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NDICE

INTRODUCCIN ................................................................................................................................... 2
DAOT 2014: ASPECTOS A TENER EN CUENTA ................................................................................. 3
1. QUINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN ANUAL DE OPERACIONES
CON TERCEROS - DAOT? ............................................................................................................... 3
2. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DAOT 2014 .............................................................. 5
3. OPERACIONES QUE DEBEN INFORMARSE EN LA DAOT ......................................................... 6
4. INFORMACIN ADICIONAL A DECLARAR EN LA DAOT ............................................................ 6
5. TRANSACCIONES QUE NO DEBEN CONSIDERARSE PARA EL CLCULO DE LAS
OPERACIONES CON TERCEROS EN EL EJERCICIO 2014 ............................................................ 7
6. DE LA CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIN A DECLARAR ........................................ 11
7. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO ........................................................................................... 12
8. FORMA DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN ................................................................ 12
9. INFRACCIONES TRIBUTARIAS .................................................................................................. 13
10. PDT Y PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LA DECLARACIN ......................................... 14
11. CASO PRCTICO...................................................................................................................... 14
PREGUNTAS FRECUENTES ............................................................................................................. 28
NORMAS LEGALES ............................................................................................................................ 31
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL ......................................................................................... 32
INFORMES SUNAT ............................................................................................................................. 34

DAOT

INTRODUCCIN
La Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT constituye una declaracin jurada de tipo
informativa, debido a que el contribuyente no efecta la determinacin de su obligacin tributaria, sino
que informa a SUNAT las operaciones que ha efectuado con terceros, clientes y/o proveedores, en un
determinado ejercicio. Ello permite que la SUNAT efecte el respectivo cruce de informacin a efectos
de detectar posibles incumplimientos de obligaciones tributarias.
Ahora bien de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT y
normas modificatorias que aprob el Reglamento de la presentacin de la DAOT, se estableci las
reglas generales para la presentacin de esta declaracin, siendo que mediante la Resolucin de
Superintendencia N 024-2015/SUNAT se aprob las disposiciones que debern tenerse en cuenta
para la DAOT correspondiente al ejercicio 2014, as como se aprueba su cronograma de vencimiento
correspondiente a dicho ejercicio.
En tal sentido faltando muy poco para la presentacin de la mencionada declaracin correspondiente
al ejercicio 2014, a continuacin desarrollamos los aspectos tericos ms importantes que debern
tener en cuenta el sujeto obligado al momento de llenar el PDT DAOT-Formulario Virtual N 3500, y su
aplicacin prctica para la elaboracin de la informacin a declarar.

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DAOT 2014: ASPECTOS A TENER EN CUENTA


1. QUINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN
ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS - DAOT?
De acuerdo al numeral 3.1 del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 024- 2002/SUNAT
(en adelante, Reglamento de la DAOT), son tres los sujetos obligados a presentar la DAOT:
a) Que sean principales contribuyentes al 31 de diciembre del ejercicio.
Ello implica que el contribuyente al ser designado por la Administracin Tributaria como un Principal
Contribuyente mediante Resolucin de Superintendencia, ya se encuentra obligado a presentar esta
declaracin informativa a partir del ejercicio anual que hubiera sido incorporado al directorio de
principales contribuyentes.
b) Estn obligados a presentar por lo menos una declaracin mensual del IGV durante el
ejercicio.
Los sujetos obligados a presentar declaraciones mensuales mediante la presentacin del PDT 621 son
los indicados en el artculo 29 de la Ley del IGV.
En ese sentido, basta que el contribuyente presente al menos una vez en el ejercicio el PDT 621 para
que se encuentre obligado a presentar la DAOT, ello supone, por ejemplo, que un contribuyente del
rgimen general o especial que realice ventas gravadas con el IGV, o un sujeto del Nuevo RUS que se
hubiese acogido al Rgimen General o Especial en cualquier mes dentro del ejercicio gravable del
2014, y por lo tanto hubiera presentado el PDT 621 para que efectos del acogimiento al rgimen
general o especial, se encontraran obligados a presentar la DAOT.
c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que
realicen slo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo nmero de trabajadores que
deben ser declarados en el PDT Planilla Electrnica PLAME Formulario Virtual N 0601
correspondiente al perodo tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10). Para tal
efecto, entindase como trabajador a los sujetos definidos en el literal v) del artculo 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 183-2011-SUNAT y normas modificatorias.
De acuerdo a la citada Resolucin de Superintendencia, trabajador es aquelcon excepcin de los
trabajadores del hogar definido en el literal b) del artculo 1 del Decreto Supremo N 018-2007-TR,
este ltimo decreto supremo seala que trabajador es aquella personal natural que presta servicios a
un empleador bajo relacin de subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la
modalidad del contrato de trabajo. Asimismo, en el caso de sector pblico, abarca a todo trabajador,
servidor o funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral. Y por otro lado, est tambin
comprendido en dicha definicin al socio trabajador de una cooperativa de trabajadores.
Cabe precisar que si verificamos el citado literal c) antes de la modificatoria por la R.S. N 0172014/SUNAT sealaba lo siguiente: c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas
o entidades religiosas que realicen slo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo nmero de
trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 601
correspondiente al perodo tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10). Para tal efecto,
entindase como trabajador a los sujetos definidos en el literal k) del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 204-2007/SUNAT y normas modificatorias.. Podemos observar que el tercer
supuesto establecido en el citado literal c), en esencia no constituye una nueva regla, sino una

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actualizacin de referencia a las normas relacionadas con la presentacin de la planilla electrnica


conformada por el registro de informacin laboral y la planilla mensual de pagos as como para la
presentacin de declaraciones de los empleadores.
Base legal: Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 024- 2002/SUNAT y normas
modificatorias.
Ahora bien cabe precisar que los sujetos comprendidos en el literal b) del numeral 3.1 del artculo 3 del
Reglamento de la DAOT, esto es, aquellos que se encuentren obligados a presentar por lo menos una
declaracin mensual del IGV durante el ejercicio 2014 estarn obligados a presentar la DAOT por el
ejercicio 2014, siempre que en dicho ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
a)

El monto de sus ventas internas haya sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas
Tributarias.
Para tal efecto se sumaran los montos que deben ser consignados en las casillas Ns 100, 105,
109,112 y 160 del PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual N 621 y/o en la casilla N 100 del
Formulario Virtual Simplificado IGV- Renta Mensual.

b) El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin, haya sido superior a
las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias.
Para tal efecto se sumaran los montos que deben ser consignados en las casillas N 107, 110, 113 y
120 del PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual N 621 y/o en la casilla N 107 del Formulario
Virtual N 621 Simplificado IGV-Renta Mensual.

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La Unidad Impositiva Tributaria a considerar ser la vigente durante el ejercicio 2014, esto es,
S/.3,800.00
Base legal: Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 024-2015/SUNAT

2. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DAOT 2014


Conforme las precisiones indicadas en el punto anterior la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros - DAOT 2014 ser obligatorio para los sujetos siguientes:
a) Que al 31 de diciembre del 2014, hubiesen tenido la categora de Principales Contribuyentes.
b) Que estn obligados a presentar por lo menos una declaracin mensual del IGV durante el
ejercicio 2014, siempre que el monto de sus ventas internas y/o sus adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construccin hayan sido superiores a las setenta y cinco (75) Unidades
Impositivas Tributarias - UIT. Tenga en cuenta que el valor de la UIT del 2014 es S/. 3,800. (75
UIT = S/. 285,000).
c) Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que hayan
realizado slo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio 2014, cuyo nmero de
trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrnica - PLAME Formulario
Virtual N. 0601 correspondiente al perodo tributario noviembre del Ejercicio 2014 sea superior
a diez (10). Se entiende como trabajador, para tal efecto, a los sujetos definidos en el literal v)
del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2011/SUNAT y normas
modificatorias.
A continuacin brindamos un cuadro esquemtico, para el clculo del lmite de las ventas internas y
adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin a que se refiere el literal b) referido:
Para el clculo de las ventas internas:
Si usted declara a travs del:
Sume las casillas
PDT 621
100+105+109+112+160
Formulario Virtual 621 Simplificado IGV- Renta 100

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Mensual
Para el clculo de las adquisiciones:
Si usted declara a travs del:
Sume las casillas
PDT 621
107+ 110+ 113 + 120
Formulario Virtual 621 Simplificado IGV- Renta 107
Mensual
Base legal: Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 024-2002 y artculo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N 024-2015/SUNAT.

3. OPERACIONES QUE DEBEN INFORMARSE EN LA DAOT


Se considera como informacin que se debe incluir en la DAOT, las operaciones con terceros que el
declarante ha realizado durante el ejercicio 2014 en calidad de proveedor o cliente.
Se entiende como operacin con tercero a la suma de los montos de las transacciones realizadas con
cada tercero ya sea como cliente o proveedor, siempre que dicha suma sea mayor a dos (2) UIT. Para
el ejercicio 2014 el monto es de S/. 7,600.00 (S/. 3,800.00 x 2).
De acuerdo a lo indicado en el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 0242002/SUNAT, se entiende por transaccin a aqullas gravadas o no con el IGV conforme a las normas
que regulan dicho tributo, por las que exista la obligacin de emitir comprobante de pago, nota de
crdito o nota de dbito, y que deban ser incluidas en la declaracin del impuesto.
Adicionalmente, se considerarn aquellas adquisiciones de bienes, servicios o contratos de
construccin gravados o no con el IGV que hubieran sido efectuadas por los sujetos a que se refiere el
inciso c) del numeral 3.1 del artculo 3 del Reglamento de la DAOT.
Cabe indicar que las operaciones con terceros que se realicen como proveedor se considerarn
separadamente de aqullas que se efecten como cliente, aun cuando se lleven a cabo con un mismo
tercero.
Base legal: Inciso e) del Artculo 1, artculo 5 e inciso a) del artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N 024-2002/SUNAT.

4. INFORMACIN ADICIONAL A DECLARAR EN LA DAOT


A efecto de presentar la Declaracin respectiva, y sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 5 del
Reglamento de la DAOT, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) Tratndose de los contratos de colaboracin empresarial que no llevan contabilidad
independiente, a los que se refiere el ltimo prrafo del Artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta:
a.1) El operador de los mismos, deber consignar en su Declaracin, adicionalmente a sus
Operaciones con Terceros, las que correspondan a dichos contratos y la atribucin de ingresos, costos

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y gastos, segn sea el caso, que le corresponda a cada una de las personas naturales o jurdicas que
los integran;
b) Las empresas administradoras de tarjetas de crdito y/o dbito, incluirn los datos de
identificacin de las empresas afiliadas y la suma de las transacciones realizadas por stas durante el
Ejercicio en las que se hayan utilizado las tarjetas de crdito y/o dbito.
c) Las empresas aseguradoras, consignarn la informacin sobre los pagos en dinero por concepto
de indemnizaciones efectuados, indicando los datos de identificacin de los beneficiarios. No se
incluirn los pagos realizados por concepto de reembolsos de seguros mdicos.
d) El arrendador de inmuebles destinados a actividades empresariales, respecto de dichos
arrendamientos, deber incluir los datos de identificacin de los arrendatarios y la ubicacin de los
inmuebles respectivos.
Base legal: Artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT.

5. TRANSACCIONES QUE NO DEBEN CONSIDERARSE PARA EL


CLCULO DE LAS OPERACIONES CON TERCEROS EN EL
EJERCICIO 2014
No toda transaccin debe informarse en la DAOT, as el artculo 6 del Reglamento de la DAOT seala
una lista de operaciones que no deben considerarse para el clculo de las Operaciones con Terceros y
son las siguientes:
a)
IGV.

La exportacin de bienes y/o servicios, considerada como tal por las normas que regulan el

b)

La utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.

c)

La importacin de bienes.

d)

Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.

e)
Aqullas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes
de Pago, no exista la obligacin de consignar el nmero de RUC o el nmero del documento de
identidad del adquirente o usuario, salvo que los comprobantes de pago contengan dicha informacin
y, de ser el caso, stos hubieran sido anotados en forma consolidada en el Registro de Ventas e
Ingresos o en el Registro de Compras llevados de manera electrnica en aplicacin de lo dispuesto por
la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT, la Resolucin de Superintendencia N 0662013-SUNAT o la Resolucin de Superintendencia N 379-2013-SUNAT.
Respecto a este punto cabe indicar que dicho supuesto fue modificado por el numeral 2.2. del artculo
2 de la Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT, publicada el 23.01.14; vigente a partir
del 24.01.14.

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De acuerdo al numeral 3.10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de pago, aprobado
mediante Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, en operaciones con consumidores o
usuarios finales, en los que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos
Soles (S/. 700.00), ser necesario consignar los apellidos y nombres y nmero del documento de
identidad del cliente. Asimismo seala la citada norma que para efecto de determinar el lmite del
monto del Reintegro Tributario de la Regin Selva, en los casos en que el importe total por boleta de
venta supere la suma de trescientos cincuenta Nuevos Soles (S/. 350.00), ser necesario que los
comerciantes de la citada Regin consignen los datos de identificacin del adquirente indicados
anteriormente, la descripcin de los bienes, cantidad, unidad de medida y valor de venta unitario de los
bienes vendidos.
Conforme a lo expuesto, si el monto de la boleta de venta no supera los S/.700 no entrar para el
clculo de operaciones con terceros, salvo que dichos comprobantes de pago contengan dicha
informacin en este caso si estar obligado a informarlo en la DAOT y de ser el caso si las boletas de
ventas se hubieran sido consolidadas en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de
Compras llevados de manera electrnica en aplicacin de lo dispuesto por la Resolucin de
Superintendencia N 286-2009-SUNAT, la Resolucin de Superintendencia N 066-2013-SUNAT o la
Resolucin de Superintendencia N 379-2013-SUNAT, tambin entrarn para el clculo de las
operaciones.
En tal sentido el numeral 3.4 del artculo 10 del Reglamento de IGV da la opcin de poder
consolidar las boletas de venta, tanto en el Registro de Ventas como en el Registro de Compras las
operaciones diarias que no den derecho a crdito fiscal.
Por lo tanto, por ejemplo si el contribuyente se encuentra afiliado al PLE desde el 01.01.2013, en
aplicacin de lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N008 2013 que modifica la R.S N
248 2012 y que est relacionada a la R.S N286-2009 debe verificar lo siguiente:
1. Si opto por registrar de manera detallada las boletas de venta en el Registro de Ventas y/o en
el Registro de Compras ya no debe considerar esa informacin en el PDT DAOT 3500 ejercicio
2014.
2. Si opt por registrar de manera consolidada las boletas de venta en el Registro de Ventas y/o
Registro de Compras entonces si debe considerar esa informacin en el PDT DAOT 3500
ejercicio 2014 en la medida que la transaccin con cada tercero supere las 2 UIT.
f)

Las realizadas en los perodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido al RUS.

g)
Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a travs de declaraciones distintas a la regulada
en el presente Reglamento, tales como las informadas en cumplimiento de las siguientes normas:
g.1) Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto Supremo N 126-94-EF y
sus modificatorias, siempre que se hubieran informado las transacciones realizadas en los doce meses
del Ejercicio.
g.2) Texto nico Actualizado de las normas que rigen la obligacin de determinadas entidades del
Sector Pblico de proporcionar informacin sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto Supremo
N 027-2001-PCM y normas modificatorias.
g.3) Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT o artculo 6 de la
Resolucin de Superintendencia N 379-2013-SUNAT, salvo aquellas por las cuales se hubieren
emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la obligacin
de identificar al adquirente o usuario o que, sin existir tal obligacin, se hubiese consignado el nmero

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del documento de identidad del adquirente o usuario, y que no hubieran sido anotadas en forma
detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
No se considerar incluida dentro de la excepcin sealada en este inciso la informacin
proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la SUNAT.
El referido literal g) establece dos primeros supuestos vigentes ya desde el 2002, los cuales no forman
parte del clculo con las operaciones con terceros que se deban declarar, bsicamente son aquellas
que hubieran sido informadas a la SUNAT a travs de declaraciones distintas a la DAOT, conforme a
las normas aplicables a las notas de crdito negociable como de aquellas normas que establecen la
obligacin a determinadas entidades del sector pblico de suministrar informacin por sus compras,
esto es el COA- Estado.
No obstante, se debe tener en cuenta que de acuerdo a la Segunda Disposicin Final de la R.S. N
251-2005-SUNAT, publicada el 20.12.05, se establece la precisin que quienes presentan las
declaraciones a que se refieren los subliterales g.1) y g.2) del referido literal g) no estn exceptuados
de informar en la DAOT las transacciones que efectan en calidad de proveedores.
Ahora bien, con respecto a la modificacin efectuada por el artculo 2 de la R.S. N 017-2014/SUNAT,
adicionando el subliteral g.3), por el cual se establece como regla general la exclusin del cmputo
para las operaciones con terceros en los siguientes supuestos:
Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT (publicada el 31.12.09):
Dicha disposicin menciona los efectos de la incorporacin o de la afiliacin al sistema de libros
electrnicos para aquellos:
1. Aquellos sujetos incorporados o afiliados al SLE - PLE.
2. Aquellos incorporados al SLE PLE de un sujeto que con anterioridad se hubiera afiliado
voluntariamente a l.
Esto quiere decir que se excluye del cmputo de la DAOT, a los sujetos incorporados de forma
obligatoria por la SUNAT, es decir los Principales Contribuyentes, as como aquellos que se hubieran
afiliado de forma voluntaria al Sistema de Libros Electrnicos, SLE PLE, de acuerdo a las formas y
condiciones establecida en dicha resolucin de superintendencia y normas modificatorias.
De otro lado, sobre el supuesto establecido en el artculo 6 de la R.S. N 379-2013/SUNAT
(publicado el 29.12.13), que estableci nuevos sujetos obligados a llevar registros de ventas e
ingresos y los registros de compras de manera electrnica, indica que los efectos de la
obtencin de la calidad de generador en el SLE-PLE, determina :
a) La obligacin por parte del Generador de presentar ante la SUNAT la informacin de los
comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotarn en los Registros Electrnicos, la
que se entender cumplida con la generacin del Resumen de los mencionados libros.
b) La opcin de cambiar el llevado electrnico de los Registros del SLE-PLE al SLE-Portal
aplicando para ello lo dispuesto en la Tercera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de
Superintendencia N. 066-2013-SUNAT y normas modificatorias, siempre que ambos registros se
lleven en uno de los referidos sistemas por cada perodo.
La Tercera Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N. 066-2013SUNAT, modificado por la Stima Disposicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin de
Superintendencia N 121-2014-SUNAT, publicada el 30 abril 2014, indica que a partir del 8 de mayo de
2014, el sujeto afiliado al Sistema de llevado de Libros y Registros Electrnicos, aprobado por

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Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT y normas modificatorias, podr cambiar el


llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras al sistema aprobado mediante la citada
resolucin de superintendencia (SLE-PORTAL), para lo cual deber generar en este sistema el
Registro de Ventas e Ingresos o el Registro de Compras
Por lo que de conformidad con lo dispuesto en el citado marco legal, estn excluidos del clculo de la
DAOT aquellos operaciones que ya hubieran sido declaradas por los generadores del SLE-PLE, de
conformidad con lo establecido en las resoluciones antes citadas, por lo cual toda la informacin de los
comprobantes de pago y documentos autorizados se anotan en los registros electrnicos y se entiende
cumplida al momento de generar el archivo validado Resumen que se genera cada vez que se
efecte el envo del mismo por el SLE-PLE.
Sin embargo existe una regla de excepcin sobre esta regla de exclusin al clculo o cmputo en el
DAOT, esto es lo referido a aquellas operaciones que se hubieren emitido boletas de venta en dos
supuestos:
1. Est obligado a consignar informacin de acuerdo al reglamento de comprobantes de pago
(identificacin del adquirente o usuario) o;
2. No est obligado a consignar informacin: De acuerdo al reglamento de comprobantes de pagos, sin
que exista la obligacin de identificar al adquiriente o usuario, de todas formas se hubiese consignado
el nmero del documento de identidad del adquirente o usuario, y no hubieran sido anotadas en forma
detallada en el registro de ventas e ingresos o en el registro de compras, en dicho caso entrar para el
clculo de operaciones con terceros.
Cabe precisar que no est comprendido en la exclusin del cmputo de la DAOT para el literal g) del
referido artculo aquella informacin proporcionada en virtud de requerimientos exigidos por la SUNAT,
independientemente que estn o no en los supuestos de exclusin o no.
h) Aqullas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de manera
electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea en aplicacin de lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N 066-2013-SUNAT o en la Resolucin de Superintendencia N 379-2013-SUNAT,
salvo aquellas por las cuales se hubieren emitido boletas de venta en las que de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes exista la obligacin de identificar al adquirente o usuario o que, sin
existir tal obligacin, se hubiese consignado el nmero del documento de identidad del adquirente o
usuario, y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en
el Registro de Compras.
Respecto a este literal conviene indicar que dicho supuesto fue modificado por el numeral 2.2. Del
artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT, publicada el 23.01.14; vigente a
partir del 24.01.14.
Las operaciones registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de manera
electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea en aplicacin de los dispuesto en la RS 0662013/SUNAT o 379-2013/SUNAT, no deben ser tomadas en cuenta para efectos de la declaracin de
operaciones con terceros, salvo aquellas por las cuales se hubiera emitido boletas de venta en las que
de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la obligacin de identificar al adquiriente o usuario
o que, sin existir tal obligacin, se hubiese consignado el nmero del documento de identidad del
adquiriente o usuario y que no hubieran sido anotadas en forma detallada en el Registro de Ventas e
Ingresos o en el Registro de Compras.

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6. DE LA CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIN A


DECLARAR
Si es sujeto obligado y no tiene Operaciones con Terceros a declarar dado que tales operaciones no
superan los S/.7,600, deber informarlo exclusivamente a travs del Sistema SOL, habilitado en
SUNAT Virtual, generando la "Constancia de no tener informacin a declarar", dentro del mismo
cronograma de vencimiento de presentacin de la DAOT.
Para verificar si se tiene operacin por declarar, se debe sumar las operaciones que se han efectuado
con cada tercero ya sea como proveedor o cliente, y teniendo en cuenta que existen operaciones que
no deben considerarse para el clculo de operaciones con terceros conforme lo indicado en el punto
anterior, y si ninguna estas supera el monto de S/.7, 600 no habr operacin a informar.
Ruta SUNAT Operaciones en Lnea: Mis declaraciones y pagos / Presento mis declaraciones y pagos/
Informativas /Constancia de no tener informacin a declarar.

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7. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO
Segn ltimo dgito de RUC o condicin de contribuyente

ltimo dgito del nmero del


Registro nico de Contribuyentes

Vencimiento

16/02/2015

17/02/2015

18/02/2015

19/02/2015

20/02/2015

23/02/2015

24/02/2015

25/02/2015

26/02/2015

27/02/2015

Buenos Contribuyentes

02/03/2015

Base legal: Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 024-2015.

8. FORMA DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN


Se utilizar el medio informtico desarrollado por la SUNAT, denominado Programa de Declaracin
Telemtica Operaciones con Terceros (PDT 3500) Versin 3.3
Forma y Lugar de presentacin
Virtual - SUNAT Operaciones en Lnea (SOL)
Slo para aquellos que tengan 500 o menos operaciones con terceros por informar (Se considerarn
las operaciones de ventas ms las compras)
Excepcionalmente, en caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor que inhabiliten
temporalmente SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones en Lnea e impidan a los contribuyentes
presentar su Declaracin, podrn efectuarla en las dependencias de la SUNAT o en los Centros de
Servicios al Contribuyente, segn corresponda.
Directa - Centros de Servicio al Contribuyente Oficinas de la SUNAT

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Slo para aquellos que tengan ms de 500 operaciones con terceros por informar.
Para efecto del segundo prrafo del literal a) y del literal b) del artculo 10 de la Resolucin de
Superintendencia N 024-2002/SUNAT, se debern tener en cuenta lo siguiente:
En el caso de Principales Contribuyentes, la presentacin de la Declaracin se realizar en las
dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones mensuales.
En el caso de Pequeos y Medianos Contribuyentes, la presentacin de la Declaracin se realizar
en cualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional,
correspondientes a la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su jurisdiccin.
Base legal: Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N024-2002, modificado por el
artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 251-2005.

9. INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Actualmente se encuentran tipificadas las siguientes infracciones relacionadas con la Declaracin
Jurada anual de operaciones con terceros, las que a su vez son sancionadas como se muestra en el
cuadro siguiente (cabe indicar que los siguientes montos son aplicables a los contribuyentes del
rgimen general, a los que se les aplica la Tabla I del cdigo Tributario, de encontrarse el
contribuyente en el rgimen especial es de aplicacin la Tabla II del referido cdigo tributario):

Infraccin del
Cdigo
Tributario

Descripcin

Monto

Numeral 2
artculo 176

del No presentar otras declaraciones o 30% de UIT (Rgimen


comunicaciones dentro de los plazos General)
establecidos.
15% de UIT (Rgimen
Especial)

Numeral 4
Artculo 176

del Presentar
otras
declaraciones
o 30% de UIT (Rgimen
comunicaciones en forma incompleta o General)
no conformes con la realidad.
15% de UIT (Rgimen
Especial)

Numeral 6
Artculo 176

del Presentar ms de una declaracin 30% de UIT (Rgimen


rectificatoria de otras declaraciones o General)(*)
comunicaciones referidas a un mismo
15% de UIT (Rgimen
concepto y perodo.
Especial) (**)

(*) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se


incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. Las declaraciones
rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o verificacin correspondiente al

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

13

DAOT

perodo verificado no les ser aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro
del plazo establecido por la Administracin Tributaria
(**)La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin se
incrementar en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. Las declaraciones
rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o verificacin correspondiente al
perodo verificado no les ser aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro
del plazo establecido por la Administracin Tributaria
Asimismo cabe indicar que a las sanciones previstas en el cuadro precedente, esto es por las
infracciones establecidas en el Numeral 2 y 4 del artculo 176 del Cdigo Tributario, le es aplicable el
rgimen de gradualidad previsto en la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, criterio
aplicable a los que se encuentren en el rgimen general y especial.

Criterio de Gradualidad
Subsanacin Voluntaria
Infraccin
Tributario

Cdigo Si se subsana la infraccin


antes que surta efecto la
notificacin de la SUNAT en la
que se le comunica al infractor
que ha incurrido en infraccin

Sin Pago

Con Pago

Subsanacin inducida
Si se subsana la infraccin dentro
del plazo otorgado por la SUNAT,
contado desde la fecha en que
surta efecto la notificacin en la
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin
Sin Pago

Con Pago

Numeral 2 del artculo 100% de descuento, es decir 80%


176
no se paga multa.

90%

Numeral
4
Artculo 176

80%

del 100% de descuento, es decir 50%


no se paga multa.

10. PDT Y PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LA


DECLARACIN
Los sujetos obligados a presentar esta declaracin podrn hacerlo a travs del PDT Operaciones con
Terceros - Formulario Virtual 3500, versin 3.3.

11. CASO PRCTICO


Durante el ejercicio 2014, la empresa Inversiones Pacfico del Norte S.A.C, ha generado las
siguientes operaciones, de acuerdo al Cuadro 1. La empresa desea saber si le corresponde presentar
la DAOT y como tendra que ingresar la informacin en el PDT 3500 Operaciones con Terceros,
teniendo en consideracin que nos brinda como dato adicional que se encuentra en el rgimen general

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

14

DAOT

del Impuesto a la Renta, no es principal contribuyente, y para el ao 2014 an no se encuentra


obligado a presentar sus libros por el Sistema de Libros Electrnicos, de acuerdo a lo establecido en el
artculo 2.1 de la Resolucin de Superintendencia N 379-2013, sustituido por el Artculo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 390-2014-SUNAT.

CUADRO 1
1.- Operaciones realizadas como proveedor (ingresos)
Facturas, boletas de venta y notas de crdito
Clientes
N RUC
Casilla
Base
IGV
Total S/.
PDT 621 imponible
Facturas emitidas en el 2014 a:
100
501,200
Empresa San
20137575265
90,216
591,416
Sebastin S.A.C
100
50,000
Inversiones
20600105427
9,000
59,000
Vulcano S.R.L
100
201,500
Industrial
20505656700
36,270
237,770
Paramonga S.A
105
10,000
Deli Fruta S.A.C
20486001152
10,000
0
Empresas del
106
150,000
0
150,000
Brasil
S.A(Exportacin)
100
50,000
Clientes varios
9,000
50,900
menores a 2UIT
Notas de crdito emitidas por devolucin de mercadera en el 2014 y que
corresponden a ventas realizadas en octubre de 2013
Empresa San
20137575265
102
(50,000)
9,000
(59,000)
Sebastan S.A.C
Industrial
20505656700
102
(5,000)
900
(5,900)
Paramonga S.A
Boletas de venta emitidas en el 2014
100
10,000
Franco Ramos
10800268058
1,800
11,800
Cordova
100
15,000
Clientes varios
-2,850
17,850
menores a 2UIT

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

15

DAOT

2.- Operaciones realizadas como clientes (costos y/o gastos)


Facturas, boletas de venta y notas de dbito
Clientes
N RUC
Casilla
Base
IGV
PDT 621 imponible
Facturas emitidas en el 2013 (contabilizadas en 2014):
Distribuciones
20393121743
107
80,200
14,436
Central Andino
S.A.C.
Facturas emitidas en el 2014
Cia. Inmobiliaria
20108969599
107
70,000
12,600
Santa Lucia S.R.L.
Industrial Lorenita
20103058458
107
201,500
36,270
S.A.C
Comercial
20220815430
113
9,000
0
Primavera S.A.C
Manufacturas
114
30,000
5,400
Latina
(Importaciones)
Proveedores
107
12 ,000
2,160
varios cuyo monto
de adquisiciones
no supera 2UIT
Notas de crdito emitidas en el 2014
Cia. Inmobiliaria
20108969599
107
(50,000)
9,000
Santa Lucia S.R.L.
Boletas de venta emitidas por NUEVO RUS en el 2014
Proveedores
-5,000
900
varios menores a
2UIT

Total S/.

94,636

82,600
237,770
9,000
35,400

14,160

(59,000)

5,900

1.- Obligacin de informar


De acuerdo al inciso b) del artculo 3 la Resolucin de Superintendencia N 024-2002 modificado por la
R.S. N 012-2005, se encuentran obligados a presentar la declaracin, aquellas personas que se
encuentren obligadas a presentar por lo menos una declaracin mensual del Impuesto General a las
Ventas (IGV) durante el ejercicio.
Ahora bien para verificar si se encuentra obligado a presentar la referida declaracin, nos debemos
remitir al artculo 29 del TUO de la Ley del IGV, por lo que en nuestro caso, siendo contribuyente del
impuesto si se encuentra obligado a presentar el PDT 621 y por lo tanto se encuentra obligado a
presentar la DAOT. Sin embargo, cabe indicar que SUNAT ha establecido otro criterio para determinar
esta obligacin, esto es, en funcin de las ventas internas o las adquisiciones de bienes, servicios, o
contratos de construccin, por lo que pasamos a detallar las operaciones realizadas por el
contribuyente Inversiones Pacfico del Norte S.A.C durante el ejercicio 2014. De esta manera, para el
ejercicio 2014, de acuerdo a lo indicado en el artculo 3 de la Resolucin e Superintendencia N 0242015/SUNAT, debe verificar si supera los S/.285,000 (75 UIT) de ventas y/o adquisiciones, de acuerdo
a las casillas indicadas a continuacin:

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

16

DAOT

Concepto
Ventas Internas

PDT 621
Casilla 100 (501,200+ 50,000+201,500+
50,000+10,000+ 15,000)
Casilla 105 (10,000)
Casilla 109
Casilla 112
Casilla 160
Supera lmite por ventas
Adquisiciones de
Casilla 107 (70,000+201,500+12 ,000-50,000)
bienes, servicios o
Casilla 110
contratos de
Casilla 113 (9,000)
construccin
Casilla 120
No supera lmite por compras

TOTAL S/.
827,700
10,000
0
0
0
837,700
233,500
0
9,000
0
243,500

Dado que el contribuyente Inversiones Pacfico del Norte S.A.C super, debido a sus ventas internas
los S/.285,000 s se encuentra obligado a presentar la DAOT.
2. Obligacin de presentar el PDT
Si bien el contribuyente Inversiones Pacfico del Norte .S.A.C, se encuentre obligado a presentar la
informacin no significa que necesariamente presentar el PDT de la DAOT y, esto es, porque solo se
encuentra obligado a informar de las transacciones, operaciones gravadas o no con el IGV conforme a
las normas que regulan dicho tributo, en calidad de proveedor o cliente por las operaciones que
superen las 2 UIT; pues de lo contrario, en sustitucin de la Declaracin deber presentar el formato
denominado Constancia de no tener informacin a declarar.
De acuerdo al caso planteado, el contribuyente Inversiones Pacfico del Norte .S.A.C. ha realizado
transacciones, tanto como proveedor como cliente, que no exceden las 2 UIT, as como otras
operaciones en las que este monto es superado. Por lo que existen transacciones a informar a travs
del PDT Operaciones con Terceros, dependiendo de si acta como proveedor o como cliente.
3. Operaciones a informar
Para el clculo de las operaciones con terceros, existe transacciones que no deben considerarse, de
acuerdo al artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N024-2002/SUNAT y modificatorias, por
lo que a fin de de determinar si debe incluirse o no en el PDT determinadas transacciones, as como el
importe a declarar, pasaremos a detallar las transacciones por cada proveedor y/o cliente.
Cabe indicado que en la DAOT, las Operaciones con Terceros que el Declarante hubiera realizado
durante el Ejercicio 2014, en calidad de proveedor o cliente.
Para tal efecto, se entender como Operacin con Tercero en calidad de proveedor o cliente a la suma
de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero, siempre que dicha suma sea mayor a
las dos (2) UIT."
3.1. Ingresos a declarar
Respecto a las operaciones gravadas con IGV sustentadas en facturas emitidas en el 2014,
considerando adems las notas de crdito emitidas en el ejercicio 2014 se debe considerar lo
siguiente:

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

17

DAOT

Solo se considera aquellas operaciones cuyo monto supere las 2UIT. Asimismo se debe tener en
cuenta lo establecido en el inciso f) del artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 0242002/SUNAT que seala que tratndose de transacciones gravadas con el IGV, se considerar la base
imponible segn lo establecido en la Ley del IGV e ISC.
Respecto de las transacciones no gravadas con el IGV, se considerar el importe total de la
transaccin. Asimismo cabe indicar que respecto de las notas de crdito se considerarn para la
DAOT de acuerdo a la fecha de emisin de las mismas, independientemente de la fecha en que se
haya realizado la operacin original.

Empresa San Sebastin S.A.C


Ventas
:S/.501,200
Notas de crdito :(S/. 50,000)
Valor a declarar : S/.451,200 (Supera las 2UIT)

Inversiones Vulcano S.R.L


Ventas
:S/.50,000
Valor a declarar : S/.50,000 (Supera las 2UIT)

Industrial Paramonga S.A


Ventas
:S/.201,500
Notas de crdito
:(S/.5,000)
Valor a declarar : S/.196,500 (Supera las 2UIT)

Deli Fruta S.A.C


Ventas
Valor a declarar

:S/.10,000
: S/.10,000 (Supera las 2UIT)

Empresas del Brasil S.A(Exportacin)


Ventas
:S/.150,000
No se considera para el clculo de las 2UIT

Boleta de venta emitida a:


Franco Ramos Crdoba
Ventas
:S/.10,000
Valor a declarar
: S/.10,000 (Supera las 2UIT)

Clientes varios cuyo monto de ventas no supera las 2UIT por cada cliente
No se considera para el clculo de las 2UIT

Transacciones a declarar: Empresa San Sebastin S.A.C, Inversiones Vulcano S.R.L, Industrial
Paramonga S.A, Deli Fruta S.A.C y del seor Franco Ramos Crdoba
3.2.- Costos y/o gastos
Pasaremos a detallar las compras sustentadas en facturas emitidas en el ejercicio 2014. Cabe precisar
que las facturas emitidas en el 2013 y contabilizadas en 2014 no entran en el clculo de acuerdo a lo
dispuesto en el inciso d) del artculo 8 del Reglamento de la DAOT, toda vez que las transacciones se
consideran en el ejercicio en que se emita el comprobantes de pago, la notas de crdito o dbito.

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

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DAOT

Cia. Inmobiliaria Santa Lucia S.R.L.


Compras
:S/.70,000
Notas de crdito :(S/. 50,000)
Valor a declarar : S/.20,000 (Supera las 2UIT)

Industrial Lorenita S.A.C


Ventas
:S/.201,500
Valor a declarar : S/.201,500 (Supera las 2UIT)

Comercial Primavera S.A.C


Compras no gravada
:S/.9,000
Valor a declarar
: S/.9,000 (Supera las 2UIT)

Manufacturas Latina (Importaciones)


Compra
:S/.150,000
No se considera para el clculo de las 2UIT, acorde con lo dispuesto en el inciso c) del
artculo 6 del Reglamento de la DAOT.

Proveedores varios cuyo monto de compras no supera las 2UIT por cada proveedor
No se considera para el clculo de las 2UIT

Transacciones a declarar: Cia. Inmobiliaria Santa Lucia S.R.L., Industrial Lorenita S.A.C Comercial
Primavera S.A.C.
4.- Llenado del PDT DAOT
Los sujetos obligados a presentar esta declaracin podrn hacerlo a travs del PDT operaciones con
terceros PDT 3500, versin 3.4 siguiendo los siguientes pasos:
4.1 Lo primero que se debe registrar al declarante en la base de datos del PDT, luego de lo cual se
debe
acceder
al
PDT
3500
Operaciones
con
terceros,
mediante
la
opcin:
Declaraciones/Declaraciones Infomativas/ 3500 PDT Operaciones con terceros. Luego de ello pasar a
seleccionar a la empresa declarante, mediante la opcin Datos del Ejercicio /Seleccionar informante y
ejercicio, que en nuestro caso es Inversiones Pacfico Norte S.A.C.

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

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DAOT

4.2.- Luego pasar a seleccionar la pestaa de Registro y consignar los datos de los informados, en
funcin al tipo de operacin, en nuestro caso elegimos la opcin Operaciones que generen ingreso

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

20

DAOT

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

21

DAOT

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

22

DAOT

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

23

DAOT

4.3.- Luego de haber registrado las operaciones que generan ingreso, el PDT nos muestra la
siguiente ventana:

4.4.- Luego volver a seleccionar la pestaa de Registro y consignar los datos de los informados, en
funcin al tipo de operacin, en nuestro caso pasaremos a elegir la opcin Operaciones que generan
costo y/o gasto).

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

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DAOT

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

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DAOT

4.3.- Luego de haber registrado las operaciones que generan costo y/o gasto, el PDT nos muestra la
siguiente ventana:

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

26

DAOT

4.4.- Concluido el ingreso de toda la informacin a declarar por el informante, y antes del envio del
PDT se podr verificar el resumen de dicha data mediante la opcin Consultas y Reportes. En este
caso seleccionaremos la opcin Reporte Consolidado para constatar all si los totales coinciden con el
resumen preparado por la empresa.

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

27

DAOT

PREGUNTAS FRECUENTES
1.- Qu condiciones debo cumplir para estar obligado a presentar la DAOT?
Estn obligados los sujetos que cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:

Sean PRICOS al 31 de diciembre del ejercicio a informar.


Aquellos sujetos cuyas ventas de bienes, servicios o contratos de construccin del ejercicio
2014 sean mayores a S/285,000.
Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que
realicen solo operaciones inafectas del IGV en el ejercicio, cuyo nmero de trabajadores
declarados en el PDT Planilla Electrnica PLAME del periodo tributario noviembre del ejercicio
sea mayor a 10.

2.- Debo considerar las notas de crdito y las notas de dbito?


Si, siempre que se hayan emitido en el ejercicio 2014.
3.- Cundo se ingresen operaciones gravadas es incluido el igv o sin igv?
Se considera nicamente la base imponible.
4.- Las operaciones exoneradas del IGV tambin se declaran?
S, considerando el importe total de la operacin.
5.- Debo informar las operaciones de exportacin de servicios?

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

28

DAOT

Ningn tipo de exportacin (bienes y servicios), as como importacin de bienes y servicios prestados
por no domiciliados deben ser incluidos en la declaracin.
6.- Si la factura fue emitida en el 2013, pero se registra y se declara en el 2014, debe considerar
en la DAOT del 2014?
No, nicamente se declaran las operaciones sustentadas en comprobantes de pago emitidos en el
ejercicio 2014.
7.- Debo distinguir las operaciones con terceros gravadas de las no gravadas?
NO. Las operaciones se informaran por cada tercero, sin importar si se encuentran o no gravadas.
8.- Es necesario informar el nmero de cada uno de los comprobantes de pago que sustenten
las operaciones?
NO. Las operaciones se informarn en forma consolidada por cada cliente o proveedor.
9.- Estoy obligado a informar las compras de activos fijos?
S. Las operaciones con terceros debern informarse en el ejercicio en el que se haya emitido el
comprobante de pago, independientemente del ejercicio en el que se devengue el costo o gasto
respectivo.
10.- Cmo debo considerar los obsequios recibidos y otorgados?
Los obsequios y en general los retiros de bienes no deben incluirse en la declaracin.
11.- Qu monto debo informar en el caso de operaciones gravadas con el ISC e IGV?
El monto a informar corresponder a la base imponible del IGV, es decir el valor de venta ms el ISC.
12.- Cmo debo registrar las operaciones de arrendamiento de inmuebles en mi calidad de
arrendador?
En el caso que dichos inmuebles sean destinados a fines empresariales (negocio, deposito, tienda,
etc.), o profesionales (dentista, consultorio jurdico, etc.) deber informarse en:
Opcin Registro/Operaciones que generen ingresos, y Opcin Registro/Arrendamiento de locales
comerciales, en donde se consignara de forma adicional, la direccin del inmueble arrendado.
13.- Cmo debo informar las operaciones con terceros sustentadas en comprobantes
emitidos a nombre de dos o ms adquirentes?
Se deber informar a un solo adquirente, seleccionando al que aparece en primer orden en los
comprobantes sustentatorios.
15.- Qu debe hacerse cuando no existe espacio suficiente para consignar el nombre, razn
social de algn proveedor o cliente?

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

29

DAOT

En estos casos, se consignaran los caracteres que alcancen en el espacio del campo respectivo. En
ningn caso deber consignarse el nombre comercial, ni tampoco deber utilizarse cualquier tipo de
abreviaturas.
16.- Una empresa que ha presentado el PDB Exportadores de enero a diciembre del 2014. Debe
considerar dichas transacciones para el clculo de las operaciones a declarar?
No se deber considerar para el clculo de las Operaciones con Terceros, aquellas operaciones que
hubieran sido informadas a SUNAT a travs del PDB exportadores, siempre que se hubieran
informado las transacciones realizadas en los doce meses del ejercicio.
17.- Si habiendo presentado la DAOT correspondiente al ejercicio 2014, se recepciona con
retraso facturas de proveedores del mes de noviembre 2014 en el ejercicio 2015. Debo
declararlas en la DAOT y rectificar?
Conforme a lo dispuesto en el inciso d) del artculo 8 del Reglamento de la DAOT, las transacciones
se considerarn en el ejercicio en que se emita el comprobante de pago. En este caso, la referida
factura deber declararse en la DAOT correspondiente al ejercicio 2014, debiendo rectificar por ende
la DAOT presentada.
18.- En el caso que tenga la obligacin de presentar la DAOT, pero no tenga Operaciones con
terceros a declarar Qu procedimiento debo realizar?
En el supuesto que no tenga operaciones con terceros a declarar, ya que las transacciones no superan
las 2 UIT (S/.3,600), no presentar el PDT DAOT, pero deber presentar la Constancia de no tener
informacin a declarar a travs de SUNAT Operaciones en Lnea con Clave Sol.
19.- En el caso que necesite modificar los datos en el PDT Operaciones con Terceros, cul es
el procedimiento adecuado a seguir?
En el caso que se necesite realizar algn cambio en los datos de la Declaracin presentada y/o aadir
informacin a la misma, se presentar una nueva Declaracin, que deber contener la informacin
previamente declarada con las modificaciones y/o agregados efectuados. Dicha Declaracin sustituir
en su totalidad a la ltima Declaracin presentada.
20.- Los recibos por honorarios deben consignarse en la DAOT?
El monto de los Recibos por Honorarios no debe considerarse para efectos del PDT DAOT.
21.- Si una empresa es Principal Contribuyente desde el ao 2011, y desde el ao 2013 ha
cumplido con enviar sus declaraciones a travs del Programa de Libros Electrnicos- PLE,
considerando de forma detallada sus boletas de venta en sus registros electrnicos, debe
presentar la DAOT por el ejercicio 2014?
De acuerdo a lo indicado en el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 024-2002/SUNAT
(Reglamento para la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros) y normas modificatorias, se
encuentran obligados a presentar esta declaracin, entre otros, los sujetos que sean Principales
Contribuyentes al 31 de diciembre del Ejercicio a declarar. Por lo que en el caso en consulta s est
obligado a declarar la DAOT.

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

30

DAOT

Ahora bien, solo se deber incluir en la Declaracin las Operaciones con Terceros las operaciones que
hubiera realizado durante el Ejercicio, en calidad de proveedor o cliente. Para tal efecto, se entender
como Operacin con Tercero en calidad de proveedor o cliente a la suma de los montos de las
transacciones realizadas con cada tercero, siempre que dicha suma sea mayor a las dos (2) UIT. Sin
embargo las transacciones que no deben considerarse para el clculo de las Operaciones con
Terceros, son entre otras, aqullas por las que hubieran sido informadas a la SUNAT a travs de
declaraciones distintas a la regulada en el Reglamento, tales como las informadas en cumplimiento de
las siguientes normas: Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009-SUNAT o artculo
6 de la Resolucin de Superintendencia N 379-2013-SUNAT. Por lo que si envi de forma detallada
sus operaciones por el PLE no existe obligacin de enviar el PDT DAOT, pero debe presentar la
constancia de no tener informacin a declarar va SUNAT operaciones en lnea.

NORMAS LEGALES

Resolucin de Superintendencia N 024-2015/SUNAT, publicada el 24.01.2015


Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones
con Terceros correspondiente al Ejercicio 2014.
Resolucin
de
Superintendencia
N
017-2014/SUNAT,
publicada
el
23.01.2014
Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones
con Terceros correspondientes al Ejercicio 2013.
Resolucin
de
Superintendencia
N
014-2013/SUNAT,
publicada
el
17.01.2013
Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones
con Terceros correspondientes al Ejercicio 2012.
Resolucin
de
Superintendencia
N
027-2012/SUNAT,
publicada
el
18.02.2012
Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones
con Terceros correspondientes al Ejercicio 2011.
Resolucin de Superintendencia N 016-2011/SUNAT ,
publicada el 03.02.2011
Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones
con Terceros correspondientes al Ejercicio 2010.
Resolucin
de
Superintendencia
N
114-2010/SUNAT publicada
el
15.04.2010
Aprueban Cronograma de Vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones
con Terceros correspondientes al Ejercicio 2009.
Resolucin
de
Superintendencia
N
007-2009/SUNAT, publicada
el
20.01.2009
Modifican el reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
DAOT.

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

31

DAOT

Resolucin
de
Superintendencia
N
006-2008/SUNAT, publicada
el
12.01.2008
Aprueban cronograma de vencimiento para la presentacin de la declaracin anual de operaciones
con terceros correspondiente al ejercicio 2007.
Resolucin
de
Superintendencia
N
236-2006/SUNAT, publicada
el
30.12.2006
Aprueban cronograma de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones
con
Terceros

DAOT

Correspondiente
al
Ejercicio
2006.
Resolucin
de
Superintendencia
N
251-2005/SUNAT, publicada
el
20.12.2005.
Se modifica el Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
y se aprueba el cronograma de vencimientos para la presentacin de la declaracin correspondiente al
ejercicio 2005.
Resolucin
de
Superintendencia
N
0122005/SUNAT, publicada
el
19.01.2005.
Modifican el Reglamento para la Presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
DAOT.
Resolucin
de
Superintendencia
N
0932004/SUNAT, publicada
el
27.04.2004.
Modifican artculo del Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros - DAOT
Resolucin de Superintendencia N 077-2004/SUNAT, publicada el 01.04.2004
Modifican artculo del Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros DAOT
Resolucin
de
Superintendencia
N
0602004/SUNAT, publicada
el
09.02.2004.
Modifican el reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
DAOT.
Resolucin
de
Superintendencia
N
008-2003/SUNAT, publicada
el
17.01.2003
Modifican el reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros
DAOT.
Resolucin
de
Superintendencia
N
024-2002/SUNAT, publicada
el
01.03.2002
Aprueban nuevo Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros DAOT.
Resolucin
de
Superintendencia
N109-2000/SUNAT, publicada
el
03.11.2000
Regulan forma y condiciones en que deudores tributarios podrn realizar diversas operaciones a
travs de Internet mediante el sistema SUNAT operaciones en lnea.

RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL


Resumen RTF:02675-5-2007

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

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DAOT

Las operaciones de naturaleza tributaria, como las aportaciones a Es salud, NO CALIFICAN


como operaciones con terceros.
Resumen RTF N 7623-4-2008
No resulta exceptuable a efectos de la obligacin de presentar la DAOT, el hecho que el
contribuyente sea una persona natural que no genera rentas de tercera categora, siempre que
cumpla con alguno de los requisitos exigidos por el Reglamento para la presentacin de dicha
declaracin.
Sumilla RTF: N 2232-1-2009
El documento a travs del cual la Administracin Tributaria comunica al contribuyente que se
encuentra omiso a la presentacin de la DAOT, a fin de inducirlo al cumplimiento de sus
obligaciones tributarias formales, no es un documento que comporte la atribucin de una
determinada infraccin, en tal sentido no se constituye en un acto reclamable al amparo del
artculo 135 del CT.

Sumilla RTF:18874-5-2012
Se confirma la apelada que declar infundada la reclamacin contra resolucin de multa girada
por la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario,
debido a que la recurrente no present la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros dentro
de los plazos establecidos, por lo que la configuracin de la infraccin se encuentra arreglada a
ley. Se revoca la apelada en el extremo referido a la determinacin del importe de la sancin que
le corresponde por estar dentro del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Sumilla RTF:05675-1-2012
Se confirma la apelada. Se indica que la recurrente no present la Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros - DAOT correspondiente al ejercicio 2008 no obstante que se
encontraba obligada a ello, por tanto incurri en la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo
176 del Cdigo Tributario.

Sumilla RTF:05251-1-2012
Se confirma la apelada. Se indica que la recurrente incurri en la infraccin tipificada en el
numeral 4 del artculo 176 del Cdigo Tributario, dado que realiz operaciones con un proveedor
por montos mayores a los declarados en su declaracin anual con terceros.

Sumilla RTF:15235-9-2012
Se declara nula e insubsistente la resolucin de intendencia que declar infundada la
reclamacin formulada contra una resolucin de multa emitida por la infraccin tipificada por el

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

33

DAOT

numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario, en aplicacin del artculo 150 del Cdigo
Tributario, toda vez que la Administracin en la apelada no emite pronunciamiento alguno con
relacin a que terceras personas realizaron declaraciones utilizando su RUC, ante lo cual
present denuncia penal ante la Fiscala en lo Penal.
Sumilla RTF:11594-2-2013
Se revoca la apelada, que declar infundada la reclamacin interpuesta contra la resolucin de
multa, girada por la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario,
atendiendo a que el recurrente no ha tenido ventas ni adquisiciones que excedan el lmite
establecido para encontrarse obligado a presentar la DAOT. Se seala, que si bien en la
declaracin jurada se verifica que el recurrente consign un monto en la "Casilla 105 - Ventas No
Gravadas" un monto superior a S/ 240,000 soles, sin embargo, ha quedado acreditado que ello
se debi a un error material, lo que se aprecia del Registro de Ventas y los comprobantes de
pago emitidos en el perodo.

INFORMES SUNAT
Informe N 069-2014 (09.05.2014)
4.- En el supuesto que el generador de RAEE (Residuos de Aparatos Elctricos y Electrnicos)
cumpla con las condiciones para estar obligado a presentar la DAOT, no deber considerar para el
clculo de las operaciones con terceros a declarar las entregas de RAEE a ttulo gratuito a una EPSRS (Persona jurdica que presta servicios de residuos slidos) o a una EC-RS (Persona jurdica que
desarrolla actividades de comercializacin de residuos para su reaprovechamiento, considerada retiro
de bienes conforme a las normas del IGV).
INFORME N060-2010-SUNAT/2B0000 (11.05.2010)
1.- Las Unidades Ejecutoras o Entidades que no informaron a la SUNAT, a travs del COA-Estado, sus
adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de
la UIT, debern considerar stas ltimas en la sumatoria de las transacciones que realicen con cada
tercero a fin de determinar las Operaciones Con Terceros que deben declararse en la DAOT.
2. Las Unidades Ejecutoras y Entidades que informen, mediante el COA- Estado, sobre sus
adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de
la UIT, no incurren en infraccin tributaria.
3. En caso que las Unidades Ejecutoras o Entidades hubieran informado, mediante el COA-Estado, el
100% de sus adquisiciones nacionales, incluidas aquella sustentadas en comprobantes de pago cuyo
moto total es inferior al 10% de la UIT, stas ltimas no debern considerarse en la sumatoria de las
transacciones que se realizan con cada tercero a fin de determinar las Operaciones con Terceros a
declarar en la DAOT.

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

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