Promocion Al Exportador Drawback

NDICE
I.
INTRODUCCIN: ...................................................................................................................... 2
II.
RESTITUCIN DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK........................................... 3

1. Introduccin:.............................................................................................................................. 3
2. Marco legal:............................................................................................................................... 3
3. Procedimiento General Restitucin de derechos arancelarios -Drawback (INTA - PG.07) ........ 4
4. Procedimiento para solicitar la Restitucin de los Derechos Arancelarios ............................... 10
5. Otros aspectos a considerar: .................................................................................................. 15
III. SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR .................................................................................... 20

1.
Bases Normativas: ............................................................................................................... 20
2. Aspectos Generales del Saldo a Favor del Exportador (SFE): ................................................ 20

3. Procedimiento de devolucin y emisin de Notas de Crdito negociables:.............................. 33
4. Pronunciamientos del Tribunal Fiscal: ..................................................................................... 35
5. Aplicacin Prctica: ................................................................................................................. 36
PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV
PROMOCIN AL EXPORTADOR DRAWBACK - SALDO

A FAVOR DEL IGV
I.
INTRODUCCIN:
La Administracin tributaria ha visto necesario la consideracin de un Sistema de Promocin al

Exportador, con la finalidad que el contribuyente que realice una operacin calificada como
Exportacin, pueda recuperar el IGV pagado por las adquisiciones de bienes y/o servicios
relacionados a dicha exportacin.
Como bien sabemos las operaciones comerciales realizadas en territorio nacional se
encuentran gravadas con el IGV, segn se establece en el artculo 1 del TUO de la Ley del IGV e
ISC:
El IGV grava las siguientes operaciones:
a.
b.
c.
d.
La venta en el pas de bienes muebles;

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. e) La
importacin de bienes.
Adems de identificar los bienes y servicios inafectos y exonerados expresamente por la norma del
IGV, en el Apndice I y II.
Segn COMEX Per, sealo que las exportaciones peruanas estn en un crecimiento constante,
esto debido principalmente a la demanda externa, consolidacin de nuevos mercados de
exportacin, y recuperacin de los precios internacionales, por ende el estado no ajeno a este
crecimiento econmico tiene la misin de impulsar un sistema de promocin comercial a travs
del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (Mincetur) y la Comisin para la Promocin de
las Exportaciones y el Turismo (Promperu).
Asimismo, la Administracin Tributaria SUNAT; ha evaluado los aspectos impositivos de las
operaciones comerciales realizadas en el exterior, por ende esta obra le permitir formarse una
nocin sobre los procedimientos administrativos a considerarse por las empresas
peruanas que decidan exportar, las mismas que son canalizadas a travs de ADUANAS; as
como la adecuada aplicacin de las normas tributarias respecto a la promocin de la exportacin,
tales como el Saldo a Favor del Exportador y el Drawback.
El sistema del Saldo a Favor del Exportador - SFE, consiste en compensar el importe del IGV
pagado, siempre que cumpla con los requisitos formales y sustanciales establecidos en el TUO de
la Ley del IGV e ISC1, para ser utilizado como crdito fiscal por parte del exportador; contra otros
impuestos que le corresponda pagar, o en su defecto podr solicitar la devolucin del mismo;
basadas en las normas tributarias establecidas para este mecanismo.
El Drawback, es un rgimen de restitucin arancelaria que permite, como consecuencia de la
exportacin de mercancas, obtener la restitucin total o parcial de los derechos arancelarios, que
hayan gravado la importacin de las mercancas contenidas en los bienes exportados o
consumidos durante su produccin.
1
Artculo 18 y 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC.
ACTULIDAD EMPRESARIAL
II.
RESTITUCIN DE DERECHOS ARANCELARIOS

DRAWBACK
1. Introduccin:
Dentro del Sistema de Promocin al Exportador, tambin encontramos al Sistema de
Restitucin Simplificada de Derechos Arancelarios DRAWBACK, en Per al igual que en otros
pases del mundo el Drawback es el instrumento legal que cumple la funcin de promover la
exportacin de mercancas , este sistema permite obtener como consecuencia de la exportacin,
una subvencin determinada por un porcentaje aplicado al valor FOB del producto exportado;
siendo que su costo de produccin se ha visto incrementado debido a los derechos arancelarios
que gravaron la importacin de materias primas, insumos, productos intermedios y partes o piezas
incorporados o consumidos en la produccin del bien exportado, siempre que no superen los
lmites establecidos.
Este sistema no es aplicable para las empresas comercializadoras, sino ms bien son beneficiarios
las empresas Productoras- Exportadoras.
2. Marco legal:
Ley General de Aduanas, aprobada mediante Decreto Leg. N.1053 y su Reglamento

aprobado con D. S. N.010-2008-EF y sus modificatorias.
Procedimiento de Restitucin de derechos arancelarios- Drawback INTA-PG.07.
Reglamento de Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios
aprobado por Decreto supremo N 104-95-EF y sus normas modificatorias.
TUO de la Ley General de Aduanas, D. S. N 129-2004-EF y su Reglamento aprobado por
D. S. N 011-2005-EF.
Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de
Aduanas, aprobada con Decreto Supremo No.031-2009-EF.
Ley No.28438, Ley que regulariza infracciones de la Ley General de Aduanas.
Ley No.29326, Ley que establece disposiciones complementaras en relacin con la
restitucin indebida de derechos arancelarios.
Lista de Partidas Arancelarias excluidas de la restitucin de derechos arancelarios,
aprobada por D. S. N 127-2002-EF y sus modificatorias.
Normas referidas al Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos
Arancelarios, Resolucin Ministerial N 138-95-EF/15 publicada el 03.09.1995, Resolucin
Ministerial N 195-95-EF publicada el 31.12.1995 y Resolucin Ministerial N 156-98-EF/10
publicada el 08.07.1998.
Ley de Delitos Aduaneros, Ley N 28008 publicada el 19.06.2003 y su Reglamento
aprobado mediante D. S. N 121-2003-EF (27.08.2003).
Criterios de Vinculacin, artculo 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado por D. S. N 122-94-EF publicado el 21.09.1994 modificado por el D. S. N0452001-EF publicado el 20.03.2001.
Ley que regulariza infracciones de la Ley General de Aduanas, Ley N 28438
(28.12.2004).
3. Procedimiento General Restitucin de derechos arancelarios Drawback (INTA - PG.07)

3.1 Aspectos Generales:
Cuando para exportar un producto se hace necesario importar insumos y materias primas, el
exportador tiene el derecho a solicitar la restitucin de los aranceles pagados por la nacionalizacin
de los insumos o materias primas, siempre que no se hayan acogido a algn otro beneficio en su
importacin es decir, se deber haber pagado los tributos e impuestos completos. Por lo tanto se
puede decir que no habr restitucin de derechos arancelarios o Drawback si no se ha importado
algn insumo o materia prima para la fabricacin del bien que se va a exportar y por el cual se
obtendr el beneficio.
El Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios, permite obtener como
consecuencia de la exportacin, la devolucin de un porcentaje del valor FOB del producto
exportado, en razn que el costo de produccin se ha visto incrementado por los derechos
arancelarios que gravan la importacin de insumos incorporados o consumidos en la
produccin del bien exportado. De esta manera podemos definir legalmente al Drawback como un
rgimen aduanero en virtud al cual se devuelve al exportador el pago de los derechos arancelarios
cancelados al momento de la importacin de las mercancas que posteriormente han formado parte
de la produccin de los bienes exportados.
3.1.1 Beneficiarios del Drawback:
Pueden ser beneficiarias de la restitucin las empresas productoras exportadoras; tales:
Se sita dentro del Rgimen de Perfeccionamiento, que segn el Artculo 82 de la Ley General de
Aduanas, es el Rgimen Aduanero que permite, como consecuencia de la exportacin de
mercancas, obtener la restitucin total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado
la importacin para el consumo de las mercancas contenidas en los bienes exportados o
consumidos durante su produccin.

El Drawback o Rgimen de Restitucin Arancelaria, pertenece al grupo de los llamados regmenes
aduaneros de Perfeccionamiento Activo. Estos, tal como estn planteados sirven para ser utilizados
en distintas actividades aduaneras que tienen en comn la importacin de materias primas,
insumos, productos intermedios, partes y piezas, dentro del territorio nacional, para ser
reexportados luego de ser transformados o incorporados a otro producto final o consumido en su
produccin, con la finalidad de restituir los aranceles pagados o afianzados.
Cul es el objetivo de la Restitucin?

El objetivo de la restitucin arancelaria se explica en el deseo de eliminar el costo arancelario que
pudiera formar parte del costo total del producto a ser exportado, para lo cual se crean estos
mecanismos de promocin.
Aqu algunos puntos a analizar:
En el caso de los denominados Drawback y/o reintegros tributarios, el propsito es

compensar, devolver o reintegrar a los exportadores los impuestos internos que los han
gravado, precisando que estos tienen como objetivo evitar que en el producto que se
exporta se incluya el valor de los impuestos.
En la actualidad se ha generalizado el denominado Drawback, que consiste en fijar un
porcentaje que se devuelve, o establecer un crdito que se utiliza contra el pago de
impuestos, o establecer una tasa como porcentaje del valor FOB de la exportacin.
En rigor se podra decir que el Drawback privilegia un sistema objetivo, esto es, que no da
lugar a la discrecionalidad por parte de las autoridades.
En cambio, los reintegros, reembolsos o devolucin privilegian ms bien el criterio subjetivo,
esto es, que se juzga cada caso en funcin de sus circunstancias particulares.
Entonces, cuando la tasa de restitucin por Drawback, en algunos casos, puede devolver al
exportador un monto mayor al que pago por gravmenes aduaneros, se puede sealar que el
exceso constituira un subsidio indirecto, pues cubre costos mayores a los propios aranceles
efectivamente desembolsados, razn por lo cual existen sistemas en donde no se utiliza la va

simplificada del Drawback sino que se emplea la evaluacin previa del exportador para restituirle
los aranceles pagados.
3.2 Bienes sujetos al beneficio:
En principio debemos definir ciertos trminos, para efecto de la inclusin o exclusin del beneficio, y
son:
Insumo: Incluye materias primas, productos intermedios, partes y piezas.
Materia Prima: Es toda sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un
producto, incluidos aquellos que se consumen o intervienen directamente en el
proceso de produccin o manufactura, o sirven para conservar el producto de exportacin.
As mismo, se considerarn como materia prima las etiquetas, envases y otros artculos
necesarios para la Conservacin y transporte del producto exportado.
Productos Intermedios: Son aquellos elementos que requieren de procesos
posteriores para adquirir la forma final que sern incorporados al producto exportado.
Pieza: Es aquella unidad previamente manufacturada, cuya ulterior divisin fsica
produzca su inutilizacin para la finalidad a que estaba destinada.
Parte: Se refiere al conjunto o combinacin de piezas, unidas por cualquier
procedimiento de sujecin, destinado a constituir una unidad superior.
Mermas: Son los residuos, subproductos o desperdicios con y sin valor comercial; aquellos
restos o residuos no aprovechables que resulten del proceso de produccin, los que para
estos efectos se considerarn incorporados o consumidos en el bien exportado.
Valor del producto exportado: Es el valor FOB del respectivo bien, excluidas las
comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operacin de venta
para su exportacin definitiva, en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
3.2.1 Insumos importados utilizados en los bienes de exportacin definitiva:
Los insumos pueden ser adquiridos bajo las siguientes modalidades:
a) Primera: Importados directamente por el beneficiario.
b) Segunda: Importados por terceros.
c) Tercera: Mercancas elaboradas con insumos importados adquiridos de proveedores locales.
3.2.2 Exportacin de productos que incorporen insumos extranjeros, no estn sujetos a
restitucin cuando son:
a. Ingresados al pas bajo mecanismos aduaneros suspensivos, salvo que hubieren sido
nacionalizados pagando el ntegro de los derechos arancelarios antes de ser incorporados o
consumidos en el bien exportado.
b. Ingresados bajo los regmenes de Admisin Temporal para Reexportacin en el mismo
Estado y/o para Perfeccionamiento Activo, salvo que hubieren sido previamente
nacionalizados pagando el ntegro de los derechos arancelarios.
c. Nacionalizados al amparo del rgimen de Reposicin de Mercancas en Franquicia.
d. Nacionalizados con exoneracin arancelaria, con preferencia arancelaria o franquicias
aduaneras especiales otorgadas por Acuerdos Comerciales Internacionales, salvo que el
exportador realice la deduccin sobre el valor FOB del monto correspondiente a estos
insumos, lo que es posible slo en el caso de insumos importados para el consumo
adquiridos localmente sin transformacin.

e. Nacionalizados con tasa arancelaria cero, siendo nico insumo importado.
Asimismo, no se conceder el beneficio por el uso exclusivo de combustibles importados o
cualquier otra fuente energtica cuando su funcin sea la de generar calor o energa para la
obtencin del producto exportado, as como los repuestos y tiles de recambio que se consuman o
empleen en la obtencin de dicho bien.
En el caso del consumo parcial de los insumos importados durante el proceso producto del bien
exportado, se podr utilizar la DUA DS de importacin de manera parcial, pudindose destinar el
saldo de dichos insumos a la venta local, o solicitar nuevamente el beneficio de restitucin al
realizar otro despacho de exportacin definitiva. Asimismo, se podrn acumular dos o ms
declaraciones en una sola exportacin.
3.2.3 Encargo parcial o total de la produccin en cuanto al insumo importado materia del
beneficio:
Este encargo parcial consiste en que:
a) El exportador incorpore o consuma el insumo en la parte del proceso productivo que l realiza,
encargando la parte restante de la produccin.
b) El exportador proporcione al productor todo o parte del insumo, para que este ltimo lo incorpore
o consuma en el proceso productivo encargado, o
c) El productor proporcione e incorpore o consuma en el proceso productivo, todo o parte del
insumo, materia del beneficio.
3.2.4 Deducciones
- En la exportacin de bienes con contenido de oro, cualquiera sea su proporcin, se debe deducir
el costo del oro del valor FOB de exportacin, sin perjuicio de las dems deducciones.
- En la deduccin del valor FOB de exportacin de los insumos importados por terceros, se toma
como base el monto del valor de venta de dichos insumos, sin incluir el IGV, cuando:
Hubiesen ingresado al pas con mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de
aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro rgimen devolutivo o
suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros
El exportador considere que no ha podido determinar adecuadamente si la importacin de
esos insumos, a la fecha de presentacin de la solicitud de restitucin, se ha realizado
mediante el uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o de
franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo de
derechos y gravmenes aduaneros.
Estas deducciones proceden siempre que el insumo no haya sido transformado o incorporado en
productos intermedios, antes de la correspondiente transferencia en el mercado local.
3.3 Monto de la restitucin:

La restitucin ser otorgada por un monto equivalente al 4% del valor FOB del producto exportado
que figura en la Declaracin Aduanera de Mercancas Formato DUA o DS de exportacin, con un
tope del 50% de su costo de produccin correspondiendo aplicar la tasa vigente al momento de la
aprobacin de la solicitud; la restitucin se realizar hasta el lmite mximo de US$ 20000,000.00
anuales de exportacin por subpartida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada, importe
que podr ser reajustado de acuerdo a las evaluaciones que realice el Ministerio de Economa y
Finanzas.
As mismo, el monto a solicitarse por restitucin, se refiere al valor FOB deducidos de las
comisiones y cualquier otro gasto en el resultado final de la operacin de exportacin.
Cuando las exportaciones son pactadas bajo los Incoterms Ex Work, FCA y FAS, el monto a
restituir se calcula sobre el valor FOB consignado en la DAM de exportacin, excluyendo los gastos
que no fueron asumidos por el exportador. Cuando las exportaciones son pactadas en otros
Incoterms, el monto a restituir se calcula sobre el valor FOB consignado en la DAM de exportacin,
excluyendo los costos no considerados en dicho trmino de venta.
3.3.1Tasa de Restitucin del Drawback en el tiempo
Mediante Decreto Supremo N 314-2014-EF, se modific la Tasa de Restitucin Drawback
sealada en el primer prrafo del artculo 3 del Decreto Supremo N 104-95-EF, quedando
establecido los siguientes porcentajes:
Tasa de Restitucin Drawback
Vigente a partir del 01 de enero de 2016
Vigente a partir del 01 de enero de 2015
Vigente desde 01.01.2011 hasta el 31.12.2014
Vigente hasta el 31.12.2008
%
3%
%
4%
5%
6.5%
8%
5%
3.4 Requisitos para el acogimiento:

Es necesario sealar que la solicitud de restitucin tiene carcter de Declaracin Jurada, debiendo
declarar no haber hecho uso de otro rgimen de perfeccionamiento, as como de franquicias
aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo. Adems declarar,
si se tratase de una empresa vinculada2, as como la suma de las exportaciones definitivas de las
empresas que forman parte de su conjunto econmico no supere el lmite fijado de US$
20000,000.00.
Los requisitos de acogimiento son:
Las Solicitudes deben ser presentadas por montos iguales o superiores a US$ 500,00
(Quinientos y 00/100 dlares de los Estados Unidos de Amrica).
En el caso de montos menores se acumularn hasta alcanzar y/o superar el mnimo antes
Se considera para la determinacin de empresa vinculada, el concepto de conjunto econmico o vinculacin econmica
establecido en el artculo 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
mencionado.
Los Insumos deben nacionalizarse, cancelando el ntegro de los derechos arancelarios.
No deben incluirse insumos nacionalizados con rebaja, exoneracin o franquicia arancelaria.
No deben incluirse insumos que correspondan al rgimen de admisin temporal y/o
importacin temporal, reposicin en franquicia y similares.
Se podr acumular exportaciones realizadas por la misma Intendencia o por diferentes
Intendencias de aduana, hasta alcanzar o superar el monto mnimo.
En la DAM de exportacin definitiva se haya indicado la voluntad de acogerse a sta.
El bien exportado no debe formar parte de la lista de partidas arancelarias excluidas del
beneficio.
El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el 50% del valor FOB del producto
exportado.
La solicitud de restitucin es presentada en un plazo mximo de ciento ochenta (180) das
hbiles computados a partir de la fecha de embarque consignada en la DAM de exportacin
regularizada.
Los insumos utilizados tienen que haber sido importados dentro de los treinta y seis (36)
meses anteriores a la fecha de exportacin definitiva, el plazo se computa desde la fecha de
numeracin de la DAM de importacin o fecha de cancelacin de los derechos arancelarios de
la DAM de Admisin Temporal, de ser el caso, hasta la fecha de embarque consignada en la
DAM de exportacin regularizada.
Aduana podrn retener parcial o totalmente el monto a restituir, si el beneficiario tuviera deudas
tributarias aduaneras o de tributos internos, recargos vencidos y no garantizados pendiente de
cancelacin con la SUNAT.
Para acogerse a la Restitucin el beneficiario debe:
Estar inscrito en el RUC y no tener la condicin de No habido.

Contar con clave SOL
Contar con una cuenta corriente o de ahorro del sistema financiero nacional vigente en
moneda nacional y la haya registrado con el nmero de su Cdigo de Cuenta Interbancaria
-CCI en el Portal del Operador de la pgina web de la SUNAT (www.sunat.gob.pe).
3.4.1 Requisitos para insumos importados por terceros o mercancas elaboradas con
insumos importados adquiridos de proveedores locales
a) Factura que acredite la compra del insumo o mercanca.
b) Declaracin Jurada del proveedor local, de no haber hecho uso de mecanismos aduaneros
suspensivos o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con
cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros,
indicando los datos de la factura de compra de insumo o mercanca y datos de la series de
la DAM de Importacin y/o Admisin Temporal.
En caso que el proceso productivo del bien exportado se haya encargado a terceros, para acogerse
a la Restitucin se requiere presentar la factura que acredite el servicio prestado. Estos
documentos deben ser emitidos hasta la fecha de ingreso del bien a zona primaria aduanera para
su exportacin, salvo que se trate de embarque directo desde el local designado por el exportador,
en cuyo caso los documentos deben ser emitidos hasta la fecha de embarque del bien.
Excepcionalmente, se puede sustentar que la entrega de los insumos importados por terceros o
mercancas elaboradas con insumos importados adquiridos de proveedores locales se realiz hasta
la fecha de ingreso a la zona primaria o de embarque del bien exportado en el caso de embarque
directo, con la respectiva gua de remisin emitida hasta la fecha de ingreso a la zona primaria o de
embarque del bien exportado en el caso de embarque directo, documento adicional que se
presenta con la factura de compra de insumos.
4. Procedimiento para solicitar la Restitucin de los Derechos

Arancelarios
4.1 Tramite de la Solicitud
La voluntad de acogerse a la Restitucin debe ser expresada en la DAM de exportacin
regularizada, consignando a nivel de cada serie el cdigo N 13, en:
a)
b)
c)
d)
DUA 40 y 41: en la casilla 7.28.

Declaracin Simplificada de Exportacin: en la casilla 6.13.
Declaracin de Exporta Fcil: en la casilla Rgimen Precedente y/o Aplicacin.
Declaracin Simplificada de Exportacin Web: en la casilla Rgimen Precedente y/o
Aplicacin.
e) Declaracin Simplificada de Envos de Entrega Rpida: salida categora 4d1 y/o 4d2: en la
casilla 6.13 Declaracin Rgimen Precedente.
El beneficiario ingresa a la opcin Sistema de Despacho Aduanero del portal web de la SUNAT y
con su clave SOL registra la Solicitud, la misma que tiene carcter de declaracin Jurada y en ella
el beneficiario debe declarar entre otros:
-
No haber hecho uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o

de franquicias aduaneras especiales o de cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo de
derechos y gravmenes aduaneros.
Las empresas vinculadas, considerando el concepto de conjunto econmico o vinculacin
econmica establecido en el artculo 24 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los insumos incorporados o consumidos en el bien exportado deben ser declarados, segn se
encuentren en los siguientes supuestos:
a. Primera y/o Segunda modalidad, todos los insumos, exceptundose los de la Tercera
modalidad, por considerarse mercanca nacional.
b. Tercera modalidad, todos los insumos utilizados en la mercanca adquirida a terceros,
incluyendo los insumos de la Primera y Segunda modalidad, cuando hayan sido
nacionalizados con tasa arancelaria cero.
El sistema valida los datos de la informacin ingresada, de ser conforme genera el nmero de la
10
solicitud, determinando la seleccin a revisin documentaria o aprobacin automtica, la

informacin es notificada a travs del Buzn SOL del beneficiario. De no ser conforme la
informacin registrada, el sistema muestra en lnea las inconsistencias mediante las alertas
respectivas y la Solicitud es guardada automticamente en la bandeja de Solicitudes Pendientes
de Numerar. Si la Solicitud es seleccionada a aprobacin automtica, se contina con el proceso
automtico de verificacin de deudas, sin perjuicio de las acciones de fiscalizacin especial.
Cuando la solicitud es aprobada, la SUNAT autoriza al Banco de la Nacin a abonar en la cuenta
bancaria del beneficiario o emite y entrega el cheque no negociable dentro del plazo de cinco (5)
das hbiles computado a partir del da siguiente de la fecha de:
-
La numeracin de la Solicitud, si no fue seleccionada a revisin documentaria, o

La presentacin de la documentacin sustentatoria, si fue seleccionada a revisin
documentaria
4.2 Revisin documentaria

Cuando la Solicitud es seleccionada a revisin documentaria, el beneficiario debe presentar a la
intendencia de aduana donde numer dicha solicitud, dentro del plazo de dos (02) das hbiles
computado a partir del da siguiente de la numeracin, los siguientes documentos, de corresponder,
debidamente foliados:
a) Solicitud impresa del sistema ( Cuadro 1)
b) Fotocopia de la factura emitida por el proveedor local correspondiente a compras internas
de insumos importados, conforme a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
c) Declaracin jurada del proveedor local (Cuadro 2). En caso que el original de una
declaracin jurada haya sido presentada con anterioridad copia simple de sta, indicando
el nmero de la Solicitud con que fue presentada la declaracin jurada original.
d) Fotocopia de la factura que acredite el servicio prestado en caso de la produccin o
elaboracin por encargo de los bienes que exporta, emitida conforme lo establece el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
e) Documentacin que acredite la exclusin de las empresas vinculadas.
Vencido el plazo sealado sin que los documentos requeridos hayan sido presentados, la Solicitud
queda sin efecto, anulndose automticamente, situacin que es notificada a travs del Buzn SOL
del beneficiario. El funcionario encargado recibe la documentacin, ingresa el nmero de la
Solicitud en el Mdulo de Drawback Web, imprime la gua entrega de documentos, y entrega el
original con los documentos presentados al funcionario asignado y la copia al beneficiario.
El sistema asigna al funcionario encargado de la revisin documentaria, situacin que es notificada
a travs del Buzn SOL del beneficiario. El mismo verifica que la documentacin presentada
corresponda a la informacin registrada en el Sistema y que se cumplan los requisitos establecidos
en el presente procedimiento, dentro del plazo de dos (2) das hbiles computado a partir del da
siguiente de la recepcin de la Solicitud y la documentacin sustentatoria, de corresponder.
Los datos transmitidos por medios electrnicos para la formulacin de la Solicitud gozan de plena
validez legal. En caso se produzca discrepancia en los datos contenidos en los documentos de los
beneficiarios con los de la SUNAT, se presumen correctos stos ltimos. De ser conforme, el
funcionario encargado registra la aprobacin de la Solicitud y devuelve los actuados al interesado,
11
continuando el proceso automtico de verificacin de deudas del beneficiario, sin perjuicio de las
acciones de fiscalizacin especial. La aprobacin es notificada a travs del Buzn SOL del
beneficiario.
12
Cuadro 1
SOLICITUD DE RESTITUCIN DE DERECHOS

SOLICITUD DE RESTITUCIN DE DERECHOS
SECCION II: DATOS DE LA EXPORTACIN E INSUMOS INCORPORADOS

DAM de Exportacin
Aduana
Ao
Regimen
118
118
Encargo de Produccin
DAM DE EXPORTACION
NUMERO
118-2012-41-000025
SERIE
Numero
41 000025
41 000025
2012
2012
Serie
Monto Solicitado
Encargo de
US$
Produccion
20852 si
20852 no
Descripcion
Blusas
Pantalones
1
5
Factura de Servicio / Recibo por Honorarios
Tipo
Documento
1 Factura
Numero De
Documento
Fecha de
RUC Documento
Documento
Item de Documento
7
11111111111
12/11/2012
INCORPORACIN DE INSUMO
1RA. MODALIDAD: Importacin Directa -Declarar informacin de DAM de Importacin o Admisin Temporal
DAM DE IMPORTACIN Y/O ADMISIN TEMPORAL POR SERIE DE DAM DE EXPORTACIN
DAM DE EXPORTACION
NUMERO
118-2012-41-000025
SERIE
Aduana
1
Ao
Regimen
145
2012
Descripcin del servicio prestado a la

Mercanca
1 Procesamineto de Mango
Unidad de
Medida
Cajas
Cantidad Total por

Item de Factura
Cantidad
Utilizada en la
serie exportada
100
100
DAM de Importacin y/o Admisin Temporal
Numero
Unidad de
Medida
2 Metro
Serie
10
101010
Cantidad Neta Excedente con

usada (a)
V/C (b)
100
0
Excedente sin V/C

(c)
Cantidad Total
de Insumo
Utilizado
(a)+(b)+( c)
0
100
2RA. MODALIDAD: Insumo adquirido en el mercado local - Declarar Informacin de factura de Compra Local y DAM de Importacin o Admisin Temporal
FACTURA DE COMPRA LOCAL POR SERIE DE DAM DE EXPORTACIN
DAM DE EXPORTACION
Factura de Compra Local del Insumo
NUMERO
145-2012-41-000250
SERIE
2
RUC
N Factura
25411000000 000-000254
Fecha de Factura
N Item
25/12/2012
DAM DE IMPORTACIN Y/O ADMISIN TEMPORAL POR TEM DE FACTURA DE COMPRA LOCAL
Factura de compra Local
Fecha de
RUC
N Factura
Factura
N Item
Aduana
Ao
25411000000 000-000254
25/12/2012
1
145
Unidad de
Medida
Conos
Descripcin de Mercanca
1 Hilo
Cantidad Neta
Usada en la
serie
Excedente con
exportada
V/C
(a)
(b)
100
0
Cantidad
Total por tem
de Factura
100
Excedente sin V/C

(c)
Cantidad Total
Usada en la
serie exportada
(a)+(b)+ ( c)
0
100

Rgimen
2012
10
Numero
Serie
101010
3RA. MODALIDAD: Mercanca adquirida en el mercado local - Declarar Informacin de Factura de Compra Local y DAM de Importacin o Admisin Temporal
FACTURA DE COMPRA LOCAL POR SERIE DE DAM DE EXPORTACIN
DAM DE EXPORTACION
Factura de Compra Local del Insumo
NUMERO
145-2012-41-000250
SERIE
RUC
N Factura
2
25411000000 000-000254
Fecha de Factura
N Item
25/12/2012
DAM DE IMPORTACIN Y/O ADMISIN TEMPORAL POR TEM DE FACTURA DE COMPRA LOCAL
Factura de compra Local
Fecha de
RUC
N Factura
Factura
N Item
Aduana
Ao
25411000000 000-000254
25/12/2012
1 145-2012-10-101010
SERIE
RUC
N Factura
2
25411000000 000-000254
Numero y Fecha 235-2012-000001

dd/mm/aaaa HH/MM/SS
de Registro
Excedente sin V/C

(c)
Cantidad Total
Usada en la
serie exportada
(a)+(b)+ ( c)
0
100

Rgimen
Nmero
Serie
DEDUCCION DE INSUMO
FACTURA DE COMPRA LOCAL A DEDUCIR POR SERIE DE DAM DE EXPORTACIN
DAM DE EXPORTACION
NUMERO
145-2012-41-000250
Unidad de
Medida
Cono
1 Hilo
Cantidad Neta
Usada en la
serie
Excedente con
exportada
V/C
(a)
(b)
100
0
Cantidad
Total por tem
de Factura
100
Factura de Compra Local a deducir
Unidad de
SOLICITUD
DE RESTITUCIN
DE DERECHOS
Fecha de Factura
N Item
Medida
25/12/2012
1 Hilo
Aprobacin
Automatica /
Verificacin
Documentaria
Tipo de
Seleccin
Cono
Fecha
Aprobacin
ddmm/aaaa
HH:MM:SS
Cantidad Total
Importe a
por tem de
Cantidad de insumos a deducir por
Factura
deducir
tem US$
100
100
300
Total FOB
sujeto a Restitucin
USD $
SECCION I: DATOS GENERALES

Beneficiario
Produccin Propia
Produccin Por
Encargo
RUC
Razn Social
12121212121
Argumedo S.A.
Local Propio
Tipo de Domicilio
1 Anexo
2
Local del Encargado
Tipo de
RUC
Domicilio
1 20111000871 Anexo
2
Direccin
Carlos Pareja Paz Solda
RUC
1
2
Otro Local/Alquilado
Tipo de Domicilio
20111000871 Anexo
Direccin
Otro Local/Alquilado
Direccin
N
1
2
RUC
Tipo de Domicilio
20111000871 Anexo
Direccin
EMPRESAS VINCULADAS:
N
RUC
1
12345678901 SDDGDSASDF
2
25422222222
3
EMPRESAS VINCULADAS EXCLUIDAS:
N
RUC
1 1234343433
Razn Social
Razn Social
ETRWTEUROFGRHTR
Motivo
Fusion
CONDICIONES DE LA SOLICITUD:
Sustento
Fusin por Absorcin
Si/No
Tiene monto a deducir por comisiones y otros gastos deducibles?.
Si
Tiene monto a deducir por concepto de costo del oro contenido en el producto exportado?.
No
Monto USD $
5000
Del insumo importado
Si/No
El valor CIF de los insumos importados supera el 50% del valor FOB del producto exportado?
Si
Se ha hecho uso de regmenes temporales y/o de perfeccionamiento activo, as como de las franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o
rebajas arancelarias de cualquier tipo?
Si
13

SECCION III: DOCUMENTACIN ADJUNTADA
Documento de encargo de Produccin
Declaracin Jurada de Proveedor Local
Factura de Compra Local
Sustento para exclusin de empresa vinculada
Cuadro 2
14
NOTA:
1. En una declaracin Jurada se puede citar a una o ms facturas.
Si una factura contiene ms de una mercanca adquirida localmente, corresponde declarar todos los insumos importados
utilizados por mercanca adquirida.
5. Otros aspectos a considerar:

5.1 De los rechazos
Si de la evaluacin de las Solicitudes seleccionadas para revisin documentaria se evidencia
omisiones, errores o incumplimiento de los requisitos y condiciones, la Solicitud puede ser
rechazada como subsanable o no subsanable, situacin que es notificada a travs del Buzn SOL
del beneficiario.
Se considera rechazo subsanable:
-
El error de transcripcin o de clculo que se verifique entre la informacin transmitida y el

documento digitalizado en la Solicitud.
La digitalizacin incompleta o ilegible, omisin de digitalizacin o de presentacin de
documentacin que sustente la informacin transmitida en la Solicitud.
La omisin del registro en la Solicitud de la informacin contenida en la documentacin
digitalizada.
La omisin de sello o firma en la documentacin presentada ante la SUNAT.
Por el contrario se considera rechazo no subsanable:

-
El incumplimiento de los requisitos establecidos en el Reglamento.

El rechazo subsanable que no fue respondido dentro del plazo concedido por la SUNAT.
El funcionario asignado para la revisin documentaria registra el tipo de rechazo seleccionando y

consignando el motivo, situacin que es notificada a travs del Buzn SOL del beneficiario. Cuando
el rechazo sea no subsanable se tiene por no presentada la solicitud y se devuelve la
documentacin al interesado.
Cuando la Solicitud es calificada como rechazo subsanable, el beneficiario tiene un plazo de dos (2)
das hbiles computado a partir del da siguiente de la fecha del depsito del mensaje en el Buzn
SOL del beneficiario, para que solicite la subsanacin electrnica o documentaria. En tanto se
solicite la subsanacin, queda suspendido el cmputo del plazo de la entrega el cheque no
negociable .Vencido el plazo sealado sin que el beneficiario haya presentado la subsanacin de la
solicitud, se considera como un rechazo no subsanable, tenindose por no presentada la Solicitud, ,
situacin que es notificada a travs del Buzn SOL del beneficiario.
Slo procede la subsanacin de la informacin contenida en las series de la DAM de Exportacin
registradas en la Solicitud y de la informacin relacionada a la serie, la cuales pueden ser
eliminadas, de corresponder. El beneficiario solicita la subsanacin electrnica en la bandeja de
Solicitudes Pendientes de Subsanar del Mdulo de Drawback Web, registrando la informacin y/o
adjuntando la documentacin digitalizada correspondiente, el sistema genera el nmero correlativo
de la solicitud de subsanacin electrnica asociado a la Solicitud.
El funcionario asignado evala la solicitud de subsanacin electrnica, calificndola como:
15
a) Procedente, la Solicitud se actualiza automticamente como pendiente de evaluacin y se

consigna la nueva fecha estimada para la autorizacin del abono, situacin que es
notificada a travs del Buzn SOL del beneficiario y se contina con el trmite establecido
en el numeral 5, literal B de la seccin VII del presente Procedimiento, segn corresponda.
b) Improcedente, la Solicitud es rechazada como no subsanable y se devuelve los actuados
al interesado, notificando los motivos del rechazo a travs del Buzn SOL del beneficiario.
Cuando el beneficiario solicita la subsanacin en forma documentaria presenta la documentacin
en la intendencia de la aduana consignada en la Solicitud. Asimismo el funcionario asignado
registra en el sistema la informacin o adjunta la documentacin y procede al levante del rechazo
asignando a la solicitud el estado de pendiente de evaluacin, situacin que es notificada a travs
del Buzn SOL del beneficiario.
Finalmente si el funcionario asignado identifica hechos que hagan presumir el acogimiento indebido
a la Restitucin, genera un documento electrnico dirigido a su jefe inmediato, quien evaluar su
remisin a fiscalizacin, sin perjuicio de la continuacin del trmite
5.2 Procedimiento de la fiscalizacin:
De evidenciarse la existencia de indicadores de riesgo que hagan presumir el acogimiento indebido
a la Restitucin, dentro del plazo de veinticuatro (24) horas computado desde la fecha de la
aprobacin de la Solicitud, la INPCFA puede disponer la realizacin de una fiscalizacin especial,
situacin que es notificada a travs del Buzn SOL del beneficiario.
La intendencia de aduana seleccionada en la Solicitud, en virtud a lo informado por la INPCFA,
mediante acto resolutivo dispone la extensin del plazo hasta 6 meses para resolver la Solicitud.
Asimismo, mediante acto resolutivo comunica al beneficiario el resultado de la fiscalizacin
especial:
- Sin incidencia: El sistema contina con el proceso de verificacin de deuda.
- Procedente en parte: El funcionario encargado registra en el sistema el resultado y el
sistema contina con el proceso de verificacin de deuda.
- Acogimiento indebido: El funcionario encargado registra en el sistema el resultado y
procede al registro de la anulacin de la Solicitud.
Vencido el plazo de 6 meses sin que se haya registrado el resultado de la fiscalizacin especial, el
Sistema contina con el proceso automtico de verificacin de deudas.
Cules son estos indicadores de riesgo?
a) No haya numerado declaraciones de exportacin en un perodo mayor a 12 meses anteriores
a la fecha de presentacin de la solicitud.
b) Cuente con un capital social suscrito y pagado a la fecha de presentacin de la Solicitud de
Restitucin menor al 5% del volumen de exportaciones acumuladas en el ao en que se
presenta la solicitud.
c) Los bienes exportados correspondan a las subpartidas arancelarias de alto riesgo sealadas
por SUNAT.
d) No haya proporcionado la documentacin y/o informacin requerida por la administracin para
su fiscalizacin; o de haberla presentado, sta sea inconsistente.
e) No haya cumplido con sus obligaciones formales y/o sustanciales respecto a los pagos a
16
f)
cuenta o de regularizacin del Impuesto a la Renta y/o contribuciones a ESSALUD y ONP,

correspondientes a los ltimos doce meses, incluido el mes en que se realiz la exportacin
que sustenta la Solicitud de Restitucin.
Cuando el porcentaje de Utilidad Bruta entre el Costo de Produccin del bien exportado sea
mayor al 350%.
5.3 Abono y/o emisin de cheque no negociable:

El monto a restituir se calcula en moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra
publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP en la fecha de aprobacin de la
Solicitud; en los das en que no se publique el tipo de cambio se utiliza el ltimo que se hubiese
publicado. Culminado el proceso de verificacin sin encontrar deuda con medida cautelar, el
funcionario encargado de la intendencia de aduana donde se aprob la Solicitud, autoriza al Banco
de la Nacin a abonar en la cuenta bancaria del beneficiario.
Verificada la existencia de deuda con medida cautelar, el funcionario encargado debe ejecutar la
medida con la emisin del respectivo cheque no negociable, por el monto embargado con la
medida cautelar. En caso de Solicitudes aprobadas por las intendencias de aduanas de provincia,
la emisin de los cheques no negociables se centraliza en la Intendencia de Aduana Area del
Callao.
Si como consecuencia de la ejecucin de la medida cautelar resultara un saldo del monto por
restituir, el funcionario encargado de la intendencia de aduana donde se aprob la Solicitud
autoriza al Banco de Nacin a abonar dicho saldo a la cuenta bancaria del beneficiario. Los
cheques no negociables emitidos por la SUNAT se sujetarn a lo dispuesto en la Ley de Ttulos
Valores y los abonos a la legislacin pertinente sobre bancarizacin.
Cuando la intendencia de aduana determine que no corresponde autorizar el abono o emitir y
entregar el cheque no negociable, por verificarse el incumplimiento de lo dispuesto en el
Reglamento, mediante acto resolutivo puede revocar, modificar, sustituir, complementar o declarar
de oficio la nulidad de los actos administrativos, modificando o dejando sin efecto la Solicitud en la
parte que corresponda; procediendo, previa verificacin de la deuda, al abono o embargo del saldo
del beneficio, de ser el caso.
6. Infraccin Aduanera
Mediante la Ley N 29326 - ley que establece disposiciones complementarias en relacin con la
restitucin indebida de derechos arancelarios, se dispone las siguientes infracciones:
INFRACCIN
Cuando las exportaciones de productos
por los que se obtuvo la restitucin
indebida tengan incorporados insumos que
hayan sido importados directamente por el
exportador y que
hubieran
sido
ingresados al pas mediante el uso de
mecanismos aduaneros suspensivos o
exonerados de aranceles o franquicias
aduaneras especiales o con el uso de
cualquier otro rgimen devolutivo o
SANCIN
Sin perjuicio de la obligacin de

devolver
el
monto
restituido,
tratndose del supuesto sealado en
el prrafo anterior, la multa equivale
al cincuenta por ciento (50%) del
monto restituido indebidamente
17
suspensivo de derechos y gravmenes

aduaneros.
Cuando las exportaciones definitivas de
productos por
los
que
se obtuvo
la restitucin indebida tengan incorporados
insumos que hayan sido adquiridos de
proveedores locales y que hubieran sido
ingresados al pas mediante el uso de
mecanismos aduaneros suspensivos o
exonerados de aranceles o franquicias
aduaneras especiales o con el uso de
cualquier otro rgimen devolutivo o
suspensivo de derechos y gravmenes
aduaneros.
Sin perjuicio de la obligacin de

devolver el monto
restituido,
tratndose del supuesto sealado
en el prrafo anterior, la multa
equivale al veinticinco por ciento
(25%)
del
monto
restituido
indebidamente.
Mediante procedimiento GJA-00.05: Tabla de sanciones aplicables a las infracciones previstas en

la Ley General de Aduanas , aprobada mediante el Decreto Supremo N 031-2009-EF , se dispone
las siguiente infracciones cometidas por los dueos o consignatarios para la restitucin del
Drawback :
INFRACCION
SANCION
Consignar datos incorrectos en la

solicitud de restitucin o no
acreditar
los requisitos o
condiciones establecidos para el
acogimiento al rgimen de
Drawback.
Equivale al 50% del monto , monto

restituido
indebidamente
cuando
tenga incidencia en su determinacin
y de 0.10 UIT cuando no tenga
incidencia en su determinacin
Esta infraccin la podr ubicar en la Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo 1053) en el
artculo 192, numeral 3, inciso c.
8. CASO PRCTICO
La empresa productora exportadora VIZO S.A, desea acogerse al Drawback y requiere saber cmo
llenar el recuadro de la solicitud de restitucin, para ello cuenta con la siguiente informacin:
El producto que exportara ser: Cebolla Amarilla

Valor FOB sujeto a restitucin US $ 135,000.00
DUA de exportacin : 235-2009-41-18152 serie 1
Factura de Compra : 001- 9586 de Plastimil SRL
Fecha de compra : 12-09-2008
Insumo adquiridos: Mallas de PVC tipo bolsas
DUA Importacin : 118-2008-10-074288 - Serie 1
Cantidad : 10000 Unidades
RUC IMPORTADOR : 20100015000
18
A continuacin en el siguiente cuadro, se detalla el cmo se deber realizar el llenado de la Solicitud de Restitucin, en base a los datos mencionados
por la empresa Vizo S.A:
19
III. SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

1. Bases Normativas:
-
Captulo IX del D. S. N 055-99-EF TUO de la Ley del Impuesto General a las

Ventas (15.04.99Decreto Supremo N 129-2004-EF TUO de la Ley General de Aduanas.
Decreto Supremo N 029-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto General a las
Ventas (29.03.94).
Decreto Supremo N 126-94-EF Reglamento de Notas de Crdito Negociables (29.09.94).
Resolucin de Superintendencia N 157- 2005/SUNAT. Establece Nuevo Procedimiento
para la Presentacin de Informacin a que se refiere el artculo 8 del Reglamento de Notas
de Crdito Negociables (17.08.05).
2. Aspectos Generales del Saldo a Favor del Exportador (SFE):

2.1 Exportacin:
Segn el portal de Exportadores Per, la Exportacin se define como la salida de mercancas
del territorio aduanero3 peruano para su uso o consumo definitivo en el exterior; la misma
que no se encuentra afecta al pago de tributos aduaneros, ni del IGV4; y es la ADUANA la
institucin que controla la salida de las mercancas al exterior.
Territorio aduanero es la parte del territorio nacional que incluye el espacio acutico y areo, dentro del cual es
aplicable la legislacin aduanera. Para nuestro caso, las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del territorio
nacional.
4
Artculo 33 de la Ley del IGV y Quinto prrafo del artculo 54 del D.S. N 129-2004-EF TUO
de la Ley General de Aduanas.,
20
Por ende; el impuesto que otorga el derecho al Saldo a Favor del Exportador es el IGV
consignado en los comprobantes de pago referido a las operaciones de adquisicin de bienes,
servicios, contratos de construccin, plizas de importacin, entre otros efectuados por
contribuyentes domiciliados (sean personas naturales o jurdicas) las mismas que son
destinadas a una operacin de Exportacin de bienes o servicios.
Asimismo, para fines de acceder al beneficio del Saldo a Favor del Exportador, se
consideran operaciones de exportacin5, tambin a los siguientes:
A) Venta de bienes, sean estos nacionales o nacionalizados, a establecimientos
ubicados en la
Zona Internacional de los puertos y aeropuertos de la
Repblica.
B) Operaciones Swap6 con clientes del exterior, realizadas por productores mineros,
con intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca y Seguros
que certificarn la operacin en el momento en que se acredite el cumplimiento del
abono del metal en la cuenta del productor minero en una entidad financiera del exterior,
la misma que se reflejar en la transmisin de esta informacin va swift 7 a su banco
corresponsal en Per.
Operaciones de exportacin sealadas en los artculos 33 y 33-A del TUO de la ley del IGV e ISC
El Swap o permuta financiera, considerado como un instrumento financiero derivado, es un contrato por el cual
se intercambian flujos futuros de efectivo, futuros bienes o servicios; los mismos que estn referenciados a una
variable observable (Tasa de inters, divisas, materias primas, etc.).
7
WIFT (Society Worldwide Interbank Financial Telecomunication), es un servicio de interconexin de sistemas
entre instituciones bancarias a nivel mundial, la misma que es a tiempo real y se realiza a travs del uso de
tecnologa VPN.
6
21
El Banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin del

Swap, documento que permitir acreditar ante la Sunat el cumplimiento de la
exportacin por parte del productor minero, quedando expedito su derecho a la
devolucin del IGV de sus costos. El plazo que debe mediar entre la operacin Swap y
la exportacin del bien, objeto de dicha operacin como producto terminado, no debe ser
mayor de 60 das tiles.
ADUANAS en coordinacin con SUNAT podr modificar dicho plazo. Si por cualquier
motivo, una vez cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido
exportado, la responsabilidad por el pago de los impuestos corresponder al sujeto
responsable de la exportacin del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente acreditada, el
exportador del producto terminado podr acogerse ante Aduanas y la Sunat a una
prrroga del plazo para exportar el producto terminado por el perodo que dure la fuerza
mayor. Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras
modalidades
de operaciones swap y podrn establecerse los requisitos y el
procedimiento necesario para su aplicacin.
C) Remisin de bienes muebles al Exterior, como consecuencia de la fabricacin por
encargo de clientes del exterior, aun cuando estos ltimos hubieran proporcionado, en
todo o en parte, los insumos utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este
caso, el saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago
y/o declaraciones de importacin que correspondan a bienes proporcionados por el
cliente del exterior para la elaboracin del bien encargado.
D) Prestacin de Servicios de Hospedaje, incluye la alimentacin, a sujetos no
domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete turstico, por el perodo de su
permanencia, no mayor de 60 das por cada ingreso al pas, requirindose la
presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin TAM, as como el pasaporte
correspondiente, o Documento Nacional de Identidad que de conformidad con los
Tratados Internacionales celebrados por el Per resulte vlido para ingresar al pas
y de acuerdo a las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se
establezcan en el reglamento aprobado mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT
E) Venta a empresas que presten Servicio de Transporte Internacional de Carga
y/o de Pasajeros, de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y
miembros de la tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o areo; as
como de los bienes que sean necesarios para el funcionamiento, conservacin y
mantenimiento de los referidos medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes,
combustibles, lubricantes y carburantes. Por decreto supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas se establecer la lista de bienes sujetos al presente
rgimen.
Para efecto, de cumplimiento los citados bienes deben ser embarcados por el
vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria
aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante Resolucin de
22
Superintendencia de la SUNAT.
F) Exportacin los servicios de transporte de pasajeros y/o mercancas, que los Navieros
Nacionales o Empresas Navieras Nacionales realicen desde el pas hacia el exterior.
G) Venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en la que medien
documentos emitidos por un Almacn Aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por
un Almacn General de Depsito regulado por la Superintendencia de Banca y Seguros, que
garanticen a ste la disposicin de dichos bienes antes de su exportacin definitiva8, siempre que
sea el propio vendedor original el que cumpla con realizar el despacho de exportacin a favor del
comprador del exterior, perfeccionndose en dicho momento la exportacin.
El plazo para la exportacin del bien no deber exceder al sealado en el Reglamento9.
Los mencionados documentos debern contener los requisitos que seale el Reglamento. En
caso la Administracin Tributaria verifique que no se ha efectuado la salida definitiva de los
bienes o que habiendo sido exportados se han remitido a sujetos distintos del comprador del
exterior original, considerar a la primera operacin, sealada en el primer prrafo, como una
venta realizada dentro del territorio nacional, y en consecuencia, gravada o exonerada, segn
corresponda, con el Impuesto General a las Ventas de acuerdo con la normativa vigente.
H) La venta de fabricadas en todo o en parte en oro y plata, as como los artculos de
orfebrera y manufactura en oro o plata, a personas no domiciliadas a travs de establecimientos
autorizados para tal efecto por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat).
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior a
travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados de realizar los
despachos de exportacin, sin agregar valor al bien; siempre que cumplan con las disposiciones
establecidas por ADUANAS sobre el particular.
En lo concerniente a EXPORTACION DE SERVICIOS10, se deber observar los siguientes

requerimientos:
a) Los servicios que se presten desde el territorio del pas consignados en el literal A del
Apndice V de la Ley se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los
siguientes requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el
Registro de Ventas e Ingresos.
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.
8
Exportacin Definitiva, es la salida del territorio aduanero de mercancas nacionales o nacionalizadas para su
uso o consumo definitivo en el exterior.
9
Mediante Decreto Legislativo N 1053, se aprueba el Reglamento de la Ley General de Aduanas, publicado el
16.01.2009
10
Mediante Ley N 29646 Ley del Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 01.01.2011 y
vigente desde el 02.01.2011, norma que incorpora el art. 33-A del TUO de la Ley del IGV e ISC.
23
4. El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado

tengan lugar en el extranjero.
b). Los servicios que se presten en el territorio del pas a un consumidor de cualquier otro pas
consignados en el literal B del Apndice V de la Ley se consideran exportados cuando
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso lo que debe demostrarse con el comprobante de pago
que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.
c) Los servicios prestados y consumidos en el territorio del pas a favor de una persona natural no
domiciliada consignados en el literal C del Apndice V de la Ley se considerarn exportados, y que
otorgan derecho a la devolucin de impuestos definida en el artculo 76 de la Ley, cuando
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos.
1. Se presten a ttulo oneroso lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas, que se
encuentre en el pas en el momento de la prestacin y el consumo del servicio.
Dentro de los SERVICIOS considerados como operacin de Exportacin; contenidas en

el Apndice V del TUO de la Ley del IGV, tenemos:
Servicios de consultora y asistencia tcnica.

Arrendamiento de bienes muebles.
Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de la opinin pblica.
Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y
similares.
Servicios de colocacin y de suministro de personal.
Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
Operaciones de financiamiento.
Seguros y reaseguros.
Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de
telecomunicaciones originado en el exterior; nicamente respecto a la compensacin
entregada por los operadores del exterior, segn las normas del Convenio de Unin
Internacional de Telecomunicaciones.
Servicios de mediacin y/u organizacin de servicios tursticos prestados por
operadores tursticos domiciliados en el pas en favor de agencias u operadores tursticos
domiciliados en el exterior.
Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y
todas las dems obras nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la
24
cinematografa, tales como producciones televisivas o cualquier otra produccin de

imgenes; a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
Suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que
sea utilizado fuera del pas, comprende todos los cargos inherentes, contemplados en la
legislacin peruana.
Servicios de asistencia telefnica y de cualquier otra naturaleza que brindan los
centros de llamadas y de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el
pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean
utilizados fuera del pas.
Servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con
la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista
acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado,
y la comisin sea pagada desde el exterior.
Servicios de mantenimiento y reparacin de bienes muebles.
Servicios de administracin de carteras de inversin en el pas.
Entre otros.
25
2.2 Saldo a Favor del Exportador (SFE):

El Saldo a Favor por exportacin se determina considerando lo establecido en el numeral 3 del
artculo 9 del Reglamento del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo.
El procedimiento para obtener el Saldo a Favor por Exportacin11, para los sujetos del
Impuesto (contribuyentes) que efecten conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas es
el siguiente:
P1. Contabilizarn separadamente la adquisicin de bienes, servicios, contratos de
construccin e importaciones destinados exclusivamente a operaciones gravadas y de
exportacin, de aqullas destinadas a operaciones no gravadas.
Slo podrn utilizar como crdito fiscal el Impuesto que haya gravado la adquisicin de bienes,
servicios, contratos de construccin e importaciones, destinados a operaciones gravadas y de
exportacin.
P2. Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar
operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente de la
siguiente manera:
a) Determinacin del monto de operaciones gravadas con el Impuesto, as como las
exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito.
b) Determinacin del total de las operaciones del mismo perodo, (esta incluye las
gravadas, no gravadas y las exportaciones).
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicar por
cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con cuatro decimales.
Total operaciones gravadas + Exportaciones
------------------------------------------------------------ x 100 = % Total
Operaciones del periodo
(Gravadas +No gravadas+ Exportaciones)
11
Segn lo establecido en el numeral 3 del artculo 9 del Reglamento del IGV e ISC, el Saldo a Favor por Exportacin
se determina de acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 6 del Artculo 6 del mismo Reglamento
26
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya gravado
la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones que
otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el crdito fiscal del mes12.
P3. El resultado obtenido en P1, se le adicionar el resultante en P2, para obtener el

Crdito fiscal del mes; adems se incluye el Saldo a Favor resultante de meses anteriores no
agotados.
SFE
Crdito Fiscal del Mes +

Saldo a Favor de meses anteriores
Ejemplo 1:
La empresa Coqueta SAC, en el mes de Mayo del 2011, ha realizado ventas gravadas y
exportaciones, por lo que se requiere determinar el Saldo a Favor del Exportador segn lo
establecido por el Reglamento del IGV e ISC:
LA COQUETA S.A.C.
Determinacin del Saldo a Favor del Exportador
PDT 621
(Casillas)
May-11
Operaciones del mes: (Base Imponible)

Ventas Internas gravadas (Ventas Netas)
100
214,000
106
32,100
107
299,600
B x 18%
108
53,928
Exportaciones facturadas
Adquisiciones gravadas (Compras Netas Nacionales)
Saldo a Favor del Exportador (SFE):
Crdito Fiscal del mes
12
La aplicacin de esta proporcin se realizar siempre que en un periodo de 12 meses, incluyendo el mes al que
corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una
vez en el perodo mencionado.
En el caso que tengan menos de 12 meses de actividad, el perodo se computar desde el mes en que inici sus
actividades.
27
Saldo a Favor del mes anterior

145
0
53,928
Ejemplo 2:
La empresa Distribuciones Carbn SAC, ha iniciado sus actividades econmicas en Junio 2011, y
ha realizado ventas gravadas y no gravadas, adems de una exportacin, se requiere determinar el
Saldo a Favor del Exportador segn lo establecido por el Reglamento del IGV e ISC:
DISTRIBUCIONES CARBON S.A.C.
PDT 621
(Casillas)

Ventas No gravadas
Adquisiciones vinculadas a operaciones
(Compras Netas Nacionales)
Jun-11
A
A1
100
105
106
54,000
13,500
8,100
107
75,600
B1
110
20,520
108+111
145
16,642
16,642
gravadas
Adquisiciones vinculadas a operaciones gravadas y no

gravadas (Compras Netas Nacionales)
COEFICIENTE:
(54,000+8,100)/(54,000+13,500+8,100)*100
0.8214
Crdito Fiscal del mes

Saldo a Favor del mes anterior
(B x
18%)+(B1 x
18% x
0.8214)
Ejemplo 3:
La empresa Marfil Azul SAC, en Setiembre del 2011,
ha
realizado
ventas
gravadas y exportaciones, as mismo, tiene un saldo a favor del IGV correspondiente al mes
anterior de S/.
18,690 por lo que se requiere determinar el Saldo a Favor del Exportador segn lo
establecido por el Reglamento del IGV e ISC:
MARFIL AZUL S.A.C.

PDT 621
(Casillas)
A
100
Sep-11
94,000
28
Adquisiciones gravadas (Compras Netas Nacionales)
Crdito Fiscal del mes (Sep-2011)
106
107
28,100
69,600
B x 18%
108
12,528
145
18,690
Saldo a Favor del mes anterior (Ago-2011)

31,218
Para poder realizar estos procedimientos de la manera adecuada los contribuyentes debern
contabilizar separadamente sus adquisiciones, clasificndolas en:
-
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones

gravadas y de exportacin;
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones
no gravadas, excluyendo las exportaciones;
Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas.
As mismo, el contribuyente deber anotar en los libros de contabilidad respectivos y en los

registros de compras y ventas los comprobantes de pago, notas de crdito y dbito,
declaraciones de importacin y exportacin.
En el caso de adquisiciones realizadas en moneda extranjera, el tipo de cambio aplicable
ser el promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, en
la fecha de emisin de los comprobantes de pago correspondientes; en los das en que no se
publique el tipo de cambio se utilizar el ltimo que hubiese sido publicado.
2.3 Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB):

Para obtener el Saldo a Favor Materia de Beneficio SFMB, se deber deducir del Saldo
a Favor del Exportador obtenido en el punto 2.2, el impuesto bruto del IGV13 a cargo del
contribuyente (debito fiscal), de obtenerse un monto a favor del contribuyente, dicho monto
se denomina Saldo a Favor Materia del Beneficio - SFMB.
De dicho Saldo a Favor Materia del Beneficio, se deducirn las compensaciones realizadas por el
contribuyente contra su deuda tributaria, de quedar an saldo a favor, el contribuyente proceder a
solicitar la devolucin ante SUNAT mediante emisin de Notas de Crdito Negociables.
Asimismo, es necesario indicar que la compensacin
contra la deuda tributaria que
13
El impuesto bruto del IGV a cargo del contribuyente se refiere al obtenido por las operaciones de ventas
gravadas realizadas en determinado periodo tributario, realizadas en el pas, las mismas que no incluye las
operaciones de venta exoneradas de este impuesto.
29
mantuviera el contribuyente, se realiza de manera automtica mediante la declaracin de la misma

en el PDB Exportadores, aplicndose a pagos a cuenta pagos de regularizacin del Impuesto a
la Renta; ITAN o cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico respecto de los cuales,
el sujeto exportador tenga la calidad de contribuyente; si aun as, quedase un Saldo a Favor, se
proceder a solicitar la devolucin correspondiente ante la SUNAT, (ya sea mediante la emisin
de Notas de Crdito Negociables o cheque).
2.4. Lmite sobre las exportaciones realizadas (embarcadas):

El artculo 4 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables (D.S. N 126-94-EF) establece que
para efectos de la compensacin devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio, el
contribuyente deber tener en cuenta el lmite sobre las exportaciones embarcadas en el perodo,
el mismo que es equivalente a la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluyendo el Impuesto
de Promocin Municipal; y frente a las ltimas modificatorias realizadas a la Ley del IGV, el lmite
establecido ser:
LIMITE
(Tasa del IGV)
19%
18%
PERI
IGV
IPM
ODO
Hasta el 28.02.2011
17%
2%
16%
2%
Desde el 01.03.2011 en
14
adelante
El Saldo a Favor Materia del Beneficio que exceda al lmite arriba determinado, podr ser
arrastrado como Saldo a Favor por Exportacin en los meses siguientes.
Asimismo, el Saldo a Favor Materia del Beneficio cuya compensacin o devolucin no hubiese
sido aplicada o solicitada, pese a encontrarse incluido en el lmite arriba establecido, podr
arrastrarse a los meses siguientes como Saldo a Favor por Exportacin.
El monto del referido saldo a favor incrementar el lmite arriba establecido referido a las
exportaciones embarcadas realizadas en el perodo siguiente. (Artculo 3 del D.S. N 126-94EF)
2.5. Exportaciones embarcadas en el perodo:

Para determinar el importe de las exportaciones embarcadas en el perodo, se debe considerar lo
sealado en el artculo 5 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables (D.S. N 126-94- EF),
que seala lo siguiente:
i)
14
En la exportacin de bienes, Se tomar en cuenta el valor FOB de las
Mediante Ley N 29666, publicada el 20 de Febrero del 2011, se reduce la tasa del IGV a 16%
30
declaraciones de exportacin debidamente numeradas que sustenten las

exportaciones embarcadas en el perodo y cuya facturacin haya sido efectuado en el
perodo o en perodos anteriores al que corresponda la Declaracin-Pago.
Para tal efecto, a la fecha de comunicada la compensacin o de solicitada la
devolucin, se deber contar con las respectivas declaraciones de exportacin.
Tratndose de exportaciones realizadas a travs del operador de las sociedades
irregulares; comunidad de bienes; joint ventures, consorcios, y dems contratos de
colaboracin empresarial que no lleven contabilidad en forma independiente, cada
parte considerar el importe que le ser atribuido sobre el valor FOB de la
Declaracin nica de Aduanas DUA que sustente la exportacin realizada, en la
proporcin de su participacin sobre los gastos o en funcin de la participacin de
cada parte contratante o integrante, segn se haya establecido expresamente en el
contrato.
ii)
En la exportacin de servicios: Se considerar el valor de las facturas que

sustenten el servicio prestado a un no domiciliado y que hayan sido emitidas en el
perodo a que corresponde la Declaracin-Pago.
iii)
Las Notas de Dbito y Crdito emitidas en el perodo a que corresponde la

Declaracin-Pago. : El importe de estos documentos se considerar como una adicin
o deduccin segn sea el caso,
ajustando as el monto de las
exportaciones embarcadas en el periodo correspondiente.
Tratndose de operaciones realizadas en moneda extranjera, debemos tener en cuenta que para
determinar el valor FOB de la declaracin de exportacin, as como de las facturas de exportacin
de servicios y el valor de las notas de crdito, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado
venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente a la fecha de
emisin de las facturas correspondientes.
En el caso de las notas de dbito, el tipo de cambio a aplicar ser, el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros publicado en la fecha en
que se emiti la mencionada nota de dbito.
As mismo, en los das en que no se publique el tipo de cambio, se utilizar el ltimo que
hubiese sido publicado.
2.6. Comunicacin de la compensacin y/o devolucin del Saldo a Favor:

La compensacin y/o devolucin del Saldo a Favor, deber comunicarse mediante formulario que
establezca la SUNAT (Formulario Virtual N 1649 Formulario fsico N 4949 Solicitud de
devolucin), conjuntamente con la Declaracin- Pago (PDT 62115) en donde se consigna la
compensacin realizada.
As mismo, es necesario precisar que para solicitar la devolucin o compensacin, deber
presentarse previamente el PDB Exportadores, consignando la informacin detallada en el punto
2.6.1., literales a) y b) debajo detallados.
El PDB Exportadores ha sido aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 15715
En el PDT 621, se consignar el importe compensado del Saldo a Favor del exportador en la casilla 305, de
la pestaa de Determinacin de la Deuda.
31
2005/Sunat, en su versin inicial vigente a partir del 02.01.06, habiendo sufrido modificatorias a la
fecha, actualmente la versin utilizada del PDB es la 2.2 aprobada por la Resolucin de
Superintendencia N 103-2010/Sunat; hasta antes del 2006, se comunicaba a SUNAT la
compensacin del Saldo a Favor por medio de un escrito.
2.6.1 Informacin a adjuntarse a la comunicacin:

a) Relacin detallada de los comprobantes de pago que respalden las adquisiciones
efectuadas, as como de las notas de dbito y crdito respectivas y de las declaraciones de
importacin; correspondientes al perodo por el que se comunica la compensacin y/o se solicita
la devolucin.
b) En el caso de los exportadores considerarn lo siguiente:
-
De tratarse de Exportacin de bienes, se adjunta relacin detallada de las

declaraciones de exportacin y de las notas de dbito y crdito que sustenten las
exportaciones realizadas en el perodo por el que se comunica la compensacin y/o se
solicita la devolucin; detallando las facturas que dan origen tanto a las declaraciones de
exportacin como a las notas de dbito y crdito ah referidas.
De tratarse de Exportacin de servicios, se adjunta relacin detallada de los comprobantes

de pago y de las notas de dbito y crdito que sustenten las exportaciones realizadas en el
perodo por el que se comunica la compensacin y/o se solicita la devolucin.
c) SUNAT, podr establecer que la informacin contenida en los documentos a que se refieran los
literales a) y b), as como el formulario en que se solicita la devolucin, sean presentados en
medios informticos.
d) Tratndose de exportaciones realizadas a travs de operadores de sociedades irregulares;
comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y dems contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabilidad en forma independiente, adicionalmente a lo sealado en
los literales anteriores, se requerir la presentacin de los documentos de atribucin, as como
proporcionar la informacin que SUNAT considere necesaria.
El incumplimiento de lo indicado en el literal c) y d), dar lugar a que la solicitud se considere como
no presentada, quedando a salvo el derecho del exportador a formular nueva solicitud.
2.6.2 Implicancias de la solicitud de devolucin del SFMB:

El Exportador que haya efectuado compensaciones y solicitado la devolucin del Saldo a Favor,
deber deducir dichos conceptos del Saldo a Favor Materia de Beneficio en el mes en que se
presenta la comunicacin o solicitud.
As mismo, deber tener en cuentas las siguientes consideraciones:
De encontrarse el exportador obligado a llevar contabilidad completa, registrar ambos
importes en una cuenta especial del activo16.
16
Hasta el ejercicio 2010 se encontraba vigente el Plan Contable General Revisado el mismo que contemplaba en la
32
El Exportador (solicitante) deber poner a disposicin de la SUNAT de manera

inmediata y en su domicilio fiscal la documentacin y registros contables correspondientes a
las operaciones informadas y por las cuales se ha presentado la solicitud de devolucin. En
caso contrario, la solicitud quedar automticamente denegada sin perjuicio de que el
exportador pueda volver a solicitar la devolucin.
3. Procedimiento de devolucin y emisin de Notas de Crdito

negociables:
El Exportador que haya solicitado la devolucin el Saldo a Favor Materia del Beneficio, deber
tener los procedimientos a seguir ante la Administracin Tributaria, as como el plazo que esta
tuviera para absolver su solicitud y emitir las respectivas Notas de crdito negociables, a
continuacin se detalla:
3.1. Requisitos - procedimiento de devolucin: (TUPA de SUNAT, num. 17)

3.1.1 A travs de SUNAT Virtual:
(R.S. N 166-2009/Sunat, vigente a partir del 07.08.2009)
Formulario Virtual N 1649, Solicitud de devolucin siempre que no medie la presentacin de
la garanta a que se refiere el artculo 12 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables (D.S
N 126-94-EF).
Por ende el Exportador que opte por solicitar la devolucin del saldo a favor del exportador a
travs de SUNAT Virtual, deber contar previamente con cdigo de usuario y Clave SOL,
ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea y llenar el formulario virtual N 1649 Solicitud de
Devolucin considerando lo siguiente:
-
PERIODO a consignar, corresponde al ltimo perodo vencido a la fecha de

presentacin de la solicitud de devolucin. De encontrarse suspendidas
temporalmente las actividades del exportador, se consignar el ltimo perodo por el cual
se hubiera tenido la obligacin de presentar dicha declaracin.
Haber cumplido previamente con presentar la declaracin del ltimo periodo vencido a la
fecha de presentacin de la solicitud, con anterioridad a la presentacin del Formulario
Virtual N 1649.
Haber presentado los PDB(s) Exportadores con anterioridad a la presentacin del
cuenta 38 CARGAS DIFERIDAS, una sub cuenta para el reconocimiento del saldo a favor por impuestos; a partir
del 01.01.2011 se encuentra vigente de forma obligatoria el Plan Contable General Empresarial, se sugiere
aperturar una sub divisionaria en la cuenta 40 referida a Tributos, salvo mejor parecer, el importe consignado en dicha
sub divisionaria se mostrar en el Activo Corriente al elaborar el Estado de Situacin Financiera.
33
Formulario Virtual N 1649; en los que consten la informacin requerida en el punto 2.6.1
(Artculo 8 del Reglamento de Notas de Crdito Negociable).
No haber consignado con anterioridad una solicitud de devolucin del Saldo a Favor
Materia del Beneficio, en la que se hubiera consignado un mismo perodo.
No haber recibido notificacin alguna por parte de la SUNAT, resolviendo como

improcedente o procedente en parte, una solicitud anterior de devolucin del Saldo Favor
del Exportador Materia del Beneficio en la que se hubiera consignado como periodo un mismo
periodo.
Luego de realizar la presentacin del Formulario Virtual N 1649 Solicitud de devolucin a

travs de SUNAT Virtual se generar automticamente una constancia de presentacin la cual
podr ser impresa, y contendr todos los datos declarados en el PDB Exportadores, as como el
nmero de orden asignado por la SUNAT.
3.1.2 A travs de formulario fsico:

Formulario N 4949 Solicitud de Devolucin, el mismo que deber estar firmado por el
deudor tributario o representante legal acreditado en la ficha RUC. As mismo, deber adjuntarse
los siguientes documentos:
Garantas de ser necesarios segn lo establece el artculo 12 del Reglamento de Notas de

Crdito Negociables, tales como:
- Carta Fianza otorgada por una entidad del Sistema Financiero Nacional.
- Pliza de Caucin emitida por una compaa de seguros;
- Bancarios en moneda extranjera
Constancia de presentacin del PDB Exportadores.
3.2. Emisin de Notas de Crdito Negociables:

El cmputo de los das es a partir del da siguiente a la fecha de presentacin de todos los
documentos, salvo que el solicitante, entre otras, realice espordicamente operaciones de
exportacin, tuviera deudas tributarias exigibles o haya presentado informacin inconsistente; en
cuyo caso se puede extender hasta en 15 das hbiles adicionales.
La Administracin Tributaria, previa evaluacin de la solicitud de devolucin presentada por el
Exportador (contribuyente), emitir las Notas de Crdito Negociables dentro de los siguientes
plazos:
-
A los 5 das hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin.

Al da hbil siguiente a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, siempre que
los exportadores hayan garantizado el monto de devolucin solicitada mediante: Carta
34
Fianza otorgada por una entidad bancaria del Sistema Financiero Nacional, Pliza de
Caucin emitida por una compaa de seguros, Certificados Bancarios en moneda
extranjera, dichos documentos de garanta tendrn una vigencia de 30 das calendario
contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin. La SUNAT no
podr solicitar la renovacin de los referidos documentos.
Si el Exportador (solicitante), realiza espordicamente operaciones de exportacin, tiene
deudas tributarias exigibles o hubiere presentado informacin inconsistente, la SUNAT podr
disponer una fiscalizacin especial, extendindose a 15 das hbiles adicionales el plazo para
resolver las solicitudes de devolucin, bajo responsabilidad del funcionario encargado.
As mismo, de detectase indicios de evasin tributaria por parte del solicitante, o en cualquier
eslabn de la cadena de comercializacin del bien materia de exportacin, incluso en la etapa
de produccin o extraccin, o si se hubiera abierto instruccin por delito tributario al
solicitante o a cualquiera de las empresas que hayan intervenido en la referida cadena de
comercializacin, la SUNAT podr extender en 6 meses el plazo para resolver las solicitudes
de devolucin. De comprobarse los hechos referidos, la SUNAT denegar la devolucin
solicitada, hasta por el monto cuyo abono al Fisco no haya sido debidamente acreditado.
4. Pronunciamientos del Tribunal Fiscal:

RTF N 3204-2-2004 (19.May.2004) Se considera exportacin embarcada en el mes del
embarque y no en el mes en que se numera la DUA.
"Al respecto, el inciso a) del artculo 5 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables,
Decreto Supremo N 126-94-EF, dispone que a fin de determinar el monto de las exportaciones
realizadas en el perodo, se tomar en cuenta, en la exportacin de bienes, el valor FOB de las
declaraciones de exportacin debidamente numeradas que sustenten las exportaciones
embarcadas en el perodo y cuya facturacin haya sido efectuada en el perodo o perodos
anteriores al que corresponde la declaracin - pago, y que para tal efecto, a la fecha de
comunicada la compensacin o de solicitada la devolucin, se deber contar con las
respectivas declaraciones de exportacin.
RTF N 08743-7-2008 (17.Jul.2008) La SUNAT puede iniciar procedimiento de fiscalizacin
antes, durante o despus del trmite de solicitud de devolucin del SFMB:
"Se declara infundada la queja presentada por el procedimiento de fiscalizacin seguido a la
quejosa respecto de solicitudes de saldo a favor materia de beneficio por cuanto en el caso
que mediante dicha fiscalizacin se detectasen los supuestos de excepcin previstos por el ltimo
prrafo del artculo 11 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables -como es el caso de
indicios de evasin tributaria por parte del solicitante o en cualquier eslabn de la cadena de
comercializacin del bien materia de exportacin- la Administracin Tributaria est facultada a
requerir la extensin de la carta fianza por 12 meses, no restringindose tal pedido por el hecho
que haya transcurrido el plazo de 6 meses para fiscalizar sin que la Administracin haya emitido
pronunciamiento sobre las solicitudes de devolucin presentadas. Se declara improcedente la
queja en cuanto a la falta de resolucin de dichas solicitudes, por cuanto de conformidad con lo
dispuesto por los artculos 162 y 163 del Cdigo Tributario, en concordancia con su artculo
35
135, la quejosa puede dar por denegadas dichas solicitudes e interponer recursos de
reclamacin ante la misma Administracin."
RTF N 01574-3-2009 (20.Feb.2009) Vencimiento de Notas de Crdito Negociables, no
extingue obligacin de devolucin del SFMB:
"Se declara fundada la queja. Se seala que las Notas de Crdito Negociables son el nico
medio para hacer efectiva la devolucin prevista por la Ley N 28226 y servirn como medio de
pago de impuestos que sean ingreso del Tesoro Pblico, sin que sea posible su redencin por
el giro de cheques no negociables por disposicin expresa del reglamento de la citada ley. Por
ello, sostener, como hace la Administracin, que con la prdida de la vigencia de dichos
documentos se produce la extincin del derecho del beneficiario original y que, por ende, ste se
encuentra impedido de solicitar la emisin de nuevos documentos, llevara a concluir que tal
derecho se encuentra sujeto a un plazo de caducidad, conclusin que carece de sustento debido
a que los plazos de caducidad solo pueden ser fijados por ley, segn el artculo 2004 del
Cdigo Civil, que resulta aplicable conforme a lo establecido por la Norma IX del Ttulo Preliminar
del Cdigo Tributario, en la medida que no se opone ni desnaturaliza las normas de este cdigo
ni otras normas tributarias.
En ese sentido, tal afirmacin no puede ser opuesta por la Administracin a efectos de no dar
cumplimiento a los mandatos de devolucin contenidos en sus resoluciones, desconociendo el
crdito del interesado, quien como se ha indicado es el beneficiario original de la devolucin, por
lo que procede declarar fundada la queja, debiendo la Administracin adoptar las medidas
necesarias a efectos de ejecutar los mandatos de devolucin contenidos en las Resoluciones de
Intendencia N 072-018-0000462, 072-018-0000518 y 072-018-0000566"
5. Aplicacin Prctica:
La empresa "MERCY SAC", con RUC N 20100095450, realiza operaciones en el
ejercicio 2011 de exportacin y tambin ventas internas, segn detalle:
A)
Registro consolidado de compras y ventas mensuales:

Ene Mar 11
VENTAS
Venta Gravada
Ventas Exportacin
Ventas No Gravadas
Valor de Venta
IGV
Abr
-11
1,104,600.00
0.00
0
198,828.00
0
0
VENTAS
Valor de Venta
Ventas Gravadas
327,273.12
Ventas Exportacin
240,642.00
Ventas No Gravadas
0
Exportaciones Embarcadas
192,513.60
COMPRAS
Valor de Compra
Compras nacionales destinadas a ventas
458,025.00
gravadas exclusivamente
IGV
58,909.16
0
IGV
82,444.50
Precio de
Venta
1,303,428.00
0.00
0.00
Total
386,182.28
240,642.00
0.00
Total
540,469.50
36
Operaciones No Gravadas
VENTAS
6,500.00
Valor de Venta
May-11
Venta Gravada
Venta Exportacin
Ventas No Gravadas
Exportaciones Embarcadas May
Exportaciones Embarcadas, facturadas
en Abr
COMPRAS
409,091.40
192,513.60
7,363.65
154,010.88
6,500.00
73,636.45
0
0
Precio de
Venta
482,727.85
192,513.60
7,363.65
IGV
48,128.40
Valor de Compra

gravadas y no gravadas
Operaciones No Gravadas
B)
Precio de
Compra
IGV
647,029.19
116,465.25
763,494.44
114,181.62
20,552.69
134,734.31
6,089.69
6,089.69
Ingresos Gravables:
Periodo
Abril
Mayo
Ingresos
gravables
567,915.12
608,968.65
% P/A/C
2%
2%
P/A/C IR
11,358.00
12,179.00
Se pide lo siguiente:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE) de cada mes.

Determinar el Saldo a Favor Materia del Beneficio de cada mes.
Determinacin de los impuestos a pagar y declarar en el PDT N 621 IGV Renta
Compensacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio, con el IR mensual.
Determinacin del SFMB acumulado.
Registro de las operaciones.
Desarrollo:
1.
ABRIL 2011:
1.1 Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE)
37
Casilla
PDT
CONCEPTO
BASE IMPONIBLE
Ventas Nacionales
100
327,273.12
Compras Nacionales
107
(458,025.00)
IGV
58,909.16
(82,444.50)
CREDITO FISCAL DE ABRIL 2011
(23,535.34)
Saldo a Favor del
Exportador
1.2 Determinar el SFMB a compensar o a solicitar devolucin:

Casilla
PDT
CONCEPTO
Total Exportacin Abril
106
Exportacin Embarcada en el periodo
127
Exportacin no embarcada
IMPORTE
240,642.00
192,513.60
48,128.40
LIMITE DEL SFMB
IMPORTE
18% de la Exportacin embarcada (192,513.60*18%)
34,652.00
El SFMB, es compensable, hasta el lmite establecido, por ende siendo menor el SFE del
periodo, respecto del lmite, el SFMB compensable del periodo es de S/ 23,535
1.3 Determinacin de los impuestos a pagar - PDT N 621 IGV Renta
IGV A PAGAR
Casilla
PDT
BASE IMPONIBLE
IGV
Ventas Nacionales
100
327,273.00
58,909.00
Compras Nacionales
CREDITO FISCAL DE ABRIL 2011
IMPUESTO A LA RENTA - P/A/C/
107
(458,025.00)
(82,444.00)
(23,535.00)
IR (2%)
Ingresos gravados
P/A/C/ Mensual IR
Casilla
PDT
301
BASE IMPONIBLE
567,915.00
11,358.00
11,358.00
1.4 Compensacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio, con el IR mensual.
Descripcin
SFMB del periodo (Abril 2011)
Limite del SFMB
SFMB compensable del periodo - Abr 2011
(a)
(b)
Hasta el lmite
(b)
Importes
23,535.00
34,652.00
23,535.00
38
(+)
(-)
SFMB mes anterior

Nuevo SFMB
Compensacin de otras obligaciones tributarias
Pago a Cta. IR mes de Abril
SFMB saldo a utilizar en el mes siguiente
23,535.00
(11,358.00)
12,177.00
1.5 Determinacin del SFE acumulado para el mes siguiente:

Descripcin
(-)
SFE Mes de Abr 2011

Compensacin de otras obligaciones tributarias (P/A/C IR)
SFE que se arrastra al mes siguiente
Importes
23,535.00
(11,358.00)
12,177.00
1.6 Registro Contable ABRIL 2011:

-------------------------------------- X --------------------------------12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212EMITIDAS EN CARTERA
12121EMITIDAS EN CARTERA NACIONALES
S/. 386,182.28
12122EMITIDAS EN CARTERA EXTERIOR
S/. 240,642.00
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40PAGAR
401GOBIERNO CENTRAL
4011IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
401111IGV - DEBITO FISCAL
70VENTAS
701MERCADERAS
7011MERCADERAS MANUFACTURADAS
70111TERCEROS
S/. 567,915.12
30/04/11 Por la centralizacin del Registro de Ventas del mes de Abril 2011
-------------------------------------- X --------------------------------60COMPRAS
601MERCADERAS
63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE
639OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
65OTROS GASTOS DE GESTIN
659OTROS GASTOS DE GESTIN
40PAGAR
401GOBIERNO CENTRAL
4011IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
401112IGV - CREDITO FISCAL
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
DEBE
626,824.28
HABER
58,909.16
567,915.12
343,518.75
114,506.25
6,500.00
82,444.50
39
546,9
69.50
421FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4211NO EMITIDAS
30/04/11 Por la centralizacin del Registro de Compras del mes de Abril 2011
-------------------------------------- X -------------------------------20MERCADERAS
2011MERCADERAS
MANUFACTURADAS
20111C
OSTO
61VARIACIN DE EXISTENCIAS
343,518.75
343,5
18.75
611MERCADERAS
6111MERCADERAS
MANUFACTURADAS
30/04/11 Por el ingreso a almacn de las
mercaderas.
-------------------------------------- X -------------------------------94GASTOS ADMINISTRATIVOS.
95GASTOS DE VENTAS.
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y
79GASTOS
72,603.75
48,402.50
121,0
06.25
30/04/11 Por la transferencia de la funcin del costo y gasto.
-------------------------------------- X -------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40PAGAR
401GOBIERNO CENTRAL
VENTAS
401113IGV - SFE
40PAGAR
23,535.00
23,5
35.00
401GOBIERNO CENTRAL
VENTAS
401112IGV - CREDITO FISCAL
30/04/11 Por el reconocimiento del SFE del mes.
40
-------------------------------------- X -------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR

40PAGAR
401GOBIERNO CENTRAL
VENTAS
401114IGV - SFMB
40PAGAR
23,535.00
23,5
35.00
401GOBIERNO CENTRAL
40111MPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
4011131GV- SFE
Por el reconocimiento del SFMB (Se considera el SFE hasta el lmite
30/04/11 establecido
-------------------------------------- X --------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD

40POR PAGAR
401GOBIERNO CENTRAL
4017IMPUESTO A LA RENTA
40171 RENTA DE TERCERA CATEGORA
401711 P/A/C Mensual - Crdito a favor del IR Anual
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
40POR PAGAR
401GOBIERNO CENTRAL
401712 P/A/C Mensual - Pago o compensacin
30/04/11 Por la provisin del P/A/C/ mensual del IR
-------------------------------------- X --------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
40POR PAGAR
401GOBIERNO CENTRAL
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
40POR PAGAR
401GOBIERNO CENTRAL
4011IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
401114 IGV - SFMB
30/04/11 Por la compensacin del SFMB respecto del P/A/C del IR mensual.
-------------------------------------- X ---------------------------------
11,358.00
11,358.00
11,358.00
11,358.00
41
2.
MAYO 2011:
2.1 Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE)

Casilla
PDT
CONCEPTO
Ventas Nacionales
gravadas y no gravadas
100
BASE
IMPONIBLE
IGV
409,091.40
73,636.45
107
(647,029.19) (116,465.25)
110
(114,181.62) *(20,486.92)
CREDITO FISCAL DE MAYO 2011
Saldo a
Favor Del
Exportador
(63,315.72)
Nota: *Siendo que en mayo realizo ventas inafectas, se deber calcular la prorrata para
determinar el IGV a utilizar como crdito respecto de las adquisiciones destinadas a ventas
gravadas y no gravadas, de la siguiente manera:
Ventas al 31.05.2011
Importe
Venta Gravada
1,840,964.52
Venta Exportacin
Ventas No Gravadas
433,155.60
7,363.65
2,281,483.77
Venta acumulada al 31.05.2011
RATIO:
Ventas gravadas + Exportaciones x 100

Total Ventas acumuladas
2,274,120.12 x 100
2,281,483.77
= 0.9968
Por tanto, el IGV a utilizar como crdito fiscal relacionada a las adquisiciones destinadas
a ventas gravadas y no gravadas ser:
S/. 114,181.62 * 18% = 20,552.69 20,552.69 * 0.9968 = *20,486.92
2.2 Determinar el SFMB a compensar o a solicitar devolucin:
CONCEPTO
Total Exportacin facturada en el periodo
Exportacin Embarcada y facturada en mayo
Exportacin no embarcada y facturada en mayo
Exportacin Embarcada en mayo y facturada en abril
Casilla
PDT
106
127
0
127
IMPORTE
192,513.60
154,010.88
38,502.72
48,128.40
42
LIMITE DEL SFMB

18 % de la Exportacin embarcada
(154,010.88+48,128.40)*18%
IMPORTE
36,385.07
El SFMB, es compensable, hasta el lmite establecido, por ende siendo mayor el SFE del periodo,
respecto del lmite, el SFMB compensable del periodo es de S/ 36,385
2.3 Determinacin de los impuestos a pagar - PDT N 621 IGV Renta
IGV A PAGAR
Ventas Nacionales
Compras Nacionales
Compras Nacionales
Casilla
PDT
100
107
110
BASE IMPONIBLE
409,091.00
(647,029.00)
(114,182.00)
CREDITO FISCAL DE MAYO 2011

IMPUESTO A LA RENTA - P/A/C/
Ingresos gravados
P/A/C/ Mensual IR
IGV
73,636.00
(116,465.00)
(20,487.00)
(63,316.00)
Casilla
PDT
301
BASE IMPONIBLE
608,969.00
IR (2%)
12,179.00
12,179.00
2.4 Compensacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio, con el IR mensual.
Descripcin
SFMB del periodo (Mayo 2011)
Limite del SFMB
SFMB compensable del periodo (May 2011)
(a)
(b)
Hasta el lmite
(b)
Importes
63,316.00
36,385.00
36,385.00
43
(+)
(-)
SFMB mes anterior

Nuevo SFMB
Compensacin de otras obligaciones tributarias
Pago a Cta. IR mes de Mayo
SFMB saldo a utilizar en el mes siguiente
12,177.00
48,562.00
(12,179.00)
36,383.00
2.5 Determinacin del SFE acumulado para el mes siguiente:

Descripcin
(+)
(-)
SFE - Mayo 2011

SFE - Saldo del mes anterior (Abr 2011)
SFE ACUMULADO
SFE con derecho a compensar y/o devolucin
SFE que se arrastra al mes siguiente
Importes
63,316.00
12,177.00
75,493.00
(36,385.00)
39,108.00
2.6 Registro Contable MAYO 2011:

-------------------------------------- X --------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR
121 COBRAR
1212 EMITIDAS EN CARTERA
DEBE
HABER
682,685.10
S/.
12121 EMITIDAS EN CARTERA NACIONALES
490,091.50
S/.
12122 EMITIDAS EN CARTERA EXTERIOR
192,513.60
40 PAGAR
401 GOBIERNO CENTRAL
4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
401111 IGV - DEBITO FISCAL
73,636.45
70 VENTAS
701 MERCADERAS
7011 MERCADERAS MANUFACTURADAS
70111 TERCEROS
31/05/11 Por la centralizacin del Registro de Ventas del mes de Mayo 2011
608,968.65
-------------------------------------- X --------------------------------60 COMPRAS

601 MERCADERAS
647,029.00
44
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

631 TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE
639 OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
659 OTROS GASTOS DE GESTIN
40 PAGAR
401112 IGV - CREDITO FISCAL
114,181.62
6,089.69
137,017.95
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4211 NO EMITIDAS
31/05/11 Por la centralizacin del Registro de Compras del mes de Abril 2011
904,318.45
-------------------------------------- X --------------------------------20 MERCADERAS

20111 COSTO
647,029.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 MERCADERAS
31/05/11 Por el ingreso a almacn de las mercaderas.
-------------------------------------- X ---------------------------------
647,029.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.
68,509.20
95 GASTOS DE VENTAS.
45,672.80
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

-------------------------------------- X --------------------------------64 GASTOS POR TRIBUTOS
40 PAGAR
114,182.00
65.77
65.77
31/05/11
45

Por el reintegro del IGV por adquisiciones destinadas a ventas no gravadas
(prorrata del IGV)
-------------------------------------- X --------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
-------------------------------------- X --------------------------------TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR
401113 IGV - SFE
40 PAGAR
31/05/11 Por el reconocimiento del SFE del mes.
65.77
65.77
63,316.00
63,316.00
40
40
31/05/11
46
PAGAR
36,385.00
401114 IGV - SFMB
PAGAR
401113 IGV - SFE
Por el reconocimiento del SFMB (Se considera el SFE hasta el limite
establecido)
40 PAGAR
4017 IMPUESTO A LA RENTA
401711 P/A/C Mensual - Crdito a favor del IR Anual
40 PAGAR
31/05/11 Por la provisin del P/A/C/ mensual del IR
40 PAGAR
40 PAGAR
401114 IGV - SFMB
31/05/11 Por la compensacin del SFMB respecto del P/A/C del IR mensual.
-------------------------------------- X ---------------------------------
36,385.00
12,179.00
12,179.00
12,179.00
12,179.00
47

Promocion Al Exportador Drawback

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NDICE

RESTITUCIN DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK........................................... 3

III. SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR .................................................................................... 20

Bases Normativas: ............................................................................................................... 20

2. Aspectos Generales del Saldo a Favor del Exportador (SFE): ................................................ 20

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

PROMOCIN AL EXPORTADOR DRAWBACK - SALDO

La Administracin tributaria ha visto necesario la consideracin de un Sistema de Promocin al

La venta en el pas de bienes muebles;

Artculo 18 y 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC.

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

RESTITUCIN DE DERECHOS ARANCELARIOS

Ley General de Aduanas, aprobada mediante Decreto Leg. N.1053 y su Reglamento

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

3. Procedimiento General Restitucin de derechos arancelarios Drawback (INTA - PG.07)

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

consumidos durante su produccin.

Cul es el objetivo de la Restitucin?

En el caso de los denominados Drawback y/o reintegros tributarios, el propsito es

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

efectivamente desembolsados, razn por lo cual existen sistemas en donde no se utiliza la va

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

adquiridos localmente sin transformacin.

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

3.3 Monto de la restitucin:

3.4 Requisitos para el acogimiento:

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

Estar inscrito en el RUC y no tener la condicin de No habido.

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

4. Procedimiento para solicitar la Restitucin de los Derechos

DUA 40 y 41: en la casilla 7.28.

No haber hecho uso de mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles o

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

solicitud, determinando la seleccin a revisin documentaria o aprobacin automtica, la

La numeracin de la Solicitud, si no fue seleccionada a revisin documentaria, o

4.2 Revisin documentaria

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

SOLICITUD DE RESTITUCIN DE DERECHOS

SECCION II: DATOS DE LA EXPORTACIN E INSUMOS INCORPORADOS

Factura de Servicio / Recibo por Honorarios

Descripcin del servicio prestado a la

Cantidad Total por

DAM de Importacin y/o Admisin Temporal

Cantidad Neta Excedente con

Excedente sin V/C

Excedente sin V/C

DAM de Importacin y/o Admisin Temporal

Numero y Fecha 235-2012-000001

Excedente sin V/C

DAM de Importacin y/o Admisin Temporal

Factura de Compra Local a deducir

SECCION I: DATOS GENERALES

Tiene monto a deducir por comisiones y otros gastos deducibles?.

Del insumo importado

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

5. Otros aspectos a considerar:

El error de transcripcin o de clculo que se verifique entre la informacin transmitida y el

Por el contrario se considera rechazo no subsanable:

El incumplimiento de los requisitos establecidos en el Reglamento.

El funcionario asignado para la revisin documentaria registra el tipo de rechazo seleccionando y

PROMOCIN AL EXPORTADOR. DRAWBACK. SALDO A FAVOR DEL IGV

a) Procedente, la Solicitud se actualiza automticamente como pendiente de evaluacin y se