MATRIZ Y SUCURSALES

Matriz
Es un ente econmico que expande la empresa mediante las agencias y sucursales,
con el fin de abarcar un mercado geogrfico mayor y a una clientela ms numerosa.
Mediante estas extensiones la empresa logra tambin ampliar sus ventas mucho ms all del
radio de influencia de su departamento de venta central, y por lo tanto, logra as mayor
provecho a sus inversiones de capital.
Debe llevar un control contable de las ventas, costos y, en su caso, de los gastos de
cada sucursal, con el fin de calcular las comisiones, informacin estadstica de carcter
administrativo as como otros datos de relevancia.
Este control puede ser realizado mediante las cuentas denominadas costo de ventas
de sucursal, gastos de ventas de sucursal y ventas de sucursal. Cada una de estas cuentas
debe tener una sub-cuenta por cada sucursal.
Para el control de los inventarios se puede utilizar el procedimiento de inventarios
perpetuos.

Sucursal
Es un organismo dependiente de la Casa Matriz y, como tal, debe seguir las
normas administrativas y contables que se le fijen, por lo tanto, las sucursales tienen una
dependencia econmica y administrativa de la empresa denominada casa matriz y no
tienen personalidad jurdica independiente.
Al operar con sucursales de ventas se requiere precisar las ventas, su costo, los
gastos y las utilidades o prdidas obtenidas por cada sucursal. Es comn que la sucursal
maneje un surtido de mercancas para estar en condiciones de efectuar las entregas a sus
clientes, por estar ms cerca de ellos que las bodegas de la matriz.
Para el abasto de mercaderas la sucursal puede obtenerlas directamente de la
casa matriz o en su defecto adquirirlas a los proveedores establecidos. Las sucursales
estn autorizadas a conceder crditos y realizar la cobranza respectiva, el sistema
contable de la sucursal depende directamente de la matriz, requisito indispensable para

incorporar sus cuentas a la contabilidad de la casa matriz y efectuar la combinacin de

sus estados financieros.
Las sucursales tienen un vnculo con la oficina matriz y contablemente las operaciones
se realizan a travs de dos cuentas:

La cuenta de Sucursal cuenta corriente, que maneja la oficina matriz.

La cuenta Matriz cuenta corriente, que maneja la sucursal.

Los recursos que recibe la sucursal son transferidos por la Matriz y esta hace el
respectivo registr Contable, representando esta transferencia como una inversin de la
Principal a la Sucursal.

Clasificacin de las sucursales

Las sucursales se identifican por el volumen de sus ventas, servicios u operaciones

en:
1. Dependientes.- cuando el volumen de sus ventas o servicios no es significativo,
en este caso no llevan la contabilidad centralizada.
Sistema de contabilidad centralizada
Es utilizado cuando el volumen de ventas u operaciones no representan un volumen
considerable que justifique que se tenga que aperturar el uso de otro juego de registros
contables adicionales al que lleva la empresa. Esto quiere decir, que, la contabilidad se
lleva en la oficina principal y la sucursal se limita a remitir los documentos contables
para el registro correspondiente
2. Independientes.- cuando el volumen de sus ventas o servicios es significativo y
gozan de cierta independencia administrativa, en este caso llevan la contabilidad
descentralizada.

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2

Sistema de contabilidad descentralizado

Cuando entre la oficina principal y la sucursal existe bastante diferencia respecto
al volumen de operaciones que se realiza, es necesario el uso del Sistema
Descentralizado Contable para registrar las operaciones, en este caso, la empresa tiene
que llevar registros contables independientes, apresurndose en ambas contabilidades
una cuenta recproca una de otra.

Aspecto Contable

Los movimientos de las cuentas correspondientes a las operaciones contables que se

realizan entre la oficina principal y la sucursal. Al final del ejercicio contable se
transfieren las cuentas de resultados de la sucursal con la finalidad de incorporar en los
registros contables de la oficina principal la utilidad o prdida que obtiene la sucursal.
El registro contable de sus operaciones implica la necesidad de establecer
sistemas de contabilidad adecuados y uniformes para todas las sucursales a fin de
facilitar las consolidaciones, es decir, todo el movimiento de las sucursales deber ser
uniforme y por lo tanto, no operar en forma diferente.
En la realizacin del Estado de Situacin Financiera se determina el resultado de
la explotacin de cada Sucursal, comparando el saldo de estas cuentas con la existencia
que arroja el inventario practicado en las mismas.
Y por tanto las relaciones que la casa matriz tenga con su o sus sucursales,
debern quedar asentadas en los libros, tanto en las de aquellas, como en las de las
sucursales.

Objetivo
Adaptar el sistema contable de una sucursal a una matriz para poder determinar su
utilidad o prdida.

Contabilidad- Matriz

En la contabilidad de la matriz, se debe abrir la cuenta sucursal, cuenta corriente

Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe de la inversin que la matriz efectu

en la sucursal, sumando o disminuyendo de la utilidad o prdida neta del ejercicio
obtenido por la sucursal.
Presentacin: En virtud de que en esta cuenta se registra la inversin de matriz en la
sucursal, la cual incluye efectivo, mercedarias, muebles y equipo de oficina. La
presentacin en el balance general es dentro del grupo de otros activos.
REGISTRO CONTABLE

LIBROS DE LA CASA MATRIZ

SE CARGA
a. Por el efectivo, mercaderas, muebles,
a. Por las remesas de efectivo,
etc., que la casa matriz remita a la

mercaderas, etc., que la sucursal haga

Sucursal

a la casa matriz

b. Por los pagos a terceros que la casa

central haga por cuenta de la sucursal
c. Por las utilidades netas habidas en la

b. Pagos a terceros que la sucursal haga

por orden y cuenta de la casa central.
c. Por la prdida neta habida en la
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sucursal.

sucursal

Lo normal es que esta cuenta tenga saldo deudor, que representa la inversin neta que la
casa principal tiene en la sucursal aumentada por la utilidad habida al terminar el
ejercicio.

Contabilidad Sucursal.
En la contabilidad de la sucursal se debe abrir la cuenta casa matriz cuenta corriente

Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la inversin que la matriz efectu

en la sucursal, sumando o disminuyendo de la utilidad o prdida neta del ejercicio
obtenido por la sucursal.
Presentacin: En virtud de que en esta cuenta se registra la inversin de matriz en la
sucursal, la cual incluye efectivo, mercedarias, muebles y equipo de oficina. La
presentacin en el balance general es dentro del grupo de capital.
REGISTRO CONTABLE

La casa matriz enviara a sus sucursales el efectivo mercancas, mobiliario y

equipo y en general todos los bienes que sean necesarios para que inicien sus
operaciones.

La casa matriz enviara las mercancas a la sucursal y les otorga facultades para
realizar compras en forma directa, cuando las condiciones del mercado local
sean favorables.

Realizar las ventas de acuerdo con las polticas que sobre precios y condiciones
establezca la oficina principal, concediendo crdito directamente a sus clientes y
efectuando la cobranza de documentos y de saldos a cargo de los clientes.

Deber depositar sus ingresos en una institucin de crdito de la localidad

pudiendo disponer de esos fondos para cubrir los gastos generales del negocio.

Remitir a la oficina principal fondos o mercancas cuando as lo determine sta,

adems enviar en forma peridica los informes o estados financieros que le
permitan a la casa matriz conocer la situacin de cada una de las sucursales.

Las sucursales llevan su propia contabilidad por lo anterior lo ms recomendable es que

las sucursales utilicen el mismo catlogo y cuentas que emplee en la casa matriz con el
objeto de uniformas tanto las cuentas de uso como los conceptos que se carguen o
abonen dichas cuentas; ya que de no ser as se presentar, serias dificultades para la
formalicen del balance general consolidado, en el cual se totalizar las cantidades
correspondientes a la oficina matriz y a cada una de la sucursales por cada cuenta de
balance o de resultados que se tengan establecidas.
LIBROS DE LA SUCURSAL
SE CARGA
a. Por todas las remesas de efectivo,

SE ABONA
a. Por las remesas de efectivo,

mercaderas, etc., que la sucursal

mercaderas, etc., que la sucursal casa

envi a la casa matriz

matriz enva a la sucursal

b. Por los pagos que se hagan a terceros

por orden y cuenta de la casa matriz
c. Por la prdida neta habida en la
sucursal

b. Pagos a terceros que la sucursal haga

cuenta de la sucursal
c. Por las utilidades netas habidas en la
sucursal

La utilidad que obtenga la sucursal se cargar por la oficina matriz a la cuenta de

sucursal cuenta de inversin y abonar a la perdida y ganancias
Su saldo acreedor representa lo que la casa matriz tiene invertido en la sucursal,
aumentado o disminuido por los resultados del ejercicio.

Control

El grado de autonoma garantizado a una sucursal lo determina la oficina principal, es decir que
la mayor parte de las sucursales mantienen sus propios registros de ventas, cuentas por cobrar y
recibos de clientes, los cheques recibidos de clientes de la sucursal por lo general se depositan
en banco local.
Algunas sucursales tienen autoridad para pagar muchos de sus gastos, mientras que otros solo se
les permite hacer pequeos desembolsos por lo que equivale regular una caja chica.

En cada sucursal, la casa matriz deber llevar un control de los siguientes aspectos:

Mercancas en existencia.
Utilidades o prdidas generadas.
Otros elementos que considere necesarios.

Para llevar ese control la casa matriz podr establecer en su contabilidad cuentas
especiales y registros auxiliares para el registro de las ventas, costos y gastos originados
por el funcionamiento de cada sucursal. La existencia de mercancas ser valuada al
costo, puesto que equivale a un almacn de la casa matriz.
Control (En Casa Matriz)

Sucursal cuenta de inversin

Se utiliza para registrar el importe de los bienes que se envan a la sucursal para su
constitucin. Por ejemplo: efectivo, inventarios, cuentas por cobrar en esa localidad,
equipos, etc.
El saldo de la sucursal le sirve a la casa matriz como un control de la inversin realizada
en las sucursales, y un parmetro para medir el rendimiento de cada una de ellas en
funcin de la inversin realizada.

Tambin le sirve para comparar la rentabilidad de las diversas sucursales y para decidir
en un momento dado el cierre de alguna de ellas, en caso de que su rendimiento no sea
el esperado.
Deber incrementarse con el importe de la utilidad o decrementarse con el importe de la
prdida que genere la sucursal. Al efectuar la unin de los movimientos de la matriz y
de la sucursal, su saldo deber cancelarse contra su correspondiente contra cuenta, de
naturaleza acreedora en la sucursal.

Sucursal cuenta corriente

Posteriormente a la creacin de la sucursal, es normal que ocurran transacciones que

representen cuentas corrientes entre la casa matriz y la sucursal. Por ejemplo: envos de
efectivo, reposiciones de mercancas, prstamos temporales de efectivo, etctera.
La caracterstica de estas transacciones es que no representan inversiones en la sucursal
ya que no tienen la finalidad de permanencia en la misma. Su saldo puede ser deudor o
acreedor dependiendo de las operaciones realizadas. Al igual que con la cuenta de
inversin, su saldo deber cancelarse contra la contra cuenta respectiva de naturaleza
opuesta a la sucursal.

Control (Sucursal)

Matriz cuenta de inversin

Representa la contra cuenta de la que utiliza la casa matriz para las inversiones que
efecta en las sucursales.
Es el equivalente al capital con que opera sta, por lo que su naturaleza es acreedora.

Matriz cuenta corriente

Representa la contra cuenta de la que utiliza la casa matriz para las cuentas corrientes
con la sucursal. Su naturaleza puede ser deudora o acreedor, pero siempre de igual saldo
y diferente signo que la de la casa matriz.

Retencin de Impuestos que incurren en las Transacciones comerciales

Retencin del Impuesto a la Renta y El Impuesto al Valor Agregado

La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de

no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener
un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al
Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retencin le significa un
prepago o anticipo de impuestos.
Dicho impuesto debe retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto
a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado.
Como por regla general el agente de raetencin es quien compra bienes o
servicios. Pueden ser personas naturles obligadas a llevar contabilidad,
sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las
normas vigentes para cada tipo de impuesto.

Porcentajes de Retencin del Impuesto a la Renta

Transferencia de
bienes muebles de
naturaleza corporal

1%

Por arrendamiento
bienes inmuebles

8%

Los porcentajes antes mencionados son los que ms incurren en las

transacciones comerciales de una empresa, es por ello que solo se ha tomado
estos para efectos de aprendizaje, cabe recalcar que nos son los nicos
porcentajes que aplican en la retencin del Impuesto a la Renta.

Porcentajes de Retencin de impuesto al Valor Agregado

Vendedor

Sector Pblico

Contribuyente

Sociedad Annima

especial

omprador

Bienes

Servicio

ector Pblico
ontribuyente

No retiene
No retiene

Obligada a llevar
Servicio

Servicio

contabilidad
Servicio Servici

Bienes

Servicio
s

No retiene

No retiene

No retiene

30%

70%

30%

70%

No retiene

10%

20%

30%

70%

30%

special
ociedad Annima
ersona Natural

Persona Natural

70%
No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

30%

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

30%

bligada a llevar

70%

70%

ontabilidad
ersona Natural no

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

bligada a llevar

No retien

ontabilidad

Los porcentajes expuestos son de entidades ms comunes que intervienen en

las operaciones comerciales de una empresa, cabe mencionar que no son
todas las instituciones que segn el Servicio de Rentas Internas dispone, estas
son tomadas como ejemplar didctic

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