Anteproyecto de la Ley de Impuesto Selectivo al Consumo.

1. mbito de aplicacin: se trata de un impuesto selectivo al consumo de bienes y servicios,

de carcter monobsico y aplicable en todo el territorio nacional, el cual debern pagar las
personas naturales y jurdicas y las entidades sin personalidad jurdica, publicas o privadas, que
en su carcter de productores, importadores, criadores, prestadores de servicios o extractores,
segn sea el caso, realicen los hechos imponibles previstos en esta Ley
2. Vigencia: Aun no ha sido aprobado por la Asamblea Nacional.
3. Alcuotas en vigencia desde la fecha en que se publique: hasta tanto la Ley de
Presupuesto establezca alcuotas distintas, sern las siguientes:
Bienes y Servicios

Alcuotas

1.

Cigarrillos

70%

2.

Tabacos

70%

3. Picadura de fumar as como cualquier otro producto que utilice total o parcialmente como
materia prima hojas de tabaco, destinados a ser fumados, chupados, mascados o utilizados como
ropa
4.
a)
b)
c)

Bebidas Alcohlicas con Fuerza Real hasta G.L.:

Cerveza
Sidra
Otras

70%

21,5%

5. Bebidas Alcohlicas con Fuerza Real de 7 G.L. hasta 14 G.L.:

a) Ponche
b) Vino natural
c) Sangria
d) Otras

21,5%

6.
a)
b)
c)
d)
e)
f)

21,5%

Bebidas Alcohlicas con Fuerza Real de 15 G.L. hasta 20 G.L.:

Licores cordiales y amargos, tales como: ans, menta, cacao, apricot, cherry, etc.
Ponche
Vinos licorosos
Mistelas
Coctel
Otras

7. Bebidas Alcohlicas con Fuerza Real mayor a 20 G.L.:

a) Bebidas espirituosas secas
b) Aguardiente
c) Aguardiente compuesto
d) Cocuy
e) Tequila
f) Pisco
g) Ron
h) Brandy
i) Whisky
j) Ginebra
k) Vodka
l) Otras
8. Bebidas alcohlicas gaseosas o artificiales y productos en polvo o similares que sirvan para
su preparacin
9.

Alcohol etlico

30%

5%
10%

10. Vehculos automviles de uso particular, cuyo precio sea superior a 1.714 UT

10%

11. Motocicleta de cilindrada superior a 500 cc

10%

12. Buques, accesorios de navegacin y aeronaves, de uso recreativo o deportivo

10%

13. Maquinas de juego activadas con moneda o fichas u otros medios

10%

14. Animales con fines recreativos o deportivos

10%

15. Caviar

10%

16. Joyas y relojes, cuyo precio sea superior a 29 UT

10%

17. Telfonos celulares cuyo precio sea superior a 5 UT

10%

18. Armas de fuego, aire o gas comprimido, as como sus accesorios y proyectiles

50%

19. Accesorios para vehculos, tales como rines, espoilers o alerones, equipos de sonido y video,
asientos de cuero, escapes cromados, winches y dems bienes que no vengan incorporados a los
vehculos en el proceso de ensamblaje

10%

20. Consolas y juegos de video y sus accesorios

10%

21. Artculos de confitera

10%

22. Prendas y accesorios de vestir, elaborados con cuero o pieles naturales, cuyo precio sea
superior a 13 UT

10%

23. Servicios de difusin de televisin y radio por suscripcin

5%

24. Membresa de clubes, asociaciones y dems entes, que permitan la practica de golf,
automovilismo o motociclismo deportivo, equitacin, polo, tiro o actividades deportivas nuticas

5%

25. Membresia de restaurantes, centros nocturnos o bares, de acceso restringido

5%

26. Servicios prestados por cuenta de terceros, a travs de leneas telefnicas

30%

27. Servicios prestados a travs de mensajeria de texto

30%

28. Arrendamiento o cesin de uso de buques, accesorios de navegacin y aeronaves, de uso

recreativo o deportivo

5%

29. Hospedaje, prestado por hoteles de categora cinco (5) estrellas o superior

5%

30. Instalacin, construccin y mantenimiento de piscinas y jacuzzis

5%

31. Servicios prestados por gimnasios, centros de masaje y similares

5%

32. Entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos, siempre que su valor exceda de
dos unidades tributarias (2 U.T.)

5%

33. Extraccin o importacin de minerales y piedras preciosas

1%

4. Alcuota: sern fijadas en la Ley de Presupuesto y estarn comprendidas entre los limites
mnimos y mximos que se indican a continuacin:
Bienes y Servicios

Alcuotas
Mnima

2.
Cigarrillos
60%
3.
Tabacos
60%
4.
Picadura de fumar as como cualquier otro producto que utilice total o
parcialmente como materia prima hojas de tabaco, destinados a ser fumados, 60%
chupados, mascados o utilizados como rap

Mximo

100%
100%
100%

5.
Bebidas Alcohlicas con Fuerza Real hasta 6 G.L.:
a) Cerveza
b) Sidra
c) Otras

10%

100%

6.
a)
b)
c)
d)

Bebidas Alcohlicas con Fuerza Real de 7 G.L. hasta 14 G.L.:

Ponche
Vino natural
Sangria
Otras

10%

100%

7.
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Bebidas Alcohlicas con Fuerza Real de 15 G.L. hasta 20 G.L.:

Licores cordiales y amargos, tales como: anis, menta, cacao, apricot, cherry, etc.
Ponche
Vinos licorosos
10%
Mistelas
Coctel
Otras

100%

8.
Bebidas Alcohlicas con Fuerza Real mayor a 20 G.L.:
a) Bebidas espirituosas secas
b) Aguardiente
c) Aguardiente compuesto
d) Cocuy
e) Tequila
f) Pisco
10%
g) Ron
h) Brandy
i) Whisky
j) Ginebra
k) Vodka
l) Otras
8.
Bebidas alcohlicas gaseosas o artificiales y productos en polvo o similares
5%
que sirvan para su preparacin
9.
Alcohol etlico
10%

100%

10%
50%

10.

Vehculos automviles de uso particular, cuyo precio sea superior a 1.714 UT

10%

25%

11.

Motocicleta de cilindrada superior a 500 cc

10%

25%

12.

Buques, accesorios de navegacin y aeronaves, de uso recreativo o deportivo 50%

100%

13.

Maquinas de juego activadas con moneda o fichas u otros medios

10%

25%

14.

Animales con fines recreativos o deportivos

10%

25%

15.

Caviar

10%

25%

16.

Joyas y relojes, cuyo precio sea superior a 29 UT

10%

25%

17. Telfonos celulares cuyo precio sea superior a 5 UT

10%
18.
Armas de fuego, aire o gas comprimido, as como sus accesorios y
50%
proyectiles

25%
100%

19. Accesorios para vehculos, tales como rines, espoilers o alerones, equipos de
sonido y video, asientos de cuero, escapes cromados, winches y dems bienes que 10%
no vengan incorporados a los vehculos en el proceso de ensamblaje

25%

20.
21.

10%
10%

25%
25%

22. Prendas y accesorios de vestir, elaborados con cuero o pieles naturales, cuyo
10%
precio sea superior a 13 UT

25%

Consolas y juegos de video y sus accesorios

Artculos de confitera

23. Servicios de difusin de televisin y radio por suscripcin

24. Membresa de clubes, asociaciones y dems entes, que permitan la practica
de golf, automovilismo o motociclismo deportivo, equitacin, polo, tiro o actividades
deportivas nuticas
25. Membresia de restaurantes, centros nocturnos o bares, de acceso restringido
26. Servicios prestados por cuenta de terceros, a travs de lneas telefnicas

5%

10%

5%

25%

5%
5%

25%
50%

27. Servicios prestados a travs de mensajeria de texto

5%
28.
Arrendamiento o cesin de uso de buques, accesorios de navegacin y
5%
aeronaves, de uso recreativo o deportivo

50%

29.

Hospedaje, prestado por hoteles de categora cinco (5) estrellas o superior

5%

25%

30.

Instalacin, construccin y mantenimiento de piscinas y jacuzzis

5%

25%

31.

Servicios prestados por gimnasios, centros de masaje y similares

5%

25%

32.
Entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos, siempre que su
5%
valor exceda de dos unidades tributarias (2 U.T.)

25%

33.

5%

Extraccin o importacin de minerales y piedras preciosas

1%

25%

5. Eliminacin Art. 61 Ley del IVA: Se elimina expresamente este artculo, que versaba sobre
el impuesto adicional a bienes y servicios suntuarios.
6. Hecho imponible:
6.1
La venta o importacin de cigarrillos, tabacos, picaduras para fumar, as como cualquier
otro producto que utilice total o parcialmente como materia prima hojas de tabaco, destinados a
ser fumados, chupados, mascados o utilizados como rap, bebidas alcohlicas, bebidas
alcohlicas gaseosas o artificiales, incluyendo los productos en polvo o similares que sirvan para
su preparacin, alcohol etlico, salvo cuando sea para el uso de instituciones publicas
asistenciales, sanitarias o de investigacin; o cuando esta destinado para la elaboracin de
medicamentos, siempre que sea comprado o importado directamente por quien los elabore,
vehculos automviles de uso particular, cuyo precio de fabrica en el pas o valor en aduanas sea
superior al equivalente en boliares a mil setecientos catorce unidades tributarias (1.714 UT),
salvo aquellos vehculos fabricados por rganos o entes pblicos, Motocicletas de cilindrada
superior a quinientos centmetros cbicos (500 cc), salvo en los casos que sean compradas o
importadas por los rganos pblicos de defensa o seguridad ciudadana, buques, accesorios de
navegacin y aeronaves, de uso recreativo o deportivo, maquinas de juegos activadas con
monedas o fichas u otros medios, animales con fines recreativos o deportivos, caviar, joyas y
relojes, cuyo precio sea superior al equivalente en bolvares a veintinueve unidades tributarias
(29 UT), telfonos celulares, cuyo precio sea superior al equivalente en bolvares a cinco
unidades tributarias (5 UT), armas de fuego, aire o gas comprimido, as como sus accesorios y
proyectiles, salvo en los casos que los bienes sean comprados o importados por los rganos
pblicos de defensa o seguridad ciudadana o por los rganos de la Administracin Publica
Central, accesorios para vehculos, tales como rines, espoilers o alerones, equipos de sonido y
video, asientos de cuero, escapes cromados, winches y dems bienes que no vengan
incorporados a los vehculos en el proceso de ensamblaje. No estarn gravadas las alarmas, el
papel ahumado y los dems dispositivos de seguridad distintos a los aditamentos de blindaje,
Consolas y juegos de video, as como sus accesorios, artculos de confitera, prendas y
accesorios de vestir, elaborados con cuero o pieles naturales, cuyo precio sea superior al
equivalente en bolvares a trece unidades tributarias (13 U.T.).

6.2
La prestacin de los servicios que se mencionan a continuacin: Difusin de
televisin y radio por suscripcin, membresa de clubes, asociaciones y dems entes, que
permitan la practica de golf, automovilismo o motociclismo deportivo, equitacin, polo, tiro o
actividades deportivas nuticas, membresa de restaurantes, centros nocturnos o bares, de
acceso restringido, Arrendamiento o cesin de uso de buques, accesorios de navegacin y
aeronaves, de uso recreativo o deportivo, los prestados por cuenta de terceros, a travs de
lneas telefnicas, los prestados a travs de mensajeria de texto, de hospedaje, prestados por
hoteles de categoraa cinco (5) estrellas o superior, Instalacin, construccin y mantenimiento de
piscinas y jacuzzis, Los prestados por gimnasios, centros de masaje y similares, siempre que no
tengan fines mdicos o de rehabilitacin, las entradas a espectculos artsticos, culturales y
deportivos, cuyo precio sea superior al equivalente en bolvares a dos unidades tributarias (2
U.T.), la extraccin o importacin de minerales y piedras preciosas.
A los efectos de esta Ley, la desincorporacin de los bienes sealados en el numeral 1 de este
articulo se asimila a la venta. No constituye hecho imponible la exportacin de los referidos
bienes.
7. Sujetos pasivos de este tributo:
7.1
Los productores, criadores y, en general, todos aquellos que realicen actividades de
produccin, elaboracin o transformacin de los bienes gravados por el impuesto establecido en
esta Ley. No se consideran contribuyentes quienes expendan bebidas alcohlicas naturales o
artificiales, cuya preparacin se concrete en el mismo acto de venta y consumo.
7.2
Los importadores de los bienes gravados.
7.3
Los prestadores de los servicios gravados
7.4
Las personas naturales y jurdicas y las entidades sin personalidad jurdica, publicas o
privadas, dedicadas a la extraccin de minerales y piedras preciosas, salvo las mancomunidades
mineras y los mineros artesanales.
8. Deduccin del ISLR: No.
9. Base Imponible:
9.1
en los casos de venta o importacin de cigarrillos, tabacos, picaduras para fumar, as
como cualquier otro producto que utilice total o parcialmente como materia prima hojas de
tabaco, destinados a ser fumados, chupados, mascados o utilizados como rap, los bienes es
el precio de venta al consumidor final, sin incluir los impuestos.
9.2
en los casos de venta o importacin de bebidas alcohlicas, bebidas alcohlicas
gaseosas o artificiales, incluyendo los productos en polvo o similares que sirvan para su
preparacin, alcohol etlico, vehculos automviles de uso particular, cuyo precio de fabrica en el
pas o valor en aduanas sea superior al equivalente en bolvares a mil setecientos catorce
unidades tributarias (1.714 UT), salvo aquellos vehculos fabricados por rganos o entes
pblicos, y Motocicletas de cilindrada superior a quinientos centmetros cbicos (500 cc), salvo
en los casos que sean compradas o importadas por los rganos pblicos de defensa o seguridad
ciudadana, se har de la siguiente forma:

9.2.1 En la venta: la base imponible se determina incrementando el precio de venta del

productor o fabricante, exceptuando el impuesto al valor agregado, con un porcentaje que
representa el valor agregado que se considera adquiere el producto en las etapas posteriores del
circuito econmico, hasta su comercializacin al consumidor final. En estos casos, la base
imponible resulta de la aplicacin de la siguiente formula:
BI= PVF + (PVF x PVA)
BI= Base Imponible
PVA= Porcentaje de Valor Agregado
PVF= Precio de Venta del Productor o Fabricante
Para la determinacin del porcentaje que represente el valor agregado, se utilizara un promedio
de precio de venta al pblico que corresponda a los tres (3) sujetos pasivos con mayor volumen
anual de ventas, calificados como especiales por la Administracin Tributaria, que se dediquen
principalmente a la comercializacin de los mismos a consumidores finales. El referido
porcentaje resulta de la aplicacin de la siguiente formula:
PPVP PVF
PVA = _________________ x 100
PVF
PVA= Porcentaje de Valor Agregado
PPVP= Promedio de Precio de Venta al Publico de los 3 sujetos pasivos especiales
PVF= Precio de Venta del Productor o Fabricante
Los sujetos pasivos calificados como especiales, referidos en el prrafo anterior, deben remitir a
la Administracin Tributaria, dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes
calendario, los listados de los precios de venta al publico de los bienes gravados que se
comercialicen, los cuales sern publicados en la pagina Web de la Administracin Tributaria. Los
referidos precios de venta al pblico debern corresponderse con el mayor precio del mes
calendario anterior y sern aplicables para el periodo de imposicin en que se publiquen,
excluyendo para su clculo el impuesto al valor agregado y las ofertas o descuentos que se
otorguen. La Administracin Tributaria, mediante Providencia de carcter general, podr
establecer la forma y condiciones en que tales listados debern ser presentados. En todo caso,
los listados que se presenten tendrn carcter de declaracin jurada.
9.2.2 En la importacin: la base imponible se determina incrementando el valor en aduanas,
mas los tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping, intereses
moratorios y otros gastos que se causen por la importacin, con excepcin del impuesto al valor
agregado, con un porcentaje que representa el valor agregado que se considera adquiere el
producto en las etapas posteriores del circuito econmico, hasta su comercializacin con el

consumidor final. En estos casos, la base imponible resulta de la aplicacin de la siguiente

formula:
BI= VA + (VA x PVA)
BI= Base Imponible
PVA= Porcentaje de Valor Agregado
VA= Valor en Aduana
El porcentaje que representa el valor agregado se determina conforme a lo dispuesto en el
numeral 1 de este artculo, aplicando para ello la siguiente formula:
PPVP VA
PVA = _________________ x 100
VA
PVA= Porcentaje de Valor Agregado
PPVP= Promedio de Precio de Venta al Publico de los 3 sujetos pasivos especiales
VA= Valor en Aduana
En el caso de modificacin de los elementos de la base imponible como consecuencia de
ajustes, reparos o cualquier otra actuacin administrativa conforme a las leyes de la materia,
dicha modificacin se tomar en cuenta a los fines del clculo del impuesto establecido en la Ley.
A los fines de facilitar la determinacin de la base imponible conforme lo previsto en este artculo,
la Administracin Tributaria, publicar en su pgina Web los porcentajes que representen el valor
agregado, calculados conforme a lo dispuesto en este artculo.
Cuando no fuere posible determinar el porcentaje de valor agregado que adquiere el producto en
las etapas posteriores del circuito econmico, hasta su comercializacin con el consumidor final,
o cuando este no estuviere determinado al momento de la importacin, se considerar que este
es del noventa por ciento (90%).
9.3
Para las operaciones referidas a buques, accesorios de navegacin y aeronaves, de uso
recreativo o deportivo, maquinas de juegos activadas con monedas o fichas u otros medios,
animales con fines recreativos o deportivos, caviar, joyas y relojes, cuyo precio sea superior al
equivalente en bolvares a 29 UT, telfonos celulares, cuyo precio sea superior al equivalente en
bolvares a 5 UT, armas de fuego, aire o gas comprimido, as como sus accesorios y proyectiles,
salvo en los casos que los bienes sean comprados o importados por los rganos pblicos de
defensa o seguridad ciudadana o por los rganos de la Administracin Publica Central,
accesorios para vehculos, tales como rines, espoilers o alerones, equipos de sonido y video,

asientos de cuero, escapes cromados, winches y dems bienes que no vengan incorporados a
los vehculos en el proceso de ensamblaje as como consolas y juegos de video, as como sus
accesorios, la base imponible del impuesto ser.
9.3.1 En la venta: el precio de venta, con excepcin del impuesto al valor agregado y del
impuesto establecido en esta Ley, siempre que no sea menor del precio corriente de mercado,
caso en el cual la base imponible ser este ultimo precio. A tales efectos, el precio corriente de
mercado ser el que se hubiera pagado por bienes similares, como consecuencia de una venta
efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y vendedor no vinculados
entre si.
9.3.2 En la importacin: el valor de los bienes en aduanas, mas los tributos, recargos, derechos
compensatorios, derechos antidumping, intereses moratorios y otros gastos que se causen por la
importacin, con excepcin del impuesto al valor agregado y del impuesto establecido en esta
Ley.
10.
Base Elementos integradores del precio de venta de los bienes: el precio de
venta esta constituido por el precio neto pactado; mas el valor de las comisiones, intereses y
otros conceptos similares; el valor de los envases cuando estos integren la base imponible del
impuesto al valor agregado; los ajustes de precios; y el monto de los tributos que afecten la
operacin, con excepcin del impuesto al valor agregado; independientemente que los
mencionados conceptos se facturen conjunta o separadamente. No forman parte del precio de
venta, los importes relacionados con servicios de flete o traslado de los bienes vendidos, desde
la empresa que los fabrica o importa a cualquier otro destino. Para determinar el precio neto no
se deducirn los descuentos y bonificaciones de uso normal o corriente en el mercado interno de
acuerdo con la naturaleza de la operacin, que consten en las facturas.
11. Exenciones: no se proveen.
12. Temporalidad: Bsicamente, similar a la Ley del IVA.
13. Territorialidad:
1. La venta de los bienes sujetos de esta Ley, estar gravada cuando estos se encuentren
ubicados en el territorio nacional, incluyendo las ventas de bienes ubicados en los territorios
sometidos a regimenes aduaneros especiales.
2. La prestacin de los servicios sealados en el numeral 3 de esta Ley, estar gravada cuando
estos sean prestados o utilizados en el territorio nacional, aunque se hayan generado,
contratado, perfeccionado o pagado en el exterior.
3. En el caso de la extraccin de minerales y piedras preciosas, estar gravada cuando las
reas de explotacin minera se encuentren ubicadas en el territorio nacional.
14. Periodos de imposicin: 1 mes.
15. Declaracin y pago: Bsicamente, similar a la Ley del IVA.
16. Crditos tributarios: Constituir un crdito tributario el monto de los impuestos que se
hubiese pagado por operaciones que fuesen posteriormente anuladas.

17. Obligacin de emisin de facturas: Bsicamente, similar a la Ley del IVA.

18. Formatos de declaracin: A ser publicados en la pagina web del SENIAT.
19. Vacatio legis: se preve un lapso de espera hasta su aplicacin de 6 meses.
20. Sanciones: aplicables segn el Cdigo Orgnico Tributario.
Este es un resumen gerencial hasta el anteproyecto en nuestro poder al da de hoy, por lo que
estos comentarios estarn sujetos a modificaciones segn las circunstancias lo ameriten.