Resmenes Economa del SP

Tema 1
I. INTRODUCCIN
Definicin de Economa: ciencia que estudia el modo de satisfacer las necesidades humanas con
recursos escasos y de uso alternativo.
Definicin de Economa Pblica: Es la disciplina que analiza, desde una perspectiva econmica, la
intervencin del Sector Pblico en una economa de mercado, fundamentalmente a travs de su
actividad financiera, es decir, de los ingresos y de los gastos pblicos. (Power)
Estudio de las funciones realizadas por el SP en cuanto a la resolucin de los cuatro problemas:
asignacin, distribucin, estabilidad y crecimiento. (Manual)
Estudio de la intervencin del SP (o del Estado) en la economa es el anlisis de los ingresos y
gastos pblicos. El SP retrae (mediante la coercin) recursos del sector privado (impuestos) y los
usa (mediante el gasto pblico) para prestar diferentes servicios o distribuyendo. (Apuntes)
Economa Pblica: analiza la toma de decisiones de carcter econmico del Sector
Pblico.
Hacienda Pblica: analiza los aspectos relacionados directamente con los ingresos y el
gasto pblico.

I.

DELIMITACIN DEL SECTOR PBLICO

Debemos establecer algn criterio que permita diferenciar el SP del sector privado. Hay dos
alternativas:
Desde un punto de vista objetivo, consideraremos el SP como todos aquellos agentes
econmicos que realizan su actividad utilizando el principio de coercin y no el de
intercambio voluntario.
Desde un punto de vista subjetivo, se puede enumerar el conjunto de entidades que
integran el Sector Pblico con independencia de que usen o no el principio de coercin.
Podemos considerar como integrantes del SP a los siguientes sujetos:
Administraciones Pblicas: Admin Central, autonmicas, locales, SS, etc
Empresas pblicas no financieras: unidades de produccin cuya propiedad o control
sean pblicas y vendan sus productos en el mercado.
Entidades financieras pblicas:

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I.

NIVELES DEL SECTOR PBLICO

Tres criterios: espacial (geogrfico), funcional, segn criterio jurdico.
Espacial: Sector Pblico central, regional o local.
Funcional: AAPP, Seguridad Social, Empresas pblicas.
Criterio Jurdico: Instituciones fundamentales, Admin general, Entes instrumentales.

I.

PRINCIPALES INDICADORES DE MEDIDA DEL SECTOR PBLICO

A) ndices de tamao del SP basados en los gastos pblicos.

Diferenciamos entre ndices agregados y desagregados. Los primeros nos dan una imagen
global del tamao del SP (marcan la importancia del SP en la actividad del pas). Comparan el gasto
total con un agregado macroeconmico como el PIB o la RN. Los segundos permiten matizar esa
imagen general entrando en el detalle de lo que lleva a cabo el SP, y toman como referencia el Gasto
Total y analizan su composicin.
En el primero Gt debe entenderse como Gasto Total no financiero (se excluye la adquisicin de
activos financieros y la amortizacin de pasivos financieros). Muestra el gasto del SP en la
adquisicin de bienes y servicios, realizacin de inversiones, gastos de personal y transferencias
(corrientes o de capital).
En cuanto a los desagregados, nos permite saber de cada 100 euros cunto gasta el Estado en Gasto
social, Inversin, etc.
EL PIB
PIB: Mide el valor monetario (nominal) de todos los bienes y servicios finales generados en una
economa en un periodo de tiempo determinado
Para medir la variacin de los precios de todos los bienes y servicios generados por la economa se
calcula el PIB real (a precios constantes), dividiendo el PIB nominal por el deflactor del PIB:
PIB real=PIB nominal/ Deflactor del PIB
El deflactor del PIB mide la variacin de los bienes y servicios generados por una econma,
independientemente de su destino econmico ( IPC consumo de hogares o IPRI bienes industriales
producidos). Con el deflactor podemos conocer cual ha sido la variacin del volumen de bienes y
servicios generados por una economa, descontando as de la variacin el efecto de los precios.

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B) ndices basados en los ingresos

El indicador ms usado es la presin fiscal, que tiene diferentes acepciones. La primera idea
que hay que tener es que tributos no es igual a impuestos (los tributos pueden ser de tres clases: los
impuestos, tasas y contribuciones especiales), la segunda que las cotizaciones a la SS es como un
impuesto sobre las nminas (por lo tanto, suele usarse para calcular la presin fiscal la suma de
tributos y cotizaciones de la SS).
Crticas al esfuerzo fiscal: con el aumento nicamente de la poblacin aumenta, y con el
aumento de la poblacin, disminuye; sin que por ello aumente el esfuerzo fiscal en la realidad.
Los impuestos directos graban manifestaciones directas de la capacidad contributiva (de los
individuos) y los indirectos graban manifestaciones indirectas de la capacidad contributiva.
LAS PARIDADES DEL PODER ADQUISITIVO
Son los tipos de cambio que igualan el poder de compra de las monedas. Por ello se convierten las
monedas a una divisa comn y as se eliminan las diferencias en los niveles de precios.
El problema que ocurre aqu es que para comprar lo mismo hay que gastar ms en el pas caro que
en el barato.
Para calcularlas: 1. Se calcula el gasto que dedica la economa de cada pas en cada una de las 200
grupos en que se subdivide ( posiciones elementales. Ejem: Fruta fresca o los gastos en bares). 2 Se
selecciona una cesta de bienes y servicios que sirva para comparar entre pases. 3. Se realizan en
cuestas para la toma de precios de esos bienes y servicios y con cada uno de estos elementos y la
aplicacin de metodos estadsticos se calculan anualmente los ndices para el total nacional.
1.

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Tema 2: Los Objetivos Econmicos del SP

1.

INTRODUCCIN

El SP es cada vez mayor y ocupa una porcin creciente en la actividad econmica.

Queremos saber cul es el papel del Estado en economas de sistema de mercado: qu hace el SP y
qu debera hacer. Existen dos visiones fundamentales:
Visin liberal: la accin individual, expresada en el mercado, es capaz de solucionar los
diferentes problemas econmicos, as que el SP debe tener un papel restringido en la economa de
un pas (visin liberal).
Visin intervencionista: el mercado no resuelve adecuadamente algunos problemas de la
economa as que el Estado adquiere un mayor protagonismo como garante del inters general.
Analizaremos QU hace el SP, cul es su comportamiento real. El SP no tiene finalidades
propias, sino que acta guiado tan slo por el deseo de alcanzar el bien comn. Debemos primero
conocer la clasificacin de los problemas econmicos de carcter real:
Asignacin de recursos: qu bienes deben producirse y cmo hacerlo.
Distribucin: para quin se fabrican los bienes o cmo repartir el conjunto de bienes y
servicios producidos.
Estabilidad econmica: desequilibrios bsicos de la economa del pas.
Crecimiento: cmo aumentar el total de los bienes disponibles para satisfacer las
necesidades de la poblacin.
I.

LA ASIGNACIN DE RECURSOS

Visin liberal: la asignacin tiene solucin si dejamos que la accin individual se exprese
libremente en el mercado. Los ciudadanos expresan sus preferencias demandando los distintos
productos y las empresas ofrecen dichos bienes a distintos precios. La demanda y la oferta expresan
los deseos de los individuos y el mercado determina la cantidad y el precio que corresponde a cada
bien o servicio.
El mercado resuelve el 1er problema de asignacin al determinar qu bienes (cantidad) y a
qu precio deben fabricarse (de forma eficiente). La curva de oferta representa el Coste Marginal de
producir el bien analizado, y la de demanda indica lo que el consumidor est dispuesto a pagar por
ese producto. P=CMg. De este modo se garantiza que lo que el ciudadano quiere gastarse coincide
con lo que cuesta producir el bien en la ltima unidad que suministra el empresario.
La actuacin privada resuelve el problema de cmo fabricar los bienes y servicios: el
empresario buscando su propio inters individual (mnimo coste y mayor beneficio) elige aquella
combinacin de los recursos que le resulten ms rentables (productividad de cada factor de
produccin, precios de recursos y precio del bien que se ofrece). Se cumple el ptimo paretiano.

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Siendo as el SP tiene un papel muy limitado. Su accin debe reducirse a suministrar

aquellos bienes y servicios para los cuales no puede existir un mercado. Qu debe darse para que el
mercado funcione?

Rivalidad en el consumo: ningn ciudadano puede disfrutar de un bien o servicio

cuando otro lo est utilizando. Cuando no se cumple la condicin se dice que los
bienes son de Oferta
conjunta o consumo no rival: la utilizacin del bien por un individuo no impide su uso a otros
individuos. La incorporacin de usuarios o consumidores adicionales no produce una reduccin en
la cantidad o calidad del servicio o del bien. El consumo no rival es una caracterstica que pocos
bienes tienen plenamente al 100%, ms bien algunos bienes tienen cierto grado (alto o bajo) de
consumo no rival (debido a la existencia de bienes sustitutivos, a la localizacin, a la congestin, a
las preferencias)

Posibilidad de exclusin: posibilidad de excluir del consumo a aquellas

persones que no paguen un precio por el producto. En sentido contrario se
habla de Imposibilidad de exclusin: no se puede excluir del uso o
disfrute del bien a ningn individuos, incluso aunque no contribuya a
financiar su coste. La imposibilidad de fijar precios (mecanismo de mercado)
que posibiliten la exclusin no permite que haya un mercado para estos
bienes. Si no se puede evitar el consumo del que no paga, el sector privado
no estar interesado en producir ese bien. La exclusin no es posible por
distintas razones (imposibilidad fsica, imposibilidad tcnica, inviabilidad
econmica, por no ser deseable socialmente).
Las caractersticas de oferta conjunta y, principalmente, de no exclusin posibilitan que
quien no pague pueda igualmente beneficiarse del bien pblico. Es el fenmeno que se conoce
como el usuario que no paga o free rider.
Es un free rider el individuo que rehsa contribuir a la financiacin de un bien pblico
sabiendo que no puede ser excluido de su utilizacin o consumo. Si la financiacin de un bien
pblico incumbe a muchos individuos, el comportamiento free rider por parte de uno de ellos pasa
ms desapercibido, ya que su contribucin individual es poco significativa. En cambio, suceder lo
contrario en grupos reducidos, donde la contribucin individual es ms significativa.
Desde una perspectiva liberal el nico papel del Estado es proveer a la sociedad de los
bienes pblicos puros. Su funcin es limitada, y como no puede cobrar un precio, el SP deber
financiarse a travs de impuestos, lo que no significa que el SP deba producir dichos bienes.
Visin intervencionista: amplia el campo de la accin del SP en los problemas de
asignacin. El Estado debe intervenir en aquellos casos en que el mercado no produce los resultados
ptimos que predican los partidarios del enfoque liberal. Teora de los fallos del mercado:

Mercados de competencia imperfecta: cuando el mercado es un monopolio no se garantiza

que se d la condicin P=CMg y el empresario elige aquella cantidad donde se da Cmg=IMg
una cifra inferior y un precio superior al generado por un mercado de competencia perfecta.
Presencia de efectos externos: el empresario o consumidor no prev los posibles efectos que
su actividad produce sobre terceros. Ni la demanda refleja todos los beneficios para la
sociedad ni la oferta todos los costes (daos al medio ambiente).

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I.

Informacin asimtrica: el anlisis de los mercados de competencia perfecta supone que los
vendedores y los compradores disponen de la misma informacin en cuanto al precio y a la
calidad del producto, pero el vendedor suele tener mayor conocimiento.
Bienes preferentes y prohibidos: situaciones en las que la sociedad valora de forma positiva
o negativa los resultados que alcanza la libre accin individual. La sociedad determina que
el mercado produce una cantidad insuficiente de productos o que su precio es demasiado
alto y no todos los ciudadanos pueden acceder a ellos. El poder pblico complementa la
oferta privada o subvenciona la adquisicin. La produccin de determinados bienes se
considera como un mal para el conjunto de los ciudadanos y se prohbe la produccin de
esos bienes o servicios.

DISTRIBUCIN DE LA RENTA

Visin liberal: En condiciones de mercado se emplea la regla de igualdad entre la

retribucin obtenida y el valor del producto marginal. En el caso del factor trabajo se tiene que:
W = PxPMgN
Es decir, el salario W es igual a la productividad del trabajador PmgN multiplicada por el
precio del producto Px. Cuanto mayor sea la productividad del individuo o el precio de lo que
fabrica, ms importante es la remuneracin que percibir, de modo que cada uno percibimos en
proporcin a lo que aportamos a la sociedad.
Visin intervencionista: Para algunos, partiendo de una nocin de justicia, se debe percibir
de acuerdo con lo que se aporta, para otros de acuerdo con las necesidades que se tengan. Un tercer
argumento es la existencia de efectos externos positivos derivados de la igualdad en la distribucin,
ya que la estabilidad social o la supervivencia misma de un sistema poltico no puede garantizarse
en aquellas circunstancias en las que una parte importante de la sociedad vive en condiciones de
pobreza extrema. Por ltimo se ha afirmado que una redistribucin en favor de los ms
desfavorecidos puede conducir a un aumento de la produccin y renta de modo que, al final, todos
saldran ganando.
I.

ESTABILIDAD ECONMICA

Visin liberal: El mercado puede resolver los problemas de estabilidad econmica. Si existe
paro es porque no se deja que funcione libremente el mercado de trabajo, sin embargo dejar al
salario fluctuar libremente es garanta de que se igualar la demanda y la oferta de trabajo,
consiguiendo el pleno empleo.
Si hay pleno empleo de recursos no tiene sentido que el gobierno utilice polticas fiscales o
monetarias para incrementar el nivel de renta o empleo. Pero la poltica monetaria s que puede
afectar al nivel de precios. Partiendo de la expresin:
MS V = P Y
MS representa la oferta monetaria, V la velocidad de circulacin del dinero, Y es la
renta nacional y P el nivel de precios.
Segn el monetarismo V es constante, el nivel de renta Y tambin lo es cuando estamos en
pleno empleo, por tanto la nica posibilidad de ajuste al incrementarse la oferta monetaria es un
aumento en el nivel de precios.
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En cuanto a los desequilibrios de las cuentas del Sector Pblico, los defensores del mercado
afirman que el equilibrio presupuestario es la regla de oro de la Hacienda Clsica, aplicando al
Sector Pblico las mismas normas de comportamiento de un agente econmico privado. El
endeudamiento del Estado slo se justifica cuando se utiliza para financiar aquellas inversiones
pblicas lo suficientemente rentables como para generar ingresos con los que pagar los intereses de
la deuda y devolver la cantidad prestada.
Por ltimo, la balanza de pagos tambin presentar una situacin de equilibrio si dejamos
que el tipo de cambio de las monedas se fije libremente en los mercados de divisas.
Visin intervencionista: el Sector Pblico tiene un papel mucho mayor en estos temas. Una
disminucin del salario no conduce al pleno empleo, ya que el nivel de empleo aparece determinado
por la demanda efectiva de bienes y servicios. Una reduccin de salarios rebajar los ingresos de los
trabajadores, con lo que estos consumirn menos, los empresarios reducirn la produccin y se
acabar creando ms paro.
El resto de conclusiones tampoco se mantienen. Si no se puede garantizar el pleno empleo
entonces el nivel de renta no es constante y no puede afirmarse que la inflacin sea un fenmeno
monetario. Del mismo modo no puede defenderse el presupuesto equilibrado ya que el Estado
deber modificar el nivel de gasto de acuerdo con la situacin econmica del pas. Si hay paro habr
que aplicar polticas fiscales expansivas aunque suponga incurrir en dficit, si hay inflacin se
aplicarn polticas restrictivas para reducir la demanda y bajar los precios. Por lo que respecta a la
balanza de pagos, los tipos de cambio flexibles no son la nica solucin. El Estado puede modificar
los parmetros de la oferta y demanda de divisas alterando los precios o el tipo de inters de los
ttulos y asegurando el equilibrio del sector exterior, aun cuando funcione con tipos de cambio
rgidos, tal y como sucede en un buen nmero de pases occidentales.
I.

CRECIMIENTO ECONMICO

El crecimiento econmico es la posibilidad de aumentar la produccin de bienes y servicios

a lo largo del tiempo. La capacidad de produccin depende de la cantidad de recursos,
fundamentalmente del equipo capital. La inversin es el incremento del equipo capital en una
economa, por eso el estudio del crecimiento se ha ligado a los procesos de ahorro e inversin.
Visin Liberal: los ciudadanos ofrecen sus ahorros en los mercados financieros y las
empresas demandan esos fondos para financiar sus proyectos de inversin. El libre funcionamiento
del mercado establecer un equilibrio entre la demanda de fondos por los empresarios para invertir
y la oferta de fondos, procedentes del ahorro de los consumidores, fijando un tipo de inters para el
volumen de ahorro e inversin dados. La actividad del sector pblico resulta contraproducente en
este proceso, pues, al cobrar impuestos, reduce la renta disponible de los ciudadanos y por tanto, su
ahorro.
Visin Intervencionista: los defensores de la intervencin del Sector Pblico ponen de
manifiesto que su papel no es tan negativo y aportan los siguientes argumentos:
1) Por un lado, la reduccin de la inversin privada por efecto de los impuestos se puede ver
compensada por el incremento de la inversin pblica (infraestructuras) que el Estado puede llevar
a cabo con la recaudacin impositiva.
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2) Por otro lado, la inversin privada tiende a perpetuar los desequilibrios territoriales dentro de un
pas lo que puede hacer necesaria la intervencin del Estado.
3) Intervencin que tambin puede ser capital en momentos en que se den procesos de reconversin,
ya que el Estado puede minimizar los costes de ajuste.
4) Finalmente, el crecimiento est ligado a la investigacin, al desarrollo y a la innovacin (I+D+i)
en donde el Sector Pblico juega un papel decisivo, no slo para financiar proyectos de
investigacin bsica, que no tienen aplicacin prctica inmediata, sino incluso en el desarrollo de
nuevos productos cuya demanda inicial es muy limitada e incapaz de cubrir los costes de
produccin.

Tema 3: eleccin colectiva y comportamiento del SP

1.

INTRODUCCIN

En este tema trataremos las aportaciones de la llamada escuela de eleccin colectiva al

estudio del comportamiento del SP. Se trata de trasladar un enfoque econmico a cuestiones
polticas (instituciones, comportamiento de los actores, etc). Para ello distinguiremos entre quienes
atribuyen el crecimiento del GP a presiones de la demanda de servicios suministrados por el Estado,
las de los partidarios de buscar en la oferta una explicacin para este fenmeno y haremos
referencia al intento de sintetizar ambos elementos.
Por ltimo trataremos de identificar los elementos caractersticos de la evolucin del SP en
nuestro pas, que es diferente al resto de SP.

I.

LA TEORA ECONMICA DE LA POLTICA

Existe una interpretacin econmica que explica por qu los individuos, actuando
racionalmente, deciden entregar a un tercero el monopolio de la coaccin, aunque siempre con unas
limitaciones al ejercicio de la fuerza. La razn es la necesidad de que exista un tercero (el Estado)
que se ocupe de proteger sus propiedades y castigue las infracciones contra sus derechos, siempre y
cuando este tercer agente no exija al resto un pago mayor por su existencia mayor que las
consecuencias de no tenerlo, y de que garantice por su propia existencia y eficacia de sus servicios,
que nadie atentar contra las propiedades que los ciudadanos encomiendan a su tutela.
La existencia de normas constitucionales se explicara por la necesidad de limitar las
posibilidades de accin del nico titular de la violencia: el Estado.
Pero, a pesar de que el Estado se plantea como un acuerdo voluntario, cabe la existencia de
insatisfaccin de los ciudadanos con respecto al funcionamiento de sus gobiernos. Por definicin,
en democracia tenemos al gobierno que elegimos. Sin embargo, cabe la posibilidad de que incluso
los gobiernos democrticamente elegidos tengan dificultades, por su propia naturaleza, a la hora de
responder a los intereses nacionales.
Vamos a utilizar los principios econmicos para analizar el proceso poltico de toma de
decisiones, adentrndonos en el campo de la denominada teora econmica de la poltica.

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I.

VOTANTES, POLTICOS, GRUPOS DE PRESIN Y BURCRATAS

Los modelos presuponen que los individuos consideran al SP como un instrumento para
hacer mximos sus propios intereses, como cualquier agente privado. Votantes, representantes
polticos, grupos de presin o funcionarios que administran la accin pblica se mueven con el
objetivo de satisfacer sus intereses, sometidos a aquellas restricciones que su posicin en el proceso
les impone.
Los votantes
El planteamiento de Downs (acerca de las variables que deben incorporarse al anlisis)
considera que la accin del votante (R) depende de la probabilidad de que su comportamiento afecte
al resultado de la eleccin (), de los beneficios que le reporte el hecho de que gane el grupo
poltico que prefiere (B), de los costes que le imponga acudir a las urnas (C) y, por ltimo, de los
beneficios que le produzca el mero hecho de participar en el proceso electoral (D). Se propone,
pues, la siguiente funcin para explicar que el votante acuda o no a ejercer su derecho:
R = (B x ) + D - C
De este planteamiento se extraen algunas conclusiones:

Es irrelevante hablar de votos cautivos ya que los ciudadanos valoran los beneficios que
les reportar que un determinado partido gane las elecciones. Es indiferente para en anlisis
saber si esos beneficios son individualizables o altruistas.
Si el votante cree que su participacin puede ser decisiva para el resultado de la eleccin
ser ms fcil que se produzca una mayor afluencia de voto (elecciones reidas).
Los costes de ir a votar explican la diferencia de elecciones un da laboral/festivo o los
fenmenos meteorolgicos.
La variable D servira para entender determinadas conductas como la de apostar al equipo
ganador y as sentirse parte de la victoria.

Los polticos
La presencia de un nmero limitado de partidos, disputando un mercado de votantes, tiene
un gran parecido a la situacin de oligopolio. El dirigente poltico, o su partido, pretendern hacer
mximo el nmero de votos (sea cual sea su motivo). Lo que lleva a concluir:
a) Si el sistema electoral es mayoritario, se tender al bipartidismo y ambos grupos querrn
ocupar el centro poltico, lo que les llevar a hacer ofertas electorales similares. Aspira a ocupar un
mayor mercado (votante medio).
b) Si el sistema electoral es proporcional, se tender al multipartidismo y se generarn
soluciones inestables (los mayoritarios ocupando el centro poltico y los minoritarios los extremos)
c) La tendencia hacia el centro poltico se ve reforzada con el argumento de que cada partido
tender a ocupar los espacios prximos, confiando en que mantendr cierto apoyo de su electorado
tradicional.
d) El objetivo de maximizar los votos explica que se trate de distribuir los costes de las
medidas a adoptar de modo que ningn colectivo se vea especialmente perjudicado, mientras que
los beneficios se dirigen a grupos especficos de votantes que se consideran vitales para la victoria
electoral. Tambin esto explica el aumento del gasto pblico en momentos previos a elecciones o la
adopcin de medidas de ajuste nada ms haberse celebrado las elecciones.
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Los grupos de presin

La relacin entre los votantes y sus representantes electos, o la misma accin del gobierno se
ve afectada por la presencia de grupos organizados en defensa de sus propios intereses al margen
del proceso electoral. Es importante conocer qu motivos pueden explicar que un individuo o
empresa decidan participar en tal actividad, ya que econmicamente cualquier agente econmico le
saldra ms rentable beneficiarse de las acciones del grupo de presin en vez de participar en l
(costes) Hay dos respuestas: la formacin de grupos de presin pequeos es ms fcil, mientras que
el comportamiento free rider se produce en grupos ms amplios; los grupos de presin parten de
asociaciones preexistentes como una actividad complementaria (ya estaban formados) y despus se
decide usar sus medios para influir en los resultados de la accin gubernamental.
Se pueden destacar los siguientes medios de los que disponen estos grupos:
a) Las entregas de fondos para contribuir a la eleccin de candidatos que defienden sus
intereses
b) La existencia de deficiencias en la informacin disponible ante la toma de una decisin
por parte del Sector Pblico puede llevar a consultar a los sectores ms interesados o informados.
Estas diferencias en la informacin pueden permitir a los grupos de presin condicionar la accin
del Estado.
c) La posibilidad de suministrar informacin (sesgada) a los votantes. Los votantes, para
reducir los costes de informacin, pueden acudir a la informacin que proporcionan estos grupos
que siempre ser una informacin que estar presentada de modo que favorezca sus intereses.
Los funcionarios
Los funcionarios son quienes en definitiva acaban proveyendo los bienes y servicios de la
actividad pblica en un buen nmero de casos. Niskanen considera que existe una diferencia entre
la informacin disponible para el poltico y para el funcionario. El poltico slo observa el nivel de
servicio pblico suministrado y asigna el presupuesto considerando que existe una relacin entre
ste y la calidad del servicio prestado, pero desconoce el coste de prestacin del servicio. El
funcionario s conoce el coste y adems tiene su propio inters en el proceso que es maximizar el
presupuesto, con lo que gana importancia dentro de la organizacin e incluso mejora su autoestima.
En el eje vertical B y C representan el gasto presupuestario y el coste de prestacin del
servicio, en el horizontal la cantidad de servicio prestado. Un comportamiento del funcionario
similar a la empresa conducira a un nivel de prestacin de servicio igual a Q*, pero el funcionario
si puede elegir un nivel Q (toda unidad de gasto tiende a agotar el presupuesto)
Argumentos adicionales que explican cmo el comportamiento de los funcionarios colabora
al crecimiento del gasto pblico:
a) Si el poltico no conoce el coste de la prestacin de los servicios, puede pensar que si el
funcionario no gasta TODO su presupuesto es porque es excesivo recorte de fondos en el
siguiente presupuesto. De esta forma desaparecen los incentivos para que los funcionarios sean ms
eficientes, ya que si gastan lo menos, en un futuro tendrn menos fondos.
b) La ausencia de precios en el sistema de decisin pblica impide medir la eficiencia
dificultad de establecer mecanismos similares al sector privado. Por ello es 'sospechoso' cualquier
sistema de incentivos al darse arbitrariedad.

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I.

LAS TEORAS SOBRE EL CRECIMIENTO DEL GP

Las teoras explicativas sobre el crecimiento del GP se pueden clasificar en aquellas que analizan
fuerzas que condicionan la demanda de mayor gasto pblico y las que se centran en un crecimiento
en la oferta de la actividad pblica.
Explicaciones basadas en la demanda
Ley de Wagner: el desarrollo impulsa la demanda social de gasto pblico porque a) el
desarrollo supone sociedades ms complejas con ms conflictos y, por tanto, exige mayor
intervencin pblica y b) los bienes y servicios pblicos son bienes superiores y elsticos con la
renta.
Efectos desplazamiento e inspeccin: en circunstancias extraordinarias (guerras,
calamidades climticas,) la sociedad acepta un esfuerzo suplementario para afrontar sus
consecuencias. Este incremento del gasto (efecto desplazamiento) se consolida cuando las
circunstancias extraordinarias desaparecen (efecto inspeccin).
Redistribucin de la renta: el paso al sufragio universal sita al votante medio en niveles
de ingresos inferiores y los polticos son sensibles a sus demandas.
Grupos de inters: su existencia hace que aumente la demanda de GP que les beneficia
directamente.
Ilusin financiera: los demandantes de mayor GP son conscientes de los beneficios que
reportarn las polticas del SP, pero consideran que sus costes se repartirn o incluso no existirn.
Explicaciones basadas en la oferta
Ciclo electoral: en los momentos previos a las consultas electorales los poderes pblicos
inician o aceleran programas de gasto.
Comportamiento de los funcionarios (Niskanen): justifica el crecimiento del gasto
pblico por encima de lo que resultara ptimo socialmente.
Ideologa del partido en el poder: incrementarn el gasto aquellos partidos ms proclives a
la redistribucin y al gasto social
Centralizacin del Sector Pblico: la duplicidad del gasto en los procesos de
descentralizacin as como la ausencia de corresponsabilidad fiscal seran argumentos explicativos
del crecimiento del gasto pblico.
Un enfoque basado en la interaccin demanda-oferta
La confluencia de una demanda rgida de GP y una oferta que se desplaza para reflejar
costes crecientes, puede explicar la tendencia al crecimiento del GP.

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Tema 4: El Presupuesto
I.

EL CONCEPTO DE PRESUPUESTO Y EL CICLO PRESUPUESTARIO

RAE: cmputo anticipado del coste de una obra o de los gastos y rentas de una
corporacin.
Elemento fundamental: la idea de anticipacin o previsin. Para el Sector Pblico debemos aadir
tres caractersticas:
1. Los presupuestos del sector pblico adoptan una forma jurdica concreta (ley o acuerdo
participacin de los representantes en la decisin y control). Hay una clara voluntad de que los
representantes participen en el proceso ya que los ingresos se obtienen de forma coactiva y la
sociedad debe estar presente a la hora de decidir su cuanta, distribucin y asignacin a los gastos.
Adems, su procedimiento de control no es comparable al de la actividad privada.
2. Implicaciones econmicas que tiene. Las decisiones adoptadas tienen efectos importantes
sobre el resto de agentes (debido al tamao del SP). El volumen y la composicin de los ingresos
afectan a la renta disponible de los ciudadanos y a sus planes de ahorro o consumo; los gastos
condicionan la actividad de sectores econmicos relacionados (infraestructuras); las decisiones del
SP se convierten en una pauta de comportamiento para otros agentes econmicos.
3. Consecuencias polticas de su aprobacin y, sobre todo, de su rechazo. Los presupuestos
establecen una lnea programtica que, de no ser aprobada, se entiende como una prdida de
confianza por parte del rgano al que se adscribe, pudiendo suponer la dimisin del ejecutivo en
cuestin.
Resumen sistemtico, confeccionado en perodos regulares de tiempo y aprobado por el rgano
colegiado competente, en el que se establecen las previsiones de gastos e ingresos por parte de un
elemento integrante del sector pblico, con la finalidad de atender a su plan de actuacin
econmica, de tal modo que su aceptacin significa, implcitamente, una renovacin de la
confianza en los gestores de ese componente del sector pblico.
Cuatro fases: Elaboracin, Discusin y Aprobacin, Ejecucin y Control.
La fase de elaboracin
Corresponde al Ejecutivo. El Ministerio de Economa y Hacienda elabora el Anteproyecto de Ley
de Presupuestos teniendo en cuenta:
a) Las previsiones econmicas durante el ao de vigencia de los presupuestos que se
recogen en un cuadro macroeconmica que refleja la evolucin del nivel de renta, el empleo, la tasa
de inflacin o los tipos de inters. La recaudacin de impuestos depende de la actividad econmica
y determinados GP estn ntimamente relacionados con las variables macroeconmicas citadas.
b) Los anteproyectos de gasto de los distintos Ministerios con tal de fijar prioridades.
c) Las estimaciones de ingresos que dependen de la evolucin econmica general o de las
decisiones adoptadas en lo que se refiere a los tipos impositivos o deducciones aplicables a los
impuestos.

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Elaborado el Anteproyecto, el Consejo de Ministros aprueba su remisin a las Cortes Generales,

como Proyecto de Ley, tres meses antes de que expire la vigencia del presupuesto del ao anterior
(finales de septiembre). Al texto del Proyecto se adjuntan:
a) Las previsiones econmicas en las que se fundamentan las estimaciones de ingresos y GP.
b) El denominado Proyecto de Ley de Acompaamiento de los Presupuestos en el que se
incorporan las modificaciones normativas en materia de ingresos y gastos.
La fase de discusin y aprobacin
Corresponde al Legislativo. Actualmente se ha convertido en un foro de debate donde se exigen
gastos cada vez mayores, dada la rentabilidad electoral de tales decisiones, y donde se plantean
dificultades a la hora de aumentar los impuestos. Jurdicamente, las restricciones a la capacidad de
decisin de los parlamentos aparecen consagradas en dos tipos de limitaciones en el proceso de
tramitacin :
1. La limitacin del derecho de enmienda parlamentaria (toda proposicin o enmienda que
suponga un incremento de los gastos o una reduccin de los ingresos requiere la aceptacin del
gobierno para ser tramitada)
2. La prrroga automtica del presupuesto (no puede paralizarse la actividad financiera de
los Estados mientras se aprueba la Ley de Presupuestos; mientras no se apruebe el nuevo
presupuesto el gobierno seguir administrando sobre la base del presupuesto del ao anterior).
La fase de ejecucion
Corresponde al Ejecutivo. La ejecucin presupuestaria es la actividad de la Administracin dirigida
a la realizacin de los ingresos y gastos previstos en el presupuesto.
Por lo que se refiere a los gastos debe entenderse que el Parlamento autoriza un nivel mximo de
gasto pblico. Se puede gastar menos. Y cuando las previsiones fueron inexactas se puede recurrir a
los crditos suplementarios o en el caso de gastos inesperados a crditos extraordinarios. Este
incremento del gasto, por encima de lo autorizado inicialmente, debe aprobarse mediante ley. Por lo
que se refiere a los ingresos, hay que distinguir entre ordinarios (fundamentalmente de origen
tributario) y los extraordinarios (deuda pblica). Los primeros pueden dar lugar a errores de
estimacin (por arriba o por debajo), mientras que los segundos tienen un lmite mximo que puede
no superarse o que si se tiene que superar la autorizacin debe ser mediante ley.
La fase de control
Hay un control interno que corresponde a la propia Administracin y otro control externo que
corresponde al Parlamento. En el control interno se busca garantizar que no haya despilfarros en la
gestin de los fondos pblicos. En el control externo se comprueba hasta qu punto se han cumplido
las previsiones presupuestarias. El control interno es doble. Por una parte del propio centro de gasto
(cumplimiento de objetivos, productividad, etc.) y por otra parte por la Intervencin General de la
Administracin del Estado que fiscaliza todos los expedientes. El control externo es parlamentario,
pero dada su complejidad las Cortes delegan esa funcin en el Tribunal de Cuentas que fiscaliza las
cuentas del Estado y enjuicia la responsabilidad contable en que pueden incurrir quienes tengan a su
cargo el manejo de caudales o efectos pblicos.

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I.

LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS CLSICOS

Es una cuestin esencialmente normativa que trata de exponer qu principios deben presidir
la elaboracin y ejecucin del presupuesto. Los principios presupuestarios clsicos responden al
mundo econmico y social del S XIX bajo dos pilares: la visin poltica tradicional (el Parlamento
tiene un papel central) y los planteamientos econmicos clsicos (papel muy militado del SP).
Tres tipos de principios:
QUIN debe disear el presupuesto Principios POLTICOS
Criterios contables Principios CONTABLES
Criterios econmicos de elaboracin del presupuesto Principios ECONMICOS
Principios polticos
Responden a una organizacin concreta: el Parlamentarismo (escena poltica europea del S
XIX). Su elemento fundamental son las cmaras legislativas. Es el legislativo quien da respaldo al
poder ejecutivo, quien aprueba los ingresos y gastos pblicos y quien nombra a los encargados de
fiscalizar la correcta ejecucin del presupuesto.
Principio de competencia: el gobierno propone y ejecuta, el legislativo aprueba y el judicial
controla. Los otros principios son los que garantizan ste.
Principio de universalidad: el presupuesto debe contener todos los ingresos y gastos que se
pretendan realizar para evitar que el ejecutivo tenga parcelas que el legislativo no conozca.
Principio de unidad y claridad: ingresos y gastos han de presentarse en un nico
documento y estructurado de manera clara.
Principio de especialidad: su objetivo es evitar que la gestin gubernamental exceda lo
lmites marcados por el legislativo (especialidad cualitativa: funcin del gasto; cuantitativa: lmite
de gasto; y temporal: momento del gasto)
Principio de publicidad: todas las fases del proceso deben ser pblicas
Principios contables
Es la traduccin de los principios polticos a criterios contables.
Principio de presupuesto bruto: todas las partidas deben aparecer en el presupuesto sin
aumentos ni disminuciones de ningn tipo. (= universalidad)
Principio de unidad de caja: todos los ingresos se cobran en una sola cuenta, a la que
tambin se cargan todos los desembolsos. Hay excepciones a este principio. (= unidad/claridad)
Principio de especificacin: que prohbe las transferencias de fondos de unas partidas a
otras. (= Cuantitativa y Cualitativa)
Principio de ejercicio cerrado: que impide que el gasto previsto para un ao se lleve a cabo
en otro. (= Temporal)

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Principios econmicos
Principio de limitacin del gasto pblico: responde a planteamientos tericos de los
economistas clsicos, de tal modo que el sector pblico tiene una funcin puramente residual, esto
es para proveer los bienes pblicos puros.
Principio de neutralidad impositiva: el sector pblico no debe condicionar las decisiones
de los ciudadanos en materia de consumo, ahorro, esfuerzo laboral o adopcin de riesgos utilizando
la legislacin fiscal.
Regla de oro de la Hacienda Clsica: el presupuesto debe presentarse en equilibrio anual
(no tanto contablemente, como que ingresos deben ser suficientes para financiar los gastos).
Principio de limitacin de las emisiones de deuda pblica: a aquellas que sean aceptables
para financiar inversiones cuya rentabilidad permita el pago de los intereses y la devolucin, o
amortizacin, del prstamo.
I.

LA CRISIS DE LOS PRINCIPIOS CLSICOS

Los principios clsicos responden a las circunstancias polticas y econmicas del S XIX y
primer tercio del XX y su crisis se debe a las transformaciones polticas de las democracias
occidentales y a los avances de la teora econmica. Con un tamao como el que ha ido alcanzando
el Sector Pblico no tiene sentido hablar de limitacin del gasto pblico. Aadamos la
desconfianza que la teora keynesiana tiene en el mercado como solucionador de problemas y
tambin la consolidacin de los derechos sociales en las constituciones despus de la II GM.
Tampoco es de aplicacin la neutralidad de los impuestos. Es un hecho que el sistema
fiscal se emplea como instrumento para redistribuir la renta y mecanismo para incentivar o
desincentivar comportamientos del sector privado. De ah la obligacin de incluir en la
documentacin presupuestaria el Presupuesto de Gastos Fiscales Estado del Bienestar
Finalmente, se dej de aplicar hace tiempo y en muchos pases la regla del presupuesto
equilibrado. Su no aplicacin se debe al convencimiento de que acenta los desequilibrios
macroeconmicos (efecto procclico):
En recesin la renta disminuye recaudacin disminuye para mantener el
equilibrio, el gasto pblico ha de disminuir la recesin se acenta
En pleno empleo con inflacin recaudacin aumenta para mantener el
equilibrio, el gasto pblico ha de aumentar la inflacin se acenta
Entre los principios polticos ha perdido vigencia el de unidad, debido a la extensin y
complejidad de tareas del Sector Pblico resulta imposible la elaboracin de un nico documento
presupuestario. Tambin ha sufrido cambios el principio de especialidad. En la especialidad
cuantitativa y cualitativa se opta por dotarle de mayor flexibilidad, lo que se consigue vinculando el
principio a niveles del presupuesto tales como captulos, seccin, partida,
La gestin actual tambin exige mayor flexibilidad en la especialidad temporal. Es el caso
de cuando se trata de realizar una obra pblica cuya ejecucin se extiende a varios aos y cuyo
coste total es imposible de determinar con anterioridad. Para solventar estos problemas se utilizan
nuevas frmulas, como las del crdito de compromiso y las leyes programa.

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I. LEYES DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA

Las leyes de estabilidad presupuestaria, aprobadas en diciembre de 2001, significan un evidente
cambio de orientacin en la poltica presupuestaria de nuestro pas y son el intento ms serio para
reintroducir los principios presupuestarios clsicos.
Motivos que justifican este cambio de orientacin:
Creciente insatisfaccin sobre la justificacin terica de los dficits pblicos como instrumento de
poltica econmica
Facilidad con que se recurra al dficit como mecanismo de ilusin financiera
Prdida de credibilidad del documento presupuestario
Condicionantes que impone la pertenencia a la Unin Monetaria (Pacto de Estabilidad y
Crecimiento)
La principal novedad que se introduce es la aplicacin del denominado principio de
estabilidad presupuestaria que es la situacin de equilibrio o supervit, calculado en trminos de
capacidad de financiacin.
Cmo garantizar este objetivo?
Enmarcando el presupuesto anual en un escenario plurianual
Incluyendo un nuevo captulo (el Fondo de Contingencia) para necesidades no previstas o que
superan la previsin inicial
Obligacin de presentar a las Cortes una plan econmico financiero en caso de dficit que permita
corregirlo en un mximo de 3 ejercicios econmicos
En caso de supervit, se dedicar a reducir el endeudamiento neto (si el supervit es de la SS
entonces se dotar al Fondo de Reserva de la SS)
En 2004 se reforman las leyes de estabilidad presupuestaria para flexibilizar la exigencia de
equilibrio presupuestario, pasando de una exigencia anual a un criterio de equilibrio exigible para el
ciclo econmico (lo que no deja de plantear pocos interrogantes sobre cul es la duracin del ciclo).
En septiembre de 2011 se reforma el artculo 135 de la Constitucin Espaola, introduciendo al
mximo nivel normativo de nuestro ordenamiento jurdico una regla fiscal que limita el dficit
pblico de carcter estructural en nuestro pas y limita la deuda pblica al valor de referencia del
Tratado de Funcionamiento de la Unin Europea.
El nuevo artculo 135 establece el mandato de desarrollar el contenido de este artculo en una Ley
Orgnica antes del 30 de junio de 2012 . Se da pleno cumplimiento al mandato constitucional con la
aprobacin de la Ley Orgnica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera de
las Administraciones Pblicas
Esta Ley da cumplimiento al Tratado de Estabilidad, Coordinacin y Gobernanza en la Unin
Econmica y Monetaria de 2 de marzo de 2012 (fiscal compact), garantizando una adaptacin
continua y automtica a la normativa europea
Los tres objetivos de la Ley son:
1. Garantizar la sostenibilidad financiera de todas las Administraciones Pblicas
2. Fortalecer la confianza en la estabilidad de la economa espaola y
3. Reforzar el compromiso de Espaa con la Unin Europea en materia de estabilidad
presupuestaria

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Tema 5: Los fallos del mercado y la intervencin del SP

I.

CONDICIONES DE EFICIENCIA EN LA PROVISIN DE BIENES PBLICOS PUROS

Para los bienes pblicos no existe un mercado, de ah que sea el SP el encargado de su

provisin. Podemos preguntarnos cules deberan ser las condiciones de eficiencia si dispusiramos
de un mecanismo, hipottico, que cumpliera las funciones del mercado. El estudio de estos sistemas
hipotticos de asignacin es lo que constituye el anlisis de los modelos tericos de determinacin
de la cantidad ptima de bienes pblicos.
Primero recordemos las condiciones de eficiencia de un mercado de bienes privados puros:
La obtencin de la demanda total en el mercado se consigue sumando para cada precio las
cantidades demandadas por los distintos grupos de consumidores. En los bienes privados la
demanda en el mercado se obtiene sumando horizontalmente las demandas individuales. En
situacin ptima, la oferta se cruzar con la demanda, obteniendo as la cantidad y el precio, que
ser el mismo para todos los grupos de demandantes y cada uno adquirir la cantidad que quiera (su
suma coincidir con la cantidad vendida en el mercado). El precio pagado por cada consumidor es
igual al de equilibrio en el mercado (al coste marginal) y la cantidad de equilibrio es igual a la
suma de cantidades demandadas.
En los bienes pblicos las cosas cambian. No es posible que todos los grupos dispongan de
cantidades diferentes del bien ya que es un producto de consumo no rival. La demanda total no se
calcula sumando cantidades. Deberemos determinar lo que cada grupo est dispuesto a pagar por X
unidades. Una vez determinado el precio mximo que cada grupo est dispuesto a pagar, podremos
decir que la sociedad estara dispuesta a pagar su suma. La demanda total de un bien pblico se
obtiene sumando para cada cantidad posible los precios que estn dispuestos a pagar los distintos
demandantes. Se obtiene sumando verticalmente las demandas individuales. Por tanto, en el caso
de los bienes pblicos, su estudio es el inverso a los bienes privados. Ser el precio (su suma) el
igual al coste marginal; y la cantidad de equilibrio es la misma para los distintos individuos que
demanden el bien pblico.

1)
2)
I.
II.

Este mecanismo plante algunos problemas:

cmo determinar las preferencias de los consumidores (cunto estn dispuestos a pagar)
la financiacin de los bienes pblicos no tiene porque ser la usada para obtener este estudio.
MONOPOLIO Y COMPETENCIA PERFECTA

La evaluacin de los costes del monopolio exige comparar sus resultados con los de un
mercado de competencia perfecta. En competencia perfecta el equilibrio se alcanza cuando
demanda y oferta se cruzan. Recordemos que la oferta representa el coste marginal de produccin
(CMg).
En mercados de monopolio la empresa elige producir aquella cantidad en la que se iguala el
CMg con el ingreso marginal (IMg). Determinada de esta forma la cantidad, ser la curva de
demanda la que nos dar el precio de venta. El monopolista decide la cantidad a ofrecer y los
demandantes establecen el precio.

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El monopolista n tiene los mismos costes que el mercado de competencia perfecta, dado que el
monopolista por su mayor tamao puede producir a un coste ms bajo (economas de escala).
Un precio ms bajo beneficia a la sociedad: a) bien porque el consumidor paga menos por el
producto, o b) bien porque el monopolista obtiene mayores beneficios.
En aquellos casos en que el monopolio sea ineficiente, puede justificarse la intervencin
pblica, que puede adoptar diversas formas:
No Intervencin
Defiende que lo mejor es que el sector pblico deje tranquilo al empresario. Si el monopolista
obtiene grandes beneficios, tal hecho acabar atrayendo a nuevos competidores al sector, lo que
finalmente terminar convirtiendo el monopolio en un mercado competitivo. Una variante es la
teora de los mercados disputables. Bastara con que el monopolista se viera amenazado por la
posibilidad de que entren otros competidores en el mercado que le puedan arrebatar su posicin de
privilegio (ej. las concesiones administrativas).
Legislacin Antitrust
Tiene sus orgenes en leyes norteamericanas

Sherman Act: prohiba los monopolios y los abusos de una posicin monopolista.
Posteriormente se matiz con la 'rule of reason' (prohiba los monopolios no razonables).

Clayton Act y Federal Trade Comission Act: pretenda evitar la formacin de monopolios a
travs de fusiones de empresas independientes o de acuerdos entre stas.
Establecimiento de Impuestos
Deja que el monopolista disfrute de su dominio de mercado pero se le somete a un impuesto de
modo que el SP se apropia de parte de sus beneficios (de ah la expresin monopolios fiscales).
Fijacin de un lmite a los beneficios
Se deja operar libremente al empresario pero se establece un lmite a su cifra de beneficios (
limitar precios muy altos). El lmite se establece sobre la cifra de beneficios dividida por el capital.

El problema que plantea esta solucin es el denominado efecto Averch-Johnson que tiene dos
manifestaciones:
1. Una tendencia al despilfarro para aumentar CT y rebajar B
2. Empleo de capital en lugar de trabajo.

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I. LOS EFECTOS EXTERNOS

Puede afirmarse que cuando existe un efecto externo negativo, causado por la produccin de
un bien, el libre funcionamiento del mercado determina una cantidad producida que es mayor de la
que resultara ptima desde el punto de vista social. A priori la oferta (CMg) slo tiene en cuenta los
costes privados (sobre el empresario), y obvia costes para la sociedad. Si sumramos estos daos
(costes externos) obtenemos una nueva curva de oferta con costes superiores a los iniciales, y en
este caso obtenemos una cantidad ptima de produccin y un nuevo precio.
1. Exigencia de responsabilidad contractual
Si el empresario que causara dao a un tercero se viera obligado a compensarle econmicamente,
entonces el empresario considerara el dao producido como un coste privado ms. Se dice entonces
que el empresario interioriza el efecto externo. Estamos ante una solucin eficiente al problema y,
tambin, defendible desde una perspectiva de equidad porque el perjudicado recibe una
compensacin del causante del perjuicio.
Una formulacin econmica prxima a estos trminos es la que se conoce como el Teorema
de Coase (Ronald Coase, Premio Nobel 1.991):
Con derechos de propiedad bien definidos y en ausencia de costes de transaccin, el problema de
los efectos externos puede resolverse por acuerdo entre las partes. Esta solucin es eficiente y,
adems, independiente de quin sea el titular de los derechos de propiedad
Hay que subrayar que la aplicacin de la propuesta de Coase exige una correcta definicin de los
derechos de propiedad y que, aunque exista solucin con independencia de quin tiene los derechos
de propiedad, el resultado vara (no es los mismo el que contamina, paga que el que renuncia a
contaminar, cobra). Importante tambin es el nmero de personas afectadas por los efectos
externos.
2. La regulacin administrativa
Una segunda solucin es la regulacin. El SP establece un lmite mximo a la emisin de agentes
contaminantes por parte del empresario y si se pasa ese lmite se le aplica algn tipo de sancin. El
anlisis de la eficacia de este sistema debe partir de la posibilidad de establecer algn tipo de
relacin entre cantidad producida y nivel de contaminacin generado. En ese caso el empresario
optar por reducir su produccin para que el nivel de contaminacin generada coincida con el
mximo admisible; o elegir un nuevo sistema de produccin para mantener la cantidad producida
sin sobrepasar el lmite.
La regulacin administrativa tropieza con algunas dificultades:
Se necesita un conocimiento profundo de las distintas relaciones entre cantidad producida y grado
de contaminacin.
La normativa debe ser muy detallada y prolija, lo que hace que sea ms difcil su aplicacin.
La normativa debe ser flexible, en el sentido de tener capacidad de adaptacin a las
modificaciones de la tcnica.
La imposicin de sanciones exige una administracin capaz de hacerlas cumplir, lo que puede
resultar muy costoso.
Si el importe de las sanciones es muy inferior al coste de emplear una tecnologa ms limpia, el
sistema resultar poco eficaz.
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3. Impuestos y subvenciones
Que paguen impuestos los que contaminan (ecotasas) o subvencionar a los que incorporan
tecnologas ms limpias pueden solucionar los problemas derivados de un efecto externo negativo
como la contaminacin. En el caso de los impuestos estamos ante una clara atribucin de derechos
de propiedad, ya que implcitamente se supone que los ciudadanos tienen derecho a gozar de un
medio ambiente limpio y, por tanto, quien vulnere ese derecho debe pagar por ello. Se aplica el
principio quien contamina paga.
Comentarios respecto a la eficacia de este sistema:
Si la cuanta del impuesto compensa el dao causado, entonces el impuesto es un coste ms que
equivale a la interiorizacin del efecto externo por parte del empresario.
Puede ser una solucin ms factible cuando el nmero de afectados es grande.
No hay garanta de que los fondos obtenidos compensen a los perjudicados
Incluso cabe pensar si los fondos obtenidos pueden emplearse en generar ms efectos externos
negativos. De ah la conveniencia de afectar esos ingresos a finalidades concretas a favor del
medioambiente.
En el caso de las subvenciones nos encontramos ante la regla inversa al establecimiento de
impuestos. Se ofrecen subvenciones a los que causan el efecto externo negativo para que dejen de
hacerlo (se subvenciona total o parcialmente el coste de adoptar tcnicas menos contaminantes).
Comentarios respecto a la eficacia del sistema:
El empresario tiene derecho a contaminar, la sociedad si desea evitar el dao debe pagar por ello.
La subvencin reduce los costes de produccin se puede incrementar la produccin a pesar
de contaminar menos por unidad de producto, al incrementar la produccin la contaminacin total
puede ser mayor que antes de aplicar la subvencin.
4. Permisos de emisin
Una alternativa es la creacin de permisos de emisin o de licencias transferibles. El empresario no
tiene derecho a contaminar, para poder hacerlo debe comprar un permiso que se lo permita. Hasta
aqu los efectos son similares a los de los impuestos. Sin embargo, este sistema es ms flexible y
permite el uso simultneo de algunos de los mecanismos anteriormente considerados. La cantidad
de permisos que se ponen en venta est fijando el lmite mximo de contaminacin que se va a
admitir (mecanismo regulacin). Adems, con un mercado de permisos el empresario puede
considerar rentable usar tecnologa ms limpia y vender los permisos que le sobren, con lo que la
venta de permisos resulta anloga a las subvenciones, pero sin representar un coste para los
contribuyentes.

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Tema 6: Bienes preferentes y la redistribucin de la renta

I.

BIENES PREFERENTES Y BIENES PROHIBIDOS

Son bienes en los que existe un juicio de valor previo emitido por la sociedad. En los preferentes, se
considera que deben ser accesibles a todos los ciudadanos, con independencia de los recursos
econmicos que tengan. En los condenables, la sociedad estima que su consumo debe ser
dificultado o incluso prohibido.
Tres aspectos a reflexionar:
1) Se puede entender que la preferencia social puede interferir en la eleccin individual en base a un
orden de valores que no tiene porque ser compartido por todos.
2) Hay una percepcin social de que determinados servicios son esenciales a la dignidad del hombre
y que su acceso no debe verse limitado por la carencia o insuficiencia de medios econmicos. Sin
embargo, la contrapartida de esa percepcin no siempre se da. As, no todos perciben los efectos
que la desmesura en la demanda de estos servicios puede generar y, por otro lado, existen sectores
de la sociedad que exigen estos derechos sociales, pero no estn dispuestos a colaborar en la
financiacin necesaria para su provisin.
3) En el caso de los bienes condenables se dan dos tipos de planteamientos con con conclusiones
opuestas: a) las decisiones de un ser humano slo le competen a l como individuo no se puede
prohibir su consumo, b) el consumo de bienes condenables tiene efectos externos negativos se
prohibir el consumo si los efectos negativos son superiores a los generados por el consumo de
otros bienes permitidos. Adicionalmente, puede tomar decisiones libres un adicto?

I.

EL DERECHO A LA SALUD Y LA SANIDAD PBLICA

Doble justificacin a las prestaciones sanitarias pblicas:

1. Es un servicio que genera efectos externos positivos (la solucin privada, provisin por el
mercado, no sera ptima)
2. Tiene elementos de carcter redistributivo, ya que al ser el servicio gratuito o casi gratuito se
asegura que nadie va a dejar de recibirlo por falta de medios econmicos
Se analizan dos aspectos:
1. Problemas que plantea la prestacin gratuita de los servicios sanitarios y si la gratuidad debe
alcanzar a todos los servicios.
2. Discusin sobre la produccin pblica o privada de estos servicios y problemas derivados de la
gestin de la salud segn el tipo de produccin del servicio.
Efectos de la prestacin gratuita de los servicios sanitarios
1) Gasto sanitario de carcter preventivo externalidades positivas gratuidad (e incluso
obligatoriedad). Pero, si los usuarios no toman medidas de proteccin el gasto puede resultar
inasumible
2) Gasto sanitario de carcter redistributivo difcil justificar su aplicacin universal (que todos
los ciudadanos puedan acceder y que se haga para todas las prestaciones)
Adems, hay que considerar que la propia prestacin genera efectos que tienden a aumentar
el gasto:
1. Un servicio de salud garantizado usuarios no adoptan todas las medidas necesarias para
preservar la propia salud (riesgo moral). Si el coste sanitario se asumiera por parte del ciudadano
evitara algunas conductas ms proclives a contraer enfermedades (cncer de pulmn por el tabaco)
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2. Existe una discriminacin por parte de un monopolista (SNS) que aplica dos tipos de subvencin:
total a los pensionistas y crnicos, parcial al resto. La entrega gratuita de medicamentos a una parte
de los usuarios genera problemas por las posibles transacciones con resto de beneficiarios
crecimiento del gasto farmacutico. Introduccin del ticket moderador (pago simblico).
3. Relacin mdico-paciente presenta informacin asimtrica. Ignorancia del paciente en
diagnstico y procedimientos. No es el usuario el que demanda los procedimientos, que siendo
gratuitos pueden ser demandados en exceso.
Centros pblicos y centros privados
La gratuidad en la prestacin sanitaria no exige, necesariamente, que el servicio sea
suministrado por los centros pblicos. No obstante:
1. Existen importantes economas de escala que justifican las ventajas comparativas de los grandes
complejos hospitalarios frente a unidades ms pequeas. Estas ventajas no son tan acusadas en
atencin primaria.
2. En la gestin pblica de los centros sanitarios, la diferencia de informacin entre el principal
(financiador) y el agente (centro de gasto) est acrecentada, el primero desconoce la utilidad del
material que se desea adquirir y slo observa los resultados tangibles de la accin mdica (n de
pacientes tratados con xito). Lo mismo sucedera si el centro fuera privado, pero en estos existe la
disciplina impuesta por la cuenta de resultados.
3. Un uso exclusivo de centros privados, sin obligacin de atender a todos los usuarios que lo
soliciten, podra conducir a una situacin en la que slo se atendieran a los pacientes ms rentables.
4. Los intentos por mejorar las prestaciones de la sanidad pblica a travs de cambios en los
procedimientos de gestin han obtenido resultados muy modestos.

I.

ESTUDIO DE LA EDUCACIN

Justificacin de la intervencin pblica:

Que la educacin es un bien preferente se basa en:
1. La participacin en el proceso educativo es un mecanismo de redistribucin de la renta. A mayor
formacin mayor capital humano mayor nivel de ingresos
2. La educacin genera efectos externos positivos. En sus niveles bsicos, no slo beneficia a quien
la recibe, sino tambin al conjunto de la sociedad.
3. La presencia de informacin asimtrica en el mercado laboral. El empresario al contratar
desconoce la productividad de los candidatos, los ttulos que tienen le sirven de gua en la
contratacin, son una seal (Spence) de la capacidad del trabajador. De aqu que el SP se reserve las
competencias en materia de regulacin y homologacin de los ttulos.
4. El proceso educativo genera beneficios perfectamente individualizables, de los que se apropia el
sujeto. All donde sea ms claro que el beneficiado es el propio individuo, ste debe correr con los
gastos de la enseanza, mientras que donde los elementos de carcter social sean ms acusados, la
financiacin pblica tiene un mayor sentido. Por eso, en las polticas educativas se distingue entre
niveles de enseanza

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Principales polticas en materia de educacin

La produccin pblica
Los partidarios sealan las siguiente ventajas de que todo el sistema educativo sea de
titularidad estatal:
1. Mayores posibilidades de desarrollar el aspecto redistributivo del proceso de enseanza
2. Mejor control del servicio que podra prestarse de un modo ms homogneo (instalaciones y
medios ms homogneos, menos desigualdad entre zonas desarrolladas y deprimidas)
3. Mayor homogeneidad en las exigencias para la obtencin de los ttulos
Inconvenientes:
1. Se duda de todas la ventajas indicadas, ya que el nivel de exigencia y calidad de los centros
pblicos es muy heterognea
2. La masificacin, las dificultades de medir la calidad de los docentes, etc. junto con un precio
pagado por el usuario muy por debajo de su coste que puede llevar a un abuso del servicio son
inconvenientes aadidos.
3. El carcter monopolista resta incentivos a la innovacin pedaggica y de contenidos.
Produccin privada con provisin pblica: los centros concertados
1. El centro privado se mueve por criterios de rentabilidad, como cualquier empresa privada. Hay
zonas en las que no resulta rentable la oferta privada y es necesario que exista la pblica.
2. Con slo centros privados el Sector Pblico no tendra referentes precisos de costes a la hora de
fijar la subvencin y podra fijar una subvencin alta en exceso.
3. Posibilidad de que el centro privado, financiado pblicamente, establezca requisitos propios de
admisin.
4. La negociacin peridica de un sistema como ste, crea incertidumbres al sector privado y le
desincentiva a participar en el mismo.
El cheque escolar
Consiste en financiar directamente a las familias entregando unos fondos que slo pueden utilizarse
para pagar el coste de la enseanza. El sistema puede ser muy flexible: puede graduarse en funcin
de la renta del perceptor, puede representar el importe total del coste o puede representar una parte
del coste. Principal ventaja: da libertad a las familias a la hora de decidir la enseanza que recibirn
sus hijos. Adems, fomenta la competencia entre los centros escolares. Desventajas: no garantiza la
integracin de los distintos grupos sociales. La competencia entre centros puede llevar a dar notas
artificialmente altas o ms aprobados.
Crditos o prstamos avalados por el sector pblico
Utilizado especialmente en la enseanza universitaria. El ciudadano que se beneficia por el servicio
recibido lo paga. Si no dispone de fondos, puede acceder a prstamos a bajo inters avalados por el
SP. Terminados los estudios, una vez que encuentre trabajo, proceder a devolver el prstamo
recibido.
Dificultades que plantea su puesta en marcha:
1. El peticionario del crdito puede pensar que sus posibilidades de encontrar un trabajo que le
permita devolverlo son escasas. En estas circunstancias no se involucrar en este tipo de operacin.
2. Si el Estado avala el capital y los intereses de los crditos de todos los estudiantes que lo
soliciten, se ver obligado a poner lmites en la cuanta o en las condiciones para acceder a ello,
pues, en caso contrario el gasto, por este concepto, podra llegar a ser excesivo.
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I. EL PAPEL DEL SP EN LA REDISTRIBUCIN: JUSTIFICACIN Y MEDIOS

Justificacin del proceso redistributivo
Stuart Mill
Su argumentacin se basa en las nociones de utilidad total y utilidad marginal. La persona que
obtiene ingresos observa que su utilidad (total) aumenta, pero lo hace a un ritmo cada vez ms lento
(utilidad marginal decreciente). Por tanto, si quitamos un poco de renta a los ricos para drsela a los
pobres, el sacrificio sufrido, en trminos de utilidad marginal perdida, es muy inferior al beneficio
percibido, en utilidad marginal ganada. En conjunto, el nivel de bienestar total de la sociedad habr
aumentado como consecuencia de la redistribucin realizada. Llevar este planteamiento a sus
ltimas consecuencias supone llegar a una situacin en que todos los individuos tengan el mismo
nivel de renta.
Nozick
El monopolio de la violencia que tiene el sector pblico es para salvaguardar los derechos de
propiedad de los ciudadanos, no para privarles de ellos. Por tanto, slo la voluntad unnime de los
ciudadanos puede justificar cualquier redistribucin. En la prctica el sector pblico puede actuar si
mejora la situacin de algn miembro de la sociedad sin empeorar a la de ningn otro. Ahora bien,
si el mercado nos acerca a situaciones de ptimo de Pareto (situaciones en las que no se puede
mejorar a alguien sin empeorar a otra persona), entonces el papel del SP en el mbito redistributivo
es nulo.
Rawls
Para Rawls no puede desvincularse las actitudes sobre la redistribucin de las posiciones iniciales
de renta de cada uno de los individuos. Si se precisa de una votacin unnime para redistribuir
entonces siempre vetarn las propuestas aquellos que estn en mejor posicin de renta. Si basta el
voto mayoritario y los que tienen menos ingresos son mayora, entonces el sistema aprobar las
medidas redistributivas. Debido a estas dificultades Rawls plantea la solucin al problema pensando
en qu haramos si desconociramos cul va a ser nuestra posicin en la sociedad. En estas
circunstancias (bajo el velo de la ignorancia), dado que no puedes excluir que te vaya a tocar estar
en la peor posicin, todo el mundo, en su propio inters, apoyar la regla o criterio del maximin, que
consiste en apoyar aquellas medidas que mejoren la situacin de los que se encuentran en la peor
posicin posible de la escala social.
Mecanismos de redistribucin
Resulta ms apropiado efectuar una redistribucin en especie o en dinero?
Con la redistribucin en especie (mediante la entrega de determinados bienes y servicios) el SP
garantiza que el ciudadano obtenga esos elementos esenciales James Tobin
Con la redistribucin en dinero, se permite una mayor libertad de eleccin del individuo, que
siempre es el mejor juez de sus propios intereses Milton Friedman.
Ventajas e inconvenientes
La entrega de dinero resulta ser ms eficiente en trminos de capacidad de eleccin y menos
proclive a generar fraude. La renta en especie es una manifestacin paternalista del Estado del
Bienestar que desconfa de la capacidad de eleccin de los individuos.
La redistribucin en especie puede resultar til cuando el perceptor carece de informacin
suficiente para elegir o cuando la ayuda no va dirigida a la persona que la cobra sino a personas
bajo su cuidado.
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I.
LOS SALARIOS DE INSERCIN SOCIAL Y EL IMPUESTO NEGATIVO SOBRE LA
RENTA
Los salarios de insercin social
Con este procedimiento se paga al perceptor una cantidad S, obtenida a partir de un mnimo
prefijado y de la renta que recibe el ciudadano.
S = M(n) R
M(n) es el mnimo prefijado
R es la renta del ciudadano
Este procedimiento tiene un grave inconveniente, al que se conoce como trampa de la pobreza.
Con este sistema, el perceptor de la ayuda no tiene ningn motivo para insertarse en el mercado de
trabajo, mientras el ingreso sea inferior al mnimo preestablecido.
El impuesto negativo sobre la renta
La idea es establecer un impuesto proporcional, digamos del 20%, pero con un mnimo, por ejemplo
de 500.000 u.m., de tal modo que si el ciudadano tiene una renta R, deber pagar la cantidad:
T = 0,20 (R 500.000)
Cuando T es positiva el ciudadano paga al Estado, cuando es negativa el ciudadano cobra del
Estado. As, los que se encuentren por debajo del mnimo percibirn una cantidad decreciente. Si no
hay ingreso se percibe 100.000, si hay ingresos de 250.000 se percibe la mitad de la subvencin, y
cuando se alcance una renta de 500.000 ya no se percibe nada, a partir de ah se empieza a pagar.
Por qu no se ha experimentado ms con el impuesto negativo? Porque para garantizar un nivel de
ayuda elevado a las personas necesitadas hay que subir el mnimo exento. La subida del mnimo
exento hace que la recaudacin se resiente, porque dejan de contribuir todos los que tienen renta por
debajo del mnimo exento (que hemos puesto alto). El descenso en la recaudacin obliga a subir el
tipo impositivo y los ciudadanos pueden considerar la presin fiscal excesiva.

I.

LOS PROGRAMAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL

Justificacin de los programas pblicos de seguridad social

Puede el mercado dar satisfaccin a los problemas que cubre la Seguridad Social? Tericamente,
los ciudadanos podran contratar con una compaa de seguros privada el riesgo de quedar
desempleado o incapacitado para trabajar ya que se trata de eventualidades como otras que aseguran
las compaas. Lo mismo podramos decir de las pensiones. Es ms, ah estn los fondos de
pensiones comercializados por las entidades financieras.
Razones para defender la presencia pblica en este campo:
1. Las compaas slo estaran dispuestas a asegurar en caso de riesgo pequeo. Alternativamente,
si el riesgo es grande exigiran una prima muy alta. As no habra garantas de que todo el mundo
estuviera asegurado, especialmente los que ms lo necesitan.
2. El aseguramiento privado da lugar al problema conocido como seleccin adversa. Los que se
enfrentan a un riesgo bajo (de desempleo o incapacidad) no tienen incentivos para contratar el
seguro el riesgo medio sube la prima se incrementa habr gente (la de menor riesgo) que
ya no le compense estar asegurada disminuirn los asegurados se elevar la prima . En el
lmite el seguro desaparecer.
3. Quienes tienen escasa capacidad econmica no pueden generar ahorro suficiente para una
pensin. La gestin privada dejara fuera a los sectores ms amenazados por la pobreza.
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4. En caso de alto desempleo (como ahora) no habra compaa privada que pudiera hacer frente a
las coberturas. Slo el sector pblico garantiza la cobertura en estas situaciones.
5. La garanta del seguro de desempleo y de las pensiones no slo beneficia a sus perceptores sino
tambin a toda la sociedad. Sin seguro de desempleo y sin pensiones habra sectores que reduciran
al mximo su consumo reducir la produccin incrementar el desempleo proceso
multiplicador negativo perjudicial para la sociedad.
Sistemas alternativos de pensiones
Sistemas de capitalizacin
Las aportaciones pagadas por cada participante constituyen un fondo que luego se utiliza para pagar
las prestaciones. Existe correlacin entre aportaciones y percepciones. El esfuerzo realizado en
trmino de cotizaciones tiene su reflejo en las prestaciones recibidas. Sistemas de reparto o de
transferencias entre generaciones Las aportaciones (cotizaciones) de los que trabajan sirven para
pagar las prestaciones de la poblacin inactiva (jubilados). No hay correspondencia entre aportacin
y percepcin. Las cotizaciones tienen claramente la naturaleza de impuestos.
Sistemas de reparto o de transferencias entre generaciones
Las aportaciones (cotizaciones) de los trabajadores sirven para pagar las prestaciones de la
poblacin inactiva. No hay una correspondencia entre cantidades aportadas y pensin recibida. Es el
actualmente usado en Espaa, y adopta una clara naturaleza jurdica de impuestos.
Si el nmero de activos disminuye (escaso crecimiento de la poblacin, lentitud en la creacin de
empleo) y el de pasivos aumenta (mayor esperanza de vida) llegar un momento en el sistema
quiebre o tenga que seguir alguna de estas alternativas:
Aumentar las cotizaciones
Disminuir las prestaciones
Que el Sector Pblico aporte cantidades cada vez mayores para que el sistema se pueda mantener
La crtica a esta visin dice que bastara con sustituir el nmero de activos por la masa salarial
percibida por los activos, que puede aumentar si aumenta la participacin de los salarios en el
conjunto de la renta nacional (por incrementos salariales por encima de la productividad, por
creacin de empleo).
Efectos econmicos del sistema de seguridad social
a) Cotizaciones empresariales
Son equivalentes a un impuesto sobre el empleo. Desincentiva el uso del factor trabajo. La patronal
propone sustituir sus aportaciones con incrementos del IVA.
b) Efectos sobre el ahorro e inversin privada
El sistema de capitalizacin incentiva la bsqueda de rentabilidad de los fondos de pensiones, el
ahorro se destinar a financiar las inversiones ms eficientes para la economa del pas. Con el de
reparto no se financia ninguna inversin, se pagan prestaciones que normalmente se destinan al
consumo.
c) Efectos sobre la bsqueda de trabajo
Se critica el seguro de desempleo por las rigideces que introduce en el mercado de trabajo. Sin
seguro de desempleo el trabajador estara dispuesto a aceptar salarios ms bajos.
Adase lo dicho anteriormente sobre las cotizaciones sociales pagadas por el empresario y las
indemnizaciones por despido y tenemos todos los aspectos que estn en el sustrato de las recientes
reformas que se han llevado a cabo en el mercado de trabajo espaol.
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Tema 7: Los ingresos pblicos

I.

CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS PBLICOS

La clasificacin tradicional distingue entre ordinarios y extraordinarios, segn que los

ingresos se obtengan:
1. De la renta o del patrimonio
2. De modo peridico o eventual/transitorio
3. Para financiar gasto corriente o inversiones
Ninguno de estos criterios es totalmente convincente. Dos nuevas consideraciones:
A. En los ingresos ordinarios no es precisa autorizacin expresa del Parlamento y en los
extraordinarios s.
B. En los ingresos ordinarios no se produce una reduccin del patrimonio neto del SP y en los
extraordinarios s.
Son ingresos ordinarios
Son ingresos extraordinarios
Precios
Tasas
Contribuciones especiales
Impuestos
Emisiones de deuda
Venta de patrimonio pblico
Privatizaciones empresas pblicas
Acuacin de moneda (seoreaje)
Ingresos ordinarios
Precios pblicos. Caractersticas:
Se pagan por servicios o actividades realizadas bajo el rgimen de Derecho pblico
Son servicios o actividades que tambin puede realizar el sector privado
Son de solicitud voluntaria por parte de los administrados
Tasas. Caractersticas:
Debe haber un beneficio individual claramente derivado de la realizacin de una actividad pblica
o de un uso privativo del dominio pblico
El servicio debe ser de recepcin obligatoria para el administrado, bien porque lo establece una
norma legal bien porque sea esencial para su vida privada o social
El servicio no puede ser prestado por el sector privado
Contribuciones especiales. Se pagan cuando el ciudadano obtiene un beneficio o se incrementa el
valor de su patrimonio como consecuencia de la realizacin de una obra pblica o el
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Rasgo distintivo: el ciudadano no solicita el
servicio o la obra pblica, pero se beneficia de un modo especial de la actuacin del sector pblico.
Impuestos. Son tributos exigidos sin contraprestacin. Se rompe la relacin bilateral que se daba en
los casos anteriores. El pago del impuesto no confiere el derecho a exigir algo concreto a cambio.

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I. ELEMENTOS BSICOS DE UN TRIBUTO

Son definiciones que estn en la Ley General Tributaria (LGT).
Hecho imponible (art 20 LGT): es el presupuesto fijado por la ley cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria principal.
Sujeto pasivo (art 36 LGT): es el obligado tributario que debe cumplir la obligacin tributaria
principal.
Base imponible (art 50 LGT): es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la
medicin o valoracin del hecho imponible.
Base liquidable (art 54 LGT): es el resultado de restar a la base imponible las reducciones que se
establezcan en la Ley reguladora del impuesto.
Tipo de gravamen (art 55 LGT): cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable
para obtener como resultado la cuota ntegra.
Cuota ntegra (art 56.1 LGT): es el resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable,
salvo que sea una cantidad fija.
Cuota lquida (art 56.5 LGT): es el resultado de restar a la cuota ntegra las deducciones en la
cuota que permite la Ley.
Deuda tributaria (art 58 LGT): la constituye la cuota lquida ms los recargos, intereses de
demora y sanciones, que, en su caso, tenga que satisfacer el contribuyente.

I. CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS: PRINCIPALES FIGURAS TRIBUTARIAS

Impuestos Directos e Indirectos
Directos
recaen sobre manifestaciones directas de la capacidad de pago del contribuyente (su renta o su
patrimonio),
tienen en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo y
son de difcil traslacin.
Indirectos
recaen sobre expresiones indirectas de la capacidad contributiva (el consumo),
no tienen en cuenta las circunstancias personales del contribuyente y
en general se trasladan va precios al consumidor final.
Variables flujo y variables stock
Flujo: son aquellas magnitudes econmicas que se definen para un perodo de tiempo (la renta o el
consumo, referidas a un ao normalmente)
Stock: se definen para un momento del tiempo (la riqueza o el patrimonio de una persona en una
fecha determinada)
La imposicin real es la que no tiene en cuenta las condiciones personales del contribuyente y la
personal la que s lo tiene en cuenta.

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I. PROGRESIVIDAD LEGAL Y PROGRESIVIDAD REAL

El concepto de progresividad legal se obtiene a partir de la relacin existente entre recaudacin y
base imponible, o lo que es igual sobre los conceptos de tipo medio y marginal.
tme = tipo medio de gravamen = (T/B) x 100
tmg = tipo marginal de gravamen = (T/B) x 100
De este modo diremos que:
El impuesto es proporcional si tme = tmg
El impuesto es regresivo si tme > tmg
El impuesto es progresivo si tme < tmg
Si el impuesto no tiene un tipo impositivo, sino que la cuota es una cantidad fija, se denomina
impuesto de cuota fija o de capitacin
Progresividad legal
Puede adoptar tres formas distintas: la progresividad por clases, la progresividad por
escalones y el impuesto proporcional con un mnimo exento.
1. Progresividad por clases. Las bases imponibles se agrupan en clases, a cada una le corresponde
un tipo impositivo que se aplica a la totalidad de la base. Ver ejemplo pg. 153. Plantea un grave
inconveniente tcnico denominado error de salto, que se produce cuando un aumento en la base
imponible genera un aumento an mayor en la cuota.
2. Progresividad por escalones. La base imponible se subdivide en tramos o escalones, a cada uno
de los cuales corresponde un tipo impositivo diferente. La cuota se obtiene multiplicando cada
porcin (o escaln) por su tipo y sumando las cantidades resultantes. Ver ejemplo pg. 154. Este
sistema evita el error de salto. Pero el procedimiento de clculo es tedioso y puede generar errores
de clculo. Por ese motivo la presentacin se hace de otro modo, es el caso de la tarifa del IRPF en
Espaa.
3. Impuesto proporcional con mnimo exento. La progresividad legal se puede conseguir con un
tipo impositivo constante y una porcin de la base imponible exenta de gravamen. Es de aplicacin
muy sencilla. En la prctica es como si hubiera una tarifa con dos escalones, el primero con un tipo
cero para la renta exenta y el segundo con el tipo que se haya decidido aplicar a toda la renta que
exceda a la porcin exenta. Ver ejemplo pg. 156.
Progresividad real
Se define a partir de la elasticidad-renta del impuesto:
Se afirma que un impuesto es realmente progresivo si su elasticidad-renta es mayor que la unidad,
realmente proporcional si es unitaria y realmente regresivo si la elasticidad es menor que uno.

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I. LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

El catlogo de principios es largo, pero pueden resumirse en cuatro.
1. Principio de simplicidad
El sistema tributario debe ser sencillo y cmodo tanto para el contribuyente como para la Admin.
Este principio exige minimizar los costes de cumplimiento de las obligaciones tributarias.
De acuerdo con este principio:
Las normas deben ser claras y transparentes para que el ciudadano conozca sus obligaciones.
La norma debe tener continuidad
La norma debe resultar fcil para el contribuyente y la Administracin
Deben establecerse procedimientos de pago para acercar al mximo la obligacin de contribuir y
la realizacin del hecho imponible.
2. Principio de suficiencia
El conjunto de impuestos debe ser capaz de generar recursos capaces de cubrir los gastos del SP.
De acuerdo con este principio:
Si se cumple la Ley de Wagner (la elasticidad del GP con respecto a la renta es mayor que la
unidad) entonces, para cumplir con el principio de suficiencia, la elasticidad renta de los impuestos
tambin tiene que ser mayor que la unidad, es decir los impuestos deben ser progresivos. Este
razonamiento vale para la prosperidad, pero conduce a situaciones de dficit en perodos de
recesin.
Si la hiptesis de Peackock y Wiseman sobre el crecimiento del gGP es acertada, entonces el
sistema tributario debe ser lo suficientemente flexible para adaptarse a los cambios que pronostican
estos autores.
Finalmente, la percepcin ciudadana de los impuestos no debe estar sometida al fenmeno de la
ilusin financiera porque entonces el sistema tributario no sera suficiente. En este sentido, para
evitar la ilusin financiera, es mejor utilizar impuestos directos que indirectos.
3. Principio de equidad
Es un principio de larga tradicin en la doctrina y adems el nico recogido en la CE.
De acuerdo con este principio:
Los impuestos deben aplicarse con generalidad. Todos deben contribuir al sostenimiento de los
GP. El fraude fiscal es el ms grave incumplimiento de este principio.
Todos los contribuyentes son iguales en una doble perspectiva. Equidad horizontal, trato igual a
los que se encuentran en igual posicin y equidad vertical, trato distinto a los que se encuentran en
distintas posiciones. Preferencia, por tanto, de la imposicin directa y bsqueda de la
proporcionalidad en el reparto de la carga tributaria que puede llevar a la aplicacin del principio
de la capacidad de pago o al principio del beneficio.
4. Principio de neutralidad
Los impuestos deben alterar lo menos posible las decisiones de los agentes econmicos. Los
individuos eligen de forma ptima utilizando los precios que genera el funcionamiento del sistema
de mercado. Dado que estos precios se ven alterados con los impuestos, se pretende que estas
distorsiones sean mnimas. Desde esta perspectiva el nico impuesto que no altera los precios
relativos es el impuesto de cuota fija o de capitacin, pero su aplicacin supondra el
incumplimiento de otros principios. Por ello, utilizamos el concepto de exceso de carga fiscal que
mide las prdidas de bienestar producidas por el establecimiento del impuesto, con el objetivo de
conseguir minimizar las prdidas para mejor cumplir con el principio de neutralidad.
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El exceso de carga fiscal es tanto mayor:

Cuanto mayor sea la elasticidad de la demanda del producto gravar ms los productos que
dispongan de menos sustitutivos
Cuanto mayor sea el tipo impositivo moderar los tipos
Cuanto mayor sea el gasto inicial de los consumidores moderar el gravamen de productos que
representen un fuerte gasto de las familias
Un anlisis simtrico al que se ha hecho en un impuesto sobre ventas puede hacerse con un
impuesto sobre la renta y se concluye que el exceso de carga fiscal es tanto mayor:
Cuanto mayor sea la elasticidad de la oferta de trabajo gravar ms a los que tengan menos
capacidad para reducir su esfuerzo en presencia del impuesto
Cuanto mayor sea el tipo impositivo moderar los tipos
Cuanto mayor sea la renta inicial del sujeto establecer lmites a la progresividad

I.

LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS

En los ingresos extraordinarios se incluyen la emisin de deuda pblica, la venta de

patrimonio pblico y la emisin de dinero.
1. La deuda pblica
Es el principal ingreso extraordinario de que dispone el Estado. Plantea dos grandes cuestiones:
a) Sobre quin recae la carga de la deuda
b) La sostenibilidad de la deuda
a) La carga de la deuda
Cuando el SP financia sus gastos con deuda en lugar de con impuestos quin soporta los costes?
la generacin actual o las generaciones futuras? Cuatro teoras pretenden dar respuesta:
Los clsicos. Para ellos la deuda pblica es anloga a la deuda privada. Slo debe utilizarse
cuando las inversiones sean suficientemente rentables para que no sean una carga en el futuro o
cuando el gasto financiado por deuda sea disfrutado por generaciones futuras.
Los keynesianos. La deuda pblica no es equivalente a la deuda privada. Si la emisin es interna,
entonces absorbe ahorro interno pero no reduce necesariamente el consumo, es la generacin
presente la que hace un mayor esfuerzo de ahorro para adquirir la deuda. Si la emisin es externa,
entonces los recursos utilizados son ajenos y, por tanto, no afecta a la economa nacional.
El argumento de Buchanan. No son las generaciones presentes, que compran la deuda, las que
soportan la carga de la deuda. Si la compran lo hacen voluntariamente, como podran hacer
cualquier otra inversin. Las generaciones futuras son las que con sus impuestos tendrn que pagar
los intereses y amortizar la deuda. Ese pago no se producira si la generacin actual hubiera
utilizado impuestos en lugar de deuda para financiar sus gastos.
La nueva macroeconoma clsica. Se cuestiona que pueda hablarse de transferencia de la carga,
cuando la generacin presente goza de previsin perfecta y se preocupa del bienestar de sus
herederos. Es una hiptesis que retoma una idea de Ricardo, por lo que ha recibido la denominacin
de Teorema ricardiano de la equivalencia.

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b) La sostenibilidad de la deuda
La evolucin a lo largo del tiempo de la ratio deuda/renta depende de la tasa de crecimiento de la
economa y del tipo de inters del mercado. Puede suceder que el endeudamiento se vaya
eliminando sin necesidad de elevar los impuestos, en este caso ni la generacin actual sufre la carga
de la deuda, ni tampoco la futura. Si la ratio deuda/renta crece se dice que la deuda sigue una senda
explosiva, mientras que si disminuye se afirma que la deuda es sostenible.
Cuanto mayor sea el dficit primario (dficit sin contar el pago de intereses de la deuda), el
endeudamiento inicial y el tipo de inters al que se emite la deuda ms fcil es que la deuda siga una
senda explosiva. La tasa de crecimiento econmico acta en sentido contrario.
2. La venta del patrimonio pblico
Privatizar empresas pblicas es equivalente a emitir nueva deuda, pero en ocasiones puede resultar
ms conveniente que una nueva emisin:
Cuando los Estados tienen baja calificacin, lo que conlleva emitir deuda con tipos excesivamente
altos
En situaciones en las que el Estado quiere abandonar la gestin empresarial, porque el mercado
puede gestionar de forma ms eficiente
Si se presume que se van a obtener ingresos superiores, porque los mercados valoran que la
gestin privada puede ofrecer dividendos ms altos que la pblica
3. El seoraje
Se denomina as a la emisin de dinero. Evita los costes de la emisin de deuda o la prdida de
ingresos que producen las privatizaciones, pero plantea otras cuestiones:
Qu explica que los ahorradores absorban la emisin de dinero como forma de materializar su
ahorro?
Qu costes tiene el seoreaje?
Si un ahorrador mantiene saldos ociosos es porque le resulta ms atractivo que su alternativa
(compra de activos financieros). En el caso del ahorrador es nacional, la explicacin de este
comportamiento puede estar en tipos de inters bajos con perspectiva al alza. En esta situacin
interesa esperar (mantener saldos ociosos) y comprar cuando el tipo de inters haya subido. En el
caso del ahorrador extranjero, el comportamiento puede darse porque busca una moneda fuerte o
refugio para sus ahorros ya que piensa que su moneda propia se va a depreciar. El coste del
seoreaje est relacionado con la inflacin. Si la economa est en pleno empleo de recursos, la
creacin de dinero se traduce en inflacin y la inflacin reduce el consumo y la inversin lo mismo
que sucede con el incremento de la presin fiscal. Es, pues, la inflacin (provocada por el
seoreaje) anloga a un impuesto? La inflacin es mucho ms injusta que cualquier impuesto. No
atiende a las circunstancias personales del contribuyente, ni a su capacidad econmica. Sus efectos
sern ms acusados para las personas que tengan rentas menos flexibles o quienes mantengan su
ahorro en forma de activos lquidos, as como para aquellos ciudadanos que, por disponer de peor
informacin, no previeron el proceso inflacionista y no tomaron las medidas adecuadas para evitar
sus consecuencias negativas.

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Tema 8: La imposicin directa

I.

LAS MODALIDADES DE IMPOSICIN SOBRE LA RENTA Y EL

PROBLEMA DE LA DEFINICIN DE RENTA

Definicin econmica de renta: suma de las remuneraciones a los factores de produccin

suma de pagos que recibe una unidad familiar como recompensa por su participacin en los
procesos productivos.
Factores de produccin: tierra, capital y trabajo. La renta as pues est compuesta por la suma de
alquileres o rentas de la tierra, sueldos y salarios (trabajo), intereses o pagos por el uso del capital
ajeno, y beneficios que recompensan tanto el capital propio como la actividad de coordinador del
proceso productivo que lleva a cabo (gerente, supervisor, etc).
Definicin extensiva de renta (Haig-Simons): representa la capacidad mxima de consumo
de un contribuyente, manteniendo constante su patrimonio.
De esta manera el criterio fundamental para determinar si un ingreso es o no componente de la renta
del individuo es si colabora o no a incrementar la capacidad de consumo del contribuyente, dejando
a salvo su patrimonio.
Imposicin de producto o cedular
Establece un impuesto sobre cada una de las distintas fuentes de renta, normalmente de carcter
proporcional y no se suman los rendimientos de distintas procedencias para obtener una valoracin
global de la capacidad contributiva del sujeto. Sistema sencillo y poco defendible desde una
perspectiva de equidad y suficiencia.
Impuesto sobre la renta extensivo
Modelo dominante durante la segunda parte del siglo XX. Se sumaban todas las rentas sin
establecer diferencias (salvo una diferenciacin limitada para las rentas del trabajo) y se aplicaba
una tarifa fuertemente progresiva. Planteamiento apoyado desde los principios de equidad y
suficiencia y criticado desde los principios de simplicidad y neutralidad.
Impuesto lineal sobre la renta
Impuesto proporcional con un mnimo exento. Atena la progresividad del impuesto. Apoyado por
su simplicidad y neutralidad, criticado por su insuficiencia e inequidad. No resulta tan coherente
con el principio de capacidad de pago pudiendo perjudicar a las rentas medias y beneficiar a las
altas.
Impuesto personal sobre el consumo
Sustituye la base imponible del impuesto sobre la renta que sera slo la parte de renta dedicada al
consumo, con un tipo impositivo que puede ser proporcional o progresivo (se grava slo la renta
que se dedica al consumo). Tiene efectos positivos sobre el ahorro y sobre el esfuerzo laboral. Su
mejor aspecto es la neutralidad y sus aspectos ms crticos proceden de los principios de
simplicidad, suficiencia y equidad; ya que supone una menor recaudacin (las familias de mayor
nivel de renta consumen menos proporcionalmente que las de menor) y un problema a la hora de
clasificar gastos como la vivienda (Consumo o ahorro?).
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Imposicin sobre la renta

Es el actualmente vigente en Espaa (desde 2007). Se sustituye la imposicin global sobre la renta
por un sistema en el que las rentas de trabajo y actividades econmicas se someten a una tarifa
progresiva y las rentas de capital a un tipo impositivo uniforme (o casi), relativamente bajo en
comparacin con la tarifa progresiva. Defendible desde la perspectiva de la neutralidad (del ahorro),
pero poco cumplidor con la equidad y la simplicidad: a igual nivel de ingresos diferentes cuotas
fiscales dependiendo de su composicin. Positivo a corto plazo desde una perspectiva de
suficiencia, e incierto a medio y largo plazo.

I. EL TRATAMIENTO DE LAS DIFERENTES FUENTES DE RENTA

Se han apuntado algunas razones para llevar a cabo un trato diferencial para algunas fuentes de
renta.
Rentas del trabajo
Razones para que tengan un tratamiento ms favorable:
1. Exigen un esfuerzo no comparable al de las rentas del capital. Argumento dbil, porque s que en
las rentas del capital ha existido un esfuerzo previo y porque el esfuerzo laboral es muy distinto
entre profesiones (asalariados).
2. Son ms inseguras que las rentas del capital. Tampoco es argumento robusto.
3. Tienen un horizonte temporal limitado, las del capital es indefinido. Es el argumento ms
convincente. El trabajador realiza un esfuerzo de ahorro suplementario para cuando deje de trabajar
(jubilacin), de ah que se le conceda una deduccin especial.
Dividendos
Existen dos tributos distintos que gravan una misma fuente de renta (IS+IRPF). Es el problema de
la doble imposicin de los dividendos. Distintas soluciones.
Rentas en especie
Las rentas en especie aumentan la capacidad de consumo del ciudadano, y una exencin de este tipo
de rentas favorecera que las empresas hiciesen pagos de esta naturaleza con finalidad de que el
contribuyente eludiera el impuesto. Su gravamen puede plantear un problema de liquidez al
contribuyente que podra no disponer de los fondos suficientes para pagar el impuesto. Por eso la
legislacin suele incluir lmites en la cuanta de su valoracin.
Plusvalas y minusvalas (ganancias y prdidas patrimoniales o de capital)
Son las ganancias y/o prdidas obtenidas al transmitir un elemento del patrimonio del sujeto pasivo.
Deben incluirse todas en el IRPF?
1. Plusvalas inexistentes total o parcialmente
a) Plusvalas causadas por la inflacin: cuando el sujeto pasivo vende un elemento de su patrimonio
y consigue un precio muy superior al que pag inicialmente por ella. La diferencia entre los precios
de compra y de venta se supone debida al proceso de inflacin y la cuestin es si esta ganancia es
real o ficticia. La plusvala es ms aparente que real, puesto que no podemos afirmar que la
ganancia se haya generado. Este problema resuelve en la legislacin espaola en el propio clculo
de la plusvala. El precio de compra se multiplica por unos coeficientes correctores para que las
magnitudes sean comparables, teniendo en cuenta la tasa de inflacin:
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Plusvala = Precio de venta Precio de compra

Precio de compra corregido = Precio de compra x Coeficiente corrector
b) Plusvalas causadas por cambios en los tipos de inters: el contribuyente adquiere unos ttulos de
renta a un tipo de inters concreto. Si los tipos de inters varan, la diferencia supondr un cambio
de valor en los ttulos
2. Plusvalas gravadas en otros tributos: casos en los que las plusvalas ya han sido objeto de
gravamen en otro tipo de tributos.
a) Plusvalas generadas por la accin del SP: situaciones en las que el aumento del valor de la
propiedad del sujeto pasivo se debe a la realizacin de obras pblicas o al establecimiento/
ampliacin de servicios pblicos. Existe una ganancia para el ciudadano. Este tipo de supuestos ya
tiene un tributo especfico: la contribucin especial. Por lo tanto, el contribuyente ya ha pagado por
este incremento en el valor de su propiedad.
b) Plusvalas generadas por el ahorro empresarial: aumento en el valor de las acciones generado por
el ahorro empresarial de las sociedades. El valor de una accin puede definirse desde distintos
puntos de vista:
Valor nominal: la parte correspondiente del capital social que corresponde a cada ttulo.
Valor terico: lo que corresponde a cada socio en el momento de liquidacin de la
sociedad (capital social + reservas). El aumento de reservas eleva el valor terico por encima del
nominal, pero estos beneficios ya han sido gravados por el IS.
Valor de capitalizacin: lo que se est dispuesto a pagar por un ttulo que genera un
rendimiento. Una reduccin del dividendo por obra del impuesto, reduce el valor de capitalizacin
de la empresa y la plusvala generada.

I. PROBLEMAS PLANTEADOS POR LA PROGRESIVIDAD DEL IMPUESTO

A. El problema de la unidad del contribuyente
La cuestin se plantea si dos o ms componentes de la familia obtienen rentas. Si el impuesto fuera
proporcional, dara lo mismo que declarasen de forma conjunta o por separado, pero si el tipo es
progresivo la suma de ingresos (en declaracin conjunta) se ve sometida a un tipo superior al que
correspondera a cada uno de los sumados.
Soluciones: a) Permitir la declaracin por separado (comportamientos de arbitraje fiscal:
que las rentas comunes se pongan a nombre del perceptor con renta ms baja), b) Splitting: sumar
las rentas de ambos cnyuges, dividir por dos y con este cociente acudir a la tarifa para determinar
el tipo medio que se aplicar sobre toda la renta de ambos cnyuges, c) Sistema de cociente:
parecido al splitting pero dando ponderaciones a los distintos miembros de la familia (por ejemplo:
1 a cada cnyuge y 0,5 a cada hijo)
B. Rentas generadas en plazo superior a un ao
La renta resulta gravada en el ao que se obtiene, en lugar de repartirla durante los aos que se ha
generado (solucin poco factible porque implicara recalcular todas las declaraciones de los aos
vencidos). Consecuencia de ello es que el tipo de gravamen se va a elevar ms de lo que
correspondera (en comparacin con la renta repartida a lo largo del tiempo que se ha generado),
perjudicando a los contribuyentes que reciben este tipo de ingresos.
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C. Rentas irregulares
Estamos ante profesiones cuyos ingresos sufren grandes oscilaciones a lo largo del tiempo.
Particularmente importante en aquellas actividades en las que el contribuyente obtiene grandes
rendimientos durante un perodo relativamente corto de su vida laboral, y despus los ve muy
reducidos. Si una misma cantidad total de ingresos la distribuimos uniformemente a lo largo de un
perodo de aos considerado (por ejemplo, vida laboral) o la distribuimos
irregularmente (distribucin no uniforme) a lo largo del mismo perodo, resulta que, tratndose de
la misma cantidad de ingresos, en el primer caso se pagan menos impuestos.
D. Eefecto de la inflacin. La progresividad en fro
En presencia de inflacin, si la renta real se mantiene constante y la tarifa no se corrige por la
inflacin entonces el impuesto se incrementa en trminos reales. Es lo que se conoce como
progresividad en fro o rmora fiscal. Para que esto no suceda debe corregirse la tarifa en funcin de
la inflacin. Esta correccin recibe el nombre de indiciacin o indexacin de la tarifa.

I.

EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

Justificacin: Habiendo un impuesto que grava la renta de las personas fsicas, Tiene sentido otro
que grave la renta (el beneficio) de las sociedades?
Dos teoras en torno a la justificacin de la existencia de este impuesto:
1. A FAVOR. La teora de la doble personalidad. La empresa mercantil tiene una personalidad
jurdica distinta de los socios, si hay dos personalidades hay dos capacidades contributivas
impuestos dos impuestos.
2. EN CONTRA. La teora del conducto. La sociedad es un conducto a travs del cual
determinadas rentas llegan a las personas fsicas. No debe ponerse un impuesto al principio del
conducto (IS) y otro al final (IRPF).
Otros argumentos utilizados en esta discusin:
a) El IS existe para gravar la renta que las sociedades no reparten (ahorro empresarial). Argumento
discutible ya que el beneficio no repartido puede elevar el valor terico de las acciones que se
podra gravar en el IRPF.
b) El IS es la contrapartida que deben pagar las sociedades por el privilegio que tienen sus socios en
la limitacin de la responsabilidad (en relacin a la responsabilidad ilimitada de las personas
fsicas). Argumento discutible ya que el IS grava sociedades que no tienen este privilegio.
c) El IS ayuda a limitar el poder de las grandes empresas. Sera ms cierto si el impuesto fuera
progresivo en lugar de proporcional.
d) El IS es la contrapartida por los beneficios que obtienen las empresas de las acciones del SP. Pero
si hay ms beneficios, habr ms dividendos y pagarn en el IRPF, luego tampoco es un argumento
decisivo.
e) El IS es un instrumento de poltica fiscal. Se puede influir en las empresas a travs de incentivos
y desincentivos en el IS, lo que no se lograra instrumentndolo a travs de los socios en el IRPF.
Este ltimo argumento + la capacidad recaudatoria del IS + su escasa perceptibilidad por el
contribuyente son los argumentos ms decisivos para explicar porqu existe el IS.
La doble imposicin de los dividendos
Si slo existe el IRPF entonces el gravamen de los dividendos sera :
tp D
tp es el tipo impositivo del IRPF
D son los dividendos
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Cuando coexiste con el IS entonces el dividendo es gravado primero por el IS y los socios ya no
reciben D sino el dividendo despus de pagar el IS correspondiente :
(D tsD)
Con lo que el IRPF de los socios ahora ser: tp (D tsD)
Si sumamos lo que los dividendos pagan por IS, que es tsD, y lo que pagan por IRPF, que es tp (D
tsD), tendremos:
tsD + tp (D - tsD ) = tsD + tpD - tptsD
Si slo hubiera IRPF se pagara tan slo (tp D) por lo que se puede afirmar que la existencia del IS
aade (tsD - tptsD ) que es lo mismo que ts (1- tp )D
Este anlisis tiene tres limitaciones:
1. El tipo del IS puede ser menor, lo que reduce la doble imposicin
2. La sociedad modifica la distribucin de sus beneficios entre dividendos y reservas (p. ej. reparte
menos beneficio para evitar la doble imposicin)
3. El IS es un impuesto que puede trasladarse (va precios o va costes) y si hay traslacin ya no hay
doble imposicin
Para resolver el problema de la doble imposicin se han adoptado diferentes soluciones que se
conocen como modalidades de integracin del IRPF y el IS.
Integracin del IS y del IRPF
Integracin completa: la sociedad integra en la base de los socios los beneficios distribuidos o no.
Integracin parcial: intenta eliminar o reducir los efectos de la doble imposicin, manteniendo la
tributacin en el IS.
Tratamiento diferencial en el IS
Tratamiento diferencial en el IRPF
Integracin parcial
La integracin total no se considera muy realista en la mayora de pases en los que se aplican
diversos mtodos de integracin parcial:
MBITO SOCIETARIO (Tratamiento en el IS)
Sistema de deduccin: las sociedades se deducen los dividendos pagados para reducir la base
imponible del impuesto. Dividendos en el IRPF y beneficios retenidos en el IS.
Tipo impositivo doble: tipo menor para los beneficios distribuidos
En ambos casos se trata de que los dividendos no sufran ningn gravamen en el IS. Esto puede
favorecer que la empresa dedique a dividendos la totalidad de los beneficios, teniendo que recurrir a
financiacin externa.
MBITO PERSONAL (Tratamiento en el IRPF)
Sistema de exencin: exencin en el IRPF de los dividendos hasta una cierta cuanta (Espaa)
Sistema de crdito al impuesto: se incluye en el IRPF el dividendo y se deduce de la cuota el
impuesto pagado en el IS

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V. LA IMPOSICIN SOBRE LA RIQUEZA!

Impuesto sobre el patrimonio neto
Impuesto que recae sobre la riqueza neta, es decir descontando del valor del activo las deudas que
tenga el sujeto pasivo. Tiene carcter personal y peridico.
Es equivalente a un recargo sobre las rentas del capital:
tp = tw/r
donde tp es el tipo impositivo del IRPF, en este caso el recargo sobre las rentas del capital tw
es el tipo impositivo del impuesto sobre el patrimonio r es el tipo de inters o rendimiento del
patrimonio en el mercado
El recargo est inversamente relacionado con el tipo de inters. Si el patrimonio se dedica a
actividades poco rentables, ser mayor el recargo sufrido por el contribuyente en sus rentas de
capital.
Cmo se justifica la existencia del Impuesto sobre el Patrimonio?
1. En base a la aplicacin del criterio de equidad se aportan dos razonamientos:
a) Dos personas con idntica renta y distinto patrimonio no tienen la misma capacidad de pago
b) Si el impuesto sobre el patrimonio constituye un recargo sobre las rentas del capital, su
establecimiento es una forma de discriminar a favor de las rentas ganadas (salariales) y contra las no
ganadas (capital). Si la discriminacin se introduce en el IRPF se generan incentivos para
convertir todas las rentas en rentas salariales.
2. En base a criterios de eficiencia tambin se pueden aportar dos razonamientos:
a) Hemos visto que el IP es equivalente a un recargo sobre las rentas del capital y que existe una
relacin inversa entre el recargo y el tipo de inters o rendimiento del patrimonio. Por tanto, la
existencia del IP har que los tenedores de patrimonio busquen el uso ms eficiente del mismo, lo
que supondr un recargo menor. Este incentivo es difcil de articular va IRPF por el efecto que
tiene sobre los tipos marginales.
b) Si el IP es equivalente a un recargo sobre las rentas del capital permitir bajar los tipos
marginales en el IRPF lo que supone reducir desincentivos al ahorro y al trabajo.
3. Por ser un elemento de control de otros impuestos en el sistema tributario. Fundamentalmente
sirve para comprobar la veracidad de lo declarado en el IRPF (las rentas de un perodo deben estar
en consonancia con las variaciones en el patrimonio de un ao a otro) y en el ISD.
Impuesto de sucesiones y donaciones
Tributo que recae sobre la transmisin gratuita de la riqueza individual. Dos posibles modalidades:
sobre el caudal relicto (ICR) y sobre cada sucesin o donacin separadamente (ISD).
Desde el principio de simplicidad es mejor el ICR: una sola declaracin y una sola liquidacin
Desde el principio de suficiencia: si el impuesto es progresivo recaudar ms el ICR, si es
proporcional es indiferente
Desde el principio de equidad: el ICR cumple con el principio del beneficio, pero no parece un
argumento decisivo si existe tambin un impuesto sobre el patrimonio; el ISD cumple con el
principio de capacidad de pago al gravar herencias y donaciones que deberan incluirse segn el
concepto de renta extensiva en el IRPF pero que histricamente se tratan en este impuesto
Desde el principio de neutralidad: ambos son equivalentes en el efecto disuasorio que puedan
tener sobre el ahorro, pero el efecto debe ser menor en el ISD porque recauda menos si estamos ante
figuras progresivas

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 Desde la perspectiva redistributiva: el ISD es ms flexible porque puede graduar el gravamen no

slo en funcin del importe sino tambin con el patrimonio previo del beneficiario y su grado de
parentesco.
I.

EFECTOS ECONMICOS DE LA IMPOSICIN DIRECTA

Una cuestin previa: el problema del fraude

Cuando se habla de los efectos econmicos del IRPF se hace suponiendo que los contribuyentes lo
estn pagando, pero sabemos que esto no es del todo cierto por el nivel de fraude que hay en el pas.
La cuestin del fraude se puede analizar como una decisin en la que los agentes valoran los costes
y beneficios que pueden derivarse. As, los beneficios vendrn dados por la cantidad de impuesto
que no se paga, que a su vez es una funcin de la renta ocultada y del tipo marginal del
contribuyente. Mientras que el coste del fraude es la sancin que se recibe en caso de que la
Administracin descubra al defraudador. El coste ser funcin de la probabilidad de deteccin y del
importe de la sancin.
Por todo ello, las variables que influyen en el nivel de fraude y las medidas que
puede adoptar la administracin para disminuirlo son:
Los tipos marginales. Cuanto menores sean, menor ser el beneficio de defraudar.
La probabilidad de deteccin. Cuantas ms declaraciones y contribuyentes se inspeccionen ms
aumenta la probabilidad de deteccin.
El importe de las sanciones. Cuanto ms altas, ms caro resulta defraudar.
Efectos sobre la oferta del trabajo
Estudia el/los efecto/s que tiene sobre la oferta de trabajo el establecimiento o subida de un
impuesto sobre la renta. Los anlisis realizados son de dos tipos:
a) El trabajador puede elegir libremente el nmero de horas que trabaja
b) La decisin del trabajador se limita a trabajar o no trabajar
En el caso a) el efecto que tiene el impuesto es doble. Hay un efecto renta que consiste en
que el trabajador al establecer o subir el impuesto se encontrar con menos renta disponible y
trabajar ms para mantener el mismo nivel de renta disponible que tena antes del establecimiento
o subida del impuesto. Hay un efecto sustitucin, al establecer o subir el impuesto el trabajador
gana menos por hora trabajada por lo que decidir trabajar menos, en lugar de trabajar una hora
ms, teniendo en cuenta lo que le que le pagan (despus de aplicar el impuesto) prefiere no hacerlo.
En el caso b) los estudios se han centrado en la participacin o no del segundo perceptor de
renta de la familia en el mercado de trabajo. Los factores clave en este caso son por una parte el
tratamiento de la familia en el impuesto (declaracin conjunta/separada) y la posibilidad o no de
deducir los gastos de cuidado de los hijos o realizacin de labores domsticas en que se incurre
cuando trabajan los dos cnyuges.
Efectos sobre el nivel de ahorro
El impuesto sobre la renta puede generar efectos negativos sobre el ahorro:
a) Porque reduce la renta disponible. La alternativa es reducir el consumo, pero es una opcin poco
creble porque difcilmente los agentes se van a rebajar la calidad de vida (efecto torniquete)
b) La progresividad acenta el efecto negativo sobre el ahorro ya que grava con tipos impositivos
mayores a los que ms ahorran (suponiendo que la propensin marginal al consumo decrece con la
renta)
c) El gravamen de las rentas del capital hace que disminuya la compensacin a recibir por los
ahorradores.
De nuevo resulta difcil saber el resultado conjunto de todos estos efectos, porque de nuevo se
puede hablar de que existe un efecto sustitucin y un efecto renta. Tres casos
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1)

2)

3)

el ahorro se puede entender como un modo de ajustar la corriente de ingresos percibida por
el contribuyente a sus planes de consumo. Si la vida del ciudadano la dividimos en presente
y futuro, y ste preve tener ms ingresos hoy que maana, puede decidir ahorrar una parte de
su renta para que en el futuro se pueda mantener su nivel de consumo. Si pretende alcanzar
un nivel de consumo predeterminado en el futuro (teniendo en cuenta que el impuesto
reduce la capacidad y rendimiento del ahorro) tendr que ahorrar ms para recuperar los
rendimientos perdidos por culpa del impuesto y por la futura disminucin de su renta como
consecuencia del IRPF.
Las normas reguladoras del impuesto sobre la renta favorecen determinadas formas de
ahorro (planes de pensiones) en detrimento de otras (acciones) por la diferencia de
gravmenes. Asimismo los impuestos sobre la riqueza generan incentivos a favor de
mantener el ahorro en activos menos controlables fiscalmente.
La imposicin patrimonial disuade el nivel de ahorro porque el IP grava el ahorro
acumulado y porque la imposicin sobre las herencias puede reducir el importe del legado
que cada persona quiera dejar a sus herederos.

Efectos sobre la inversin

Las empresas (individuales o societarias) a la hora de pagar el impuesto correspondiente (IRPF o
IS) pueden deducir tanto el coste del factor trabajo (salarios) como el coste de uso del capital. En
este sentido los impuestos son neutrales pues permiten deducir el coste econmico derivado de la
inversin. No obstante, en presencia de inflacin el coste fiscalmente deducible por el uso del
capital puede ser superior al real o econmico. En este sentido se estara primando la inversin en el
factor capital. Tampoco hay que olvidar que los distintos incentivos que en un sentido u otro
(incentivos al empleo o al capital) se introducen en los impuestos para favorecer la inversin
empresarial estn rompiendo la neutralidad del impuesto.

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Tema 9: La imposicin indirecta

I.

JUSTIFICACIN Y MODELOS DE IMPOSICIN INDIRECTA

Los tributos que recaen sobre el consumo no tienen en cuenta la situacin personal del
contribuyente, son impuestos generales de carcter real.
Son importantes en el conjunto de ingresos pblicos porque:
1. Su potencia recaudatoria es grande y son menos perceptibles que los impuestos directos. Oponen
menos resistencia y pueden considerarse como gravamen al consumo no deseado (alcohol, tabaco)
2. Actan como elemento compensador de los efectos negativos que otros tributos tienen en el nivel
de ahorro. Si el impuesto recae sobre el consumo, se incentiva el no consumir (ahorro).
3. Pueden tener un efecto inflacionista, lo que no es positivo, pero hay dudas de que ese efecto se
mantenga a largo plazo
4. Se dice que son regresivos, por eso se justificara la existencia o bien de distintos tipos
impositivos (p.ej. tipos bajos para productos de primera necesidad e incrementados para bienes de
lujo) o bien de diversos impuestos sobre el consumo (p. ej. uno general y otro sobre determinados
bienes)
Tipos de impuestos sobre el consumo:
A. En cuanto al tipo de consumo objeto de gravamen, pueden ser generales o sobre determinados
bienes.
B. En cuanto al nmero de fases del proceso de produccin y distribucin sobre las que se aplica el
impuesto: monofsicos o plurifsicos.
I.

LA ELECCIN DE IMPUESTOS INDIRECTOS GENERALES

Para analizar las distintas posibilidades de impuestos sobre el consumo nos fijaremos en su grado de
cumplimiento de los distintos principios tributarios.
Principio de neutralidad
Es deseable que el precio finalmente cargado al consumidor no sea superior a la recaudacin
prevista por el SP, de forma que no exista ningn incentivo para que las empresas se integren
verticalmente.
Hay dos efectos que pueden impedir que se cumpla el principio de neutralidad: el efecto
piramidacin y el efecto cascada.
El efecto piramidacin
Se puede producir cuando la empresa fija sus precios usando mrgenes comerciales, es decir,
cuando aaden al coste de las materias primas un porcentaje para cubrir los gastos de
transformacin y sus beneficios. El incremento en las ganancias de los empresarios se genera
porque el margen se aplica a una cifra que viene incrementada por el impuesto pagado por los
fabricantes, de ah que se denominen rentas fiscales. Slo en el caso de que el impuesto recaiga
sobre los minoristas es cuando no se produce efecto piramidacin y el aumento de precios para el
consumidor coincide con el impuesto. Tambin se observa que en los impuestos monofsicos
cuanto ms lejos del consumidor final se site el impuesto, mayor ser el efecto piramidacin para
una recaudacin dada.

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El efecto cascada
Slo puede producirse si el impuesto es plurifsico y el motivo por el que se produce no tiene nada
que ver con la forma en que los empresarios fijen su margen. Cuando tiene lugar el efecto cascada
el SP recauda una cifra mayor de la prevista, lo que se traduce en que el consumidor paga un precio
ms alto y el beneficio del empresario no se altera por ello. Dicho de otra forma, con el efecto
cascada no se producen rentas fiscales. La causa del efecto cascada es la aplicacin del impuesto a
cifras que vienen incrementadas por un tributo pagado en una fase anterior del proceso productivo.
Lgicamente, cuanto ms largo sea el proceso productivo, o ms empresas intervengan en l, mayor
ser la cuanta del efecto cascada. Anlogamente, si todo el proceso se produce en el interior de una
misma empresa no habr efecto cascada.
Naturalmente el clculo se complica si se producen simultneamente los efectos cascada y
piramidacin. Esto sucede si estamos ante un impuesto plurifsico sobre las ventas y adems las
empresas fijan los precios usando el sistema de margen comercial.
El IVA y los efectos piramidacin y cascada
Ambos efectos tienen un elemento comn: el empresario considera el impuesto que le carga su
proveedor como un coste del proceso productivo; es decir, no diferencia entre el precio de compra y
el impuesto.
En el caso del IVA el empresario distingue entre el IVA pagado a los proveedores (IVA soportado) y
el IVA cobrado a los clientes (IVA repercutido), de forma que la declaracin de IVA que hace el
empresario es:
IVAR IVAS
De modo que si la diferencia entre lo cobrado y lo pagado es positivo, el resultado ser un ingreso a
favor de la Administracin Tributaria y si es negativo el resultado ser un importe a favor del
contribuyente que la Administracin le compensar en futuras liquidaciones positivas o le devolver
al final del perodo impositivo. Con este diseo el impuesto nunca es un coste para el empresario y
por ello nunca puede producir los efectos piramidacin y/o cascada.
Hay que destacar tambin que en cada liquidacin el empresario paga un porcentaje del Valor
Aadido por su empresa:
IVAR = t. Ventas
IVAS = t. Compras
IVAR IVAS = t.Ventas t. Compras = t . (Ventas Compras) = t . (Valor Aadido)
Por ltimo, hay que subrayar la importancia de la neutralidad del IVA en el caso de las
exportaciones (que son gravadas a tipo cero). El IVA repercutido es cero y la Administracin
devuelve al exportador todo el IVA soportado. El producto exportado sale del pas sin ninguna carga
fiscal de modo que cuando llega al pas de destino se le aplicar el impuesto sobre el consumo de
dicho pas con lo que se consigue que compita en igualdad de condiciones (a efectos fiscales).
Principio de suficiencia
La idea de suficiencia est unida a la existencia de bases imponibles amplias que adems resulten
ser flexibles. Los impuestos plurifsicos tienen ventajas sobre los monofsicos. Entre los
monofsicos, el impuesto de minoristas estara recayendo sobre el consumo, el impuesto sobre
mayoristas tendra una base inferior y el de menor recaudacin sera el impuesto sobre fabricantes.

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Principio de simplicidad
Desde esta perspectiva, el impuesto sobre fabricantes es el ms adecuado por dos razones:
a) Porque recae sobre un nmero ms pequeo de contribuyentes (en comparacin con los
mayoristas y los minoristas)
b) Porque esos contribuyentes tienen un mayor tamao y mejor capacidad para gestionar el
impuesto
Sin embargo, las deficiencias de este impuesto segn el principio de neutralidad y simplicidad
bastan para descartarlo. El impuesto sobre minoristas sera el ms complicado de gestionar, el
menos adecuado desde este principio. Si nos referimos a los impuestos plurifsicos presentan los
mismos problemas que el impuesto sobre minoristas, aunque permiten la aplicacin de sistemas
especiales.
Aunque el IVA no es el primero en el cumplimiento de ninguno de los tres principios, es el que los
cumple mejor por trmino medio. En este sentido puede entenderse la aplicacin en el mbito de la
UE y la exigencia de implantar un impuesto tipo IVA a los pases que quieran formar parte de la
Unin.
I.

SISTEMAS ALTERNATIVOS EN EL DISEO DEL IVA

Dos procedimientos para calcular el valor aadido

El valor aadido puede calcularse de dos formas. Puede ser establecido a partir de sus componentes
(que son, en su conjunto, los pagos efectuados por la empresa a los factores de produccin que
utiliza salarios, beneficios, rentas e intereses-) es el denominado mtodo de la adicin; o puede
tambin determinarse a partir de la diferencia entre el valor de la produccin de la empresa (el
precio al que vende sus bienes y servicios) y el valor de sus medios de produccin (el precio que
paga por los bienes y servicios que compra a sus proveedores), es decir segn el mtodo de
sustraccin. El mtodo por adicin se esfuerza en identificar y gravar los componentes del valor
aadido (salarios y beneficios), mientras que el mtodo de sustraccin tiene por efecto gravar la
diferencia entre el valor de los productos y el de los medios de produccin.
Cuando se utiliza el mtodo por adicin se pueden plantear problemas en cuanto a la definicin de
los beneficios imponibles o en cuanto a la determinacin del importe exacto de los ajustes a efectuar
en las fronteras. En la prctica este mtodo no se utiliza en ningn pas de la OCDE. Una de las
razones por las cuales se opta por el mtodo de sustraccin es porque permite detectar mejor el
fraude fiscal.
El VA y el tratamiento de la inversin y de las existencias
VA Tipo Producto: no permite ningn tipo de deduccin ni por la depreciacin, ni por las
existencias. En este caso se grava tanto el consumo como la inversin. Desde una perspectiva
macroeconmica este clculo coincide con el valor aadido nacional bruto.
VA Tipo Renta: permite deducir la depreciacin. Se grava slo el consumo, pero existe un desfase
temporal entre el momento que se adquieren los bienes de inversin y, por tanto, se paga el IVA y el
momento en que se puede deducir (cuando se deprecia). Desde una perspectiva macroeconmica
este clculo coincide con el concepto de renta nacional o valor aadido neto.
VA Tipo Consumo: permite deducir la adquisicin de los elementos amortizables (bienes de
inversin) y las existencias, lgicamente en este caso no se permite deducir la depreciacin. Se
grava slo el consumo y se puede deducir todo el IVA de los bienes de inversin en el momento de
su adquisicin. Desde una perspectiva macroeconmica este clculo coincide con el consumo. Este
ltimo es el utilizado en la Unin Europea.

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I.

LOS IMPUESTOS ESPECIALES

Impuestos monofsicos sobre fabricantes:

Impuestos sobre bebidas alcohlicas
Impuesto sobre hidrocarburos
Impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos
Impuesto sobre las labores del tabaco
Impuesto sobre la electricidad
Impuesto monofsico minorista:
Impuesto sobre determinados medios de transporte
JUSTIFICACIN
1) Gravar consumos que generan costes externos
2) Gravar consumos indeseables
3) Dirigir al consumidor hacia productos menos adictivos o dainos
4) Aplicacin del criterio del beneficio
5) Por razones histricas
I.

EL IMPUESTO SOBRE TRASMISIONES PATRIMONIALES

Este impuesto permanece en nuestro sistema por motivos histricos, por su invisibilidad y
capacidad recaudatoria. Adems, hay quien lo defiende en base al criterio del beneficio y por su
carcter complementario del IVA ya que grava las transacciones entre particulares.
I.

EFECTOS ECONMICOS DE LA IMPOSICIN INDIRECTA

Se comentan tan slo los efectos sobre la inversin. En este sentido el IVA tipo consumo es ms
favorable a la inversin que las otras dos modalidades. En el IVA tipo producto se perjudica a la
inversin porque no se puede deducir el IVA soportado en las inversiones. Mientras que en el IVA
tipo renta la deduccin puede no ser tan grande como en el de tipo consumo, ya que slo se deduce
el correspondiente a la parte depreciada.

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Tema 10: La hacienda descentralizada y la hacienda europea

I.

LA DISTRIBUCIN DE FUNCIONES

Cul debe ser el papel de cada nivel de gobierno en las funciones del Sector Pblico?
La asignacin de recursos
1) Determinar la esfera en la que se produce la no rivalidad en el consumo.
2) El coste de provisin del bien pblico y, ms especficamente, la presencia de economas de
escala en su produccin y problemas de congestin.
3) El problema de revelacin de preferencias hacia los bienes pblicos puros por parte de los
integrantes de la comunidad (votacin con los pies, Tiebout).
4) En un contexto de informacin imperfecta el conocimiento de las preferencias de los ciudadanos
es ms fcil cuanto mayor sea la cercana entre electores y gobierno.
Dos tipos de costes: los de provisin del bien pblico y los asociados a problemas de informacin
sobre las preferencias de las ciudadanos. Los costes no son idnticos en todos los posibles bienes
pblicos por lo que cada bien pblico debera atribuirse a una jurisdiccin distinta.
En los casos de fallos de mercado, como por ejemplo en la regulacin de los monopolios y la
competencia o la regulacin de la contaminacin, se establecen dos niveles competenciales uno para
el establecimiento de las normas y otro para el control de su aplicacin.
La estabilidad econmica
El anlisis se centra en cada uno de los instrumentos de las polticas de estabilizacin econmica:
1) Poltica monetaria
La atribucin de la poltica monetaria debe corresponder siempre al mbito de decisin ms
superior que exista. De no ser as existiran incentivos a incrementar la oferta monetaria repartiendo
el coste, en trminos de inflacin, entre los restantes niveles de gobierno. No obstante, en casos
como el de la UE, plantea el problema de qu intereses se tendrn en cuenta a la hora de fijar las
prioridades de la poltica econmica y hasta qu punto ser til este instrumento si se producen
crisis asimtricas en los distintos pases.
2) Poltica cambiaria
La fijacin de los tipos de cambio es una competencia que va unida a la poltica monetaria.
3) Poltica presupuestaria
La poltica presupuestaria se refiere a los efectos sobre la demanda agregada de los GP. Si estamos
en presencia de una economa con un amplio volumen de intercambios en el exterior, no hay
ninguna garanta de que los efectos de la poltica fiscal beneficien al nivel de gobierno que la lleve a
cabo. Este argumento avala que la poltica fiscal se atribuya al nivel central y no a los niveles
inferiores de gobierno.
4) Poltica de rentas
La poltica de rentas conduce a acuerdos entre las organizaciones sindicales, empresariales y
gobierno con la finalidad de controlar el crecimiento de los precios a travs de la regulacin de los
aumentos salariales y el control de otras rentas. El carcter centralizado de los procesos de
negociacin avala que este tipo de poltica se formule desde los niveles superiores de gobierno.
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El crecimiento econmico
Los principales instrumentos disponibles por parte del SP son las medidas de fomento al ahorro
privado, en las que el elemento clave son las normas tributarias, y las polticas de gasto pblico en
inversin o de investigacin bsica.
Por lo que se refiere al GP en inversin en infraestructuras la presencia de economas de escala en la
realizacin de obras de infraestructura avala la centralizacin de estas competencias. Por otro lado,
los niveles inferiores de gobierno disponen de ventajas de informacin a la hora de disear los
planes concretos que permitan alcanzar el objetivo de desarrollo econmico. Como en el caso de los
bienes pblicos, la atribucin de competencias depender de la importancia relativa de estos dos
aspectos.
En la formulacin de planes de investigacin pueden, tambin, apreciarse importantes economas de
escala que avalen la centralizacin de los mismos. No obstante, puede ocurrir que los intereses de
los distintos niveles inferiores de gobierno difieran entre s y haya argumentos para atribuirles la
competencia.
I.

LOS PRINCIPIOS DE DESCENTRALIZACIN DE TRIBUTOS!

La presencia de niveles distintos en la definicin del sector pblico obliga a un replanteamiento de

los principios que vimos en el T7, adems la descentralizacin fiscal exige formular una serie de
principios adicionales.
Inclusin de nuevos principios
Principio de autonoma: por el que los niveles inferiores de gobierno no slo tienen capacidad de
decisin en cuanto a las prioridades de gasto pblico sino tambin la posibilidad de contar con
recursos financieros que dependan de fuentes controladas por ellos mismos.
Principio de localizacin: los tributos recaudados en una determinada jurisdiccin deben ser
efectivamente pagados por los contribuyentes de ese territorio. En este sentido hay que tener en
cuenta que la posibilidad de exportacin fiscal, es decir que el impuesto se traslade a ciudadanos de
otra jurisdiccin, falseara las opciones entre las que eligen los ciudadanos ya que no siempre
corrern con las consecuencias de una ms amplia provisin de servicios pblicos. Aplicar este
principio a la imposicin indirecta implicara dar competencias a los niveles inferiores en la fase
minorista, difcilmente trasladable, y no en las otras fases en la que la traslacin puede resultar ms
fcil.
Replanteamiento de los principios tributarios
Principio de simplicidad. Los tributos que tienen una base amplia, como el impuesto sobre la renta
o el de sociedades, es mejor que estn centralizados pues si se trata de sumar todas las rentas
percibidas por un individuo, con independencia del lugar en el que se hayan generado, es algo que
puede hacerse ms fcilmente desde el nivel superior de gobierno, resultando ms sencilla la
administracin central que la descentralizada. En sentido contrario, se pueden descentralizar
tributos que graven bases muy localizadas, como puede ocurrir con la propiedad urbana, o en los
que exista una clara correspondencia entre servicio prestado y pago realizado, como sucede con las
tasas y las contribuciones especiales.
Principio de suficiencia. En este caso los problemas derivados de la descentralizacin se pueden
producir por la valoracin que se haga de las competencias transferidas a los niveles subcentrales.
No es, pues, tanto un problema derivado del principio sino de la valoracin de las transferencias.
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Principio de equidad. Hay que evitar los problemas de doble imposicin entre jurisdicciones y un
tratamiento fiscal igual para todos los ciudadanos que se concretara en que la carga fiscal sea
similar en todos los territorios.
Principio de neutralidad. Los sistemas tributarios propios de cada territorio no deben introducir
distorsiones en las decisiones de los agentes econmicos. Posible incompatibilidad con el principio
de autonoma.
I.

EL ENDEUDAMIENTO EN EL CASO DE LAS HACIENDAS

DESCENTRALIZADAS!

1) El endeudamiento de los niveles subcentrales debe estar limitado y no puede incrementar la

oferta monetaria.
2) Las consideraciones que se hicieron en materia de carga de la deuda y de su sostenibilidad son
igualmente aplicables a los niveles subcentrales.
3) El endeudamiento para financiar inversiones podra tener efectos migratorios que se veran
aminorados por el hecho de que al liquidar las propiedades en el proceso de emigracin, el
comprador descontara del precio de compra el valor de los impuestos a que se ver sometido al
trasladarse de territorio.
I.

LAS TRANSFERENCIAS INTERGUBERNAMENTALES

Justificacin de las transferencias intergubernamentales

1) Para igualar la distribucin de la renta entre los niveles inferiores de gobierno. Suele usarse las
transferencias para financiar proyectos de inversin que contribuyan al crecimiento econmico de
las zonas ms desfavorecidas.
2) Para conseguir el principio de igualdad para todos los ciudadanos de una jurisdiccin. Dicho
principio puede no haberse alcanzado por distintos motivos: bases fiscales dispares entre
jurisdicciones, condiciones de la poblacin (tamao, dispersin, edad), condicionamientos
geogrficos. En todos estos casos el objetivo es compensar al territorio correspondiente para que se
alcance un nivel mnimo en determinados servicios pblicos, que garantice el cumplimiento del
principio de igualdad.
3) Por la presencia de efectos externos en las actividades de un territorio que favorece a las reas
limtrofes o al Estado en su conjunto.
Tipos de transferencias
En el siguiente esquema se puede ver los distintos tipos de transferencias.
Adecuacin de las transferencias a sus finalidades
1) Las transferencias incondicionales son ms coherentes con el principio de autonoma.
2) Las transferencias condicionales son preferibles cuando se trata de garantizar el cumplimiento de
determinadas finalidades.
3) La eleccin entre incondicionales y condicionales debe tener en cuenta tambin el deseo de
corresponsabilizar a las jurisdicciones beneficiadas, la aspiracin a una cierta igualdad entre los
distintos territorios y el deseo de evitar las situaciones de ilusin fiscal, es decir, evitar que las
transferencias se interpreten como una reduccin del precio de los servicios lo que podra
expandir la demanda de dichos servicios.
4) La ausencia de correspondencia entre los servicios pblicos suministrados por un territorio y los
impuestos pagados en el mismo ( dependencia de las transferencias), puede dar lugar a que los
responsables de la gestin deriven su responsabilidad hacia otros gestores distintos.
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I.

EL PRESUPUESTO COMUNITARIO!

Principales gastos y polticas comunitarias

Lo primero que hay que destacar es que el peso del presupuesto comunitario es muy escaso en el
conjunto de la actividad econmica, alrededor del 1% del PIB.
Un segundo aspecto es la importancia de la poltica agraria en cuanto al gasto total.
Las polticas redistributivas entre las distintas regiones europeas pueden ser ms efectivas cuando
se realizan desde la UE.
La aplicacin de las directivas comunitarias puede suponer un desembolso excesivo para algunos
pases que slo las podrn llevar adelante si reciben financiacin adicional.
El sistema de ingresos del presupuesto de la UE
Derechos de aduana. Uno de los rasgos definidores del proceso de integracin seguida por los
pases europeos ha sido la de constituir una Unin Aduanera, lo que exige el establecimiento de un
arancel comn frente a terceros. Los recursos obtenidos por la aplicacin de este arancel se
considera un ingreso propio de la Unin. Se trata de un recurso cada vez menos importante debido,
por un lado, al incremento de pases que forman la Unin y , de otro, a las sucesivas rebajas
arancelarias que est sufriendo el comercio internacional.
Los derechos agrcolas y las cotizaciones sobre el azcar y las isoglucosas. Estamos ante tres
tipos de ingresos distintos, que tienen en comn su relacin con la PAC. Con los derechos agrcolas
por una parte se grava la entrada de productos agrcolas para proteger la produccin interior y por
otra parte se subvencionaba la produccin interior para que pudiera competir en los mercados
exteriores. De esta forma se garantiza el precio mnimo a los agricultores europeos pero se crean
otras disfunciones:
Los pases con una produccin agrcola con precios ms bajos estn doblemente penalizados,
cuando entran en la Unin sus precios se ven incrementados por los derechos agrcolas y cuando en
sus pases entran los productos de la Unin se enfrentan a competir con productos que tienen una
subvencin.
Un pas de la UE que no sea agrcola se ve perjudicado por esta poltica que pone trabas al libre
comercio y no le permite comprar productos extracomunitarios ms baratos (caso de GB).
Las cotizaciones sobre el azcar y las isoglucosas son tributos que gravan su produccin y
almacenamiento y cuya justificacin se encuentra en que se pretende que los gastos destinados a la
regulacin del mercado del azcar corran a cargo del propio sector. La evolucin de este tipo de
ingresos no es fcil de predecir porque se trata de un mercado con un alto nivel de inestabilidad.
El recurso procedente del IVA Con este recurso estamos ante un autntico instrumento cuya
finalidad es la de alcanzar la suficiencia en el mbito de la Hacienda europea. Es un recurso cuyo
importe se calcula a partir de las recaudaciones nacionales de IVA. Para el clculo del recurso, se
parte de la base imponible terica del IVA en cada pas y se considera que ste debe entregar a la
Hacienda europea un porcentaje de ese valor.
Este procedimiento perjudica a aquellos pases cuyo nivel de consumo, en relacin al PNB, sea
mayor o cuyo peso de la imposicin indirecta sea ms acusado. Por ello, se establece como lmite
que la base imponible terica del IVA no puede superar un porcentaje del PNB del pas.
Este sistema de clculo beneficia a los pases cuyo fraude en este impuesto sea ms acusado,
porque la recaudacin, para un tipo medio dado, ser ms pequea.
Hay un ajuste en el caso de Gran Bretaa para impedir que su aportacin neta sea excesiva.
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El denominado cuarto recurso o recurso complementario. Es un recurso que tiene un papel de

cierre del sistema. Si los tres anteriores no son capaces de financiar todos los gastos de la UE, la
diferencia se reparte entre los estados miembros en proporcin a su Producto Nacional Bruto
El recurso PNB parece que cumple mejor el criterio de la capacidad de pago que el recurso IVA.
La estimacin de estas aportaciones tambin est sometida a una necesidad de armonizar los
clculos de las magnitudes macroeconmicas de carcter real y, en particular los procedimientos de
la contabilidad nacional, para evitar distorsiones.
En la medida en que los distintos pases tengan porcentajes distintos de economa sumergida, el
clculo de este recurso puede acabar generando situaciones de injusticia.
La financiacin del Presupuesto de la UE para 2012 se realiza de acuerdo con lo previsto en la
Decisin del Consejo, de 7 de junio de 2007, sobre el sistema de recursos propios de las
Comunidades Europeas, que establece que son recursos propios:
los recursos propios tradicionales (RPT): formados por los derechos de aduana y las
cotizaciones sobre el sector del azcar. Los Estados miembros retienen el 25% del importe total
recaudado por estos recursos en concepto de compensacin por el esfuerzo de recaudacin
realizado.
el recurso IVA: calculado por la aplicacin de un tipo fijo del 0,30% a las bases imponibles
armonizadas del IVA de los Estados miembros. La base IVA armonizada de cada Estado miembro
sobre la que se aplica el tipo fijo est limitada en el 50% de la respectiva Renta Nacional Bruta .
Adicionalmente, durante el periodo 2007-2013, se han previsto reducciones en los tipos de
referencia IVA para cuatro Estados miembros (Austria,Alemania, Suecia y Pases Bajos).
el recurso RNB: cuyo importe global se determina como diferencia entre el total del gasto
comunitario y todos los dems ingresos, ya que el presupuesto comunitario no puede presentar
dficit. Este recurso garantiza as el equilibrio presupuestario inicial. La distribucin de
aportaciones entre los distintos Estados miembros se realiza en proporcin a las respectivas RNB.
Desde 2010 el importe total de los recursos propios necesarios para la financiacin del Presupuesto
de la UE no puede superar el 1,23 por ciento de la RNB
Propuestas de nuevos recursos propios La posibilidad de introducir un nuevo recurso debe ser
estudiada a partir de una serie de criterios que estableci la propia Comisin y que pueden
resumirse en:
Respeto a la capacidad contributiva de los Estados miembros (equidad)
Aplicacin a todos los contribuyentes (equidad)
Debe aplicarse sobre una base uniforme con un mismo tipo impositivo (neutralidad)
Debe ser capaz de generar suficientes recursos financieros y adaptarse al ciclo econmico
(suficiencia)
Debe ser perceptible para los ciudadanos y de fcil gestin (simplicidad)

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I.

LOS PROBLEMAS DE ARMONIZACIN FISCAL!

La presencia de sistemas tributarios distintos en un marco de movilidad perfecta de los recursos y

los productos puede generar importantes distorsiones en cuanto a la asignacin y causar situaciones
de ventaja competitiva para los agentes econmicos situados en los territorios con menor presin
fiscal. Un anlisis riguroso de esta cuestin exige separar los problemas planteados por la
circulacin de mercancas (imposicin indirecta) de los de la circulacin de factores, especialmente
el capital (imposicin directa)
Armonizacin de la imposicin indirecta
El tener como objetivo claro la construccin de un mercado interior hizo que desde el primer
momento se armonizara la imposicin general sobre el consumo obligando a todos los pases a
adoptar el sistema IVA. Lo que ha resultado ms difcil ha sido conseguir armonizar los tipos
impositivos, de hecho no se ha conseguido. Solamente se ha establecido que el tipo de IVA no
puede ser inferior al 15% sin que se haya fijado ningn lmite superior.
Armonizacin de la imposicin directa
En el caso del factor trabajo, los convenios de doble imposicin permiten resolver razonablemente
bien el caso en el que un trabajador, sometido a un impuesto en el pas del que es residente, obtenga
rendimientos en otra jurisdiccin.
Las cuestiones relacionadas con la armonizacin fiscal destinada a evitar distorsiones en la
asignacin del capital son mucho ms complejas:
Si la renta no est sujeta a retencin y no hay comunicacin entre Administraciones Tributarias es
fcil que esa renta no se declare. Estamos ante un problema de coordinacin internacional en la
lucha contra el fraude fiscal, que no se deriva slo del proceso de construccin europea.
La regulacin de los distintos rendimientos de capital puede generar situaciones de doble
imposicin en algunos supuestos.

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