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Normas de Auditora
Tipos de auditora
Auditora social, proceso que una empresa u organizacin realiza con nimo de
presentar balance de su accin social y su comportamiento tico.
- que es auditado
Privada
Pblica
Mixta
- que realiza la
auditora
Interna
Externa
De seguros
Bancarias
De inmobiliarias
De extractoras
De servicios
Deportivas, etc.
Financiera
Integral
Operativa o de gestin
De sistemas
Social
Medioambiental
En funcin de la legalidad
Obligatoria
Voluntaria
Completa
Parcial o revisin
limitada
De cumplimiento
Informes especiales o de reas
concretas
En funcin de
la temporalidad
De regularidad
Espordica
Qu es auditora interna?
Desempeada por profesionales con un profundo entendimiento de la cultura, los sistemas y procesos de
los negocios, la actividad de auditora interna asegura que los controles internos establecidos sean
adecuados para mitigar los riesgos, los procesos de gobierno sean eficaces y eficientes, y las metas y
objetivos de la organizacin se cumplan.
Auditora Externa
La auditora externa consiste en que una empresa ajena supervise los estados
financieros de la empresa cumplen las leyes o normas especficas. Los
la
y
la
Verdad)
Ley)
Estructura orgnica
La estructura orgnica de la Contralora General, fue aprobada por Resolucin de Contralora N 022-2015-CG
se aprob la versin actualizada del ROF.
La institucin opera de acuerdo a su Manual y Reglamento de Organizacin y Funciones.
Informacin
Acrnimo
CGRP
Fundacin
26 de setiembre de 1929
Jurisdiccin
Per
Sede
Contralor General
Sitio web
www.contraloria.gob.pe
Misin
Visin
Valores
conocimiento y responsabilidad)
La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la
gestin de las entidades, la promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y
servidores pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el control social".
El actual Contralor General de la Repblica es Fuad Khoury Zarzar desde el 14 de mayo
de 2009.
ndice
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1Resea histrica
2.1Competencia Constitucional
2.2Competencia Legal
3Autonoma Econmica
4Desconcentracin
5Potestad sancionadora
7.1Estructura
7.3Atribuciones
8.1Designacin
8.2Jerarqua
8.3Requisitos
8.4Facultades
8.5Relacin de Contralores
9Referencias
10Fuentes
11Enlaces externos
Resea histrica[editar]
La Contralora tiene sus orgenes en el Imperio inca, donde se utilizaban los quipus.
Luego, durante el Virreinato del Per, el rey Felipe II, sigui instaurando tribunales
encargados de las cuentas (Tribunal de Cuentas).
Al producirse la independencia y nacer la Repblica, el Tribunal Mayor y Hacienda Real de
Cuentas del Virreinato, creado por el rey Felipe III de Espaa por Real Cdula de 1605,
adopt la denominacin de Tribunal de Cuentas, dependiente del Ministerio de Hacienda,
hoy Ministerio de Economa y Finanzas.
El 26 de septiembre de 1929, el Presidente Augusto B. Legua y Salcedo crea
la Contralora General de la Repblica, como reparticin administrativa del Ministerio de
Hacienda.
Luego el Congreso de la Repblica dio la Ley N 6784, de fecha 28 de febrero de 1930,
confirindole nivel legal a la existencia de la Contralora General, disponiendo su
conformacin con las Direcciones del Tesoro, Contabilidad y del Crdito Pblico del
entonces Ministerio de Hacienda.
La Ley N 14816 del 16 de enero de 1964, en su artculo 67, dio a la Contralora la calidad
de Organismo autnomo con independencia administrativa y funcional, autoridad superior
de control presupuestario y patrimonial del Sector Pblico Nacional.
El Decreto Ley N 19039, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control, del 16 de
noviembre de 1971, establece en sus artculos 1, 11 y 14 que la Contralora General de
la Repblica es la entidad superior de control del sector pblico nacional y reitera el rango
de Ministro de Estado al Contralor General de la Repblica.
El Decreto Ley N 26162, del 24 de diciembre de 1992, regula el Sistema Nacional de
Control y deroga el Decreto Ley N 19039 y dems normas que se le oponen. Asimismo,
seala expresamente las atribuciones, principios y criterios aplicables en el ejercicio del
control gubernamental. Actualmente se rige por la Ley N 27785, Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control, publicada el 23 de
julio de 2002.
La Constitucin Poltica del Per de 1993 en su artculo 82, seala que: La Contralora
General de la Repblica es una entidad descentralizada de derecho pblico que goza de
autonoma conforme a su ley orgnica.
Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control, supervisa la legalidad de la
ejecucin del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los
actos de las instituciones sujetas a control.
Competencia Constitucional[editar]
La Constitucin Poltica vigente (1993) establece lo siguiente:
Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos
logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se dediquen exclusivamente para
ese fin (Art. 170 de la Constitucin Poltica).3
Competencia Legal[editar]
La Ley Orgnica Ley N 27785 y sus modificatorias establece las siguientes atribuciones:
Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que a su
juicio sean necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los
actos de las entidades.
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as como
sobre los bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, informando
semestralmente sobre el resultado de las mismas y sobre los procesos administrativos
y judiciales, si los hubiere, a las comisiones competentes del Congreso de la
Repblica.
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas que
otorgue el Estado, inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma
comprometa su crdito o capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en
el pas o en el exterior.
Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar til
para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin durante una accin de
control, bajo los apremios legales sealados para los testigos.
Dictar las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los
Planes y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su
cumplimiento, generando la informacin pertinente para emitir recomendaciones
generales a los Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administracin de los recursos
del Estado, en funcin a las metas previstas y las alcanzadas, as como brindar
asistencia tcnica al Congreso de la Repblica, en asuntos vinculados a su
competencia funcional.
Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades rindan cuenta
oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes del Estado a su cargo, as
como de los resultados de su gestin.
Las citadas atribuciones no son taxativas, comprendiendo las dems que seale la citada
Ley y otros dispositivos legales
Autonoma Econmica[editar]
La Contralora General goza de autonoma econmica, administrativa, financiera y
funcional, conforme a la Constitucin Poltica del Per y su Ley Orgnica Ley N 27785 y
sus modificatorias. Para garantizar el cumplimiento de sus objetivos institucionales, la
Contralora General se encuentra exonerada de la aplicacin de las normas que
establezcan restricciones y/o prohibiciones a la ejecucin presupuestaria.
Desconcentracin[editar]
La Contralora General cuenta con Oficinas de Coordinacin Regional Lima Metropolitana,
Lima Provincias, Centro (Huancayo), Norte (Chiclayo) y Sur (Arequipa).
Tambin cuenta con 20 Oficinas Regionales de Control en las ciudades de Abancay,
Ayacucho, Cajamarca, Chachapoyas, Chimbote, Cusco, Huancavelica, Hunuco, Huaraz,
Ica, Iquitos, Moquegua, Moyobamba, Piura, Pucallpa, Puerto Maldonado, Puno, Tacna,
Trujillo y Tumbes, como rganos desconcentrados en el mbito nacional, con el objeto de
optimizar la labor de control gubernamental.
Dichos rganos desconcentrados tienen como finalidad planear, organizar, dirigir, ejecutar
y evaluar las acciones de control en las entidades descentralizadas bajo su mbito de
control.
Potestad sancionadora[editar]
Conforme lo dispuesto en la Ley N 27785 y modificatorias - Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, la Contralora General
tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la comisin de las infracciones que
hubieren cometido las entidades sujetas a control, sus funcionarios y servidores pblicos,
las sociedades de auditora y las personas jurdicas y naturales que manejen recursos y
bienes del Estado, o a quienes haya requerido informacin o su presencia con relacin a
su vinculacin jurdica con las entidades.
Dicha facultad se ejerce con observancia de los principios de legalidad y debido
procedimiento.
Estructura[editar]
El Sistema Nacional de control est conformado por:
Atribuciones[editar]
Son atribuciones del Sistema Nacional de Control:
En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten con la
participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no corresponder abrir
investigacin policial o indagatoria previa, as como solicitar u ordenar de oficio la
actuacin de pericias contables.
Los diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que expresamente les
seala esta Ley y sus normas reglamentarias.
Jerarqua[editar]
Es el funcionario de mayor rango del Sistema, y goza de los mismos derechos,
prerrogativas y preeminencias propias de un Ministro de Estado. No est sujeto a
subordinacin, a autoridad o dependencia alguna, en ejercicio de la funcin. En el ejercicio
de sus funciones, slo puede ser enjuiciado, previa autorizacin del Congreso de la
Repblica.
Requisitos[editar]
Facultades[editar]
Dentro de las facultades que le asigna la Ley N 27785 al Contralor General de la
Repblica, se encuentran las siguientes:
Requerir los documentos que sustenten los informes de los rganos de auditora
interna o sociedades de auditoras designadas, los cuales estn en obligacin de
guardar por un perodo de 10 aos, bajo responsabilidad.
Relacin de Contralores[editar]
Contralor
Perodo
1929 1932
1932 1943
1944 1949
1949 1950
1950 1954
1954 1970
1973 - 1974
1975
1978 - 1980
1980 - 1987
1987 - 1992
1992 - 1993
1993 - 2000
2000 - 2001
2001 - 2008