Suplemento Registro Oficial No.

696, Lunes 22 de Febrero de 2016

NAC-DGERCGC16-00000091: Procedimiento para solicitar la emisin de
un certificado de residencia fiscal
LA DIRECTORA GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Considerando:
Que el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son
deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la
Constitucin, la ley y las decisiones legtimas de autoridad competente, cooperar con el
Estado y pagar los tributos establecidos por ley;
Que conforme al artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, las
instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores
pblicos y las personas que acten en virtud de una potestad estatal ejercern solamente
las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y la ley;
Que el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que el
rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos;
Que el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas crea el Servicio
de Rentas Internas (SRI) como una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica,
de derecho pblico, patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede principal
en la ciudad de Quito.
Que de acuerdo a lo establecido en el artculo 8 de la misma ley, en concordancia con el
artculo 7 del Cdigo Tributario, la Directora o Director General del Servicio de Rentas
Internas expedir las resoluciones, circulares o disposiciones de carcter general y
obligatorio necesarias para la aplicacin de las normas legales y reglamentarias;
Que el artculo 73 del Cdigo Tributario determina que la actuacin de la
administracin tributaria se desarrollar con arreglo a los principios de simplificacin,
celeridad y eficacia;
Que la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal,
publicada en el Registro Oficial No. 405 del 29 de diciembre de 2014, reform la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno, en relacin a la residencia fiscal;

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Que conforme al artculo 4.1 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno sern
consideradas residentes fiscales del Ecuador, en referencia a un ejercicio fiscal, las
personas que se encuentren en alguna de las siguientes condiciones: a) Cuando su
permanencia en el pas, incluyendo ausencias espordicas, sea de ciento ochenta y tres
(183) das calendario o ms, consecutivos o no, en el mismo perodo fiscal; b) Cuando
su permanencia en el pas, incluyendo ausencias espordicas, sea de ciento ochenta y
tres (183) das calendario o ms, consecutivos o no, en un lapso de doce meses dentro
de dos periodos fiscales, a menos que acredite su residencia fiscal para el perodo
correspondiente en otro pas o jurisdiccin; c) El ncleo principal de sus actividades o
intereses econmicos radique en Ecuador, de forma directa o indirecta. Una persona
natural tendr el ncleo principal de sus actividades o intereses econmicos en el
Ecuador, siempre y cuando haya obtenido en los ltimos doce meses, directa o
indirectamente, el mayor valor de ingresos con respecto a cualquier otro pas, valorados
al tipo de cambio promedio del perodo. De igual manera se considerar que una
persona natural tiene el ncleo principal de sus intereses econmicos en el Ecuador
cuando el mayor valor de sus activos est en el Ecuador; d) No haya permanecido en
ningn otro pas o jurisdiccin ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario,
consecutivos o no, en el ejercicio fiscal y sus vnculos familiares ms estrechos los
mantenga en Ecuador;
Que el artculo 4.2 de la Ley de Rgimen Tributario Interno establece que una sociedad
tiene residencia fiscal en Ecuador cuando ha sido constituida o creada en territorio
ecuatoriano, de conformidad con la legislacin nacional;
Que el artculo 4.3 de la Ley de Rgimen Tributario Interno seala que se entendern
indistintamente como residencia fiscal a los conceptos de domicilio y residencia del
sujeto pasivo;
Que el Reglamento a la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del
Fraude Fiscal, publicado en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 407 del 31
de diciembre de 2014, reform el artculo 7 del Reglamento para la aplicacin de la Ley
de Rgimen Tributario Interno en el cual se establece que la residencia fiscal para las
personas naturales estar sujeta a las definiciones de: permanencia, permanencia en el
pas, ausencias espordicas, ncleo principal de intereses en base a activos, vnculos
familiares ms estrechos y ecuatorianos migrantes;
Que el inciso primero del artculo 131 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno establece que quienes enven, paguen o acrediten a favor de
personas no residentes ingresos gravados que no sean atribuibles a establecimientos
permanentes en el Ecuador, bien sea directamente, mediante compensaciones,
reembolsos, o con la mediacin de entidades financieras nacionales o extranjeras u otros
intermediarios, debern retener y pagar el porcentaje de impuesto establecido en la ley,
segn corresponda. En caso de que dichos ingresos pertenezcan a sujetos pasivos
residentes o sean atribuibles a establecimientos permanentes en el Ecuador, aplicarn las
retenciones generales establecidas en la normativa aplicable;
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Que es deber de la Administracin Tributaria expedir los actos normativos necesarios

para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos, as
como tambin para fortalecer los controles respecto de las transacciones efectuadas por
los mismos relacionadas con este impuesto; y,
En uso de sus facultades legales,
Resuelve:
Procedimiento para solicitar la emisin de un certificado de residencia fiscal
Artculo 1.- Objeto.- Aprobar el procedimiento para la emisin de certificados de
residencia fiscal, mismo que permitir acreditar la condicin de residente en Ecuador
nicamente para efectos fiscales.
Artculo 2.- Requisitos para la emisin de un certificado.-Quienes deseen obtener el
certificado de residencia fiscal, debern presentar en la respectiva Secretara Nacional,
Zonal o Provincial del Servicio de Rentas Internas, lo siguiente:
1. Formulario de Solicitud de Certificado de Residencia Fiscal, que deber ser
descargado del portal web institucional www.sri.gob.ec y ser debidamente completado,
segn el instructivo incluido en el propio formulario y,
2. Cuando el certificado de residencia fiscal se lo solicite por ejercicios fiscales
anteriores al corriente, se deber presentar copias de los respectivos comprobantes de
venta que respalden la operacin o transacciones que motiven la solicitud; en caso de no
estar sustentados en comprobantes de venta se deber adjuntar otra documentacin de
respaldo.
Artculo 3.- Inadmisin.- Las solicitudes que no cumplan con lo dispuesto en la
presente resolucin no sern admitidas a trmite, por lo que se considerarn como no
presentadas, sin perjuicio de la posibilidad de que el solicitante pueda presentar una
nueva solicitud cumpliendo con los requisitos dispuestos para ello.
Artculo 4.- Informacin adicional.- Sin perjuicio de lo sealado en los artculos
precedentes, la Administracin Tributaria podr solicitar en cualquier momento, tanto al
contribuyente como a terceros, la informacin adicional que considere necesaria con el
fin de respaldar lo manifestado por el solicitante.
Disposicin Derogatoria.- Derguese la Resolucin No. NAC-DGERGC13-00472
publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 67 del 27 de agosto del 2013.
Disposicin Final.- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente
al de su publicacin en el Registro Oficial.
Comunquese y publquese.

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Dado en Quito D. M., a 12 de febrero de 2016.

Dict y firm la resolucin que antecede, la Econ. Ximena Amoroso Iiguez, Directora
General del Servicio de Rentas Internas, en Quito D. M., a 12 de febrero de 2016.
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina R, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.

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