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Clculo del Salario o Sueldo Integral en

Venezuela.
Para el clculo del salario integral hay que tomar en cuenta el salario bsico, las utilidades y las vacaciones para
obtener el clculo correcto. Este salario integral es utilizado para el clculo de las prestaciones sociales.

Forma de Calcular el Sueldo o Salario Integral en Venezuela:


El salario bsico se divide entre 30 das
Ejemplo: 1.000,00 / 30 = 33,33

Utilidades:
Ejemplo: se pagaron dos meses de utilidades que son 60 das (equivalen a los 2 meses) / 12 meses = 5 este monto lo
dividimos entre 30 das = 0,17 este monto lo multiplicamos por el salario base que son Bs. 33,33 = 5,55

Vacaciones:
Ejemplo: se pagaron 15 das de bono vacacional / 12 meses = 1,25 este monto lo dividimos entre 30 das = 0,04 este
monto lo multiplicamos por el salario base que son Bs. 33,33 = 1,39

Sumamos todos los resultados salario base Bs. 33,33 ms utilidades Bs. 5,55 ms vacaciones Bs. 1,39 = Bs.
40,27 (este es el salario integran diario) para sacar el salario integral mensual multiplicamos por 30 das = Bs.
1.208,10.

Clculo de la Liquidacin de las Prestaciones Sociales en Venezuela.


El nuevo clculo para las prestaciones sociales se encuentra descrito en el Artculo 142 de la nueva Ley Orgnica del
Trabajo,

Los

Trabajadores

Las

Trabajadoras

(LOTTT),

donde

se

explica

la

retroactividad

de

las

prestaciones sociales.

Nuevo Clculo para Prestaciones Sociales (Retroactividad de las Prestaciones


Sociales):
a) El patrono depositar a cada trabajador por concepto de prestaciones sociales el equivalente a quince (15) das
cada trimestre calculado con el ltimo salario devengado, este derecho se adquiere desde el inicio del trimestre.

b) Despus del primer ao de servicio, el patrono depositar a cada trabajador dos (2) das de salario por cada ao,
estos son acumulativos con un mximo de treinta (30) das.

c) Cuando por cualquier causa la relacin de trabajo termine, las prestaciones sociales sern calculadas con base a
treinta (30) das por cada ao o fraccin superior a los seis (6) meses calculados con el ltimo salario.
d) El trabajador recibir por concepto de prestaciones sociales, el monto que sea mayor entre lo depositado segn los
puntos a y b, y el clculo efectuado en el punto c.
e) Si por cualquier causa termina la relacin de trabajo antes de los tres (3) primeros meses, el trabajador tendr
derecho a cinco (5) das de salario por cada mes trabajado o fraccin.
f) El pago de las prestaciones sociales debe hacerse dentro de los cinco (5) das siguientes a la terminacin de la
relacin laboral, de no cumplirse el pago dentro de los cinco (5) das, generar intereses de mora a la tasa activa
determinada por el BCV.
Salario base para el Clculo de Prestaciones Sociales, Artculo 122 (LOTTT).
El salario base para el clculo de prestaciones sociales y de indemnizacin por la terminacin de la relacin de trabajo,
ser el ltimo salario devengado, calculado de manera que integre todos los conceptos salariales recibidos por el
trabajador.
Deposito de las Prestaciones Sociales, Artculo 143 (LOTTT).
Los depsitos trimestrales y anuales se efectuarn en un fideicomiso individual o en el Fondo de Prestaciones Sociales
a nombre del trabajador, tambin tiene la posibilidad de ser acreditada en la contabilidad de la empresa donde trabaja,
siempre que el trabajador lo haya autorizado por escrito.
Los depsitos por garanta de prestaciones sociales devengaran intereses al rendimiento del fidecomiso o el Fondo de
Prestaciones Sociales, si queda en la contabilidad de la empresa por autorizacin del trabajador, devengarn intereses
a la tasa promedio entre la pasiva y la activa determinada por el Banco Central de Venezuela (BCV), si el patrono no
cumple con los depsitos establecidos estos devengarn intereses a la tasa activa establecida por el BCV.
Las prestaciones sociales y los intereses estn exentos del pago del Impuesto Sobre la Renta ISLR, los intereses
sern calculados mensualmente y pagados al cumplir cada ao, salvo que el trabajador quisiera capitalizarlos.

Despido Justificado y Despido Injustificado:


Preaviso dado por el trabajador, Articulo 81 (LOTTT).
Si el trabajador por voluntad propia decide finalizar la relacin de trabajo por tiempo indeterminado, ste deber dar un
preaviso al patrono segn sea su perodo de trabajo.
Periodo de Trabajo:
1 mes - 7 das (una semana)
6 meses - 15 das (una quincena)

1 ao - 30 das (un mes)


Indemnizacin por terminacin de la relacin de trabajo por causas ajenas al trabajador, (Doblete) Artculo 92
(LOTTT).
En caso de que la relacin de trabajo termine por causa ajenas a la voluntad del trabajador, o en casos de los despidos
sin razones que lo justifiquen y cuando el trabajador manifieste su voluntad de no solicitar el reenganche, el patrono
est en la obligacin de pagarle adicionalmente una indemnizacin equivalente al monto que le corresponde por
prestaciones sociales.

Clculo de Vacaciones y Bono Vacacional


en Venezuela.
Para el clculo de vacaciones y bono vacacional en Venezuela, se tiene que tomar en cuenta el artculo 190 de Ley
Orgnica del Trabajo, Los Trabajadores y Las Trabajadoras (LOTTT) para el clculo de vacaciones y el artculo 192
(LOTTT) para el clculo del bono vacacional.

Clculo de Vacaciones en Venezuela:


Artculo 190 (LOTTT): cuando el trabajador cumpla un (1) ao de trabajo interrumpido para un patrono, disfrutar de
un perodo de vacaciones remuneradas de quince (15) das hbiles. Los aos sucesivos tendr derecho adems a un
(1) da adicional remunerado por cada ao de servicio, hasta un mximo de quince (15) das hbiles.
Durante en periodo de vacaciones el trabajador tendr el derecho a recibir el benfico de alimentacin, conforme a la
Ley de Alimentacin.
Tabla de clculo de vacaciones:
1 ao corresponden 15 das
2 aos corresponden 16 das
3 aos corresponden 17 das
Todos los aos agregamos un da adicional hasta un mximo de 15 das.
Vacaciones Colectivas, Artculo 191 (LOTTT).
Si el patrono otorga vacaciones colectivas durante varios das, a cada trabajador se le imputaran esos das a lo que le
corresponda por derecho de vacaciones anuales, si para el momento de las vacaciones colectivas el trabajador no
hubiere cumplido el tiempo para tener derecho a las vacaciones anuales, los das de las vacaciones colectivas sern
de descanso remunerado y se excede al lapso vacacional que le corresponde se le imputarn a sus vacaciones
futuras.
Artculo 199 (LOTTT): se pueden acumular dos perodos vacacionales, solo a peticin del trabajador y tambin podr
postergar o adelantar las vacaciones para coincidir con las vacaciones escolares.
Artculo 200 (LOTTT): se les da potestad al trabajador y al patrono para llegar a un acuerdo y fijar la fecha de las
vacaciones a disfrutar, pero no podrn posponerse ms all de tres meses a partir de la fecha en que naci el derecho
de las vacaciones, con la excepcin del artculo 199 (LOTTT). Si no llegan a un acuerdo, el trabajador y el patrono, el
Inspector del Trabajo determinar la fecha de las vacaciones.

Clculo del Bono Vacacional en Venezuela:

Artculo 192 (LOTTT): al trabajador le corresponde al momento de disfrutar sus vacaciones, adems del salario
correspondiente, un bono adicional para su disfrute de quince (15) das de salario normal mas un da por cada ao de
servicio hasta un total de treinta (30) das del salario normal.
Tabla de clculo del bono vacacional:
1 ao corresponden 15 das
2 aos corresponden 16 das
3 aos corresponden 17 das
Todos los aos agregamos un da adicional hasta un mximo de 30 das.
Artculo 195 (LOTTT): nos dice que cuando por cualquier causa termine la relacin de trabajo sin que el trabajador
haya disfrutado de sus vacaciones a que tiene derecho, el patrono deber pagarle la remuneracin correspondiente a
cualquier perodo vacacional no disfrutado, calculada al salario normal.
Clculo para el pago del bono nocturno, pago de horas extras, horas extraordinarias y pago por trabajo en da
feriado o descanso, segn la nueva Ley Orgnica del Trabajo de Los Trabajadores y Trabajadoras (LOTTT).
Artculo 117 (LOTTT) Pago del bono nocturno:
La jornada nocturna ser pagada con un treinta por ciento (30%) de recargo, sobre el salario convenido para la jornada
diurna. Para el clculo de lo que corresponda al trabajador por causa del trabajo nocturno, se tomar como base el
salario normal devengado durante la jornada respectiva.
Artculo 118 (LOTTT) Pago de horas extras:
Las horas extraordinarias sern pagadas con un cincuenta por ciento (50%) de recargo, sobre el salario convenido
para la jornada ordinaria. Para el clculo de lo que corresponda al trabajador por causa de horas extras, se tomar
como base el salario normal devengado durante la jornada respectiva.
Clculo para el pago de horas extras:
Sueldo mensual / 30 = salario normal diario / el nmero de horas de la jornada laboral = salario por hora x 1,5 (50%) =
salario hora extra diurna.
Ejemplo: 1.200 mensual / 30 das = 40 salario normal diario / 8 horas = Bs. 5 salario por hora x 1,5 = Bs. 7,5 la hora
extra diurna.
Artculo 120 (LOTTT) Pago por trabajo en da feriado o descanso:
Cuando un empleado trabaje en da feriado tendr derecho al salario correspondiente a ese da ms un adicional del
50 % del salario normal diario.
Clculo para el pago de da feriado o descanso:
Salario normal diario x 1,5 (50%) = salario por da feriado o descanso laborado.
Ejemplo: 100 (salario normal diario) x 1,5 = Bs. 150 salario por da feriado o descanso.

Clculo para la Retencin del ISLR.


Tabla de Retenciones.
Pasos para el Clculo de Retencin del
Impuesto Sobre La Renta (ISLR).
A continuacin se presenta una pequea gua para realizar varios clculos y retenciones varias de ISLR en Venezuela.
Sobre que se Retiene:
Honorarios Profesionales
Comisiones
Ejecucin de Obras y Servicios

Arrendamientos
Fletes
Publicidad y Propaganda
Intereses Ganados
Premios de Lotera.
Retencin a Servicios:
Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto principal las obligaciones por hacer, tambin se
considerarn servicios los contratos de obras.
Para la base de retencin de ISLR, se incluye la mano de obra y bienes, sin IVA.
Se excepta de la obligacin de retener en los casos de pagos por conceptos de suministro de agua, electricidad, gas,
telefona fija o celular y aseo domiciliario.
Cuando una empresa fabrique exclusivamente para una determinada empresa un producto, el cual es elaborado de
acuerdo a instrucciones, especificaciones y diseos preparados para fabricar ese nico producto la empresa fabricante
est prestando un servicio sujeto a retencin.
Ejemplo: El estampado de logotipos, nombres o emblemas en franelas o uniformes, a solicitud del cliente.
Aclarando algunas dudas:
En el caso de venta de un producto que amerite la prestacin del servicio de flete, la retencin se har por la
totalidad de la factura o sobre el flete?
La retencin deber realizarse solo sobre el monto correspondiente al flete, ya que no se trata de un servicio como
negociacin principal, la negociacin principal es la venta del producto.
Cundo se realiza la venta de un boleto areo por parte de una agencia de viajes, se debe hacer retencin de
ISLR?
En el caso de venta de boleto areo realizado por una agencia de viajes, no se debe realizar retencin de Impuesto
sobre la Renta, cuando el adquirente es una Persona Natural. En los casos en que la compra la realice una persona
jurdica se deber retener a cada prestador de servicios lo que corresponde.
En aquellos casos en los cuales se facture la prestacin de un servicio (mano de obra) y se le incorporen
bienes (venta de bienes) de manera separada, como debe hacerse la retencin?
Se considera gravable la prestacin de servicios en su totalidad, en consecuencia se debe aplicar la retencin sobre el
monto total de la factura.
Un ejemplo, que permite ilustrar la situacin sera la factura que hace una empresa de pintores de inmuebles, el mismo
facturara por la pintura que tuvo que utilizar para prestar el servicio contratado, desglosando el precio de la mano de
obra, en este caso la retencin se realiza sobre el total de la factura, ya que sin la pintura es imposible prestar el
servicio de pintar cada pared del inmueble.
Ahora bien, si la venta que se documenta en la misma factura, no tiene ninguna relacin con el servicio gravado, la
venta de tales bienes no estar sujeta a retencin de ISLR.
AR-I
El AR-I debe ser presentado nicamente por las personas naturales residentes en el pas que sean beneficiarias de
sueldos, salarios o remuneraciones similares y estimen obtener de uno o ms deudores un enriquecimiento neto anual
superior a 1.000 U.T.
El AR-I debe presentarse antes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable, es decir antes del
15 de enero de cada ao civil, y en todo caso antes de hacerse efectiva la primera remuneracin del ao.

CALCULO DEL FACTOR


UT

factor

Deducible

150,00 x 3,00% x 83,3334 = Bs. 162,50


UT

factor

Deducible

65,00 x 1,00% x 83,3334 = Bs. 54,17


El monto base para retener el ISLR es el monto sin IVA.
Unidad tributaria: Bs. 150,00 (ao 2015).
PERSONA NATURAL (Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres, fondos de comercio, Publicidad y
Propaganda).
Factura mayor a Bs. 6.067,00 (Incluye IVA).
Para retener la base debe ser superior a Bs. 5.416,67 (Monto sin IVA).
Porcentaje de retencin ISLR Persona Natural 3% - deducible Bs. 162,50
PERSONA JURDICA (Honorarios, Comisiones, Intereses, Alquileres, fondos de comercio, Publicidad y
Propaganda).
Factura mayor a Bs. 25
Porcentaje de retencin ISLR Persona Jurdica 5% (No tiene deducible).
PERSONA NATURAL (Ejecucin de obras y Servicios, Gastos de transportes flete).
Factura mayor a Bs. 6.067,00 (Incluye IVA).
Para retener la base debe ser superior a Bs. 5.416,67 (Monto sin IVA).
Porcentaje de retencin ISLR Persona Natural 1% - deducible Bs. 54,17
PERSONA JURDICA (Ejecucin de Obras y Servicios).
Factura mayor de Bs. 25
Porcentaje de retencin ISLR Persona Jurdica 2% (No tiene deducible).
PERSONA JURDICA (Gastos de transportes Flete).
Factura mayor de Bs. 25
Porcentaje de retencin ISLR Persona Jurdica 3% (No tiene deducible).
Nota importante: toda la informacin aqu suministrada es de fecha 01 de mayo del 2010, se debe tener en cuenta
que la Unidad Tributaria cambia todos los aos, modificando los montos a deducir. Se debe estar pendiente de
cualquier modificacin o nueva providencia administrativa que realice el SENIAT en su pgina web: www.seniat.gob.ve