Ultimas Modificaciones Sistema Detracciones

Sistemas Administrativos
del IGV
Detracciones
USUARIO O
ADQUIRIENTE
Fecha de pago (total o parcial)
Dentro del 5to da hbil del mes siguiente a

su anotacin en el R.C.
Cuando se entregue la
totalidad del importe sin haber
acreditado el depsito
PROVEEDOR
Dentro del 5to da hbil siguiente de haber

recibido la totalidad del importe
Operaciones Sujetas AL SISTEMA
ESQUEMA DE DETRACCIN EN
VENTA DE BIENES
ESQUEMA DE DETRACCIN EN
PRESTACIN DE SERVICIOS
El sistema no
se aplicar
(Art. 13)
El usuario del servicio

o quien encargue la
construccin tenga la
condicin
de
no
domiciliado,
de
conformidad con lo
dispuesto por la Ley
del Impuesto a la
Renta.
El importe de la operacin
sea igual o menor a S/. 700
Se emita
Documentos
Autorizados
Se emita comprobante de pago que no

permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esta
excepcin no opera cuando el usuario o
quien encargue la construccin sea una
entidad del Sector Pblico Nacional a que se
refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta
El usuario del servicio o

quien
encarga
la
construccin.
Debern
efectuar el
depsito
(Art. 14)
El prestador del servicio o quien ejecuta

el contrato de construccin, cuando
reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo, sin perjuicio de la
sancin que corresponda al usuario del
servicio o quien encarga la construccin
que omiti realizar el depsito habiendo
estado obligado a efectuarlo.
Definicin del monto de la operacin; vinculacin al artculo 14 de

la LIGV. Tambin a operaciones no gravadas con el IGV
TEORIA DE LA UNICIDAD
"las obligaciones accesorias corren la suerte
de la principal"
Art. 14 del TUO de la LIGV, incorporado por el D. Leg. N
1110 a la definicin de Importe de la Operacin para el
SPOT
CARTA N. 082-2012SUNAT/200000
Si como consecuencia de la calificacin
incorrecta de una operacin afecta al SPOT, un
sujeto no cumple con efectuar el depsito de
la detraccin correspondiente en el momento
establecido, incurre en la infraccin de no
efectuar el ntegro del depsito a que se
refiere dicho Sistema.
ANEXO 1
Bienes sujetos al Sistema
Descripcin
Definicin
Porcentaje
Azcar
Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00
y 1701.99.00.90
9% (A partir del
01/11/13)v RS N 2652013/SUNAT)*
Alcohol etlico

nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00
y 2208.90.10.00
9%*
Algodn

nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00 y
5203.00.00.00, excepto el algodn en
rama sin desmotar.
9%*
MODIFICACIONES EN EL
SISTEMA DE
DETRACCIONES
Resolucin De Superintendencia
N343-2014-SUNAT
Abog. Vanessa Chvez
En el ANEXO 1 BIENES:
- Azcar -------------- Se retira del SPOT.

- Alcohol etlico --- Se retira del SPOT.
- Algodn ----------- Se retira del SPOT.
Abog. Vanessa Chvez
Anexo 2
Bienes sujetos al sistema
Definicin
Recursos hidrobiolgicos
Porcentaje
9%
Maz amarillo duro
9% (7% hasta el 31.10.2013)
Algodn en rama sin desmontar
9% (15% hasta el 31.10.2013)
Caa de azcar
9% (10% hasta el 31.10.2013)
Arena y Piedra
12% (10% hasta el 31.10.2013)
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y

formas primarias derivados de los mismos
Bienes gravados con IGV, por renuncia a la exoneracin
15%
9% (10% hasta el 31.10.2013)
Aceite de pescado
9%
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y

dems invertebrados acuticos
9%
Embarcaciones pesqueras
9%
Leche
4%
madera
9%
Oro gravado con IGV
12%
SISTEMA DE
DETRACCIONES
N343-2014-SUNAT
Abog. Vanessa Chvez
En el ANEXO 2 BIENES
- Recursos hidrobiolgicos ------------ Se rebaja la tasa de 9% a 4%
- Maz amarillo duro --------------------- Se rebaja la tasa de 9% a 4%
- Algodn en rama sin desmotar ---- Se retira del SPOT
- Caa de azcar------------------------- Se retira del SPOT
- Arena y piedra -------------------------- Se rebaja la tasa de 12% a 10%
- Bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneracin---- Se retira del SPOT
- Aceite de pescado --------------------- Se retira del SPOT
- Hari a, polvo y pellets de pes ado, rust eos, olus os y de s i verte rados a uti os ---------------------------------- Se rebaja la tasa de 9% a 4%
- Embarcaciones pesqueras ---------- Se retira del SPOT
- Leche ------------------------------------- Se retira del SPOT
- Madera ----------------------------------- Se rebaja la tasa de 9% a 4%
- Oro gravado con el IGV -------------- Se rebaja la tasa de 12% a 10%
- Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta---- Se retira del SPOT
- Esprragos------------------------------- Se retira del SPOT
- Minerales no metlicos---------------- Se rebaja la tasa de 12% a 10%
- Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV -------- Se rebaja la
tasa de 4% a 1.5%
- Minerales no metlicos --------------- Se rebaja la tasa de 12% a 10%
- Plomo ------------------------------------- Se retira del SPOT
Abog. Vanessa Chvez
INFORME N. 039-2012-SUNAT/4B0000
1. La venta de la mezcla preparada de piedra y arena (que tambin puede
contener un conglomerante como el cemento), denominada hormign,
empleada como material de construccin en obras de ingeniera civil, no se
encuentra sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central (SPOT).
2. La venta de la mezcla natural de piedra y arena que se extrae directamente de
los ros, denominada hormign de ro, empleada como material de construccin
en obras de ingeniera civil, se encuentra sujeta al SPOT y, en consecuencia,
corresponde efectuar el depsito de la detraccin respectiva.
USUARIO O
ADQUIRIENTE
Fecha de pago (total o parcial)
Dentro del 5to da hbil del mes siguiente a

su anotacin en el R.C.
Cuando se entregue la
totalidad del importe sin haber
acreditado el depsito
PROVEEDOR
Dentro del 5to da hbil siguiente de haber

recibido la totalidad del importe
Anexo 3
Definicin
Porcentaje
Intermediacin laboral y tercerizacin
12%
Arrendamiento de bienes muebles
12%
Mantenimiento y reparacin de bienes

muebles
12% (9% hasta el 31.10.2013)
Movimiento de carga
Otros servicios empresariales
12%
12% (hasta el 30.06.2014)
10% (*) aplicable a las operaciones cuyo momento para
efectuar el depsito se produzca a partir de 1 de julio del 2014
Comisin mercantil
12%
Fabricacin de bienes por encargo
12%
Servicios de transporte de personas
12%
Contratos de construccin
Dems servicios gravados con el IGV
4%
(5% hasta el 31.10.2013)
9% (hasta el 31.10.2013)
12% (a partir del 01.11.2013 hasta el
30.06.2014)
10% (*) aplicable a las operaciones cuyo momento para
efectuar el depsito se produzca a partir de 1 de julio del 2014
SISTEMA DE
DETRACCIONES
N343-2014-SUNAT
Abog. Vanessa Chvez
En el ANEXO 3 SERVICIOS
- Intermediacin laboral y tercerizacin ------------------- Se rebaja la tasa de 12%
a 10%
- Arrendamiento de bienes------------------------------------ Se rebaja la tasa de 12%
a 10%
- Mantenimiento y reparacin de bienes muebles ---------- Se rebaja la tasa de
12% a 10%
- Movimiento de carga ----------------------------------------- Se rebaja la tasa de 12%
a 10%
- Comisin mercantil ------------------------------------------- Se rebaja la tasa de 12% a
10%
- Fabricacin de bienes por encargo ----------------------- Se rebaja la tasa de 12% a
10%
- Servicio de transporte de personas ----------------------- Se rebaja la tasa de 12%
a 10%
Abog. Vanessa Chvez
Arrendamiento
Arrendamiento
de bienes
Bienes inmuebles
Subarrendamiento
Bienes muebles
Cesin en uso
Nota:
Se incluye al arrendamiento, subarrendamiento o
cesin en uso de bienes muebles dotado de operario
en tanto que no califique como contrato de
construccin.
No se incluyen en esta definicin los contratos de
arrendamiento financiero.
Los corporales que pueden llevarse de

un lugar a otro, los derechos referentes
a los mismos, los signos distintivos,
invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, las naves
y aeronaves, as como los documentos y
ttulos cuya transferencia implique la de
cualquiera de los mencionados bienes.
Bienes muebles:
Los corporales que pueden llevarse de
un lugar a otro, los derechos referentes
a los mismos, los signos distintivos,
invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, las naves
y aeronaves, as como los documentos
y ttulos cuya transferencia implique la
de cualquiera de los mencionados
bienes.
Mantenimiento
Reparacin
Bienes muebles
corporales y de las
naves y aeronaves
CASO PRCTICO
E
INFORME SUNAT
Consulta:
El camin de la empresa Coyote SA sufre la rotura parcial del
parachoques. Por ello, la empresa decidi llevar al camin a un
taller mecnico.
El mecnico decide cambiar el parachoques por uno nuevo,
como un mantenimiento.
Por dicho servicio, se emiti la Facturan 001-326 la misma que
incluye la venta del parachoques y el monto del servicio.
Coyote SA consulta si se debe aplicar el SPOT slo por el monto

correspondiente al servicio sin incluir el precio del parachoques
Solucin:
Se debe aplicar la detraccin al monto total de la Factura,
incluyendo el precio de venta del parachoques.
MATERIA:
Se consulta si los servicios referidos al mantenimiento,
actualizacin y la solucin de problemas de los programas de
cmputo (aplicacin de antivirus) estn sujetos al Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(SPOT) a que se refiere el Decreto Legislativo N. 940, en
virtud a lo dispuesto por el numeral 3 del Anexo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT.
Solucin:
Para efectos del SPOT, los servicios referidos al
mantenimiento, actualizacin y solucin de
problemas de los programas de cmputo
(aplicacin de antivirus), no se encuentran
comprendidos en el numeral 3 del Anexo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N. 1832004/SUNAT.
Por otro lado debemos de tener en cuenta que dicho informe

es del ao 2011.
En la actualidad se encuentra vigente la detraccin para los
dems servicios gravados con el IGV, con la tasa del 10%.
Por ello dicha operacin en la actualidad si se encontrara
sujeta al sistema de detracciones, el depsito deber realizarse
siempre que la operacin supere los S/.700.00 nuevos soles y
se consignar el cdigo 037.
Esta clase comprende la prestacin de asesoramiento,

orientacin y asistencia operativa a las empresas,
comprenden:
Actividades de relaciones pblicas (creacin de una

imagen, mejorar relaciones con el pblico, entre
otros).
Actividades
de
planificacin,
organizacin,
funcionamiento, control, informacin administrativa;
de asesoramiento y gestin combinados (las de
ingenieros y economistas agrnomos y de gestin de
sociedades de cartera).
INFORME N 210-2007-SUNAT/2B0000
Los siguientes servicios se encuentran incluidos en el inciso d)

del numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT como "Actividades de
asesoramiento empresarial y en materia de gestin (Clase
7414)", y por tal motivo, se encuentran sujetos al SPOT:
a) Servicio de relacionar clientes o referenciar posibles
compradores a favor de una empresa para la adquisicin de
sus productos.
b) Servicio de asesora a empresas en la forma como deben
presentarse ante sus potenciales clientes (llevar muestras,
listas de precios, especificaciones, etc.).
Es importante sealar que para determinar si

una actividad est comprendida dentro de
esta clase se debe prestar atencin a la
naturaleza del propio servicio y no sobre la
persona que lo ejecuta.
Dentro de esta clase estn comprendidas las

actividades:
Las actividades de arquitectura, ingeniera,
exploracin y prospeccin; y la prestacin de
asesoramiento tcnico conexo.
Las
actividades
tcnicas,
actividades
especializadas que se relacionan con la ingeniera.
Las actividades geolgicas y de prospeccin.

Las actividades de agrimensura conexas.
Comitente o
comisionista
comerciantes
efecta
mandato
O
B
J
E
T
O
Agentes
mediadores
Acto de
comercio
Operacin de
comercio
Un corredor o agente de
intermediacin de operaciones
en la Bolsa de Productos o
Bolsa de Valores
Se encuentra excluido
al mandato en el que
el comisionista es
Una empresa del Sistema

Financiero y del Sistema de
Seguros.
Un Agente de Aduana y el
comitente aquel que solicite
cualquiera de los regmenes,
operaciones
o
destinos
aduaneros especiales o de
excepcin.
INFORME N 112-2006-SUNAT/2B0000
MATERIA:
En relacin con las normas que regulan la aplicacin del

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (SPOT), se consulta si el servicio de
referenciar personas (posibles compradores) a una
entidad o empresa para la adquisicin de productos se
encuentra sujeto a dicho Sistema.
Solucin
El supuesto en el cual un sujeto, a cambio de una retribucin
o ingreso que se considera renta de tercera categora, presta
el servicio de relacionar clientes o referenciar posibles
compradores a favor de una empresa para la adquisicin de
sus productos, y para cuyo efecto no se celebra ningn
contrato de mandato, ni se realiza -por parte del prestador
del servicio- ningn acto jurdico de contenido comercial
por cuenta e inters de la empresa usuaria; no configura el
servicio de comisin mercantil a que hace referencia el
numeral 6 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia
N 183-2004/SUNAT, y por lo tanto no se encuentra sujeto al
SPOT.
54
Servicios de impresin
El cliente seala las caractersticas,
condiciones de pago, cantidad,
precio y fecha de entrega.
El cliente proporciona su logo
mediante un disco compacto o un
link en internet
El cliente entrega el diseo para la
impresin en un disco compacto u
otro medio fsico
Los servicios que prestan las
imprentas estn sujetas al
SPOT?
INFORME N 1032012-SUNAT/4B0000
Todas estas
operaciones NO estn
sujetas al SPOT
SERVICIOS EXCLUIDOS DEL SPOT
A) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el art. 16 de la

Ley N26702- Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros
y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas
modificatorias.
1. Empresa Bancaria
2. Empresa Financiera
3. Caja Municipal de Ahorro y Crdito
4. Caja Municipal de Crdito Popular
5. Entidad de Desarrollo a la Pequea y Micro
Empresa - EDPYME
6. Cooperativas de Ahorro y Crdito autorizadas
a captar recursos del pblico
7. Caja Rural de Ahorro y Crdito
1. Empresas de
operaciones
Mltiples:
2. Empresas
Especializadas
3. Bancos de
Inversin
1. Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria.

2. Empresas de Arrendamiento Financiero.
3. Empresas de Factoring.
4. Empresas Afianzadora y de Garantas.
5. Empresas de Servicios Fiduaciarios.
6. Empresas Administradoras Hipotecaria.
4. Empresas de
Seguros:
1. Empresa que opera en un

solo ramo (de riesgos
generales o de vida).
2. Empresa que opera en
ambos ramos (de riesgos
generales y de vida).
3. Empresa de Seguros y de
Reaseguros.
4. Empresa de Reaseguros.

B) Los servicios prestados por el Seguro Social de SaludESSALUD.
C) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin
Previsional-ONP.
D) El servicio de expendio de comidas y bebidas en
ESTABLECIMIENTOS ABIERTOS AL PBLICO tales como
restaurantes y bares. El servicio privado de buffet se
encuentra sujeto al SPOT?

E) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos
los servicios complementarios a ste, prestado al
husped por los establecimientos de hospedaje a que
se refiere el Reglamento de Establecimientos de
Hospedaje a que se refiere el Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto
Supremo N029-2004-MINCETUR.
F) El servicio postal y el servicio de entrega rpida.

(Decreto Legislativo N1053Ley General de Aduanas)

G) Los servicios comprendidos en las
exclusiones previstas en el literal a) del
numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral
7 del Anexo III de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004-Sunat
Inciso a) del Numeral 6
del Anexo III:
A) Un corredor o agente
de intermediacin de
operaciones en la Bolsa
de Productos o Bolsa de
Valores
Incisos a) y b) del
Numeral del Anexo
III:
Fabricacin de
bienes por encargo
No se incluye en sta definicin:

a) Las operaciones por las cuales el usuario entrega
nicamente avos textiles (etiquetas, hangtags, stickers,
entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches,
ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones,
cintas, twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas,
plataformas y cajas de embalaje), en tanto el prestador
se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de
prendas textiles.
b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega
nicamente diseos, planos o cualquier bien intangible,
mientras que el prestador se hace cargo de todo el
proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o
transformacin de un bien.
EXCEPCIONES ADICIONADAS POR LA R.S. N 1582012-SUNAT (14.07.2012)

j) Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la
energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones Elctricas
aprobada por el Decreto Ley N. 25844
k) Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos
prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos
celebrados al amparo de los Decretos Leyes N 22774 y 22775 y
normas modificatorias.
l) Los servicios prestados por las instituciones de compensacin y
liquidacin de valores a las que se refiere el Captulo III del Ttulo
VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores,
aprobado por el Decreto Supremo N. 093-2002-EF y normas
modificatorias.
ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y
aeroportuarios
Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema

que origina el depsito, entendindose como tal:
g.1. Tratndose de operaciones gravados con el IGV, al mes y ao
correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que
sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o
deba emitirse, lo que ocurra primero.
g.2. Tratndose de operaciones exonerados del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora, al mes y ao correspondiente a
la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la operacin o la
nota de dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra
primero.
g.3. Para las operaciones de traslado de bienes a que se refiere el inciso
c) del numeral 2.1 del artculo 2, al ao y mes de la fecha en que se
efecta el depsito.
Resolucin de Superintendencia N 317-2013/SUNAT
PRIMERA VENTA DE
INMUEBLE
RESOLUCIN
DE
SUPERINTENDENCIA
N 022-2013-SUNAT
CASOS EN LOS QUE SE APLICA LA DETRACCIN
La primera venta de
inmuebles que realicen
los constructores de los
mismos.
Existen 3 casos de acuerdo con el inciso

d) del artculo 1 de la Ley del IGV
MONTO DE LA DETRACCIN
Cunto?
4% sobre el importe de la operacin (terreno + fbrica + IGV)
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

Artculo 10.- Sujetos obligados a
efectuar el depsito. En las
operaciones indicadas en el artculo 7,
los sujetos obligados a efectuar el
depsito son:
10.3 En la venta de bienes inmuebles

gravada con el IGV:
Quin?

a) El adquirente del bien inmueble
cuando el comprobante de pago
que deba emitirse y entregarse por
la operacin, conforme a las normas
sobre comprobantes de pago,
permita ejercer el derecho a crdito
fiscal o sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble

cuando:
i) El comprobante de pago que deba
emitirse y entregarse por la
operacin, conforme a las normas
sobre comprobantes de pago, no
permita ejercer el derecho a crdito
fiscal ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
ii) Reciba la totalidad del importe de

la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo, sin perjuicio
de la sancin que corresponda al
adquirente que omiti realizar el
depsito habiendo estado obligado a
efectuarlo.
Cuando la venta es a una PN

como consumidor final
Cuando el adquirente (generador

de rentas empresariales) no realiz
el depsito
MOMENTO PARA EFECTUAR LA DETRACCION

CUNDO?
Artculo 11.- Momento para efectuar el
depsito. Tratndose de las operaciones
indicadas en el artculo 7, el depsito se
realizar:
11.3 En la venta de bienes inmuebles gravada

con el IGV:
Momento para efectuar el depsito(Generador de

renta de tercera categora)
a) Hasta la fecha de pago parcial o

total al proveedor del bien
inmueble o dentro del quinto (5)
da hbil del mes siguiente a aquel
en que se efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro
de Compras, lo que ocurra primero.
Cuando el obligado a efectuar el

depsito sea el adquirente del bien
inmueble;
MOMENTO PARA EFECTUAR LA

DETRACCIN(CONSUMIDOR FINAL)
b) Hasta la fecha de pago

parcial o total al proveedor
del bien inmueble
Cuando ste sea el obligado

a efectuar el depsito,
conforme a lo sealado en
el acpite i) del inciso b) del
numeral 10.3 del artculo
10.
Momento para efectuar la detraccin

(La detraccin la tiene que realizar el vendedor, el comprador
generador de renta tercera no la realizo)
c) Dentro del quinto (5) da

hbil siguiente de recibida la
totalidad del importe de la
operacin
Cuando el obligado a efectuar

el depsito sea el proveedor
del bien inmueble, conforme
a lo sealado en el acpite ii)
del inciso b) del numeral 10.3
del artculo 10.
MODIFICACIN DE LOS ANEXOS 4 Y 5 DE LA R. S.

183-2004-SUNAT
ANEXO 4: SE INCORPORA EL CDIGO 040
CODIGO
TIPO DE BIEN O SERVICIO
040
Bien Inmueble gravado con el IGV

Artculo 9 de la R. de S. 022-2013/SUNAT
ANEXO 5: SE SUSTITUYE LA DESCRIPCIN DEL TIPO DE
OPERACIN 01
CODIGO
TIPO DE OPERACIN
01
Venta de bienes muebles o inmuebles,

prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV
Artculo 10 de la R. de S. 022-2013/SUNAT
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
(En tanto que no califique como contrato de construccin de

acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del presente
anexo)
INFORME N. 055-2014SUNAT/4B0000
La construccin de proyectos pblicos, la instalacin de lneas de
transmisin de energa elctrica, las obras auxiliares en zonas urbanas, as
como la instalacin de sistema de alumbrado y seales elctricas en las
calles se encuentran sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
(SPOT) como contratos de construccin, sindoles de aplicacin el
porcentaje de detraccin del 4%.
MATERIA:
Se consulta si se encuentra sujeto al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias (SPOT) a que se refiere el Decreto Legislativo N. 940 el
servicio de eliminacin de desmonte para el acondicionamiento de un
terreno, previo al inicio de obras de construccin.
Solucin:
El servicio de eliminacin de desmonte para el acondicionamiento de
un terreno, previo al inicio de obras de construccin, se encuentra
sujeto al SPOT al estar comprendido en el numeral 9 del Anexo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT.
MATERIA:
Se consulta si la cesin en uso temporal de las salas de exposiciones de un
hotel que incluye el servicio de coffee break(1) para los asistentes de las
charlas realizadas en ellas se encuentra sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias (SPOT) o, si en tal supuesto, este ltimo no
estara sujeto al sistema en virtud de lo dispuesto en la Resolucin de
Superintendencia N. 063-2012/SUNAT.
Solucin
La cesin en uso temporal de las salas de exposiciones de un hotel que
incluye el servicio de coffee break para los asistentes de las charlas
realizadas en ellas se encuentra sujeta al SPOT con el porcentaje del 12%.
DETRACCION DE BIENES NO
GRAVADOS CON EL IGV
INFORME N. 103-2013SUNAT/4B0000
1.En el supuesto que una empresa exportadora entregue a su proveedor un pago

anticipado por la compra del caf, posteriormente entregado, dicho proveedor
deber emitir y otorgar a la referida empresa una factura en la fecha en que recibe
el pago anticipado y por el monto percibido.
Posteriormente, en caso existiera un saldo pendiente de cancelacin, el proveedor
deber emitir y otorgar otra factura por dicho saldo, considerando que este
documento debe ser entregado en el momento en que se entregue el bien o en el
momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero.
2.En el supuesto a que se refiere el numeral anterior y, tratndose de la venta de
caf crudo o verde exonerada del IGV en virtud del inciso A) del Apndice I de la
Ley de IGV, el porcentaje de detraccin de 1,5% al que hace referencia el numeral
20 del Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, deber
aplicarse sobre el importe consignado en cada comprobante de pago, esto es,
sobre la suma percibida por el proveedor del bien con carcter de pago anticipado,
as como sobre el saldo pendiente de cancelacin, respectivamente.
3.Si un contribuyente, ubicado o no en la amazona, compra a un proveedor ubicado en

dicha zona, caf crudo o verde para su consumo en ella, y otorga un pago anticipado al
referido proveedor, quien emite la factura respectiva por dicho anticipo, al no
encontrarse la mencionada venta sujeta al SPOT, no corresponder aplicar la detraccin
sobre el aludido anticipo. Tampoco proceder aplicar la detraccin sobre el saldo
pendiente de cancelacin a la fecha de entrega del bien.
Si el consumo del caf crudo o verde se produjera fuera de la Amazona, resultar de
aplicacin lo sealado en el numeral precedente.
4.Si el proveedor entrega al comprador el caf crudo o verde, por un importe menor al
del anticipo otorgado, dado que en su oportunidad emiti y otorg la respectiva factura
por el importe del anticipo recibido por la operacin, el que, finalmente, representa el
pago total de esta, no corresponder que luego emita otro comprobante de pago. No
obstante, proceder que emita la nota de crdito respectiva a fin de modificar dicha
factura, disminuyendo el importe consignado en esta al valor equivalente al bien
entregado.
5.En el supuesto que, por cualquier problema u otro motivo, el proveedor no entregue al
comprador el bien por el cual este dio un anticipo, corresponder que emita la nota de
crdito respectiva por la anulacin de la venta, lo que determinara que aquella se emita
por el importe total del anticipo recibido, aun cuando este se haya encontrado sujeto a la
aplicacin del SPOT.
Modificacion en el procedimiento de entrega de la

constancia de detraccin
Se ha determinado que se modifique el inciso

c) del numeral 17.1 del artculo 17 de la
Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT al igual que el numeral 7.3 del
artculo 7 de la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006/SUNAT.
La puesta a disposicin de la constancia de detraccin podr

efectuarse de manera opcional:
A travs del medio electrnico que acuerden ambas partes o,
A travs de la opcin de envo del mdulo de consultas del Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias en SUNAT Operaciones en Lnea, al
correo electrnico que indique el titular de la cuenta o usuario del
servicio, en caso que el depsito se efecte a travs de SUNAT Virtual.
Tratndose de los depsitos efectuados a travs de las agencias del Banco
de la Nacin, tambin podr utilizarse la opcin de envo del mdulo de
consultas del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en SUNAT
operaciones en Lnea, al correo electrnico que indique el titular de la
cuenta o usuario del servicio, en cuyo caso, no se exigir la puesta a
disposicin del original o copia de la constancia de depsito.
En todos los casos, la copia de la constancia de depsito correspondiente a
la SUNAT deber ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando esta
as lo requiera.
PROCEDIMIENTOS
Y
TRMITES
El obligado, respecto de alguna operacin sujeta al SPOT donde el proveedor de servicio

carezca de cuenta de detraccin abierta en el Banco de la Nacin, comunicar dicha
situacin a la SUNAT solicitando la apertura de oficio de una cuenta de detraccin con la
finalidad de hacer el depsito respectivo.
La solicitud ser presentada en la dependencia a la que corresponde el domicilio fiscal del

obligado, y deber sealar los datos de identificacin del proveedor (RUC, Nombre o razn
social, direccin).
La SUNAT requerir al proveedor para que en el plazo de tres das hbiles proceda a abrir la
cuenta de detraccin.
En caso el contribuyente requerido no cumpla con abrir la cuenta de detraccin, o tenga la
condicin de domicilio NO HABIDO, la SUNAT proceder a solicitar al Banco de la Nacin
abrir una cuenta de oficio.
El Banco de la Nacin abrir la cuenta y comunicar tal hecho a la SUNAT por correo
electrnico u otro medio, detallando los datos de la cuenta abierta, la misma que ser
comunicada al solicitante.
Asimismo, la SUNAT notificar al proveedor comunicndole que se ha procedido a abrirle
una cuenta de detraccin de oficio y que deber acercarse al Banco de la Nacin para
complementar el trmite de apertura de cuenta,
a) Escrito sealando que ha efectuado un depsito en forma errada, el mismo

que deber estar firmado por el contribuyente o el representante legal,
precisando lo siguiente:
a.1) Cuenta de detracciones donde se efectu el depsito con error (cuenta del
beneficiario):
Nmero de la cuenta
RUC del titular de dicha cuenta
Nombre o razn social del beneficiario
a.2) Constancia del depsito con error:
Nmero de la constancia.
Fecha del depsito
Importe depositado.
a.3) Cuenta de detracciones del proveedor o prestador del servicio donde se debi
haber efectuado el depsito:
Nmero de la cuenta de detracciones.
RUC del proveedor o prestador del servicio.
Nombre o Razn Social.
b) Original y copia SUNAT o fotocopia de la Constancia de Depsito

mediante el cual se efectu el depsito en cuenta errada, y copia del
comprobante de pago y/o gua de remisin de la transaccin que
origin la detraccin.
c) del beneficiario de la cuenta, donde acepta que el depsito fue realizado
en su cuenta por error debido a que no efectu la transaccin que
origina el depsito y la autorizacin expresa para que dicho importe
sea transferido a la cuenta de detracciones del proveedor o prestador
del servicio por el importe depositado indebidamente. El escrito
deber estar firmado por el contribuyente o representante legal y por
los titulares cuyas firmas estn registrados en el Banco de la Nacin
como autorizados a girar contra la cuenta de detraccin.
d) Cualquier otra informacin que el solicitante considere necesario para
sustentar su solicitud.
En todos los casos, de ser necesario en la evaluacin de la solicitud, la
SUNAT podr requerir informacin adicional a la presentada por el
solicitante.
SOLICITUD DE ERRORES EN LA CONSTANCIA DE

DEPSITOS DE DETRACCIONES
a) Escrito del depositante sealando que ha efectuado un depsito indebido o en

exceso, segn el tipo de error sealado en el numeral 2 del presente documento, el
mismo que deber estar firmado por el contribuyente o el representante legal,
precisando adicionalmente la siguiente informacin:
a.1) Cuenta de detracciones del beneficiario donde se efectu el depsito indebido o en
exceso, precisando lo siguiente:
Nmero de la cuenta del beneficiario
RUC del beneficiario
Nombre o razn social del beneficiario
a.2) Cuenta bancaria comercial donde, de corresponder, ser efectuado el abono por la
restitucin del depsito indebido o en exceso, precisando lo siguiente:
Nmero de la cuenta bancaria comercial del cual es titular el depositante, proveedor
o prestador de servicio, segn corresponda.
Cdigo de Cuenta Interbancaria CCI y nombre del banco comercial correspondiente a
la cuenta bancaria comercial donde se abonar la restitucin de fondos.RUC del
titular de la cuenta donde se abonar la restitucin de fondos.
Nombre o Razn Social del titular de la cuenta donde se abonar la restitucin de
fondos.
a.3) Constancia del depsito a travs del cual se efectu el depsito

indebido o en exceso, precisando la siguiente informacin:
Nmero de la constancia.
Fecha del depsito
Importe total depositado y acreditado en la constancia.
Importe indebido o en exceso que se ha efectuado.
b) Escrito del beneficiario de la cuenta, donde indicar la existencia de un
depsito indebido o en exceso, el monto del mismo y la autorizacin
expresa para que dicho importe sea debitado de su cuenta de
detracciones. El escrito deber estar firmado por el contribuyente o
representante legal y por los titulares cuyas firmas estn registrados en el
Banco de la Nacin como autorizados a girar contra la cuenta de
detraccin.
c) Copia simple de la constancia de depsito.
d) Comprobante(s) de pago(s) correspondiente(s) a la operacin por la

que se efectu el depsito de la detraccin, segn el caso.
e) Carta del banco comercial a la que pertenece la cuenta donde se

abonar la restitucin de fondos, indicando el Cdigo de Cuenta
Interbancaria CCI y el titular de dicha cuenta.
f) Cualquier otra informacin que el solicitante considere necesario para
sustentar su solicitud.
En todos los casos, de ser necesario en la evaluacin de la solicitud, la
SUNAT podr requerir informacin adicional a la presentada por el
solicitante.
Sistemas Administrativos
del IGV
Detracciones
La constancia de depsito carecer de validez cuando:

1. No figure en los registros del Banco de la Nacin o
2. Cuando la informacin que contiene no corresponda a la
proporcionada por dicha entidad, con excepcin de la
informacin prevista en los incisos e) (Cdigo del bien, servicio
Anexo 4), f) (Cdigo de la operacin Anexo 5) y g) (Periodo
tributario) del numeral 18.1 y siempre que mediante el
comprobante de pago emitido por la operacin sujeta al
Sistema pueda acreditarse que se trata de un error al
consignar dicha informacin.
b) () cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que stas sean
subsanadas mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria, con anterioridad

a cualquier notificacin de la SUNAT sobre el particular
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en la declaracin
correspondiente al perodo evaluado, sea inferior al importe de las operaciones
correspondientes a ese perodo respecto de las cuales se hubieran efectuado los
depsitos. Para determinar este ltimo importe, se tomarn en cuenta aquellos
depsitos en cuyas constancias se consigne EL PERIODO tributario evaluado, excluyendo
a este efecto los depsitos efectuados por el traslados de los bienes del Anexo 1 (azcar,
algodn, alcohol etlico).
b.2) El importe de las operaciones exoneradas del IGV que se consigne en la declaracin
correspondiente al perodo evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta
exoneradas del IGV correspondientes a ese perodo respecto de las cuales se hubieran
efectuado los depsitos. Para determinar este ltimo importe, se tomarn en cuenta
aquellos depsitos en cuyas constancias se consigne EL PERIODO tributario evaluado,
excluyendo a este efecto los depsitos efectuados por el traslados de los bienes del
Anexo 1 (azcar, algodn, alcohol etlico).
Causales para el ingreso como recaudacin (Num. 9.3 del artculo 9 del D.S.
155-2004-EF):
a) Inconsistencias
b) Condicin de NO HABIDO
c) No comparecer o comparecer fuera del plazo (num. 7 del artculo 177
del CT, cdigos 6084 o 6484)
d) Haber incurrido en las infracciones
- No emitir CdP (num. 1 del artculo 174 del CT, cdigo 6018)
- No llevar libros o registros vinculados (num. 1 del artculo 175 del CT,
cdigo 6031)
- No presentar declaraciones determinativas dentro de los plazos (num.
1 del artculo 176 del CT, cdigo 6041 o 6441).
- No exhibir libros, registros u otros documentos solicitados (num. 1 del
artculo 177 del CT, cdigos 6075 o 6475).
- Declarar cifras o datos falsos (num. 1 del artculo 178 del CT, cdigos
6091 o 6491).
a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se

encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de
la Nacin por encontrarse sujeto al Sistema:
a.1) Se hubiese verificado la condicin de NO HABIDO. Excepcin que

no impedir posteriores ingresos como recaudacin en caso se
verifique luego que se mantiene la condicin de no habido.
a.2) Tratndose de las infracciones tipificadas en el numeral 1 del
artculo 174 (no emitir CdP), numeral 1 del artculo 175 (no llevar
libros y registros) y numeral 1 del artculo 177 (no exhibir informacin
solicitada) del Cdigo Tributario, se detecta la comisin de la infraccin.
b) Tratndose de las causales INCONSISTENCIAS, as

como las INFRACCIONES tipificadas en el numeral 1 del
artculo 176 (declaraciones determinativas fuera del
plazo) y numeral 1 del artculo 178 (datos falsos) del
Cdigo Tributario, si el perodo tributario al que se
refieren es anterior a la fecha en que el titular de la
cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de
detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse
sujeto al Sistema
c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido

en la causal, ya se hubiera efectuado un ingreso como
recaudacin por cualquier otra causal. No obstante ello, s
se podr efectuar ms de un ingreso como recaudacin
respecto de un mismo perodo cuando la causal que lo
justifique sea el NO HABIDO o la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 178 (datos falsos) del CT , salvos sus
excepciones).
d) Tratndose de la causal NO HABIDO, si tal condicin se adquiri

dentro de los 40 das calendario anteriores a la fecha en que la SUNAT
comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin.
e) Tratndose de NO COMPARECER O COMPARECER FUERA DEL PLAZO,
si el deudor tributario hubiera comparecido ante la Administracin
Tributaria hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en que
ello se hubiera solicitado.
f.1) Por la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 174 (no entregar CdP) del CT, si a la fecha en que la SUNAT
comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin la
resolucin de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin
no se encuentre firme o consentida.
f.2) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 175 (no

llevar libros o registros) del CT, si el titular de la cuenta hubiera
subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado por la SUNAT,
el mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles.
f.3) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 (no

exhibir libros y registros u otros documentos) del CT, si el titular de
la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo
otorgado por la SUNAT, el mismo que no podr ser menor de 2
das hbiles.
Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 (cifras o datos

falsos) del CT, si el titular de la cuenta subsana dicha infraccin mediante
la presentacin de la correspondiente declaracin rectificatoria y el pago
de la totalidad del tributo omitido, de corresponder:
En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya infraccin fuese
detectada mediante un proceso de fiscalizacin hasta el quinto da
hbil posterior al cierre del ltimo requerimiento.
En caso de los titulares de la cuenta cuya infraccin se determine a
partir de la presentacin de una declaracin rectificatoria hasta la
fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de
ingreso como recaudacin.
La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema

efectuadas en el periodo respecto del cual el titular de la cuenta incurri en
la causal, cuando se trate de:
Inconsistencias.
Las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 174 (no entregar
CdP) y el numeral 1 del artculo 176 (no presentar declaraciones) del CT.
La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema

efectuadas en el(los) periodo(s) vinculado(s) a los documentos cuya
exhibicin se requiera, cuando se trate de la causal referida a la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 177 (no exhibir libros y registros u
otros documentos) del CT respecto de no exhibir documentos distintos a los
libros y/o registros solicitados.
El 150% del DATO FALSO ms los intereses moratorios de corresponder

generados hasta la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del
procedimiento de ingreso como recaudacin, determinado mediante una
declaracin rectificatoria o en el proceso de fiscalizacin, cuando se trate
de la causal referida a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo
178 del CT.
EN TODOS LOS CASOS EL INGRESO

COMO RECAUDACIN TENDR COMO
LMITE EL SALDO DE LA CUENTA A LA
FECHA EN QUE SE HAGA EFECTIVO EL
INGRESO.
MOMENTO 1
La SUNAT slo podr imputar los montos ingresados como recaudacin al

pago de deuda tributaria contenida en OP, RD, RM o prdida del
fraccionamiento SIEMPRE QUE SEAN EXIGIBLES COACTIVAMENTE, as
como para el pago de costas y gastos generados en el procedimiento de
cobranza coactiva.
Antes del 01.02.2014, la SUNAT aplicaba a

voluntad lo trasladado, imputando a
cualquier deuda que se reflejara en los
sistemas de la administracin, lo que
constitua, dentro de varias, la ms grave
afectacin a los derechos fundamentales
del contribuyente. NO OBSTANTE:
MOMENTO 2
A partir del 19.03.2014 se ampla a (segundo prrafo del 4.1):

La SUNAT tambin podr imputar los montos ingresados como recaudacin al
pago de deuda tributaria autoliquidada por el propio titular de la cuenta o
contenida en OP emitidas de conformidad con el numeral 1 del artculo 78 del
CT (no a pagos a cuenta ni por tributos derivados de errores materiales) que
no hayan sido notificadas as como a las cuotas de fraccionamiento vencidas,
SI ES QUE en un plazo de 2 das hbiles contados a partir del da hbil

siguiente de realizada la notificacin al titular de la cuenta de la resolucin
que dispone el ingreso como recaudacin, ste no hubiera comunicado a la
SUNAT su voluntad en contra de que se impute los referidos montos al pago
de la deuda tributaria sealada en este prrafo.
Resolucin de Superintendencia N 077-2014/SUNAT (18/03/2014)

Ingresos previos, comunicacin al 21/03/2014.
MOMENTO 3
El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el

ingreso como recaudacin podr solicitar la imputacin de los montos
ingresados al pago de su deuda tributaria est contenida o no en OP,
RD, RM o prdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento
vencidas, al saldo pendiente de deuda fraccionada vigente, a costas y
gastos generados dentro del procedimiento de cobranza coactiva; a
cuyo efecto DEBER PRESENTAR UNA COMUNICACIN A LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
MOMENTO 4
La SUNAT solo podr imputar los montos ingresados como recaudacin

que NO hayan sido objeto de la solicitud antes mencionada.
En los casos en que el titular de la cuenta hubiera comunicado su

voluntad en contra de que la SUNAT efecte la imputacin (del
segundo prrafo del numeral 4.1), la administracin tributaria solo
podr imputar los montos ingresados como recaudacin contra la deuda
tributaria EXIGIBLES COACTIVAMENTE, as como para el pago de costas y
gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva.
Numeral 9.3 del artculo 9 del Decreto Legislativo N 940,

incorporado por el Decreto Legislativo N 1110, vigente desde el
01.07.2012
Establece la solicitud del extorno a la cuenta de origen de los
montos ingresados como recaudacin, en los siguientes casos:
- Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y
obtenido la baja de inscripcin en el RUC.
- Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en
proceso
de liquidacin.
- Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con
contabilidad independiente, cuando ocurra el trmino del
contrato.
- Otras que la SUNAT establezca mediante Resolucin de
Superintendencia.
REQUISITOS GENERALES:
Mantener un saldo del monto ingresado como recaudacin pendiente de
aplicar a la fecha de presentacin de la solicitud.
Haber subsanado la causal que origin el ingreso en el caso de
INCONSISTENCIAS, NO HABIDO, o las infracciones tipificadas en el numeral
1 del artculo 175 (no llevar libros o registros), el numeral 1 del artculo 177
(no exihibir libros, registros y otros documentos) respecto de no exhibir los
libros y/o registros contables y el numeral 1 del artculo 178 (datos falsos)
del CT a la fecha de presentacin de la solicitud.
Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta
la fecha de baja del RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin del
contrato de colaboracin empresarial.
REQUISITOS GENERALES:
No tener la condicin de no habido a la fecha de baja de RUC, inicio
del proceso de liquidacin o finalizacin del contrato de
colaboracin empresarial.
No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por
SUNAT, pendiente de pago a la fecha de presentacin de la solicitud,
aun cuando sta se encuentre impugnada o fraccionada.
No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el ingreso
como recaudacin materia de la solicitud de extorno.
REQUISITOS ESPECFICOS:
Tratndose de PERSONAS NATURALES, debe haber transcurrido ms de 9
meses desde la fecha de aprobada la baja de inscripcin en el RUC y no haber
realizado actividades desde dicha fecha.
Tratndose de PERSONAS JURDICAS, debe haber transcurrido ms de 9 meses
desde la fecha en que acredite el inicio del proceso de liquidacin y no haber
realizado actividades desde dicha fecha, salvo aquellas vinculadas al proceso
de liquidacin. Adicionalmente deber haber presentado las declaraciones
juradas a las que estuviera obligado durante el proceso de liquidacin.
Tratndose de CONTRATOS DE COLABORACIN EMPRESARIAL CON
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE, debe haber transcurrido ms de 9 meses
desde la culminacin del contrato de colaboracin.
PROCEDIMIENTO DE EXTORNO:
Presentar un escrito firmado por el titular o su representante legal acreditado en
el RUC, en la Mesa de Partes de su jurisdiccin, indicando la siguiente
informacin:
a) Nmero de RUC.
b) Nombres y apellidos, denominacin o razn social.
c) Nmero de la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin.
d) Nmero de la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin.
e) Nmero de orden de la boleta de pago con la que se realiz el ingreso como
recaudacin.
En caso se detecte el incumplimiento de cualquiera de los requisitos (generales o
especficos), la SUNAT comunicar al solicitante para que proceda a subsanarlos
dentro de 10 das hbiles.
La SUNAT deber atender la solicitud de extorno dentro del plazo de 90 das

calendario. Caso contrario silencio NEGATIVO.
Tratndose de la infraccin prevista en el numeral 1 del artculo 176 del CT, se

considerar la omisin a la presentacin de las declaraciones correspondientes a los
siguientes conceptos, SALVO que el titular de la cuenta subsane dicha omisin hasta
la fecha en que la SUNAT comunique el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin:
IGV - Cuenta propia.
Retenciones y/o percepciones del IGV.
Impuesto Selectivo al Consumo.
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera categora.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora.
Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora.
Contribuciones a ESSALUD y Oficina de Normalizacin Previsional - ONP.
SUJETOS OBLIGADOS
(Art. 5 del Decreto y Normas Complementarias)
CRITERIO
a) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien

encarga la construccin o tercero, cuando el
proveedor del bien o prestador del servicio no tiene
cuenta abierta en la que se pueda realizar el
Depsito.
b) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien
encarga la construccin o tercero, cuando el
proveedor del bien, prestador del servicio tiene
cuenta abierta en la que se puede realizar el
Depsito.
SUBSANA
c) El proveedor del bien, prestador del servicio o
CIN
quien ejecuta la construccin de acuerdo a lo
sealado en el segundo prrafo del literal a) del
inciso 5.1. del artculo 5 del Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del servicio o
quien ejecuta la construccin de acuerdo a lo
sealado en el tercer prrafo del literal a) del inciso
5.1. del artculo 5 del Decreto.
e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y
el propietario de los bienes que realice o encargue
el traslado de dichos bienes.
Criterio de Gradualidad: Si se
realiza la Subsanacin
antes que surta efecto cualquier
notificacin en la que se le
comunica
al infractor que ha incurrido en
infraccin.
100%
Se han eliminados los tramos del 100%, 70% y 50%

Se ha ELIMINADO el denominado EFECTO ESPEJO, el que dispona la
aplicacin la gradualidad para el cliente que haba pagado el 100% de la
operacin al proveedor, siempre que este ltimo se haya efectuado la auto
detraccin durante los veinticinco (25) das hbiles siguientes a la fecha o
plazo previsto para que el adquirente o usuario realice el Depsito. Solo bajo
ese supuesto, el cliente gozaba de la misma gradualidad que le corresponda al
proveedor.
Se conserva la base de la multa (50% del monto no depositado) sealado por
el Decreto Legislativo N 1110 del 20/06/2012 vigente desde el 01/07/2012.
Se aplica solo para las infracciones cometidas desde el 01/02/2014, es decir,
desde la vigencia de la Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT.
DEFINICIN
Carne y despojos
comestibles
DESCRIPCIN
CDIGO
Slo los bienes comprendidos

en las subpartidas nacionales
0201.10.00.00/
0206.90.00.00.
4%
014

Vigente desde el 01/03/2014
CARNE Y DESPOJOS COMESTIBLES:

02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.
02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada.
02.03 Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o
congelada.
02.04 Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada
o congelada.
02.05 Carne de animales de las especies caballar, asnal o mular, fresca,
refrigerada o congelada.
02.06 Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina,
ovina, caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados.
NO comprende la carne de AVES prevista en el clase 0207.11.00.00
FLEXIBILZACION EN LA LIBERACION
DE FONDOS DE DETRACCIONES
Se ha establecido que se pueda solicitar hasta cuatro veces al
ao dentro de los primeros cinco das hbiles de los meses de
enero, abril, julio y octubre.
Vigencia de este cambio opera a partir del 1 de abril de 2015, de
acuerdo a la nica Disposicin Complementaria Final de la
Abog. Vanessa Chvez
Liberacin de Fondos
RECURSO DE RECONSIDERACIN
De acuerdo al artculo 208 de la LPAG, el recurso de reconsideracin se debe
interponer ante el mismo rgano que dict el primer acto que es materia de la
impugnacin.
El plazo de resolucin es de treinta (30) das hbiles ms cinco (05) das hbiles
para su notificacin.
Dicho recurso administrativo debe sustentarse de forma obligatoria en nueva
prueba, esto es, si el contribuyente no tuviese ningn elemento distinto a los ya
otorgados a la administracin, no habra mrito para solicitarle al mismo rgano
que reconsidere su decisin.
El ltimo prrafo del citado artculo dispone que este recurso es opcional y su no
interposicin no impide el ejercicio del recurso de apelacin.
RECURSO DE APELACIN
Segn lo establecido en el artculo 209 de la LPAG, el recurso de apelacin
se debe interponer cuando la impugnacin se sustente en diferente
interpretacin de las pruebas producidas o cuando se trate de cuestiones de
puro derecho, debiendo dirigirse a la misma autoridad que expidi el acto
que se impugna para que eleve lo actuado al superior jerrquico.
Es decir, si la impugnacin no se sustenta en nueva prueba, o si el
contribuyente requiere la revisin de la Resolucin de Intendencia de forma
directa por el superior jerrquico, NO es obligatoria que primero haya
presentado el recurso de reconsideracin.
El plazo de resolucin es de treinta (30) das hbiles ms cinco (05) das
hbiles para su notificacin.
Si el contribuyente ha cado en las causales para el traslado de los fondos en

calidad de recaudacin, o una vez notificada la Resolucin de Intendencia que
dispone el traslado de los fondos, aun cuando el contribuyente presente el
recurso de reclamacin o apelacin dentro de los plazos, SUNAT efectuar de
cualquier modo el traslado a titulo de recaudacin con el cdigo 8073.
De acuerdo al ltimo prrafo del numeral 9.3 del artculo 9 del Decreto
Legislativo N 940: Los montos ingresados como recaudacin sern destinados
al pago de las deudas tributarias y las costas y gastos (), cuyo vencimiento,
fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la
generacin de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad
a la realizacin de los depsitos correspondientes.
No obstante lo anterior, despus de que SUNAT aplique a todos los valores,

deudas auto liquidadas, costas y gastos administrativos, los montos
recaudados, de quedar alguna saldo a favor (no aplicado), el contribuyente
conserva la facultad de utilizar dichos saldos para el pago de sus
obligaciones tributarias generadas con posterioridad al traslado de los
montos.
Para viabilizar lo anterior, el contribuyente debe determinar sus impuestos y
contribuciones (Tesoro, Essalud, ONP, etc.) a los que se encuentre obligado
en cada periodo, presentando para ello sus declaraciones juradas
mensuales (PDT 621, 601, etc.) o anuales, de corresponder, consignado
como monto a pagar 0 y posteriormente, o incluso con oportunidad de la
declaracin, debe ingresar una carta por Mesa de Partes solicitando la
aplicacin de los saldos a favor a las obligaciones declaradas. La
mencionado Carta debe ser rotulada como Imputacin de saldos de
Detracciones Cdigo 8073, indicando el periodo, el cdigo de tributo o
multa, y el monto de la misma, as como el nmero de orden de la
declaracin y la fecha de presentacin.

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Fecha de pago (total o parcial)

Dentro del 5to da hbil del mes siguiente a

Dentro del 5to da hbil siguiente de haber

Operaciones Sujetas AL SISTEMA

El usuario del servicio

Se emita comprobante de pago que no

El usuario del servicio o

El prestador del servicio o quien ejecuta

Definicin del monto de la operacin; vinculacin al artculo 14 de

Bienes comprendidos en las subpartidas

Bienes comprendidos en las subpartidas

Bienes comprendidos en las subpartidas

Abog. Vanessa Chvez

- Azcar -------------- Se retira del SPOT.

Abog. Vanessa Chvez

Maz amarillo duro

9% (7% hasta el 31.10.2013)

Algodn en rama sin desmontar

9% (15% hasta el 31.10.2013)

9% (10% hasta el 31.10.2013)

12% (10% hasta el 31.10.2013)

Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y

9% (10% hasta el 31.10.2013)

Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y

Oro gravado con IGV

Abog. Vanessa Chvez

Fecha de pago (total o parcial)

Dentro del 5to da hbil del mes siguiente a

Dentro del 5to da hbil siguiente de haber

Intermediacin laboral y tercerizacin

Arrendamiento de bienes muebles

Mantenimiento y reparacin de bienes

12% (9% hasta el 31.10.2013)

Fabricacin de bienes por encargo

Servicios de transporte de personas

(5% hasta el 31.10.2013)

Abog. Vanessa Chvez

Abog. Vanessa Chvez

Los corporales que pueden llevarse de

Coyote SA consulta si se debe aplicar el SPOT slo por el monto

Por otro lado debemos de tener en cuenta que dicho informe

Esta clase comprende la prestacin de asesoramiento,

Actividades de relaciones pblicas (creacin de una

Los siguientes servicios se encuentran incluidos en el inciso d)

Es importante sealar que para determinar si

Dentro de esta clase estn comprendidas las

Las actividades geolgicas y de prospeccin.

Una empresa del Sistema

En relacin con las normas que regulan la aplicacin del

SERVICIOS EXCLUIDOS DEL SPOT

A) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el art. 16 de la

1. Empresas de Capitalizacin Inmobiliaria.

SERVICIOS EXCLUIDOS DEL SPOT

1. Empresa que opera en un

SERVICIOS EXCLUIDOS DEL SPOT

SERVICIOS EXCLUIDOS DEL SPOT

F) El servicio postal y el servicio de entrega rpida.

SERVICIOS EXCLUIDOS DEL SPOT

SERVICIOS EXCLUIDOS DEL SPOT

No se incluye en sta definicin:

EXCEPCIONES ADICIONADAS POR LA R.S. N 1582012-SUNAT (14.07.2012)

Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema

CASOS EN LOS QUE SE APLICA LA DETRACCIN