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SOBRE O
VALOR ACRESCENTADO
Ps-graduao em fiscalidade
APOTEC/IERU da Universidade de Coimbra
Novembro 2014
IVA / RITI
PROGRAMA
Olinda Carmo
IVA / RITI
Olinda Carmo
MOMENTO
Transmisses bens
Prestaes servios
Da sua realizao
Importaes
Previstas
n. 2 a n. 12 do art. 7.
(...)
Olinda Carmo
MOMENTO
n. 2 a n. 12 do art. 7.
Transmisses bens
c/ instalao ou
montagem p/ fornecedor
Transmisses bens /
/prestaes de servios
de carcter continuado
(...)
Concluso da instalao ou
montagem
Termo do perodo a que se
refere c/ pagamento, no
superior a 12 meses
Autoconsumos de bens
e servios
Olinda Carmo
Em que a afectao
tiver lugar
6
MOMENTO
n. 2 a n. 12 do art. 7.
Em que o comissrio os
puser disposio do
adquirente
Olinda Carmo
MOMENTO
Da transformao ou
alterao
8
MOMENTO
n. 2 a n. 12 do art. 7.
Transmisses de
combustveis consignao
efetuadas por distribuidores
Transmisses
intracomunitrias de bens
isentas art. 14. RITI,
efetuadas de forma
continuada por um perodo
superior a 1 ms
Olinda Carmo
FACTO GERADOR
Art. 12. RITI
FACTO GERADOR
NAS AQUISIES INTRACOMUNITRIAS (AICB)
OPERAES
MOMENTO
AICB
AICB Assimiladas
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IVA / RITI
Olinda Carmo
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EXIGIBILIDADE
Art. 8. CIVA
TRANSMISSES DE BENS
PRESTAES DE SERVIOS
EXIGIBILIDADE
Obrigao de
emisso de fatura
Prazo de emisso
foi respeitado
Momento
emisso da fatura
Prazo de emisso
no foi respeitado
Olinda Carmo
12
EXIGIBILIDADE
Art. 8. CIVA
ADIANTAMENTOS
FACTURAO ANTECIPADA
Factos
EXIGIBILIDADE
Momento do recebimento
Adiantamentos
Pelo montante recebido
Facturao antecipada
Momento da facturao
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EXIGIBILIDADE
Art. 8. CIVA
Exigibilidade determina
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EXIGIBILIDADE
Art. 13. RITI
EXIGIBILIDADE
NAS AQUISIES INTRACOMUNITRIAS (AICB)
Factura do fornecedor
EXIGIBILIDADE
Emisso antes do 15. dia
do ms seguinte quele
Momento
em que ocorreu o facto
emisso da factura
gerador ou nesse dia
Data de
emisso Emisso depois do 15. dia No 15. dia do ms
do ms seguinte quele
seguinte quele em
em que ocorreu o facto
que ocorreu
gerador
o facto gerador
ADIANTAMENTOS No h exigibilidade do IVA
Olinda Carmo
15
art. 23. a)
art. 18., n. 2
Olinda Carmo
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EXIGIBILIDADE
Regimes Especiais de exigibilidade Revogados pelo
DL 71/2013, de
Momento do recebimento
30.05, que aprovou
total ou parcial do preo
o Regime de IVA de
Deduo do IVA com base no recibo
Caixa
Empreitadas e subempreitadas de obras pblica
D.L. 204/97, de 09.08 (Lei n.127/97, de 20.12; Lei n. 3-B /2000,
de 04.04; Lei n. 109-B/2001, 29.12;
DL n. 21/2007, 29.01)
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Olinda Carmo
18
10
Condies de enquadramento
art. 1. n. 1 e n. 3
No tenham atingido no ano civil anterior um volume de
negcios, para efeitos de IVA, superior a 500.000,00
No exeram exclusivamente uma atividade prevista no
artigo 9. do CIVA
No estejam enquadrados no Regime Especial de
Quem
Iseno (art. 53. do CIVA) ou no Regime Especial dos
pode optar Pequenos Retalhistas (art. 60. do CIVA)
pelo RIC
Se encontrem registados para efeitos de IVA h, pelo
menos, 12 meses
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Opo pelo
RIC
Opo pelo
regresso ao
regime
geral de
exigibilidade
OPES art. 4.
At 31 de outubro de cada ano
A opo produz efeitos no ms de
Comunicao Janeiro do ano seguinte ao da
da opo
comunicao
AT, por via
Obrigao de permanncia no RIC
eletrnica, no durante um perodo de, pelo menos,
2 anos civis consecutivos
Portal das
Possibilidade de regresso ao regime
Finanas
geral de exigibilidade, findo o perodo
mnimo de permanncia no RIC
Comunicao Feita a todo o tempo
da opo
A opo produz efeitos no perodo de
AT, por via
imposto seguinte ao da comunicao
eletrnica, no Obrigao de permanncia no regime
Portal das
geral durante um perodo de, pelo
Finanas
menos, 2 anos civis consecutivos
24
12
IVA / RITI
As Isenes no CIVA/RITI
Olinda Carmo
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Art. 9. do CIVA
Operaes
Operaes
Exceto: n. 27 e n. 28
- destinatrio estabelecido
fora UE
- diretamente ligadas a
bens exportados
Outras operaes
art. 15. CIVA
Transmisses
Intracomunitrias
Art. 14. RITI
26
13
Olinda Carmo
27
x
115
(100+15)
230
(200+30)
322
(280+42)
Venda
115
(100+15)
230
(200+30)
322
(280+42)
442
Taxa
IVA
Liq. Entrega
15%
15
15
30
15
(30-15)
12
(42-30)
15%
15%
Iseno
42
x
42
Olinda Carmo
28
14
Renncia iseno
com opo pela liquidao do imposto
Art. 12.
29
RENNCIA ISENO
Art. 12. CIVA
CONSEQUNCIAS
30
15
RENNCIA ISENO
Art. 12. CIVA
REGRESSO ISENO
Declarao de alteraes
Janeiro de um dos anos seguintes
Produz efeitos a partir de 1 de Janeiro do ano
da sua apresentao
Consequncias
Tributao das existncias remanescentes
Regularizao das dedues referentes a bens do
imobilizado, nos termos do n. 5 do art. 24 do CIVA
Olinda Carmo
31
RENNCIA ISENO
Art. 12. CIVA
OPERAES IMOBILIRIAS
n. 29 e n. 30. art. 9. CIVA
Operao a operao
Decreto-Lei n. 21/2007, de 29.01
- Vigor: 30.01.2007
- Revogou o DL n. 241/86, de 20.08
Liquidao de imposto
Deduo de imposto por cada imvel ou fraco de
acordo com o mtodo de afectao real
perodo de imposto em que foi celebrada a
escritura de compra e venda
perodo de imposto em que foi celebrado o
contrato de arrendamento
Olinda Carmo
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16
Facturao
(n. 1 e 2
art. 11.)
Locao
n. 29 art. 9.
Transmisso
n. 30 art. 9.
Locador
Locador
Adquirente
Escritura
subst. factura
IVA
Autoliquida
o (IVA devido
p/ adquirente
n 5, art. 36
Liquidao
IVA
Olinda Carmo
33
Olinda Carmo
34
17
Venda
115
(100+15)
115
230
Produtor
(100+15) (200+30)
230
322
Grossista
(200+30) (280+42)
322
400
Exportador
(280+42) (400+0)
Forn. MP
Taxa
15%
15%
15%
0%
(400X0%)
Olinda Carmo
IVA
Liq. Entrega
15
15
30
42
0
15
(30-15)
12
(42-30)
(42)
(0-42)
0
35
IVA / RITI
Taxas de imposto
Art. 18. CIVA
Art. 18. RITI
Olinda Carmo
36
18
TAXAS
Art. 18. CIVA
Taxas
Lista I
Taxa
reduzida
6%
4%
4%
5%
5%
Lista II
Taxa
intermdia
13%
9%
9%
12%
12%
22%
22%
Restantes
bens e
* 23%
*16%
*16%
servios
Taxa normal
* Taxa em vigor a partir de 01.01.2011
Olinda Carmo
37
TAXAS DO IMPOSTO
Art. 18. CIVA
38
19