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GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

Versin 2.09

HORARIO DE CURSADA CLASES PRACTICAS:


D
I

H
O

De

..Hs

De

..Hs

De

..Hs

FECHA DE PARCIALES:
DIA

HORA

1er Parcial
Recup. 1er Parcial
2do Parcial
Recup. 2do Parcial
3er Parcial
Recup. 3er Parcial
Recup. 1er Instancia
Recup. General

Pagina Web: www.eco.unlpam.edu.ar

- INDICE RUBRO: CAJA Y BANCOS


Prctico N 1: Arqueo de Caja:.............................................................................................4
Prctico N 2: Arqueo y Corte de Caja:................................................................................6
Prctico N 3: Conciliacin Bancaria:...................................................................................7
Prctico N 4: Arqueo / Corte de Caja. Conciliacin Bancaria:.............................................9
Prctico N 5: Arqueo y Conciliacin Bancaria:...............................................................12
Prctico N 6: Clase de Repaso:...........................................................................................16
Prctico Sugerido: Arqueo de Caja:...................................................................................22
Prctico Sugerido: Conciliacin Bancaria:..........................................................................24
RUBRO: CREDITOS
Prctico N 7: Circularizacin de Cuentas a Cobrar:..........................................................26
Prctico N 8: Previsin para Deudores Incobrables:.............................................................28
Prctico N 9: Deudores por Ventas. Cortes de Ventas:....................................................32
Prctico N 10: Gastos Pagados por Adelantado:.............................................................33
Prctico Sugerido: Previsin para Deudores Incobrables:................................................35
Prctico Sugerido: Ajuste por Inflacin:..............................................................................38
RUBRO: INVERSIONES
Prctico N 11: Inversiones Corrientes y No Corrientes:........................................................41
Prctico N 12: Valor Patrimonial Proporcional:.................................................................44
Prctico N 13: Ttulos Pblicos. Acciones. Prstamos:....................................................46
Prctico N 14: Clase de repaso de Crditos e Inversiones:.............................................48
Prctico Sugerido: Inversiones. Ajuste por Inflacin:.........................................................53
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Prctico N 15: Corte de Compras:........................................................................................55

Prctico N 16: Inventario. Valuacin:.................................................................................56


Prctico N 17: Inventarios. Valuacin. Materia Prima.
Productos Semielaborados. Mercadera de Reventa:........................................................57
Prctico N 18: Valuacin:..................................................................................................59
Prctico Sugerido: Bienes de Cambio:...............................................................................61
Prctico Sugerido: Diferentes casos:..................................................................................63
Prctico Sugerido: Ajuste por Inflacin:..............................................................................64
RUBRO: BIENES DE USO
Prctico N 19: Valuacin y Exposicin:.............................................................................67
Prctico N 20: Valuacin y Exposicin:.............................................................................70
Prctico Sugerido: Bienes de Uso:.....................................................................................72
Prctico Sugerido: Bienes de Uso:.....................................................................................74
RUBRO: DEUDAS COMERCIALES
Prctico N 21: Control Interno. Valuacin y Exposicin:....................................................76
Prctico Sugerido: Deudas Comerciales:...........................................................................78
RUBRO: REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
Prctico N 22: Procedimiento de Auditoria. Valuacin y Exposicin:.................................80
RUBRO: PASIVOS FISCALES
Prctico N 23: Procedimiento de Auditoria. Valuacin y Exposicin:.................................82
RUBRO: PATRIMONIO NETO
Prctico N 24: Exposicin:................................................................................................84
Prctico N 25: Clase de repaso. Bienes de Cambio. Deudas Comerciales:......................86
INFORMES DE AUDITORIA
Prctico N 26:................................................................................................................... 89

Prctico N 1
RUBRO: CAJA Y BANCOS -

ARQUEO DE CAJA

1. Practicar el arqueo de caja de una empresa en la que funcionan una caja principal, a cargo
del cajero y un ayudante, y una caja auxiliar en el taller de la fbrica, que consiste en un
fondo fijo de un importe de $100, 00 que se utiliza para gastos menores y segn el
reglamento interno se reembolsa al utilizarse el 70%.2. La existencia en la caja principal al 31-12-XXX4 es la siguiente:
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Cheque c/BLP fechado el 17-12-XXX4 del gerente por retiro de $100,00


U$S 100,00 en billetes, El costo fue de $ 3, 05 por unidad
Un cheque del cajero de fecha 25-12-XXX4 c/Banco Nacin por $80,00
22 billetes de $10,00
12 billetes de $5,00
Un cheque del Sr. XY, deudor de la empresa, del 20-12-XXX4 por pago de un saldo
en cuenta corriente c/Banco Nacin Suc. Catril por $500,00
g. Recibo por telegrama de $18,00 del 06-12-XXX4
h. Vale de Nafta firmado por el chofer del Gerente del 20-11-XXX4 por $50,00
i. Recibo por adelanto de sueldo al Sr. JJ, autorizado por el jefe de personal
del 14-12-XXX4 por $50,00
j. 40 monedas de $1,00
k. Cheque c/BLP de $400,00 correspondiente al pago del cliente "AA" de
fecha 27-12-XXX4, rechazado por falta de fondos suficientes acreditados en cuenta
bancaria.
l. Cheque c/Banco Nacin de fecha 06-01-XXX5 por venta de mercadera al cliente NN
de $480,00
m. Boleta de depsito del BLP del 28-12-XXX4 por $780,00
n. Comprobante de vitico pagado al empleado AC, autorizado por el Gerente,
correspondiente al ejercicio de fecha 12-12-XXX4 por $100,00 pendiente de rendicin
. Recibo por pago de alquiler de $150,00 abonado el 25-12-XXX4, correspondiente al
mes de Enero de XXX5
3. La existencia del fondo fijo en la caja auxiliar era de:
a.
b.
c.
d.

Comprobantes por compra de artculos de limpieza $85,00


Bono contribucin de $5,00
Factura por lmparas elctricas $4,50
Dinero en efectivo $5,00

NOTAS COMPLEMENTARIAS:
Segn el reglamento interno de la empresa, sta responsabiliza a los encargados por los
faltantes de dinero.Los cheques de otras plazas tienen gastos bancarios de $ 10,00
El saldo de la caja segn los registros contables al 31-12-XXX4 es de $3.105,45
La cotizacin Dlar tipo comprador a la fecha de cierre es de $ 3,04 por unidad.

SE REQUIERE:
Practicar el arqueo correspondiente, utilizando la hoja de trabajo apropiada. Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-

Prctico N 2
RUBRO: CAJA Y BANCOS -

ARQUEO Y CORTE DE CAJA

Como auditor externo de la empresa "El Casco S.A." Ud. concurre a la misma a efectos
de desarrollar las tareas pertinentes. Comienza con el rubro Caja y Bancos el da 03-01-XXX5
a las 19,00Hs. La empresa cierra su Ejercicio el 31-12-XXX4.El cajero emite por cada ingreso de fondos un recibo prenumerado, los talonarios no
utilizados no estn en poder del mismo.a.

El saldo de la cuenta Caja del mayor general al 27-12-XXX4 es de $1.650,00. Este saldo
ha sido debidamente analizado y lo consideramos correcto. Se efectuaron los ajustes
correspondientes.-

b.

Los recibos emitidos desde el 28-12-XXX4 son los siguientes:

Recibo N
0000-00001012

Concepto
Pago Cta. Corriente

Beneficiario
SS

Importe
$250,00

Fecha emisin
28-12-XXX4

0000-00001013

Venta de Contado

YY

$493,00

29-12-XXX4

0000-00001014

Pago Cta. Corriente

AA

$840,00

29-12-XXX4

0000-00001015

Pago Cta. Corriente

OO

$165,00

29-12-XXX4

0000-00001016

Venta de Contado

DD

$270,00

30-12-XXX4

0000-00001017

Venta de Contado

XX

$183,00

31-12-XXX4

0000-00001018

Venta de Contado

LL

$360,00

02-01-XXX5

0000-00001019

Pago Cta. Corriente

RR

$169,00

03-01-XXX5

Por todo ingreso se emite recibo prenumerado.


El recibo 0000-00001014 no fue contabilizado.
c.

d.

El detalle de la Existencia en Caja es el siguiente:


1. Cheque del cliente OO (Cta. Corriente)........................................... $165,00
2. Efectivo ......................................................................................... $2.175,00
3. Factura por artculos de limpieza (del 28-12-X4)............................... $85,00
4. Factura por fletes (del 03-01-X5) .......................................................
$95,00
5. Recibo de telegrama (del 30-12-X4)................................................ $160,00
6. Factura por combustible (del 02-01-X5) .......................................... $150,00
7. Boleta de depsito del BLP (del 30-12-X4)...................................... $517,20
8. Cheque del cliente RR (del 01-01-X5) ............................................. $169,00
Los egresos contabilizados entre el 01-01-XXX5 y el 03-01-XXX5 debidamente
comprobados, suman $1.013,80

e.

El saldo de caja segn libros al 31-12-XXX4 es de $3.100,00.-

f.

El saldo de caja segn libros al 03-01-XXX5 es de $2.676,20.-

SE REQUIERE
Realizar el arqueo y corte de caja. Proponer los ajustes de asientos que se estiman pertinentes.-

RUBRO: CAJA Y BANCOS -

CONCILIACION BANCARIA

La empresa EL TIBURON S.A. cierra su ejercicio el 31-05-XXX5. Usted es contratado


como Auditor externo de la firma y decide conciliar la cuenta Bco. Nacin Suc. Santa Rosa. Al
efecto los directivos de dicha empresa ponen a su disposicin los siguientes elementos:
CONCILIACIN BANCARIA AL 30-04-XXX5
Saldo certificado por el banco al 30-04-XXX5 .......................................................... ($85,00)
MAS:
Depsitos efectuados y an no acreditados por el banco ............................
$150.00 Depsito del 30-04-XXX5 ............................................. $150,00
Notas de Dbito no contabilizadas por la empresa ...................................... $505,00
Nota de dbito del 20-04-XXX5 ........................................ $5,00
Nota de dbito del 25-04-XXX5 cancelacin
capital documento N 888............................................. $500,00
MENOS:
Cheques emitidos y no cobrados.................................................................. ($64,00)
Ch. N 584 del 20-01-XXX5 -- Pago a proveedor.............. $4,00
Ch. N 720 del 21-04-XXX5 -- Pago a proveedor............ $10,00
Ch N 723 del 27-04-XXX5 -- Pago a Municipalidad ...... $50,00
Nota de crdito no contabilizada por la empresa..........................................
($30,00) Pago cliente R. Gmez depositado el 20-04-XXX5 ......... $30,00
.
SALDO EN LIBROS AL 30-04-XXX5............................................... $476,00

LIBRO BANCO DE LA EMPRESA


FECHA

CONCEPTO

DEBE

HABER

SALDO

01-05.............. Saldo inicial ............................................. ...................... .................. $476,00


03-05.............. N/D documento N 888 ........................... ......... $500,00
07-05.............. Depsito .......................................$50,00
08-05.............. Perez & Asoc. Ch. N 728....................... ........... $10,00
10-05.............. C.P.E. Ch. N 729 ................................... ........... $30,00
11-05.............. Pago R. Gomez............................$30,00
12-05.............. Depsito .......................................$70,00
15-05.............. Sr. Alvarez Ch. N 730$120,00.................. ($34,00)

FECHA

CONCEPTO

DEBE

HABER

SALDO

01-05.............. Saldo inicial ............................................. ...................... .................. ($85,00)


01-05.............. Depsito .................................................. ......... $150,00
03-05.............. Ch. N 723....................................$50,00
07-05.............. Depsito .................................................. ........... $50,00
08-05.............. Ch. N 728....................................$10,00
12-05.............. Deposito .................................................. ........... $70,00
20-05.............. Ch. N 720....................................$10,00
30-05.............. N/D Intereses descubierto............$30,00
30-05.............. Intereses documento N 888......$105,00
30-05.............. N/C Pago cliente ..................................... ........... $35,00 .................... $15,00

OBSERVACIONES
El depsito efectuado por el Sr. R. Gmez no fue contabilizado en los registros contables
de la empresa.El saldo de la cuenta Bco. Nacin Suc. Santa Rosa en el Mayor General es de $(64,00) al
31-05-XXX5.SE SOLICITA:
Preparar la conciliacin y proponer los asientos de ajuste.-

RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO / CORTE DE CAJA. CONCILIACION BANCARIA


Ud. es el auditor de la Empresa "EL ESLABN S.R.L." y decide examinar el rubro
disponibilidades con la finalidad de verificar los distintos saldos al 31-03-XXX5, fecha de cierre
del ejercicio econmico.A tal fin se constituye en la citada empresa el 03-04-XXX5, teniendo a su disposicin los
siguientes datos:
1.

Existe un fondo fijo de $10,00 asignado al cajero.-

2.

Las cobranzas se depositan cada siete (7) das (los Viernes de cada semana).-

3.

En caso de superar los gastos el monto del fondo fijo, se pagan con fondos provenientes
de cobranzas, cuyo responsable es tambin el cajero.-

4.

El saldo contable del fondo fijo al 31-03-XXX5 es de $10,00. Se reintegra a solicitud del
cajero excepto al cierre del ejercicio que se cancela contra la cuenta Recaudaciones a
depositar.-

5.

El saldo contable de Recaudaciones a depositar al 31-03-XXX5 es de $151,00 y


al 03-04-XXX5 es de $205,00.-

6.

Las cobranzas se contabilizan al momento de emitir el recibo. La contabilizacin es


realizada por el cajero.-

7.

Los cheques sobre otras plazas originan gastos de cobranzas por $1,00.-

8.

El 02-04-XXX5 se recibi una cobranza por correspondencia del cliente PQ en efectivo


por $1,00; por la cual no se emiti recibo y por ende no se contabiliz.-

8.A. EFECTIVO Y VALORES RECONTADOS


A1.
A2.
A3.
A4.
A5.
A6.

TIPO DE VALOR
MONTO
FECHA
CLIENTE
Cheque c/BLP suc. Bs. Aires .................... $5,00.............. 25-04-X5 ...........JB
Efectivo ................................................. $150,00
Cheque c/BLP C. Central........................ $20,00.............. 25-04-X5 ...........AB
Cheque c/BLP C. Central.......................... $6,00.............. 31-03-X5...........XX
Cheque c/BLP C. Central.......................... $9,00.............. 31-03-X5 ...........MM
Cheque c/BLP C. Central.......................... $8,00.............. 31-03-X5 ...........(*)
(*) Cheque librado por el cajero de su cuenta personal del banco.-

8.B. COMPROBANTES DE GASTOS EN EL FONDO FIJO.B1. Factura de combustible del 25-03-X5 por $0,50.B2. Adelanto sueldo empleado JA de fecha 31-03-X5 por $1,00.B3. Factura por artculos de limpieza de fecha 02-04-X5 por $0,30.B4. Factura por compra de materia prima de fecha 31-03-X5 por $8,00.B5. Vale por viticos al Sr. CD del 31-03-X5 por $2,00 sin rendicin posterior.-

8.C. COBRANZAS NO DEPOSITADAS.CLIENTE


N DE RECIBO
FECHA
FORMA DE PAGO
IMPORTE
XX ............. 0000-00000010.............30-03 ................ Cheque ............................... $6,00
YY ............. 0000-00000011.............30-03 ................ Efectivo ............................. $50,00
MM............ 0000-00000012.............31-03 ................ Cheque ............................... $9,00
ZZ ............. 0000-00000013.............31-03 ................ Efectivo ............................. $40,00
AB ............. 0000-00000014.............31-03 ................ Cheque ............................. $22,00
FF ............. 0000-00000006.............31-03 ................ Efectivo ............................. $24,00
JB.............. 0000-00000015.............02-04 ................ Cheque ............................... $5,00
GG ............ 0000-00000016.............02-04 ................ Efectivo ............................. $49,00
NOTA: Con posterioridad, el 10-04-XXX5, al verificar el depsito de las cobranzas efectuadas
en la semana anterior, Ud. detecta que el Cheque c/BLP C. Central del cliente MM de
$9,00; fechado el 31-03-XXX5, correspondiente al recibo nmero 0000-00000012, es
rechazado por el Banco a causa de tener la cuenta del Sr. MM cerrada desde
el 22-10-XXX4.En base a los datos anteriores, se requiere:
8.C.1.Realizar un arqueo de fondo fijo y recaudaciones a depositar al 03-04-XXX5.8.C.2.Efectuar un corte de documentacin a efectos de verificar el saldo al 31-03-XXX5 de
recaudaciones a depositar.8.C.3.Proponer los asientos de ajuste que corresponden al 31-03-XXX5, e indicar los saldos
finales a dicha fecha de la cuentas auditadas.8.C.4.Efectuar un breve comentario respecto del control interno existente en la empresa.Continuando con la auditoria de la empresa y relacionando a la cuenta corriente en el
BLP, N 1008\0, obtiene los siguientes elementos:
RESUMEN BANCARIO DE LA CUENTA CORRIENTE 1008/0 BLP.01-03-X5 ........ Saldo inicial ............................................. ...................... .................... $11,00
04-03-X5 ........ Cheque 714....................................$0,50
10-03-x5......... Depsito .................................................. ............. $1,00
11-03-x5......... N/D por gastos () .......................$0,01
16-03-X5 ........ Cheque 716....................................$6,00
20-03-X5 ........ Cheque 718....................................$8,00
22-03-X5 ........ N/C () ................................................... ............. $4,00
27-03-X5 ........ N/D intereses () ..........................$0,02
31-03-X5 ........ SALDO FINAL......................................... ...................... ...................... $1,47
LIBRO DE BANCO - BLP Cta. Cte. N 1008/0.01-03-X5 ........ Saldo Inicial............................................. ...................... ...................... $7,50
02-03-X5 ........ Cheque 716............................................. ............. $6,00
10-03-X5 ........ Depsito () ..................................$2,00
10-03-X5 ........ Cheque 717............................................. ............. $0,50
17-03-X5 ........ Depsito .........................................$1,00
20-03-X5 ........ N/D bancaria ........................................... ............. $0,01
20-03-X5 ........ Cheque 718............................................. ............. $8,00 .................... $(4,01)

De la conciliacin bancaria al 29-02-XXX5 obtiene la siguiente informacin.

Cheques pendientes de cobro:

N 714 ................... $0,50


N 715 ................... $0,95
N/D bancaria no asentada en el libro de banco del 27-02-X5 ............................ $0,05
N/C bancaria no asentada en el libro de banco del 29-02-X5 ............................. $2,10
correspondiente a un depsito del cliente RS contabilizada en el Libro Diario y
mayorizada el 29-02-XXX5.-

En ambos casos el Auditor tiene a la vista los comprobantes.ACLARACIONES:


()
()
()
()

El auditor posee la constancia correspondiente.Corresponde a un depsito en cuenta corriente por pago del cliente TT.El auditor posee la constancia correspondiente por intereses de descubierto.
Contabilizado en Libro Diario y mayorizado el 28-03-XXX5.Depsito efectuado el 10-03-XXX5 de Cheque c/Banco Nacin Suc. Ro Gallegos, que
demanda gastos de cobranza por $0,03. No contabilizado en Libro Diario ni
mayorizado.-

En todos los casos se supone que la contabilizacin en el Libro Diario y su


mayorizacin se efecta en el mismo momento que en el Libro Banco, salvo indicacin en
contrario.El saldo de la cuenta BLP Cta. Cte. N1008/0 al 31-03-XXX5 es de $(3,93).SE REQUIERE:
1.

Confeccione la conciliacin bancaria por el sistema que Ud. estime mas conveniente al
31-03-XXX5.-

2.

Proponga los asientos de ajuste a efectuar para reflejar correctamente el saldo de la


cuenta en cuestin al 31-03-XXX5.-

3.

Proponga las correcciones al Libro de Banco para reflejar el saldo correcto a la fecha
31-03-XXX5.-

Prctico N 5
RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO Y CONCILIACION BANCARIA
La empresa LA DESCONFIANZA S.A. cierra su ejercicio econmico el 31/12/X0. Usted
forma parte integrante del equipo de auditores contratado para auditar los Estados Contables
correspondientes a dicho ejercicio econmico y le ha sido asignado el rubro Caja y Bancos. A
tal fin la empresa le facilita los siguientes datos:
1. ANTECEDENTES GENERALES:
a. Auditoria del 31/12/X0. Fecha del Dictamen 03/03/X1.
b. ltimos recibos emitidos: 1650 y 1870.
c. Ultimo depsito efectuado incluye las cobranzas realizadas hasta el 28/12/X0 inclusive.
d. Gerente Administrativo: Sr. Surez / Cajero: Sr. Blanco.
e. Auditoria recurrente.
2. COBRANZAS NO DEPOSITADAS:
N RECIBO

FECHA

CONCEPTO

FORMA DE PAGO

IMPORTE

1648

29.12.X0

Broquel S.A

Cheque

$ 2.100

1649

29.12.X0

El Puente S.A

Cheque

$ 5.400

1650

30.12.X0

London

Efectivo

$ 1.000

1868

29.12.X0

Centro S.A

Cheque

$ 6.300

1869

30.12.X0

La Constancia S.A

Efectivo

$ 800

1870

30.12.X0

Unin S.R.L

Cheque

$ 800
$ 16.400

3. VALORES RECONTADOS:
DETALLE

LIBRADOR

FECHA

Efectivo

IMPORTE
$ 1.000

Cheque

Centro S.A

29.12.X0

$ 6.300

Cheque

Broquel S.A

29.12.X0

$ 2.200

Cheque

El Puente S.A

29.12.X0

$ 5.400

Efectivo
Cheque

Unin S.R.L

30.12.X0

700

800

$ 16.400

4. COMPROBANTES DE CAJA EN PODER DEL CAJERO:


FECHA

CONCEPTO

AUTORIZ

IMPORTE

26.12.X0

Adelanto sueldo Sr. Blanco

Sr. Suarez

$ 100

27.12.X0

Viticos

Sr. Blanco

$ 10

24.12.X0

Fondo Fijo pendiente reposicin

----

$ 190
$ 300

5. SALDOS CONTABLES:
* Recaudaciones a Depositar: $ 15.600 (Rec. 1648/1650 1868/1869).
* Fondo Fijo: $ 200.
6. CONCILIACION BANCARIA QUE LE PRESENTA LA EMPRESA AL 30.11.X0:
Saldo S/ Resmen Banco Nacin al 30.11.X0:
Cheques no pagados por el Banco:

$ 7.355
( $ 1.960 )

13.11.X0 N 370: $ 1.120


25.11.X0 N 375: $

840

N.D no contabilizadas:

$ 70

25.11.X0: $ 50
30.11.X0: $ 20
N.D Contabilizada de ms:

( $ 100 )

18.11.X0: $ 100
Saldo S/ Mayor al 30.11.X0:

$ 5.365

7. FICHA DEL MAYOR DE LA EMPRESA DEL MES 12.X0:


FECHA - CONCEPTO

DEBE

HABER

Saldo al 30.11.X0

$ 5.365

03.12 Cheque 381

$ 1.700

04.12 Cheque 382

$ 570

06.12 Cheque 383

$ 630

06.12 Depsito

$ 3.500

10.12 Cheque 384


10.12 Cheque 385

$ 2.500
$ 1.500

11.12 Cheque 386


12.12 Regularizacin N.D
Contabilizada
13.12
Depsitode ms

$ 940
$ 100
$ 2.350

13.12 Cheque 387

$ 3.000

17.12 N.D 30.11

$ 20

18.12 Cheque 388

$ 300

19.12 Cheque 390

$ 110

20.12 Depsito

$ 4.350

23.12 Cheque 391

$ 3.500

26.12 Cheque 392

$ 870

27.12 Depsito

$ 1.300

30.12 Cheque 393

$ 250

30.12 Cheque 394

$ 315

Saldo al 31.12.X0

SALDO

$ 3.760

8. RESUMEN BANCO NACION DEL MES 12.X0:


FECHA - CONCEPTO

DEBITOS

CREDITOS

Saldo al 30.11.X0

SALDO
$ 7.355

04.12 Cheque 370

$ 1.120

04.12 Cheque 381

$ 1.700

06.12 Depsito

$ 3.500

16.12 Cheque 385

$ 1.500

16.12 Cheque 383

$ 650

11.12 Cheque 384

$ 2.500

11.12 Cheque 375

$ 840

16.12 Depsito

$ 2.350

16.12 Cheque 382

$ 570

16.12 Cheque 386

$ 940

20.12 N.D

$ 10

20.12 Cheque 387

$ 3.000

20.12 Cheque 390

$ 110

20.12 Depsito

$ 4.350

23.12 Cheque 390

$ 110

30.12 Cheque 391

$ 3.500

30.12 Cheque 393

$ 250

30.12 Cheque 395

$ 500

30.12 N.D

$ 20

Saldo al 31.12.X0

$ 235

9. OBSERVACION ADICIONAL:
Al revisar la registracin de pagos posteriores a la fecha de cierre, surge que el cheque
N 395 fue imputado a Caja y la averiguacin posterior con el Banco confirma que fue cobrado
en ventanilla el 30.12.X0.
10. TAREA A REALIZAR:
1. Efecte la conciliacin del arqueo.
2. Confeccione la conciliacin de saldos bancarios.
3. Realice los asientos de ajustes que estime convenientes.

Prctico N 6
RUBRO: CAJA Y BANCOS -

CLASE DE REPASO

Ud. es contratado para realizar la Auditora Externa de LA CACHILA S.A. que cierra su
ejercicio comercial el 31 de Agosto de cada ao.
El da 10.09.X1 se presenta en la Empresa para cumplir con su cometido en lo referente
al rubro Caja y Bancos, ponindosele a disposicin los Estados Contables preparados por los
directivos y los siguientes datos:
Saldos Contables al 31.08.X1:
Fondo Fijo: $ 2.500

Caja: $ 7.280.

Banco de La Pampa c/c N 1 : ($ 4.308,81 )


En la Empresa funciona un Fondo Fijo que se encuentra a cargo del Jefe de Fbrica, y
una Caja Principal a cargo del Tesorero. Eventualmente el encargado del Fondo Fijo pide
fondos al Tesorero para cubrir gastos en exceso del Fondo Fijo, mientras espera el reintegro de
alguna rendicin.
Las diferencias que pudieren surgir estn a cargo del responsable correspondiente.
Los cheques de otras plazas originan gastos de cobranza por $ 12.
Requerido el Jefe de Fbrica por el contenido del Fondo Fijo, pone a su disposicin la
documentacin que se detalla a continuacin:
Comprobante de pago de viticos sin rendicin de fecha 30.08.X1 por $ 150.
Resumen de cuenta de librera por $ 230 correspondiente al mes de Agosto pagado el
04.09.X1.
Comprobante de pago de nafta de fecha 07.09.X1 por $ 150.
Comprobante de pago de caf, yerba y azcar de fecha 06.09.X1 por $ 80.
Vale por adelanto de sueldo al empleado Sr. Surez de fecha 31.08.X1 por $ 300.
Comprobante de pago de alquiler de fecha 31.08.X1 correspondiente al mes de
Septiembre de X1 por $ 500.
Efectivo $ 10.
Al 10.09.X1 se encuentra pendiente de reintegro la rendicin del Fondo Fijo al 27.08.X1 por
$ 2.140 de acuerdo al siguiente detalle:
Comprobante de pago de luz de fecha 22.09.X1 por $ 340.
Comprobante de anticipo de sueldo al empleado Sr. Prez por $ 300 del 26.08.X1.
Factura por Muebles y tiles (calculadora) por $ 1.500 de fecha 25.08.X1.

En lo referente a la cuenta Caja, el Tesorero pone a su disposicin el Subdiario de


Ventas al contado y el Subdiario de Cobranzas en cuenta corriente, confeccionados por el
Jefe de Contadura, con los movimientos operados entre el 27.08.X1 y el 09.09.X1,
habindose contabilizado en el Libro Diario y mayorizado por el personal de Contadura, los
movimientos de los Subdiarios citados hasta el 31.08.X1.
SUBDIARIO DE VENTAS AL CONTADO:
FECHA

FACTURA N

IMPORTE

CONCEPTO

27.08.X1

216

$ 750

Ch. Banco L.P Suc. Conhello fechado el 31.08.X1

28.08.X1

217

$ 800

Efectivo

29.08.X1

218

$ 950

Tarjeta VISA

29.08.X1

219

$ 500

Ch. Banco Crdito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1

30.08.X1

220

$ 450

Ch. Banco Ro Suc. Sta Rosa fechado el 30.08.X1

31.08.X1

221

$ 600

Ch. Banco Mercantil Suc. Macachn fechado el 01.09.X1

02.09.X1

222

$ 900

Efectivo

03.09.X1

223

$ 550

Ch. Banco Dorrego Suc. Baha Blanca fechado 20.09.X1

04.09.X1

224

$ 650

Ch. Banco Nacin Suc. Mendoza fechado el 04.09.X1

06.09.X1

226

$ 350

Efectivo

07.09.X1

227

$ 200

Ch. Banco del Sud Casa Central fechado el 07.10.X1

08.09.X1

228

$ 850

Efectivo

09.09.X1

229

$ 700

Ch. Banco L.P. Casa Central fechado el 09.09.X1

SUBDIARIO DE COBRANZAS EN CUENTA CORRIENTE:


FECHA

RECIBO N

IMPORTE

CONCEPTO

28.08.X1

115

$ 150

Efectivo

29.08.X1

116

$ 350

Ch. Banco Nacin Suc. R. Gallegos fechado 29.08.X1

29.08.X1

117

$ 210

Ch. Banco L.P Central fechado 29.08.X1

30.08.X1

118

$ 170

Ch. Banco L.P Central fechado 10.09.X1

31.08.X1

119

$ 250

Ch. Banco Ro Suc. Bs As. fechado 30.09.X1

02.09.X1

120

$ 400

Efectivo

04.09.X1

121

$ 80

Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado 04.09.X1

06.09.X1

122

$ 200

Ch. Banco L.P Suc. Bs. As. Fechado 06.09.X1

09.09.X1

123

$ 300

Ch. Banco Almafuerte Suc. Santa Rosa fechado 15.09.X1

09.09.X1

124

$ 710

Ch. Banco Mercantil Suc. Bs. As fechado 05.08.X1

El da 31.08.X1 el tesorero recibi una cobranza por correspondencia del deudor ABC
de $ 250, mediante Ch. Banco Nacin Suc. Santa Rosa fechado el 10.08.X1 que se deposit
en el Banco L.P Central c/c N 1 el 31.08.X1.
El da 09.09.X1 el tesorero recibi una cobranza por correspondencia del deudor BBC
de $ 710 emitiendo el recibo N 124 en el que consta el pago mediante Ch. Banco Mercantil
Suc. Bs. As. fechado el 05.08.X1.
El contenido de la Caja Principal a cargo del Tesorero es el siguiente:
1. 20 billetes de $ 50.
2. Ch. Banco L.P Central fechado el 29.08.X1 por $ 210.
3. Ch. Banco Crdito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1 por $ 500.
4. Boleta de depsito en Banco L.P Casa Central c/c N 1 por $ 950 de fecha
06.09.X1.
5. Ch. Banco L.P Casa Central de fecha 31.08.X1 por $ 1000. Librador: Sr.
Tesorero.
6. 4 Billetes de $ 100.
7. Certificado de depsito a Plazo Fijo a 7 das constituido el 28.08.X1 por $ 500
que devenga un inters de 1,2 % mensual.
8.

Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado el 04.09.X1 por $ 80.

9. Ch. Banco Nacin Suc. Mendoza fechado el 04.09.X1 por $ 650.


10. Ch. Banco del Sud Casa Central fechado el 07.10.X1 por $ 200.
11. Ch. Banco Almafuerte Suc. Santa Rosa fechado el 15.09.X1 por $ 320.
12. Boleta de depsito en Banco de L.P Casa Central c/c N 1 de fecha 31.08.X1
por $ 250.
13. 7 billetes de $ 20.
14. Vale por entrega de fondos al jefe de fbrica para cubrir gastos del Fondo Fijo
por $ 1.100 de fecha 28.08.X1.
15. Ch. Banco L.P Suc. Conhello fechado el 31.08.X1 por $ 750.
16. Ch. Banco L.P Casa Central fechado el 09.09.X1 por $ 700.
17. Ch. Banco Dorrego Suc. Baha Blanca fechado 20.09.X1 por $ 550.
18. Ch. Banco Mercantil Suc. Bs. As. fechado el 05.08.X1 por $ 710.
19. Cupn de Tarjeta VISA fechado el 29.08.X1 por $ 950.
20. Ch. Banco L.P Casa Central fechado el 10.09.X1 por $ 170.
21. Ch. Banco Ro Suc. Bs. As. fechado el 30.09.X1 por $ 250.
22. 2 billetes de $ 10.
23. Ch. Banco Mercantil Suc. Macachn fechado 01.09.X1 por $ 600.
24. Boleta de depsito en el Banco L.P Casa Central c/c N 1 por $ 850 con fecha
08.09.X1.

25. Ch. Banco L.P Suc. Bs As. fechado el 06.09.X1 por $ 200.
26. Ch. Banco Nacin Suc. Ro Gallegos fechado el 29.08.X1 por $ 340.
27. 3 billetes de $ 2.
En lo referente a la cuenta Banco de La Pampa Casa Central c/c N 1, le proporcionan
la ltima conciliacin al 31.07.X1, de la que surgen las siguientes partidas pendientes de
conciliacin.
CHEQUES PENDIENTES DE COBRO
FECHA

CHEQUE N

BENEFICIARIO

IMPORTE

15.06.X1

3167

XXX

$ 1.000,00

30.07.X1

3302

PQR

$ 2.529,01

31.07.X1

3304

STT

$ 217,80

NOTAS DE DEBITO BANCARIO NO CONTABILIZADAS EN LIBRO


FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

31.07.X1

Costo Mantenimiento

$ 85,00

31.07.X1

Gasto Chequeras

$ 100,00

31.07.X1

Impuesto Sellos

$ 7,80

31.07.X1

Inters Descubierto

$ 96,71

HOJA RESUMEN BANCARIO MES DE AGOSTO X1 c/c N 1


FECHA

CONCEPTO

DEBITO

CREDITO

Saldo Anterior

SALDO
($4.744,00)

01.08

Resumen

$ 12,00

01.08

Imp. Dbito

01.08

Ch. 3304

$ 217,8

04.08

Imp. Dbitos

$ 30,35

04.08

Ch. 3302

08.08

Depsito

10.08

Imp. Dbitos

10.08

Ch. 3306

11.08

Imp. Dbitos

11.08

Ch. 3308

15.08

Imp. Dbitos

15.08

N.C pago cliente

15.08

Ch. 3307

19.08

Depsito

19.08

Imp. Dbitos

19.08

Ch. 3309

20.08

Doc. Descontado

26.08

Depsito

31.08

Costo Mantenimiento

31.08

Imp. Sellos

$ 7,80

31.08

Imp. Dbitos

$ 2,52

31.08

Intereses Descubierto

$ 2,61

$ 2.529,01
$ 7.600,00
$ 54,00
$ 4.500,00
$ 16,32
$ 1.360,00
$ 14,40
$ 500,00
$ 1.200
$ 7.250,00
$ 2,02
$ 168,00
$ 950,00
$ 60,00
$ 85,00

$ 209,84

$ 1.204,33

LIBRO BANCO DE LA EMPRESA AGOSTO X1


FECHA

CONCEPTO

DEBITO

CREDTO

Saldo Anterior

SALDO
($ 8.201,30)

01.08

Costo Mantenimiento

$ 85,00

01.08

Gasto Chequeras

01.08

Imp. Sellos

01.08

Intereses Descubierto

08.08

Depsito

09.08

Ch. 3306

$ 4.500,00

10.08

Ch. 3307

$ 1.200,00

10.08

Ch. 3308

$ 1.360,00

15.08

Ch. 3309

$ 168,00

19.08

Depsito

20.08

Ch. 3310

26.08

Depsito

$ 60,00

31.08

Depsito

$ 250,00

31.08

Ch. 3311

$ 100,00
$ 7,80
$ 96,71
$ 7.600,00

$ 7.250,00
$ 1.500

$ 2.000,00

($ 4.058,81)

El 03.09.X1 recibimos una N.D del Banco de La Pampa por $ 250 debido a que el
cheque no tiene fondos suficientes acreditados en cuenta.
El da 20.08.X1 la empresa auditada descont en el Banco de La Pampa c/c N 1 un
documento del cliente YYY de $ 1.000 habiendo acreditado el Banco la suma de $ 950, por
dbito de sellados $ 10 e intereses pagados por adelantado por 30 das $ 40.
El cheque N 3311 an no haba sido despachado al proveedor el 31.08.X1.
SE PIDE:
Preparar los papeles de trabajo necesarios para realizar la tarea de auditora.
Proponer los asientos de ajuste que surjan como consecuencia de la auditora al cierre
de ejercicio.
Exponer el Libro Banco de La Pampa c/c N 1 con los ajustes correspondientes.

Prctico Sugerido
RUBRO: CAJA Y BANCOS -

ARQUEO DE CAJA

La empresa El Caimn S.A. de la cual Ud. es Auditor externo, cierra su balance


el 30-06-XXX5. Al cierre de las operaciones de ese da se presenta en la tesorera para
efectuar el arqueo de valores en poder de la empresa.Los procedimientos en ese rea son los siguientes:

Existe un fondo fijo de $100,00 en poder del cajero para gastos menores.

Las cobranzas semanales se depositan el da lunes de la semana siguiente.

Cuando los gastos menores superan el monto del fondo fijo se pagan con el efectivo
proveniente de las cobranzas aun no depositadas.

CORTE DE DOCUMENTACIN.

ltimo recibo emitido

0000-00001982..................... de fecha

30-06-XXX5

ltimos cheques emitidos

N 320 c/BLP .......................... $18,00

30-06-XXX5

N 53 c/Bco. Nacin................ $58,00

30-06-XXX5

BLP ....................................... $850,00

24-06-XXX5

Bco. Nacin ............................ $36,00

24-06-XXX5

(Comprob. hasta 22-06-X5) .... $35,60

24-06-XXX5

ltimos depsitos realizados


Ultima rendicin de gastos

Ultima cobranza recibida x Corresp. Cheque c/Bco Ro N816 $38,00


Librador: Juan Carlos Lpez.-

30-06-XXX5

COBRANZAS NO DEPOSITADAS:
Recibo N

Fecha

Cliente

Medio de pago

Importe

0000-00001974

24-06

DOMAS S. A.

Cheque

$15,00

0000-00001975

25-06

J. CABALLERO

Efectivo

$38,00

0000-00001976

25-06

LA ARENERA S.A.

Cheque

$132,00

0000-00001977

26-06

TANDIL S.A.

Cheque

$61,00

0000-00001978

28-06

S. ANTUNEZ

Efectivo

$18,00

0000-00001979

28-06

M. BAGNATTO

Efectivo

$32,00

0000-00001980

29-06

CARVAJAIA S.A.

Cheque

$218,00

0000-00001981

30-06

S. CUERZI

Efectivo

$13,00

0000-00001982

$25,00
---------------------TOTAL .............. ................................... ................................. $552,00

30-06

R. ZANTOYA

Efectivo

VALORES RECONTADOS:
Detalle
Efectivo 2 x $10,00
Ch N 383 c/Bco. Boston
Efectivo 3 x $5,00
Ch N 417 c/Bco. de Galicia
Ch N 816 c/Bco. Ro
Efectivo 15 x $1,00
Ch N 222 c/Bco. Nacin
Efectivo 24 x $0,10
Ch N 194 c/Bco. de Londres

Librador

Fecha

Importe

$20,00
$218,00
$15,00
LA ARENERA S.A.
24-06
$132,00
Juan Carlos Lpez
28-06
$38,00
$15,00
TANDIL S. A.
26-06
$61,00
$2,40
DOMAS S. A.
24-06
$14,00
----------------TOTAL ................................................................. $515,40
CARVAJAIA S.A.

29-06

COMPROBANTES EN PODER DEL CAJERO:


FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
24-06..................................... Viticos cobrador........................................................... $3,00
25-06..................................... Viticos cobrador........................................................... $1,00
25-06..................................... Adelanto sueldo Sr. Ruiz ............................................. $50,00
25-06..................................... Compra tiles de escritorio .......................................... $12,00
26-06..................................... Adelanto para gastos Sr. Sanchez .............................. $50,00
27-06..................................... Vitico cobrador............................................................. $2,00
28-06..................................... Almuerzo pagado al personal ...................................... $16,00
29-06..................................... Vitico cobrador............................................................. $2,00
------------------TOTAL ........................................................................ $136,00
DATOS ADICIONALES:
1.

Al 30-06-XXX5 se encuentra pendiente la rendicin de gastos del 22-06.-

2.

El vale por adelanto para gastos del viajante, an no fue rendido.-

3.

El efectivo arqueado corresponde a cobranzas a depositar.-

4.

Saldos contables al 30-06-XXX5:


Recaudaciones a depositar ....................................... $552,00
Fondo fijo ................................................................... $100,00

SE SOLICITA
a.

Preparar la hoja de trabajo correspondiente.-

b.

Efectuar el arqueo.-

c.

Confeccionar los ajustes contables pertinentes.-

d.

Emitir opinin sobre los procedimientos de la empresa.-

Prctico Sugerido
RUBRO: CAJA Y BANCOS -

CONCILIACION BANCARIA

LIBRO BANCO DE LA EMPRESA


En base a los datos que a continuacin se detallan, preparar la conciliacin bancaria de
la empresa "El Tero S.A." al 31-01-XXX5, fecha de cierre de su ejercicio.FECHA

CONCEPTO

DEBE

HABER

SALDO

01-01.............. Saldo inicial ............................................. ...................... ............. $(1.200,00)


02-01.............. Ch. N 110............................................... ......... $150,00
03-01.............. Depsito ..................................$1.400,00
08-01.............. Ch. N 111............................................... ......... $250,00
09-01.............. Ch. N 112............................................... ........... $27,00
16-01.............. Ch. N 113............................................... ......... $240,00
20-01.............. Depsito .....................................$350,00
25-01.............. Depsito .....................................$125,00
30-01.............. Ch. N 114............................................... ......... $200,00
30-01.............. N/D Bancaria........................................... ............. $4,00 ................ $(196,00)
HOJA RESUMEN BANCARIO
FECHA

CONCEPTO

DEBE

HABER

SALDO

01-01.............. Saldo inicial ............................................. ...................... .................. $232,00


03-01.............. Depsito .................................................. ...... $1.400,00
04-01.............. Ch. N 108...............................$1.240,00
04-01.............. Ch. N 109....................................$10,00
05-01.............. N/D Gastos (O)..............................$2,00
09-01.............. N/C Depsito (0) .................................... ......... $100,00
10-01.............. Ch. N 110..................................$150,00
20-01.............. Depsito .................................................. ......... $350,00
21-01.............. Ch. N 112....................................$27,00
26-01.............. Depsito .................................................. ......... $125,00
28-01.............. N/D Gastos ()..............................$4,00 ...................... .................. $774,00
ACLARACIONES
A).

Al 31-12-XXX4 se encontraban pendiente de cobro los siguientes cheques:


Ch. N 106 del 26-12-XXX4 .............$182,00
Ch. N 108 del 28-12-XXX4 ..........$1.240,00
Ch. N 109 del 28-12-XXX4 ...............$10,00

B)

Las referencias de hoja de resumen bancario son:

(O)

Corresponde a una nota de dbito recibida del banco por gastos. No fue
contabilizada en ningn registro de la empresa.-

(0)

Corresponde a un pago del cliente R. Lpez a travs de un deposito bancario. La


operacin se encuentra registrada en los libros de contabilidad de la empresa.-

()

Corresponde a una nota de dbito recibida por el banco, no registrada en los libros
de contabilidad de la empresa.-

C).

El saldo de los registros contables (MAYOR) de la empresa, de la cuenta del Banco


al 31-01-XXX5 es de $(92,00).-

Prctico N 7
RUBRO: CREDITOS -

CIRCULARIZACION DE CUENTAS A COBRAR

La empresa "EL POLVORN" posee al cierre del ejercicio del 30-06-XXX5 la cantidad de
500 cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas de su giro comercial. El
saldo de la cuenta Deudores por Ventas a dicha fecha era de $977,82.Con fecha 20-07-XXX5 el auditor envi 100 pedidos de confirmacin de saldos a la
fecha de cierre, por un monto total de $701,41 habiendo utilizado el mtodo de "Confirmacin
Positiva".En el momento de comenzar sus tareas para el balance, el auditor haba obtenido los
siguientes resultados de la circularizacin:
1.

Solicitudes devueltas por el correo por las siguientes causas:


a.
Domicilio desconocido ........................................... 2............................ $7.52
b.
Firma disuelta ........................................................ 1............................ $2,00
c.
Se mud........ ........................................................ 2............................ $8.25
d.
Domicilio deficiente o incompleto........................... 2............................ $4,00
e.
No retirados... ........................................................ 1............................ $4.50
2.
Solicitudes no contestadas .............................................. 15........................ $128,66
3.
Solicitudes firmadas conformes sin observaciones ......... 30........................ $181,40
4.
Respuestas con diferencias aclaradas por el auditor ...... 25........................
$254,30 5. Respuestas con comentarios........................................... 22........................
$110,78
-----------------------TOTALES.................. .................................................... 100........................ $701,41
Los comentarios incluidos en las 22 solicitudes sealadas en el punto "5" fueron:
COMENTARIOS

CANTIDAD

SALDOS

- No se debe suma alguna............................................................. 3............................ $7,80


- El saldo fue cancelado con vuestra deuda de $5,00 del
30-05-X5, saldo a nuestro favor $1,50 ................................ 1............................ $3,50
- Saldo a mi favor $1,25................................................................. 1............................ $6,50
- Importe pagado el 28-06-X5 s/recibo N 0000-00001114 ........... 1............................ $6,78
- Importe pagado el 22-01-X5 s/recibo N 0000-00000372 ........... 1............................ $7,70
- Mercaderas recibidas en consignacin ...................................... 2............................ $7,50
- Corresponde a la factura N 0000-00001710 del 03-06-X5
que no abonamos por corresponder a mercadera
defectuosa a vuestra disposicin ........................................ 1............................ $8,10
- No operamos desde el 16-01-XXX0............................................ 1............................ $3,20
- Nuestro pago adelantado del 30-05-X5 cubre el saldo ............... 1............................ $3,50
- Dirigirse a control general............................................................ 1............................ $7,50
- Mercadera recibida el 04-07-X5 conforme a pedido .................. 1............................ $2,20
- Hasta la fecha no hemos recibido la mercadera ........................ 3.......................... $10,20
- Solicito plazo de 90 das para hacer efectivo el pago ................. 2............................ $7,30
- Al 30-06-X5 debamos $9,00, pues el 02-07-X5 enviamos $2 .... 1............................ $7,00

- Factura abonada por el Sr. Lpez (Jefe de Ctas. Ctes.) ............. 1.......................... $12,00

- No tenemos relaciones comerciales con la firma que nos


enva el pedido .................................................................... 1.......................... $10,00
--------------------TOTALES .......................................................................... 22........................ $110,78
SE SOLICITA:
A.

Disear y completar las hojas de trabajo sobre el pedido de confirmacin de saldo.-

B.

Realizar las observaciones que correspondan.-

Prctico N 8
RUBRO: CREDITOS . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Se realiza la auditora de este rubro en la empresa "ZZ S.A." al 30-06-XXX5, la que
presenta la siguiente situacin:
1. DETALLE DE LAS FICHAS AUXILIARES DE CUENTAS A COBRAR SUMINISTRADO
POR LA EMPRESA.1a.

Deudores en cuenta corriente al 30-06-XXX5:

NUMERO
NOMBRE
IMPORTE
1 .................................. D. Perez.......................................... $878,30.
2 .................................. M. Daz ........................................... $248,32.
3 .................................. Muebles Antun S.R.L................. $21.756,00.
4 .................................. El Hogar S.A. ............................. $17.380,00.
5 .................................. M. Rodrguez ............................. $16.131,27.
6 .................................. Furlani y Ca. ............................... $1.500,00.
7 .................................. La Oriental S.A. ..........................$(2.517,85)
8 .................................. Cuyo S.R.L. ................................. $1.733,30.
9 .................................. P. Arregue ...................................... $602,96.
10 .................................. Confort Funcional ........................... $724,15.
----------------TOTAL ...................... ................................................... $58.436,45.
1b.

DEUDORES MOROSOS AL 30-06-XXX5:

NUMERO
NOMBRE
IMPORTE
11 .................................. A. Agero..................................... $1.253,00.
12 .................................. M. Pellizeri ................................... $1.104,50.
13 .................................. C. Otello.......................................... $898,50.
----------------TOTAL ...................... ..................................................... $3.256,00.
1c.

DOCUMENTOS A COBRAR AL 30-06-XXX5:

NUMERO
NOMBRE
VENCIMIENTO
IMPORTE
1 ........... Araniz R. .............................................22-11-XXX5 ....................... $2.500,00
2 ........... E. Variacco y Ca. ..............................27-07-XXX5....................... $4.000,00
3 ........... Martnez y Ca. ...................................15-11-XXX5....................... $1.500,00
4 ........... Mueblera Arco....................................15-09-XXX5 ....................... $4.500,00
5 ........... Mueblera Arco....................................15-10-XXX5 ....................... $1.984,80
6 ........... Mueblera Cano S. A...........................30-07-XXX5....................... $1.123,00
7 ........... Mueblera Barra ..................................22-08-XXX5 ....................... $1.200,00
8 ........... L. M. Pea y Ca. ...............................20-10-XXX5....................... $1.750,00
9 ........... Toledo, Francisco................................15-08-XXX5 ....................... $4.500,00
10 ........... Mujica, Julio ........................................25-06-XXX5.......................... $300,00
----------------TOTAL ...................... .............................................................................. $23.357,80

ACLARACIN: El documento N 7, a cargo de Muebles Barra de $1.200,00 segn


explicacin del responsable ha sido descontado en el BLP, no habiendo sido recibida
aun, la liquidacin de la entidad.1d.

ANTECEDENTES DE LOS SALDOS DE DEUDORES EN CUENTA CORRIENTE Y


MOROSOS:

CLIENTE
CONCEPTO
1 .......................Corresponde a una factura del 09-05-XXX5.2 .......................Corresponde a una factura del 14-02-XXX5.3 .......................Corresponde a una factura del 25-03-XXX5 por $20.756,00.3 .......................Corresponde a una factura del 26-06-XXX5 por $1.000,00.4 .......................Ver ficha.5 .......................Corresponde a una factura del 03-04-XXX5.6 .......................Corresponde a una factura del 15-03-XXX5.7 .......................Ver ficha.8 .......................Corresponde a una factura del 15-12-XXX4 ----> Quiebra decretada en
autos s/expte. 52 / X5.9 .......................Corresponde a una factura del 12-01-XXX5.10 .......................Corresponde a una factura del 21-03-XXX4.----> Pag $724,15
el 04-07-XXX5.11 .......................Corresponde a una factura del 15-11-XXX4.12 .......................Corresponde a una factura del 10-10-XXX4.13 .......................Corresponde a una factura del 22-10-XXX4.1e.

FICHAS AUXILIARES CLIENTES 4 y 7.-

EL HOGAR S. A.

Anzorena 583 - San Martn.-

DA MES
REFERENCIA
DEBE
HABER
SALDO
03....... 02 .........Saldo ......................................................... ..................... .......... $100,00.
24....... 02 .........F.c. N 24298 ............................ $3.750,00..................... ....... $3.850,00.
28....... 02 .........Rec. N 131 ............................................... ..... $1.000,00....... $2.850,00.
20....... 03 .........F.c. N 25111 .......................... $18.955,00..................... ..... $21.805,00.
10....... 04 .........Rec. N 194 ............................................... ..... $5.850,00..... $15.955,00.
30....... 05 .........F.c. N 25420 ............................... $225,00..................... ..... $16.180,00.
09....... 06 .........F.c. N 25424 ............................ $1.200,00..................... ..... $17.380,00.

LA ORIENTAL S. A.

Laprida 915 - Catril.-

DA MES
REFERENCIA
DEBE
HABER
SALDO
10....... 03 .........Anticipo a Cta. Rc N 144 ......................... ..... $4.250,00...... $(4.250,00)
31....... 03 .........F.c. N 25150 ............................ $3.928,00..................... ......... $(320,00)
25....... 04 .........Anticipo a Cta. Rc N 199 ......................... ..... $3.720,00...... $(4.042,00)
21....... 05 .........F.c. N 25415 ............................ $1.243,00..................... ...... $(2.799,00)
30....... 06 .........F.c. N 25432 ............................... $281,15..................... ...... $(2.517,85)

2. TAREA REALIZADA POR EL AUDITOR


2a.

LISTADO DE DOCUMENTOS A COBRAR SEGN ARQUEO AL 01-07-XXX5.-

FECHA Vto.
FIRMANTE
IMPORTE
OBSERVACIONES
25-06-XXX5 .........Julio Mujica .......................$300,00 ....... No protestado corresponde
Factura del 25-03-XXX5
27-07-XXX5 .........E. Varacco y Ca. ...........$4.000,00
30-07-XXX5 .........M. Cano S. A. .................$1.123,00
15-08-XXX5 .........F. Toledo ........................$4.500,00
15-08-XXX5 .........Furlani y Ca. ....................$750,00
15-09-XXX5 .........Furlani y Ca. ....................$750,00
15-09-XXX5 .........Mueblera Arco ...............$4.500,00
20-10-XXX5 .........L. M. Pea y Ca.............$1.750,00
15-10-XXX5 .........Mueblera Arco ...............$1.984,80
15-11-XXX5 .........R. Martnez.....................$1.500,00
22-11-XXX5 .........T. Araniz .........................$2.500,00
---------------TOTAL ................. .....................................$23.657,80
2b.

RESULTADO DE LA CIRCULARIZACION - ( De la totalidad de saldos en cuenta


corriente y documentado).-

Contestaron sin observaciones los clientes N 1; 3; 4 y 5.No contestaron los clientes N 7; 8 y 9.Contestaron observando los clientes:

N 6:
Con fecha 29-06-XXX5, documento su saldo con vencimiento 15-08-XXX5 y
15-09-XXX5, de $750,00 cada uno.
N 2:
Con fecha 27-06-XXX5 se gir saldo de $248,32 . El auditor constata que dicho
importe fue recibido y contabilizado el da 07-07-XXX5. N 10: Pag el 04-07-XXX5 su saldo de $724,15.
Los saldos documentados fueron todos confirmados, excepto el de Julio Mujica.-

3.

PREVISIN PARA DEUDORES INCOBRABLES.-

Criterio aplicado por la Empresa en el ejercicio anterior:


2%
sobre documento a cobrar y crditos hasta 60 das.3%
sobre crditos de 61 a 120 das.5%
sobre crditos de 121 a 180 das.50%
sobre crditos de 181 a 360 das (calificados de Morosos).100%
sobre crditos de ms de 360 das.-

4.

FICHAS DEL MAYOR GENERAL:

SALDOS AL 30-06-XXX5.-

5.

Deudores en cuenta corriente............................ $58.435,45


Deudores morosos............................................... $3.256,00
Documentos a cobrar......................................... $23.357,80
Previsin para deudores incobrables...................... $705,78

SE REQUIERE:
a.

Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-

b.

Calcular la previsin para deudores incobrables conforme al criterio empleado


por la empresa.-

c.

Presentar el rubro crditos correctamente.-

RUBRO: CREDITOS . DEUDORES POR VENTAS. CORTES DE VENTAS


La empresa "El Roble S. A." pone a disposicin del auditor los siguientes datos a
efectos de practicar un corte de ventas al 30-06-XXX5, fecha de cierre de su ejercicio
econmico.FACTURA N

IMPORTE

CONDICIN

FACTURA EXPEDIDA RECEP. Cte.CONTABILIZ COSTO

0000-00001010 ..... $3.000,00 ......... Fbrica .........30-06-X5.... 29-06-X5 ......30-06-X5...... 01-07-X5 .. $2.000,00
0000-00001011 ..... $4.000,00 .........Destino .........30-06-X5.... 29-06-X5 ......02-07-X5...... 30-06-X5 .. $3.000,00
0000-00001012 ..... $3.000,00 .........Destino .........30-06-X5.... 30-06-X5 ......30-06-X5...... 01-07-X5 .. $2.000,00
0000-00001013 ..... $8.000,00 ......... Fbrica .........01-07-X5.... 30-06-X5 ......30-06-X5...... 30-06-X5 .. $6.000,00
0000-00001014 ..... $7.000,00 .....Playa FF CC .....01-07-X5.... 01-07-X5 ......01-07-X5...... 30-06-X5 .. $6.000,00
0000-00001015 ..... $6.000,00 ......... Fbrica .........01-07-X5.... 01-07-X5 ......01-07-X5...... 30-06-X5 .. $4.000,00
0000-00001016 ..... $3.000,00 .........Destino .........02-07-X5.... 01-07-X5 ......01-07-X5...... 30-06-X5 .. $2.000,00
0000-00001017 ..... $4.000,00 ......... Fbrica .........02-07-X5.... 01-07-X5 ......01-07-X5...... 02-07-X5 .. $3.000,00
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

a.

El inventario fsico del total de las existencias se realiz una vez concluida la expedicin
del da 30-06-X5, fecha de finalizacin del ejercicio.-

b.

El costo de ventas se determin por diferencias de inventarios final e inicial, ms las


compras.-

SE REQUIERE:
1.

Preparar los asientos de ajustes que correspondan.-

2.

Realizar las observaciones pertinentes.-

Prctico N 10
RUBRO: CREDITOS . GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
Al 31-12-X4 cierra su balance comercial la empresa "VISA S. A.". Para auditar el rubro
Gastos Pagados por Adelantado, el auditor se encuentra con los siguientes gastos:

Seguros a Vencer (saldo al 31-12-XXX4) ......................... $6.000,00


Intereses Adelantados (saldos al 31-12-XXX4) ................ $3.000,00
-----------------TOTAL...................................................... $9.000,00

La empresa pone a disposicin del auditor los siguientes datos:


1.

SEGUROS A VENCER

1.1.

Plizas Vigentes:

Concepto

Monto Asegurado

Vigencia

Prima

Robo e incendio mercadera ..................... $200.000,00............ 01-07-X4 / 30-06-X5 ......... $2.500,00


Todo riesgo rodados ................................... $15.000,00............ 01-10-X4 / 30-09-X5 ......... $2.400,00
Incendio maquinarias ................................ $300.000,00............ 01-08-X4 / 31-07-X5 ......... $1.200,00
Incendio edificios ....................................... $550.000,00............ 01-11-X4 / 31-10-X5 ......... $2.400,00
-----------------TOTAL
$8.500,00

1.2.
1.3.
1.4.
1.5.

El saldo correcto de Seguros a Vencer al 01-01-X4 era de $4.100,00.Los nicos seguros contratados en el ejercicio fueron los indicados precedentemente.El saldo de la cuenta Seguros al 31-12-X4 arrojaba un importe deudor de $6.600,00 en
el estado de resultados.El Activo de la sociedad al 31-12-X4 comprende los siguientes TEMS a su valor de
libros:

Concepto

Importe

Caja ............................................................................................................... $2.000,00.Valores a depositar ..................................................................................... $20.000,00.Bancos......................................................................................................... $30.000,00.Cuentas a cobrar ....................................................................................... $150.000,00.Mercaderas de reventa ............................................................................ $170.000,00.Rodados ...................................................................................................... $13.000,00.Edificios ..................................................................................................... $600.000,00.Maquinarias ............................................................................................... $250.000,00.-

1.6.

Los valores de reposicin que se estiman son los siguientes:

Concepto

Importe

Mercaderas de reventa ............................................................................ $230.000,00.Rodados ...................................................................................................... $14.000,00.Edificios ..................................................................................................... $750.000,00.Maquinarias ............................................................................................... $400.000,00.-

2.

INTERESES ADELANTADOS

2.1.

El diferimiento al 31-12-X4 corresponde a intereses sobre prstamos bancarios en base


al siguiente detalle:

Concepto

Intereses

Perodo

Importe

Bco. Pcia. Bs. As. ................................ $6.000,00 ...............31-07-X4 / 31-01-X5 ............... $1.000,00
Bco. Nacin ......................................... $8.000,00 ...............30-09-X4 / 31-03-X5 ............... $2.000,00
--------------------------------------TOTALES
$14.000,00
$3.000,00

SE REQUIERE:
a.
Preparar el programa de revisin.b.
Confeccionar los papeles de trabajo con indicacin de los ajustes que se estimen
necesarios.c.
Formular los asientos de ajustes.d.
Sealar las observaciones que se estimen pertinentes.-

Prctico Sugerido
RUBRO: CREDITOS . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
Usted es contratado para realizar la auditora de los estados contables al 31.12.X1 de
ABC S.A. Como tal debe analizar la razonabilidad de los saldos al inicio ya que es su primer
trabajo en dicha compaa, por lo que solicita a los auditores anteriores que le faciliten los
papeles de trabajo correspondientes a lo efectuado por ellos acerca de los estados contables al
31.12.X0 sobre los que se emitieron dictamen con fecha 31.03.X1.
Respecto a la previsin para incobrables le entregaron los siguientes papeles de
trabajo:
1. Anlisis de deudores por ventas al 31.12.X0 por antigedad de saldos.
2. Informe de los asesores legales externos de la compaa, de fecha 25.03.X1.
3. Hoja de trabajo con la composicin analtica de los deudores en funcin de las cuales
se constituy la previsin al 31.12.X0.
Del anlisis de Deudores por ventas por antigedad de saldos, usted establece
las siguientes facturas y notas de dbitos vencidas:

FECHA

N DE DOC.

BENEFICIARIO

07.01.X0

Factura 230

Las Malvinas S.A.

28.03.X0

N.D. 030

Las Vegas S.R.L

15.06.X0

Factura 715

Rosario S.A.

28.09.X0

N.D. 044

Agrcola S.C.A.

30.10.X0

Factura 1314

Monserrat S.A.

IMPORTE

CONDICION DE
VENTA.

$ 1.000 30 das fecha factura

$ 200

$ 3.000 45 das fecha factura

$ 500

$ 4.000 30 das fecha factura

OBSERV. EN LOS
PAPELES DE
TRABAJO
En gestin judicial.

Se
espera
cobrarla
aunque no es usual.

Se realiz N.C. por


mercadera devuelta. No
fue contabilizada
Se
espera
cobrarla
aunque no es usual.

En gestin judicial.

31.10.X0

Factura 1319

Ramirez & Ca.

$ 1.500 30 das fecha factura

En gestin judicial.

30.11.X0

Factura 1401

Rosario S.A.

$ 2.000 45 das fecha factura

Se confecciona N.C. por


mercadera devuelta. No
fue contabilizada.

02.12.X0

Factura 1415

Salamanca S.A.

$ 2.000 20 das fecha factura

Es normal que se pague


con 15 ds. de atraso. No
presenta
deudas
anteriores.

El informe de los Asesores Letrados presenta la siguiente informacin:


Factura 230
Factura 1314

Las Malvinas S.A.


Monserrat
S.A.

$ 1.000

$ 4.000

S
e

Factura 1319

Ramrez & Ca.

Se decret
embargo
cobrar
$ 1.500

Factura 1416

Hilandera Curuz S.A.

$ 3.500

de

bienes,

S
e
N
o

La hoja de trabajo en la que se encuentra el inventario de deudores sobre los


que se constituy previsin presenta el siguiente detalle:
FACTURA N

IMPORTE
$ 1.000

%A
PREVISIONAR
100

IMP. DE LA
PREV.
$ 1.000

230
1319

$ 1.500

100

$ 1.500

715

$ 3.000

100

$ 3.000

1401

$ 2.000

100

$ 2.000

1416

$ 3.500

100

$ 3.500

1314

$ 4.000

100

$. 4000

OBSERVACIONES
Ver informe del
letrado.
Por prudencia.
Por dev. de
mercadera.
Por dev. de
mercadera.
Ver informe del
letrado.
Por prudencia.

$ 15.000
Adems, Ud. analiza el movimiento de la previsin y sus cuentas relacionadas
en el ejercicio X1.

Cuenta
Previsin
para
incobrables

Fecha

Detalle

Debe

Haber

01.01.X1

Saldo Inicial

30.06.X1

Cobro de Fact. 1314

$ 4.000

02.07.X1

Cobro de Fact. 1319

$ 1.500

31.12.X1

Por Prev. constituida

$ 6.000

Saldo
$ 15.000 [ A ]

$ 26.500 [ A ]

Deudores

31.12.X1

Por Prev. constituida

$ 6.000

$ 2.500 [ D ]

Incobrables
La previsin constituida para el presente ejercicio responde al siguiente anlisis:
Fecha

Factura N

Detalle

Importe

07.01.X0

230

Las Malvinas S.A.

$ 1.000

15.06.X0

715

Rosario S.A.

$ 3.000

30.11.X0

1401

Rosario S.A.

$ 2.000

03.01.X1

008

Juan Prez

( 1 ) $ 15.000

30.05.X1

915

La Mar S.A.

( 1 ) $ 5.500
$ 26.500

( 1 ) Ud. establece la razonabilidad de la constitucin de la previsin por ambas facturas.


Adems se obtiene la siguiente informacin:
Las Notas de Dbitos por intereses de fechas 28.03.X0 y 28.09.X0
por $ 200 y $ 500 respectivamente, no fue posible cobrarlas.
La factura N 230 del 07.01.X0 por $ 1.000 no fue posible cobrarla.
Se pide:
Efecte los ajustes necesarios para una correcta valuacin de la Previsin para Deudores
Incobrables.

Prctico Sugerido
RUBRO: CREDITOS . AJUSTE POR INFLACION
Ud. ha efectuado la auditoria de los estados contables de "MERCAS S. A." al 30 de
Junio de XXX9. Se trata de una sociedad que se dedica a la comercializacin de Bobinas de
Papel.El presente es el cuarto ejercicio en que Ud. se desempea como auditor y tal como ha
ocurrido aos anteriores, le fueron suministrando los estados contables preparados por la
Sociedad.ACTIVO
PASIVO
Caja y Bancos...................... $900,00
Cuentas a pagar.................. $3.000,00
Inversiones ....................... $1.600,00
Remuneraciones y
Crditos Ventas .............. $46.281,00
cargas sociales.................... $6.500,00
Bs. Cambio ....................... $5.239,00
Cargas fiscales.................. $15.000,00
-----------------------------------TOTALES ....................... $54.020,00 .................................................................. $24.500,00
PATRIMONIO NETO......... $29.250,00
-----------------Total Pasivo + P.N. .......... $54.020,00
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas Netas ............................................................................$63.687,50.
Costo de ventas ...................................................................... $(51.500,50)
-------------------Resultado Bruto ........................................................................$12.187,00.
Gastos de Comercializacin ..................................................... $(3.000,00)
Gastos de Administracin ......................................................... $(1.500,00)
Resultados financieros y por tenencia
A.

Generados por Activos

B.

Intereses crdito Moneda extranjera................ $606,00.


Diferencia de Cambio........................................... $0,00.
Resultado por exposicin a inflacin..........$(24.100,00) ........... $(23.494,00)

Generados por Pasivos

Intereses .........................................................$(300,00)
R. E. I. ........................................................ $21.000,00. ............ $20.700,00.
--------------------RESULTADO FINAL ......................................................... $4.893,00.

Los anlisis adicionales que le proporcion la empresa para el componente Ventas y


Cuentas a cobrar son los siguientes:

Deudores por ventas en moneda local ..................... a) $30.675,00

Deudores por ventas en moneda extranjera............. b) $15.606,00


--------------------Total.......................................................$46.281,00.

a) segn el listado de clientes que se describe a continuacin:


DENOMINACIN
DOCUMENTO
N
FECHA CONDICIN
$
$
.
Papelera del Sur ........ Factura ............ 0000-00002066 ....... 30-06 ..... 30 das ............ $3.150,00........ $3.150,00
Papelera del Norte ..... Factura ............ 0000-00002064 ....... 30-05 ..... 60 das .......... $11.025,00
Factura ............ 0000-00002065 ....... 30-05 ..... Contado ........ $15.000,00
Nota Deb. ........ 0000-00000099 ....... 30-06 ..... Contado .......... $1.500,00...... $27.525,00
Papelera del Este....... Factura ............ 0000-00002067 ....... 30-06 ..... Pago Anticip.... $5.000,00
Recibo cobro
anticipado........ 0000-00000033 ....... 29-06 ..... ........................ $(5.000,00) ............. $0,00
---------------TOTALES ........................................................................................................................................... $30.675,00

Con respecto a la nota de dbito N 0000-00000099, corresponde al ajuste financiero


de la factura N 0000-00002065 que no fue cancelada oportunamente, ambos documentos
fueron abonados el 01-07-XXX9.Por otra parte Ud. verific el corte de los recibos sin detectar observaciones, por lo que
las cobranzas en el respectivo listado se encuentran debidamente imputadas. La sociedad
incluye en los montos facturados un inters implcito del 5% mensual acumulativo.b) Corresponde a la nica exportacin del ejercicio realizada el 30-04-X9 a "Paper Corporation"
por U$S10.000,00 . El crdito ser cobrado en 180 das, devengando un inters del 2%
mensual acumulativo en Dlares Estadounidenses, pagadero juntamente con el capital.U$S
Cambio
$
Capital ............................... U$S10.000,00 ..........................$1,50 .................... $15.000,00
Inters ................................ U$S 404,00 ..........................$1,50 ......................... $606,00
-------------------------------------U$S10.404,00
$15.606,00

c) Las ventas del ejercicio fueron ajustadas segn se detalla:


FACTURAS N
$ Histricos
$ Ajustados
0000-00002063 U$S 10.000,00 x 1,50 ............................................................... ........................ $15.000,00
0000-00002064 ................................................................................. $11.025,00........................ $16.537,50
0000-00002065 ................................................................................. $15.000,00........................ $22.500,00
0000-00002066 ................................................................................... $3.150,00.......................... $3.150,00
0000-00002067 ................................................................................... $5.000,00.......................... $5.000,00
ND 0000-00000099............................................................................ $1.500,00.......................... $1.500,00
------------------------------------$35.675,00
$63.687,50

El saldo inicial de deudores por ventas debidamente auditado era de $20.000,00


(correspondiente a la factura N 0000-00002062 de $30.000,00 cobrada el 30-04-X9)
El corte de documentacin pendiente de verificar tomado por Ud. al cierre del ejercicio es el
siguiente:

DOCUMENTO

N ltimo emitido
N primero posterior
al 30-06-XXX9
al 30-06-XXX9
Factura.............................................................0000-00002067.......................................0000-00002068
Remito
..................................................0000-00000004.......................................0000-00000005
Conformado
(corresp. FA 2.066)
(Fact. 2.067)

Del procedimiento de confirmacin de saldos, pudo constatar que Papelera del Sur
inform un monto de $2.100,00 Analizada la diferencia, determin que corresponde a la
devolucin parcial de la FA 0000-00002066 efectuada el 30-06-XXX9, por no aceptar dicha
sociedad una partida ante la falta de especificaciones requeridas. La mencionada devolucin
fu documentada en Julio de XXX9. El costo ajustado por inflacin que corresponde a la
partida es de $550,00.La sociedad vala sus bienes de cambio a costo ajustado por inflacin. Al cierre del
ejercicio se tom un inventario fsico de los bienes, el cual fu verificado por Ud. .Las diferencias fueron imputadas a la cuenta "Diferencias de Inventario" en el rubro
Costo de Ventas en el Estado de Resultados. Cabe aclarar que los movimientos de existencias
se efectan segn remito conformado.-

DATOS ADICIONALES

Tipo de Cambio
Evolucin ndice
U$S
de Precios
Junio XXX8 ................................................................ 0,20..............................................................100
Abril XXX9.................................................................. 0,50..............................................................150
Mayo XXX9 ................................................................ 1,20..............................................................200
Junio XXX9 ................................................................ 1,50..............................................................300

SE REQUIERE:
1.

Realizar todos los procedimientos de Auditoria para verificar la integridad de las


operaciones incluidas en el rubro Crditos y, revisar su valuacin.-

2.

Proponga todos los asientos de ajustes que puedan surgir del planteo para que los
estados contables de "MERCAS S.A." se encuentren valuados y expuestos en forma
adecuada. Recuerde que la Sociedad ha decidido segregar y exponer por separado
los sobreprecios contenidos en las cuentas de activos y resultados relacionados.-

Prctico N 11
RUBRO: INVERSIONES
Usted est analizando el rubro Inversiones, Corrientes y No Corrientes, de La
Inversionista Holdings S.A. al 31.12.X1, empresa dedicada a la realizacin de inversiones en
Latinoamrica, presentndole la siguiente situacin:

Inversiones Corrientes:
Ttulos
A. BOCON
B. Obligaciones Negociables de La Cotizada S.A.
C. Obligaciones Negociables de La Incierta S.A.
D. Obligaciones Negociables de La Dudosa S.A.
E. Acciones de La Cotizada S.A.
TOTAL

Importe
$ 10.000
$ 20.000
$ 30.000
$ 15.000
$ 20.000
$ 95.000

Inversiones No Corrientes:
E.1.
500.000
E.2.
700.000
E.3.
1.000.000
E.4.
200.000

Acciones La Incierta S.A.

Acciones El Inversor S.A.

Acciones Operaciones S.A.

Acciones El Patrimonio S.A.

Aclaraciones:
INVERSIONES CORRIENTES

A. Se trata de V.N $ 20.000 de BOCON I y estn valuadas a su costo de


adquisicin . Su valor de cotizacin en el MERVAL es de $ 53 cada $ 100 de
V.N. Los gastos directos de venta son del 1 % ya que posee un acuerdo con
su agente de bolsa para la realizacin de sus transacciones.

B. Se trata de V.N $ 40.000 obligaciones negociables emitidas el 30.06.X0


cuyas condiciones de emisin son las siguientes:
Amortizacin: 4 cuotas anuales cada 30.06 y pagadas el 05.07.
Pago de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisin y se hace
efectivo a los 5 das.
Tasa de inters: 10 % nominal anual.

El valor de cotizacin en la Bolsa de Comercio es de $ 0,65 por cada


V.N.

$ 1 de

La compaa los adquiri en el momento de su emisin a un valor de $ 39.000.

C. Se trata de V.N. $ 45.000 de obligaciones negociables de La Incierta S.A.


emitidas el 31.12.X0 cuyas condiciones de emisin son las siguientes:
Amortizacin: 10 cuotas anuales a partir del 31.12.X2.
Pago de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisin y el
efectivo pago se realizar a los 6 das hbiles posteriores a la fecha de corte.
Tasa de inters: 12 % nominal anual.
La compaa los adquiri en el momento de su emisin a un valor de $ 42.000.
Es intensin del Directorio mantener dicha inversin hasta su cancelacin total
por parte de la empresa emisora.

D. Se trata de V.N $ 25.000 de obligaciones negociables de La Dudosa S.A.


emitidas el 31.03.X0 cuyas condiciones de emisin son las siguientes:
Amortizacin: 15 cuotas anuales a partir del 31.12.X2.
Pagos de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisin y el
efectivo pago se realizar a los 6 das hbiles posteriores a la fecha de corte.
Tasa de inters: 15 % nominal anual.
La compaa los adquiri el 30.06.X1 a un valor de $ 15.000.
Con fecha 20.03.X2 se realiz una Asamblea de obligados, ya que la Ca. posee
serios problemas financieros. En dicha Asamblea se acord un rescate de la
totalidad de las obligaciones emitidas. La Ca. Recibir $ 10.000 por dichas
obligaciones (monto calculado del rescate al 31.12.X1).

E. Corresponde al 5 % de las acciones de dicha empresa (500 acciones a V.N


$ 10 cada accin). La compaa los adquiri al 30.06.X0 a $ 20.000. El
patrimonio neto de dicha empresa al 30.11.X1 asciende a $ 500.000.
El valor de cotizacin en la Bolsa de Comercio de Buenos Aires es de $ 3
por cada $ 1 de V.N.
A las reuniones asamblearias habitualmente se presentan solamente el
30% del capital social. Es intencin del Directorio de la Sociedad el de
mantener dicha inversin para poder influir en las decisiones societarias ya
que con su participacin elige varios Directores. La estrategia de la empresa
es ir comprando las acciones que aparezcan a la venta.
INVERSIONES NO CORRIENTES
1. La empresa posee el 50 % de las acciones de La Incierta S.A. cuyo patrimonio neto al
cierre del ejercicio asciende a $ 1.200.000.
2. La compaa posee el 90 % de otra empresa holding El Inversor S.A. la cual posee el
50 % de las acciones de La Incierta S.A. y de Operaciones S.A.
El patrimonio neto de El Inversor S.A. asciende a $ 900.000 valuando en su activo a
La Incierta S.A. a $ 600.000 y Operaciones S.A. a $ 1.000.000.
3. La empresa posee el 50 % de las acciones de Operaciones S.A. cuyo patrimonio neto
al 31.12.X1 asciende a $ 2.000.000. Cabe aclarar que dentro de su activo
se

encuentran $ 900.000 en concepto de bienes de cambio comprados a La Incierta S.A.


cuyo costo para La Incierta S.A. fue de $ 800.000.
4. La empresa posee el 20 % de las acciones de El Patrimonio S.A. cuyo Estado de
Evolucin del Patrimonio Neto es el siguiente:
Capital Social
Ajuste integral del Capital Social
Aporte irrevocable para futuras suscripciones
Resultados No Asignados

$
$
$
$

100.000
200.000
500.000
200.000
$ 1.000.000

La totalidad del aporte irrevocable para futuras suscripciones del capital fue realizado por la
empresa controlante, la cual posee el 80 % restante del Capital Social.
Se pide:
Vale y exponga el Rubro Inversiones segn las normas contables vigentes.

Prctico N 12
RUBRO: INVERSIONES. VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL
Mundial S. A., una empresa con domicilio legal en Capital Federal, plantea presentar los
siguientes estados contables al 31-10-XXX4:
A. Un Balance General cuyo resumen es el siguiente:
ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades ................................... $2.000,00.
Crditos ............................................. $12.000,00.

PASIVO CORRIENTE
Deudas.................................................. $15.000,00.

Bienes de cambio .............................. $14.000,00.


ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO
Capital................................................... $17.000,00.
Resultados Acumulados ........................... $(400,00)

Inversiones........................................... $3.600,00.
TOTAL DEL ACTIVO ......................... $31.600,00.

TOTAL ................................................... $31.600,00

B. El siguiente Estado de Resultados:


Ventas .............................................................................................................................................. $50.000,00.
Costo de la Mercadera Vendida........................................................................................................ $40.000,00.
-------------------Utilidad Bruta ..................................................................................................................................... $10.000,00.
Gastos de Administracin ........................................................$5.000,00.
Gastos de Comercializacin ....................................................$2.800,00. ......................................... $(7.800,00)
-------------------Utilidad Operativa ..................................................................................... .......................................... $2.200,00.
Otros Ingresos:
Dividendos Percibidos............................................................................... .......................................... $1.200,00.
-------------------Utilidad Ordinaria ...................................................................................... .......................................... $3.400,00.
Resultados Extraordinarios:
Ajustes por cambio valuacin inversiones ................................................ .......................................... $2.600,00.
-------------------Utilidad final del ejercicio........................................................................... .......................................... $6.000,00.

C. El siguiente Estado de Resultados Acumulados:


Prdidas acumuladas al 31-10-XXX3 ....................................................... ......................................... $(6.400,00)
Ganancias del ejercicio ............................................................................. .......................................... $6.000,00.
-------------------Prdidas acumuladas al 31-10-XXX4 ....................................................... ............................................ $(400,00)

El rubro inversiones corresponde a una participacin en una sociedad (Mundial S.A.


posee el 40% de sus acciones desde hace algunos aos).-

Durante el Ejercicio XXX3 - XXX4:


A.

El Patrimonio de la otra sociedad tuvo los siguientes movimientos:


Saldo al 31-10-X3 ......................................................$7.000,00.
Dividendos en efectivo............................................. $(3.000,00)
-------------------NETO ............................................................$4.000,00.
Ganancias del ejercicio ...............................................$5.000,00.
Saldo al 31-10-X4........................................................$9.000,00.

B.

Mundial S. A. recibi dividendos en efectivo por $1.200,00.

A fin de ao el presidente de la empresa consider que dada la importancia de la


inversin, sera mas razonable valuarla por el mtodo de valor patrimonial, criterio con el que
Ud. est de acuerdo. Para ajustar la valuacin, la empresa compar el valor patrimonial de la
inversin ($3.600,00) con el valor de costo ($1.000,00) y acredit la diferencia (2.600,00) a
resultados extraordinarios.
SE REQUIERE: Proponga los ajustes y/o notas que considere necesarios.-

Prctico N 13
RUBRO: INVERSIONES.
La empresa Pampa S. A. se dedica a la compraventa de artculos del hogar, cerrando
su ejercicio econmico el 31-12-XXX8.Los excedentes de disponibilidades, se destinan a la adquisicin de acciones de otras
empresas y ttulos pblicos de renta.Los ingresos por dividendos y/o intereses se registran al momento de su percepcin.La empresa comunica al auditor la siguiente informacin sobre sus inversiones.TTULOS PBLICOS
a. VAVIS IV: Ttulos al portador en Pesos. El capital se ajusta por ndice de precios al
Consumidor Nivel General elaborado por el INDEC, tomando como base el mes de Julio
de XXX7 y hasta el mes anterior al vencimiento de la renta o renta y amortizacin.
Fueron emitidos por el Banco Provincia de Buenos Aires por un plazo de 5 aos, siendo
la amortizacin en 5 cuotas anuales del 20% cada una.Abona una renta del 8% efectivo anual s/capital actualizado; al igual que su
amortizacin.La fecha de pago de la renta es semestral por pagos vencidos, en forma anual su
amortizacin, el primer vencimiento acumula los dos pagos. Siendo las fechas de
servicios de la amortizacin y renta el da 16-08-XXX8 y la fecha de servicio de los
intereses el 15-02-XXX9 .A la fecha del cierre an no ha contabilizado ni la amortizacin ni su renta.A la fecha del cierre estos ttulos no cotizaban en el mercado atento la falta de inters
de los inversores por estos papeles.La empresa adquiri a la fecha de su emisin 500 Ttulos por un valor de $100,00 cada
uno; o sea que invirti $50.000,00.ACCIONES CON COTIZACIN BURSTIL:
a.

BANCO FRANCS:
Acciones de VN $1,00 ordinarias nominativas de 1 voto.La cotizacin al 31-12-XXX8 ascenda a $12,50. La empresa adquiri 1.000 acciones de
VN $1,00 , habiendo pagado por ellas $8,00 c/u el da 20-10-XXX8.-

b.

AGROQUMICA S. A.:
La empresa posee 1.000 acciones de VN $10,00 c/u, ordinarias nominativas de 1 voto,
siendo su valor de costo $12.000,00 y cotizando al cierre a $ 8,50 c/u .La asamblea de Agroqumica S. A. realizada el 30-11-XXX8 dispuso la siguiente
distribucin de utilidades:

1.
2.
3.

Honorarios Directorio ............................. $20.000,00


Dividendos en Acciones ......................... $30.000,00
Dividendos en Efectivo........................... $30.000,00

Los importes correspondientes fueron puestos a disposicin el 15-12-XXX8.El capital de Agroqumica S. A. se compone de 5.000 acciones de VN $10 c/u.No se detect ninguna registracin ni ingreso de fondos vinculados con esta distribucin
de utilidades.PRSTAMOS HIPOTECARIOS:
a.

El 16-12-XXX8 se otorg al Sr. Jos Fernndez un prstamo con garanta hipotecaria


de $700.000,00 al 18% mensual, por 30 das, con cobro adelantado de intereses y de
pago nico a su vencimiento.-

b.

Al Sr. Manuel Garca se le concedi un prstamo hipotecario el 20-10-XXX8 con inters


vencido a 6 meses por $200.000,00 a una tasa directa del 96% semestral.DATOS:

Saldos del Mayor:


1.
2.

Ttulos Pblicos..............................................$50.000,00
Acciones:
a) Banco Francs.......................$8.000,00
b) Agroqumica S. A. ...............$12.000,00
Prstamos Hipotecarios a cobrar .................$574.000,00

3
Fecha de servicio:

16-08-XXX8

Valor residual:

100.00%

ndice Base:

Precios al consumidor Julio / XXX7: .........................$21,49


Precios al consumidor Julio / XXX8: .......................$103,40
Precios al consumidor Noviembre / XXX8:..............$169,80
Precios al consumidor Diciembre / XXX8: ..............$181,40

VAVIS IV: Cronograma de vencimientos:


AyR
15-08

R
15-02

15-08

R
15-02

15-08

R
15-02

15-08

R
15-02

15-08
I

20

40

60

80

100

AyR

AyR

AyR

AyR

AyR

A--> Amortizacin

R--> Renta

SE REQUIERE:
1.

Proponga los asientos de ajustes que correspondan.-

2.

Indique las pautas de control interno que estime necesarias respecto a decisin
de inversiones, contabilizacin, guarda de ttulos, etc. .-

Prctico N 14
RUBRO: CRDITOS E INVERSIONES. CLASE DE REPASO
La empresa PAMPA S.A. ha contratado sus servicios como Auditor Externo. La misma
cierra su ejercicio el 30.06.X2.
Durante la auditoria Ud. recoge la siguiente informacin:
a. El anlisis de la cuenta Deudores por Ventas al 30.06.X2 es el siguiente:
Saldos
Iniciales ms
Debe

Deudo

Saldos
Finales
Haber

Debe

Haber

res S.R.L.
Montemayor

34.000

18.000

16.000

Nipona S.A.

17.000

12.000

5.000

Oribe S.R.L.

14.000

14.000

-------

Punta del Oeste S.A.

23.000

28.000

--------

Qubec S.A.

24.000

21.000

3.000

6.000

----------

6.000

San Pedro S.A.

18.000

----------

18.000

Troncoso S.R.L.

47.000

31.000

16.000

TOTAL

176.000

117.000

64.000

Ricardo Rodrguez

b. La cuenta Deudores por Ventas ha tenido el siguiente movimiento:


Asiento N

Referencia

Debe

Haber

SALDO

Saldo al 31.05

70.000

--------

70.000

6-10

Ventas del mes

100.000

--------

170.000

6-11

Pagos del mes

6.000

--------

176.000

6-12

Cobros del mes

117.000

59.000

-------------

c. En el rubro Crditos del Balance General la cuenta Deudores por Ventas aparece con
un saldo deudor de $ 59.000.

d. El Subdiario de ventas del mes de Junio presenta la siguiente informacin:


Fecha

C
l
Nipona S.A.

Fact. N
601

5.000

Troncoso
S.R.L
Montemayor
S.R.L
Oribe S.R.L

602

16.000

603

9.000

604

14.000

605

5.000

607

18.000

608

7.000

609

16.000

26.06

Punta del
Oste S.A.
San Pedro
S.A.
Montemayor
S.R.L.
Troncoso
S.R.L.
Qubec S.A.

610

14.000

30.06

Qubec S.A.

611

3.000

01.06
04.06
07.06
09.06
12.06
16.06
21.06
24.06

Importe

100.000

TOTAL

e. El subdiario de cobranzas del mismo mes brinda los siguientes datos:


Fecha
03.06
07.06
10.06
14.06
17.06
20.06
22.06
24.06

C
l
Troncoso
S.R.L
Montemayor
S.R.L
Nipona S.A.

Fact. N

Montemayor
S.R.L
Qubec S.A.

Importe

508

15.000

505

14.000

514

12.000

515

4.000

502

7.000

Troncoso
S.R.L
Oribe S.R.L

602

16.000

604

14.000

Punta del
Oeste S.A.

515

18.000

25.06
27.06
28.06

Punta del
Oeste S.A.
Qubec S.A.

605

5.000

610

14.000

Punta del
Oeste S.A.

606

5.000

TOTAL

117.000

f.

De la circularizacin de saldos surgieron los siguientes comentarios:


Montemayor S.R.L : Conforme.
Nipona S.A.: Conforme.
Oribe S.R.L: No comprendo porque piden que les confirme mi saldo, si este es
nulo.
Punta del Oeste S.A.: No debo ni me deben nada.
Qubec S.A.: Conforme.
Ricardo Rodrguez (empleado de la empresa): Conforme. Es un prstamo que
de acuerdo con lo convenido devolver en 5 cuotas.
San Pedro S.A.: Conforme.
Troncoso S.R.L: Es mercadera recibida en consignacin que proced a liquidar
el 14.07.X2.

g. La empresa fija sus precios de venta recargando el 33,33 % sobre los precios de costo.
h. El costo de las mercaderas vendidas se determina mediante un sistema de inventario
permanente.
Se Pide: Efecte las observaciones que el caso sugiera y proponga los asientos
de ajustes que crea convenientes.
Continuando con su labor, pasa auditar el rubro Inversiones sabiendo que: Pampa S.A.
adquiri el 01.07.X1 el 70 % de la acciones de Entre Ros S.A., en $ 80.000. A esa fecha el
Patrimonio de Entre Ros S.A. estaba integrado por 50.000 acciones y se formaba de la
siguiente manera:
Capital:

50.000

Reserva Legal:
Ganancias Acumuladas:
TOTAL:

5.000
45.000
100.000

Durante el ejercicio, Entre Ros S.A. entreg un dividendo en efectivo del 20 % y en


acciones del 40 %, por lo que Pampa S.A. recibi $ 7.000 en efectivo y acciones por un valor
nominal de $ 14.000.
Al cierre del Ejercicio Ud. tiene acceso a un juego de Estados Contables de Entre Ros
S.A. auditado por una firma de profesionales de indudable seriedad de donde obtiene los
siguientes datos acerca del patrimonio de esa empresa al 30.06.X2:

El contador
resuelve que al 30
proporcional (el 70 % de $ 190.000). Los asientos
siguientes:

de Entre Ros S.A.


su valor patrimonial
practicados durante el ejercicio son los
80.000

Acciones de Entre Ros S.A.


A Bancos

80.000

Bancos

7.000

Acciones de Entre Ros S.A.

14.000

A Dividendos Ganados

21.000

Acciones de Entre Ros S.A.

39.000

A Ganancia Soc. Controladas

39.000

Las plizas de Seguros vigentes al 30.06.X2 en la empresa PAMPA S.A. son las
siguientes:
BIEN ASEGURADO

MONTO ASEGURADO

VIGENCIA

PREMIO

Inmuebles

280.000

01.01.X2 / 31.12.X2

1.400

Rodados

140.000

01.10.X0 / 30.09.X2

8.400

Maquinarias

840.000

01.11.X0 / 31.10.X1

6.960

Accidente Personales

500.000

01.03.X1 / 28.02.X2

1.960

El Saldo de la cuenta Seguros a Vencer al inicio del presente ejercicio (01.07.X1)


ascenda a $ 7.600, y el saldo de la cuenta Seguros Pagados a fin del presente ejercicio
(30.06.X2) asciende a $ 1.400.

Se pide:
Proponga los asientos de ajustes, que de corresponder, Ud. sugerira.
Presente las cuentas con los saldos finales correspondientes, como as tambin
el listado auxiliar de Deudores en el rubro Crditos.
Prepare los papeles de trabajo que ud. crea necesarios.

Prctico Sugerido
RUBRO: INVERSIONES. AJUSTE POR INFLACION
Pampa S. A. cuyo cierre de ejercicio opera el 31-12 de cada ao, es una empresa
industrial que durante el ejercicio obtuvo la mayora del capital y de los votos de
CONTROLADA S. A. .El 31-01-XXX9 PAMPA S. A. adquiri el 70% de las acciones ordinarias de
CONTROLADA S. A. abonando por las mismas $137.600,00 y teniendo a partir de entonces la
voluntad social de sta ltima.El patrimonio neto de Controlada S. A. al 30-09-XXX8 (fecha de cierre del ejercicio)
estaba compuesto por:
30-09-X8
31-01-X9
30-09-X9
Capital Social - VN.........................................$50.000,00 ........................$50.000,00........................ $80.000,00
Act. contable Ley 19.742................................$30.000,00 ........................$30.000,00........................ $25.000,00
Ajuste de Capital............................................$20.000,00 ........................$32.000,00...................... $150.850,00
---------------------------------------------------------$100.000,00
$112.000,00
$255.850,00
Gcias. Reservadas - R. Legal ........................$20.000,00 ........................$20.000,00........................ $20.000,00
Result. no asignados .....................................$40.000,00 ........................$48.000,00........................ $18.000,00
Resultados del ejercicio ................................................... ......................................... ........................ $30.000,00
---------------------------------------------------------$160.000,00
$180.000,00
$323.850,00

Del patrimonio neto de $160.000,00 arriba indicado, $20.000,00 corresponden a una


emisin de capital preferido, ajustable en funcin a la variacin en el ndice de precios
mayoristas NG.Los dividendos devengados por estas acciones preferidas al 30-09-XXX8 haban sido
provisionados a esa fecha.CIRCUNSTANCIAS DE COMPRA:
Al negociarse el precio de compra de $137.600,00 se tuvieron en cuenta las siguientes
pautas y situaciones:
A.a.

En los estados contables de Controlada S. A. al 31-01-XXX9 no se reconocieron


los intereses devengados por los pasivos durante el mes de Enero / XXX9 por
un monto de $1.700,00.-

A.b.

El valor asignado a los bienes de uso de Controlada S. A. fue de $325.000,00 ,


en tanto que el valor contable de los mismos al 31-01-XXX9 era de $300.000,00.
Es de destacar que estos bienes de uso tenan una vida til restante de 20 aos,
incluido el ao XXX9.-

A.c.

PAMPA S. A. reconoci $7.290,00 a los anteriores poseedores de las acciones


adquiridas, por la participacin en el valor actual de las superutilidades futuras
que se espera generar Controlada S. A. en los prximos aos, incluido XXX9.-

A.d.

A pesar que el estudio de superutilidades futuras esperadas arrojo el valor


indicado en "c" PAMPA S. A. acept adems un sobreprecio de $3.400,00.-

ASAMBLEA ORDINARIA DE CONTROLADA S. A. durante XXX9:


La asamblea de accionistas de CONTROLADA S. A. celebrada el 20-02-XXX9 dispuso:
Dividendos a las acciones ordinarias:
En efectivo ............................................................... $15.000,00
En acciones ............................................................. $25.000,00

Adems dispuso la capitalizacin parcial del saldo de Revalo Contable Ley N 19.742
por un monto de $5.000,00.Adems de la generacin de resultados y las disposiciones de la asamblea de
Accionistas del 20-02-XXX9 no hubo otras variaciones en el Patrimonio de Controlada S.A.
desde el 31-01-XXX9 hasta el cierre de ejercicio.La variacin operada en el ndice de precios al Por Mayor NG fue:
Enero / X9 a Diciembre / X9 ...............100,00%
Febrero / X9 a Diciembre / X9 ...............70,00%
Septiembre / X8 a Enero / X9................10,00%

Enero / X9 a Septiembre / X9....................80,00%


Febrero / X9 a Septiembre / X9.................53,00%
Septiembre / X9 a Diciembre / X9 .............11,11%
Septiembre / X8 a Septiembre / X9...........98,00%

SE REQUIERE:
A.

Controlar la registracin realizada por PAMPA S. A. a efectos de la obtencin del control


de Controlada S. A. por medio de la compra nica sabiendo que los registros contables
de PAMPA S. A. arrojan los siguientes saldos:

INVERSIONES : $137.600,00 , VALOR LLAVE : $

Rtado p/ neg. Inversiones : $

B.

Registrar las disposiciones de la Asamblea.-

C.

Registrar al cierre de ejercicio de Pampa S. A. la cuenta Inversiones.-

Al realizar la auditoria de la firma "LA ORCA S. R. L." y verificando el rubro Bienes de


Cambio, efecta un corte de compras de las operaciones cercanas a fin de ejercicio (31-12XXX4). De esta surge el siguiente detalle:
FECHA
DESPACHO

CONDICIN

FECHA DE
RECEPCIN

FECHA DE
CONTAB.

INCLUIDO EN
INVENTARIO

IMPORTE

OBSERV.

1) 26-12-X4 ....... Origen.......... 03-01-X5............. 20-12-X4 ................. NO ............ $1.000,00


2) 29-12-X4 ....... Destino .........31-12-X4............. 06-01-X5 .................. SI ............. $2.000,00
3) 04-01-X5 ....... Origen.......... 07-01-X5............. 08-01-X5 ................. NO ............ $3.000,00
4) 03-01-X5 ....... Origen.......... 05-01-X5............. 31-12-X4 ................. NO ............ $4.000,00
5) 27-12-X4 ....... Destino .........31-12-X4............. 31-12-X4 ...................SI ............. $1.000,00......

(O)

6) 03-01-X5 ....... Origen.......... 05-01-X5............. 07-01-X5 .................. NO ............ $2.500,00


7) 25-12-X4 ....... Destino ........ 30-12-X4............. SIN CONT. ............. ..NO ............ $4.500,00

(O)

Corresponde a mercaderas recibidas en consignacin. La empresa contabiliz y tom


en el inventario de mercaderas como de su propiedad.-

ACLARACIONES:

Las compras se realizan en su totalidad a crdito.


La empresa registra en cuentas de orden las situaciones que as lo requieran.SE REQUIERE:
Proponer los asientos de ajuste correspondientes, suponiendo que:
a.

La empresa lleva inventario permanente. A fin de ejercicio ajusta su existencia al


recuento fsico, imputando las diferencias a la cuenta de Ajuste de Inventario.
Las registraciones por ajustes del inventario se contabilizan al momento de toma
del mismo.-

La empresa Todahora S.A. radicada en la ciudad de Buenos Aires, y dedicada a la


venta de agendas, efectu el 30.06.X4 un inventario de sus bienes de cambio.
Ud. particip de dicho recuento y obtuvo los siguientes datos de corte:
-

ltimo remito emitido: N 58.402.

ltimo informe de recepcin: N 10.704.

La empresa lleva inventario permanente.


La condicin de venta es en depsito del cliente. Los precios de venta sin IVA se
calculan recargando en un 25 % el costo. Las facturas se preparan una vez que la
mercadera est libre para su despacho.
Del subdiario de ventas y del anlisis de los remitos, ud. obtuvo la siguiente informacin:

REMIT

Nmero
58.399
58.400
58.401
58.402

FACTU FECHA DE

Fecha
30.06.X4
30.06.X4
30.06.X4
30.06.X4

Nmero
102.900
102.902
102.899
102.901

PRECIO
S/IVA
Fecha
30.06.X4
01.07.X4
30.06.X4
30.06.X4

03.07.X4
30.06.X4
01.07.X4
30.06.X4

Se trata de ventas gravadas por el IVA a la tasa del 21 %.


El da del inventario Ud. observ que la mercadera cuya salida estaba respaldada por
el remito 58.401 no fue recontada por encontrarse lista para ser despachada. El despacho se
efectu a las 10 hs. del da 01.07.X4.
La mercadera correspondiente a los remitos enumerados fue comprada en mayo del
X4.
Se pide: Efectuar los comentarios pertinentes sobre las operaciones detalladas
precedentemente y, en su caso, proponer asientos de ajuste para dejar valuadas las
existencias de acuerdo a normas contables profesionales.

Prctico N 17
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
La Industrial S. R. L. opera con un capital de $10.000,00, dedicndose a la fabricacin
de muebles comunes y especiales por pedido, y al mismo tiempo a la compraventa de muebles
tapizados.
La empresa practic inventarios, al 31-12-X4, presentando los siguientes cuadros:
A.

MATERIA PRIMA:

ARTICULO

CANTIDAD

PRECIO
UNITARIO

VALOR
TOTAL

PRECIO UNITARIO
DE MERCADO

Maderas
Pino blanco (listones)......................................... 200................$1.00................. $200,00 .................... $1,10
Tablones ............................................................ 190................$0,70................. $133,00 .................... $0,68
Vigas .................................................................. 150................$0,80................. $120,00 .................... $0,80
Accesorios
Vidrios 1,25m x 2,00m. ...................................... 250................$0,30................... $75,00 .................... $0,28
Vidrios 1,30m x 2,00m. ...................................... 150................$0,40................... $60,00 .................... $0,42
Cajas c/ pintura x 8 lts........................................ 500................$1,50................. $750,00 .................... $1,60
Cajas c/ pintura x 4 lts........................................ 300................$0,80................. $240,00 .................... $1,00
Cajas de tornillos .............................................1.000................$0,05................... $50,00 .................... $0,06

Nota: Realizado el recuento se observa lo siguiente:

Los listones de Pino Blanco en existencia son 199, de los cuales 3 se encuentran
deteriorados.La existencia de vidrios de 1,30m x 2,00m es de 145.De las cajas de pintura de 8 lts., 3 de ellas se han deteriorado sin valor de
recuperacin.La existencia de cajas de tornillos es de 1.005.-

B.

PRODUCTOS SEMIELABORADOS:

Mesas Comunes: Existen en curso de elaboracin 5 unidades, en las cuales se han


empleado de acuerdo a la orden de requisicin N 535 $ 15,00 de madera de pino blanco y 8
horas de trabajo a $0,15 la hora. Los gastos indirectos de fbrica han alcanzado a la suma de
$2,00, siendo el costo total computado por la empresa de $16,20.Roperos tipo Americano: Existen en proceso 10 unidades en las cuales se han
empleado de acuerdo a la orden de requisicin N 501, maderas de distintos tipos por
$
50,00, habindose empleado 10 horas de trabajo de $ 0,15 la hora. Los gastos indirectos de
fbrica se elevan a $ 10,00. El total establecido por la empresa es de $ 62,50.-

C.

MERCADERA DE REVENTA:

ARTICULO

CANTIDAD

PRECIO
VALOR
PRECIO UNITARIO
UNITARIO
TOTAL
DE MERCADO
Sillones Tapizados "A" ...................................... 10 .................$1,00 ................ $10,00........................ $1,20
Sillones Tapizados "B" ........................................ 5 .................$0,90 .................. $4,50........................ $1,00
Sillas Tapizadas "A" .......................................... 15 .................$0,50 .................. $7,50........................ $0,60
Sillas Tapizadas "B" .......................................... 20 .................$0,40 .................. $8,00........................ $0,30
Sillones de Mimbre ........................................... 10 .................$0,20 .................. $2,00........................ $0,00

NOTAS:

O
0

Las sillas tipo "A" acusan una existencia de 14 unidades de las cuales 2 se encuentran
deterioradas.Los sillones de mimbre estn fuera de moda.Se han asentado en el libro de ventas 2 sillones tipo "A", vendidos en firme a $2,50
cada uno, no est la documentacin de la salida.Los sillones tipo "B" estn en consignacin en el depsito de un revendedor.-

SE REQUIERE:
Confeccionar las hojas de trabajo correspondientes y realizar los ajustes referidos a las
cuentas auditadas.-

Prctico N 18
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Al 30.06.X5 Ud. recibe el detalle de inventario correspondiente a Electrnica S.A.,
segn el siguiente detalle:
PRODUCTO

COSTO UNITARIO

TOTAL

200 Televisores Color

$ 400

$ 80.000

100 Videograbadoras

$ 200

$ 20.000

150 DVD

$ 300

$ 45.000

TOTAL

$ 145.000

En el procedimiento de auditora al revisar los papeles de trabajo se encuentra lo


siguiente:
50 Televisores Color se encuentran en consignacin para su venta en T. Roba empresa
distribuidora. El 15.07.X5 esta empresa confirma que los televisores fueron vendidos
entre el 01.07.X5 y el 15.07.X5.
Las Videograbadoras recientemente importadas requeran ser adaptadas a 220 W. Para
lo cual se necesit una inversin para ser vendidas de $ 100 por unidad. Dicho trabajo
no se incluye a 30.06.X5 computado en el costo de $ 200, pues el proveedor, que ya lo
efecto, an no envi la factura correspondiente.
El costo unitario de los Televisores Color, que se adquieren en el estado en que se
venden a una empresa armadora de plaza, est formado as:
Costo de Compra: ........................ ............................................ $ 280
Flete de traslado del productor al local: .................................... $ 20
Intereses Capitalizados: .............. ............................................ $ 100
El 20.07.X5 100 DVD deben sufrir una reparacin extraordinaria que alcanza a $ 150
por unidad en virtud de que el da 10.07.X5 los mismos fueron daados al ser
transportados en consignacin a la empresa T. Roba S.A.
Al verificar el corte de inventarios y facturacin Ud. observa que el remito N 4235 que
fue despachado el 03.07.X5 se factur y contabiliz con fecha 30.06.X5, segn el
siguiente detalle:
100 Televisores $ 800 C/U........... ....................................... $ 80.000
El costo al que se registraron estos televisores es de $ 400 segn el detalle arriba indicado.

Los gastos totales de venta representan el 20 % de los valores de venta y su


descomposicin es la siguiente:
1. Gastos de la Oficina de Ventas (mantenimiento y limpieza): .............................. 2 %
2. Gastos de Publicidad: ................ ......................... ............................................... 1 %
3. Gastos de Muestras en Exposiciones:................. ............................................... 2 %
4. Comisiones de Vendedores:...... ......................... ............................................... 2 %
5. Impuesto a los Ingresos Brutos: ......................... ............................................... 2 %
6. Sueldo de Vendedores: ............. ......................... ............................................... 3 %
7. Gastos Fletes contratados p/ despacho de producto vendidos a clientes:.......... 4 %
8. Alquiler de Oficinas de Ventas:.. ......................... ............................................... 2 %
9. Gastos por Obsequios entregados a clientes que compran productos: .............. 2 %
TOTAL:

20 %

Los precios de venta al 01/07/X5 eran los siguientes:


Televisores Color: ........................ $ 440 c/u.
Videograbadora:........................... $ 340 c/u.
DVD:................... ......................... $ 600 c/u.
Al 30.05.X5 la empresa haba ganado una licitacin por 100 videograbadoras en la que
cotiz un precio de venta de $ 200 c/u. Al 30.06.X5 se haban entregado y facturado 95
videograbadoras de esta licitacin.
Saldo de la cuenta Mercadera: $ 105.000.SE PIDE: Proponga los ajustes para que los bienes de cambio queden expresados de
acuerdo a las Normas Contables Profesionales, teniendo en cuenta que el costo de
reposicin de cada producto al 30.06.X5 es:
Televisores Color: ........................ $ 500 c/u.
Videograbadoras: ......................... $ 300 c/u.
DVD:................... ......................... $ 400 c/u.

Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
Ud. se encuentra examinando los saldos de existencias de "El Gaviln S. A."
al 30-06-XXX5, habiendo recibido del contador de la empresa el siguiente anlisis de saldo de
la cuenta mercaderas:
ARTICULO

CANTIDAD

PRECIO
IMPORTE
UNITARIO
TOTAL
A - 8................................ 300..............................................$15,00 ...................................$4.500,00
B - 6................................ 600................................................$4,00 ...................................$2.400,00
C - 7................................ 120..............................................$50,00 ...................................$6.000,00
D - 8..............................1.200................................................$8,50 .................................$10.200,00
E - 7................................ 360..............................................$40,00 .................................$14.400,00
F - 1..............................3.000................................................$2,00 ..................................... $600,00
-----------------------TOTAL SEGN CUENTA MAYOR ............................................ .................................$38.100,00

Adems Ud. conoce la siguiente informacin:


a.

La empresa no lleva registros permanentes de existencias y determina el costo de las


mercaderas vendidas por el mtodo de diferencias de inventarios.-

b.

La valuacin de los inventarios se practica en base al mtodo PEPS. No se practic


ninguna previsin para desvalorizacin pues los precios superan en cada uno de los
casos los costos.-

c.

Las ltimas facturas de proveedores recibidas hasta el momento de practicarse el


examen, brindan la siguiente informacin:

ARTICULO

CANTIDAD

PRECIO
PERCEPCIN Y
UNITARIO
CONTABILIZACIN
A - 8................................ 420..............................................$15,00 .................................. 12-06-X5
600..............................................$15,00 .................................. 22-08-X5
B - 6..............................2.400................................................$3,50 .................................. 03-06-X5
540................................................$4,00 .................................. 28-06-X5
720................................................$4,50 .................................. 10-08-X5

C - 7................................ 300..............................................$75,00 .................................. 30-05-X5


180..............................................$50,00 .................................. 30-06-X5
D - 8................................ 300................................................$4,00 .................................. 23-04-X5
900..............................................$10,00 .................................. 28-06-X5
1.260..............................................$12,50 .................................. 29-07-X5
E - 7................................ 240..............................................$41,00 .................................. 22-02-X5
300..............................................$40,50 .................................. 13-03-X5
360..............................................$40,00 .................................. 15-06-X5
420..............................................$39,00 .................................. 12-07-X5
F - 1..............................4.800................................................$2,00 .................................. 07-06-X5
2.000................................................$2,75 .................................. 22-07-X5

d.

De los precios de venta segn la lista vigente durante Julio y Agosto de XXX5 se
extrajeron los siguientes:

ARTICULO
PRECIO UNITARIO
A - 8 ............................................. $22,50
B - 6 ............................................... $6,00
C - 7............................................. $50,00

ARTICULO
PRECIO UNITARIO
D - 8 .........................................$21,00
E - 7..........................................$60,00
F - 1............................................$3,00

SE REQUIERE:
Verificar la valuacin del rubro al cierre de ejercicio, suponiendo si :
Son bienes que pueden ser comercializados sin esfuerzo significativo, o
Son bienes de cambio en general.

RUBRO: BIENES DE CAMBIO. Diferentes casos.


Un auditor al llevar a cabo la auditoria del ejercicio cerrado el 31-12-XXX4, encontr que
prevalecan las siguientes situaciones al 31-12-XXX3. Suponiendo que los registros para el ao
XXX3 ya estn cerrados y el balance respectivo publicado, sugiera qu asientos, si fueran
necesarios, se tendran que efectuar en cada uno de los siguientes casos:

O Una venta de crdito por valor de $1.200,00 no fue registrada cuando se efectu el 28- 12XXX3, habindose registrado en Enero de XXX4 cuando se recibi el pago del cliente.
Estos artculos no fueron incluidos en el inventario realizado el da 31-12-XXX3.-

0 Se omiti la consideracin de inventario por valor de $1.800,00 cuando se efectu la


toma del inventario fsico al 31-12-XXX3.-

Compras de materias primas por $2.000,00 fueron, por error, cargadas a la cuenta

Maquinarias y Equipos al 01-07-XXX3. Las maquinarias y equipos se deprecian


conforme al mtodo lineal, considerando una vida til de 10 aos.-

An cuando el cliente debidamente incluy $1.000,00 de mercaderas compradas, en


su inventario fsico al 31-12-XXX3, no se contabilizo la factura. Hasta la fecha no se
ha efectuado el pago de dicha compra.-

Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE CAMBIO. Ajuste por Inflacin
Ud. es el auditor de PAMPA S. A. , la cual se dedica a la produccin y comercializacin
de chupetes para nios de distintas edades. En estos momentos Ud. esta finalizando el
examen de los Estados Contables correspondientes al ejercicio terminado el 31-12-XXX4.
Asimismo ha revisado los estados contables al 31-12-XXX3 habiendo opinado sobre los
mismos favorablemente sin ningn tipo de salvedades.Ud. ha analizado todos los componentes excepto Bienes de Cambio (y cuentas
relacionadas), encontrndolos razonables. Con relacin a este ltimo, cuenta con la siguiente
informacin:
La sociedad produce tres tipos de chupetes: celestes, rosas y blancos. Tambin
comercializa un cuarto tipo de chupetes, "rojos", los cuales son adquiridos a un productor
especializado. El proceso productivo es muy corto por lo que no existen al cierre de cada mes
productos en proceso.La empresa adopta el sistema de inventarios permanentes para poder determinar
constantemente el costo de ventas.Los saldos al 31-12-XXX3 se encontraban valuados a su costo histrico reexpresado a
la fecha de cierre, y se componan de la siguiente forma:
PRODUCTO

UNIDADES

COSTO UNITARIO
AJUSTADO AL 31-12-X3

SALDO

Celestes................................ 1.020....................................$0,70 ........................... $714.,00


Rosas....................................... 200....................................$2,00 ............................ $400,00
Blancos ................................. 1.500....................................$0,90 ......................... $1.350,00
Rojos........................................ 100....................................$0,70 .............................. $70,00
----------------------$2.534,00
La sociedad valu la existencia final a su costo de reposicin y/o refabricacin, de
acuerdo con el siguiente detalle.PRODUCTO

UNIDADES

COSTO UNITARIO
AJUSTADO AL 31-12-X4

SALDO

Celestes................................ 1.100..................................$1,65.. ......................... $1.815,00


Rosas....................................... 300..................................$5,775 ......................... $1.732,50
Blancos ................................. 1.200..................................$2,295 ......................... $2.754,00
Rojos........................................ 800....................................$2,00 ......................... $1.600,00
----------------------$7.901,50
El total de bienes de cambio mencionados ajustados por inflacin ascenda a
$7.200,00.Los costos de refabricacin y/o reposicin vigentes al 31-12-XXX3, expresados en
moneda de ese momento, eran los siguientes:

PRODUCTO

IMPORTE

Celestes ...................................................................... $0,66


Rosas .......................................................................... $2,10
Blancos ...................................................................... $1,071
Rojos ........................................................................... $0,88
Ud. revis los costos de reposicin y/o refabricacin al 31-12-XXX3 y 31-12-XXX4 y se
satisfizo totalmente de ellos.El costo de ventas al 31-12-XXX4 fue determinado de la siguiente manera:
Existencia inicial ($2.534 x 2).............................. $5.068,00.
Compras y gastos (O) ...................................... $84.500,00.
Existencia final ...................................................$(7.901,50)
(O)

Las compras y gastos se encuentran reexpresados a la fecha de cierre y no arrastran


ninguno de los eventuales errores que se describen.Del recuento fsico efectuado al 31-12-X4 surgieron las siguientes existencias:
PRODUCTO

UNIDADES

Celestes.......................................................1.100
Rosas ().......................................................350
Blancos () .................................................1.080
Rojos...............................................................800
()

La diferencia con las existencias que surgen de los registros contables corresponde a
una venta que a la fecha de cierre an no haba sido entregada al cliente. El precio de
venta es de $8,00 por unidad.-

()

La diferencia con los saldos de los respectivos registros contables corresponde a


un faltante del inventario.-

En ambos casos, el costo ajustado por inflacin de las unidades que generaban las
diferencias, coincida con su valor de refabricacin; las diferencias de inventario no fueron
registradas por la empresa.Durante el recuento fsico Ud. pudo observar lo siguiente:

En las instrucciones escritas no se detallan los procedimientos a seguir en caso de


existir cajas cerradas con productos.En la recorrida previa a los sectores de almacenamiento se observaron lotes de
productos sin el correspondiente vale de recuento.Existan lotes mal estibados, lo cual dificultaba el conteo.Los vales de recuento eran prenumerados.Se efectuaron dos recuentos, el primero por empleados del sector almacenes y el
segundo por empleados de contadura. En caso de existir diferencias entre ambos se
efectuaba un tercer recuento por el contador (responsable del recuento fsico).Las tarjetas fueron resumidas en una planilla en la cual se detallaron todos los datos
necesarios siendo firmada por el contador.-

El corte de documentacin lo efectu el responsable del sector almacenes.Al finalizar todos los recuentos, los vales fueron guardados sin efectuar ningn
procedimiento adicional.Adems Ud. pudo observar que del producto celeste se encontraban 100 unidades
daadas (las cuales fueron inventariadas); Siendo el valor estimado de recupero $0,50
por unidad y los gastos de venta el 10%.-

De la limpieza del corte de documentacin surgi que en los registros contables, no se


registr ingreso del producto rojos por 100 unidades a un costo unitario (ajustado por inflacin)
de $2,00 que a la fecha del inventario se encontraba fuera del deposito. El coeficiente de ajuste
para expresar los valores del 31-12 X3 en moneda del 31-12-X4 es 2.-

SE REQUIERE:

Efecte todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contables
al 31-12-X4 se encuentren razonablemente valuados, aceptando el criterio de valuar
las existencias finales a su valor de reposicin y/o refabricacin.Es asimismo criterio de la empresa exponer el resultado por tenencia de bienes de
cambio en una cuenta independiente del estado de resultados.-

Exponga claramente el valor final de los bienes de cambio y los costos de ventas
(segn la ecuacin tradicional) al 31-12-X4.Determine que deficiencias de control interno existieron en el recuento fsico e indique
como afecta a los estados contables y que procedimientos de auditora adicionales
debera efectuar.-

Prctico N 19
RUBRO: BIENES DE USO
Como auditor externo de la firma "El Caldn S. A." que se dedica a la elaboracin del
producto YY; para el ejercicio cerrado el 31-12-XXX7, dispone de la siguiente informacin con
relacin al rubro Bienes de Uso:
A.

Saldos al 31-12-XXX7 por cuenta:

Valores originales por fechas de acuerdo con saldos s/ balance al 31-12-XXX6.Instalaciones, Muebles y tiles
1.

2.
3.
4.

Muebles y tiles varios adquiridos en Julio de XXX0 ................................................................ $200,00


Compra de tres sillones modelo XX adquiridos en Agosto de XXX4 ......................................... $500,00
Arreglo de mquina calculadora (Limpieza y cambio tecla TOTAL
efectuado en Agosto de XXX5..................................................................................................... $10,00
Construccin de un Stand Feria invernal (Sin valor de recuperacin
de materiales) en Julio de XXX5.................................................................................................. $90,00
-----------------TOTAL .......................................................................................................... $800,00

Rodados
5.
6.
7.
8.

Camin Scania 113. M carga, Junio de XXX3 ........................................................................ $2.000,00


Automvil Renault 21, Enero de XXX5 ...................................................................................... $500,00
Cubiertas camin, Diciembre XXX6........................................................................................... $200,00
Patente Renault 21, Diciembre XXX6 .......................................................................................... $10,00
-----------------TOTAL ....................................................................................................... $2.710,00

Maquinarias:
9.
10.
11.

Mquina AH, Diciembre de XXX1 .............................................................................................. $800,00


Mquina BH, Puesta en marcha en Junio de XXX5 .................................................................. $700,00
Intereses financiacin mquina BH, Julio - Diciembre XXX5..................................................... $300,00
-----------------TOTAL ....................................................................................................... $1.800,00

B.

Movimientos del ejercicio

Altas del ao XXX7, contabilizadas en cada cuenta:


12.
13.
14.

Instalacin Alarma al Renault 21


en Marzo de XXX7....................................................................................................................... $28,00
Compra de Alarma en Marzo de XXX7...................................................................................... $104,00
Compre de dos escritorios para recepcin, Agosto de XXX7 .................................................... $720,00
-----------------TOTAL .......................................................................................................... $852,00

Rodados:
15.
16.
17.

Acoplado p/ Camin, Abril de XXX7 ....................................................................................... $6.000,00


Compra botiqun primeros auxilios, Junio de XXX7 ..................................................................... $12,00
Cubiertas para Renault 21, Diciembre de XXX7 ........................................................................ $180,00
-----------------TOTAL ....................................................................................................... $6.192,00

Maquinarias:
18.

Reparacin mquina AH, Septiembre de XXX7 .......................................................................... $40,00


-----------------TOTAL ............................................................................................................ $40,00

Bajas del Ao
Instalaciones, Muebles y tiles
Un escritorio totalmente quemado (sin valor de recupero) adquirido en agosto de XXX7.NOTA:
La empresa utiliza el sistema de amortizacin lineal, con el cual el auditor esta de acuerdo.Se anexa Cuadro de Amortizacin efectuado por la empresa.
SE REQUIERE:

Preparar los papeles de trabajo necesarios.-

Proponer los asientos de ajuste correspondientes.-

CONTROL INTERNO Y AUDITORIA


ANEXO 1: CUADRO DE AMORTIZACION - Efectuado por la empresa
Nmero del
Bien 1

$ 200

10 %

Amort. Ac. al
31-12-X6 $ 20

XXX4

$ 500

10 %

$ 50

$ 150

$ 200

XXX5

$ 10

10 %

$1

$2

$3

XXX5

$ 90

10 %

$9

$ 18

$ 27

XXX7

$ 132

10 %

$ 13,20

$ 13,20

2 Escritorio de
Recepcin
Automvil Renault
21 Full
Cubierta Camin

XXX7

$ 720

10 %

$ 72

$ 72

XXX5

$ 500

20 %

$ 100

$ 200

$ 300

XXX6

$ 200

20 %

$ 40

$ 40

$ 80

Patente Renault
21
Acoplado Camin

XXX6

$ 10

20 %

$2

$2

$4

XXX7

$ 6.000

20 %

$ 1.200

$ 1.200

Botiqun primeros
auxilios
Cubiertas Renault
21
Mquina AH

XXX7

$ 12

20 %

$ 2,40

$ 2,40

XXX7

$ 180

20 %

$ 36

$ 36

XXX1

$ 800

10 %

$ 80

$ 480

$ 560

10

Mquina BH

XXX5

$ 700

10 %

$ 70

$ 140

$ 210

11

Intereses
Financiacin BH
Reparacin
Mquina AH

XXX5

$ 300

10 %

$ 30

$ 60

$ 90

XXX7

$ 40

10 %

$4

2
3
4
12
13
14
6
7
8
15
16
17
9

18

DETALL
MueblesEy tiles
Varios
Sillones XX
Arreglo mquina
calcular
Stand
Compra e
instalacin
Alarma Renault 21

AO DE
COMPRA
XXX0

COSTO

CUOTA

Amort. Ac. al
31-12-X7$ 140

VALOR
RESIDUAL
$ 160

$4

)[Pgina 69 de 90]

Prctico N 20
RUBRO: BIENES DE USO
Hemos sido contratados para realizar la auditoria de XYZ S.A. al 31-12-XXX5. La
misma ha iniciado sus operaciones el 01-01-XXX3. El encargado de Contadura de la empresa
nos ha facilitado un detalle que se compar con los registros analticos del que surgen los
siguientes valores:
CONCEPTO

VALOR
ORIGEN

CUOTA

Am. Acum.
31-12-X4

Am. Acum.
VALOR
31-12-X5 RESIDUAL

TERRENOS
Campo 300 has. (sin mejoras) ............... $375,00 ............. $11,25 ........... $22,50............. $33,75........... $341,25
Terreno .................................................. $275,00 ............... $8,25 ............. $8,25............. $16,50........... $258,50
CONSTRUCCIONES
Mejora .................................................... $825,00 ............. $24,75 ............. $0,00............. $24,75........... $800,25
MAQUINARIAS
Torno ..................................................... $120,00 ............. $12,00 ........... $12,00............. $24,00............. $96,00
Intereses torno ......................................... $48,00 ............... $4,80 ............. $0,00............... $4,80............. $43,20
Frezadora............................................... $300,00 ............. $30,00 ........... $30,00............. $30,00........... $270,00
Mejoras frezadora .................................... $90,00 ............... $9,00 ............. $0,00............... $9,00............. $81,00
MUEBLES, TILES e INSTALACIONES
Escritorios ................................................ $30,00 ............... $3,00 ............. $6,00............... $9,00............. $21,00
Equipo aire acondicionado..................... $100,00 ............. $10,00 ........... $20,00............. $30,00............. $70,00
RODADOS
Camioneta Ford Mod. X3 ......................... $10,00 ............... $2,00 ............. $4,00............... $6,00............... $4,00

Asimismo se nos ha preparado (teniendo en cuenta que es nuestra primera auditora en


la empresa) un detalle de la incorporaciones, que es el siguiente:
Ao XXX3: Compra de un campo de 300 has. en la provincia de Bs. As.,
ascendiendo a un costo segn escritura a $375,00 , en el que estn
incluidos $75,00 de gastos de escrituracin en el mes 03-XXX3. Compra de un torno en marzo de XXX3, que recin comenz a funcionar
en forma efectiva el 01-10-XXX3, cuyo costo ascendi a $100,00, y los
gastos de instalacin a $20,00. Compra de escritorios por $30,00, en el mes 02-XXX3. Instalacin de Equipo de Aire Acondicionado $100,00, en el mes
11XXX3.Ao XXX4

Compra de un lote con construccin, ubicados en forma adyacente al


campo de 300 has. , adquiridos ambos por un valor de $1.100,00;
representando el valor del terreno el 25% del monto total, en el
mes 05-XXX4.Compra de una frezadora cuyo valor de factura es de $250,00 (mas
$50,00 correspondientes a los gastos de su basamento) en el
mes 06-XXX4.-

Ao XXX5

Se mejora la frezadora mediante la instalacin de un dispositivo que


hace mas cmodo su accionar para el operario, lo que alcanza un costo
de $90,00; en el mes 03-XXX5.Se cargan al costo del torno intereses por $48,00; que corresponden a la
financiacin de una deuda contrada para la adquisicin de dicha
mquina. Los intereses cargados corresponden al ejercicio.-

ACLARACIONES:
La camioneta FORD Mod. X3 fue adquirida en dicho ao en $10,00. En Junio de XXX5, sufri
un siniestro del cual no surge valor de recuperacin alguno.Esta unidad se encontraba asegurada por $8,00 en la Ca. EL FUEGUITO S.A. teniendo
vigencia a la poca del siniestro. Consultada sta Ca. por el auditor, informa que el monto
asegurado ser abonado en Enero de XXX6.Al verificar fsicamente el rubro Bienes de Uso, el auditor constat la existencia de una
camioneta CHEVROLET Silverado Modelo X5 de propiedad de la empresa, adquirida segn
factura del 11-09-XXX5 en $35,00 mas los siguientes adicionales:
a.
b.
c.

Estreo ........................................................... $0,20


Flete ............................................................... $0,40
Intereses Financiacin 90 Das....................... $3,00

Al cierre de ejercicio no se ha cancelado la Obligacin.Es de aclarar que sta operacin no haba sido contabilizada por la firma en ningn registro.La Empresa deprecia los Bienes de Uso segn el siguiente criterio:
1.

Las depreciaciones se practican al cierre de ejercicio por ao completo,


incluyendo el de origen, sin tener en cuenta el mes de adquisicin.-

2.

Las tasas de depreciacin son las siguientes:

Inmuebles........................................... 3,00%
Maquinarias...................................... 10,00%
Muebles, tiles e Instalaciones........ 10,00%
Rodados ........................................... 20,00%

SE REQUIERE:
1.

Prepare los papeles de trabajo necesarios.-

2.

Proponga los asientos de ajuste correspondientes.-

Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE USO
Las cuentas del Mayor de la Firma LA ESPERANZA S. R. L. presentaron los siguientes
movimientos durante el ejercicio 01-07-X3 al 30-06-X4:
1. Edificios ---> Saldo inicial ..................................................................... ..... $200.480,00
Inversin en construccin ampliacin planta fabril ............. $45.880,00.
(-) valor de venta edificio destinado a Depsito.................$(30.000,00) ....... $15.880,00
---------------SALDO FINAL .................................................................. ....... $216.360,00.
La ampliacin de la planta fabril comenz el 15-08-X3 previndose su terminacin para
el mes de Abril de XXX5. La venta del inmueble destinado a depsito, se efectu al contado en
la suma indicada, originando un quebranto de $16.060,00 computando las amortizaciones del
ejercicio. El inmueble haba sido adquirido durante el ejercicio XXX0 / XXX1 en $50.065,00 y
las amortizaciones se computaron correctamente.2. Maquinarias y Equipos ---> Saldo inicial............................................. ..... $304.301,00
Compra de un torno (puesto en func. el 29-05-X4) ........... $150.000,00
Compra de una mezcladora ................................................ $50.000,00
Compra de una mquina de escribir...................................... $6.838,00 ..... $206.838,00
---------------SALDO FINAL .................................................................. ....... $511.139,00.
En los $150.000,00 correspondientes al torno, se encuentran incluidos $20.000,00 de
intereses por documentos a 180 das, con vencimiento el 30-11-XXX4.3. Rodados ---> Saldo Inicial .................................................................... ................ $0,00
Compra de un camin ....................................................... $150.000,00
Rectificacin de un motor .................................................... $28.000,00
Cambio de 4 cubiertas ......................................................... $10.000,00 ..... $188.000,00
---------------SALDO FINAL .................................................................. ....... $188.000,00.
El camin fue adquirido en $150.000,00 y pagado al contado, abonndose adems los
siguientes gastos no incluidos en el costo:

Impuestos sobre los vehculos ....................... $1.250,00

Honorarios por inscripcin en el


registro propiedad del automotor ................... $2.400,00
4. Otros Datos:
Los porcentajes de depreciacin utilizados son:

Edificios......................................................................2,00%
Maquinarias y Equipos.............................................20,00%
Muebles y tiles.......................................................10,00%
Rodados ..................................................................20,00%
Instalaciones ...........................................................25,00%

Las amortizaciones son calculadas en base anual a partir del ao de incorporacin del bien,
poltica que la empresa desea seguir manteniendo.SE REQUIERE:
Verificar si se ha procedido correctamente en la contabilizacin del rubro Bienes de Uso
y sus amortizaciones y proponer los asientos de ajuste que se estimen necesarios.-

Prctico Sugerido
RUBRO: BIENES DE USO
Le empresa Tornicor S. A. lo contrat por primera vez, para realizar la auditoria de sus
estados contables correspondientes al ejercicio N 17; cerrado el 31 de Diciembre. Los datos
expuestos pertenecen al rubro bienes de Uso
A. DATOS:
1.- La empresa mantiene el criterio de contabilizar las depreciaciones en forma anual,
calculadas sobre los bienes en existencia al cierre de ejercicio.
2.- Detalle de inmuebles al cierre del ejercicio N 16: Vida til edificios 50 aos, sin valor de
recupero.
Terreno D Funes 1015Crdoba
Edificio D Funes 1015 Crdoba
Totales

$ 10.000
$ 30.000
$ 40.000

AO
Ejercicio N 5
Ejercicio N 12

DEPRECIACIN
($ 3.000)
($ 3.000)

3.- Mayor General (movimientos del ejercicio N 17)


INMUEBLES
FECHA

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra del terrenos Calle Los
Andes 1310 del
Crdoba
(1)N 17
Depreciacin
ejercicio

VALOR DE
$ 40.000

DEPRECIACIN
($ 3.000)

12/01
$ 60.000
31/12
($ 600)
Totales
$ 100.000
($ 3.600)
(A.1)
Costo del terreno $55.000, costo demolicin $5.000. El precio de venta de la
demolicin
$1.000, se acredit a la cuenta ingresos varios.
4.- Detalle de Maquinarias al cierre del ejercicio anterior: Vida til 10 aos sin valor de
recupero.
COSTO
AO DE COMPRA
DEPRECIACION
ACUMULADA
1 Torno de 14 Chico
$ 2.000
Ejercicio N 5
($ 2.000)
1 Torno de 20 Grande
$ 5.000
Ejercicio N 8
($ 4.500)
1 Balancn
$ 6.000
Ejercicio N 11
($ 3.600)
1 Prensa 40 Tn. Chica
$ 9.000
Ejercicio N 13
($ 3.600)
1 Prensa 100 Tn. Grande
$ 30.000
Ejercicio N 15
($ 6.000)
1 Guillotina
$ 8.000
Ejercicio N 16
($ 800)
Totales
$ 60.000
($ 20.500)
5.- Mayor General (movimientos del ejercicio N 17)

MAQUINARIAS
FECHA
15/04
30/06
14/11
31/12

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Fresadora
Venta Balancn
Costo del traslado del Tomo 14 a
la nueva ala de
fbrica N 17
Depreciacin
dellaejercicio
Totales

VALOR DE
$ 60.000
$ 7.000
($ 6.000)

DEPRECIACIN
($ 20.500)

$ 100
$ 61.100

($ 5.910)
($ 22.510)

$ 3.900

6.- El Balancn fue vendido al contado en $ 3.100. El resultado se imput a la cuenta Resultado
venta de bienes de uso.
7.- Ud. se encarg personalmente de verificar la existencia de las maquinarias que incluy la
empresa en el mercado y su ayudante verific la documentacin sustentatoria consistente en
facturas de compra sin encontrar problemas. Pudo comprobar tambin que la maquinaria no
estaba obsoleta.
B.- SE REQUIERE:
1.- Preparar los papeles de trabajo.
2.- Proponga los asientos de ajustes que considere necesarios.

Prctico N 21
RUBRO: DEUDAS COMERCIALES
La empresa EL BUITRE S. A. se dedica a la fabricacin de Artculos para el Hogar. El
departamento de compras tiene a su cargo la funcin de seleccionar a los proveedores que
aprueba el Directorio. Cada solicitud de compra debe estar aprobada por el Jefe de
Departamento correspondiente. La recepcin de los materiales se realiza en un depsito bajo
el control de Contadura o directamente en la Planta. Laboratorio controla el 35% de las
compras mediante pruebas selectivas, como control de calidad.La seccin Auditoria Interna revisa por prueba los clculos, sumas y condiciones de las
facturas de los proveedores. Se preparan rdenes de pago que deben adjuntar los siguientes
elementos:
A.1.a. Solicitud de Compra.A.1.b. Orden de Compra.A.1.c. Informe de Recepcin.A.1.d. Copia del Remito del Proveedor.A.1.e. Informe del Control de Calidad.A.1.f. Factura del Proveedor.Cuando Auditoria Interna revisa la factura deja constancia de ello por escrito. La orden
de pago tiene espacios adecuados para las imputaciones contables. Los recibos de los
proveedores se adjuntan a la Orden de Pago. Es poltica de la empresa abonar a los
proveedores con cheques factura por factura. En ciertas ocasiones se documenta la deuda, lo
cual es decidido por el Cajero. Los descuentos por pronto pago se aprovechan en todos los
casos. Esto origina dificultades financieras que se subsanan con prstamos y descubiertos en
cuentas corrientes bancarias.Otros pasivos de la empresa se originaron en prstamos para financiar compras de
maquinarias.DATOS:
1.

Al 31-12-X0, fecha de cierre de ejercicio, la composicin de los saldos de las cuentas


era la siguiente:

PROVEEDORES:
Juan Alvarez ..................................... $10.000,00
Pedro Bassi................................................ $0,00
Luis Catneo................................... $200.000,00
Claudia Dcis.................................... $80.000,00
C. Estrada .................................................. $0,00
A. Fontella......................................... $19.700,00
L. Gonzalez......................................... $3.000,00
---------------------TOTAL.............................. $312.700,00

OBLIGACIONES A PAGAR:
Catneo
Vto. 30-03-X1 ................. $250.000,00
Dcis
Vto. 30-05-X1 ................. $100.000,00
---------------------TOTAL............................ $350.000,00

2.

Los proveedores Catneo, Dcis y Estrada son los que tienen mayor volumen de
operaciones. Las obligaciones a pagar se originaron en compras de materiales. Se
documentaron con un 15% anual de inters, abonados en efectivo. Ambos documentos
se firmaron el 01-10-X0 y los intereses se cargaron a la cuenta Gastos Financieros.-

3.

Banco Nacin - Descubierto en cuenta Corriente .................................... $8.900,00

4.

Banco Nacin - Obligaciones a Pagar con Vto. 30-06-X1 ..................... $10.000,00


Los intereses y gastos bancarios fueron abonados y cargados a resultados de la
siguiente forma: $500,00 por descubierto; y $900,00 por la obligacin iniciada el
da 31-12-X0.-

5.

Acreedores Prendarios: Sechin & Ca. U$S10.000,00 por compra de una mquina el
da 30-11-X0. Se contabiliz el Dlar a $2,65; tipo de cambio al 31-12-X0 $3,10.-

El resultado de la circularizacin fue el siguiente:

Catneo: Confirma $220.000,00; la diferencia de $20.000,00 se origina en la factura


N 0000-000003126 del 30-12-X0 de mercaderas que ingresaron el da 31-01-X1 a la
empresa.-

Dcis: Confirma $85.000,00; la diferencia de $5.000,00 surge de una N/D N 2387 del
15-11-X0 por intereses por mora en el pago de facturas atrasadas.Estrada: Confirma $50.000,00; La diferencia de $50.000,00 se debe a la factura N
0000-00000A28 del 27-12-X0 de mercaderas ingresadas el 31-12-X0, no computadas
en el inventario.-

Gonzlez: Confirma $1.000,00; la diferencia de $2.000,00 por no tener en


consideracin un pago efectuado el da 31-12-X0 con cheque c/BLP N 23.815.-

El estudio jurdico Fernndez Gmez comunica una deuda por honorarios


de
$5.000,00; estos honorarios corresponden a tramitaciones legales efectuadas en el
ejercicio por el estudio antes citado.-

Honorarios por auditoria segn carta convenio de $8.000,00 correspondientes al


ejercicio X0.Revisando los hechos subsecuentes hasta el 20-02-X1, fecha de culminacin de la
Auditoria, surge lo siguiente:

10-01-X1 Se pagan $100.000,00 por adquisicin de una mquina antes del 3112-X0.-

20-01-X1 Se pagan $2.500,00 a la agencia de Publicidad "El Avisito" por


gastos inherentes a su giro. Esta publicidad se realiz durante el
ejercicio X0.-

10-02-X1

Se pagan $12.000,00 por seguros. Vigencia del 01-11-X0


al 31-10-X1.-

SE REQUIERE:
A. Evaluar el Control Interno.B. Preparar un programa de Auditora.C. Sugerir los ajustes que considere necesarios.-

Prctico Sugerido
RUBRO: DEUDAS COMERCIALES
FOX S.A. es una empresa dedicada al curtido de cueros y a su posterior venta al por
mayor. Ocasionalmente realiza reventa de cueros curtidos. La administracin central se
encuentra en Corrientes 456 Capital Federal y la curtiembre est ubicada en Barracas.
El proceso de curtido consiste en el macerado de cueros, continuando con el encalado,
el descarnado y desencalado. La Empresa tiene distintos tipos de curtidos, siendo su
especialidad el curtido al cromo, para la obtencin de pieles destinadas a ser teidas.
Los proveedores de materias curtientes, tales como extractos concentrados de
quebrachos, cromo o sal son principalmente empresas del mercado domstico. Cabe acotar
que la compra de soluciones concentradas de alumbre se efectan a un proveedor del exterior.
Tanto las compras como las ventas pueden efectuarse al contado como a noventa ( 90 )
das.
Nuestro estudio se encuentra abocado a la realizacin de la auditora de los estados
contables al 31.12.X7 enfrenta en estos momentos la revisin del rubro Proveedores.
Usted como auditor obtuvo de la empresa la informacin que a continuacin se detalla:
a. La composicin del rubro proveedores al 31.12.X7 se detalla en el ANEXO I.
b. En relacin con este rubro se efectuaron las siguientes tareas de auditora:
1. Referente a la revisin de pasivos no registrados, se verific la totalidad de los pagos
ocurridos en el perodo 01.01.X8 al 15.02.X8, fecha del dictamen, no surgiendo de dicha
tarea omisin de deudas.
2. La empresa tom inventario fsico de sus bienes de cambio al 31.12.X7. No se lleva
inventario permanente. El costo de venta se determina por diferencia de inventarios al
cierre de ejercicio.
3. Al 31.12.X7 se solicit confirmacin negativa a todos los proveedores. Los resultados
obtenidos de la circularizacin estn en el ANEXO II.
ANEXO I: La composicin del rubro PROVEEDORES, segn la empresa al 31.12.X7, es la
siguiente:
LEGAJO
A
B
C
D
E
F
TOTAL

PROVEEDOR
ZORRO S.A.
VISION S.A.
LOBO S.A.
NUTRIA S.A.
FOCA S.A.
PAPER S.A.

SALDO
$ 200.000
$ 2.000
$ 40.000
$ 500.000
$ 1.000
$ 30.000
$ 773.000

ANEXO II: Los resultados de la circularizacin de saldos a proveedores al 31.12.X7 fueron los
siguientes:
CIRC.

PROVEEDOR

ZORRO S.A.

VISION S.A.

LOBO S.A.

NUTRIA S.A.

FOCA S.A.

PAPER S.A.

SALDO

OBSERVACIONES

$ 200.000 Informa que se le adeudan $ 600.000, la diferencia


de $ 400.000 se debe a un pedido de materias
curtientes que se recibi el 02.01.X8.
$ 2.000 No contest.
$ 40.000 Responde que se le deben $ 100.000. La diferencia
de $ 60.000 corresponde a una compra de una
mquina efectuada el 30.08.X7 y no registrada.
$ 500.000 Contesta que la deuda es de $580.000. La diferencia
de $ 80.000 se debe:
$ 50.000 por entrega de mercadera el
$ 1.000 Informa que la deuda es de $ 71.000. La diferencia
de $ 70.000 se debe a mercadera enviada y recibida
el 27.12.X7. Esta fue incluida en el inventario fsico al
$ 30.000 Responde que la deuda es de $ 50.000.
La
diferencia de $ 20.000 corresponde a papelera
recibida el 31.12.X7, no registrada por la empresa.

SE PIDE:
Proponga los asientos de ajuste y las observaciones que sean pertinentes.
Indique cuales son los procedimientos alternativos a la circularizacin de saldos.
Que consecuencias tendra en el informe del auditor, el hecho de que no pueda realizar
dicha circularizacin por negativa expresa del cliente.
Que consecuencias tendra en el informe del auditor, el hecho de que el cliente no
acepte la correccin derivada del anlisis del proveedor E.

Prctico N 22
RUBRO: REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES
NOMINA S.A., empresa de transporte de carga, lo ha contratado a Ud. para que audite
los estados contables al 30/06/XXX7. Usted ya ha auditado todos los componentes que forman
los estados contables con excepcin de SUELDOS Y JORNALES Y CUENTAS
RELACIONADAS.
Del Libro Sueldos y Jornales presentado ante la Direccin de Relaciones Laborales
obtuvo los siguientes datos:
Mes / Concepto
Remuneracin
No Remunerativo
Aporte Trabajador
Asignacin Familiar
Neto

Ref.
(1)
(2)

01/X7
10.000
0
- 1.700
0
8.300

02/X7
12.000
0
-2.040
0
9.960

03/X7
11.000
3.000
-1.870
0
12.130

04/X7
11.000
0
-1.330
0
9.670

05/X7
9.000
5.000
-1.530
0
12.470

06/X7
15.000 [ * ]
0
-2.550
405
12.855

TOTAL
68.000
8.000
-11.020
405
65.385

[ * ] Incluye $ 5.000 correspondiente al S.A.C (Sueldo Anual Complementario).


Referencias:
1. Los aportes del trabajador son:
1.a. Jubilacin: 11 %.
1.b. Obra Social: 3 %.
1.c.Ley 19032 INSSJP: 3 %.
2. Un empleado que se incorpor el 03/06/XXX7 tiene tres hijos. El monto de la asignacin
por hijo es de $ 135 cada uno. La empresa no est incorporada al SUAF.
3. Las contribuciones patronales son:
Conceptos

Alcuotas

Jubilacin
Asignaciones familiares.
Fondo Nacional De Empleo
I. N. S. S. J. P.
Aseg. Riesgos Trabajo.
Obra Social

10,17 %
4,44 %
0,89 %
1,50 %
3,00 %
6,00 %

TOTAL

26,00 %

4. Las remuneraciones del mes de junio del XXX7 se abonaron el 03/07/XXX7 con
depsito en caja de ahorro del personal en el Banco Nacin Argentina.

5. Las cuentas relacionadas que se observan a continuacin, tienen el siguiente saldo al


30/06/XXX7:
Sueldos y Jornales
Asignaciones Familiares
Indemnizacin por Antigedad
Contribucin Patronal
Aportes a Depositar
Sueldos a pagar
Contrib. Patronal a pagar

63.000
0
8.000
16.380
0
10.000
2.600

6. Los intereses por pago fuera de trmino que aplica la AFIP son del 1,5 % mensual.
7. Las cargas sociales se ingresan el da siete del mes siguiente.
TAREAS A REALIZAR:
7.a.
Efectuar pruebas globales de las cuentas Deudas Sociales.
7.b.
Proponer los asientos de ajustes que se consideren necesarios.
7.c.Detallar los procedimientos de auditorias realizados para auditar este rubro,
teniendo en cuenta la documentacin (planillas, legajos, libros, carpetas, etc.)
obtenida de la empresa.
7.d.
Indicar las incidencias en el informe del auditor de las situaciones que
surjan.

Prctico N 23
RUBRO: PASIVOS FISCALES
ALBA S.A., es una empresa dedicada a la comercializacin mayorista y minorista de productos
qumicos, cierra su ejercicio contable el 31/12 de cada ao.
El auditor habiendo realizado los procedimientos que estima pertinentes y necesarios a fecha
de cierre, (arqueos, inventario de mercaderas, etc.), solicita un balance de saldos al 31/12/X7.
Al momento de comenzar a realizar la auditoria del Rubro Pasivos Fiscales, solicita los
Subdiarios de Iva Compras e Iva Ventas a la empresa, al igual que las DDJJ presentadas
durante el ejercicio.
- (Saldos iniciales conciliados).
- Observa en el Balance de Saldos los siguientes componentes del rubro y sus cuentas
relacionadas:
PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS FISCALES
Impuesto al valor Agregado a pagar.
Ingresos Brutos a Pagar
Tasas Municipales a Pagar

$ 8.400,00
$ 1.500,00
$
750,00

Mis Facilidades

$
35.000,0
0

TOTAL

$
45.650,0
0

* Cuentas relacionadas:

ACTIVOS CORRIENTES

OTROS CREDITOS
Anticipo Impuesto Ganancia Mnima Presunta

CUENTAS DE RESULTADOS
INGRESOS
Ventas

$ 14.000,00

$ 500.000,00

El auditor en la realizacin de su trabajo de auditoria, detecta una venta omitida en el mes de


noviembre de $100.000,00 netos de Iva, luego de verificar subdiarios y comprobantes. Dicha
omisin contable se reflej tambin en las Declaraciones Juradas presentadas.
En el mes de diciembre, la empresa ha compensado con el saldo a favor arrojado de la DDJJ
Impuesto al Valor Agregado, posicin 11/X7, el anticipo N 7 del Impuesto a la Ganancia
Mnima Presunta, por un valor de $2.000,00, consecuentemente detecta la inconsistencia de
dicha compensacin.

Existe un Plan Mis Facilidades, cuyo pasivo total a la fecha de cierre asciende a
$ 35.000,00.Luego de la revisin correspondiente, solo $7.500,00 son pasivos exigibles en los
12 meses subsiguientes, la diferencia de $27.500,00 corresponden a Pasivos No corrientes.

TAREA A REALIZAR:
1) Proponer los ajustes que se consideren pertinentes y realizar las hojas de trabajo
correspondientes.
2) Realizar las recomendaciones que fueran necesarias de corresponder.

Prctico N 24
RUBRO: PATRIMONIO NETO
En base a la informacin que se adjunta, analizar los desvos en la informacin contable
de ABC S.A. y proponer a la misma los ajustes que estime pertinentes. Explique y fundamente
el impacto en el informe del auditor en caso que la empresa no acepte los ajustes
recomendados.
I.

Balance de Sumas y Saldos de ABC al 31.12.XXX7:

PATRIMONIO NETO:
Capital Suscripto:
Ajuste al Capital:
Reserva Legal:
Aportes Irrevocables:
Resultado del Ejercicio:
Resultados Acumulados:
TOTAL PATRIMONIO NETO
II.

12.000,00
11.432,45
0
200.000,00
137.470,00
(236.000,00)
124.902,45

Copia del acta de asamblea general ordinaria de fecha 07 de Marzo de XXX7,


obtenida del Libro Rubricado de Acta de Asamblea:

En Santa Rosa provincia de La Pampa, a los 7 das del mes de Marzo de XXX7 siendo las
18 hs. se renen los Sres. Accionistas de ABC S.A. en la sede social de la calle
Quintana N 3100, en Asamblea General Ordinaria convocada por acta de Directorio de fecha
15 de Enero de XXX7 el fin de tratar el siguiente orden del da: 1. Tratamiento de la
documentacin establecida por el Art. 234 (punto 1) de la Ley de Sociedades Comerciales; 2.
Tratamiento de los resultados del ejercicio; 3. Anlisis de la gestin del Directorio y retribucin
del mismo; 4. Eleccin de dos socios para firmar el acta. Toma la palabra el Sr. Presidente y
menciona que se encuentra presente el 100 % de las acciones representativas del 100 % del
capital accionario con derecho a voto, segn consta en el libro de Depsito de Acciones y
Registro de Asistencia al folio nmero 22, por lo que declara abierto el acto asambleario con el
carcter de Asamblea Unnime, en los trminos del art. 237 de la Ley de Sociedades. Puesto a
consideracin el primer punto del orden del da: 1. Tratamiento de la documentacin
establecida por el Art. 234 (punto 1) de la Ley de Sociedades Comerciales: el Sr. Presidente
propone que, siendo conocido por los Sres. Accionistas, se omita la lectura de los Estados
Contables y se apruebe la Memoria, Balance General, Estado de Resultados, Estado de
Evolucin del Patrimonio Neto y Notas a los Estados Contables del Ejercicio cerrado el
31.12.XXX6 en la forma en que fueron presentados por el Directorio. Luego de un intercambio
de ideas, la mocin es aprobada por unanimidad. Se pasa al segundo punto del orden del da:
2. Tratamiento de los resultados del ejercicio: El Sr. Gonzlez propone que la ganancia del
ejercicio que asciende a $ 62.310 sea afectada a los resultados no asignados, previa
deduccin del 5 % (3.115,50) a los fines de aumentar la reserva legal. Lo resuelto se aprob
por unanimidad. Se pasa al tercer punto del orden del da: 3. Anlisis de la gestin del
Directorio y retribucin del mismo: Toma la palabra el Sr. Lpez para mocionar que se apruebe
la gestin del Directorio, asignando al Sr. Presidente una retribucin de $ 14.500 por su gestin
durante el ejercicio XXX6. Lo anterior es aprobado por unanimidad. A continuacin se trata el

cuarto y ltimo punto del orden del da: 4. Eleccin de dos socios para firmar el acta: Se
procede a designar por unanimidad a los Sres. Gonzlez y Lpez para firmar el acta. Sin mas
asuntos que tratar, se levanta la sesin siendo las 19 Hs. del da de la fecha.
III.

Estado de Evolucin del Patrimonio Neto confeccionado por la empresa al


31.12 XXX7:

A
Saldo al Inicio
Ajustes de Capital
Aportes Irrevocables
Honorarios de Directores
S/Asamblea
Reserva
Legal
S/Asamblea
Rdo.
del Ejercicio

12.000,00

Ajustes de

Aportes

11.432,45

200.000,00

3.115,50
12.000,00

11.432,45

3.115,50

200.000,00

Resultados

(173.690,00)

(14.500,00)
(3.115,50)
75.160,00
(116.145,50)

Totales

49.742,45

(14.500,00)
75.160,00
110.402,45

Prctico N 25
RUBRO: BIENES DE CAMBIO. DEUDAS COMERCIALES. CLASE DE REPASO
PAMPA S.A. es una empresa dedicada a la importacin y comercializacin de
accesorios de automviles. Ud. ha sido designado auditor por quinto ao consecutivo para
dictaminar sobre los estados contables al 30.04.X3.
En funcin de la experiencia adquirida en aos anteriores Ud. sabe que:
- El rubro de mayor riesgo de auditora en los estados contables al 30.04.X3 es el de Bienes de
Cambio, ya que Ud. conoce que existen deficiencias en el Control Interno de las existencias y
costos y en especial en la toma de inventarios.
- Sera muy importante circularizar a los proveedores, ya que para la fecha de cierre se estima
una importante compra para atender las ventas de X3.
Por todo lo expuesto Ud. decidi tomar un inventario de mercaderas con un alcance del 100%
el da de cierre del ejercicio y circularizar a todos los proveedores.
En mayo de X3 Ud. inicia su visita final y recibe por parte del Contador de la empresa los
siguientes estados contables:
BALANCE GENERAL
Activo

Pasivo

Disponibilidades
Bancos
Crditos
Deud. por Vtas

20.000
180.000

Bienes de Cambio
Mercd. de reventa 549.000
----------Total

749.000

Deudas
Proveed. Locales
Proveed. Exterior
Total
Patrimonio Neto
Cap. Social
Ajust.
Capital
Reserv. Legal
Resul. Acumul.

150.000
180.000
----------330.000
30.000
74.000
4.000
311.000

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
1.540.000
Costo de Ventas
(790.000)
Gas. Administ. y comercializacin (434.000)
Otros Egresos
( 11.000)
---------------Ganancia
305.000

La empresa vala sus existencias al costo de incorporacin con el criterio primero entrado
primero salido.

El Saldo al 30.04.X3 se compona de la siguiente manera:


ART.

Cant.
Pares

Espejos

50
10

Mes de
Compra

Precio
Unitario

Precio
Total

03.X3
04.X3

2500
3400

125.000
34.000

60
Llantas
Alfombras

70
40

04.X3
02.X3

1000
3000

70.000
120.000

Cinturones

50

03.X3

4000

200.000
549.000

Segn sus papeles de trabajo del inventario fsico del 30.04.X3 Ud. recont las siguientes
unidades:
Espejos
58 pares
LLantas
50 pares
Alfombras 45 pares
Cinturones 55 pares
Adems tomo los siguientes datos con respecto al corte de documentacin al 30.04.X3:
ltima factura emitida
ltimo remito emitido

3180
4050

30.04.X3
30.04.X3

ltimo Informe de recepcin

2510

24.04.X3

Ud. pudo comprobar al efectuar el corte que la documentacin con numeracin posterior
estaba en blanco.
Al analizar las diferencias de inventario usted obtuvo las siguientes explicaciones:
Espejos: El remito Nro. 4050 corresponde a la venta de dos pares de espejos y el mismo fue
contabilizado el 02.05.X3, fecha en que fue facturado segn factura Nro. 3181 por un total de $
10.000.Llantas: La diferencia de 20 pares corresponde a una compra efectuada a RAMIREZ S.A. que
fue recibida el 05.05.X3 con informe de recepcin Nro. 2520. La empresa decidi contabilizar
los bienes de cambio, por que ya se haba abonado el importe de la compra el 25.04.X3 para
que el proveedor mantuviera el precio de $ 1000 por par, vigente en la anterior adquisicin del
mes.
Alfombras: La diferencia de 5 pares corresponde a la venta efectuada segn factura Nro. 3180
por un total de $ 25.000 entregada al cliente con remito Nro. 4052 del 03.05.X3. Las
mercaderas fueron compradas el 02.X3.Cinturones: La diferencia de 5 pares corresponde a cinturones marca "El Barrilete" que se
decidieron dar de baja porque se estima que en esta temporada no tendrn aceptacin por

parte del pblico por haber aparecido en el mercado otra marca que ofrece un producto de
mayor seguridad. Los cinturones en cuestin fueron adquiridas en Mayo X2 en $ 2.200 c/u.
Segn una evaluacin de mercado realizada estos bienes podran comercializarse en $ 1.200
c/u. El importe resultante de la baja de stock esta contabilizado como "Otros Egresos" y
corresponde a $ 2.200 x 5 = 11.000
La composicin de los saldos contabilizados como proveedores es la siguiente:
Proveedores Locales
Arrayanes S.A.
Proveedores del Exterior Parker Inc. U$S 50.000 a $3,60

$ 150.000
$ 180.000

Como resultado de la circularizacin de saldos practicada Ud. obtuvo las siguientes respuestas:

Arrayanes S.A.
Ramrez S.A.

Factura Nro. 384


Anticipo

Parker Inc.

Factura Nro 4321

U$S 50.000

Joker Corp.

Factura Nro 824

U$S 9.000

$ 150.000
$ 20.000

Al analizar el resultado de la circularizacin Ud. comprob que con fecha 15.05.X3 fue
despachado por aduana un embarque de 60 alfombras adquiridas a Joker Corp. segn factura
Nro. 824 del 20.04.X3; al cierre del ejercicio la mercadera se encontraba en aduana por trmite
de nacionalizacin. La empresa importa con clusula FOB.
El tipo de cambio al 30.04.X3 es de 1U$S = $ 3,60
SE REQUIERE:
1.- Efecte todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contables al
30.04.X3 se encuentren razonablemente valuados aceptando los criterios que opto la empresa.
2.- Confeccione el Estado de Situacin Patrimonial y el Estado de Resultados segn los ajustes
por Ud. propuestos.-

Prctico N 26
INFORMES DE AUDITORIA
En los casos incluidos en este ejercicio se indican los hechos que han quedado
pendientes con relacin a los estados contables de un ente luego que han sido examinados,
los que pueden considerarse -en general- como desvos.
De cada uno de los casos planteados Ud. debe:
1. Definir y conceptuar el problema planteado.
2. Mencionar incidencia y redactar los prrafos
resultan afectados.

del

informe

del

auditor

que

1.- Durante el transcurso de su examen anual de los estados contables de la empresa ABC
S.A. el gerente le notifica que no va a permitir el envo de solicitudes de confirmacin de
cuentas a cobrar porque sus clientes podran sentirse molestos.
Las cuentas a cobrar constituyen una parte sustancial del activo de la sociedad.
Indique efecto sobre su dictamen suponiendo que Ud.:
a. si pudo aplicar procedimientos sustantivos, que generaron evidencia vlida y suficiente.
b. no pudo aplicar procedimientos sustantivos con el efecto indicado.
2.- Ud. ha sido contratado por primera vez para examinar los estados contables de DEF
correspondientes al presente ejercicio. Los aspectos resultantes de su examen que pueden
afectar su informe son los siguientes:
a. debido a la fecha en que fueron contratados sus servicios no presenci el inventario
inicial de bienes de cambio y, posteriormente, por falta de registros adecuados de las
cantidades de dicho inventario, no pudo aplicar procedimientos alternativos que generasen
evidencia vlida y suficiente.
b. la evaluacin de los controles implantados en los sistemas lo llev a la conclusin que
el grado de control implantado es totalmente deficiente.
3.- GHI S.A., la empresa cuyos datos contables est examinando, ha decidido cambiar el
mtodo de imputacin de sus ventas, pasando de lo devengado a lo percibido. Ello afecta
significativamente el patrimonio a la fecha del ejercicio y los resultados del ejercicio finalizado
en dicha fecha.
4.- Ud. examin los estados contables de JKL S.A. correspondientes al ltimo ejercicio
econmico y no detect problemas de significacin. Los directivos de la empresa se niegan a
agregar una nota a los mencionados estados, donde se informe de la restriccin impuesta por
el Banco XX como condicin para otorgar un aval, que la obliga a no distribuir dividendos en
efectivo por montos que no superen el 10% de las utilidades del ejercicio.
5.- La sociedad MNO S.A. al cierre del ejercicio sometido a su examen cambi de mtodos
para determinar el costo, pasando de PEPS a UEPS. Como consecuencia del cambio, el
resultado del ejercicio se redujo significativamente.

Indique en que forma debera ser expuesto el cambio en el dictamen del auditor en los
siguientes casos:
a. La empresa inform del cambio y sus implicancias en nota a los estados contables.
b. La empresa no incluy en sus estados contables dicha nota aclaratoria.
6.- La Ca. PQR S.A. tiene pendiente al cierre y a la fecha en la que el auditor finaliza su
revisin, un juicio correspondiente a Impuestos de aos anteriores que demanda la AFIP, por
un monto superior al 60% del patrimonio neto de la sociedad. Como los asesores legales
piensan que la Ca. ganar el juicio, sta no incluy previsin alguna por esa contingencia.
7.- El 95% del activo incluido en los estados contables bajo examen de DOMINANTE S.A.
consiste en inversiones en sociedades subsidiarias. Estas inversiones se contabilizan por el
mtodo del valor patrimonial proporcional tomando como base a los estados contables no
auditados de las subsidiarias. El auditor verific que, en base a tales estados, el mtodo ha
sido bien aplicado y consistentemente seguido.
8.- La auditora de la Ca. XYZ se llev a cabo sin confirmar las cuentas a cobrar ni presenciar
el inventario fsico de los bienes de cambio, debido a que la sociedad no permiti al auditor la
aplicacin de tales procedimientos. El auditor no ha podido aplicar procedimientos alternativos
satisfactorios. Los rubros afectados representan una porcin muy significativa del activo de la
empresa.
9.- Los registros contables y los comprobantes de la Ca. VW hasta el final del ejercicio
econmico anterior fueron consumidos por un incendio ocurrido en la empresa. Ud. fue
contratado por primera vez por VW y examin los estados contables del ejercicio actual.
Naturalmente careci de los antecedentes consumidos por el fuego.
Su revisin fue insuficiente por tratarse de primera auditora.