TECNOLGICO NACIONAL DE MXICO

INSTITUTO TECNOLGICO DE CHILPANCINGO

AUDITORIA PARA EFECTOS FINANCIE
DOCENTE:
PAULA ADRIANA LEYVA ALARCN

UNIDAD I

Estudio y evaluacin del control

interno
ALUMNOS:
MAURY ITZEL GONZLEZ VEGA
JESS JUREZ GONZLEZ
MARCO ANTONIO SOLANO DE JESS
ANA KAREN SALDAA LOPEZ
JOSE GUILLERMO NAVA ZEFERINO
Chilpancingo gro; 28 de febrero del 2015.

ndice
1.1 Investigacin de las caractersticas generales y particulares de la empresa.
1.2 Elaboracin del organigrama funcional y departamental de la empresa.
1.3 Identificacin de las operaciones bsicas de la empresa
1.4 Investigacin de las funciones bsicas de puestos que intervienen en las
operaciones bsicas
1.5 Elaboracin de diagramas de flujo de control interno en operaciones bsicas.
A).- De ingresos
B).- De cobro
C). De compras
D).- De pago
E). De produccin

1.6 Requisitos bsicos del control interno

1.7 Evaluacin del control interno
1.8 Informe de observaciones y sugerencias de mejora al control interno

Introduccin

El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operacin

de las empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la
informacin que genera la empresa.

El auditor debe realizar un estudio y evaluacin del Control Interno, como parte de
una revisin de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas.

El Contador Pblico puede llevar a cabo un trabajo ms profundo o con un objetivo

ms preciso sobre el Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una
opinin especfica sobre el Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta
ocasin al estudio y evaluacin que realiza el auditor como parte de su trabajo de
auditoria de estados financieros.

El boletn 3050 Estudio y Evaluacin del Control Interno de las Normas y

Procedimientos de Auditoria, define los elementos de la estructura del control
interno y establece los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y
evaluacin, como un aspecto fundamental al disear la estrategia de auditoria.

As mismo seala los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o
desviaciones, a continuacin presentaremos los temas de esta unidad, para fortalecer
un poco ms nuestro conocimiento.

1.1 investigacin de las caractersticas generales y

particulares de la empresa.
Debemos de comentar, que en principio la definicin de una empresa, sin importar su tamao,
ni su lugar de origen, es igual en cualquier parte del mundo, ya que dentro de su definicin,
siempre gozar de los mismos componentes necesarios para que pueda decirse que es una
empresa.
La empresa en s, corresponde a una organizacin que tiene caractersticas muy especiales,
pero similares, que la catalogan de la manera siguiente y por consiguiente se define como
sigue:
Una unidad econmica de produccin y decisin que, mediante la organizacin y
coordinacin de una serie de factores (capital y trabajo), persigue obtener un beneficio
produciendo y comercializando productos o prestando servicios en el mercado
La definicin anterior, se toma como una definicin general y genrica de lo que constituye
una empresa, y que en la actualidad, corresponde de una manera exacta a lo que tenemos
como
empresa.
Caractersticas
generales
En esta ocasin en que ya se ha definido el concepto de lo que es una empresa, tenemos la
libertad de definir con ms precisin sus caractersticas, y haciendo una relacin con lo que
constituye
su
definicin:
CARACTERISTICAS:
Cuentan con recursos humanos, de capital, tcnicos y financieros.
Realizan actividades econmicas referentes a la produccin, distribucin de bienes y
servicios que satisfacen necesidades humanas.
Combinan factores de produccin a travs de los procesos de trabajo, de las relaciones
tcnicas y sociales de la produccin.
Planean sus actividades de acuerdo a los objetivos que desean alcanzar;
Son una organizacin social muy importante que forman parte del ambiente econmico
y social de un pas.
Son un instrumento muy importante del proceso de crecimiento y desarrollo econmico
y social.
Para sobrevivir deben de competir con otras empresas, lo que exige: modernizacin,
racionalizacin y programacin.
El modelo de desarrollo empresarial reposa sobre las nociones de riesgo, beneficio y
mercado.

 Es el lugar donde se desarrollan y combinan el capital y el trabajo, mediante la

administracin, coordinacin e integracin que es una funcin de la organizacin.
La competencia y la evolucin industrial promueven el funcionamiento eficiente de la
empresa.
Se encuentran influenciadas por todo lo que suceda en el medio ambiente natural,
social, econmico y poltico, al mismo tiempo que su actividad repercute en la propia
dinmica social.

1.2

ELABORACIN DEL ORGANIGRAMA FUNCIONAL Y DEPARTAMENTAL DE

LA EMPRESA

Un organigrama representa en forma grfica las principales funciones y lneas de autoridad de

una empresa en un momento dado. Existen diversos criterios para fijar el nombre con que se
designan las grficas en las que se representa la estructura de un organismo social.
Pasos para elaborar un organigrama:
1.

Elaborar una lista de funciones y subfunciones probables;

2.

Compararla con una lista de comprobacin;

3.

Preparar cuadros o plantillas, y

4.

Disear el organigrama.

5.

Todo organigrama debe contener los siguientes datos: ttulo o descripcin condensada de las
actividades, fecha de formulacin, nombre del responsable de elaboracin, aprobacin,
explicacin de lneas y smbolos especiales.

ORGANIGRAMA FUNCIONAL

ORGANIGRAMA DEPARTAMENTAL
1.3 IDENTIFICACION DE LAS OPERACIONES BASICAS
DE LA EMPRESA
PROCESO DE COMRAS
La compra es aquella operacin que involucra todo el proceso de ubicacin de proveedor o
fuentes de abastecimiento, adquisicin de materiales a travs de negociaciones de precio y
condiciones de pago con el proveedor elegido y la recepcin de las mercaderas
correspondientes para controlar y garantizar el suministro de la adquisicin.
Para aclarar el concepto antes analizado, debes tener presente que existen caractersticas
propias de todo proceso de compras, las cuales te detallamos a continuacin:
Funcin de Compras: Es aquella que relaciona a las distintas reas de la Empresa con los
diferentes proveedores externos, es decir, el Departamento de Compras o Encargado de
Compras, es el intermediario para cubrir las necesidades de la Empresa con sus proveedores.
Importancias de Compras: Se manifiesta principalmente en asegurar el abastecimiento
normal de las necesidades de insumos y materiales de la empresa. Adems la colaboracin
en la administracin de los recursos materiales y financieros de la Empresa, es decir, saber a
quin, cmo y cundo comprar, puede traer consigo mayor economa y ganancias para la
Empresa.
Organizacin de Compras: Todas las Empresas son diferentes por lo tanto sus necesidades
tambin van a ser diferentes, ya sea por su giro, tamao, organizacin y situacin geogrfica.
Dentro de todas la diferencia, podemos, establecer algunas semejanzas entre ellas como son:
La actividad de compra puede ser centralizada o descentralizada, las cuales tienen sus
ventajas o desventajas.

PROCESO DE VENTAS
La venta es un conjunto de actividades diseadas para promover la compra de un producto o
servicio.Por ese motivo, la venta requiere de un proceso que ordene la implementacin de sus
diferentes actividades, caso contrario no podra satisfacer de forma efectiva las necesidades y
deseos de los clientes, ni coadyuvar en el logro de los objetivos de la empresa.

"Fundamentos
de
una secuencia lgica que
un comprador potencial y que

Marketing", el proceso de venta "es

emprende el vendedor para tratar con
tiene por objeto producir alguna
reaccin

deseada en el cliente
(usualmente la compra)".

COBRO:

financiacin
que
de la empresa adquirente.

Existen bsicamente tres tipos

medios de pago: la letra, el

El proceso de compras se cierra con

el pago al proveedor del producto
adquirido. La forma en que se har
este
pago
depender
de
la
ofrezcan los proveedores y de la situacin econmica

de documentos que se utilizan como

pagar y la carta de pago.

Con la letra y el pagar el

proveedor puede hacer lquido el
importe inmediatamente presentando al descuento el documento.

La letra es un instrumento flexible de pago, que puede ser utilizado como moneda de pago y
endosarse a otras empresas, mientras que el pagar es ms rgido. En cambio el pagar es
un instrumento ms econmico, ya que no lleva timbre: este ahorro y la comodidad que
supone tener un talonario de pagars suministrado por el banco son los responsables del
cada vez mayor uso del pagar frente a la letra.

INGRESOS
El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren
llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios.
Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los
productos terminados, el uso por los clientes de losservicios que presta la empresa,
mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo.
En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control fsico y el derecho de
propiedad sobre los recursos se venden, la determinacin del costo de ventas es una
funcin contable que puede identificarse con los ciclos de ingresos.
Sin embargo debe tomarse en cuentasque las mismas debern servir tan solo como
una gua general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisin del control
interno, ya que la identificacin y determinacin de estas funciones, asientos contables,
formas y documentos importantes.

PRODUCCION
Un proceso de produccin es un sistema de acciones que se encuentran
interrelacionadas de forma dinmica y que se orientan a la transformacin de ciertos
elementos. De esta manera, los elementos de entrada (conocidos como factores)
pasan a ser elementos de salida (productos), tras un proceso en el que se incrementa
su valor.

Las acciones productivas son las actividades que se desarrollan en el marco del proceso.
Pueden ser acciones inmediatas (que generan servicios que son consumidos por el producto
final, cualquiera sea su estado de transformacin) o acciones mediatas (que generan
servicios que son consumidos por otras acciones o actividades del proceso).
Clasificacin de los procesos productivos:
Por su significacin

Procesos bsicos: en estos procesos se desarrolla la produccin bsica de la empresa. Los

artculos producidos en este proceso, son aquellos en la produccin de los cuales se
especializa laempresa y representan las caractersticas productivas de esta.
Procesos auxiliares: facilitan la produccin bsica y comprenden, por ejemplo, la produccin
de herramientas, dispositivos, mezclas, energas en sus diversas formas (vapor, aire
comprimido, etc.), as como servicios tales como la transportacin y el almacenamiento. Es la
produccin necesaria para asegurar el funcionamiento de la produccin bsica.
Procesos de servicios: comprenden, por ejemplo, la transportacin y el almacenamiento.
Procesos secundarios: en estos, se elaboran los residuos de la produccin bsica.
Un proceso de produccin es el conjunto de actividades orientadas a la transformacin
derecursos o factores productivos en bienes y/o servicios. En este proceso intervienen la
informacin y la tecnologa, que interactan con personas. Su objetivo ltimo es
lasatisfaccin de la demanda.
Los factores de produccin son trabajo, recursos y capital que aplicados a la fabricacin se
podran resumir en una combinacin de esfuerzo, materia prima e infraestructura .

1.4 .INVESTIGACIN DE LAS FUNCIONES BSICAS DE

PUESTOS QUE INTERVIENEN EN LAS OPERACIONES
BSICAS
1. Funciones tcnicas. Se refiere a las funciones empresariales que estn directamente
ligadas a la produccin de bienes y servicios de la empresa, como por ejemplo, las
funciones productivas, las de manufactura, las de adaptacin y operacin, etc., siendo una
funcin primordial ya que es la razn de ser de la organizacin.
2. Funciones comerciales. Estn relacionadas con las actividades de compra, venta e
intercambio de la empresa, es decir, debe saber tanto producir eficientemente como
comprar y vender bien, haciendo llegar los bienes y servicios producidos al consumidor.

 3. Funciones financieras. Esta funcin implica la bsqueda y el manejo del capital, donde
el administrador financiero prev, planea, organiza, integra, dirige y controla la economa
de la empresa, con el fin de sacar el mayor provecho de las disponibilidades evitando
aplicaciones imprudentes de capital.
4. Funciones de seguridad. Son las que ven por el bienestar de las personas que laboran
en dicha organizacin, con relacin a su proteccin, a los enseres con que cuenta y al
inmueble mismo, por ejemplo la seguridad de higiene, la industrial, privada, personal, etc.
5. Funciones contables. Estas funciones se enfocan en todo lo que tiene que ver con
costos, inventarios, registros, balances y estadsticas empresariales; la contabilidad cuenta
con dos funciones bsicas, la de llevar un control de los recursos que poseen las
entidades comerciales, y el informar mediante los estados financieros las operaciones
realizadas.
6. Funciones administrativas. Se encargan de regular, integrar y controlar las cinco
funciones anteriores, realizando actividades y/o deberes al tiempo que se coordinan de
manera eficaz y eficiente en la cual se implementa la planificacin, organizacin,
direccin, la coordinacin y el control.
Una organizacin funciona de forma correcta cuando existe una sincrona de los
elementos divididos en reas que se establecen anteriormente. Si existe un fallo en alguna
de ellas, sus consecuencias se reflejarn en el resto de las categoras y la organizacin no
podr funcionar de forma correcta. Todos los integrantes de la empresa tienen cierta
participacin en todas las reas establecidas, a pesar de su empleo especfico, cada parte
de la organizacin es tan importante como sta vista como una totalidad.
La teora de Fayol se explica a s misma como un esquema a seguir para todas las
organizaciones de la poca post-industrial, hoy en das nos pueden parecer evidentes y un
tanto obvias, sin embargo, su empleo a hecho que muchas empresas funcionen
efectivamente y de forma sistemtica. Sus teoras surgieron en conjuncin con la
tendencia cientfica del positivismo aplicado a las empresas y a las tcnicas
organizacionales.
1. Produccin: hay que tener en cuenta que supone tanto el aprovisionamiento de los
factores productivos (materias primas, mercancas, energa, servicios externos, etctera)
como su posterior transformacin en bienes y servicios capaces de satisfacer las
necesidades.

 2. Comercializacin: una vez producido el producto tiene que llegar hasta el consumidor a
travs de su comercializacin y distribucin. Esta funcin se conoce como Marketing y
adquiere gran importancia en los actuales mercados en los que la empresa tiene que
llamar la atencin del consumidor frente a la competencia.
3. Recursos Humanos: organiza y gestiona el personal de la empresa, es decir, se
encarga de la seleccin, contratacin, formacin y motivacin de los trabajadores.
4. Financiacin: a travs de esta funcin la empresa capta los fondos necesarios para el
funcionamiento de la empresa y realiza las inversiones necesarias, es decir, dirige las
fuentes de financiacin hacia los recursos para los que se destinan.
5. Administracin: se refiere a la organizacin de la empresa en su conjunto, es decir, se
encarga de repartir tareas y niveles jerrquicos, de asignar responsabilidades y, por tanto,
tambin nos referimos a esta labor como la funcin de direccin.
PUESTOS EN LAS OPERACIONES BASICAS

GERENTE GENERAL O DIRECTOR GENERAL

el gerente general es el responsable de la definicin de la estrategia de la empresa,

determinacin de sus objetivos y de los medios necesarios para lograrlos. Marca las pautas
para obtencin y el uso de recursos de la empresa conforme a un plan, y organiza las tareas
de los miembros componentes de la empresa. Coordina y controla operaciones segn un plan
previsto. Revisa la estrategia y las estructuras de la empresa en respuesta a los imprevistos,
que pueden ser externos (ej.: una crisis energtica) o internos (ej.: una huelga)

GERENTE DE PRODUCCIN

El gerente general es el responsable de la definicin de la estrategia de la empresa,

determinacin de sus objetivos y de los medios necesarios para lograrlos. Marca las pautas
para obtencin y el uso de recursos de la empresa conforme a un plan, y organiza las tareas
de los miembros componentes de la empresa. Coordina y controla operaciones segn un plan
previsto. Revisa la estrategia y las estructuras de la empresa en respuesta a los imprevistos,
que pueden ser externos (ej.: una crisis energtica) o internos.

GERENTE COMERCIAL, DE VENTAS O DIRECTOR DE VENTAS

Se le denomina, en otros casos, como gerente o director comercial. su campo de actuacin se

dirige hacia la colocacin de los productos o mercancas, que la empresa fabrica o

simplemente comercializa, en los mercados. depende, por tanto, de l toda

la estructura comercial de la empresa. en ocasiones, integra en su campo las actividades de
marketing y de estudio o prospeccin de mercados. tambin las de publicidad.
el gerente de ventas es otra pieza clave en el organigrama de la empresa. de nada vale
fabricar o disponer de buenos productos para la venta o servicios para prestar si no se venden
o no se saben vender.

GERENTE DE PERSONAL O Recursos R Humanos H

Cuando existe esta figura en el organigrama de la empresa, se la atribuye todo el campo de

accin de lo relativo a la gestin del personal en sentido amplio. desde captar o recoger las
necesidades de contratacin de nuevo personal hasta el despido o baja del mismo, pasando
por la gestin de los recursos humanos en forma permanente, todo esto es materia nica de
esta gerencia.

1.5 Elaboracin de diagramas de flujo de control interno en

operaciones bsicas
A).- De ingresos

B).- De cobro

C). De compras

D).- De pago

E). De produccin

1.6

Requisitos bsicos del control interno

Requisitos legales para la conformacin de un manual de control interno

El artculo 8 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado establece que "El
Control Interno constituye un proceso aplicado por la mxima autoridad, la direccin y el
personal de cada institucin, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los
recursos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos del control interno:
el entorno de control; la organizacin; la idoneidad del personal; el cumplimiento de los
objetivos institucionales; los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos institucionales
y las medidas adoptadas para afrontarlos; el sistema de informacin; el cumplimiento de las
normas jurdicas y tcnicas; y, la correccin oportuna de las deficiencias de control El artculo
4 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado establece que cada institucin del
Estado asuma la responsabilidad por la existencia y mantenimiento de su propio sistema de
control interno
De igual manera el artculo 6 expresa que en el marco de las normas, reglamentos,
disposiciones y ms instrumentos indicados, cada institucin del Estado, cuando considere
necesario, dictar las normas, las polticas y los manuales especficos para el control de las
operaciones a su cargo. La Contralora General verificar la pertinencia y la correcta
aplicacin de las mismas.
El artculo 8 de la antes mencionada ley, aade que el control interno, ser responsabilidad
de cada institucin del Estado, y tendr como finalidad primordial crear las condiciones para el
ejercicio del control externo a cargo de la Contralora General del Estado.
El artculo 9 de la misma ley determina que Para un efectivo, eficiente y econmico control
interno, las actividades institucionales se organizarn en: Administrativas o de apoyo,
Financieras, Operativas; y, Ambientales.
Las unidades administrativas, las autoridades de las unidades de auditora interna y
servidores, son corresponsables de la incorporacin y funcionamiento del Control Interno en
los sistemas implantados en la entidad.

Evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con la norma de ejecucin
del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del
control interno existente, que sirva de base para determinar el grado de confianza que va a
depositar en l y le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a
los procedimientos de auditora.

El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor establecer una
relacin especfica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y
naturaleza de las pruebas de auditora. Por otra parte, el auditor deber comunicar las
debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletn
como "situaciones a informar".

El informe ser emitido por el auditor a travs de la auditora realizada a cierta entidad, con la
finalidad de:

Dar por escrito la constancia de las observaciones realizadas por l y su equipo, sobre
los puntos ms importantes que considere dbiles y deben ser necesarios cambiar o
crear, al igual que por cada observacin se impondr una sugerencia para el logro de
ella.

Los resultados obtenidos de las evaluaciones del sistema de control interno.

Declararle los Problemas o Riesgos identificados.

Al cliente proporcionarle sugestiones constructivas respecto a lo encontrado en el

tiempo de la auditoria.

El informe contendr:
Los datos del Destinatario, datos del Remitente, Fecha y lugar, Narracin de las
responsabilidades, Opinin del auditor, Firma del auditor, Redaccin de las opiniones y
sugerencias.

Conclusin

El control interno lo definimos entonces como una representacin por el conjunto

de polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable
de poder lograr los objetivos especficos de la entidad.

El Contador Pblico y/o cualquier profesional deben efectuar un estudio y evaluacin

adecuados del control interno existente en la empresa que examina, con el fin bsico
de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para
precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditora.