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Implicancia tributaria de la distribucin de utilidades

Con la aprobacin de los estados financieros, los socios de las personas
jurdicas deciden la distribucin de utilidades entre ellos entre la junta
general de socios o accionistas, el monto distribuible resulta despus de
restar la participacin de los trabajadores, el IR, luego se compensa la
perdida contable de ejercicios anteriores y por ltimo se detrae la
reserva legal, todo ello de la utilidad contable.
Hecho el proceso anterior, se podr conocer el monto a distribuir entre
os socios, teniendo en cuenta que dicha distribucin est sujeto a la
retencin al socio del IR por distribucin de utilidades con la tasa de 4.1
% sobre el monto distribuido.

Agente de retencin del 4.1 % por distribucin de

utilidades
Se encuentran obligados a efectuar la retencin de 4.1 % por IR, las
siguientes personas jurdicas, cuando efecten la distribucin de
utilidades, salvo que sea a favor de una persona jurdica domiciliada.
a. Las sociedades anominas, en comandita, colectivas, civiles,
comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
b. Las cooperativas, en las que incluye las cooperativas agrarias de
produccin.
c. Las empresas de propiedad social.
d. Las empresas de propiedad parcial o total del estado.
e. Las asociaciones, comunidades laborales incluida la compensacin
minera y las fundaciones no consideradas en el artculo 18 de la
ley del impuesto a la renta.
f. Las empresas unipersonales, las sociedades de cualquier
naturaleza, constituidas en el exterior, en que cualquier forma
perciban renta de fuente peruana.
g. Las empresas individuales de responsabilidad limitada,
constituidas en el pas.
h. Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades e
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
i. Las sociedades agrcolas.
j.
Las sociedades irregulares previstas en el artculo 423 de la ley
general de sociedades; la comunidad de bienes.

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Aplicacin practicas
Empresa que obtuvo utilidades en el ao 2013 y se distribuye entre sus
socios.
La empresa industrias Unidas S.A., constituida en el ao 2005, tiene los
siguientes socios.

Nombres

Las gatas
S.A.
Rogelio Casafranca
Charles Dook
Micronic
Corporation

Condicin

%
participaci
n

Domiciliado

30

Domiciliado
No domiciliado
No domiciliado

30
20
20

Por ejercicio 2013, en el desarrollo de sus operaciones, ha obtenido una

utilidad contable de S/. 12,300 000 y del anlisis de sus cuentas se ha
determinado adiciones por un monto de S/. 73,800 y deducciones por S/.
35,000 la participacin de los trabajadores es el 10%, la junta general de
accionistas celebrada en marzo del 2014 decide distribuir las utilidades.

Se pide:
Registrar las implicancias tributarias y contables del presente caso.

Solucin
Calculo tributario a afectos de la participacin de los trabajadores e IR.
Utilidades contable
Adiciones
73,800

S/.
12,300,000

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Deducciones
-35,000
Renta neta
12,338,800
Participacin de los trabajadores 10 %
Renta neta imponible
11,104,920
IR 30 %
3,331,476

Calculo contable para determinar la utilidad distribuible.

S/.
Utilidad antes de partip. e impuestos
12,300,000
Participacin de los trabajadores
-1,233,880
Utilidad antes del IR
11,066,120
IR
-3,331,476
Utilidad despus del IR
7,734,644
Reserva legal 10 %
-773,464
Utilidad distribuible
6,961,180

-1,233,880

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Una vez determinada la utilidad distribuible procedemos a calcular el
monto que le corresponde a cada socio en su funcin de su aporte de
capital en la empresa; Y asimismo, la retencin a efectuarse por
distribucin de dividendos.

Nombres

Condici
n

Utilid
ad

Las gatas S.A.

Domiciliado

Rogelio
Casafranca
Charles Dook

Domiciliado

6,961,1
80
6,961,1
80
6,961,1
80
6,961,1
80

Micronic
Corporation
Total

No
domiciliado
No
domiciliado

Retenc
in

Neto
S/.

30.00

0.00

30.00

85,622.5
1
57,081.6
8
57,081.6
8
199,785
.87

2,088,354
.00
2,002,731
.49
1,335,154
.32
1,335,154
.32
6,761,39
4.13

30.00
30.00
100.
00

Registros Contables ao 2013

.
DEBE
HABER
X..
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y 1,233,8
GERENT.
80
622 Otras remuneraciones

41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR

PAGAR

1,233,8
80

413 Participaciones de los trabajadores

por pagar
x/x Por el registro de la participacin de los
trabajadores

92 COSTO DE PRODUCCION
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGA IMPUT. A CUENTAS DE
CTOS. Y GTOS.
X/x por el destino del gasto por participacin de
utilidades d los trabajadores.

XXXX
XXXX
XXXX
1,233,8
80

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Nota:

Registrar los asientos de ajuste de productos terminados y de costo de

ventas por afecto de la participacin de utilidades de los trabajadores.

X.

DEBE

88

3,331,4
76

IMPUESTO A LA RENTA

40 TRUBUTOS CONTRAPRESTACION
Y APORTES AL SIST. DE PENS. DE
SALUD POR PAGAR
401

HABER

3,331,
476

Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera

categora
x/x Para la determinacin del impuesto a la renta
del ejercicio

..X..
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
4,565,3
56
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y
1,233,
GERENT.
880
88 IMPUESTO A LA RENTA
3,331,
476
X/X Por la afectacin el resultado del ejercicio de
la particip. De los trab. Y el impuesto a la renta

.X
89 RESULTADO DE EJERCICIO
7,734,6
44
59 RESULTADOS ACUMULADOS
7,734,
644
X/X Por el traslado de resultado de ejercicio y
resultados acumulados
X..

59

RESULTADOS ACUMULADOS

58

RESERVAS

773,46
4
773,46
4

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x/x Por la detraccin de la reserva legal

Registros contables ao 2014

.x
.
59 RESULTADOS ACUMULADOS

DEBE

HABER

6,961,18
0.00

591 Utilidad no distribuidas

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIONISTAS
(SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionistas (o socios)
4412
Dividendos
44121 Las gatas S.A.
2,088,354.00
44122 Rogelio Casafranca
2,088,354.00
44123 Charles Dook
1,392,236.00
44124 Micronis Corporat.
1,392,236.00
X/x Por el acuerdo de distribucin de
dividendos a los accionistas.

X..
44 CTAS. POR PAGAR A LOS
ACIONISTAS (SOCIOS),

6,961,18
0.00

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DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionistas (o socios)
4412
44122
85,622.51
44123
57,081.68
44124
57,081.68

199,785.
87

Dividendos
Rogelio Casafranca
Charles Dook
Micronis corporation

40 TRIBUTOS, CONTRAPR., Y
APORTES AL SIST.DE PENS. Y DE
SALUD POR PAGAR

199,785.
87

401 Gobierno central

4018 Otros impuestos y
contraprestaciones
40185 Impuesto a los dividendos
X/x Por la provisin de la retencin del 4.1 %
por distribucin de dividendos.

X.
44 CTAS. POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS),
6,761,39
DIRECTORES Y GERENTES
4.13
441 Accionistas (o socios)
4412 Dividendos
44121 Las gatas S.A.
2,088,354.00
44122 Rogelio Casafranca
2,002,731.49
44123 Charles Dook
1,335,154.32
44124 Micronis Corporat.
1,335,154.32

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

6,761,39
4.13

104 Cuentas corrientes

X/x Por el pago de las utilidades a los socios.

.X.
40 TRBUTOS, CONTRPR., Y

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APORTES AL SIST. PENS. Y DE

SALUD POR PAGAR

199,785.
87

401 Gobierno central

4018 Otros impuestos y
contraprestaciones
40185 Impuesto a los
divid.

65 OTROS GASTOS DE GESTION

0.13

659 Otros gastos de gestin

6593 Redondeo tributos

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

199,786.
00

104 Cuentas corrientes

X/x Por el pago de las retenciones por
distribucin de dividendos.

.x
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 0.13
79 CARGAS IMPUTABLES A
0.13
CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del gasto por redondeo de
tributos