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Exerccio 1 CPC 9

1. Empresa de Prestao de Servios


Admita-se que a empresa Barra Mansa tenha apresentado seu balano inicial em 20X0 com os
seguintes saldos:
Balano Patrimonial em 31-12-20X0
ATIVO
Circulante
Caixa/Bancos

PASSIVO
20.000 Patrimnio lquido
20.000 Capital

20.000
20.000

Total do ativo

Total do passivo +
20.000 PL

20.000

A empresa realizou as seguintes operaes em 20X1:


A. Venda e prestao de servios no valor de R$ 10.000 (o ISS incidente de 5%, ou seja,
o valor das vendas lquidas de R$ 9.500);
B. O custo dos servios prestados corresponde ao pagamento de mo-de-obra, R$ 2.000.
Vamos considerar que, deste valor, R$ 325 referem-se s contribuies devidas ao INSS e os
restantes R$ 1.675 so os salrios, frias, 13 salrio, etc.
C. Despesas administrativas correspondem ao consumo de energia eltrica no valor de R$
300 (valor isento de tributos).
D. Imposto de renda e contribuio social: 33% do lucro lquido.

Demonstrao de Resultados / 20X1


Faturamento Bruto
10.000
(-) ISS sobre vendas
(500)
Vendas lquidas
9.500
(-) CSP
(2.000)
(=) Lucro Bruto
7.500
(-) Despesas Operacionais
(300)
- Administrativas
300
(=) Lucro antes do IR/CS
(-) IR/CS
(=) Lucro lquido

7.200
(2.376)
4.824

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Exerccio 1 CPC 9

Balano Patrimonial em 31-12-20X1


ATIVO
Circulante
Caixa/Bancos

PASSIVO
27.700 Circulante
27.700 ISS a pagar
IR/CS a pagar
Patrimnio lquido
Capital
Reservas

2.876
500
2.376
24.824
20.000
4.824

Total do passivo +
Total do ativo
27.700 PL
27.700
Com base nas demonstraes anteriores, elabore a Demonstrao do Valor Adicionado.
2. Empresa Comercial
Admita-se que a empresa XPTO tenha apresentado seu balano inicial em 1997 com os seguintes
saldos:
Balano Patrimonial em 31-12-1997
ATIVO
Circulante
Caixa
Aplicaes Financeiras

PASSIVO
20.000 Patrimnio lquido
8.000 Capital
12.000 Reservas

Permanente
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao
Acumulada

Total do ativo

22.000
20.000
2.000

2.000
2.500
(500)
Total do passivo +
22.000 PL

22.000

A empresa realizou as seguintes operaes:


A. Compra vista de mercadorias no valor total de R$ 3.850 (IPI de 10% e ICMS de 18%,
ou seja, valor das compras lquidas de R$ 2.870);
B. Venda de 70% dos estoques no valor de R$ 7.700 (ICMS de 18%, ou seja, o valor das
vendas lquidas de R$ 6.314);

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Exerccio 1 CPC 9

C. Pagamento vista de mo-de-obra no valor de R$ 900. Vamos considerar que, desse


total, R$ 146 so as contribuies devidas ao INSS e R$ 754 so salrios, 13, frias, etc.
D. Pagamento de juros (despesas bancrias) no valor de R$ 230;
E. Recebimento de receitas financeiras no valor de R$ 170;
F. Depreciao de 12% de mveis e utenslios;
G. Imposto de renda e contribuio social: 33% do lucro lquido.
Demonstrao de Resultados / 1998
Faturamento Bruto
7.700
(-) ICMS faturado
(1.386)
Vendas lquidas
6.314
(-) Custo das mercadorias
vendidas
(2.254)
(=) Lucro Bruto
4.060
(-) Despesas bancrias
(230)
(-) Despesas salrios e encargos
(900)
(-) Despesa de depreciao
(300)
Receitas Financeiras
170
(=) Lucro antes do IR/CS
(-) IR/CS
(=) Lucro lquido

2.800
(924)
1.876

Balano Patrimonial em 31-12-1998


ATIVO
Circulante
Caixa
Aplicaes Financeiras
Estoques
Permanente
Mveis e utenslios
(-) Depreciao
Acumulada

Total do ativo

PASSIVO
23.856 Circulante
10.950 IR/CS a pagar
11.940 ICMS a pagar
966

1.680
924
756

1.700 Patrimnio lquido


2.500 Capital

23.876
20.000

(800) Reservas
Total do passivo +
25.556 PL

3.876

25.556

Com base nas demonstraes anteriores, elabore a Demonstrao do Valor Adicionado.


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Exerccio 1 CPC 9

3. Empresa Industrial
Admita-se que a empresa Sol tenha apresentado seu balano inicial em 20X0 com os seguintes
saldos:
Balano Patrimonial em 31-12-1997
ATIVO
PASSIVO
Circulante
20.800 Patrimnio lquido
Caixa
10.000 Capital
Mquinas
12.000
(-) Depreciao
Acumulada
(1.200)

Total do ativo

Total do passivo +
20.800 PL

20.800
20.800

20.800

Ocorreram as seguintes operaes em 1998:


A. Compra a vista de matria-prima no valor de R$ 1.650 (IPI de 10% e ICMS de 18%, ou
seja, valor das compras lquidas de R$ 1.230);
B. Compra a vista de materiais para produo por R$ 330 (IPI de 10% e ICMS de 18%, ou
seja, valor das compras lquidas de R$ 246);
C. Pagamento vista de mo-de-obra no valor de R$ 4.000. Vamos considerar que desse
total, R$ 650 so as contribuies devidas ao INSS e R$ 3.350 so salrios, 13, frias, etc.
D. Depreciao das mquinas de 10% no perodo;
E. Processamento de todos os componentes do produto (transferncia para produtos
acabados);
F. Venda de 70% dos estoques por R$ 11.550 (IPI de 10% e ICMS de 18%, ou seja, o valor
das vendas lquidas de R$ 8.610);
G. Imposto de renda e contribuio social: 33% do lucro lquido;
H. Distribuio de dividendos no valor de 50% do lucro lquido.

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Exerccio 1 CPC 9

Demonstrao de Resultados / 1998


Faturamento Bruto
(-) IPI faturado
(-) ICMS faturado
Vendas lquidas
(-) CPV
- Mo-de-obra direta
2.800
- Matrias-primas
861
- Materiais
172
- Depreciao
840
(=) Lucro antes do IR/CS
(-) IR/CS
(=) Lucro lquido

11.550
(1.050)
(1.890)
8.610
(4.673)

3.937
(1.299)
2.638

Balano Patrimonial em 31-12-1998


ATIVO
PASSIVO
Circulante
17.573 Circulante
Caixa
15.570 Dvidas a pagar
Estoque prod. Acab.
2.003 IR/CS a pagar
IPI a pagar
ICMS a pagar
Permanente
Mquinas
(-) Depreciao
Acumulada

9.600 Patrimnio lquido


12.000 Capital
(2.400) Reservas

Total do ativo

Total do passivo +
27.173 PL

5.054
1.319
1.299
870
1.566
22.119
20.800
1.319

27.173

Com base nas demonstraes anteriores, elabore a Demonstrao do Valor Adicionado.

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