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Supuesto prctico n 2

Supuesto prctico n 2
Regmenes de determinacin de la base imponible

Enunciado:
El Sr. Snchez es abogado, profesin que ejerce desde el 1 de julio de 2013, los ingresos facturados por esta actividad en 2013 fueron nicamente de 10.000 euros.
Adems, tambin es titular de las siguientes actividades que vena desarrollando desde
2006:
a)

Cafetera. No consta la presentacin de ninguna declaracin censal de renuncia


al Rgimen de Estimacin Objetiva del IRPF. Durante 2013 trabajaron en la cafetera 5 camareros a jornada completa.

b)

Tienda de ropa. En las bases de datos de la AEAT no hay grabada ninguna declaracin censal posterior a la de inicio en la que conste la renuncia a mdulos.
Atendieron este negocio durante 2013 tres dependientes a media jornada cada
uno.

c)

Librera. Factur por ella en 2013, 228.000 euros. Tampoco consta la renuncia al
Rgimen de Estimacin Objetiva. En 2013 trabajaron a jornada completa 2
dependientes, su esposa 8 horas al da y l desempe tareas de direccin.

Cuestiones:
1.

Por qu rgimen determinar el Sr. Snchez el rendimiento neto de sus actividades al iniciarse el ejercicio 2014? Supongamos que factur en 2013, 90.000
euros por la cafetera y 60.000 euros por la tienda de ropa:
a)
b)
c)
d)

2.

Estimacin
Estimacin
Estimacin
Estimacin

directa normal.
objetiva por coeficientes.
por mdulos.
directa simplificada.

Por qu rgimen determinar el Sr. Snchez su actividad de abogado si no efecta ningn tipo de renuncia?:
a)
b)
c)
d)

Estimacin
Estimacin
Estimacin
Estimacin

Directa Normal (EDN).


Directa Simplificada (EDS).
Objetiva.
Indirecta.

Inspeccin y Gestin Tributaria

3.

Y si en el momento de iniciar la actividad de abogaca (julio de 2013) el seor


Snchez hubiera renunciado para esta actividad al mtodo de Estimacin Directa Simplificada, cmo determinara el rendimiento de sus actividades en
2013?:
a)
b)
c)
d)

4.

Suponiendo que el Sr. Snchez no hubiese ejercitado su renuncia al mtodo de


EDS para la actividad de abogado por 2013 y que los ingresos como abogado en
ese ao fueron de 150.000 euros, en qu rgimen determinar el rendimiento
de sus actividades sabiendo que por el conjunto de las otras actividades econmicas, excluida la abogaca, factur en 2013 un total de 378.000 euros?:
a)
b)
c)
d)

5.

Estimacin Indirecta.
Puede optar por EDN o EDS.
EDN.
EDS.

Si el Sr. Snchez hubiese facturado, por el conjunto de sus actividades en 2013,


450.000 euros y presenta su renuncia a la EDS (Estimacin Directa Simplificada) en diciembre de ese mismo ao, se puede volver a acoger a la EDS para el
ao 2015?:
a)
b)
c)
d)

6.

Todas por EDN.


Todas por EDS.
EDN para la abogaca y el resto por EDS.
No puede efectuar renuncia alguna.

S.
No.
Slo por la abogaca.
Slo por las actividades que no son profesionales.

Si la facturacin del Sr. Snchez en 2014 por el conjunto de sus actividades es


de 754.824,65 euros, podra tributar en el ao 2015 en Estimacin Directa
Simplificada?:
a) No, puesto que la renuncia abarca un perodo mnimo de tres aos.
b) S, se puede cambiar de EDN a EDS cuando quiera.
c) No, ya que est excluido de EDS.

7.

Suponiendo que las actividades del Sr. Snchez se realizaran a travs de una
Comunidad de Bienes con su esposa, podra renunciar a la EDS?:
a) No, puesto que la Comunidad de Bienes tributa siempre en EDN.
b) S, si la renuncia la realiza cualquiera de ellos.
c) S, si la renuncia la realizan tanto el Sr. Snchez como su esposa.

Supuesto prctico n 2

8.

Cules son las obligaciones contables que tiene que llevar a cabo en el caso
anterior la Comunidad de Bienes?:
a)
b)
c)
d)

9.

Cada comunero tiene que llevar sus propios libros.


Adems de a), la CB tiene que llevar tambin sus libros.
Al tratarse de una CB no es necesario que lleve ningn tipo de libros.
Basta con que la CB lleve unos nicos libros obligatorios correspondientes a la
actividad que realiza.

Imagine que la Comunidad de Bienes desarrolla las actividades empresariales


cuyo rendimiento se determina por la estimacin directa normal y el Sr. Snchez realiza de forma individual la actividad profesional. Qu documentacin,
excluidas las facturas, solicitaras para comprobar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales respecto al IRPF?:
a) A la Comunidad de Bienes, los libros exigidos por el Cdigo de Comercio y al Sr.
Snchez, los libros de ingresos, de gastos y de bienes de inversin.
b) A la Comunidad de Bienes, el contrato de constitucin de la Comunidad de Bienes y los libros exigidos por el Cdigo de Comercio y al Sr. Snchez los libros de
ingresos, de gastos, de bienes de inversin y de provisin de fondos y suplidos.
c) Igual que en la letra anterior pero exigiendo adems a la Comunidad de Bienes
la exhibicin de los Libros Registro obligatorios por la normativa fiscal.

10. El 3 de noviembre de 2014 el Sr. Snchez presenta la baja en el epgrafe correspondiente a la profesin de abogado. Adems, el 1 de julio despide a uno de los
dependientes de la Librera. Por qu rgimen determinar el rendimiento de
sus actividades econmicas en el ejercicio 2015?:
a)
b)
c)
d)

EO por mdulos, salvo renuncia.


ED simplificada.
ED normal.
ED simplificada por cafetera y tienda de ropa y ED normal por librera.