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REGIMEN DE DETRACCIONES

Sistema de Detracciones
Las normas que regulan las detracciones
obligan al comprador de bienes o usuarios
de servicios que deposite un porcentaje
del precio de venta en una cuenta
corriente bancaria a nombre del
proveedor.
Los montos depositados en la
mencionada cuenta slo son utilizados por
el proveedor para el pago de sus tributos y
otros, su liberacin o disposicin slo
procede previa autorizacin de la SUNAT
luego de verificar que no tiene deuda
pendiente.

Sistema de Detracciones
Es un procedimiento que ha sido
constituido para combatir la evasin en
aquellos sectores de una gran
informalidad.
Caractersticas esenciales de este sistema
pueden resumirse en:

Sistema de Detracciones
A. Asegura la recaudacin en una cuenta bancaria
intangible. Ello permite:
1. Formalizar a los proveedores informales dado que
deben abrir una cuenta en el Banco de la Nacin
previa inscripcin al RUC
2. Obtener informacin de los agentes econmicos y los
montos y fechas de sus operaciones.
3. Garantizar la recaudacin en ciertos sectores
B. Se debe abrir por mandato legal una cuenta corriente
en el Banco de La Nacin en la que se efectan las
detracciones

Sistema de Detracciones

La detraccin genera:

1. La obligacin de pagar del cliente


adquirente una parte de la
contraprestacin en una cuenta bancaria
a nombre del proveedor
2. La obligacin de pagar ese monto en la
oportunidad prevista en las normas que
regulan el SPOT.

ESQUEMA GENERAL
Detrae % del valor de la operacin y
entrega constancia de depsito
Cliente
(Agente de
Detraccin)

Deposita
monto
detrado

Entrega
constancia
de depsito

Banco de la
Nacin

Proveedor
(Sujeto
detrado)

Abre
cuenta

Utiliza importe
detrado para pagar
deudas tributarias

SUNAT
Informa y
recibe
instruccin
09
6

FINALIDAD:

Tributos
1) Las

deudas
tributarias

Generar
fondos para el
pago de:

Multas
Anticipos
y
pagos a cuenta por
dichos tributos.
Incluye
los
intereses de los
mismos
(SUNAT,
Essalud y ONP)

2) Las costas y los gastos en que la

SUNAT hubiera incurrido a que se refiere


el inciso e) del art. 115 del C.T.
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AMBITO DE APLICACIN
La venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de servicios o
contratos de construccin gravados
con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora
para efecto del Impuesto a la Renta.

El retiro de bienes gravados con el


IGV.
El traslado de bienes fuera del
Centro de Produccin.

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MONTO DEL DEPSITO:


(Importe de Operacin)

Suma total que queda obligado a


Venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de
servicios o....

pagar el adquiriente, usuario del


servicio
o
quien
encarga
la
construccin, y

Cualquier otro cargo vinculado a la


operacin que se consigne en el CdP.

Tratndose del retiro


de bienes y de los
traslados

Precio de Mercado.

Base Legal: Art. 4 del D.S. N 155-2004-EF.

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DE LAS CUENTAS:
Tienen el carcter de intangibles e inembargables.
Pueden ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio
por el Banco de la Nacin.
El Banco de la Nacin comunicar mensualmente a la SUNAT la
relacin de las cuentas bancarias abiertas, indicando el nombre, el
nmero de RUC del titular y el nmero de la cuenta.

La SUNAT podr celebrar convenios con empresas del sistema


financiero a efecto que se abran las cuentas y se realicen los
depsitos a que se refiere el sistema.

Base Legal: Art. 8 del D.S. N 155-2004-EF.


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DE LAS CUENTAS
El BN abrir una sola cuenta por cada titular a solicitud de ste,
el mismo que deber contar con nmero de RUC.
El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de
la SUNAT al BN.

SUNAT podr solicitar al BN la apertura de la cuenta de oficio.


Los sujetos a quienes el BN les hubiera abierto la cuenta de oficio
debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad.

Base Legal: Art. 21 de la R.S. N 183-2004/SUNAT.


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DESTINO DE LOS MONTO DEPOSITADOS:


Pago de la deudas tributarias, en calidad de
contribuyentes o de responsables solidarios, y de las
costas y gastos
De no agotarse los montos depositados en las cuentas,
el titular podr:
Solicitar la
solicitados.

libre

disposicin

de

los

montos

Utilizar los montos depositados para realizar los

depsitos a que se refiere el art. 2 cuando se


encuentre obligado a efectuarlo en aplicacin del
sistema, de acuerdo al procedimiento que establezca
la SUNAT.
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Base Legal: Art. 9 del D.S. N 155-2004-EF.

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DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS:

El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos


depositados, cuando respecto del titular de la cuenta se presente
cualquiera de las siguientes situaciones:
Las declaraciones presentadas contengan informacin no

consistente.
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.

No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando.

Base Legal: Art. 9 del D.S. N 155-2004-EF.


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DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS:

Haber incurrido en cualquiera de las siguientes


infracciones: Numeral 1 artculo del 173, numerales 1 y
2 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral
1 del artculo 176, numeral 1 del artculo 177 y el
numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.

Se hubiera publicado la resolucin que dispone la

difusin del
preventivo.

procedimiento

concursal

ordinario

Base Legal: Art. 9 del D.S. N 155-2004-EF.


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CONSTANCIA DE DEPSITO: SOL

SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN


DE LOS MONTOS SOLICITADOS
El titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT
una Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del BN.

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Base Legal: Art. 25 de la R.S. N 183-2004/SUNAT.

SPOT
EN LA VENTA O TRASLADO DE
BIENES SEALADOS EN EL
ANEXO 1

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Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Bienes comprendidos y Monto del Depsito*

BIEN

SUBPARTIDAS
NACIONALES

Azcar

Bienes comprendidos en las


subpartidas nacionales
1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y
1701.99.00.90

Alcohol Etlico

Bienes comprendidos en las


subpartidas nacionales
2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y
2208.90.10.00

PORCENTAJE

10%

10%

Base Legal: Primera Disposicin Final de la R.S. N 178-2005/SUNAT


y el artculo 4 de la R.S. N 183-2004SUNAT.

19

35

Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 1832004/SUNAT.
Bienes comprendidos en una subpartida nacional especfica.
EJEMPLO

BIEN

SUBPARTIDA
NACIONAL

PORCENTAJE

Azcar

1701.11.90.00 *

10%

*CAPITULO 17 AZUCARES Y ARTICULOS DE CONFITERIA


Partida 17.01 Azcar de caa o de remolacha y sacarosa qumicamente pura,
en estado slido.
Subpartida 1701.11.90.00 Azcar en bruto sin adicin
de aromatizante ni colorante ..Las dems.
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Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA
VENTA O TRASLADO DE BIENES:
La venta gravada con el IGV.

>
<
=

UIT

UIT

El retiro considerado venta.


El traslado fuera del centro de
produccin.

Se aplicar, cuando por cada


unidad de transporte, la suma
de las operaciones sujetas al
sistema sea mayor a UIT.
21

Base Legal: Art. 2 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

37

Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
OPERACIONES EXCEPTUADAS
DEL SPOT :

Venta gravada
con el IGV

Pliza
de
adjudicacin.
Emitan CdP

Liquidacin
de Compra.

22

Base Legal: Art. 3 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

38

Anexo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPSITO:
Venta gravada
con el
IGV

Retiro
considerado
venta
Traslado fuera
del centro de
produccin

El adquiriente.
El proveedor.
El sujeto del IGV.

El propietario de los bienes que


realice o encargue el traslado.
23

Base Legal: Art. 5 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

39

Anexo 1 de la R.S. N 183-2004/SUNAT.


MOMENTO PARA EFECTUAR
EL DEPSITO:
Venta gravada
con el
IGV
Retiro
considerado
venta

El adquiriente.
El proveedor.

El sujeto del
IGV.

Antes del traslado

Fecha del retiro


Emisin del C.P.
LO QUE OCURRA PRIMERO

Traslado fuera
del centro de
produccin

El propietario de los
bienes que realice o
encargue el traslado.

Antes del
traslado
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Base Legal: Inc. a) y b) del art. 6 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

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SPOT EN LA VENTA DE BIENES


SEALADOS EN EL ANEXO 2

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Bienes comprendidos y Monto del Depsito: ANEXO 2

Recursos hidrobiolgicos
Maz amarillo duro

9%
15%
7%

Algodn

10%

Caa de azcar

10%

Arena y piedra

10%

Residuos, subproductos, desechos, recortes


desperdicios.

10%

Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV


(renuncia)

10%

Aceite de pescado

9%

Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos,


moluscos y dems invertebrados acuticos.

9%

Embarcaciones pesqueras

9%

Leche

4%

Madera

9%

Base Legal: Art. 7 y 9 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

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41

Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
OPERACIONES SUJETAS AL SPOT EN LA
VENTA DE BIENES:
La venta gravada con el IGV

El retiro considerado venta


OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SPOT
EN LA VENTA DE BIENES:
El importe de la OPERACIN sea igual o menor a S/. 700.00.
Se emita CdP que no permita sustentar crdito fiscal, gato o

costo para efectos tributarios.


Se emita cualquiera de los CdP sealados en el numeral 6.1
del art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Se emita liquidaciones de compra.

Base Legal: Art. 8 y 10 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

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Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL
DEPSITO:
Venta gravada
con el
IGV
Retiro
considerado
venta

Base Legal: Art. 5 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

El adquiriente.
El proveedor.

El sujeto del IGV.

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Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO:
Hasta la fecha de pago parcial o total, o
Adquiriente

Proveedor

Retiro de
bienes
considerad
o venta

Dentro del quinto da hbil del mes


siguiente de la anotacin del CdP en el
Registro de Compras.
Dentro del quinto da hbil siguiente de
recibida la totalidad del importe o hasta la
fecha en que la bolsa de productos
entregue el importe contenido en la pliza

Fecha del
retiro o
emisin
del
comprobante de pago, lo que ocurra
primero.
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Base Legal: Art. 11 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

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SPOT A LOS SERVICIOS


SEALADOS EN EL ANEXO 3

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Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N


183-2004/SUNAT.

Servicios sujetos al SPOT y Monto


del Depsito
Definicin

Porcentaje

Intermediacin laboral y tercerizacin

12%

Arrendamiento de Bienes

12%

Mantenimiento y reparacin de bienes


muebles

Movimiento de Carga

12%

Otros servicios empresariales

12%

Comisin mercantil

12%

Fabricacin de Bienes por Encargo

12%

Servicio de Transporte de Personas

12%

Base Legal: Art. 12 y 14 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

9%

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Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N


183-2004/SUNAT.

OPERACIONES SUJETAS AL SPOT :


El usuario del servicio
El prestador del servicio

SERVICIOS EXCEPTUADOS DEL SPOT :


El importe de la OPERACIN sea igual o menor a S/. 700.00.
Se emita C.P. que no permita sustentar crdito fiscal, gasto
o costo para efectos tributarios.
Se emita cualquiera de los CdP sealados en el numeral 6.1
del art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado

Base Legal: Art. 13 y 15 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

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Anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL
DEPSITO:
Hasta la fecha de pago parcial o total, o
Usuario del
Servicio

Dentro del quinto da hbil del mes


siguiente de la anotacin del CdP en el
Registro de Compras.

Prestador del
servicio

Dentro del quinto da hbil siguiente de


recibida la totalidad del importe.

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Base Legal: Art. 16 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

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INFRACCIN Y SANCIN

El incumplimiento de las obligaciones


sealadas en la presente norma ser
sancionado de conformidad con lo dispuesto en
el Cdigo Tributario.

En el caso de las infracciones que a


continuacin se detallan, se aplicarn las
siguientes sanciones:

Base Legal: Art. 12 del D.S. N 155-2004-EF.

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INFRACCIN Y SANCIN
INFRACCIN

SANCIN

1. El sujeto obligado que incumpla con efectuar


el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema,
Multa equivalente al 100% del importe depositado
en el momento establecido.
2. El proveedpr que permita el traslado de los
Multa equivalente al 100% del monto que debi
bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse
depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el
acreditado ntegro del depsito a que se refiere el
depsito dentro de los cinco (5) das hbiles
Sistema, siempre que ste deba efectuarse con
siguientes d realizado el traslado.
anterioridad al traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita
el traslado de los bienes sin que se le haya
Multa equivalente al 100% del monto del depsito,
acreditado el depsito a que se refiere el Sistema,
sin perjuicio de la sancin prevista para el
siempre que ste debe efectuarse con anterioridad
proveedor en los numerales 1 y 2.
al traslado.
4. El titular de la cuenta a que se refiere el artculo
6 que otorgue a los montos depositados un destino
Multa equivalente al 100% del importe indebidamente
distinto al previsto en el Sistema.
utilizado.
5. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con verificar el pago del depsito a que se refiere el
Multa equivalente a media UIT por vehculo no verificado
artculo 2, en la forma, plazos y condiciones
establecidos por la SUNAT.
6. Las Administradoras de Peaje que no informen a
la SUNAT el resultado de la verificacin del cunpliMulta equivalente en una UIT
miento del pago del depsito a que se refiere el
artculo 2, en la forma, plazos y condiciones que se
establezca.
7. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con efectuar el cobro del depsito a que se refiere el
Multa equivalente al 100% del importe no cobrado.
artculo 2.
8. Las Administradoras de Peaje que no cumplan
con depositar los cobros relizados a los transportisMulta equivalente al 100% del importe no depositado
tas que realizan el servicio de transporte de
pasajeros por va terrestre.

35

Base Legal: Art. 12 del D.S. N 155-2004-EF.

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DISPOSICIONES FINALES

Implicancias del SPOT en el crdito fiscaI, saldo a


favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con el IGV

Podrn ejercerlo en el perodo en que hayan anotado el


comprobante de pago respectivo en el Registro de
Compras de acuerdo a las normas que regulan el
mencionado impuesto, siempre que el depsito se
efecte en el momento establecido por la SUNAT.
En caso contrario el derecho se ejercer a partir del
perodo en que se acredita el depsito.
Base Legal: Num.1 de la Primera Disposicin Final D.S. N 155-2004-EF.
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