL_BC_PIS dos registros C170, cujo valor do campo COD_MOD seja diferente de 55 (NFe) ou quando o valor do
campo COD_MOD seja igual a 55 e o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 2. Em ambos casos
o valor do campo IND_OPER do registro C100 deve ser igual a 1,
VL_BC_PIS dos registros C181 e C491, quando o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 1
VL_BC_PIS dos registros C481, quando o valor do campo do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 2
VL_BC_PIS dos registros C381, C601, D201, D300, D350, D601 e F200,
VL_BC_PIS do registro F100, quando o valor do campo ALIQ_PIS no conste nas alquotas da tabela 4.3.11 Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por Unidade de Medida de Produto
(CST 04 - Revenda)
Quando o COD_CONT for igual a 03 ou 53, o valor deste campo ser igual a zero.
Caso contrrio (sociedade cooperativa), o valor deste campo ser igual ao valor do campo VL_BC_CONT do registro M211.
Campo 05 - Preenchimento: informar a alquota do PIS/PASEP (em percentual) aplicvel. Quando o COD_CONT for
apurado por unidade de medida de produto, este campo dever ser deixado em branco.
Campo 06 - Preenchimento: informar a quantidade da base de clculo da contribuio, vinculada ao valor de COD_CONT do
respectivo registro.
Validao: Quando o valor do campo COD_CONT for igual a 03, 53 ou 32, o valor do campo ser igual a:
QUANT_BC_PIS dos registros C170, cujo valor do campo COD_MOD seja diferente de 55 (NFe) ou quando o valor
do campo COD_MOD seja igual a 55 e o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 2. Em ambos
casos o valor do campo IND_OPER do registro C100 deve ser igual a 1,
QUANT_BC_PIS dos registros C181 e C491, quando o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 1

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015

QUANT_BC_PIS dos registros C481, quando o valor do campo do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a
2
QUANT_BC_PIS dos registros C381 e D350,
VL_BC_PIS do registro F100, quando o valor do campo ALIQ_PIS conste nas alquotas da tabela 4.3.11 - Produtos
Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por Unidade de Medida de Produto (CST 04 Revenda)
Quando valor do campo COD_CONT for igual a 01, 51, 02, 52 ou 31 o campo dever ser deixado em branco.
Campo 07 - Preenchimento: informar a alquota do PIS (em reais) aplicvel. Quando o COD_CONT no for apurado por
unidade de medida de produto, este campo dever ser deixado em branco.
Campo 08 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio social apurada, vinculada ao COD_CONT do registro,
correspondendo a QUANT_BC_PIS x ALIQ_PIS_QUANT, quando a contribuio for calculada por unidade de medida de
produto ou VL_BC_CONT x ALIQ_PIS/100, caso contrrio.
Campo 09 - Preenchimento: informar o valor dos ajustes de acrscimo contribuio social apurada no campo 08. O
preenchimento deste campo obriga o respectivo detalhamento no registro M220, sendo que o valor deste campo dever ser
igual ao somatrio do campo VL_AJ dos registros M220 quando IND_AJ = 1.
Campo 10 - Preenchimento: informar o valor dos ajustes de reduo contribuio social apurada no campo 08. O
preenchimento deste campo obriga o respectivo detalhamento no registro M220, sendo que o valor deste campo dever ser
igual ao somatrio do campo VL_AJ dos registros M220 quando IND_AJ = 0.
Campo 11 - Preenchimento: informar o valor da contribuio a diferir no perodo, referente s receitas ainda no recebidas
decorrentes da celebrao de contratos com pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista
ou suas subsidirias, relativos construo por empreitada ou a fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios
(pargrafo nico e no caput do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998). O preenchimento deste campo obriga o preenchimento do
registro M230, devendo ser igual ao somatrio do campo VL_CONT_DIF dos registros M230.
Campo 12 - Preenchimento: informar o valor da contribuio diferida em perodos anteriores, adicionada a este perodo de
escriturao, referente s receitas diferidas recebidas no ms da escriturao. O preenchimento deste campo obriga o
preenchimento do registro M300, sendo que a soma dos valores deste campo de todos os registros M210 dever ser igual a
soma dos campos VL_CONT_DIFER_ANT dos registros M300, para um mesmo COD_CONT.
Campo 13 - Preenchimento: informar o valor total da contribuio do perodo da escriturao, para o respectivo
COD_CONT, devendo ser igual a VL_CONT_APUR + VL_AJUS_ACRES - VL_AJUS_REDUC VL_CONT_DIFER +
VL_CONT_DIFER_ANT.

REGISTRO M211: SOCIEDADES COOPERATIVAS COMPOSIO DA BASE DE CALCULO


PIS/PASEP
Este registro deve ser preenchido quando o Campo IND_NAT_PJ do registro 0000 for igual a 01, tratando-se de registro
obrigatrio para a determinao das bases de clculo das sociedades cooperativas. No caso da cooperativa se enquadrar em
mais de um dos tipos abaixo indicados, informar o tipo preponderante.
N

Campo

01
02

REG
IND_TIP_COOP

03
04

Descrio

Texto fixo contendo "M211"


Indicador do Tipo de Sociedade Cooperativa:
01 Cooperativa de Produo Agropecuria;
02 Cooperativa de Consumo;
03 Cooperativa de Crdito;
04 Cooperativa de Eletrificao Rural;
05 Cooperativa de Transporte Rodovirio de Cargas;
06 Cooperativa de Mdicos;
99 Outras.
VL_BC_CONT_ANT_ Valor da Base de Clculo da Contribuio, conforme
EXC_COOP
Registros escriturados nos Blocos A, C, D e F, antes
das Excluses das Cooperativas.
VL_EXC_COOP_GER Valor de Excluso Especifica das Cooperativas em
Geral, decorrente das Sobras Apuradas na DRE,
destinadas a constituio do Fundo de Reserva e do
FATES.

Tipo

Tam

Dec
004*
-

Obrig
S

002*

02

02

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
N

Campo

Descrio

01
02

REG
IND_TIP_COOP

Texto fixo contendo "M211"


Indicador do Tipo de Sociedade Cooperativa:
01 Cooperativa de Produo Agropecuria;
02 Cooperativa de Consumo;
03 Cooperativa de Crdito;
04 Cooperativa de Eletrificao Rural;
05 Cooperativa de Transporte Rodovirio de Cargas;
06 Cooperativa de Mdicos;
99 Outras.
Valor das Excluses da Base de Clculo Especifica do
Tipo da Sociedade Cooperativa, conforme Campo 02
(IND_TIP_COOP).
Valor da Base de Clculo, Aps as Excluses
Especificas da Sociedade Cooperativa (04 05 06)
Transportar para M210.

05
06

VL_EXC_ESP_COOP
VL_BC_CONT

Tipo

Tam

Dec
004*
-

Obrig
S

002*

02

02

Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:1
Campo 01 - Valor Vlido: [M211]
Campo 02 - Valores Vlidos: [01, 02, 03, 04, 05, 06, 99]
Preenchimento: informar o tipo de sociedade cooperativa. Caso a cooperativa se enquadre em mais de um tipo, informe o fim
preponderante.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor da base de clculo da contribuio, vinculada ao COD_CONT do registro
M210, conforme registros escriturados nos Blocos A, C, D e F, antes das excluses das cooperativas.
Validao: Quando o valor do campo COD_CONT for igual a 01, 51, 02, 52, 31 ou 32 (no caso de apurao da contribuio
com base em alquotas da tabela 4.3.10), o valor do campo ser igual a:

VL_BC_PIS dos registros A170, cujo valor do campo IND_OPER do registro A100 seja igual a 1,

VL_BC_PIS dos registros C170, cujo valor do campo COD_MOD seja diferente de 55 (NFe) ou quando o valor do
campo COD_MOD seja igual a 55 e o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 2. Em ambos casos o valor
do campo IND_OPER do registro C100 deve ser igual a 1,

VL_BC_PIS dos registros C181 e C491, quando o valor do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 1

VL_BC_PIS dos registros C481, quando o valor do campo do campo IND_ESCRI do registro C010 seja igual a 2

VL_BC_PIS dos registros C381, C601, D201, D300, D350, D601 e F200,

VL_BC_PIS do registro F100, quando o valor do campo ALIQ_PIS no conste nas alquotas da tabela 4.3.11 Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por Unidade de Medida de Produto (CST 04 Revenda)
Nos demais casos, o valor deste e dos demais campos ser igual a zero.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor excluso especifica das cooperativas em geral, decorrente das sobras apuradas
na DRE, destinadas a constituio do fundo de reserva e do FATES.
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor das excluses da base de clculo especifica do tipo da sociedade cooperativa,
conforme campo 02 (IND_TIP_COOP).
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor da base de clculo, aps as excluses especificas da sociedade cooperativa,
correspondendo a VL_BC_CONT_ANT_EXC_COOP - VL_EXC_COOP_GER - VL_EXC_ESP_COOP. O valor apurado
neste campo dever ser transportado para o campo 04 (VL_BC_CONT), do registro pai M210.

REGISTRO M220: AJUSTES DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP APURADA


Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas nos campos 09 e 10 do registro pai
M210.
N
01

Campo
REG

Descrio
Texto fixo contendo "M220"

Tipo
C

Tam
004

Dec
-

Obrig
S

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
02

IND_AJ

03
04
05

VL_AJ
COD_AJ
NUM_DOC

Indicador do tipo de ajuste:


0- Ajuste de reduo;
1- Ajuste de acrscimo.
Valor do ajuste
Cdigo do ajuste, conforme a Tabela indicada no item 4.3.8.
Nmero do processo, documento ou ato concessrio ao qual o
ajuste est vinculado, se houver.
Descrio resumida do ajuste.
Data de referncia do ajuste (ddmmaaaa)

06 DESCR_AJ
07 DT_REF
Observaes:
Nvel hierrquico - 4
Ocorrncia 1:N (por tipo de contribuio M200)

001*

N
C
C

002*
-

02
-

S
S
N

C
N

008*

N
N

Campo 01 - Valor Vlido: [M220]


Campo 02 - Valores Vlidos [0, 1]
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor do ajuste de reduo ou de acrscimo. A soma de todos os valores deste campo,
representando ajustes de acrscimo (IND_AJ = 1) dever ser transportada para o campo 09 (VL_AJUS_ACRES) do registro
M210. Por sua vez, a soma de todos os valores deste campo, representando ajustes de reduo (IND_AJ = 0) dever ser
transportada para o campo 10 (VL_AJUS_REDUC) do registro M210
Campo 04 - Preenchimento: informar o cdigo do ajuste, conforme Tabela 4.3.8 - Tabela Cdigo de Ajustes de Contribuio
ou Crditos, referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB
na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.
Campo 05 - Preenchimento: informar, se for o caso, o nmero do processo, documento ou ato concessrio ao qual o ajuste
est vinculado, como por exemplo, o documento fiscal referenciado na devoluo de venda.
No caso de ajuste que envolva grande quantidade de documentos, pode o registro ser escriturado consolidando as informaes
dos documentos, descrevendo no campo 06 (tipo de documento fiscal consolidado, quantidades de documentos,
emitente/beneficirio, por exemplo).
Campo 06 - Preenchimento: informar a descrio resumida do ajuste que est sendo lanada no respectivo registro.
Campo 07 - Preenchimento: informar, se for o caso, a data de referncia do ajuste, no formato ddmmaaaa, excluindo-se
quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -.

REGISTRO M225: DETALHAMENTO DOS AJUSTES DA CONTRIBUIO PARA O


PIS/PASEP APURADA
Registro a ser preenchido para a pessoa jurdica detalhar a operao e valor a que se refere o ajuste da contribuio informado
no registro pai M220.
Registro ainda no disponvel nas verses 2.09 e 2.10. O registro M225 dever ser disponibilizado na verso 2.11,
prevista para o primeiro semestre de 2015.
N
01
02

Campo
REG
DET_VALOR_AJ

03

CST_PIS

04

DET_BC_CRED

05

DET_ALIQ

06

DT_OPER_AJ

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "M225
C
Detalhamento do valor da contribuio reduzida ou
N
acrescida, informado no Campo 03 (VL_AJ) do registro
M220.
Cdigo de Situao Tributria referente operao
N
detalhada neste registro.
Detalhamento da base de clculo geradora de ajuste de
N
contribuio
Detalhamento da alquota a que se refere o ajuste de
N
contribuio
Data da operao a que se refere o ajuste informado neste
N
registro.

Tam
004*
-

Dec
02

Obrig
S
S

002*

03

08

04

008*

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
N
01
07

Campo
REG
DESC_AJ

08
COD_CTA
09
INFO_COMPL
Observaes:
Nvel hierrquico 5
Ocorrncia - 1:N

Descrio
Tipo
Texto fixo contendo "M225
C
Descrio da(s) operao(es) a que se refere o valor
C
informado no Campo 02 (DET_VALOR_AJ)
Cdigo da conta contbil debitada/creditada
C
Informao complementar
C

Tam
004*
-

Dec
-

060
-

Obrig
S
N
N
N

Campo 01 - Valor vlido: [M225]


Campo 02 - Preenchimento: Informar o detalhamento do valor da operao a que se refere o ajuste da contribuio informado
no Campo 03 (VL_AJ) do registro M220.
Caso o ajuste em M220 se refira a vrias operaes ou situaes, devem ser gerados os registros de detalhamento M225 que se
mostrem necessrios e suficientes, para demonstrar o valor total do ajuste escriturado em M220.
Campo 03 - Preenchimento: Informar neste campo o Cdigo de Situao Tributria referente ao ajuste de contribuio de
PIS/PASEP (CST), conforme a Tabela II constante no Anexo nico da Instruo Normativa RFB n 1.009, de 2010,
referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies.
Campo 04 - Preenchimento: Informar a base de clculo do ajuste de contribuio a que se refere este registro.
Campo 05 - Preenchimento: Informar a alquota a que se refere o ajuste de contribuio informado neste registro.
Campo 06 - Preenchimento: Informar a data da operao a que se refere o ajuste de contribuio detalhado neste registro.
Campo 07 - Preenchimento: Informar a descrio da(s) operao(es) a que se refere o ajuste detalhado neste registro.
Campo 08 - Preenchimento: Informar, sendo o caso, o cdigo da conta contbil a que se refere o ajuste detalhado neste
registro.
Campo 09 - Preenchimento: Campo para prestao de outras informaes que se mostrem necessrias ou adequadas, para
esclarecer ou justificar o ajuste.

REGISTRO M230: INFORMAES ADICIONAIS DE DIFERIMENTO


Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas no campo 11 (VL_CONT_DIFER) do
registro pai M210, referente s receitas ainda no recebidas decorrentes da celebrao de contratos com pessoa jurdica de
direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista ou suas subsidirias, relativos construo por empreitada ou a
fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios (pargrafo nico e no caput do art. 7 da Lei n 9.718, de 1998).
Os crditos da no-cumulatividade vinculados a estas receitas ainda no recebidas tambm devero ser detalhados neste
registro, sendo que o somatrio dos campos 11 (VL_CRED_DIF) do registro M100 dever ser igual ao somatrio dos campos
VL_CRED_DIF dos registros M230, para o mesmo COD_CRED.
O somatrio do campo 05 (VL_CONT_DIF) destes registros dever ser igual ao valor lanado no respectivo campo 11 do
registro pai M210.
Dever existir um registro M230 para cada CNPJ em que houve contribuio diferida no perodo e para cada cdigo de tipo de
crdito diferido no perodo. Assim, a chave do registro formada pelos campos CNPJ + COD_CRED.
N

Campo

Descrio

01
02

REG
CNPJ

03
04
05
06
07

VL_VEND
VL_NAO_RECEB
VL_CONT_DIF
VL_CRED_DIF
COD_CRED

Texto fixo contendo "M230"


CNPJ da pessoa jurdica de direito pblico, empresa
pblica, sociedade de economia mista ou suas
subsidirias.
Valor Total das vendas no perodo
Valor Total no recebido no perodo
Valor da Contribuio diferida no perodo
Valor do Crdito diferido no perodo
Cdigo de Tipo de Crdito diferido no perodo, conforme
a Tabela 4.3.6.

Tipo

Tam

C
N

004*
014*

Dec
-

N
N
N
N
C

003*

02
02
02
02
-

Obrig

S
S
S
N
N

S
S

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
Observaes:
Nvel hierrquico 4
Ocorrncia - 1:N
Campo 01 - Valor Vlido: [M230]
Campo 02 - Preenchimento: informar o CNPJ da pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia
mista ou suas subsidirias para a qual foi realizada a construo por empreitada ou o fornecimento a preo predeterminado de
bens ou servios.
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor total das vendas no perodo da escriturao para o CNPJ informado no campo
02.
Campo 04 - Preenchimento: informar o valor total no recebido no perodo da escriturao, referente ao CNPJ informado no
campo 02.
Campo 05 - Preenchimento: informar a contribuio diferida no perodo, referente ao no recebimento de valores do CNPJ
informado no campo 02.
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor dos crditos da no-cumulatividade vinculados s receitas ainda no recebidas
decorrentes da celebrao de contratos com pessoa jurdica de direito pblico, empresa pblica, sociedade de economia mista
ou suas subsidirias, relativos construo por empreitada ou a fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios,
conforme o tipo de crdito diferido, informado no campo 07 (COD_CRED) deste registro.
Campo 07 - Preenchimento: informar o cdigo de tipo de crdito diferido no perodo, informado no campo 06, conforme
tabela 4.3.6 - Tabela Cdigo de Tipo de Crdito referenciada no Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e disponibilizada
no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br/sped.

REGISTRO M300: CONTRIBUIO DE PIS/PASEP


ANTERIORES VALORES A PAGAR NO PERODO.

DIFERIDA

Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes
(VL_CONT_DIFER_ANT) dos diversos registros M210 existentes na escriturao.

EM

prestadas

PERODOS
no

campo

12

Os valores da contribuio diferida em perodos anteriores, que devero ser pagos no atual perodo da escriturao, face aos
recebimentos ocorridos no ms, descontados dos respectivos crditos diferidos, sero adicionados respectiva contribuio
calculada (COD_CONT) no registro M210, sendo que a soma dos valores do campo 12 de todos os registros M210 dever ser
igual a soma dos campos VL_CONT_DIFER_ANT dos registros M300, para um mesmo COD_CONT.
Dever existir um registro M300 para cada data em que houve recebimento de receita objeto de diferimento, de maneira
combinada com o perodo da escriturao em que o diferimento ocorreu e para cada tipo de contribuio diferida e natureza do
crdito diferido a descontar no perodo. Assim, a chave deste registro formada pelos campos COD_CONT +
NAT_CRED_DESC + PER_APUR + DT_RECEB.
N

Campo

Descrio

01

REG

Texto fixo contendo "M300"

02

COD_CONT

03
04

05
06

Cdigo da contribuio social diferida em perodos


anteriores, conforme a Tabela 4.3.5.
VL_CONT_APUR_ Valor da Contribuio Apurada, diferida em perodos
DIFER
anteriores.
NAT_CRED_DESC Natureza do Crdito Diferido, vinculado receita
tributada no mercado interno, a descontar:
01 Crdito a Alquota Bsica;
02 Crdito a Alquota Diferenciada;
03 Crdito a Alquota por Unidade de Produto;
04 Crdito Presumido da Agroindstria.
VL_CRED_DESC_D Valor do Crdito a Descontar vinculado contribuio
IFER
diferida.
VL_CONT_DIFER_ Valor da Contribuio a Recolher, diferida em perodos
ANT
anteriores (Campo 03 Campo 05)

Tipo

Tam

Obrig

004*

Dec
-

C
C

002

02

002

02

02

Guia Prtico EFD-Contribuies Verso 1.18


Atualizao: 12/03/2015
N
01

Campo

Descrio

REG

Texto fixo contendo "M300"

Tipo

Tam

004*

Dec
-

Obrig
S

S
Cdigo da contribuio social diferida em perodos
C
002
anteriores, conforme a Tabela 4.3.5.
S
03 VL_CONT_APUR_ Valor da Contribuio Apurada, diferida em perodos
N
02
DIFER
anteriores.
006*
S
07 PER_APUR
Perodo de apurao da contribuio social e dos crditos
N
diferidos (MMAAAA)
008*
08 DT_RECEB
Data de recebimento da receita, objeto de diferimento
N
N
Observaes: O valor do Campo 06 (VL_CONT_DIFER_ANT) ser recuperado no registro M210, Campo 12, que detalha a
contribuio devida no perodo da escriturao.
Nvel hierrquico 2
Ocorrncia Vrios (por arquivo)
02

COD_CONT

Campo 01 - Valor Vlido: [M300]


Campo 02 - Preenchimento: informe o cdigo da contribuio social diferida em perodos anteriores que est sendo
informado no registro, conforme a Tabela 4.3.5 Cdigo de Contribuio Social Apurada referenciada no Manual do Leiaute
da EFD-Contribuies e disponibilizada no Portal do SPED no stio da RFB na Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br/sped
Campo 03 - Preenchimento: informar o valor da contribuio apurada, diferida em perodos anteriores e que dever ser paga
no perodo da escriturao, aps o desconto de eventuais crditos informados no campo 05.
Campo 04 - Valores Vlidos: [01, 02, 03, 04]
Campo 05 - Preenchimento: informar o valor do crdito a descontar vinculado contribuio diferida
Campo 06 - Preenchimento: informar o valor da contribuio a recolher, diferida em perodos anteriores, aps o desconto de
eventuais crditos informados no campo 05, correspondendo, ento, a VL_CONT_APUR_DIFER VL_CRED_DESC_DIFER.
Campo 07 - Preenchimento: informar o perodo de apurao da contribuio social e dos crditos diferidos, conforme
informado anteriormente no registro M230 (no caso do respectivo perodo ter sido objeto de transmisso da EFD
PIS/COFINS). Utilize o formato mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao, tais como: ., /, -. O
perodo informado no pode ser o mesmo da atual escriturao.
Campo 08 - Preenchimento: informar a data de recebimento da receita, objeto de diferimento.
Validao: A data dever estar compreendida no perodo da atual escriturao.

REGISTRO M350: PIS/PASEP FOLHA DE SALRIOS


Este registro dever ser informado caso a pessoa jurdica tambm ser contribuinte do PIS/Pasep sobre a Folha de Salrios,
como no caso das sociedades cooperativas, na hiptese prevista no art. 15 da MP n 2.158 de 2001.
O registro tambm deve ser utilizado (IND_NAT_PJ do registro 0000 igual a 03) pelos templos de qualquer culto, partidos
polticos, as instituies de educao e de assistncia social a que se refere o art. 12 da Lei no 9.532, de 10 de dezembro de
1997, as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e as associaes, a que se refere o art. 15 da Lei no
9.532, de 1997, os sindicatos, as federaes e as confederaes, os servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei,
os conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas, as fundaes de direito privado e as fundaes pblicas institudas
ou mantidas pelo Poder Pblico e os condomnios de proprietrios de imveis residenciais ou comerciais.
N
01
02
03
04
05
06

Campo

Descrio

REG
VL_TOT_FOL
VL_EXC_BC
VL_TOT_BC
ALIQ_PIS_FOL
VL_TOT_CONT_FO
L

Texto fixo contendo "M350"


Valor Total da Folha de Sal