Universidad Fermn Toro

Vicerrectorado Acadmico
Facultad de Ciencias Jurdicas Y Polticas
Escuela de Derecho

DERECHO TRIBUTARIO

Integrante:

Marcos Gil C.I 15.960.815

 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

El Cdigo Orgnico Tributario venezolano vigente, precepta en su
artculo 2, de manera expresa las fuentes de sta rama del Derecho, as
se tiene:
Artculo 2: Constituyen fuentes del derecho tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados porla
Repblica.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de
tributos nacionales,
estadales y municipales.
5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general
establecidas por los rganos administrativos facultados al efecto.

De igual manera se encuentran:

Fuentes directas
Constitucin:

Emanada del poder pblico en virtud de las facultades que le confieren

los ciudadanos, con el propsito de trazar nos lineamientos generales del
ordenamiento socio-jurdico-poltico as como de limitar en beneficio de
los gobernados el poder pblico estatal.

Ley
Es la fuente principal del derecho, pudiendo ser definida como el acto
votado por el poder legislativo y promulgado por el presidente de la
repblica, que se impone al libre albedro de los hombres y de las
mujeres, indicndoles lo que debe ser, en qu forma deben obrar para
conseguir una conducta recta.

Decretos leyes
Se trata de disposiciones legislativas provisionales que el presidente de
la repblica, puede dictar en caso de extraordinaria y urgente necesidad

Decretos legislativos
Son tambin normas del poder ejecutivo con valor de ley, en este caso
resultado de la colaboracin en la produccin normativa entre la
asamblea, y el poder ejecutivo

Reglamentos
son las normas que aprueban el poder ejecutivo, y la administracin
pblica, los cuales tienen por objeto legislar sobre materias no previstas
en la ley, o desarrollar las normas sentadas en una ley con el fin de
facilitar su aplicacin.

Fuentes no escritas
Costumbre
La costumbre slo regir en defecto de ley aplicable, siempre que no sea
contraria a la moral y al orden pblico y que resulte probada.

Los principios generales del derecho

Se los utiliza para resolver en caso de duda, cuando la solucin no pueda
extraerse de la letra, ni del espritu de la norma, ni de su analoga con
otras leyes, estos consisten en aquellos presupuestos del orden jurdico,
que inspiran su existencia, tales como la equidad, la buena fe, la
solidaridad, o la prohibicin del abuso del derecho.

Fuentes indirectas
tratados internacionales

La inexistencia de un poder legislativo institucionalizado en la

comunidad internacional ha conferido al tratado internacional una
importancia primordial como medio de creacin y de codificacin tanto
de las normas internacionales no escritas como de las que adolecen de
falta de presin por encontrarse dispersas en varios tratados.

Doctrina
Los conocedores y estudiosos del derecho, reconocidos en ese mbito por
sus publicaciones, se denominan doctrinarios, y el conjunto de sus
opiniones constituyen la doctrina

La jurisprudencia
Es el conjunto de sentencias concordantes, dictadas por los jueces en
casos similares. Cuando un juez decide una cuestin sobre un tema
determinado, sienta un precedente, que podr ser alegado por quien
reclama un derecho semejante, y el juez, el mismo u otro, en su nueva
sentencia, puede utilizarla; en este sentido, puede decirse que la
jurisprudencia complementar el ordenamiento jurdico con la doctrina
que de modo reiterado establezca el tribunal supremo al interpretar y
aplicar la ley, la costumbre y los principios generales del derecho.

MBITO DE APLICACIN DE LAS NORMAS JURDICAS

TRIBUTARIAS

Aplicacin de la ley tributaria en el tiempo:

La entrada en vigencia o determinacin del momento en que las normas
tributarias se hacen obligatorias, no tiene lugar a dudas, ya que la misma
ley seala la fecha de su entrada en vigencia. La constitucin de la
republica en su articulo 174, expresa: la ley quedara promulgada al
publicarse con el correspondiente cmplase en la gaceta oficial de la
republica.
Las leyes tributarias rigen a partir del vencimiento del termino previo a
su aplicacin que ellas debern fijar. Si no lo establecieran, se aplicara
vencidos los 60 das continuos siguientes a su promulgacin.

Aplicacin de ley tributaria en el espacio:

Las normas tributarias tienen vigencia en el mbito espacial sometido a la
potestad del rgano competente para crearlas.
Las leyes tributarias nacionales podrn gravar hechos ocurridos total o
parcialmente fuera del territorio nacional cuando el contribuyente tenga
nacionalidad venezolana, este residenciado o domiciliado en venezuela o
posea establecimiento permanente o base fija en el pas.

TRIBUTOS
Directos: Afectan directamente el patrimonio y la capacidad
econmica ej: Sucesiones
Indirectos: Afectan indirectamente el patrimonio y la capacidad
econmica ej: IVA
Los impuestos adems suelen clasificarse atendiendo a otros criterios:
Impuestos directos: gravan la capacidad econmica en si misma, de
forma directa.
Impuestos indirectos: gravan manifestaciones de la capacidad econmica,
de forma indirecta.
Impuestos personales: el hecho que se grava se relaciona con una
persona determinada.
Impuestos reales o de producto: recaen sobre bienes o derechos, siendo
las personas indeterminadas.

EFECTOS ECONMICOS DE LOS IMPUESTOS

La ciencia de las finanzas publicas se ha a ocupado del estudio y anlisis
de los efectos econmicos que producen las contribuciones establecidas
en un pas determinado as como las modificaciones o derogaciones de
las mismas, las cuales en la mayora de los casos, no se pueden prever en
todas sus consecuencias

El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga

una disminucin de su renta y por tanto un deterioro de su poder
adquisitivo. Esto puede provocar variaciones en la conducta del sujeto
que afectan a la distribucin de la renta y de los factores. Por otro lado,
algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan,
es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del
impuesto a los consumidores, a travs de una elevacin en los precios.
Los principales efectos econmicos que producen las contribuciones,
determinados por los investigadores de las finanzas pblicas, son:
La repercusin de las contribuciones
Es un fenmeno econmico que consiste en pasar la carga de las
contribuciones a terceras personas. Este fenmeno se desarrolla en tres
etapas que son:
* La percusin.
* La traslacin.
* La incidencia.
Percusin
Se define como la cada de la contribucin sobre la persona que tiene
obligacin legal de pagarla. Es decir, la que la ley designa como sujeto
obligado a pagar la contribucin, es el sujeto legal o percutido.

Son los que golpean la economa particular, cuando el sujeto de derecho

resulta efectivamente golpeado por la carga econmica que el tributo
representa.
El legislador determin que el sujeto de derecho sea quien pague.
As tenemos que el artculo 1. De la LIVA seala:
Estn obligados al pago del impuesto al valor agregado establecido en
esta ley, las personas fsicas y morales que, en territorio nacional realicen
los actos o actividades siguientes:
I.
II.
III.
IV.
V.

Enajenen bienes.
Presten servicios independientes.
Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
Importen bienes o servicios.
Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes
imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene
solamente un significado jurdico, ya que el pago del impuesto
impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades
lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la
necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello
trae con sigo consecuencias en la conducta econmica del
contribuyente y alteraciones en el mercado.

Transferencia o traslacin

Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley

al pago del impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto es decir "de
hecho") mediante la subida del precio, la cuanta del tributo, de modo
que se resarce de la carga del impuesto.
En otras palabras, consiste en transmitir el importe de la de la
contribucin respectiva a terceras personas. Puede ser porque as lo
autorice expresamente la ley correspondiente o porque el sujeto pasivo
por cualquier medio lo efectu.
El articulo 1. De la LIVA establece:
El contribuyente trasladara dicho impuesto en forma expresa y por
separado, a las personas que adquieran bienes, los que usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios. Se entender por traslado del
impuesto de cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas
personas de un modo equivalente al impuesto establecido en esta ley.
ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga
econmica pero no la obligacin tributaria: para cobrarle, el Estado
coaccionar al sujeto de iure y no al de facto, con quien no tiene ningn
vnculo.
La traslacin de las contribuciones puede presentarse de dos formas:
* Hacia delante, llamada protraslacin. Como su nombre lo indica, el
traslado de la carga de la contribucin, se efecta hacia delante, o sea

que el consumidor o el usuario del bien o servicio es el que paga el

importe de la contribucin. Como el caso del impuesto al valor
agregado.
* Hacia atrs, denominada retrotraslacin. Consiste en pasar la carga de
la contribucin hacia atrs, o sea que el proveedor del bien o servicio
absorbe el impacto de la contribucin, a su costa.
Incidencia
Se presenta cuando la contribucin cesa de pasar a otra persona y esta
ltima es la que realmente la paga. O sea, es el sujeto incidido, porque es
el que ve afectado su patrimonio por el importe de la contribucin
pagada. Es el caso del IVA, el ltimo consumidor del bien o el usuario,
es el sujeto incidido, porque no puede pasar la carga de la contribucin a
terceras personas.
La incidencia fiscal puede referirse al pagador final de un impuesto. As,
si un gobierno incrementa el impuesto sobre el petrleo, las compaas
petrolferas pueden absorberlo si la competencia es intensa, o en su
defecto pueden transferirlo directamente a los conductores privados.

Difusin
Este fenmeno se presenta en la persona incidida, la que realmente pago
la contribucin, al sufrir una disminucin en su capacidad de compra,
exactamente por la cantidad pagada como contribucin. Al ser mas

elevado el importe de las contribuciones a pagar, las personas incididas o

ltimos consumidores o usuarios, menos capacidad de compra tienen,
porque se les disminuyen sus ingresos o capital
Traslacin de los impuestos
Hablamos de traslacin, cuando nos referimos al fenmeno mediante el
cual un sujeto incidido por un impuesto traslada a un tercero la carga
fiscal que el tributo conlleva. Es relevante el estudio de este fenmeno
para saber cul es la incidencia de los impuestos ya que la incidencia es
el estudio de la distribucin de las cargas fiscales. El sujeto del impuesto
es quien debe pagarlo, pero trasladarlo alterando los precios. Esta
traslacin puede porducirse hacia atrs o hacia adelante:
Traslacin hacia atrs: cuando el sujeto traslada la carga a los factores de
produccin que demanda. Por ejemplo, en el caso de los impuestos sobre
beneficios a las empresas, como consecuencia de estos impuestos los
salarios podran disminuir; esto supone que el impuestos se a trasladado
hacia atrs.
Traslacin hacia adelante: cuando el sujeto traslada la carga a los
consumidores mediante incrementos en los precios de los productos que
venden. En el caso del ejemplo anterior, si otra consecuendia de ese
impuesto es una subida de los precios, decimos que el impuesto se a
trasladado hacia delante.

Oblicua o Lateral: cuando el contribuyente de derecho transfiere la carga

impositiva a sus compradores o proveedores de bienes diferentes a
aquellos que fueron gravados con el impuesto.

Referencias bibliogrficas
http://liliaeramirez.blogspot.com/2009/08/derecho-tributario.html
http://www.financierodigital.es/fd/economia/europeos-salariosimpuestos-congelan-inversiones_0_743925703.html