INDICE

Contenido
Introduccin....................................................................................................1
CAPITULO I El Derecho Tributario....................................................................2
1.

EL TRIBUTO........................................................................................... 2

2.

Definicin de tributo:.............................................................................. 3

3.

Elementos del tributo:............................................................................ 3

4.

Funciones del Tributo:............................................................................3

5.

Clases de tributos:................................................................................. 4

6.

Componentes Del Tributo.......................................................................5

CAPITULO II El Sistema Tributario Peruano...........................................6

1.

DEFINICIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO.................................................6

2.

PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN......................................6

3. ELEMENTOS
DEL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO El Sistema Tributario
FACULTAD
DE DERECHO
Y CIENCIA
est constituido
por
los
siguientes
elementos:....................................................7
POLTICA
4. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL...............................7
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE
5. CLASIFICACIN
DERECHO DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL RGANO
RECAUDADORTRIBUTOS QUE RECAUDA: LA SUNAT...................................9
6.

TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES............................13

7.

LOS REGMENES TRIBUTARIOS...........................................................14

CURSO:

DERECHO TRIBUTARIO - A
Conclusiones.................................................................................................16
Bibliografa....................................................................................................17
DOCENTE:
Dra. CARMEN R. ALCANTARA
MIO
TEMA:
EL DERECHO TRIBUTARIO PERUANO

Introduccin
FARIAS TOR
El Tributo es tan antiguo como la comunidad humana y a travs de la historia
podemos observar como la imposicin de tributos (concepto fundamental del
Derecho Tributario) ha estado siempre presente en la vida cotidiana del
hombre, tributos en los que no era necesario una legislacin, sin importar
distincin de pocas, culturas, de continente, religin o raza.
I

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En la actualidad la facultad de recaudar impuestos es un derecho del Estado,

dichos ingresos forman parte en sentido econmico financiero de la hacienda
de toda la comunidad. La tributacin tiene un papel crucial en el proceso socioeconmico para alcanzar el bienestar y la paz social, porque provee de
ingresos econmicos para que el Estado pueda cumplir sus funciones. Es por
ello el inicio de esta rama llamada DERECHO TRIBUTARIO. El origen del
Derecho Tributario es muy reciente y no es posible atribuirle una fecha de
nacimiento anterior a los principios de este siglo.
La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida por
la poltica tributaria, la Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se
relacionan con el Estado Peruano. Y desde la primera Constitucin del Per en
1823, que se define la obligacin del Poder Ejecutivo de presentar el
Presupuesto General de la Repblica, se estableci una contribucin nica
para todos los ciudadanos.
A continuacin nos adentraremos al estudio del DERECHO TRIBUTARIO
PERUANO, y el SISTEMA TRIBUTARIO que rige nuestro pas.

CAPITULO I

El Derecho Tributario

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Es una rama del Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas a travs de
las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de
los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en aras de la
consecucin del bien comn.

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El derecho tributario tiene como objetivo bsico que se persigue con la
descripcin y castigo de estas conductas, es el de proteger el patrimonio fiscal,
asegurando la adecuada y normal recaudacin de los tributos a los cuales el
Fisco tiene derecho, y proteger a la vez la funcin o potestad tributaria, que
deriva de la funcin pblica econmica que desarrolla el Estado.
1. EL TRIBUTO
El tributo es una prestacin pecuniaria coactiva de un sujeto llamado
Contribuyente al Estado y otra entidad pblica que tenga derecho a
ingresarlo. Esta definicin magistralmente realizada es obra del Profesor DINO
JARACH.
Analizando esta definicin encontramos que "el tributo es una prestacin
coactiva", pero esta coercin no deriva de una manifestacin de voluntad de
la administracin pblica, la cual a su iniciativa, tenga el derecho de imponer a
los sujetos particulares. Esto pudo ser verdad en alguna poca histrica, pero
no lo es ms en el estado moderno de derecho, en el cual est sentado el
principio fundamental de la legalidad de la prestacin tributaria, contenido en el
al aforismo latino "no hay tributos sin ley", donde se ve que la fuente de la
coercin es, pues, exclusivamente la ley.
El tributo es una prestacin pecuniaria segn DINO JARACH, porque es un
objeto de relacin cuya fuente es la Ley entre dos sujetos: de un lado, el que
tiene derecho a exigir la prestacin, el Acreedor tributario, es decir el Estado u
otra entidad Pblica que efectivamente, por virtud de una Ley positiva posee
ese derecho y de otro lado, el Deudor o los Deudores quienes estn obligados
a cumplir la prestacin pecuniaria.
Segn el Profesor HECTOR B. VILLEGAS en su libro titulado CURSO
DE FINANZAS DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO, expresa que
TRIBUTOS son "las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige
en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva,
en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de
sus fines".

2. Definicin de tributo:
Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para
cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo
exigible coactivamente ante su incumplimiento.

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Analizando la definicin, encontramos tres aspectos bsicos:

El tributo slo se paga en dinero.

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Slo se crea por Ley.
El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,
Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,
Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que est
obligada no cumple.
3. Elementos del tributo:
TASA
Es el porcentaje que se aplica
a la base imponible para
determinar el monto del
tributo

BASE IMPONIBLE
Valor numrico sobre el cual se
aplica la tasa para determinar el
monto del tributo.

4. Funciones del Tributo:

Para entender en qu consiste el sistema tributario y decidir si es justo o
no, debemos estar bien informados sobre las funciones del tributo:
4.1 Funcin fiscal: A travs de los tributos se busca incrementar los
ingresos del Estado para financiar el gasto pblico. Cada ao, el
Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto
Pblico al Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de
un debate. El presupuesto rige a partir del 1 de enero del ao
siguiente. En el presupuesto pblico no slo se establece cunto
ingresa y cunto se gasta, tambin se dictan medidas tributarias,
que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de normas
tributarias.
Todas estas medidas estn orientadas a que "alcance" el
dinero para todo lo que el Estado ha planificado para el siguiente
ao fiscal.
4.2 Funcin econmica: Por medio de los tributos se busca orientar
la economa en un sentido determinado.
4.3 Funcin social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del
ingreso nacional, es decir, los tributos que pagan los
contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras
pblicas, servicios pblicos y programas sociales.
5. Clases de tributos:

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a) Impuesto

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b) Contribucin
c) Tasa
a) Impuesto
El impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una contraprestacin
directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Un impuesto no se
origina porque el contribuyente reciba un servicio directo por parte del
Estado, sino en un hecho independiente, como es la necesidad de que
quienes conforman la sociedad aporten al sostenimiento del Estado para
que cumpla con sus fines.

Tipos de Impuesto
IMPUESTO DIRECTO
Son aqullos que inciden
directamente sobre el ingreso
o el patrimonio de las
personas y empresas.

IMPUESTO INDIRECTO

Son aqullos que

inciden
sobre
el
consumo, pero que los
paga el consumidor del
producto o servicio.

b) Contribucin
Es el tributo cuya obligacin es generada para la realizacin de obras
pblicas
o
actividades
estatales
en
beneficio
de
un
determinado grupo de contribuyentes (los que pagan la contribucin).
El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o
brindar servicios del que se benefician slo los que aportaron o sus
familiares (derechohabientes).
c) Tasa
Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin efectiva o
potencial de un servicio pblico individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las
licencias:
a. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin
o mantenimiento de un servicio pblico, como por ejemplo,
el arbitrio municipal de limpieza pblica, parques y jardines.
b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un
servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento
de bienes pblicos, como por ejemplo, el pago para
obtener una partida de nacimiento.

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c. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de

autorizaciones especficas para la realizacin de

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actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin. Por ejemplo, para abrir una bodega, se debe
pagar dichos derechos al municipio para que le otorguen la
licencia de funcionamiento.
6. Componentes Del Tributo
Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la
base de clculo y la tasa.
Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma
expresa por la Ley para tipificar un tributo y cuya realizacin da
lugar al nacimiento de la obligacin tributaria.
Tambin se conoce como hecho imponible.
Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin
indivisa que realiza una actividad econmica, que de acuerdo con
la Ley, constituye un hecho generador, dando lugar al pago de
tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.
Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en
trminos de medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el
impuesto. Tambin se conoce como base imponible.
Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual
establecido de acuerdo con la Ley para aplicarse a la base
imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el
contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la
tasa que es un tipo de tributo.

CAPITULO II

El Sistema Tributario
Peruano

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1. DEFINICIN DEL SISTEMA TRIBUTARIO

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Un
sistema
tributario
es
el
conjunto,
racional,
coherente
de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan
por la aplicacin de los tributos en un pas.
El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de
tributos de un determinado pas considerndolo como un objeto unitario de
conocimientos. Desde este punto de vista, todo sistema tributario debe ser
enjuiciado en su conjunto; debido a los efectos que produce, pueden corregirse
y equilibrarse entre s.
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar a
nivel internacional, y est orientado por:
Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771)
Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776)
Cdigo Tributario
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC
Comprende:
Impuestos,
Contribuciones y
Tasas.

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2. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN

Neutralidad
Las disposiciones tributarias no deben generar distorsiones de la
economa. Es decir, deben ser aplicadas de la misma forma en todo
mbito nacional.
Por ejemplo: si la venta de televisores en una localidad de frontera no
est gravada, a diferencia del resto del pas, hay una evidente distorsin
a favor de los comerciantes de dicha localidad.
Equidad
Los impuestos que se obligan a pagar deber estar acorde con los
ingresos de cada ciudadano.
Por ejemplo: Si Juan gana 500 soles ms que Ana, Pedro debe pagar
una cantidad mayor en impuestos.
Simplicidad
Los tributos deben ser fciles de entender y administrar. Se debe
identificar claramente la base imponible, la forma de clculo del tributo y
el procedimiento para su pago para que los ciudadanos no tengan
problemas para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Legalidad
Establecido como Nullum tributum sine lege o No hay tributo sin ley.

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Todo tributo se cree por leo o norma de rango similar.
El principio de legalidad contribuye para que el sistema tributario sea lo
ms estable en el tiempo y que grade la velocidad de aproximacin al
sistema tributario ideal.
3. ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El Sistema Tributario est constituido por los siguientes elementos:
3.1 Poltica Tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario. Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y
Finanzas.
3.2 Normas Tributarias:
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la
poltica tributaria. En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una
serie de normas que lo complementan.
3.3 Administracin tributaria:
Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la
poltica tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos
entidades: la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria,
ms conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de
Administracin de Aduanas o SUNAD. Los Gobiernos Locales recaudan
sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.

4. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado
como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando
cuatro grandes sub-conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los
montos recaudados:
1) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno
Nacional, segn el art. 2.II.1 del D. Leg. No.771
Estos impuestos se encuentran detallados en el D. Leg. No. 771. Se
trata del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo, Derechos Arancelarios y Rgimen nico
Simplificado.

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Tambin constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra
por los servicios administrativos que presta.

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2) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los
Gobiernos Regionales
De conformidad con el art. 74 de la Constitucin (5) los Gobiernos
Regionales pueden crear contribuciones y tasas.
Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no
estn contemplados en el D. Leg. No. 771.
3) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los
Gobiernos Locales, de conformidad con el art. 2.II.2 del D. Leg. No.
771
Estos tributos no estn detallados en el D. Leg. No. 771. El citado
dispositivo seala que la Ley de Tributacin Municipal (LTM) establece la
relacin de los tributos que financian a las 1,832 Municipalidades
actualmente existentes.
4) Sub-conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para
otras reparticiones pblicas diferentes del Gobierno Nacional y
Local, conforme lo dispuesto por el art. 2.3 del D. Leg. No. 771
Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el
sistema de salud administrado por ESSALUD y el sistema pblico de
pensiones administrado por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP. La contribucin al servicio nacional de adiestramiento tcnico
industrial SENATI y la contribucin al servicio nacional de capacitacin
para la industria de la construccin SENCICO.
La norma tambin hace referencia a la contribucin al fondo nacional de
vivienda FONAVI, pero se trata de un tributo ya derogado por la Ley
No. 26969 a partir de setiembre de 1998.
En sustitucin a la contribucin al FONAVI la citada Ley No. 26969
estableci el Impuesto Extraordinario de Solidaridad IES el mismo que
a grandes rasgos- incide en los trabajadores independientes y en los
empleadores (de trabajadores dependientes).
El IES ha quedado sin efecto a partir de diciembre del 2004 en virtud de
la Ley No. 28378 del 10-11-04.

5. CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL RGANO

RECAUDADORTRIBUTOS QUE RECAUDA: LA SUNAT

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5.1 Impuesto a la Renta

Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.

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5.2 Impuesto General a las Ventas (IGV)
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio.
Est incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo
al Estado en calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles;
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
5.3 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:
A nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los
Apndices III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley
del IGV e ISC.
Por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Apndice IV de la Ley del IGV e ISC, como son vehculos,
cigarros, agua, vinos y aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos y eventos hpicos.
5.4 Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una
cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los
pequeos negocios y establecimientos.
5.5 Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
5.6 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera
que se realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa,
mediante la cual se cre el ITF, estableci las operaciones que estn afectas y
las que estn exoneradas.

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5.7 Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico

Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que
empleen medios de transporte areo de trfico internacional.

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Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo
para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
5.8 Derechos Arancelarios
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Incluimos a todos aquellos
que se aplica con ocasin de realizarse operaciones de comercio exterior y que
tambin recaen sobre las importaciones. Existen dos clases de gravmenes
aplicados por los pases principales por razones econmicas, militares
o polticas tales como:
1. De tipo Cualitativo.- se refiere a normas, procedimientos y reglas que
prohben, reducen o limitan la calidad y cantidad de importaciones de
bienes. Se manifiestan en forma de cuotas por importar o exportar,
exigencias de depsitos previos para exportar o importar, es decir
formas no impositivas, conocidas como "barreras no arancelarias".
2. De tipo Cuantitativo.- La aplicacin de tributos en general. Los tributos
sobre el comercio exterior pueden asumir a su vez dos formas, ellas son:
a) Impuesto o "derechos aduaneros".- as llamado porque son
exigidos en las aduanas, o sea son los puntos fiscales de entradas y
salidas de mercancas. Constituyen unas de las formas ms antiguas
de imposicin y desempean un papel muy importante en la
estructura impositiva de los pases del mundo para su estrategia de
desarrollo. Los llamados derechos aduaneros constituan en los
primeros aos de desarrollo econmico, una fuente aceptable e
importante del ingreso gubernamental, pero en la actualidad estn
perdiendo su antigua importancia por tres razones:

Los
movimientos
internacionales
de integracin
econmica suponen la eliminacin de los impuestos
aduaneros y similares en el comercio entre los pases,
quedando slo como elemento de control para entrada y salida
de mercancas.
La existencia de impuestos cambiarios que suponen
una percepcin ms fcil y menos costosa que tiende a operar
como forma sustitutiva ms atrayente que los impuestos
aduaneros clsicos.
Como resultado de la sustitucin de importaciones, pero como
consecuencia del propio desarrollo, la productividad de los
ingresos procedentes de los derechos aduanero decrece
conforme contina el proceso de desarrollo y se limita al grado
de dependencia del exterior.

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Tradicionalmente los impuestos aduaneros han cumplido diversas

finalidades entre las que podemos destacar las siguientes:

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Los Derechos proporcionan un modo de lograr los objetivos de

imposicin indirecta, lo que resulta administrativamente ms
factible que mediante los impuesto internos.
Los instrumentos aduaneros son efectivos para la construccin
de objetivos para el desarrollo, es decir, para la restriccin
selectiva de importaciones sobre bienes no considerados
importantes para el desarrollo econmico.
Como los derechos aduaneros no recaen sobre el sector
interior de la economa, es menos probable que interfieran con
los incentivos de
la
produccin
interna
y
con la
organizacin de los impuestos de la produccin, que es el
caso de la imposicin directa interna.
Adems de desalentar la importacin de los bienes gravados,
los derechos aduaneros favorecen la sustitucin de las
importaciones si el gravamen iguala o excede de la diferencia
de los costos entre la produccin interna externa.
En una economa en desarrollo los ingresos por derechos
aduaneros satisfacen en grado razonable los principios
aceptados de equidad mucho ms que en los pases
altamente desarrollados.

b) Impuesto Cambiarios.- por este mecanismo un organismo oficial

acta como intermediario en las operaciones de exportacin e
importacin.
5.9 Derecho Especfico a la Importacin de Productos Alimenticios:
Creado con la finalidad de establecer un mecanismo gil que adecue las
sobretasas
compensatorias
a
las
variaciones
de precios en
el mercado internacional.
5.10 Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por
sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado
por la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de Compensacin
Municipal.

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5.11 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas
jurdicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales,
propietarias
o
poseedoras a cualquier ttulo de las embarcaciones de recreo que estn
matriculadas en las Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun
cuando al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin no se

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encuentren en el pas. Incluye a las motos nuticas, que tienen propulsin
a motor y/o vela y que no estn exceptuadas de la inscripcin de la matrcula
Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos que genera se dirigen a las
Municipalidades.
5.12 Contribucin al ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo
pblico descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera
jurdica de derecho pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa,
econmica, financiera, presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar
cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a travs del otorgamiento
de prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin,
prestaciones econmicas y prestaciones sociales que corresponden al rgimen
contributivo
de
la Seguridad
Social en
Salud,
as
como
otros seguros en riesgos humanos.
5.13 Aporte a la ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones,
cuya administracin corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP). La ONP es una institucin pblica descentralizada del
Sector Economa y Finanzas, con personera jurdica de derecho pblico
interno, con recursos y patrimonio propios, con plena autonoma funcional,
administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la Ley.
5.14 Contribucin al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el
desarrollo o ejecucin de actividades relacionadas con la construccin,
sealadas en la clasificacin CIIU 45 - construccin.
El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la tasa de 0,2
% al total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto
de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro
elemento.
Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio nacional
o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar
donde se perciban los ingresos, as como a los servicios; es decir, los trabajos
de instalacin, reparacin y mantenimiento enmarcados en la actividad de la
construccin.

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5.15 Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)

Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de
beneficiarios de pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y
ascendencia, reguladas por el Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula

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Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT (S/. 44 800 para el ao 2004) por
todo concepto.
6. TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES
a) Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad
distrital donde se ubica el predio.
b) Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva
de dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no est afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el
ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica[8]
FPT.
c) Impuesto a los Juegos
Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la
obtencin de premios en juegos de azar.
d) Impuesto a las Apuestas
Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en los que se realice apuestas.

Impuesto a la Renta
Clasificacin de Tipos de Renta
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad
provincial en donde est ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el
monto recaudado se distribuir conforme a los siguientes criterios:
60% para la municipalidad provincial.
15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal.

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e) Impuestos al Patrimonio Vehicular

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Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus, con una
antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto
de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques
cerrados, con excepcin de los espectculos culturales debidamente
calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el
derecho para presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del
impuesto, mientras que las personas que organizan el espectculo son
responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto.
Asimismo, el conductor del local donde se realiza el espectculo afecto es
responsable solidario.
g) Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un
servicio pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo
con la Ley Orgnica de Municipalidades.
h) Contribucin Especial por Obras Pblicas
Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas
por la municipalidad.
En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las
municipalidades calcularn el monto, teniendo en consideracin el mayor valor
que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. En
ningn caso, las municipalidades podrn establecer cobros por contribucin
especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo
de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el concejo
municipal.
Las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,
fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
7.LOS REGMENES TRIBUTARIOS

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Estos son un conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las

obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las
obligaciones formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos
que facilitan el pago de tributos, estos regmenes depende de factores
financieros, comerciales y tributarios; por lo que se han creado tres regmenes
como lo veremos a continuacin:

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a) Nuevo Rgimen nico Simplificado

Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una
cuota mensual. Su objetivo es darle facilidades a los pequeos negocios y
establecimientos para que cumplan sus obligaciones tributarias.
En el Nuevo RUS slo se emiten boletas de venta y tickets. No se puede emitir
facturas.
b) Rgimen Especial Del Impuesto A La Renta (RER)
Es un rgimen dirigido principalmente a pequeas empresas que requieren
emitir facturas.
Estn comprendidas en el RER las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas que generen Rentas de
Tercera Categora provenientes de servicios, comercio o industria, como la
venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como aqullas
que extraigan recursos naturales o se dediquen a la cra de animales o al
cultivo.
Estn excluidas las personas naturales o jurdicas que se dediquen a contratos
de construccin, transporte de carga de mercancas con capacidad igual o
mayor a dos toneladas mtricas, transporte terrestre de pasajeros,
espectculos
pblicos,
casinos,
tragamonedas, comercializacin de
combustibles lquidos, agencias de viaje, propaganda y publicidad, venta de
inmuebles, depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Tampoco se pueden acoger a este rgimen las actividades de notario,
comisionista y/o rematador, agente corredor, agente de aduanas y
afines, medicina y odontologa, veterinaria,
actividades
jurdicas
y
de contabilidad, arquitectura, ingeniera, consultora e informtica.
c) Rgimen General
Estn comprendidas obligatoriamente las personas naturales o jurdicas
generadoras de rentas de tercera categora, cuyos ingresos anuales en el
ejercicio anterior hayan sido mayores a S/. 360 000 nuevos soles y aqullas
que voluntariamente se desean acoger.

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Si tienen trabajadores a su cargo, debern cumplir con retener el Impuesto a la

Renta de Quinta Categora y pagar tambin las Contribuciones al ESSALUD y
los aportes a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), segn
corresponda. Asimismo, debern efectuar y abonar las retenciones que

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correspondan por el Impuesto a la Renta (no domiciliados, segunda y cuarta
categoras).

Conclusiones
Los Tributos son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines".

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El Derecho Tributario es una rama del Derecho Pblico que estudia las
normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que
sirvan para sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del bien
comn.

El

Sistema

Tributario

es

el

conjunto,

racional,

coherente

de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se

originan por la aplicacin de los tributos en un pas.
El Sistema Tributario Nacional Peruano tiene una estructura bsica,
estndar a nivel internacional, y est orientado por: la Ley del Sistema
Tributario Nacional (D. Legislativo N 771), la Ley de Tributacin
Municipal (D. Legislativo N 776), el Cdigo Tributario, la Ley
del Impuesto a la Renta, la Ley del IGV e ISC que comprende:
Impuestos, Contribuciones y Tasas.

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Bibliografa

Jorge Bravo Cucci (2009). Fundamentos de Derecho Tributario, Lima:

GRIJLEY.

Webgrafa

http://www.deperu.com/contabilidad/tributo-277

http://www.deperu.com/contabilidad/derecho-tributario-275

http://www.buenastareas.com/ensayos/Historia-Del-DerechoTributario/2015953.html

http://es.slideshare.net/empresarial2012/diapositivas-derecho-tributario

http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derechotributario/separata-derecho-tributario5.shtml#fuentesdea

http://www.ipdt.org/editor/docs/Mur_23-08-2011.pdf

http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario

http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano

http://peruvianworld.net/semana/45-alta-direccion/1287-el-sistematributario-peruano-apuntes-tributarios
http://macedo.pe/el-sistema-tributario-peruano/

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http://med.utrivium.com/cursos/135/trb_c1_u2_p2_lectura_sistema_tribut
ario_yangali.pdf

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