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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA

CAPÍTULOS 1, 2 e 3
MATERIAL DE ACOMPANHAMENTO

O presente material é fornecido com o objetivo de facilitar a cópia da resolução dos exercícios e
exemplos, apresentados em aula.

CAPÍTULO 1

CONTABILIDADE

CIÊNCIA

CONTABILIDADE COMO CIÊNCIA


• MÉTODO PRÓPRIO
• OBJETO DEFINIDO
• CAMPO DE APLICAÇÃO ESPECÍFICO

CONTABILIDADE
CIÊNCIA QUE ESTUDA E PRATICA AS FUNÇÕES DE ORIENTAÇÃO, CONTROLE E
REGISTRO DOS ATOS E FATOS DE UMA ADMINISTRAÇÃO ECONÔMICA.

ENTIDADES ECONÔMICA-ADMINISTRATIVAS
• SOCIEDADES
• ASSOCIAÇÕES
• FUNDAÇÕES
• ORGANISMOS GOVERNAMENTAIS

CAMPO DE APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE

AZIENDAS

ENTIDADES ECONÔMICO-ADMINISTRATIVAS

DIRIGENTES

OBJETO DA CONTABILIDADE

PATRIMÔNIO DAS ENTIDADES

PATRIMÔNIO DAS ENTIDADES

CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES

FINALIDADE DA CONTABILIDADE

ESTUDAR E CONTROLAR O PATRIMÔNIO DAS ENTIDADES E DE SUAS VARIAÇÕES

ABRANGE O PLANEJAMENTO E CONTROLE DAS ATIVIDADES.

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BENS

TANGÍVEIS

INTANGÍVEIS

EXEMPLO DE BENS TANGÍVEIS

Š IMÓVEIS
Š VEÍCULOS
Š MÁQUINAS
Š EQUIPAMENTOS
Š DINHEIRO NO CAIXA

EXEMPLOS DE BENS INTANGÍVEIS

Š MARCAS
Š PATENTES
Š CONCESSÕES OBTIDAS
Š DIREITOS AUTORAIS

Exemplo (1.1)
1. A empresa “A” vende mercadorias, a prazo, para a empresa “B”.
2. “A” emite notas fiscais, faturas e duplicatas de venda as envia para “B”, juntamente com as
mercadorias.
3. “B” assina a duplicata como prova de que aceitou a transação e a devolve para “A”.
5. Na escrituração de “A” será efetuado o registro do valor da operação na conta Duplicatas a
Receber ou Clientes, a qual representa o direito de “A” receber a quantia correspondente à venda
no prazo estipulado entre as partes.
6. “B” registrará o valor da operação na conta Duplicatas a Pagar ou Fornecedores, representando
a obrigação de pagar a quantia a “A”.

SOCIEDADE A Venda a Prazo SOCIEDADE B

A emite Notas Fiscais, Faturas B aceita as Duplicatas


e Duplicatas

Em A Em B
DIREITO OBRIGAÇÃO
DUPLICATAS A RECEBER DUPLICATAS A PAGAR

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RESULTADO

RECEITAS

(-) DESPESAS

= RESULTADO

EXEMPLOS DE RECEITAS

Š RECEITAS DE VENDA DE MERCADORIAS


Š RECEITAS DE VENDA DE PRODUTOS
Š RECEITAS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
Š RECEITAS FINANCEIRAS
Š RECEITAS DE ALUGUÉIS
Š RECEITAS NÃO OPERACIONAIS

EXEMPLOS DE DESPESAS

Š DESPESAS DE SALÁRIOS
Š DESPESAS GERAIS
Š DESPESAS DE TRIBUTOS
Š DESPESAS FINANCEIRAS
Š DESPESAS DE DEPRECIAÇÃO
Š DESPESAS DE ALUGUÉIS

RELAÇÃO ENTRE PATRIMÔNIO E RESULTADO

PATRIMÔNIO RESULTADO
Bens e Direitos Receitas
Obrigações (-) Despesas
Situação Líquida = Resultado

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TÉCNICAS CONTÁBEIS - (SEQUÊNCIA DE PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS)

ESCRITURAÇÃO
Técnica contábil por meio da qual são efetuados os registros dos FATOS CONTÁBEIS.

CONTAS
Representações gráficas dos BENS, DIREITOS, OBRIGAÇÕES, RECEITAS E DESPESAS

EXEMPLOS DE FATOS CONTÁBEIS

Fato Contábil: Transferência de R$ 1.000 da Conta Bancária para o


Caixa.

Escrituração:
Conta Caixa (+) R$ 1.000
Bancos conta Movimento (-) R$ 1.000

Fato Contábil: Aquisição de Veículo à Vista por R$ 20.000.

Escrituração:
Conta Veículos (+) 20.000
Conta Caixa (-) 20.000

Fato Contábil: Aquisição de Máquina a prazo mediante financiamento no valor de


R$ 30.000.

Escrituração:
Conta Máquinas (+) 30.000
Conta Financiamentos (+) 30.000

DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (OU DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS)


(ANTES DA LEI 11.638/07 QUE ALTEROU A LEI 6.404/76)
BALANÇO PATRIMONIAL;
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO;
DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS;
DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS.(*)

DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (OU DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS)


(APÓS A LEI 11.638/07 QUE ALTEROU A LEI 6.404/76)

BALANÇO PATRIMONIAL (BP);


DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DLPA);
DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS (DRE);
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (DFC) ;
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO (PARA AS COMPANHIAS
ABERTAS) (DVA).

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BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO

BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL
Bens + Direitos Obrigações

PATRIMÔNIO LÍQUDIDO

BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

= Patrimônio Bruto = Capital de 3os

= Capital Total
= Capital Alheio
= Capital Aplicado
PATRIMÔNIO LÍQUDIDO

= Capital Investido
= Capital Próprio

= Situação Líquida

CONTAS DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social

Reservas

Lucros ou Prejuízos Acumulados

SITUAÇÕES PATRIMONIAIS
1ª SITUAÇÃO: FAVORÁVEL
ATIVO = 100 PASSIVO EXIGÍVEL = 40

PATRIMÔNIO LÍQUDIDO = 60

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2ª SITUAÇÃO: DESFAVORÁVEL
ATIVO = 60 PASSIVO EXIGÍVEL = 100

SITUAÇÃO LÍQUIDA = 40

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3ª SITUAÇÃO: NULA
ATIVO =100 PASSIVO EXIGÍVEL = 100

4ª SITUAÇÃO: PLENA
ATIVO = 100 PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 100

Exemplo (1.3): O Patrimônio de determinada sociedade é representado pelos seguintes dados:

Bens ⇒ 1 - Um imóvel no valor de R$ 500.000,00

2 - Um veículo no valor de R$ 40.000,00

3 – Dinheiro em conta bancária no valor de R$ 60.000,00

4 - Móveis e utensílios no valor de R$ 100.000,00

Direitos ⇒ Valores a serem recebidos de clientes no valor de R$ 80.000,00.

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Obrigações com Terceiros ⇒ 1. Financiamento do imóvel em relação ao qual ainda existe o saldo
devedor de R$ 200.000,00.

2.Empréstimo obtido junto ao banco aplicado na compra do veículo em relação ao qual já


foi efetuado o pagamento da 1ª parcela de R$ 20.000,00, restando ainda outra de igual valor.

Demonstrar a Situação Patrimonial da Pessoa Física

ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

Bancos cta. Movim/ = Financiamento =

Veículos = Empréstimo =

Móveis e Utens.= TOTAL =


PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Imóveis =

Duplic. a Rec. =

TOTAL =
TOTAL DO PASSIVO =

RELAÇÃO ENTRE PATRIMÔNIO LÍQUIDO E RESULTADO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO RESULTADO

Receitas 1.000

(-) Despesas (400)

= Resultado 600

PATRIMÔNIO LÍQUIDO RESULTADO

Receitas 1.000

(-) Despesas (400)

= Resultado 600

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ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

APLICAÇÕES ORIGENS
ATIVO CAPITAL DE TERCEIROS

Caixa
CAPITAL INVESTIDO PELOS
Bancos SÓCIOS

Mercadorias
LUCROS RETIDOS
Equipamentos

1.19 - EXEMPLO DE EVOLUÇÃO PATRIMONIAL EM UMA SOCIEDADE (valores em milhares de


reais)
1. Determinadas pessoas se unem e decidem constituir uma sociedade, investindo um
capital inicial de R$ 1.000,00 aplicados na forma de dinheiro.
2. A sociedade obtém um financiamento para a aquisição de equipamentos necessários às
suas atividades, no valor de R$ 300,00.
3. Iniciando suas atividades, a sociedade obteve em seu primeiro exercício uma receita no
valor de R$ 800,00, à vista.
4. Para a obtenção destas receitas a empresa incorreu em despesas no valor de R$ 500,00.
O recebimento das receitas e o pagamento das despesas foram efetuados utilizando-se a
conta bancária aberta pela sociedade.

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ESCRITURAÇÃO

Š A ESCRITURAÇÃO É REPRESENTADA PELO CONJUNTO DOS REGISTROS DOS


FATOS CONTÁBEIS.
Š A TÉCNICA É DESENVOLVIDA POR MEIO DO SISTEMA DE DÉBITO E
CRÉDITO.

REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DAS CONTAS

NOME DA CONTA
DÉBITO CRÉDITO
Registro dos valores Registro dos valores

CONTAS DE SALDO DEVEDOR

NOME DA CONTA
DÉBITO CRÉDITO

CONTAS DE SALDO CREDOR

NOME DA CONTA
DÉBITO CRÉDITO

ATIVO

DÉBITO CRÉDITO

PASSIVO EXIGÍVEL

DÉBITO CRÉDITO

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PATRIMÔNIO LÍQUIDO

DÉBITO CRÉDITO

RECEITAS

DÉBITO CRÉDITO

DESPESAS

DÉBITO CRÉDITO

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

Š O registro em uma ou mais contas a DÉBITO


Š corresponde ao registro em uma ou mais contas a CRÉDITO.

Š VALOR A DÉBITO = VALOR A CRÉDITO

FATOS CONTÁBEIS

1) PERMUTATIVOS

2) MODIFICATIVOS
2.1) AUMENTATIVOS
2.2) DIMINUTIVOS

3) MISTOS OU COMPOSTOS
3.1) AUMENTATIVOS
3.2) DIMINUTIVOS

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FATOS PERMUTATIVOS

Não alteram o Patrimônio Líquido

FATOS MODIFICATIVOS
AUMENTATIVOS : Aumentam o PL
DIMINUTIVOS: Diminuem o PL

FATOS MISTOS OU COMPOSTOS

Combinam Fatos Permutativos com Modificativos


Podem ser
AUMENTATIVOS: Aumentam o PL
DIMINUTIVOS: Diminuem o PL

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES

TOTAIS VALOR X VALOR X

O total dos saldos DEVEDORES tem que ser igual ao total dos saldos CREDORES

EXERCÍCIOS SOBRE REGISTROS DE OPERAÇÕES


Sugerimos o seguinte roteiro para fixação do mecanismo das Partidas Dobradas (Sistema de Débito e
Crédito).
1 - Identificar quais as contas envolvidas no lançamento.
2 - Verificar a que grupo pertence cada uma das contas.
3 - Verificar se a conta está aumentando ou diminuindo.
4 - Aplicar a regra demonstrada.

Exercício 1: Efetuar os registros nos Livros DIÁRIO E RAZÃO dos FATOS CONTÁBEIS a seguir
relacionados (valores em milhares de reais):

A) INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL PELOS SÓCIOS

1. Integralização de Capital Social em dinheiro no valor de R$ 200,00;


ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Lançamento no Diário

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2. Integralização de Capital Social com imóvel no valor de R$ 300,00
ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Lançamento no Diário

Efeito na equação patrimonial


EQUAÇÃO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

B) TRANSFERÊNCIAS DE VALORES ENTRE CONTAS DO ATIVO

3. Depósito do valor de R$ 200,00 do Caixa na conta bancária aberta pela sociedade;


ATIVO ATIVO

R$

Lançamento no Diário

4. Compra de Móveis e Utensílios no valor de R$ 20,00;


ATIVO ATIVO

R$

Lançamento no Diário

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5. Aquisição de Veículos por R$ 40,00;
ATIVO ATIVO

R$

Lançamento no Diário

Efeito na equação patrimonial


EQUAÇÃO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

C) AQUISIÇÃO DE BENS DO ATIVO A PRAZO

6. Compra de Equipamentos a prazo no valor de R$ 35,00;


ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

R$

Lançamento no Diário

7. Compra de Mercadorias a prazo por R$ 30,00


ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

Lançamento no Diário

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Efeito na equação patrimonial

EQUAÇÃO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

D) PAGAMENTO DAS DÍVIDAS

8. Pagamento dos equipamentos adquiridos;


ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

Lançamento no Diário

9. Pagamento da dívida com os fornecedores das mercadorias;


ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

Lançamento no Diário

Efeito na equação patrimonial


EQUAÇÃO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

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E) RECEITA DA VENDA DE SERVIÇOS

10. Receita de prestação de serviços à vista no valor de R$ 100,00;


ATIVO RESULTADO

Lançamento no Diário

Efeito na equação patrimonial

EQUAÇÃO PATRIMONIAL RESULTADO


ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

F) REGISTRO DE DESPESAS

11. Despesas de Salários à vista no valor de R$ 40,00;


ATIVO RESULTADO

Lançamento no Diário

Efeito na equação patrimonial


EQUAÇÃO PATRIMONIAL RESULTADO
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

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12. Despesas de Aluguéis à vista no valor de R$ 10,00.
ATIVO RESULTADO

Lançamento no Diário

Efeito na equação patrimonial


EQUAÇÃO PATRIMONIAL RESULTADO
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Exercício 2: Efetuar os registros nos Livros DIÁRIO E RAZÃO dos FATOS CONTÁBEIS a seguir
apresentados e classificá-los como Permutativos, Modificativos (aumentativos ou diminutivos) e Mistos
(aumentativos ou diminutivos). (Valores em milhares de reais).

1 - Integralização do Capital no valor de R$ 600,00;

2 - Transferência do Caixa para a conta bancária da empresa (Banco cta. Movimento) de R$ 500,00;

3 - Compra de um Imóvel para instalação da sede da empresa por R$200,00 (Pagamento efetuado em
cheque);

4 - Compra de um Veículo a prazo por R$ 20,00;

5 - Pagamento da Dívida acima (com cheque);

6 - Compra de Mercadorias a prazo por $10,00;

7 - Pagamento das compras efetuadas anteriormente (cheque).

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ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL
Caixa Financiamentos

Bancos conta movimento Duplicatas a Pagar ou Fornecedores

Imóveis PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social

Veículos

Mercadorias

Lançamentos no Diário

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Elaborar o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial referentes aos fatos descritos.
CONTAS SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES

BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

EXERCÍCIO 3
Efetuar os registros dos fatos contábeis a seguir apresentados e classificá-los como Permutativos,
Modificativos (aumentativos ou diminutivos e Mistos (aumentativos ou diminutivos). (Valores em
milhares de reais).

3.1) A sociedade ALFA adquiriu mercadorias a prazo pelo valor de R$ 10,00;

Lançamento no Razão

ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

Lançamento no Diário

Fato contábil:

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a) Pagamento da Dívida com Juros de 20%;

Fornecedores 10
+ Juros 2
Caixa (-) 12

Lançamento no Razão

ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL RESULTADO

Lançamento no Diário

Efeito na Equação Patrimonial

EQUAÇÃO PATRIMONIAL RESULTADO


ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Fato contábil:

b) Pagamento da Dívida com Descontos de 20%.

Fornecedores 10
(-) Descontos Obtidos (2)
= Caixa (-) 8

Lançamento no Razão

ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL RESULTADO

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Lançamento no Diário

Efeito na Equação Patrimonial

EQUAÇÃO PATRIMONIAL RESULTADO


ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Fato contábil:

3.2) A sociedade ALFA efetuou a venda das mercadorias a prazo pelo valor de R$ 30,00;

ATIVO RESULTADO

Lançamento no Diário

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EQUAÇÃO PATRIMONIAL RESULTADO
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Fato contábil:

a) Recebimento do Direito com Juros de 20%;

Clientes 30
+ Juros 6
Caixa (+) 36

Lançamento no Razão

ATIVO ATIVO RESULTADO

Lançamento no Diário

Efeito na Equação Patrimonial

EQUAÇÃO PATRIMONIAL RESULTADO


ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Fato contábil:

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b) Recebimento do Direito com Descontos de 20%.

Clientes 30
(-) Descontos concedidos (6)
Caixa (+) 24

Lançamento no Razão

ATIVO ATIVO RESULTADO

Lançamento no Diário

Efeito na Equação Patrimonial

EQUAÇÃO PATRIMONIAL RESULTADO


ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Fato contábil:

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Exercício 4: Em relação ao Exemplo do item 1.18, efetuar os registros contábeis e
classificá-los, elaborar o Balancete de Verificação, o Balanço Patrimonial e a
Demonstração do Resultado referentes aos fatos descritos.

ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL RESULTADO

RECEITAS

PATRIMÔNIO LÍQUIDO DESPESAS

Lançamentos no Diário

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES

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Encerramento das contas de Resultado (No Razão)

DESPESAS RECEITAS

APURAÇÃO DO
RESULTADO

No Diário

Transferência do Resultado (lucro) para a Conta Lucros ou Prejuízos Acumulados

PATRIMÔNIO LÍQUIDO RESULTADO


Lucros ou Prejuízos Acumulados ARE

No Diário

Balanço Patrimonial

ATIVO PE

PL

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Demonstração do Resultado

EXERCÍCIO 5 : Efetuar os registros dos fatos contábeis a seguir apresentados e classificá-los como
Permutativos, Modificativos (aumentativos ou diminutivos e Mistos (aumentativos ou diminutivos).
(Valores em milhares de reais).

1 - Integralização do Capital no valor de R$ 100,00 (entrega de cheques pelos sócios:

2 - Transferência do Caixa para a conta bancária de R$ 100,00;

3 – Compra de Mercadorias a prazo no valor R$ 10,00;

4 - Venda de Mercadorias a prazo pelo valor de R$ 30,00;

5 – Pagamento de Despesas de Aluguéis no valor de R$ 7,00;

Elaborar o Balancete de Verificação, o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado referentes aos fatos
descritos.

No Razão

ATIVO PE RESULTADO
Fornecedores
Caixa RV

Bancos CMV

PL
Mercadorias Capital Social Despesas de Alug.

Clientes

No Diário

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BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES

Encerramento das Contas de Resultado

Apuração do
RV Resultado

CMV

Despesas de
Alugueis

No Diário

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Transferência do Resultado (lucro) para a Conta Lucros ou Prejuízos Acumulados

PATRIMÔNIO LÍQUIDO RESULTADO

Lucros ou Prejuízos Acumulados ARE

No Diário

Demonstração do Resultado

BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PE

PL

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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA - MÓDULO 2

2.2 DÉBITOS E CRÉDITOS

Ex: A sociedade “A” efetua venda a prazo para a sociedade “B”.

Na sociedade “A” Na sociedade “B”


ATIVO PE

CLIENTES FORNECEDORES
10 10

2.3 FÓRMULAS DE LANÇAMENTO

REFEREM-SE AO NÚMERO DE CONTAS DEBITADAS E CREDITADAS.

1ª FÓRMULA: 1 conta DEBITADA e 1 conta CREDITADA

Exemplos:

1) Compra de Mercadorias a Prazo (R$ 2.000):

2) Pagamento da Dívida:

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2ª FÓRMULA: 1 conta DEBITADA e MAIS de 1 conta CREDITADA

Exemplo: Recebimento de duplicatas (R$ 1.000,00) referentes à venda a prazo com juros (R$
100,00).

3ª FÓRMULA: MAIS de 1 conta DEBITADA e 1 conta CREDITADA

Exemplo: Pagamento de duplicatas (R$ 2.000,00) com juros (R$ 200,00).

4ª FÓRMULA: MAIS de 1 conta DEBITADA e MAIS de 1 conta CREDITADA


Exemplo: Pagamento de Duplicatas (R$ 3.000,00) com juros (R$ 300,00), sendo parte paga com
dinheiro (R$ 1.300,00) e parte com cheque (R$ 2.000,00).

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2.4 REGIME DE COMPETÊNCIA (PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA)

Exemplos: 1. A companhia ALFA tem como atividade principal a prestação de serviços de instalações
elétricas. No exercício social X1, a sociedade executou serviços para a empresa BETA, sendo que o
pagamento referente a estes serviços, no valor de R$ 15.000,00, só foi efetuado no exercício X2.
A companhia ALFA arcou com despesas de salários referentes ao serviço prestado, no valor de R$
9.000,00, sendo que o efetivo pagamento só ocorreu no período X2.
Supondo ter sido esta a única despesa necessária à obtenção da Receita, a seguir é
representada a situação descrita de acordo com o regime de Competência dos Exercícios.

Em ALFA
Em X1:
Período X1 Período X2
⇓ ⇓
Prestação do Serviço Recebimento da Receita

Lançamento da Receita no Razão (X1)


ATIVO RESULTADO

Lançamento no Diário

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Lançamento da Despesa de Salários no Razão (X1)

PASSIVO EXIGÍVEL RESULTADO

Lançamento no Diário

Em X2

Recebimento do Direito
No Razão
ATIVO ATIVO

No Diário

Pagamento da Obrigação (X2)


No Razão
ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL

No Diário

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TEORIA DAS CONTAS
• PATRIMONIALISTA
• MATERIALISTA
• PERSONALISTA

TEORIA PATRIMONIALISTA
Š CONTAS PATRIMONIAIS: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.

Š CONTAS DE RESULTADO: Receitas e Despesas.

1) TEORIA PATRIMONIALISTA
Š CONTAS PATRIMONIAIS: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.

Š CONTAS DE RESULTADO: Receitas e Despesas.

2) TEORIA MATERIALISTA
Š CONTAS INTEGRAIS: Ativo e Passivo

Š CONTAS DIFERENCIAIS: Receitas, Despesas e Patrimônio Líquido.

3) TEORIA PERSONALISTA
Š CONTAS DO PROPRIETÁRIO: Receitas, Despesas e Patrimônio Líquido.
Š CONTAS DOS AGENTES CONSIGNATÁRIOS: Bens
Š CONTAS DOS AGENTES CORRESPONDENTES: Direitos e Obrigações

2.9 – ERROS E SUAS CORREÇÕES

ESTORNO: É efetuado o lançamento de uma Receita de Vendas de R$ 100,00 equivocado (o fato


contábil não ocorreu).

No Razão

ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL


Caixa Receita de Vendas
(1) 100 100 (1)

No Diário

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COMPLEMENTAÇÃO: Receita de Vendas no valor de R$ 100,00, sendo efetuado o lançamento no
valor de R$ 80,00.

ATIVO RESULTADO
Caixa Receita de Vendas
(1)80 80 (1)

No Diário

TRANSFERÊNCIA: Registro de Receita a prazo de R$ 100,00 lançada como se fosse a vista.

ATIVO RESULTADO
Caixa Receita de Vendas
(1) 100 100 (1)

ATIVO
Clientes

No Diário

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CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA - MÓDULO 3

INVENTÁRIO PERIÓDICO: CONTA MERCADORIAS COM FUNÇÃO DESDOBRADA

Exemplo:
Em quantidade

EI = 10 unidades
Compras = 100 unidades
(-) Baixa (venda) = (110 unidades)
= EF = 10 unidades

Em valor

EI = 20 unid. x R$ 10 = R$ 200
Compras = 100 unid. x R$ 10 = R$ 1.000
EF = 10 unid. x R$ 10 = R$ 100

CÁLCULO DO CMV

CMV = EI + Compras – EF

CONTABILIZAÇÃO DO CMV

MERCADORIAS COMPRAS
(1) 100 1.000

CMV

No Diário

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INVENTÁRIO PERMANENTE

Exemplo: Na sociedade comercial Alfa, ocorreram os seguintes fatos em relação ao produto X no mês
de agosto:

Dia 01: Compra de 10 unidades ao valor de R$ 10, cada;


Dia 04: Compra de 12 unidades ao valor de R$ 12, cada;
Dia 10: Venda de 10 unidades ao valor de R$ 20, cada.

Método PEPS
Datas EI Entradas Saídas Saldo
01

04

10

Resultado

Receita de Vendas (RV)

(-) CMV

Lucro Bruto (LB)

Método UEPS
Datas EI Entradas Saídas Saldo
01

04

10

Resultado

Receita de Vendas (RV)

(-) CMV

Lucro Bruto (LB)

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Método da Média Ponderada
Datas EI Entradas Saídas Saldo
01

04

10

Resultado

Receita de Vendas (RV)

(-) CMV

Lucro Bruto (LB)

Relação entre os métodos


PEPS MÉDIA PONDERADA UEPS

CMV

RCM

EF

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BALANÇO PATRIMONIAL

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