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AUTOR:
NARCIZA PAOLA SNCHEZ ALBA
DIRECTOR DE TESIS:
EC. JUAN PARREO A.
QUITO - ECUADOR
2013
DEDICATORIA
recibidas
que
hicieron
posible
la
-ii-
AGRADECIMIENTO
quienes
iii
Yo, Narcisa Paola Snchez Alba, en calidad de autora de la tesis realizada sobre
PROPUESTA PARA MEJORAR LA EFICIENCIA Y EFICACIA EN LA EMPRESA
SISTEMAS DE AGUA POTABLE QUELLE S.A., por la presente autorizo a la
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me
pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente acadmicos o de
investigacin.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepcin de la presente autorizacin,
seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artculos 5, 6, 8; 19 y
dems pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
__________________________
Narciza Paola Snchez Alba
C.I. 100331331-7
quelle_pao1791@hotmail.es
iv
Seor Economista
Marco Posso Zumrraga
DECANO DE LA FACULTAD DE ECONOMA
Presente.-
De mi consideracin:
Atentamente,
TTULO DE LA TESIS
\AK LA E
_E QUELLE
DEMOSTRACIN DE HIPTESIS
LA HIPTESIS SE DEMUESTRA
EFICIENCIA Y EFICACIA
MEJORAR
vi
SS
RAZN DE LA PUBLICACIN
DEPARTAMENTO DE TESIS:
PROFESOR:
ECO. JUAN
FECHA:
QUITO, 12 DE
APRUEBA LA PUBLICACIN
SI
FIRMA
DE 201;
TITULO DE LA TESIS
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS
SE
CUMPLE
CON
LOS
OBJETIVOS
PROPUESTOS
AL
LA
UN
CONTROL EN EL
RECURSOS.
vn
LA
DE LOS
VARIABLES
DE UN
UTILIZADAS
SON:
FINANCIERO,
lUUOb? SUS
DEPARTAMENTO DE TESiS:
APRUEBA LA PUBLICACIN
PROFESOR:
FECHA:
QUITO, 1 i DE
NO
SI
SI
FIRMA.
DE 2012
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS
Se ptantearon e objetivo general y tres especficos; desarrollndose en cinco captulos:
$ Pian ust as
4- Di agn o sti co si st ern a s d e Agu a Pota bi e Q u e i le S. A
fr
Identificacin de problemas
OBJETIVOS ESPECFICOS
4- El e sp e cinco: 2 cumple en el caps'tuo II.
4- El especifico 3 cumple en e! capitulo iII
$ El especfico 4 cumple en e i captulo iiil
FECHA:
vm
HOPA'-........""
-T
DEPARTAMENTO^
DEMOSTRACIN DE HIPTESIS.
La Hiptesis General, se prueba en e! captulo 3.
Las especificas 1y2 se demuestran en los captulos 4
METODOLOGA Y VARIABLES UTILIZADAS
<& Deductivo.
4- inductivo.
& Procedimientos: Tcnica de recoleccin de la informacin
Variables e Indicadores
> Ingresos, venias, tipo de costos
> Rentabilidad, margen de utilidad, ujo de caja
RECOMENDACIONES
NOTA. S (NUEVE)
RECOM ENDA LA PUBU CC ION D E ESTA TES! S
NO
RAZN DE LA PUBLICACIN
SI
FIR MA
NO
CON
EL
NDICE DE CONTENIDOS
CAPITULO I ...............................................................................................................................1
1.
ix
CAPTULO II ............................................................................................................................ 18
CAPITULO IV ........................................................................................................................... 99
4.3 Implementacin Cuadro de Mando Integral Sistemas de Agua Potable Quelle S.A. .......... 106
4.3.1 Descripcin de la empresa Sistemas de Agua Potable Quelle S.A. ................................. 108
4.4 Formulacin de la Estrategia .............................................................................................. 110
4.5 Determinacin de Objetivos Estratgicos ........................................................................... 110
4.6 Factores Claves de las Cuatro Perspectivas del Cuadro de Mando Integral ........................ 114
4.6 Factores Claves Perspectivas del Cuadro de Mando Integral ............................................. 114
4.7 Mapa estratgico Quelle S.A. .......................................................................................... 114
4.8 Indicadores Estratgicos para las Perspectivas del Cuadro de Mando Integral ............... 117
4.8.1 Indicadores de Clientes ................................................................................................... 117
4.9 Lneas de accin para el cumplimiento de los objetivos .................................................... 129
4.10 Metas a corto y largo plazo respecto de cada Perspectiva del Cuadro de Mando Integral 132
4.11 Actividades (Iniciativas Estratgicas) para el cumplimiento del Cuadro de Mando Integral
en Quelle S.A. .......................................................................................................................... 136
4.11.1Perspectiva Financiera .................................................................................................... 136
4.11.2Perspectiva del cliente .................................................................................................... 136
4.11.3Perspectiva de procesos internos .................................................................................... 137
4.11.4Perspectiva de aprendizaje ............................................................................................. 137
4.12 Responsables de Funciones .............................................................................................. 138
4.13 Estrategias Financieras y Administrativas ........................................................................ 140
4.13.1 Estrategias financieras: .................................................................................................. 140
4.13.2 Estrategias administrativas ............................................................................................ 141
4.15 Evaluacin Beneficio-Costo ............................................................................................. 145
4.16 Financiamiento ................................................................................................................. 150
4.17 Objetivos de Produccin, Rentabilidad y Mxima Satisfaccin de sus Miembros ........... 153
4.18 Implementacin ................................................................................................................ 154
4.18.1 Socializacin ................................................................................................................. 155
4.18.2 Capacitacin .................................................................................................................. 155
4.18.3 Resultados Proyectados ................................................................................................. 156
xii
xiii
NDICE DE ANEXOS
Anexo No 1 Encuesta aplicada al empleado Sistemas de Agua Potable Quelle S.A. .............. 162
Anexo No 2 Encuesta aplicada a los clientes Sistemas de Agua Potable Quelle S.A. .............. 173
Anexo No 3 Clientes Quelle S.A. ............................................................................................. 186
Anexo 4 Ventas Clientes Quelle S.A. ...................................................................................... 189
Anexo 5 Importaciones Quelle S.A. ......................................................................................... 193
xiv
NDICE DE TABLAS
Tabla No 1.12 Variables e indicadores .......................................................................................13
Tabla No 2.1 Competencia Indirecta ..........................................................................................22
Tabla No 2.2 Ventas Clientes Potenciales Quelle S.A. ................................................................31
Tabla No 2.3 Tubera disponible Quelle S.A. ..............................................................................40
Tabla No 2.4 Balance General Quelle S.A. ..................................................................................50
Tabla No 2.5 Estado de Resultados Quelle S.A. ..........................................................................51
Tabla No 2.6 Anlisis Vertical Balance General Quelle S.A. ........................................................52
Tabla No 2.7 Anlisis Vertical Estado de Prdidas y Ganancias ..................................................55
Tabla No 2.8 Anlisis Horizontal Balance General Quelle S.A. ....................................................58
Tabla No 2.9 Anlisis Horizontal Estado de Prdidas y Ganancias Quelle S.A. ..........................63
Tabla No 2.10 Razones de liquidez .............................................................................................66
Tabla No. 2.11 Razones de Apalancamiento ..............................................................................69
Tabla No. 2.12 Razones de Actividad .........................................................................................70
Tabla No. 2.13 Razones de Rentabilidad ....................................................................................73
Tabla 3.1 Matriz de Anlisis de Involucrados Quelle S.A. ...........................................................76
Tabla No 3.2 Hoja de Trabajo FODA Quelle S.A. .........................................................................84
Tabla No 3.3 Calificacin de Oportunidades y Amenazas Quelle S.A. ........................................85
Tabla No 3.4 Ponderacin de Oportunidades y Amenazas .........................................................86
Tabla No 3.5 Construccin de la Matriz de los Factores Externos (EFE) .....................................87
Tabla No 3.6 Calificacin de Fortalezas y Debilidades Quelle S.A. ..............................................89
Tabla No 3.7 Ponderacin de Fortalezas y Debilidades ..............................................................89
Tabla No 3.8 Construccin de la Matriz de los Factores Internos (EFI).......................................91
Tabla No 3.9 Matriz de Estrategias FODA Quelle S.A. ................................................................93
Tabla 3.10 Matriz de Priorizacin de Estrategias FODA Quelle S.A. ..........................................96
Tabla No 4.1 Contenido de la Perspectiva Financiera ..............................................................101
Tabla No 4.2 Contenido de la Perspectiva del Cliente ..............................................................103
Tabla No 4.3 Contenido de la Perspectiva de Procesos Internos .............................................104
Tabla No 4.4 Contenido de la Perspectiva de Aprendizaje y Crecimiento ................................106
Tabla No 4.5 Objetivos Estratgicos .........................................................................................112
Tabla No 4.7 Indicadores Perspectiva de Clientes ...................................................................118
Tabla No 4.8 Indicadores Perspectiva de Procesos Internos ....................................................121
Tabla No 4.10 Indicadores Perspectiva Financiera ...................................................................124
xv
xvi
NDICE DE GRFICOS
Grafico No 2.2 Respuesta 12 ......................................................................................................25
Grafico No 2.1 Respuesta 4 ........................................................................................................25
Grafico No 2.4 Respuesta 2 ........................................................................................................26
Grafico No 2.3 Respuesta 1 ........................................................................................................26
Grafico No 2.5 Respuesta 14 ......................................................................................................27
Grafico No 2.7 Respuesta 7 ........................................................................................................30
Grafico No 2.8 Respuesta 4 ........................................................................................................30
Grafico No 2.10 Porcentaje de Ventas Clientes .........................................................................32
Grafico No 2.11 Organigrama Estructural Quelle S.A. ...............................................................36
Grafico No 2.12 Componentes tubera BARBI ............................................................................39
Grafico No 2.14 Herramientas de trabajo Sistema Barbi ............................................................40
Grafico No 2.15 Instrucciones de Montaje sistema Barbi ..........................................................41
Grafico No 2.16 Accesorios disponibles sistema Barbi Quelle S.A. .............................................43
Grafico No 2.17 Instalacin de Suelo Radiante ..........................................................................47
Grfico No. 2.18 Razn circulante ..............................................................................................66
Grfico No. 2.19 Prueba cida ....................................................................................................67
Grfico No. 2.20 Capital de trabajo ............................................................................................68
Grfico No. 2.22 Plazo Promedio de Cuentas por Cobrar ...........................................................70
Grfico No. 2.23 Plazo Promedio de Cuentas por Pagar ............................................................71
Grfico No. 2.24 Plazo Promedio de Inventarios ........................................................................72
Grfico No. 2.25 Margen de Utilidad Bruta ................................................................................73
Grafico 3.1 rbol de problemas Causa-Efecto Quelle S.A. .........................................................81
1.
RESUMEN EJECUTIVO
Este proyecto de tesis se desarrolla en la empresa Sistemas de Agua Potable Quelle S.A.,
dicha empresa se dedica a la compra y venta, al por mayor y menor de materiales y piezas para
instalaciones hidrosanitarias.
A partir de la implementacin del Cuadro de Mando Integral en Quelle S.A. se busca instaurar
una herramienta de medicin, con la cual se realizara un seguimiento a los procesos internos
enfocados de acuerdo a la estrategia de la empresa. El cuadro de mando integral se lo realizara
con las cuatro perspectivas tradicionales (Financiera, Clientes, Procesos Internos, Aprendizaje)
en donde los objetivos de cada unidad de negocio se conviertan en resultados financieros que
conlleven a la creacin de valor de la organizacin.
PALABRAS CLAVES:
xviii
ABSTRACT
This thesis project is developed in the company "Quelle Water Systems SA", the company is
dedicated to the purchase and sale, wholesale and retail of materials and parts for domestic
water systems.
The principal problem is that the company does not apply any means or control system related
to financial and personnel aspect, causing losses when evaluating its profitability.
KEYWORDS:
xix
INTRODUCCIN
xx
CAPITULO I
1. PLAN DE TESIS
1.1 Tema: PROPUESTA PARA MEJORAR LA EFICIENCIA Y EFICACIA EN LA
EMPRESA SISTEMAS DE AGUA POTABLE QUELLE S.A.
1.2 Antecedentes.SISTEMAS DE AGUA POTABLE QUELLE S.A. es una empresa dedicada a la importacin,
exportacin, comercializacin, distribucin y venta de: productos, material y equipos de y para
la construccin al por mayor y menor, as como tambin el diseo, asesoramiento, edificaciones
a entidades que as lo requieran.
Su constitucin fue el 20 de febrero del ao 2002, en la ciudad de San Francisco de Quito del
Distrito Metropolitano, con un capital suscrito de ochocientos dlares, siendo socios de la
compaa las siguientes personas:
Industrial Blansol es quien provee desde el exterior estos productos, normalmente la empresa al
ao importa 5 o 6 veces los materiales necesarios para cubrir sus diferentes obras y la demanda
requerida por sus clientes.
Otra fuente de ingresos que obtiene es mediante la instalacin de calefaccin por suelo radiante,
un sistema que permite tener una variacin de temperaturas de acuerdo al ambiente y con una
amplitud moderada.
Desde sus constitucin hasta la actualidad la empresa cuenta con gran nmero de clientes
satisfechos por la adquisicin de este producto, entre sus principales clientes podemos
Para seguir creciendo, mantener resultados financieros seguros, confiables, progresivos y lograr
que cada tarea se la realice de manera correcta sin desperdicio de tiempo, con el menor costo
posible y una visin hacia una mejora continua, la empresa necesita trabajar con el fin de poder
lograr eficiencia y eficacia.
Operar con eficiencia y eficacia, administrar los recursos financieros de manera adecuada,
vigilar la dimensin de su estructura para poder enfrentarse a las nuevas demandas que le son
requeridas a mediano y largo plazo, es el deseo al que todo empresario aspira para su
organizacin.
Por tal razn se propone la implementacin de este tema, como propuesta para mi tesis, previo
un anlisis de la empresa en lo que respecta al mejoramiento de eficiencia y eficacia, para poder
mantener un
Al ver que es una empresa que puede crecer en el mercado, pero que carece de eficiencia y
eficacia y por tal motivo no han logrado implantar los mtodos necesarios para aplicar un
enfoque proactivo dentro de su gestin, nace la inquietud y motivacin por desarrollar este
proyecto que pretende aportar una alternativa para resolver los problemas existentes, logrando
as obtener los resultados esperados, generacin de mayor rentabilidad y crecimiento de la
empresa.
Tambin se pretende dar una ayuda y una visin diferente al personal encargado de administrar
la organizacin y gestionar los recursos, sobre todo haciendo hincapi que para alcanzar los
objetivos es necesario aplicar una planificacin flexible de manera que puedan cumplirse las
metas de manera organizada y ordenada sobre la base de su importancia, romper paradigmas o
esquemas e implantar en cada persona un proceso de mejoramiento incesante, realizando cada
funcin en el menor tiempo posible, a un menor costo y sin errores que pudieran afectar al
desarrollo de la organizacin.
Las empresas en la actualidad requieren contar con una gestin que garantice mediante
eficiencia y eficacia, resultados que permitan alcanzar sus objetivos y un liderazgo exitoso.
El entorno en el que hoy compiten las empresas, exige un alto nivel de calidad, lo cual obliga a
tener eficiencia y eficacia para evaluar su desempeo, poder ofrecer productos y brindar
servicios altamente
Exige una gestin eficiente y un control eficaz en los recursos financieros, mayor innovacin y
calidad en la oferta de sus productos y servicios, flexibilidad a nivel empresarial, pues los
cambios a los que se enfrentan las organizaciones, pueden ser en diferentes aspectos por
ejemplo: adelantamientos tecnolgicos, calidad del servicio, caractersticas del producto, hasta
en el propio personal de la organizacin.
Considerando el entorno actual, las empresas necesitan adaptarse a las necesidades requeridas
de sus clientes, como tambin de la empresa misma, afrontar los cambios necesarios en el
menor tiempo posible. Realizar una medicin de los esfuerzos que se requieren para alcanzar
los objetivos planteados.
Las empresas deben emprender acciones que permitan administrar el conocimiento, innovacin,
creatividad sin importar el rango o lugar que ocupe cada trabajador dentro de la organizacin,
obteniendo as una respuesta inmediata a la competencia. Por lo tanto un anlisis de las
circunstancias actuales de cmo se encuentra la organizacin en el aspecto econmicofinanciero ser nuestra base, puesto que de ah se partir para realizar los cambios necesarios.
El tiempo para la realizacin de este tema se estima de un ao, resultados sobre los cuales se
elaborar la propuesta de mejoramiento de eficiencia y eficacia en la empresa Sistemas de Agua
Potable Quelle S.A., y se ir implementando progresivamente a medida que se vaya
desarrollando la propuesta, para el mediano plazo que va desde el 2012 al 2014.
Para poder entender de una manera ms clara los trminos de eficiencia y eficacia, es necesario
plantear cules son sus bases tericas, que se han formado. Dentro de las principales se pueden
plantear de manera resumida las siguientes:
La base de estas explicaciones son dos conceptos presentados por Peter Drucker: la eficiencia y
la eficacia. Drucker dice: eficiencia significa hacer correctamente las cosas y eficacia
significa hacer las cosas correctas.
La eficiencia (la capacidad para hacer correctamente las cosas).Un gerente eficiente es el que
obtiene productos, o resultados, medidos con relacin a los insumos (mano de obra, materiales y
tiempo) usados para lograrlos. Los gerentes que pueden reducir al mnimo los costos de los
recursos que se necesitan para alcanzar metas estn actuando eficientemente.
La eficacia (implica elegir las metas acertadas). Un gerente que elige una meta equivocada (por
decir producir autos grandes cuando est creciendo la demanda de autos pequeos) es un
gerente ineficaz, aun cuando produzca autos grandes con enorme eficiencia.
De hecho Peter Drucker afirma que la eficacia es la clave del xito de una organizacin. Antes
de dedicarnos a hacer algo en forma eficiente, tenemos que estar seguros de que hemos
encontrado algo acertado para hacer.
http://edsoncastillo.blogspot.com/2009/12/eficiencia-y-eficacia.html
Los anlisis de los ndices e indicadores de una actividad indican en sentido general, la
existencia o no de una desviacin con una normativa o valor de comparacin conocido, es decir,
que seala que existe un problema y probablemente donde, pero no indica en modo alguno las
causas del mismo por lo que el anlisis de los ndices e indicadores y la evaluacin de sus
valores absolutos o relativos constituyen solamente el proceso inicial de medicin de la
eficiencia que se completa con el anlisis profundo de los factores involucrados,
investigaciones, estudios especiales, etc., que permiten llegar a conclusiones acerca de las
causas de las desviaciones y, por tanto, de las medidas correctivas a aplicar.
www.gestiopolis.com/.../administracion-financiera-y-su-eficiencia.html
1.6.1.3 Eficiencia
Aplicada a la Administracin:
Para Koontz y Weihrich, la eficiencia es "el logro de las metas con la menor cantidad de
recursos" [2].
Segn Robbins y Coulter, la eficiencia consiste en "obtener los mayores resultados con
la mnima inversin" [3].
Para Reinaldo O. Da Silva, la eficiencia significa "operar de modo que los recursos sean
utilizados de forma ms adecuada" [4].
1.6.1.4 Eficacia
Del latn efficaca, la eficacia es la capacidad de alcanzar el efecto que espera o se desea tras la
realizacin de una accin.
Eficiencia (del latn efficienta), que se refiere al uso racional de los medios para alcanzar un
objetivo predeterminado (es decir, cumplir un objetivo con el mnimo de recursos disponibles y
tiempo).
www.promonegocios.net/administracion/definicion-eficiencia.html
1.6.1.5 Rentabilidad
Rentabilidad es una nocin que se aplica a toda accin econmica en la que se movilizan unos
medios, materiales, humanos y financieros con el fin de obtener unos resultados.
En la literatura econmica, aunque el trmino rentabilidad se utiliza de forma muy variada y son
muchas las aproximaciones doctrinales que inciden en una u otra faceta de la misma, en sentido
general se denomina rentabilidad a la medida del rendimiento que en un determinado periodo de
tiempo producen los capitales utilizados en el mismo.
Esto supone la comparacin entre la renta generada y los medios utilizados para obtenerla con el
fin de permitir la eleccin entre alternativas o juzgar la eficiencia de las acciones realizadas,
segn que el anlisis realizado sea a priori o a posteriori.
Adems, el no tener en cuenta la forma en que han sido financiados los activos permitir
determinar si una empresa no rentable lo es por problemas en el desarrollo de su actividad
econmica o por una deficiente poltica de financiacin.
Primero, porque ese bajo nivel de rentabilidad financiera es indicativo de los fondos
generramos internamente por la empresa; y segundo, porque puede restringir la financiacin
externa.
www.ciberconta.unizar.es/leccion/anarenta/analisisR.pdf
Reddin presenta una teora sobre la eficacia gerencial denominada teora 3D. Esta se basa en el
hecho de que al administrador se le exige ser eficaz en una variedad de situaciones y su eficacia
puede ser medida en la proporcin en que l sea capaz de adaptar su estilo, de manera
apropiada, a la situacin de cambio, para Reddin, la eficacia administrativa es el grado en el
cual el administrador alcanza las exigencias de producto (resultados) de su posicin en la
organizacin, la nica tarea del administrador es ser eficaz.
1.6.2.3 Efectividad.- Concepto que involucra a la eficiencia y eficacia, es decir, el logro de los
resultados programados en el tiempo y con los costos ms razonables posibles. Supone hacer lo
correcto con gran exactitud y sin ningn desperdicio de tiempo o dinero.
8
1.6.2.4 Costo/ eficaz.-La evaluacin debe establecer una relacin positiva entre su costo
(econmico, de tiempo y recursos) y su contribucin en valor agregado para la experiencia de
los involucrados en el proyecto.
1.6.2.5 Competencia.- Capacidad que tienen las empresas de comprar o vender en el mercado.
Si las condiciones son iguales para todas, la competencia es perfecta; pero, si una o varias
empresas pueden influir sobre los precios y otras condiciones del mercado, entonces la
competencia es imperfecta.
En un libre mercado, una empresa es ms exitosa cuanto mayor sea el beneficio o ganancia que
obtiene, que se concreta como la diferencia entre los ingresos obtenidos y el capital invertido.
Internet: http://es.wikipedia.org
1.6.2.9 Funcin.-Una funcin se refiere a la actividad o al conjunto de actividades que pueden
desempear uno o varios elementos a la vez, obviamente de manera complementaria, en orden a
la consecucin de un objetivo definido.
Problemas de liquidez.
1.6.2.14 Valor Actual Neto o Valor Presente Neto.-Valor presente de los flujos de efectivo
netos de un proyecto de inversin, menos la inversin inicial del proyecto.
1.6.2.15 TIR. - Tasa Interna de Rendimiento: Tasa de descuento que iguala el valor presente de
los flujos de efectivo netos futuros de un proyecto de inversin con la salida de efectivo inicial
del proyecto.
1.7 Objetivos
1.7.1 General
1.7.2 Especficos
Implementar estrategias, que permitan dar soluciones a las necesidades requeridas por la
empresa.
Disear una propuesta para mejorar la rentabilidad, en base a los factores de eficiencia y
eficacia, los cuales permitan promover mejoras u otras acciones correctivas para el
crecimiento de la empresa.
1.8 Hiptesis
1.8.1 General
1.8.2 Especificas
1.9 Metodologa
Son los elementos que permitirn organizar y alcanzar los objetivos propuestos en la
investigacin para el mejoramiento de eficiencia y eficacia dentro de la empresa.
Para realizacin de la presente investigacin se aplicar los siguientes mtodos:
11
para una clase determinada de objetos y fenmenos; es as que a partir de la sntesis llega a la
integracin de las partes, a la globalizacin.
En este mtodo generaliza el conocimiento obtenido en una ocasin a otros casos u ocasiones
semejantes que pueden presentarse en el futuro. Parte de un marco particular hacia un general.
Se aplicar metodologas especficas para este tipo de investigacin, como es la Metodologa de
Marco Lgico y la Metodologa de Planificacin Estratgica, las mismas que ayudan en el
diseo y ejecucin de proyectos, con el propsito de dar estructura al proceso de planificacin y
comunicar informacin esencial acerca del proyecto; es decir que a travs del anlisis
descompone un todo en sus partes para formular principios, reglas y leyes.
Son los elementos que definen las estrategias que el investigador utilizar para acceder a la
informacin, proceso de recoleccin directa de la informacin que analizar el fenmeno en
estudios, entre ellos podemos definir:
1.10.1 Primarias
1.10.2 Secundarias
Tambin se utilizar la tcnica de la encuesta, realizada tanto a clientes internos como tambin a
clientes externos, con el propsito de obtener informacin acerca de las expectativas de los
mismos.
12
1.11.1 Observacin.- Es el registro visual de lo que ocurre en una situacin real, clasificando y
consignando los datos de acuerdo con algn esquema previsto y de acuerdo al problema que se
estudia.
1.11.2 Encuestas.- Tcnica que se destina para obtener datos o informacin primaria de varias
personas o grupos representativos de una poblacin, cuyas opiniones interesan para el desarrollo
de la investigacin para proyectar sus resultados sobre la poblacin total.
El instrumento
Muchos tipos de registros e informes son accesibles si el analista sabe dnde buscar. En la
revisin de registros, los analistas examinan datos y descripciones que ya estn escritos o
registrados y en relacin con el sistema y los departamentos de usuarios.
Esta forma de encontrar datos puede servir como presentacin del analista, si se realiza al iniciar
el estudio, o como un trmino de comparacin de lo que sucede en el departamento con lo que
los registros presentan como lo que debera suceder.
Variable
Indicador
Forma de Clculo
Econmico
Ingreso
Rentabilidad
Financiero
Rendimiento
Margen de utilidad
neto
Producto
financiero
Rotacin
Efecto
Ventas
circulante
social
Aceptacin
clientes
de
de Flujo de caja
Utilidad / ventas
Costo de ventas / Inventario
Rentabilidad de producto
promedio o final
Cobertura
Ventas /
Rotacin de clientes
clientes
Porcentajes
13
saldo promedio de
RRHH
Cuantitativa
Actividades cumplidas
MC/MA
Eficiencia
Cualitativa
Reduccin de costos
Eficacia
Desempeo
Reduccin de tiempos
Efectividad
Ventas
RU/RA
RU= recursos utilizados
Tiempo, costos
RA = recursos asignados
Ventas
totales
/Nmero
promedio de trabajadores
Captulo I.
1. Plan de Tesis
1.1 Definicin del Tema
1.2 Antecedentes
1.3 Justificacin del Tema
1.4 Identificacin del Problema
1.5 Delimitacin del Tema
1.6 Marco Referencial de la Investigacin
1.7 Objetivos
1.8 Hiptesis
1.9 Metodologa y Tcnicas de la Investigacin
1.10 Plan Analtico
1.11 Bibliografa
1.12 Plan de Trabajo
Captulo II.
2. Diagnstico de la empresa Sistemas de Agua Potable Quelle S.A.
2.1 Descripcin de Quelle S.A.
2.2 Anlisis Externo
2.3 Anlisis Interno
2.4 Estructura Organizacional
2.5 Puestos y personal ocupados
2.6 Bienes y servicios que ofrece
2.7 Anlisis financiero
2.7.3 Tendencias
14
Captulo III.
3. Identificacin de problemas
3.1 Anlisis de Involucrados
3.2 rbol de problemas
3.3 Anlisis FODA
3.3.6 Matriz de Estrategias FODA
3.3.6.1 Priorizacin de Estrategias
Captulo IV.
4. Propuesta para mejorar la eficiencia y eficacia en la empresa Sistemas de Agua potable
Quelle S.A.
4.1 Introduccin Cuadro de Mando Integral
4.2 Desarrollo del Cuadro de Mando Integral
4.3 Implementacin Cuadro de Mando Integral Sistemas de Agua Potable Quelle S.A.
4.4 Objetivos Estratgicos
4.5 Indicadores y Metas de las Cuatro Perspectivas del Cuadro de Mando Integral para Quelle
S.A.
4.6 Mapa Estratgico Quelle S.A.
4.6 Lneas de accin
4.7 Actividades para cumplimiento de las perspectivas del Cuadro de Mando Integral Quelle
S.A.
4.8 Responsables de funciones
4.9 Estrategias financieras y administrativas
4.10 Metas e indicadores financieros
4.11 Evaluacin beneficio-costo
4.12 Objetivos de produccin, rentabilidad y mxima satisfaccin de sus miembros.
4.14 Implementacin
Captulo V.
5. Conclusiones y recomendaciones
6. Bibliografa
15
1.14 Bibliografa
WEBGRAFIA:
http://edsoncastillo.blogspot.com/2009/12/eficiencia-y-eficacia.html
www.gestiopolis.com/.../administracion-financiera-y-su-eficiencia.html
www.promonegocios.net/administracion/definicion-eficiencia.html
www.ciberconta.unizar.es/leccion/anarenta/analisisR.pdf
www.gestiopolis.com/.../teoria-del-desarrollo-organizacional.htm
16
17
CAPITULO IV.
PROPUESTA PARA MEJORAR LA
EFICIENCIA Y EFICACIA
CAPITULO V. CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
BORRADOR FINAL
CORRECCIN FINAL
IMPRESIN Y ENTREGA DE
DOCUMENTOS
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
CAPTULO II
Mediante este anlisis, se pretende identificar los factores y variables que afectan a la organizacin y
que de una u otra manera pueden limitar o facilitar su actividad, incidiendo en su funcionamiento,
afectando los resultados econmicos ya sea favorable o negativamente.
Para la realizacin del diagnstico, se requiere partir desde el origen mismo de la empresa, de su
misin, visin, objetivos y propsitos y en base a ellos fijar las estrategias necesarias para lograrlos.
La empresa Quelle S.A. fue conformada y elaborada su constitucin en la Notaria vigsima Tercera en
la ciudad de Quito el 20 de febrero del ao 2002, cuya fecha de aprobacin en la Superintendencia de
Compaas fue el 12 de julio del mismo ao.
Quelle S.A. distribuye para el Ecuador el Sistema BARBI tcnica en agua caliente, sistema para
fontanera y calefaccin. Se llama sistema, pues consta de tuberas de polietileno reticulado y
accesorios de latn. La gama de accesorios del sistema BARBI y la flexibilidad de los tubos de
polietileno reticulado dan nuevas perspectivas al diseo de la red de agua potable.
Industrial BLANSOL S.A. fabricante de los productos BARBI, mediante una pliza de
responsabilidad civil de productos, garantiza a la empresa y a cada uno de nuestros clientes hasta por
un mximo de 1.5 millones de Euros, los eventuales daos ocasionados por el empleo de los Sistemas
BARBI imputables a defectos en la concepcin y diseo del producto y defectos en la fabricacin.
El propsito de un anlisis externo es elaborar una lista de oportunidades que podran beneficiar a la
empresa y amenazas que se debera eludir. Para el anlisis de los factores externos se emplearon las
categoras de fuerza externas como son:
18
Fuerzas econmicas
Fuerzas tecnolgicas
Fuerzas de la competencia
La demanda de los productos en general utilizado para instalaciones hidrosanitarias de agua caliente y
fra es relativa a la oferta, sin embargo la adquisicin de productos importados tiende una baja en la
demanda por los precios altos, ocasionados por las polticas cambiarias del comercio exterior
existentes. En Ecuador desde hace aproximadamente el ao 2010 se han producido cambios en las
polticas de importacin, ocasionando que las empresas tengan que subir los precios frente a la
competencia nacional.
Este factor afecta en gran magnitud a la empresa Quelle S.A. considerando que los materiales de
comercializacin son importados y que adems frente a la competencia los precios son ms costosos.
Cabe mencionar que la debilidad del dlar frente al Euro (paridad), es un factor importante debido a
que se manejan transacciones de cambio con la empresa espaola y que adems se tiene que regir al
valor de cambio vigente.
Un aspecto que podra considerarse como una oportunidad para Quelle S.A.es contar con un gran
nmero de consumidores, siendo aquellas empresas o personas dedicadas a la construccin.
La empresa Quelle S.A. no puede mantener un control sobre este factor, en gran medida depende de
las condiciones establecidas por la empresa espaola, adems debe regirse en aspectos establecidos ya
sea en precios, costos y tiempos de entrega.
Oportunidades
Grandes consumidores
Amenazas
Polticas cambiarias
19
Los seres humanos se desarrollan en una sociedad particular que da forma a sus creencias, valores y
normas fundamentales. Absorben inconscientemente una visin del mundo que define su relacin
consigo mismo y con otros.
La ubicacin geogrfica actual de la empresa Quelle S.A se considera como una debilidad, pues sus
oficinas administrativas se encuentra ubicadas dentro de un edificio impidiendo que sea visible para
los clientes, adems sus bodegas se encuentran ubicadas en otro lugar ocasionando dificultades al
momento de realizar alguna venta.
Quelle S.A. es una empresa que distribuye productos importados a precios que podran resultar
elevados para los consumidores en comparacin a precios ofrecidos por la competencia, esto debido a
que los materiales son importados y por tal razn se deben asumir los costos que conlleva traer los
materiales siendo entre los costos: transporte, trmites aduaneros, etc.
Amenazas:
La empresa Quelle S.A. es regulada por varias leyes y sus respectivos reglamentos, mismas que
podran considerarse como una amenaza alta para la empresa, entre las leyes principales que regulan a
la empresa Quelle S.A. estn las siguientes:
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Ley Orgnica de Aduanas
20
Otra amenaza importante son los continuos cambios en las polticas gubernamentales, no solo en
materia de importacin, sino tambin en otras reas como; el control de cambio que anualmente se
reduce la cantidad de dlares que se otorga para importaciones, las polticas tributarias, la
nacionalizacin de empresas por parte del estado, entre otras. Por estas razones se determino lo
siguiente:
Amenazas:
Quelle S.A. para prestar sus servicios en las instalaciones de la tubera, utiliza herramientas de calidad
garantizadas por la empresa espaola Industrial Blansol las cuales permiten que al momento de la
instalacin se utilice menos tiempo, menos accesorios, provocando un gasto menos al cliente.
Sin embargo cabe mencionar que la empresa no ha tenido una buena participacin en el mercado por
cuanto no ha implementado ningn medio o sistema que le permita llegar ms a sus clientes, pudiendo
tener controles diarios en aspectos como: cuentas por pagar, tiempos de entrega, ordenes de pedido y
otros aspectos importantes para el mejor funcionamiento de la empresa y mayor satisfaccin de sus
clientes.
Amenaza:
Una oportunidad que se puede considerar para Quelle S.A. es contar con garantas certificadas de
hasta 15 aos en los productos que comercializa. Los productos del sistema BARBI cumplen con
estrictos controles de calidad establecidos por las normas Europeas, mismas que son aplicadas por la
empresa espaola Industrial Blansol al momento de producir los materiales.
21
Amanco Plastigama
Dismaconcobre
Aquacobre
Tecnicobre
En la ciudad de Quito donde principalmente la empresa Quelle S.A. distribuye los productos Barbi
existen ms de (100) empresas que se dedican a la venta de productos y materiales para instalaciones
de agua potable fra y caliente, entre los principales competidores que mayor competencia representan
para la empresa son: Amanco Plastigama, Dismaconcobre, Aquacobre, Tecnicobre entre otras.
Adems considerando que distribuye nicamente materiales importados limita su participacin en el
mercado, mientras que los competidores nacionales estn en la capacidad de ofrecer productos de
varias marcas y a precios ms bajos lo cual implica tambin mayor participacin en el mercado.
Oportunidad:
Amenazas:
El ambiente interno comprende todas las fuerzas que actan dentro de la organizacin con
implicaciones especficas
Para determinar las fortalezas que la empresa debe aprovechar y debilidades que se deben superar se
realizo un anlisis interno de la organizacin en cada una de sus reas funcionales. Los factores
considerados par la evaluacin del ambiente interno son:
Gerencia
Mercadotecnia
Sistema de informacin gerencial
2.3.1 Gerencia
A fin de determinar las fortalezas y debilidades que presenta la gerencia se aplico una encuesta a los
empleados. (Ver anexo 1). La encuesta se aplico a 36 de los 40 empleados que actualmente tiene la
empresa.
n=
k*p*q*N
(e*(N-1) + k*p*q
donde;
n = nmero de empleados a encuestar
k = nivel de confianza 95% (valor estndar 1,96)
CERTO Samuel, Peter Pal. Direccin Estratgica. Tercera Edicin. Irwin. Espaa 1996.
23
= 36 encuestas.
Planeacin
Para conducir con xito una empresa, la organizacin debe definir sus objetivos, hacer planes y
organizar un sistema de procedimientos para realizarlos, delegar responsabilidades, establecer mtodos
apropiados y normas de operacin, asumir una actitud cientfica y evaluar los resultados 2
A fin de determinar si los empleados de la empresa Quelle S.A. conocen aspectos concernientes a la
planificacin dentro de la organizacin se formulo una pregunta clave dentro de la encuesta (pregunta
4), los resultados expresados demuestran que del total de empleados el 78% no conocen acerca de la
misin y objetivo establecido por la empresa, apenas el 17% menciono conocer acerca de estos
aspectos y el 6% restante menciono regular.
Tambin se consulto a los empleados si reciben capacitaciones por parte de la empresa, mismos que
supieron indicar que: el 78% no reciben capacitaciones y el 22% contestaron que no saben. Es
importante mencionar que el ambiente de trabajo existente en la empresa no es adecuado, debido a que
no existe compaerismo por parte de los empleados, no existe comunicacin ni colaboracin al
momento de realizar un determinada funcin o tarea.
24
De lo expuesto anteriormente y con base a los resultados obtenidos se puede concluir que la empresa
no comunica a sus trabajadores la misin y el objetivo que se pretenden alcanzar, no cuenta con
estrategias que permitan alcanzar estos factores indicando que la organizacin no le presta la debida
importancia a la planificacin estratgica.
Sin embargo cabe mencionar que la empresa cuenta con un personal joven y con visin de futuro, pero
la falta de planificacin, organizacin, comunicacin, entre otros aspectos impide que el personal
realice sus funciones eficientemente.
Fortaleza
Debilidades
Falta de capacitaciones
Organizacin
El propsito de la organizacin es lograr esfuerzos coordinados por medio de las relaciones entre
tareas y la autoridad. Organizar significa determinar quien hace que y quien informa a quien.
La empresa Quelle S.A. no cuenta con una estructura organizacional bien definida, los cargos y las
funciones de cada empleado no son claramente establecidos por lo que en muchos casos una tarea es
realizada por varios empleados.
25
Dentro de la encuesta aplicada a los empleados se planteo la (pregunta 1) con el propsito de saber si
los empleados mantienen sus funciones bien establecidas. Los resultados obtenidos reflejan lo
siguiente: el 50% no, el 17% regular, el 14% psimo y el 19% no saben. Adems se aplico una
pregunta para conocer si en cada rea de trabajo los empleados cuentan con las herramientas, sistemas
y materiales necesarios que les permitan realizar de manera eficiente su trabajo (pregunta 2), los
resultados obtenidos son: el 25% si, el 44% no, 14% regular, 11% psimo y el 6% no saben.
De esto podemos concluir que Quelle S.A. no cuenta con empleados comprometidos con la empresa,
adems el ambiente de trabajo no es adecuado por falta de liderazgo.
Debilidades:
Falta de liderazgo
Funciones no definidas
Motivacin
La motivacin se define como el proceso de influir en las personas para lograr objetivos especficos.
Para el caso de la empresa Quelle S.A. segn resultados obtenidos en base a la pregunta 14, permiti
conocer si los empleados se sienten motivados o no y si se les reconoce cuando hacen bien un trabajo,
los resultados obtenidos fueron: 12% si, el 76% no, el 9% regular y el 3% no saben. Indicando que los
26
empleados no estn motivados bajo ningn aspecto, provocando que puedan rendir su trabajo de
manera eficiente.
De lo anterior se concluye:
Debilidades:
Falta de motivacin
Factor Humano
La funcin de la gerencia hacia el factor humano incluye las actividades como reclutamiento,
entrevistas, evaluaciones, seleccin, orientacin, capacitacin, desarrollo, atencin, evaluacin,
recompensa, despido, etc. de los empleados.
El departamento de recursos humanos coordina las decisiones del personal de la empresa, de tal
manera que la organizacin entera cumpla con los requisitos legales. Este departamento tambin
ofrece la consistencia necesaria para administrar las reglas, los sueldos y salarios, y las polticas de la
compaa.3
En la empresa Quelle S.A. no existe un departamento como tal de recursos humanos, debido a que es
una empresa pequea. Desde el ao 2010 la empresa cuenta con 40 empleados, en su mayora
trabajadores de campo (albailes, maestros mayores, peones), el resto personal administrativo.
27
Para conocer el ambiente de trabajo de los empleados se aplico la pregunta 6, la cual indica que: el
42% no existe comunicacin, 22% existe comunicacin, 5% regular, 25% indican que es psima y el
6% restante indican que no saben, permitiendo determinar que la empresa no realiza programas de
integracin de personal.
Cada trabajador recibe todos los beneficios de ley establecidos por el Ministerio de Relaciones
Laborales, se llevan a cabo todos los trmites jurdicos y administrativos que requiere el
mantenimiento del personal como son:
Formalizacin de contratos de trabajo,
Pago de nminas y seguros sociales,
Control de derechos y deberes de la planilla en el mbito laboral: permisos, vacaciones, bajas
temporales, etc. Por lo expuesto se puede mencionar lo siguiente:
Debilidades:
Control
En cuanto al control que se maneja dentro de la empresa se puede manifestar que no es adecuado, por
lo que ha perjudicado mucho a la empresa al momento de evaluar su rentabilidad y utilidad al final de
cada ao. Es importante mencionar que a pesar de los esfuerzos realizados por parte de la
administracin en lograr mantener un control en aspectos importantes como son: financieros y de
personal, no han podido ser eficientes, considerando que no existe apoyo por parte de la gerencia y
28
tampoco por parte de los empleados, impidiendo cumplir las metas y objetivos establecidos por la
empresa.
Debilidad:
Falta de control
2.3.2 Mercadeo
El mercadeo se describe como el proceso que define, anticipa, crea y satisface las necesidades de los
clientes en cuanto a productos y servicios.
La empresa cuenta con producto y servicios de calidad respaldados con garanta de hasta 15 aos
otorgados por la empresa espaola Industrial Blansol.
Para conocer el grado de satisfaccin de los clientes se aplico una encuesta a 91 clientes (Ver anexo
2).
Quelle S.A. al momento cuenta con 120 clientes entre ellos representados por constructoras y
consumidores finales. (Ver anexo 3).
Para realizar las encuestas y determinar el nmero de clientes a encuestar, se aplico la siguiente
frmula:
n=
k*p*q*N
(e*(N-1) + k*p*q
donde;
n = nmero de clientes a encuestar
k = nivel de confianza 95% (valor estndar 1,96)
p = prevalencia estimada, dato desconocido, suele suponer p=q= 0,5
q = proporcin de individuos que no poseen esa caracterstica 1-p
N = Tamao, poblacin o universo
e = error maestral 5% (valor estndar 0,05).
29
Los datos fueron calculados en base a un universo de N = 120 clientes que actualmente tiene la
empresa, y mediante ello se determino el nmero de clientes a ser encuestados.
Calculo: n =
= 91 encuestas.
Se planteo una pregunta a los clientes (pregunta 2) para conocer como evalan la calidad de los
productos y servicios que ofrece la empresa, lo cual dio como resultado lo siguiente: el 63% muy
buena, el 35% regular y el 2% supo manifestar que mala, esto debido a que en ciertos casos la tubera
instalada ha tenido ciertos daos o rupturas, sin embargo cabe recalcar que estos inconvenientes se han
suscitado por mala utilizacin de los mismos clientes.
Tambin se aplico una pregunta haciendo mencin si los clientes reciban algn tipo de promociones o
beneficios respecto a las ventas, mismos que supieron indicar que el 4% si, el 78% no, el 7%
habitualmente y el 11% casi nunca.
Para conocer la satisfaccin que tienen los clientes respecto a los productos y servicios prestados por
la empresa supieron indicar lo siguiente: el 63% excelente, el 24% bueno, el 11% regular y el 2%
psimo. Es importante
30
Por lo expuesto anteriormente se puede mencionar que los clientes de Quelle S.A. en su mayora se
encuentran satisfechos con los productos y servicios prestados y que adems valoran la calidad de los
productos sin considerar los precios de la competencia. Sin embargo la empresa no cuenta con
estrategias que permitan llegar ms a sus clientes, logrando obtener una satisfaccin completa y
duradera, ya sea mediante promociones, descuentos, etc.
En la siguiente tabla 2.2 se puede apreciar las cantidades anuales vendidas a cada cliente en los aos
2009, 2010 y 2011. Los clientes indicados corresponden a aquellos que ms ingresos han representado
para la empresa. Adems en el (Anexo 4) se pueden apreciar las ventas totales de cada cliente en los
aos 2009, 2010 y 2011 respectivamente.
Tabla No 2.2 Ventas Clientes Potenciales Quelle S.A.
VENTAS QUELLE S.A.
AOS
2009
2010
2011
TOTAL
CONSTRUIR FUTURO
20218.03
18012.32
21633.96
59864.31
AFHIDROTECNOLOGIA
6579.61
10314.41
9789.45
26683.47
CONSISA
27841.13
34108.79
7857.60
69807.52
38465.40
28142.10
14027.96
80635.46
LAPIS S.A.
2020.54
538.54
0.00
2559.08
AGILESA
1980.05
577.60
0.00
2557.65
ING VALENCIA
19502.92
27256.35
42509.77
89269.04
HOSFINTEL
7660.95
11475.97
166.26
19303.18
CONSUMIDOR FINAL
22473.62
8088.65
26.36
30588.63
TOTAL VENTAS
124268.63
130426.08
95985.00
381268.34
De acuerdo a los resultados expresados en la tabla 2.2, se puede apreciar que el cliente que mayor
cantidad adquiere los productos BARBI es el Ing. Guillermo Valencia seguido de la constructora
Valdez & Valdez.
Adems se puede apreciar en el grafico 2.10 del 100% del total de ventas efectuadas el 93%
corresponde a ventas efectuadas a empresas dedicadas a la construccin y el 7% restante corresponde
a ventas efectuadas a consumidores finales o pequeos consumidores.
Fortaleza:
Debilidades:
Por tratarse de una empresa comercial Quelle S.A. no desarrolla nuevos productos ya que se dedica a
la distribucin e instalacin de los materiales BARBI, los cuales son importados desde Espaa.
Ofrece garantas a sus clientes las mismas que son otorgadas por la empresa Blansol validas hasta 15
aos. En el (Anexo 5) se pueden apreciar los valores correspondientes a las importaciones realizadas
por la empresa en los aos 2009, 2010 y 2011.
32
Fortaleza:
Establecimiento de precios
Los principales grupos de inters que afectan las decisiones al momento de establecer los precios son:
consumidores, gobierno, proveedores, distribuidores y competidores. Quelle S.A. se rige bajo los
precios establecidos por la empresa espaola Industrial Blansol y al tipo de cambio en moneda
vigente.
Quelle S.A. establece los precios de acuerdo a las cifras establecidas por su proveedor directo, adems
considera los costos incurridos en las importaciones al momento de establecer los precios a sus
clientes.
Fortaleza:
Productos de calidad.
Distribucin
La empresa Quelle no cuenta con canales de distribucin que permitan distribuir los productos de
manera eficiente, impidiendo que pueda abarcar otros mercados a nivel regional.
Debilidad:
En una empresa comercial es necesario contar con informacin confiable acerca de: las ventas, los
clientes, los resmenes de ventas mensuales, cuentas por pagar, cuentas por cobrar, etc. datos que
permitan a la empresa tomar las mejores decisiones al momento de mejorar su rentabilidad financiera.
33
Quelle S.A. emplea como sistema de informacin gerencial el software BONES que le permite obtener
informacin de todos los movimientos diarios realizados como son: cuantas por pagar, cuantas por
cobrar, control de inventarios, conciliaciones bancarias, etc. para posteriormente obtener resultados
totales a finales de cada ao siendo: Balance General y Estado de Prdidas y Ganancias, los cuales son
presentados a la Superintendencia de compaas basados en las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad.
Sin embargo es de considerar que el sistema utilizado por la empresa no es muy eficiente y confiable,
puesto que al momento de realizar anlisis de una determinada cuenta el sistema no arroja saldos
reales o tambin la informacin suele perderse, lo cual implica volver a revisar documentos fsicos,
realizar correcciones, ajustes, etc.
Es importante mencionar que la empresa Quelle S.A. no cuenta con una pgina Web que le permita
establecer contacto directo con sus clientes en tiempo real, adems el internet utilizado por la empresa
no es muy satisfactorio para el personal, debido a que es lento, en ciertas ocasiones la red suele
perderse provocando que se puedan recibir pedidos, informacin de proveedores, etc.
Debilidades:
La estructura organizacional de una organizacin debe ser abierta, donde se permita el aporte de sus
empleados, ofrecer condiciones de participacin logrando de alguna manera que los objetivos y
propsitos del empleado sean muy cercanos a los de la empresa.
34
Segn la Ley Orgnica, Sistemas de Agua Potable Quelle S.A. es una empresa privada constituida
como Sociedad Annima, la cual est regulada por la Superintendencia de Compaas, Normas de
Contabilidad Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Contabilidad con autonoma
tcnica, administrativa, econmica y financiera.
Se constituy mediante Escritura Pblica, otorgada en la Notaria 23 ante el Dr. Gustavo Garca notario
interno, en la ciudad de Quito el 20 de Febrero del 2002 y ante el Registro Mercantil del Cantn Quito
el 25 de Julio del mismo ao, bajo el nmero 2459 tomo 133.
2.4.2 Estructura Organizacional4
La estructura organizacional, es el marco en el que se desenvuelve la organizacin, de acuerdo con el cual las tareas son
divididas, agrupadas, coordinadas y controladas, para el logro de objetivos. Desde un punto de vista ms amplio, comprende
tanto la estructura formal (que incluye todo lo que est previsto en la organizacin), como la estructura informal (que surge
de la interaccin entre los miembros de la organizacin y con el medio externo a ella) dando lugar a la estructura real de la
organizacin.
35
Empleados Administrativos = 10
Residentes de obra y Seguridad Ambiental = 5
Obreros, peones, albailes = 25
Las funciones de cada cargo que componen el organigrama se describen brevemente a continuacin.
Al determinar claramente las funciones de cada rea de la empresa se podr asignar recursos de
manera ms eficiente, logrando que sus integrantes pueden trabajar de manera ordenada para alcanzar
las metas de la organizacin.
Gerente General.- Es importante que el Gerente tenga regularizados todos los documentos
contables y administrativos de la compaa. El gerente es responsable de la elaboracin de la
documentacin que debe ser presentada tanto a la junta general de accionistas como al directorio de la
compaa.
36
Dibujante Tcnico.- El dibujante tcnico es el encargado de disear los planos para cada
proyecto, indicar la cantidad de materiales a utilizarse, as como tambin indicar los costos tanto de
materiales y mano de obra necesarios, adems realizar visitas de campo en caso de no tener
levantamiento plan mtrico del proyecto en cuestin.
Residente de Obra.- Es encargado de supervisar que los trabajos se hagan en tiempo y costos
adecuados, as como cuantificar los avances de obra, solicitar los suministros de materiales
oportunamente con base en un programa preestablecido, suministrar informacin tcnica sobre el
desempeo de la obra a las autoridades competentes de acuerdo a cada proyecto.
planificacin,
identificacin de reas
problemticas, coordinacin, control y direccin de las actividades de seguridad en la obra, todas ellas
con el fin de prevenir los accidentes y enfermedades. Adems es responsable de Impartir normas de
seguridad para el personal y custodia de los bienes de la obra a su cargo.
Obreros.- Son las personas que dan apoyo fundamental para que cada uno de los proyectos
adquiridos se lleve a cabo.
37
2.6.1 Bienes
Sistemas de Agua Potable Quelle S.A. distribuye para el Ecuador materiales del Sistema BARBI
tcnica en agua caliente. Mediante la empresa espaola Industrial Blansol una de las empresas
pioneras en Espaa en los campos de la fabricacin de tuberas plsticas para aplicaciones sanitarias y
de la fabricacin de piezas estampadas y mecanizadas en latn, la empresa Quelle importa los
materiales para comercializarlos en Ecuador.
El sistema BARBI es un sistema de tuberas de polietileno reticulado que en combinacin con unos
accesorios de latn de diseo exclusivo y unas herramientas manuales de montaje, permiten realizar
instalaciones de fontanera y calefaccin rpidas, seguras y con costes competitivos.
La reticulacin consiste de forma genrica, en un proceso a travs del cual se consiguen lazos de unin
entre las cadenas de polietileno que proporcionan una elevada resistencia a presin y temperatura.
38
A continuacin se detalla la gama de productos que distribuye la empresa Quelle S.A. para Ecuador:
Tuberas de Polietileno Sistema Pex Barbi.
Accesorios de Latn tipo Press-Fritting para el Sistema Barbi Mltiplex
Accesorios de Latn marca Barbi para Tuberas de Polietileno de Alta Densidad.
En el Grafico No 2.13 se pueden apreciar las medidas de tubera disponibles en la empresa Blansol, de
las cuales cuatro de las medidas indicadas comercializa la empresa Quelle S.A., y se muestran en la
39
tabla 2.3. Adems en el (Anexo 4) se puede apreciar los valores totales vendidos de tubera,
considerando que es su principal fuente de ingresos.
Dimetro
exterior
mm
interior mm
Colores
mm
Presentacin
rojo
blanco
azul
barras mts
rollos mts
16mm
1.5
13.0
si
no
si
5.8
100/120/200/240
16mm
1.8
12.4
si
si
no
5.8
100/120/200/241
20mm
1.9
16.2
si
si
si
5.8
100/120/200/242
25mm
2.3
20.4
si
si
si
5.8
50/100/120
32mm
2.9
26.2
si
si
si
5.8
50
40mm
3.7
32.6
si
si
si
5.8
50
Quelle S.A. al momento de prestar sus servicios utiliza herramientas de trabajo denominadas prensas
de montaje BARBI, las cuales permiten que las instalaciones sean ms rpidas, seguras y de calidad.
Estas herramientas de montaje son directamente importadas de la empresa Blansol, adems tienen una
garanta de 20 aos. Cabe mencionar que en casos donde el cliente compra nicamente la tubera sin
40
contratar los servicios para la instalacin, estas herramientas de montaje son vendidas al cliente y se
brinda una capacitacin para su correcta utilizacin.
Las uniones BARBI se realizan por medio del deslizamiento de un casquillo corredizo sobre la
superficie exterior de un tubo que previamente ha sido abocardado y al que se le ha introducido una
tetina interior. De esta forma se consigue una gran fuerza de compresin al trabajar el casquillo a
traccin y el resto de componentes a compresin.
Para realizar las uniones se debe disponer de unas maquinas denominadas prensas, que permiten
realizar con una misma herramienta uniones de tubos de varios dimetros. Las herramientas se basan
en un sistema de pin-cremallera desarrollado por la empresa Blansol, lo cual trasmite la fuerza de
palanca directamente a la cremallera logrando as la fuerza suficiente para realizar el montaje.
A continuacin se mencionan los pasos que deben seguirse al momento del montaje de la tubera:
1) Cortar el tubo con la tijera BARBI, asegurndose que el corte sea limpio y perpendicular al
mismo.
2) Colocar el tubo en el casquillo deslizndolo lo suficiente para que no moleste durante el
montaje.
3) Para introducir el tubo en la tetina se debe agrandar su extremo para lo cual se utiliza una
herramienta denominada abocardador.
4) El abocardador se realiza en varias fases, ensanchando el tubo en forma paulatina para que no
sufra mellas. En el primer abocardado la herramienta no se abrir completamente.
41
Las tuberias de polietileno reticulado estan fabricadas para trabajar en las mas duras condiciones de
trabajo que se pueden dar en las instalaciones de fontaneria y calefaccion.
La tubera y los accesorios BARBI tienen ciertas caractersticas que diferencian de la competencia,
entre las principales se mencionan a continuacin:
Resistencia a temperaturas elevadas: Las tubera BARBI son aptas para ser utilizadas en
temperaturas habituales de trabajo de hasta 95 C, siendo capaces de soportar puntas
accidentales de hasta 110C.
Memoria Plstica: Las tuberas BARBI tienen memoria plstica, lo que quiere decir si el tubo
se chafa durante su instalacin puede ser reutilizado ya que tras la aplicacin de aire caliente
recupera su forma original.
Radios de Curvatura Cerrados: Su radio mximo de curvatura es de 10 veces el dimetro
exterior de curvado manualmente y 5 veces empleado los tubos exteriores de aluminio
BARBI.
Larga Vida: La vida de las tuberas BARBI en condiciones normales puede superar los 50
aos de servicio incluso a temperaturas y presiones elevadas.
Idneas para aguas potables: Las tuberas BARBI respetan las propiedades organolpticas
del agua. Su uso est autorizado por las autoridades sanitarias de la Unin Europea.
42
Es muy importante no intentar utilizar los accesorios BARBI con otras tuberas que no sean las
tuberas BARBI, considerando que se ha utilizado una tubera muy especial, que por su sistema de
soldadura a tope del aluminio y por el gran espesor de la capa interna de polietileno reticulado permite
su abocardado con una absoluta garanta de estanqueidad.
Racores
43
Codos
Manguitos unin
44
Te de salida
Distribuidor Barbi
45
Colectores
ducha
cocina
Llaves
llave en U
llave en U mini
Tubera BARBI
Los grficos indicados corresponden a la gama principal de materiales BARBI comercializados por la
empresa Quelle S.A.
46
2.6.2 Servicios
Sistemas de Agua Potable Quelle S.A. brinda asesoramiento, diseo e instalaciones de tubera para
agua potable caliente y fra, adems brinda el servicio de instalacin de calefaccin para suelo
radiante.
La calefaccin por suelo radiante consistente en una tubera empotrada en la capa de mortero que
discurre por toda la superficie del local a calefactar. Esta tubera conduce agua caliente (a baja
temperatura respecto a otros sistemas de calefaccin) producida generalmente por una caldera. En
Alemania o Suiza, ms del 50% de las construcciones estn calefactadas con suelo radiante. El agua
cede el calor al suelo a travs de la tubera y el suelo, a su vez, lo transmite al ambiente del edificio.
Requerimientos:
El suelo radiante requiere un espacio extra entre el forjado y el solado.
La instalacin de suelo radiante necesita un total de unos 8 cm. de altura extra, aspecto que se
deber tener en cuenta en el proyecto.
Los paneles aislantes Barbi tienen un espesor de 20 mm. La capa de mortero debe tener como
mnimo un espesor de 4 cm. por encima de la tubera.
Para garantizar una adecuada sensacin de bienestar, la temperatura resultante de los locales medida
en su centro y a 1,50m. del suelo debe estar comprendida entre 18 y 22 grados centgrados.
El forjado: se compone de bovedilla y viguetas y forma la estructura que separa una planta de otra. Es
la base del suelo radiante.
El aislamiento: se coloca directamente sobre el forjado y su funcin es doble: impide que se escape el
calor hacia la planta interior as como la transmisin de ruidos. Es de alta densidad para poder soportar
el peso del mortero.
Las grapas de sujecin: sirven para sujetar el tubo a la plancha de aislamiento hasta que se eche el
mortero que lo envuelve y sujete definitivamente.
El tubo: es el elemento principal. Conduce el agua desde la caldera hacia los distintos circuitos
transmitiendo el calor al mortero, el mortero acumula el calor y lo cede, a su vez, al ambiente.
La cinta perimetral: su colocacin es fundamental para evitar los problemas de grietas del mortero.
El aditivo: es un lquido especial que se aade al mortero. Optimiza las caractersticas mecnicas y
fsicas del mortero hacindolo ms resistente a la compresin y mas maleable.
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del
rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar
informacin acerca de la situacin financiera y de los flujos de efectivo lo cual sea til a una amplia
48
variedad de usuarios a la hora de tomar decisiones econmicas. Para cumplir este objetivo, los estados
financieros suministraran informacin acerca de los siguientes elementos de una organizacin:
a) Activos;
b) Pasivos;
c) Patrimonio;
d) Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas;
e) Aportaciones de los propietarios y distribuciones de los mismos; y
f) Flujo de efectivo.
Esta informacin junto con las notas explicativas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo
futuros de la entidad y, en particular, su distribucin temporal y su grado de certidumbre.
Los indicadores financiero que se aplican para realizar el anlisis de los estados financieros son: el
anlisis vertical, horizontal y anlisis de las razones financieras, mediante los cuales se puede evaluar
el rendimiento de una empresa. Este anlisis de los estados financieros es de gran importancia para la
empresa, porque mediante el se informa si los cambios en las actividades y si los resultados han sido
positivos o negativos, tambin permite definir cules merecen mayor atencin por ser cambios
significativos en la marcha. 5
El balance general o estado de situacin financiera es un estado financiero contable que nos muestra el
importe total de los bienes y derechos con que cuenta el negocio, as como el importe total de las
deudas y obligaciones que tiene el negocio con terceros y con los socios o accionistas a una fecha
determinada.
El balance general presenta la situacin financiera del negocio, ya que muestra por un lado sus activos,
y por el otro su pasivo y obligaciones con los accionistas y la diferencia aritmtica entre stos nos
JAMES C. VAN HORNE, Fundamentos de Administracin Financiera, Undcima edicin, Prentice-Hall, Pg.
126
49
muestra si sus bienes y derechos son menores o mayores que sus deudas y obligaciones dando como
resultado si el negocio es sano financieramente o no.
El estado de resultados mide las utilidades o prdidas generadas por una empresa en un periodo
determinado, es una comprobacin de los ingresos menos los egresos.
A partir de estos estados tanto del balance general como del estado de resultados (adems, en algunos
casos, de cierta informacin adicional) se pueden generar otros estados secundarios, como el de
utilidades retenidas, un estado de las fuentes y aplicaciones de los fondos y otro de los flujos de
efectivo.7
Tabla No 2.4 Balance General Quelle S.A.
$
PERIODO
2009
2010
2011
41,093.43
20,937.24
9,052.18
Bancos Locales
4,744.83
12,411.26
2,679.05
113,359.72
109,168.32
132,743.24
115,224.54
121,707.06
204,135.43
Inventarios
59,279.68
71,594.13
96,221.58
333,702.20
335,818.01
444,831.48
Muebles y Enseres
13,121.45
13,192.69
12,210.02
Vehculos
9,248.21
25,248.21
25,248.21
13,819.84
15,752.84
16,138.10
Depreciacin Acumulada
-7,824.28
-12,985.67
-13,903.37
28,365.22
41,208.07
39,692.96
TOTAL ACTIVO
362067.42
377026.08
484524.44
ACTIVO
Activo Corriente
Activo Fijo
PASIVO
Pasivo Corriente
JAMES C. VAN HORNE, Fundamentos de Administracin Financiera, Undcima edicin, Prentice-Hall, Pg.
126
50
Obligaciones Bancos
27,000.00
27,243.81
27,069.16
70,894.96
52,350.13
407,374.68
2,363.65
12,267.63
21,864.78
Obligaciones Laborales
23,588.62
837.34
9,655.29
231,415.22
246,887.56
237.02
2,592.30
TOTAL PASIVO
357854.75
339586.47
466200.93
Capital Social
800.00
800.00
800.00
Reservas
424.64
424.64
424.64
Prdidas Acumuladas
-15,380.68
-31,377.26
-31,377.26
43,561.89
43,561.89
63,415.54
Utilidad ejercicio
-25,193.18
24,030.34
-14,939.41
TOTAL PATRIMONIO
4,212.67
37,439.61
18,323.51
362067.42
377026.08
484524.44
PATRIMONIO
2009
2010
2011
Ventas
614,650.44
404,473.25
796,866.45
Costo de Ventas
245,226.15
101,358.85
536,325.88
Utilidad bruta
369,424.29
303,114.40
260,540.57
Gastos de Administracin
331,544.49
243,218.90
255,265.60
Utilidad operacional
37,879.80
59,895.50
5,274.97
Gastos financieros
63,072.98
35,241.52
4,019.20
16,195.19
-25,193.18
24,653.98
-14,939.42
623.64
-25,193.18
24,030.34
-14,939.42
51
Impuesto a la Renta
-25,193.18
24,030.34
-14,939.42
2.7.3 Tendencias
El anlisis financiero dispone de dos herramientas para interpretar y analizar los estados financieros:
anlisis vertical y horizontal, que consiste en determinar el peso proporcional (en porcentaje) que tiene
cada cuenta dentro del estado financiero analizado. Esto permite determinar la composicin y
estructura de los estados financieros.
Anlisis en trminos porcentuales de los estados financieros, en el que todos los rubros del balance
general se dividen entre los activos totales, y todos los rubros del estado de resultados se dividen entre
las ventas netas o los ingresos. Los mrgenes de utilidad neta y bruta, son ejemplos de este tipo de
expresin, y en el procedimiento se pueden incluir todos los rubros en el estado de resultados. La
expresin de rubros por separado de los estados financieros como porcentaje de los totales ayuda a los
analistas a detectar las tendencias con respecto a la importancia relativa de estos rubros a lo largo del
tiempo.8
PERIODO
ACTIVO
2009
2009
9.052,18
1,87
20.937,24
5,55
41.093,43
11,35
Bancos Locales
2.679,05
0,55
12.411,26
3,29
4.744,83
1,31
132.743,24
27,40
109.168,32
28,96
113.359,72
31,31
204.135,43
42,13
121.707,06
32,28
115.224,54
31,82
Activo Corriente
JAMES C. VAN HORNE, Fundamentos de Administracin Financiera, Undcima edicin, Prentice-Hall, Pg.
150 y 151
52
Inventarios
96.221,58
19,86
71.594,13
18,99
59.279,68
16,37
444831,48
91,81
335818,01
89,07
333702,20
92,17
Muebles y Enseres
12.210,02
2,52
13.192,69
3,50
13.121,45
3,62
Vehculos
25.248,21
5,21
25.248,21
6,70
9.248,21
2,55
16.138,10
3,33
15.752,84
4,18
13.819,84
3,82
Depreciacin Acumulada
-13.903,37
-2,87
-12.985,67
-3,44
-7.824,28
-2,16
39.692,96
8,19
41.208,07
10,93
28.365,22
7,83
TOTAL ACTIVO
484524,44
100,00
377026,08
100,00
362067,42
100,00
Obligaciones Bancos
27.069,16
5,59
27.243,81
7,23
27.000,00
7,46
407.374,68
84,08
52.350,13
13,89
70.894,96
19,58
21.864,78
4,51
12.267,63
3,25
2.363,65
0,65
Obligaciones Laborales
9.655,29
1,99
837,34
0,22
23.588,62
6,51
237,02
0,05
246.887,56
65,48
231.415,22
63,91
0,00
2.592,30
0,72
Activo Fijo
PASIVO
Pasivo Corriente
0,00
466200,93
96,22
339586,47
90,07
357854,75
98,84
Capital Social
800,00
0,17
800,00
0,21
800,00
0,22
Reservas
424,64
0,09
424,64
0,11
424,64
0,12
Prdidas Acumuladas
-31.377,26
-6,48
-31.377,26
-8,32
-15.380,68
-4,25
63.415,54
13,09
43.561,89
11,55
43.561,89
12,03
Utilidad ejercicio
-14.939,41
-3,08
24.030,34
6,37
-25.193,18
-6,96
TOTAL PATRIMONIO
18.323,51
3,78
37.439,61
9,93
4.212,67
1,16
484524,44
100,00
377026,08
100,00
362067,42
100,00
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Anlisis
Se puede apreciar que la cuenta Bancos representa un 1,31% en el 2009; 3,29% en el 2010; y 0,55%
en el 2011 respecto a los activos totales. En el ao 2011 tiene una disminucin representativa en
relacin a los aos anteriores considerando que se tiene mayor cantidad de cuentas por cobrar y que
adems se mantiene un alto porcentaje de inventarios.
53
En lo referente a cuentas por cobrar se puede observar que mantiene cierta igualdad para los 3 aos,
representando para el 2011 un 27,40% del activo total, siendo este porcentaje aun malo para la
empresa, considerando que a finales de cada ao mantiene saldos elevados por cuentas que no se han
podido cobrar.
En cuanto a los activos fijos, en el 2009 tuvo una representacin del 7,83% del total de activos, para el
ao 2010 un 10,93% y el en 2011 el 8,19% lo que se puede establecer que la empresa en ninguno de
estos aos ha realizado mayores inversiones en activos fijos.
La cuenta Obligaciones Bancos, en el 2009 representa un 7,46%; lo que se podra mencionar que el
financiamiento est bajo control; en el 2010 el porcentaje es de 7,23% y para el ao 2011 esta cuenta
representa un 5,59% del pasivo de esta empresa, evidenciando que no se han realizado inversiones con
instituciones financiera u otras entidades.
En el 2009 Cuentas y Documentos por Pagar represent el 19,58% del total de pasivos que se asume
es la cantidad de deuda consecuente de los crditos por adquisicin de mercadera a crdito, mientras
que en el segundo ao 2010 esta deuda tiene una pequea variacin bajando a 13,89% del total de
pasivos de ese ao y para el 2011 la misma cuenta representa el 84,08% del total de pasivos, lo que
hace pensar que se trabaj con ms crditos y se adquirieron mayor cantidad de mercadera.
La cuenta Otros Pasivos Corrientes, en el 2009 represent el 63,91% del total de los pasivos, lo que
implica un alto endeudamiento a corto plazo el cual fue obtenido para comprar un vehculo mismo que
fue financiado mediante tarjeta de crdito del representante legal de la compaa.
En el 2010, este caso sigue parecido al ao anterior considerando que se manejaba una cuenta de
acreedores varios incluidos dentro de esta cuenta todos los gastos incurridos en la compra de
materiales importados requeridos para el cumplimiento
AECON, y para el ao 2011 slo representa el 0,05% del total de pasivos por cuanto a finales de este
ao se reduce significativamente la compra de materiales importados y adems la deuda asumida por
la compra del vehculo se termina.
Finalmente el valor total de los pasivos constituye el 98,84% en el ao 2009, demostrando que existe
un sobreendeudamiento de la empresa. En el 2010, este total baja a 90,07%. En el 2011 representa el
54
96,22% del valor total pasivo y patrimonio, sealando que la empresa sigue en situacin de
sobreendeudamiento.
2011
2011
2010
2010
2009
2009
Ventas
796,866.45
Costo de Ventas
536,325.88
67.30
101,358.85
25.06
245,226.15
39.90
Utilidad bruta
260,540.57
32.70
303,114.40
74.94
369,424.29
60.10
Gastos de Administracin
255,265.60
32.03
243,218.90
60.13
331,544.49
53.94
Utilidad operacional
5,274.97
0.66
59,895.50
14.81
37,879.80
6.16
Gastos financieros
4,019.20
0.50
35,241.52
8.71
63,072.98
10.26
16,195.19
2.03
0.00
0.00
0.00
0.00
-14,939.42
-1.87
24,653.98
6.10
-25,193.18
-4.10
0.00
0.00
623.64
0.15
0.00
0.00
-14,939.42
-1.87
24,030.34
5.94
-25,193.18
-4.10
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
-14,939.42
-1.87
24,030.34
5.94
-25,193.18
-4.10
Trabajadores
15% participacin Trabajadores
Utilidad antes de impuestos
Impuesto a la Renta
UTILIDAD/ PERDIDA DEL
EJERCICIO
Elaborado por: Autora
Anlisis
Este anlisis se efecta a partir de las ventas totales, donde se observa que el porcentaje de costo de
ventas represente un 39,9% para el ao 2009 y un 25,6% en el ao 2010.
55
En el ao 2009 los valores eran superiores respecto al ao 2010 considerando que a inicios del ao
2008 se establece contrato con la empresa Aecon para la construccin de la planta de tratamiento de
aguas servidas en el nuevo aeropuerto de Quito, lo cual implico mayores gastos en la compra de
suministros y materiales tanto nacionales como importados para el cumplimiento de la obra.
Sin embargo para el ao 2010 esta cuenta tiende una baja, considerando que surgieron inconvenientes
en los trabajos adquiridos, para lo cual la empresa decide continuar con los trabajos de manera
irregular y por tal motivo disminuye representativamente la compra de materiales.
Los trabajos adquiridos con la empresa Aecon se restablecen a finales del ao 2011, es por ello que el
costo de ventas para este ao representa el 67,30% debido a que se adquiere mayor cantidad de
materiales nacionales e importados y adems se contrata ms personal tanto administrativo como de
campo (albailes, obreros, peones).
La Utilidad Operacional es muy baja en el ao 2009 apenas representa el 6,16% del total de las
ventas. La situacin mejora un poco en el ao 2010 ascendiendo al 14,81%, sin embargo decae
nuevamente en el 2011 al 0,66% debido a que el costo de ventas en este ao era superior a aos
anteriores.
Si este rubro comparamos con los gastos administrativos, se observa que estos tienen un alto
porcentaje de representacin, siendo as que en el ao 2009 se sita en 53,94; en el 2010 es 60,13%; y
en el 2011 32,03%.
Para los dos primeros aos estos rubros son mayores respecto al ao 2011, considerando que la
empresa estableci contrato con Aecon, lo cual implico la contratacin de personal siendo estos;
obreros, albailes, peones, ingenieros civiles, arquitectos y personal administrativo.
Tiene una baja en el ao 2011 considerando que a inicios de este ao se presentan inconvenientes con
la empresa Aecon, implicando el despido de casi la mayora de personal contratado.
Si bien los gastos administrativos disminuyen significativamente en el ltimo ao de anlisis por otro
lado se tiene los gastos financieros, que para el ao 2011 representa el 76,19%. Esta cuenta solo haba
representado el 10,26% en el ao 2009 y el 8,71% en el ao 2010.
Por estos antecedentes, no ha sido posible participar a los trabajadores utilidades tanto en el 2009
como en el 2011, slo en el 2010 se ha repartido apenas un 0,15%.
56
En cuanto a los impuestos, no se ha estado declarando normalmente, debido a las prdidas atribuidas,
sin embargo, esta situacin debe ser bien administrada, porque rentas puede ordenar una auditoria y
levantar un proceso sumario en caso de encontrar anomalas con la administracin.
El Anlisis Horizontal nos permite hacer comparaciones de una misma cuenta pero a travs del
tiempo, este anlisis permite ver el comportamiento en distintos periodos de una cuenta, analizar su
tendencia si es: decreciente, desciende o es fluctuante, y analizar el porqu de su comportamiento.
En el anlisis horizontal, lo que se busca es determinar la variacin absoluta o relativa que haya
sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo respecto a otro. La empresa Quelle S.A.
presenta los siguientes Estados Financieros correspondientes a los tres ltimos aos:
57
58
ACTIVO
Activo Corriente
Cajas Chicas y Fondos Rotativos
Bancos Locales
Cuentas por Cobrar
Gastos Pagados por Anticipado
Inventarios
Activo Fijo
Depreciacin Acumulada
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Pasivo Corriente
Obligaciones Bancos
Cuentas y Documentos por Pagar
Impuestos por Pagar
Obligaciones Laborales
Otros Pasivos Corrientes
Pasivos Acumulados y Provisiones
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Reservas
Prdidas Acumuladas
Aportes Futura Capitalizacin
Utilidad ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO+
PATRIMONIO
Elaborado por: Autora
2011
$
2010
$
2011-2010
ABSOLUTA RELATIVA
$
%
2010
$
2009
$
2010-2009
ABSOLUTA RELATIVA
$
%
9,052.18 20,937.24
2,679.05 12,411.26
132,743.24 109,168.32
204,135.43 121,707.06
96,221.58
71,594.13
53596.33
54193.74
-13903.37 -12985.67
484,524.44 377,026.08
-11,885.06
-9,732.21
23,574.92
9,992.57
24,627.45
-597.41
-917.70
107,498.36
-56.77
-78.41
21.60
303.46
34.40
-1.10
7.07
28.51
20,937.24
12,411.26
109,168.32
121,707.06
71,594.13
54193.74
-12985.67
377,026.08
41,093.43
4,744.83
113,359.72
115,224.54
59,279.68
36189.5
-7824.28
362,067.42
-20,156.19
7,666.43
-4,191.40
2,349.76
12,314.45
18,004.24
-5,161.39
14,958.66
-49.05
161.57
-3.70
249.14
20.77
49.75
65.97
4.13
27,069.16
27,243.81
407,374.68 52,350.13
21,864.78
12,267.63
9,655.29
837.34
237.02 246,887.56
-0.64
678.17
78.23
1,053.09
-99.90
0.00
37.28
27,243.81
52,350.13
12,267.63
837.34
246,887.56
466,200.93 339,586.47
-174.65
355,024.55
9,597.15
8,817.95
-246,650.54
0.00
126,614.46
339,586.47
27,000.00
70,894.96
2,363.65
23,588.62
231,415.22
2,592.30
357,854.75
-18,544.83
-18,544.83
9,903.98
-22,751.28
15,472.34
15,472.34
-18,268.28
-26.16
-26.16
419.01
-96.45
6.69
-100.00
-5.10
800.00
800.00
424.64
424.64
-31,377.26 -31,377.26
63,415.54
43,561.89
-14,939.41 24,030.34
18,323.51
37,439.61
484,524.44 377,026.08
0.00
0.00
0.00
19,853.65
-38,969.75
-19,116.10
107,498.36
0.00
0.00
0.00
45.58
-162.17
-51.06
28.51
800.00
424.64
-31,377.26
43,561.89
24,030.34
37,439.61
377,026.08
800.00
424.64
-15,380.68
43,561.89
-25,193.18
4,212.67
362,067.42
0.00
0.00
-15,996.58
0.00
49,223.52
33,226.94
14,958.66
0.00
0.00
104.00
0.00
-195.38
788.74
4.13
Anlisis
Activo Corriente
La cuenta caja bancos: tiene una tendencia creciente en el ao 2008 con respecto al 2007, sin embargo
en el 2009 el porcentaje de esta cuenta disminuy de manera importante.
Este ltimo cambio en el ao 2009 no fue aparente en el anlisis vertical, en el cual se observ una
tendencia creciente de esta cuenta desde el ao 2007 hasta el 2009. La disminucin en el ao 2007 de la
cuenta caja bancos es producto del pago de los valores considerados en la cuenta otras cuentas por pagar
(acreedores varios).
Para los siguientes aos se observa un incremento en el ao 2008 debido a una mayor recuperacin de las
cuentas por cobrar y una disminucin de las cuentas por pagar a corto plazo, lo cual ha permitido que no
se utilice efectivo para cubrir las obligaciones de corto plazo.
Finalmente se observa una disminucin de la cuenta caja bancos en el ao 2009 debido la falta de
recuperacin de cartera y la compra de inventarios.
Caja chica: la finalidad de caja chica es pagar en efectivo las necesidades urgentes, no previsibles y de
valor reducido que no deban ser canceladas con cheque.
De acuerdo a esto se determina un fondo mximo de hasta 20 salarios mnimos vitales generales, segn las
necesidades de los diferentes departamentos. 9
De acuerdo a esto se determina que el valor promedio de caja chica de esta empresa est dentro de los
parmetros establecidos en Ecuador; sin embargo, tiene tendencia a la baja, siendo el valor promedio
diario para el 2009 de 114 dlares, disminuyendo en el 2011 a un promedio por da de 25 dlares.
http://www.elcontador.com.ec/imagesFTP/2836.boletin54.pdf
59
Bancos: esta cuenta tuvo un crecimiento del 162%, entre el 2009 y 2010 casi triplicndose el disponible,
esto se debe a que en el 2010 disminuyeron notablemente los egresos de la empresa, especialmente los
gastos de personal en -49% que incluyen sueldos y salarios y horas extras, siendo este un rubro muy
significativo en toda empresa.
El costo de ventas tambin disminuy en este periodo en -59%; por otro lado la cuenta clientes pas a un
saldo cero, recuperando totalmente las ventas del ao anterior y del presente (2010). Para el 2011
disminuy notablemente en -78%, con respecto del ao anterior, ya que si bien, las ventas aumentaron al
98%, los egresos operacionales tambin lo hicieron al 429%.
Cuentas y documentos por cobrar: entre el 2009 y 2010 se redujo al 1%, demostrando que en este
periodo se trabaj ms al contado y que se ha recuperado una gran cantidad de dinero que los clientes
deban a la empresa.
Para el 2011 la cuenta tuvo disminuyo en un 2%, de nuevo influenciado por la subcuenta clientes, ya que
en este periodo aumentaron las ventas, y por ende fueron ventas realizadas al contado. Tambin en este
periodo influye la subcuenta anticipos, que tiene un aumento significativo de 55% respecto del ao 2010.
Inventario: se observa que la cuenta inventarios tiene tendencia alcista, demostrando incrementos de 21%
para el 2010 y de 99% para el ao 2011.
Esto se debe a la falta de eficiencia en el manejo de inventarios, demostrando que cada vez queda ms
producto almacenado por vender en la empresa.
Activo Fijo: en el 2010 un 45% de incremento en esta cuenta refleja el incremento principalmente de
vehculos, ya que se realiz la adquisicin de una unidad, como parte de una inversin para mejorar el
servicio prestado a los clientes y aumentar las ventas en el siguiente periodo. Tambin se adquiri muebles
y equipos elctricos. En el 2011 la cuenta disminuye a -4%, afectado principalmente por la prdida de
valor de los activos.
60
Los pasivos de la empresa Quelle S.A. estn constituidos bsicamente por pasivos corrientes, por lo que se
analizan nicamente cuentas de corto plazo. Esta cuenta en general, pasivo corriente, tiene un decremento
de -5% en el 2010 y un incremento de 38% para el 2011. Las causas son las detalladas a continuacin en
las subcuentas.
Obligaciones Bancos e Instituciones: no tiene mayor incremento al 2010, solo el 1%, y para el 2011,
disminuye en -1%, lo que implica que las deudas se mantienen estables.
Cuantas y documentos por pagar: en el 2010 se disminuyeron notablemente las deudas en -26%, siendo
todo lo contrario para el 2011, en las que multiplicaron las deudas ascendiendo a 676% respecto del ao
anterior.
Influenciado principalmente por las adquisiciones a crdito especialmente a proveedores nacionales, que
van desde 2.370 mil dlares en el 2010 a 99.901 mil dlares en el 2011, teniendo un incremento de ms
del 1000%, y los anticipos de clientes, que en el ltimo periodo de anlisis igual tiene un incremento
exuberante, pasando de 7.030 mil dlares a 289.375 mil dlares. Esto significa que hay que prestar mayor
atencin al nivel de endeudamiento de la empresa y liquidez en el siguiente periodo.
Impuestos por pagar: Los impuestos se han incrementado un 419% en el ao 2010. Esto no se debe a un
incremento de las ventas, sino a un incremento en retenciones en la fuente por honorarios profesionales,
que paso de 3,21 dlares a 3.218 dlares. Otro rubro significativo es la subcuenta IVA en ventas por
pagar, que asciende de 10, 20 dlares a 4,395.06 dlares.
Para el 2011, se incrementa en 74%, afectado principalmente por las retenciones en la fuente del Impuesto
a la Renta y por las Retenciones del IVA, que duplican sus valores para este periodo, es decir con un
incremento de alrededor del 100%.
Obligaciones Laborales: para el 2010, la subcuenta disminuye los valores en -96%, y para el 2011, la
misma cuenta se incrementa en ms del 1000%, influenciado principalmente por las obligaciones
laborales con los trabajadores, que pasa de 102,17 dlares en el 2010 a 9.261,88 dlares en el 2011. Por
61
otro lado, las obligaciones con el IESS tambin ascienden de 735,17 dlares a 5.009,32 dlares en el
ltimo periodo analizado.
El aporte social no tubo cambios porque no se observa que aumente su valor, es decir que los socios no
han decidido invertir. En general, el patrimonio tiene un incremento para el ao 2010 del 789%,
principalmente porque disminuyen las prdidas en -195%, y para el 2011 el incremento es del 80%, ao en
el que se duplican las ganancias en 124%.
62
PERIODO
2011
2010
2011-2010
ABSOLUTA
2010
2009
RELATIVA
2010-2009
ABSOLUT
RELATIVA
A
$
Ventas
796,866.45
404,473.25
392,393.20
98.22
404,473.25
614,650.44
-212,211.16
-34.58
Costo de Ventas
536,325.88
101,358.85
434,967.03
429.14
101,358.85
245,226.15
-143,867.30
-58.67
Utilidad bruta
260,540.57
303,114.40
-42,573.83
-14.05
303,114.40
369,424.29
-66,309.89
-17.95
Gastos de Administracin
255,265.60
243,218.90
12,046.70
4.95
243,218.90
331,544.49
-88,325.59
-26.64
Utilidad operacional
5,274.97
59,895.50
-54,620.53
-91.19
59,895.50
37,879.80
22,015.70
58.12
Gastos financieros
4,019.20
35,241.52
-31,222.32
-88.60
35,241.52
63,072.98
-27,831.46
-44.13
16,195.19
0.00
0.00
16,195.19
0.00
0.00
0.00
0.00
-14,939.42
24,653.98
-39,593.40
-160.60
24,653.98
-25,193.18
49,847.16
-197.86
623.64
0.00
0.00
623.64
0.00
-14,939.42
24,030.34
-38,969.76
-162.17
24,030.34
-25,193.18
49,223.52
-195.38
0.00
0.00
0.00
0.00
-14,939.42
24,030.34
-38,969.76
-162.17
24,030.34
-25,193.18
49,223.52
-195.38
-63-
Trabajadores
15% participacin Trabajadores
Utilidad antes de impuestos
Impuesto a la Renta
UTILIDAD/ PERDIDA DEL
EJERCICIO
Elaborado Por: Autora
Anlisis
Ingresos Operacionales: los ingresos en el periodo 2009-2010 han disminuido en -35%, y para el 2011,
se incrementan en 98%, demostrando que esta empresa ha tenido una mayor aceptacin del mercado en el
ltimo periodo analizado, logrando aumentar la participacin en el mercado.
Las negociaciones mejoraron, siendo su fuerte actualmente el trabajo para el Proyecto Aeropuerto NAIQ,
cuyo incremento asciende al 295% en el 2011.
Egresos Operacionales: disminuyen en 59% en el 2010, y aumentan en 429% en el 2011. La disminucin
en el primer periodo de anlisis se debe principalmente a que disminuy la actividad operacional en ese
periodo, por lo tanto el costo de ventas, que a su vez se ve afectado por la disminucin total en la
diferencia en saldos de inventarios.
Gastos operacionales: conformados principalmente por los gastos de administracin, tienen una variacin
de -26% en el 2010, afectado por el rubro principal, como es el gasto en sueldos y salarios, que se ve
disminuido, probablemente por un recorte de personal, lo que implica tambin disminucin de horas
extras, bonificaciones, y pago de beneficios sociales.
En el 2011 este rubro aumente un 3%, siendo las mismas cuentas las afectadas, por lo que se deduce que
hubo nueva contratacin de personal. Sin embargo, se observa que los gastos de capacitacin disminuyen
pasando de 2.689,65 dlares a 60 dlares del 2010 al 2011. Situacin que amerita atencin, ya que esta
accin es muy importante para mantener un buen desempeo del personal, y aumentar la productividad.
Gastos no Operacionales: estos gastos, igual que los costos tienen tendencia a disminuir los aos
analizados en -44%. Esto implica que se est poniendo mayor nfasis en los gastos relacionados con las
actividades que generan ingresos a la empresa.
Utilidades: Finalmente, todo esto se simplifica en el resultado final, que concluye en prdidas en el 2009,
utilidad en el 2010, y nuevamente prdidas en el 2011, con un porcentaje de -149%.
64
Las razones de liquidez se utilizan con el fin de determinar la capacidad de una empresa para cumplir con
sus obligaciones a corto plazo. Comparan este tipo de obligaciones con los recursos disponibles a corto
plazo (o corrientes) con los que se cuenta para cumplirlas. A partir de dichas razones se puede obtener
bastante informacin acerca de la solvencia de las empresas y de su capacidad para seguir siendo
solventes en caso de una adversidad.11
Razn circulante.- determina el grado en que una empresa puede cumplir sus obligaciones a corto plazo.
Una relacin sana es de 2 a 1 veces.
Prueba rpida (prueba del cido).- mide el grado en que una empresa puede cumplir con sus
obligaciones a corto plazo sin recurrir a la venta de sus inventarios.
10
11
JAMES C. VAN HORNE, Fundamentos de Administracin Financiera, Undcima edicin, Prentice-Hall, Pg. 132
JAMES C. VAN HORNE, Fundamentos de Administracin Financiera, Undcima edicin, Prentice-Hall, Pg. 134
65
RAZONES DE
LIQUIDEZ
Razn Circulante
Prueba cida
Capital de Trabajo
2010
2011
0.93
0.93
0.99
0.77
0.78
0.75
negativo
negativo
negativo
66
Anlisis
La razn circulante se calcula dividiendo los activos circulantes por los pasivos circulantes e indica en qu
medida los pasivos circulantes estn cubiertos por los activos que se espera que se conviertan en efectivo.
Para la empresa Quelle S.A. la razn del circulante de los aos 2009, 2010 y 2011 es: 0,93; 0,93; y 0,99
respectivamente, lo cual indica que la empresa no puede cumplir sus obligaciones de corto plazo, en vista
de que no dispone de activo corriente para cubrir cada dlar de deuda.
La empresa est por debajo del promedio de este indicador que es de 2 a 1, lo que evidencia que la
empresa podra tener ciertos problemas al momento de hacer frente a sus pagos a corto plazo; es decir, al
momento de convertir a efectivo sus activos corrientes.
Anlisis
Para la empresa Quelle S.A. este indicador refleja niveles de liquidez desfavorables en los tres aos 2009,
2010 y 2011 (0,77; 0,78; 0,75); donde la razn rpida o prueba cida muestra tendencia por debajo de lo
normal que es 1 lo que significa que no podra pagar fcilmente sus obligaciones a corto plazo sin
depender de la venta de su mercadera. El promedio del sector segn el informe de la superintendencia de
Compaas a diciembre del 2011 es de 1,43.
67
Anlisis
El Capital de Trabajo constituye la inversin en activos circulantes o de corto plazo como son: efectivo,
cuentas por cobrar e inventarios. El capital de trabajo neto es la diferencia entre los activos circulantes y
los pasivos circulantes.
El capital de trabajo para la empresa Quelle S.A., es desfavorable presentando cifras negativas en los tres
aos. Este indicador permite evidenciar que la empresa ao tras ao ha ido disminuyendo
considerablemente su capacidad financiera y la difcil situacin de enfrentar sus obligaciones adquiridas.
Razones que permiten conocer el grado en que las empresas son financiadas con deuda. Las razones de
endeudamiento contemplan la razn de deuda a capital y la razn de deuda a activo total. 12
Deuda a activo total.- Indica el porcentaje de los activos que han financiado los acreedores. Hay
tendencia a establecer que una relacin de 50% - 50% entre deuda y capital, es una relacin sana.
12
JAMES C. VAN HORNE, Fundamentos de Administracin Financiera, Undcima edicin, Prentice-Hall, Pg. 136
68
RAZONES DE
2011
Pasivo Total/Activo
0.96%
APALANCAMIENTO
Deuda a Activo Total
0.99%
0.90%
Total
Elaborado Por: Autora
Grfico No. 2.21 Deuda a Activo Total
Las razones de actividad tambin conocidas como razones de eficiencia o de rotacin, sirven para
determinar la eficiencia de las empresas en el uso de sus activos. 13
13
JAMES C. VAN HORNE, Fundamentos de Administracin Financiera, Undcima edicin, Prentice-Hall, Pg. 139
69
Rotacin de cuentas por cobrar.- Determina el nmero de veces que los saldos de clientes se han
recuperado durante el ejercicio.
RAZONES DE ACTIVIDAD
Rotacin Ctas por Cobrar
2010
2011
5.42
3.71
6.00
veces
veces
veces
66 das
97 das
60 das
5.31
3.84
1.56
veces
veces
veces
68 das
94 das
230 das
4.14
1.42
5.57
veces
veces
veces
87 das
254 das
65 das
Cobrar
Rotacin Ctas por Pagar
Rotacin de Inventarios
70
Anlisis
La razn de rotacin de cuentas por cobrar (RC), permite conocer la calidad de las cuentas por cobrar de
una empresa y qu tanto xito tiene en su cobro. Se calcula dividiendo las cuentas por cobrar entre las
ventas netas anuales a crdito.14
En el grfico No. 2.22 se observa una tendencia creciente y decreciente de ao a ao del plazo promedio
de cuentas por cobrar, que vara desde 66 das en el ao 2009, 97 das en el ao 2010 y 60 das en el ao
2011.
Este indicador es desfavorable, debido a que la empresa tarda un tiempo prolongado para convertir en
efectivo sus cuentas por cobrar. La velocidad de recuperacin de cartera es baja, siendo el ndice de
rotacin de cartera para el ao 2009 5.42 veces, en el 2010 3.71 veces y para el ao 2011 de 6.00 veces,
inferior al valor promedio del sector que esta en 10,45. Lo que significa que la empresa tarda ms tiempo
en recuperar su cartera que en cumplir las obligaciones con sus proveedores.
14
JAMES C. VAN HORNE, Fundamentos de Administracin Financiera, Undcima edicin, Prentice-Hall, Pg. 139
71
Anlisis
La razn de rotacin de cuentas por pagar (RCP), permite conocer la capacidad, para pagar a los
proveedores, o la de algn posible cliente a crdito.
En el grfico No. 2.23 se observa que el plazo promedio de cuentas por pagar tiene una tendencia
creciente y decreciente. Se observa un importante incremento en el ultimo ao 2011 donde el promedio de
pago esta en 231 das. Lo que significa que en este ltimo periodo la empresa no cubri a tiempo sus
deudas con proveedores.
Esto refleja que el plazo promedio de cuentas por pagar es desfavorable, debido a que la empresa cumple
sus obligaciones con sus proveedores en un tiempo sumamente corto con respecto al tiempo en el cual
recupera sus cuentas por cobrar.
Anlisis
La razn de rotacin del inventario (RI) se calcula para poder establecer la eficiencia con que una empresa
maneja su inventario y para conocer la liquidez del mismo, Se calcula dividiendo el costo de los bienes
vendidos por el inventario.
El plazo promedio de inventarios para Quelle S.A. es desfavorable, considerando que mientras ms alta es
la rotacin de inventarios ms eficiente ser el manejo de inventarios de una empresa. Como se puede
observar, el ao ms representativo es el ao 2010, el cual tiene un promedio de inventario de 254 das.
72
Las razones de rentabilidad son de dos tipos: las que presentan la rentabilidad en relacin con las ventas y
las que los hacen con respecto a la inversin. Juntas, estas relaciones permiten conocer la eficiencia
operativa de las empresas.15
A continuacin se muestra en la tabla 2.13 las razones de rentabilidad para la empresa Quelle S.A. durante
los ltimos tres aos. Este cuadro resumen de razones financieras permite tener una visin en conjunto de
los resultados en cuanto a rentabilidad de la empresa para un mejor anlisis de los mismos.
FORMULA
2009
2010
2011
0.60%
0.75%
0.33%
Margen de Utilidad
0.06%
0.15%
0.01%
Operacional
Netas
1.70%
1.07%
1.64%
-0.07%
0.06%
-0.03%
Utilidad Neta/Patrimonio
-5.98%
0.64%
-0.82%
RENTABILIDAD
15
JAMES C. VAN HORNE, Fundamentos de Administracin Financiera, Undcima edicin, Prentice-Hall, Pg. 146
73
Anlisis
El Margen de Utilidad Bruta, indica la utilidad de la empresa en relacin con las ventas, despus de
deducir el costo de produccin de los bienes. Adicionalmente este indicador mide en forma porcentual la
porcin del ingreso que permitir cubrir todos los gastos diferentes al costo de ventas (Gastos Operativos,
Costo Integral de financiamiento, Impuestos, etc.).
Rentabilidad.- Si bien, la empresa por su actividad econmica puede ser rentable en el transcurso del
tiempo, sin embargo, la falta de inversiones puede estancar el crecimiento de la misma, porque no se est
colocando capitales a largo plazo, lo que conlleva que al compararse la rentabilidad neta del activo con los
indicadores promedios de las compaas del sector, de acuerdo a la clasificacin de la Superintendencia de
Compaas, en el 2010 se observa que est por debajo del valor promedio para este indicador 0,1143 16 en
todos los aos, -0,07 en al ao 2009; 0,06 en el 2010 y -0,03 en el 2011.
16
Valor promedio del sector de acuerdo a datos publicados por la Superintendencia de Compaas en el 2010.
74
CAPITULO III
3. IDENTIFICACIN DE PROBLEMAS
El anlisis del entorno de la empresa Quelle S.A. realizado en el captulo II, tiene como finalidad
poder desarrollar acciones estratgicas, mediante el anlisis de los factores que lo integran y a su vez
mediante la herramienta del anlisis FODA, poder identificar oportunidades y amenazas ante las fortalezas
y debilidades que tiene la organizacin.
El anlisis de involucrados es una tcnica complementaria de otras que permite identificar a aquellas
personas o grupos interesados en un determinado proyecto o poltica, establecer quienes pudieran ser
afectadas por los objetivos del mismo, explorar quienes pueden contribuir, y quienes tienen capacidad de
incidir sobre los problemas que hay que enfrentar.
En la tabla 3.1 se enuncian los principales grupos de involucrados que tienen relacin directa o indirecta
con la propuesta a realizarse en este proyecto, sus intereses, recursos y mandatos, problemas y viabilidad
de los mismos.
75
GRUP
O DE
INVO L
UCRA
DOS
ACCIO
NISTA
S
76
AD MI
NISTR
ACION
CLIEN
TES
P ROV
EED O
INTER ESES /
M O TIVACIO NES
MA NDATO
S
P ROB LE M AS
RECURS OS
CONF LICTOS
CON EL
P ROY ECTO
VIABILIDA D
Ob ten er m ayor es
gana nci as y u na
rentab ilid ad e st abl e
Pe netr ar con m ayor
de mand a en el
mer cad o
Cu mplir con su s
objet ivo s
Pl anifi ca ci
n
Re spon sa ble d e
planifi ca cin
P OSITIVA: L a
acti vida d e s
viabl e porqu e se
enfoc a a l a
planifi ca cin,
acti vida d
imp ortan te e n
cual quier e mpre sa
Coordin ar y co ntrol ar
las d iver sa s fun cion e s
de la e m pre sa.
Rec urso
Hu m ano
p ti mo
Cap acit ac i
n
Fin an ciero s: d e
acu erdo al
cronogr a ma
1 Cont ador
Fa lta d e
partic ipa cin del
personal
D esacu erdo s por l os
costo s de l a
planifi ca cin y
eje cuci n
Fin an ciero s: d e
acu erdo al
cronogr a ma
P OSITIVA: e s de
fcil adqui si cin
un soft w are, y
ta mbi n la
cap acit ac in
Pre su pue st a
ran y
control de
cuen ta s
Hu m ano s
- Lograr q ue e l
em ple ado se
co mpro me ta c on la
em pre sa y n o
aban done
inm edi ata m ent e
luego d e la
cap acit ac in.
- Def ini cin c lara y
exa cta d e lo s
objet ivo s
prim ordia le s
Si st e ma s de
vent a y
distr ibuc in
Inver sin
econ m ic a
Su mi ni stro s de
oficin a
M at erial e s
Fin an ciero s: d e
acu erdo al
cronogr a ma
Per so nal
cap acit ado
Fin an ciero s: d e
acu erdo al
cronogr a ma
Fin an ciero s:
para l a
- La e mpr e sa no
cuen ta co n veh cul o
propio.
- Bajo pr esupue st o y
poca cultur a de
NEUT RA: la
viabi lida d
depe nde d el gra do
de co mpro m iso
asu m ido por to do s
los d epart a me nto s
P OSITIVA: la
planifi ca cin se
pued e llev ar a
cabo sin m ayor
co mpli ca cin
NEUT RA: la
viabi lida d
RES
Pol ti ca s de c o mpra y
vent a
RECU
RSOS
HU M A
NOS
77
Elaborado por: Autora
Ca mbi ar
provee dor o
revi sar
cone xion es
Impl e men ta
r un
proce so d e
sel ec cin d e
personal
Pl anifi ca ci
n de
resp onsabi li
dade s
me dian te
proce so s
No exi st e un proc e so de
sel ec cin d e per son al, por lo
que no se pu ede eva luar l a s
cap acid ade s y cono ci mie nto s de l
prosp ect o
No h ay un contro l del p er sona l:
per mi sos, atra so s, falt a s,
mul ta s, que p er mit an med ir el
rendi mi ento d e c ada tr aba jador
y em ple ado
adqui si cin d e
equipo s y
me jora mi ento de
la con exi n
Hu m ano s
Fin an ciero s: d e
acu erdo al
cronogr a ma
inver sin.
Para el anlisis y realizacin del proyecto en la empresa Quelle S.A., se han identificado 5 grupos de
involucrados siendo estos: Accionistas, Administracin, Clientes, Proveedores y Recurso Humano.
De los 5 grupos de involucrados mencionados, los intereses que persigue cada grupo son:
Accionistas:
Tener rentabilidad.
Penetrar con mayor demanda en el mercado de la competencia.
Cumplir con sus objetivos.
Administracin:
Coordinar y controlar las diversas reas de la empresa.
Liderazgo empresarial.
Colaboracin y participacin de los empleados.
Clientes:
Tener productos y servicios de calidad.
Sistemas de distribucin eficientes.
Precios competitivos.
Proveedores:
Mejor relacin comprador-vendedor.
Polticas de venta
Recurso humano:
Implementar sistemas de procesos funcionales.
Capacitaciones de acuerdo a cada rea de trabajo.
Actualizar equipos de computacin
Mejorar el servicio de internet.
Los recursos y mandatos que cada grupo tendra en la empresa Quelle son los siguientes:
78
Accionista:
Recurso1: Capital
Recurso2: Conocimiento del mercado
Recurso3: Infraestructura
Recurso4: clientes
Mandato1: Inversiones Rentables
Mandato2: maximizar utilidades
Mandato3: controlar la calidad de sus productos y servicios
Mandato4: capacitar a todos sus colaboradores
Administracin:
Recurso1: Acceso a toda la informacin
Recurso2: Recurso Humano
Recurso3: Capital
Recurso4: Conocimiento
Mandato1: capacitaciones
Mandato2: Maximizar las utilidades y minimizar los gastos
Mandato3: Liderazgo empresarial
Mandato4: Sistema de procesos funcionales
Clientes:
Recurso1: dinero
Recurso2: conocimiento acerca del material Barbi
Recurso3: sistema de pagos
Mandato1: Sistemas y procesos de distribucin
Mandato2: cumplir con las normativas del producto
Mandato3: fidelidad al proveedor
Proveedores:
Recurso1: Material
Recurso2: Experiencia en el servicio
Recurso3: Negociacin de precios
Mandato1: stock de materiales
Mandato2: cumplimiento en las entregas
Mandato3: Precios relativos
79
Recurso humano:
Recurso1: conocimiento
Recurso2: nivel acadmico
Recurso3: experiencia en la prestacin del servicio
Mandato1: capacitaciones
Mandato2: estabilidad laboral
Mandato3: remuneraciones justas
Mandato4: sistema de procesos
Con la determinacin de los recursos y mandatos que cada grupo establece, se procede a identificar
mediante el rbol de problemas cuales son los principales problemas que tiene la organizacin que
impiden que tenga una rentabilidad a aceptable y mejor participacin en el mercado.
80
81
Elaborado por: Autora
El retraso, incumplimiento y fallas al momento de prestar el servicio, hace que incumpla con lo
ofrecido al cliente; lo cual produce un incremento en los costos y por ende una reduccin en la
utilidad del trmite.
De igual manera, el querer cumplir con el cliente despus de haber obtenido quejas; conlleva a la
duplicacin de procedimientos y a desperdiciar recursos fsicos y humanos, perjudicando
notablemente la rentabilidad de la empresa.
Por otro lado, no existe una planificacin de las actividades a realizarse, ocasionando duplicacin de
tareas.
En recursos humanos:
En contabilidad y finanzas:
El mal manejo del rea Contable-Financiera, tambin limita el crecimiento de la empresa, ya que
no se obtiene informacin oportuna y confiable, provocando que le empresario no pueda tomar
decisiones acertadas.
82
En ventas:
No existe capacitacin continua en tcnicas de ventas, esto hace que el personal no se desenvuelva
efectivamente frente al cliente.
En administracin:
Existe una dbil administracin de la empresa, por lo que sus objetivos como organizacin no se
encuentran bien definidos, impidiendo el crecimiento de la organizacin.
No hay compromiso por parte de la gerencia, por lo que las actividades se encuentran en
responsabilidad de la administracin.
En fin, todas estas causas derivan en un gran problema; que es el insipiente crecimiento de la empresa por
falta de procesos definidos, falta de controles y planificacin que permitan atacar las citadas causas.
Cabe destacar que la carencia de planes gerenciales como lo son: planificacin, organizacin y control,
provocan el incumplimiento de las rdenes operativas de cada rea, causas que afectan al nivel de
productividad y rentabilidad de la empresa. Por lo que se realizara una evaluacin mediante la matriz
FODA de factores internos y externos logrando identificar en qu posicin se encuentra la empresa para
hacer frente a aquellos factores que afectan positiva o negativamente a la empresa.
El trmino FODA es la sigla conformada por las primeras letras de las palabras: Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades y Amenazas (en ingls SWOT: Strenghts, Weaknesses, Oportunities,
Threats). De entre estas cuatro variables, tanto fortalezas como debilidades son internas de la
organizacin, por lo que es posible actuar ms directamente sobre ellas. 17
El anlisis consiste en realizar una evaluacin de los factores fuertes y dbiles que en su conjunto
diagnostican la situacin interna de una organizacin, as como su evaluacin externa; es decir, las
17
83
oportunidades y amenazas. Tambin es una herramienta que puede considerarse sencilla y permite tener
una perspectiva general de la situacin estratgica de una determinada organizacin. Thompson (1998)
establece que el anlisis FODA estima el hecho que una estrategia tiene que lograr un equilibrio o ajuste
entre la capacidad interna de la organizacin y su situacin de carcter externo; es decir, las oportunidades
y amenazas.18
En la siguiente tabla 3.2 se podr visualizar los factores internos y externos que afectan a la organizacin,
siendo estas: fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas que anteriormente se lograron identificar
en el captulo II de este proyecto.
18
http://es.scribd.com/doc/31182461/La-matriz-FODA-una-alternativa-para-realizar-diagnosticos
84
A cada una de estas variables se procede a dar una calificacin, considerando los criterios de las personas
que ms relacin tienen con la empresa, entre ellos: gerente, administrador, contador y vendedor.
3.3.2
Para la construccin de esta tabla se tomo en cuenta la evaluacin de cuatro miembros de la organizacin
como son: gerente, administrador, contador, y vendedor, los mismos que dieron las siguientes
calificaciones a cada factor segn represente una oportunidad o amenaza para la empresa. Se pidi que
calificaran de 1(menos importante) a 10 (muy importante), para luego elaborar la matriz de evaluacin de
los factores externos.
85
Puntaje
Promedio
10
9
9
10
10
8
8
9
10
10
9
9
9
10
10
9
10
9
10
10
9
9
9
10
10
6
5
5
7
7
9
9
5
3
6
6
9
8
8
6
7
5
8
8
7
7
7
5
4
8
8
8
8
6
5
5
7
8
8
8
102
Ponderacin
0.07
0.08
0.08
0.08
0.09
0.09
0.06
0.05
0.05
0.07
0.07
0.07
0.07
1.00
La ponderacin de las oportunidades y amenazas expresadas en la tabla 3.4 se las realiza dividiendo el
total de promedio obtenido en la tabla 3.3. La ponderacin del total de los factores no debe superar a 1.00.
86
La matriz de evaluacin de los factores externos (EFE) permite a los estrategas resumir y evaluar
informacin econmica, social, cultural, demogrfica, ambiental, poltica, gubernamental, jurdica,
tecnolgica y competitiva.19
Una vez determinadas las ponderaciones de cada variable, se realizo la matriz de evolucin de los factores
externos (EFE).
Valor: Se asigna un peso entre 0.0 (no importante) a 1.0 (muy importante) a cada uno de los factores. El
peso indica la importancia relativa que tiene ese factor para alcanzar el xito en la industria de la empresa.
Calificacin: Asignar una calificacin entre 1 y 4 a cada uno de los factores determinantes para el xito
con el objeto de indicar si las estrategias presentes de la empresa estn respondiendo con eficacia al factor,
donde 4= una respuesta superior, 3=una respuesta superior a la media, 2= una respuesta media y 1= una
respuesta mala. Luego se multiplicar el peso de cada factor por su calificacin correspondiente para
determinar una calificacin ponderada para cada variable.
Sumar las calificaciones ponderadas de cada variable para determinar el total ponderado de la
organizacin. Independientemente de la cantidad de oportunidades y amenazas claves incluidas en la
matriz EFE, el total ponderado ms alto que puede obtener la organizacin es 4.0 y el total ponderado ms
bajo posible es 1.0.
19
DAVID, Fred, (2003), Conceptos de Administracin Estratgica 9na Edicin. Editorial Prentice Hall
87
Amenazas
7.- Polticas cambiarias
8.- Debilidad del dlar frente al euro
10.- Tendencia de ahorro por parte de los consumidores
11.- Polticas de importacin restrictivas
12.- Un mercado con gran cantidad de competidores
13.- Competidores con mayor participacin en el mercado
14.- Precios ms bajos por parte de los competidores
Total
Elaborado por: Autora
Rango20
Excelente = 4;
0.06
0.05
0.05
0.07
0.07
0.07
0.07
2
1
1
1
3
3
3
0.11
0.05
0.05
0.07
0.22
0.22
0.22
2.80
Nivel promedio = 2
Deficiente = 1
El resultado obtenido por la empresa Quelle S.A. se encuentra por encima del promedio de 2.5, lo que
quiere decir que la empresa puede aprovechar las oportunidades y reducir el efecto de las amenazas.
Las oportunidades ms importantes con las que cuenta la empresa son: implementacin de marketing,
mejorar la prestacin del servicio seguido de la implementacin de automatizacin de proceso que permita
realizar cada funcin de la mejor manera. De igual forma cabe destacar que la empresa presenta amenazas
que le son difciles de evadir, siendo estas: polticas cambiarias, un mercado con gran cantidad de
competidores, competidores con mayor participacin en el mercado, etc. por ser un mercado en donde
existen muchos competidores es difcil tener una participacin considerable si solo se distribuyen
productos importados implicando que los costos sean superiores a los de la competencia.
20
DAVID, Fred; Conceptos de Administracin Estratgica; 9na ed.; Ed. Pearson; 2003
88
3.3.3
De igual forma para la construccin de esta tabla se tomo en cuenta la evaluacin de los cuatro miembros
de la organizacin siendo: el gerente, administrador, contador, y vendedor, los mismos que dieron las
siguientes calificaciones a cada factor segn represente una fortaleza o una debilidad para la empresa.
Promedio
9
9
8
9
10
5
10
10
9
6
10
10
9
9
8
5
7
7
8
8
7
7
5
7
7
8
8
9
9
9
7
8
126
89
0.08
0.08
0.06
0.07
0.05
0.06
0.04
0.05
0.06
0.07
0.06
0.06
1.00
La matriz de evaluacin de los factores internos (EFI) es un instrumento para formular estrategias que
resume y evala las fuerzas y debilidades ms importantes dentro de las areas funcionales de un negocio,
adems ofrece una base para identificar y evaluar las relaciones entre dichas areas.
Valor: Se asigna un peso entre 0.0 (no importante) a 1.0 (absolutamente importante) a cada uno de los
factores. El peso adjudicado a un factor dado indica la importancia relativa del mismo para alcanzar el
xito en la industria de la empresa. Independiente mente de que el factor clave represente una fuerza o una
debilidad interna, los factores que se consideren que repercute ms en el desempeo de la organizacin
deben llevar los pesos ms altos. El total de todos los pesos debe de sumar 1.0.21
Calificacin: Asignar una calificacin entre 1 y 4 a cada uno de los factores a efecto de indicar si el factor
representa una debilidad mayor (calificacin = 1), una debilidad menor (calificacin = 2), una fuerza
menor (calificacin = 3) o una fuerza mayor (calificacin = 4). As, las calificaciones se refieren a la
compaa.
21
DAVID, Fred, (2003), Conceptos de Administracin Estratgica 9na Edicin. Editorial Prentice Hall .
90
Multiplicar el peso de cada factor por su calificacin correspondiente para determinar una calificacin
ponderada para cada variable y se suman las calificaciones ponderadas de cada variable para determinar el
total ponderado de la organizacin entera. Sea cual fuere la cantidad de factores que se incluyan en una
matriz EFI, el total ponderado puede ir de un mnimo de 1.0 a un mximo de 4.0, siendo la calificacin
promedio 2.5.
Excelente = 4;
Nivel promedio = 2
22
Deficiente = 1
DAVID, Fred; Conceptos de Administracin Estratgica; 9na ed.; Ed. Pearson; 2003
91
Los totales ponderados muy por debajo de 2.5 caracterizan a las organizaciones que son dbiles en lo
interno, mientras que las calificaciones muy por arriba de 2.5 indican una posicin interna fuerte.
En el caso del anlisis de la matriz EFI en la empresa Quelle S.A. en la tabla 3.8 se puede apreciar de
acuerdo a los resultados obtenidos, que en este caso son superiores a 2.5, indicando que la empresa tiene
una buena posicin interna para hacer frente a las debilidades que se pueden presentar en la misma siendo
su resultado de 3.04.
La matriz para formular estrategias de las debilidades, oportunidades, fuerzas y amenazas (DOFA) es un
instrumento de ajuste importante que ayuda a los gerentes a desarrollar cuatro tipos de estrategias:
estrategias de fuerzas y debilidades, estrategias de debilidades y oportunidades, estrategias de fuerzas y
amenazas, y estrategias de debilidades y amenazas.23
Las estrategias FO usan las fuerzas internas de la empresa para aprovechar la ventaja de las oportunidades
externas, las estrategias DO pretenden superar las debilidades aprovechando las oportunidades externas,
las estrategias FA aprovechan las fuerzas de la empresa para evitar o disminuir las amenazas externas y las
estrategias DA son tcticas defensivas que pretenden disminuir las debilidades internas y evitar las
amenazas del entorno.
23
DAVID, Fred, (2003), Conceptos de Administracin Estratgica 9na Edicin. Editorial Prentice Hall
92
DEBILIDADES
1. No existe una planificacin estratgica ni sistemas de control.
2. Falta de calidad en la prestacin del servicio.
3.
No existe un proceso de seleccin, capacitacin, motivacin, remuneracin y
rotacin hacia el personal.
4. Ubicacin geogrfica Inadecuada.
93
3.
4.
5.
6.
La recesin econmica lo
que afecta a la empresa en la
inversin
Perdida de ventas debido a mayor
cantidad de productos sustitutos
Poder negociador
proveedores.
Elaborado por: Autora
de
los
94
Para la priorizacin de estrategias se ha utilizado la Matriz Holmes, que permite determinar la prioridad de
acuerdo al grado de relevancia y relacin entre las estrategias. Mediante esta matriz se asigna una
calificacin desde 0,5 a 1, de acuerdo al grado de importancia asignado por el investigador, para luego
sumar el total de las calificaciones que determinar el grado de importancia de cada estrategia. Las
estrategias quedan priorizadas en cada grupo de la siguiente manera:
Estrategias ofensivas:
Apoyar las actividades de comercializacin y distribucin.
Ofrecer mayor gama de productos para instalaciones hidrosanitarias.
Estrategias defensivas:
Programas de incentivos para atraer nuevos clientes y retener los actuales
Crear valor agregado en los productos como en servicios, que para el cliente significa recibir ms
que de la competencia.
Estrategias de reorientacin:
Capacitacin al personal administrativo y operativo.
Elaborar un plan de marketing para penetrar en el mercado.
Alianzas con consultoras externas nacionales
Estrategias de supervivencia
Capacitacin al personal para un mejor servicio de atencin al cliente y crear una ventaja
competitiva.
Fortalecer las investigaciones de mercado y desarrollo tecnolgico.
Aumentar la productividad y eficiencia de la empresa permanentemente a travs del tiempo.
95
10
11
12
13
14
15
16
17
A
1,
1
0,
0,
1,
0,
0,
0,
0,
1,
0,
0,
1,
1,
1,
0,
1,
1,
1,
1,
1,
0,
1,
0,
1,
0,
0,
0,
0,
1,
0,
0,
0,
1,
1,
1,
1,
0,
0,
0,
0,
0,
0,
0,
1,
0,
0,
0,5
0
0,
0,
0,
0,
0,
1,
11,5
1,0
hidrosanitarias
0,
0,
0,
0,
0,
0,
11,0
0,0
96
0,
0,
0,
0,
0,
1,
9,5
OFENSIVAS
1,0
0
0,
0,
1,
1,
0,
1,
0,
1,
1,
1,
0,
0,
0,
1,
0,
0,
1,
0,
0,
1,
0,
1,
1,
1,
0,
1,
1,
0,
0,
1,
0,
0,
0,
1,
0,
0,
0,
1,
1,
1,
0,
0,
1,0
DEFENSIVAS
9,0
atraer crditos.
11,5
1,0
para el cliente significa recibir ms que de la competencia.
0,
0,
1,
0,
0,
0,
1,0
12,0
11,0
0,
0,
0,
1,
0,
0,
1,
1,
0,
0,
1,
0,
1,
0,
0,
1,
0,
1,
97
Reorop
0,
0,
1,
1,
0,
0,
0,
1,
0,
0,
0,
0,
0,
1,
1,
0,
1,
1,
1,
1,
0,
1,
0,
1,
1,
0,
0,
0,
0,
0,
0,
0,
0,
1,
1,
0,
1,
0,
0,
0,
8,0
12,5
1,0
0
1,
0,
0,
0,
1,
0,
11,5
0,5
10,0
de objetivos.
0,
1,
0,
1,
1,
1,
0,
1,
1,
0,
1,
1,
1,
1,
1,
1,
0,
1,
1,
1,
0,
0,
1,
1,
1,
1,
1,
0,
0,
1,
0,
0,
12
0,5
13
14,5
1,0
tecnolgico y de ingeniera.
0,
1,
0,
1,
0,
0,
13,0
0
1,
1,
1,
1,
1,
0,
1,
0,
0,
0,
1,
0,
1,
0,
0,
1,
1,
0,
0,
1,
1,0
SUPERVIVENCIA
14
15
0,5
11
1,0
10
REORIENTACIN
0,
1,
0,
0,
0,
0,
12,0
0,5
tecnolgico, para mantener buenas relaciones con los proveedores y
11,0
1,
0,
0,
0,
0,
1,
16
0,
0,
1,
0,
1,
0,
1,
0,
0,
0,
0,
0,
0,
0,
0,
1,
1,
0,
1,
1,
1,0
en temas arancelarios y afines
0,
0,
0,
0,
1,
1,
10,0
0,5
5
10,0
5
98
CAPITULO IV
Un Cuadro de Mando Integral se basa en cuatro perspectivas: Financiera, Clientes, Procesos internos y
Formacin y crecimiento o aprendizaje y desarrollo.
99
100
Fuente: Ka 22
Los objetivos financieros servirn de enfoque para las dems perspectivas y comenzando por los objetivos
financieros a largo plazo se desarrollaran una serie de acciones a realizar en los clientes, procesos y
aprendizaje. Cada una de las medidas seleccionadas debern formar parte de un eslabn de relaciones
causa efecto, que culmina con la mejora de la actuacin financiera.
MEDIDAS
CONTROLAR
Crecimiento de ingresos y
cartera de clientes
de la productividad
Utilizacin e inversin en
activos
-Rotacin de stocks.
-Das medio de cobro y de pago.
-Rentabilidad de las ventas.
-Rentabilidad de la utilidad.
Gestin de riesgo
101
Permite a los directivos identificar los segmentos del cliente y del mercado en los que competir la unidad
de negocio, se analizan indicadores como la satisfaccin de cliente, la retencin del cliente, la adquisicin
de nuevos clientes, la rentabilidad del cliente y la cuota de mercado de los segmentos seleccionados.
Sin el estudio de las peculiaridades del mercado al que est enfocada la institucin no podr existir un
desarrollo sostenible en la perspectiva financiera, ya que en gran medida el xito financiero proviene del
aumento de los ingresos, situacin que es el efecto de que los clientes se sientan satisfechos con el
producto o servicio prestado.
Adquisicin de clientes
Rentabilidad de
clientes
Retencin de clientes
Satisfaccin de clientes
Fuente: Kaplan y Norton (2000). Pg. 81
Dentro de la perspectiva clientes, los gerentes deben aspirar no sola a satisfacer y agradar a los clientes
sino que tambin deben traducir sus declaraciones de visn y estrategia en unos objetivos concretos
basados en el mercado y los clientes.
102
MEDIDAS
CONTROLAR
Cuota
de Refleja la produccin de ventas dado en trminos de: Nmero de clientes, dinero gastado y
mercado
Incremento
clientes
nuevos clientes.
Retencin
de
Sigue la pista, en trminos absolutos o relativos a la tasa a la que la unidad de negocio retiene
clientes
Satisfaccin de
Evala el nivel de satisfaccin de los clientes segn criterios de actuacin especficos dentro
clientes
Rentabilidad del Mide el beneficio neto de un cliente o segmento, despus de desarrollar los gastos necesarios
cliente
Despus de definir la perspectiva del cliente se debe tener una idea clara de los segmentos de clientes,
empresas e indicadores seleccionados, los cuales representan los objetivos para los procesos de desarrollo
de marketing, operaciones, logstica, productos y servicios.
Tomando en cuenta el mercado al que se enfoca la empresa y la satisfaccin de las expectativas de los
mismos y de la empresa, se identifican en esta perspectiva los procesos claves de la organizacin, en los
cuales se debe trabajar para lograr que los productos o servicios se ajusten a las necesidades de los
clientes, identificando los procesos orientados a cumplir la misin y los procesos de apoyo y estableciendo
los objetivos especficos que garanticen esta satisfaccin. De tal manera que, mejorando los procesos
crticos internos de la empresa se podr:
Entregar propuestas de valor que atraern y retendrn a los clientes de los segmentos de mercado
seleccionados.
103
MEDIDAS
CONTROLAR
-Medir las ventas procedentes de nuevos productos y servicios.
Innovacin
Operaciones: tiempos de
Servicios de postventa:
-Medir los efectos para el servicio postventa: calidad del servicio, costos del
servicio, etc.
En definitiva en la perspectiva del proceso interno, los directivos identifican los procesos crticos en los
que deben sobresalir con excelencia si quieren satisfacer los objetivos de los segmentos de los accionistas
y de los clientes seleccionados.
Esta perspectiva es el motor que impulsa a las dems perspectivas del cuadro de mando integral y refleja
los conocimientos y habilidades que la empresa posee tanto para desarrollar sus productos como para
cambiar y aprender.
Esta perspectiva seala que es necesario invertir en estructura, personal, sistemas y procedimientos para
poder alcanzar los objetivos de crecimiento financiero a largo plazo. Esto implica considerar tres
categoras de variables en esa perspectiva:
104
Para que una organizacin pueda mantenerse debe mejorar continuamente y tales mejoras deben provenir
de los empleados que estn cerca de los procesos internos y de los clientes de la organizacin. Es as como
Kaplan y Norton determinan tres dimensiones fundamentales de los empleados que son:
La medicin de la satisfaccin del empleado es de mxima importancia para las organizaciones que
reconocen que los empleados satisfechos son una condicin previa para el aumento de la productividad.
Representa el objetivo de retener a aquellos empleados en los que la organizacin tiene un inters a largo
plazo, en virtud de que la organizacin est haciendo inversiones a largo plazo en sus empleados.
Es un indicador del resultado de impacto global de haber incrementado las capacidades y la moral de los
empleados, as como la innovacin y mejora de los procesos internos y de la satisfaccin de los clientes.
105
MEDIDAS
y productividad
requiere que la
as como su realizacin.
Medir la eficacia del trabajo en equipo.
En el siguiente grafico 4.3 se ilustra la manera de cmo se desarrolla el Cuadro de Mando Integral.
Las flechas del diagrama indican que el CMI, es un proceso de arriba hacia abajo, como de abajo hacia
arriba. Generalmente el Cuadro de Mando Integral se disea
traduciendo misin, valores, visin y estrategias pero el aprendizaje de abajo hacia arriba es igual de
importante.
4.3 Implementacin Cuadro de Mando Integral Sistemas de Agua Potable Quelle S.A.
106
VISION
ESTRATEGIA
Actividades distintas
107
OBJETIVOS
FINANCIEROS
estrategia.
CLIENTES
PROCESOS
INTERNO S
FINANCIEROS
APREND. Y
CRECIMIENTO
INDICADORES
CLIENTES
PROCESOS INTERNOS
APREND. Y CRECIM.
Sistemas de Agua Potable Quelle S.A., fue creada en el ao 2002, ao en la cual fue creada la empresa.
La actividad comercial es la venta e instalacin de materiales para instalaciones hidrosanitarias del sistema
Barbi, adicional a sus actividades comerciales, brinda servicios de diseo y asesoramiento e instalaciones
de calefaccin para suelo radiante.
La empresa a inicio de sus actividades empez distribuyendo el material nicamente a clientes pequeos,
considerndolos as por la pequea cantidad de materiales que adquiran. Con el paso de los aos la
empresa fue creciendo y tuvo mayor acogida en el mercado. En la actualidad ha logrado captar una
cartera favorable de clientes entre ellos principalmente constructoras.
La empresa desempea sus funciones en base a seis reas de trabajo, siendo estas: Gerencia, Proyectos,
Administracin, Finanzas, Contabilidad y Ventas, las cuales han venido manejndose inadecuadamente
sin control alguno.
Respecto a la misin la empresa tiene establecida una, sin embargo poco o nada se toma importancia a
este aspecto, sin considerar que este factor proporciona la direccin que la empresa hade seguir. Adems
no cuenta con una visin por lo cual se plantea establecer la misma.
MISIN
Abarca la identidad de la empresa e indica su razn de existir: para qu existe y por qu existe, qu
necesidades satisface, cul es su objetivo final.
Una declaracin de misin eficaz describe con gran detalle tambin las actividades de la empresa y las
clasifica segn sean los clientes, los empleados, los servicios y los productos.
Misin Formulada:
de cada proyecto en cuestin en el campo de las instalaciones
sanitarias.
108
Aumentar sostenidamente la fidelidad y satisfaccin de nuestros clientes por medio de una gestin
desarrollada, a travs del mejoramiento continuo de planes y procesos, con el objetivo de crear valor para
la empresa.
Establecer sistemas de informacin y control que permitan realizar una eficiente gestin
administrativa y financiera logrando optimizar los ingresos y minimizando al mximo sus costos.
Objetivo Especifico
VISIN
Quelle S.A. no cuenta con una visin, por lo tanto se plantea una visin que permita a la empresa marcar
la ruta de transformacin a seguir para conseguir los objetivos establecidos.
Ofrecer a los clientes servicios de calidad y productos que den un valor agregado, contando con
profesionales en todos los aspectos, de esa manera conseguir una ventaja competitiva en el
mercado.
Alcanzar resultados econmicos superiores y aumentar los beneficios, adems introducir de forma
satisfactoria nuevos productos y servicios.
109
La eficiencia y agilidad en la prestacin del servicio, siendo ms rpidos, confiables y seguros que
al de otras empresas.
Una vez establecida la Misin, Visin y Objetivos, se procede a establecer los objetivos e indicadores que
formaran parte del Cuadro de Mando Integral para la empresa Quelle S.A.
A continuacin se presentan los objetivos generales para el Cuadro de Mando Integral, os cuales
pertenecen a las cuatro perspectivas anteriormente enunciadas.
La empresa Quelle S.A. debe definir una estrategia clara, sencilla, fcil de comunicar y entender,
coherente con los objetivos y los recursos disponibles.
Una vez que se ha realizado el estudio DAFO en el captulo III, la visin que se formulo para la empresa
es la siguiente: Ser reconocidos por la calidad y excelencia de nuestros productos y servicios a nivel local
y regional.
La gerencia con apoyo de la administracin y la participacin de todos sus colaboradores establecieron las
siguientes metas a ser alcanzadas en cada una de las perspectivas del cuadro de mando integral siendo
estas: la financiera (tener satisfechos a los accionistas), la externa (considerar que hay que satisfacer a los
clientes, siendo para ello necesarios unos amplios y eficientes canales de distribucin y marketing), la de
procesos internos (optimizar los procesos productivos que permitan cumplir los objetivos financieros y
atender a las necesidades de los clientes) y la de aprendizaje y crecimiento (para sobrevivir en el futuro es
necesario tener un personal competente y llevar a cabo las innovaciones necesarias).
Una vez definido y analizado el enfoque estratgico de la empresa Quelle S.A., se traslad la informacin
obtenida a tcnicas usadas para la elaboracin del Cuadro de Mando Integral, pasando los temas
110
estratgicos a cada una de las perspectivas segn sea el caso; luego de cada una de ellas resultarn los
objetivos estratgicos, de los cuales por cada objetivo se establecern indicadores que son el medio para
medirlo y visualizar si estn o no cumpliendo los objetivos estratgicos.
Perspectiva Financiera
Tiene como objetivo el responder a las expectativas de los accionistas. Esta perspectiva est
particularmente centrada en la creacin de valor para el accionista, que son medidos a travs de ndices
financieros.
Perspectiva de Clientes
Para la eleccin de las propuestas de valor se basa en los atributos que van ayudar a Quelle S.A. a ser
competitivo y diferente en el mercado, estos son:
Ayuda a la alineacin e identificacin de las actividades y procesos claves, en las que Quelle S.A. debe
enfocarse para el logro de su estrategia.
111
Perspectiva de Aprendizaje
Se refiere a los objetivos e indicadores que sirven como plataforma o motor del desempeo futuro de la
empresa. Se basa particularmente en la parte tangible como son las habilidades, conocimientos y
competencias de RRHH, sistema de toma de decisiones, bases de datos, redes, entre otros; y, la cultura,
valores, liderazgo del equipo de la organizacin.
Finalmente determinados los objetivos se obtuvo la Matriz de cobertura de los objetivos estratgicos
(Tabla 4.5), con la finalidad de demostrar si los objetivos propuestos para cada una de las perspectivas
tienen conexin con los temas estratgicos y con la estrategia: misin, visin y valores.
Los objetivos establecen los retos que la empresa asumir dentro de cada perspectiva, son declaraciones
de acciones que clarifican como se implementar la estrategia.
clientes
Pr
oc
es
os
int
er
no
s
112
VALORES
VISION
ESTRATEGIA
MISION
Ofrecer un servicio de
excelencia
Incrementar la cuota de
mercado y conseguir clientes
satisfechos
OBJETIVOS ESTRATGICOS
PERSPECTIVAS
Financiera
S.A.
Calidad en la prestacin del
servicio
Incentivo por cumplimiento en
pagos de los clientes
Adquisicin y mejora de la
tecnologa
Aumentar la rentabilidad de la
empresa
Aprendizaje y crecimiento
Los objetivos mencionados en la tabla 4.5 son los que se pretenden alcanzar con la finalidad de mejorar la
participacin de la empresa en el mercado, logrando que tenga una rentabilidad favorable.
113
4.6 Factores Claves de las Cuatro Perspectivas del Cuadro de Mando Integral
OBJETIVO
AREAS
FACTORES CLAVES
CRITICAS
FINANCIERA
Aumentar la rentabilidad
Financiera
Control de Costos
Rentabilidad
CLIENTES
Incrementar la cuota de
Clientes
mercado
Marketing (imagen de
marca)
Clientes satisfechos
Proveedores
Canales de distribucin
Marketing
Clientes satisfechos
PROCESOS
Clientes
Calidad
INTERNOS
servicio
Proveedores
Tiempos
Atencin al cliente
APRENDIZAJE Y
Mejorar desarrollo
CRECIMIENTO
organizacional
Recursos Humanos
Formacin y capacidades
Incentivos
Motivacin
Tecnologa
El mapa estratgico es una herramienta que permite implementar y comunicar la estrategia, la misma que
se basa en las cuatro perspectivas del cuadro de mando integral: Financiera, Clientes, Procesos Internos,
Aprendizaje y Crecimiento y sus relaciones causa-efecto.
Se debe considerar que para alcanzar los objetivos de implicacin del personal y de capacidad de
innovacin, se debe actuar en variables como la formacin, incentivos y motivacin y por otro lado,
invertir en nuevas tecnologas, sistemas de informacin sean estos fsicos o intangibles.
114
En el grafico 4.4 se presentan las relaciones causa-efecto entre factores, elaborada de abajo hacia arriba,
llegando a la conclusin de que cuidando la perspectiva de aprendizaje y crecimiento, se facilitara la
optimizacin de los procesos internos y as, la satisfaccin de los clientes, lo que implica mayos cuota de
mercado y por ende mejora de la perspectiva financiera.
Respecto a la perspectiva de aprendizaje y crecimiento, se consider que para hacer frente al futuro y a la
competencia, se tena que tener en cuenta dos factores:
Tener trabajadores ms capacitados, junto con una poltica de incentivos, logrando una mejora en
la productividad lo cual repercutir favorablemente en un aumento en las ventas y en la
rentabilidad.
Respecto a los procesos internos, sealar que con trabajadores satisfechos y formados se obtendrn
servicios de calidad, mejorando por otra parte la eficiencia y eficacia de los procesos, reducindose el
nmero de quejas, devoluciones, etc. Tambin se conseguir que la entrega de los pedidos a cada cliente
se logre realizar en el momento y ligar adecuado, y que este se sienta satisfecho con el servicio prestado.
En cuanto a los clientes, si se tienen productos y se brindan servicios de calidad, con unos adecuados
canales de distribucin que aumenten los puntos de venta, junto a una buena imagen de marca reforzada
con una poltica de publicidad, llevara a conseguir unos clientes satisfechos.
Es importante mencionar que la satisfaccin de los clientes se traduce en repeticiones de compras, mayor
volumen comprado y nuevos clientes, de forma que se incrementan las ventas, por tanto favorecer
enormemente al ltimo objetivo que es la rentabilidad.
115
Perspectiva
Financiera
Nuevos ingresos
servicios
Rentabilidad clientes
Adquisicin clientes
Costos unitarios
Utilizacin activos
Retencin clientes
116
Perspectiva
Liderazgo de producto
Clientes
Intimidad clientes
Propuesta de valor a clientes
Atributos
Relaciones
Satisfaccin de clientes
Perspectiva de
Procesos
Perspectiva
Aprendizaje
y Desarrollo
4.8 Indicadores Estratgicos para las Perspectivas del Cuadro de Mando Integral
Los indicadores llamados medidas, permiten visualizar si se cumplen los objetivos estratgicos antes
planteados, dicen cmo se medir cada una de las variables o factores clave de xito. Se debe detallar la
frmula matemtica o la manera en que se recopilarn los datos y quin ser el responsable de medirlo.
Los objetivos son las finalidades mientras los indicadores son los medios que nos permiten medirlos. Un
buen monitoreo del CMI depende, en gran parte de un buen sistema de indicadores.
Una vez que se han establecido los factores claves y las relaciones causa-efecto, es necesario medir los
mismos por medio de indicadores para cada una de las cuatro perspectivas, de manera que se determine el
grado de consecucin de los objetivos estratgicos.
Para cada factor clave se definen uno o varios indicadores, algunos de los cuales se expresan
cuantitativamente y otros se obtienen mediante encuestas, cuestionarios, etc., que tambin ayudan a la
empresa a evaluar el grado de consecucin de los objetivos.
Se establecen indicadores con relacin al marketing (publicidad, promocin, ventas y relaciones pblicas)
para observar las inversiones que se realizan respecto al nmero de clientes.
Otro factor bsico para el crecimiento y expansin de la empresa es tener unos adecuados canales de
distribucin de manera que los productos puedan llegar a ms clientes a nivel local y regional.
Por otra parte, esta perspectiva se completa con una adecuada cartera de clientes, as la fidelidad o el
grado de satisfaccin son elementos que aumentan el valor de la empresa. Por ello, se establecen
indicadores sobre el mercado, y de clientes satisfechos, calculando un ndice de satisfaccin del cliente a
travs de encuestas en base a ciertos parmetros de calidad establecidos.
117
Incrementar la cuota
de mercado y
conseguir clientes
satisfechos
CLIENTES
Ofrecer un
servicio de
excelencia
INDICADORES ESTRATGICOS
INDICADORES
DATOS
RESPONSABLE
Gastos de marketing
# de clientes nuevos
Gerente
% de participacin en el
mercado
% de ventas
Administracin
puntaje obtenido en
encuestas
# de clientes nuevos
Administracin
118
Administracin
Ventas
Indicador Agilidad en =
la Atencin
Indicador Agilidad en =
la Atencin
48 horas
72 horas
Indicador Agilidad en =
la Atencin
119
INDICADOR
AGILIDAD EN LA ATENCIN
* 100
* 100
66.67 %
2011
66.67%
2012
70.00%
2013
73.50%
2014
77.18%
AGILIDAD EN LA ATENCIN
77.18%
80.00%
73.50%
75.00%
70.00%
70.00%
66.67%
AGILIDAD EN LA ATENCIN
65.00%
60.00%
2011
2012
2013
2014
Indicador satisfaccin=
del cliente
2011
#quejas receptadas
#clientes atendidos
Indicador satisfaccin=
del cliente
Indicador satisfaccin=
del cliente
33.33 %
INDICADOR
SATISFACCION CLIENTE
2011
33.33%
* 100
2012
2013
35.66% 38.16%
SATISFACCION CLIENTE
2014
40.83%
120
45.00%
40.00%
35.00%
30.00%
25.00%
20.00%
15.00%
10.00%
5.00%
0.00%
40.83%
38.16%
35.66%
33.33%
SATISFACCION
CLIENTE
Para conseguir una excelencia en procesos se necesita actuar en varios mbitos. As, respecto al factor
tiempo se establecen dos indicadores, uno relacionado con las entregas con retraso y el otro respecto al
tiempo de suministro de proveedores, ambos se compararn con los principales competidores.
Respecto a la calidad de los productos se han seleccionado cuatro indicadores, dos referidos a inversiones
en prevencin y evaluacin, uno respecto a las certificaciones ISO obtenidas y por ltimo, uno de
productos en malas condiciones que debe ser lo ms reducido posible.
PROCESOS
INTERNOS
OBJETIVOS ESTRATGICOS
OBJETIVOS
Promover y difundir los
servicios que brinda Quelle
S.A.
Calidad en la prestacin del
servicio
Incentivo por cumplimiento
en pagos de los clientes
Adquisicin y mejora de la
tecnologa
INDICADORES ESTRATGICOS
INDICADORES
DATOS
RESPONSABLE
% de nuevos
Incremento en las ventas
Administracin
consumidores
% de clientes satisfechos
Encuestas a consumidores
Ventas
% disminucin en cuentas
por cobrar
mejoramiento y eficiencia
en la prestacin del
servicio
Gerente
121
Administracin
2012
2013
2014
Indicador
Indicador
Indicador
Indicador
ESI
= 100 - (Tiempo de colapso) *100 ESI
= 100 - (Tiempo de colapso) *100 ESI
= 100 - (Tiempo de colapso) *100 ESI
= 100 - (Tiempo de colapso) *100
(Tiempo total de uso)
(Tiempo total de uso)
(Tiempo total de uso)
(Tiempo total de uso)
Indicador
ESI
= 100 -( 576/1920)*100
Indicador
ESI
= 100 -( 480/1920)*100
Indicador
ESI
= 100 -( 384/1920)*100
Indicador
ESI
= 100 -( 288/1920)*100
Indicador
ESI
=
Indicador
ESI
=
Indicador
ESI
=
Indicador
ESI
=
70 %
75 %
HORAS DE USO AL AO
HORAS DE COLAPSO
8 horas diarias
576 2011 horas de colapso
40 horas semanales
480 2012 horas de colapso
160 horas mensuales
384 2013 horas de colapso
1920 horas al ao
288 2014 horas de colapso
INDICADOR 2011
EFECTIVIDAD SIST.
70%INFO.
2012
75%
2013
80%
2014
85%
80 %
80%
70%
75%
80%
85%
60%
EFECTIVIDAD SIST. INFO.
40%
20%
0%
2011
2012
122
2013
2014
85 %
Indicador Incremento =
de Clientes
Indicador Incremento =
de Clientes
Indicador Incremento =
de Clientes
INDICADOR
INCREMENTO CLIENTES
2011
(#clientes finales - #clientes iniciales) *100
#clientes iniciales
(120- 90)/90*100
33.33 %
2011
33.33%
2012
36.66%
2013
40.33%
2014
44.36%
INCREMENTO CLIENTES
2014
2013
2012
2011
44.36%
40.33%
36.66%
33.33%
123
INCREMENTO CLIENTES
En cuanto a los indicadores de disminucin de costes, se establecen la proporcin de costes fijos y totales
y tambin la proporcin de los de fallos con los de calidad.
FINNCIERA
OBJETIVOS
ESTATEGICOS
OBJETIVOS
Minimizar los
gastos de la
empresa
Quelle S.A
Asegurar el
cumplimiento
de las metas
financieras
Aumentar la
rentabilidad de
la empresa
Elaborado por: Autora
INDICADORES ESTRATEGICOS
INDICADORES
% de ahorro en
suministros, visticos,
mano de obra vs ao
anterior
% de cumplimiento
de las metas
financieras
DATOS
Informacin de balance
mensual
RESPONSABLE
Gerencia Y
administracin
Informacin de balances
mensual
Administracin
% de incremento de
la rentabilidad vs ao
anterior
Administracin
RESULTADO
FRENTE AL
CAPITAL =
CAPITAL DE
TRABAJO NETO =
Activo Corriente =
Pasivo Corriente
444831.48
466200.93
0.95%
46620093
484524.44
96.22%
-14939.41
-0.82%
-14939.41
124
18323.51
-18.67%
800
444431.48466200.93
$21769.45
La empresa en el ao 2011 tuvo 0.95% de liquidez lo que es muy bajo, mientras que en el ndice de
endeudamiento tuvo 96.22% que es muy significativo, esto quiere decir que la empresa suele pedir
prstamos para poder apalancarse. En este ao existi perdida por eso el resultado es negativo de -0.82%,
de igual manera la prdida frente al capital es de -18.67%. Y el capital de trabajo neto es de -$21.769,45
lo que indica que el pasivo corriente es superior al activo corriente pudiendo manifestar que la empresa
afronta una situacin desfavorable al no poder cumplir sus deudas.
Tabla No 4.13 ndices ao 2012
$
INDICE DE
LIQUIDEZ=
ENDEUDAMIENTO=
UTILIDAD FRENTE
AL PATRIMONIO=
UTILIDAD FRENTE
A CAPITAL=
CAPITAL DE
TRABAJO NETO=
Activo corriente
Pasivo corriente
484,866.31
= 0.95%
508,159.01
508,159.01 *100
528,131.64
= 96.22%
1,639.61 * 100
= 0.16%
1,036,290.65
=
1,639.61 * 100
872.00
484,866.31 508159.01
= 188.03%
= $-23,292.70
En el ao 2012 est estimado como ndice de liquidez de 0.95, igual porcentaje que el ao2011. El ndice
de endeudamiento es de 96.22%. En cuanto a la utilidad frente al patrimonio, ya para este ao es positiva
siendo 0.16%, la utilidad frente al capital es de 188.03% que es muy significativa. Y el capital de trabajo
neto es de $-23.292,70 es decir que aun no se recupera la inversin.
125
Activo corriente
Pasivo corriente
Pasivo total * 100
Activo total
Utilidad del ejercicio
* 100
Patrimonio
Utilidad del ejercicio
* 100
Capital
Activo corriente - Pasivo
corriente
=
=
=
528,504.28 * 100
553,893.32
553,893.32 * 100
575,663.49
0.95%
96.22%
19,246.18 * 100
1.70%
2024.89%
$25,389.04
1129556.82
=
19,246.18* 100
950.48
528,504.28 553893.32
Activo corriente
Pasivo corriente
0.95%
96.22%
3.25%
3861.93
$-27,674.05
603,743.72
=
=
Patrimonio
Utilidad del ejercicio
576,069.67
603,743.72 * 100
627,473.20
40,010.46 * 100
1,231,216.93
* 100
Capital
40,010.46
1,036.02
576,069.67 603743.72
Para el ao 2014 los ndices se presentan; en cuanto al ndice de liquidez de 0.95%, el ndice de
endeudamiento es de 96.22%, en cambio la utilidad frente al patrimonio es de 3.25% y la utilidad frente a
capital es de $3861.93. Y an no se recupera la inversin.
126
2012
Resultado
Indicador =
Neto
* 100 Indicador =
Rentabilidad
Inversin
Rentabilidad
Resultado *
Resultado *
Neto
Neto
Neto
100 Indicador =
Inversin
Rentabilidad
Indicador =
800
-1867.43
Rentabilidad
INDICADOR
Rentabilidad
Indicador =
872
24.24
Rentabilidad
2013
2014
1,818.83
3,661.96
127
37938.59 100
Rentabilidad
950.48
Rentabilidad
1036.02
Indicador =
1818.83
Indicador =
3661.96
Rentabilidad
100
Rentabilidad Inversin
2011 2012
100 Indicador =
Rentabilidad Inversin
2014
Resultado *
Indicador =
2013
Rentabilidad
* 100
9.86 %
128
DATOS:
Ao 1 - 2012
Ao 0 - 2011
INDICADOR
CRECIMIENTO VENTAS
CRECIMIENTO VENTAS
2011
9.86%
2012
10.75%
2013
2014
11.71% 12.77%
12.77%
11.71%
9.86%
2011
2012
10.75%
2013
2014
APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO
Con bases a las matrices y objetivos planteados en las cuatro perspectivas, las lneas de accin que debera
seguir Quelle S.A. son las que se detallan a continuacin.
4.9.1
Perspectiva Financiera
1. Conseguir y mantener una rentabilidad que permitan el cubrimiento de costos y gastos para
que la empresa pueda mantenerse viable.
Acciones:
-
129
Acciones:
-
Diversificar el negocio
Acciones:
4.9.2
Acciones:
-
Diagnosticar el modelo estratgico que se adapte a las capacidades y a los clientes para estar
al menos en la media de la industria
Acciones:
-
130
Generar experiencias positivas de los clientes para que estos lo comuniquen a otros
Obtener una determinada participacin en el mercado siendo reconocidos por la calidad tanto
de los productos como del servicio prestado
4.9.3
Usar procesos claves que faciliten el trabajo en cuanto a la prestacin del servicio
1. Mejoramiento de los procesos internos para mejorar la calidad en la prestacin del servicio,
reducir costos e incrementar el nivel de productividad.
Acciones:
Mejorar los sistemas e informacin hacia los clientes, a fin de lograr total satisfaccin en la
compra de los productos
Aplicar benchmarking para conocer como se aplica este proceso en otras empresas y buscar como
se ajustara a nuestra empresa
Acciones:
131
4.9.4
Acciones:
-
Acciones:
-
Realizar un plan
empleados
-
4.10 Metas a corto y largo plazo respecto de cada Perspectiva del Cuadro de Mando Integral
Cada meta planteada requiere de un plazo lmite para que pueda ser alcanzada. A los indicadores se
les otorga un puntaje para poder medir si se cumple o no con la estrategia el mismo que puede
minimizar o maximizar segn sea el caso. El Cuadro de Mando Integral exige que cada unidad tenga
una meta. Segn se vayan cumpliendo las metas y conjuntamente los objetivos se darn las siguientes
calificaciones mediante la calificacin del semforo:
132
Rojo.
Estas metas deben ser retadoras y buscar ir ms all de lo que hace la empresa Quelle S.A. en la
actualidad.
En la tabla 4.12, se muestran las metas del Cuadro de Mando Integral para Quelle S.A., y la frecuencia
de medicin.
133
FINANCIER
A
Ofrecer un servicio de
excelencia
Incrementar la cuota de
mercado y conseguir
clientes satisfechos
APREN
DIZAJ
EY
CRECI
MIENT
O
134
PROCESOS
INTERNOS
CLIENTE
OBJETIVOS
ESTRATEGICOS
OBJETIVOS
METAS
INDICADORES
DATOS
Gastos de marketing
# de clientes nuevos
FRECUENCIA
DE
MEDICIN
70% mensual
% de participacin en el mercado
75% anual
% de ventas vs ao anterior
puntaje obtenido en encuestas
25% mensual
80% semestral
% de clientes satisfechos
Encuestas a consumidores
20% trimestral
30% trimestral
70% anual
50% semestral
% de incremento de la rentabilidad vs ao
anterior
% de sugerencias por empleado puestas en
practica
25% anual
70% anual
# de clientes nuevos
Incremento en las ventas
META
20% semestral
$ 10,000.00 mensual
40% trimestral
responsabilidad y trabajo
en equipo
Capacitacin del personal
y descubrimiento de
competencias claves
Evaluar las habilidades y
competencias del personal
Creacin de planes de
desarrollo de personal con
proyeccin a futuro
70% anual
encuestas
90% anual
evaluaciones al personal
evaluaciones de desempeo
anual
> 85%
anual
excelente
15% anual
135
4.11 Actividades (Iniciativas Estratgicas) para el cumplimiento del Cuadro de Mando Integral en
Quelle S.A.
Las actividades y tiempos van de acuerdo a las lneas de accin planteadas para la consecucin de los
objetivos. A continuacin se detallan las actividades que debern realizarse para el cumplimiento de los
objetivos planteado.
136
Determinar productos aptos para aplicar promociones y descuentos.- esto se realizar previo
a un estudio y anlisis de precios y porcentaje de utilidad por producto, para que esto no signifique
prdidas para la empresa. Se prev un tiempo de prueba de 2 meses, aprovechando una fecha
especial. Este procedimiento se recomienda hacerlo peridicamente.
procesos, el propsito que se pretende lograr es que cada departamento o rea de trabajo realice de
manera ordenada y eficiente las funciones asignadas a su cargo.
137
Rotacin por puestos claves.- se realizaran evaluaciones anuales a cada uno de los trabajadores,
tomando en cuenta el tiempo de trabajo y el desempeo que han demostrado en la empresa y de
esta manera poder subir de rango o puesto.
Cada rea o sub-rea de la empresa debe operar coordinada e interrelacionada mente con las restantes
reas. Es necesario contar con un responsable frente a cada actividad que se plantea, para garantizar la
gestin continuada de la estrategia, se encargar de alinear las actividades operativas (de los empleados)
con las competencias de los objetivos estratgicos planteados.
138
Responsable
Gerente
Administrativo
139
Gerente de Proyectos
Departamento
Ventas.
Responsable
Departamento
Ventas.
de
de
Responsable
Gerente de Proyectos
y Departamento de
Ventas
Gerente General
Gerente General
Responsable
Gerente
Administrativo
Gerente
Administrativo,
Gerente General
Gerente
Administrativo,
Gerente General
Se asigna responsables para el cumplimiento de cada objetivo. Una vez establecidos los responsables, se
pueden establecer mecanismos de control sobre el desarrollo de las tareas encomendadas, evaluar las
actividades de los colaboradores, entrenarlos y premiarlos.
Un factor que siempre debe considerarse cuando se disean, ejecutan y evalan estrategias y decisiones
financieras de cualquier ndole es la presencia de la incertidumbre. Dada la existencia en los estados
financieros de la empresa de cuentas con saldos estticos y elevados, las que no se analizan ni solucionan,
segn se evidenci en el diagnstico realizado, se plantea estrategias financiera como respuesta estrategias
que afectaran a las cuentas con mayor contrariedad.
Con esta estrategia se busca administrar adecuadamente los inventarios para evitar incrementos
innecesarios en los costos de almacenamiento, as como agotamientos que obstaculicen el desarrollo de la
actividad fundamental de la empresa.
Con esto se pretende garantizar que las finanzas acten como reguladoras de la administracin de los
recursos de la empresa. Por otro lado se mantendr un mayor control del efectivo y se realizarn estudios
sobre el supervit o dficit de efectivo en el periodo y un estricto control de las disponibilidades en
efectivo y del uso que se le da a ste.
140
4.13.1.3 Establecer una adecuada poltica econmica que posibilite tener asegurada la venta, las
condiciones y trminos para el cobro de los productos y servicios prestados.
Esto se puede lograr con la ayuda de una poltica de crdito comercial que ofrezca condiciones de ventas
distintas para cada tipo de comprador y asegure los cobros de los porcentajes pactados en los crditos
otorgados. Con la aplicacin de esta estrategia se busca contribuir al logro de la salud financiera de la
empresa a travs de un efectivo sistema de gestin de cobro.
Para el armado y diseo final del Cuadro de Mando Integral es necesario que se renan todos los
involucrados. Para el caso de la empresa Quelle S.A. debern reunirse todos los integrantes de la empresa
siendo estos: Gerencia, Administracin y empleados.
Una vez realizado el diseo, es importante dar publicidad y transparencia al Cuadro de Mando Integral,
tanto en el mbito interno, comunicndolo al personal, como en el externo, debido a que constituye una
forma de hacer visible la estrategia para quienes trabajan para llevarla a cabo y tambin para rendir
cuentas a los accionistas de la gestin realizada.
El modelo que se presenta a continuacin es una visin de un cuadro de mando en la empresa Quelle S.A.,
donde se propone de tres a cinco objetivos o factores claves de xito para cada perspectiva y un total de
aproximadamente 15 indicadores , tal como se muestra en la siguiente tabla 4.14.
141
CLIENTE
PROCESOS
INTERNOS
PERSPECTIVAS
142
INICIATIVAS
ESTRATEGICAS
INICIATIVAS:
Programas claves de
accin que se requieren
para facilitar la
consecucin de los
objetivos
Encuestas y entrevistas
Acciones de marketing
Determinar productos
aptos para aplicar
promociones y descuentos
Comunicacin e
implementacin de nuevos
servicios
Contratar profesionales
para el estudio de mercado
Elaborar un plan de
actividades post-venta
FINANCIERA
clientes
Adquisicin y
mejora de la
tecnologa
143
APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO
Minimizar los
gastos de la
empresa Quelle
S.A
Asegurar el
cumplimiento de
las metas
financieras
Aumentar la
rentabilidad de la
empresa
Participacin del
personal en la
evaluacin y toma
de decisiones por
medio de la
delegacin de
responsabilidad y
trabajo en equipo
Capacitacin del
personal y
descubrimiento de
competencias
claves
Evaluar las
habilidades y
competencias del
personal
Creacin de planes
mejoramiento y
eficiencia en la
prestacin del
servicio
% de ahorro en
suministros,
visticos, mano de
obra vs ao
anterior
% de
cumplimiento de
las metas
financieras
% de incremento
de la rentabilidad
vs ao anterior
% de
eficiencia en
la prestacin
del servicio
Informacin
de balance
mensual
Gerencia y
Administracin
70% anual
Administracin y
Contabilidad
40% trimestral
Realizar planes y
presupuestos.
Informacin
de balances
mensual
Administracin y
Contabilidad
50% semestral
Control de inventarios
Informacin
de Balances
anual
Administracin y
Contabilidad
25% anual
Gestin de cobros
Contabilidad confiable.
Organizacin del trabajo
% de sugerencias
por empleado
puestas en
practica
encuestas y
buzn de
sugerencias
Administracin
70% anual
# de actividades
desarrolladas en
equipo
actividades
realizadas por
la empresa
Gerencia y
Administracin
5 anual
# de cursos
aprobados por el
personal
plan anual de
capacitaciones
Gerencia y
Administracin
70% anual
Separacin de tareas y
responsabilidades
# de empleados
encuestas
Gerencia y
90% anual
Fomentar la cooperacin
interna
de desarrollo de
personal con
proyeccin a futuro
satisfechos en su
puesto de trabajo
% de clasificacin
de calificaciones
% de ascensos
registrados vs ao
anterior
Administracin
evaluaciones
al personal
evaluaciones
de desempeo
Gerencia y
Administracin
Gerencia y
Administracin
claves
> 85%
anual
excelente
15% anual
144
A continuacin, se detallan los beneficios y los riesgos que implica la implementacin del Cuadro
de Mando Integral en la empresa Quelle S.A.:
Beneficios
Pensar que el Cuadro de Mando Integral ser la solucin a todos los problemas
Riesgos
existentes.
Este indicador se obtiene mediante el clculo del valor actual tomando en cuenta lo siguiente:
Con los valores actualizados de ingresos y egresos se obtiene la relacin costo-beneficio mediante
la siguiente frmula:
145
Donde:
C/B 1 el proyecto es aceptable, por cuanto el valor actual de los ingresos es mayor que el valor
de los egresos.
C/B 1 el proyecto no es conveniente por cuanto los valores de los ingresos actualizado son
menores que los egresos esperados.
C/B = 60,000.00 =
2.18
27,450.00
Los costos implicados para el cumplimiento de cada perspectiva del Cuadro de Mando Integral, son
valores estimados considerados principalmente por la gerencia y administracin de la empresa.
Cada perspectiva tiene uno o varios objetivos para los cuales se deber invertir una cierta cantidad de
dinero, desembolsos o inversiones que en un futuro representaran resultados positivos para la empresa.
146
Adems se debe
considerar que mientras se cumplan con cada uno de los objetivos se obtendrn
resultados favorables en beneficio de todos sus miembros y adems se mejorara cada uno de los procesos
funcionales logrando un ambiente de trabajo adecuado.
AO 2013
COSTO $
1,800.00
AO 2013
COSTO $
10,000.00
Detalle:
Volantes
Comerciales
Sueldo vendedores ( 4 personas)
META 3
OPORTUNIDAD
2,500.00
3,500.00
4,000.00
AO 2013
COSTO $
4,000.00
BENEFICIO
A OBTENER
60%
2,400.00
COSTO/BENEFICIO
BENEFICIO
A OBTENER
45%
4,500.00
COSTO/BENEFICIO
BENEFICIO
A OBTENER
35%
1,050.00
COSTO/BENEFICIO
1.67
2,200.00
3,000.00
2.22
2.86
3,000.00
147
AO 2013
COSTO $
BENEFICIO
A OBTENER
55%
1,650.00
COSTO/BENEFICIO
BENEFICIO
A OBTERNER
60%
1,200.00
COSTO/BENEFICIO
3,000.00
1.82
3,000.00
AO 2013
COSTO $
2,000.00
1.67
1,500.00
300.00
Mediante esta perspectiva se pretende lograr tener un liderazgo en cuanto al producto y servicio prestado,
adems ofrecer un mejor servicio en cuanto a los requerimientos y necesidades de los clientes.
AO 2013
COSTO $
10,000.00
BENEFICIO
A OBTENER
45%
4,500.00
COSTO/BENEFICIO
BENEFICIO
A OBTENER
35%
5,250.00
COSTO/BENEFICIO
2.22
2,000.00
8,000.00
AO 2013
COSTO $
15,000.00
15,000.00
148
2.86
META 8
OPORTUNIDAD
Reducir procesos operativos innecesarios
Detalle:
Crear un plan sistemtico y de control de
procesos
AO 2013
COSTO $
3,000.00
BENEFICIO
A OBTENER
30%
900.00
COSTO/BENEFICIO
3.33
3,000.00
Esta perspectiva permitir a la empresa establecer una adecuada infraestructura, permitiendo gestionar de
la mejor manera aspectos como: recursos humanos, recursos econmicos, contables, cuestiones legales y
fiscales, etc. de tal forma que la empresa y su personal puedan desenvolverse mediante excelencia
operativa y por ende lograr una fidelizacion de los clientes.
AO 2013
COSTO $
5,000.00
BENEFICIO
A OBTENER
75%
3,750.00
COSTO/BENEFICIO
BENEFICIO
A OBTENER
45%
2,250.00
COSTO/BENEFICIO
1.33
2,000.00
3,000.00
AO 2013
COSTO $
5,000.00
2.22
5,000.00
Esta perspectiva pretende crear en la organizacin un clima organizacional adecuado, mediante el cual
todos sus colaboradores trabajen en equipo y por un fin comn que es la rentabilidad de la empresa.
Adems se pretende lograr que la empresa desempee sus funciones mediante gestiones estratgicas
aplicando el uso de herramientas y tecnologa moderna.
149
El costo total de la propuesta asciende a 60,000.00 dlares. Los objetivos se pretenden alcanzar en un
plazo de uno a tres aos donde se implementara un 80% del total de la propuesta, con los respectivos
estudios a considerarse y las contrataciones a especialistas.
Este proyecto es considerado como costos operativos de carcter primordial, a fin de obtener beneficios en
el futuro.
4.16 Financiamiento
Para el financiamiento del valor total de la propuesta se relazar un prstamo en la entidad financiera
Banco Internacional.
TABLA DE
AMORTIZACION
30.000,00
Valor
Tasa anual
15%
Plazo
5 aos
Cuotas
713,70
Tipo de
N mes
Cuota
inters
Amortizado
Intereses
Capital
Pendiente
$ 30.000,00
15% $ 713,70
338,70
$ 375,00
$ 29.661,30
15% $ 713,70
342,93
$ 370,77
$ 29.318,37
15% $ 713,70
347,22
$ 366,48
$ 28.971,15
15% $ 713,70
351,56
$ 362,14
$ 28.619,59
15% $ 713,70
355,95
$ 357,74
$ 28.263,64
15% $ 713,70
360,40
$ 353,30
$ 27.903,24
15% $ 713,70
364,91
$ 348,79
$ 27.538,33
15% $ 713,70
369,47
$ 344,23
$ 27.168,86
15% $ 713,70
374,09
$ 339,61
$ 26.794,77
150
Inters
Capital
10
15% $ 713,70
378,76
$ 334,93
$ 26.416,01
11
15% $ 713,70
383,50
$ 330,20
$ 26.032,51
12
15% $ 713,70
388,29
$ 325,41
$ 25.644,22
13
15% $ 713,70
393,15
$ 320,55
$ 25.251,07
14
15% $ 713,70
398,06
$ 315,64
$ 24.853,01
15
15% $ 713,70
403,04
$ 310,66
$ 24.449,97
16
15% $ 713,70
408,07
$ 305,62
$ 24.041,90
17
15% $ 713,70
413,17
$ 300,52
$ 23.628,73
18
15% $ 713,70
418,34
$ 295,36
$ 23.210,39
19
15% $ 713,70
423,57
$ 290,13
$ 22.786,82
20
15% $ 713,70
428,86
$ 284,84
$ 22.357,96
21
15% $ 713,70
434,22
$ 279,47
$ 21.923,74
22
15% $ 713,70
439,65
$ 274,05
$ 21.484,09
23
15% $ 713,70
445,15
$ 268,55
$ 21.038,94
24
15% $ 713,70
450,71
$ 262,99
$ 20.588,23
25
15% $ 713,70
456,34
$ 257,35
$ 20.131,89
26
15% $ 713,70
462,05
$ 251,65
$ 19.669,84
27
15% $ 713,70
467,82
$ 245,87
$ 19.202,02
28
15% $ 713,70
473,67
$ 240,03
$ 18.728,35
29
15% $ 713,70
479,59
$ 234,10
$ 18.248,76
30
15% $ 713,70
485,59
$ 228,11
$ 17.763,17
31
15% $ 713,70
491,66
$ 222,04
$ 17.271,51
32
15% $ 713,70
497,80
$ 215,89
$ 16.773,71
33
15% $ 713,70
504,03
$ 209,67
$ 16.269,68
34
15% $ 713,70
510,33
$ 203,37
$ 15.759,35
35
15% $ 713,70
516,71
$ 196,99
$ 15.242,64
36
15% $ 713,70
523,16
$ 190,53
$ 14.719,48
37
15% $ 713,70
529,70
$ 183,99
$ 14.189,78
151
$
4.208,60
$
3.508,38
$
2.695,60
$ 4.355,78
$ 5.055,99
$ 5.868,75
38
15% $ 713,70
536,33
$ 177,37
$ 13.653,45
39
15% $ 713,70
543,03
$ 170,67
$ 13.110,42
40
15% $ 713,70
549,82
$ 163,88
$ 12.560,60
41
15% $ 713,70
556,69
$ 157,01
$ 12.003,91
42
15% $ 713,70
563,65
$ 150,05
$ 11.440,26
43
15% $ 713,70
570,69
$ 143,00
$ 10.869,57
44
15% $ 713,70
577,83
$ 135,87
$ 10.291,74
45
15% $ 713,70
585,05
$ 128,65
$ 9.706,69
46
15% $ 713,70
592,36
$ 121,33
$ 9.114,33
47
15% $ 713,70
599,77
$ 113,93
48
15% $ 713,70
607,27
$ 106,43
$ 7.907,29
49
15% $ 713,70
614,86
98,84
$ 7.292,43
50
15% $ 713,70
622,54
91,16
$ 6.669,89
51
15% $ 713,70
630,32
83,37
$ 6.039,57
52
15% $ 713,70
638,20
75,49
$ 5.401,37
53
15% $ 713,70
646,18
67,52
$ 4.755,19
54
15% $ 713,70
654,26
59,44
$ 4.100,93
55
15% $ 713,70
662,44
51,26
$ 3.438,49
56
15% $ 713,70
670,72
42,98
$ 2.767,77
57
15% $ 713,70
679,10
34,60
$ 2.088,67
58
15% $ 713,70
687,59
26,11
$ 1.401,08
59
15% $ 713,70
696,18
17,51
$ 704,90
60
15% $ 713,70
704,90
$ 8,81
8.514,56
$
1.752,18
$
12.821,85
152
$ 6.812,19
$ 30.000,00
Perspectiva Financiera
17,000.00
5,000.00
28,000.00
Perspectiva de aprendizaje
10,000.00
Total inversin
60,000.00
Aporte propio
30,000.00
Crdito
30,000.00
total financiamiento
60,000.00
FINANCIAMIENTO
Establecer objetivos es esencial para el xito de una empresa, stos establecen un curso a seguir y sirven
como fuente de motivacin para todos los miembros de la empresa. Estos permiten enfocar esfuerzos
hacia una misma direccin, y sirven de gua tanto para la asignacin de recursos como para la realizacin
de tareas o actividades.
153
4.17.2 Rentabilidad: en realidad, este objetivo no existe si no se tiene en cuenta los agentes econmicos
que componen la empresa (capitalistas, trabajadores, proveedores, clientes).
Maximizar la relacin entre el beneficio obtenido y el capital invertido.
Normalmente es un porcentaje que se expresa con la siguiente frmula:
Rentabilidad = (beneficio obtenido/capital invertido)*100
4.17.3 Satisfaccin de sus miembros: los objetivos en este mbito son de tipo secundarios para la
empresa. Se refieren a los fines particulares de los distintos grupos e inters que la constituyen. Con lo
dicho anteriormente se plantean los siguientes objetivos:
Accionista: este desea una conveniente tasa de retorno a su inversin.
Empleado: busca principalmente un beneficio privado que derive de su prestacin laboral.
Proveedor: la existencia del proveedor permite a la empresa concentrarse en aquellas actividades
de su hilera sectorial.
Sociedad: satisfacer a la sociedad consumidora (mercado) que cada vez busca un mayor valor
neto en su producto y ms valor agregado (ms calidad, menos precio).
4.18 Implementacin
El gerente general ser responsable de la implementacin del programa establecido, las estrategias y la
planificacin en general.
Para realizar la implementacin se tomar en cuenta la opinin de todos los trabajadores para que cada
uno d su punto de vista sobre las funciones que desempea; se realizar un manual que servir de gua de
trabajo al personal para aumentar la certeza de que se utilizan los sistemas y procedimientos
administrativos prescritos al realizar el trabajo. La ejecucin de esta propuesta tiene como finalidad, entre
otros puntos:
Crear vnculos entre la empresa y las personas que adquieran el producto.
154
A continuacin se presenta un cronograma de actividades que podrn ser ejecutadas durante el primer ao,
pudiendo ser modificado de acuerdo a decisiones de la gerencia de la empresa. Es importante tambin
acotar que la fase de la implementacin tendr que extenderse al ao siguiente, de acuerdo a los avances
dados en el primer ao:
Actividades
Socializacin
Capacitacin
Implementacin
4.18.1 Socializacin
Esta actividad es de suma importancia ya que los clientes internos son tan importantes como los clientes
externos. La empresa debe poner mucho nfasis en lograr una buena comunicacin entre jefes y
subalternos.
Se realizar un diagnstico que permita determinar las reas de conflicto y las que requieran mayor
atencin por el tipo de trabajo y la cantidad de personal; as mismo saber de qu manera se percibe el
ambiente dentro de la empresa y el motivo de la mala comunicacin, de existirlo.
4.18.2 Capacitacin
La realizacin de esta actividad es importante por ser los trabajadores quienes dan toda la informacin
necesaria a nuestros clientes.
Se pretende implementar capacitaciones constantes y a su vez permitir que el trabajador visite las obras en
ejecucin, lo cual permita tener una visin ms clara del funcionamiento de la empresa, logrando ofrecer
los productos y servicios con mejor atencin y calidad.
Para la realizacin de esta actividad se debe contar con una entidad que brinde la capacitacin necesaria a
los operarios encargados del manejo de los productos y los encargados de la prestacin de los servicios.
155
Los estados financieros proyectados son el resultado del proceso de varias proyecciones o presupuestos,
estas proyecciones si se cumplen en establecerlas tendran la definicin de presupuestos.
Con la implementacin del plan, se lograr obtener los siguientes resultados financieros, reflejados
especialmente en el estado de resultados como se mencionan a continuacin:
Estado de prdidas y ganancias:
Los ingresos operacionales en cuanto a las ventas aumentan en un 10%, y los ingresos no operacionales
aumentaran en un 5%.
Por otro lado, los gastos tambin tienen un ligero incremento, a un ritmo del 8%, considerando el
porcentaje del ltimo incremento salarial, porque es en funcin de los empleados principalmente, que se
incrementan los desembolsos tanto operativos como no operativos.
Las cuentas del balance general:
Las cuentas del balance general tienen un incremento del 9% para cada ao logrando obtener resultados
favorables en comparacin con los 3 ltimos periodos de anlisis realizados.
En el rubro de los gastos se incorpora el valor equivalente de los desembolsos por la puesta en marcha de
las actividades enfocadas al cumplimiento de los objetivos planteados, equivalentes a 90,000.00 dlares,
ubicados en la cuenta gastos operacionales y otros ms en el balance general implicados en la adquisicin
de quipos tecnolgicos.
156
41
41101
4110101
4110102
4110103
4110109
4110110
42
511
5110101
157
5110102
5110201
5110202
5110203
5110205
61
61101
61102
62
621
62501
AOS
INGRESOS
Ingresos Operacionales
Ingresos
Suministros y Materiales Barbi
Proyecto Aeropuerto NAIQ
Ingresos Ganados por Anticipado
Servicios de Mano de Obra
Otros
Ingresos no Operacionales
TOTAL INGRESOS
COSTOS
Costo de Ventas Quito
Costo de Ventas Sum. y
Materiales
Costo de Materiales Utilizados
Obras
Costo de Mano de Obra Terceros
Suministros y Materiales
Alquiler de Maquinaria y equipo
MAQUINARIA Y EQUIPO
TOTAL COSTOS
GASTOS
Gastos Operacionales
Gastos de Personal
Gastos Generales de
Administracin
Gastos no Operacionales
Gastos Financieros
Otros
TOTAL GASTOS
UTILIDAD/PERDIDA DEL
EJERCICIO
2011
2012
2013
2014
796583.48
876241.83
963866.01
1060252.61
796583.48
77173.00
531535.52
95178.07
90609.37
2087.52
876241.83
84890.30
584689.07
104695.88
99670.31
2296.27
282.97
796866.45
963866.01
93379.33
643157.98
115165.46
109637.34
2525.90
297.12
876538.95
536325.88
1060252.61
102717.26
707473.78
126682.01
120601.07
2778.49
311.97
964177.99
579231.95
327.57
1060580.19
625570.51
675616.15
42710.91
46127.78
49818.01
53803.45
3070.48
3316.12
3581.41
3867.92
84351.53
179273.54
5735.72
221183.70
91099.65
193615.42
6194.58
238878.40
98387.62
209104.66
6690.14
257988.67
106258.63
225833.03
7225.36
278627.76
536325.88
579231.95
255265.60
157614.58
97651.02
275686.85
170223.75
105463.10
20214.39
4019.20
16195.19
21831.54
321561.14
198548.98
123012.16
23578.06
4687.99
18890.07
297518.39
-211.39
675616.15
297741.80
183841.65
113900.15
4340.74
17490.81
275479.99
-14939.42
625570.51
25464.31
5063.03
20401.28
321319.86
17287.62
347025.45
37938.59
2011
2012
2013
2014
Activo Corriente
Cajas - Bancos
Cuentas y Documentos por
Cobrar clientes
Anticipos
Impuestos Anticipados
Seguros Pagados por Anticipado
Inventarios
Activo Fijo
Muebles y Enseres
Vehculos
Equipo Electrnico y Software
Deprecacin Acumulada
TOTAL ACTIVO
444831.48
11731.23
132743.24
484866.31
12787.04
144690.13
528504.28
13937.87
157712.24
576069.67
15192.28
171906.35
113037.09
77812.88
13285.46
96221.58
39692.96
12210.02
25248.21
16138.10
-13903.37
484524.44
123210.43
84816.04
14481.15
104881.52
43265.33
13308.92
27520.55
17590.53
-15154.67
528131.64
134299.37
92449.48
15784.46
114320.86
47159.21
14506.72
29997.40
19173.68
-16518.59
575663.49
146386.31
100769.94
17205.06
124609.74
51403.53
15812.33
32697.16
20899.31
-18005.27
627473.20
Pasivo Corriente
Obligaciones Bancos e
Instituciones Financieras locales
Otras Cuentas por Pagar
Proveedores Nacionales
Proveedores del Exterior
Anticipo de Clientes
Impuestos por Pagar
Obligaciones Laborales
Otros Pasivos Corrientes
TOTAL PASIVO
466200.93
27069.16
508159.01
29505.38
553893.32
32160.87
603743.72
35055.35
69.16
99901.78
18097.29
289375.61
21864.78
9655.29
237.02
-466200.93
75.38
108892.94
19726.05
315419.41
23832.61
10524.27
258.35
-508159.01
82.17
118693.30
21501.39
343807.16
25977.55
11471.45
281.60
-553893.32
89.56
129375.70
23436.52
374749.81
28315.52
12503.88
306.95
-603743.72
800.00
72.12
352.52
-31377.26
872.00
78.61
384.25
-34201.21
950.48
85.69
418.83
-37279.32
1036.02
93.40
456.52
-40634.46
63415.54
-14939.42
18323.51
484524.44
69122.94
1639.61
72817.92
528131.64
75344.00
19246.18
96830.54
575663.49
82124.96
40010.46
124577.41
627473.20
158
CAPITULO V
5. Conclusiones y Recomendaciones
En este captulo se interpretan los resultados del estudio realizado, se detallan las conclusiones a las que
se lleg, las recomendaciones que se darn para mejorar el clima laboral y poder dar una adecuada
utilizacin a los recursos disponibles en la empresa Sistemas de Agua Potable Quelle S.A.
El crecimiento de la empresa basado en la mejora de sus procesos puede sin lugar a duda impactar
positivamente en la rentabilidad de la organizacin.
1. Conclusiones
El anlisis de la informacin presentada en cada uno de los captulos de este proyecto permite resumir las
siguientes conclusiones:
1. Las actividades que desarrolla actualmente la empresa Quelle S.A., tienen una base emprica, es
decir; no se rigen bajo un orden consecutivo de pasos tcnicos y analizados, sino ms bien se los
realiza en base a una lgica y en funcin de la experiencia de cada trabajador.
3. Quelle S.A. no cuenta con equipos tecnolgicos adecuados, que le permitan emprender una
administracin eficiente por procesos de tal manera que practique como poltica el mejoramiento
continuo y la calidad total.
4. Los procesos que se desarrollan actualmente en la empresa, tienen una nula participacin de valor
agregado.
159
6.
La empresa mantiene cuentas por cobrar excesivas en relacin a las ventas, lo cual evidencia que
la empresa no maneja una adecuada poltica de crdito hacia sus clientes.
2. Recomendaciones
2. Es indispensable que la organizacin, defina claramente los macro procesos, a los cuales se les
pueda aplicar los indicadores de gestin que miden el desempeo de dichos procesos,
especificndose la asignacin y delimitacin de responsabilidades y competencia que debern
ejercer los empleados y cumplir con la descripcin de los cargos.
160
3. Con los beneficios esperados al momento de aplicar el Cuadro de Mando Integral, es importante
que se apliquen los ajustes sistemticas que ayuden a un mejor desarrollo de las actividades en la
empresa, como software y capacitacin al personal.
7. En urgente que la empresa genere polticas adecuadas de crdito a clientes y pago a proveedores,
con la finalidad de recaudar sus cuentas en un plazo inferior al que tarda en pagar a sus
proveedores.
8. Desarrollar e implementar un plan para mejorar la atencin y confianza de los clientes, adems
establecer parmetros para evaluar la fidelidad de los mismos.
161
PERCEPCIN GENERAL
P0
MUY BIEN
BIEN
REGULAR
PESIMO
SI
NO
REGULAR
PESIMO
SI
NO
REGULAR
PESIMO
AREA DE TRABAJO
NO
SABE
P2
DIERECCION Y CONTROL DE LA
EMPRESA
El responsable de dirigir, controlar y
P3
P4
P5
162
NO
SABE
AMBIENTE DE TRABAJO
SI
NO
REGULAR
PESIMO
SI
NO
REGULAR
PESIMO
SI
NO
REGULAR
PESIMO
SI
NO
REGULAR
PESIMO
NO
SABE
COMUNICACIN Y COORDINACION
P7
NO
SABE
P8
P9
CONDICIONES AMBIENTALES
P1
P1
1
P1
SABE
CAPACITACION Y FORMACION
P1
NO
163
NO
SABE
empresa?
MOTIVACION Y RECONOCIMIENTO
P1
SI
NO
164
REGULAR
PESIMO
NO
SABE
22
Bien
18
50
Regular
10
28
Psimo
Total
36
100
No
18
50
Regular
17
Psimo
14
No sabe
19
36
100
Total
165
25
No
16
44
Regular
14
Psimo
11
No sabe
36
100
Total
25
No
15
42
Regular
14
Psimo
No sabe
11
36
100
Total
166
17
No
28
78
Regular
Psimo
No sabe
36
100
Total
11
No
19
53
Regular
17
Psimo
11
No sabe
36
100
Total
167
22
No
15
42
Regular
Psimo
25
No sabe
36
100
Total
23
64
No
22
Regular
11
Psimo
No sabe
36
100
Total
168
15
42
No
12
33
Regular
14
Psimo
No sabe
36
100
Total
Pregunta No 9: Mantiene una adecuada coordinacin entre las dems reas de su trabajo?
17
No
22
61
Regular
Psimo
14
No sabe
36
100
Total
169
Pregunta No 10: La comunicacin entre los trabajadores de la empresa y los clientes es buena?
25
69
No
Regular
11
Psimo
No sabe
36
100
Total
Pregunta No 11: Las instalaciones de la empresa son adecuadas y facilitan la prestacin del
servicio?
No
22
61
Regular
11
Psimo
19
No sabe
36
100
Total
170
No
28
78
Regular
Psimo
No sabe
22
36
100
Total
Pregunta No 13: Considera usted que son de mucha ayuda las capacitaciones para mejorar el
desempeo de sus trabajadores y de la empresa?
32
89
No
Regular
Psimo
No sabe
36
100
Total
171
12
No
26
76
Regular
Psimo
No sabe
34
100
Total
172
Anexo No 2 Encuesta aplicada a los clientes Sistemas de Agua Potable Quelle S.A.
COMPAA SISTEMAS DE AGUA POTABLE QUELLE S.A.
ENCUESTA PARA EVALUAR LA SATISFACCION DEL CLIENTE EXTERNO
Marque con una x su respuesta
1.-
2.-
Cmo califica la calidad de los productos y servicios que brinda Quelle S.A.?
Muy buena
Regular
Mala
Psimo
3.-
Utiliza los productos que brinda Quelle S.A. en actividades diarias de su empresa?
Totalmente
Mucho
Regular
Poco
No
4.-
Cul es su grado de satisfaccin con los productos y servicios prestados por la empresa?
Excelente
Bueno
Muy bueno
Regular
Psimo
5.-
173
Casi nunca
6.-
Sus sugerencias y quejas han sido solucionadas y tomadas en cuenta por la empresa?
Si
No
Habitualmente
Casi nunca
7.-
La empresa utiliza tcnicas o estrategias de venta que le permitan tener ciertas ventajas
como cliente?
Si
No
Habitualmente
Casi nunca
8.-
Cmo considera usted los precios establecidos a los productos y servicios que ofrece la
empresa Quelle
Econmico
Caro
Demasiado caro
9.-
10.-
11.-
Los productos y servicios estn de acuerdo a las necesidades requeridas por usted o su
empresa?
Si
No
Regular
174
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
Menos de 1 ao
PORCENTAJE
%
5
45
49
35
38
Mas de 8 aos
91
100
Total
175
Pregunta No 2: Cmo califica la calidad de los productos y servicios que brinda Quelle S.A.?
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
Muy buena
PORCENTAJE
%
57
63
Regular
32
35
Mala
Psimo
91
100
Total
176
Pregunta No 3: Utiliza los productos que brinda Quelle S.A. en actividades diarias de su empresa?
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
Totalmente
PORCENTAJE
%
25
27
Mucho
29
32
Regular
15
16
Poco
22
24
91
100
No
Total
177
Pregunta No 4: Cul es su grado de satisfaccin con los productos y servicios prestados por
la empresa?
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
Excelente
PORCENTAJE
%
57
63
Bueno
22
24
Regular
10
11
Psimo
91
100
Total
178
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
Si
PORCENTAJE
%
43
47
No
26
29
Habitualmente
14
15
91
100
Casi nunca
Total
179
Pregunta No 6: Sus sugerencias y quejas han sido solucionadas y tomadas en cuenta por la
empresa?
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
Si
PORCENTAJE
%
41
45
No
19
21
Habitualmente
22
24
10
91
100
Casi nunca
Total
180
Pregunta No 7: La empresa utiliza tcnicas o estrategias de venta que le permiten tener ciertas
ventajas como cliente?
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
%
Si
No
71
78
Casi nunca
10
11
Total
91
100
Habitualmente
181
Pregunta No 8: Cmo considera usted los precios establecidos a los productos y servicios
que ofrece la empresa Quelle?
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
Econmico
Caro
Demasiado caro
Total
182
PORCENTAJE
%
9
10
75
82
91
100
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
Casi nunca
PORCENTAJE
%
23
25
Habitualmente
54
59
Siempre
14
15
Total
91
100
183
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
Casi nunca
PORCENTAJE
%
3
Habitualmente
Siempre
80
88
Total
91
100
184
Pregunta No 11: Los productos y servicios estn de acuerdo a las necesidades requeridas por usted
o su empresa?
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
Si
PORCENTAJE
%
49
54
No
19
21
Regular
23
25
Total
91
100
185
#
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
CODIGO
000136
000065
000015
000161
000118
000040
000120
000066
000174
000126
000167
000121
000148
000113
000153
000114
000095
000098
000004
000186
000169
000150
000143
000049
000073
000184
000044
000013
000017
000112
000106
000110
000094
000146
000087
000050
000107
000181
000173
000187
000166
NOMBRE
AECON AG CONSTRUCTORES S.A.
AFHIDROTECNOLOGIA
AGILESA C.A.
ALEX ALVARADO
ALFONSO LLUMIQUINGA PACHACAMA
ALFREDO VALDIVIESO ARQUITECTOS CIA. LTDA.
ANDRES VINUEZA
ARCA & CIA.
AROPIAINC
ARQ. FABIAN ESPINOSA ENRIQUEZ
ARQ. FELIPE CORRAL
ARQ. JORGE ROSERO NUEZ
ARQ. JOSE NARVAEZ
ARQ. JUAN CARLOS VALDEZ
ARQ. RAMIRO SAMANIEGO
ARQ. RODRIGO CAICEDO
BELTRAN JUAN CARLOS
BERMEO BENJAMIN
BORJA POVEDA PABLO FERNANDO
CARECA Bienes y Races Ca. Ltda.
CATALINA LUNA
CENTRO DE NEGOCIOS LA ESQUINA
CESAR SILVA VASCONEZ
CISNEROS RAMOS PABLO ANDRES ARQ.
CONSISA CIA. LTDA.
CONSORCIO SERVINPET
CONSTRUCTORA NARANJO ORDOEZ CIA. LTDA.
CONSTRUCTORA SELAUR C. LTDA
CONSTRUIR FUTURO S.A.
CONSTRUVELA
CONSUMIDOR FINAL
CUZCO ESTEBAN
DAVALOS ISABEL
DELGADO ANDRES
DELGADO GUERRERO EDITH NARCIZA
DIAGRAMA ARQUITECTOS S.A.
DR. ENRIQUE ICAZA
EDGAR G JARRIN VALLEJO
EDUARDO RODRIGUEZ
ESERSUM IND. CIA. LTDA.
Eugenia Josefina Arvalo Arvalo
186
RUC/CEDULA
1791900812001
1704337052001
1790715949001
0915907208
1704266400
1791966643001
99999999999999
1791252438001
1792297311001
1702403252001
1704351079001
1705248449001
1000703619001
1704029451
1702769199001
1706569009
****
0600200018
1702544402001
1792312175001
1712332657
1792171695001
0201751005001
0102408952001
1790682919001
1792005760001
1791193520001
1790500063001
1791713311001
111111111111111
9999999999
170531302-9
1704570074001
1709446114001
1708392087001
1791352300001
0900863663
1702508886001
170015931-0
1791773098001
1701117283
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
000142
000052
000163
000162
000009
000131
000182
000128
000019
000145
000074
000137
000097
000185
000177
000132
000109
000108
000117
000135
000127
000139
000099
000122
000175
000051
000071
69
000183
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
000157
000170
000149
000036
000101
000123
000165
000022
000093
000124
000063
000158
000159
000178
000119
000115
000085
FAUSTO CHAVEZ
FIDEICOMISO ALCAZAR DE LAS ROSAS
FIDEICOMISO LAS RAMBLAS
FLORANA FARMS S.A
FLORES BERMEO MARCO ANTONIO ARQ.
FORMER S.A.
FRANKLIN CALVOPIA
GRUPO PAPELERO S.A
GUAILLA ORTIZ BOLIVAR SALVADOR
GUILLERMO VALENCIA
HOSFINTEL CIA LTDA.
HOSPITAL PABLO ARTURO SUAREZ
HOTEL FINLANDIA
ING EDUARDO SOSA
ING JOSE FERNANDEZ
ING. AURELIO VALDEZ
ING. JUAN CARLOS CORDOVEZ
ING. JUAN CARLOS SANTOS
ING. JUAN MALO
ING. PATRICIO PARRA
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ING.PATRICIO MUOZ
INMOBILIARIA ENTREPINOS S.A.
INMOBILIARIA MONTEVALLE
INMOBILIARIA NOVASIERRA S.A
INMOBILIARIA SANTA CECILIA S.A.
INPRODAL CIA. LTDA.
INSTITUTO TECNOLOGICO DE ESTETICA
INTEGRAL
INTACO ECUADOR S.A
INTERMAQ S.A
JARAMILLO BENITO
JERVIS TROYA MARIO ING.
JIMENEZ FABIAN
JORGE GAVIO
JUAN ABEL PACHANO
LAPIS S.A.
LESCANO LEONIDAS
LICEO INTERNACIONAL
LOPEZ FAINI SEBASTIAN ARQ.
LOZADA SARZOSA JAIME
LUIS TAIPE
MARCELO CARLOSAMA
MARIA DEL PILAR CAMPOS DE DELGADO
MARIA TERESA MALDONADO NARVAEZ
MERKMONTS COMERCIAL CIA. LTDA.
187
100109541-1
1791969529001
1792158923001
1791396022001
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*
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000075
NORBERTO PURTSCHERT
NUNEZ URIBE FABIAN GUILLERMO
OMACA - BELLAVISTA SUR
PAOLA FIGUEROA
PATRICIO RICARDO ANDRADE VILLACRESES
PEREZ ANDA SANDRA
PRIMMA CIA. DE SEGUROS Y REASEGUROS S.A
PROMOTORA INMOBILIARIA PINTO S.A.
PROMOTORES INMOBILIARIOS VEGA CIA. LTDA.
PUENTE TRAVEZ HERNAN
QUELLE
RODRIGUEZ SOLANO GUIDO RUBEN
ROMERO GIRALDO JAIRO IGNACIO ING.
ROSALES ALBERTO
SAFIMO S.A.
SALDANA BUCHELI WAGNER LEONARDO ING.
SAMANIEGO GRANJA EDWIN GUILLERMO ARQ.
SANTIAGO ANDRADE
SEGUROS ORIENTE S.A.
SEING PROANO
SEMAICA
SOADMESA
SOSA VALLEJO INGENIEROS CIA. LTDA.
SR. FRANCISCO ARBOLEDA
SR. LUIS SANCHEZ
SR. MAURICIO LARREA
SRA CARMEN SOLINES DE ISCH
SRA MONICA ESTUPIAN
TERAN JAIME
URIBE ENRIQUEZ MARIA MAGDALENA
VALDEZ & VALDEZ INGENIEROS
VALDEZ VALLEJO Arquitectos e Ingenieros
VALDEZ VALLEJO EDUADO ENRIQUE ARQ
VALDIVIESO VALENCIA CARLOS ALFREDO ARQ.
188
1001303989001
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190
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TOTAL $
257.80
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663.67
CLIENTE
AFHIDROTECNOLOGIA
ALFREDO VALDIVIESO ARQUITECTOS
CIA. LTDA.
ALFREDO VALDIVIESO ARQUITECTOS
CIA. LTDA.
ALFREDO VALDIVIESO ARQUITECTOS
CIA. LTDA.
ALFREDO VALDIVIESO ARQUITECTOS
CIA. LTDA.
AROPIAINC
AROPIAINC
ARQ. FABIAN ESPINOSA ENRIQUEZ
Arq. Julio Serrano
Arq. Ramiro Caicedo
CONSISA CIA. LTDA.
CONSTRUIR FUTURO S.A.
CUZCO ESTEBAN
EDUARDO RODRIGUEZ
FIDEICOMISO LAS RAMBLAS
GUILLERMO VALENCIA
HOSFINTEL CIA LTDA.
ING JOSE FERNANDEZ
ING JOSE FERNANDEZ
INMOBILIARIA ENTREPINOS S.A.
INMOBILIARIA NOVASIERRA S.A
JARAMILLO BENITO
LAPIS S.A.
LAPIS S.A.
MARCELO CARLOSAMA
PATRICIO RICARDO ANDRADE
VILLACRESES
TOTAL $
9,789.45
191
659.47
20,110.59
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VALOR
TOTAL
$
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533.41
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IB060002
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CD080002
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CD090009
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CD110003
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IMPORTACIONES AO 2011
CD010012
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CD080015
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IB090002
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CD090018
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CD120001
17,254.00
66,575.22
TOTAL IMPORTACIONES
176,196.49
193
6. Bibliografa
CERTO Samuel, Peter Pal. Direccin Estratgica. Tercera Edicin. Irwin. Espaa 1996.
Fuentes de Internet
http://edsoncastillo.blogspot.com/2009/12/eficiencia-y-eficacia.html
www.gestiopolis.com/.../administracion-financiera-y-su-eficiencia.html
www.promonegocios.net/administracion/definicion-eficiencia.html
www.ciberconta.unizar.es/leccion/anarenta/analisisR.pdf
www.gestiopolis.com/.../teoria-del-desarrollo-organizacional.htm
http://es.scribd.com/doc/31182461/La-matriz-FODA-una-alternativa-para-realizar-diagnosticos
Otras Fuentes
Banco Central del Ecuador
Revistas, libros
194