CAPITULO III

EXENCIONES

Artculo 343.- Bienes Exentos. (Modificado por el Artculo 24 de la Ley No.

253-12 de fecha 09 de noviembre del 2012). La transferencia y la importacin
de los bienes que se detallan a continuacin estarn exentas del impuesto
establecido en el artculo 335. En el caso de que el bien exento forme parte de una
subpartida del Arancel de Aduanas de la Repblica Dominicana que incluya otros
bienes, estos ltimos no se consideraran exentos:
1) Las importaciones definitivas de bienes de uso personal efectuadas con
franquicias de derechos de importacin, con sujecin a los regmenes especiales
relativos a: equipaje de viaje de pasajeros, de personas con discapacidad, de
inmigrantes, de residentes en viaje de retorno, de personal del servicio exterior de
la Nacin y de cualquier otra persona a la que se dispense ese tratamiento especial.
2) Las importaciones definitivas efectuadas con franquicias en materia de derechos
de importacin por las instituciones del sector pblico, misiones diplomticas y
consulares, organismos internacionales y regionales de los que la Repblica
Dominicana forma parte.
3) Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago
de derechos de importacin.
4) Las importaciones de bienes amparadas en rgimen de internacin temporal.
5) Las importaciones de mquinas y piezas de repuestos para las mismas, materias
primas e insumos y equipos y sus repuestos, realizadas por empresas de las zonas
francas industriales de exportacin, directamente vinculada con su actividad
industrial.
7) Las importaciones de cualquier otro bien incluido en los literales (a)- (j) del
artculo 13 de la Ley No. 14-93 y sus modificaciones.
Prrafo I. Cuando la importacin hubiere gozado de un tratamiento especial en
razn del destino expresamente determinado y, en un plazo inferior a los tres aos
a contar del momento de la importacin, el importador de los mismos cambiare su
destino, nacer para ste la obligacin de ingresar la suma que resulte de aplicar,
sobre el valor previsto en el numeral 2) del artculo 338 de este Ttulo, la tasa a la
que hubiere estado sujeta en su oportunidad de no haber existido el referido
tratamiento Este pago deber ejecutarse dentro de los diez das de realizado el
cambio.
Prrafo II. Los nitratos de potasio, de amonio, sodio, mezcla de urea con nitrato de
amonio, cloruro de potasio y productos similares, que se destinen a la formulacin
de explosivos, fuegos artificiales, quedan excluidos de la lista de bienes exentos
prevista en el presente artculo.

Prrafo III. Las materias primas, material de empaque e insumos utilizados

directamente en la produccin de los siguientes bienes estarn exentos del pago
del impuesto establecido en el artculo 345, siempre que sean importados o
adquiridos en el mercado local por los propios productores:
Prrafo IV. Estn exentas del pago del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) las importaciones y adquisiciones en el mercado
local, las materias primas, material de empaque, insumos, maquinarias, equipos y
sus repuestos directamente relacionados con la fabricacin o produccin de
medicinas para uso humano y animal, fertilizantes, agroqumicos y alimentos para
animales cuando sean adquiridos por los propios laboratorios farmacuticos,
fbricas de fertilizantes, agroqumicos y alimentos de animales, los insumos para la
fabricacin de fertilizantes, e insumos para produccin de alimentos de animales,
de acuerdo con lo que dicte el reglamento de aplicacin de los ttulos II y III del
Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana. En caso de que la importacin se
realice para fines distintos a los contemplados en este prrafo, la Direccin General
de Aduanas proceder al cobro de los derechos arancelarios y a la penalizacin del
importador conforme lo establecido en la Ley de Aduanas vigente.
Prrafo V. La Administracin Tributaria reglamentar la aplicacin de los prrafos
Anteriores.
Reglamento de ITBIS 293-11. : Artculo 11. EXENCION DEL ITBIS A LA
TRANSFERENCIA Y LA IMPORTACION DE BIENES DEL SECTOR PRIMARIO.
Para los efectos del Artculo 343 del Cdigo, quedan exentos del impuesto, los
bienes provenientes del sector primario que se presenten cortados, aplanados, en
trozos, frescos, salados, secos, refrigerados, congelados o empacados y los
vegetales cuando sean sometidos nicamente a un proceso de secado, limpiado,
descascarado, despepitado o desgranado, siempre que no se transforme el estado
natural del bien.
Reglamento de ITBIS 293-11. : Artculo 12. DETERMINACION DE BIENES
EXENTOS. Cuando existan dudas acerca del alcance de la exencin a un
determinado bien o servicio, de los indicados en los Artculos 343 y 344 del Cdigo,
la Direccin General de Impuestos Internos, de oficio, o a pedido de los
contribuyentes, fijar el criterio correspondiente mediante resolucin. Dicha
resolucin deber ser motivada y determinar las caractersticas del bien de que se
trate. La Direccin General de Impuestos Internos basar su decisin sobre el o los
productos objeto de dudas, tomando como base la nomenclatura del Arancel de
Aduanas, partidas, posiciones, reglas interpretativas y notas explicativas vigentes a
ese momento. Esta resolucin tendr efecto y deber ser aplicada al caso
especfico que la produce y a los que se presenten en el futuro, que se refieran al
mismo bien que origin su aprobacin y no sern aplicables a casos resueltos con
anterioridad a su vigencia.
Norma General 04-13 Articulo 2 Parrafo II : Prrafo II. Para que los adquirientes
de los bienes y servicios facturados por las Zonas Francas Comerciales, tanto de los
aeropuertos como las localizadas dentro de los hoteles tursticos, puedan comprar
exentos de ITBIS y de ISC, se requerir a la hora de realizar las compras, la

presentacin del pasaporte extranjero y ticket areo que confirme la fecha efectiva
de salida de territorio dominicano.
Reglamento de ITBIS 293-11. : Artculo 13. IDENTIFICACION DE BIENES
EXENTOS. Para la identificacin de los bienes exentos previstos en el Artculo 343
del Cdigo Tributario, regir la Nomenclatura vigente del Sistema Armonizado de
Designacin y Codificacin de Mercancas.
Prrafo I: Exencin por destino de bienes importados. En los casos de las
exenciones otorgadas en funcin del destino a dar a los bienes y/o artculos
importados, la Direccin General de Aduanas deber comprobar si el bien
importado sirve para el destino sealado, de conformidad con su naturaleza. Para
estos fines el importador deber entregar a la Direccin General de Aduanas, las
muestras necesarias para el examen y clasificacin de los bienes o mercancas.
Prrafo II: Exencin por destino de bienes adquiridos en el mercado local. En los
casos de las exenciones de bienes otorgadas para el mercado local, en funcin del
uso o destino de los mismos, el reconocimiento de este derecho estar subordinado
a la subsistencia de las condiciones y requisitos dispuestos en las leyes al respecto.
En el caso de no cumplirse con los requisitos establecidos en las leyes,
corresponder el pago de los impuestos que aplique.
Decreto No.50-13 que establece el Reglamento de Aplicacin de la Ley No.
253-12 : Artculo 19. Mecanismos para otorgar exencin de ITBIS. Los
productores de bienes exentos que en virtud a lo dispuesto en los prrafos III y IV,
del Artculo 343, del Cdigo Tributario, se encuentran exentos del pago de ITBIS,
podrn solicitar la exencin mediante los siguientes mecanismos:
1. Aprobacin de Facturas Proforma. La Administracin proceder a
autorizar que se facture en Comprobantes Fiscales para Regmenes
Especiales sin incluir el ITBIS, de acuerdo a las Polticas y Procedimientos que
utiliza el rea de Crditos y Compensaciones de la Direccin General de
Impuestos Internos (DGII) para estos fines.
2. Autorizacin de proveedores. Mediante este mecanismo los
proveedores recurrentes sern autorizados a facturar sin el ITBIS, en
Comprobantes Fiscales para Regmenes Especiales, de acuerdo a las Polticas
y Procedimientos que utiliza el rea de Crditos y Compensaciones de la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII) para estos fines.
Artculo 344.- Servicios Exentos. (Modificado por el Artculo 25 de la Ley
No. 253-12 de fecha 09 de noviembre del 2012.) La provisin de los servicios
que se detallan a continuacin est exenta del pago del Impuesto sobre las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios.
1) Servicios financieros, incluyendo seguros.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 14. SERVICIOS
EXENTOS.: d) Servicios financieros. Los servicios financieros tales
como los depsitos de cualquier naturaleza, prstamos, servicios de
tarjeta de crdito, lneas o cartas de crdito, canje de divisas y otros

servicios financieros similares. El alquiler de cajas de seguridad en

otros lugares que no fueren entidades financieras, se consideran un
servicio gravado.
2) Servicios de planes de pensiones y jubilaciones.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 14. SERVICIOS
EXENTOS.: c) Servicios de planes de pensiones y jubilaciones.
Los servicios de Pensiones y Jubilaciones.
3) Servicios de transporte terrestre de personas y de carga.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 14. SERVICIOS
EXENTOS.: e) Servicios de transporte terrestre de personas y
cargas. Los servicios de transportacin de personas y mercancas por
va terrestre dentro de la Repblica Dominicana, as como los fletes o
transportacin area y martima de mercancas desde la Repblica
Dominicana al extranjero.
4) Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 14. SERVICIOS
EXENTOS.: f) Servicios de electricidad, agua y recogida de
basura. Los servicios de suministro de electricidad y agua, as como el
servicio de recogida de basura. Estn excluidos de la exencin, los
servicios de instalacin y reparacin de cables, tuberas, equipos y
otros materiales elctricos, sanitarios e higinicos, necesarios para
recibir electricidad y agua o para recogida de basura.
5) Servicios de alquiler de viviendas.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 14. SERVICIOS
EXENTOS.: g) Servicio de alquiler de vivienda. A los fines de este
impuesto se considera vivienda, el lugar destinado exclusivamente a ser
habitado por personas, de manera habitual o con carcter de permanencia.
Se incluye dentro del concepto de alquiler de vivienda, las pensiones o
alquiler de habitaciones dentro de una vivienda.
Prrafo I: No se considera vivienda y por tanto queda gravado el
alquiler de fincas, terrenos, industrias, barcos, aviones, villas,
apartamentos tursticos, locales o estructuras fsicas para el uso
distinto de viviendas, tales como locales comerciales o naves
industriales, incluyendo lugares donde operan comercios, negocios,
oficinas, consultorios, hospitales, colegios, centros educativos o de
recreacin, hoteles, aparta-hoteles, moteles y otras estructuras que no
sean viviendas.
Prrafo II. Alquiler mixto. Cuando en un mismo lugar se alquile una
parte de la estructura para vivienda y otra parte para una actividad
distinta que est gravada, el impuesto solamente se aplicar sobre la
proporcin que corresponda al servicio o alquiler gravado.

6) Servicios de salud.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 14. SERVICIOS
EXENTOS.: b) Servicios de salud. Los servicios de salud
destinados directamente a la prevencin, diagnstico, tratamiento y
cura de las enfermedades fsicas o mentales de las personas,
incluyendo los servicios hospitalarios, enfermera, laboratorios
mdicos, imgenes y radiografas, servicios de ambulancia,
rehabilitacin fsica y mental, incluyendo servicios psicolgicos y
tratamientos contra la adiccin, nutricionistas, dietistas y
quiroprcticos.
7) Servicios educativos y culturales.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 14. SERVICIOS
EXENTOS.: a) Servicios de educacin y culturales. Los servicios
de educacin y culturales, como la enseanza pre-primaria, primaria,
secundaria, universitaria, maestra, post-grado, enseanza tcnica,
artstica o de capacitacin, idiomas, cursos o talleres, la enseanza de
teatro, ballet, pera, danza, grupos folklricos, orquesta sinfnica o de
cmara y cualquier otra actividad tendente a la capacitacin,
aprendizaje, adquisicin de conocimiento o de entrenamiento de las
personas y la enseanza o entrenamiento de animales.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 14. SERVICIOS
EXENTOS.: i) Servicios artsticos. Los espectculos culturales y/o
artsticos, ya sean clsicos o populares, y las presentaciones de
artistas, msicos, obras teatrales, ballets y tteres.
8) Servicios funerarios.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 14. SERVICIOS
EXENTOS.: Literal k, Numeral 6. Servicios Funerarios. Se
consideran servicios funerarios exentos de este impuesto los pagos
por servicios de traslado, preparacin, velatorio, enterramiento y
exhumacin del fallecido, as como las ceremonias religiosas,
incluyendo el suministro de atades.
Prrafo: Los servicios de construccin de criptas y monumentos, as
como los servicios por cuidado, seguridad y mantenimiento de
cementerios no se consideran servicios funerarios y por tanto se
encuentran sujetos a este impuesto.
9) Servicios de Salones de Belleza y Peluqueras.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 14. SERVICIOS
EXENTOS.: h) Servicios de cuidado personal. A los fines de este
impuesto se consideran servicios de cuidado personal aquellos
destinados al cuidado fsico del cuerpo de la persona, tales como los
servicios de salud, higiene, masajes, gimnasios, corte y cuidado del

cabello, depilacin, maquillaje, limpieza facial, saunas, manicure y

pedicure y servicios similares.
Prrafo: No se consideran servicios de cuidado personal, y por tanto
constituyen servicios gravados, los servicios de seguridad o custodia,
alimentacin, diversin, entretenimiento, ni aquellos que recaen sobre
los bienes, derechos y propiedades de las personas, tales como
vestimentas, limpieza o reparacin de vehculos, lavanderas,
sastreras y otros.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 14. SERVICIOS EXENTOS.: j)
Servicios exportados. Servicios prestados desde el territorio dominicano
para ser utilizados y consumidos exclusivamente en el exterior por persona
fsica o moral no domiciliada ni residente en la Repblica Dominicana, que
pague el servicio con renta de fuente extranjera sin afectar renta ni gastos
en la Repblica Dominicana.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 14. SERVICIOS EXENTOS. Otros
Servicios Exentos: k) Otros servicios exentos.
1. Servicios prestados por los poderes, instituciones u organismos del
Estado, en tanto sean servicios inherentes al Estado, que no puedan ser
ofertados por particulares. Sin embargo, proceder el cobro de impuesto por
parte de los poderes, instituciones u organismos del Estado, cuando el mismo
servicio prestado por personas o empresas particulares est gravado por el
impuesto o cuando los servicios gravados sean prestados por empresas que
sean total o parcialmente propiedad del Estado.
2. Servicios prestados a empresas instaladas en las zonas francas de
exportacin.
3. Servicios prestados a embajadas, consulados y organismos
internacionales exentos de este impuesto, segn la legislacin o los
convenios y acuerdos internacionales.
4. Servicios prestados por las cmaras de comercio y produccin reconocidas
por el Estado.
5. Servicio de movimiento de carga (servicios de estiba, desestiba, arrimo,
remolque, practicaje, carga y descarga) cuando sean prestados en los
puertos y aeropuertos, por ser servicios conexos a la actividad de
exportacin.
7. Servicios de casino, loteras, juegos manuales, juegos deportivos, torneos,
ferias y exposiciones.
Norma General 07-07 Artculo 3 Prrafo V: El trabajo realizado por los
obreros, maestros de obra o ajusteros, no estar sujeto a la aplicacin del ITBIS.
Norma General 02-06 Artculo 1: A partir del perodo enero 2006, se
presumir como exenta del pago del Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y servicios (ITBIS), una proporcin equivalente al veinte por ciento

(20%) del precio o de la tarifa total neta determinada o facturada por la provision
de los servicios prestados por los hoteles bajo la modalidad de todo incluido.
Norma General 09-06 Artculo nico: Queda derogada la Norma General
No.
02-06 de
fecha 02 de marzo
del
2006,
sobre Proporcin
Exenta de ITBIS dentro de paquetes tursticos de Todo incluido, a partir del 1ro
de enero del ao 2007.
Reglamento de ITBIS 293-11. Artculo 15. NO EXTENSIN DE LA
EXENCIN. Quienes realicen prestaciones de servicios exentos as como los
que comercialicen bienes exentos, dicha exencin no se extender a las
adquisiciones de bienes y servicios gravados por el impuesto, salvo que la
ley establezca lo contrario.
Prrafo I. Quienes adquieran bienes o servicios exentos por el impuesto,
debern facturar el ITBIS correspondiente a las transferencias de bienes o
prestaciones de servicios gravados que realicen, salvo que una ley
establezca lo contrario.
Prrafo II. Del uso indebido del bien o servicio exento. Cuando la exencin
est condicionada al destino que se le debe dar al bien o servicio y stos sean
utilizados para un fin distinto, el beneficiario de la exencin del bien o del servicio,
deber proceder a declarar y pagar el impuesto en el mismo perodo en el que se
produjo el cambio del destino que se deba dar al bien o servicio.