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PRESUPUESTO DE COSTOS

En toda actividad productiva al ofrecer fabricar un producto o prestar un servicio se


generan costos, entendindose que los costos son desembolsos monetarios relacionados
justamente con la fabricacin del producto o la prestacin del servicio ya sea en forma
directa o indirectamente.
Dentro los elementos del costo tenemos (los cuales constituyen el costo de produccin):
COSTO DE INSUMOS
Constituida por el valor monetario de la materia prima o insumos que se consume en el
proceso de produccin
COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
Relacionado con el personal que trabaja directamente con la fabricacin del producto y la
remuneracin que percibe por dicha actividad, as tenemos a los operarios, obreros,
ayudantes, etc.
COSTOS GENERALES DE FABRICACIN (CGF)
Son aquellos recursos que participan indirectamente en la fabricacin del producto o del
servicio, as tenemos: seguro, mantenimiento, artculos de limpieza, depreciacin, etc.

COSTO DE INSUMOS

Proyectar el costo anual de produccin de una empresa teniendo en cuenta la siguiente


informacin:
- La venta proyectada para dicho ao se ha estimado en 12500 unidades

- La poltica de inventarios es la siguiente:


Productos Terminados: inventario final es equivalente al 8% de las ventas
Insumos: inventario final es equivalente al 5% de las unidades a consumir
-Insumos
Cada unidad producida consume los siguientes insumos:
Insumo
A
B

Cantidad Costo/unitario
4 u.
8 u.

$1,25
$0,75

Ejemplo Propuesto
Un proyecto de inversin tiene un horizonte temporal del 4 aos, se ha estimado que para
el primer ao las ventas sern de 3950 unidades para que en los siguientes aos las ventas
aumenten en 7% anual, se sabe que cada unidad producida consume los siguientes
insumos:
Se sabe adems que la poltica de inventarios que se aplicar ser la siguiente:
- Productos Terminados: inventario final equivalente al 15% de las ventas
- Insumos: inventario final equivalente al 10% de las unidades a consumir.
Insumo

Cantidad

Costo unitario

A
B
C

1,1 lt.
0,8 lt.
2,2 lt.

S/. 1,60
S/. 3,20
S/. 0,90

COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA


Generalmente para poder proyectar los presupuestos de mano de obra, debemos
disear un formato en el cual se plasme los requerimientos econmicos de personal.
Dicho formato o documento se lo llama Rol de Pagos (presupuestado), en el cual se
registrara lo siguiente:

Trabajador

Salario
mensual

Salario
anual

Decimo
Tercer

Decimo
Cuarto

Aporte
empleador

Total

Operario 1
Operario 2
Operario 3
Operario 4
Obrero 1
Obrero 2
Obrero 3
Total
A partir del segundo ao se deber incluir los fondos de reserva y posiblemente un
incremento salarial por concepto del proceso inflacionario.

Ejemplo Propuesto
Un proyecto de inversin desea conocer cuales sern los montos a destinar por
concepto de nmina de fabrica , sabiendo que necesita para su proceso de
fabricacin 3 operarios, un ayudante y un supervisor.
El RUM (Remuneracin Unificada Mensual) para cada personal es el siguiente:
Operarios:
Ayudante:
Supervisor:

$410=
$354=
$520=

COSTOS GENERALES DE FABRICACIN (CGF)


Los Costos Generales de Fabricacin (CGF) o conocidos como CIF, son variables o
elementos que no participan directamente en el proceso de produccin; los mismos
que se pueden clasificar en tres grandes grupos:
Materias Primas Indirectas
Mano de Obra Indirecta
Costos Indirectos de Fabricacin
Tenemos dos posibilidades para distribuir dichos costos al costo total de la produccin:
Primero: Para el presupuesto de dichos costos se debe realizar un simple prorrateo de
los valores que posiblemente se consuman en un perodo determinado (ao
calendario)
Segundo: Se puede destinar un porcentaje (%) del valor de mayor relevancia del costo
hacia los costos generales

COSTO INDIRECTO DE FABRICACIN (CIF)


En cuanto a los CIF tenemos:: Seguro = $125 mensual; Mantenimiento = $435
semestral; Depreciacin = $850 anual; Servicios pblicos = $110 mensual y por
materiales indirectos= $10500 anuales
Segn la informacin proporcionada podemos determinar el CIF de la siguiente manera:

Ejemplo Propuesto
EJERCICIO A

Proyectar el costo anual de produccin de una empresa teniendo en cuenta la


siguiente informacin:
- Las ventas proyectada para dicho ao se ha estimado en 3800 unidades
- La poltica de inventarios es la siguiente:
Productos Terminados: inventario final es equivalente al 5% de las ventas
Insumos: inventario final es equivalente al 8% de las unidades a consumir
-Insumos
Cada unidad producida consume los siguientes insumos:
Insumo

Cantidad

Costo/unitario

A
B

0,9 lt
2,1 lt

S/. 4,50
S/. 3,20

- Mano de Obra
En planta labora el siguiente personal: 5 operarios y 2
obreros: los primeros ganan mensualmente S/. 420= y los
segundos ganan S/. 375=, tienen derecho a todos los
beneficios de ley

- En cuanto a los CIF tenemos:: Seguro = S/. 520 mensual;


Mantenimiento = S/. 520 trimestral; Depreciacin = S/. 2800
semestral; Servicios pblicos = S/. 690 mensual

EJERCICIO B

Proyectar el costo anual de produccin de una empresa teniendo en cuenta la


siguiente informacin:
- Las ventas proyectada para dicho ao se ha estimado en 5800 unidades
- La poltica de inventarios es la siguiente:
Productos Terminados: inventario final es equivalente al 12% de las
ventas
Insumos: inventario final es equivalente al 10% de las unidades a
consumir
- Mano de Obra
En planta labora el siguiente personal: 4 operarios y 5 obreros: los
primeros ganan mensualmente S/. 1150 y los segundos ganan S/. 730

Insumos

Cada unidad producida consume los siguientes insumos:

Insumo

Cantidad

Costo/unitario

A
B

2.4 lt
1.8 lt

S/. 1.50
S/. 2.10

En cuanto a los CIF tenemos:

Seguro = S/. 1200 mensual;


Mantenimiento = S/. 1420 trimestral;
Depreciacin = S/. 530 mensual;
Servicios pblicos = S/. 850 mensual

PRESUPUESTOS DE GASTOS OPERATIVOS


Los gastos operativos son desembolsos monetarios relacionados con la parte
administrativa de la empresa y la comercializacin del producto o del servicio. Por tanto
estos gastos operativos pueden ser:

GASTOS ADMINISTRATIVAS
Estos gastos comprenden por ejemplo el sueldo del gerente, las secretarias,
auxiliares de oficina, contador, tiles de oficina, servicios pblicos, etc.
GASTOS DE VENTAS
Los gastos de ventas estn relacionados con la distribucin y comercializacin del
producto o del servicio, as tenemos a los vendedores, gastos de publicidad,
comisiones, etc.
Ejemplo

Proyectar los gastos operativos para un proyecto de 3 aos, sabiendo que los gastos
administrativos equivalen al 15% de las ventas y los gastos de ventas equivalen al 10%
de las ventas. El precio del producto es de S/. 30 y las ventas proyectadas son:

Aos

Ventas

Gastos

Unid.

S/.

8,500

255,000

8,993

269,790

9,515

285,450

Admin.

Total
Ventas

El Sr. Juan Peralta es socio de una Cooperativa de Transporte Urbano de


pasajeros y tiene la siguiente informacin:
La unidad cuesta alrededor de $90000
El bus recorre las siguientes rutas laborando 30 das al mes:
Ruta

Das

Vueltas

Pasajeros

Control Norte

10

140

Control Sur

120

Los Pinos

90

La Inmaculada

70

Yaruques

60

El precio del pasaje para adultos es de $0,25, y nios es de $0,10. El 40% de las
personas que se embarcan son nios y el resto son adultos
Los costos totales de operacin son los siguientes:
Combustible $20 diarios
Cambios de aceite y filtros $60 mensuales
Cambio de llantas anual $6 llantas a $150 cada una

Sueldo mensual del chofer $300 sin beneficios de ley, ni utilidades


Sueldo mensual del controlador$120 sin beneficios de ley, ni utilidades
Cambio de zapatas 12 al ao a $20 cada una
Lavada y engrasada una vez cada 3 meses a $50 cada vez
El vehculo se deprecia en lnea recta en 5 aos y al finalizar no tiene
valor residual

Los impuestos representan el 25% sobre su utilidad.


SE PIDE: Presupuesto de Ingresos, Presupuesto de Costos de Operacin
(Produccin), y Resultados del ao (ganancia o perdida)