Texto nico Ordenado de la Ley del

Impuesto General a las Ventas

e Impuesto Selectivo al Consumo

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Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo
14/04/99.- D. S. N 055-99-EF.- Aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. (15/04/99)
DECRETO SUPREMO
N 055-99-EF (*)
(*) Conforme a lo previsto por el Art. 7 de la L. N 29985, publicada el 17/01/2013, que exonera del
Impuesto General a las Ventas por un perodo de tres (3) aos, contado a partir de la vigencia de
la mencionada Ley, la emisin de dinero electrnico efectuada por las Empresas Emisoras de
Dinero Electrnico.

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA CONSIDERANDO:

Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos dispositivos legales
que han complementado y/o modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder los 60
(sesenta) das contados a partir de la entrada en vigencia de la citada Ley, se expedir el
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo;
De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres (3) Ttulos, diecisis (16) Captulos,
setentinueve (79) Artculos, dieciocho (18) Disposiciones Complementarias, Transitorias y
Finales y cinco (5) Apndices, los cuales forman parte integrante del presente Decreto
Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil novecientos
noventa y nueve.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI,
Presidente Constitucional de la Repblica.
VICTOR JOY WAY ROJAS,
Presidente del Consejo de Ministros y Ministro de Economa y Finanzas
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
TITULO I DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
DEL AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Artculo 1.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;

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c) Los Contratos de construccin;

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas
vinculadas econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio
de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado
el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa
realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el Artculo
54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la
reorganizacin o traspaso de empresas.
e) La importacin de bienes.
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Arts. 1, 2 1 inc. e, 51

Artculo 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

No estn gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles,
siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el
Impuesto a la Renta.
Concordancias:
D. Leg. N 295: Arts. 1666 y ss.
D.S. 054-99-EF: Arts. 23, 24.

b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no
realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de
operaciones; (1)
(1) Inciso sustituido por el Art. 2 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004

c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de

empresas; (2)
(2) Inciso sustituido por el Art. 2 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Arts. 2 num. 7.

d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el pas

efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo. (3)
(3) Inciso derogado por la Cuarta Disp. Final del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004
Concordancia:
D. S. N 29-94-EF: Arts. 2 nums. 9) y 10)

e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) aos
contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin nica de Importacin. En caso
que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente
de acuerdo con lo que seale el reglamento. La depreciacin de los bienes cedidos o
transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales
se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de dichos
bienes.
Concordancia:
D. S. N 058-92-EF: Art. 37.
Cir. N 46-01-96-ADUANAS/INTA: Art. I:1.1: b), II : 2.1:a)
Cir. N 46-004-97-ADUANAS/INTA: Art. 1:1.3)

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2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos
aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con
excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn
destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos
bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u
Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
Concordancia:
Circ. N 46-01-96-ADUANAS/INTA: Art. II:2.1:b)

f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:

1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
2. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuos.
(4)
(4)Inciso sustituido por el Art. 2 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004

g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las

instituciones educativas pblicas o particulares exclusivamente para sus fines propios.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro
de Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto
General a las Ventas.
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente autorizada
mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las instituciones
culturales o deportivas a que se refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo
19 de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N 774, y que
cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del
Deporte, respectivamente.(5)
(5) Inciso sustituido por el Art. 22 del D.Leg. N 882, publicado el 09/11/96.
Concordancia:
D.S. 054-99-EF: Art. 18 Inc. c, 19 Inc. b.

h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales,
segn el reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos
por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas
fronterizas.
Concordancia:
D.L. N 23211.- Acuerdo entre la Santa Sede y la Repblica del Per D.Leg N 626.- Confirma las
exoneraciones, beneficios tributarios y franquicias a favor de la Iglesia Catlica de conformidad
al Acuerdo suscrito con la Santa Sede. (30/11/90)
D.S. N 168-94-EF -Inafectacin del IGV e ISC a los pasajes internacionales adquiridos por la
Iglesia Catlica. (29/12/94).
D. N 003-98/SUNAT.- Precisa vigencia del Decreto Supremo N 168-94-EF. (11/03/98)

i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados
conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221.
Concordancia:
Ley N 26221 - Ley Orgnica de Hidrocarburos: Art. 10 a) D.S. N 135-95-EF.-Establece que no
est gravada con el Impuesto
General a las Ventas (IGV) la transferencia de propiedad de hidrocarburos efectuada por
PERUPETRO S.A. al amparo de los
contratos de licencia. (05/10/95)

j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las
empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de
Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N 25897.
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de
Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a favor de las
Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX),

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Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones

Privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional,
inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea
aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente. En este caso, el donante no
pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado. (6)(6a)
(6) Inciso sustituido por el Art. 1 del D. Leg. N 935, publicado el 10/10/2003; anteriormente
aclarado por el Art. 1 del D. S. N 124-2001-EF, publicado el 29/06/2001.
(6a) Inciso aclarado por el Art. 1 del D. S. N 099-2004-EF, publicado el 22/07/2004
Nota: La presente norma, establece que para efectos del beneficio tributario, se establece un
procedimiento simplificado de carcter extraordinario que permita a las personas naturales y
jurdicas efectuar donaciones a travs de Entidades y Dependencias del Sector Pblico excepto
empresas; as como de las Entidades e
Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PER) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional (IPREDA), inscritas en el
registro correspondiente a cargo de la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del
Ministerio de Relaciones Exteriores, destinadas a apoyar las acciones de asistencia y atencin
de la poblacin damnificada y a la rehabilitacin de las zonas afectadas por los fenmenos
meteorolgicos, en las zonas declaradas en Estado de Emergencia mediante el Decreto Supremo
N 055-2004-PCM [T.338,114].
Concordancia:
D.S. N 099-96-EF.- Establece procedimientos para la aplicacin de la inafectacin de impuestos
y derechos arancelarios a las
donaciones efectuadas en favor del Sector Pblico. (07/10/96)
D.S. N 028-98-EF.- Aprueba procedimiento para efectuar donaciones con beneficio tributario a
travs del Sector Pblico Nacional, destinadas a apoyar acciones por Fenmeno del Nio.
(25/03/98)

l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco
Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".
ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. (7)
(7) Por disposicin de la 4 Disposicin Transitoria de la Ley N 27153, que crea el Impuesto a los
Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, "Elimnase toda referencia a la aplicacin del
Impuesto Selectivo al Consumo a casinos de juego, mquinas tragamonedas y otros aparatos
electrnicos, contenidas en el Ttulo II, as como en el Apndice IV y en cualquier otra
disposiciones de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
contenida en el Decreto Supremo N 055-99-EF, Texto nico Ordenado de dicha Ley.".

m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la

ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal
efecto, sta establezca. (8)
(8) Inciso sustituido por el Art. 3 de la Ley N 27039 publicada el 31/12/98.

n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las

partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la
ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato,
siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial
que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles,
servicios y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en
comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de
acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Concordancia:

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D.S. N 29-94-EF: Arts. 2 nums. 11)
D.S. N 057-96-EF.- Precisa normas aplicables a los contratos de colaboracin empresarial
sealados en la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
(12/05/96)

p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin

nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para
tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de
acuerdo a las normas vigentes (9)
(9) Inciso modificado por el Art. 6 de la Ley N 28553, publicada el 19/06/2005, anteriormente fue
adicionado por el Art. 1 de la Ley 27450, publicada el 19/05/2001.

q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la

venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte
como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin
sea pagada desde el exterior. (10)(10A)
(10) Literal adicionado por el Art. 1 de la Ley 28057, publicada el 08/08/2003.
(10A) Literal derogado por la Cuarta Disp. Compl. Final de la Ley N 29646, publicada el
01/01/2011.

r) Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y
Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular,
Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa - EDPYME, Cooperativas de Ahorro y
Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio,
pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de
comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos provenientes de crditos
directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequea empresa.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados
directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o
instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el inciso c) del artculo 19 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
N 179-2004EF [T.343,090] y normas modificatorias. (10a)
(10a) Inciso incorporado por el Art. 1 del D.LEG. N 965, publicado el 24/12/2006.

s) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas
en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea
expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de los
seguros de vida a que se refiere este inciso y las primas de los seguros para los afiliados al
Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a
empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no. (*)
(*) Inciso incorporado por disposicin del Art. 1 de la Ley N 29772, publicada el 27/07/2011.

Artculo 3.- DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la
designacin que se d a los contratos o negociaciones que origen esa transferencia de las
condiciones pactadas por las partes.
2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa
misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los
sealados por esta ley y su reglamento, tales como los siguientes:
- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin de los
bienes que produce la empresa.

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- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros bienes que la
empresa le hubiere encargado.
- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de un inmueble.
- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o prdida de bienes,
debidamente acreditada conforme lo disponga el reglamento.
- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario
para la realizacin de las operaciones gravadas.
- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario para la
realizacin de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de
terceros.
- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de trabajo,
siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando
dicha entrega se disponga mediante ley.
- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las empresas de seguros
de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados.(11)
(11) Numeral sustituido por el Art. 4 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Arts. 2 nums. 3) a 6).

b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos,
los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves
y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera
de los mencionados bienes.
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Art. 2 nums. 8)

c) SERVICIOS: (12)
(12)Inciso sustituido por el Art. 3 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004; anteriormente
sustituido por el Art. 5 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98.

1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o
ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta,
an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Tambin se considera retribucin o
ingreso los montos que se perciban por concepto de arras, depsito o garanta y que superen
el lmite establecido en el Reglamento.
Primer prrafo modificado, a partir del 01/08/2012, por el art. 3 del D.Leg. N 1116 publicado el
07/07/2012.

Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite establecido en
el Reglamento.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se encuentra
domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin
del contrato o del pago de la retribucin.
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es
consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se
pague o se perciba la contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato.
Segundo y tercer prrafos incorporados, a partir del 01/08/2012, por el art. 3 del D.Leg. N 1116
publicado el 07/07/2012
Concordancias:
D.S. 054-99-EF: Art. 28

2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes que

conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos
sealados en el Reglamento.
Para efectos de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo establecido en el
artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General a las
Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el pas o de aquellos

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documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el
servicio se inicie o termine en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero
para ser utilizados desde el pas.
Concordancia:
D.S. N 009-98-EF.- Aclara que estn gravados con el Impuesto General a las Ventas (IGV), los
intereses y comisiones percibidos
por asociaciones que operen con fondos de instituciones bancarias, financieras y crediticias.
(23/02/98)
D. N 004-99/SUNAT.- Dispone que los servicios gratuitos de publicidad, propaganda y similares
que realicen las empresas periodsticas, de radiodifusin y editoras de revistas, no estn afectas
al IGV. (04/05/99)

d) CONSTRUCCION:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
e) CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construida total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero
cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los
componentes del valor agregado de la construccin.
f) CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el inciso d).
Tambin incluye las arras, depsito o garanta que se pacten respecto del mismo y que
superen el lmite establecido en el Reglamento.
Inciso incorporado, a partir del 01/08/2012, por el art. 3 del D.Leg. N 1116 publicado el 07/07/2012.

Artculo 4 .- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos
establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento, lo que ocurra primero. (13)
o

(13)Inciso sustituido por el Art. 4 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004

b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de

pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento, lo que ocurra primero. (14)
(14)Inciso sustituido por el Art. 4 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004

c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de

acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo
que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos,
tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del
plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.(15)
(15)Inciso sustituido por el Art. 4 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004
Concordancias:
D. N 002-96/SUNAT.- Dicta disposiciones referidas a la aplicacin del Impuesto General a las
Ventas (IGV) y la emisin de comprobantes de pago en la prestacin del servicio telefnico
mediante uso de tarjetas. (05/09/96)

d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se

anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la
retribucin, lo que ocurra primero.

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e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de

acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o
parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero. (16)
(16) Inciso sustituido por el Art. 4 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004

f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que
se perciba, sea parcial o total.
g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
Concordancias:
D.S. N 135-99-EF: Arts. 1, 2.
D.S. N 29-94-EF: Arts. 1, 3.
CAPITULO II

DE LAS EXONERACIONES
Artculo 5.- OPERACIONES EXONERADAS
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los
Apndices I y II.
Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio
consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo
anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos
para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas. (17)
(17) Prrafo sustituido por el Art. 6 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Arts. 2 nums. 11.5)
Ley N 27037: Arts. 13 inc.1, 17.

Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada
mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con los
siguientes criterios:
a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el agro,
productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco, materias
primas y productos intermedios para la industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles
destinados a sectores de escasos recursos econmicos y bienes culturales integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nacin con certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como
los vehculos automviles a que se refieren las Leyes Ns. 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base en
razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e
inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dacin
de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados
de la evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo
que establezca la citada norma. (17a)
(17a) Articulo sustituido por el Art. 2 del D.Leg N 980, publicado el 15/03/2007. (Por la Primera
Disposicin Complementaria y Final se establece que el D.Leg N 980, entrara en vigencia a
partir del 01/04/2007).
Concordancia:
Ley N 27800: Art. 1.

Artculo 7.- Vigencia y renuncia a la exoneracin

Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de diciembre
de 2015.
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn
renunciar a la exoneracin optando por pagar el Impuesto por el total de dichas operaciones,
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. (18)(18a)(18b). (18c)

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(18) Artculo sustituido por el Art. 2 del D.LEG. N 965, publicado el 24/12/2006.
Anteriormente fue modificado y sustituido el Art. 1 de la Ley N 28658, publicada el 29/12/2005, y
por el Art. 1 de la Ley N 28446, publicada el 30/12/2004. Anteriormente sustituido por el Art. 1 de
la Ley N 28145, publicada el 30/12/2003 y por el Art. 5 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004
(18a) Por disposicin del Art. nico de la Ley N 29491, publicada el 31/12/2009 (Edicin
Extraordinaria), se sustituye el primer prrafo del presente artculo.
(18b) Primer Prrafo sustituido por disposicin del Art. 3 de la Ley N 29546, publicada el
29/06/2010.
(18c) Primer prrafo sustituido, a partir del 01/01/2013, por disposicin del Art. 2 de la L. N
29966, publicada el 18/12/2012.
Concordancias:
D. Leg. N 885: 2a. Disp. Final
Ley N 26728.- Precisa vigencia de exoneracin a que se refiere el Artculo 1 del Decreto
Legislativo N 782, sobre beneficios
tributarios para la promocin de la inversin privada en las Empresas del Estado.
Ley N 27896: Art. 1.
Ley N 27800: Art. 1.
D.S. N 62-95-EF - Renuncia a la exoneracin del IGV a productos comestibles y otros.
R. N 031-95-SUNAT - Formularios a ser utilizados por los contribuyentes que renuncien a la
exoneracin de las operaciones afectas al IGV.
D. N 002-98/SUNAT.- Precisa bienes a los que alcanza renuncia a exoneracin de pago del
Impuesto General a las Ventas.

Artculo 8.- CARACTER EXPRESO DE LA EXONERACION

Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La
exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber ser expuesta e incorporarse en los
Apndices I y II.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
Artculo 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de
rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas,
sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos
mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial
que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.
9.2 Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho
pblico o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que no
realicen actividad empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:
i. Importen bienes afectos;
ii. Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del mbito de
aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,
volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se
considera habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que efecte el

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IGV e ISC

importador de vehculos usados antes de transcurrido un (1) ao de numerada la Declaracin

nica de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces.
9.3 Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad
independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento. (19)
(19) Artculo sustituido por el Art. 6 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004, anteriormente
sustituido por el Art. 7 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98
Concordancias:
D.S. 135-99-EF: Arts. 8, 19
D.S. N 29-94-EF: Art. 4.
R. N 087-99/SUNAT.- Aprueba formularios y dicta disposiciones aplicables a la presentacin de
declaraciones tributarias.

Artculo 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS

Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por
cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las
normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades
pblicas o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de
retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artculo 10 del Cdigo
Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de percepcin
del Impuesto que causarn los importadores y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen la
construccin o los usuarios de servicios en las operaciones posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan obligados a
aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y
condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, la cual
podr determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios. (20)
(20) Inciso sustituido por el Art. 2 de la Ley 28053 publicada el 08/08/2003
Nota.- Anteriormente este inciso fue sustituido por el Art. 1 de la Ley 27779, publicada el
27/07/2002

d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar

y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
Concordancia:
Ley N 27799: Art. 1.
D.S. N 135-99-EF: Arts. 9, 19.
D.S. N 29-94-EF: Art. 4.

e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el patrimonio
fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines. (21)
o

(21) Inciso incorporado por el Art. 8 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98

CAPITULO IV
DEL CALCULO DEL IMPUESTO
Artculo 11.- DETERMINACION DEL IMPUESTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada
perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los Captulos V, VI y VII del
presente ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
Concordancia:
D.S. N 135-99-EF: Arts. 59, 60.

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IGV e ISC

CAPITULO V
DEL IMPUESTO BRUTO
Artculo 12.- IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar
la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma de
los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones
gravadas de ese perodo.
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Arts. 5, 7.

Artculo 13.- BASE IMPONIBLE

La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes.
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor
del terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e
impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las
importaciones. (22)
(22)Inciso modificado por el Art. 2 del D. Leg. N 944, publicado el 23/12/2003
Concordancias:
D. S. N 135-99-EF: Art. 74
D.S. N 29-94-EF: Arts. . 5, 7.
R. N. 009-92-EF/SUNAT.- Fija el Mercado de Cambio a efecto de determinar la Base Imponible
del Impuesto General a las Ventas,
Selectivo al Consumo, en las Operaciones realizadas en moneda extranjera.

Artculo 14.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS, VALOR DE
CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta
del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del
bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est
integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o
construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se
originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio
no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del
comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el
respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el
servicio.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato de
construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la
base imponible, an cuando se encuentren exonerados o inafectos. Asimismo, cuando con
motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin exonerados
o inafectos se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar tambin
exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la
base imponible est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el
reglamento se establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros tributos
que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y
expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo al consumo a
que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley N 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su
caso, los conceptos siguientes:

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IGV e ISC

a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin
de los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.
b) Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten normales en el
comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el
pago total o parcial del precio. (23)
(23)Artculo sustituido por el Art. 7 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004
Concordancia:
R.M. N. 081-94-ITINCI/DM.- Dispone que los establecimientos que expenden comidas y bebidas
incluyan en sus listas de precios el Impuesto General a las Ventas y el recargo al consumo.

Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A TTULO

GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones
onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a las ventas
que efectan el mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de aquel ser fijada de acuerdo
con el valor de mercado de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad de
bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente, la base
imponible ser el valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, la
base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. (24)(24a)(24b)
(24) Artculo sustituido por el Art. 9 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98
(24a) Articulo sustituido por el Art. 3 del D.Leg N 980, publicado el 15/03/2007. (Por la Primera
Disposicin Complementaria y Final se establece que el D.Leg N 980, entrara en vigencia a
partir del 01/04/2007).
(24a) Por Disposicin de la nica Disposicin Complementaria y Transitoria del D.Leg N 980,
publicado el 15/03/2007. se precisa que la modificacin del artculo 15 ser de aplicacin
respecto de los contratos de mutuo que se celebren a partir de la entrada en vigencia del
presente dispositivo (01/04/2007).

Artculo 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta el retiro
de bienes.
Artculo 17.- TASA DEL IMPUESTO
La tasa del impuesto es 17%. (25)(25a)(25c)(25d)
(25) Artculo modificado por el Art. 1 de la Ley 28033, publicada el 19/07/2003.
(25a) Artculo aclarado por la 3 Disp. compl. y Final de la Ley N 28653, publicada el 22/12/2005.
Nota: Hasta el 31 de diciembre de 2006, la tasa del Impuesto General a las Ventas a que se refiere
el artculo 17 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF [T.275,096] y
modificatorias, ser de 17%.
(25c) Artculo aclarado por el Art. 6 de la Ley 28929, publicada el 12/12/2006.
Nota: Por disposicin del Art. 6 de la L. N 29144, publicada el 10/12/2007, la Tasa del Impuesta
General a las Ventas a que se refiere el presente artculo es del 17% hasta el 31/12/2008.
Nota: Por disposicin del Art. 6 de la L. N 29291, publicada el 11/12/2008, la Tasa del Impuesta
General a las Ventas a que se refiere el presente artculo es del 17% hasta el 31/12/2009.
(25d) Por disposicin del Art. 7 de la Ley N 29628, publicada el 09/12/2010, la cual entrara en
vigencia el 01/01/2011, la tasa del Impuesto General a las Ventas a que se refiere el presente
artculo es del 17% hasta el 31 de diciembre de 2011.

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IGV e ISC

Nota: Por disposicin del Art. 1 de la Ley N 29666, publicada el 20/02/2011, se restituye a partir
del 01/03/2011, la tasa de diecisis por ciento (16%) establecida por el presente artculo.

CAPITULO VI
DEL CREDITO FISCAL
Artculo 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin
en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos
siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. (26)(26a) (26b)
(26) Prrafo sustituido por el Art. 8 del D. Leg. N 950, publicada el 03/02/2004.
(26a) Artculo sustituido por disposicin del Art. 5 de la Ley N 29646, publicada el 01/01/2011.
(26b) Artculo modificado, a partir del 01/08/2012, por el art. 5 del D.Leg. N 1116 publicado el
07/07/2012.
Concordancias:
D. S. N 29-94-EF: Art. 6, 7
Ley N 27037: Art. 13.2, 17
R. N 020-99/SUNAT.- Aprueba formularios que sern utilizados por los principales, medianos y
pequeos contribuyentes de la
Amazona para la declaracin y pago del IGV e Impuesto a la Renta.
R. N 023-99/SUNAT.- Dicta disposiciones relativas a la declaracin y pago de tributos a cargo de
contribuyentes ubicados en la Amazona.

Artculo 19.- Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se refiere el artculo anterior, se
cumplirn los siguientes requisitos formales:
a) Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en
la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la
Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la
importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son
aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del
emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a
travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin
obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos
haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
c) Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, a
los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier
momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro
deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales
relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal,
el cual se ejercer en el perodo al que corresponda la adquisicin, sin p erjuic io d e la
c onfig ura c in d e la s infra c c iones trib uta ria s tip ific a d a s en el Cd ig o Trib uta rio q ue
resulten a p lic a b les.
Cua nd o en el c om p rob a nte d e p a g o se hub iere om itid o c onsig na r sep a ra d a m ente

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IGV e ISC

el m onto d el im p ue sto, e sta nd o ob lig a d o a ello o, en su c a so, se hub iere c onsig na d o

p or un m onto eq uivoc a d o, p roc ed er la sub sa na c in c onform e a lo d isp uesto p or el
Reg la m ento . El c rd ito fisc a l slo p od r a p lic a rse a p a rtir d el m es en q ue se efec te
ta l sub sa na c in.
Tra t nd o se d e c o m p rob a ntes d e p a g o em itid os p or sujeto s no d om ic ilia d os, no ser
d e a p lic a c in lo d isp uesto en los inc iso s a ) y b ) d e l p resente a rtc ulo .
Tra t nd o se d e c om p ro b a ntes d e p a g o, nota s d e d b ito o d oc um entos q ue
inc um p la n c on los req uisitos leg a les y reg la m enta rios no se p erd er el d erec ho a l
c rd ito fisc a l en la a d q uisic in d e b ienes, p resta c in o utiliza c in d e servic ios,
c ontra to s d e c onstruc c i n e im p orta c in, c ua nd o el p a g o d el to ta l d e la o p era c in,
inc luyend o el p a g o d el im p uesto y d e la p erc ep c in, d e ser el c a so, se hub iera
efec tua d o:
i. Con lo s m ed io s d e p a g o q ue sea le el Reg la m e nto; y,
ii. siem p re q ue se c um p la c on los req uisito s q ue sea le el referid o Reg la m ento.
Lo a ntes m enc io na d o no exim e d el c um p lim iento d e los d em s req uisitos e xig id os p or
esta Le y p a ra ejerc e r el d erec ho a l c rd ito fisc a l.
La SUNAT, p or re soluc in d e sup erintend enc ia , p od r esta b lec er o tro s m ec a nism os
d e verific a c in p a ra la va lid a c in d el c rd ito fisc a l.
En la utiliza c in, en el p a s, d e servic ios p resta d os p or no d om ic ilia d os, el c rd ito fisc a l
se sustenta en el d oc um ento q ue a c red ite el p a g o d el im p ue sto .
Pa ra efec to d e ejerc er el d erec ho a l c rd ito fisc a l, en los c a so s d e soc ied a d es d e
hec ho, c onsorc ios, joint ventures u otra s form a s d e c ontra tos d e c o la b ora c in
em p resa ria l, q ue no lleven c onta b ilid a d ind ep end iente, el op era d or a trib uir a c a d a
p a rte c ontra ta nte, seg n la p a rtic ip a c in en los g a stos e sta b lec id a en el c ontra to, el
im p uesto q ue hub iese g ra va d o la im p orta c in, la a d q uisic in d e b ienes, servic ios y
c ontra to s d e c onstruc c i n, d e a c uerd o a lo q ue e sta b lezc a el Reg la m ento .
Dic ha a trib uc in d eb er ser rea liza d a m ed ia nte d oc um ento s c uya s c a ra c terstic a s y
req uisito s ser n e sta b lec id os p or la SUNAT.
Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no ser exigible la
legalizacin prevista en el primer prrafo del presente inciso. (26a)(26b)(27)(27a)(27b)(27c)
(26a) Anteriormente el presente artculo fue sustituido por el Art. 9 del D. Leg. N 950, publicada
el 03/02/2004
(26b) Anteriormente el Inciso c) fue sustituido por el Art. 4 del D.LEG N 980, publicado el
15/03/2007, vigente a partir del 01/04/2007.
(27) Anteriormente por la nica Disposicin Complementaria y Transitoria del D.LEG. N 980,
publicado el 15/03/2007, se precisa que La sustitucin del inciso c) ser aplicable respecto del
crdito fiscal correspondiente que se genere a partir de la vigencia del presente dispositivo
(01/04/2007).
(27a) Artculo sustituido por disposicin del Art. 2 de la L. N 29214, publicada el 23/04/2008.
(27b) Artculo precisado en su ltima modificacin por la L. N 29215, publicada el 23/04/2008,que
fortalece los mecanismos de control y fiscalizacin de la Administracin Tributaria respecto de la
aplicacin del Crdito Fiscal precisando y complementando la ltima modificacin del TUO del la
Ley del I.G.V. e Impuesto Selectivo al Consumo.
(27c) Ultimo Prrafo incorporado por disposicin del Art. 15 de la Ley N 29566, publicada el
28/07/2010.
Concordancia:
D. N 001-97/SUNAT: Arts. 1: 1.2, 1.3
D. N 001-97/SUNAT.- Precisa sentido y alcance de normas de regularizacin referidas al uso del
crdito fiscal y a la subsanacin de la omisin del pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
D. N 002-97/SUNAT.- Aprueba Directiva referente a instrucciones sobre el crdito fiscal en el
caso de las importaciones.
R. N 022-98-SUNAT.- Normas sobre documentos que contribuyentes utilicen para atribucin del
crdito fiscal y/o del gasto o costo para efecto tributario, conforme al Decreto Legislativo N 821.
R. N 087-99/SUNAT.- Aprueba formularios y dicta disposiciones aplicables a la presentacin de

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IGV e ISC
declaraciones tributarias.

Artculo 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CREDITO FISCAL

El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito
fiscal, ni podr ser considerado como costo o gasto por el adquirente.
Artculo 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE
SUMINISTRO DE ENERGIA ELECTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFONICOS,
TELEX Y TELEGRAFICOS
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal podr
aplicarse nicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios
finales telefnicos, tlex y telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo
para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
Concordancias:
D. N 002-96/SUNAT.- Dicta disposiciones referidas a la aplicacin del Impuesto General a las
Ventas (IGV) y la emisin de comprobantes de pago en la prestacin del servicio telefnico
mediante uso de tarjetas.

Artculo 22.- REINTEGRO DEL CREDITO FISCAL

En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de
transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio
menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber
reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la diferencia de precio.
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza
tecnolgica requieran de reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del crdito
fiscal, siempre que dicha situacin se encuentre debidamente acreditada con informe tcnico
del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se encontrarn obligados a
reintegrar el crdito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce antes de transcurrido
un (1) ao desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as
como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya
adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que
corresponda declarar las operaciones que se realicen en el perodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:
a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o
fuerza mayor;
b) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o terceros;
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y, d) Las
mermas y desmedros debidamente acreditados.
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta lo
establecido en el reglamento de la presente ley y en las normas del Impuesto a la Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las normas que
seale el reglamento. (28)
(28) Artculo sustituido por el Art. 11 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98.

Artculo 22-A.- ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERECHO A CRDITO FISCAL

Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen a operaciones gravadas o
que se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con el impuesto a los que se
refiere el artculo 34-A de la Ley, y cuya adquisicin o importacin dan derecho a crdito fiscal
son:
a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la
elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.
b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus
partes, piezas, repuestos y accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para

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la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto
o costo de la empresa. (*)
(*) Artculo incorporado por disposicin del Art. 11 de la Ley N 29646, publicada el 01/01/2011.
Artculo derogado, a partir del 01/08/2012, por la nica Disp. Compl. Final del D.Leg. N 1116
publicado el 07/07/2012.

Artculo 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que
seale el reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el
inciso d) del Artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como operaciones no
gravadas, la transferencia del terreno.
Concordancias:
D.S. N 057-96-EF: Art. 2

Artculo 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACION, REORGANIZACION Y LIQUIDACION DE

EMPRESAS
En el caso del fideicomiso de titulacin, el fideicomitente podr transferir al patrimonio
fideicometido, el crdito fiscal que corresponda a los activos transferidos para su constitucin.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del
crdito fiscal que corresponda a las operaciones que hubiera realizado par el cumplimiento de
sus fines, con ocasin de su extincin.
Las mencionadas transferidas del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que establezca
el reglamento.
Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a la que
subsiste o a la adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin.
En la liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito fiscal. (29)
(29)Artculo sustituido por el Art. 12 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98

Artculo 25.- CREDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO

Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del
Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se
aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Art. 6

CAPITULO VII
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CREDITO FISCAL
Artculo 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el
perodo que corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del
Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que
respalde la operacin que los origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir
prueba en contrario que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste
en el respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no
constituyan retiro de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al pago del
Impuesto Bruto, no implicarn deduccin alguna respecto del mismo, mantenindose el
derecho a su utilizacin como crdito fiscal; no procediendo la devolucin del Impuesto
pagado en exceso, sin perjuicio de la determinacin del costo computable segn las normas
del Impuesto a la Renta; (30)
(30)Inciso sustituido por el Art. 10 del D. Leg. N 950, publicada el 03/02/2004.

b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del
servicio no realizado restituida, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o

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de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada a la

correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda.
Tratndose de la anulacin de ventas de bienes que no se entregaron al adquirente, la
deduccin estar condicionada a la devolucin del monto pagado;(31a) (31b)
(31a) Inciso sustituido por el Art. 13 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98
(31b) Inciso modificado, a partir del 01/08/2012, por el art. 5 del D.Leg. N 1116 publicado el
07/07/2012.

c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de
pago. (32)
(32) Inciso sustituido por el Art. 10 del D. Leg. N 950, publicada el 03/02/2004

Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber
emitir de acuerdo con las normas que seale el reglamento.
Concordancia:
D. S. N 29-94-EF: Art. 7

Artculo 27.- DEDUCCIONES DEL CREDITO FISCAL

Del crdito fiscal se deducir:
a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera
obtenido con posterioridad a la emisin de comprobante de pago que respalde la adquisicin
que origina dicho crdito fiscal, presumindose, sin admitir prueba en contrario, que los
descuentos obtenidos operan en proporcin a la base imponible consignada en el citado
documento.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aqullos que no
constituyan retiro de bienes;
b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes
que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado restituida. En el caso
que los bienes no se hubieran entregado al adquirente por anulacin de ventas, se deducir el
Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del monto devuelto. (33a) (33b)
(33a) Inciso sustituido por el Art. 14 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98
(33b) Inciso modificado, a partir del 01/08/2012, por el art. 5 del D.Leg. N 1116 publicado el
07/07/2012.

c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondiente a

las adquisiciones que originan dicho crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo anterior.
Concordancias:
D.S. N 29-94-EF: Art. 7

Artculo 28.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES

Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito fiscal
se efectuarn de conformidad con lo que establezca el reglamento.
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Art. 7
R. N 012-92-EF/SUNAT.- Establece la obligacin de registrar operaciones que modifican el valor
en los Registros de Ventas o Ingresos y de Compras de Bienes y Servicios.

CAPITULO VIII
DE LA DECLARACION Y DEL PAGO
Artculo 29.- DECLARACION Y PAGO
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern
presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en
el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto
mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente
determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del
crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo. (34)
(34)Prrafo sustituido por el Art. 11 del D. Leg. N 950, publicada el 03/02/2004

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Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace referencia
en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de
pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones juradas
en los casos estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor administracin o
recaudacin del Impuesto.
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Art. 8 1) 3)
R. N 034-95/SUNAT: Art. 1 a)
R. N 010-92-EF/SUNAT.- Precisa los datos que deben consignar los exportadores no
tradicionales en la relacin de facturas de
adquisicin de bienes y servicios.
R. N 060-99/SUNAT.- Dicta disposiciones referidas a contribuyentes exceptuados de presentar
declaraciones mensuales del IGV, de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del RUS.

Artculo 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO

La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo
tributario a que corresponde la declaracin y pago. (35)
(35) Prrafo sustituido por el Art. 15 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98

Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern

recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT aplicar
los intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y adems proceder, si hubiere lugar, a
la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el
Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo
Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en
un mes determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que
seale el Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y pago.
Concordancia:
D.S. 135-99-EF: Art. 29, 32, 33, 114 y ss.

Artculo 31.- Retenciones y Percepciones

Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto
General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal se deducirn del Impuesto a
pagar.
En caso de que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber las
retenciones o percepciones, el contribuyente podr:
a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres
(3) periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las
mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud slo
proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo perodo vencido
a la fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin de dicho perodo
conste el saldo cuya devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la
devolucin.
c) Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto
en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
981.(36)(36a)(36b)
(36) Artculo aclarado por el Art. 4 de la Ley 28053, publicada el 08/08/2003
Nota.- Esta Ley precisa que para lo dispuesto en este artculo cuando se cuente con retenciones
y/o percepciones declaradas en el perodo y/o en perodos anteriores, stas se deducirn del

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impuesto a pagar en el siguiente orden:
a) Las percepciones declaradas en el perodo.
b)
El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del perodo
correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores.
c) Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirn las retenciones en el orden
establecido en los incisos anteriores.
(36a) Artculo sustituido por la Primera Disposicin Modificatoria de la L. N 29173, publicada el
23/12/2007, que entrar en vigencia a partir del 01/01/2008.
(36b) Literal c) modificado por disposicin del Art. nico de la Ley N 29335, publicada el
27/03/2009.
Concordancias:
D.S. N 29-94-EF: Art. 8 2)
R. N 034-95/SUNAT -Formularios para la declaracin y pago de tributos y retenciones que
corresponda efectuar a los deudores
tributarios.

Artculo 32.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA IMPORTACION DE

BIENES Y LA UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS
El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en
el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con stos.
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Art. 8

El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no domiciliados ser
determinado y pagado por el contribuyente en la forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT. (37)
(37) Artculo sustituido por el Art. 16 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98

CAPITULO IX
DE LAS EXPORTACIONES
Artculo 33.- EXPORTACIN DE BIENES O SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el
exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
Cuando la exportacin de servicios se realice:
a) Desde el territorio del pas hacia el territorio de cualquier otro pas, el servicio debe estar
consignado en el literal A del Apndice V de la Ley.
b) En el territorio del pas a un consumidor de servicios no domiciliado, el servicio debe estar
consignado en el literal B del Apndice V de la Ley.
Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la
zona internacional de los puertos y aeropuertos de la Repblica.
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con
intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el
momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor
minero en una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejar en la transmisin de
esta informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin del swap,
documento que permitir acreditar ante la Sunat el cumplimiento de la exportacin por parte
del productor minero, quedando expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus costos.
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de dicha
operacin como producto terminado, no debe ser mayor de sesenta (60) das tiles. Aduanas,
en coordinacin con la Sunat, podr modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez
cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el

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pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable de la exportacin del producto

terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente acreditada, el
exportador del producto terminado podr acogerse ante Aduanas y la Sunat a una prrroga
del plazo para exportar el producto terminado por el perodo que dure la causal de fuerza
mayor. Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras modalidades de
operaciones swap y podrn establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la
aplicacin de la presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricacin por encargo de
clientes del exterior, aun cuando estos ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los
insumos utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no
incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importacin
que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la elaboracin del
bien encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de los servicios de
hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a
travs de un paquete turstico, por el perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60)
das por cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin
(TAM), as como del pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de
conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Per sean vlidos para
ingresar al pas, de acuerdo a las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se
establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la Sunat.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la
tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o areo, as como de los bienes que
sean necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos
medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes.
Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecer la
lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser embarcados
por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria
aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante resolucin de
superintendencia de la Sunat.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los servicios de transporte de
pasajeros o mercancas que los navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen
desde el pas hacia el exterior, as como los servicios de transporte de carga area que se
realicen desde el pas hacia el exterior.
7. La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en la que medien
documentos emitidos por un almacn aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o
por un almacn general de depsito regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que garanticen a este la disposicin de
dichos bienes antes de su exportacin definitiva, siempre que sea el propio vendedor original
el que cumpla con realizar el despacho de exportacin a favor del comprador del exterior,
perfeccionndose en dicho momento la exportacin. El plazo para la exportacin del bien no
debe exceder al sealado en el reglamento.
Los mencionados documentos deben contener los requisitos que seale el reglamento. En
caso de que la administracin tributaria verifique que no se ha efectuado la salida definitiva de
los bienes o que, habiendo sido exportados, se han remitido a sujetos distintos del comprador
del exterior original, considerar la primera operacin, sealada en el primer prrafo, como
una venta realizada dentro del territorio nacional y, en consecuencia, gravada o exonerada,
segn corresponda, con el Impuesto General a las Ventas de acuerdo con la normativa
vigente.
8. La venta de joyas fabricadas en todo o en parte en oro y plata, as como los artculos de
orfebrera y manufactura en oro o plata, a personas no domiciliadas a travs de
establecimientos autorizados para tal efecto por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (Sunat).
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del
exterior a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados de

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realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con las
disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en el
Apndice V. Dicho apndice podr ser modificado mediante decreto supremo refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Comercio Exterior y Turismo.
Tambin, a solicitud de parte, se podrn incorporar nuevos servicios al Apndice V. Para tal
efecto, el solicitante deber presentar una solicitud ante el Ministerio de Economa y Finanzas
y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo para que, mediante decreto supremo,
dispongan que el servicio objeto de la solicitud califica como exportacin bajo alguna de las
modalidades sealadas en el Apndice V de la Ley y sea agregado a dicho Apndice.
El reglamento establecer los requisitos que deben cumplir los servicios contenidos en el
Apndice V.
9. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada en virtud de un
contrato de compraventa internacional pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS,
cuando dichos bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de su
transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trmite aduanero de exportacin
definitiva de los bienes y que no se utilicen los documentos a que alude el numeral 7 del
presente artculo, en cuyo caso ser de aplicacin lo que en l se dispone.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est condicionada a que los
bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das
calendario contados a partir de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo.
Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entender que la operacin se
ha realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del Impuesto
General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente. (1)(2)
Nota: Numeral 1 sustituido por el D. Leg. N 878, publicado el 07/11/96.
Nota: Numeral 2 sustituido por el Art. nico de la Ley N 27625, publicada el 08/01/2002.
Nota: Numeral 2 aclarado por el Art. 1 del D.S. N 105-2002-EF, publicado el 26/06/2002
Nota.- Este Decreto Supremo precisa que la declaracin del swap a que hace referencia el
segundo prrafo del Art. 33 Num. 2 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, a fin de acreditar el cumplimiento de la exportacin
por parte del productor minero deber cumplir con los requisitos mencionados en el Artculo 1
del citado dispositivo
legal (D.S. 105-2002-EF)
Nota: Numeral 4 modificado por el Art. 1 de la Ley N 28780, publicada el 13/07/2006,
anteriormente adicionado por el Art. 1 del D. Leg. N 919, publicado el 06/06/2001.
Nota: Numeral 5 adicionado por el Art. 2 de la Ley N 28462, publicada el 13/01/2005.
Nota: Numeral 5 aclarado por la Circ. N 004-2005/SUNAT/A, publicada el 27/01/2005.
Nota: Numeral 6 adicionado por la 5 DTYF de la Ley N 28583, publicada el 22/07/2005.
Nota: Numeral 7, incorporado por el Art. 5 del D. Leg N 980, publicado el 15/03/2007. (Por la
Primera Disposicin Complementaria y Final se establece que el D. Leg N 980, entrara en
vigencia a partir del 01/04/2007).
Nota: Artculo sustituido por disposicin del Art. 6 de la Ley N 29646, publicada el 01/01/2011.
(1) Numeral incorporado (a partir del 01/07/2012) por disposicin del Art. 1 del D. Leg. N 1108,
publicado el 20/06/2012.
Primer prrafo modificado, a partir del 01/08/2012, por el art. 5 del D.Leg. N 1116 publicado el
07/07/2012.
Nota: Artculo sustituido (a partir del 01/08/2012) por disposicin del Art. 1 del D. Leg. N 1119,
publicado el 18/07/2012, con el siguiente texto:

ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS

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La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el

exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
Se considerar exportacin de bienes, la venta de bienes muebles que realice un sujeto
domiciliado en el pas a favor de un sujeto no domiciliado, independientemente de que la
transferencia de propiedad ocurra en el pas o en el exterior, siempre que dichos bienes sean
objeto del trmite aduanero de exportacin definitiva.
En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de propiedad ocurra en el pas
hasta antes del embarque, lo dispuesto en el prrafo anterior est condicionado a que los
bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das
calendario contados a partir de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo.
Cuando en la venta medien documentos emitidos por un almacn aduanero a que se refiere la
Ley General de Aduanas o por un almacn general de depsito regulado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones,
que garanticen al adquirente la disposicin de dichos bienes, la condicin ser que el
embarque se efecte en un plazo no mayor a doscientos cuarenta (240) das calendario
contados a partir de la fecha en que el almacn emita el documento. Los mencionados
documentos deben contener los requisitos que seale el reglamento.
Vencidos los plazos sealados en el prrafo anterior sin que se haya efectuado el embarque,
se entender que la operacin se ha realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada
o exonerada del Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la
normatividad vigente.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en el
Apndice V, el cual podr ser modificado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas. Tales servicios se consideran exportados cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de
Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.
d) El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado
tengan lugar en el extranjero.
Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:
1.
La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la
zona internacional de los puertos y aeropuertos de la Repblica.
2.
Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con
intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el
momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor
minero en una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejar en la transmisin de
esta informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin del swap,
documento que permitir acreditar ante la SUNAT el cumplimiento de la exportacin por parte
del productor minero, quedando expedito su derecho a la devolucin del IGV de sus costos.
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de dicha
operacin como producto terminado, no debe ser mayor de sesenta (60) das tiles. Aduanas,
en coordinacin con la SUNAT, podr modificar dicho plazo. Si por cualquier motivo, una vez
cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por el
pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable de la exportacin del producto
terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente acreditada, el
exportador del producto terminado podr acogerse ante Aduanas y la SUNAT a una prrroga
del plazo para exportar el producto terminado por el perodo que dure la causal de fuerza
mayor. Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras modalidades de
operaciones swap y podrn establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la
aplicacin de la presente norma.
3.
La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricacin por encargo
de clientes del exterior, aun cuando estos ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte,

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IGV e ISC

los insumos utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no
incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importacin
que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la elaboracin del
bien encargado.
4.
Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de servicios de
hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a
travs de un paquete turstico, por el periodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60)
das por cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin
(TAM), as como el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de
conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Per sean vlidos para
ingresar al pas, de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se
establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
5.
La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la
tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o areo, as como de los bienes que
sean necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos
medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y carburantes.
Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se establecer la
lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser embarcados
por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria
aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante resolucin de
superintendencia de la SUNAT.
6.
Para efectos de este impuesto se considera exportacin los servicios de transporte de
pasajeros o mercancas que los navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen
desde el pas hacia el exterior, as como los servicios de transporte de carga area que se
realicen desde el pas hacia el exterior.
7.
Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de naves y
aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que
su utilizacin econmica se realice fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas
las partes y componentes de las naves y aeronaves.
8.
La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada en virtud de un
contrato de compraventa internacional pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS,
cuando dichos bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de su
transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trmite aduanero de exportacin
definitiva de los bienes y que no se utilicen los documentos a que se refiere el tercer prrafo
del presente artculo, en cuyo caso se aplicar lo dispuesto en dicho prrafo.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est condicionada a que los
bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das
calendario contados a partir de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo.
Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entender que la operacin se
ha realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del Impuesto
General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del
exterior, a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados
de realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con
las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.
9.
Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos de
folclore nacional, teatro, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que
conforman el paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas, a
favor de agencias, operadores tursticos o personas naturales, no domiciliados en el pas, en
todos los casos; de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se
establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el pas hacia el
exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a
trasportistas de carga internacional.

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IGV e ISC

Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo

dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave. (*)
(*) Numerales 9, 10 incorporados por disposicin del Art. 1 del D. Leg. N 1125, publicado el
23/07/2012.
(2) Articulo aclarado por disposicin del Art. 5 de la L. N 29972, publicada el 22/12/2012.

Artculo 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS

Los servicios a los que se refiere el artculo 33 de la Ley estarn sujetos a las siguientes
normas:
A. Los servicios que se presten desde el territorio del pas al territorio de cualquier otro pas
consignados en el literal A del Apndice V de la Ley se consideran exportados cuando
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de
Ventas e Ingresos.
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.
4. El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado
tengan lugar en el extranjero.
B. Los servicios que se presten en el territorio del pas a un consumidor de cualquier otro pas
consignados en el literal B del Apndice V de la Ley, se consideran exportados cuando
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de
Ventas e Ingresos.
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.
C. Los servicios prestados y consumidos en el territorio del pas a favor de una persona natural
no domiciliada consignados en el literal C del Apndice V de la Ley se consideran exportados,
y que otorgan el derecho a la devolucin de impuestos definida en el artculo 76 de la Ley,
cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de
Ventas e Ingresos.
2. El prestador del servicio sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona natural no domiciliada en el pas, que
se encuentre en el pas en el momento de la prestacin y el consumo del servicio. (*)(**)
(*) Artculo incorporado por disposicin del Art. 10 de la Ley N 29646, publicada el 01/01/2011.
(**) Artculo derogado (a partir del 01/08/2012) por la nica Disp. Compl. Derog. del D. Leg. N
1119, publicado el 18/07/2012.

Artculo 34.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

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El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las
plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga
el reglamento. A fin de establecer dicho saldo sern de aplicacin las disposiciones referidas
al crdito fiscal contenidas en los Captulos VI y VII.
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Art. 9 numeral 3.
D.S. N 126-94-EF: Art. 21.

Artculo 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO FISCAL A LOS

EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAS CONSIGNADOS
EN EL LITERAL D DEL APNDICE V DE LA LEY
Las personas naturales generadoras de rentas de cuarta categora segn la Ley del Impuesto
a la Renta, domiciliadas en el pas, que adquieran bienes, servicios y contratos de
construccin por los cuales se les hubiera trasladado el Impuesto, para la prestacin de los
servicios con presencia fsica en el exterior consignados en el literal D del Apndice V de la
Ley, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del impuesto que le hubieran
consignado en el respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad con las normas
sobre la materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas
en la presente Ley, en lo que corresponda.
Se entiende que se ha prestado servicios con presencia fsica en el exterior cuando el
prestador del servicio se desplaza a un pas distinto para prestar un servicio a favor de un
sujeto que no reside ni domicilia en el pas del prestador de servicios, para ser consumido,
aprovechado o utilizado en el exterior.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior a un porcentaje equivalente a
la tasa vigente del Impuesto General a las Ventas aplicado sobre el valor de los citados
servicios prestados en el exterior no gravados, por el perodo que se solicita devolucin. El
monto que exceda dicho lmite constituir un saldo por reintegro tributario que se incluir en
las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Este reintegro tributario se podr efectuar mediante cheques no negociables, notas de crdito
negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros, segn lo dispuesto por la
administracin tributaria para ello. (*)
(*) Artculo incorporado por disposicin del Art. 7 de la Ley N 29646, publicada el 01/01/2011.
Artculo derogado, a partir del 01/08/2012, por la nica Disp. Compl. Final del D.Leg. N 1116
publicado el 07/07/2012.

Artculo 35.- APLICACION DEL SALDO A FAVOR

El saldo a favor establecido en el artculo anterior se deducir del Impuesto Bruto, si lo
hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no
existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador
podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de
regularizacin del Impuesto a la Renta.
Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o en el transcurso de algn mes o
ste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con la deuda tributaria
correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico respecto de los
cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.(42)
(42) Prrafo sustituido por el Art. 1 de la Ley N 27064 publicada el 10/02/99

En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la devolucin, la misma

que se realizar de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.
Concordancia:
D.S. N 126-94-EF.- Reglamento de Notas de Crdito Negociables.
R. N 049-98-SUNAT.- Establece procedimientos para la presentacin en medios magnticos de
informacin a que se refiere el Art. 8 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables, sobre
comunicacin de la compensacin.

Artculo 36.- DEVOLUCION EN EXCESO DE SALDOS A FAVOR

Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso,
indebidamente o que se torne en indebida, su cobro se efectuar mediante compensacin,

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IGV e ISC

Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, segn corresponda; siendo de aplicacin la

Tasa de Inters Moratorio y el procedimiento previsto en el Artculo 33 del Cdigo Tributario,
a partir de la fecha en que se puso a disposicin del solicitante la devolucin efectuada.
Concordancia:
D.S. Arts. 33, 40.
D.S. N 29-94-EF: Art. 9.
R. N 010-92-EF/SUNAT.- Precisa los datos que deben consignar los exportadores no
tradicionales en la relacin de facturas de
adquisicin de bienes y servicios.

CAPITULO X
DE LOS MEDIOS DE CONTROL DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE
PAGO (43)
(43) Ttulo sustituido por el Art. 18 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98

Artculo 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL

Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y
un Registro de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las
normas que seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un
Registro de Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y recibidos en
consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o
controles tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar. (44)
(44)Artculo sustituido por el Art. 12 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004

Artculo 38.- COMPROBANTES DE PAGO

Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones
que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar separadamente en el
comprobante de pago correspondiente el monto del impuesto. Tratndose de operaciones
realizadas con personas que no sean contribuyentes del Impuesto, se podr consignar en los
respectivos comprobantes de pago el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y
subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado del
Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que le permita tener la informacin previa
de la cantidad y numeracin de los comprobantes de pago y guas de remisin de que dispone
el sujeto del Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.
Concordancia:
Ley N 26506: Art. 1 R. N 007-99/SUNAT.- Reglamento de Comprobantes de Pago.

Artculo 39.- CARACTERISTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los
comprobantes de pago, as como la oportunidad de su entrega.
Concordancia:
R. N 007-99/SUNAT.- Reglamento de Comprobantes de Pago.

Artculo 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGIA ELECTRICA, AGUA POTABLE,

Y SERVICIOS TELEFONICOS, TELEX Y TELEGRAFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica, agua
potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en el respectivo
comprobante de pago la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio.
Concordancias:
D. N 002-96/SUNAT.- Dicta disposiciones referidas a la aplicacin del Impuesto General a las
Ventas (IGV) y la emisin de comprobantes
de pago en la prestacin del servicio telefnico mediante uso de tarjetas.

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IGV e ISC

Artculo 41.- OBLIGACION DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO

Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos
contables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la accin fiscal.
Concordancia:
D.S. N 135-99-EF: Art. 43, 44.

Artculo 42.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS OPERACIONES

Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la
construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT lo estimar de oficio
tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o no est
determinado, la Administracin Tributaria considerar el valor de mercado establecido por la
Ley del Impuesto a la Renta como si fueran partes independientes, no siendo de aplicacin lo
dispuesto en el numeral 4 del artculo 32 de dicha Ley. A falta de valor de mercado, el valor de
venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin se determinar de acuerdo a
los antecedentes que obren en poder de la SUNAT. No es fehaciente el valor de una
operacin, cuando no obstante haberse expedido el comprobante de pago o nota de dbito o
crdito se produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
a) Que sea inferior al valor usual de mercado, salvo prueba en contrario.
b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se efecten
fuera de los mrgenes normales de la actividad
c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe
documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma incompleta
la informacin no necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre comprobantes
de pago, referentes a la descripcin detallada de los bienes vendidos o servicios prestados o
contratos de construccin, cantidades, unidades de medida, valores unitarios o precios.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas computarizados,
los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la declaracin presentada y
reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el
pago del Impuesto omitido o de las diferencias adeudadas. (45a) (45b)
(45a)Artculo sustituido por el Art. 13 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004; anteriormente
sustituido por el Art. 20 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98
(45b) Artculo modificado, a partir del 01/08/2012, por el art. 5 del D.Leg. N 1116 publicado el
07/07/2012.

Artculo 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCION OMITIDOS

Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos, detectados por la
Administracin Tributaria, no proceder la aplicacin del crdito fiscal que hubiere
correspondido deducir del Impuesto Bruto generado por dichas ventas.
Artculo 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corresponda a una operacin real,
obligar al pago del Impuesto consignado en stos, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr derecho al crdito fiscal o a
otro derecho o beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas originado por la
adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios o contratos de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no real las siguientes situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito, la operacin
gravada que consta en ste es inexistente o simulada, permitiendo determinar que nunca se
efectu la transferencia de bienes, prestacin o utilizacin de servicios o contrato de
construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de dbito no ha
realizado verdaderamente la operacin, habindose empleado su nombre y documentos para
simular dicha operacin. En caso que el adquirente cancele la operacin a travs de los
medios de pago que seale el Reglamento, mantendr el derecho al crdito fiscal. Para lo
cual, deber cumplir con lo dispuesto en el Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:
1) La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados por el emisor

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IGV e ISC

del documento; o, 2) La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el caso. (46)
(46)Artculo sustituido por el Art. 14 del D. Leg. N 950, publicada el 03/02/2004
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Art. 10

CAPTULO XI
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA (47)
(47) Captulo sustituido por el Art. 1 del Decreto Legislativo N 942, publicado el 20/12/2003

Artculo 45.- Territorio comprendido en la Regin

Se denominar "Regin", para efectos del presente Captulo, al territorio comprendido por los
departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
Artculo 46.- Requisitos para el beneficio
Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir con los
requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin; (47a)
(47a) Literal aclarado por el Art. nico de la Ley N 28813, publicada el22/07/2006.
Nota: Se precisa que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la
Regin Selva a que se refiere el presente literal, si en los doce meses anteriores a la presentacin
de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la empresa hubiera
seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin de administracin
de sta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Regin Selva.

b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal; (47b)

(47b) Literal aclarado por el Art. nico de la Ley N 28813, publicada el22/07/2006.
Nota: Se precisa que se da por cumplido el requisito a que se refiere el presente literal b), si se
cumple con la presentacin de la referida documentacin en el domicilio fiscal.

c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la Regin.
Para efecto del cmputo de las operaciones que se realicen desde la Regin, se tomarn en
cuenta las exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos
que se establezcan mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas;
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT, para tal efecto
sta dictar las normas correspondientes. La relacin de los beneficiarios podr ser materia
de publicacin, incluso la informacin referente a los montos devueltos; y, e) Efectuar y pagar
las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado agente de retencin.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e
inscritas en los Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con
posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del
presente artculo.
La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a
efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
Artculo 47.- Garantas
La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin se solicita por concepto
de reintegro tributario a que se hace referencia en el artculo siguiente, a los comerciantes de
la Regin que hubieran incurrido en alguno de los supuestos a que se refiere el Artculo 56 del
Cdigo Tributario o tengan un perfil de riesgo de incumplimiento tributario. Para tal efecto,
mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT se establecer entre otros aspectos,
las caractersticas, forma, plazo y condiciones relacionadas con las referidas garantas; as
como los criterios para establecer el perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
Artculo 48.- Reintegro Tributario
Los comerciantes de la Regin que compren bienes contenidos en el Apndice del Decreto
Ley N 21503 [T.079,358] y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn
anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano

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IGV e ISC

Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del pas, para su consumo en
la misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del Impuesto que stos le
hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago emitido de conformidad con las
normas sobre la materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal
contenidas en la presente Ley, en lo que corresponda.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al dieciocho por ciento (18%)
de las ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el perodo que se solicita
devolucin. El monto que exceda dicho lmite constituir un saldo por reintegro tributario que
se incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Tratndose de comerciantes de la Regin que hubieran sido designados agente de retencin,
el reintegro slo proceder respecto de las compras por las cuales se haya pagado la
retencin correspondiente, segn las normas sobre la materia.
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retencin o sin haber
cumplido con pagar la retencin efectuada, correspondiente al perodo materia de la solicitud,
dentro de los plazos establecidos, no tendr derecho a dicho beneficio por las adquisiciones
comprendidas en un (1) ao calendario contado desde el mes de la fecha de presentacin de
la mencionada solicitud.
El reintegro tributario, a eleccin del comerciante de la Regin, se efectuar mediante
cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables,
o abono en cuenta corriente o de ahorros.
Los comerciantes de la Regin, que tengan derecho al reintegro tributario podrn optar por
renunciar a dicho beneficio, siempre que lo comuniquen a la SUNAT en la forma, plazo y
condiciones que sta establezca. Asimismo, podrn cargar al costo o gasto el monto del
reintegro tributario a que tenan derecho desde el primer da del mes en que fue presentada la
comunicacin de renuncia al beneficio.
Aqullos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebidamente el mismo, debern
restituir el monto devuelto sin perjuicio de las sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
(48)(48A)(48B)(48C)(48D)
(48)Artculo mantenido en vigencia por el Art. 2 de la Ley N 28146, publicada el 30/12/2003
Nota: La presente norma, establece que se mantiene vigente hasta el 31 de diciembre del ao
2004, el reintegro tributario del Impuesto General a las ventas a los comerciantes de la Regin de
la Amazona.
(48A) Se mantiene la vigencia de lo dispuesto en este Artculo, hasta el 31 de diciembre del 2005,
por disposicin del Art. 2 de la Ley N 28450, publicada el 30/12/2004
(48B) Se mantiene la vigencia de lo dispuesto en este Artculo, hasta el 31 de diciembre del 2007,
por disposicin del Art. 2 de la Ley N 28656, publicada el 29/12/2005
(48C) Articulo precisado por el Art. 6 del D. Leg. N 978, publicado, el 15/03/2007,se excluye a
los Departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios y la Provincia de Alto Amazonas del
Departamento de Loreto del mbito de aplicacin del artculo 48 del Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
(48D) Por disposicin del Art. nico de la Ley N 29647, publicada el 01/01/2011, se prorroga
hasta el 31 de diciembre de 2012 para las provincias de Datem del Maran, Loreto, Maynas,
Mariscal Ramn Castilla, Requena y Ucayali del departamento de Loreto, el reintegro tributario
del Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de la regin selva, a que se refiere el
presente artculo.
Concordancia:
D.Ley N 21503: Apndice
APENDICE
1. Legumbres, hortalizas y frutas desecadas, preparadas o conservadas;
purs, pastas, compotas, jaleas y mermeladas; jugos conservados de
legumbres, hortalizas y frutas.
2. Embutidos; preparados y conservas de carnes y despojos comestibles;
pescados, crustceos y mariscos, extractos y jugos de carne y de pescado.
3. Productos de molinera: harinas, smolas y sub-productos de cereales;
harinas de legumbres, frutas, races y tubrculos; almidones y fculas;

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IGV e ISC
harinas lacteadas y preparados para la alimentacin infantil o para usos
dietticos o culinarios; pastas alimenticias; tapioca.
4. Mantequilla y quesos; yemas de huevos; manteca de cerdo refinada;
grasas y aceites de pescados y mamferos marinos, semi-refinados o
refinados; aceites vegetales, purificados o refinados; aceites y grasas,
animales o vegetales, hidrogenados, solidificados o endurecidos; margarina
y dems grasas alimenticias preparadas.
5. Caf y t elaborados o preparados, incluso sus extractos o sucedneos;
cacao tostado, en grano, masas o panes (pasta de cacao); manteca de cacao
y cacao en polvo sin azucarar.
6. Especera; salsas condimentos y sazonadores compuestos; preparados
para sopas; levaduras; vinagres comestibles; sal de mesa refinada.
7. Harinas de pescado o de carne; preparados utilizados para la alimentacin
de animales.
8. Aguas minerales y gaseosas; bebidas no alcohlicas.
9. Sueros, vacunas y productos similares; medicamentos empleados en
medicina o en veterinaria.
10. Algodn hidrfilo, guatas, gasas y vendas; ligaduras esterilizadas;
hemostticos; preparaciones opacificantes; reactivos; productos de obturacin
dental; estuches y botiquines para curaciones.
11. Clinkers y cementos hidrulicos; cementos refractarios; cal y yeso.
12. Abonos minerales o qumicos.
13. Desinfectantes, insecticidas, fungicidas, raticidas, herbicidas, antiparasitarios
y productos similares.
14. Productos qumicos y preparados para el tratamiento de maderas;
extractos y productos curtientes, vegetales o qumicos.
15. Tubos y sus accesorios de conexin, varillas, barras y perfiles de material
plstico.
16. Maderas y sus manufacturas.
17. Manufacturas de amianto-cemento, celulosa-cemento y similares, para
construccin.
18. Alambres de pas y similares, telas metlicas y enrejados de alambre.
19. Herramientas de mano: agrcolas, hortcolas y forestales; sierras de mano;
hojas de sierra, cuchillas y hojas cortantes para mquinas y para aparatos
mecnicos; otros utensilios y herramientas para trabajar a mano, tiles
intercambiables para mquinas-herramientas y para herramientas de mano.
20. Linternas a petrleo o kerosene, a presin, y sus partes y piezas; tubos
de vidrio, abiertos, para faroles y lmparas; manguitos de incandescencia y
mechas para lmparas.
21. Motores de explosin o de combustin interna; sus partes y piezas.
22. Material, mquinas y aparatos para la produccin de fro; ventiladores
elctricos; sus partes y piezas.
23. Mquinas-herramientas para el trabajo de la madera; motosierras con motor
incorporado; sus partes y piezas.
24. Pilas elctricas; acumuladores elctricos; lmparas elctricas porttiles;
lmparas y tubos de incandescencia de tipo normal para el alumbrado; tubos de
descarga, rectos, blancos de 13 a 80 watts.
25. Barcos y artefactos flotantes; sus partes, piezas y accesorios; salvavidas.
26. Aerodinos; sus partes y piezas; paracadas.
27. Armas de fuego para caza; sus proyectiles y municiones; sus partes y piezas;
anzuelos y artculos para pesca y caza.
28. Lonas de algodn o de camo; telas enceradas o aceitadas; redes preparadas
para pescar; cordeles, cuerdas o cordajes, correas de transmisin y fajas
transportadoras.
29. Prendas de vestir y sus accesorios; de tejidos; calzado y anlogos.
30. Cocinas a kerosene; artculos de uso y economa domsticos, de higiene
y de aseo, de aluminio; thermas, sus partes y piezas.
31. Mquinas de coser; sus partes y piezas, incluso muebles y agujas.

Artculo 49.- Casos en los cuales no procede el Reintegro

No ser de aplicacin el reintegro tributario establecido en el artculo anterior, en los casos
siguientes:
1. Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la Regin,
excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de consumo de la misma. Para

31

IGV e ISC

efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la Regin, se tendr en

cuenta lo siguiente:
a) El interesado solicitar al Sector correspondiente la constancia de su capacidad de
produccin de bienes similares o sustitutos y de cobertura para abastecer a la Regin, de
acuerdo a la forma y condiciones que establezca el Reglamento.
b) El citado Sector, previo estudio de la documentacin presentada, emitir en un plazo
mximo de treinta (30) das calendario la respectiva "Constancia de capacidad productiva y
cobertura de consumo regional".
c) Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la SUNAT solicitando se declare la no
aplicacin del reintegro tributario, por los bienes contenidos en la citada constancia.
d) La SUNAT, previamente verificar que el interesado cumpla con los requisitos a los que se
refiere el Artculo 46 y las normas reglamentarias correspondientes, a fin de emitir la
respectiva resolucin en un plazo mximo de treinta (30) das calendario, contados a partir de
la presentacin de la solicitud.
e) La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por un (1) ao calendario, contado a
partir del da siguiente de su fecha de publicacin.
Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si luego de
vencido los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del presente numeral, stas
no hubieran sido resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y/o
profesionales, as como de entidades del Sector Pblico Nacional, podrn solicitar al sector
correspondiente la referida constancia para aquellos bienes que se produzcan en la Regin y
que consideren que cubren las necesidades de la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo
dispuesto en el segundo prrafo del presente numeral, en lo que sea pertinente. Con respecto
a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento establecer las condiciones que
debern cumplir los mismos para ser considerados como tales.
2. Cuando el comerciante de la Regin no cumpla con lo establecido en el presente Captulo y
en las normas reglamentarias y complementarias pertinentes.
3. Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al cumplimiento de los
requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del Artculo 46.

TITULO II (49)
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
(49)Ttulo modificado por el Art. 1 del D.Leg. N 944, publicado el 23/12/2003

CAPTULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Artculo 50.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los
Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice
IV; y, c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.
Artculo 51.- CONCEPTO DE VENTA Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto
de venta a que se refiere el Artculo 3 del presente dispositivo.
Concordancia:
D.S. N 55-99-EF: Art. 3.

Artculo 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto
General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en
que se percibe el ingreso.

32

IGV e ISC
Concordancia:
D.S. N 55-99-EF: Art. 4.

CAPTULO II
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
Artculo 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas
realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que
realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a
que se refiere el inciso c) del Artculo 50.
Artculo 54.- DEFINICIONES Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los
bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo
a travs de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona,
directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital,
pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de
dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
CAPTULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
Artculo 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los juegos de azar y
apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III y el Literal B del Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del
Apndice IV.
Concordancia:
Ley N 27940: Art. 1.

Artculo 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE

La base imponible est constituida en el:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los derechos de
importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de
medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al Pblico
sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de

33

IGV e ISC

dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas,
incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a
tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podr modificar
el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se
modifique.
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos
que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto
Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia del precio de
venta al pblico distinta al precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador,
la cual ser determinada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar
peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la misma que ser de
aplicacin en caso el precio de venta al pblico sugerido por el productor o importador sea
diferente en el perodo correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos
en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera
clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las
caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern informar a
la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el Reglamento, de las modificaciones
de cualquier precio de venta al pblico sugerido, de las modificaciones de la presentacin de
los bienes afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al
mercado. (50)
(50) Inciso aclarado por la Segunda Disp. Transit. y Final del D.Leg. N 944, publicado el
23/12/2003
Nota: La presente norma, establece que el factor referido al Sistema al Valor segn Precio de
Venta al Pblico ser de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del Impuesto General a las Ventas en
17%.
Concordancia:
Ley N 27940: Art. 2.

Artculo 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONMICAMENTE

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que
guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al
pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al
productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o
importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra que los
precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los
consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre
que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el
ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del
impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del
Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin de insumos
que no sean gasolina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se
aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el
Apndice III.
Artculo 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que se
refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el
Impuesto a que se refiere este Ttulo.

34

IGV e ISC
Concordancia:
D.S. N 55-99-EF: Art. 14.

Artculo 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA

AL PUBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto
se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el
Literal C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado
de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
Concordancia:
Ley N 27940:Art. 3.
D.S. N 55-99-EF: Art. 56 numeral 3 del inc.a

Artculo 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen
vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del
Apndice IV.
Artculo 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar
las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias
bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV
slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco
elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y
accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor,
especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los
rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun
cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos
rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema
especfico se tomar en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos.
Segundo prrafo modificado, a partir del 01/08/2012, por el art. 4 del D.Leg. N 1116 publicado el
07/07/2012.

(Ver Apndices publicado en El Peruano del 15/03/2007, pg. 341573)

Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el mayor valor que
resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.
Penltimo prrafo incorporado, a partir del 01/08/2012, por el art. 4 del D.Leg. N 1116 publicado
el 07/07/2012.

Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr
establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos, los cuales
debern respetar los parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.
(50a)
(50a) Articulo sustituido por el Art. 6 del D.Leg N 980, publicado el 15/03/2007. (Por la Primera
Disposicin Complementaria y Final se establece que el D.Leg N 980, entrara en vigencia a
partir del 01/04/2007).

Artculo 62.- CASOS ESPECIALES

En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice IV, no
son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los Artculos 53,
54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin econmica, venta en el
pas de bienes gravados efectuados por el importador, as como la determinacin de la base
imponible.
Concordancia:
Ley N 27940: Art. 7.
D.S. N 55-99-EF:Art. 50 inc. B,53,54,57,58.

CAPTULO IV
DEL PAGO

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Artculo 63.- DECLARACIN Y PAGO

El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se
determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y el pago.
Artculo 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de
cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales,
naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las
normas que establezca el Reglamento.
Artculo 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la
misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el
Impuesto General a las Ventas.
CAPTULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Artculo 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se
refiere este Ttulo.
Artculo 67.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes,
las normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo
las normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de
bienes que se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del
Artculo 2, as como la importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere
el inciso k) del Artculo 2.
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES
Artculo 68.- ADMINISTRACION DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTA Y
SELECTIVO AL CONSUMO
La Administracin de los Impuestos establecidos en los ttulos anteriores est a cargo de la
SUNAT y su rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico.
Artculo 69.- EL CREDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la aplicacin del
Impuesto a la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crdito fiscal.
Artculo 70.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APENDICES I, III Y IV
La mencin de los bienes que hacen los Apndices I, III y IV es referencial, debiendo
considerarse para los efectos del Impuesto, los bienes contenidos en las Partidas
Arancelarias, indicadas en los mencionados apndices, salvo que expresamente se disponga
lo contrario.
Artculo 71.- INAFECTACION AL IMPUESTO DE ALCABALA
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra afecta
al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Concordancia:
D. Leg. 776: Art. 22.

Artculo 72.- BENEFICIOS NO APLICABLES

No son de aplicacin los beneficios y exoneraciones vigentes referidos al Impuesto Selectivo
al Consumo que afecta a los bienes contenidos en el Apndice III ni a los cigarrillos sealados
en el Apndice IV.

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IGV e ISC

Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se otorguen no incluirn
al Impuesto Selectivo al Consumo.
Artculo 73.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMAS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS VIGENTES RELATIVOS A LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y
SELECTIVO AL CONSUMO (51)
(51)Artculo sustituido por el Art. nico de la Ley N 27216, publicada el 10/12/99.

Adems de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen vigentes las

inafectaciones, exoneraciones y dems beneficios del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo que se sealan a continuacin:
Impuesto General a las Ventas:
a) Artculo 71 de la Ley N 23407 [T.115,Pg.190], referido a las empresas industriales
ubicadas en la Zona de Frontera, conforme a lo establecido en la Ley N 27062 [T.273,056];
as como el Artculo 114 de la Ley N 26702 [T.247,086], relativo a las entidades del Sistema
Financiero que se encuentran en liquidacin; hasta el 31 de diciembre del ao
2000.
Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por establecimientos de
hospedaje a favor de operadores tursticos domiciliados en el pas, que transfieran dichos
servicios a favor de operadores tursticos del exterior para ser utilizados por personas no
domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2003. (52)
(52) Prrafo derogado por el Art. 2 del D.Leg. N 919, publicado el 06/06/2001
Concordancia:
o
o
o
o
D.S. N 12-94-ITINCI: Arts. 3 , 3 lit. h), 6 D.S. N 55-99-EF: Arts. 73 , 73o lit. b)

Impuesto Selectivo al Consumo:

b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a las empresas
concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2009. En ambos
casos, tanto las empresas de generacin como las empresas concesionarias de distribucin
de electricidad debern estar autorizadas por decreto supremo. (53)(53a) (53b)
(53) Inciso sustituido por el Art. 1 de la Ley N 28443, publicada el 30/12/2004
Nota.- Anteriormente sustituido por el Art. 1 de la Ley N 28144, publicada el 30/12/2003
(53a) Ampliado su plazo por el Art. 1 de la L. N 28663, publicada el 30/12/2005.
Nota.- La citada Ley aprueba la prrroga hasta el 31 de diciembre de 2006 del plazo establecido
en el inciso b) del artculo 73 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
(53b) Inciso sustituido por el art. 1 del D.LEG. N 966, publicado el 24/12/2006.
Concordancia:
o
D.S. N 55-99-EF: Art. 73 lit. c)

Artculo 74.- Documentos cancelatorios - Tesoro Pblico a favor de los Minusvlidos y del
Cuerpo General de Bomberos El Impuesto General a las Ventas que grava la importacin de
equipos y materiales destinados al Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per as
como de vehculos especiales y prtesis para el uso exclusivo de minusvlidos, podr ser
cancelado mediante "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico". Por Decreto Supremo se
establecern los requisitos y el procedimiento correspondientes. (54)(54a)
(54) Artculo sustituido por el Art. 1 del D. Leg. 911, publicado el 07/04/2001.
(54a) Artculo derogado por la nica Disp. Compl. Derog. de la L. N 29973, publicada el
24/12/2012, en lo que respecta a los "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico" a favor de los
minusvlidos.

Artculo 75.- TRANSFERENCIA DE CREDITOS

Para efectos de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere crditos del cliente,
asumiendo el riesgo crediticio del deudor de dichos crditos; prestando, en algunos casos,

37

IGV e ISC

servicios adicionales a cambio de una retribucin, los cuales se encuentran gravados con el
Impuesto. La transferencia de dichos crditos no constituye venta de bienes ni prestacin de
servicios; siempre que el factor est facultado para actuar como tal, de acuerdo a lo dispuesto
en normas vigentes sobre la materia.
Cuando con ocasin de la transferencia de crditos, no se transfiera el riesgo crediticio del
deudor de dichos crditos, se considera que el adquirente presta un servicio gravado con el
Impuesto. El servicio de crdito se configura a partir del momento en el que se produzca la
devolucin del crdito al transferente o ste recomprara el mismo al adquirente. En estos
casos, la base imponible es la diferencia entre el valor de transferencia del crdito y su valor
nominal.
En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados con el Impuesto, los
intereses devengados a partir de la transferencia del crdito que no hubieran sido facturados e
incluidos previamente en dicha transferencia.
Tratndose de los servicios adicionales, la base imponible est constituida por el total de la
retribucin por dichos servicios; salvo que el factor o adquirente no pueda discriminar la parte
correspondiente a la retribucin por la prestacin de los mismos, en cuyo caso la base
imponible ser el monto total de la diferencia entre el valor de transferencia del crdito y su
valor nominal. (55)
(55) Artculo sustituido por el Art. 22 de la Ley N 27039, publicada el 31/12/98

Artculo 76.- DEVOLUCIN DE IMPUESTOS A TURISTAS

Ser objeto de devolucin el Impuesto General a las Ventas que grave la venta de bienes
adquiridos por extranjeros no domiciliados que ingresen al pas en calidad de turistas, que
sean llevados al exterior al retorno a su pas por va area o martima, siempre que los traslade
el propio turista.
Para efecto de esta devolucin, se considerar como turista a los extranjeros no domiciliados
que se encuentran en territorio nacional por un perodo no menor a 5 das calendario ni mayor
a 60 das calendario por cada ingreso al pas, lo cual deber acreditarse con la Tarjeta Andina
de Migracin y el pasaporte, salvoconducto o documento de identidad que de conformidad con
los tratados internacionales celebrados por el Per sea vlido para ingresar al pas, de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento. La devolucin podr efectuarse tambin a travs
de Entidades Colaboradoras de la Administracin Tributaria. Para ello el turista solicitar a la
entidad colaboradora el reembolso del IGV pagado por sus compras de bienes, pudiendo la
entidad colaboradora cobrar, al turista, por la prestacin de este servicio. La entidad
colaboradora solicitar a la Administracin Tributaria, la devolucin del importe reembolsado a
los turistas. El reglamento podr establecer los requisitos o condiciones que debern cumplir
estas entidades. La Administracin Tributaria realizar el control de la salida del pas de los
bienes adquiridos por los turistas en los puestos de control habilitados en los terminales
areos o martimos sealados en el reglamento. La devolucin se realizar respecto de las
adquisiciones de bienes que se efecten en los establecimientos calificados por la SUNAT
como aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolucin del Impuesto General a las
Ventas a los turistas, los cuales debern encontrarse en el rgimen de buenos contribuyentes
e inscribirse en el registro que para tal efecto implemente la SUNAT. El referido registro tendr
carcter constitutivo, debiendo cumplirse con las condiciones y requisitos que seale el
Reglamento para inscribirse y mantenerse en el mismo.
Adicionalmente, se deber cumplir con los siguientes requisitos:
a) Que el comprobante de pago que acredite la adquisicin del bien por parte del turista sea el
que establezca el reglamento y siempre que cumpla con los requisitos y caractersticas que
sealen las normas sobre comprobantes de pago y se discrimine el Impuesto General a las
Ventas.
b) Que el precio del bien, consignado en el comprobante de pago que presente el turista al
momento de salir del territorio nacional, hubiera sido pagado con alguno de los medios de
pago que se sealen en el reglamento y no sea inferior al monto mnimo que se establezca en
el mismo.
c) Que el establecimiento que otorgue el comprobante de pago que sustente la devolucin se
encuentre inscrito en el registro que para tal efecto establezca la SUNAT.
d) Que la salida del pas del extranjero no domiciliado que califique como turista se efecte a
travs de alguno de los puntos de control obligatorio que establezca el reglamento.

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IGV e ISC

El Reglamento establecer los mecanismos para efectuar la devolucin a que se refiere el

presente artculo.(*) (**)
(*) Artculo sustituido por disposicin del Art. 8 de la Ley N 29646, publicada el 01/01/2011.
(**) Artculo modificado por el art. 5 del D.Leg. N 1116 publicado el 07/07/2012. Segn la nica
Disp. Compl. Final, la devolucin a que se refiere el artculo 76 de la Ley operar a partir de la
entrada en vigencia de su reglamento.
Concordancia:
D.S. N 135-99-EF: Art. 39.

Artculo 77.- SIMULACIN DE HECHOS PARA GOZAR DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS

La simulacin de existencia de hechos que permita gozar de los beneficios y exoneraciones
establecidos en la presente norma, constituir delito de defraudacin tributaria. (56)
(56)Artculo sustituido por el Art. 15 del D.Leg. N 950, publicada el 03/02/2004
Concordancia:
D. LEG N 813 - Ley Penal Tributaria: Art. 1.

Artculo 78.- REGIMEN DE RECUPERACION ANTICIPADA

Crase el Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas pagado en
las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital realizadas por personas
naturales o jurdicas que se dediquen en el pas a actividades productivas de bienes y
servicios destinados a exportacin o cuya venta se encuentre gravada con el Impuesto
General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin
tcnica de la SUNAT, se establecer los plazos, montos cobertura de los bienes y servicios,
procedimientos a seguir y vigencia del Rgimen.
Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, sern pasibles de una multa
aplicable sobre el monto indebidamente obtenido, sin perjuicio de la responsabilidad penal a
que hubiere lugar. Por Decreto Supremo se establecer la multa correspondiente. (57)
(57) Prrafo incluido por el D.Leg. N 886, publicado el 10/11/96
Concordancia:
D.S. N 135-99-EF: Art. 38
D. Leg. N 885: Art. 5-A D.S. N 059-96-EF: Disp.Transit.
D.S. N 002-98-AG: Art. 26 y ss.
Ley N 26911.- Ley que ampla los alcances del Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto
General a las Ventas (IGV)
a las empresas que exploten recursos naturales.
Ley N 26632.- Precisa casos en que procede la devolucin del Impuesto General a las Ventas (IGV) y
el Impuesto de Promocin
Municipal abonados por las misiones diplomticas y consulares, organismos y organizaciones
internacionales acreditados en el pas.
Ley N 26729.- Ampla vigencia de lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 783, sobre devolucin de
impuesto que gravan las adquisiciones con donaciones, modificado por la Ley N 26632.
Ley N 26610.- Precisa cobertura del rgimen de recuperacin anticipada del Impuesto General a las
Ventas.
D.Leg. N 783.- Norma sobre devolucin de impuestos que gravan las adquisiciones con donaciones del
exterior e importaciones de misiones diplomticas y otros.
D. Leg. N 818.- Precisa el inicio de operaciones productivas de empresas que suscriban contratos con
el Estado para la exploracin, desarrollo y/o explotacin de recursos naturales.
D.S. N 046-96-EF -Establece plazos, montos, cobertura de bienes y servicios, procedimientos y
vigencia del Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas.
D.S. N 058-96-EF.- Normas reglamentarias y complementarias al Decreto Legislativo N 818 referido a
las empresas que suscriban contratos con el Estado para la exploracin y explotacin de recursos
naturales.
D.S. N 032-97-EF.- Incrementa sancin aplicable a contribuyentes que gocen indebidamente del
Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas (IGV).
R. N 112-97/SUNAT.- Establece procedimiento a seguir por contribuyentes que acten bajo forma de
contratos de colaboracin empresarial, para acreditar acogimiento a rgimen de recuperacin anticipada
del Impuesto General a las Ventas (IGV).

39

IGV e ISC
R. N 025-98/SUNAT.- Normas para la aplicacin de beneficios tributarios especiales a la inversin en
tierras eriazas con aptitud agropecuaria.

Artculo 79.- VIGENCIA

El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin
en el Diario Oficial El Peruano, salvo lo dispuesto en el Ttulo II del presente dispositivo, el cual
entrar en vigencia cuando se apruebe el Reglamento correspondiente y/o el Decreto
Supremo que apruebe los Nuevos Apndices II y/o IV. Asimismo, el Impuesto Selectivo al
Consumo aplicable a los juegos de azar y apuestas regir a partir de la vigencia del Decreto
Supremo que apruebe las tasas y/o montos fijos correspondientes.
En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen plenamente vigentes las
normas contenidas en el Ttulo II del Decreto Legislativo N 775 y modificatorias.
Concordancia:
D.S. N 025-97-EF.- Aprueba nuevo Apndice III del Decreto Legislativo N 821, referido a bienes
afectos al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
D.S. N 095-96-EF.- Aprueba Reglamento del Impuesto Selectivo al Consumo a los juegos de azar
y apuestas.
R. N 092-96/SUNAT.- Aprueba formularios para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al
Consumo que afecta a los juegos de azar y apuestas.

TITULO IV
DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS (58)
(58) Ttulo abrogado por el D. Leg. N 918.- Derogacin del Impuesto Especial a las Ventas,
publicado el 26/04/2001, antes fue adicionado por el Art. 1 de la Ley 27350, publicada el
06/10/2000.

Artculo 80.- Operaciones Gravadas y Base Imponible

El Impuesto Especial a las Ventas grava la venta en el pas y la importacin del arroz en todas
sus variedades. Mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por los Ministros de Economa y Finanzas y de Agricultura, con opinin tcnica de
la SUNAT, se podr incluir o modificar el alcance de los bienes afectos al Impuesto a que se
refiere el presente Ttulo de esta Ley.
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas en el pas.
b) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los
Derechos de Importacin pagados por la operacin, tratndose de importaciones.
Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el Artculo 3
del presente dispositivo.
Concordancia:
D.S. N 055-99-EF [T.275,096]: Arts. 3 inc. a), 13

Artculo 81.- Sujetos del Impuesto Especial a las Ventas Son sujetos del Impuesto
Especial a las ventas en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurdicas de acuerdo a las normas del Impuesto a las Rentas y las sociedades conyugales que
ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a
la Renta, que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin; y b) Importen bienes efectos.
Concordancia:
D.S. N 055-99-EF [T.275,096]: Art. 9

Artculo 82.- De la Obligacin Tributaria La obligacin tributaria se origina en la misma

oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 del
presente dispositivo.
Concordancia:
D.S. N 055-99-EF [T.275,096]: Art. 4

40

IGV e ISC

Artculo 83.- Tasa del Impuesto Especial a las Ventas La tasa por concepto del Impuesto
Especial a las Ventas aplicable a la importacin y venta de bienes afectos ser del 4% (cuatro
por ciento) sobre la base imponible.
Concordancia:
Ley N 27350 [T.293,043]: Art. 80

Artculo 84.- Inafectacin de otros impuestos

Las operaciones comprendidas en la presente Ley no estarn afectas al rgimen del Impuesto
General a las Ventas o al Impuesto Selectivo al Consumo o al Rgimen nico Simplificado
(RUS), de ser el caso. (59)
(59) Aclarado por el Art. 4 del DS 130-2000-EF, publicado el 01/11/2000
Nota: Este DS 130-2000-EF, seala que la inafectacin de la venta en el pas y de la importacin
de bienes afectos a la que se refiere el Artculo 84 de la Ley tambin comprende al Impuesto de
Promocin Municipal.
Concordancia:
D.S. N 055-99-EF [T.275,096]: Arts. 1, 50

Artculo 85.- Crdito Fiscal

El Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisicin o por la importacin de bienes o
servicios, o contratos de construccin, no constituye crdito fiscal para los sujetos que realicen
la venta en el pas de bienes afectos al Impuesto Especial a las Ventas.
Los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto General a las Ventas no podrn aplicar
como crdito fiscal el Impuesto Especial a las Ventas que haya gravado la adquisicin de
bienes afectos.
Concordancia:
D.S. N 055-99-EF [T.275,096]: Arts. 18, 19

Artculo 86.- Declaracin y Pago

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern
presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas realizadas en el perodo
tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual y,
en su caso, del Impuesto retenido.
La declaracin y el pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del
Cdigo Tributario y debern efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que
corresponde la declaracin y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern
recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) aplicar
los intereses y/o en su caso la sancin por la omisin y adems proceder, si hubiera lugar, a
la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el
Cdigo Tributario.
Concordancia:
C.T. [T.279,115]: Arts. 88, 114, 117 D.S. N 055-99-EF [T.275,096]: Art. 29

Artculo 87.- Comprobantes de Pago y Registros

Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas debern entregar comprobantes de
pago por las operaciones que realicen, consignando en stos el precio o valor global, sin
discriminar el Impuesto; dichos comprobantes de pago sern emitidos en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT. El comprador del bien est obligado a aceptar el
traslado del Impuesto.
Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas estn obligados a llevar un Registro de
Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de
acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
Concordancia:
D.S. N 055-99-EF [T.275,096]: Arts. 37, 38, 39 Res. N 007-99-SUNAT [T.272,210]: Arts. 1,
2, 4, 6, 8, 9

Artculo 88.- Normas Aplicables

Son de aplicacin para efecto del Impuesto Especial a las ventas, en cuanto sean pertinentes,

41

IGV e ISC

las normas establecidas en los Ttulos I y II de la Ley, referidas al Impuesto General a las
Ventas y al Impuesto Selectivo al Consumo.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES

Primera.- Mantngase en suspenso la suscripcin as como todo trmite destinado a la
aprobacin de convenios de estabilidad en el goce de beneficios tributarios a que se refiere el
Artculo 131 de la Ley N 23407.
Concordancia:
Ley N 23407(29/05/82): Ley General de Industrias
Artculo 131.- Autorzase al Poder Ejecutivo a celebrar con las empresas industriales, directamente o a
travs de las entidades gremiales que las representan, convenios destinados a garantizar el goce de los
beneficios tributarios que esta Ley concede por un plazo de diez aos para las empresas existentes.
Para las empresas que se constituyan a partir de la vigencia de esta Ley, el plazo de convenio de
estabilidad tributaria vencer el 31 de diciembre del ao 2000.

Segunda.- Precsase que en los contratos de servicios, incluyendo el arrendamiento y

subarrendamiento de bienes inmuebles, y en los contratos de construccin vigentes al 1 de
enero de 1991, el usuario o quien encargue la construccin est obligado a aceptar el traslado
del Impuesto aplicable por efecto de los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N
621 y el Decreto Legislativo N 666.
Tercera.- Derogada por el Artculo 1o del Decreto Legislativo N 883, publicado el 9 de noviembre
de 1996.

Cuarta.- La obligacin tributaria y la inafectacin a que se refiere el Artculo 21 de la Ley N

26361 - Ley sobre Bolsa de Productos, est referida al Impuesto General a las Ventas.
Concordancia:
Ley N 26361: Art. 21

Quinta.- Precsase que las operaciones de factoring tienen el carcter de prestacin de

servicios financieros a cambio de las cuales el factor recibe una comisin y la transferencia en
propiedad de facturas. La citada transferencia y correspondiente cesin de crditos, no
constituye venta de bienes ni prestacin de servicios.
Sexta.- Precsase que lo dispuesto en el Artculo 33, con excepcin del segundo prrafo del
numeral 1, es de carcter interpretativo y aplicable nicamente para efecto del beneficio
establecido en el Captulo IX del Decreto. Tambin tiene carcter interpretativo lo dispuesto en
el inciso ll) del Artculo 2 y en el Artculo 46 del Decreto.
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: Arts. 15a. Disp.final D.S. N 010-98-EF.- Precisa que la venta de bienes en
establecimientos
ubicados en zona internacional de aeropuertos, se considera exportacin
para efectos del Impuesto General a las Ventas (IGV). (24/02/98)

Stima.- Precsase que hasta la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 775 los
servicios de mudanza y mensajera internacional estuvieron exonerados del Impuesto General
a las Ventas. En consecuencia, a partir de dicha fecha, los mismos se encuentran gravados
con el referido impuesto.
Concordancia:
D.S. N 29-94-EF: 11a. Disp. Final

Octava.- Precsase que se mantiene vigente el beneficio relativo al Impuesto General a las
Ventas establecido en el Decreto Legislativo N 704. (61)
(61) El Decreto Legislativo N 704, fue derogado por el Art. 10 del Decreto Legislativo N 842,
publicado el 30 de agosto de 1996.

Novena.- Dergase el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 299.

Dcima.- Los sujetos que a partir de la fecha de la entrada en vigencia del presente dispositivo
resulten gravados con el Impuesto General a las Ventas, slo podrn deducir como crdito
fiscal el Impuesto correspondiente a sus adquisiciones de bienes, servicios y contratos de
construccin efectuados a partir de dicha fecha.
Dcimo Primera.- Para la determinacin del crdito fiscal, los sujetos que realicen

42

IGV e ISC

operaciones no gravadas y que por aplicacin del presente dispositivo resulten gravadas,
debern considerar que inician actividades a partir del mes de entrada en vigencia del
presente dispositivo, e incluirn en el clculo del porcentaje establecido en el numeral 6 del
Artculo 6 del Decreto Supremo N 29-94-EF, slo las operaciones que se realicen a partir de
dicho mes.
Dcimo Segunda.- Son de aplicacin a los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al
Consumo, las disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 29-94-EF, Reglamento del
Decreto Legislativo N 775, las cuales mantendrn su vigencia hasta la aprobacin del
Reglamento del presente dispositivo, en lo que resulten aplicables.
Dcimo Tercera.- Mediante Decreto Supremo se dictarn las normas reglamentarias para la
aplicacin del Artculo 49 del presente dispositivo.
Dcimo Cuarta.- Los Gobiernos Locales y el Ministro de Industria, Turismo, Integracin y
Negociaciones Comerciales Internacionales estarn obligados a entregar mensualmente a la
SUNAT la informacin detallada correspondiente a los ingresos de las entidades
organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, as como el nmero
de mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables
por dinero.
Dcimo Quinta.- NATURALEZA DE LA TRANSFERENCIA EN DOMINIO FIDUCIARIO
Precsase que la transferencia en dominio fiduciario de bienes muebles y la primera
transferencia en dominio fiduciario de inmuebles, de ser el caso, que efecta el fideicomitente
a favor del fiduciario para la constitucin de un fideicomiso de titulizacin, as como la
devolucin que realice el fiduciario al fideicomitente del remanente del patrimonio
fideicometido extinguido; no constituyen venta de bienes ni prestacin de servicios, para
efecto de este Impuesto.
Igualmente, no es venta de bienes ni prestacin de servicios, el acto por el cual el fiduciario
constituye un patrimonio fideicometido.
Asimismo, precsase que en el fideicomiso de titulizacin, el fiduciario presta servicios
financieros al fideicomitente, a cambio de los cuales percibe una retribucin y el dominio
fiduciario sobre cualquier tipo de bienes.
Dcimo Sexta.- OPERACIONES DE FACTORING
Precsase que cuando la quinta Disposicin Complementaria y Transitoria del presente
dispositivo hace mencin a la transferencia de facturas, se refiere al crdito representado por
dicho documento u otros que las normas sobre la materia permitan.
Dcimo Stima.- NORMAS INTERPRETATIVAS
Las sustituciones dispuestas en el inciso m) del Artculo 2, el segundo prrafo del Artculo 5
y el segundo prrafo del Artculo 35 del presente dispositivo, tienen carcter interpretativo.
Dcimo Octava.- BENEFICIOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el rgimen dispuesto en el Captulo XI
del presente dispositivo y normas modificatorias.

APENDICE I (62)(63)(63a)
(62)Establecida su vigencia hasta diciembre del 2003, por Art. 7 de la Ley N 27896, publicada el
30/12/2002.
(63) Apndice aclarado por la Novena Disp. Complementaria y Final de la Ley 27809, publicada el
08/08/2002 y por la Circular 009-2002-ADUANAS/INTA-CR, publicada el 26/01/2002
Nota: Por disposicin de la Ley 27809, exonrase del pago del Impuesto General a las Ventas a
las adjudicaciones de bienes del deudor que, en ejecucin de la disolucin y liquidacin, sean
realizadas en favor de los acreedores laborales en cancelacin de sus crditos reconocidos. La
Circular
009-2002-ADUANAS/INTA-CR esta referida a la modificacin de subpartidas
arancelarias de este apndice; por lo tanto en uso de las facultades conferidas por la Resol. de
Superintendencia Nacional de Aduanas N 01322, se tendr en cuenta para la aplicacin del IGV
lo previsto en la presente Circular, en tanto se efecte la respectiva adecuacin del
INTA-PE.01.08.
(63a) Apndice aclarado por la Tercera Disposicin Complementaria y Final del D. Leg. N 977,
publicada el 15/03/2007, Se dispone que tratndose de los Apndices I y II del Texto nico

43

IGV e ISC
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, stos se regirn por lo
dispuesto en el inciso a) del artculo 6 de dicho Texto nico Ordenado. No siendo de aplicacin
lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral 3.1 del artculo 3 del presente Decreto
Legislativo (D. Leg 977).

OPERACIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes: (64)
(64) Restituda en su vigencia por el Art. 1 de la Ley N27800, publicada el 27/07/2002
Nota: Por disposicin de la Ley 27800, restityanse las operaciones y la lista de bienes
contenidas en el literal A) del Apndice I del TUO de la Ley del IGV e ISC, aprobado por D.S. N
055-99-EF y normas modificatorias, vigente al 29 de diciembre del 2001, siendo de aplicacin lo
dispuesto en los Artculos 6 y 7 del citado texto nico.
(65) Literal aclarado por la Ley N 27614, publicada el 29/12/2001 La Ley 27614 seala que los
bienes contenidos en el literal A) del Apndice I del TUO de la Ley del IGV e ISC aprobado por
D.S. N 055-99-EF, estarn exonerados del IGV slo por la venta en el pas, con la excepcin de
las siguientes partidas arancelarias, que estarn exoneradas del IGV por la importacin y la
venta en el pas.
(66) Partidas modificadas por el Art. 1 del D.S. N129-2001-EF, publicado el 30/06/2001
(67) Aclarado 0401.20.00.00 slo: leche cruda entera, por el primer prrafo del Art. 1 del D.S. N
060-2003-EF, publicado el 09/05/2003
Nota: Por disposicin del D.S. N 060-2003-EF, en forma extraordinaria y temporal, los sujetos
que hubieren renunciado a la exoneracin del IGV respecto de las operaciones comprendidas en
el Apndice I del TUO de la Ley del IGV e ISC aprobado por el D.S. N 055-99-EF y normas
modificatorias, podrn acogerse nuevamente a la exoneracin respecto de las donaciones que
realicen del siguiente bien:
PARTIDA ARANCELARIA
PRODUCTO
0401.20.00.00
Slo: leche cruda entera
(68) Diversos bienes son dejados sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(69) Bien dejado sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(70) Bien dejado sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(71) Bien dejado sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(72) Bien dejado sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(73) Bien dejado sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(74) Bien dejado sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(75) Bien dejado sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(76) Bien dejado sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(77) Bienes Dejados sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(78) Bienes dejados sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(79) Bien dejado sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(80) Bien dejado sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(81) Bienes modificados por el Art. 4 del D.S. N 010-2006-RE, publicado el 04/04/2006.
(82) Bienes dejados sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001;
anteriormente modificado por el D.S. N 074-2001-EF, publicado el 26/04/2001

44

IGV e ISC

(83) Bienes Dejados sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(84) Bienes dejados sin efecto por el Art. 2 de la Ley 27614, publicada el 29/12/2001
(85) Partidas adicionadas por el Art. 1 del D.S. 89-2001-EF, publicado el 05/05/2001
(85A) Partidas adicionadas por el Art. 1 del D.S. N 024-2004-EF, publicado el 05/02/2004
(85B) Partida adicionada por el Art. 12 de la Ley N 28211, publicada el 22/04/2004
(85C) Partida adicionada por el Art. 1 del D.S. N 086-2005-EF, publicado el 14/07/2005.
(85D) Partidas adicionadas por el Art. 2 de la Ley N 28827, publicada el 23/07/2006.
Nota.- La citada Ley en su Art. 3 dispone que el plazo de vigencia de la exoneracin
establecida en la presente Ley es de tres (3) aos.
(85E) Por Disposicin de la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del D.Leg N 980,
publicado el 15/03/2007. (Por la Primera Disposicin Complementaria y Final se establece que el
D.Leg N 980, entrara en vigencia a partir del 01/04/2007). Se excluye del Literal A. del presente
Apendice I, las siguientes partidas arancelarias:
Partidas Arancelarias
Productos 8542.21.00.00
Procesadores 8471.70.00.00
Discos duros 8473.30.00.00
Memorias
(85F) Por disposicin del Art. 3 del D.S. N 142-2007-EF (Edicin Extraordinaria de fecha
15/09/2007, publicada el 16/09/2007), entrando en vigencia el mismo da de su publicacin; se
incluyen en el Apndice I Literal A del presente TUO, determinadas subpartidas arancelarias:
(86) Por el Art. nico de la Ley N 28819, publicada el 22/07/2006, se adiciona determinado prrafo
(86a) Literal B sustituido por el Art. 1 del D.S. N 138-2003-EF, publicado el 03/10/2003.
(86b) Nota.- Anteriormente el literal B fue sustituido por el Art. 1 del D.S. N 119-99-EF, publicado
el 11/07/99.
(87) Determinado prrafo adicionado por el Art. 1 del D.S. 172-99-EF, publicado el 24/11/99
(88) Determinado rrafo adicionado por el Art. 2 del D.S. 184-2001-EF, publicado el 27/07/2001
(88a)partidas adicionadas por el Art. 1 del D.S. N 043-2005-EF, publicado el 14/04/2005.
NOTA: Por disposicin del Art. 1 del D. S. N 070-2009-EF, publicado el 26/03/2009, se incluye en
el literal A del apndice I la partida arancelaria 3105.51.00.00 - Abonos que contengan Nitrato de
Amonio y Fosfatos para uso agrcola.
NOTA: Por disposicin del Art. 2 del D. S. N 070-2009-EF, publicado el 26/03/2009, se excluye
del literal A del apndice I la partida arancelaria 3102.30.00.10 - Nitrato de amnio para uso
agrcola.

APENDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (*)(**)
(*) (Establecida su vigencia hasta diciembre del 2003, por Art. 7 de la Ley N 27896, publicada el
30/12/2002.)
(**) (63a) Apndice aclarado por la Tercera Disposicin Complementaria y Final del D. Leg. N
977, publicada el 15/03/2007, Se dispone que tratndose de los Apndices I y II del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, stos se regirn por lo dispuesto en el inciso a)
del artculo 6 de dicho Texto nico Ordenado. No siendo de aplicacin lo dispuesto en el segundo
prrafo del numeral 3.1 del artculo 3 del presente Decreto Legislativo (D. Leg 977).

1. Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del
Mercado de Valores por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, que sean
objeto de oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de colocacin dentro del territorio
nacional y que la emisin se realice al amparo del Texto nico Ordenado de la Ley del

45

IGV e ISC

Mercado de Valores, aprobado por Decreto Supremo N 093-2002-EF, y por la Ley de Fondos
de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn corresponda.
(89)(89a)(90)(90a)(90b)
(89) Prrafo sustituido por el Art. 37 del D. S. N 064-2000-EF, publicado el 30/06/2000
(89a) Prrafo adicionado por el Art. 1 de la Ley N 28578, publicada el 09/07/2005.
(90) Numeral sustituido por el Art. 1 del D.S. N 023-99-EF, publicado el 19/02/99
(90a) Numeral derogado por la nica Disp. Compl. Derog. del D.LEG. N 965, publicado el
24/12/2006.
(90b) Numeral incorporado por disposicin del Art. 1 del D. S. N 099-2011-EF, publicado el
09/06/2011.
Concordancias:
D.S. N 009-98-EF .- Aclara que estn gravados con el IGV, los intereses y comisiones percibidos por
asociaciones que operen con fondos de instituciones bancarias, financieras y crediticias.
D.S. N 034-98-EF.- Dicta normas para el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto de
Promocin Municipal (IPM) que gravan intereses y comisiones por operaciones de asociaciones que
utilizan fondos provenientes de cooperacin tcnica y donaciones.
D.S. N 127-98-EF.- Prorroga plazo para que asociaciones que operan con fondos provenientes de
cooperacin tcnica o donaciones, cumplan con requisitos para operar como empresas del sistema
financiero.

2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico
ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros dentro del pas al
servicio del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.(91)(91a)
(91) Restituida su vigencia con el texto que se consigna, por el Art. 1 del D.S. N 036-2004-EF,
publicado el 04/03/2004
(91a) Numeral 2 modificado por disposicin del Art. 1 del D.S. N 180-2007-EF, publicado el
22/11/2007
Nota.- Anteriormente fue sustituido por los D.S. N 084-2003-EF y 013-2003-EF

3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que se
realicen desde el exterior hacia el pas, y los servicios complementarios necesarios para llevar
a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas, y que se
presten a transportistas de carga internacional domiciliados en el pas.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el primer prrafo son los
siguientes:
a) Remolque.
b) Amarre o desamarre de boyas.
c) Alquiler de amarraderos.
d) Uso de rea de operaciones.
e) Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f) Transbordo de carga.
g) Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h) Manipuleo de carga.
i) Estiba y desestiba.
j) Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k) Practicaje.
l) Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m) Navegacin area en ruta.
n) Aterrizaje-despegue.
o) Estacionamiento de la aeronave. (*)(**)
(*) Artculo modificado por disposicin del Art. 1 del D. S. N 040-2009-EF, publicado el
17/02/2009.

46

IGV e ISC
(**) Numeral sustituido por disposicin del Art. 9 de la Ley N 29646, publicada el 01/01/2011.
Nota: Numeral 3 sustituido (a partir del 01/08/2012) por disposicin del Art. 2 del D. Leg. N 1119,
publicado el 18/07/2012, con el siguiente texto:
3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas hacia el exterior y el que se realice
desde el exterior hacia el pas.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave. (*)
(*) Numeral 3 modificado por disposicin del Art. 2 del D. Leg. N 1125, publicado el 23/07/2012.

4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta,

ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una
comisin integrada por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir,
un representante de la Universidad Pblica ms antigua y un representante de la Universidad
Privada ms antigua. (92)(92a)
(92) Numeral sustituido por el Art. 1 del D. S. 093-2003-EF, publicado el 03/07/2003
Nota.- Anteriormente fue modificado por el D.S. N 084-2003-EF,
y por el Art. 3 de la Ley N 27614, publicada el 29/12/2001.
(92a) Numeral sustituido por el Art. 1 de la Ley N 29546, publicada el 29/06/2010.

5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y

comedores de universidades pblicas. (93)
(93) Numeral sustituido por el Art. 2 del D.S. N 74-2001-EF, publicado el 26/04/2001

6. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan las
empresas en el pas a naves de bandera extranjera. (*)
(*) Numeral derogado por disposicin del Art. 2 de la Ley N 29546, publicada el 29/06/2010.

7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por
personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al
amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Decreto Legislativo N 861
[T.245,168], por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862
[T.245,169], segn corresponda.
Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn de la
exoneracin cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de
negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores. (94)
(94) Numeral sustituido por el Art. 1 del D.S. 96-2001-EF, publicado el 26/05/2001; anteriormente
sustituido por el D.S. N 64-2000-EF, publicado el 30/06/2000
Concordancia:
D.Leg. N 862: Art. 19 D.Leg. N 861: Arts. 3, 4, 80 D.S. N 055-99-EF: Art. 5

8. Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas
en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que
el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per.

47

IGV e ISC

Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los
seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que
hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se
refiere el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 879 [T.246,042]. (*)(**)
(*) Numeral sustituido por disposicin del Art. 1 del D. S. N 013-2000-EF, publicado el
27/02/2000.
(**) Primer prrafo derogado por la nica Disp. Compl. modif. de la Ley N 29772, publicada el
27/07/2011.

9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento

Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la
Marina. (96)
(96) Numeral incluido por el Art. 1 del D.S. N 107-97-EF, publicado el 12/08/97

10. Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en relacin con la

venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte
como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin
sea pagada desde el exterior. (97)
(97) Numeral derogado por el Art. 2 de la Ley 28057, publicada el 08/08/2003
Nota.- Este numeral anteriormente fue adicionado por el Art. 1 del
D.S. N 054-98-EF, publicado el 26 de junio de 1998

11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos
por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del
Artculo 16 de la Ley N 26702 [T.247,086], a las Sociedades Titulizadoras o a los
Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto
Legislativo N 861 [T.245,168], y que integran el activo de la referida sociedad o de los
mencionados patrimonios.(98)
(98) Numeral modificado por el Art. 2 del D.S. N 96-2001-EF, publicado el 26/05/2001.

12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que realice
con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la
Superintendencia de Banca y Seguros. (99)
(99) Numeral incluido por el Art. 2 del D.S. N 023-99-EF, publicado el 19/02/99

13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que realice
el Banco de Materiales. (100)
(100) Numeral incluido por el Art. 2 del D.S. N 023-99-EF, publicado el 19/02/99

14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior,
nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones postales del
exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la
Unin Postal Universal. (101)
(101) Numeral adicionado por el Art. 1 del D.S. 80-2000-EF, publicado el 26/07/2000

NUEVO APNDICE III (*)

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
Ver en El Peruano (*)
(102) Apndice sustituido por el Art. 1 del D. S. N 128-2002-EF, publicado el 30/08/2002,
anteriormente modificado por el Art. 1 del D. S. 101-2002-EF, publicado el 14/06/2002 y aclarado
por el Art. 1 de la RM 6-2002-EF/15, publicada el 11/01/2002
Nota.- Anteriormente este apndice fue modificado por el Artculo nico de la R.M.
231-2001-EF/10, publicada el 11/07/2001, por el DS 197-2001-EF, publicado el 21/09/200 y por las

48

IGV e ISC
Partidas 2701.11.00.00/, 2701.19.00.00, 2710.00.19.00, 2710.00.41.00, 710.00.50.10/Gasoils y
2710.00.50.90, modificadas por el el Art. 1 del D.S. 218-2001-EF, publicado el 24/11/2001.
La RM 6-2002-EF/15, sostiene que partir de la fecha de publicacin de la presente Resolucin
continuarn aplicndose los montos fijos por concepto del ISC correspondientes a los bienes
sujetos al
Sistema Especfico, contenidos en el Nuevo Apndice III del TUO de la Ley del IGV e ISC,
aprobado por el DS 055-99-EF, establecidos en la RM 309-2001-EF/15, en el DS 218-2001-EF y en
el DS N 221-2001-EF, segn corresponda. Anteriormente fue aclarado por la RM 309-2001-EF/15,
publicada el 16/10/2001; en cuanto a los montos fijos aplicables a bienes sujetos al Sistema
Especfico del ISC.
(103) Modificado por el Art. 1 del D.S. N 135-2006-EF, publicado el 15/08/2006, anteriormente
modificado por los D.S. Ns. 051-2006-EF, publicado el 25/04/2006, y 044-2006-EF, publicado el
13/04/2006.
(*) Nota.- Por disposicin del Art. 1 del D.S. N 107-2004-EF, publicado el 05/08/2004, el Gas
natural en estado gaseoso (partidas arancelarias 2711.21.00.00/2711.29.00.00); no estarn
comprendidos en este Nuevo Apndice.
(**) El cuadro colocado lneas arriba de los Bienes Afectos al Impuesto Selectivo al Consumo,
corresponde a la modificacin efectuada por el Art.1 del D.S. N 060-2007-EF, publicado el
22/05/2007.
Nota: Por disposicin del Art. 1 del D.S. N 135-2007-EF, publicado el 02/09/2007, se modifica el
Nuevo Apndice III.
Nota: Por disposicin del Art. 1 del D.S. N 212-2007-EF, publicado el 23/12/2007, se sustituye el
Apndice III.
Nota: Por disposicin del Art. 1 del D.S. N 037-2008-EF, publicado el 07/03/2008, se sustituye el
Nuevo Apndice III.
Nota: Apndice III sustituido por disposicin del Art. 1 del D.S. N 071-2008-EF, publicado el
01/06/2008.
Nota: Nuevo Apndice III modificado por disposicin del Art. 1 del D.S. N 126-2008-EF,
publicado el 29/10/2008.
Nota: Nuevo Apndice III modificado por disposicin del Art. 1 del D.S. N 131-2008-EF,
publicado el 15/11/2008.
(*) Nuevo Apndice III modificado por disposicin del Art. 1 del D. S. N 052-2009-EF, publicado
el 04/03/2009
Nota: Por disposicin del Art. 2 del D. S. N 052-2009-EF, publicado el 04/03/2009, se excluye a la
subpartida nacional 2710.19.15.10 "Carburorreactores tipo queroseno para reactores y turbinas
(Turbo A1).
(*) Nuevo Apndice III modificado en las subpartidas 2710.19.21.10; 2710.19.21.90 y 2710.19.21.20
por disposicin del Art. 1 del D. S. N 054-2009-EF, publicado el 04/03/2009
Nota: Por disposicin del Art. 1 del D.S. N 322-2009-EF, publicado el 31/12/2009 (Edicin
Extraordinaria) se modifica el Nuevo Apndice III.
Nota: Por disposicin del Art. 1 del D.S. N 013-2010-EF, publicado el 22/01/2010, se modifica el
Nuevo Apndice III.
Nota: Por disposicin del Art. 1 del D. S. N 265-2010-EF, publicado el 24/12/2010, se modifica el
Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los siguientes bienes contenidos en el Nuevo
Apndice III del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, en la forma detallada por el referido decreto.
Nota: Por disposicin del Art. 1 del D. S. N 270-2010-EF, publicado el 29/12/2010, Edicin
extraordinaria, se modifica el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a diversos bienes

49

IGV e ISC
contenidos en el Nuevo Apndice III del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo
Nota: Por disposicin del Art. 1 del D. S. N 097-2011-EF, publicado el 08/06/2011, se modifica el
Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a diversos bienes contenidos en el Nuevo Apndice III
del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

NUEVO APENDICE IV
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (103b)
(103b) Apndice aclarado por la R. 59-1999-SUNAT-- Procedimiento para la declaracin y pago
del ISC correspondiente a bienes comprendidos en literales A y B del nuevo apndice IV de la
Ley del IGV e ISC, publicada el 14/05/1999)
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR-PRODUCTOS AFECTOS A LA
TASA DEL 0% (*)
PARTIDAS PRODUCTOS ARANCELARIAS
8703.10.00.00 / Slo: un vehculo automvil usado, importado conforme
8703.90.00.90
a lo dispuesto por la Ley N 28091 [T.329,174] y su
reglamento. (103c)
(103c) Modificada por el Art. 5 del D.S. N 010-2006-RE, publicado el 04/04/2006.
8702.10.10.00/

(1) Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o

reparados en los CETICOS.

8702.90.99.90
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.10
8704.31.00.10
(*) Nota: Por disposicin del Art. 1 de la D.S. N 093-2005-EF, publicado el 20/07/2005, se exclye
de la lista de productos afectos a la tasa del 20% contenida en el Literal A del Nuevo Apndice IV
del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF [T.275,096] y normas modificatorias, los bienes contenidos
en las siguientes partidas arancelarias:
8702.10.10.00/
8702.90.99.90

Slo: vehculos automviles usados ensamblados para

el transporte colectivo de personas, con una capacidad
proyectada en fbrica de ms de 24 asientos, incluido el del conductor.

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

PARTIDAS
PRODUCTOS ARANCELARIAS
2201.10.00.11 Agua mineral natural o mineral medicinal. (104) (104a)
(104) Tasa modificada por el Art. 2 del D.S. N 117-2000-EF, publicado el 31/10/2000
(104a) Partida excluida por el Art. 2 del D.S. N 216-2006-EF, publicado el 29/12/2006

2201.10.00.12 Aguas minerales artificiales (104b)

(104b) Partida excluida por el Art. 2 del D.S. N 216-2006-EF, publicado el 29/12/2006

2201.10.00.30 Agua gaseada. (104c)

(104c) Partida excluida por el Art. 2 del D.S. N 216-2006-EF, publicado el 29/12/2006

2201.90.00.10 Agua sin gasear (104d)

(104d) Partida excluida por el Art. 2 del D.S. N 216-2006-EF, publicado el 29/12/2006

2201.90.00.10 Aguas sin gasear. (105) (105a)

(105) Tasa adicionada por el Art. 1 del D.S. N 94-2001-EF, publicado el 22/05/2001
(105a) Partida excluida por el Art. 2 del D.S. N 216-2006-EF, publicado el 29/12/2006

50

IGV e ISC

2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes

o energizantes y dems bebidas no alcohlicas, gaseadas o no;
excepto el suero oral; las preparaciones lquidas
que tengan propiedas laxantes o purgantes, diurticas o carminativas,
o nutritivas (leche aromatizadas, nctares de frutas y otros
complementos o suplementos alimenticios), siempre que todos los
productos exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o contribuyen
a la salud y bienestar general.
(105b) Partida icluida por el Art. 1 del D.S. N 216-2006-EF, publicado el 29/12/2006

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PARTIDAS
204.10.00.00/
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
2205.90.00.00

PRODUCTOS ARANCELARIAS
Vinos de uva.
Vermuts y otros vinos de uva preparados
con plantas o sustancias aromticas.

2206.00.00.00

Sidra, perada, aguamiel y dems bebidas

fermentadas. (106)
(106) Tasa modificada por el Art. 1 del D.S. N 10-2001-EF, publicado el 20/01/2001

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 40%

2207.10.00.00
2207.20.00.00

Alcohol etlico sin desnaturalizar.

Alcohol etlico y aguardiente
desnaturalizados, de cualquier graduacin.
2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de orujo de uvas,
2208.90.90.00
whisky, ron y dems aguardientes de caa;
gin y ginebra; y los dems. (107)
(107) Tasa modificada por el Art. 1 del D.S. N 10-2001-EF, publicado el 20/01/2001
8702.10.10.00/
8702.90.99.90

Slo: vehculos automviles usados ensamblados para

el transporte colectivo de personas, con una capacidad
proyectada en fbrica de ms de 24 asientos, incluido el
del conductor.

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8701.20.00.00
Tractores usados de carretera para semirremolques.
8702.10.10.00/ Slo: vehculos automviles usados ensamblados para
8702.90.99.90
el transporte colectivo de personas.
8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles usados ensamblados proyectados
8703.90.00.90
principalmente para el transporte de personas.
8704.21.00.10/ Vehculos automviles usados concebidos para transporte
8704.90.00.00
de mercancas.
8706.00.10.00/ Chasis usados de vehculos automviles, equipados con
8706.00.90.00
su motor.
8707.10.00.00/ Carroceras usadas de vehculos automviles, incluidas
8707.90.90.00
las cabinas. (108)
(108) Modificado por el Art. 2 del D.S. N 093-2005-EF, publicado el 20/07/2005, anteriormente fue
aclarado por el Art. 1 del D. S. N 075-2000-EF, publicado el 22/07/2000.
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%:
SUBPARTIDAS NACIONALES PRODUCTOS
8703.10.00.00 8703.31.10.00/
8703.90.00.90
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados
proyectados principalmente para el transporte de
personas.
8704.21.10.10- 8704.31.10.10
Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina
simple o doble.
8704.21.10.90- 8704.21.90.00
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up.
8704.31.10.90- 8704.31.90.00
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up.

51

IGV e ISC

(109)(109a)
(109) Tasa modificada por el Art. 1 del D. S. N 075-2000-EF, publicado el 22/07/2000.
(109a) Productos afectos a la tasa del 10% modificados por disposicin del Art. 1 del D.S. N
210-2007-EF, publicado el 23/12/2007

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

8704.21.00.108704.21.00.90
8704.31.00.90

Camionetas pick up nuevas ensambladas de 8704.31.00.10

cabina simple o doble.
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up.
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up.

- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

8702.10.10.00/

Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para 8702.90.99.90

el transporte colectivo de personas con una capacidad
proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido el
del conductor.
8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles usados ensamblados 8703.90.00.90
proyectados principalmente para el transporte de personas.
8704.21.00.10- Camionetas pick up usadas ensambladas de
8704.31.00.10
cabina simple o doble.
8704.21.00.90
Slo: chasis cabinados usados de camionetas pick up.
8704.31.00.90
Slo: chasis cabinados usados de camionetas pick up. (110)
(110) Tasa modificada por el Art. 2 del D.S. N 075-2000-EF, publicada el 22/07/2000

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30% (*)

8702.10.10.00/

Slo: vehculos automviles usados ensamblados para 8702.90.99.90

el transporte colectivo de personas con una capacidad
proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido el
del conductor.
8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles usados ensamblados 8703.90.00.90
proyectados principalmente para el transporte de personas.
8704.21.00.10- Camionetas pick up usadas ensambladas 8704.31.00.10
de cabina simple o doble.
8704.21.00.90
Slo: chasis cabinados usados de camionetas pick up.
8704.31.00.90
Slo: chasis cabinados usados de camionetas pick up. (111)
(111) Tasa modificada por el Art. 2 del D.S. 075-2000-EF, publicada el 22/07/2000

JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS (112)

(112) Por disposicin de la Cuarta Disposicin Transitoria de la Ley N 27153, que crea el
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, "Elimnase toda referencia a la
aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo a casinos de juego, mquinas tragamonedas y
otros aparatos electrnicos, contenidas en el Ttulo II, as como en el Apndice IV y en cualquier
otra disposiciones de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
contenida en el Decreto Supremo N 055-99-EF , Texto nico Ordenado de dicha Ley.

a) Loteras, bingos, rifas y sorteos

b) Casinos de juego
c) Eventos hpicos

10%
5%
2%

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2207.20.00.0
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados,
de cualquier graduacin (113)
(113) Tasa adicionada por el Art. 1 del D. S. N 117-2000-EF, publicada el 31/10/2000
PRODUCTOS
AFECTOS A LA TASA DEL 50%
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.

52

IGV e ISC
2402.90.00.00

Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedneos

del tabaco.
2403.10.00.00/ Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados;
2403.91.00.00
tabaco "homogenizado" o "reconstituido". (113A)
(113A) Modificado por el Art. 1 del D. S. N 178-2004-EF, publicado el 07/12/2004.

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 125%

PARTIDAS
2402.10.00.00

PRODUCTOS ARANCELARIAS
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.

2402.20.10.00/ Cigarrillos de Tabaco Negro y

2402.20.20.00 Cigarrillos de Tabaco Rubio (116)
(116) Partida modificada por el Art. 1 del D.S. N 222-2001-EF, publicado el 28/11/2001
2402.90.00.00

Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de

sucedneos del tabaco.

2403.10.00.00/ Los dems tabacos y sucedneos del tabaco,

2403.91.00.00
elaborados; tabaco "homogenizado" o "reconstituido (117)
(117) Partidas adicionadas por el Art. 1 del D.S. N 128-2001-EF, publicado el 30/06/2001
(117A) Por disposicin del Art. 4 del D.S. N 142-2007-EF (Edicin Extraordinaria de fecha
15/09/2007, publicada el 16/09/2007), entrando en vigencia el mismo da de su publicacin; se
incluyen en el Apndice IV Literal A del presente TUO, las siguientes subpartidas arancelarias:
Subpartidas arancelarias
Descripcin
8702.10.10.00 8702.90.91.10 Slo: vehculos automviles para transporte de
personas de un mximo de 16 pasajeros incluido
el conductor, para uso oficial de las Misiones
Diplomticas; Oficinas Consulares;
Representaciones y Oficinas de los Organismos
Internacionales, debidamente acreditadas ante el
Gobierno del Per, importados al amparo de la
Ley N 26983 y normas reglamentarias
8703.10.00.00/ 8703.90.00.90 Slo: vehculos automviles para transporte de
personas, importados al amparo de la
Ley N 26983 y normas reglamentarias.
8704.21.10.10 8704.31.10.10 Slo camionetas pick-up ensambladas:
Diesel y gasolinera, de peso total con carga
mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso
oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de
los Organismos Internacionales, debidamente
acreditadas ante el Gobierno del Per,
importados al amparo de la Ley N 26983 y
normas reglamentarias.
8704.21.10.10 8704.31.10.10 Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel
y gasolinera, de peso total con carga mxima
inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las
Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares;
Representaciones y Oficinas de los Organismos
Internacionales, debidamente acreditadas ante
el Gobierno del Per, importados al amparo de
la Ley N 26983 y normas reglamentarias.

B.- PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACION DE MONTO FIJO (118)

(118) Literal modificado por el Art. 1 de la R.M. N 115-2001-EF/15, publicada el 07/04/2001 y
aclarado por el Art. 1 de la R.M. N 06-2002-EF/15, publicada el 11/01/2002
Nota: La RM 6-2002-EF/15 sostiene que a partir de la fecha de publicacin de la presente
Resolucin continuarn aplicndose los montos fijos por concepto del ISC correspondientes a
los bienes sujetos al Sistema Especfico, contenidos en el literal B del nuevo Apndice IV del

53

IGV e ISC
TUO de la Ley del I GV e ISC, aprobado por el DS 055-99-EF, establecidos en la RM
309-2001-EF/15, en el DS 218-2001-EF
y en el DS
221-2001-EF, segn corresponda.
Anteriormente aclarado por la RM 309-2001-EF/15, publicada el 16/10/2001; en cuanto a los
montos fijos aplicables a bienes sujetos al Sistema Especfico del ISC.
PARTIDAS

PRODUCTOS

MONTOS EN ARANCELARIAS
NUEVOS SOLES
2203.00.00.00
Cervezas
S/. 1,31 por litro (119)
(119) Modificado por el Art. 1 del D.S. N 129-2002-EF, publicado el 30/08/2002; anteriormente
modificado por el Art. 1 del D.S. 221-2001-EF, publicada el 28/11/2001.
2402.20.10.00

Cigarrillos de Tabaco
Negro
Cigarrillos de Tabaco
Rubio tipo Standard

2402.20.20.00

2402.20.10.00

S/. 0.026 por

cigarrillo
S/. 0.053 por
cigarrillo

Cigarrillos de Tabaco
Rubio tipo Premium

S/. 0.106 por

cigarrillo (120)
(120) Dejados sin efecto por el Art. 2 del D.S. 128-2001-EF, publicado el 30/06/2001

2208.20.21.00
Pisco
S/. 1,50 por litro (120A)
(120A) Adicionado por el Art. 1 del D.S. N 104-2004-EF, publicado el 24/07/2004
(*) Nota.- Se excluye del Sistema al alor del Impuesto Selectivo al Consumo a los bienes
comprendidos en esta partida arancelaria contenido en el Literal A, por disposicin del Art. 2 del
D.S. N 104-2004-EF, publicado el 24/07/2004.

MAQUINAS TRAGAMONEDAS (121)

(121) Por disposicin de la Cuarta Disposicin Transitoria de la Ley N 27153, que crea el
Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, "Elimnase toda referencia a la
aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo a casinos de juego, mquinas tragamonedas y
otros aparatos electrnicos, contenidas en el Ttulo II, as como en el Apndice IV y en cualquier
otra disposiciones de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
contenida en el Decreto Supremo N 055-99-EF , Texto nico Ordenado de dicha Ley.

a) Mquina tragamonedas 15% UIT b) Otros aparatos electrnicos 15% UIT

C) PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA PRECIO DE VENTA AL PUBLICO
Partida Arancelaria
2203.00.00.00

Productos
Cervezas

Tasa
27.8%

2402.20.10.00/
Cigarrillos de tabaco negro y
2402.20.20.00
Cigarrillos de tabaco rubio
30% (122)
(122) Modificado por el Art. 1 del D.S. N 025-2004-EF, publicado el 07/02/2004
Nota.- Anteriormente este literal fue adicionado por el Art. 4 de la Ley N 27940, modificado por el
Art. 1 del D.S. N 087-2003-EF, publicada el 13/02/2003 y por el D.S. N 113-2003-EF, publicado el
05/08/2003
Concordancia:
D.S. N 025-2004-EF. Art. 1.

APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO
EXPORTACIN DE SERVICIOS
A. Comercio transfronterizo:
1. Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de opinin pblica.

54

IGV e ISC

4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares,

entre los cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y especfico, diseo de pginas
web, as como diseo de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de
tecnologas de la informacin para uso especfico del cliente.
- Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computacionales en lnea, as como de
la infraestructura para operar tecnologas de la informacin.
- Servicios de consultora y apoyo tcnico en tecnologas de la informacin, tales como
instalacin, capacitacin, parametrizacin, mantenimiento, reparacin, pruebas,
implementacin y asistencia tcnica.
- Servicios de administracin de redes computacionales, centros de datos y mesas de ayuda.
- Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estructuras y sistemas mediante
el uso de aplicaciones informticas.
5. Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de
telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin
entregada por los operadores del exterior, segn las normas del Convenio de Unin
Internacional de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados por operadores
tursticos domiciliados en el pas en favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en
el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y
todas las dems obras nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la
cinematografa, tales como producciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes,
a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre
que sea utilizado fuera del pas. El suministro de energa elctrica comprende todos los cargos
que le son inherentes, contemplados en la legislacin peruana.
13. Los servicios de asistencia telefnica y de cualquier otra naturaleza que brindan los
centros de llamadas y de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el
pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean
utilizados fuera del pas.
14. Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con
la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte
como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado, y la comisin
sea pagada desde el exterior.
B. Consumo en el territorio del pas:
1. Servicios de mantenimiento y reparacin de bienes muebles.
2. Servicios de administracin de carteras de inversin en el pas.
3. Los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio de transporte de
carga internacional a que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley, siempre que se
realicen en la zona primaria de aduanas, y que se presten a transportistas de carga
internacional no domiciliados en el pas o a sujetos no domiciliados en el pas.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el prrafo anterior son los
siguientes:
a) Remolque.
b) Amarre o desamarre de boyas.
c) Alquiler de amarraderos.
d) Uso de rea de operaciones.
e) Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f) Transbordo de carga.
g) Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h) Manipuleo de carga.
i) Estiba y desestiba.

55

IGV e ISC

j) Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.

k) Practicaje.
l) Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m) Navegacin area en ruta.
n) Aterrizaje-despegue.
o) Estacionamiento de la aeronave.
4. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de naves y
aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que
su utilizacin econmica se realice fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas
las partes y componentes de las naves y aeronaves.
La prestacin de dichos servicios no pierde la condicin de asistencia tcnica a que se refiere
el numeral 1 del literal A.
5. Los servicios de apoyo empresarial prestados por empresas de centros de servicios
compartidos o tercerizados, profesionales o tcnicos domiciliados en el pas, tales como
servicios de contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico, informtico o logstica, centros de
contactos, laboratorios y similares.
Los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de sujetos del exterior no
domiciliados no podrn comprender los servicios prestados a sujetos domiciliados en el Per,
los que debern ser objeto de comprobantes de pago independientes.
6. Los servicios de alimentacin, transporte, de guas de turismo, el ingreso a espectculos de
folclore nacional, teatro, conciertos de msica, ballet, zarzuela, que conforman el paquete
turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas, inscritos en el registro
creado para este efecto, a favor de agencias, operadores tursticos o personas naturales, no
domiciliados en el pas, en todos los casos. El Ministerio de Economa y Finanzas establecer
las sanciones correspondientes para aquellas agencias que hagan uso indebido del registro.
C. Servicios a los que se refiere el segundo prrafo del artculo 76 de la Ley y por los
que se puede solicitar la devolucin del Impuesto General a las Ventas:
Los siguientes servicios personales:
1. Servicio de transporte pblico.
2. Servicios de expendio de comidas y bebidas.
3. Gua de turismo.
4. Servicios de salud humana, odontologa y los de esttica corporal humana.
5. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta,
ballet, circo y folclore nacional.
Literal C derogado, a partir del 01/08/2012, por el num. 2 de la nica Disp. Compl. Derogatoria del
D.Leg. N 1116 publicado el 07/07/2012.

D. Servicios prestados en el exterior a los que se refiere el artculo 34-A de la Ley y por
los que se puede solicitar el reintegro tributario del crdito fiscal:
1. Servicios brindados por profesionales y tcnicos, domiciliados en el pas.
Literal D derogado, a partir del 01/08/2012, por el num. 2 de la nica Disp. Compl. Derogatoria del
D.Leg. N 1116 publicado el 07/07/2012.
Nota: Anteriormente el Apndice V tena 15 numerales los cuales fueron adicionados por:
Numeral 10 incorporado por el Art. 2 del D.S. N 063-96-EF, publicado el 18/05/96.
Numeral 11 incorporado por el Art. 2 del D.S. N 058-97-EF, publicado el 18/05/97.
Numeral 12 adicionado por el Art. 1 del D.S. N 095-2005-EF, publicado el 20/07/2005.
Numeral 13 adicionado por el Art. 1 del D.S. N 025-2006-EF, publicado el 01/03/2006.
Numeral 14 adicionado por el Art. 1 del D.S. N 022-2007-EF, publicado el 23/02/2007.
Numeral 15 adicionado por disposicin del Art. 1 del D. S. N 129-2010-EF, publicada el
22/06/2010.
Nota: Apndice V sustituido por disposicin del Art. 12 de la Ley N 29646, publicada el
01/01/2011.
Nota: Apndice V sustituido (a partir del 01/08/2012) por disposicin del Art. 2 del D. Leg. N
1119, publicado el 18/07/2012, con el siguiente texto:

56

IGV e ISC
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS
1.
Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2.
Arrendamiento de bienes muebles.
3.
Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de opinin pblica.
4.
Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares, entre los
cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y especfico, diseo de pginas web, as
como diseo de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologas de la
informacin para uso especfico del cliente.
--Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computacionales en lnea, as como de la
infraestructura para operar tecnologas de la informacin.
- Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de la informacin, tales como instalacin,
capacitacin, parametrizacin, mantenimiento, reparacin, pruebas, implementacin y asistencia
tcnica.
- Servicios de administracin de redes computacionales, centros de datos y mesas de ayuda.
- Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estructuras y sistemas mediante el uso de
aplicaciones informticas.
5.
Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6.
Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7.
Operaciones de financiamiento.
8.
Seguros y reaseguros.
9.
Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones
originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin entregada por los operadores del
exterior, segn las normas del Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados por operadores tursticos
domiciliados en el pas en favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las
dems obras nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como
producciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes, a favor de personas no domiciliadas
para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea
utilizado fuera del pas. El suministro de energa elctrica comprende todos los cargos que le son
inherentes, contemplados en la legislacin peruana.
13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de
empresas o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el
exterior y siempre que sean utilizados fuera del pas.
14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empresas o usuarios domiciliados en el
exterior; tales como servicios de contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico, informtico o logstica,
centros de contactos, laboratorios y similares.

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