INFORME DE AUDITORIA

1. CONCEPTO
El informe de auditora es el resultado de la informacin, estudios,
investigacin y anlisis efectuados por los auditores durante la
realizacin de una auditora, que de forma normalizada expresa
por escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en
relacin con los objetivos fijados, sealan las debilidades de
control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones
pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y
establecer las medidas correctoras adecuadas.
2. OBJETIVOS DEL INFORME
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados
financieros.
Informar con veracidad los hechos evaluados.
Brindar suficiente informacin sobre las desviaciones y
deficiencias ms significativas encontradas.
Convencer al auditado del hecho presentado.
Hacer recomendaciones apropiadas.
Presentar alternativas.
3. CARACTERSTICAS
Claridad: Expresar las ideas de forma sencilla, legible y
entendible para quien lea.
Confiabilidad: Confianza y fiabilidad que se le da a la
informacin que reporta el auditor.
Propiedad: Uso correcto de las palabras para construir
frases.
Brevedad: Expresar las ideas y conceptos con el menor
nmero de palabras.
Sencillez: Expresar con naturalidad las ideas y conceptos.
Oportuno: Es cuando el auditor dice o hace lo necesario,
justo en el momento que se requiere
Conexin: Nexo lgico de pruebas y procedimientos para
llegar a las conclusiones con respecto a lo que reporta el
informe.
Tono y Fuerza: La fuerza que el auditor le da a lo que est
reportando.

Precisin: Redactar el informe utilizando slo conceptos

completos sin agregar datos innecesarios.
Exactitud: Narrar los hechos tal y como se presentaron.
Coherencia: Lo que se est reportando corresponda con lo
que en realidad este sucediendo.
Positividad: No utilizar frases negativas, es decir iniciar con
la palabra NO.
Sintaxis: Correcta construccin de frases y oraciones.
Imparcialidad: Actuar de forma equitativa en el
cumplimiento del trabajo, tratando de ser justo, honesto y
razonable.
Objetividad: Descripcin de ideas y conceptos apegadas a
la realidad de lo que ve el auditor.
Familiaridad: Se debe redactar el informe en un lenguaje
que sea familiar para quien lo vaya a leer.
Veracidad: Credibilidad entre lo que se reporte y lo que se
revisa.
Efectividad: Saber expresar palabras simples lo que se
quiere informar.
Coloquial: Utilizar un estilo de redaccin cotidiano, no
literario.
Variedad: El informe de auditora no debe ser montono ni
aburrido.
til: La lectura del informe debe ser til y gil de tal forma
que se entienda de inmediato lo que el auditor quiere decir.

4. FASE PREVIA ANTES DE REDACTAR EL INFORME

Antes de concluir la auditoria se efecta la revisin de los eventos,
subsecuentes, evaluacin de carta de abogados y se obtienen la
carta de presentacin de la administracin y se prepara el
memorndum de conclusiones, finalmente se prepara el borrador
del informe para ser discutido por las disponibilidades del control
de calidad.
Terminacin De Los Papeles De Trabajo
En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas
aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor
u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases
del examen.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis,
comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en que se

fundamenta el Contador Pblico, para dar sus opiniones y juicios

sobre el sistema de informacin examinado.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los
registros de contabilidad de la empresa que se examina y los
informes que proporciona el Auditor

5. CONCLUSIONES DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA ANTES DE

EMITIR EL INFORME FINAL
A. INTRODUCCION
La labor de la auditoria puede dividirse en tres etapas
diferenciadas.
La primera es la etapa de planificacin donde se define la
estrategia de auditoria a seguir y luego de completar
diversas tareas se obtienen los programas de trabajo a
aplicar en las etapas.
La segunda etapa, de ejecucin, momento donde se realiza
los programas
de trabajo definidos
en la etapa de
planificacin.
La tercera etapa de finalizacin o de conclusin es la etapa
donde se realizan las tareas orientadas a reunir los
elementos de juicio necesarios para emitir la opinin sobre
los estados financieros.
B. REVISION DE HECHOS POSTERIORES
Entre los posibles pasos que debera tener un programa de
trabajo de revisin de hechos posteriores se encuentran:
Revisin de informacin financiera interna con anlisis
de sus principales variaciones
Anlisis de ingresos, cobranzas, compras y pagos
posteriores inusualmente significativos.
Revisin de estimaciones por ejemplo, valor de las
existencias obsoletas, deudores incobrables, valores
recuperables, previsiones para devoluciones y
garantas.
C. CONCLUSIONES DE AUDITORIA
Las conclusiones resumen el trabajo realizado y establecen
si el objetivo de auditoria ha sido alcanzado. Sin la
conclusin del trabajo no es completo.

La conclusin debe realizarla en primera instancia aquel que

realizo el procedimiento sobre cada uno de los componentes
en que se dividi la labor de auditoria. El informe de
auditora es el comprendido de las conclusiones realizadas
para cada uno de los distintos procedimientos planificados y
efectuados.
6. TIPOS DE INFORME
INFORME CORTO
Es el medio, a travs del cual el auditor expresa su opinin o se
abstiene de hacerlo sobre la razonabilidad de la situacin
econmica y financiera expuesta en los EE.FF.
El informe contiene:
El dictamen de auditoria
Los EE.FF y las notas a los EE.FF.
La informacin financiera complementacin
El informe sobre la estructura de control interno financiero.
Informe De Auditora Financiera (Informe Corto)
a. Dictamen
b. Estados financieros y notas a los estados financieros
c. Dictamen
de
la
informacin
financiera
y
presupuestaria para la cuenta general
d. Informe sobre la estructura de control interno.
DICTAMEN
Es un escrito que expresa la resolucin de un juicio o anlisis de
documentos, como son los Estados Financieros de las empresas,
tambin puede referirse a una demanda judicial.
Elementos Del Dictamen Del Auditor

Titulo
Destinatario
Prrafo introductorio
Prrafo del alcance
Prrafo de la opinin
Lugar y Fecha
firma del dictamen
Ttulo
El dictamen del auditor deber tener el ttulo de
Dictamen de los Auditores Independientes, para

distinguirlo de informes que podran ser emitidos por

otros, como por ejemplo: funcionarios de la entidad, los
directores, auditores internos o de informes de otro tipo de
auditores. As mismo, este ttulo afirma que el auditor ha
satisfecho todos los requisitos ticos pertinentes respecto
a la independencia.

Destinatario
El dictamen est dirigido al primer nivel de la empresa o
entidad examinada, que normalmente son los accionistas
y los directores o cargos similares que ha dispuesto la
contratacin de los servicios profesionales de auditores
independientes. En casos especiales la auditoria se
practica a determinada empresa o entidad y el dictamen
se dirige a la entidad que efectu el contrato como por
ejemplo los organismos internacionales que contratan
directamente los servicios de los auditores independientes
para examinar determinado proyecto o entidad- Aun
cuando es obvio, es conveniente mencionar que la razn
social debe ser la misma que figura en la escritura de
constitucin y documentacin oficial y no siglas
comerciales.
Prrafo Introductorio. El dictamen debe identificar a la
entidad cuyos estados financieros han sido auditados,
incluyendo el perodo cubierto por los estados financieros.
El prrafo introductorio debe:
(a) Identificar el ttulo de cada estado financiero que
comprende el juego completo de estados financieros.
(b) Referirse al resumen de las polticas de contabilidad
significativas y otras notas explicativas; y
(c) Especificar la fecha y perodo cubierto por los estados
financieros.
Prrafo Del Alcance
El objetivo principal para incluir la mencin al
cumplimiento de las normas de auditoria generalmente
aceptadas es declarar, en forma muy explcita, que el

auditor no garantiza la absoluta exactitud de los estados

financieros examinados, sino expresa que existe un "grado
razonable de seguridad de que los estos financieros
examinados
no
contienen
errores
significativos
(materialidad)". En tal sentido el termino razonabilidad
debe entenderse como equitativamente, imparcialmente,
objetividad pero en ningn caso como una certificacin de
exactitud. Los usuarios del dictamen, deben entenderse
los lmites de la responsabilidad del auditor, en funcin de
la aplicacin de las normas de auditoria generalmente
aceptadas.
Asimismo, el dictamen debe hacer la precisin de que la
auditoria ha sido planeada y ejecutada con el fin de
obtener una seguridad razonable acerca de si los estados
financieros estn o no libres de alguna distorsin material.
El dictamen debe describir el trabajo efectuado indicando
que:
El examen se ha efectuado sobre la base de
comprobaciones de pruebas, de las evidencias
sustitutorias de los importantes y revelaciones
conformantes de los estados financieros.
Evaluacin de los principios de contabilidad y
mtodos de evaluacin aplicados en la preparacin
de los estados financieros.
Evaluacin
de
los
estimados
significativos
efectuados por la gerencia al preparar los estados
financieros.
Evaluacin de la presentacin global de los estados
financieros.
Adems debe concluir que el examen efectuado
constituye una base razonable para la expresin de la
opinin del auditor.
Prrafo de opinin
El dictamen del auditor deber declarar claramente la
opinin del auditor respecto de si los estados financieros
dan un punto de vista verdadero y razonable (o estn
presentados razonablemente, respecto de todo lo
importante) de acuerdo con el marco conceptual para
informes financieros y, donde sea apropiado, si los
estados financieros cumplen con los requisitos legales.

Lugar y Fecha del dictamen

El auditor deber fechar el dictamen en la fecha de
terminacin
de
la
auditora.
Ya que la responsabilidad del auditor es dictaminar sobre
los estados financieros segn preparados y presentados
por la administracin, el auditor no deber fecharlos antes
de la fecha en que los estados financieros sean firmados o
aprobados por la administracin.
El dictamen debe indicar la localidad donde el auditor esta
domiciliado.
Firma del auditor
El dictamen deber ser firmado a nombre de la firma de
auditora, a nombre personal del auditor, o ambos segn
sea apropiado. El dictamen del auditor ordinariamente se
firma a nombre de la firma porque la firma asume la
responsabilidad por la auditora.

INFORME LARGO
Es la parte del informe de Auditora a travs del cual se presenta
las observaciones, conclusiones y recomendaciones en base a las
evidencias obtenidas. Deber detallar adems de los elementos de
la observacin (condicin, criterio, causa y efecto) comentarios de
la entidad y evaluacin final de tales comentarios.
7. INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
I.

TITULO
DESTINATARIO
PARRAFO INTRODUCTORIO
PARRAFO DEL ALCANCE
DEFINICION E IDENTIFICACION DE HALLAZGOS DE
AUDITORIA
PARRAFO DE SALVAGUARDA
LUGAR Y FECHA DEL INFORME
FIRMA E IDENTIFICACION DEL AUDITOR
OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
SOBRE EL CONTROL INTERNO FINANCIERO DE LA ENTIDAD

8. INFORME DE AUDITORIA DE GESTION

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME

El contenido del informe de Auditoria de gestin est regulado por
la NAGU 4.40.
Su estructura es la siguiente:
a. Sntesis gerencial
Ttulo.
Observaciones y conclusiones ms significativas.
Recomendaciones ms importantes.
Comentarios de la entidad o acciones adoptadas.
Asuntos de importancia pendientes de solucin.
b. Introduccin
(1)Origen del examen
(2)Objetivos, alcance y naturaleza del examen
(3)Antecedentes y base legal de la entidad
(4)Comunicacin de hallazgos de Auditoria
c. Conclusiones
d. Observaciones y Recomendaciones
Sumilla
Punto bsico de observacin
Elementos de la observacin
Comentarios de la entidad
Recomendaciones
e. Anexos
Relacin de las personas comprendidas
Situacin financiera, econmica y presupuestaria
f. Elevacin y remisin del informe
g. Seguimiento de medidas correctivas
9. EL DICTAMEN
La opinin o juicio tcnico es la parte del informe del auditor
dnde ste expresa su conclusin o se abstiene de hacerlo, con
respecto a los estados financieros auditados.
La opinin se refiere a si los estados han sido preparados de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Estos principios se refieren tanto a aspectos de valuacin como
aspectos de exposicin.
TIPOS DE DICTAMEN
A. Dictamen con opinin sin salvedades

B. Dictamen con salvedades

B.1. En la opinin principal
Por limitaciones en el alcance
Por problemas de valuacin
Por incertidumbre de hechos futuros
Por falta de exposicin de informacin
B.2. A la Uniformidad
Por cambio en los criterios de valuacin
Por cambio en los criterios de exposicin
C. Dictamen con abstencin de opinin
D. Dictamen con opinin adversa
10.
CARTA DE PRESENTACION
La carta de presentacin constituye una confirmacin escrita
acerca de las manifestaciones significativas realizadas por la
gerencia y otros empleados durante la Auditoria. Permite asegurar
que no estn malas interpretaciones sobre la informacin u
opiniones que han sido proporcionadas, concentra la atencin de
la gerencia en declaraciones especficas y recuerda a los firmantes
de la carta que consideren seriamente si han proporcionado toda
la informacin importante y necesaria para la auditora.
11.
DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL AUDITADO
Para una mejor compresin del auditado, se ha distribuido los
derechos y obligaciones durante las tres fases clsicas por las que
discurre una Auditora gubernamental. Dichas fases son:
Planeacin.
Ejecucin.
Informe.