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INDICE
SECCIN I : : LIBROS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD
1. Introduccin
2. Objetivos de los libros Auxiliares
SECCIN II : : REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS
3. Definiciones generales
4. Registro de Compras
5. Registro de Ventas
6. Contabilizacin de las Ventas
SECCIN III : LIBRO DE ALMACEN
7. Concepto
8. Tarjeta Kardex
8.1. Importancia
8.2. Rayado de tarjeta Kardex
8.3. Contenido de las Tarjetas Kardex
9. Valuacin de Inventarios
SECCIN IV : METODOS DE VALUACIN CLASES.
10. Definicin de clases de Valuacin
10.1. Primeras Entradas, Primeras Salidas PEPS10.2. Mtodo Promedio Ponderado
10.3. Mtodo Promedio Mvil
10.4. Mtodo de Identificacin Especfica
10.5. Mtodo de Inventario al Detalle o por Menor.
10.6. Mtodo de Existencias Bsicas.
SECCIN V : EJERCICIO DE APLICACIN.
11. Cuestionario
SECCIN VI : LIBRO BANCOS
12. Generalidades
13. Definicin
13.1. Cuenta Corriente Bancaria
13.2. El Cheque
13.2.1. Requisitos Intrnsecos
13.2.2. Requisitos Extrnsecos
13.2.3. Estado de Cuenta
INDICE
SECCION I : LOS LIBROS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD
1.
INTRODUCCIN
DEFINICIONES GENERALES.Toda empresa al realizar operaciones mercantiles buscar que obtener las
mximas utilidades y para ello deber tener bien controladas sus operaciones
de compra y venta, razn en la cual radica la gran importancia de estos dos
registros.
En la relacin que exista entre las compras y ventas, la empresa podr
determinar su futuro econmico y financiero.
Estos registros tambin sern muy importantes en el aspecto tributario pues
por medio de ellos se podr determinar los impuestos que se deben declarar y
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
CONCEPTO:
VALUACIN DE INVENTARIOS
d.
e.
f.
Identificacin Especifica
Inventario al Detalle o por Menor
Existencias Bsicas
100 x 50 soles
60 x 50 soles
30 x 40 soles
10 x 50 soles
= S/.5,000.00
=
3,000.00
=
1,200.00
=
500.00
30x 50 soles
30x 40 soles
=
=
1,500.00
1,200.00
Como se observa las primeras 100 camisas al ingresar al almacn lo hacen con un
costo de S/.50.00 c/u y al salir tambin lo hacen con el mismo costo de S/. 50.00,
queda de ste primer grupo de entradas 40 camisas en almacn. Las siguientes 30
camisas que se adquirieron posteriormente ingresaron a almacn a otro costo
unitario o sea a S/.40.00 c/u, y la 2 salida de 10 camisas salen de almacn al costo
de las primeras camisas que ingresaron a almacn, por que stas presentan un saldo
de 40 camisas a S/.50.00 c/u.
No se toma en cuenta el precio de venta de las camisas.
10.2 MTODO PROMEDIO PONDERADO
Permite hallar el costo unitario dividiendo el costo total de las existencias, entre
el nmero de unidades que estn disponibles para la produccin o venta.
Se utiliza este mtodo para valuar las salidas de las existencias hasta que exista una
nueva compra, valorizndose de esta manera los artculos que salen a un precio
actual.
Ejemplo :
Saldo final 100 unidades a S/. 10.00 = S/. 1,000.00
Compras de 80 unidades a S/. 15.00 = S/.1,200.00
180 unidades
2,200.00
Entonces diremos : S/ 2,200.00 / 180 unidades = S/. 12.22 costo unitario.
10.3 MTODO PROMEDIO MVIL
Es utilizado por aquellas empresas que prefieren los costos medios a los costos
reales. Se adecua a este mtodo cuando los costos fluctan constantemente.
Se divide el saldo total de las existencias entre el saldo total de las cantidades, y as
poder determinar el costo unitario promedio mvil.
10.4 METODO DE LA IDENTIFICACIN ESPECFICA
Este mtodo es justificable para artculos que tengan un alto valor. Nos
permite determinar a que compras pertenecen las existencias del inventario final.
Se mantiene por separado los inventarios en el almacn, registrados en tarjetas
separadas .
Los artculos se controlan obedeciendo a pedidos exclusivos.
10.5 MTODO DEL INVENTARIO AL DETALLE O POR MENOR
Es empleado mayormente en las empresas que tienen departamentos. La
valuacin de las existencias establece una razn del costo, que est dada entre la
igualdad del costo y el precio de venta.
13.2.2
a)
b)
c)
d)
-OFICINA NACIONAL DE PENSIONES- ONPRegulado por el Decreto Ley N19490 y es administrado por ESSALUD,
el porcentaje que se retiene es del 13% sobre su remuneracin (bsica ,ms
beneficios).
Las prestaciones que brinda es de pensin de invalidez jubilacin,
sobrevivencia , viudez, orfandad, defuncin, etc.
Este sistema se aplica a los trabajadores afiliados a ESSALUD.
-ADMINISTRADORA PRIVADA DE FONDOS DE PENSIONES-AFPSi el trabajador est afiliado a una AFP se le retendr:
-8% Aporte Obligatorio, que es el cobro de las AFP por los servicios que
brinda.
-Prima de Seguro, es un porcentaje destinado a financiar las prestaciones de
invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
-Comisin Porcentual, es un porcentaje destinado a la cuenta individual de
capitalizacin
SECCIN XI : REMUNERACIONES
22. APORTACIONES
Son los importes que deber realizar el empleador en base a la legislacin
vigente a favor del trabajador y son:
-Rgimen de Prestaciones de Salud (13 %), recaudado por la SUNAT y
administrado por ESSALUD. Est destinado al cuidado de la salud, da
atencin en caso de enfermedad, maternidad y fallecimiento.
-Impuesto Extraordinario de Solidaridad (2%). Reemplaz al FONAVI a
partir del 1 de Setiembre de 1,998. Como su nombre lo dice, es destinado
para subvencionar necesidades comunes de los pobladores, como es la
electrificacin y saneamiento.
-SENATI, est destinado a contribuir a la formacin de aprendices,
capacitacin, perfeccionamiento y especializacin de los trabajadores de la
actividad productiva.
-Seguro Complementario de trabajo de Riesgo-SCTR- es un seguro que la
empresa deber aportar en un porcentaje establecido por la supervisora de
trabajo de acuerdo al riesgo de trabajo que estn sujetos sus trabajdores.
23. BOLETA DE PAGO
Es el documento que se deber entregar al trabajador a ms tardar el tercer
da hbil siguiente a la fecha de pago, como sustento de que ya cumpli la
empresa con la remuneracin que le corresponde al trabajador por la labor
desempeada. Se elabora en duplicado, el original, para el trabajador y la
copia para la empresa.
El trabajador deber firmar la boleta, o dejar impreso su huella digital.
Las boletas de pago al igual que la planilla deben conservarse por espacio de
cinco aos despus de haberse efectuado el pago, pasado ste tiempo ya no
tendrn validez legal.
EJERCICIOS DE REFORZAMIENTO
Registre los sueldos, calcule las deducciones y aportes obligatorios en la
planilla mensual de julio para Transportes Los Andes S.A. con los siguientes
datos:
a. Jorge Malpartida, Gerente, remuneracin S/ 2 200.00; carga familiar;
gratificacin 100%, afiliado a una AFP.
b. Pedro Antnez, Subgerente, remuneracin S/. 1 800.00, carga familiar,
gratificacin 100%, afiliado a una AFP.
c. Pedro Alcntara, administrador, remuneracin s/. 1 200.00, sin carga
familiar, gratificacin 100%.
d. Alicia Morales, secretaria, remuneracin S/. 600.00, con dos menores
hijos, gratificacin 100%, afiliado a la ONP.
e. Jos Alcntara, chofer, remuneracin. S/. 950.00, gratificacin 100%.
SECCIN XII. PROVISIONES
24 ACTIVO FIJO
Es el conjunto de bienes duraderos que posee la empresa para ser utilizados en
las operaciones regulares del negocio.
Estos activos fijos sufren un desgaste por el uso , el tiempo que transcurre desde su
adquisicin u obsolescencia, a sta perdida o disminucin de su valor se le
denomina DEPRECIACIN . Los terrenos no se deprecian.
Para efectos de presentacin en los estados financieros se presenta sta cuenta
Depreciacin (39) como deduccin de las cuentas 33, 34,36 y 37 segn
corresponda.
La depreciacin se actualiza por efectos de la inflacin teniendo en cuenta la
antigedad del activo.
Las depreciaciones se deben computar anualmente.
Los bienes que estn sujetos a depreciacin a excepcin de los inmuebles- que
queden fuera de uso podrn depreciarse anualmente hasta extinguir su costo o darle
de baja por el valor que falta depreciar a la fecha del desuso que est debidamente
comprobado.
Ejemplo:
La empresa Marcas S.A.A. con RUC N 20487513691 compra una computadora
Pentium III marca Compac modelo Principe por S/.6,000.00 ms IGV. Segn
Fact.N001-004872. La fecha de compra fue el 02 de Enero del 2,000.
El 02 de Enero del siguiente ao vende la computadora en S/. 5,400.00 ms IGV.
Se vendi a un valor menos pues la depreciacin de la computadora durante ese
ao fue del 10%, es decir S/.600.00
25 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS CTSSon los adelantos otorgados a los trabajadores por el tiempo que estn
brindando sus servicios en relacin de dependencia al empleador calculados de
acuerdo a ley, actualmente se calcula en un porcentaje del 8.333% es decir el
importe mensual dividido entre 12 meses.
Este beneficio es un adelanto previo al que se le debe otorgar cuando se
produzca el trmino de la relacin laboral, trabajador empleador.
Tributariamente las C.T.S. son gastos deducibles.
En el Balance General la C.T.S. se debe mostrar deducida de los adelantos
otorgados y debidamente registrados.
SECCIN XIII. BALANCE DE COMPROBACIN
26 GENERALIDADES.
Al finalizar un periodo determinado, es decir al 31 de diciembre de cada
ao, ser necesario elaborar un resumen de la situacin financiera, para ello se
elabora(n) el (los) Estado(s) Financiero(s), que se deben presentar de manera
obligatoria, de acuerdo a la norma legal y administrativa, en la Declaracin Jurada
Anual en el primer trimestre del ao siguiente al ejercicio econmico terminado.
Independientemente de sta fecha, de acuerdo a necesidad de la empresa,
se podr(n) elaborar y presentar el(los) Estado(s) Financiero(os) cuando se crea
conveniente.
Se denomina Estados Financieros a los cuadros resumen sobre la situacin
contable y financiera de una empresa, estos son:
Balance General,
Estado de Ganancias y Prdidas,
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y
Estados de Flujos de Efectivo.
Estos estados al ser presentados debern incluir las aclaraciones que correspondan
a las que se denominan notas a los Estados Financieros.
Estos se obtienen en base a la diferencia establecida entre los importes del Debe y
el Haber de cada cuenta, es decir se debern restar los importes del Debe y Haber o
viceversa, los resultados se registraran en las columnas de saldos , es decir deudor
(si el Debe es mayor que el Haber) o Acreedor (si los importes del Haber son
mayores al Debe) y si ambos son iguales se dir que el saldo es nulo. Una vez
registrado los saldos se procede a sumar ambas columnas, el saldo deudor debe ser
igual al saldo acreedor.
La determinacin de los saldos permite en general conocer la situacin
aproximada de la empresa; no la situacin exacta, puesto que ser preciso proceder
a la regularizacin de las cuentas.
28 PERIODICIDAD DEL BALANCE DE COMPROBACIN
El Balance de Comprobacin se debera elaborar cada ao sin embargo se
puede reducir el perodo a un mes, un trimestre o un semestre segn la caracterstica
y necesidad econmica y financiera de la empresa.
El Balance de Comprobacin es el resumen total de los asientos anotados desde el
principio del ejercicio hasta el final del perodo contable.
SECCIN XIV. LA HOJA DE TRABAJO
29 DEFINICION
Despus de elaborar el Balance de Comprobacin se debe confecciona la
Hoja de Trabajo.
El Balance de Comprobacin solamente traslada las sumas del Mayor y
determina los saldos de estas cuentas pero no las clasifica por ello es necesario
elaborar una Hoja de Trabajo con la cual se podr agrupar las cuentas en Activo,
Pasivo, Patrimonio e Ingresos y Gastos.
Se debe tener presente que la Hoja de Trabajo no es un libro contable ni un estado
financiero, es un borrador del ms alto nivel de sntesis en el proceso contable. Es
una gua en la cual se proyectar todo el movimiento de las cuentas, los ajustes que
sern necesarios efectuar al ejercicio econmico, los asientos finales y la posicin
en que las cuentas deben quedar en los estados financieros, llmese Balance
General y Estado de Ganancias y Prdidas.
Terminado el ejercicio o periodo econmico los dueos desean saber si el
resultado obtenido les gener utilidades o no y cual fue la naturaleza financiera y
econmica ocurrida desde que se inici, para poder tomar decisiones, y para ello
harn uso de los Estados Financieros los que fueron confeccionados en base a la
hoja de trabajo, ah radica la importancia de la Hoja de Trabajo.
30 PREPARACIN DE LA HOJA DE TRABAJO
La Hoja de Trabajo presenta 12 columnas:
a)
b)
c)
d)
2.
16 300
14 250
-----------------
UTILIDAD
2 050
de ganancias se registrar los saldos de las cuentas 61, 70, 73, 75, 76, 77,
78.
Se determina la suma de cada una de estas dos columnas. Si la ganancia es
mayor que la prdida habr una Utilidad, y si se presenta lo contrario ser
una Prdida.
(-)
8,000.00
5,950.00
--------------------
UTILIDAD
2,050.00
============
7,800.00
5,750.00
--------------------
UTILIDAD
2,050.00
============
Para saldar estas columnas se
Balance General
b)
c)
d)
e)
b)
c)
acerca de la seguridad y
Los EE. FF. son provisionales, por que, la real ganancia o prdida de una
empresa se determina cuando el negocio es vendido o liquidado.
c)
b.
ACTIVO CORRIENTE
Son las partidas que representan el efectivo y las que se deben convertir en
efectivo o ser absorbidas durante el ejercicio econmico de la empresa (no debe
sobrepasar el ao)
Tenemos las sgtes cuentas:
Caja y Bancos ( cdigo 10): Es el saldo de libre disposicin, en efectivo y
en los bancos (depsitos a plazo y fondos sujetos a restriccin).
Valores Negociables (cdigo 31 Valores): Son slo los valores que se
adquieren para obtener una renta y con la intencin de venderlos a corto plazo.
Cuentas por cobrar comerciales (cdigo 12-Clientes):Representado por
los documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas al
giro del negocio.
Cuentas por cobrar(Cdigos 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o
socios) y Personal y el cdigo 16 Cuentas por Cobrar Diversas): Se refiere a
los derechos de la empresa por operaciones distintas al giro del negocio como son:
deudas de sus socios, directores y personal, reclamos y prstamos a terceros, etc.
Existencias (toda la clase 2): Son los bienes que posee la empresa,
destinados a la venta, a fabricacin de productos o al mantenimiento de sus
servicios.
b)
c)
d)
PASIVO CORRIENTE
Son todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo
pago debe efectuarse durante su ciclo econmico operacional.
a largo plazo
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo Plazo (cdigo 46 Cuentas Por Pagar Diversas): Es la
parte no corriente de las deudas originadas por la emisin de bonos, la obtencin de
crditos hipotecarios y otros y otros pasivos a largo plazo.
se
b.
Slo debe incluirse todas las partidas que afecten la determinacin de los
resultados netos.
Tenemos:
MARGEN COMERCIAL (80)
Es la utilidad bruta, es decir la diferencia entre el valor de las brutas y el
costo de la mercadera, su formula es:
Venta de mercaderas
xxxxx
Menos:
601 Compra de mercaderas
(xxx)
(xxx)
Ms Menos:
(xxx)
74
(xxx)
Menos:
Dsctos.,Reb.y Bon.Conc.
(xxx)
Margen Comercial
xxx
xxxxx
xxxx
Ms Menos:
71 Prod.Almac.o Desalmacenada
(xxx)
72 Prod. Inmovilizada
(xxx)
Menos:
74
Dsctos.,Reb.y Bon.Conc.
(xxx)
(xxx)
xxx
ingresos de
naturaleza similar;
b.
y su monto
significativo.
Las partidas extraordinarias deben ser incluidas a continuacin de las
participaciones y deducciones.
SECCIN XX. ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS
presentados a