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financiera
ESTUDIO DE LAS
INNOVACIONES DE LA
AUDITORIA FINANCIERA
Estudio de las
innovaciones de la
auditoria financiera
CATEDRA
: ADMINISTRACIN DE CALIDAD
CATEDRTICO
INTEGRANTE
CICLO: VIII
FECHA: 26 de Octubre del 2015
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AUDITORIA FINANCIERA
AGRADECIMIENTO
con
sus
sabios
consejos
compaeros
gracias
ellos,
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AUDITORIA FINANCIERA
DEDICATORIA
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AUDITORIA FINANCIERA
RESUMEN
En el mundo globalizado de apertura de mercado en que actualmente vivimos,
la informacin financiera econmica es la base fundamental para que los
administradores, contadores y economistas adopten decisiones apropiadas que
les permitan cumplir la misin y objetivos institucionales propuestos, para de
esta manera obtener el mejor beneficio de los recursos de la empresa.
La auditora se ha constituido en un factor importante de apoyo a la alta
direccin, a travs de una asesora permanente y el toque de confiabilidad que
imprime cuando expresa que la informacin en la que se ha basaron para la
toma de decisiones es confiable.
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de
emitir una opinin tcnica y profesional. Dictaminar sobre la razonabilidad de
los mismos.
INDICE
RESUMEN------------------------------------------------------------------------------------------6
INDICE-----------------------------------------------------------------------------------------------7
INTRODUCCION-----------------------------------------------------------------------------------8
PARTE I--------------------------------------------------------------------------------------------10
MARCO TERICO----------------------------------------------------------------------------10
1.
ANTECEDENTES------------------------------------------------------------------------10
2.
EVOLUCION DE LA AUDITORIA------------------------------------------------------10
3.
MARCO CONCEPTUAL----------------------------------------------------------------11
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AUDITORIA FINANCIERA
OBJETIVOS------------------------------------------------------------------------------13
5.
CARACTERISTICAS--------------------------------------------------------------------13
6.
FINALIDAD--------------------------------------------------------------------------------13
7.
EVALUACION----------------------------------------------------------------------------14
8.
ACTIVIDADES----------------------------------------------------------------------------14
PARTE II-------------------------------------------------------------------------------------------15
AUDITORIA FINANCIERA-------------------------------------------------------------------15
1.
2.
PARTE III------------------------------------------------------------------------------------------21
AUDITORIA DE INNOVACION--------------------------------------------------------------21
1.
QU ES INNOVACIN?--------------------------------------------------------------21
2.
IMPLEMENTACION PRACTICA-------------------------------------------------------21
3.
4.
LA NECESIDAD DE INNOVACION---------------------------------------------------25
5.
GESTION DE INNOVACION-----------------------------------------------------------27
6.
CONCLUSIN------------------------------------------------------------------------------------33
BIBLIOGRAFA-----------------------------------------------------------------------------------34
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AUDITORIA FINANCIERA
INTRODUCCION
El contenido del presente trabajo ha sido estructurado en forma prctica y
sencilla. Su objetivo es dejar relevada en resumen los aspectos elementales
del estudio de las innovaciones en la auditora financiera, para que el
estudiante sin tener una formacin especializada y que pueda contar con
conocimientos importantes de esta rea sumamente importante para los futuros
profesionales que ejercern esta carrera.
El contexto general de los conceptos y prcticas que se quiere dar al estudiante
sobre lo que significa Auditar en forma eficaz a travs de este documento, le
permitir, comprender mejor la labor profesional que desarrolla el auditor, de tal
forma que si se consigue este objetivo, se habr logrado el afn prctico que se
persigue.
Si bien este trabajo pretende facilitar el estudio y comprensin de la asignatura
de auditora, bajo ningn concepto significa que el estudiante debe limitarse a
reducir su campo de estudio del contenido de este trabajo. Por el contrario ser
necesario contar con el anlisis de material bibliogrfico y otros documentos
que les permita profundizar sus conocimientos.
Orienta hacia la parte terica con el fin de ir creando slidos conocimientos y
fortalecer su criterio para la elaboracin de una auditora financiera y su
correspondiente informe. El desarrollo de la intuicin, buen juicio y calidad de
las personas es producto del esfuerzo y responsabilidad de cada individuo.
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AUDITORIA FINANCIERA
Para que el alumno pueda realizar una autoevaluacin del aprendizaje, al final
de cada captulo se incluyen definiciones sencillas de comprender. Con ellos el
estudiante medir sus logros. Esperamos que este esfuerzo contribuya de
alguna manera a formar los futuros profesionales en Contabilidad y
Administracin.
Los alumnos (as).
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AUDITORIA FINANCIERA
PARTE I
MARCO TERICO
1. ANTECEDENTES
A lo largo de la historia la auditoria o la revisin de cuentas ha sido parte
fundamental del desarrollo administrativo, poltico y social de nuestro
pas y de Europa, su importancia es reconocida desde los tiempos ms
remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas
pocas de la civilizacin sumeria.
2. EVOLUCION DE LA AUDITORIA
La auditora surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros
alcanzados por la empresa en un periodo de tiempo determinado. Surge
como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la
empresa para lograr un mejor desempeo y productividad.
Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al auditor de conocer
en que est fallando o que no se est cumpliendo, lo lleva a evaluar si
los planes se estn llevando a cabalidad y si la empresa est
alcanzando sus metas. La auditora es necesaria como una herramienta
que permita cuantificar los errores administrativos que se estn
cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz.
La Auditoria forma parte esencial del proceso administrativo, porque sin
control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que
adems, la auditoria va de la mano con la administracin, como parte
integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la
propia administracin.
Hechos histricos de mayor relevancia para la auditoria en especial
como precedentes para la formacin de una rama especializada que se
dedique al control y revisin peridica del desempeo organizacional:
10
AUDITORIA FINANCIERA
respectivamente;
En 1987, Gabriel Snchez Curiel aborda el concepto de auditora
operacional, la metodologa para utilizarla, la evaluacin de sistemas,
3. MARCO CONCEPTUAL
CONCEPTO DE AUDITORIA
De acuerdo al Instituto Mexicano de Contadores Pblicos:
La Auditoria es el examen crtico que realiza el Licenciado en
Contadura o contador independiente, de los libros, registros, recursos,
obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad, basados en
principios
de
contabilidad,
normas,
tcnicas
procedimientos
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AUDITORIA FINANCIERA
4. OBJETIVOS
General.- La auditora financiera tiene como objetivo principal,
determinar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados
por la administracin de la entidad.
Especficos:
1 DAVALOS, Nelson. Enciclopedia Bsica de Administracin, Contabilidad y
Auditora. III Ed
2 ILACIF en el Manual Latinoamericano de Auditoria Profesional en
el Sector Pblico
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AUDITORIA FINANCIERA
5. CARACTERISTICAS
planificada.
Profesional.- Porque es ejecutada por auditores o contadores
adecuadamente
incluye
evaluacin,
estudio,
verificacin,
diagnstico e investigacin.
6. FINALIDAD
La auditora es el proceso de acumular y evaluar las evidencias,
realizado por una persona independiente y competente acerca de la
informacin cuantificable de una entidad econmica especfica, con el
propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia
existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.
La auditora es la encargada de la revisin de los estados financieros, de
las polticas de direccin y procedimientos especficos que relacionados
entre s forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del
objeto de revisin, con el propsito de poder expresar una opinin sobre
todo ello. La finalidad de cualquier clase de auditora es el de aadir
cierto grado de validez al objeto de revisin.
7. EVALUACION
Conteste el cuestionario de evaluacin y entregu al Tutor.
1. Investigue por lo menos dos conceptos de auditora financiera.
2. Cual es objetivo de la auditora financiera.
3. Indique las caractersticas de la auditora financiera segn su
criterio.
4. Cual el propsito de la auditora financiera.
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AUDITORIA FINANCIERA
8. ACTIVIDADES
Presente en sntesis lo siguiente:
1. Clasificacin de las empresas segn su finalidad. Realice un
cuadro sinptico.
2. Describa en forma resumida los NIC.
3. Describa en forma resumida las NIIF
PARTE II
AUDITORIA FINANCIERA
1. PROCESO DE INNOVACION DE LA AUDITORIA
14
AUDITORIA FINANCIERA
debe
ser
ejecutada
por
los
miembros
ms
Verbal
Escrita
Documental
Inspeccin Fsica
Procedimientos:
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a
un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las
bases para fundamentar su opinin.
Es la combinacin de dos o ms tcnicas, mientras que la conjugacin
de dos o ms procedimientos de auditoria derivan los programas de
auditoria, y al conjunto de programas de auditoria se le denomina plan
de auditora.
Criterios:
Los criterios de Auditora Financiera se definen entonces, como las
normas y principios de contabilidad prescritos por la Contadura general
de la Nacin, que viene a ser el conjunto de postulados, conceptos y
limitaciones que fundamentan y circunscriben la informacin contable.
3. CONSIDERACIONES ACTUALES E INNOVADORAS PARA
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AUDITORIA FINANCIERA
con
una
aseveracin
de
incertidumbre
no
de
la
informacin,
existe
el
riesgo
de
que
QU
SE
DEBEN
AUDITAR
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS?
Los estados financieros, cuando no han sido auditados, son hasta cierto
punto no transparentes, no confiables, debido a varias razones: pudieron
haber sido preparados con honestidad pero en forma descuidada, con
errores; pudieron haberse omitido cifras u omitido pasivos; los activos
pudieron haberse sobrevaluado o pudo haberse incumplido los
Principios de Contabilidad
18
AUDITORIA FINANCIERA
grave
como
un
medio
interpretaciones errneas.
19
AUDITORIA FINANCIERA
para
inducir
los
auditores
PARTE III
AUDITORIA DE INNOVACION
1. QU ES INNOVACIN?3
La Innovacin significa literalmente accin y efecto de innovar. La
palabra proviene del latn innovare. La innovacin, segn el Diccionario
de la Real Academia Espaola, es la creacin o modificacin de un
producto o servicio.
La innovacin se puede definir como la generacin de valor para el
cliente a travs de la implementacin de nuevas ideas. Esta definicin
destaca dos aspectos importantes de la innovacin: el desarrollo de
nuevas ideas y su implementacin. El componente clave de esta
definicin es el nfasis en el valor para el cliente. Las ideas que no
generan valor para el cliente carecen de utilidad. En consiguiente, para
que un departamento de auditora interna sea innovador, primero debe
comprender quines son sus clientes, para luego identificar lo que stos
valoran.
2. IMPLEMENTACION PRACTICA
El proceso de Innovacin muchas veces se asocia con una moda o
tendencia. Pero la verdad es que, llevada a cabo cmo una estrategia y
cmo parte de la cultura de la actividad de auditora interna puede tener
grandes beneficios. Sin embargo, la clave radica en que la innovacin no
sea algo espordico, sino permanente y que sea parte del da a da del
departamento.
3 : TEMAGUIDE Pautas metodolgicas en Gestin de la Tecnologa y la Innovacin
en las empresasAutor: Fundacin COTEC
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AUDITORIA FINANCIERA
todo
el
potencial
presente,
introducir
nuevos
procesos,
(estudiantes,
microempresarios, freelancers)
7 Para los estados: rediseo de las ofertas de formacin en las
universidades, adecundolas al entorno local
8 La motivacin de los participantes a colaborar con ideas
4. LA NECESIDAD DE INNOVACION
Como auditores externos del gobierno, las EFS proporcionan no slo
garantas, sino tambin enseanzas sobre cmo mejorar el gobierno y la
gestin. Por tanto, vemos la auditora como una herramienta de garanta
y aprendizaje.
Para poder beneficiarse y mejorar la capacidad de aprendizaje de
nuestros fiscalizados tenemos que estar en contacto con la sociedad,
que est en constante cambio y sufre el desafo de las incertidumbres.
Como auditores necesitamos la capacidad de mirar de una manera
nueva y por diferentes vas los fenmenos nuevos. Si no lo hacemos,
estamos cerrando los ojos a la realidad y stos tendrn menos impacto
para la sociedad a la que queremos servir.
Las tecnologas de la informacin (TI) todava no estn diseadas hoy
para ser capaces de manejar esta complejidad y multifuncionalidad
instantnea de informacin. Lamentablemente, esto significa que se han
convertido en parte del problema en lugar de en parte de la solucin.
Las instituciones pblicas tienden a crear nuevas normas
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AUDITORIA FINANCIERA
redes
nacionales
internacionales
de
ciudadanos
individuales y organizaciones.
Las flechas que se muestran en el modelo de Quinn son mas, no de
Quinn. Representan los dos flujos de las actividades que el sector
pblico en Holanda parece emprender en su lucha por escapar de la
parte inferior izquierda del cuadrante.
Un flujo se mueve hacia arriba y luego gira a la derecha, y se centra en
la cualificacin de los funcionarios pblicos: desarrollo institucional.
La suposicin subyacente es: los funcionarios pblicos que se fundan en
valores son ms flexibles, pero aun as mantienen el compromiso de
hacer lo correcto. Pueden trabajar de una manera menos basada en
normas para que la organizacin en su conjunto sea ms flexible y
capaz de adaptarse en el tiempo a las necesidades del mundo exterior.
En Holanda este principio impulsa la forma de contratar a la gente
trabajando en general en el sector pblico, no en una parte especfica
del mismo, haciendo que las personas en puestos directivos roten en
sus tareas, etc.
El otro flujo se mueve a la derecha y luego hacia arriba, y se centra en la
racionalidad en las polticas y en la aplicacin de las polticas: sobre los
resultados del presupuesto, por ejemplo. La mayora de las EFS
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AUDITORIA FINANCIERA
innovaciones.
El desarrollo de una perspectiva a largo plazo para la aplicacin
de las innovaciones.
La difusin de experiencias con las innovaciones.
No tener miedo al fracaso.
Nuestras experiencias con innovaciones recientes nos han enseado
que hay al menos tres condiciones esenciales para la gestin de
innovaciones efectivas y sostenibles. En primer lugar debe existir la
oportunidad de fallar: las innovaciones podran y pueden fallar. Las EFS
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AUDITORIA FINANCIERA
6. LA
CONTRALORIA
NACIONAL
DE
LA
REPUBLICA
RESUELVE
Caso Practico De La Resolucin De Dictamina Normas Generales Y
Actuales Acerca De La Auditora Financiera.
el
Registro
de
Sociedades
de
consecuencia,
mediante
el
Organizacin
Emisin
de
Documentos
sin
efecto
la
Resolucin de Contralora
N 137-2015-CG que aprob la Directiva N 006-2015-CG/PROCAL
Gestin de Sociedades de Auditora.
Artculo Cuarto.- Las designaciones de las
Sociedades de Auditoras efectuadas antes de la entrada en vigencia de
la presente Directiva y los procesos de designacin de las Sociedades
de Auditora que a la entrada en vigencia de la presente Directiva se
encuentren en curso, continuarn realizndose y contratndose
conforme a la Directiva sealada en el artculo tercero de la presente
Resolucin, hasta la culminacin de la auditora.
Artculo Quinto.-. La implementacin del
Sistema
Informtico
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AUDITORIA FINANCIERA
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AUDITORIA FINANCIERA
CONCLUSIN
Como hemos podido apreciar en el contenido del presente trabajo de Estudio
de Algunas Innovaciones de la Auditoria Financiera, constituye adems de una
serie de concepto bsicos de auditoria, las diferentes normas que el Per
Decreto mediante Resolucin, tambin es un instrumento d apoyo didctico de
gran valor para alumnos de la Universidad Nacional de Huancavelica, su
contenido es de fcil compresin y manejo en aspectos tal vez bsicos pero de
gran importancia, por ello mi tesina tiene la gran pretensin de construir un
elemento valioso de consulta en el proceso de enseanza aprendizaje en tal
virtud me permito presentar a su consideracin las siguientes conclusiones.
1. Estamos convencidos de que la Auditoria financiera y su innovacin, es
la nica manera de transformar la imagen del Contador-Auditor y de esta
forma crearse un prestigio y reconocimiento tanto para la profesin
organizada como para las que nos encontramos en el desarrollo
profesional.
2. A lo largo del presente trabajo hemos recorrido diferentes aspectos de la
Auditoria en s, auditora Financiera propiamente dicha, la Innovacin,
sus procesos, su evolucin, entre otros aspectos, tambin la parte
tcnica, la normatividad los antecedentes, pero cabe mencionar la parte
humana y recordar que antes que todo somos personas con errores
pero con gran voluntad de ser exitosa en el mbito profesional y
personal.
BIBLIOGRAFA
AUDITORIA FINANCIERA
http://www.gestiopolis.com/auditoria-de-innovacion/
Santillana, J. (2004): Auditora Fundamentos [2004], primera edicin, DF,
Mxico, THOMSON.
Mancilla Prez, Eduardo J. (2001). La Auditora Administrativa.
(www.peru.gob.pe) (www.contraloria.gob.pe)
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