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EMPRESA (Lei 8.212/91, art.

15)
a firma individual ou a sociedade que assume o risco de
atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou
no, bem como os rgos e as entidades da administrao
pblica direta, indireta e fundacional.
EQUIPARAM-SE A EMPRESA (RPS, art. 12, nico):
I - o contribuinte individual, em relao a segurado que lhe
presta servio;
II - a cooperativa, a associao ou a entidade de qualquer
natureza ou finalidade, inclusive a misso diplomtica e a
repartio consular de carreiras estrangeiras;
III - o operador porturio e o OGMO; e
IV - o proprietrio ou dono de obra de construo civil,
quando pessoa fsica, em relao a segurado que lhe
presta servio.

EMPREGADOR DOMSTICO

Aquele que admite a seu servio,


mediante remunerao, sem
finalidade lucrativa, empregado
domstico.

Financiamento da Seguridade Social


Da Unio
Dos segurados
Das empresas

Contribuies
Sociais
Empregadores
Previdencirias
Receitas
domsticos
da
Das empresas,
Seguridade Das
sobre
Contribuies
Social
faturamento e
Sociais
Contribuies lucro
(no mbito
Sociais
noSobre receita de
federal)
previdencirias concursos de
prognsticos
Do importador
De outras fontes

CONSTITUIO FEDERAL
Art. 167. So vedados:
(...)
XI a utilizao dos recursos provenientes das
contribuies sociais de que trata o art. 195, I, a e
II, para a realizao de despesas distintas do
pagamento de benefcios do regime geral de
previdncia social de que trata o art. 201.

CONTRIBUIO DA UNIO
Lei 8.212/91
Art. 16. A contribuio da Unio constituda de
recursos adicionais do Oramento Fiscal, fixados
obrigatoriamente na Lei Oramentria anual.
Pargrafo nico. A Unio responsvel pela
cobertura de eventuais insuficincias financeiras da
seguridade social, quando decorrentes do pagamento
de benefcios de prestao continuada da previdncia
social, na forma da Lei Oramentria anual.

BASE DE CLCULO
CONTRIBUINTE

BASE DE CLCULO

Segurados.

Salrio-de-contribuio

Segurado Especial

Receita bruta da
comercializao da produo
rural.

Empresas

Remunerao paga ou
creditada aos segurados
empregado, trabalhador
avulso e contribuinte individual

Salrio-de-contribuio do
Empregador domstico empregado domstico a seu
servio

EMPREGADO, TRABALHADOR AVULSO E


EMPREGADO DOMSTICO
(Lei 8.212/91, art. 20)

SALRIO-DE-CONTRIBUIO

ALQUOTA

at 1.317,07

8%

de 1.317,08 at 2.195,12

9%

de 2.195,13 at 4.390,24

11%

Contribuinte individual e segurado facultativo


Art. 21. A alquota de contribuio dos segurados contribuinte
individual e facultativo ser de 20% sobre o respectivo salrio-decontribuio. (...)
2o No caso de opo pela excluso do direito ao benefcio de
aposentadoria por tempo de contribuio ...
I 11% p/ CI sem relao de trabalho com empresas e p/ segurado
facultativo;
II 5% p/ MEI e para segurado facultativo sem renda prpria que
se dedique exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de
sua residncia, desde que pertencente a famlia de baixa renda.
4 Famlia inscrita no Cadnico, renda mensal de at 2 SM.
Art. 30, 4o - Na hiptese de o CI prestar servio a uma ou mais
empresas, poder deduzir, da sua contribuio mensal, 45% da
contribuio da empresa, efetivamente recolhida ou declarada,
incidente sobre a remunerao que esta lhe tenha pago ou
creditado, limitada a deduo a 9%do respectivo SC.

1. Facultativo
A) 20% X SC
B) 11% X SM
C) 5% x SM
(C) sem renda prpria que se dedique exclusivamente ao trabalho domstico
no mbito de sua residncia, desde que pertencente a famlia de baixa renda.

2. CI que trabalhe por conta prpria, sem relao


de trabalho com empresa
A) 20% X SC
B) 11% X SM
C) 5% X SM
(C) Se for MEI

3. CI com relao de trabalho com empresa


(20% X SC) - deduo
A deduo igual a 45% da contribuio da empresa, limitada a 9%do SC.

SEGURADO ESPECIAL (Lei 8.212/91, art. 25)


CONTRIBUIO

ALQUOTAS
BASE DE CLCULO
Receita bruta da
Para a Seguridade
2%
comercializao da
Social
produo rural.
Para financiamento
Receita bruta da
das prestaes por
0,1%
comercializao da
acidente do
produo rural.
trabalho.
Observao:
Alm das contribuies acima, o segurado especial poder
contribuir, facultativamente, com 20% sobre o SC, para
fazer jus a benefcios com valores superiores a um salrio
mnimo, bem como aposentadoria por tempo de
contribuio.

Contribuio da empresa (Lei 8.212/91, art. 22)


I 20% (ou 22,5%) sobre remunerao
II 1%, 2% ou 3% sobre remunerao
III - 20% (ou 22,5%) sobre remunerao de
IV 15% sobre o valor bruto da NFS prestados por
cooperados por intermdio de cooperativas de
trabalho.
Aposentadoria Especial
II: RAT + 12%, 9% ou 6%.
III: + 12%, 9% ou 6% (cooperativa de produo).
IV: + 9%, 7% ou 5%.

Contribuio da empresa (Lei 8.212/91, art. 22)


I Empresas em geral
Alquota
Base de clculo

Seguridade
social

RAT

Total das remuneraes pagas,


devidas ou creditadas aos segurados
empregados e trabalhadores avulsos.

20%

(1%, 2% ou
3%) X FAP

Total das remuneraes pagas ou


creditadas aos segurados
contribuintes individuais.

20%

Valor bruto da nota fiscal ou fatura


de prestao de servios,
relativamente a servios que lhe so
prestados por cooperados por
intermdio de cooperativas de
trabalho.

15%

Contribuio da empresa (Lei 8.212/91, art. 22, 1)


II Instituies Financeiras
Alquota
Base de clculo

Seguridade
social

RAT

Total das remuneraes pagas,


devidas ou creditadas aos segurados
empregados e trabalhadores avulsos.

22,5%

(1%, 2% ou
3%) X FAP

Total das remuneraes pagas ou


creditadas aos segurados
contribuintes individuais.

22,5%

Valor bruto da nota fiscal ou fatura


de prestao de servios,
relativamente a servios que lhe so
prestados por cooperados por
intermdio de cooperativas de
trabalho.

15%

Contribuio da empresa (Lei 8.212/91, art. 22)


III Empregador Rural Pessoa Fsica
Alquota
Base de clculo

Seguridade
social

RAT

Receita bruta proveniente da


comercializao da sua produo.

2%

0,1%

Total das remuneraes pagas ou


creditadas aos segurados
contribuintes individuais.

20%

Valor bruto da nota fiscal ou fatura


de prestao de servios,
relativamente a servios que lhe so
prestados por cooperados por
intermdio de cooperativas de
trabalho.

15%

Contribuio da empresa (Lei 8.212/91, art. 22-A)


IV Produtor rural pessoa jurdica e Agroindstria
Alquota
Base de clculo

Seguridade
social

RAT

Receita bruta proveniente da


comercializao da sua produo.

2,5%

0,1%

Total das remuneraes pagas ou


creditadas aos segurados
contribuintes individuais.

20%

Valor bruto da nota fiscal ou fatura


de prestao de servios,
relativamente a servios que lhe so
prestados por cooperados por
intermdio de cooperativas de
trabalho.

15%

Contribuio da empresa (Lei 8.212/91, art. 22, 6)


V Associao desportiva que mantm equipe de futebol
profissional
Alquota
Base de clculo

Seguridade
social

Receita bruta, decorrente dos espetculos


desportivos de que participem em todo
territrio nacional em qualquer modalidade
desportiva, inclusive jogos internacionais, e de
qualquer forma de patrocnio, licenciamento de
uso de marcas e smbolos, publicidade,
propaganda e de transmisso de espetculos
desportivos.

RAT

5%

Total das remuneraes pagas ou creditadas


aos segurados contribuintes individuais.

20%

Valor bruto da nota fiscal ou fatura de


prestao de servios, relativamente a servios
que lhe so prestados por cooperados por
intermdio de cooperativas de trabalho.

15%

Contribuio da empresa (Lei 12.546/2011, art. 7)


VI TI e TIC; call center; atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto
de circuitos integrados; setor hoteleiro (5510-8/01 CNAE 2.0); transporte
rodovirio coletivo (4921-3 e 4922-1 CNAE 2.0); setor de construo civil (412,
432, 433 e 439 CNAE 2.0); transporte ferrovirio de passageiros (4912-4/01 e
4912-4/02 CNAE 2.0); transporte metroferrovirio de passageiros (4912-4/03
CNAE 2.00; construo de obras de infraestrutura (421, 422, 429 e 431 CNAE 2.0).
Alquota
Base de clculo
Seguridade
RAT
social
Total das remuneraes pagas, devidas ou
(1%, 2% ou
creditadas aos segurados empregados e
3%) X FAP
trabalhadores avulsos.
Total das remuneraes pagas ou creditadas
aos segurados contribuintes individuais.
Valor da receita bruta, excludas as vendas
canceladas e os descontos incondicionais
2%
concedidos.
Valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestao de servios, relativamente a servios
15%
que lhe so prestados por cooperados por
intermdio de cooperativas de trabalho.

Contribuio da empresa (Lei 12.546/2011, art. 8)


VII As empresas que fabricam os produtos classificados na TIPI,
aprovada pelo Decreto n 7.660/2011, nos cdigos referidos no
Anexo I da Lei n 12.546/2011.
Alquota
Base de clculo

Seguridade
social

RAT

Total das remuneraes pagas, devidas ou


creditadas aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos.

(1%, 2% ou
3%) X FAP

Total das remuneraes pagas ou creditadas


aos segurados contribuintes individuais.

Valor da receita bruta, excludas as vendas


canceladas e os descontos incondicionais
concedidos.

1%

Valor bruto da nota fiscal ou fatura de


prestao de servios, relativamente a servios
que lhe so prestados por cooperados por
intermdio de cooperativas de trabalho.

15%

Contribuio da empresa
(LC 123/06, art. 18-C, 1, III)
VIII Contribuio patronal do Microempreendedor
individual MEI
Alquota
Base de clculo
Salrio-de-contribuio do empregado
que lhe presta servio.

Seguridade
social

RAT

3%

CONTRIBUIO DO EMPREGADOR DOMSTICO


(Lei 8.212/91, art. 24)
BASE DE CLCULO
Salrio-de-contribuico do
empregado domstico a servio do
empregador.

ALQUOTA
12%

OBSERVAES:
A responsabilidade pelo recolhimento das contribuies
do empregador, que ficar com a obrigao de descontar e
recolher a parcela do segurado, juntamente com a sua at o
dia 15 do ms seguinte.
Quando a empregada domstica estiver em gozo de
salrio-maternidade, o empregador ficar com a obrigao
do recolhimento apenas de sua cota patronal (12%).

OUTRAS CONTRIBUIES PARA


A SEGURIDADE SOCIAL

COFINS
PIS/PASEP
CSLL
Incidente s/ concursos de prognsticos
COFINS Importao
PIS/PASEP - Importao

RECEITAS DE OUTRAS FONTES


as multas, a atualizao monetria e os juros
moratrios;
remunerao recebida pela prestao de servios
de arrecadao, fiscalizao e cobrana prestados
a terceiros (3,5%);
Nota: Fundo Especial de Desenvolvimento e Aperfeioamento
das Atividades de Fiscalizao FUNDAF (Lei 11.457/2007,
art. 3).

as receitas provenientes de prestao de outros


servios e de fornecimento ou arrendamento de
bens;
as demais receitas patrimoniais, industriais e
financeiras;
as doaes, legados, subvenes e outras receitas
eventuais;

RECEITAS DE OUTRAS FONTES


50% da receita obtida na forma do pargrafo nico do art.
243 da CF, repassados pelo INSS aos rgos responsveis
pelas aes de proteo sade e a ser aplicada no
tratamento e recuperao de viciados em entorpecentes e
drogas afins;
Nota: Constituio Federal, art. 243, pargrafo nico:
Todo e qualquer bem de valor econmico apreendido em
decorrncia do trfico ilcito de entorpecentes e drogas
afins ser confiscado e reverter em benefcio de
instituies e pessoal especializado no tratamento e
recuperao de viciados e no aparelhamento e custeio de
atividades de fiscalizao, controle, preveno e represso
do crime de trfico dessas substncias.

RECEITAS DE OUTRAS FONTES


40% do resultado dos leiles dos bens apreendidos
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil;
50% do valor total do prmio recolhido pelas
companhias seguradoras que mantm o seguro
obrigatrio de danos pessoais causados por
veculos automotores de vias terrestres. Este valor
deve ser destinado ao SUS para o custeio da
assistncia mdico-hospitalar aos segurados
vitimados em acidentes de trnsito;
Nota: 10% sero aplicados em programas destinados
preveno de acidentes de trnsito (CTB, art. 78).

outras receitas previstas em legislao especfica.

SALRIO-DE-CONTRIBUIO (Lei 8.212, art. 28)


EMPREGADO E
TRABALHADOR AVULSO

LIMITES
MNIMO
MXIMO

A remunerao auferida em uma ou mais O piso


salarial da
empresas, assim entendida a totalidade
categoria
dos rendimentos pagos, devidos ou
creditados a qualquer ttulo, durante o ms, ou;
destinados a retribuir o trabalho, qualquer Quando no
que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, existir piso
os ganhos habituais sob a forma de
salarial da R$ 4.390,24
utilidades e os adiantamentos decorrentes categoria, o
de reajuste salarial, quer pelos servios
salrio
efetivamente prestados, quer pelo tempo mnimo, no
disposio do empregador ou tomador de seu valor
servios, nos termos da lei ou do contrato mensal,
ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo dirio ou
de trabalho ou sentena normativa;
horrio.

SALRIO-DE-CONTRIBUIO
EMPREGADO
DOMSTICO

A remunerao
registrada na Carteira
Profissional e/ou na
Carteira de Trabalho e
Previdncia Social.

LIMITES
MNIMO

MXIMO

O piso salarial da
categoria
ou;
Quando no existir R$ 4.390,24
piso salarial da
categoria, o salrio
mnimo, no seu valor
mensal, dirio ou
horrio.

SALRIO-DE-CONTRIBUIO
CONTRIBUINTE
INDIVIDUAL

LIMITES
MNIMO

A remunerao auferida
em uma ou mais
O salrio mnimo.
empresas ou pelo
exerccio de sua
R$ 724,00
atividade por conta
prpria, durante o ms.

MXIMO

R$ 4.390,24

SALRIO-DE-CONTRIBUIO

FACULTATIVO
O valor por ele
declarado.

LIMITES
MNIMO
O salrio mnimo.
R$ 724,00

MXIMO

R$ 4.390,24

REAJUSTAMENTO
O limite mximo do salrio-de-contribuio
reajustado na mesma poca e com os
mesmos ndices que os do reajustamento
dos benefcios de prestao continuada da
Previdncia Social (Lei 8.212/91, art. 28,
5).

PARCELAS INTEGRANTES E
NO-INTEGRANTES DO SC
As parcelas relativas a indenizao e a ressarcimento,
em geral, no esto includas nos conceitos de salriode-contribuio e de remunerao.
Indenizao a reparao de danos causados a uma
pessoa.
Ressarcimento a compensao de despesas que o
trabalhador tenha efetuado em decorrncia da
execuo do trabalho.
Remunerao a retribuio pelos servios
prestados.
Os valores pagos pelo trabalho integram o salrio-decontribuio.
Os valores pagos para o trabalho no integram o
salrio-de-contribuio.

POLMICAS
REsp n 1.230.957/RS - submetido sistemtica de
julgamento dos recursos repetitivos (CPC, art. 543-C)
No incide contribuio previdenciria sobre:
1) Tero constitucional de frias;
2) Aviso prvio indenizado;
3) Valor pago nos 15 dias que antecedem o auxlio-doena.
Auxlio-alimentao em pecnia:
TNU, Smula 67 - integra o SC
STJ, REsp 1185685 - no integra
Vale transporte em pecnia:
STF, RE 478410 no integra o SC
STJ, REsp 1180562 no integra o SC

PARCELAS INTEGRANTES DO SC (exemplos)

I Salrio
II - Saldo de salrio pago na resciso do
contrato de trabalho
III - Salrio-maternidade
IV - Frias gozadas
V - 1/3 de frias gozadas (CF, art. 7, XVII)
VI - 13 salrio
VII - Horas extras
VIII - O valor total das dirias para viagem,
quando excederem a 50% da remunerao
mensal do empregado.

PARCELAS INTEGRANTES DO SC (exemplos)

IX Gorjetas (espontneas ou compulsrias)


X - Comisses e percentagens
XI - Salrio pago sob a forma de utilidades
(salrio in natura)
XII - Remunerao do aposentado que retornar
ao trabalho
XIII Aviso prvio.

PARCELAS NO-INTEGRANTES DO SC
Lei 8.212/91, art. 28...............................

9 No integram o salrio-de-contribuio,
exclusivamente:
a) os benefcios do RGPS, nos termos e limites legais, com
exceo do salrio-materinidade;
b) a ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo
aeronauta, nos termos da Lei 5.929/73;
Nota: LEI N 5.929/73
Na transferncia provisria: um adicional mensal, nunca
inferior a 25% do salrio recebido na base.
Na transferncia permanente: ajuda de custo, nunca
inferior ao valor de 4 meses de salrio, para indenizao de
despesas de mudana e instalao na nova base.

PARCELAS NO-INTEGRANTES DO SC
c) a parcela in natura recebida de acordo com o PAT,
nos termos da Lei n 6.321/76;
d) Frias indenizadas e respectivo 1/3 constitucional,
pagos na resciso, inclusive a dobra de frias de que
trata o art. 137 da CLT;
e) as importncias:
1. previstas no inciso I do art. 10 do ADCT
(indenizao de 40% do montante depositado no
FGTS, nos casos de despedida sem justa causa);
2. relativas indenizao por tempo de servio,
anterior a 5/10/88, do empregado no optante pelo
FGTS;

PARCELAS NO-INTEGRANTES DO SC
3. recebidas a ttulo da indenizao de que trata o art.
479 da CLT (indenizao por despedida sem justa
causa do empregado nos contratos por prazo
determinado);
4. recebidas a ttulo da indenizao de que trata o art.
14 da Lei 5.889/73 (indenizao do tempo de servio
do safrista, quando da expirao normal do contrato);
5. recebidas a ttulo de incentivo demisso;
6. recebidas a ttulo de abono de frias na forma dos
arts. 143 e 144 da CLT;
7. recebidas a ttulo de ganhos eventuais e os abonos
expressamente desvinculados do salrio;
Ganhos eventuais = liberalidade + sem habitualidade

PARCELAS NO-INTEGRANTES DO SC
8. recebidas a ttulo de licena-prmio indenizada;
9. recebidas a ttulo da indenizao de que trata o art.
9 da Lei n 7.238/84 (indenizao por dispensa sem
justa causa no perodo de 30 dias que antecede a
correo salarial);
f) a parcela recebida a ttulo de vale-transporte, na
forma da legislao prpria;
g) a ajuda de custo, em parcela nica, recebida
exclusivamente em decorrncia de mudana de local
de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da
CLT;
h) as dirias para viagens, desde que no excedam a
50% da remunerao mensal;

PARCELAS NO-INTEGRANTES DO SC
i) a importncia recebida a ttulo de bolsa de
complementao educacional de estagirio, quando
paga nos termos da Lei n 11.788/08;
j) a participao nos lucros ou resultados da empresa,
quando paga ou creditada de acordo com lei
especfica; (Lei 10.101/2000)
l) o abono do PIS e do PASEP;
Obs.: 1 sal. min. para quem recebe at 2 sal. min. (CF, art. 239, 3)

m) os valores correspondentes a transporte,


alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao
empregado contratado para trabalhar em localidade
distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou
local que, por fora da atividade, exija deslocamento e
estada;

PARCELAS NO-INTEGRANTES DO SC
n) a importncia paga ao empregado a ttulo de
complementao ao valor do auxlio-doena, desde
que este direito seja extensivo totalidade dos
empregados da empresa;
o) as parcelas destinadas assistncia ao trabalhador
da agroindstria canavieira, de que trata o art. 36 da
Lei n 4.870/65; (1% s/ saco de acar de 60 kg; 1% s/ tonelada de
cana; 1% s/ litro de lcool)

p) o valor das contribuies efetivamente pago pela


pessoa jurdica relativo a programa de previdncia
complementar, aberto ou fechado, desde que
disponvel totalidade de seus empregados e
dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e
468 da CLT;

PARCELAS NO-INTEGRANTES DO SC
q) o valor relativo assistncia prestada por servio
mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou por ela
conveniado, inclusive o reembolso de despesas com
medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos,
despesas mdico-hospitalares e outras similares,
desde que a cobertura abranja a totalidade dos
empregados e dirigentes da empresa;
r) o valor correspondente a vesturios, equipamentos e
outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados
no local do trabalho para prestao dos respectivos
servios;

PARCELAS NO-INTEGRANTES DO SC
s) o ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do
empregado e o reembolso creche pago em
conformidade com a legislao trabalhista, observado o
limite mximo de seis anos de idade, quando
devidamente comprovadas as despesas realizadas;

PARCELAS NO-INTEGRANTES DO SC
t) o valor relativo a plano educacional, ou bolsa de
estudo, que vise educao bsica de empregados e
seus dependentes e, desde que vinculada s
atividades desenvolvidas pela empresa, educao
profissional e tecnolgica de empregados, nos termos
da Lei n 9.394/96 (LDB), e:
1. no seja utilizado em substituio de parcela salarial;
e
2. o valor mensal do plano educacional ou bolsa de
estudo, considerado individualmente, no ultrapasse
5% da remunerao do segurado a que se destina ou o
valor correspondente a uma vez e meia o valor do
limite mnimo mensal do salrio-de-contribuio, o que
for maior;
u) Revogado.

PARCELAS NO-INTEGRANTES DO SC

v) os valores recebidos em decorrncia da


cesso de direitos autorais;
x) o valor da multa prevista no 8 do art. 477
da CLT (multa paga ao empregado em
decorrncia da mora no pagamento das
parcelas constantes do instrumento de resciso
do contrato de trabalho);
y) o valor correspondente ao vale-cultura.

PARCELAS NO-INTEGRANTES DO SC

Observao:
As parcelas definidas como no-integrantes do
salrio-de-contribuio, quando pagas ou
creditadas em desacordo com a legislao
pertinente, passam a integr-lo para todos os
fins e efeitos, sem prejuzo da aplicao das
cominaes legais cabveis (RPS, art. 214,
10).

EXEMPLO PRTICO
EMPREGADO: Jos da Silva
Salrio

1.500,00

Horas-extras

200,00

Adicional noturno

200,00

Salrio-Famlia

49,32

Abono pecunirio de frias

700,00

Comisses

200,00

TOTAL

2.849,32

PROPORCIONALIDADE DO SC
Quando a admisso, a dispensa, o
afastamento ou a falta do empregado,
inclusive o domstico, ocorrer no curso do
ms, o salrio-de-contribuio ser
proporcional ao nmero de dias
efetivamente trabalhados (RPS, art. 214,
1).

Arrecadao e recolhimento das


contribuies dos segurados
QUEM ARRECADA E RECOLHE A
SEGURADO
CONTRIBUIO
A empresa ou pessoa equiparada a
Empregado
empresa.
Empregado
O empregador domstico.
domstico
Facultativo
Trabalhador
avulso

O prprio segurado.
Porturio: o OGMO.
No porturio: a empresa tomadora do
servio.

Quem arrecada e recolhe as contribuies do CI ?


A empresa, inclusive a optante pelo Simples Nacional e a
EBAS em gozo de iseno.
A cooperativa de trabalho, em relao aos cooperados
que prestam servio por seu intermdio.
O prprio segurado, quando o contribuinte individual:
a) exercer atividade econmica por conta prpria;
b) prestar servio a pessoa fsica ou a outro contribuinte
individual, produtor rural pessoa fsica, misso diplomtica
ou repartio consular de carreira estrangeiras; ou
c) quando tratar-se de brasileiro civil que trabalha no
exterior para organismo oficial internacional do qual o
Brasil seja membro efetivo.

Quem arrecada e recolhe as contribuies do


Segurado Especial ?
O adquirente da produo rural:
a) Se for pessoa jurdica; ou
b) Pessoa fsica, no produtor rural, que adquire a
produo para venda, no varejo, pessoas fsicas.
O prprio segurado, se vender:
a) A adquirente domiciliado no exterior (CF, art. 149, 2, I);
b) Diretamente, no varejo, a consumidor pessoa fsica;
c) A produtor rural pessoa fsica;
d) A outro segurado especial.

PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIES


DATA
CONTRIBUIES
At dia 15 do
a) As contribuies do contribuinte
ms seguinte ao individual, quando recolhidas pelo
da competncia, prprio segurado;
prorrogando-se b) As contribuies do segurado
para o dia til
facultativo;
subsequente
c) As contribuies descontadas do
quando no
segurado
empregado
domstico;
houver
d) As contribuies a cargo do
expediente
empregador domstico.
bancrio.

PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIES


DATA
CONTRIBUIES
At dia 20 de
dezembro,
antecipando-se para
o dia til
Contribuio incidente sobre o
imediatamente
13 salrio.
anterior quando no
houver expediente
bancrio naquele dia.
At 2 dias teis
A contribuio de 5%
aps a realizao do incidente sobre a receita bruta
evento
de espetculos desportivos

PRAZO DE RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIES


DATA
CONTRIBUIES
At dia 7 do ms
seguinte ao da
=> Contribuio recolhida
competncia. Se no pelo segurado especial
houver expediente
incidente sobre a receita bruta
bancrio, o
da comercializao da
recolhimento dever produo rural (Lei 8.212/91,
ser antecipado para o art. 25);
dia til
imediatamente
=> Contribuio arrecadada
pelo segurado especial dos
anterior.
(Lei 8.212/91, art.
trabalhadores a seu servio.
32-C, 3 e 5)

Prazo de recolhimento das contribuies


DATA

CONTRIBUIES
a) As contribuies descontadas dos segurados empregados e
trabalhadores avulsos;
b) As descontadas do contribuinte individual pela empresa
(inclusive as descontadas do cooperado pela cooperativa de
At o dia 20 trabalho);
do ms
c) As contribuies a cargo da empresa incidentes sobre a
seguinte ao da remunerao de segurados empregado, trabalhador avulso e
competncia, contribuinte individual;
ou at o dia til d) As contribuies da empresa (15%) incidentes sobre o valor
imediatamente bruto da nota fiscal ou fatura de servio, relativo a servios que
anterior se no lhe tenha sido prestados por cooperados, por intermdio de
houver
cooperativas de trabalho;
expediente
e) As retenes de 11% sobre o valor dos servios contidos em
bancrio
nota fiscal prestados mediante cesso de mo-de-obra ou
naquele dia. empreitada;
f) As incidentes sobre a comercializao da produo rural;
g) A contribuio de 5% incidentes sobre patrocnio,
licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade,
propaganda e transmisso de Espetculos.

RECOLHIMENTO FORA DO PRAZO


Os dbitos com a Unio decorrentes
das
contribuies
sociais
previdencirias, no pagos nos prazos
previstos
em
legislao,
sero
acrescidos de multa de mora e
juros de mora (Lei n 8.212/91, art.
35).

JUROS DE MORA E MULTA DE MORA


Lei n 9.430/96, art. 61
1. Juros de Mora
taxa SELIC, acumulada mensalmente, a
partir do primeiro dia do ms subsequente ao
vencimento do prazo at o ms anterior ao
do pagamento; e
um por cento no ms de pagamento.
2. Multa de mora

0,33% por dia de atraso, limitado a


20%.

MULTA DE LANAMENTO DE OFCIO


Lei n 9.430/96, art. 44
75% calculada sobre a totalidade ou
diferena de contribuio.
Aplicao em dobro (150%):
(a) Na hiptese de compensao indevida,
quando
se
comprove
falsidade
da
declarao
apresentada
pelo
sujeito
passivo, tendo como base de clculo o valor
total do dbito indevidamente compensado
(Lei 8.212/91, art. 89, 10).
(b) nos casos de evidente intuito de fraude,
independentemente de outras penalidades
administrativas ou criminais cabveis (Lei
9.430/96, art. 44, 1).

Agravamento da multa de ofcio


Lei n 9.430/96, art. 44, 2
Os percentuais de multa de ofcio (de 75% e de
150%) sero aumentados de metade
(passando para 112,5% e 225%), nos
casos de no atendimento pelo sujeito
passivo, no prazo marcado, de intimao
para:
prestar esclarecimentos;
quando
usurio
de
sistema
de
processamento
eletrnico
de
dados,
apresentar os arquivos digitais ou sistemas e
a
documentao
tcnica
completa
e
atualizada do sistema, suficiente para
possibilitar a sua auditoria.

Reduo da multa de ofcio


Art. 6 da Lei 8.218/91
Reduo da multa de ofcio
Prazo

Pagamento /
compensao

Parcelamento

De 30 dias da data
da notificao do
Reduo de 50%
lanamento

Reduo de 40%

De 30 dias da
cincia da deciso
de primeira
instncia (DRJ)

Reduo de 20%

Reduo de 30%

RETENO DE 11%
Substituio tributria pra frente (CF, art. 150, 7)
7 A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao
tributria a condio de responsvel pelo pagamento
de imposto ou contribuio, cujo fato gerador deva
ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e
preferencial restituio da quantia paga, caso no se
realize o fato gerador presumido.
O tributo apurado com base num valor estimado,
pois o fato gerador (a ser praticada pelo
substitudo) ainda no ocorreu.

RETENO DE 11%
A reteno de 11%, em vigor desde fevereiro/1999,
adotada quando uma empresa (contratada) presta
servio a outra empresa (contratante) mediante
empreitada ou cesso de mo-de-obra.
Cesso de mo-de-obra: colocao a disposio do
contratante, em suas dependncias ou na de terceiros,
de segurados que realizem servios contnuos,
relacionados ou no com a atividade fim da empresa.
Empreitada: a execuo, contratualmente
estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio, pr preo
ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso
de equipamentos, realizados nas dependncias da
empresa contratante, nas de terceiros ou nas da
empresa contratada, tendo como objetivo um resultado
pretendido.

A EMPRESA CONTRATANTE DEVER:


Reter 11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou
recibo de prestao de servios emitido pela
contratada, a ttulo de contribuio para a seguridade
social;
Recolher a importncia retida em nome da empresa
contratada at o dia 20 do ms seguinte ao da
emisso da nota fiscal.
Notas:
a) Quem recolhe a reteno a contratante, mas no
campo 5 da GPS (identificador) deve ser identificado o
CNPJ ou CEI da empresa contratada.
b) A reteno se presumir feita. A empresa contratante
no pode alegar omisso para se eximir do
recolhimento.

A EMPRESA CONTRATATADA DEVER:

Destacar na nota fiscal o valor da reteno


para a seguridade social.
Elaborar folha de pagamento e GFIP distintas
para cada obra ou estabelecimento das
empresas que contratarem seus servios.
Compensar o valor retido pela contratante,
quando do recolhimento de suas contribuies
para a seguridade social, incidentes sobre a
folha de pagamento dos segurados a seu
servio.

OBSERVAES
1. O percentual de 11% ser acrescido de 4%, 3% ou 2%,
se o segurado fizer jus a aposentadoria especial, aps
15, 20 ou 25 anos de contribuio.
2. Quando a contratada se obriga a fornecer material ou
dispor de equipamentos, a reteno de 11% incidir
somente sobre o valor dos servios.
3. A compensao no pode ser feita com valores de
outras entidades (terceiros). Somente pode compensar
com os valores do campo 6 da GPS (contribuies
previdencirias).
4. Na impossibilidade de haver compensao integral na
prpria competncia, o saldo remanescente poder ser
compensado nas competncias subsequentes,
inclusive na relativa gratificao natalina, ou ser
objeto de pedido de restituio.

H RETENO NOS SEGUINTES SERVIOS QUANDO


CONTRATADOS MEDIANTE CESSO DE MDO:

limpeza, conservao e zeladoria;


vigilncia e segurana;
construo civil;
servios rurais;
digitao e preparao de dados para
processamento;
acabamento, embalagem e acondicionamento de
produtos;
cobrana;
coleta e reciclagem de lixo e resduos;
copa e hotelaria;
corte e ligao de servios pblicos;

H RETENO NOS SEGUINTES SERVIOS QUANDO


CONTRATADOS MEDIANTE CESSO DE MDO:

distribuio;
treinamento e ensino;
entrega de contas e documentos;
ligao e leitura de medidores;
manuteno de instalaes, de mquinas e de
equipamentos;
montagem;
operao de mquinas, equipamentos e veculos;
operao de pedgio e de terminais de transporte;
operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos
de concesso e sub-concesso;
portaria, recepo e ascensorista;
recepo, triagem e movimentao de materiais;

H RETENO NOS SEGUINTES SERVIOS QUANDO


CONTRATADOS MEDIANTE CESSO DE MDO:

promoo de vendas e eventos;


secretaria e expediente;
sade; e
telefonia, inclusive telemarketing.

H RETENO NOS SEGUINTES SERVIOS QUANDO


CONTRATADOS MEDIANTE EMPREITADA:

limpeza, conservao e zeladoria;


vigilncia e segurana;
construo civil;
servios rurais;
digitao e preparao de dados para
processamento;

EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES E


COOPERATIVAS DE TRABALHO
As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que
prestarem servios mediante cesso de mo de obra
ou empreitada no esto sujeitas reteno de 11%
sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestao de servios emitido.
Como exceo regra, as empresas optantes pelo
Simples Nacional que exeram as atividades de
construo civil, vigilncia, limpeza e
conservao continuam sujeitas reteno de 11%
(IN RFB 971/2009, art. 191, II).
No haver reteno de 11% sobre o valor bruto da
nota fiscal emitida por cooperativa de trabalho.

Empresas beneficiadas pela desonerao da folha


de pagamento
Quando a empresa prestadora de servio
beneficiada pela desonerao da folha de
pagamento prevista nos artigos 7 e 8 da Lei
12.546/2011, a empresa contratante dever reter
3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de
prestao de servios (Lei 12.546/2011, art. 7, 6
e art. 8, 5).
Aqui, em vez de 11%, a reteno de apenas 3,5%,
porque a empresa prestadora no recolhe as
contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22
da Lei 8.212/91.

RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
Na responsabilidade solidria, cada um dos
devedores solidrios responde pela dvida inteira,
como se fosse o nico devedor;

O credor (a Unio) pode escolher qualquer deles


e compeli-lo a pagar a dvida toda. O credor
tambm pode cobrar de todos solidrios ao
mesmo tempo;

A responsabilidade solidria no comporta o


benefcio de ordem.

H RESPONSABILIDADE SOLIDRIA:

Entre o contratante e o contratado nos servios


de construo civil, quando o contrato no
envolva cesso de mo-de-obra (Lei 8.212/91,
art. 30, VI);
Entre empresas que integram grupo econmico
(Lei 8.212/91, art. 30, IX);
Produtores rurais integrantes de consrcio
simplificado (Lei 8.212/91, art. 25-A, 3);
O operador porturio e o OGMO so
solidariamente responsveis pelas contribuies
previdencirias relativamente requisio de
mo-de-obra de trabalhador avulso (Lei 9.719/98,
art. 2, 4);

H RESPONSABILIDADE SOLIDRIA:
Os administradores de autarquias, fundaes
pblicas, empresas pblicas e de sociedades de
economia mista, em atraso por mais de 30 dias, no
recolhimento das contribuies para a seguridade
social, so solidariamente responsveis pelo seu
pagamento (Lei 8.212/91, art. 42).
O ato para o qual a lei exige a exibio de CND (ou
de CPD-EN), quando praticado com violao a esse
requisito, acarretar a responsabilidade solidria
dos contratantes e do oficial cartorrio que lavrar ou
registrar o instrumento, sem prejuzo da multa e da
responsabilizao penal e administrativa cabveis,
sendo o ato nulo para todos os efeitos (Lei 8.212/91,
art. 48).

CONSTRUO CIVIL
CONTRATO
Envolve cesso de
mo-de-obra
No envolve cesso de
mo-de-obra

RETENO de 11%

SOLIDARIEDADE

Sim (obrigatria)

No

Sim

No

No

Sim

Opcional

Obs.: No se considera cesso de mo-de-obra a contratao de


construo civil em que a empresa construtora assuma a responsabilidade
direta e total pela obra ou repasse o contrato integralmente.