RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006-SUNAT

Que el numeral 16 del artculo 62 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias, seala
que la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia, establecer el procedimiento para la
autorizacin de los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros
exigidos por las leyes, reglamentos o Resoluciones de Superintendencia vinculados a asuntos
tributarios, pudiendo delegar en terceros su legalizacin; y sealar los requisitos, formas,
condiciones, y dems aspectos en que debern ser llevados los referidos libros y registros, as
como los plazos mximos en que debern registrar sus operaciones;
Que por su parte, el numeral 4 del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario y el
numeral 5 del artculo 175 de la misma norma, establecen que los deudores tributarios deben
llevar libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, registrando las actividades u operaciones que
se vinculen con la tributacin conforme a lo establecido en las normas pertinentes; y que
constituye infraccin tributaria relacionada con la obligacin de llevar libros y registros, el llevar
con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los mencionados libros y registros,
respectivamente;
Que asimismo, el numeral 7 del artculo 87 del Cdigo antes citado, establece como
obligacin del deudor tributario conservar los libros y registros, llevados en sistema manual,
mecanizado o electrnico, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que
estn relacionadas con ellas mientras el tributo no est prescrito; y que el deudor tributario
deber comunicar a la Administracin Tributaria, en un plazo de quince (15) das hbiles, la
prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y
antecedentes;
AUTORIZACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios o, a
falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada
por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces a que se refiere el prrafo anterior colocarn una constancia en la
primera hoja de los mismos, con la siguiente informacin:
a) Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso;
b) Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, segn sea
el caso;
c) Nmero de RUC;
d) Denominacin del libro o registro;
e) Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la
autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;
f) Nmero de folios de que consta;
g) Fecha y lugar en que se otorga; y,
h) Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.

El notario o juez, segn sea el caso, sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que
debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones que
otorguen. En dicho registro indicarn el nmero de la legalizacin, los Apellidos y Nombres,
Denominacin o Razn Social del deudor tributario, el nmero de RUC, la denominacin del
libro o registro que se ha legalizado, la fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la
misma denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso, el nmero de folios
de que consta y la fecha en que se otorga la legalizacin.
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente
caracteres distintos, tales como letras.
OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIN
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de su uso,
incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
de una misma denominacin, se deber tener en cuenta lo siguiente:
a) Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber
presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
b) Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se ha
concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro
anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del
ltimo folio del mencionado libro o registro.

EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.
La obligacin sealada en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando el nmero de hojas
sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en cuyo caso el empaste podr
comprender dos (2) o ms ejercicios gravables.
El empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del
ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o
registros.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia
del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.
FORMA EN QUE DEBERN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se
encuentran obligados a llevar, debern:

a) Contar con los siguientes datos de cabecera:

(i) Denominacin del libro o registro.
(ii) Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
(iii) Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o
Razn Social de ste.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir estos
datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
Asimismo, respecto del Libro de Ingresos y Gastos, bastar con incluir como datos de
cabecera los sealados en el literal i) y ii).
b) Contener el registro de las operaciones:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un
orden pre-determinado.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.
Utilizando el Plan Contable General Revisado vigente en el pas, a cuyo efecto
emplearn cuentas contables desagregadas a nivel de:
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el
total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda.
A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente
precedidos de la frase VAN. En la primera lnea del folio siguiente se registrar el total
acumulado del folio anterior precedido de la frase VIENEN. Culminado el perodo o
ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable, se
registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no ser exigible a los libros o registros que se
lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
En ese caso, la totalizacin se efectuar finalizado el perodo o ejercicio.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo
Tributario.
c) Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.
d) Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin
legal en contrario.
e) Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada perodo
o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, as
como por el Contador Pblico Colegiado.

DE LA COMUNICACIN DE LA PRDIDA O DESTRUCCIN

Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y
otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros

antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar

obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos,
debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles
establecido en el Cdigo Tributario.
La citada comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros
antecedentes mencionados en el prrafo anterior, as como el perodo tributario y/o ejercicio al
que corresponden stos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron legalizados, el nmero de
legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el
nmero del Juzgado en que se realiz la misma, si fuera el caso.
En todos los casos se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la
denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia
de este artculo.
Lo establecido en el presente artculo no ser aplicable a los documentos a los que se hace
referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, a los cuales se les aplicar el
procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.
DEL PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS Y REGISTROS
Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes
mencionados en el artculo anterior.
Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un
plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y
otros antecedentes a que hace referencia el numeral anterior, la SUNAT otorgar la prrroga
correspondiente, previa evaluacin.
Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.
DE LA CONTABILIDAD COMPLETA
Para efectos del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta,
los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
a) Libro Caja y Bancos.
b) Libro de Inventarios y Balances.
c) Libro Diario.
d) Libro Mayor.
e) Registro de Compras.
f) Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el
deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del
Impuesto a la Renta:
a) Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Registro de Activos Fijos.
c) Registro de Costos.
d) Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e) Registro de Inventario Permanente Valorizado.