Apresentacoes FIESP 151215

SECRETARIA DA FAZENDA DE SO PAULO
COORDENADORIA DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
SEMINRIO
A EMENDA
CONSTITUCIONAL
87/2015
15/12/2015 Verso 15121501
Aspectos legais que

regem a mudana de
tributao nas
operaes
interestaduais
Luis Fernando Dos Santos
Martinelli
Consultor Tributrio - CT
Decises tomadas na reunio do CONFAZ de 11/12/2015
Necessidade de Lei Complementar

Obrigatoriedade da escriturao do Registro de Controle de Produo e
Estoque via EFD (bloco K) foi postergada para 01/01/2017;
Obrigatoriedade do CEST prorrogada para 01/04/2016;
Alteraes do Convnio 93/2015.
Emenda Constitucional 87/2015: Caractersticas principais
O que ?
O que muda?
A EC 87/2015 altera a
sistemtica de cobrana do ICMS
nas operaes e prestaes que
destinem bens e servios a
consumidor
final,
no
contribuinte
do
imposto,
localizado em outro Estado.
Antes da EC 87/2015, nessas

operaes e prestaes, o ICMS era
devido integralmente ao Estado de
origem. Aps a emenda, o ICMS
devido
nessas
operaes
e
prestaes ser partilhado:
Portanto, a EC 87/2015 no
abrange apenas o comrcio
eletrnico (e-commerce).
O Estado de origem ter direito ao

imposto correspondente alquota
interestadual;
O Estado de destino ter direito ao
imposto correspondente diferena
entre a sua alquota interna e a
alquota interestadual.
Emenda Constitucional 87/2015: Sujeio Passiva
Quem tem a obrigao de recolher o diferencial de alquotas nas

operaes e prestaes interestaduais destinadas a consumidor
final?
Recolhimento da
diferena de
alquotas
Destinatrio
Destinatrio
Contribuinte
deve recolher
Destinatrio
Remetente
No Contribuinte
deve recolher
Emenda Constitucional 87/2015: Harmonizao
Necessidade de Lei Complementar

Na ausncia de LC, as Unidades Federadas exercem competncia
legislativa plena (CF, art. 24, 3);
Visando uniformizar a aplicao da EC 87/15, os Estados decidiram
discutir uma proposta de regulamentao no mbito do CONFAZ, o que
deu origem ao Convnio ICMS 93/15.
Emenda Constitucional 87/2015: Harmonizao
Incio da vigncia
Em 2015, sua aplicao ficou prejudicada, pois a EC 87/15 foi publicada

em abril de 2015 e deveria respeitar anterioridade.
Incio da vigncia em 01/01/2016. Eventual prorrogao de prazo
depende de outra emenda constitucional.
Impactos da EC 87/15
na tributao de
mercadorias Posies
do Estado de So Paulo
Hlio de Mello
Consultora Tributria - CT
Operaes presenciais
Qual o critrio para definir se uma operao presencial
destinada a no contribuinte localizado em outro Estado?
Operaes presenciais
Qual o critrio para definir se uma operao presencial
destinada a no contribuinte localizado em outro Estado?
So destinadas ao Estado de So Paulo as operaes nas quais a
mercadoria seja entregue pelo remetente ou por sua conta e ordem ao
consumidor final no contribuinte do imposto neste Estado.
Recolhimento do DIFAL independe:
o do domiclio do consumidor;
o da inscrio do consumidor no Cadastro de Contribuintes do ICMS.
Fato gerador do diferencial de alquotas

Qual o momento da ocorrncia do fato gerador do diferencial de
alquotas nas operaes destinadas a consumidor final no
contribuinte do ICMS localizado em outro Estado?
No Contribuinte
SP
Uma Operao
Fato gerador do ICMS:
- Prprio
- DIFAL
Remetente
Outro Estado
O fato gerador do DIFAL a sada de mercadoria de estabelecimento

localizado em outro Estado com destino a consumidor final no
contribuinte do ICMS localizado em So Paulo.
O recolhimento feito por contribuinte localizado em outro Estado.
Operaes presenciais e fato gerador

Decreto paulista:
Artigo 2 - Ocorre o fato gerador do imposto: (...)
XVII - na sada de mercadoria ou bem de estabelecimento localizado em outra
unidade federada com destino a consumidor final no contribuinte localizado
neste Estado; (...)
8 - Na hiptese do inciso XVII, consideram-se destinadas a este Estado as
operaes nas quais a mercadoria ou bem seja entregue pelo remetente ou
por sua conta e ordem ao destinatrio em territrio paulista.
Artigo 52 - As alquotas do imposto, salvo excees previstas nos artigos 53,
54, 55 e 56-B, so: (...)
3 - So internas, para fins do disposto neste artigo, as operaes com
mercadorias entregues a consumidor final no contribuinte do imposto no
territrio deste Estado, independentemente do seu domiclio ou da sua
eventual inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS de outra unidade
federada.
Simples Nacional
Contribuintes do Simples Nacional tambm devem pagar o DIFAL?
So Paulo decidiu adotar a posio do Convnio ICMS 93/15;
Contribuintes optantes pelo Simples Nacional localizados em outros
Estados devem pagar o DIFAL para o Estado de So Paulo;
Equidade e equilbrio concorrencial.
Benefcios fiscais e Fundo de Combate Pobreza
Se houver benefcios fiscais na operao, ou incidncia de adicional

de ICMS destinado ao Fundo de Combate Pobreza, qual valor
deve ser considerado para o clculo do ICMS por dentro?
Integra a base de clculo do ICMS o o montante do prprio imposto;
O clculo do ICMS por dentro deve levar em considerao o montante
de ICMS devido na operao de circulao de mercadoria: carga tributria
efetiva.
Alquota interna do Estado de destino: carga tributria efetiva incidente
nas operaes internas. Se houver benefcio fiscal em So Paulo que
resulte em valor igual ou inferior alquota interestadual, no ser
cobrado diferencial de alquotas ao Estado de So Paulo.
Alquota interestadual: fixada pelo Senado Federal, ainda que haja
benefcio fiscal concedido com autorizao do CONFAZ.
Exemplo Clculo por dentro:

Operao com benefcios aprovados pelo CONFAZ e FCP:
Alquota interestadual = 12% com red. base de clculo para 7%
Alquota interna no destino = 18% com red. base de clculo para 15%
FCP = 2%
Carga tributria efetiva = 7% + 3% + 2% = 12%

Decreto paulista:
Artigo 56 No clculo do imposto correspondente diferena entre a alquota
interna e a alquota interestadual, de que trata o 5 do artigo 2, nas
hipteses dos incisos XVII e XVIII do artigo 2, observar-se- o seguinte:
I - a alquota interna a ser utilizada ser aquela que corresponda carga

tributria efetiva incidente nas operaes e prestaes internas, considerando
eventuais isenes e redues de base de clculo vigentes;
II - a alquota interestadual a ser utilizada ser aquela fixada pelo Senado
Federal, exceto na hiptese do inciso III;
III - caso haja, no Estado de origem, incentivo ou benefcio fiscal concedido em
desacordo com o disposto na alnea "g" do inciso XII do 2 do artigo 155 da
Constituio Federal, a alquota interestadual a ser utilizada ser aquela que
corresponda carga tributria efetivamente cobrada pelo Estado de origem.
Crdito do ICMS
Como poder ser aproveitado o crdito do ICMS cobrado nas operaes
anteriores quando se destinar mercadorias a consumidor final no
contribuinte do ICMS localizado em outro Estado?
O crdito poder ser integralmente aproveitado no Estado de origem;
Os crditos que no forem aproveitados na operao interestadual
podero ser mantidos na escrita fiscal e compensados em outras
operaes;
A EC 87 objetivou que o Estado de destino recebesse uma parcela do
ICMS devido pela operao interestadual:
o Se o crdito fosse aproveitado tambm no destino, o objetivo da EC
87 no seria atendido;
o Seria impossvel operacionalizar o desconto de crditos em relao ao
imposto devido para o destino, com a sistemtica adotada pela EC 87.
Base de clculo
Qual a base de clculo do ICMS nas operaes destinadas a consumidor
final no contribuinte do ICMS em outro Estado?
O Convnio ICMS n. 93/15 estabeleceu que o remetente do bem dever:

a) utilizar a alquota interna prevista na unidade federada de destino
para calcular o ICMS total devido na operao;
b) utilizar a alquota interestadual prevista para a operao, para o
clculo do imposto devido unidade federada de origem; e
c) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto
correspondente diferena entre o imposto calculado na forma da
alnea a e o calculado na forma da alnea b.
1 A base de clculo do imposto de que tratam os incisos I e II do caput nica
e corresponde ao valor da operao ou o preo do servio, observado o disposto
no 1 do art. 13 da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996.;
Base de clculo Demonstrativo

1 A base de clculo do imposto de que tratam os incisos I e II do caput
nica e corresponde ao valor da operao ou o preo do servio,
observado o disposto
no 1 do art. 13 da Lei Complementar n 87,
de 13 de setembro de 1996.;
1-A O ICMS devido s unidades federadas de origem e destino devero
ser calculados por meio da aplicao das seguintes frmulas:
ICMS origem = BC x ALQ inter
ICMS destino = [BC x ALQ intra] - ICMS origem
Onde:
BC = base de clculo do imposto, observado o disposto no 1;
ALQ inter = alquota interestadual aplicvel operao ou prestao;
ALQ intra = alquota interna aplicvel operao ou prestao no Estado
de destino.;
Base de clculo Demonstrativo
Premissas:
Valor da operao = R$ 1.000,00
Alquota Interestadual = 12%

Alquota Interna no destino = 18%
Sem regra de transio
Base de clculo - Demonstrativo

Base de clculo nica
Base de clculo dupla
Valor da operao
1.000
1.000
ICMS total devido na

operao
1.000 X 18% = 180
1.000 X 18% = 180
Clculo para valor sem

ICMS total
Base de clculo para

origem
1.000
1.000 X 0,82 = 820

Clculo para valor com
ICMS interestadual
820 / 0,88 = 931,81
ICMS devido para origem
1.000 X 12% = 120
931,81 X 12% = 111,81
ICMS devido para destino
180 120 = 60
180 111,81 = 68,19
Base de Clculo
Decreto paulista:
Artigo 37 - Ressalvados os casos expressamente previstos, a base de clculo do
imposto nas hipteses do artigo 2 :
(...)
XI quanto s sadas aludidas no inciso XVII e aos servios aludidos no inciso
XVIII, o valor total da operao ou prestao, observado o disposto no
pargrafo nico do artigo 49.
Artigo 49 - (...)
Pargrafo nico - Nas operaes e prestaes interestaduais destinadas a
consumidor final no contribuinte, tanto o imposto devido ao Estado de
origem quanto o imposto devido ao Estado de destino integram o valor da
operao ou prestao, que ser a base de clculo do imposto devido para
ambos os Estados.
Regras de transio
Clusula terceira Acordam os Estados e o Distrito Federal que at

30 de junho de 2016:
I a inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS dar-se-
de forma simplificada, ficando dispensada a apresentao de
documentos;
II a fiscalizao relativa ao descumprimento das obrigaes
acessrias previstas neste Convnio ser de carter
exclusivamente orientador, desde que ocorra o pagamento
do imposto.
Aspectos jurdicos da
EC 87/15 - Prestao
de servio de
transporte
Mariana Yumi Isejima
Consultora Tributria
Servio de transporte
Definio de servio de transporte interestadual
O servio de transporte considerado interestadual quando os pontos
inicial e final do trajeto esto situados nos territrios de mais de um Estado.
Alquota aplicvel
Se o trajeto configurar prestao interestadual, sempre se aplica a alquota
interestadual. Indiferente se o servio destinado a contribuinte ou no
contribuinte do imposto.
Alquota aplicvel
Decreto paulista
Artigo 52 - As alquotas do imposto, salvo excees previstas nos artigos
53, 54, 55 e 56-B, so: (...)
II - nas operaes interestaduais que destinarem mercadorias aos Estados
das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado do Esprito Santo,
assim como nas prestaes interestaduais cujo destino seja estes
Estados, 7% (sete por cento), observado o disposto no 2;
III - nas operaes interestaduais que destinarem mercadorias aos Estados
das regies Sul e Sudeste, assim como nas prestaes interestaduais cujo
destino seja estes Estados, 12% (doze por cento), observado o disposto no
2;
Diferencial de alquotas
O consumidor final do servio de transporte definido sob a perspectiva do

tomador do servio.
A prestao final quando no estiver vinculada a operao ou prestao

subsequente sujeita ao imposto. Ex.: transporte de ativo imobilizado.
Nas situaes em que o incio da prestao ocorra no Estado de So Paulo e trmino

se d em Estados do Norte, Nordeste, Centro-Oeste ou no Esprito Santo, no
vinculada a operao ou prestao subsequente alcanada pela incidncia do
imposto e cujo tomador no seja contribuinte do Estado de destino, caber a este
Estado, at o ano de 2018, parte do diferencial de alquotas.
Decreto paulista
XIV - na utilizao, por contribuinte localizado neste Estado, de servio cuja prestao se tenha
iniciado em outra unidade federada com destino a este Estado e no esteja vinculada a operao
ou prestao subsequente alcanada pela incidncia do imposto;
XVIII - no incio da prestao de servio de transporte iniciada em outra unidade federada com
destino a este Estado, no vinculada a operao ou prestao subsequente alcanada pela
incidncia do imposto e cujo tomador no seja contribuinte localizado neste Estado.
5 - Nas hipteses dos incisos VI, XIV, XVII e XVIII, ser devido a este Estado o imposto
correspondente diferena entre a alquota interna e a alquota interestadual.
Servio de transporte Diferencial de alquotas

Nas prestaes interestaduais nas quais no houver operao ou
prestao subsequente:
TOMADOR
Localizado na UF de Localizado em outra

destino
UF
Contribuinte
Anterior EC 87/15
No partilha DIFAL
Tomador paga
EC 87/15
Partilha DIFAL
Prestador paga
No contribuinte
EC 87/15
Partilha DIFAL
Prestador paga
EC 87/15
Partilha DIFAL
Prestador paga

1) Tomador contribuinte no Estado de destino
SP: origem
Transporte de ativo
imobilizado
BA: destino
Alquota interestadual: 7%
Alquota interna (BA): 17%
Hiptese de DIFAL que j existia antes da EC 87/15
DIFAL: 10% devido para o destino. No aplica partilha da EC 87/15
Responsvel pelo recolhimento: TOMADOR

2) Tomador contribuinte em outra UF
SP: origem
Transporte de ativo
imobilizado
BA: destino
Hiptese de DIFAL da EC 87/15.
DIFAL: 10% devido para o destino. At 2018 aplica a partilha da EC 87/15
Responsvel pelo recolhimento: PRESTADOR DO SERVIO

3) Tomador no contribuinte no Estado de destino
SP: origem
Transporte de ativo
imobilizado
BA: destino

3) Tomador no contribuinte em outra UF
SP: origem
Transporte de ativo
imobilizado
BA: destino

Transporte de mercadorias
CIF: no h diferencial de alquotas. A sada das mercadorias transportadas

considerada operao subsequente prestao de servio de transporte. (Convnio
ICMS 93/2015 clusula segunda, 3).
FOB: h diferencial de alquotas. Ser cobrado do tomador, se for contribuinte

situado no Estado de destino. Ser cobrado do transportador, nos demais casos
(Convnio ICMS 93/2015 clusula segunda, II).

Subcontratao (em sentido estrito)
aquela firmada na origem da prestao do servio, por opo do prestador de
servio de transporte em no realizar o servio por meio prprio.
No h diferencial de alquotas: sempre haver prestao de servio vinculada.

Redespacho
o contrato entre transportadores em que um prestador de servio de transporte

(redespachante) contrata outro prestador de servio de transporte (redespachado)
para efetuar a prestao de servio de parte do trajeto.
No h diferencial de alquotas: sempre haver prestao de servio vinculada.

Decreto paulista
9 - Na hiptese dos incisos XIV e XVIII, considera-se vinculada a operao ou
prestao subsequente alcanada pela incidncia do imposto a prestao de
servio de transporte contratada:
1 - pelo remetente das mercadorias transportadas, no caso de transporte de
mercadorias;
2 - por transportadora, nos casos de subcontratao ou redespacho.

Transporte de passageiros
Sempre haver diferencial de alquotas, pois no h operao ou prestao
subsequente.
Operacionalizao da
EC 87/2015 e Convnio
ICMS 93/2015:
Inscrio no CADESP
de Contribuintes
Localizados em Outros
Estados
Operacionalizao da EC 87/2015 e Convnio ICMS 93/2015
Legislao nacional
1 EC 87/2015
No aborda o tema cadastro diretamente.
2 - Convnio ICMS 93/2015
Clusula quinta:
A UF de destino, conforme dispuser a sua legislao tributria, poder
exigir ou conceder ao contribuinte localizado na UF de origem inscrio no
Cadastro de Contribuintes do ICMS.
O nmero de inscrio em SP dever ser aposto em todos os documentos
dirigidos este Estado, inclusive nos documentos de arrecadao.
O contribuinte de outra UF inscrito em SP dever recolher o imposto que
caiba a SP at o dcimo quinto dia do ms subsequente sada do bem
ou ao incio da prestao de servio.
Fica dispensado de nova inscrio estadual ou distrital o contribuinte j
inscrito na condio de substituto tributrio na unidade federada de
destino.
Inscrio de Contribuintes Localizados em Outros Estados

Norma Estadual: Portaria CAT 92/98, Art. 19-B do Anexo III,
acrescentado pelo Artigo 2 da portaria CAT 135, de 26/10/2015
(DOE 27/10/2015)
No obrigatria a inscrio, mas a Secretaria da Fazenda poder
determinar sua obrigatoriedade;
Procedimento simplificado: No ser necessria a remessa de
documentos ao Posto Fiscal.
Considerando-se o Cadastro Sincronizado, utilizar-se o PGD
Programa Gerador de Documentos do CNPJ da Secretaria da Receita
Federal;

Solicitao de Inscrio por meio do programa Coleta Web
(www.receita.fazenda.gov.br);
Quem j possuir inscrio no Estado no precisar solicitar nova inscrio;

Aps selecionar o item Coleta Online - Programa Gerador de Documentos
do CNPJ com posterior seleo o do item Coleta web contribuinte dever,
ao iniciar a Coleta, informar o Estado de So Paulo e o municpio de So
Paulo.

A solicitao de inscrio no Estado aqui tratada para no substituto
(Evento 606 - Inscrio no Estado para estabelecimento que est localizado
em outro Estado, exceto Subst. Trib);
Os pedidos sero analisados pelo Posto Fiscal 11- Tatuap, sem a
necessidade de encaminhamento de documentos; sendo verificada apenas
a CNAE e a regularidade cadastral no SINTEGRA
Preenchimento e
Emisso dos
Documentos Fiscais
Eletrnicos
Preenchimento e Emisso dos Documentos Fiscais Eletrnicos
Notas Tcnicas publicadas (EC 87/15)

NF-e
Nota Tcnica 2015.003 - v 1.50 (nfe.fazenda.gov.br => Documentos => NT)
CT-e
Nota Tcnica 2015.003 (cte.fazenda.gov.br => Documentos => NT)
Nota Tcnica 2015.004 (cte.fazenda.gov.br => Documentos => NT)
Preenchimento e Emisso dos Documentos Fiscais Eletrnicos
Informao do grupo de partilha do ICMS (NF-e)
Preenchimento e Emisso da Nota Fiscal Eletrnica
Operao sujeita informao do grupo de partilha do ICMS

Cumulativamente
Operao Interestadual (idDest=2)
Operao com Consumidor Final (indFinal=1)
Operao com No Contribuinte (indIEDest=9)
No operao de prestao de servios (no existe tag ISSQN)
Operao sujeita informao do grupo de partilha do ICMS

Excees
Exceo1: Esse grupo no deve ser exigido se o Grupo de Partilha
do ICMS (campo ICMSPart) estiver preenchido
Exceo2: A regra de validao no se aplica, em produo, para
Nota Fiscal com data de emisso anterior a 01/01/2016
Exceo3: A regra de validao no se aplica para Devoluo de
Mercadoria (finNFe=4) que referencie Nota Fiscal com chave de
acesso anterior a 2016
Exceo4: A regra de validao acima no se aplica nas NF-e de
entrada (tpNF=0).
Base de Clculo
Valor do Produto
Base de Clculo ICMS
Alquota Interestadual
Alquota Interna Destino
Alquota FCP
Percentual Partilha
Valor do ICMS Op Prpria
Valor do FCP
Valor do ICMS Remetente
Valor do ICMS Destino
1000
1000
12%
18%
2%
40%
120
20
36
EC 87/2015
44
DIFAL
DIFAL - FCP
60%
40%
80
60
36
24
FCP
20
(A_Interna_Dest + A_FCP - A_interestadual)*BC
vICMSUFRemet
vICMSUFDest
Recolhimento do ICMS
Antonio Mendes Castilho
Diretor Adjunto
Diretoria de Arrecadao
Documento Utilizado para Recolhimento

Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE
Cdigo de receita 10008-0 ICMS Recolhimentos Especiais
Responsabilidade pelo Recolhimento :

Prestador do Servio
Remetente do bem ou mercadoria
Tipos de Recolhimento :
Por Operao
o Contribuintes no inscritos no Estado de So Paulo.

o Devem emitir e recolher GNRE antes da sada do bem ou no incio da
prestao do servio.
o Informar na GNRE o Nmero da Nota Fiscal Eletrnica NF-e emitida
para a operao.
o A GNRE deve acompanhar o trnsito da mercadoria ou o transporte.
o A cada NF-e corresponder uma GNRE.
Por Apurao :
o Contribuintes inscritos no Estado de So Paulo.
o Devem informar o nmero da Inscrio Estadual - IE nas Notas
Fiscais Eletrnicas emitidas.
o Enviar mensalmente documento declaratrio de apurao (GIA ST
NACIONAL) at o dia 10 do ms subsequente ao da apurao do
imposto, ainda que no tenham ocorrido operaes e prestaes a
no contribuintes.
o Emitir e recolher GNRE at o dia 15 do ms subsequente ao da
apurao do imposto.
Endereo para emisso da GNRE: http://www.fazenda.sp.gov.br/
Ao selecionar o cdigo de receita 10008-0, o contribuinte ser direcionado

para um novo link.
Preencher CNPJ:
Selecionar Comrcio Interestadual - Apurao ou Operao
Na tela de seleo do tipo de recolhimento so apresentadas mais duas
opes no relacionadas ao comrcio interestadual em questo:
o Recolhimento Antecipado referente ao diferencial de alquota de

substituio tributria
o Outros recolhimentos relativo aos recolhimentos usualmente
efetuados por meio do cdigo de receita 10008-0
Depois de concludo o preenchimento do formulrio, o contribuinte
solicitar a emisso da GNRE em PDF. Neste momento, sero gravados os
dados da GNRE na base de dados da Secretaria da Fazenda. Aps o
recolhimento, esses dados sero utilizados pela fiscalizao.
Modelo de GNRE
Cada GNRE gerada poder ser identificada por intermdio de um nmero

identificador, que constar no campo N do Documento de Origem
No comprovante de pagamento emitido pelo banco, o nmero identificador
figurar no campo CNPJ devido necessidade de adequaes por parte das
instituies bancrias
O nmero da NF-e ser impresso no campo Informaes Complementares
Data de Vencimento da Guia:
o Comrcio Interestadual Apurao D+1
o Comrcio Interestadual - Operao - D+0
As datas podero ser editadas desde que no seja superior a 30 dias da
data de emisso.
Internamente, ocorrer a converso do cdigo de receita 10008-0 em:

o 100-4 - ICMS recolhimento antecipado (outra UF)
o 101-6 - ICMS consumidor final no contribuinte por operao (outra
UF)
o 102-8 - ICMS consumidor final no contribuinte por apurao (outra
UF)
o 119-3 ICMS recolhimentos especiais (outra UF)
Recolhimento do ICMS - Fundo Estadual de Combate Pobreza

Endereo para emisso do DARE-SP: http://www.fazenda.sp.gov.br/

Selecionar Demais Receitas:

Selecionar o rgo SEFAZ Secretaria da Fazenda:

Selecionar o servio:
103-0 - ICMS - Fundo Estadual de Combate Pobreza por operao
104-1 - ICMS - Fundo Estadual de Combate Pobreza por apurao
Operacionalizao da
EC 87/2015 e Convnio
ICMS 93/2015:
GIA-ST Nacional e EFD
Walter Bentivegna
Supervisor Fiscal - DEAT
GIA-ST NACIONAL
AJUSTE SINIEF 04/93 alterado pelos 06/15 e 10/15
Estabelece normas comuns aplicveis para o cumprimento de obrigaes
tributrias relacionadas com mercadorias sujeitas ao regime de substituio
tributria
Clusula Dcima-A: O Quadro Emenda Constitucional n 87/15 previsto no
inciso XL da clusula dcima dever ser preenchido pelo contribuinte que
realizar operao ou prestao que destine mercadorias ou servios a
consumidor final no contribuinte do imposto localizado em outro Estado,
observado o seguinte:
I. Data de Vencimento do ICMS devido unidade federada de destino:

preencher com a data de vencimento do ICMS devido unidade federada de
destino no formato DD/MM/AAAA, conforme prazo de pagamento definido
na legislao da unidade federada de destino, e respectivos valores;
GIA-ST NACIONAL
AJUSTE SINIEF 04/93 - Clusula dcima-A (cont.)

II. Valor do ICMS devido unidade federada de destino: informar o valor do
ICMS devido unidade federada de destino em decorrncia de operaes
ou prestaes realizadas a consumidor final no contribuinte do imposto;
III. Devolues ou Anulaes: informar o valor correspondente ao ICMS
decorrente de devolues de bens ou anulaes de valores relativos
prestao de servios cuja operao ou prestao tenha sido informada no
campo Valor do ICMS devido unidade federada de destino neste perodo
de apurao ou em anterior;
GIA-ST NACIONAL
AJUSTE SINIEF 04/93 - Clusula dcima-A (cont.)

IV. Pagamentos Antecipados: informar, englobadamente, os valores de ICMS
devidos unidade federada de destino em decorrncia de operaes ou
prestaes destinadas a consumidor final no contribuinte do imposto,
recolhidos antecipadamente, documento a documento, por meio de GNRE,
em consequncia da inaplicabilidade do prazo para pagamento;
V. Total do ICMS devido unidade federada de destino: informar o saldo do
valor devido unidade federada de destino (campo Valor do ICMS devido
unidade federada de destino menos campos Devolues ou Anulaes e
Pagamentos Antecipados).
NORMATIZAO SEFAZ-SP
Portaria CAT-92 de 23-12-98 Anexo V
DA GUIA NACIONAL DE INFORMAO E APURAO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA - GIA -ST
Artigo 1 - O estabelecimento localizado em outra unidade federada que

estiver obrigado a efetuar recolhimento ou reteno do ICMS a favor
deste Estado declarar as informaes relativas apurao desse
imposto por meio de Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS
Substituio Tributria - GIA-ST, disponvel na "Internet...
1 - A Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio
Tributria - GIA-ST (...) dever ser apresentada at o dia 10 (dez) do ms
subseqente ao da apurao do imposto
Primeira GIA-ST
Nacional com
EC87/15: 10/02/2016
GIA ST NACIONAL SITE SEFAZ-SP
Direciona ao
site da
SEFAZ-RS
GIA ST NACIONAL SITE SEFAZ-RS
Opo 1:
Arquivo txt
Opo 2:
Programa
GIA ST NACIONAL ARQUIVO TXT LAYOUT (1/2)
Opo 1:
Arquivo txt
SP: criou o FECOEP* com vigncia

a partir de final de fev/2016
* A lei Estadual n 16.006, de 24 de Novembro de 2015,instituiu o Fundo Estadual de Combate e
Erradicao da Pobreza FECOEP, produzindo efeitos 90 dias aps sua publicao
GIA ST NACIONAL ARQUIVO TXT LAYOUT (2/2)
SP:
Sempre
dia 15
Verificar no site da SEFAZ-RS

a disponibilizao da nova verso
do programa at janeiro de 2016
Opo 1:
Arquivo txt
SP: verificar
data na
legislao a
ser publicada
GIA ST NACIONAL PROGRAMA DE PREENCHIMENTO
Opo 2:
Programa
GIA ST NACIONAL PROGRAMA DE PREENCHIMENTO
Opo 2:
Programa
SPED FISCAL: ESCRITURAO FISCAL DIGITAL (EFD)

ATO COTEPE/ICMS 44, DE 19 DE OUTUBRO DE 2015
Introduziu os novos registros C101/D101 para complementao
da escriturao de cada documento fiscal
Introduziu os novos registros E300, E310, E311, E312, E313 e
E316 para escriturao da apurao do DIFAL da EC87/2015
A primeira EFD com EC87/2015 dever ser enviada em
fevereiro de 2016 (referente a movimentao de Janeiro/2016)
A SEFAZ-SP receber automaticamente esses registros da EFD
quando ela for transmitida para o ambiente nacional pelo PVA
SPED FISCAL
C101/D101
INFORMAO COMPLEMENTAR DOS DOCUMENTOS FISCAIS QUANDO DAS
OPERAES INTERESTADUAIS DESTINADAS A CONSUMIDOR FINAL NO
CONTRIBUINTE EC 87/15
N
01
02
Campo
REG
VL_FCP_UF_DEST
03
VL_ICMS_UF_DEST
04
VL_ICMS_UF_REM
Descrio
Texto fixo contendo "C101/ "D101"
Valor total relativo ao Fundo de
Combate Pobreza (FCP) da UF
de destino
Valor total do ICMS Interestadual
para a UF de destino
Valor total do ICMS Interestadual
para a UF do remetente
Nvel hierrquico 3 (filho do C100/D100)

Ocorrncia - 1:1
Obrigatoriedade do Registro: OC (entrada e sada)
Tipo
C
N
Tam
004
-
Dec
2
A somatria deve
ser transportada para
os E300+ por UF
SPED FISCAL
E300 e Seguintes: apurao do ICMS DIFAL

Bloco
E
E
E
E
E
Descrio
Perodo de Apurao do ICMS Diferencial de Alquota UF
Origem/Destino EC 87/15
Apurao do ICMS Diferencial de Alquota UF
Origem/Destino EC 87/15
Ajuste/Benefcio/Incentivo da Apurao do ICMS Diferencial de
Alquota UF Origem/Destino EC 87/15
Informaes Adicionais dos Ajustes da Apurao do ICMS
Diferencial de Alquota UF Origem/Destino EC 87/15
Informaes Adicionais da Apurao do ICMS Diferencial de
Alquota UF Origem/Destino EC 87/15 Identificao dos
Documentos Fiscais
Obrigaes do ICMS recolhido ou a recolher Diferencial de
Alquota UF Origem/Destino EC 87/15
Registro Nvel Ocor- Obrigator.

rncia do bloco
E300
2
V
OC
E310
1:1
OC
E311
1:N
OC
E312
1:N
OC
E313
1:N
OC
E316
1:N
OC
SPED FISCAL
E300
PERODO DE APURAO DO ICMS DIFERENCIAL DE ALQUOTA UF ORIGEM/DESTINO EC 87/15
N
01
02
Campo
REG
UF
03
04
DT_INI
DT_FIN
SP
Descrio
Texto fixo contendo "E300"
Sigla da unidade da federao a que
se refere a apurao do ICMS
Diferencial de Alquota da UF de
Origem/Destino
Data Inicial a que a apurao se refere
Data Final a que a apurao se refere
Tipo
C
C
Tam
004
002
Dec
-
N
N
008*
008*
Mesmo os contribuintes paulistas

remetentes devero escriturar o
E300 para a parcela transitria do
DIFAL destinada a SP
Nvel hierrquico 2
Ocorrncia - V
SPED FISCAL
E310 em diante: Remetente Outra UF vs Remetente SP
Remetente Outra UF
ICMS Remetente
Legislao UF
ICMS Destinatrio
FCP Destinatrio
E310 e E316
Remetente Paulista
ICMS Destinatrio
FCP Destinatrio
ICMS Remetente
E310 + E110 + GIA
SPED FISCAL
Remetente Outra UF
ICMS Remetente
Legislao UF
ICMS Destinatrio
FCP Destinatrio
E310 e E316
Remetente Paulista
ICMS Destinatrio
FCP Destinatrio
ICMS Remetente
E310 + E110 + GIA
DESTINATRIO
N Campo
01 REG
Descrio
SPED FISCAL
02 IND_MOV_DIFAL
03 VL_SLD_CRED_ANT_DIFAL
04 VL_TOT_DEBITOS_DIFAL
05 VL_OUT_DEB_DIFAL
06 VL_TOT_DEB_FCP
07 VL_TOT_CREDITOS_DIFAL
8
9
VL_TOT_CRED_FCP
VL_OUT_CRED_DIFAL
10 VL_SLD_DEV_ANT_DIFAL
11
VL_DEDUES_DIFAL
12 VL_RECOL
13 VL_SLD_CRED_TRANSPORTAR
14 DEB_ESP_DIFAL

Indicador de movimento:
0 Sem operaes com ICMS Diferencial de Alquota da UF de
Origem/Destino
1 Com operaes de ICMS Diferencial de Alquota da UF de
Origem/Destino
Valor do "Saldo credor de perodo anterior ICMS Diferencial
de Alquota da UF de Origem/Destino"
Valor total dos dbitos por "Sadas e prestaes com dbito do
ICMS referente ao diferencial de alquota devido UF do
Remetente/Destinatrio"
Valor Total dos ajustes "Outros dbitos ICMS Diferencial de
Alquota da UF de Origem/Destino" " e Estorno de crditos
ICMS Diferencial de Alquota da UF de Origem/Destino
Valor total dos dbitos FCP por "Sadas e prestaes
Valor total dos crditos do ICMS referente ao diferencial de
alquota devido UF dos Remetente/ Destinatrio
Valor total dos crditos FCP por Entradas
Valor total de Ajustes "Outros crditos ICMS Diferencial de
Alquota da UF de Origem/Destino" e Estorno de dbitos ICMS
Diferencial de Alquota da UF de Origem/Destino
Valor total de Saldo devedor ICMS Diferencial de Alquota da
UF de Origem/Destino antes das dedues
Valor total dos ajustes "Dedues ICMS Diferencial de Alquota
da UF de Origem/Destino"
Valor recolhido ou a recolher referente a FCP e Imposto do
Diferencial de Alquota da UF de Origem/Destino (10-11)
Saldo credor a transportar para o perodo seguinte referente a
FCP e Imposto do Diferencial de Alquota da UF de
Origem/Destino
Valores recolhidos ou a recolher, extra-apurao.
Nvel hierrquico 3 (filho do E300)

Ocorrncia 1:1
Tipo Tam Dec

C
004
C
02
02
02
N
N
02
02
N
N
02
02
02
02
02
02
02
DESTINATRIO
COD_OR Descrio da obrigao a recolher
SPED FISCAL
000
ICMS a recolher
001
ICMS da substituio tributria pelas entradas
002
ICMS da substituio tributria pelas sadas para

o Estado
E316
003
Antecipao do diferencial de alquotas do ICMS
004
Antecipao do ICMS da importao
OBRIGAES DO ICMS RECOLHIDO OU A RECOLHER

DIFERENCIAL DE ALQUOTA UF ORIGEM/DESTINO EC 87/15
005
Antecipao tributria
006
ICMS resultante da alquota adicional dos itens

includos no Fundo de Combate Pobreza
090
Outras obrigaes do ICMS
999
ICMS da substituio tributria pelas sadas para

outro Estado
N
01
02
03
04
05
Campo
REG
COD_OR
VL_OR
DT_VCTO
COD_REC
06
NUM_PROC
07
IND_PROC
08
09
10
PROC
TXT_COMPL
MES_REF*
Descrio
Tipo Tam
C
004
Cdigo da obrigao recolhida ou a recolher, conforme a Tabela 5.4
C
003*
Valor da obrigao recolhida ou a recolher
N
SP: dia 15 ou ? N
Data de vencimento da obrigao
008*
Cdigo de receita referente obrigao, prprio da unidade da federao C
da origem/destino, conforme legislao estadual.
Nmero do processo ou auto de infrao ao qual a obrigao est C
015
Recolhimento Cdigo
vinculada, se houver.
ICMS por Oper. 10010-2
Indicador da origem do processo:
C
001*
0- SEFAZ;
ICMS por Apur. 10011-0
1- Justia Federal;
FCP por Oper. 10012-9
2- Justia Estadual;
FCP por Apur. 10013-7
9- Outros
Descrio resumida do processo que embasou o lanamento
C
Descrio complementar das obrigaes recolhidas ou a recolher.
C
Informe o ms de referncia no formato mmaaaa
N
006*

Ocorrncia 1:N
Dec
02
-
DESTINATRIO
SPED FISCAL
Remetente Outra UF
ICMS Remetente
Legislao UF
ICMS Destinatrio
FCP Destinatrio
E310 e E316
Remetente Paulista
ICMS Destinatrio
FCP Destinatrio
ICMS Remetente
E310 + E110 + GIA
REMETENTE: SP
N Campo
01 REG
Descrio

Indicador de movimento:
0 Sem operaes com ICMS Diferencial de Alquota da UF de
Origem/Destino
1 Com operaes de ICMS Diferencial de Alquota da UF de
Origem/Destino
VL_SLD_CRED_ANT_DIFAL
Valor do "Saldo credor de perodo anterior ICMS Diferencial
de Alquota da UF de Origem/Destino"
VL_TOT_DEBITOS_DIFAL
Valor total dos dbitos por "Sadas e prestaes com dbito do
ICMS referente ao diferencial de alquota devido UF do
Remetente/Destinatrio"
VL_OUT_DEB_DIFAL
Valor Total dos ajustes "Outros dbitos ICMS Diferencial de
Parcela
de SP " e Estorno de crditos
Alquota
da do
UF DIFAL
de Origem/Destino"
ICMS
(2016-2018)
VL_TOT_DEB_FCP
Valor total dos dbitos FCP por "Sadas e prestaes
VL_TOT_CREDITOS_DIFAL
Valor total dos crditos do ICMS referente ao diferencial de
alquota devido UF dos Remetente/ Destinatrio
VL_TOT_CRED_FCP
Valor total dos crditos FCP por Entradas
Anular
valor
recolher
com ocrditos ICMS Diferencial de
VL_OUT_CRED_DIFAL
Valor
totalade
Ajustes "Outros
Alquota
UF campo
de Origem/Destino"
e Estorno de dbitos ICMS
mesmo
valordado
10
VL_SLD_DEV_ANT_DIFAL
Valor total de Saldo devedor ICMS Diferencial de Alquota da
UF de Origem/Destino antes das dedues
VL_DEDUES_DIFAL
Valor total dos ajustes "Dedues ICMS Diferencial de Alquota
da UF de Origem/Destino"
VL_RECOL
Valor recolhido ou a recolher referente a FCP e Imposto do
Diferencial de Alquota da UF de Origem/Destino (10-11)
VL_SLD_CRED_TRANSPORTAR Saldo credor a transportar para o perodo seguinte referente a
Valor
= zero do Diferencial de Alquota da UF de
FCP
e Imposto
Origem/Destino
DEB_ESP_DIFAL
SPED FISCAL
02 IND_MOV_DIFAL
03
04
05
06
07
8
9
10
11
12
13
14

Ocorrncia 1:1
Tipo Tam Dec

C
004
C
02
02
02
N
N
02
02
N
N
02
02
02
02
02
02
02
REMETENTE: SP
SPED FISCAL
N Campo
01 REG
02 VL_TOT_DEBITOS
03 VL_AJ_DEBITOS
04 VL_TOT_AJ_DEBITOS
05 VL_ESTORNOS_CRED
06 VL_TOT_CREDITOS
Descrio
Valor total dos dbitos por "Sadas e prestaes com
dbito do imposto"
02
Valor total dos ajustes a dbito decorrentes do documento

N
02
fiscal.
Valor total de "Ajustes a dbito"
N
02
Valor total de Ajustes Estornos de crditos
N
02
do E310
Valor total dos crditos por "Entradas eTrazer
aquisies
com o campo 10
N
02
crdito do imposto"
(VL_SLD_DEV_ANT_DIFAL)
08 VL_TOT_AJ_CREDITOS
09 VL_ESTORNOS_DEB
Valor total dos ajustes a crdito decorrentes do documento

fiscal.
Valor total de "Ajustes a crdito"
Valor total de Ajustes Estornos de Dbitos
10 VL_SLD_CREDOR_ANT
Valor total de "Saldo credor do perodo anterior"
07 VL_AJ_CREDITOS
Tipo Tam Dec

C
004
-
02
N
N
02
02
02
Valor do saldo devedor apurado

Valor total de "Dedues"
Valor total de "ICMS a recolher (11-12)
Valor total de "Saldo credor a transportar para o perodo
14 VL_SLD_CREDOR_TRANSPORTAR
seguinte
N
N
N
02
02
02
02
15 DEB_ESP
02
11 VL_SLD_APURADO
12 VL_TOT_DED
13 VL_ICMS_RECOLHER

Ocorrncia 1:1
REMETENTE: SP
SPED FISCAL
N Campo
01 REG
Descrio
02 COD_AJ_APUR

Cdigo do ajuste da apurao e deduo, conforme a
Tabela indicada no item 5.1.1.
03 DESCR_COMPL_AJ
04 VL_AJ_APUR
Tipo Tam Dec

C
004
C
008*
Descrio complementar do ajuste da apurao.
Valor do ajuste da apurao
02
Utilizar o novo cdigo da

tabela 5.1: SP000287
Trazer do E310 o campo 10

(VL_SLD_DEV_ANT_DIFAL)
Na GIA o lanamento ser

similar, em outros dbitos, com o
novo cdigo de subitem 002.87

Ocorrncia 1:1
REMETENTE: SP
A EC 87/2015 e o
Ressarcimento do
ICMS-ST
Walter Bentivegna
Supervisor Fiscal - DEAT
SITUAES DE QUEBRA DE ST ATUAL

ICMSST retido
Atacadista
Paulista
Sem ICMS
Sada
interna
No-Contr.
Outra UF
Ressarcimento de
ICMS-ST e crdito
sobre entrada
Arquivo especial da PCAT 17/99 exigido
Uso obrigatrio da mdia mvel
ponderada da BC_RET para cada item,
incluindo estoque inicial
Problemas de clculo relacionados
entradas interestaduais
Baseia-se em CFOP (lista incompleta) e
CCO (complexo)
Com
ICMS
Com
ICMS
Perda ou
Furto
Sada
isenta
Contrib.
Outra UF
SITUAES DE QUEBRA DE ST PS EC87/2015

ICMSST retido
Atacadista
Paulista
A EC 87/2015 introduz a diferena de

alquota no caso de venda interestadual
a no contribuinte, quebrando a ST
nesse tipo de operao tambm
Com o objetivo de simplificar os
procedimentos necessrios ao
ressarcimento de ST, a SEFAZ-SP est
finalizando um ajuste na legislao da
EFD para dispensar os contribuintes do
RPA da observncia da PCAT 17/99 para
referncias a partir de janeiro/2016
Sem ICMS
Com
ICMS
Com
ICMS
Com
ICMS
Sada
interna
No-Contr.
Outra UF
Perda ou
Furto
Sada
isenta
Contrib.
Outra UF
AJUSTES NECESSRIOS NA LEGISLAO

A EFD j prev registro especfico (C176) para associar ao documento de sada
alvo de pedido de ressarcimento de ICMS-ST, os respectivos documentos de
compra
A EFD prev outro registro especfico (C197) para ajuste da escriturao que
permitir associar o pedido de ressarcimento a cada documento de sada
Tal registro ser usado, tambm, para declarao dos valores envolvidos na
antecipao do artigo 426-A, dentre outros
O caso de perda/furto ser documentado pela emisso de uma NFe de sada
com CFOP 5927
O contribuinte substitudo intermedirio dever informar a BC-ST e o ICMS-ST
nos campos prprios da NFe de sada
O contribuinte dever utilizar,
na EFD e NFe, o mesmo cdigo de
produto e a mesma unidade na
entrada e sada
FLUXO DA ESCRITURAO
Quebra da ST
ICMSST retido
Atacadista
Paulista
Venda
outra UF
Registros da NFe de Sada na EFD:
A soma do ICMS
de ressarcimento e
crdito dos C197
ser levada para a
apurao na
mesma EFD!
C176
C170
C176*
C100
C195
C197-R
C190
C197-C
* Dever haver tantos C176 referentes a ltimas entradas quantos forem necessrios para cobrir a quantidade da NFe de sada
RESSARCIMENTO DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Novos cdigos para o C197/D197 (tabela 5.3) parcial
ASSUNTO
COD_AJ
DESCRIO
Ressarcimento de substituio tributria, por estabelecimento de
RESSARC SP90090719 contribuinte substitudo. Artigos 269 e 270 do RICMS/00 e Artigo
7, II da Portaria CAT-17/99
ICMS
SUBST.
Crdito relativo operao prpria do Substituto em operao
TRIB.
SP90090721 interestadual promovida pelo contribuinte substitudo. Artigo
271 do RICMS/00
N Campo
01 REG
02 COD_AJ
03 DESCR_COMPL_AJ
04
05
06
07
08
COD_ITEM
VL_BC_ICMS
ALIQ_ICMS
VL_ICMS
VL_OUTROS
Descrio
Texto fixo contendo "C197"
Cdigo do ajustes/benefcio/incentivo, conforme
tabela indicada no item 5.3.
Descrio complementar do ajuste do documento
fiscal
Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200)
Base de clculo do ICMS ou do ICMS ST
Alquota do ICMS
Valor do ICMS ou do ICMS ST
Outros valores
Tipo Tam Dec

C
004
C
010*
C
C
N
N
N
N
060
006
-
02
02
02
02

Apresentacoes FIESP 151215

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SECRETARIA DA FAZENDA DE SO PAULO

COORDENADORIA DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA

15/12/2015 Verso 15121501

Aspectos legais que

Decises tomadas na reunio do CONFAZ de 11/12/2015

Necessidade de Lei Complementar

Emenda Constitucional 87/2015: Caractersticas principais

Antes da EC 87/2015, nessas

O Estado de origem ter direito ao

Emenda Constitucional 87/2015: Sujeio Passiva

Quem tem a obrigao de recolher o diferencial de alquotas nas

Emenda Constitucional 87/2015: Harmonizao

Necessidade de Lei Complementar

Emenda Constitucional 87/2015: Harmonizao

Em 2015, sua aplicao ficou prejudicada, pois a EC 87/15 foi publicada

Fato gerador do diferencial de alquotas

O fato gerador do DIFAL a sada de mercadoria de estabelecimento

Operaes presenciais e fato gerador

Benefcios fiscais e Fundo de Combate Pobreza

Se houver benefcios fiscais na operao, ou incidncia de adicional

Benefcios fiscais e Fundo de Combate Pobreza

Exemplo Clculo por dentro:

Benefcios fiscais e Fundo de Combate Pobreza

I - a alquota interna a ser utilizada ser aquela que corresponda carga

O Convnio ICMS n. 93/15 estabeleceu que o remetente do bem dever:

Base de clculo Demonstrativo

Base de clculo Demonstrativo

Alquota Interestadual = 12%

Sem regra de transio

Base de clculo - Demonstrativo

Base de clculo dupla

ICMS total devido na

1.000 X 18% = 180

1.000 X 18% = 180

Clculo para valor sem

Base de clculo para

1.000 X 0,82 = 820

ICMS devido para origem

1.000 X 12% = 120

931,81 X 12% = 111,81

ICMS devido para destino

180 111,81 = 68,19

Clusula terceira Acordam os Estados e o Distrito Federal que at

O consumidor final do servio de transporte definido sob a perspectiva do

A prestao final quando no estiver vinculada a operao ou prestao

Nas situaes em que o incio da prestao ocorra no Estado de So Paulo e trmino

Servio de transporte Diferencial de alquotas

Localizado na UF de Localizado em outra

Servio de transporte Diferencial de alquotas

Servio de transporte Diferencial de alquotas

Servio de transporte Diferencial de alquotas

Servio de transporte Diferencial de alquotas

Servio de transporte Diferencial de alquotas

CIF: no h diferencial de alquotas. A sada das mercadorias transportadas

FOB: h diferencial de alquotas. Ser cobrado do tomador, se for contribuinte

Servio de transporte Diferencial de alquotas

No h diferencial de alquotas: sempre haver prestao de servio vinculada.

o contrato entre transportadores em que um prestador de servio de transporte

No h diferencial de alquotas: sempre haver prestao de servio vinculada.

Servio de transporte Diferencial de alquotas

Servio de transporte Diferencial de alquotas

Operacionalizao da EC 87/2015 e Convnio ICMS 93/2015

Operacionalizao da EC 87/2015 e Convnio ICMS 93/2015