13 Déterminer Le Résultat Fiscal Et Établir La Liasse Fiscale

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Dterminer le rsultat fiscal et

tablir la liasse fiscale
Conforme aux nouvelles dispositions du SCF
aspects juridique, fiscale et comptable
Formation anime par Mr SEGHIER Mhamed
- - ECOLE ABOURA DE FORMATION PROFESSIONNELLE

(Dpartement Assistance Pro - Agre par lEtat n 2106)
Contenu
1.
Introduction gnrale ....................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
2.
Les Notions De Base ......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

2.1.
2.1.1
En matire de charges ...................................................... Erreur ! Signet non dfini.
2.1.2
En matire de produits ..................................................... Erreur ! Signet non dfini.
2.2.
3.
Diffrences temporelles : ......................................................... Erreur ! Signet non dfini.
2.2.1
La base fiscale ................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
2.2.2
Les diffrences temporelles ............................................. Erreur ! Signet non dfini.
2.2.3
Les diffrences temporelles taxables ............................... Erreur ! Signet non dfini.
2.2.4
Les diffrences temporelles dductibles .......................... Erreur ! Signet non dfini.
2.3.
Les impts courants exigibles . ............................................ Erreur ! Signet non dfini.
2.4.
Impt diffr passif .................................................................. Erreur ! Signet non dfini.
2.5.
Impt diffr actif..................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
Evaluation et Comptabilisation des impts exigibles et diffrs ..... Erreur ! Signet non dfini.
3.1.
Impt exigible ........................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
3.1.1
Dfinition .......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
3.1.2
Evaluation ......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
3.1.3
Enregistrement Comptable .............................................. Erreur ! Signet non dfini.
3.2.
Impts diffrs actif ................................................................. Erreur ! Signet non dfini.
3.2.1.
Dfinition .............................................................................. Erreur ! Signet non dfini.
3.2.2.
Evaluation ............................................................................. Erreur ! Signet non dfini.
3.2.3.
Enregistrement Comptable .................................................. Erreur ! Signet non dfini.
3.3.
4.
Diffrences permanentes (ou dfinitives) : .............................. Erreur ! Signet non dfini.
Impts diffrs passif ............................................................... Erreur ! Signet non dfini.
3.3.1.
Dfinition .............................................................................. Erreur ! Signet non dfini.
3.3.2.
Evaluation ............................................................................. Erreur ! Signet non dfini.
3.3.3.
Enregistrement Comptable .................................................. Erreur ! Signet non dfini.
3.3.4.
Cas particulier : Elments crdits ou dbits directement dans les capitaux propres
Erreur ! Signet non dfini.
3.3.5.
Traitement Comptable et fiscal des erreurs et des omissions des charges et produits:
Prsentation de limpt sur le rsultat............................................. Erreur ! Signet non dfini.

4.1.
Compensation .......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
4.2.
Charge d'impt ......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
Consultant formateur SEGHIER Mhamed
Page 1

5.
Informations fournir ...................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
6. Dispositions fiscales concernant La dtermination du rsultat fiscal ......... Erreur ! Signet non
dfini.
6.1.
Charges non dductibles .......................................................... Erreur ! Signet non dfini.
6.1.1
Pnalits et amendes fiscales ........................................... Erreur ! Signet non dfini.
6.1.2
Loyers et charges locatives ............................................... Erreur ! Signet non dfini.
6.1.3
Cadeaux ............................................................................ Erreur ! Signet non dfini.
6.1.4
Frais de rception ............................................................. Erreur ! Signet non dfini.
6.1.5
Le Traitement Comptable Des Charges non dductibles . Erreur ! Signet non dfini.
6.2.
Charges dductibles partiellement .......................................... Erreur ! Signet non dfini.
6.2.1
Vhicule de tourisme : ...................................................... Erreur ! Signet non dfini.
6.2.2
Cadeaux publicitaires, dons, libralits et subvention) ... Erreur ! Signet non dfini.
6.2.3
Sponsoring, patronage et parrainage des activits sportives et de la promotion des
initiatives des jeunes: ....................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
6.2.4
6.3.
Recherche scientifique ..................................................... Erreur ! Signet non dfini.
Charges Dont La Dductibilit Est Reporte ............................ Erreur ! Signet non dfini.
6.4. Le Traitement Comptable Des Charges dductibles partiellement .... Erreur ! Signet non
dfini.
6.5.
Produits dont limposition est reporte : ................................. Erreur ! Signet non dfini.
6.4.1
Plus-value de cession dactif immobilis non rinvesti .... Erreur ! Signet non dfini.
6.4.2
Plus-value cession dactif immobilis rinvesti (art. 173.2 CIDTA) :. Erreur ! Signet
non dfini.
6.4.3
Dficits fiscaux reportable: ............................................... Erreur ! Signet non dfini.
6.4.4
Le traitement comptable de Limposition lIBS de la plus-value de cession Erreur !
Signet non dfini.
6.4.5
Le Traitement Comptable Des Dficits Fiscaux (Report En Avant) :.... Erreur ! Signet
non dfini.
6.6.
Crdit dimpt et impt libratoire : ........................................ Erreur ! Signet non dfini.
6.5.1
Revenus provenant de la distribution des bnfices (art. 147 bis. CIDTA - LF 1999) :
6.5.2
Revenues des crances, dpts et cautionnement (art. 150.2 CIDTA) : ..... Erreur !
Signet non dfini.
6.5.3
Le traitement comptable des retenus la source avec crdit dimpt : ....... Erreur !
Signet non dfini.
7.
:
Les mesures dharmonisation et dadaptations fiscales induites par la mise en uvre du SCF
Page 2

7.1.
Les contrats long terme ......................................................... Erreur ! Signet non dfini.
7.2.
Les Amortissements ................................................................. Erreur ! Signet non dfini.
7.3.
Les provisions ........................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
7.4. Le respect des dfinitions apportes par le nouveau rfrentiel comptable ........ Erreur !
Signet non dfini.
7.5.
Les frais prliminaires ............................................................... Erreur ! Signet non dfini.
7.6.
Les plus-values de rvaluation des immobilisations .............. Erreur ! Signet non dfini.
7.7.
Les subventions dexploitation et dquilibre .......................... Erreur ! Signet non dfini.
7.8.
Report dficitaire...................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
7.9.
Contrat de crdit-bail ............................................................... Erreur ! Signet non dfini.
8.
Exercices dapplication ..................................................................... Erreur ! Signet non dfini.
9.
Solutions des Exercices dApplication .............................................. Erreur ! Signet non dfini.
Page 3

1- Dfinitions
La liasse fiscale comprend des tableaux qui doivent tre joints la
dclaration, mme si certains d'entre eux restent inutiliss. Dans cette hypothse,
les formules non utilises sont revtues de faon apparente de la mention : tat
nant .
Ces imprims diffrent selon le rgime d'imposition
Pour les tablissements relevant du rgime de bnfice rel normal, les
documents consistent en
1- Tableaux de la Situation Comptable
Bilan (actif)
Bilan ((passif)
Compte de rsultats
tableaux
2- Les Annexes A Renseigner
Tableau des mouvements des stocks
Tableau de la fluctuation de la production stocke :
Charges de personnel, impts, taxes et versements assimiles, autres
services
Autres charges et produits oprationnels :
Tableau des amortissements et pertes de valeurs :
Tableau des immobilisations cres ou acquises au cours de
lexercice :
Tableau des immobilisations cdes (plus ou moins-value) au cours
de lexercice
Tableau des provisions et pertes de valeurs
Relev des pertes de valeurs sur crances
Relev des pertes de valeurs sur actions et parts sociales
Tableau de dtermination du rsultat fiscal :
Tableau daffectation du rsultat et des rserves (N-1) :
Tableau des participations (filiales et entits associes) :
Commissions et courtages, redevances, honoraires, sous-traitance,
rmunrations diverses et frais de sige
Taxe sur lactivit professionnelle
Page 4

Pour les tablissements placs sous le rgime du rel simplifi, les documents
consistent en:
Bilan fiscal abrg

Renseignement relatifs la dtermination du rsultat
Dtail des consommations
Fluctuation de la production stocke
Tableau des provisions
Immobilisations et amortissements
Dclarations des bnfices industriels et commerciaux
1.1. Les imprims propres au rgime du rel normal

Deux types de tableaux sont distinguer. Les tableaux de la situation
comptable et Les Annexes A Renseigner et doivent tre servis conformment
la rglementation comptable.
A cet gard, les prcisions suivantes peuvent tre apportes.
1.1.1. Actif du bilan:

Retrace les mouvements de l'actif immobilis, de l'actif circulant et des
comptes de rgularisation)
Pour chacune des rubriques utilises, les colonnes doivent tre servies
dans tous les cas, mme lorsqu'en l'absence d'amortissements ou de provisions
pour dprciation, la colonne 2 demeure inutilise. Le tableau distingue l'actif
immobilis et l'actif circulant ainsi que les comptes de rgularisation
1.1.1.1. Les Immobilisations incorporelles
1.1.1.1.1.
Frais de dveloppement immobilisables
Enregistre les frais de recherche applique et de dveloppement qui
peuvent tre inscrits dans les immobilisations incorporelles
1.1.1.1.2.
Logiciels informatiques et assimils
Enregistre les cots dacquisition des licences se rapportant lutilisation
de logiciels
1.1.1.1.3.
Concessions et droits similaires, brevets, licences,
marques
Enregistre les dpenses faites pour lobtention de lavantage que
constitue la protection accorde, sous certaines conditions, au titulaire dune
concession, linventeur, lauteur ou au bnficiaire du droit dexploitation
dun brevet, dune licence, dune marque, dun procd, de droits de proprit
littraire ou artistique.
1.1.1.1.4.
Ecart dacquisition goodwill positif ou ngatif
Un cart dacquisition, ou goodwill, qui correspond lexcdent de
lcart de consolidation qui na pas pu tre affect des lments identifiables
de lactif, et qui est inscrit un poste particulier dactif.
1.1.1.1.5.
Autres immobilisations incorporelles
Enregistre toutes les immobilisations incorporelles qui nont pas t cites
dans les comptes prcdents comme les fichiers clients acquis par exemple.
Page 5

1.1.1.2. Les immobilisations corporelles
1.1.1.2.1.
Terrains
Enregistre la valeur des terrains. Sont distingus :
les terrains nus qui ne supportent pas de construction ;
les terrains amnags qui sont viabiliss ;
les sous-sols et les sursols. Ce compte est utilis lorsque lentit nest pas
propritaire des trois lments rattachables une mme parcelle de
terrain : sol, sous-sol, sursol. Ainsi, le compte sursol enregistre la valeur du
droit de construction ou dutilisation de lespace situ au-dessus dun sol
dont lentit nest pas propritaire ;
les terrains de gisement tels que les carrires ;
les terrains btis qui supportent une construction propre ;
les terrains btis qui supportent une construction dautrui.
1.1.1.2.2.
Agencements et amnagements de terrain
Les dpenses faites en vue de lamnagement des terrains, par exemple
: cltures, mouvements de terres
1.1.1.2.3.
Constructions
Comprend :
les btiments ;
les installations, agencements, amnagements ;
les ouvrages dinfrastructure.
1.1.1.2.4.
Installations techniques, matriel et outillage industriels
Comprend :
Les Installations complexes spcialises
Les Installations caractre spcifique
Matriel industriel
LOutillage industriel
Les Agencements et amnagements du matriel et outillage industriels
1.1.1.2.5.
Autres immobilisations corporelles
Enregistre toutes les autres immobilisations corporelles qui nont pas t
cites prcdemment (matriels de bureau et informatique, mobiliers, etc.)
1.1.1.3. Les Immobilisations en concession
Regroupe les subdivisions suivantes
1.1.1.3.1.
Terrains en concession
Enregistre, chez le concessionnaire, les terrains mis en concession que la
socit acquiert titre gratuit ou titre onreux.
1.1.1.3.2.
Agencements et amnagements de terrain en concession
Enregistre tous les cots engags pour rendre les terrains en concession
propres ou disponibles leur utilisation
1.1.1.3.3.
Constructions en concession
Page 6

Enregistre les btiments en concession, les installations gnrales en
concession, les agencements et les amnagements en concession et les
ouvrages dinfrastructure en concession.
1.1.1.3.4.
Installations techniques en concession
Enregistre toutes les installations techniques en concession, matrielles en
concession et outillages en concession.
1.1.1.3.5.
Autres immobilisations corporelles en concession
Enregistre toutes les autres immobilisations corporelles en concession qui
nont pas t cites prcdemment (matriels de transport, matriels de bureau
et informatique, mobiliers, etc.)
1.1.1.3.6.
Droits du concdant
Enregistre la contrepartie de toutes les immobilisations reues en
concession, uniquement titre gratuit.
1.1.1.4. Les Immobilisations en cours
Ont pour objet de faire apparatre la valeur des immobilisations non
encore acheves la fin de chaque exercice, ainsi que les avances et
acomptes verss par lentit des tiers en vue de lacquisition dune
immobilisation.
1.1.1.5. Les immobilisations financires
1.1.1.5.1.
Titres mis en quivalence
La mise en quivalence permet de remplacer la valeur historique
dacquisition des titres dans les comptes sociaux de la socit mre par leur
valeur dquivalence (% de dtention du capital de la filiale par la socit mre
x capitaux propres de la filiale).
1.1.1.5.2.
Autres participations et crances rattaches
Enregistre-les :
Titres de filiales
Autres titres de participation
Titres de participation valus par quivalence (entreprises associes)
Crances rattaches des participations groupe
Crances rattaches des participations hors groupe
Crances rattaches des socits en participation
1.1.1.5.3.
Enregistre-les :
Autres titres immobiliss
Titres immobiliss autres que les titres immobiliss de lactivit de

portefeuille
Titres reprsentatifs de droit de crance (obligations, bons)
Titres immobiliss de lactivit de portefeuille
1.1.1.5.4.
Prts et autres actifs financiers non courants
Page 7

Enregistre-les :
Prts et crances sur contrat de location financement
Dpts et cautionnements verss
Autres crances immobilises
1.1.1.5.5.
Impts diffrs actif
Reprsente les montants dimpts sur les rsultats recouvrables au cours
dexercices futurs (cas dune charge comptabilise dans lexercice et dont la
dductibilit sur le plan fiscal se fera au cours dexercices futurs).
1.1.1.6.
Stocks et encours
Les stocks correspondent des actifs :

dtenus par lentit et destins tre vendus dans le cadre de
lexploitation courante ;
en cours de production en vue dune telle vente ; correspondant des
matires premires ou fournitures devant tre consommes au cours du
processus de production ou de prestation de services ;
dans le cadre dune opration de prestation de service, les stocks
correspondent au cot des services pour lequel lentit na pas encore
comptabilis les produits correspondants.
1.1.1.7.
Crances et emplois assimils
1.1.1.7.1.
Clients
Les crances lies la vente de biens ou services rattachs au cycle
dexploitation de lentit
1.1.1.7.2.
Autres dbiteurs
Enregistre-les soldes dbiteurs suivants :
Personnel, rmunrations dues

Fonds des uvres sociales
Participation des salaris au rsultat
Personnel, avances et acomptes accords
Personnel, dpts reus
Personnel, oppositions sur salaires
Personnel, charges payer et produits recevoir
Scurit sociale
Autres organismes sociaux
Organismes sociaux, charges payer et produits recevoir
Etat et autres collectivits publiques, subventions
Page 8

recevoir
Etat, impts et taxes recouvrables sur des tiers
Oprations particulires avec lEtat et les
collectivits publiques
Organismes internationaux
Etat, charges payer et produits recevoir (hors impts)
Oprations groupe
Associs, comptes courants
Associs, oprations sur le capital
Associs, dividendes payer
Associs, oprations faites en commun ou en groupement
Crances sur cessions dimmobilisations
Dettes sur acquisitions valeurs mobilires de placement et
instruments financiers drivs
Crances sur cessions valeurs mobilires de placement et
instruments financiers drivs
Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
Divers produits recevoir
Charges constates davance
1.1.1.7.3.
Impts et assimils
Enregistre-les :
impts sur les rsultats

taxes sur le chiffre daffaires
Autres impts, taxes et versements assimils
1.1.1.7.4. Autres crances et emplois assimils

Enregistre-les :
Provisions, passifs courants
Produits constats davance
1.1.1.8. Disponibilits et assimils
1.1.1.8.1.
Placements et autres actifs financiers courants
Enregistre-les :
Part dans des entreprises lies
Actions propres
Autres actions ou titres confrant un droit de proprit
Obligations, bons du Trsor et bons de caisse court terme
Autres valeurs mobilires de placement et crances assimiles
1.1.1.8.2.
Enregistre-les :
Trsorerie
Page 9

Banques, tablissements financiers et assimils ;

Instruments financiers drivs ;
Caisse ;
Rgies davances et accrditifs ;
1.1.1.9.
Spcimen du bilan actif
Page 10

IMPRIME DESTINE A LADMINISTRATION
N.I.F
Dsignation de lentreprise :
Activit :
0
Adresse :
0
Exercice clos le
31/12/2010
BILAN (ACTIF)
Srie G, n2 (2011V 2. 0)
N
ACTIF
N-1
Net
Net
Amortissements,
Montants Bruts
provisions et
pertes de valeurs
ACTIFS NON COURANTS

Ecart dacquisition goodwill positif ou ngatif
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Terrains
Btiments
Autres immobilisations corporelles
Immobilisations en concession
Immobilisations en cours
Immobilisations financires
Titres mis en quivalence
Autres participations et crances rattaches
Autres titres immobiliss
Prts et autres actifs financiers non courants
Impts diffrs actif
TOTAL ACTIF NON COURANT
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
ACTIFS COURANTS
Stocks et encours
Crances et emplois assimils
Clients
Autres dbiteurs
Impts et assimils
Autres crances et emplois assimils
Disponibilits et assimils
Placements et autres actifs financiers courants
Trsorerie
TOTAL ACTIF COURANT
TOTAL GENERAL ACTIF
1.1.2. Passif du bilan:
Page 11

1.1.2.1. CAPITAUX PROPRES
1.1.2.1.1.
Capital mis ou compte de lexploitant
Capital mis ou capital social ou fonds de dotation, ou fonds

dexploitation :
la valeur des apports de lentrepreneur au dbut ou en
cours dactivit
la valeur nominale des actions ou des parts sociales
Dans les socits publiques, le capital mis reprsente
la contrepartie des apports en nature ou en espces
effectus par lEtat ou les collectivits publiques et dont
le remboursement nest pas prvu par une convention.
Enregistre le montant du capital figurant dans lacte de socit. Il retrace
lvolution de ce montant au cours de la vie de la socit suivant les
dcisions des organes comptents.
Compte de lexploitant
Enregistre Les apports ou les retraits personnels de lexploitant et, le cas
chant, de sa famille.
1.1.2.1.2.
Capital non appel
Enregistre la quote-part non appele en cas dappel fractionn du capital social.
1.1.2.1.3.
Primes et rserves- Rserves consolides
Enregistre le solde des profits et pertes non enregistrs en rsultat et rsultant de

lvaluation leur juste valeur de certains lments du bilan, conformment la
rglementation.
Les lments du bilan concerns par les carts dvaluation sont soit des actifs
financiers non courants valus la juste valeur, soit des investissements nets dans
une filiale trangre.
En effet, la variation de ces lments ne passe pas en rsultat mais en capitaux
propres
1.1.2.1.4.
Ecarts de rvaluation
Enregistre les plus-values de rvaluation constates sur les immobilisations faisant

lobjet dune rvaluation dans les conditions rglementaires.
1.1.2.1.5.
Ecart dquivalence
Enregistre lcart constat lorsque la valeur globale des titres valus par
quivalence est suprieure leur prix dacquisition.
Page 12

1.1.2.1.6.
Rsultat net
Le Rsultat est dtermin par diffrence entre les produits et les charges de lexercice
la fin de chaque exercice comptable.
Reprsente un bnfice (ou excdent) si les produits sont dun montant suprieur aux
charges (solde crditeur) ou une perte (ou dficit) dans le cas contraire (solde
dbiteur).
1.1.2.1.7. Autres capitaux propres Report nouveau

Le Report nouveau est constitu de la quote-part des rsultats raliss par lentit
non encore affecte.
Enregistre la partie bnficiaire ou dficitaire du rsultat non encore affecte.
Peut galement tre mouvement lors dun changement de mthode ou dune
correction derreurs.
En effet, un changement de mthode ou une correction derreurs a un impact
rtrospectif. Cet impact figure directement dans le compte concern par le
changement de mthode et sa contrepartie sera dans le compte report nouveau
.
PASSIFS NON-COURANTS :
1.1.2.2.1.
Emprunts et dettes financires
Arbitre les soldes suivants :
1.1.2.2.
Emprunts et dettes assimils
Titres participatifs
Emprunts obligataires convertibles
Autres emprunts obligataires
Emprunts auprs des tablissements de crdit
Dpts et cautionnements reus
Dettes sur contrat de location-financement
Autres emprunts et dettes assimils
Primes de remboursement des obligations
Dettes rattaches des participations
Dettes rattaches des participations groupe

Dettes rattaches des participations hors groupe
Dettes rattaches des socits en participation
Autres dettes rattaches des participations
1.1.2.2.2.
Impts (diffrs et provisionns)
Page 13

Les impts diffrs passif
Provisions pour impts : Enregistre la charge probable dimpt rattachable
lexercice mais diffre dans le temps et dont la prise en compte dfinitive
dpend des rsultats futurs.
1.1.2.2.3.
Autres dettes non courantes
Droits du concdant : Enregistre la contrepartie de toutes les immobilisations
reues en concession, uniquement titre gratuit
1.1.2.2.4. Provisions et produits constats davance

Provisions pour pensions et obligations similaires

Provisions pour renouvellement des immobilisations (concession)
Autres provisions pour charges - passifs non courants
Subventions dquipement
Autres subventions dinvestissements
PASSIFS COURANTS :
1.1.2.3.1.
Fournisseurs et comptes rattachs
1.1.2.3.
Fournisseurs de stocks et services

Fournisseurs, effets payer
Fournisseurs dimmobilisations
Fournisseurs dimmobilisations, effets payer
Fournisseurs factures non parvenues
1.1.2.3.2.
Impts
Arbitre les soldes Crditeurs suivants :
Etat, impts sur les rsultats
Etat, taxes sur le chiffre daffaires
Autres impts, taxes et versements assimils
1.1.2.3.3.
Autres dettes
Clients crditeurs, avances reues, RRR accorder et autres avoirs tablir
Les Versements restant effectuer sur valeurs mobilires de placement non
libres
Personnel, rmunrations dues
Fonds des ouvres sociales
Page 14

Participation des salaris au rsultat

Personnel, avances et acomptes accords
Personnel, dpts reus
Personnel, oppositions sur salaires
Personnel, charges payer et produits recevoir
Scurit sociale
Autres organismes sociaux
Organismes sociaux, charges payer et produits recevoir
Etat et autres collectivits publiques, subventions recevoir
Etat, impts et taxes recouvrables sur des tiers
Oprations particulires avec lEtat et les collectivits publiques
Etat, charges payer et produits recevoir (hors impts)
Oprations groupe
Associs, comptes courants
Associs, oprations sur le capital
Associs, dividendes payer
Associs, oprations faites en commun ou en groupement
Crances sur cessions dimmobilisations
Dettes sur acquisitions valeurs mobilires de placement et instruments financiers
drivs
Crances sur cessions valeurs mobilires de placement et instruments financiers
drivs
Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
Diverses charges payer
Provisions, passifs courants
Produits constats davance
1.1.2.3.4. Trsorerie Passif

Arbitre les soldes crditeurs suivants :
Concours bancaires courants
Banque, tablissements financiers et assimils
Instruments financiers drivs
1.1.2.4.
Spcimen du bilan passif
Page 15

N.I.F
Dsignation de lentreprise
0
:
Activit :0
Adresse :0
Exercice clos le
31/12/2010
BILAN ((PASSIF)
PASSIF
N-1
CAPITAUX PROPRES :
Capital mis
Capital non appel
Primes et rserves- Rserves consolides(1)
Ecarts de rvaluation
Ecart dquivalence (1)
Rsultat net - Rsultat net part du groupe (1)
Autres capitaux propres Report nouveau
Part de la socit consolidante (1)
Part des minoritaires (1)
TOTAL I
PASSIFS NON-COURANTS :
Emprunts et dettes financires
Impts (diffrs et provisionns)
Autres dettes non courantes
Provisions et produits constats davance
TOTAL II
PASSIFS COURANTS :
Fournisseurs et comptes rattachs
Impts
Autres dettes
Trsorerie Passif
TOTAL III
TOTAL PASSIF (I+II+III)
(1) utiliser uniquement pour la prsentation dtats financiers consolids
1.1.3. Compte de rsultats par nature

1.1.3.1.
Prsentation :
Page 16

Le compte de rsultat prvu au niveau de la liasse fiscale est diffrent des
modles repris au niveau du SCF pour des considrations dordre fiscal.
Les produits et charges sont prsents dans le compte de rsultat par nature. Ils
sont enregistrs pour leur prix net de TVA dduction faite des rabais, remises et
ristournes accordes.
1.1.3.2. Dtail des rubriques a renseign :
1.1.3.2.1.
Ventes de marchandises :
Elles comprennent toutes les oprations de revente en ltat y compris les
exportations.
1.1.3.2.2.
Production vendue :
Cette rubrique reprend sur trois lignes, les ventes de produits (finis, intermdiaires,
rsiduels), les ventes de services (tudes et autres prestations de services) et les
ventes de travaux.
1.1.3.2.3.
Produits annexes :
Les produits des activits annexes comprennent notamment les locations
diverses, les bonies sur emballage consigns, les cessions dapprovisionnement
1.1.3.2.4.
Chiffre daffaires net des rabais remises et ristournes
accords :
Cette ligne totalise le montant des rubriques prcdentes, elle correspond au
chiffre daffaires hors taxes, ralis par lentreprise durant lexercice concern,
aprs dduction des rabais, remises et ristournes.
1.1.3.2.5.
Production stockes ou dstockes :
Il sagit de la variation globale des biens et services produits par lentreprise entre
le dbut et la fin de lexercice concern. Le solde peut tre dbiteur sil sagit
dune production stocke ou crditeur sil sagit dun dstockage.
1.1.3.2.6.
Production immobilise :
Est repris, sous cette rubrique, le cot de production des lments dactif
immobilis incorporel et des lments dactif immobilis corporel crs par
lentreprise
1.1.3.2.7.
Subventions dexploitation
Est repris, sous cette rubrique :
Les Subvention dquilibre
Les Autres subventions dexploitation
1.1.3.2.8.
Achats de marchandises vendues :
Il sagit du montant des marchandises stockes, consommes pour des
oprations de reventes en ltat.
1.1.3.2.9.
Matire premire :
Page 17

Cette ligne correspond au montant des matires consommes, entrant dans la
composition des produits fabriqus par lentreprise.
1.1.3.2.10.
Autres approvisionnement :
Les matires et fournitures consommables pouvant tre stockes et les
emballages sont ports sur cette ligne.
1.1.3.2.11.
Variation des stocks :
Il sagit du montant de la variation entre le stock final et le stock initial, il peut tre
dbiteur (stock initial suprieur au stock final) ou crditeur (stock final suprieur
au stock initial).
1.1.3.2.12.
Autres consommations :
Cette rubrique, reprend tous les achats non stockables (eau, nergie, ) ou non
stocks par lentreprise (fournitures qui ne passent pas par un magasin) lesquels
ont t consomms durant lexercice concern.
1.1.3.2.13.
Autres services :
Cette ligne totalise le montant des services suivants :
Charges locatives et charges de coproprit ;
Etudes et recherches ;
Documentation et divers ;
Transport de biens et transport collectif du personnel ;
Services bancaires et assimils ;
Cotisations et divers.
1.1.3.2.14.
Rabais, remises, ristournes obtenus sur services
extrieurs
Regroupe les deux comptes :
619/ Rabais, remises, ristournes obtenus sur services extrieurs

629/ Rabais, remises, ristournes obtenus sur autres services extrieurs
1.1.3.2.15.
Impts, taxes et versements assimils :
Il sagit, dune part, des impts et taxes supportes par lentreprise au cours de
lexercice, lexception de la TVA et de limpt de sur le bnfice des socits
et dautre part, de tout versement institu par lEtat pour le financement
dactions dintrt conomique ou social.
1.1.3.2.16.
Excdent brut dexploitation :
La dduction des charges de personnel et des impts, taxes et versements
assimils, de la valeur ajoute fait ressortir lexcdent brut dexploitation lequel
est repris sur cette ligne.
1.1.3.2.17.
Autres produits oprationnels:
Cette ligne reprend les produits suivants :
les redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procds,
logiciels, droits et valeurs similaires,
Page 18

les plus-values dgages lors d'une cession dactifs immobiliss non
financiers immobilisations corporelles ou incorporelles, titres de
participations),
les rmunrations perues par lentit au titre de ses fonctions de direction
auprs dautres entits du Groupe,
la quote-part des subventions dinvestissement vire au rsultat de
lexercice,
la quote-part de rsultat sur oprations faites en commun,
les rentres sur crances amorties,
les produits exceptionnels sur opration de gestion telle que les indemnits
dassurance reues),
les autres produits de gestion courante tels que les revenus des immeubles
non affects des activits professionnelles, les ddits, les pnalits et les
libralits perues.
1.1.3.2.18.
Autres charges oprationnelles:
Cette rubrique comprend :
les redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procds,
logiciels, droits et valeurs similaires;
les moins-values dgages lors d'une cession dun actif immobilis non
financier;
les rmunrations des administrateurs relatives leur fonction;
les pertes sur crances irrcouvrables;
la quote-part de rsultat sur oprations faites en commun;
les pnalits sur march, les amendes fiscales ou pnales, les dons et
libralits accordes.
1.1.3.2.19.
Dotations aux amortissements, provisions et pertes de
valeur
Concerne gnralement les :
6811 Dotations aux amortissements
6812 Dotations pertes de valeur, actifs non courants
6813 Dotations aux provisions, actifs non courants
6821 Dotations aux provisions des biens mis en concession
6822 Dotations pertes de valeur des biens mis en concession
6851 Dotations aux provisions, actifs courants
6852 Dotations pertes de valeur, actifs courants
6861 Dotations aux provisions, lments financiers
6862 Dotations pertes de valeur, lments financiers
1.1.3.2.20.
Reprises sur pertes de valeur et provisions :
Lorsque la provision ou la perte de valeur antrieurement constate devient sans
objet, son montant est repris sur cette ligne.
1.1.3.2.21.
Produits financier :
Cette rubrique comprend les produits des participations, les revenus des actifs
financiers, les plus-values rsultant de lvaluation des instruments financiers, les
Page 19

gains de change, les profits nets sur cessions dactifs financiers et autres produits
financiers.
1.1.3.2.22.
Charges financires :
Il sagit de la sommes des charges dintrts, des pertes sur crances lies des
participations, des moins-values rsultant de lvaluation des instruments
financiers, des pertes de change, des pertes nettes sur cessions dactifs financiers
et autres charges financires.
1.1.3.2.23.
Elments extraordinaires:
Seuls les lments rsultants dvnements extraordinaires non lis lactivit de
lentit, sont ports sur les deux lignes (produits et charges) y correspondant.
1.1.3.2.24.
Impts exigibles sur rsultats :
Est repris sur cette ligne le montant d au titre du bnfice imposable de
lexercice.
1.1.3.3. Spcimen du tableau de comptes de rsultats
Page 20

N.I.F
Activit :
0
Adresse :
0
01/01/2010
Exercice Du
au
31/12/2010
COMPTE DE RSULTATS
N
Rubriques
DEBIT
(en Dinars)
N-1
CREDIT
(en Dinars)
DEBIT
(en Dinars)
Ventes de marchandises
Production vendue
Produits fabriqus
Prestations de services
Vente de travaux
Produits annexes
Rabais, remises, ristournes accords
Chiffre d'affaires net des Rabais, remises, ristournes
Production stocke ou dstocke
Production immobilise
Subventions d'exploitation
I-Production de l'exercice
Achats de marchandises vendues
Matires premires
Autres approvisionnements
Variations des stocks
Achats d'tudes et de prestations de services
Autres consommations
Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats
Sous-traitance gnrale
Locations
Entretien, rparations et maintenance
Services Primes d'assurances
extrieurs Personnel extrieur l'entreprise
Rmunration d'intermdiaires et honoraires
Publicit
Dplacements, missions et rceptions
Autres services
Rabais, remises, ristournes obtenus sur services
II-Consommations de l'exercice
III-Valeur ajoute d'exploitation (III)
Charges de personnel
Impts et taxes et versements assimils
IV-Excdent brut d'exploitation
Autres produits oprationnels
Autres charges oprationnelles
Dotations aux amortissements
Provision
Pertes de valeur
Reprise sur pertes de valeur et provisions
V-Rsultat oprationnel
Produits financiers
Charges financires
VI-Rsultat financier
VII-Rsultat ordinaire (V+VI)
Elments extraordinaires (produits) (*)
Elments extraordinaires (Charges) (*)
VIII-Rsultat extraordinaire
Impts exigibles sur rsultats
Impts diffrs (variations) sur rsultats
IX - RESULTAT NET DE L'EXERCICE
1.1.3.4.
(*) dtailler sur tat annexe joindre.
Page 21
CREDIT
(en Dinars)

1.1.4. Tableau des mouvements de stocks et Tableau de la
fluctuation de la production stocke
Ce modle de tableau des mouvements de stocks est adapt pour les entits
utilisant la mthode de linventaire permanent des stocks.
Le suivi comptable des stocks en application de cette mthode permet de
fournir les renseignements exigs dans ce tableau, savoir le solde de dbut de
lexercice, les mouvements de la priode et le solde de fin dexercice.
Lorsque lentit opte pour la mthode de linventaire intermittent des stocks, les
mouvements des stocks de la priode correspondent aux consommations de
lexercice. A cet effet, les montants porter au niveau de cette colonne doivent
tre puiss des comptes de charges y affrents (comptes 600 603 de la
nomenclature prvue par le SCF).
1.1.4.1.
Spcimen du Tableau des mouvements de stocks
N.I.F
0
Activit :
Adresse :
0
0
Exercice
01/01/2010
au
31/12/2010
1/ Tableau des mouvements des stocks :
Rubrique
Solde de dbut
d'exercice
Mouvements de la priode
Dbit
Solde de fin
d'exercice
Crdit
Stocks de marchandises
Matires et fournitures
Autres approvisionnements
Encours de production de biens
Encours de production de services
Stocks de produits
Stocks provenant d'immobilisations
Stocks l'extrieur
TOTAL
Page 22

Spcimen du Tableau de la fluctuation de la production stocke
1.1.4.2.
N.I.F
0
Activit :
Adresse :
0
0
Exercice
01/01/2010
au
31/12/2010
2/ Tableau de la fluctuation de la production stocke :
Dbit
Crdit
Solde de fin d'exercice

Dbiteur
Crditeur
1.1.5. Tableau des charges de personnel, impts, taxes et

versements assimils, autres services
Il sagit du dtail fournir au titre de certaines charges figurants dans le compte
de rsultat.
Page 23

1.1.5.1. Spcimen du Tableau des charges de personnel, impts,
taxes et versements assimils, autres services
N.I.F
0
Activit :
Adresse :
0
0
Exercice
01/01/2010
au
31/12/2010
3/ Charees de personnel, impts, taxes et versements assimils, autres services:

Rubrique
Montants
Autres services
Charges locatives et charges de coproprit
Etudes et recherches
Documentation et divers
Transports de biens et transport collectif du personnel
Frais postaux et de tlcommunications
Services bancaires et assimils
Cotisations et divers
TOTAL (1)
Charges de personnel
Rmunrations du personnel
Rmunrations de l'exploitant individuel (cas d'une EURL)
Cotisations aux organismes sociaux
Charges sociales de l'exploitant individuel (cas d'une EURL)
Autres charges sociales
Autres charges de personnels
TOTAL (2)
Impts, taxes et versements assimils
Impts, taxes et versements assimils sur rmunrations
Impts et taxes non rcuprables sur chiffres d'affaires
Autres impts et taxes (hors impts sur les rsultats
TOTAL (3)
TOTAL (1) +(2) +(3)
Page 24

1.1.6. Tableau des autres charges et produits oprationnels :
Il sagit du dtail fournir au titre des charges et produits oprationnels figurants
dans le compte de rsultat.
1.1.6.1. Spcimen du Tableau des autres charges et produits

oprationnels
N.I.F
0
Activit :
Adresse :
0
0
Exercice
01/01/2010
au
31/12/2010
4/ Autres charges et produits oprationnels :

Autres charges oprationnelles
Redevances pour concessions, brevets, licences, logiciels et valeurs similaires
Montants
Moins values sur sorties d'actifs immobiliss non financiers

Jetons de prsence
Perte sur crances irrcouvrables
Quote-part de rsultat sur oprations faites en commun
Amendes et pnalits, subventions accordes, dons et libralits
Charges exceptionnelles de gestion courante
Autres charges de gestion courante
TOTAL
Autres produits oprationnels
Redevances pour concessions, brevets, licences, logiciels et valeurs similaires
Plus values sur sorties d'actifs immobiliss non financiers
Jetons de prsence et rmunrations d'administrateurs ou de grant
Quotes-parts de subventions d'investissement vires au rsultat de l'exercice
Quote-part de rsultat sur oprations faites en commun
Rentre sur crances amorties
Produits exceptionnels sur oprations de gestion
Autres produits de gestion courante
TOTAL
1.1.7. Tableau des amortissements et pertes de valeurs :

Ce tableau vise faire ressortir, au niveau de la dernire colonne, les carts
rsultant entre dune part, lapplication des amortissements suivant les
dispositions prvues par le SCF, et dautres parts, les amortissements calculs en
extra comptable conformment la lgislation fiscale en vigueur (trois
premires lignes).
Page 25

Les carts ainsi obtenus sont pris en charge parmi les rajustements
(rintgrations ou dductions) au niveau du tableau n09 tableau de
dtermination du rsultat fiscal .
Les pertes de valeurs reprendre dans le tableau concernent les participations
et les actifs financiers non courants (deux dernires lignes).
1.1.7.1. Spcimen du Tableau des amortissements et pertes de

valeurs :
N.I.F
Activit :
0
Adresse :
0
Exercice Du
01/01/2010
au
31/12/2010
5/ Tableau des amortissements et pertes de valeurs :
Dotations
Rubriques et
Cumules en
Postes
dbut d'exercice
Dotations de
l'exercice (1)
Dotations
Diminutions
cumules en fin
lments
d'exercice
sortis
Dotations
fiscales de
Ecarts (1) - (2)
l'exercice (2)
Goodwill
Immobilisations
incorporelles
Immobilisations
corporelles
Participations
Autres actifs
financiers non
courants
TOTAL
Page 26

1.1.8. Tableau des immobilisations cres ou acquises au cours de
lexercice :
Cest un tableau qui vise fournir le dtail des immobilisations acquises ou
cres durant lexercice.
1.1.8.1. Spcimen du Tableau des immobilisations cres ou

acquises au cours de lexercice :
N.I.F
Activit :
0
Adresse :
0
Exercice Du
01/01/2010
au
31/12/2010
6/ Tableau des immobilisations cres ou acquises au cours de lexercice :
Rubrique (Nature des immobilisations cres ou acquises dtailler)
Montants bruts
TVA dduite
Montant net
amortir
Goodwill
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Participations
Autres actifs financiers non courants
TOTAL
1.1.9. Tableau des immobilisations cdes (plus ou moins-values)

au cours de lexercice :
La plus ou moins-value vise dans ce tableau est dtermine conformment aux
rgles fiscales applicables en matire damortissement (la base amortissable et
la dure damortissement).
Les pertes de valeurs rsultantes de la dprciation de la valeur des
immobilisations cdes ainsi que la valeur rsiduelle ventuelle, telles que
prvues par le SCF, ne sont pas prises en considration pour la dtermination de
cette plus ou moins-value.
Page 27

1.1.9.1. Spcimen du Tableau des immobilisations cdes (plus
ou moins-values) au cours de lexercice :
N.I.F
Dsignation de lentreprise :0
Activit :
0
Adresse :
0
Exercice Du 01/01/2010
au
31/12/2010
7/ Tableau des immobilisations cdes (plus ou moins value) au cours de lexercice :

Nature des
immobilisatio
ns cdes
Montant net
Date
acquisition
1.1.10.
figurant
lactif
Amortisseme
Valeur nette
Prix de
nts pratiqus
comptable
cession
Plus ou moins value

Plus value
Moins value
Tableau des provisions et pertes de valeurs
Les pertes de valeurs sur lment de stocks doivent tre dtailles par
nature dans un tat annexe comme Suit :
Pertes de valeur sur stocks de marchandises.
Pertes de valeur sur stocks de matires premires et fournitures,
Pertes de valeur sur autres approvisionnements,
Pertes de valeur sur stocks den-cours de production,
Pertes de valeur sur stocks de produits
Page 28

1.1.10.1. Spcimen du Tableau des immobilisations cdes (plus
ou moins-values) au cours de lexercice :

N.I.F
Activit :
0
Adresse :
0
au
31/12/2010
8/ Tableau des provisions et pertes de valeurs :

Provisions
Rubriques et postes
cumules en
Dotations de
Reprises sur
dbut
Lexercice
lexercice
d'exercice
Provisions
cumules en
fin d'exercice
Pertes de valeurs sur stocks ( dtailler pour chaque

catgorie de stock sur tat annexe)
Pertes de valeurs sur crances (1)
Pertes de valeurs sur actions et parts sociales (2)
Provisions pour pensions et obligations similaires
Provisions sur litiges
Autres provisions lies au personnel
Provisions pour impts.
Autres provisions dtailler sur tats annexes
TOTAL
(1) A dtailler en tableau 8/1

(2) A dtailler en tableau 8/2
Les pertes de valeurs sur crances, action et parts sociales doivent tre dtailles
comme suit :
Page 29

1- Relev des pertes de valeurs sur crances :
8/1 Relev des pertes de valeurs sur crances :
Dsignation des dbiteurs
Valeur de la crance
Perte de valeur constitue
2- Relev des pertes de valeurs sur actions et parts sociales :

8/2 Relev des pertes de valeurs sur actions et parts sociales :
Filiales
Valeur nominale au dbut de

l'exercice
Perte de valeur
constitue
Valeur nette comptable
La dernire ligne de ce tableau est rserve aux provisions constitues par les
entits non mentionnes dans les lignes ci-dessus.
Page 30

1.1.11.
Tableau de dtermination du rsultat fiscal :
Le rsultat fiscal est dtermin partir du rsultat comptable, en tenant compte

des rintgrations ( rajouter) et des dductions ( dduire, y compris les reports
dficitaires dductibles fiscalement)
1.1.11.1. Les Rintgrations :

Charge des immeubles non affects directement lexploitation, non
dductibles en vertu des dispositions de larticle 169-1) du CIDTA.
Quote-part des cadeaux publicitaires non dductibles, dont la valeur
unitaire dpasse 500 DA (art 169-1) CIDTA)
Quote-part du sponsoring et parrainage non dductibles, lesquels
dpassent 10% du CA de lexercice et hauteur de 30.000.000 DA (art
169-2) CIDTA)
Frais de rception non dductibles, y compris les frais de restaurant,
dhtel et de spectacle, non justifis et non lis directement
lexploitation de lentreprise (art 169-1) CIDTA).
Cotisations et dons non dductibles.
Impts et taxes non dductibles en application de la lgislation fiscale en
vigueur, lexception de lIBS dont la rintgration est opre au niveau
dune autre ligne.
Provisions non dductibles, ne remplissant pas les conditions prvues
larticle 141-5) du CIDTA.
Amortissements non dductibles. Sont viss la quote-part des
amortissements pratiqus au titre des vhicules de tourisme ne constituant
pas loutil principal de lactivit de lentreprise, dont le plafond est fix
1.000.000 DA HT (art 141-2) CIDTA).
Sont concerns galement les carts entre lamortissement comptable pratiqu
suivant le SCF et lamortissement pratiqu suivant les dispositions fiscales prvues
larticle 174 du CIDTA, tel quil ressort du tableau n5 de la liasse fiscale.
Page 31

Art 174. 1 du CIDTA Est applicable de plein droit, pour toutes les immobilisations, le
systme d'amortissement linaire.
Toutefois, lamortissement des quipements concourant directement la production au
niveau des entreprises autres que les immeubles dhabitation, les chantiers et les locaux
servant lexercice de la profession, peut tre calcul suivant le systme
damortissement dgressif.
Lamortissement dgressif est galement applicable aux entreprises du secteur
touristique pour les btiments et locaux servant lexercice de lactivit de tourisme.
-
Lamortissement dgressif sapplique annuellement sur la valeur rsiduelle du bien

amortir.
- Les coefficients utiliss pour le calcul de lamortissement dgressif sont fixs
respectivement 1,5, 2 et 2,5 selon que la dure normale dutilisation des
quipements est de trois (3) ou quatre (4) ans, de cinq (5) ou six (6) ans, ou
suprieure six (6) ans.
- Pour bnficier de lamortissement dgressif, les entreprises susvises soumises au
rgime dimposition daprs le bnfice rel doivent obligatoirement opter pour
ce type damortissement. Loption qui est irrvocable pour les mmes
immobilisations doit tre formule par crit lors de la production de la dclaration
des rsultats de lexercice clos.
La liste des quipements susceptibles dtre soumis lamortissement dgressif, est
tablie par voie rglementaire.
- Pour les biens figurant sur la liste prvue larticle prcdent, lamortissement
dgressif est calcul sur la base du prix dachat ou de revient.
Par ailleurs, les entreprises peuvent procder lamortissement de leurs investissements

suivant le systme damortissement progressif.
Lamortissement progressif est obtenu en multipliant la base amortissable par une fraction
admettant comme numrateur le nombre dannes correspondant la dure
dutilisation dj courue, et comme dnominateur n (n + 1) ; n , tant le nombre
dannes damortissement.
Les entreprises doivent, pour bnficier de ce systme damortissement, joindre une lettre
doption leur dclaration annuelle.
Loption pour lamortissement progressif exclut, en ce qui concerne les investissements
qui y sont soumis, la pratique dun autre type damortissement.
Les amortissements lis aux oprations de leasing sont traits ci-dessous.

Les frais de recherche dveloppement sont dductibles jusqu
Page 32

concurrence de 10% du revenu ou bnfice et dans la limite dun plafond

de 100.000.000 DA (art 171 du CIDTA).
Amortissements non dductibles lis aux oprations de crdit bail
(Preneur) : Suivant les dispositions de larticle 27 de la LFC pour 2010, titre
transitoire jusquau 31/12/2012, le crdit preneur continue disposer du
droit de dductibilit, du bnfice imposable, du loyer quil verse au
crdit bailleur qui pratique lamortissement jusquau 31/12/2012.
Lamortissement pratiqu par le crdit preneur, en application du SCF,
doit tre rintgr au rsultat fiscal.
Loyers hors produits financiers (bailleur) : Conformment larticle 27 de
LFC pour 2010, les dispositions antrieures la LF pour 2010, relatives aux
rgles damortissement dans le cadre des contrats de crdit-bail
continuent sappliquer, titre transitoire, jusquau 31/12/2012. Du point
de vue fiscal, lamortissement va tre pratiqu par le crdit bailleur en
extra comptable dans la partie dductions du tableau n09 et la
quote-part des redevances perues, non comptabilise en produits, doit
tre rapporte au rsultat de lexercice.
Impt sur les bnfices des socits, non dductible suivant les dispositions
de larticle 141-4) du CIDTA.
Amendes et pnalits, non dductibles suivant les dispositions de larticle
141-6) du CIDTA.
Autres rintgrations : Les lments, nayant pas t cits dans les
rubriques ci-dessus, devant tre compris dans le rsultat au sens du droit
fiscal, seront repris dans cette ligne. Un tat annexe, reprenant le dtail de
ces lments, doit tre joint la liasse fiscale.
1.1.11.2. Les Dductions :

Plus-values sur cession dlments dactifs immobiliss. Il ya lieu de
dduire les plus-values ou les quotes-parts de plus-values prvues
larticle 173 du CIDTA.
Les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils ainsi
que ceux des actions ou parts cotes en bourses conformment aux
dispositions de larticle 46 de LF 2009.
Les revenus provenant de la distribution des bnfices ayant t soumis
lIBS ou expressment exonrs. En vertu des dispositions de larticle 147 bis
du CIDTA, ces revenus ne sont pas compris dans lassiette de lIBS.
Cette disposition nest applicable que dans le cas de revenus rgulirement
dclars.
Amortissements lis aux oprations de crdit-bail (bailleurs). En vertu des
dispositions de larticle 27 de la LFC pour 2010, titre transitoire jusquau
31/12/2012, le crdit bailleur continue tre, fiscalement (en extra
comptable), rput disposer de la proprit juridique du bien lou et du
Page 33

droit de pratique de lamortissement de ce bien.

Loyers hors charges financires (preneur). Conformment aux dispositions de
larticle 27 de la LFC pour 2010, titre transitoire jusquau 31/12/2012, le
crdit preneur continue disposer du droit de dductibilit du bnfice
imposable du loyer quil verse au crdit bailleur. Sachant que selon le SCF le
rebroussement du capital nest pas comptabilis comme charge, cette
ligne permettra au crdit preneur de dduire les charges tel que pratiqu
antrieurement lentre en vigueur du SCF.
Complment damortissements : Sont viss, les carts rsultant de la
comparaison entre lamortissement comptable pratiqu suivant le SCF et
lamortissement pratiqu suivant les dispositions fiscales prvues larticle
174 du CIDTA, ressortant dans le tableau n5 de la liasse fiscale
(amortissement comptable < amortissement fiscal).
Autres dductions : Les lments, nayant pas t cits dans les rubriques cidessus, ne devant pas faire partie du rsultat au sens du droit fiscal, seront
repris dans cette ligne et feront lobjet dun dtail sur un tat annexe
joindre la liasse fiscale. A titre dexemple, il est cit les frais prliminaires
non rsorbs au 31/12/2009, dont la dduction est prise en charge en extra
comptable conformment aux dispositions de larticle 169-3) du CIDTA.
Les dficits antrieurs dduire : Suivant les dispositions de larticle 147 du
CIDTA, le dficit est considr comme charge de lexercice suivant et
dduit du bnfice ralis pendant ledit exercice. Si ce bnfice nest pas
suffisant pour absorber le dficit, le reste est report successivement sur les
exercices suivant jusquau quatrime exercice qui suit lexercice dficitaire.
Page 34

1.1.11.3.
Spcimen du Tableau de dtermination du rsultat fiscal :

N.I.F
Activit :
0
Adresse :
0
Exercice Du
01/01/2010
au
31/12/2010
9/ Tableau de dtermination du rsultat fiscal :
I.
Bnfice
Rsultat comptable de lexercice (Compte de rsultat)
0,00
Perte
II. Rintgrations
Charges des immeubles non affectes directement lexploitation
Quote part des cadeaux publicitaires non dductible
Quote- part du sponsoring et parrainage non dductibles
Frais de rception non dductibles
Cotisations et dons non dductibles
Impts et taxes non dductibles
Provisions non dductibles
Amortissements non dductibles
Quote - part des frais de recherche dveloppement non dductibles
Amortissements non dductibles lis aux oprations de crdit bail (preneur) (cf.art 27 de LFC 2010)
Loyers hors produits financiers (bailleur) (cf.art 27 de LFC 2010)
Impts sur les bnfices des socits
Impt exigible sur le rsultat

Impt diffr (variation)
Pertes de valeurs non dductibles

Amendes et pnalits
Autres rintgrations (*)
Total des rintgrations
III.
Dductions
Plus values sur cession dlments dactif immobiliss (cf.art 173 du CIDTA)
Les produits et les plus valus de cession des actions et titre assimils ainsi que ceux des
actions ou part dOPCVM cotes en bourse.
Les revenus provenant de la distribution des bnfices ayant t soumis l'impt sur les
bnfices des socits ou expressment exonrs (cf.art 147 bis du CIDTA)
Amortissement lis aux oprations de crdit bail (bailleur) (cf.art 27 de LFC 2010)
Loyers hors charges financires (Preneur) (cf.art 27 de LFC 2010)
Complment damortissements
Autres dductions *
Total des dductions
IV.
Dficit antrieur (cf.art 147 du CIDTA)
Dficit de lanne 20
Dficit de lanne 20
Dficit de lanne 20
Dficit de lanne 20
Total des dficits antrieurs
Rsultat fiscal
(I+II-III-IV)
Bnfice
Dficit
(*) A dtailler sur tat annexe joindre.
Page 35

1.1.12.
Tableau daffectation du rsultat et des rserves (N-1)
1.1.12.1. Origine des revenus distribuables :
1.1.12.1.1.
Report nouveau de lexercice N-1 :
Le contenu du poste report nouveau , figurant au passif du bilan de lexercice
N-1, doit tre dtaill sur tat annexe suivant la nature et lorigine des sommes y
inscrites.
Larticle 46/8 du CIDTA considre comme revenus rputs distribus, les bnfices
nets dIBS nayant pas fait lobjet de distribution pendant le dlai lgal de trois (03)
annes.
Le solde du poste report nouveau de lexercice N- 1 ne doit comprendre que
les bnfices nets distribuables des exercices N-2, N-3 et N-4, nayant pas fait
lobjet daffectation en rserves ou dincorporation au capital. Ltat annexe doit
tre numrot.
IMPORTANT : limpact sur les capitaux propres reports nouveau , des
changements de mthode et des corrections derreurs fondamentales dont le
traitement est prvu larticle 138/4 de larrt du 26 juillet 2008, doit tre prsent
distinctement du montant des rsultats nets dIBS susceptibles de faire lobjet dune
dcision de distribution. Cette mesure concerne notamment la prsentation
distincte de lcart rsultant des oprations de retraitements faites la date
dentre en vigueur du Systme comptable financier.
1.1.12.1.2.
Rsultat de lexercice N-1 :
Il sagit du rsultat net dIBS nayant pas encore fait lobjet de transfert au compte
report nouveau ou dincorporation au capital.
1.1.12.1.3.
Prlvements sur rserves :
Il sagit des rserves (hors rserves lgales) antrieurement constitues et pour

lesquelles des dcisions daffectation ont t prise par lassemble gnrale des
associs ou actionnaires. Le dtail de ces prlvements doit galement tre
prsent sur un tat annexe numroter.
Laffectation de ces rserves est imposable conformment aux dispositions des
articles 46 et 140 du CID.
Page 36

Art. 46.
Sont notamment considrs comme des revenus distribus :
1) les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors au capital ;
2) les sommes o valeurs mises la disposition des associs, actionnaires ou porteurs de
parts et non prleves sur les bnfices ;
3) les produits des fonds de placement ;
4) les prts, avances ou acomptes mis la disposition des associs, directement ou par
personne ou socit interpose ;
5) les rmunrations, avantages et distributions occultes ;
6) les rmunrations verses aux associs ou dirigeants, qui ne rtribuent pas un travail
ou un service ralis ou dont le montant est exagr ;
7) les jetons de prsence et tantimes allous aux administrateurs des socits en
rmunration de leur fonction ;
8) les rsultats en instance d'affectation des socits, n'ayant pas, dans un dlai de trois
(03) ans, fait l'objet d'affectation au fonds social de l'entreprise.
9) Les bnfices transfrs une socit trangre non rsidente par sa succursale
tablie en Algrie ou toute autre installation professionnelle au sens fiscale.
Art 140
1) Sous rserve des dispositions des articles 172 et 173, le bnfice imposable est le
bnfice net dtermin d'aprs le rsultat des oprations de toute nature effectues par
chacun des tablissements, units ou exploitations dpendant d'une mme entreprise y
compris notamment les cessions d'lments quelconques de l'actif soit en cours soit en fin
d'exploitation.
2) Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif net la
clture et l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base l'impt
diminu des supplments d'apport et augment des prlvements effectus au cours de
cette priode par lexploitant ou par les associs. L'actif net s'entend de l'excdent des
valeurs d'actifs sur le total form au passif par les crances des tiers, les amortissements et
les provisions justifis.
3) Le bnfice imposable pour les contrats long terme portant sur la ralisation de biens
de services ou dun ensemble de biens ou services dont lexcution stend au moins sur
deux (2) priodes comptables ou exercices est acquis exclusivement suivant la mthode
comptable lavancement indpendamment de la mthode adopte par lentreprise
en la matire, et ce, quel que soit le type de contrats, contrat forfait ou contrat en
rgie.
Page 37

Est requise, ce titre, lexistence doutils de gestion, de systme de calcul de cots et de
contrle interne permettant de valider le pourcentage davancement et de rviser, au
fur et mesure de lavancement, des estimations de charges de produits et de rsultats.
Le bnfice des entreprises de promotion immobilire est dgag suivant la mthode de
comptabilisation des charges et produits des oprations lavancement.
1.1.12.1.4.
Affectation des rsultats et rserves :
Le cadre du tableau n10, rserv laffectation des bnfices, doit reprendre le

dtail des dcisions daffectation prises par les organes dcisionnels.
Il y a lieu dindiquer :
1- la nature et le montant des rserves constitues au titre de lexercice (
dtailler dans un tat annexe numroter);
2- le montant des bnfices et rserves incorpors au capital social ;
3- le montant des dividendes mis la disposition des associs ou actionnaires ;
4- le contenu du nouveau solde du poste report nouveau ( dtailler sur
un tat annexe numrot suivant la nature et de lorigine des somme y
inscrites).
Page 38

1.1.12.2. Spcimen du Tableau daffectation du rsultat et des
rserves (N-1):
N.I.F
Dsignation de lentreprise : 0
Activit :
0
Adresse :
0
au
31/12/2010
10/ Tableau daffectation du rsultat et des rserves (N-1) :

Montants
Report nouveau de lexercice N-1 ( dtailler)
Origine
Rsultat de lexercice N-1

Prlvements sur rserves ( dtailler)
TOTAL
Rserves ( dtailler)
Augmentation du capital
Affectation
Dividendes
Report nouveau ( dtailler)
TOTAL
1.1.13.
Tableau des participations (filiales et associs)
1.1.13.1. Dtail des colonnes a renseignes :

1.1.13.1.1.
Filiales et entits associes :
Doivent tre indiques dans ce cadre, la dnomination et la forme juridique de
chaque socit filiale ainsi que lidentification et la forme juridique des participants
au capital social de la socit dclarante (personnes physiques et morales).
Page 39

1.1.13.1.2.
Capitaux propres
Indique le montant des capitaux propres de chaque socit filiale et de chaque

entit associe (personne morale).
1.1.13.1.3.
Dont capital
Cette colonne reprend le capital social de chaque socit filiale et entit associe
(personne morale).
1.1.13.1.4.
Quote-part de capital dtenu %
Pour les socits filiales, il y a lieu dindiquer le pourcentage de participation

dtenu dans le capital de chaque filiale.
En ce qui concerne les entits associes, il y a lieu de faire mention, pour chacune
delles, du pourcentage de participation dtenu dans le capital de la socit
dclarante.
1.1.13.1.5.
Rsultat Dernier exercice
Indiquer pour chaque filiale et entit associe, le montant du rsultat du dernier

exercice clos.
1.1.13.1.6.
Prts et avances accordes
Cette colonne reprend distinctement le montant des prts et avances accords

chaque filiale ou entits associe.
1.1.13.1.7.
Dividendes encaisss
Pour les socits filiales : prciser le montant des dividendes encaisss en

provenance de chaque filiale.
Pour les entits associes : prciser le bnfice mis la disposition de chacune
delle, dividendes en provenance de la socit dclarante.
1.1.13.1.8.
Valeur comptable des titres dtenus
Pour les socits filiales, indiquer la valeur comptable des titres dtenus dans le
capital de chaque filiale.
Pour les entits associes, indiquer la valeur comptable des titres dtenus par les
entits associes dans le capital de la socit dclarante.
Page 40

1.1.13.2. Spcimen du Tableau des participations (filiales et
associs)
N.I.F
Dsignation de lentreprise : 0
Activit :
0
Adresse :
0
au
31/12/2010
11/ Tableau des participations (filiales et entits associes) :
Filiales et
entits
associes
Capitaux
propres
Quote-part
Dont capital de capital
dtenu %
Rsultat
Dernier
exercice
Prts et
avances
accordes
Dividendes
encaisss
Valeur
comptable
des titres
dtenus
Filiales :
- Entit A
- Entit B
Entits
associes
- Entit 1
-
Entit 2
Page 41

1.1.14.
Tableau des Commissions et courtages, redevances,
honoraires, sous-traitance, rmunrations diverses et frais de
sige
Ce tableau, qui constitue une obligation selon les dispositions de larticle 176 du
CIDTA, est destin la prsentation des dpenses relatives aux commissions et
courtages, redevances, honoraires, sous-traitances, rmunrations diverses et frais
de sige.
Les sommes verses doivent tre reprises dans le tableau n12 comme indiqu ciaprs :
lidentit et la forme juridique des personnes et des socits bnficiaires ;

le numro de lidentifiant fiscal de chaque bnficiaire (NIF) ;
ladresse exacte du sige et du lieu dexercice des bnficiaires.
le montant du rglement effectu pour le compte de chaque bnficiaire.
Daprs les dispositions de larticle 176 du CIDTA, la partie versante qui n'a pas
dclar les sommes vises, ou qui n'a pas rpondu dans le dlai de trente (30) jours
la mise en demeure prvue par l'article 192, perd le droit de porter lesdites
sommes dans ses frais professionnels pour l'tablissement de ses propres impositions.
Page 42

1.1.14.1. Spcimen du Tableau des participations (filiales et
associs)
N.I.F
Activit :
0
Adresse :
0
au
31/12/2010
12/ Commissions et courtages, redevances, honoraires, sous-traitance, rmunrations diverses et frais de

sige :
Dsignation des personnes
bnficiaires
1.1.15.
Numro didentifiant fiscal
Adresse
Montant peru
Tableau de la Taxe sur lactivit professionnelle
Le tableau n13, relatif aux versements en matire de Taxe sur lActivit

Professionnelle (TAP), doit tre renseign comme indiqu ci-aprs :
Lieu de payement de la TAP

Chiffre d'affaires imposable Par commune
Chiffre d'affaires exonr
TAP acquitte
Page 43

1.1.15.1. Spcimen du Tableau de la Taxe sur lactivit
professionnelle
N.I.F
Activit :
0
Adresse :
0
au
31/12/2010
13/ Taxe sur lactivit professionnelle :
Lieu de payement de la TAP
Chiffre d'affaires imposable

Par commune
Chiffre d'affaires exonr
TAP acquitte
Page 44

13 Déterminer Le Résultat Fiscal Et Établir La Liasse Fiscale

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Dterminer le rsultat fiscal et

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Introduction gnrale ....................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Les Notions De Base ......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

En matire de charges ...................................................... Erreur ! Signet non dfini.

En matire de produits ..................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Diffrences temporelles : ......................................................... Erreur ! Signet non dfini.

La base fiscale ................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Les diffrences temporelles ............................................. Erreur ! Signet non dfini.

Les diffrences temporelles taxables ............................... Erreur ! Signet non dfini.

Les diffrences temporelles dductibles .......................... Erreur ! Signet non dfini.

Les impts courants exigibles . ............................................ Erreur ! Signet non dfini.

Impt diffr passif .................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

Impt diffr actif..................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Impt exigible ........................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Dfinition .......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Evaluation ......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Enregistrement Comptable .............................................. Erreur ! Signet non dfini.

Impts diffrs actif ................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

Dfinition .............................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

Evaluation ............................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

Enregistrement Comptable .................................................. Erreur ! Signet non dfini.

Diffrences permanentes (ou dfinitives) : .............................. Erreur ! Signet non dfini.

Impts diffrs passif ............................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Dfinition .............................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

Evaluation ............................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

Enregistrement Comptable .................................................. Erreur ! Signet non dfini.

Prsentation de limpt sur le rsultat............................................. Erreur ! Signet non dfini.

Compensation .......................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

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Charges non dductibles .......................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Pnalits et amendes fiscales ........................................... Erreur ! Signet non dfini.

Loyers et charges locatives ............................................... Erreur ! Signet non dfini.

Cadeaux ............................................................................ Erreur ! Signet non dfini.

Frais de rception ............................................................. Erreur ! Signet non dfini.

Charges dductibles partiellement .......................................... Erreur ! Signet non dfini.

Vhicule de tourisme : ...................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Recherche scientifique ..................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Dficits fiscaux reportable: ............................................... Erreur ! Signet non dfini.

Crdit dimpt et impt libratoire : ........................................ Erreur ! Signet non dfini.

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Les Amortissements ................................................................. Erreur ! Signet non dfini.

Les provisions ........................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Les frais prliminaires ............................................................... Erreur ! Signet non dfini.

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Report dficitaire...................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Contrat de crdit-bail ............................................................... Erreur ! Signet non dfini.

Exercices dapplication ..................................................................... Erreur ! Signet non dfini.

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Bilan fiscal abrg

1.1. Les imprims propres au rgime du rel normal

1.1.1. Actif du bilan:

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