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TEMA:
LA EVIDENCIA EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS EN UNA
EMPRESA COMERCIAL QUE SE DEDICA A LA COMPRA Y VENTA DE
ELECTRODOMSTICOS
POR
LZBETH XIOMARA FIGUEROA RODRGUEZ
Secretario
Vocal 1.
Vocal 2.
Vocal 3.
Vocal 4.
Vocal 5.
Examinador:
Examinador:
A MIS PADRES
Rodrguez
Mndez,
con
amor
A MI SOBRINA
A MIS TIAS
A MI FAMILIA
A MIS AMIGOS
Por
su
amistad,
cario
su
valiosa
NDICE
Pgina
INTRODUCCIN
1.1
1.2
1.3
1.4
CAPTULO I
EMPRESA COMERCIAL QUE SE DEDIDA A LA COMPRA Y
VENTA DE ELECTRODOMSTICOS
Generalidades
Empresa mercantil
Clasificaciones de la empresa
1.3.1 Por sus propietarios
1.3.2 Por la actividad econmica que desarrollan
1.3.3 Por el origen de su capital
1.3.4 Por su tamao
Empresa comercial
1.4.1 Definicin y generalidades
1.4.2 Elementos
1.4.3 Finalidad
1.4.4 Estructura organizacional
1.4.5 Estructura financiera
1.4.6 Funciones
Principales procesos del negocio en una empresa comercial
1.4.7
que se dedica a la compra y venta de electrodomsticos
1
1
4
4
4
5
5
6
6
7
7
8
9
CAPTULO II
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
2
2.1
2.2
2.3
Auditoria
Definicin
Objetivos de la auditoria
Clasificacin de la auditoria
2.3.1 Auditoria externa
2.3.2 Auditoria interna
2.3.3 Auditoria financiera
2.3.4 Auditoria administrativa
2.3.5 Auditoria operacional
11
11
12
13
13
13
14
(Contina)
Pgina
2.4
2.5
2.6
2.6
El proceso de la auditoria
2.4.1 Planificacin
2.4.2 Ejecucin
2.4.3 Finalizacin
Procedimientos y tcnicas de auditoria
2.5.1 Tcnicas de auditoria
2.5.1.1 Clasificacin de las tcnicas de auditoria
2.5.2 Procedimientos de auditoria
2.5.2.1 Naturaleza, alcance y oportunidad
Auditoria de estados financieros
Normas de auditoria generalmente aceptadas en Guatemala
2.6.1 Normas personales
2.6.2 Normas de ejecucin del trabajo
2.6.3 Normas del dictamen
14
15
16
20
22
23
24
26
26
CAPTULO III
PAPELES DE TRABAJO
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
Definicin
Objetivos
Propiedad
Contenido
Forma
Tcnicas a utilizar en la preparacin de los papeles de trabajo
Referenciacin de los papeles de trabajo
3.7.1 Marcas de auditoria
Clases de papeles de trabajo que prepara el auditor
Archivos que prepara el contador pblico y auditor con base a los
papeles de trabajo
28
29
30
30
33
34
35
36
37
CAPTULO IV
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
4.1
4.2
4.3
Concepto
Generalidades de la evidencia
Caractersticas de la evidencia
39
39
40
(Contina)
Pgina
4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
4.9
4.10
4.11
Clasificacin de la evidencia
Naturaleza de la evidencia
Evidencia obtenida de un especialista
Confiabilidad de la evidencia
Naturaleza de las pruebas de auditoria
4.8.1 Procedimientos sustantivos
4.8.2 Procedimientos de cumplimiento o de control
Oportunidad de las pruebas de auditoria
Relacin entre el riesgo y la evidencia de auditoria
4.10.1 Riesgo inherente
4.10.2 Riesgo de control
4.10.3 Riesgo de deteccin
Opinin del contador pblico y auditor basada en la evidencia
41
43
43
43
45
46
47
49
51
51
52
CAPTULO V
EL INFORME DE AUDITORIA Y LOS TIPOS DE OPININ
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
6.1
6.2
6.3
6.4
Definicin
Objetivo
Preparacin del informe
El dictamen del contador pblico y auditor y sus elementos
Tipos de opinin a emitirse en el dictamen
5.5.1 Opinin sin salvedad o estndar
5.5.2 Opinin con salvedad
5.5.3 Opinin negativa o adversa
5.5.4 Abstencin o negacin de opinin
CAPTULO VI
LA EVIDENCIA EN LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS EN UNA EMPRESA COMERCIAL QUE SE
DEDICA
A
LA
COMPRA
Y
VENTA
DE
ELECTRODOMSTICOS
Introduccin
Propuesta de servicios profesionales de auditoria
Aceptacin de la propuesta de servicios profesionales
Planificacin de auditoria
53
53
54
54
56
57
58
59
60
69
77
78
(Contina)
Pgina
6.5
6.6
6.7
6.8
6.9
6.10
6.11
6.12
6.13
6.14
6.15
6.16
6.17
6.18
6.19
6.20
6.21
Informe de auditoria
Carta a la gerencia
Carta de representacin
Estados financieros al 31 de diciembre de 2006
6.8.1 Memorando revisin partida de apertura
6.8.2 Memorando de eventos subsecuentes
6.8.3 Lectura de actas
6.8.4 Certificado de actas
6.8.5 Memorando pasivos no registrados y pagos posteriores
6.8.6 Prueba de pasivos no registrados y pagos posteriores
6.8.7 Carta de confirmacin del abogado
6.8.8 Memorando de negocio en marcha
6.8.9 Memorando revisin notas de crdito
6.8.10 Memorando riesgo de fraude
Cdulas centralizadoras
6.9.1 Centralizadora de activo
6.9.2 Centralizadora de pasivo
6.9.3 Centralizadora de resultados
Ajustes y reclasificaciones
Procedimientos de auditoria realizados en el rea de caja y bancos
Procedimientos de auditoria realizados en el rea de cuentas por
cobrar
Procedimientos de auditoria realizados en el rea de otras cuentas por
cobrar
Procedimientos de auditoria realizados en el rea de inventarios
Procedimientos de auditoria realizados en el rea de propiedad,
mobiliario, equipo y vehculos
Procedimientos de auditoria realizados en el rea de gastos
anticipados
Procedimientos de auditoria realizados en el rea de prstamos
bancarios
Procedimientos de auditoria realizados en el rea de proveedores
Procedimientos de auditoria realizados en el rea de cuentas por
pagar y gastos acumulados
Procedimientos de auditoria realizados en el rea de capital
Procedimientos de auditoria realizados en el rea de ventas
99
116
121
126
128
129
130
134
135
137
139
140
141
142
143
144
145
146
147
175
210
229
268
285
293
301
320
323
331
(Contina)
Pgina
6.22
6.23
6.24
371
374
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
419
420
421
409
INTRODUCCIN
La empresa, es una organizacin social que utiliza una gran variedad de recursos para
alcanzar determinados objetivos. En la mayora de estos objetivos est involucrada la
generacin de informacin que resulta de la documentacin de las diversas transacciones
que la empresa efecta con terceros.
Los objetivos de las empresas son diversos y pueden ser internos y externos; es ac donde
juega un papel importante la calidad del objetivo y la generacin de la informacin
relacionada, ya que cuando los objetivos de las empresas estn enfocados hacia fuera de las
empresas, por ejemplo, bancos, instituciones financieras, inversionistas y pblico en
general, inicia una responsabilidad social en cuanto a la presentacin de la informacin, su
veracidad y calidad, lo que hace necesario la participacin de un profesional independiente
que en este caso es el contador pblico y auditor, para que con base en su conocimiento y
profesin pueda dictaminar sobre esta informacin.
De acuerdo a lo anterior, la informacin financiera debe ser evaluada por el contador
pblico y auditor independiente, mediante una auditoria externa la cual consiste en el
examen de los libros, documentos y dems registros contables de una entidad, con el objeto
de obtener elementos de juicio y evidencia comprobatoria suficiente y competente para
fundamentar de una manera objetiva y profesional la opinin que el contador pblico y
auditor emite sobre los estados financieros preparados por la empresa a una fecha
determinada.
Bajo stas circunstancias, se considera de importancia desarrollar la investigacin del
presente tema, ya que ser un medio para dar a conocer los aspectos generales de auditoria
y revisar la importancia de la obtencin de la evidencia de auditoria en cuanto a la calidad
y a la oportunidad, para que el contador pblico y auditor independiente cuente con la base
necesaria para emitir su opinin acerca de la razonabilidad de los estados financieros.
CAPTULO I
EMPRESA COMERCIAL DEDICADA A LA COMPRA Y VENTA DE
ELECTRODOMSTICOS
1.1
Generalidades
El fenmeno asociativo es una caracterstica de la convivencia social. El hombre,
individualmente considerado, busca la colaboracin de los dems para conseguir la
satisfaccin de intereses que son comunes para ambos.
1.2
Empresa mercantil
Segn el cdigo de comercio de Guatemala Decreto 2-70 en su artculo nmero 655,
la empresa mercantil es el conjunto de trabajo, de elementos materiales y de valores
intangibles coordinados, para ofrecer al pblico, con propsito de lucro y de manera
sistemtica, bienes o servicios.
Clasificaciones de la empresa
La empresa puede ser catalogada desde varios puntos de vista como se muestra a
continuacin:
Individuales
Colectivas
Por la actividad
econmica que desarrollan
Comerciales
De servicios
Industriales
Agrcolas
Privadas
Pblicas
Mixtas
Por su tamao
Pequeas
Medianas
Grandes
1.3.1
c. Mixtas, que es una combinacin de capital del proveniente del sector privado
y del estado.
1.3.4
Por su tamao
Este punto de vista se determina por el monto del capital, el nmero de trabajadores,
la cantidad de bienes que produce y la capacidad de produccin (13:132).
1.4
Finalidad
La empresa comercial que se dedica a la compra y venta de electrodomsticos tiene
una finalidad especfica y es la de distribuir toda mercanca que pueda contribuir a
satisfacer los gustos y preferencias de los clientes, pero tambin proporciona un
beneficio a su propietario y medios de subsistencia a los trabajadores que fueron
contratados para laborar en dicha empresa.
1.4.4
Estructura organizacional
Comprende la estructuracin tcnica de las relaciones que deben existir entre las
funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos de un
organismo social con el fin de lograr con la mxima eficiencia los objetivos
trazados (4: 3).
Estructura financiera
La empresa comercial que se dedica a la compra y venta de electrodomsticos para
llevar a cabo su actividad de distribucin de bienes, necesita disponer de recursos
financieros los cuales de acuerdo a su origen se pueden agrupar en dos categoras:
1.4.6
Funciones
Las empresas comerciales que se dedican a la compra y venta de electrodomsticos
se organizan para cumplir sus objetivos con la mayor eficiencia, por lo que deben
contar con los rganos que le permitan cumplir las siguientes funciones:
a. Funciones comerciales, entre las que se encuentran la creacin de la
demanda y la realizacin de las ventas.
La creacin de la demanda, no es ms que la promocin de las ventas por
medio de la propaganda o publicidad para generar el inters o el deseo de
comprar los productos por parte de consumidores y posibles clientes
potenciales; adems de la publicidad, la empresa pueda adoptar medidas
tendientes a fomentar las ventas como por ejemplo, la reduccin de precios,
concesin de descuentos, facilidades de entrega de los productos,
otorgamiento de crditos, etc.
b. Funciones financieras, que no es ms que el financiamiento de las
operaciones de compra y venta; para que la actividad comercial pueda
desenvolverse normalmente, es necesario contar con los recursos necesarios
para los desembolsos o gastos derivados de adquisiciones o compromisos
adquiridos como parte del giro normal de operaciones que efecta la
empresa. Se debe tomar en cuenta que debido a que las ventas no siempre se
realizan al contado, ya que la concesin de crdito es una de las ventajas que
encuentra el consumidor para satisfacer sus necesidades, la empresa necesita
disponer de capital propio suficiente y de un crdito bancario que permita el
normal desenvolvimiento de la empresa sin urgencias financieras.
c. Funciones contables, permite controlar el patrimonio de la empresa, el
desarrollo de la actividad comercial, as como los ingresos derivados de las
ventas; si se carece de este recurso, la empresa comercial que se dedica a la
compra y venta de electrodomsticos no podr ser dirigida de forma
correcta, ya que no se dispondr de los medios necesarios para la toma de
decisiones importantes para el giro normal de la misma.
1.4.7
10
CAPTULO II
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
2.
Auditoria
2.1
Definicin
Es un examen que realiza el contador pblico y auditor independiente a los estados
financieros, registros y transacciones relacionados los cuales permiten obtener y
evaluar la evidencia objetivamente (lo que significa evaluar los resultados sin
prejuicio a favor o en contra de la empresa que se examina) mediante una serie de
pasos o procedimientos estructurados y organizados.
2.2
Objetivos de la auditoria
El objetivo principal de una auditoria es expresar una opinin sobre los estados
financieros de la empresa. Para lograr ese objetivo el auditor debe realizar el
examen de los estados financieros de acuerdo con normas de auditoria generalmente
aceptadas, utilizando para el efecto los procedimientos y tcnicas de auditoria que
en cada caso se consideren necesarios y oportunos, con el objeto de reunir la
evidencia comprobatoria necesaria para fundamentar su opinin sobre los estados
financieros auditados (11:16).
2.3
Clasificacin de la auditoria
La auditoria se clasifica de la siguiente forma (10:4):
Por las personas que la realizan:
Auditoria externa
Auditoria interna
Auditoria financiera
Auditoria administrativa
Auditoria operacional
2.3.1
Auditoria externa
Tambin se le conoce con el nombre de auditoria independiente, debido a que es
realizada por profesionales (contadores pblicos y auditores) que no dependen de la
empresa que contrat los servicios de auditoria externa y a los que se reconoce un
12
Auditoria interna
Es una actividad establecida dentro de una empresa como un servicio a sta y sus
funciones incluyen entre otras, la supervisin del control interno; tambin se puede
definir como la funcin de evaluacin independiente establecida dentro de una
organizacin para la revisin de sus actividades como un servicio a la direccin y su
principal funcin es medir y evaluar la confiabilidad y eficacia del control interno
para lograr su funcionamiento eficaz y eficiente.
2.3.3
Auditoria financiera
Esta auditoria tiene como fin principal dictaminar sobre la razonabilidad de los
estados financieros a travs del examen de la evidencia que se tenga de los mismos;
esta es la auditoria ms tradicional ya que los estados financieros siempre han
representado y representan las afirmaciones de la administracin.
2.3.4
Auditoria administrativa
Es el examen comprensivo y constructivo de la estructura y organizacin de una
empresa en cuanto a sus planes y objetivos, sus mtodos y controles, su forma de
operacin, sus recursos humanos y fsicos (11: 21).
13
2.3.5
Auditoria operacional
Es el examen crtico y sistemtico de las operaciones de una empresa, con el objeto
de evaluar su grado de eficiencia y eficacia presentando en un informe, las
observaciones, conclusiones y recomendaciones para mejorarlo (11: 21).
Esta auditoria tiene como propsito determinar si las actividades de una empresa
estn siendo realizadas eficazmente y aunque toma en cuenta el control interno, su
funcin se asemeja ms al mejoramiento de la administracin de los recursos
materiales y humanos de acuerdo con los objetivos de la empresa y de esta forma
optimizar los resultados de la misma; debido a lo anterior, toma en cuenta los
estados financieros los cuales son la base con la que parte para determinar las reas
importantes.
2.4
El proceso de la auditoria
El proceso de la auditoria como mnimo incluye las siguientes fases:
2.4.1 Planificacin
Constituye el inicio del trabajo de auditoria y es muy importante ya que los
resultados de eficacia y eficiencia de la auditoria dependen de una adecuada
planificacin del trabajo.
14
Ejecucin
a. El contador pblico y auditor obtiene el conocimiento adecuado del
funcionamiento del sistema contable utilizado por la empresa, as como los
procedimientos de control interno establecidos para mitigar los riesgos de
errores e irregularidades; esto lo realiza mediante cuestionarios de control
interno, narrativas o flujogramas.
Si el auditor confa en el control interno de la empresa, debe realizar pruebas
para verificar la eficacia y eficiencia del mismo.
15
Finalizacin
Una vez concluido el examen a los estados financieros de la empresa, el contador
pblico y auditor debe revisar los papeles de trabajo elaborados, con el fin de
verificar que incluyan evidencia suficiente y competente, la cual servir de base
para emitir la opinin de auditoria incluida en el dictamen.
Los procedimientos de auditoria realizados por el contador pblico y auditor en la
fase de finalizacin del trabajo incluyen:
a. Revisar los estados financieros en trminos generales, incluyendo efectuar
procedimientos analticos finales sobre la informacin financiera del final del
perodo y, si corresponde, comparaciones de los resultados del final del
perodo con las expectativas externas.
b. Identificar y leer otra informacin, si corresponde, incluida en documentos que
contienen los estados financieros o nuestro informe, as como el impacto de los
asuntos significativos que surjan de leer dicha informacin.
c. Realizar procedimientos de conclusin con respecto a temas de fraude,
negocio en marcha, litigios y reclamos y eventos subsecuentes; dentro de los
procedimientos de eventos subsecuentes se encuentran la revisin de notas de
16
17
18
La revisin del socio encargado abarca como mnimo los objetivos de auditoria
asociados con riesgos significativos y relacionados con los hallazgos y asuntos
significativos incluyendo, sin limitarse a ello, las reas crticas de juicio,
especialmente las que corresponden a asuntos difciles o contenciosos identificados
durante el transcurso del trabajo y otras reas que el socio encargado considere
importantes.
Despus de haber realizado la revisin de los estados financieros y evaluado todos los
hallazgos de auditoria, el contador pblico y auditor forma su opinin de auditoria de
acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en Guatemala.
2.5
19
Estudio general:
Consiste en el conocimiento que debe adquirir el contador pblico y auditor en base
a su juicio profesional y experiencia, de las caractersticas generales de la empresa
que audita, las cuentas o las transacciones, a travs de sus elementos ms
importantes para determinar si debe profundizar en su estudio y la forma en que lo
efectuar.
Inspeccin:
Consiste en la verificacin fsica de los activos, los cuales generaron las
operaciones que se presentan en los estados financieros de la empresa. Esta tcnica
es la evidencia directa para determinar la existencia de los activos que tienen una
representacin material en los estados financieros.
Tambin est la inspeccin documental, la cual utiliza el contador pblico y auditor
para revisar evidencia documental; por lo general, el contador pblico y auditor
observa un documento para determinar si es genuino y el documento debe ser
autntico y ser lo que el cliente afirma que es y no contener indicaciones de
alteraciones.
Indagacin:
El contador pblico y auditor utiliza sta tcnica de auditoria al hacer preguntas.
Las preguntas pueden ser desde las generales hasta las especficas.
20
Anlisis:
Los saldos en las cuentas se sujetan a la realizacin de comparaciones. El contador
pblico y auditor compara las cuentas del balance de saldos del ao actual con las
cuentas del ao anterior, para identificar variaciones importantes que deben ser
investigadas y documentadas.
Confirmacin:
Es la validacin por parte de una persona ajena a la empresa con respecto a la
autenticidad y existencia de un saldo, hecho u operacin que gener una transaccin
la cual afecta los estados financieros de la empresa y puede otorgar informacin
veraz sobre la misma.
21
Investigacin:
Consiste en la recopilacin de informacin que obtiene el contador pblico y auditor
mediante entrevistas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Observacin:
Es una inspeccin que se aplica generalmente para verificar actividades concretas
que involucren al personal de la empresa, as como los procedimientos y procesos
como medio de evaluacin de las actividades realizadas en la empresa.
Clculo:
Es la revisin y confirmacin de la exactitud aritmtica de las operaciones que
conforman los registros contables, como es el caso de los intereses pagados por
concepto de prstamos bancarios, depreciaciones, gastos por concepto de nminas,
integraciones contables preparadas por la empresa, etc.
22
2.6
23
financieros son de utilidad para las propias empresas para dar a conocer su
situacin econmica ante acreedores, proveedores, bancos, etc.
2.7
de
la
carrera
de
Normas personales
b.
c.
24
clientes.
25
26
d. El dictamen debe contener ya sea una expresin de opinin sobre los estados
financieros, tomados en conjunto, o una aseveracin de que una opinin no
puede ser expresada. Cuando una opinin global no puede ser expresada, se
debe establecer las razones para ello. En todos los casos en que el nombre
del contador pblico y auditor est asociado con los estados financieros, el
dictamen debe contener una explicacin clara de la ndole de la auditoria y
del grado de responsabilidad del contador pblico y auditor.
27
CAPTULO III
PAPELES DE TRABAJO
3.1
Definicin
Segn la norma de auditoria generalmente aceptada en Guatemala nmero dos, los
papeles de trabajo son los registros llevados por el contador pblico y auditor
independiente sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la
informacin obtenida y las conclusiones a que ha llegado durante el desarrollo de un
examen de estados financieros de acuerdo con estas normas.
Los papeles de trabajo son los registros de los diferentes tipos de evidencia
acumulada que renen tambin los procedimientos y pruebas realizadas por el
contador pblico y auditor, los cuales quedan documentados a travs de la obtencin
de la informacin entregada por el cliente que se audita para llegar a las
conclusiones que es el resultado del examen de los estados financieros.
3.2
Objetivos
Los papeles de trabajo constituyen el resultado de los procedimientos y
evaluaciones efectuadas durante el examen de los estados financieros de una
empresa, lo que significa que deben incluir la evidencia necesaria para respaldar la
opinin del contador pblico y auditor.
29
3.3
Propiedad
La norma de auditoria generalmente aceptada en Guatemala nmero dos, indica que
lo papeles de trabajo son propiedad del contador pblico y auditor, sin embargo, el
contador pblico y auditor puede poner a disposicin del cliente parte o extractos de
los papeles de trabajo, pero stos en ningn caso deben considerarse como parte de,
o sustitutos de los registros contables del cliente; el contador pblico y auditor
deber
adoptar
procedimientos
razonables
para
asegurar
la
custodia
Los papeles de trabajo que preparan los contadores pblicos y auditores son de su
propiedad y por lo general se considera confidencial la informacin que contienen.
Usualmente antes de entregar informacin que aparece en los papeles de trabajo el
contador pblico y auditor debe obtener el consentimiento del cliente; si recibe una
citacin o requerimiento judicial en el que le pidan informacin de los papeles de
trabajo, el contador pblico y auditor tiene que entregarla.
Cuando el cliente
Contenido
La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo varan de acuerdo a las
circunstancias y el criterio del contador pblico y auditor, pero generalmente se
incluirn o evidenciarn:
30
documentndolo
travs
de
cuestionarios,
narrativas,
3. Que el trabajo realizado cuenta con evidencia suficiente y competente que sirve
de base para sustentar la opinin del contador pblico y auditor sobre la
razonabilidad de los estados financieros.
Debido a la importancia que tienen los papeles de trabajo es necesario que todos
estn debidamente referenciados y las marcas de auditoria utilizadas se encuentren
con su respectiva explicacin para que la persona que los revisa entienda los
procedimientos realizados sin tener que preguntar a la persona que los elabor, esto
significa que los papeles de trabajo deben entenderse sin ninguna dificultad.
31
1. Cada hoja de trabajo o cdula de trabajo debe ser completa e inteligible por s
misma; esta regla tiene por objeto ahorrar tiempo al que la revisa y asegurar que
cada cdula contiene la informacin suficiente de manera que constituya una
evidencia efectiva del trabajo realizado.
misma quiere decir que debe tener un ttulo que consiste en el nombre de la
empresa que se audita, el nombre de la cuenta analizada o de la prueba
realizada, la fuente de datos usada y la fecha o el perodo que cubre la prueba.
2. Cualquier procedimiento de auditoria empleado debe ser descrito con tal detalle
que se manifieste su naturaleza y la extensin de su aplicacin.
3. Cada cdula de trabajo debe estar firmada o debe mostrar iniciales de la persona
que la prepar y la fecha en que se elabor. Esto es importante para fijar
responsabilidades que puedan surgir en el futuro y para mostrar la secuencia en
el trabajo que se ejecut y la fecha en que el mismo se complet.
32
5. Todas las cdulas de trabajo deben ser ordenadas por medio de ndices y las
hojas conexas deben tener cuidadosas referencias cruzadas. El objeto que se
persigue con la indicacin es facilitar que se encuentren los datos en los papeles
y mostrar la relacin de las cdulas entre s (11: 84).
Los papeles de trabajo deben estar completos y ser preparados de tal manera que
puedan ser comprendidos una semana, un mes o diez aos despus.
3.5
Forma
Segn la norma de auditoria generalmente aceptada en Guatemala nmero dos, los
papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes:
1. El nombre de la empresa sujeta a examen.
2. rea que se va a revisar.
3. Fecha de la auditoria
4. La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y la de quienes lleven a
cabo la supervisin en sus diferentes niveles.
5. Fecha en que la cdula fue preparada.
6. Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo.
7. Cruce de la informacin indicando las hojas de donde proceden y las hojas a
donde pasan.
8. Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones.
9. Fuente de obtencin de la informacin.
10. Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe
concordar con las sumarias y stas con el balance de comprobacin.
11. En algunos casos es necesario la ayuda del cliente en cuanto a la preparacin de
cdulas las cuales servirn para el desarrollo de la auditoria y son de beneficio
33
para el contador pblico y auditor ya que se ahorra tiempo, es por ello que para
la identificacin de estos papeles es importante indicar en los mismos que
fueron elaborados por el cliente colocndole a cada uno de ellos por ejemplo
PPC que puede significar papel proporcionado por el cliente lo cual debe
escribirse en una parte visible.
3.6
3.7
La referencia de los papeles de trabajo es importante no slo para las personas que
los revisan sino tambin para todas las personas que los utilicen para consultas de
dicho trabajo o auditorias posteriores; la referencia de los papeles de trabajo de
preferencia debe ser alfa-numrica, donde la letra identifique la seccin y el nmero
la correlatividad de la cdula dentro de cada seccin.
34
35
3.8
CP
Sumatoria
PP
Sumado horizontalmente
Sumado verticalmente
PPC
2. Cdulas sumarias:
Son las cdulas en donde se muestra la composicin y caractersticas de los
conceptos que aparecen en la balanza de comprobacin y que indican su
clasificacin en los estados financieros.
36
3. Cdulas analticas:
Estas se refieren a la verificacin de las integraciones de las cdulas sumarias;
en las cdulas analticas es donde se hace el verdadero anlisis de las cuentas
que integran la cdula sumaria (11: 86).
3.9
Archivos que prepara el contador pblico y auditor con base a los papeles de
trabajo
Entre los principales archivos de papeles de trabajo que utiliza el contador pblico y
auditor se encuentran los siguientes:
Archivo permanente
A lo largo de la auditoria se acumula una considerable cantidad de
informacin legal y de otras caractersticas que es necesario documentar y
archivar para su uso en aos futuros; su objeto es proporcionar la
informacin que resulta til para conocer la empresa en sus aspectos
generales y sirve de orientacin para cualquier contacto con ella.
37
Archivo de correspondencia
En el transcurso de la relacin del contador pblico y auditor con sus
clientes se da una serie de cruces de correspondencia relacionada con
propuestas, aceptacin de la auditoria por los clientes, estimaciones de
honorarios, convenios de pagos y otros asuntos relacionados con
requerimientos especiales para la auditoria y nota de envo de informes.
38
CAPTULO IV
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
4.1
Concepto
Evidencia de auditoria es toda la informacin que obtiene el contador pblico y
auditor para la sustentacin de los comentarios, conclusiones y recomendaciones de
su informe.
4.2
Generalidades de la evidencia
La realizacin de una auditoria consiste en que el contador pblico y auditor
independiente pretende certificar si los estados financieros de una empresa
presentan adecuadamente la posicin financiera y los resultados de las operaciones
de la misma de acuerdo con el marco de referencia utilizado por la empresa para la
preparacin y presentacin de estados financieros, el cual fue aplicado
consistentemente con los del ejercicio anterior y para ello debe obtener la suficiente
Caractersticas de la evidencia
La evidencia obtenida por el contador pblico y auditor debe reunir las siguientes
caractersticas:
a. Competencia de la evidencia
La competencia es la medida de la calidad de evidencia de la auditoria y su
relevancia para una particular afirmacin y su confiabilidad.
Para que la evidencia sea competente tiene que ser vlida y relevante; la validez de
la evidencia depende de las circunstancias en las que se obtiene, pero el contador
40
Clasificacin de la evidencia
Los principales tipos de evidencia son:
a. Sistema de informacin contable:
El sistema de informacin contable se compone de los mtodos y registros con que
se registran, procesan y comunican las transacciones de la empresa y se mantiene la
41
b. Evidencia fsica:
Se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de actividades, bienes o
sucesos.
c. Evidencia documental:
Consiste en informacin elaborada, como la contenida en cartas, contratos, registros
de contabilidad facturas y documentos de la empresa, relacionados con su
desempeo.
42
4.5
Naturaleza de la evidencia
Tanto los registros contables como los soportes de stos forman la evidencia de
auditoria; los documentos que se extienden dentro de la empresa o fuera de ella pero
que tengan relacin con la misma, conforman la base de la evidencia que servir
para llegar a los registros contables, siendo estos ltimos el soporte de los estados
financieros.
4.6
Confiabilidad de la evidencia
La confiabilidad de la evidencia en auditoria se ve influenciada por la fuente de la
que se obtiene (interna o externa) y por la naturaleza de la misma (visual, oral,
43
44
45
Por su naturaleza, las pruebas sustantivas sern sensibles a los riesgos estimados de
error, para obtener eficazmente evidencia suficiente y competente para alcanzar el
nivel planeado de seguridad en las reas de auditoria y una manera en que el
contador pblico y auditor aborda un rea de alto riesgo consiste en seleccionar un
mejor procedimiento y la oportunidad en la aplicacin del mismo.
4.8.2 Procedimientos de cumplimiento o de control
Son aquellas que se desarrollan para evaluar los controles y procedimientos
establecidos por la empresa, para que los registros contables generen informacin
confiable y eficaz.
En otras palabras, se puede indicar que las pruebas de control se realizan para que
el contador pblico y auditor obtenga una seguridad razonable acerca de el
funcionamiento adecuado y eficaz de los controles internos establecidos por la
empresa para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades en los estados
financieros.
Estas pruebas adems de verificar la eficacia del control interno, incluye pruebas
que son de carcter cualitativas, entre las que se incluyen la organizacin y
46
Plan de auditoria
Evaluacin
preliminar
Pruebas de control
Pruebas sustantivas
Evidencia
suficiente y
competente
Informe de auditoria
4.9
47
La visita final es realizada cuando los estados financieros han sido finalizados y
teniendo como base el grado de confianza sobre el control interno de la empresa, el
cual se evalu en la visita preliminar, se procede a realizar las pruebas sustantivas
que de acuerdo a ese nivel de confianza sean necesarias para obtener la evidencia
suficiente para emitir la opinin sobre los estados financieros.
En el primer caso, aumenta el riesgo de auditoria pues los errores materiales pueden
aparecer en el perodo restante, entre la fecha de las pruebas y el final de ao; esto
debe controlarse efectuando otros procedimientos que cubran el perodo restante o
mediante la seguridad del contador pblico y auditor de que los controles de la
empresa funcionan eficientemente para impedir errores materiales.
4.10
48
Riesgo de deteccin
Riesgo Inherente
Riesgo de control
49
Algunas caractersticas del negocio como las siguientes implican un alto riesgo
inherente:
a. Rentabilidad variable de la empresa respecto a otras empresas de la
industria.
b. Resultados operativos que son sumamente sensibles a los factores
econmicos.
c. Problemas de negocio en marcha.
d. Grandes distorsiones conocidas y probables detectadas en auditorias
anteriores.
e. Rotacin importante, reputacin dudosa o habilidades contables inadecuadas
de la administracin (8: 119).
50
El contador pblico y auditor evala este tipo de riesgo teniendo en cuenta los
controles de la empresa, concentrndose en los que afectan a la confiabilidad de los
informes financieros, en otras palabras, los que permiten mitigar el riesgo de errores
e irregularidades en las aseveraciones de los estados financieros.
51
52
CAPTULO V
EL INFORME DE AUDITORIA Y LOS TIPOS DE OPININ
5.1
Definicin
Segn la norma de auditoria generalmente aceptada en Guatemala nmero diez, el
informe es el documento que contiene el dictamen del contador pblico y auditor
independiente conjuntamente con los estados financieros de la empresa auditada.
5.2
Objetivo
Cuando el contador pblico y auditor es llamado a examinar los estados financieros
preparados por una empresa, el objetivo final de su actuacin profesional ser el de
dar un dictamen en el que se opinar sobre la razonabilidad de los estados
financieros de conformidad con el marco de referencia contable utilizado por la
empresa para la emisin de estados financieros.
El dictamen formar parte del informe que el contador pblico y auditor presentar
a su cliente despus del examen a los estados financieros de acuerdo con normas de
auditoria generalmente aceptadas en Guatemala.
5.3
Los informes de auditoria deben ser redactados adecuadamente; para evitar errores
en los mismos es necesario que despus de haber sido redactados, cada clculo y
suma deban ser verificados, as como los importes, fechas y nombres tomados de
informes anteriores debern ser comparados con estos informes. La precisin de los
estados financieros, cdulas anexas y cifras del cuerpo del informe, deber
determinarse comparando con los papeles de trabajo.
5.4
54
55
Por esta razn el contador pblico y auditor concluye que los estados financieros
dan un punto de vista verdadero y razonable (o estn presentados razonablemente,
respecto de todo lo importante) la situacin financiera, el resultado de sus
operaciones y los flujos de efectivo de la empresa de conformidad con el marco de
referencia contable utilizado por la empresa para la emisin de estados financieros.
Un informe sin salvedades slo puede ser emitido por el contador pblico y auditor
cuando se han cumplido las siguientes condiciones:
a. Los estados financieros han sido presentados en plena concordancia con el
marco de referencia contable utilizado por la empresa para la emisin de
estados financieros incluyendo las revelaciones pertinentes.
b. La auditoria se llev a cabo de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas en Guatemala, sin limitaciones de alcance
significativas que eviten que el contador pblico y auditor pueda recabar las
evidencias necesarias para respaldar su opinin.
56
57
58
Cuando el contador pblico y auditor expresa una opinin negativa tiene que haber
obtenido evidencia suficiente y competente para respaldar su opinin.
Un informe que manifiesta una opinin negativa incluye el prrafo estndar de
introduccin y alcance, as como uno o ms prrafos explicativos antes del prrafo
de opinin en los que se describen los motivos de la opinin negativa y el prrafo de
la opinin.
5.5.4 Abstencin o negacin de opinin
La abstencin o negacin de opinin surge cuando el posible efecto de una
limitacin en el alcance es tan importante que el contador pblico y auditor no ha
podido obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria y consecuentemente
est imposibilitado para formarse una opinin sobre los estados financieros, por lo
que no puede expresar una opinin sobre los mismos.
La abstencin de opinin que se origina de restricciones al alcance no se presentan
frecuentemente, ya que el contador pblico y auditor debe ser capaz de prever este
tipo de problemas en la etapa de planeacin del compromiso de auditoria, ya que
por lo regular el cliente no desea incurrir en el costo de una auditoria si desde un
principio es evidente que el contador pblico y auditor tiene que emitir una
abstencin de opinin.
59
CAPTULO VI
CASO PRCTICO
En este caso prctico, por ser un ejemplo es imposible abarcar todos los problemas que se
presentan durante una revisin y las situaciones que el contador pblico y auditor encuentra
en el ejercicio de su profesin, pero brindar un conocimiento razonable acerca de la forma
en que se efecta una auditoria de estados financieros, aunque los procedimientos de
auditoria aplicados pueden variar, ya que no son rgidos.
Caja y bancos
Inventarios
Gastos anticipados
Cuentas de resultados
Eventos subsecuentes
e. Informe de auditoria
f. Carta a la Gerencia
Para una mejor comprensin del caso prctico, a continuacin se mencionan algunos
aspectos importantes a tomar en consideracin para la realizacin de la auditoria de estados
financieros al 31 de diciembre de 2006.
61
La empresa fue constituida de acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala por tiempo
indefinido e inici operaciones el 14 de julio de 2000; tiene ubicada sus oficinas en la 5.
avenida 13-20 zona 9, en la ciudad de Guatemala.
La actividad principal de la empresa es la compra y venta de electrodomsticos en la ciudad
capital y distribuye los aparatos electrnicos que adquiere nica y exclusivamente de los
proveedores locales Big Shop, S.A., Best Price, S.A., L.R. Electronics, S.A. y The Quality,
S.A., con quienes se tienen contratos que se renuevan cada ao.
Las operaciones de la empresa estn enfocadas a la distribucin de aparatos elctricos al
mayoreo, siendo sus principales clientes las tiendas de aparatos elctricos y
electrodomsticos en la ciudad capital.
Las lneas de producto que distribuye la empresa son televisiones, radios para carro,
cmaras digitales, equipos de sonido, planchas, hornos microondas, D.V.D., CD player,
refrigeradoras y estufas.
El personal clave de la empresa est integrado de la siguiente forma:
Gerente General y Representante Legal:
Gerente Financiero:
Contador General:
La empresa tiene como poltica de crdito otorgar 30, 60 y 90 das; crditos con ms de 90
das se consideran vencidos.
La empresa utiliza el sistema informtico JDEdwards, el cual permite una interrelacin en
mdulos por lo que todos estn conectados y los auxiliares de las cuentas son alimentados
directamente por las transacciones operadas contablemente.
La auditoria se tiene programada para dar inicio el 01 de febrero de 2007, siendo sta nica
visita.
62
A continuacin se presenta un ndice en el cual se detalla cada uno de los papeles de trabajo
elaborados durante la realizacin del examen a los estados financieros de Distribuidora La
nica, S.A. al 31 de diciembre de 2006.
No.
1
2
3
4
5
6
7
PAPEL DE TRABAJO
Propuesta de servicios profesionales de auditoria
Aceptacin de la propuesta de servicios profesionales
Planificacin de auditoria
Informe de auditoria
Carta a la gerencia
Carta de representacin
Estados financieros al 31 de diciembre de 2006
7.1 Memorando revisin partida de apertura
7.2 Memorando de eventos subsecuentes
7.3 Lectura de actas
7.4 Certificado de actas
7.5 Memorando pasivos no registrados y pagos posteriores
7.6 Prueba de pasivos no registrados y pagos posteriores
7.7 Carta de confirmacin del abogado
7.8 Memorando de negocio en marcha
7.9 Memorando revisin notas de crdito
7.10 Memorando riesgo de fraude
Cdulas centralizadoras
8.1 Centralizadora de activo
8.2 Centralizadora de pasivo
8.3 Centralizadora de resultados
Ajustes y reclasificaciones
63
REF.
A
A-1
B
C
C-1
D
E
EE
EAA
EA - 1
EA - 1 - 1
EA - 2 "A"
EA - 2
EA - 3
EA - 4
EA - 5
EA - 6
E-1
E-2
E-3
E-4
No.
10
PAPEL DE TRABAJO
REF.
Caja y bancos
10.1 Sumaria
10.2 Divulgaciones obligatorias
10.3 Programa
10.4 Narrativa del proceso de egresos
10.5 Memorando prueba de control de egresos
10.6 Prueba de control de egresos
10.7 Memorando prueba de control de conciliaciones bancarias
10.8 Prueba de control de conciliaciones bancarias
10.9 Memorando de revisin de conciliaciones bancarias
10.10 Conciliacin bancaria del Banco Municipal, S.A.
10.11 Conciliacin bancaria del Banco El nico, S.A.
10.12 Conciliacin bancaria del Banco El Tricampen, S.A.
10.13 Confirmacin recibida Banco Municipal, S.A.
10.14 Confirmacin recibida Banco El nico, S.A.
10.15 Confirmacin recibida Banco El Tricampen, S.A.
10.16 Arqueo de caja chica
F
FA
FB
FC - A
FC - B
FC - C
FD
FD - 1
F1
F1 - 1
F1 - 2
F1 - 3
F2 - 1
F2 - 2
F2 - 3
F3
64
G
GA
GB
G1
G1-1 A
G1-1 a G1-13
G2
G2-1
G3
G4
G5
G6 - A
G6
GG
GG - A
GGB
GG - 1
No.
PAPEL DE TRABAJO
12.5 Memorando de revisin cuenta funcionarios y empleados
12.6 Confirmaciones recibidas de funcionarios y empleados
12.7 Memorando de revisin de impuestos por cobrar
Clculo del impuesto extemporneo y temporal de los
12.8
acuerdos de paz (IETAAP)
Clculo de pagos trimestrales del impuesto sobre la renta
12.9
(ISR)
13 Inventarios
13.1 Sumaria
13.2 Divulgaciones obligatorias
13.3 Programa
13.4 Narrativa del proceso de compras de inventarios
13.5 Memorando prueba de control de compras
13.6 Prueba de control de compras de inventarios
13.7 Inventario final valuado
13.8 Instrucciones para toma fsica de inventarios
13.9 Memorando de toma fsica de inventarios
13.10 Conteo fsico de inventarios
13.11 Memorando valuacin de inventario
13.12 Valuacin del inventario al 31 de diciembre de 2006
13.13 Memorando prueba costo o valor de mercado
13.14 Prueba costo o valor de mercado el menor
14 Propiedad, mobiliario, equipo y vehculos
14.1 Sumaria
14.2 Divulgaciones obligatorias
14.3 Programa
Flujograma del proceso para la adquisicin de propiedad,
14.4
mobiliario, equipo y vehculos
Memorando de revisin de propiedad, mobiliario, equipo y
14.5
vehculos
Movimiento de propiedad, mobiliario, equipo, vehculos y
14.6
depreciacin acumulada
Clculo global de depreciaciones de propiedad, mobiliario,
14.7
equipo y vehculos
Clculo depreciaciones de adiciones propiedad,
14.8
mobiliario, equipo y vehculos
65
REF.
GG-1 "A"
GG -1-1
a
GG - 1 - 8
GG - 2 A
GG - 2
GG - 3
H
HA
HB
HC - A
HC - B
HC
H-1
H-2
H - 3 "A"
H-3
H - 4 "A"
H-4
H - 5 "A"
H-5
I
IA
IB
IC
I - 1 A
I-1
I-2
I-3
No.
14.9
14.10
14.11
14.12
14.13
14.14
14.15
PAPEL DE TRABAJO
Examen de adiciones de mobiliario y equipo
Examen de adiciones de equipo de cmputo
Examen de baja de vehculos
Comparacin auxiliar de propiedad, mobiliario, equipo y
vehculos vrs. estados financieros.
Examen tarjetas de propiedad, mobiliario, equipo y
vehculos
Examen inventarios fsicos de propiedad, mobiliario,
equipo y vehculos
Memorando de evaluacin de deterioro de activos
15 Gastos anticipados
15.1 Sumaria
15.2 Divulgaciones obligatorias
15.3 Programa
15.4 Memorando de revisin seguros pagados por anticipado
Prueba de suficiencia o insuficiencia en la cobertura del
15.5
seguro
15.6 Clculo del gasto por concepto de seguros
15.7 Confirmacin recibida de aseguradora
16 Prstamos bancarios
16.1 Sumaria
16.2 Programa
16.3 Memorando de revisin de prstamos bancarios
16.4 Movimiento de prstamos bancarios
16.5 Amortizaciones de prstamos bancarios
16.6 Clculo global de intereses sobre prstamos bancarios
16.7 Confirmacin bancaria recibida
17 Proveedores
17.1 Sumaria
17.2 Divulgaciones obligatorias
17.3 Programa de proveedores y otras cuentas por pagar
17.4 Integracin de proveedores
17.5 Estadstica de circularizacin de proveedores
17.6 Confirmacin recibida Big Shop, S.A.
17.7 Confirmacin recibida Best Price, S.A.
17.8 Confirmacin recibida L.R. Electronics, S.A.
66
REF.
I-4
I-5
I-6
I-7
I-8
I-9
I - 10
J
JA
JB
J - 1 A
J-1
J-2
J-3
K
KB
K 1 A
K-1
K-2
K-3
K-4
L
LMA
LB
L-1
L-2
L-3
L-4
L-5
No.
17.9
17.10
17.11
17.12
17.13
PAPEL DE TRABAJO
Confirmacin recibida The Quality, S.A.
Resumen de contrato con Big Shop, S.A.
Resumen de contrato con Best Price, S.A.
Resumen de contrato con L.R. Electrnics, S.A.
Resumen de contrato con The Quality, S.A.
67
REF.
L-6
L-7
L-8
L-9
L - 10
M
M-1
M-2
N
NA
NB
N1 - A
N-1
N-2
N-3
N-4
O
OB
OC - 1 A
OC - 1 B
OC - 1 C
OC - 2 A
OC - 2 B
OC - 3 A
OC - 3 B
O-1
O-2
O-3
O4
No.
PAPEL DE TRABAJO
21 Costo de ventas
21.1 Sumaria
21.2 Memorando de revisin del costo de ventas
21.3 Conciliacin del costo de ventas
22 Gastos de administracin
22.1 Sumaria
22.2 Divulgaciones obligatorias
Narrativa contratacin de personal y elaboracin de
22.3
nminas
22.4 Memorando prueba de control de expedientes de personal
22.5 Prueba de control expedientes de personal
22.6 Memorando revisin de nminas
22.7 Prueba de nminas
22.8 Clculo global de prestaciones laborales
22.9 Movimiento prestaciones laborales
22.10 Examen pagos de indemnizaciones
22.11 Memorando de revisin gastos de administracin
22.12 Examen cuenta honorarios profesionales
22.13 Examen cuenta agua, luz y telfono
22.14 Examen cuenta papelera y tiles
22.15 Examen cuenta seguridad oficinas
22.16 Examen cuenta cafetera y tiles de limpieza
Examen cuenta mantenimiento mobiliario, equipo y
22.17
edificio
22.18 Examen cuenta IUSI
23 Gastos de ventas
23.1 Sumaria
23.2 Memorando de revisin gastos de ventas
23.3 Examen cuenta combustibles y lubricantes
23.4 Examen cuenta publicidad y propaganda
23.5 Examen descuentos por pronto pago
23.6 Examen mantenimiento y reparacin de vehculos
REF.
P
P - 1 A
P-1
Q
QA
QC
QD - A
QD
Q1 - A
Q1
Q2
Q3
Q4
Q5
Q6
Q7
Q8
Q9
Q10
Q11
Q12
R
R 1 "A"
R1
R2
R3
R4
68
PT.
HECHO POR:
FECHA:
69
A 1/8
X.F.
18-10-06
PT.
HECHO POR:
FECHA:
2/8
X.F.
18-10-06
18 de octubre de 2006
A-18-2006
CONFIDENCIAL
Seor
Daniel Gmez Granados
Gerente General
DISTRIBUIDORA LA NICA, S.A.
Ciudad
70
PT.
HECHO POR:
FECHA:
3/8
X.F.
18-10-06
Asimismo, examinaremos con base en pruebas selectivas, las evidencias que respaldan los
montos y revelaciones en los estados financieros. Tambin evaluaremos los principios de
contabilidad utilizados y las estimaciones contables significativas hechas por la
administracin. Evaluaremos adems, la presentacin de los estados financieros tomados
en conjunto.
71
PT.
HECHO POR:
FECHA:
4/8
X.F.
18-10-06
72
PT.
HECHO POR:
FECHA:
5/8
X.F.
18-10-06
VISITAS
Con el fin de cumplir eficientemente con nuestro trabajo, programaremos nuestra visita en
comn acuerdo con la administracin de la empresa, de tal forma que nos permitir
acumular la evidencia que utilizaremos para emitir nuestra opinin sobre los estados
financieros tomados en conjunto.
73
PT.
HECHO POR:
FECHA:
A 6/8
X.F.
18-10-06
INFORMES
Informes de auditoria
Al concluir nuestra revisin, emitiremos nuestro informe en espaol y en quetzales,
de los estados financieros de DISTRIBUIDORA LA NICA, S.A. al 31 de
diciembre de 2006.
El informe de auditoria segn las normas de auditoria generalmente aceptadas en
Guatemala incluye:
74
PT.
HECHO POR:
FECHA:
7/8
X.F.
18-10-06
Carta a la Gerencia
Al concluir la visita programada elaboraremos una carta a la gerencia con
observaciones y recomendaciones que consideremos importantes para la
administracin de la empresa
En la planificacin y desarrollo de nuestra auditoria, consideraremos el control
interno de la empresa, para determinar los procedimientos de auditoria que nos
permitirn expresar una opinin sobre los estados financieros y no con el objetivo
de proporcionar un informe sobre la estructura de control interno.
Adicionalmente, durante el curso de nuestro trabajo pueden llamar nuestra atencin
algunos asuntos relacionados con debilidades del control interno u otras reas donde
pueda ser posible mejorar la eficiencia o efectividad de sus operaciones, de manera
que les suministraremos algunas recomendaciones sobre el control interno basadas
en nuestras observaciones durante la auditoria que pudieran ser de importancia en
las actuales circunstancias.
EQUIPO DE TRABAJO
Nuestros equipos de trabajo generalmente se estructuran con un grupo de gerencia que es el
responsable de atender al cliente a alto nivel, analizar el enfoque de trabajo ms apropiado
y de elaborar los informes convenidos, asistidos por miembros del staff profesional que
cumplan con el perfil y la experiencia para satisfacer las necesidades del cliente.
En este caso, hemos definido al siguiente equipo para atenderles:
Socio encargado:
Gerente de auditoria:
Rodolfo Estrada
75
PT.
HECHO POR:
FECHA:
8/8
X.F.
18-10-06
HONORARIOS
Estimamos que nuestros honorarios por efectuar la auditoria de DISTRIBUIDORA LA
NICA, S.A. por el ao que terminar el 31 de diciembre de 2006, sern de Q 47,321.00
ms I.V.A., ms gastos de telfono, correo, mecanografa, impresin y reproduccin de los
estados financieros, etc., que sern facturados al costo y los cuales estimamos no excedern
del 10% del total de los honorarios.
En caso de ser aceptada nuestra propuesta, estaremos facturando el 25% de nuestros
honorarios con la aceptacin de la misma, 50% durante la realizacin del trabajo y el 25%
restante, al presentar el informe final. Les solicitamos que nuestras facturas se paguen
dentro de los quince das siguientes a la fecha de su presentacin.
***********************
Ser para nosotros motivo de gran satisfaccin tener a DISTRIBUIDORA LA NICA,
S.A. de nuevo entre nuestros clientes y confiamos que los trminos de nuestra propuesta
sean aceptables para ustedes.
Si el contenido de la presente est de acuerdo con sus requerimientos y si los trminos
arriba mencionados son aceptables para ustedes, por favor confirmarnos su aceptacin de la
propuesta mediante una carta dirigida hacia nosotros.
Agradeceremos la oportunidad que nos brinda de poder servirles.
Atentamente,
76
PT.
HECHO POR:
FECHA:
A -1
X.F.
12-11-06
ACEPTACIN DE LA PROPUESTA
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
Contadores Pblicos y Auditores
6. Avenida 8-88, zona 4
Ciudad
Estimados seores:
Por este medio confirmamos nuestra aceptacin de la prestacin de sus servicios
profesionales y trminos a los que se refiere su propuesta con referencia A-18-2006 de
fecha 18 de octubre de 2006 para efectuar la auditoria de los estados financieros de
Distribuidora La nica, S.A. por el perodo que terminar el 31 de diciembre de 2006.
Atentamente,
77
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
1. Generalidades
Distribuidora La nica, S.A. contrat a la firma de auditores externos Figueroa
Rodrguez & Asociados para realizar la auditoria de los estados financieros al y por
el ao que terminar el 31 de diciembre de 2006.
78
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
Gerente Financiero:
Contador General:
Axel Conde
79
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
Objetivo
Estrategia
Incrementar
la
participacin Incrementar el volumen de ventas, obtener
general en el mercado en un 5% al nuevos clientes e incrementar el consumo
cierre del perodo 2006
de los existentes.
5. Componentes del negocio
Las operaciones de Distribuidora La nica, S.A. estn enfocadas a la distribucin
de aparatos elctricos al mayoreo, siendo sus principales clientes las tiendas de
aparatos elctricos y electrodomsticos en la ciudad capital.
Las lneas de producto que distribuye la empresa son las siguientes:
Producto
Televisiones
Radios para carro
Cmaras digitales
Equipos de sonido
Planchas
Hornos microondas
D.V.D.
CD Player
Refrigeradoras
Estufas
Marca
Big Shop, S.A.
Big Shop, S.A.
Big Shop, S.A.
Big Shop, S.A.
Big Shop, S.A.
Best Price, S.A.
Best Price, S.A.
L.R. Electronics, S.A.
The Quality, S.A.
The Quality, S.A.
6. Principales clientes
Las ventas se efectan al mayoreo y entre sus principales clientes se encuentran:
La Estrella, S.A.
Almacenes El Gigante
Almacenes Super Precio
80
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
La empresa tiene como poltica de crdito otorgar 30, 60 y 90 das; crditos con ms
de 90 das se consideran vencidos.
La empresa distribuye (en los casos en que el cliente no recoge su producto en las
instalaciones de la empresa) gratuitamente sus productos a los clientes mediante los
vehculos propios con que cuenta, lo que le permite repartir sus productos en la
ciudad capital.
7. Principales proveedores
Los productos son comprados localmente y se trabaja con 4 proveedores con los
cuales se tienen contratos que se renuevan cada ao, sin embargo existen otros
proveedores con los que podra trabajar la empresa en caso de surgir alguna
contingencia, lo que garantiza la continuidad en las operaciones de compra y venta
de la empresa.
Los principales proveedores son Big Shop, S.A., Best Price, S.A., L.R. Electronics,
S.A. y The Quality, S.A.
8. Fuentes de financiamiento
La empresa utiliza el financiamiento externo para sus operaciones, el cual obtiene
de los bancos del sistema a travs de prstamos y adems aprovecha el crdito de 30
das que le otorgan sus proveedores.
81
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
Procesos
Descripcin
Ventas, cuentas por cobrar Este ciclo del negocio agrupa las operaciones de ventas generadas
e ingresos
por la fuerza de ventas de la empresa, el registro de las cuentas por
cobrar derivado de las operaciones de ventas pendientes de cobro y
el cobro efectivo de estas operaciones. La empresa delega a
diversas personas las operaciones incluidas en este ciclo de negocio,
asignando diferentes tareas y procedimientos de control que
disminuyen el riesgo de errores e irregularidades, debido a que
existe una adecuada segregacin de funciones.
Compras, inventarios (costo Este ciclo del negocio agrupa las operaciones de compras de
de ventas), cuentas por inventarios, el registro contable y control fsico de los inventarios (y
pagar y pagos
el costo de ventas correspondiente), las cuentas por pagar a los
proveedores y los pagos efectuados derivado de estas operaciones.
Administracin financiera y Proceso de administracin de los recursos financieros de la
tesorera
empresa.
Administracin de
Es el proceso de administracin eficiente de las regulaciones locales
regulaciones
establecidas por las entidades fiscalizadoras de Guatemala, el cual
es establecido para cumplir adecuadamente con las obligaciones
legales y fiscales.
Administracin de recursos Se refiere a la administracin del recurso humano, el desempeo,
evaluacin, seleccin y capacitacin del personal del la empresa.
Dentro de las actividades de recursos humanos se incluye el control
de asistencia, horas extra y la preparacin de las nminas de
salarios quincenales y mensuales. La persona encargada de
personal (recursos humanos) lleva el control de los aspectos legales
relacionados al personal, como contratos de trabajo, clculos de
prestaciones y liquidaciones, retenciones de impuestos, la
determinacin del clculo de los impuestos y la preparacin de
liquidaciones y finiquitos laborales.
82
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
Procesos
Descripcin
Salvaguarda y resguardo de Se refiere a la seguridad y custodia mantenida sobre los activos
activos
propiedad de la empresa, entre los que se pueden mencionar la
restriccin del acceso a bodegas, instalaciones y oficinas de la
empresa y la adecuada utilizacin de los activos y bienes.
83
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
quetzales, por lo que la fluctuacin del tipo de cambio no afecta los costos y el
margen de utilidad.
Actualmente el valor del quetzal se est apreciando como resultado de dos aspectos
importantes, el incremento significativo del ingreso de divisas a Guatemala por
medio de remesas y a la vez por la desvalorizacin del dlar con relacin a otras
monedas.
El tipo de cambio al 31 de diciembre de 2006 era de Q7.60 x US$1 y el promedio
fue de Q 7.59 x US$1
Fuerzas sociales
En Guatemala la demanda de aparatos elctricos ha generado que esta industria
crezca de forma continua, lo cual puede ser percibido en el pas por la existencia de
diversas tiendas de electrodomsticos como lo son Distribuidora El ngel, La
Mejor, Distribuidora Mejor Precio, entre otras. La alta demanda de los diversos
productos distribuidos por Distribuidora La nica, S.A. como televisores, equipos
de sonido, hornos microondas, por mencionar algunos, ha generado tambin una
gran competencia de marcas, debido a que en el mercado se han integrado
competidores como Cobiodi, Everson y Aqai entre otros.
Las ventas de Distribuidora La nica, S.A. tienen tendencia estacionaria con
incrementos importantes de ventas en las temporadas en que la fuerza laboral recibe
bonos salariales. La mayora de la poblacin guatemalteca tiende a consumir estos
bonos, por lo que en los meses en que se reciben estos, las promociones y
publicidad estn diseadas para atraer las compras de los trabajadores y de la
poblacin en general en julio (bono 14) y en la poca navidea (aguinaldo).
84
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DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
85
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DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
86
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DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
La empresa opera de tal forma que todas las tareas importantes estn conectadas con
supervisin y autorizacin de alto nivel jerrquico dentro de la empresa y con una
segregacin de funciones adecuada.
Misin
Distribuidora La nica, S.A. tiene como objetivo, contribuir con la sociedad a
travs del desarrollo y suministro de productos, a precios razonables y competitivos
y de un servicio valioso.
87
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DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
son
alimentados
directamente
por
las
transacciones
operadas
contablemente.
A continuacin se presenta una grfica en la que se muestra el funcionamiento y
estructura del sistema contable utilizado por la empresa:
Ventas
Inventario
Control
Financiero
Nmina
y Planilla
Compras
88
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
89
Procesos
clave
Ventascuentas
por
cobrar e
ingresos
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
Riesgo
Descripcin
Importancia
PT.
/ 21
90
Procesos
clave
Ventascuentas
por
cobrar e
ingresos
Ventascuentas
por
cobrar e
ingresos
Riesgo
Descripcin
Importancia
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
Determinacin
y Significativa
valuacin incorrecta
de los inventarios
para la venta
Valuacin Significativa
de
inventarios
Valuacin Significativa
de
inventarios
Integridad
de los
gastos sobre
valoracin
Integridad Significativa
de los
gastos y los
pasivos.
91
Significativa
Procesos
clave
La incorrecta
valuacin de
inventarios o la
determinacin
incorrecta de las
reservas para
obsolescencia de los
mismos puede tener
un efecto importante
en los estados
financieros.
La
incorrecta
valuacin
de
inventarios
puede
tener
un
efecto
importante en los
estados financieros.
Inventarios,
costo de
ventas y
cuentas x
pagar
Los gastos de la
empresa
son
generados por la
operacin diaria de la
misma.
El
uso
incorrecto de los
fondos
podran
incrementar los gastos
operacionales
con
obligaciones que no
pertenecen
a
la
empresa.
Registro de gastos del
perodo 2006 en el
perodo 2007
Egresos,
salvaguarda
y
resguardo
de activos
Compras,
inventarios,
costo de
ventas y
cuentas por
pagar.
Gastos y
cuentas por
pagar
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
Integridad,
Venta
de
existencia y
mercaderas
exactitud
Integridad,
existencia,
Cuentas
por
exactitud,
cobrar
valuacin y
comerciales
derechos
(propiedad)
RAZONAMIENTO
PROCESOS
CLAVE
Significativa
Las
ventas
de
mercaderas constituyen
la
operacin
ms
importante
de
la
empresa,
ya
que
representan la fuente de
ingresos que le permite
operar.
Ventas
Cuentas por
cobrar
Ingresos
Significativa
Las
ventas
de
mercaderas generan las
cuentas por cobrar a
clientes; dichos saldos
constituyen uno de los
rubros ms importantes
del balance general y el
flujo de caja originado
por
estas
permite
cumplir las obligaciones
de la empresa.
Ventas
Cuentas por
cobrar
Ingresos
92
FECHA:
08 de diciembre de 2006
ASEVERACIN
IMPORTANCIA
EN LOS
DESCRIPCIN
CLASE DE
ESTADOS
TRANSACCIN
FINANCIEROS
Cobros
recepcin
efectivo
Inventarios
Publicidad
promocin
Integridad,
y existencia,
de exactitud,
propiedad y
revelacin
Existencia,
exactitud,
propiedad y
valuacin
Integridad,
y
existencia y
exactitud
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
RAZONAMIENTO
PROCESOS
CLAVE
Significativa
El adecuado manejo y
control de las cuentas
por cobrar es vital para
generar un flujo de
efectivo positivo que
permita a la empresa
cumplir
con
sus
obligaciones y obtener
la
disponibilidad
necesaria para efectuar
los gastos y costos
necesarios
para
la
operacin de la empresa
Ventas
Cuentas por
cobrar
Ingresos
Significativa
El inventario es uno de
los
rubros
ms
importantes
que
componen el balance
general y su manejo
adecuado garantiza la
continuidad
de
las
operaciones de ventas
para
satisfacer
la
demanda de los clientes.
Comprasinventarios,
costo de
ventas y
cuentas por
pagar
Representa
la
proyeccin
de
la
empresa
hacia
el
pblico, garantizando el
prestigio y la imagen de
la empresa para generar
un estmulo de compra
en el mercado para la
realizacin de ventas.
Ventascuentas por
cobraringresos y
egresos
Significativa
93
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
ASEVERACIN
IMPORTANCIA
EN LOS
DESCRIPCIN
CLASE DE
ESTADOS
TRANSACCIN
FINANCIEROS
PT.
/ 21
RAZONAMIENTO
PROCESOS
CLAVE
Las
compras
de
inventarios
a
proveedores es la nica
operacin
de
adquisicin
de
inventarios.
Cuentas
por Exactitud,
pagar
a existencia y
proveedores.
propiedad
Significativa
La empresa invierte el
tiempo necesario en la
planificacin
y
estimacin de ventas las
cuales
indican
la
cantidad y periodicidad
de las compras de
inventarios.
Comprasinventarios,
costo de
ventas y
cuentas por
pagar
94
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
2,844,289
% de materialidad
0.5%
Lmite de error
14,221
95
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
Gerente:
Rodolfo Estrada
Senior:
Xiomara Figueroa
22. Visita
La auditoria se tiene programada para dar inicio el 1 de febrero de 2007, siendo sta
nica visita.
23. Presupuesto de tiempo
Para desarrollar el trabajo de auditoria se tiene presupuestado la siguiente inversin
en horas:
Planificacin
Trabajo de campo:
Evaluacin del control interno
Proceso de confirmacin
Caja y bancos
Proceso de ventas-cuentas por cobrar-ingresos
Otras cuentas por cobrar
Proceso de inventarios-proveedores-cuentas por pagar
Activos fijos
Otras cuentas por pagar
Cuentas de resultados
Eventos subsecuentes
Supervisin
Elaboracin de informes
Total
96
Horas
20
16
4
8
32
8
32
8
8
16
12
10
16
190
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
24. Honorarios
El valor de nuestro servicio lo hemos estimado en funcin del tiempo que ser
utilizado y al nivel de experiencia del personal que se asignar a este trabajo.
Costo de la auditoria
33.33%
Ganancia de la firma
33.33%
Los costos por hora del socio, gerente y el senior que participarn en la auditoria,
fueron determinados de acuerdo a la poltica de la firma, la cual consiste en dividir
el costo de la auditoria entre el nmero de horas estimadas del trabajo para obtener
el valor por hora estimada.
Socio
Q.
Costo de la
auditora
15,774
Horas
estimadas
8
Gerente
15,774
10
Senior
15,774
172
190
97
Q.
Costo por
hora
1,972
1,577
92
MEMORANDO PLANIFICACIN
DE AUDITORIA
PERODO
31 de diciembre de 2006
FECHA:
08 de diciembre de 2006
PT.
/ 21
Prepar:
Revis:
Aprob:
98
/ 17
Estados Financieros
31 de diciembre de 2006 y 2005
(Con el Informe de los Auditores Independientes)
99
/ 17
100
/ 17
06 de marzo de 2007
101
/ 17
Balances de Situacin
31 de diciembre de 2006 y 2005
(Cifras expresadas en quetzales)
2006
Q
2005
Q
Activo
Activo corriente:
Efectivo (nota 3)
Cuentas por cobrar, neto (nota 4)
Inventarios (nota 5)
Total del activo corriente
4,351,249
2,083,000
2,0,334
9,414,583
2,814,133
1,815,700
1,976,540
6,606,373
1,567,239
97,500
1,664,739
11,079,322
1,751,579
97,500
1,849,079
8,455,452
Pasivo corriente:
Proveedores (nota 8)
Cuentas por pagar y gastos acumulados (nota 9)
Total del pasivo corriente
1,378,254
931,906
2,310,160
656,472
492,377
1,148,849
Pasivo no corriente:
Prstamos bancarios (nota 7)
Total del pasivo no corriente
Total del pasivo
500,000
500,000
2,810,160
1,000,000
1,000,000
2,148,849
4,402,500
4,402,500
194,729
3,671,933
3,866,662
8,269,162
96,601
1,807,502
1,904,103
6,306,603
11,079,322
8,455,452
Activo no corriente:
Propiedad, mobiliario, equipo y vehculos neto (nota 6)
Gastos anticipados
Total del activo no corriente
Total del activo
102
/ 17
Estados de Utilidades
Aos terminados el 31 de diciembre de 2006 y 2005
(Cifras expresadas en quetzales)
2006
Q
Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
2005
Q
16,212,287
(8,9,765)
7,222,522
11,768,884
(6,7,600)
4,781,284
11,400
7,233,922
4,781,284
Gastos de operacin:
De administracin (nota 10)
De ventas (nota 11)
Total gastos de operacin
Utilidad en operacin
2,523,450
1,806,341
4,329,791
2,904,131
1,7,651
1,239,800
3,227,451
1,553,833
103
(59,842)
(72,345)
2,844,289
(881,730)
1,962,559
1,481,488
(459,261)
1,022,227
/ 17
Distribuidora La nica, S.A.
Capital
autorizado
Q
Reserva legal
Disponibles
Total
4,402,500
4,402,500
-
45,490
51,111
4,402,500
104
96,601
,128
194,729
836,386
(51,111)
1,022,227
1,807,502
(,128)
1,962,559
5,284,376
1,022,227
6,306,603
1,962,559
3,671,933
8,269,162
C
/ 17
Distribuidora La nica, S.A.
Estados de Flujos de Efectivo
Aos terminados el 31 de diciembre de 2006 y 2005
(Cifras expresadas en quetzales)
2006
Q
Flujos de efectivo por actividades de operacin:
Utilidad neta
Conciliacin entre la utilidad neta y el efectivo
neto provisto por actividades de operacin:
Depreciaciones
Ganancia en venta de activo
Cambios en activos y pasivos:
Flujos de efectivo provistos por reduccin de
activos y aumento de pasivos:
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar y gastos acumulados
Flujos de efectivo usados en aumento de
activos y disminucin de pasivos:
Cuentas por cobrar
Inventarios
Pago prestaciones laborales
Efectivo neto provisto por actividades
de operacin
Flujos de efectivo por actividades de inversin:
Adquisicin de propiedad, mobiliario, equipo
y vehculos
Producto de la venta de propiedad, mobiliario,
equipo y vehculos
Efectivo neto usado en actividades de
inversin
Flujos de efectivo actividades de financiamiento:
Amortizacin de prstamos
Efectivo neto usado en actividades de
financiamiento
Aumento neto en el efectivo
Efectivo al inicio del ao
Efectivo al final del ao
105
2005
Q
1,962,559
1,022,227
414,740
(11,400)
2,365,899
327,920
1,350,147
78,842
1,492,146
1,570,8
43,560
876,540
920,100
(426,450)
(1,003,794)
(250,527)
(1,680,771)
(2,760)
(789,650)
(227,546)
(1,315,956)
2,256,116
954,291
(244,000)
(157,900)
25,000
(219,000)
(157,900)
(219,000)
(157,900)
(500,000)
(500,000)
1,537,116
2,814,133
4,351,249
796,391
2,017,742
2,814,133
C
/ 17
Distribuidora La nica, S.A.
Notas a los Estados Financieros
31 de diciembre de 2006 y 2005
(Cifras expresadas en quetzales)
Operaciones
Distribuidora La nica, S.A. (la Compaa) fue constituida de acuerdo a las leyes
de la Repblica de Guatemala por tiempo indefinido e inici operaciones el 14 de
julio de 2000. Su principal actividad consiste en la compra y venta de
electrodomsticos a nivel local.
Sus oficinas estn ubicadas en 5. Avenida 13-20 zona 9, en la ciudad de Guatemala.
Bases de preparacin
Los estados financieros adjuntos de la Compaa han sido preparados de
conformidad con las normas internacionales de contabilidad (NIC)
promulgadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB) sobre la base de costo histrico.
Uso de estimaciones
La administracin de la Compaa ha efectuado un nmero de estimaciones
y supuestos relacionados al informe de activos y pasivos. Las estimaciones
importantes, que son particularmente susceptibles a cambios significativos,
se relacionan con la determinacin de la reserva para crditos de dudosa
recuperacin. Algunas estimaciones son basadas en el mejor entendimiento
de la administracin de los eventos corrientes y acciones futuras de la
Compaa. Los resultados reales pueden diferir de esas estimaciones.
Efectivo
El efectivo comprende los saldos de efectivo en depsitos bancarios y saldos
de caja en efectivo disponible.
106
C
/ 17
Distribuidora La nica, S.A.
Notas a los Estados Financieros
Dicha evaluacin incluye principalmente la identificacin de las cuentas
vencidas y otras consideraciones de la gerencia.
Los saldos de las cuentas son dados de baja contra la provisin despus de
que todos los medios de cobranza se han agotado y la recuperacin potencial
es considerada remota.
e
Inventarios
Los inventarios se valan al costo o a su valor neto realizable, el que sea
menor. El costo se determina aplicando el mtodo de costos promedio.
El valor neto realizable es el precio de venta estimado en el curso ordinario
de negocios menos el costo de adquisicin y los gastos de venta.
Propiedad
Mobiliario y equipo
Vehculos
Equipo de computacin y programas
107
Vida til
estimada
20 aos
5 aos
5 aos
3 aos
C
/ 17
Distribuidora La nica, S.A.
Notas a los Estados Financieros
g
Deterioro de Activos
Los valores de los activos de la Compaa se revisan a la fecha del balance
para determinar si hay indicativos de deterioro. Si dicho indicativo existe, se
estima el valor recuperable del activo. Se reconoce una prdida por
deterioro cuando el valor neto en libros del activo excede su valor de
recuperacin.
La administracin de la Compaa considera que no hay indicativos de
deterioro de los valores en libros, por lo tanto no se contabiliz prdida por
deterioro.
Provisiones
Se reconoce una provisin en el balance de situacin, cuando la Compaa
tiene una obligacin legal o implcita como resultado de acontecimientos
pasados y es probable que del pago de esa obligacin presente, se derive la
salida de recursos que lleven incorporados beneficios econmicos y adems,
la cuanta del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.
Indemnizaciones laborales
De acuerdo con las leyes de Guatemala, los patronos tienen la obligacin de
pagar a sus empleados y trabajadores en caso de despido injustificado,
indemnizacin equivalente al sueldo de un mes por cada ao trabajado a su
servicio, o a sus beneficiarios en caso de muerte, conforme lo establecido
por el artculo 85 inciso a) del Cdigo de Trabajo.
La compaa tiene como poltica no registrar una reserva para
indemnizaciones y el pago originado por este concepto se realiza afectando
una cuenta de gasto.
108
C
/ 17
Distribuidora La nica, S.A.
Notas a los Estados Financieros
Diferido
El impuesto sobre la renta diferido representa el monto de impuestos por
pagar y/o cobrar en aos futuros, que resultan de diferencias temporales
entre los saldos financieros de activo y pasivo y los saldos para propsitos
fiscales, utilizando las tasas impositivas a la fecha del balance de situacin.
Se espera reversar estas diferencias temporales en fechas futuras. Si se
determina que no se podr realizar en aos futuros el activo o pasivo de
impuesto diferido, ste sera reducido total o parcialmente.
La Compaa no tiene diferencias temporales que puedan dar como resultado
la determinacin de un impuesto sobre la renta diferido.
k
Reconocimiento de Ingresos
La Compaa reconoce sus ingresos cuando los aparatos elctricos,
productos para la venta, son entregados o despachados y el cliente obtiene la
propiedad y asume los riesgos, as tambin cuando el cobro de la cuenta por
cobrar es probable y cuando existe evidencia persuasiva de un arreglo y el
precio de venta es fijo o determinable.
Ningn ingreso se reconoce si hay incertidumbres significativas con relacin
a la recuperacin de los costos incurridos, los costos relacionados o la
posible devolucin de los bienes.
Instrumentos Financieros
Valor Razonable
Debido a la naturaleza de corto plazo de sus instrumentos financieros, la
Compaa es de la opinin que su valor en libros es comparable al valor
razonable estimado. Estos instrumentos financieros incluyen efectivo,
cuentas por cobrar y cuentas por pagar.
Caja y Bancos
El detalle de esta cuenta es el siguiente:
31 de diciembre
2006
2005
Q
Q
5,000
4,000
4,346,249
2,810,133
4,351,249
2,814,133
Caja chica
Bancos moneda local
109
C
/ 17
Distribuidora La nica, S.A.
Notas a los Estados Financieros
4
Clientes
Funcionarios y empleados
Menos provisin para cuentas dudosas
Cuentas por cobrar, neto
31 de diciembre
2006
2005
Q
Q
1,915,000
1,593,800
225,000
278,900
2,140,000
1,872,700
(57,000)
(57,000)
2,083,000
1,815,700
57,000
57,000
57,000
57,000
Inventarios
El inventario al 31 de diciembre de 2006 est conformado de la siguiente manera:
31 de diciembre
2006
2005
Q
Q
Equipos de sonido
Lnea digital
Lnea blanca
Televisores
Radios para carro
Total
110
Costo total
Costo total
1,261,155
621,865
553,721
473,971
69,622
2,0,334
884,560
3,560
335,400
320,865
37,155
1,976,540
C
/ 17
Distribuidora La nica, S.A.
Notas a los Estados Financieros
6
1,100,000
1,100,000
328,000
137,000
465,000
428,000
107,000
535,000
743,000
(68,000)
675,000
2,924,000
244,000
(68,000)
3,100,000
165,000
55,000
220,000
279,000
87,318
366,318
323,421
123,822
447,243
405,000
148,600
(54,400)
499,200
1,172,421
414,740
(54,400)
1,532,761
935,000
880,000
49,000
,682
104,579
87,757
338,000
175,800
1,751,579
1,567,239
Edificios
Costo:
Saldo al inicio del ao
Adiciones
Bajas
Saldo al final
Depreciacin
acumulada:
Saldo al inicio del ao
Depreciaciones
Bajas
Saldo al final
Saldos netos:
Al inicio
Al final
Mobiliario y
equipo
Q
Terrenos
325,000
325,000
325,000
325,000
Vehculos
Total
Prstamos bancarios
Al 31 de diciembre de 2006 y 2005 el saldo de esta cuenta corresponde al prstamo
obtenido con Banco La Felicidad, S.A. con vencimiento el 01 de diciembre de 2005,
garanta fiduciaria y tasa de inters variable del 7.25% anual, pagadero en
Q 500,000 anualmente.
Proveedores
El detalle de proveedores al 31 de diciembre es el siguiente:
31 de diciembre
2006
2005
Q
Q
942,715
5,070
273,465
74,560
129,807
61,050
32,267
20,920
1,378,254
754,600
111
C
/ 17
Distribuidora La nica, S.A.
Notas a los Estados Financieros
9
Prestaciones laborales
IVA por pagar
Otras cuentas por pagar
Impuesto sobre la renta
10
Gastos de administracin
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre es el siguiente:
Sueldos y prestaciones
Depreciaciones
Honorarios profesionales
Seguros
Seguridad oficinas
Mantenimiento mobiliario, equipo y edificio
Agua, luz y telfono
Impuesto nico sobre inmuebles (IUSI)
Papelera y tiles
Otros menores
11
31 de diciembre
2006
2005
Q
Q
1,100,250
912,040
414,740
327,920
342,778
295,780
195,000
195,000
180,000
100,1
110,400
61,750
54,891
54,000
54,000
41,7
27,553
22,545
19,486
2,523,450
1,7,651
Gastos de ventas
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre es el siguiente:
Sueldos y prestaciones
Publicidad y propaganda
Descuentos por pronto pago
Combustibles y lubricantes
Mantenimiento y reparacin vehculos
112
31 de diciembre
2006
2005
Q
Q
930,876
712,231
548,765
299,409
195,400
134,560
89,600
56,700
41,700
36,900
1,806,341
1,239,800
C
/ 17
Distribuidora La nica, S.A.
Notas a los Estados Financieros
12
Otros ingresos
El detalle de esta cuenta al 31 de diciembre es el siguiente:
31 de diciembre
2006
2005
Q
Q
Ingresos:
Ganancia en venta de activos fijos
13
11,400
11,400
113
31 de diciembre
2006
2005
Q
Q
2,844,289
1,481,488
881,730
459,261
881,730
459,261
(344,538)
(264,230)
537,192
195,031
C
/ 17
Distribuidora La nica, S.A.
Notas a los Estados Financieros
14
Capital autorizado
El capital autorizado de la Compaa est integrado por 3,802 y 1,201 acciones
comunes con valor nominal de Q 1,000 y Q 500 cada una respectivamente, ambas
con un 10% de participacin.
15
Reserva legal
De acuerdo a los artculos 36 y 37 del Cdigo de Comercio de Guatemala, toda
sociedad deber separar anualmente el cinco por ciento (5%) de las utilidades netas
de cada ejercicio para formar la reserva legal. sta no podr ser distribuida en
forma alguna entre los accionistas sino hasta la liquidacin de la sociedad.
Sin embargo, podr capitalizarse cuando exceda del quince por ciento (15%) del
capital al cierre del ejercicio inmediato anterior, sin perjuicio de seguir reservando
el cinco por ciento (5%) anual mencionado anteriormente.
16
Compromisos y contingencias
Al 31 de diciembre de 2005, la Compaa tena un reclamo de las autoridades
fiscales, por omisin del pago del Impuesto de Empresas Mercantiles y
Agropecuarias, correspondiente al perodo del 1 de julio de 2001 al 30 de junio de
2002. El monto total ascenda a Q 32,858 que incluye el monto del impuesto ms
los intereses. Con fecha 5 de noviembre de 2006 segn Resolucin
SCRC-00208-2006, la Superintendencia de Administracin Tributaria resolvi a
favor de la Compaa, dejando sin efecto el reclamo interpuesto.
17
Unidad monetaria
La moneda de curso legal en Guatemala es el Quetzal identificado con el smbolo Q
en los estados financieros y sus notas.
Al 31 de diciembre de 2006 y 2005 el tipo de cambio de referencia del Banco de
Guatemala y del mercado bancario de divisas estaba alrededor de Q7.60 = US$1.00
y Q7.58 = US$1.00 respectivamente.
18
Gestin de riesgo
Riesgo de Crdito
Es el riesgo de que el deudor o emisor de un activo financiero propiedad de la
Compaa no cumpla, completamente y a tiempo, con cualquier pago que deba
hacer, de conformidad con los trminos y condiciones pactados al momento en que
la Compaa adquiri el activo financiero respectivo.
114
C
/ 17
Distribuidora La nica, S.A.
Notas a los Estados Financieros
Para mitigar el riesgo de crdito, las polticas de administracin de riesgo establecen
lmites de crdito por deudor. Adicionalmente, la administracin evala y aprueba
previamente cada compromiso que involucre un riesgo de crdito y
monitorea peridicamente la condicin financiera de los deudores o emisores
respectivos.
A la fecha del balance de situacin no existen concentraciones significativas de
riesgo de crdito.
La mxima exposicin al riesgo de crdito est representada por el monto en libros
de cada activo financiero, en el balance de situacin.
115
C1
/5
05 de marzo de 2007
CONFIDENCIAL
Licenciado
Daniel Gmez Granados
Gerente General
Distribuidora La nica, S.A.
5. Avenida 13-20 zona 9
Ciudad
116
C1
/5
Atentamente
117
C1
/5
Fecha
02-02-06
02-02-06
18-05-06
18-05-06
18-05-06
15-06-06
Beneficiario
Gasolinera El Gasto Feliz, S.A.
Librera la til, S.A.
El Super, S.A.
Big Super, S.A.
Librera la til, S.A.
Auto Feliz, S.A.
Total
Monto en Q.
500
3,480
1,300
960
2,900
1,500
10,640
118
C1
Cuenta contable
Compaa
57,000
NIC
/5
Diferencia
55,900
1,100
Revisar el procedimiento y determinar las razones por las cuales no se cumpli con el
mismo.
Salidas de bodega
Las facturas de ventas que se detallan a continuacin las cuales no tienen el sello de
despachado que se coloca en el departamento de bodega en el momento en que se entrega
el producto al transportista, ya que es la nica evidencia de salida de producto:
119
C1
/5
Factura
No.
Fecha
Cliente
Monto en Q.
14,600
16,700
19,500
Recomendamos lo siguiente:
Revisar el procedimiento y determinar las razones por las cuales no se cumpli con el
mismo.
120
/5
06 de marzo de 2007
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6a. avenida 8-88, zona 4, torre I, nivel 8
Ciudad de Guatemala
Estimados seores:
Esta carta de representacin se provee en relacin con su auditoria del balance de situacin
de Distribuidora La nica S.A. (la Compaa) al 31 de diciembre de 2006 y de los
estados de utilidades, patrimonio de los accionistas y flujos de efectivo por el ao
terminado el 31 de diciembre de 2006, con el propsito de expresar una opinin sobre si
dichos estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la
situacin financiera de Distribuidora La nica S.A., y el resultado de sus operaciones y
sus flujos de efectivo de acuerdo con las normas internacionales de contabilidad.
Reconocemos nuestra responsabilidad con respecto a la presentacin razonable de los
estados financieros de acuerdo con las normas internacionales de contabilidad y que esta
responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener control interno relevante para la
preparacin y presentacin razonable de estados financieros que estn libres de
representaciones errneas de importancia relativa, debido ya sea a fraude o error,
seleccionar y aplicar polticas contables apropiadas, efectuar estimaciones contables que
sean razonables en las circunstancias y aprobamos los estados financieros.
Ciertas representaciones en esta carta se refieren a asuntos significativos. Tenemos
entendido que las partidas son consideradas significativas si implican una omisin, error o
irregularidad en la informacin contable que pueda influir en las decisiones econmicas
tomadas por los usuarios en base los estados financieros. La importancia depende del
tamao de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisin, error
o irregularidad.
121
/5
122
/5
estados financieros.
(c) Transacciones significativas que no se hayan registrado debidamente en los registros
123
/5
124
/5
16. La Compaa posee ttulo satisfactorio de propiedad de todos sus activos, y no existen
gravmenes o hipotecas sobre los activos de la Compaa, ni se ha pignorado ningn
activo.
17. Los siguientes asuntos se han registrado apropiadamente y, cuando corresponda,
revelados adecuadamente en los estados financieros:
(a) Las prdidas resultantes de compromisos de compra y venta;
(b) Los activos pignorados como garantas;
(c) Reconocimiento de ingresos;
(d) Cambios en los principios de contabilidad que afecten la consistencia;
18. La Compaa ha cumplido con todos los aspectos de los acuerdos contractuales que
pudieran tener un efecto significativo en los estados financieros en caso de
incumplimiento.
19. No existen arreglos formales o informales de compensacin de saldos con ninguna de
nuestras cuentas de efectivo. No tenemos acordada ninguna lnea de crdito que no se
haya revelado en los estados financieros.
20. No ha habido eventos subsecuentes a la fecha del balance general que requieran ajustes
o revelaciones en los estados financieros o en las notas a estos.
21. Los abogados o asesores a quienes se enviaron cartas de confirmacin, son los nicos
asesores a cargo de asuntos regulatorios, legales y fiscales de la Compaa y el
contenido de sus respuestas a las confirmaciones enviadas a ellos como parte del trabajo
de auditoria por ustedes realizado sobre los estados financieros mencionados,
representan en forma completa los asuntos a su cargo y el estatus correcto de los
mismos a la fecha de los estados financieros mencionados. Por consiguiente, no existen
reclamos pendientes o multas no iniciados que nuestros abogados nos hayan informado
que tienen probabilidades de iniciarse y que, por lo tanto, deban ser revelados de
conformidad con normas internacionales de contabilidad.
Atentamente,
_______________________________
Lic. Daniel Gmez Granados
Gerente General y Representante Legal
___________________________
Katherine Melissa Reyna
Gerente Financiero
125
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
PPC
(-)
(-)
(-)
(-)
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD, MOBILIARIO, EQUIPO Y VEHCULOS
TERRENOS
EDIFICIOS
DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
DEPRECIACIN ACUMULADA MOB. Y EQUIPO
EQUIPO DE COMPUTACIN
DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPO DE C.
VEHCULOS
DEPRECIACIN ACUMULADA VEHCULOS
325,000
1,100,000
(220,000)
465,000
(366,318)
535,000
(447,243)
675,000
(499,200)
1/2
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
325,000
880,000
98,682
87,757
175,800
1,567,239
GASTOS ANTICIPADOS
ACTIVOS CORRIENTES
INVENTARIO DE APARATOS
CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES
( - ) ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
IETAAP
ISR TRIMESTRAL
CAJA Y BANCOS
CAJA CHICA
BANCO MUNICIPAL, S.A.
BANCO EL NICO, S.A.
BANCO EL TRICAMPEN, S.A.
TOTAL DEL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
CAPITAL AUTORIZADO
UTILIDADES RETENIDAS
RESERVA LEGAL
TOTAL DEL PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR Y GASTOS ACUMULADOS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR Y GASTOS ACUMULADOS
I.S.R. POR PAGAR
PRSTAMOS BANCARIOS
BANCO LA FELICIDAD, S.A.
TOTAL DEL PASIVO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
97,500
2,980,334
1,915,000
(57,000)
1,858,000
225,000
173,666
170,872
569,538
5,000
981,543
1,859,183
1,505,523
4,402,500
3,671,933
194,729
1,378,254
394,714
881,730
4,351,249
11,423,860
8,269,162
8,269,162
2,654,698
500,000
3,154,698
11,423,860
El infrascrito Perito Contador registrado ante la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) bajo el nmero
18,888 CERTIFICA: que ha examinado el presente Balance General al 31 de diciembre de 2006 y encontrando un
capital en giro de: ONCE MILLONES CUATROCIENTOS VEINTITRS MIL OCHOCIENTOS SESENTA
QUETZALES (Q 11,423,860)
Axel Conde
Contador General
Nit.: 2564093-3
Registro No. 23,488
PT.
2/2
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
02-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
04-02-07
PPC
VENTAS BRUTAS
(- ) DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTAS
VENTAS NETAS
16,324,587
(112,300)
16,212,287
(- ) COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
(8,989,765)
7,222,522
(- ) GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTA
UTILIDAD EN OPERACIN
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES PAGADOS
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS
UTILIDAD ANTES DE I.S.R.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
UTILIDAD DESPUS DE I.S.R.
RESERVA LEGAL
UTILIDAD A DISTRIBUIR
2,523,450
1,806,341
(59,842)
11,400
4,329,791
2,892,731
(48,442)
2,844,289
881,730
1,962,559
98,128
1,864,431
El infrascrito Perito Contador registrado ante la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) bajo el nmero
18,888 CERTIFICA: que ha examinado el presente Estado de Utilidades por el perodo del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2006 y encontrando una utilidad neta del ejercicio de: UN MILLON OCHOCIENTOS SESENTA Y
CUATRO MIL CUATROCIENTOS TREINTA Y UN QUETZALES (Q 1,864,431)
Axel Conde
Contador General
Nit.: 2564093-3
Registro No. 23,488
CLIENTE:
PT.
EE
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos que los saldos de apertura para el perodo comprendido del 01 de enero al 31
de diciembre de 2006, coincidan con los de cierre del perodo terminado el 31 de diciembre
de 2005.
Alcance
Saldos segn informe de auditoria al 31 de diciembre de 2005 y saldos iniciales segn
contabilidad al 01 de enero de 2006.
Procedimientos:
Verificamos que el saldo de utilidades retenidas y de todas las cuentas del balance
general al 31 de diciembre de 2005, segn informe de auditoria, coincidiera con el saldo
inicial al 01 de enero de 2006, segn los registros contables.
Hallazgo
Ninguno
Conclusin:
Con base en nuestros procedimientos de auditoria, concluimos que los saldos de apertura
correspondientes al perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006
coinciden con los saldos al cierre del mes de diciembre 2005.
Xiomara Figueroa
Auditoria
128
CLIENTE:
PT.
EAA
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
06 de marzo de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
06 de marzo de 2007
Objetivo
Obtener evidencia suficiente y competente de auditoria de que todos los eventos hasta la
fecha de nuestro informe que puedan requerir ajuste o revelacin en los estados financieros
se hayan identificado y abordado apropiadamente.
Alcance
Eventos subsecuentes que ocurrieron a partir del 01 de enero de 2007 al 06 de marzo de
2007, siendo sta ltima, la fecha de emisin de nuestro informe de auditoria en definitivo.
Procedimientos:
Conclusin
Con base en nuestros procedimientos de auditoria aplicados, concluimos que a la fecha de
cierre no existen eventos o situaciones importantes que afecten las cifras de los estados
financieros al 31 de diciembre de 2006 o que deban ser objeto de revelacin en una nota a
los estados financieros.
Xiomara Figueroa
Auditoria
129
CLIENTE:
PT.
EA 1
/4
EVENTOS SUBSECUENTES
LECTURA DE ACTAS - ASAMBLEA GENERAL DE
ACCIONISTAS Y CONSEJO DE ADMINISTRACIN
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
25 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
28 de febrero de 2007
ltima leda:
Folio:
53
03 de enero de 2006
Asunto: La Asamblea General de Accionistas acord que para el ao 2006, se efecten las
renovaciones de los contratos con los proveedores Big Shop, S.A., Best Price, S.A., L.R.
Electrnics, S.A. y The Quality, S.A., con quienes ya se convers acerca de los precios que
tendrn vigencia durante el perodo, los que cambiarn trimestralmente y en el contrato
existir una clusula al respecto; esto se comunicar al Gerente General para que se proceda
a elaborar los contratos con el Lic. Mario Robles Sosa.
Folio:
54
10 de marzo de 2006
130
CLIENTE:
PT.
EA 1
/4
EVENTOS SUBSECUENTES
LECTURA DE ACTAS - ASAMBLEA GENERAL DE
ACCIONISTAS Y CONSEJO DE ADMINISTRACIN
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
25 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
28 de febrero de 2007
Folio:
55
01 de diciembre de 2006
Asunto: Los accionistas, acordaron por unanimidad, que para el ao 2006 no se efecte la
distribucin de dividendos, por considerar que dichos fondos contribuirn al crecimiento de
la empresa durante el ao 2005; esto ser informado en sesin del Consejo de
Administracin.
ltima leda:
131
CLIENTE:
PT.
EA 1
/4
EVENTOS SUBSECUENTES
LECTURA DE ACTAS - ASAMBLEA GENERAL DE
ACCIONISTAS Y CONSEJO DE ADMINISTRACIN
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
25 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
28 de febrero de 2007
Folio:
39
25 de enero de 2006
Folio:
40
16 de marzo de 2006
132
CLIENTE:
PT.
EA 1
/4
EVENTOS SUBSECUENTES
LECTURA DE ACTAS - ASAMBLEA GENERAL DE
ACCIONISTAS Y CONSEJO DE ADMINISTRACIN
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
25 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
28 de febrero de 2007
Folio:
41
12 de mayo de 2006
Asunto: Se aprob la renovacin de las plizas de seguro con la compaa Cubre Todo,
S.A., para inventarios y vehculos por el perodo de junio 2006 a mayo 2005, para lo cual se
design al Gerente Financiero para que realice los trmites necesarios para la renovacin;
adems se autoriz que el monto de la prima anual se cancele en el momento en que se
realice la renovacin.
Folio:
42
10 de noviembre de 2006
133
PT.
EA - 1 - 1
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
06-03-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
06-03-07
Seores
Figueroa Rodrguez & Asociados
6. Avenida 8-88 Zona 4
Torre I, Nivel 8
Guatemala, Ciudad
Estimados seores:
En relacin con la auditoria de los estados financieros por el perodo terminado al 31 de
diciembre de 2006 de Distribuidora La nica, S.A., certificamos que durante el 2006 se han
emitido las siguientes actas sobre asuntos tratados en las reuniones de la Asamblea General
de Accionistas y del Consejo de Administracin:
Asamblea General de Accionistas:
Nmero de acta
Del
Al
023-2006 025-2006
Fecha
Del
03-01-06
Folio
Al
01-12-06
Del
53
Al
55
Consejo de Administracin:
Nmero de acta
Del
Al
010-2006 013-2006
Fecha
Del
25-01-06
Folio
Al
10-11-06
Del
39
Al
42
Atentamente,
134
CLIENTE:
PT.
EA-2 A
/2
EVENTOS SUBSECUENTES
MEMORANDO PASIVOS NO REGISTRADOS Y PAGOS
POSTERIORES
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
29 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
29 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos de la integridad, existencia y exactitud de los pasivos registrados por la
empresa.
Alcance
Procedimientos:
135
CLIENTE:
PT.
EA-2 A
/2
EVENTOS SUBSECUENTES
MEMORANDO PASIVOS NO REGISTRADOS Y PAGOS
POSTERIORES
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
29 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
29 de febrero de 2007
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base en los procedimientos de auditoria aplicados y los resultados obtenidos en la
revisin, concluimos que los saldos que se presentan en las cuentas por pagar al 31 de
diciembre de 2006 son ntegros, existen y son exactos.
Xiomara Figueroa
Auditoria
136
EA-2
PT.
EVENTOS SUBSECUENTES
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
29-02-07
29-02-07
3
No.
CHEQUE
No.
FECHA
3145 04-01-07
FACTURA
BENEFICIARIO
Empresa
Elctrica
MONTO
de
Guatemala, S.A.
No.
FECHA
560
74592
29-12-06
1,350
4355
DESCRIPCIN
MONTO
de diciembre 2006
23-12-06 Compra de tiles varios para la cafetera
Compra de tiles varios de oficina
3,225 123456 27-12-06
(
l )
Servicio
de
energa
elctrica
3,231 BX-4598 30-12-06
correspondiente al mes de diciembre
REF.
560 M - 1
CUENTA BANCARIA
No.
BANCO
GASTO
A
560
1,350 M - 1
1,350
3,225 M - 1
3,225
3,231 M - 1
3,231
1,456 M - 1
1,456
15,000 M - 1
15,000
1,230 M - 1
1,230
1,904 M - 1
1,904
100 M - 1
100
896 M - 1
896
6,048 M - 1
6,048
3,000 M - 1
3,000
32,900 M - 1
32,900
32,100 M - 1
32,100
23,400 M - 1
1,456
56980
31-12-06 las
instalaciones
de
la
compaa,
3148 04-01-07
8
9
Telecomunicaciones
15,000
de
1488
31-12-06
telefnico
1,230 6493810
30-12-06
1,904
34590
31-12-06
100
6489
31-12-06
896
8249
Guatemala, S.A.
correspondiente al
de planta telefnica
de
extraccin
de
basura
de la compaa,
6,048
3,000
32,900
32,100
23,400
126,400
7230
1029
87543
3598
54390
31-12-06
26-12-06
22-12-06
22-12-06
28-12-06
Por
mantenimiento
del
sistema
de
mantenimiento
de
vehculos
(camiones)
Por pauta publicitaria
transmitida
los
23,400
126,400
EA-2
PT.
EVENTOS SUBSECUENTES
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
29-02-07
29-02-07
3
No.
CHEQUE
No.
FECHA
FACTURA
BENEFICIARIO
MONTO
Vienen
16 3195 22-01-07
17 3209 05-02-07
FECHA
DESCRIPCIN
MONTO
REF.
CUENTA BANCARIA
No.
BANCO
126,400
Librera y papelera El
4,200
Lpiz, S.A.
Empresa
No.
Elctrica
de
Guatemala, S.A.
16,000
98765
10-01-07
8231
2390
31-01-07
31-01-07
22,340
458732
de
energa
elctrica
mantenimiento
del
sistema
de
126,400
GASTO
A
publicitario
16-01-07 interiores de
en
4,200
4,200
3,450
3,450
6,048
6,048
16,000
16,000
22,340
22,340
23,490
23,490
3,900
pginas
8, 9 y 10 de enero 2007
Anuncio publicado en pginas interiores
21 3245 27-02-07 La Noticia, S.A.
23,490
83210
3,900
TOTAL
450
17-01-07
Elaboracin
de
380
205,828
playeras
TOTAL
3,900
126,400
Marca:
Documentacin verificada fsicamente, sin excepcin.
Explicacin de literales:
A Provisionado
B No provisionado
C El gasto corresponde al perodo 2007
Fuente:
Cheques emitidos durante los meses de enero y febrero 2007, adjuntando la documentacin de soporte respectiva (factura)
79,428
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
EA - 3
X.F.
05-03-07
R.E.
05-03-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
Contadores Pblicos y Auditores
6. Avenida 8-88 Zona 4
Guatemala, Ciudad
Estimados seores:
En relacin a la solicitud presentada por Distribuidora La nica, S.A., me permito
informarles que al 31 de diciembre de 2006 y hasta la fecha de esta carta, Servicios
Profesionales Robles & Sosa, S.A. no tiene ningn litigio o reclamo en los que
Distribuidora La nica, S.A. estuviere siendo demandada o fuere demandante.
Al mismo tiempo les informamos que no tenemos cuentas pendientes de cobro a cargo de
dicha entidad.
Sin otro particular me suscribo muy atentamente,
139
CLIENTE:
PT.
EA 4
EVENTOS SUBSECUENTES
MEMORANDO NEGOCIO EN MARCHA
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
29 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
29 de febrero de 2007
Objetivos:
Satisfacernos que los activos y pasivos se registran en base a que la entidad podr
realizar sus activos y cumplir con sus pasivos en el curso normal del negocio.
Procedimientos:
Efectuamos lectura de los libros de actas de la empresa por el perodo sujeto a examen y
posterior a dicho perodo. Ver PT. EA 1
Verificamos que la empresa durante el perodo 2006 cumpli con las condiciones
vigentes en las escrituras de prstamos bancarios. Ver PT. K-1
Conclusin
Con base en nuestros procedimientos de auditoria aplicados, concluimos que no hay
asuntos relacionados con problemas de negocio en marcha que afecten a la empresa al 31
de diciembre de 2006.
Xiomara Figueroa
Auditoria
140
CLIENTE:
PT.
EA 5
EVENTOS SUBSECUENTES
MEMORANDO REVISIN NOTAS DE CRDITO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
25 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
28 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos que las notas de crdito emitidas por la empresa con posterioridad al 31 de
diciembre de 2006, no correspondan a reversin de ventas que afecten el reconocimiento de
ingresos a la fecha de cierre.
Alcance
Notas de crdito emitidas por la empresa durante el perodo comprendido del 01 de enero al
06 de marzo de 2007.
Procedimientos:
Las notas de crdito emitidas corresponden a descuentos por pronto pago y anulaciones
de facturas emitidas durante el perodo 2007.
Conclusin
Con base a los procedimientos de auditoria aplicados y a los resultados obtenidos
concluimos que las notas de crdito emitidas durante el perodo 2007 no corresponden a
anulaciones de facturacin emitida durante el perodo 2006.
Xiomara Figueroa
Auditoria
141
CLIENTE:
PT.
EA - 6
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
28 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
Objetivo
Satisfacernos que al 31 de diciembre de 2006, no existan indicios de riesgo de fraude que
afecten la razonabilidad de los estados financieros.
Procedimientos:
Conclusin
Con base en nuestras pruebas selectivas de auditoria aplicadas y de acuerdo a los resultados
obtenidos, concluimos que al 31 de diciembre de 2006 no existen indicios de riesgo de
fraude.
Xiomara Figueroa
Auditoria
142
5
No.
cuenta
Saldo segn
informe de
auditora al
31.12.05
Descripcin
E-1
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
CENTRALIZADORA DE ACTIVO
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
3
Saldo segn
Ref. contabilidad
al 31.12.06
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
:
Ajustes
Debe
Haber
Saldos
ajustados al Ref.
31.12.06
Reclasificaciones
Debe
Ref.
Haber
Saldo segn
auditora al
31.12.06
Activos no corrientes
106
1,751,579
1,567,239
1,567,239
1,567,239
97,500
97,500
97,500
97,500
1,976,540
2,980,334
2,980,334
2,980,334
569,538
569,538
225,000
1,858,000
15,000
4,351,249
359,538
11,079,322
`
Activos corrientes
107
Otros activos
104
Inventarios
103
102
1,536,800
1,843,000
1,843,000
101
Caja y bancos
2,814,133
4,366,249
4,366,249
Total
543,130 GG
8,719,682
`
11,423,860
`
b
a
11,423,860
`
344,538
15,000
a
15,000
CENTRALIZADORA DE PASIVO
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
5
No.
cuenta
Descripcin
203.01
Patrimonio neto
Capital autorizado y pagado
203.03
Reserva legal
203.02
Utilidades retenidas
203.04
201.01
202.01.1
202.01
Saldo segn
informe de
Ref.
auditora
31.12.05
Ajustes
Saldo segn
contabilidad
al 31.12.06
E-2
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Reclasificaciones
Debe Haber
Saldos
ajustados al
31.12.06
Ref.
Debe
Haber
Saldo segn
auditora al
31.12.06
4,402,500
4,402,500
4,402,500
4,402,500
96,601
194,729
194,729
194,729
785,275
1,807,502
1,807,502
1,807,502
1,022,227
1,864,431
1,864,431
1,864,431
6,306,603
8,269,162
8,269,162
1,000,000
500,000
500,000
756,607
1,276,444
1,276,444
656,472
2,413,079
1,378,254
3,154,698
1,378,254
3,154,698
344,538
11,423,860
11,423,860
344,538
8,719,682
`
8,269,162
500,000
931,906
1,378,254
2,810,160
11,079,322
344,538
CENTRALIZADORA DE RESULTADOS
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
No. cuenta
204.01-02
204.03
Descripcin
Ventas netas
( - ) Costo de ventas
Utilidad bruta
Saldo segn
informe de
auditora
31.12.05
Saldo segn
contabilidad
al 31.12.06
Ref.
11,768,884
16,212,287
(6,987,600)
4,781,284
(8,989,765)
7,222,522
Ajustes
Debe
Haber
Saldos
ajustados al
31.12.06
Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo segn
auditora al
31.12.06
16,212,287
(8,989,765)
7,222,522
E-3
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
16,212,287
(8,989,765)
7,222,522
205
Gastos de operacin
Gastos de administracin
1,987,651
2,523,450
2,523,450
2,523,450
206
Gastos de ventas
1,239,800
1,806,341
1,806,341
1,806,341
3,227,451
4,329,791
4,329,791
4,329,791
Utilidad en operacin
1,553,833
2,892,731
2,892,731
2,892,731
207
Gastos financieros
208
202.09
203.03
Reserva legal
203.04
72,345
59,842
59,842
59,842
11,400
11,400
11,400
1,481,488
459,261 M - 2
1,022,227
2,844,289
881,730
1,962,559
2,844,289
881,730
-
1,962,559
2,844,289
881,730
1,962,559
51,111 N - 3
98,128
98,128
98,128
971,115 N - 4
1,864,431
1,864,431
1,864,431
REF.
CDIGO
X
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
CUENTA
DEBE
E-4
X.F.
29-02-07
R.E.
29-02-07
HABER
a
G
102.01
101.02
15,000
15,000
15,000
15,000
b
M
GG
GG
GG
202.09
103.02
103.03
103.04
344,538
99,438
74,228
170,872
344,538
344,538
CAJA Y BANCOS
CDULA SUMARIA
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
5
No.
cuenta
Saldo segn
informe de
auditora al
31.12.05
Descripcin
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Saldo segn
Ref. contabilidad
al 31.12.06
Ajustes
Debe
Haber
Saldos
ajustados
al 31.12.06
4,000 F 3
5,000
5,000
934,500 F1-1
996,543
996,543
929,485 F1-2
1,859,183
1,859,183
946,148 F1-3
2,814,133
`
1,505,523
4,366,249
`
Saldo segn
auditora al Ref.
31.12.06
Haber
Reclasificaciones
Debe
1,505,523
4,366,249
`
Ref.
5,000
a
15,000
981,543
1,859,183
15,000
1,505,523
4,351,249 E - 1
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos que las
cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
CLIENTE:
PT.
FA
CAJA Y BANCOS
DIVULGACIONES OBLIGATORIAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
28 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
No.
1
Descripcin
Restricciones sobre el efectivo por:
Depsitos a plazo
Fondos congelados
Fondos especiales
Referencia PTS
No existen
No existen
No existen
No existen
Sobregiros bancarios
No existen
148
CLIENTE:
PT.
FB
/2
PROGRAMA DE AUDITORIA
CAJA Y BANCOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
1.
PROCEDIMIENTO
Elaborar cdula sumaria y cruzar referencia
centralizadora de activo.
REF. PTS
a
cdula
FA
2.
Divulgaciones obligatorias
3.
4.
5.
6.
149
FC A
FC B
FC C
FC B
OC-1 A
OC-1 B
OC-1C y
OC-3B
OC-1 B y
OC-3 A
FD
FD
FD
FD
ANEXO
CLIENTE:
PT.
FB
/2
PROGRAMA DE AUDITORIA
CAJA Y BANCOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
7.
8.
PROCEDIMIENTO
Enviar y obtener respuestas de confirmaciones bancarias; al
obtener la respuesta realizar lo siguiente:
Cotejar los saldos confirmados con las conciliaciones
bancarias.
Las confirmaciones bancarias recibidas, cruzarlas contra el
saldo bancario registrado segn las conciliaciones bancarias
preparadas por el cliente.
Verificar que las firmas autorizadas para girar correspondan a
personal que tenga la autoridad para ello y que actualmente
trabajen en la empresa.
Revisin de conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2006
de todas las cuentas bancarias que posee la empresa y realizar los
siguientes procedimientos:
Verificar clculos aritmticos.
Verificar que los estados de cuenta bancarios se encuentren a
nombre de la empresa.
Cotejar el saldo bancario segn la conciliacin bancaria contra
el estado de cuenta bancario original.
Verificar la razonabilidad y antigedad de partidas en
conciliacin.
Verificar el cobro posterior de los cheques en circulacin
mediante el estado de cuenta bancario del mes de enero 2007.
Verificar el acreditamiento bancario posterior de los depsitos
en trnsito mediante el estado de cuenta bancario del mes de
enero 2007.
Cotejar el saldo contable segn la conciliacin bancaria contra
los estados financieros.
REF. PTS
F 2-1 F2-3
F 2-1 F2-3
F 2-1 F2-3
F1
F1
F1
F1
F1
F1
F1
9.
F1
10.
F1
11.
F3
150
CLIENTE:
PT.
FCA
/5
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
02 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
07 de febrero de 2007
Objetivos:
Identificar controles y debilidades dentro del proceso, los cuales puedan aumentar o
disminuir significativamente la probabilidad de que existan errores e irregularidades
que tengan un efecto significativo en los estados financieros a la fecha de nuestra
revisin.
Alcance
Procedimiento utilizado por la empresa durante el perodo auditado para efectuar los
desembolsos de efectivo generados por el pago de gastos y servicios generales.
Procedimientos:
Indagar con las personas responsables de las diversas actividades dentro del proceso
sobre la forma en que se realizan cada una de las operaciones relacionadas con el
rea de egresos, los cuales se derivan de las operaciones propias de la empresa.
Resultado
Efectuamos una entrevista con el sr. Ral Gonzlez, quien es el encargado de la emisin de
cheques para pagos de la empresa, obtuvimos la siguiente informacin acerca del
procedimiento para el proceso de egresos:
151
CLIENTE:
PT.
FCA
/5
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
02 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
07 de febrero de 2007
La empresa tiene como poltica efectuar pagos con un perodo aproximado de 20 das de
crdito.
Cada uno de los acreedores tiene asignado un cdigo en el mdulo de cuentas por pagar, al
cual se asignan cada una de las facturas que se encuentran pendientes de pago.
Las facturas pendientes de pago son entregadas por los acreedores en las instalaciones de la
empresa, especficamente en recepcin, en donde la secretaria verifica que los datos de la
factura se encuentren correctos y de ser as procede a emitir una contrasea de pago con un
perodo aproximado de 20 das de crdito; las contraseas de pago tienen 2 copias: la
original se entrega al acreedor y la copia se adjunta a la factura recibida; nicamente se
reciben facturas los das lunes, martes y mircoles de cada semana.
En el caso de compras de activos fijos se debe incluir la orden de compra respectiva y como
mnimo 3 cotizaciones.
Cada uno de los pagos a realizar debe estar acompaado de la respectiva documentacin de
soporte como lo es la factura, la orden de compra (si procede) y la contrasea de pago.
152
CLIENTE:
PT.
FCA
/5
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
02 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
07 de febrero de 2007
Las facturas pendientes de pago son archivadas por el encargado de pagos en una caja de
seguridad, de la cual slo el Contador General tiene la llave.
Todos los documentos, sin excepcin deben ser contabilizados desde el momento en que se
reciben; la contabilizacin la efecta el encargado de pagos y es revisada por el Contador
General, verificando que se utilicen las cuentas correspondientes; la partida contable del
gasto se origina automticamente al ingresar las facturas al mdulo de cuentas por pagar y
al emitir el cheque se origina la partida contable del egreso del efectivo.
OPERADO CONTABILIDAD
FECHA
No. PLIZA DE DIARIO
CDIGO DE ACREEDOR
153
CLIENTE:
PT.
FCA
/5
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
02 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
07 de febrero de 2007
Luego de la autorizacin del pago de cada uno de los gastos, el encargado de emisin de
cheques procede a emitir los cheques para pago; el sistema automticamente coloca a los
cheques las palabras no negociable.
Los cheques se giran con firmas mancomunadas y las personas que estn autorizadas para
firmar los mismos son:
Gerente Financiero
Una vez firmados los cheques, el encargado de pagos los entrega (adjuntado la
documentacin de soporte) a la secretaria y/o recepcionista el da viernes de cada semana,
con un listado de cada uno de los cheques que le entrega.
La cuenta bancaria que utiliza la empresa para efectuar los pagos es la No. 010-00088-08
del Banco El Tricampen, S.A.
La empresa tiene como poltica efectuar pagos los das viernes de cada semana en un
horario de 8:00 a.m. a 5:00 p.m.
En el momento en que el acreedor recoge el cheque con la secretaria y/o recepcionista, debe
entregar la contrasea de pago original y emitir un recibo de caja (si es poltica del
acreedor) o colocar un sello a la factura de CANCELADO como evidencia del pago de la
factura.
Despus debe escribir su nombre, la fecha en que recibe el cheque y debe firmar el voucher
como evidencia de la recepcin del mismo.
154
CLIENTE:
PT.
FCA
/5
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
02 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
07 de febrero de 2007
El da viernes despus de las 5:00 p.m., la secretaria y/o recepcionista entrega al encargado
de pagos los voucher de los cheques que entreg y los cheques que no se entregaron.
El encargado de pagos archiva los voucher de los cheques entregados y los cheques que no
se entregaron los guarda en la caja de seguridad (donde se encuentran las facturas que
quedaron pendientes de pago) que como se indic anteriormente, nicamente el Contador
General tiene la llave de la misma.
Conclusin
Basados en la existencia de los controles identificados en esta narrativa, concluimos que el
procedimiento cuenta con actividades y procedimientos de control que permiten mitigar el
riesgo de errores e irregularidades dentro del proceso, por lo que valuamos preliminarmente
el riesgo de control como bajo.
Xiomara Figueroa
Auditoria
155
CLIENTE:
PT.
FCB
/3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
03 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
07 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos de la adecuada aplicacin y cumplimiento de las actividades de control y su
respectiva evidencia establecidas en la narrativa de egresos.
Alcance
Cheques voucher emitidos durante el perodo de enero a diciembre 2006 de la cuenta
bancaria No. 010-00088-08 del banco El Tricampen, S.A., la cual es utilizada por la
compaa para efectuar pagos a los acreedores.
Procedimientos:
Conocimiento del rea por medio de indagaciones y de entrevistas con las personas
involucradas en sta rea con el fin de identificar los controles que soportarn nuestros
objetivos especificados. Ver PT. F C A
1450
1650
1850
2050
2250
2450
2650
2850
3050
Nmero de cheque
1490
1530
1570
1690
1730
1770
1890
1930
1970
2090
2130
2170
2290
2330
2370
2490
2530
2570
2690
2730
2770
2890
2930
2970
3090
3130
156
1610
1810
2010
2210
2410
2610
2810
3010
CLIENTE:
PT.
FCB
/3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
03 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
07 de febrero de 2007
Por cada uno de los cheques seleccionados verificamos los siguientes puntos de control:
9 Existencia de factura de compra y/o prestacin de servicio original.
9 Evidencia de revisin de los datos de la factura (a nombre de la compaa, direccin
y nmero de identificacin tributaria) mediante firma del encargado de pagos.
9 Evidencia de la contabilizacin de la factura mediante sello colocado en la misma.
9 Evidencia de pre-autorizacin del gasto mediante la firma del contador general en la
factura.
9 El cheque tiene impresas las palabras no negociable
9 Los cheques tienen dos firmas de autorizacin.
9 Recibo de caja y/o contrasea de pago original entregado por el acreedor al recibir
el cheque.
9 Evidencia de recepcin del cheque mediante la firma en el voucher por parte de la
persona enviada por el acreedor.
9 Sello en la factura que indique: cancelado, la fecha y el nmero de cheque, como
evidencia del pago de la factura correspondiente.
9 Verificacin fsica del registro contable del gasto y del pago efectuado.
157
CLIENTE:
PT.
FCB
/3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
03 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
07 de febrero de 2007
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base a los procedimientos aplicados y a los resultados obtenidos en nuestra prueba de
control de egresos (FC-C 1/3 a 3/3) y debido a que no identificamos alguna situacin
significativa que tuviera un efecto en los estados financieros, concluimos que dicho proceso
es aplicado adecuadamente y los controles identificados mitigan el riesgo de errores e
irregularidades, por lo que valuamos el riesgo de control como bajo.
Xiomara Figueroa
Auditoria
158
FC
PT.
CAJA Y BANCOS
PRUEBA DE CONTROL DE EGRESOS
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
03-02-
07
No.
CHEQUE
ITE
No.
FECHA
BENEFICIARIO
1450
04-01-06
CUENTA BANCARIA
MONTO
No.
15,000 010-00088-08
BANCO
El Tricampen, S.A.
FACTURA
No.
FECHA
198
31-12-06
PUNTOS DE CONTROL
DESCRIPCIN
Servicio de seguridad prestado durante el
MONTO 1
10
15,000
1,904
1,456
15,000
3,148
3,290
500
23,450
56,400
1,290
24,980
1,430
896
11,350
24,590
6,048
98,000
8,800
24,500
1490
15-01-06
1,904 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
29383
31-12-06
1530
27-01-06
El Tricampen, S.A.
49585
31-12-06
S.A.
1570
04-02-06
15,000 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
293
31-01-06
1610
17-02-06
Empresa Elctrica de
3,148 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
BX-03849 29-01-06
3,290 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
3733
16-01-06
500 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
68909
28-02-06
Guatemala, S.A.
6
1650
25-02-06
1691
03-03-06
1730
17-03-06
23,450 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
384945
28-02-06
publicitario
en
pginas
9
10
1770
1810
28-03-06
03-04-06
56,400 010-00088-08
1,290 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
El Tricampen, S.A.
7890
4857483
18-03-06
27-03-06
11
1850
16-04-06
La Noticia, S.A.
24,980 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
76380
31-03-06
12
1890
29-04-06
1,430 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
3840
04-04-06
13
1930
08-05-06
896 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
6789
30-04-06
Mantenimiento
del
elevador
de
la
1970
16-05-06
Xerox, S.A.
11,350 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
301
05-05-06
Compra
de 1
fotocopiadora
marca
Xerox
Anuncio publicado en pginas interiores
15
2010
29-05-06
24,590 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
2380
03-05-06
16
2050
03-06-06
Compusoft, S.A.
6,048 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
5436
31-05-06
17
2090
14-06-06
Macrosistemas, S.A.
98,000 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
10799
12-06-06
18
2130
25-06-06
Macrosistemas, S.A.
19
2170
03-07-06
Tu Canal Favorito
8,800 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
10849
18-06-06
24,500 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
84943
19-06-06
II
FC
PT.
CAJA Y BANCOS
PRUEBA DE CONTROL DE EGRESOS
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
03-02-
07
No.
ITE
CHEQUE
No.
FECHA
BENEFICIARIO
CUENTA BANCARIA
MONTO
No.
BANCO
FACTURA
No.
FECHA
PUNTOS DE CONTROL
DESCRIPCIN
MONTO 1
10
27,890
15,000
3,200
100
500
1,904
500
2210
14-07-06
Tu Diario
27,890 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
48595
29-06-06
21
2250
28-07-06
15,000 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
985
30-06-06
22
2290
05-08-06
Serigrafa La Mejor,
3,200 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
338
14-07-06
S.A.
23
2330
16-08-06
300
playeras
promocionales
con
logotipo de la compaa
100 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
5687
22-07-06
24
2370
27-08-06
Rpido y Seguro,
500 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
653
31-07-06
S.A.
Servicio de mantenimiento de planta
25
2411
03-09-06
1,904 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
32384
31-08-06
26
2450
16-09-06
500 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
69839
31-08-06
27
2490
28-09-06
3,120 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
4209
03-09-06
28
2530
03-10-06
TELGUA, S.A.
1,270 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
5492081
30-09-06
3,120
1,270
23,800
25,900
1,904
6,048
1,430
24,900
29,800
23,900
septiembre 2006
Anuncio publicado en pginas interiores
29
2570
17-10-06
La Noticia, S.A.
23,800 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
78349
27-09-06
4 x 8'
2610
29-10-06
El Gran Canal
25,900 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
39282
29-09-06
31
2650
02-11-06
1,904 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
29383
31-10-06
32
2690
02-11-06
Compusoft, S.A.
6,048 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
6290
31-10-06
33
2730
12-11-06
1,430 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
4294
31-10-06
34
2770
12-11-06
24,900 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
90283
28-10-06
35
2810
28-11-06
Radio la Mejor
29,800 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
49585
31-10-06
36
2850
28-11-06
23,900 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
3230
15-11-06
II
FC
PT.
CAJA Y BANCOS
PRUEBA DE CONTROL DE EGRESOS
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
03-02-
07
No.
ITE
CHEQUE
No.
FECHA
CUENTA BANCARIA
BENEFICIARIO
MONTO
No.
BANCO
FACTURA
No.
FECHA
PUNTOS DE CONTROL
DESCRIPCIN
MONTO 1
10
1,456
896
500
22,450
3,059
100
24,500
2890
03-12-06
1,456 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
53940
30-11-06
S.A.
38
2930
03-12-06
896 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
7938
30-11-06
del
elevador
de
la
39
2970
04-12-06
Rpido y Seguro,
500 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
890
30-11-06
S.A.
Anuncio
40
3010
16-12-06
22,450 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
384945
01-12-06
publicitario
en
pginas
41
3050
16-12-06
Empresa Elctrica de
3,059 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
BX-38290 28-11-06
Guatemala, S.A.
42
3090
27-12-06
100 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
6239
07-12-06
43
3130
27-12-06
Tu Diario
24,500 010-00088-08
El Tricampen, S.A.
53940
15-12-06
Marcas:
3 Atributo cumplido
2 Atributo no cumplido
Puntos de control:
1 Existencia de factura de compra y/o prestacin de servicio original.
2 Evidencia de revisin de los datos de la factura (a nombre de la compaa, direccin y N.I.T.) mediante firma del encargado de pagos.
3 Evidencia de la contabilizacin de la factura mediante sello colocado en la misma.
4 Evidencia de pre-autorizacin del gasto mediante la firma del Contador General en la factura
5 El cheque tiene impresa las palabras "No Negociable"
6 Los cheques tienen 2 firmas de autorizacin
7 Recibo de caja y/o contrasea de pago original entregado por el acreedor al recibir el cheque.
8 Evidencia de recepcin del cheque mediante la firma en el voucher por parte de la persona enviada por el acreedor.
9 Sello en la factura que indique: CANCELADO, la fecha y el nmero de cheque, como evidencia del pago de la factura correspondiente.
10 Verificacin fsica del registro contable del gasto y del pago efectuado.
Fuente: Cheques emitidos durante el perodo de enero a noviembre 2006, con su respectiva documentacin de soporte (factura, solicitud de cheque, orden de compra)
I Estos gastos se provisionaron en el perodo 2005, lo cual verificamos en nuestros papeles de trabajo de la auditora al 31.12.2005
II En este caso seleccionamos el siguiente cheque, debido a que el seleccionado inicialmente se encuentra anulado, lo cual verificamos fsicamente.
Ver conclusin en PT. FC-B 3/3
CLIENTE:
PT.
FD
/2
CAJA Y BANCOS
MEMORANDO PRUEBA DE CONTROL
CONCILIACIONES BANCARIAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
02 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
04 de febrero de 2007
Objetivo
Verificar la efectividad del control interno establecido por la empresa para la elaboracin
de conciliaciones bancarias.
Alcance
Conciliaciones bancarias preparadas por la empresa de todas las cuentas bancarias de los
meses de enero, abril, julio y octubre 2006.
Procedimientos:
1. Indagamos con el asistente de contabilidad encargado de la elaboracin de
conciliaciones bancarias acerca del proceso que efecta para la realizacin de las
mismas y obtuvimos la siguiente informacin:
Las conciliaciones bancarias son elaboradas el primer da hbil del mes siguiente
al que corresponde la conciliacin.
La revisin efectuada por el Contador General es para evitar que hayan partidas
en conciliacin pendientes de contabilizar, ya que se tiene la norma de tener una
conciliacin bancaria sin partidas antigas y pendientes del registro
correspondiente.
162
CLIENTE:
PT.
FD
/2
CAJA Y BANCOS
MEMORANDO PRUEBA DE CONTROL
CONCILIACIONES BANCARIAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
02 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
04 de febrero de 2007
Hallazgo
Ninguno
Conclusin:
Con base en el resultado de nuestras pruebas selectivas de auditoria sobre conciliaciones
bancarias aplicadas de acuerdo a los procedimientos arriba descritos y los resultados
obtenidos concluimos que los objetivos propuestos se alcanzaron y que los procedimientos
establecidos para el control del efectivo son adecuados y que reducen el riesgo de errores e
irregularidades en los estados financieros, por lo que valuamos preliminarmente el riesgo
de control como bajo. Ver PT. FD-1
Xiomara Figueroa
Auditoria
163
CAJA Y BANCOS
PRUEBA DE CONTROL CONCILIACIONES BANCARIAS
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
CUENTA BANCARIA
No.
BANCO
010-188812-05 Banco el nico, S.A.
010-00088-08 Banco el Tricampen, S.A.
011-195453-44 Banco Municipal, S.A.
1 2
3 3
3 3
3 3
ENERO
3 4
3 3
3 3
3 3
5 6
3 3
3 3
3 3
3 Atributo cumplido
2 Atributo no cumplido
1
2
3
4
5
6
Atributos:
Conciliacin bancaria efectivamente preparada.
Conciliacin bancaria adjunta estado de cuenta bancario original.
Evidencia de elaboracin oportuna de la conciliacin bancaria.
Evidencia escrita de la persona que elabor la conciliacin bancaria.
Evidencia escrita de la persona que revis la conciliacin bancaria.
Evidencia escrita de la persona que autoriz la conciliacin bancaria.
FD - 1
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
OCTUBRE
1 2 3 4 5 6
3 3 3 3 3 3
3 3 3 3 3 3
3 3 3 3 3 3
CLIENTE:
PT.
F1
/3
CAJA Y BANCOS
MEMORANDO DE REVISIN DE CONCILIACIONES
BANCARIAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
02 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
04 de febrero de 2007
Objetivos:
Alcance
Conciliaciones bancarias preparadas por el cliente al 31 de diciembre de 2006 de las
siguientes cuentas:
No.
1
2
3
CUENTA BANCARIA
No.
BANCO
011-195453-44
Municipal, S.A.
010-188812-05
El nico, S.A.
010-00088-08
El Tricampen, S.A.
Total
SALDO AL
31.12.06 (Q)
1,543
1,859,183
1,505,523
4,346,249
Procedimientos:
1. Solicitamos y obtuvimos las conciliaciones bancarias del mes indicado en nuestro
alcance para cada una de las cuentas bancarias que utiliza la empresa. Ver PT.
F1-1 a F1-3
2. Para cada una de las conciliaciones bancarias proporcionadas por el cliente
efectuamos los siguientes procedimientos (Ver PT. F1-1 a F1-3):
165
CLIENTE:
PT.
F1
/3
CAJA Y BANCOS
MEMORANDO DE REVISIN DE CONCILIACIONES
BANCARIAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
02 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
04 de febrero de 2007
Verificamos que el saldo final del estado de cuenta del mes indicado en el
alcance fuera el inicial del mes posterior.
Hallazgo:
En la cuenta bancaria No. 010-00088-08 del Banco El Tricampen, S.A. existen cheques
con ms de 6 meses de haber sido emitidos y se detallan a continuacin:
166
CLIENTE:
PT.
F1
/3
CAJA Y BANCOS
MEMORANDO DE REVISIN DE CONCILIACIONES
BANCARIAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
02 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
04 de febrero de 2007
No.
FECHA
BENEFICIARIO
1458
1462
1489
1494
1499
1522
02-02-06
02-02-06
18-05-06
18-05-06
18-05-06
15-06-06
MONTO
500
3,480
1,300
960
2,900
1,500
10,640
Conclusin:
Con base en el resultado de nuestras pruebas selectivas de auditoria aplicadas de acuerdo a
los procedimientos arriba descritos y los resultados obtenidos concluimos que los objetivos
propuestos se alcanzaron y que los procedimientos establecidos para el control del efectivo
son adecuados y que reducen el riesgo de errores e irregularidades en los estados
financieros, por lo que el saldo al 31 de diciembre de 2006 es razonable, an cuando
identificamos hallazgos (se comunicarn en carta a la gerencia), los cuales no tienen un
impacto significativo en los estados financieros.
Xiomara Figueroa
Auditoria
167
F1-1
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
CAJA Y BANCOS
CONCILIACIN BANCARIA AL 31-12-06
BANCO MUNICIPAL, S.A.
CUENTA No. 011-195453-44
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
PPC
F2 - 1
2
2
24,500
47,000
910,043
71,500
`
(+) Notas de dbito del banco no operadas en contabilidad
Cheque No. 1025 de Aura Mndez devuelto por falta de fondos
segn nota de dbito de fecha 31 de diciembre de 2006
15,000
996,543
`
(-) Cheques en circulacin
No.
FECHA
BENEFICIARIO
996,543
(15,000)
981,543
F.
F.
HECHO POR
ASISTENTE CONTAB.
F.
REVISADO POR
CONTADOR GENERAL
AUTORIZADO POR
GERENTE FINANCIERO
3 Saldo cotejado contra estado de cuenta bancario original al 31 de diciembre de 2006, sin excepcin
5 Saldo cotejado contra estados financieros al 31 de diciembre de 2006, sin excepcin.
2 Verificado depsito respectivo segn estado de cuenta bancario del mes de enero 2007.
4 Verificado pago posterior segn estado de cuenta bancario del mes de enero 2007.
8 Ver cdula de ajustes y reclasificaciones
` Clculos aritmticos verificados
PPC Papel proporcionado por el cliente
a en PT. E1-4
F1-2
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
CAJA Y BANCOS
CONCILIACIN BANCARIA AL 31-12-06
BANCO EL NICO, S.A.
CUENTA No. 010-188812-05
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
PPC
F2 - 2
2
2
145,600
123,450
1,623,133
269,050
1,892,183
`
(-) Cheques en circulacin
No.
FECHA
2210
11-11-06
BENEFICIARIO
La ltima Nota, S.A.
33,000
33,000
`
Saldo segn contabilidad al 31.12.06
1,859,183
F.
F.
HECHO POR
ASISTENTE CONTAB.
F.
REVISADO POR
CONTADOR GENERAL
AUTORIZADO POR
GERENTE FINANCIERO
3 Saldo cotejado contra estado de cuenta bancario original al 31 de diciembre de 2006, sin excepcin
5 Saldo cotejado contra estados financieros al 31 de diciembre de 2006, sin excepcin.
2 Verificado depsito respectivo segn estado de cuenta bancario del mes de enero 2007.
4 Verificado pago posterior segn estado de cuenta bancario del mes de enero 2007.
` Clculos aritmticos verificados
PPC Papel proporcionado por el cliente
CAJA Y BANCOS
CONCILIACIN BANCARIA AL 31-12-06
BANCO EL TRICAMPEN, S.A.
CUENTA No. 010-00088-08
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
F1-3
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
PPC
F2 - 3
BENEFICIARIO
Gasolinera El Gasto Feliz, S.A.
Librera La til, S.A.
El Super, S.A.
Big Super, S.A.
Librera La til, S.A.
Auto Feliz, S.A.
La Noticia, S.A.
Tu Diario
500
3,480
1,300
960
2,900
1,500
6,500
7,500
4
4
1,530,163
24,640
`
1,505,523
F.
F.
HECHO POR
ASISTENTE CONTAB.
REVISADO POR
CONTADOR GENERAL
F.
AUTORIZADO POR
GERENTE FINANCIERO
3 Saldo cotejado contra estado de cuenta bancario original al 31 de diciembre de 2006, sin excepcin
5 Saldo cotejado contra estados financieros al 31 de diciembre de 2006, sin excepcin.
4 Verificado pago posterior segn estado de cuenta bancario del mes de enero 2007.
` Clculos aritmticos verificados
PPC Papel proporcionado por el cliente
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
F2-1
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
Contadores Pblicos y Auditores
6. Avenida 8-88 Zona 4
Guatemala, Ciudad
Estimados seores:
Les informamos que al 31 de diciembre de 2006 nuestros libros mostraban el saldo a favor
de nuestro cliente Distribuidora La nica, S.A., como se muestra a continuacin:
Nombre de la cuenta:
Nmero de cuenta:
011-195453-44
Clase de cuenta:
Depsitos monetarios
Moneda:
Quetzales
Tasa de inters:
No gana inters
Saldo al 31.12.06
Q 910,043.00
F1 - 1
Atentamente,
171
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
F2-2
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
Contadores Pblicos y Auditores
6. Avenida 8-88 Zona 4
Guatemala, Ciudad
Estimados seores:
Por este medio se les enva la confirmacin de saldos de Distribuidora La nica, S.A. al 31
de diciembre de 2006:
Nombre de la cuenta:
Nmero de cuenta:
010-188812-05
Clase de cuenta:
Depsitos monetarios
Moneda:
Quetzales
Tasa de inters:
No gana inters
Saldo al 31.12.06
Q 1, 623,133.00
Atentamente,
Byron Estrada
Jefe de Operaciones
Auditoria Interna
172
F1 - 2
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
F2-3
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
Contadores Pblicos y Auditores
6. Avenida 8-88 Zona 4
Guatemala, Ciudad
Estimados seores:
Les informamos que al 31 de diciembre de 2006 nuestros libros mostraban el saldo a favor
de nuestro cliente Distribuidora La nica, S.A., como se muestra a continuacin:
Nombre de la cuenta:
Nmero de cuenta:
010-00088-08
Clase de cuenta:
Depsitos monetarios
Moneda:
Quetzales
Tasa de inters:
No gana inters
Saldo al 31.12.06
Q 1, 530,163.00
Atentamente,
Kimberly Rodrguez
Jefe de Operaciones
Auditoria Interna
173
F1 - 3
F3
PT.
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
04-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
07-02-07
Q.
DENOMINACIN
CANTIDAD
Q.
SUB-TOTAL
Q.
TOTAL
BILLETES
100
50
20
10
5
MONEDAS
1.00
0.50
0.25
0.10
0.05
0.01
Total en letras:
F. ___________________
Encargado Fondo
) de Q.
F. _______________
Auditor
5
No.
Cuenta
102.01
Saldo segn
informe de
auditora al
31.12.05
Descripcin
Clientes
1,900,000
(57,000) G - 4
1,536,800
`
(57,000)
1,843,000
`
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Saldo segn
Saldos
Ajustes
Ref. contabilidad
ajustados al
al 31.12.06 Debe Haber 31.12.06
1,593,800 G - 1
1,900,000 a
Reclasificaciones
Debe
Haber
15,000
(57,000)
1,843,000
`
Saldo segn
auditora al
31.12.06
Ref.
1,915,000
(57,000)
1,858,000 E - 1
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos que
las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
CLIENTE:
PT.
GA
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
28 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
No.
1
Descripcin
Clasificacin de saldos con vencimientos a ms de un
ao, excluidos del activo corriente.
Referencia PTS
No existen
No existen
Restricciones o gravmenes
No existen
Devengado
No existen
Ventas en consignacin
No existen
No existen
176
CLIENTE:
PT.
GB
/2
PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS POR COBRAR - CLIENTES
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
1.
PROCEDIMIENTO
Elaborar cdula sumaria y cruzar referencia
centralizadora de activo.
REF. PTS
a
cdula
G
GA
2.
Divulgaciones obligatorias
3.
OC-1 C y
OC-2 B
4.
ANEXO
5.
G1
G1
G1
6.
G1-1 A
7.
G2
G1-1G1-13
8.
9.
10.
11.
177
No aplica
G2 1
CLIENTE:
PT.
GB
/2
PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS POR COBRAR - CLIENTES
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
12.
13.
14.
15.
16.
PROCEDIMIENTO
Para el caso de recibir respuestas inconformes, analizar las
partidas en conciliacin segn su importancia y proponer ajustes
que pudieran resultar de la revisin.
REF. PTS
G1
No aplica
G1
G1
G1
G1
G5
G7
G4
178
G5
G7
G-1
PT.
CARTERA DE CLIENTES
HECHO POR:
03-02-07
REVISADO POR:
R.E.
FECHA:
08-02-07
X.F.
FECHA:
PPC
CLIENTE
CDIGO
100
FECHA
SALDO
EMISIN
TOTAL
SALDOS NO VENCIDOS
REF.
NOMBRE
SALDO
SALDO
SALDO
SALDO MS
01 A 30
31 A 60
61 A 90
91 A 120
DE 120
LA ESTRELLA, S.A.
FACTURA
10,905
22-11-06
20,000
20,000
FACTURA
10,906
22-11-06
22,000
22,000
FACTURA
10,907
22-11-06
19,000
19,000
FACTURA
10,908
22-11-06
18,900
18,900
FACTURA
10,915
25-11-06
29,000
29,000
FACTURA
10,916
25-11-06
28,200
28,200
137,100 G1-1
110
ALMACENES EL GIGANTE
FACTURA
10,807
16-10-06
19,970
FACTURA
10,808
16-10-06
10,500
19,970
FACTURA
10,899
20-11-06
35,000
FACTURA
10,980
20-12-06
39,000
39,000
FACTURA
10,981
20-12-06
28,000
28,000
FACTURA
10,982
20-12-06
33,000
33,000
10,500
35,000
165,470 G1-2
120
10,876
14-11-06
17,000
FACTURA
10,888
18-11-06
29,000
17,000
FACTURA
10,962
17-12-06
22,000
22,000
FACTURA
10,963
17-12-06
28,700
28,700
29,000
96,700 G1-3
130
10,835
24-10-06
22,000
FACTURA
10,898
20-11-06
32,000
32,000
22,000
FACTURA
10,925
27-11-06
31,000
31,000
FACTURA
10,926
27-11-06
21,000
FACTURA
10,998
27-12-06
44,000
21,000
44,000
150,000 G1-4
140
10,984
21-11-06
23,000
23,000
FACTURA
10,985
21-11-06
28,400
28,400
FACTURA
10,986
21-11-06
29,750
29,750
FACTURA
10,987
21-11-06
25,000
FACTURA
11,000
27-12-06
30,000
25,000
30,000
136,150 G1-5
150
ALMACN EL CONQUISTADOR
FACTURA
10,819
16-10-06
35,000
35,000
FACTURA
10,820
16-10-06
43,000
43,000
78,000 G1-6
160
LA PRINCESA, S.A.
FACTURA
10,910
22-11-06
45,000
45,000 3
FACTURA
10,911
22-11-06
60,800
60,800 3
105,800
SALDOS VENCIDOS
SALDO
G-1
PT.
CARTERA DE CLIENTES
HECHO POR:
03-02-07
REVISADO POR:
R.E.
FECHA:
08-02-07
X.F.
FECHA:
PPC
CLIENTE
CDIGO
170
SALDO
SALDO
SALDO MS
01 A 30
31 A 60
61 A 90
91 A 120
DE 120
10,020
16-01-06
10,500
10,917
25-11-06
45,000
10,610
24-09-06
45,000 G1-7
12-11-06
43,500
26-01-06
28,000
10,500
45,000 3
45,000
EL DESCUENTAZO, S.A.
10,870
43,500 3
270
SALDO
EL REGATE, S.A.
FACTURA
250
SALDOS VENCIDOS
SALDO
FACTURA
240
SALDOS NO VENCIDOS
REF.
EL ENCANTO, S.A.
FACTURA
210
SALDO
TOTAL
NOMBRE
FACTURA
180
FECHA
EMISIN
10,060
28,000 3
ADOLFO ESCALANTE
FACTURA
10,960
17-12-06
35,900
35,900
FACTURA
10,961
17-12-06
38,000
38,000
73,900 G1-8
290
ALMACN RAPITODO
FACTURA
10,001
02-01-06
15,000
15,000
FACTURA
10,002
02-01-06
7,500
7,500
22,500 G1-9
310
LA REINA, S.A.
FACTURA
10,975
21-12-06
35,000
35,000 3
FACTURA
10,976
21-12-06
45,000
45,000 5
80,000
320
340
18-05-06
12,700
12,700
18-08-06
10,200
10,200
LA ESPERANZA, S.A.
FACTURA
350
10,400
10,600
INGRID RODRGUEZ
FACTURA
10,885
18-11-06
43,000
43,000
FACTURA
10,886
18-11-06
79,500
79,500
122,500 G1-10
380
AURA MNDEZ
FACTURA
10,777
04-10-06
30,500
FACTURA
10,801
14-10-06
37,500
30,500
FACTURA
10,938
28-11-06
42,600
42,600
FACTURA
10,939
28-11-06
65,000
65,000
37,500
175,600 G1-11
400
VANESSA GMEZ
FACTURA
10,100
10-02-06
36,000
36,000 3
G-1
PT.
CARTERA DE CLIENTES
HECHO POR:
03-02-07
REVISADO POR:
R.E.
FECHA:
08-02-07
X.F.
FECHA:
PPC
CLIENTE
CDIGO
420
FECHA
SALDO
EMISIN
TOTAL
SALDOS NO VENCIDOS
REF.
NOMBRE
SALDOS VENCIDOS
SALDO
SALDO
SALDO
SALDO
SALDO MS
01 A 30
31 A 60
61 A 90
91 A 120
DE 120
ALMACN LA GLORIA
FACTURA
10,614
24-09-06
24,500
FACTURA
10,937
28-11-06
32,000
24,500 3
32,000 5
56,500
438
ALMACN LA DESILUCIN
FACTURA
10,943
28-11-06
19,500
FACTURA
10,979
20-12-06
23,000
19,500 3
23,000 3
42,500
455
ALMACN EL ABANDONADO
FACTURA
10,715
15-10-06
33,800
FACTURA
10,984
22-12-06
45,900
33,800 3
45,900 3
79,700
458
ALMACN EL ZACAPANECO
FACTURA
484
10,989
22-12-06
34,760 G1-12
34,760
ALMACN EL QUICHELENSE
FACTURA
10,955
15-12-06
30,720
30,720
FACTURA
10,974
21-12-06
35,700
35,700
FACTURA
10,978
22-12-06
45,500
45,500
111,920 G1-13
TOTAL CARTERA AL 31.12.06
1,900,000
594,180
884,150
232,270
69,500
`
119,900
`
440,000 G - 2
77,000 G - 2
517,000
CLIENTE:
PT.
G1-1 A
/2
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
06 de febrero de 2007
Objetivos:
Alcance
Saldos de la cartera de clientes al 31 de diciembre de 2006.
Procedimientos:
Obtuvimos las confirmaciones preparadas por la empresa y las enviamos por correo.
182
CLIENTE:
PT.
G1-1 A
/2
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
06 de febrero de 2007
Conclusin
Con base a los procedimientos aplicados y a los resultados que obtuvimos podemos
concluir que nuestros objetivos fueron alcanzados satisfactoriamente obteniendo evidencia
de que las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2006 son exactas, existen y son
derechos que la empresa tiene sobre sus clientes por las ventas efectuadas pendientes de
cobro.
Xiomara Figueroa
Auditoria
183
PT.
G1-1
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
18-02-07
R.E.
22-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G-1
Luis Prez
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
184
LA ESTRELLA, S.A.
_____________________________
Empresa
PT.
G1-2
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
14-02-07
R.E.
16-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G-1
Ernesto Solares
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
185
ALMACENES EL GIGANTE
_____________________________
Empresa
PT.
G1-3
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
03-02-07
R.E.
07-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G-1
Rodolfo Zamora
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
186
PT.
G1-4
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
03-02-07
R.E.
07-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G -1
Adolfo Sultn
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
187
PT.
G1-5
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
03-02-07
R.E.
07-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G-1
Enrique Ziga
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
188
PT.
G1-6
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
03-02-07
R.E.
07-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G-1
Luis Sandoval
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
189
ALMACN EL CONQUISTADOR
_____________________________
Empresa
PT.
G1-7
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
03-02-07
R.E.
07-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G-1
Antonio Duarte
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
190
EL REGATE, S.A.
_____________________________
Empresa
PT.
G1-8
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
03-02-07
R.E.
07-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G-1
Adolfo Escalante
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
191
ADOLFO ESCALANTE
_____________________________
Empresa
PT.
G1-9
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
03-02-07
R.E.
07-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G-1
Jos Gutirrez
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
192
ALMACN RAPITODO
_____________________________
Empresa
PT.
G 1 - 10
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
03-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
07-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G-1
Ingrid Rodrguez
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
193
INGRID RODRGUEZ
_____________________________
Empresa
PT.
G 1 - 11
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
03-02-07
R.E.
07-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G-1
Aura Mndez
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
194
AURA MNDEZ
_____________________________
Empresa
PT.
G 1 -12
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
03-02-07
R.E.
07-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G-1
Omar Ruiz
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
195
ALMACN EL ZACAPANECO
_____________________________
Empresa
PT.
G 1 - 13
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
03-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
07-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
G-1
Rafael Valdz
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
196
ALMACN EL QUICHELENSE
_____________________________
Empresa
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
G2
X.F.
06-02-07
R.E.
10-02-07
CDIGO
CONFIRMACIN
MONTO
CONFIRMADO
ENVIADA
31.12.06
CLIENTE
No.
ITEM
NOMBRE
PROCEDIMIENTOS ALTERNOS
DEVUELTA
NO
COBROS
POR EL
RECIBIDA
INCONFORME CORREO
RECIBIDA
CONFORME
FACTURAS
TOTAL
G-1
100
La Estrella, S.A.
137,100
110
Almacenes El Gigante
165,470
120
96,700
130
150,000
140
136,150
150
Almacn el Conquistador
78,000
160
La Princesa, S.A.
105,800
105,800
105,800
180
Ms por Menos
45,000
45,000
45,000
210
El Regate, S.A.
45,000
10
240
El Descuentazo, S.A.
43,500
43,500
43,500
11
250
28,000
28,000
28,000
12
270
Adolfo Escalante
73,900
13
290
Almacn Rapitodo
22,500
14
310
La Reina, S.A.
80,000
35,000
15
350
Ingrid Rodrguez
122,500
16
380
Aura Mndez
175,600
17
400
Vanessa Gmez
36,000
36,000
18
420
Almacn la Gloria
56,500
24,500
19
438
Almacn la Desilucin
42,500
42,500
42,500
20
455
Almacn el Abandonado
79,700
79,700
79,700
21
458
Almacn el Zacapaneco
34,760
22
484
Almacn el Quichelense
111,920
Total confirmado
1,866,600
440,000
77,000 517,000
Total confirmado
Total no confirmado
1,866,600 G2-1
33,400 G2-1
1,900,000
1,349,600 G2-1
517,000 G2-1
1,866,600
45,000
80,000
36,000
32,000
56,500
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
SALDO
31.12.06
Q.
Confirmado
No confirmado
Total cartera
Resultados de la confirmacin
Recibidas conforme
Recibidas inconforme
No recibidas
Devueltas por el correo
Total confirmado
X.F.
26-02-07
R.E.
01-03-07
No.
CLIENTES
1,866,600
33,400
1,900,000
98%
2%
100%
22
3
25
88%
12%
100%
1,349,600
517,000
1,866,600
72%
13
59%
28%
41%
100%
22
100%
Procedimientos alternos
(Respuestas no recibidas)
Cobros posteriores
Facturas observadas fsicamente
Total procedimientos alternos
G2-1
440,000
77,000
517,000
G2
G2
G2
G2
CLIENTE:
PT.
G3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de marzo de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
Objetivo
Satisfacernos de la integridad, exactitud y propiedad de las cuentas por cobrar al 31 de
diciembre de 2006.
Alcance
Cartera de crditos al 31 de diciembre de 2006, facturas emitidas durante el perodo de
enero a diciembre 2006 y recibos de caja emitidos por el perodo de enero y febrero 2007.
Procedimientos:
En los casos en los cuales los clientes no efectuaron pagos, verificamos las facturas
fsicas. Ver PT. G - 1
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base en los procedimientos de auditoria aplicados y los resultados obtenidos en la
revisin, concluimos que los objetivos propuestos se alcanzaron en forma satisfactoria y
que los saldos que se presentan en la cartera de clientes al 31 de diciembre de 2006 son
ntegros, exactos y propiedad de la empresa.
Xiomara Figueroa
Auditoria
199
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
5
CUENTA CONTABLE
No.
NOMBRE
SALDO AL
PROVISIN
31.12.05
G4
X.F.
08-02-07
R.E.
12-02-07
SALDO AL
AJUSTES APLICACIONES
31.12.06
57,000
57,000
57,000
57,000
REF.
NOTA:
La provisin para cuentas de dudosa recuperacin constituye la mejor estimacin del importe de probables prdidas de crdito sobre las
cuentas por cobrar existentes.
La compaa determina esta estimacin de acuerdo con un anlisis de la cartera vencida, utilizando el juicio gerencial y su experiencia en
el mbito comercial.
Dicha evaluacin incluye principalmente la identificacin de las cuentas vencidas y otras consideraciones de la Gerencia.
Los saldos de las cuentas de dudosa recuperacin se dan de baja contra la estimacin para cuentas incobrables, despus de haber agotado
todos los medios de cobro y la recuperacin del crdito es considerado remoto.
Durante el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006 no se han registrado como incobrables cuentas por cobrar
que no tengan probabilidad de ser recuperadas.
La compaa efectu para el presente ejercicio la estimacin para cuentas incobrables sobre la base de la ley del impuesto sobre la renta,
por lo que efectuamos una comparacin entre la misma y las normas internacionales de contabilidad:
Segn
Compaa
(ISR)
57,000
Segn
NIC
55,900
Diferencia
(1,100)
CLIENTE:
PT.
G5
/5
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de marzo de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
Objetivos:
Alcance
Saldos de clientes al 31 de diciembre de 2006 con morosidad de ms de 90 das.
Procedimientos:
Solicitamos y obtuvimos la integracin de la cartera de clientes por antigedad de saldos al 31 de
diciembre de 2006.
Indagamos con el Jefe de Ventas quien se encuentra a cargo de los crditos y cobros,
acerca de las polticas, requisitos y procedimientos utilizados por Distribuidora La
nica, S.A. para vender, facturar, cobrar y otorgar crditos a los clientes. Ver PT. OC-1 A
900,000
800,000
700,000
594,180
600,000
500,000
400,000
300,000
232,270
200,000
119,900
69,500
100,000
1-30
31-60
201
61-90
91-120
MAS DE 120
CLIENTE:
PT.
G5
/5
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de marzo de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
Los saldos de la cartera de clientes mostrados por el porcentaje que representa cada uno
de los saldos por antigedad, se integran de la siguiente forma:
Cartera de clientes al 31.12.06 presentada en %
1-30
31%
MAS DE 120
6%
91-120
4%
61-90
12%
31-60
47%
Cdigo
170
Cliente
El Encanto, S.A.
Saldo
vencido al
31-12-06 (Q)
Comentario
202
CLIENTE:
PT.
G5
/5
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de marzo de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
Cdigo
290
320
340
Saldo
Vencido al
31-12-06 (Q)
Cliente
Comentario
Almacn Rapitodo
La Esperanza, S.A.
55,900
(57,000)
__________
Suficiencia de la reserva
1,100
La empresa tiene un listado de lmites de crdito autorizados para cada uno de los clientes,
el cual se analiza semanalmente por el Jefe de Ventas y el Gerente Financiero, para evaluar
203
CLIENTE:
PT.
G5
/5
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de marzo de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
Con respecto a las provisin para cuentas incobrables, las normas internacionales de
contabilidad establecen que nicamente se debe efectuar una provisin de
cuentas
incobrables sobre los saldos que a juicio de la gerencia se consideran incobrables y segn la
ley del impuesto sobre la renta la reserva es del 3% sobre el total de la cartera; para este
caso la reserva segn la ley del impuesto sobre la renta es similar a la reserva segn las
normas internacionales de contabilidad, por lo que consideramos razonable la estimacin
para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2006.
Hallazgo
La empresa efectu el clculo de la reserva para cuentas incobrables en base a la ley del
impuesto sobre la renta y la base de presentacin de los estados financieros es en base a
204
CLIENTE:
PT.
G5
/5
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de marzo de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
Conclusin
Con base en los procedimientos de auditoria aplicados y en los resultados obtenidos,
concluimos que el saldo de clientes presentado en los estados financieros al 31 de
diciembre de 2006 presenta razonablemente la cartera de clientes de la empresa, no existe
un problema significativo que pudiera afectar la recuperabilidad de la misma y la empresa
cuenta con una suficiencia en su reserva para cuentas incobrables.
Xiomara Figueroa
Auditoria
205
CLIENTE:
PT.
G6 A
/2
INVENTARIOS
MEMORANDO DE REVISIN CORTE DE FORMAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
07 de febrero de 2007
Objetivos:
Asegurarnos del registro contable de todas las transacciones realizadas por la empresa
durante el perodo 2006.
Alcance
ltimos 5 documentos utilizados durante el perodo 2006 y los primeros 5 utilizados
durante el perodo 2007 de las siguientes formas: facturas (serie A y B), notas de
crdito, ingresos a bodega, solicitud de pedido, recibos de caja, rdenes de compra y
cheques de todas las cuentas bancarias que posee la empresa.
Procedimientos:
Verificamos en el sistema contable que las plizas correspondientes a cada uno de los
documentos solicitados se encontraran registrados en las cuentas correspondientes.
206
CLIENTE:
PT.
G6 A
/2
INVENTARIOS
MEMORANDO DE REVISIN CORTE DE FORMAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
07 de febrero de 2007
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base a los procedimientos de auditoria aplicados y los resultados obtenidos concluimos
que la empresa efectu de forma adecuada el corte de formas de las operaciones al 31 de
diciembre de 2006 y que las transacciones realizadas durante el perodo se registraron
contablemente.
Xiomara Figueroa
Auditoria
207
G-6
X.F.
FECHA:
R.E.
FECHA:
R
2006
2007
LTIMAS EMITIDAS
PRXIMAS A EMTIR
No.
FECHA
No.
FECHA
10,996
27-12-06
11,001
03-01-07
10,997
27-12-06
11,002
03-01-07
10,998
27-12-06
11,003
03-01-07
10,999
27-12-06
11,004
03-01-07
11,000
27-12-06
11,005
03-01-07
1,020
04-12-06
1,025
EN BLANCO
1,021
09-12-06
1,026
EN BLANCO
1,022
15-12-06
1,027
EN BLANCO
1,023
17-12-06
1,028
EN BLANCO
1,024
17-12-06
1,029
EN BLANCO
158
24-12-06
163
EN BLANCO
159
24-12-06
164
EN BLANCO
160
25-12-06
165
EN BLANCO
161
27-12-06
166
EN BLANCO
162
27-12-06
167
EN BLANCO
454
27-12-06
459
03-01-07
455
27-12-06
460
06-01-07
456
27-12-06
461
06-01-07
457
27-12-06
462
08-01-06
458
27-12-06
463
08-01-06
1,994
27-12-06
1999
02-01-07
1,995
27-12-06
2000
02-01-07
1,996
27-12-06
2001
02-01-07
1,997
27-12-06
2002
02-01-07
1,998
27-12-06
2003
02-01-07
16,498
27-12-06
16,503
03-01-07
16,499
27-12-06
16,504
03-01-07
16,500
27-12-06
16,505
03-01-07
16,501
27-12-06
16,506
04-01-07
16,502
27-12-06
16,507
04-01-07
NOTAS DE CRDITO
INGRESOS A BODEGA
SOLICITUD DE PEDIDO
RECIBOS DE CAJA
G-6
X.F.
FECHA:
R.E.
FECHA:
R
2006
2007
LTIMAS EMITIDAS
PRXIMAS A EMTIR
No.
FECHA
No.
FECHA
102
12-12-06
107
15-01-07
103
15-12-06
108
18-01-07
104
20-12-06
109
23-01-07
105
20-12-06
110
23-01-07
106
20-12-06
111
23-01-07
22
EN BLANCO
27
EN BLANCO
23
EN BLANCO
28
EN BLANCO
24
EN BLANCO
29
EN BLANCO
25
EN BLANCO
30
EN BLANCO
26
EN BLANCO
31
EN BLANCO
1,396
21-12-06
1,401
04-01-07
1,397
21-12-06
1,402
04-01-07
1,398
21-12-06
1,403
EN BLANCO
1,399
21-12-06
1,404
EN BLANCO
1,400
21-12-06
1,405
EN BLANCO
2,222
21-12-06
2,227
EN BLANCO
2,223
21-12-06
2,228
EN BLANCO
2,224
21-12-06
2,229
EN BLANCO
2,225
21-12-06
2,230
EN BLANCO
2,226
21-12-06
2,231
EN BLANCO
3,131
21-12-06
3,136
04-01-07
3,132
21-12-06
3,137
04-01-07
3,133
21-12-06
3,138
04-01-07
3,134
21-12-06
3,139
04-01-07
3,135
21-12-06
3,140
04-01-07
ORDENES DE COMPRA
NOTAS DE DBITO
CHEQUES
CUENTA No. 011-195453-44
No.
Cuenta
Descripcin
Saldo segn
informe de
auditora al
31.12.05
Saldo segn
contabilidad
al 31.12.06
Ref.
GG
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
:
Saldos
Reclasificaciones
ajustados al
Debe Haber 31.12.06
Debe Ref. Haber
Ajustes
278,900
GG - 1
225,000
225,000
103.02 IETAAP
124,380
GG - 2
173,666
173,666
139,850 GG - 3
543,130
`
170,872
569,538
`
170,872
569,538
`
Saldo segn
auditora al
31.12.06
225,000
173,666
170,872
344,538
225,000 E - 1
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos que las
cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
Ref.
CLIENTE:
PT.
GG - A
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
28 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
No.
1
Descripcin
Los saldos por cobrar a funcionarios y empleados
corresponden a ventas de electrodomsticos, las cuales
realiza la compaa como un beneficio a los mismos.
Referencia PTS
GG 1A
GG 2
GG 3
211
CLIENTE:
PT.
GGB
PROGRAMA DE AUDITORIA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
1.
PROCEDIMIENTO
Elaborar cdula sumaria y cruzar referencia
centralizadora de activo.
REF. PTS
a
cdula
GG
GG A
2.
Divulgaciones obligatorias
3.
4.
5.
6.
ANEXO
7.
GG-1-1 a
GG-1-8
8.
No aplica
9.
GG-1-1 a
GG-1-8
10.
212
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
GG - 1
X.F.
11-02-07
R.E.
16-02-07
PPC
3
EMPLEADO
No.
NOMBRE
REF.
POSICIN
SALDO AL
31.12.06
Luis Jimnez
Asistente de contabilidad
GG - 1 -1
29,000
Csar Martnez
Asistente de bodega
GG - 1 - 2
14,800
Asistente de contabilidad
GG - 1 - 3
43,000
Cecilia Ruiz
Secretaria
GG - 1 - 4
28,900
Carmen Flores
Secretaria
GG - 1 - 5
16,000
Natalia Domnguez
Recepcionista
GG - 1 - 6
28,400
Jorge Maldonado
Asistente de contabilidad
GG - 1 - 7
38,900
Sergio Agero
Vendedor
GG - 1 - 8
26,000
225,000
`
Sumado
REF.
NOTA:
1 Los empleados se encuentran laborando actualmente en la compaa y tienen ms de 2 aos de laborar en la misma.
2 Verificamos el descuento en nmina efectuado para cada uno de los empleados, iniciando desde el primer descuento
efectuado, de acuerdo con las poltica y condiciones de venta acordadas por la compaa en cuanto a las ventas a empleados.
GG
CLIENTE:
PT.
GG -1A
/3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
11 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
16 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos de la exactitud, existencia y propiedad de las cuentas por cobrar a
funcionarios y empleados.
Alcance
Saldo de la cuenta funcionarios y empleados al 31 de diciembre de 2006, el cual asciende a
Q 225,000.00
Procedimientos:
empleados.
Los crditos otorgados a los empleados no estn sujetos a pago de inters.
Para el otorgamiento de crditos, el empleado debe tener como mnimo 1
214
CLIENTE:
PT.
GG -1A
/3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
11 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
16 de febrero de 2007
Informamos
al
Contador
General
que
efectuaramos
las
confirmaciones
Obtuvimos las respuestas a las confirmaciones por parte de cada uno de los
empleados, las cuales corresponden a los saldos mostrados en los registros
contables. Ver PT. GG-1-1 a GG-1-8
Solicitamos las boletas de descuento en nmina quincenal para cada uno de los
empleados y verificamos que el saldo pendiente de pago corresponde al saldo
confirmado al 31 de diciembre de 2006.
215
CLIENTE:
PT.
GG -1A
/3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
11 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
16 de febrero de 2007
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base a los procedimientos aplicados y a los resultados obtenidos concluimos que
nuestros objetivos fueron alcanzados satisfactoriamente obteniendo evidencia de que las
cuentas por cobrar a funcionarios y empleados al 31 de diciembre de 2006 existen, son
exactas y son derechos que la empresa tiene por las ventas efectuadas pendientes de cobro.
Xiomara Figueroa
Auditoria
216
PT.
GG - 1 - 1
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
22-02-07
R.E.
16-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
GG - 1
Luis Jimnez
____________________________
Nombre
_________________________
F. Responsable
217
PT.
GG - 1 - 2
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
22-02-07
R.E.
16-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
GG - 1
Csar Martnez
____________________________
Nombre
_________________________
F. Responsable
218
PT.
GG -1-3
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
22-02-07
R.E.
16-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
GG - 1
_________________________
F. Responsable
219
PT.
GG - 1 - 4
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
22-02-07
R.E.
16-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
GG - 1
Cecilia Ruiz
____________________________
Nombre
_________________________
F. Responsable
220
PT.
GG - 1 - 5
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
22-02-07
R.E.
16-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
GG - 1
Carmen Flores
____________________________
Nombre
_________________________
F. Responsable
221
PT.
GG - 1 - 6
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
22-02-07
R.E.
16-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
GG - 1
Natalia Domnguez
____________________________
Nombre
_________________________
F. Responsable
222
PT.
GG - 1 - 7
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
22-02-07
R.E.
16-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
GG - 1
Jorge Maldonado
____________________________
Nombre
_________________________
F. Responsable
223
PT.
GG - 1 - 8
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
22-02-07
R.E.
16-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 zona 4, Torre I Nivel 8
Ciudad
GG - 1
Sergio Agero
____________________________
Nombre
_________________________
F. Responsable
224
CLIENTE:
PT.
GG - 2A /2
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos de la exactitud e integridad de los impuestos por cobrar registrados por la
empresa.
Alcance
Saldos al 31 de diciembre de 2006 de las siguientes cuentas:
Cuenta
Saldo al 31.12.06
IETAAP
173,666
170,872
Total
344,538
Procedimientos:
Cotejamos el saldo de cada una de las cuentas indicadas en el prrafo del alcance,
contra los estados financieros al 31 de diciembre de 2006. Ver PT. GG-2 a GG-3
225
CLIENTE:
PT.
GG - 2A /2
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
En el caso de los pagos trimestrales del impuesto sobre la renta, la base para el
clculo es la renta imponible estimada, de acuerdo al monto de ventas trimestrales.
Ver PT. GG-3; para este caso, el saldo de las ventas trimestrales los validamos en
prueba de ventas. Ver PT. O-3
Solicitamos y obtuvimos las declaraciones presentadas ante el fisco, por cada uno de
los impuestos indicados en el prrafo del alcance, con las cuales verificamos el pago
correspondiente.
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base a los procedimientos aplicados y a los resultados obtenidos concluimos que
nuestros objetivos fueron alcanzados satisfactoriamente obteniendo evidencia de que los
impuestos por cobrar son ntegros y exactos al 31 de diciembre de 2006.
Xiomara Figueroa
Auditoria
226
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
GG - 2
X.F.
22-02-07
R.E.
24-02-07
BASE PARA CLCULO: LTIMO BALANCE GENERAL PRESENTADO AL FISCO (AO 2005)
La base imponible de este impuesto la constituye la que sea mayor entre las opciones de activos netos e ingresos brutos.
Para este caso la base imponible utilizada es la de ingresos brutos, aunque tambin se realiz el clculo de la base imponible
de activos netos para reflejar la base imponible de mayor valor.
1 Base imponible de activos netos
Total de activos
( - ) Depreciaciones y amortizaciones
( - ) Reserva para cuentas incobrables
( - ) Crditos fiscales pendientes de reintegro
Total activos netos/base imponible
9,949,103 3
1,172,421 3
57,000 3
8,719,682
11,876,534 3
148,457 A
118,765 B
69,746
37,114
37,114
29,691
173,666
2
2
2
2
GG
3 Cotejamos los saldos contra el informe de auditora emitido al 31 de diciembre de 2005, sin excepcin.
5 Saldo cotejado contra estados financieros al 31 de diciembre de 2,006
2 Verificamos las declaraciones de pago del IETAAP de cada uno de los trimestres, sin excepcin.
PPC Papel proporcionado por el cliente
Nota:
1 Verificamos los clculos aritmticos de sta integracin proporcionada por el cliente, sin excepcin.
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
GG - 3
X.F.
22-02-07
R.E.
24-02-07
PPC
3
A
No.
1
2
3
Descripcin
Ventas trimestre comprendido de enero 2006 a marzo 2006
Ventas trimestre comprendido de abril 2006 a junio 2006
Ventas trimestre comprendido de julio 2006 a septiembre 2006
Total pagos trimestrales a diciembre 2006
B = (A * 5%)
C = (B * 31%)
Impuesto
determinado
46,049 5
79,367 5
45,456 5
170,872 GG
3 Datos obtenidos del diario mayor general de la cuenta de ventas por el perodo de enero a septiembre 2006;
estos saldos los validamos en PT. O - 3
5 Verificamos las declaraciones de pago del ISR de cada uno de los trimestres, sin excepcin.
INVENTARIOS
CDULA SUMARIA
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
5
No.
Cuenta
Descripcin
104.01 Inventarios
Total
Saldo segn
informe de
auditora al
31.12.05
1,976,540
1,976,540
`
H
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
3
Saldo segn
Saldos
Ajustes
Reclasificaciones Saldo segn
Ref. contabilidad
ajustados al
auditora al Ref.
al 31.12.06 Debe Haber
31.12.06
31.12.06
Debe
Haber
H-1
2,980,334
2,980,334
`
2,980,334
-
2,980,334
`
2,980,334
-
2,980,334 E - 1
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos
que las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
CLIENTE:
PT.
HA
INVENTARIOS
DIVULGACIONES OBLIGATORIAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
28 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
No.
1
Descripcin
Compras a compaas afiliadas
Referencia PTS
No existen
No existen
No existen
No existen
No existen
No existen
No existen
230
H
Costo promedio
CLIENTE:
PT.
HB
/2
PROGRAMA DE AUDITORIA
INVENTARIOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
1.
PROCEDIMIENTO
Elaborar cdula sumaria y cruzar referencia
centralizadora de activo.
REF. PTS
a
cdula
2.
Divulgaciones obligatorias
HA
3.
HC
4.
H1
5.
H1
6.
G7
7.
H3
8.
H3A
9.
H3
10.
H4
11.
H- 4 A
231
G7
CLIENTE:
PT.
HB
/2
PROGRAMA DE AUDITORIA
INVENTARIOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
12.
PROCEDIMIENTO
Efectuar prueba de costo o valor de mercado el menor al 31 de
diciembre de 2006.
REF. PTS
13.
H 5 A
14.
H3A
232
H5
CLIENTE:
PT.
HC A
/6
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
06 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Objetivos:
Identificar controles y debilidades dentro del proceso, los cuales puedan aumentar o
disminuir significativamente la probabilidad de que existan errores e irregularidades
que tengan un efecto en los estados financieros a la fecha de nuestra revisin.
Alcance
Procedimiento utilizado por la empresa durante el perodo auditado para efectuar las
compras de inventarios y la liquidacin de las cuentas por pagar originadas de las mismas.
Procedimientos:
Indagar con las personas responsables de las diversas actividades dentro del proceso
sobre la forma en que se realizan cada una de las operaciones relacionadas con el
proceso de compras de inventarios y la cancelacin de las cuentas por pagar
generadas por dichas transacciones.
Resultado
Como resultado de la entrevista sostenida con el sr. Adolfo Mendoza, quien es el Gerente
del departamento de compras de la empresa, obtuvimos la siguiente informacin acerca del
procedimiento utilizado actualmente para las compras de inventarios:
233
CLIENTE:
PT.
HC A
/6
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
06 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Los productos son comprados localmente y se trabaja con 4 proveedores con los cuales se
tienen contratos que se renuevan cada ao, aunque existen ms proveedores con los que
podra trabajar la empresa en caso de surgir alguna contingencia con alguno de los
proveedores actuales, lo cual garantiza la continuidad de las operaciones de la empresa; en
los contratos se detallan los precios a los cuales se comprarn los productos durante el
perodo, los cuales varan trimestralmente en un 5%. Ver PT. L -7 a L -10
Los proveedores con los que trabaja la empresa son Big Shop, S.A., Best Price, S.A., L.R.
Electrnics, S.A. y The Quality, S.A.; a cada uno de los proveedores se les compran los
siguientes productos:
Producto
Televisiones
Radios para carro
Cmaras digitales
Equipos de sonido
Planchas
D.V.D.
Hornos microondas
CD Placer
Refrigeradoras
Estufas
Marca
Big Shop, S.A.
Big Shop, S.A.
Big Shop, S.A.
Big Shop, S.A.
Big Shop, S.A.
Best Price, S.A.
Best Price, S.A.
L.R. Electronics, S.A.
The Quality, S.A.
The Quality, S.A.
234
CLIENTE:
PT.
HC A
/6
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
06 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
El jefe de bodega traslada cada semana al Gerente de Compras el stock de inventario que se
tiene almacenado en bodega; este documento es utilizado por el Gerente de Compras para
determinar si procede o no realizar las compras de inventarios.
Si existe un producto del cual existe bajo stock, el Gerente de Compras entrega un listado a
su asistente para que proceda a elaborar una orden de compra, en la cual detalla el cdigo y
nombre del proveedor, cdigo del producto, descripcin, cantidad a comprar y precio; la
orden de compra es revisada por el Gerente de Compras, quien coteja el listado de
productos con bajo stock vrs. la orden de compra y procede a firmar la misma; luego esta
orden de compra es autorizada por el Gerente Financiero.
La orden de compra autorizada se le entrega al asistente de compras, quien se encarga de
escanearla y es enviada por el Gerente de Compras por e-mail al Gerente de Ventas del
proveedor al que se le est efectuando la compra; esta persona prepara una confirmacin la
cual consiste en tabular la informacin de la orden de compra recibida
y la enva
nuevamente a Distribuidora La nica, S.A. para que se verifique que se despachar lo que
se solicit; esta confirmacin se imprime y es verificada por el Gerente de Compras
cotejndola contra la orden de compra; luego de realizada la revisin de la confirmacin,
procede a firmarla y enva un e-mail al Gerente de Ventas del proveedor confirmando que
est de acuerdo con lo que se despachar.
El Gerente de Compras entrega a su asistente la orden de compra autorizada y la
confirmacin del proveedor para que se archiven.
El asistente de compras entrega al Jefe de Bodega una fotocopia de la orden de compra y de
la confirmacin del proveedor, para que tenga conocimiento del producto que se recibir.
El Gerente de Ventas del proveedor enva un e-mail al Gerente de Compras con copia al
Jefe de Bodega, en el cual indica la fecha en la que el producto ser enviado a la empresa.
En el momento en que el producto es llevado a la empresa, el personal del proveedor debe
presentar la factura original y la orden de compra autorizada, la cual se le entrega al Jefe de
235
CLIENTE:
PT.
HC A
/6
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
06 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Bodega quien verifica que el producto corresponda a lo que se solicit segn la orden de
compra autorizada.
El producto es recibido en la bodega, en donde el asistente de bodega verifica que el
producto que se est recibiendo coincida en cantidad y cdigo con respecto a la orden de
compra autorizada y al finalizar la recepcin del producto, coloca un sello en la orden de
compra y en la factura que literalmente dice: PRODUCTO RECIBIDO - FECHA
NOMBRE Y FIRMA.
Una vez recibido el producto, el asistente de bodega procede a elaborar el respectivo
ingreso a bodega, el cual es un documento pre-impreso; en este documento se detalla la
fecha de ingreso del producto, nombre del proveedor, cdigo y cantidad del producto
recibido y la descripcin del mismo; al terminar de elaborarlo, firma el mismo como
evidencia de elaboracin del documento.
Luego de la primer revisin, el Jefe de Bodega verifica que el producto recibido coincida en
cantidades y cdigo con respecto a la factura y el ingreso a bodega y como evidencia de
esta revisin coloca un sello en la factura que literalmente dice: REVISADO - JEFE DE
BODEGA
236
CLIENTE:
PT.
HC A
/6
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
06 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
INGRESADO A SISTEMA DE
237
CLIENTE:
PT.
HC A
/6
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
06 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Conclusin
Con base en la existencia de los controles identificados en esta narrativa, concluimos que el
proceso para realizar compras de inventarios cuenta con actividades y procedimientos de
control que permiten mitigar el riesgo de errores e irregularidades, por lo que valuamos
preliminarmente el riesgo de control como bajo.
Xiomara Figueroa
Auditoria
238
CLIENTE:
PT.
HC B
/3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
07 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Objetivos:
Alcance
Compras de inventario efectuadas durante el perodo 2006, seleccionando a juicio del
auditor las compras mensuales con montos significativos.
Procedimientos:
Conocimiento del rea por medio de indagaciones y de entrevistas con las personas
involucradas en sta rea con el fin de identificar los controles que soportarn nuestros
objetivos especificados. Ver PT. HC-A
Solicitamos y obtuvimos las rdenes de compra para cada una de las compras de
inventario seleccionadas.
239
CLIENTE:
PT.
HC B
/3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
07 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Solicitamos y obtuvimos la pliza contable originada por la compra del inventario para
cada una de las facturas seleccionadas.
Solicitamos y obtuvimos la pliza contable originada por el pago de cada una de las
facturas por compra de inventario seleccionadas.
Por cada una de las facturas seleccionadas, verificamos los siguientes puntos de control:
9 Orden de compra firmada por el Gerente de Compras como evidencia de revisin de
la compra, en base al reporte de stock de inventarios.
9 Orden de compra firmada por el Gerente Financiero como evidencia de autorizacin
de la compra de inventarios.
9 Confirmacin de pedido firmada por el Gerente de Compras como evidencia de
revisin de la misma vrs. la orden de compra autorizada.
9 Sello colocado en la orden de compra y factura como evidencia de revisin del
cdigo y cantidad de producto recibido vrs. la orden de compra.
9 Ingreso a bodega firmado por el asistente de bodega, como evidencia de recepcin
del producto.
9 Sello colocado en la factura por el Jefe de Bodega como evidencia de revisin de la
concordancia en datos (cdigo y cantidad de producto) entre el ingreso a bodega y
la factura original.
240
CLIENTE:
PT.
HC B
/3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
07 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
9 Sello colocado en el ingreso a bodega y el reporte de ingresos a bodega por parte del
Jefe de Bodega como evidencia del ingreso del producto al sistema de inventarios
en los cdigos correctos.
9 Carta de autorizacin de transferencia bancaria firmada por el Gerente General y el
Gerente Financiero, como evidencia del pago efectuado al proveedor.
9 Verificacin fsica del registro contable originado por la compra del inventario.
9 Verificacin fsica del registro contable originado por el pago de la factura.
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base a los procedimientos aplicados y a los resultados obtenidos en nuestra prueba de
control de compras - inventarios cuentas por pagar y debido a que no identificamos
alguna situacin significativa que tenga un efecto en los estados financieros, concluimos
que dicho proceso es aplicado adecuadamente y los controles identificados mitigan el
riesgo de errores e irregularidades, por lo que consideramos como bajo el riesgo de control
en este proceso; as mismo, concluimos que al 31 de diciembre de 2006, las compras de
inventarios son ntegras, exactas, existen y son propiedad de la empresa.
Xiomara Figueroa
Auditoria
241
HC
INVENTARIOS
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
X.F.
07-02-07
R.E.
FECHA:
B = A * 12% C = A + B
FACTURA
No.
FECHA
PROVEEDOR
CANTIDAD
CT-Z1423G
52
DESCRIPCIN
CQ-C3300U
42
NI-F10NS-WA1
58
09-02-07
TOTAL
I.V.A
FACTURA
MONTO
113,984
13,678
33,978
4,077
4,814
578
TRANSFERENCIA
PUNTOS DE CONTROL
BANCARIA
No.
FECHA
10
38,055
5,392
171,109
DMR-E55PL-S
52
D.V.D. Multiregin
19,188
2,303
LM-AB120U
35
D.V.D. Multiregin
31,220
3,746
34,966
NR-AK4U2-K2
52
D.V.D. multiregin
65,936
7,912
73,848
130,305
SL-SX430P9-S
37
CD player
KX-TDA0290CJ
34
Refrigeradora 14'
CGA-S002A/1B
25
Estufa 20"
12,580
1,510
134,810
16,177
53,575
6,429
60,004
210,991
NN-S654WFRPH
34
28,934
3,472
NN-S754WFRPH
48
51,024
6,123
57,147
NN-T694SFRPH
45
61,965
7,436
69,401
158,954
CT-J4585GH
28
75,320
9,038
CT-F2924J
20
11,200
1,344
12,544
CT-F3444J
26
44,850
5,382
50,232
147,134
SL-SV570P9-S
25
CD player
5,675
681
SL-SX330P-S
35
CD player
9,100
1,092
KX-TDA30BX
22
Refrigeradora 18'
100,122
12,015
KX-TDA3168XJ
18
Refrigeradora 20'
95,076
11,409
106,485
CGA-S302A/1B
24
Estufas 14"
25,080
3,010
28,090
246,711
HC
INVENTARIOS
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
X.F.
07-02-07
R.E.
FECHA:
B = A * 12% C = A + B
FACTURA
No.
FECHA
PROVEEDOR
09-02-07
TOTAL
I.V.A
FACTURA
CDIGO
CANTIDAD
DMC-LZ2PL-S
38
MONTO
130,948
15,714
DMC-FZ5PL-K
25
43,850
5,262
DMC-FZ4PP-S
19
23,940
2,873
TRANSFERENCIA
PUNTOS DE CONTROL
BANCARIA
No.
FECHA
10
49,112
26,813
222,587
NN-S334WFRPH
35
18,410
2,209
DVD-S27PLA-S
22
D.V.D. multiregin
9,548
1,146
10,694
DVD-S29PLA-S
28
D.V.D. multiregin
19,264
2,312
21,576
DVD-S47PLA-S
42
D.V.D. multiregin
35,448
4,254
39,702
LM-AK60U
36
D.V.D. multiregin
35,064
4,208
39,272
131,862
SB-VK81DGCPS
27
46,278
5,553
SC-AK100P-K
28
68,264
8,192
76,456
SC-AK110PL-S
34
115,328
13,839
129,167
257,454
SL-SX331CP-S
31
CD player
10,106
1,213
SL-SV570P9-S
34
CD player
8,092
971
9,063
SL-SX330P-S
35
CD player
9,555
1,147
10,702
31,083
KX-TDA0104XJ
27
Refrigeradora 10'
78,138
9,377
KX-TDA0181X
32
Refrigeradora 9'
109,120
13,094
CGA-S002A/1B
17
Estufa 20"
38,250
4,590
NN-S654WFRPH
29
25,897
3,108
NN-S754WFRPH
39
43,524
5,223
48,747
NN-T694SFRPH
52
75,192
9,023
84,215
161,967
SC-AK220PL-S
53
202,248
24,270
HC
INVENTARIOS
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
X.F.
07-02-07
R.E.
FECHA:
B = A * 12% C = A + B
FACTURA
No.
FECHA
PROVEEDOR
09-02-07
TOTAL
I.V.A
FACTURA
MONTO
TRANSFERENCIA
PUNTOS DE CONTROL
BANCARIA
CDIGO
CANTIDAD
10
SC-AK311PL-S
38
166,820
20,018
No.
FECHA
SC-AK331PL-S
35
157,115
18,854
175,969
SC-AK521PL-S
27
125,388
15,047
140,435
NI-489Y-AA8
35
3,640
437
4,077
NI-415E/A13
43
4,730
568
5,298
512,616
LM-AK60U
29
D.V.D. multiregin
29,667
3,560
NR-AK4U2-K2
18
D.V.D. multiregin
23,958
2,875
26,833
NN-S334WFRPH
22
12,144
1,457
13,601
DVD-S27PLA-S
34
D.V.D. multiregin
15,504
1,860
17,364
DVD-S47PLA-S
45
D.V.D. multiregin
39,870
4,784
44,654
LM-AK60U
38
D.V.D. multiregin
38,874
4,665
43,539
179,219
KX-TDA0290CJ
42
Refrigeradora 14'
174,846
20,982
KX-TDA30BX
39
Refrigeradora 18'
186,381
22,366
208,747
404,574
KX-TDA3168XJ
27
Refrigeradora 20'
149,742
17,969
KX-TDA0104XJ
25
Refrigeradora 10'
72,350
8,682
81,032
KX-TDA0181X
38
Refrigeradora 9'
129,580
15,550
145,130
393,873
SL-SV570P9-S
40
CD player
9,520
1,142
SL-SX330P-S
36
CD player
9,828
1,179
11,007
SL-SX331CP-S
30
CD player
9,780
1,174
10,954
SL-SX430P9-S
28
CD player
9,996
1,200
11,196
43,819
NN-S654WFRPH
50
44,650
5,358
NN-S754WFRPH
43
47,988
5,759
53,747
NN-T694SFRPH
38
54,948
6,594
61,542
165,296
HC
INVENTARIOS
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
X.F.
07-02-07
R.E.
FECHA:
B = A * 12% C = A + B
FACTURA
No.
FECHA
PROVEEDOR
09-02-07
TOTAL
I.V.A
FACTURA
MONTO
TRANSFERENCIA
PUNTOS DE CONTROL
BANCARIA
CDIGO
CANTIDAD
10
CT-F3444J
43
77,873
9,345
CT-G2134J
43
78,862
9,463
88,325
CT-Z1423G
41
94,341
11,321
105,662
CT-J4585GH
38
107,312
12,877
120,189
CJ-A6900U
26
8,944
1,073
10,017
CJ-DA6920U
24
11,520
1,382
12,902
CQ-C1120U
18
11,340
1,361
12,701
DMC-FZ5PL-S
29
77,575
9,309
86,884
DMC-LC50PL-S
36
105,480
12,658
118,138
No.
FECHA
642,037
DMC-FZ3PL-S
26
NI-F10NS-WA1
24
23,114
2,774
2,088
251
NI-317T-AA2
29
2,900
348
3,248
SB-VK81DGCPS
25
47,250
5,670
52,920
SC-AK100P-K
20
53,760
6,451
60,211
SC-AK110PL-S
27
100,980
12,118
113,098
SC-AK220PL-S
32
128,224
15,387
143,611
401,314
NR-AK4U2-K2
39
D.V.D. multiregin
54,522
6,543
DMR-E55PL-S
27
D.V.D. multiregin
10,989
1,319
12,308
LM-AK60U
22
D.V.D. multiregin
23,628
2,835
26,463
NN-S334WFRPH
20
11,600
1,392
12,992
112,828
CGA-S001A/1B
35
Estufa 30'
120,505
14,461
CGA-S002A/1B
30
Estufa 20"
70,860
8,503
CGA-S302A/1B
24
Estufas 14"
27,648
3,318
HC
INVENTARIOS
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
X.F.
07-02-07
R.E.
FECHA:
B = A * 12% C = A + B
FACTURA
No.
FECHA
PROVEEDOR
09-02-07
I.V.A
MONTO
TOTAL
FACTURA
TRANSFERENCIA
PUNTOS DE CONTROL
BANCARIA
CDIGO
CANTIDAD
10
SC-AK311PL-S
38
175,180
21,022
No.
FECHA
SC-AK331PL-S
29
136,677
16,401
153,078
SC-AK521PL-S
23
112,148
13,458
125,606
CT-F2124J
38
15,466
1,856
17,322
CT-F2924J
41
25,297
3,036
28,333
520,540
NN-S754WFRPH
29
33,988
4,079
NN-T694SFRPH
32
48,576
5,829
54,405
DVD-S27PLA-S
38
D.V.D. multiregin
18,202
2,184
20,386
DVD-S29PLA-S
32
D.V.D. multiregin
24,288
2,915
27,203
140,060
SL-SV570P9-S
35
CD player
8,750
1,050
SL-SX330P-S
38
CD player
10,906
1,309
12,215
SL-SX331CP-S
35
CD player
11,970
1,436
13,406
SL-SX430P9-S
35
CD player
13,125
1,575
14,700
50,121
KX-TDA0290CJ
18
Refrigeradora 14'
78,678
9,441
KX-TDA30BX
22
Refrigeradora 18'
110,374
13,245
CT-F3444J
30
57,060
6,847
CT-G2134J
35
67,410
8,089
75,499
CT-Z1423G
34
82,144
9,857
92,001
CT-J4585GH
36
106,776
12,813
119,589
46,670
DMC-FZ4PP-S
30
41,670
5,000
DMC-FZ5PL-K
35
67,655
8,119
75,774
DMC-LZ2PL-S
25
94,975
11,397
106,372
579,813
NN-S334WFRPH
28
16,240
1,949
NN-S654WFRPH
35
32,830
3,940
36,770
54,958
HC
INVENTARIOS
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
X.F.
07-02-07
R.E.
FECHA:
B = A * 12% C = A + B
FACTURA
No.
FECHA
PROVEEDOR
09-02-07
TOTAL
I.V.A
FACTURA
CDIGO
CANTIDAD
MONTO
KX-TDA0104XJ
20
Refrigeradora 10'
60,760
7,291
KX-TDA0181X
25
Refrigeradora 9'
89,500
10,740
TRANSFERENCIA
PUNTOS DE CONTROL
BANCARIA
No.
FECHA
10
100,240
168,291
SB-VK81DGCPS
15
29,760
3,571
SC-AK100P-K
19
53,618
6,434
60,052
SC-AK110PL-S
20
78,540
9,425
87,965
SC-AK220PL-S
18
75,726
9,087
84,813
SC-AK311PL-S
18
87,120
10,454
97,574
SC-AK331PL-S
16
79,184
9,502
88,686
SC-AK521PL-S
19
97,280
11,674
108,954
561,375
SL-SV570P9-S
30
CD player
7,890
947
SL-SX330P-S
28
CD player
8,428
1,011
9,439
SL-SX331CP-S
23
CD player
8,257
991
9,248
SL-SX430P9-S
20
CD player
7,880
946
8,826
36,350
CGA-S001A/1B
21
Estufa 30'
75,915
9,110
CGA-S002A/1B
25
Estufa 20"
62,000
7,440
69,440
CGA-S302A/1B
28
Estufas 14"
33,880
4,066
37,946
192,410
DMR-E55PL-S
20
D.V.D. multiregin
8,540
1,025
DVD-S27PLA-S
25
D.V.D. multiregin
12,575
1,509
14,084
DVD-S29PLA-S
32
D.V.D. multiregin
25,504
3,060
28,564
DVD-S47PLA-S
36
D.V.D. multiregin
35,136
4,216
39,352
LM-AB120U
39
D.V.D. multiregin
40,248
4,830
45,078
LM-AK60U
28
D.V.D. multiregin
31,584
3,790
35,374
172,017
HC
INVENTARIOS
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
X.F.
07-02-07
R.E.
FECHA:
B = A * 12% C = A + B
FACTURA
No.
FECHA
PROVEEDOR
09-02-07
TOTAL
I.V.A
FACTURA
MONTO
TRANSFERENCIA
PUNTOS DE CONTROL
BANCARIA
CDIGO
CANTIDAD
10
CT-F3444J
10
19,970
2,396
CT-G2134J
23
46,506
5,581
52,087
CT-Z1423G
30
76,110
9,133
85,243
CT-J4585GH
25
77,850
9,342
87,192
CJ-A6900U
25
9,500
1,140
10,640
CJ-DA6920U
32
16,928
2,031
18,959
CQ-C1120U
38
26,410
3,169
29,579
CQ-C3300U
36
33,696
4,044
37,740
DMC-FZ5PL-S
32
94,400
11,328
105,728
DMC-LC50PL-S
39
125,970
15,116
141,086
No.
FECHA
590,621
KX-TDA0290CJ
20
Refrigeradora 14'
91,800
11,016
KX-TDA30BX
22
Refrigeradora 18'
115,896
13,908
129,804
KX-TDA3168XJ
18
Refrigeradora 20'
110,052
13,206
123,258
355,878
SL-SV570P9-S
19
CD player
4,997
600
SL-SX330P-S
23
CD player
6,923
831
7,754
SL-SX331CP-S
24
CD player
8,616
1,034
9,650
SL-SX430P9-S
21
CD player
8,274
993
9,267
32,267
NN-S334WFRPH
25
15,225
1,827
NN-S654WFRPH
20
19,700
2,364
22,064
NN-S754WFRPH
23
28,290
3,395
31,685
NN-T694SFRPH
22
35,068
4,208
39,276
NR-AK4U2-K2
12
D.V.D. multiregin
17,616
2,114
19,730
129,807
HC
INVENTARIOS
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
X.F.
07-02-07
R.E.
FECHA:
B = A * 12% C = A + B
FACTURA
No.
FECHA
PROVEEDOR
09-02-07
TOTAL
I.V.A
FACTURA
MONTO
TRANSFERENCIA
PUNTOS DE CONTROL
BANCARIA
CDIGO
CANTIDAD
10
CGA-S001A/1B
20
Estufa 30'
72,300
8,676
CGA-S002A/1B
18
Estufa 20"
44,640
5,357
49,997
CGA-S302A/1B
19
Estufas 14"
22,990
2,759
25,749
KX-TDA0104XJ
15
Refrigeradora 10'
47,850
5,742
53,592
KX-TDA0181X
15
Refrigeradora 9'
56,385
6,766
No.
FECHA
63,151
273,465
DMC-FZ3PL-S
25
24,500
2,940
DMC-FZ4PP-S
27
39,366
4,724
44,090
DMC-FZ5PL-K
30
60,900
7,308
68,208
DMC-LZ2PL-S
24
95,736
11,488
107,224
SC-AK110PL-S
38
149,226
17,907
167,133
SC-AK220PL-S
30
126,210
15,145
141,355
SC-AK311PL-S
33
159,720
19,166
178,886
SC-AK331PL-S
30
148,470
17,816
166,286
CT-F2124J
26
11,128
1,335
12,463
CT-F2924J
23
14,904
1,788
16,692
NI-F10NS-WA1
20
1,940
233
2,173
NI-317T-AA2
25
2,750
330
3,080
NI-489Y-AA8
27
3,078
369
3,447
NI-415E/A13
31
3,782
454
9,368,911
4,236
942,715
9,368,911
104,958
9,473,869
P-1
99%
1%
100%
HC
INVENTARIOS
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
X.F.
07-02-07
R.E.
FECHA:
B = A * 12% C = A + B
FACTURA
No.
FECHA
PROVEEDOR
CANTIDAD
DESCRIPCIN
09-02-07
I.V.A
MONTO
TOTAL
FACTURA
TRANSFERENCIA
PUNTOS DE CONTROL
BANCARIA
No.
FECHA
Marcas:
P Atributo cumplido
O Atributo no cumplido
Puntos de control:
1 Orden de compra firmada por el Gerente de Compras como evidencia de revisin de la compra en base al reporte de stock de inventarios.
2 Orden de compra firmada por el Gerente Financiero como evidencia de autorizacin de la compra de inventarios.
3 Confirmacin de pedido firmada por el Gerente de Compras como evidencia de revisin de la misma vrs. La orden de compra autorizada.
4 Sello colocado en la orden de compra y factura como evidencia de revisin del cdigo y cantidad de producto recibido vrs. La orden de compra.
5 Ingreso a bodega firmado por el asistente de bodega, como evidencia de recepcin del producto.
6 Sello colocado en la factura por el Jefe de Bodega como evidencia de revisin de la concordancia en datos (cdigo y cantidad de producto) entre el ingreso a
bodega y la factura original.
7 Sello colocando en el ingreso a bodega y el reporte de ingresos a bodega por parte del Jefe de Bodega como evidencia del ingreso del producto al sistema de
inventarios en los cdigos correctos.
8 Carta de autorizacin de transferencia bancaria firmada por el Gerente General y el Gerente Financiero, como evidencia del pago efectuado al proveedor.
9 Verificacin fsica del registro contable originado por la compra de inventario.
10 Verificacin fsica del registro contable originado por el pago de la factura.
NOTA:
Verificamos que los precios de compra de los productos coincidieran con los precios fijados en los contratos elaborados con cada uno de los proveedores,
en los cuales se estipul que los precios tendran un aumento del 5% trimestralmente. Ver PT. L-7 a L-10
10
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
PPC
H-1
X.F.
17-02-07
R.E.
20-02-07
3
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
CDIGO
TIPO DE PRODUCTO
BODEGA
100
BODEGA BIG SHOP, S.A.
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
200
200
200
200
200
200
200
200
200
200
200
200
D.V.D. multiregin
D.V.D. multiregin
D.V.D. multiregin
D.V.D. multiregin
D.V.D. multiregin
D.V.D. multiregin
D.V.D. multiregin
Horno microondas 0.8'
Horno microondas 1.6'
Horno microondas 1.8'
Horno microondas 2.2'
300
300
300
300
300
CD player
CD player
CD player
CD player
400
400
400
400
400
400
400
400
400
Refrigeradora 10'
Refrigeradora 9'
Refrigeradora 14'
Refrigeradora 18'
Refrigeradora 20'
Estufa 30'
Estufa 20"
Estufas 14"
Total
MODELO
UNIDADES
COSTO
UNITARIO
REF.
COSTO
TOTAL
CT-F2124J
CT-F2924J
CT-F3444J
CT-G2134J
CT-Z1423G
CT-J4585GH
CJ-A6900U
CJ-DA6920U
CQ-C1120U
CQ-C3300U
DMC-FZ3PL-S
DMC-FZ4PP-S
DMC-FZ5PL-K
DMC-FZ5PL-S
DMC-LC50PL-S
DMC-LZ2PL-S
SB-VK81DGCPS
SC-AK100P-K
SC-AK110PL-S
SC-AK220PL-S
SC-AK311PL-S
SC-AK331PL-S
SC-AK521PL-S
NI-F10NS-WA1
NI-317T-AA2
NI-489Y-AA8
NI-415E/A13
38
32
63
49
48
29
29
20
26
32
18
22
35
27
36
31
46
46
45
51
52
43
36
42
38
43
35
428
648
1,997
2,022
2,537
3,114
380
529
695
936
980
1,458
2,030
2,950
3,230
3,989
1,984
2,822
3,927
4,207
4,840
4,949
5,120
97
110
114
122
16,264
20,736
125,811
99,078
121,776
90,306
11,020
10,580
18,070
29,952
17,640
32,076
71,050
79,650
116,280
123,659
91,264
129,812
176,715
214,557
251,680
212,807
184,320
4,074
4,180
4,902
4,270
DMR-E55PL-S
DVD-S27PLA-S
DVD-S29PLA-S
DVD-S47PLA-S
LM-AB120U
LM-AK60U
NR-AK4U2-K2
NN-S334WFRPH
NN-S654WFRPH
NN-S754WFRPH
NN-T694SFRPH
28
32
25
17
19
23
17
38
45
42
37
427
503
797
976
1,032
1,128
1,468
609
985
1,230
1,594
11,956
16,096
19,925
16,592
19,608
25,944
24,956
23,142
44,325
51,660
58,978
SL-SV570P9-S
SL-SX330P-S
SL-SX331CP-S
SL-SX430P9-S
24
43
34
38
263
301
359
394
6,312
12,943
12,206
14,972
KX-TDA0104XJ
KX-TDA0181X
KX-TDA0290CJ
KX-TDA30BX
KX-TDA3168XJ
CGA-S001A/1B
CGA-S002A/1B
CGA-S302A/1B
9
10
14
11
13
12
14
10
1,567
`
3,190
3,759
4,590
5,268
6,114
3,615
2,480
1,210
28,710
37,590
64,260
57,948
79,482
43,380
34,720
12,100
2,980,334
`
3 Cotejado contra conteo fsico de inventarios efectuado el 27 de diciembre de 2006; Ver PT. H - 3
` Clculos aritmticos verificados
H-4
REF.
P-1
PT.
H-2 1/2
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
12.12.06
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
12.12.06
PPC
27 de diciembre de 2006
8:00 a.m.
Se formaran grupos de trabajo los cuales estarn conformados por empleados del
departamento de bodega y del departamento de contabilidad, bajo la supervisin del
Contador General quien ser el responsable del inventario.
Los grupos se conformaron as:
No.
Grupo
1
2
Departamento
Contabilidad
Bodega
Luis Chvez
Julio Coronado
Hugo Estrada
Alfredo Salazar
Marvin Cruz
Vinicio Mrquez
rea asignada
Bodega Big Shop, S.A.
Bodega Best Price, S.A.
Bodega L.R. Electrnics,
S.A. y The Quality, S..
Cada uno de los grupos proceder a efectuar el inventario en cada una de las reas
asignadas y deben colocar al producto la tarjeta de recuento.
El primer recuento se anotar en la primera seccin de la tarjeta y debe ser firmada por
ambas personas.
El segundo recuento se har por otra pareja y se proceder en la misma forma que el
primero.
252
PPC
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
H-2 2/2
X.F.
12.12.06
R.E.
12.12.06
Al terminar el conteo de los productos, estos deben compararse contra el listado final de
inventarios emitido por el sistema de contabilidad; de existir diferencias, debe
efectuarse un tercer conteo por un grupo distinto de las personas que efectuaron los
primeros 2 conteos.
Auditoria externa
Como es normal, el conteo fsico del inventario ser efectuado adems por nuestros
auditores externos Figueroa Rodrguez & Asociados, a quienes se les deber brindar toda la
cooperacin y ayuda necesaria en el desarrollo de su trabajo.
El Jefe de Bodega, ser quien asista a los auditores en el conteo fsico del inventario y
aclaracin de diferencias si existieran.
253
CLIENTE:
PT.
H-3 A
/3
INVENTARIOS
MEMORANDO CONTEO FSICO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
27 de diciembre de 2006
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
28 de diciembre de 2006
Objetivos:
Satisfacernos del adecuado procedimiento en el conteo fsico por parte del cliente.
Alcance
Existencia de inventario de aparatos en bodega al 27 de diciembre de 2006.
Procedimientos:
Verificamos el adecuado procedimiento del cliente para efectuar el conteo fsico de los
inventarios: instrucciones antes y durante el conteo, organizacin de los grupos, as
como la identificacin del producto.
Efectuamos el conteo al 100% del inventario con la ayuda del Jefe de bodega de la
empresa.
254
CLIENTE:
PT.
H-3 A
/3
INVENTARIOS
MEMORANDO CONTEO FSICO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
27 de diciembre de 2006
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
28 de diciembre de 2006
Al finalizar el conteo, comparamos las existencias fsicas contra las existencias segn el
sistema de contabilidad, con el objetivo de identificar diferencias. Ver PT. H - 3
Las salidas de inventario de la bodega son controladas nicamente por medio de las
facturas.
255
CLIENTE:
PT.
H-3 A
/3
INVENTARIOS
MEMORANDO CONTEO FSICO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
27 de diciembre de 2006
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
28 de diciembre de 2006
Existen guardias de seguridad quienes portan armas para evitar cualquier intento de
robo a las oficinas y bodega de la empresa.
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Basados en los resultados de la toma fsica de inventarios y en las observaciones descritas,
concluimos que el inventario al 27 de diciembre de 2006 existe, es exacto y se encuentra
ntegro, almacenado fsicamente en la bodega de la empresa y existen procedimientos de
control que mitigan el riesgo de errores e irregularidades en el rea de inventarios; debido a
que las existencias al 27 de diciembre de 2006 coinciden con el inventario final al 31 de
diciembre de 2006, consideramos que las cifras presentadas en los estados financieros a
dicha fecha son razonables.
Xiomara Figueroa
Auditoria
256
INVENTARIOS
CONTEO FSICO AL 27.12.06
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
H-3
X.F.
27-12-07
R.E.
28-12-07
UNIDADES SEGN
No.
CDIGO
BODEGA
TIPO DE PRODUCTO
MODELO
INVENTARIO
FINAL
CONTEO
FSICO
DIFERENCIA
100
100
CT-F2124J
38
38
100
CT-F2924J
32
32
100
CT-F3444J
63
63
100
CT-G2134J
49
49
100
CT-Z1423G
48
48
100
CT-J4585GH
29
29
100
CJ-A6900U
29
29
100
CJ-DA6920U
20
20
100
CQ-C1120U
26
26
10
100
CQ-C3300U
32
32
11
100
DMC-FZ3PL-S
18
18
12
100
DMC-FZ4PP-S
22
22
13
100
DMC-FZ5PL-K
35
35
14
100
DMC-FZ5PL-S
27
27
15
100
DMC-LC50PL-S
36
36
16
100
DMC-LZ2PL-S
31
31
17
100
SB-VK81DGCPS
46
46
18
100
SC-AK100P-K
46
46
19
100
SC-AK110PL-S
45
45
20
100
SC-AK220PL-S
51
51
21
100
SC-AK311PL-S
52
52
22
100
SC-AK331PL-S
43
43
23
100
SC-AK521PL-S
36
36
24
100
NI-F10NS-WA1
42
42
25
100
NI-317T-AA2
38
38
26
100
NI-489Y-AA8
43
43
27
100
NI-415E/A13
35
35
200
28
200
D.V.D. multiregin
DMR-E55PL-S
28
28
29
200
D.V.D. multiregin
DVD-S27PLA-S
32
32
30
200
D.V.D. multiregin
DVD-S29PLA-S
25
25
31
200
D.V.D. multiregin
DVD-S47PLA-S
17
17
32
200
D.V.D. multiregin
LM-AB120U
19
19
33
200
D.V.D. multiregin
LM-AK60U
23
23
34
200
D.V.D. multiregin
NR-AK4U2-K2
17
17
35
200
NN-S334WFRPH
38
38
36
200
NN-S654WFRPH
45
45
37
200
NN-S754WFRPH
42
42
38
200
NN-T694SFRPH
37
37
INVENTARIOS
CONTEO FSICO AL 27.12.06
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
H-3
X.F.
27-12-07
R.E.
28-12-07
UNIDADES SEGN
No.
CDIGO
BODEGA
TIPO DE PRODUCTO
MODELO
INVENTARIO
FINAL
CONTEO
FSICO
DIFERENCIA
300
39
300
CD player
SL-SV570P9-S
24
24
40
300
CD player
SL-SX330P-S
43
43
41
300
CD player
SL-SX331CP-S
34
34
42
300
CD player
SL-SX430P9-S
38
38
400
43
400
Refrigeradora 10'
KX-TDA0104XJ
44
400
Refrigeradora 9'
KX-TDA0181X
10
10
45
400
Refrigeradora 14'
KX-TDA0290CJ
14
14
46
400
Refrigeradora 18'
KX-TDA30BX
11
11
47
400
Refrigeradora 20'
KX-TDA3168XJ
13
13
48
400
Estufa 30'
CGA-S001A/1B
12
12
49
400
Estufa 20"
CGA-S002A/1B
14
14
50
400
Estufas 14"
CGA-S302A/1B
10
10
F.
F.
Jefe de Bodega
Distribuidora La nica, S.A.
Auditora externa
CLIENTE:
PT.
H-4 A
/2
INVENTARIOS
MEMORANDO VALUACIN DE INVENTARIOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
18 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
21 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos de la adecuada valuacin del inventario de electrodomsticos registrado en
los estados financieros de la empresa.
Alcance
El saldo total del inventario de electrodomsticos al 31 de diciembre de 2006.
Procedimientos:
259
CLIENTE:
PT.
H-4 A
/2
INVENTARIOS
MEMORANDO VALUACIN DE INVENTARIOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
18 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
21 de febrero de 2007
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base en nuestros procedimientos de auditoria efectuados y a los resultados obtenidos,
concluimos que el inventario al 31 de diciembre de 2006, se encuentra adecuadamente
valuado.
Xiomara Figueroa
Auditoria
260
VALUACIN DE INVENTARIOS
ENTRADAS / COMPRAS
SALIDAS / VENTAS
C = A* B
F=D*E
UNIDADES
COSTO
UNITARIO
VALOR UNIDADES
COSTO
UNITARIO
VALOR UNIDADES
COSTO
UNITARIO
21-02-07
SALDO FINAL
I=G*H
J=A+D-G
K=L/J
L=C+F-I
COSTO
MODELO
R.E.
FECHA:
SALDO INICIAL
A
18-02-07
REVISADO POR:
PRODUCTO
X.F.
FECHA:
DESCRIPCIN
H-4
PT.
INVENTARIOS
UNIDADES
SEGN
N=K-M
COSTO
UNITARIO
VALOR
VALOR
AUDITOR
UNITARIO
SEGN
DIFERENCIA
CLIENTE
A
Televisor a
color 5"
CT-F2124J
32
428
13,696
26
428
11,128
20
428
8,560
38
428
16,264
428
CT-F2924J
28
648
18,144
23
648
14,904
19
648
12,312
32
648
20,736
648
CT-F3444J
70
1,997
139,790
1,997
13,979
63
1,997
125,811
1,997
CT-G2134J
65
2,022
131,430
16
2,022
32,352
49
2,022
99,078
2,022
CT-Z1423G
76
2,537
192,812
28
2,537
71,036
48
2,537
121,776
2,537
CT-J4585GH
64
3,114
199,296
35
3,114
108,990
29
3,114
90,306
3,114
CJ-A6900U
52
380
19,760
23
380
8,740
29
380
11,020
380
CJ-DA6920U
48
529
25,392
28
529
14,812
20
529
10,580
529
CQ-C1120U
51
695
35,445
25
695
17,375
26
695
18,070
695
CQ-C3300U
67
936
62,712
35
936
32,760
32
936
29,952
936
DMC-FZ3PL-S
16
980
15,680
24,500
23
980
22,540
18
980
17,640
980
Televisor a
color 14"
Televisor a
color 20"
Televisor a
color 21"
Televisor a
color 27"
Televisor a
color 29"
Radio para
carro 1,800
watts
Radio para
carro 2,600
watts
Radio para
carro 3,600
watts
Radio para
carro 4,000
watts
digital 3
pixeles
Van
25
980
561,233
VALUACIN DE INVENTARIOS
ENTRADAS / COMPRAS
SALIDAS / VENTAS
C = A* B
F=D*E
UNIDADES
COSTO
UNITARIO
VALOR UNIDADES
COSTO
UNITARIO
VALOR UNIDADES
COSTO
UNITARIO
21-02-07
SALDO FINAL
I=G*H
J=A+D-G
K=L/J
L=C+F-I
COSTO
MODELO
R.E.
FECHA:
SALDO INICIAL
A
18-02-07
REVISADO POR:
PRODUCTO
X.F.
FECHA:
DESCRIPCIN
H-4
PT.
INVENTARIOS
UNIDADES
SEGN
VALOR
AUDITOR
UNITARIO
SEGN
DIFERENCIA
CLIENTE
A
Vienen
N=K-M
COSTO
UNITARIO
VALOR
561,233
digital 4
pixeles
DMC-FZ4PP-S
15
1,458
21,870
27
1,458
39,366
20
1,458
29,160
22
1,458
32,076
1,458
DMC-FZ5PL-K
27
2,030
54,810
30
2,030
60,900
22
2,030
44,660
35
2,030
71,050
2,030
DMC-FZ5PL-S
47
2,950
138,650
20
2,950
59,000
27
2,950
79,650
2,950
DMC-LC50PL-S
52
3,230
167,960
16
3,230
51,680
36
3,230
116,280
3,230
DMC-LZ2PL-S
29
3,989
115,681
95,736
22
3,989
87,758
31
3,989
123,659
3,989
SB-VK81DGCPS
69
1,984
136,896
23
1,984
45,632
46
1,984
91,264
1,984
SC-AK100P-K
78
2,822
220,116
32
2,822
90,304
46
2,822
129,812
2,822
SC-AK110PL-S
35
3,927
137,445
38
3,927
149,226
28
3,927
109,956
45
3,927
176,715
3,927
SC-AK220PL-S
35
4,207
147,245
30
4,207
126,210
14
4,207
58,898
51
4,207
214,557
4,207
SC-AK311PL-S
45
4,840
217,800
33
4,840
159,720
26
4,840
125,840
52
4,840
251,680
4,840
Cmara
digital 5
Cmara
digital 6
digital 7
pixeles
Cmara
digital 8
24
3,989
Equipo de
sonido 1,800
watts
Equipo de
sonido 2,600
watts
Equipo de
sonido 3,600
watts
Equipo de
sonido 4,600
watts
Equipo de
sonido con
woofer
Van
1,847,976
VALUACIN DE INVENTARIOS
ENTRADAS / COMPRAS
SALIDAS / VENTAS
C = A* B
F=D*E
UNIDADES
COSTO
UNITARIO
VALOR UNIDADES
COSTO
J=A+D-G
K=L/J
L=C+F-I
UNITARIO
VALOR UNIDADES
UNITARIO
VALOR
UNIDADES
SEGN
VALOR
AUDITOR
N=K-M
UNITARIO
DIFERENCIA
SEGN
CLIENTE
A
Vienen
M
COSTO
UNITARIO
COSTO
21-02-07
SALDO FINAL
I=G*H
COSTO
MODELO
R.E.
FECHA:
SALDO INICIAL
A
18-02-07
REVISADO POR:
PRODUCTO
X.F.
FECHA:
DESCRIPCIN
H-4
PT.
INVENTARIOS
1,847,976
Equipo de
sonido 5 cd's
SC-AK331PL-S
34
4,949
168,266
30
4,949
148,470
21
4,949
103,929
43
4,949
212,807
4,949
SC-AK521PL-S
64
5,120
327,680
28
5,120
143,360
36
5,120
184,320
5,120
NI-F10NS-WA1
56
97
5,432
20
97
1,940
34
97
3,298
42
97
4,074
97
53
110
5,830
25
110
2,750
40
110
4,400
38
110
4,180
110
39
114
4,446
27
114
3,078
23
114
2,622
43
114
4,902
114
33
122
4,026
31
122
3,782
29
122
3,538
35
122
4,270
122
DMR-E55PL-S
54
427
23,058
26
427
11,102
28
427
11,956
427
DVD-S27PLA-S
65
503
32,695
33
503
16,599
32
503
16,096
503
DVD-S29PLA-S
49
797
39,053
24
797
19,128
25
797
19,925
797
DVD-S47PLA-S
39
976
38,064
22
976
21,472
17
976
16,592
976
LM-AB120U
42
1,032
43,344
23
1,032
23,736
19
1,032
19,608
1,032
Equipo de
sonido 3 cd's
Plancha
elctrica con
vapor
Plancha
elctrica con NI-317T-AA2
rociador
Plancha
elctrica con NI-489Y-AA8
rociador y
Plancha
elctrica con NI-415E/A13
rociador y
D.V.D.
multiregin
D.V.D.
multiregin
D.V.D.
multiregin
D.V.D.
multiregin
D.V.D.
multiregin
Van
2,346,706
VALUACIN DE INVENTARIOS
ENTRADAS / COMPRAS
SALIDAS / VENTAS
C = A* B
F=D*E
UNIDADES
COSTO
UNITARIO
VALOR UNIDADES
COSTO
UNITARIO
VALOR UNIDADES
COSTO
UNITARIO
21-02-07
SALDO FINAL
I=G*H
J=A+D-G
K=L/J
L=C+F-I
COSTO
MODELO
R.E.
FECHA:
SALDO INICIAL
A
18-02-07
REVISADO POR:
PRODUCTO
X.F.
FECHA:
DESCRIPCIN
H-4
PT.
INVENTARIOS
UNIDADES
SEGN
VALOR
AUDITOR
UNITARIO
SEGN
DIFERENCIA
CLIENTE
A
Vienen
N=K-M
COSTO
UNITARIO
VALOR
2,346,706
D.V.D.
multiregin
LM-AK60U
49
1,128
55,272
NR-AK4U2-K2
21
1,468
30,828
12
NN-S334WFRPH
34
609
20,706
NN-S654WFRPH
67
985
NN-S754WFRPH
68
microondas
NN-T694SFRPH
CD player
26
1,128
29,328
23
1,128
25,944
1,128
1,468
17,616
16
1,468
23,488
17
1,468
24,956
1,468
25
609
15,225
21
609
12,789
38
609
23,142
609
65,995
20
985
19,700
42
985
41,370
45
985
44,325
985
1,230
83,640
23
1,230
28,290
49
1,230
60,270
42
1,230
51,660
1,230
54
1,594
86,076
22
1,594
35,068
39
1,594
62,166
37
1,594
58,978
1,594
SL-SV570P9-S
27
263
7,101
19
263
4,997
22
263
5,786
24
263
6,312
263
CD player
SL-SX330P-S
58
301
17,458
23
301
6,923
38
301
11,438
43
301
12,943
301
CD player
SL-SX331CP-S
44
359
15,796
24
359
8,616
34
359
12,206
34
359
12,206
359
CD player
SL-SX430P9-S
41
394
16,154
21
394
8,274
24
394
9,456
38
394
14,972
394
KX-TDA0104XJ
27
3,190
86,130
15
3,190
47,850
33
3,190
105,270
3,190
28,710
3,190
KX-TDA0181X
24
3,759
90,216
15
3,759
56,385
29
3,759
109,011
10
3,759
37,590
3,759
KX-TDA0290CJ
35
4,590
160,650
21
4,590
96,390
14
4,590
64,260
4,590
KX-TDA30BX
37
5,268
194,916
26
5,268
136,968
11
5,268
57,948
5,268
D.V.D.
multiregin
Horno
microondas
Horno
microondas
Horno
microondas
Horno
Refrigeradora
10'
Refrigeradora
9'
Refrigeradora
14'
Refrigeradora
18'
Van
2,810,652
VALUACIN DE INVENTARIOS
ENTRADAS / COMPRAS
SALIDAS / VENTAS
C = A* B
F=D*E
UNIDADES
COSTO
UNITARIO
VALOR UNIDADES
COSTO
UNITARIO
VALOR UNIDADES
COSTO
UNITARIO
21-02-07
SALDO FINAL
I=G*H
J=A+D-G
K=L/J
L=C+F-I
COSTO
MODELO
R.E.
FECHA:
SALDO INICIAL
A
18-02-07
REVISADO POR:
PRODUCTO
X.F.
FECHA:
DESCRIPCIN
H-4
PT.
INVENTARIOS
UNIDADES
SEGN
VALOR
AUDITOR
UNITARIO
SEGN
DIFERENCIA
CLIENTE
A
Vienen
N=K-M
COSTO
UNITARIO
VALOR
2,810,652
Refrigeradora
20'
KX-TDA3168XJ
43
6,114
262,902
Estufa 30'
CGA-S001A/1B
35
3,615
126,525
20
Estufa 20"
CGA-S002A/1B
31
2,480
76,880
Estufas 14"
CGA-S302A/1B
30
1,210
36,300
30
6,114
183,420
13
6,114
79,482
6,114
3,615
72,300
43
3,615
155,445
12
3,615
43,380
3,615
18
2,480
44,640
35
2,480
86,800
14
2,480
34,720
2,480
19
1,210
22,990
39
1,210
47,190
10
1,210
12,100
1,210
2,980,334
R Datos obtenidos del inventario por artculo valuado al 30 de noviembre de 2006, el cual fue proporcionado por el cliente.
O Corresponden a las compras efectuadas durante el mes de diciembre 2006, las cuales examinamos en prueba de control de compras. Ver PT. HC
Q Datos obtenidos del reporte de ventas por artculo correspondiente al mes de diciembre de 2006, el cual fue proporcionado por el cliente.
H - 1
CLIENTE:
PT.
H 5 A
INVENTARIOS
MEMORANDO PRUEBA COSTO DE MERCADO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
18 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
21 de febrero de 2007
Objetivo
Verificar que la empresa est efectuando las operaciones de venta de inventarios con un
precio de venta mayor al costo de ventas de los mismos.
Alcance
Productos facturados durante el mes de diciembre 2006 y su respectivo costo de ventas.
Procedimientos:
Seleccionamos a juicio del auditor 33 productos que se vendieron mediante las facturas
emitidas en el mes de diciembre 2006.
Elaboramos una cdula en la que se muestra la comparacin del precio de venta de cada
producto seleccionado vrs. el costo de ventas de los mismos y as determinar la
ganancia marginal. Ver PT. H - 6
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base en los procedimientos de auditoria aplicados y los resultados obtenidos en la
revisin, concluimos que la empresa al 31 de diciembre de 2006 est efectuando
operaciones de venta de inventarios con un precio de venta mayor al costo de ventas, lo
cual genera una ganancia marginal.
Xiomara Figueroa
Auditoria
266
INVENTARIOS
PRUEBA COSTO O VALOR DE MERCADO EL MENOR
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
PRODUCTO
CDIGO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
CT-F2924J
CT-G2134J
CT-Z1423G
CT-J4585GH
CJ-DA6920U
CQ-C1120U
CQ-C3300U
DMC-FZ4PP-S
DMC-FZ5PL-S
DMC-LZ2PL-S
SC-AK110PL-S
SC-AK311PL-S
SC-AK521PL-S
SC-AK331PL-S
NI-317T-AA2
NI-489Y-AA8
NI-415E/A13
DVD-S29PLA-S
LM-AB120U
NR-AK4U2-K2
NN-S334WFRPH
NN-S654WFRPH
NN-S754WFRPH
NN-T694SFRPH
SL-SV570P9-S
SL-SX331CP-S
SL-SX430P9-S
KX-TDA0104XJ
KX-TDA0290CJ
KX-TDA3168XJ
CGA-S001A/1B
CGA-S002A/1B
CGA-S302A/1B
NOMBRE
X.F.
18-02-07
R.E.
21-02-07
FACTURA
A
No.
ITEM
H-5
UNIDADES
32
49
48
29
20
26
32
22
27
31
45
52
36
43
38
43
35
25
19
17
38
45
42
37
24
34
38
9
14
13
12
14
10
2,003,493
976,841
2,980,334
COSTO
UNITARIO
648
2,022
2,537
3,114
529
695
936
1,458
2,950
3,989
3,927
4,840
5,120
4,949
110
114
122
797
1,032
1,468
609
985
1,230
1,594
263
359
394
3,190
4,590
6,114
3,615
2,480
1,210
COSTO
TOTAL
20,736
99,078
121,776
90,306
10,580
18,070
29,952
32,076
79,650
123,659
176,715
251,680
184,320
212,807
4,180
4,902
4,270
19,925
19,608
24,956
23,142
44,325
51,660
58,978
6,312
12,206
14,972
28,710
64,260
79,482
43,380
34,720
12,100
2,003,493
No.
FECHA
10,980
10,962
10,963
10,998
11,000
10,960
10,961
10,975
10,976
10,979
10,984
10,989
10,955
10,974
10,978
10945
10956
10,998
10,989
10945
10,961
10945
10938
11,000
10959
10,989
10938
10,998
10959
10,976
10,979
10,961
11,000
20-12-06
17-12-06
17-12-06
27-12-06
27-12-06
17-12-06
17-12-06
21-12-06
21-12-06
20-12-06
22-12-06
22-12-06
15-12-06
21-12-06
22-12-06
13-12-06
17-12-06
27-12-06
22-12-06
15-12-06
17-12-06
15-12-06
15-12-06
27-12-06
16-12-06
22-12-06
15-12-06
27-12-06
16-12-06
21-12-06
20-12-06
17-12-06
27-12-06
B
PRECIO GANANCIA
MARGINAL
DE
A-B
VENTA
810
162
2,528
506
3,171
634
3,893
779
661
132
869
174
1,170
234
1,866
408
3,776
826
5,106
1,117
4,909
982
6,050
1,210
6,400
1,280
6,186
1,237
132
22
137
23
146
24
996
199
1,290
258
1,835
367
761
152
1,231
246
1,538
308
1,993
399
329
66
449
90
493
99
3,828
638
5,508
918
7,337
1,223
4,338
723
2,976
496
1,452
242
67%
33%
100%
H-1
Datos obtenidos del inventario final valuado al 31 de diciembre de 2006, proporcionado por el cliente. Ver PT. H - 1
Datos obtenidos de las facturas emitidas durante el mes de diciembre 2006, proporcionadas por el cliente.
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
28%
28%
28%
25%
25%
25%
25%
20%
20%
20%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
SUMARIA
PROPIEDAD, MOBILIARIO, EQUIPO Y VEHCULOS
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
No.
CUENTA
Descripcin
Ref.
Saldo segn
contabilidad
al 31.12.06
Ajustes
Debe
Haber
Saldos
ajustados al
31.12.06
Reclasificaciones
Debe
Haber
I
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Saldo segn
auditora al
31.12.06
Ref.
106.01
Costo
Terrenos
I-1
325,000
325,000
325,000
106.02
Edificios
I-1
1,100,000
1,100,000
1,100,000
106.03
Mobiliario y equipo
I-1
465,000
465,000
465,000
106.04
Equipo de computacin
I-1
535,000
535,000
535,000
106.05
Vehculos
I-1
675,000
3,100,000
`
Total
675,000
3,100,000
`
675,000
3,100,000
`
105.03
Depreciacin acumulada
Terrenos
I-1
105.04
Edificios
I-1
(220,000)
(220,000)
(220,000)
105.05
Mobiliario y equipo
I-1
(366,318)
(366,318)
(366,318)
105.06
Equipo de computacin
I-1
(447,243)
(447,243)
(447,243)
105.07
Vehculos
I-1
(499,200)
(1,532,761)
`
Total
(499,200)
(1,532,761)
`
(499,200)
(1,532,761)
`
E-1
1,567,239
E-1
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos que las
cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
Saldos obtenidos de los estados financieros al 31 de diciembre de 2006, proporcionados por el cliente
` Sumado
E-1
CLIENTE:
PT.
IA
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
28 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
No.
1
Descripcin
Valor de activos fuera de uso u obsoletos.
Referencia PTS
No existen
No existen
No existen
Depreciaciones:
Saldo acumulado
Mtodo
Q 110,000.00
I2
No existen
Vehculos por
Q 25,000.00
I6
I
Tasas o porcentajes
269
Q 1,567,239
I
Q 414,740
I2
Lnea recta
I2
Edificios 5%
Mobiliario y
Equipo
20%
Equipo de
Comp. 33.33%
Vehculos 20%
I2
Ganancia de
Q 11,400
I6
CLIENTE:
PT.
IB
/ 2
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROPIEDAD, MOBILIARIO, EQUIPO Y VEHCULOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
1.
PROCEDIMIENTO
Elaborar cdula sumaria y cruzar referencia
centralizadora de activo.
REF. PTS
a
cdula
2.
Divulgaciones obligatorias
IA
3.
IC
4.
I7
5.
I7
6.
I1
7.
I1
8.
9.
270
I2 /I3
I2 /I3
I2 /I3
I2 /I3
I -4 / I 5
I -4 / I 5
I -4 / I 5
CLIENTE:
PT.
IB
/ 2
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROPIEDAD, MOBILIARIO, EQUIPO Y VEHCULOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
10.
11.
PROCEDIMIENTO
Verificar que los activos fijos con los que cuenta la empresa se
encuentran identificados adecuadamente.
Para las bajas de propiedad, mobiliario, equipo y vehculos:
Verificar la autorizacin para la venta o retiro.
Examinar la documentacin que ampara la venta.
Verificar que el valor del costo, depreciacin acumulada y la
correspondiente utilidad o prdida fueron contabilizados
adecuadamente.
REF. PTS
I -4 / I 5
I6
I6
I6
I8
12.
I9
13.
I 10
271
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
IC
X.F.
07-02-07
R.E.
09-02-07
Como resultado de la entrevista sostenida con el Contador General de la compaa acerca del procedimiento
que se utiliza para la adquisicin de activos fijos, obtuvimos la siguiente informacin:
No.
DESCRIPCIN PROCESO
La compra es autorizada.
PERSONA
QUE SOLICITA
JEFE DEPTO.
QUE SOLICITA
ASISTENTE
CONTABILIDAD
CONTADOR
GENERAL
GERENTE
FINANCIERO
CLIENTE:
PT.
I -1 A
/2
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
10 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
12 de febrero de 2007
Objetivos:
Alcance
Saldos del rubro de propiedad, mobiliario, equipo y vehculos, as como la depreciacin
gasto y la depreciacin acumulada al 31 de diciembre de 2006.
Procedimientos:
Solicitamos y obtuvimos los movimientos contables de las cuentas de activo fijo, con el
objeto de identificar adiciones y bajas.
Cotejamos los saldos del auxiliar de activos fijos contra los estados financieros al 31 de
diciembre de 2006. Ver PT. I - 7
Efectuamos un clculo global de depreciaciones para validar el gasto del perodo por
este concepto. Ver PT. I 2
273
CLIENTE:
PT.
I -1 A
/2
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
10 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
12 de febrero de 2007
Verificamos fsicamente las adiciones del perodo con montos significativos. Ver PT.
I4eI5
Conclusin
Con base en el resultado de nuestras pruebas selectivas de auditoria aplicadas de acuerdo a
los procedimientos arriba descritos y los resultados obtenidos concluimos que al 31 de
diciembre de 2006 el saldo de propiedad, mobiliario, equipo y vehculos, existe, es
propiedad de la empresa y se presenta y revela adecuadamente en los estados financieros;
as tambin, el gasto por depreciacin a dicha fecha es exacto.
Xiomara Figueroa
Auditoria
274
No.
CUENTA
DESCRIPCIN
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
REF.
SALDO AL
31.12.05
REF.
ADICIONES
REF.
BAJAS
TRASLADOS
SALDO AL
31.12.06
I-1
X.F.
10-02-07
R.E.
14-02-07
REF.
Costo
106.01
Terrenos
I-2
325,000
325,000
106.02
Edificios
I-2
1,100,000
1,100,000
106.03
Mobiliario y equipo
I-2
328,000
I-4
137,000
465,000
106.04
Equipo de computacin
I-2
428,000
I-5
107,000
535,000
106.05
Vehculos
I-2
743,000
2,924,000
(68,000)
(68,000)
675,000
3,100,000
Total
244,000
I-6
Depreciacin acumulada
105.03
Terrenos
105.04
Edificios
(165,000)
(55,000)
(220,000)
105.05
Mobiliario y equipo
(279,000)
(87,318)
(366,318)
105.06
Equipo de computacin
(323,421)
(123,822)
(447,243)
105.07
Vehculos
(405,000)
(148,600)
54,400
(499,200)
Total
(1,172,421)
`
(414,740)
`
54,400
`
(1,532,761)
`
1,751,579
`
1,567,239
`
DESCRIPCIN
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
TERRENOS
1
2
3
4
205.1
205.1
205.1
205.2
325,000
325,000
-
REF.
EDIFICIOS REF.
I-1
1,100,000 I - 1
1,100,000
5%
55,000
55,000
55,000 1
-
MOBILIARIO
REF.
Y EQUIPO
328,000 I - 1
328,000
20%
65,600
21,715
I-3
87,315
87,318 2
(3)
EQUIPO DE
COMPUTACIN
428,000
(110,000)
318,000
33.33%
105,989
17,832
123,821
123,822
(1)
I-2
X.F.
10-02-07
R.E.
14-02-07
I-3
3
743,000 I - 1
743,000
20%
148,600
148,600
148,600 4
-
TOTAL
2,924,000
(110,000)
2,814,000
375,189
39,547
414,736
414,740 5
(4)
55,000
87,318
123,822
148,600
414,740
NOTA:
1 Los activos fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta sobre la base del costo de adquisicin, considerando la vida til
estimada de los activos as:
Vida til
Activo
%
Edificios
20 aos
5%
Mobiliario y equipo
5 aos
20%
Equipo de computacin
3 aos
33.33%
Vehculos
5 aos
20%
2 Los porcentajes de depreciacin son consistentes con los aplicados el ao anterior.
3 Las polticas que utiliza la empresa para depreciacin de adiciones y retiros de activos fijos se detallan a continuacin:
Adiciones:
se deprecian al siguiente mes de efectuada la compra.
Retiros:
se deprecian hasta el mes anterior a la venta
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
3
A.
CUENTA CONTABLE
CDIGO
CUENTA
106.03
DESCRIPCIN
B.
%
C = A* B
D = C / 12
F=D*E
MESES A DEPRECIACIN
DEPRECIACIN DEPRECIACIN
DEPRECIAR
GASTO
ANUAL
MENSUAL
REF.
Mobiliario y equipo
Altas
Enero
Marzo
Abril
Mayo
106.04
COSTO
Q.
I-3
X.F.
10-02-07
R.E.
14-02-07
52,000
66,700
2,500
15,800
20%
20%
20%
20%
137,000
I-2
10,400
13,340
500
3,160
867
1,112
42
263
11
9
8
7
9,533
10,005
333
1,843
21,715
I-2
17,832
I-2
Equipo de computacin
Altas
Junio
107,000 33.33%
35,663
2,972
I-2
NOTA:
1 Los activos fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta sobre la base del costo de adquisicin, considerando la vida
til estimada de los activos as:
Activo
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de computacin
Vehculos
Vida til
20 aos
5 aos
3 aos
5 aos
%
5%
20%
33.33%
20%
2 Las polticas que utiliza la empresa para depreciacin de adiciones y retiros de activos fijos se detallan a continuacin:
Adiciones:
se deprecian al siguiente mes de efectuada la compra.
Retiros:
se deprecian hasta el mes anterior a la venta
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
I-4
X.F.
10-02-07
R.E.
14-02-07
3
FACTURA
No.
FECHA
DESCRIPCIN
58
15-01-06 4 sistemas de aire acondicionado
258
BIEN ADQUIRIDO
CHEQUE
MARCA
SERIE
MODELO VALOR Q.
No. FECHA
PROVEEDOR
WILLSER LWX883329
2004
35,600 1,533 27-01-06 El Mejor de los Aires, S.A.
MADIS
XCVBUI990
7001
3,894
CANON
TKDIU8765
DMF-C7
7,890
TUITI
XXNWTY10 WR-8543
7,891
TUITI
XXNWTR09 SR-27373
05-05-06 1 fotocopiadora
XEROX
RTYOS8532
301
HX087
Monto examinado
Monto no examinado
Total de adiciones
125,850 92%
11,150 8%
137,000 100%
I-1
NOTA:
1 Verificamos la autorizacin de cada una de las adiciones de mobiliario y equipo mediante la orden de compra correspondiente.
2 Las adiciones de mobiliario y equipo se verificaron fsicamente.
3 Verificamos que cada uno de los activos se encontraba identificado adecuadamente mediante una placa colocada a cada uno en la que se detalla
el nombre de la compaa, el nombre y el cdigo de activo fijo.
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
I-5
X.F.
10-02-07
R.E.
14-02-07
FACTURA
BIEN ADQUIRIDO
CHEQUE
No.
FECHA
DESCRIPCIN
MARCA
SERIE MODELO VALOR Q. No. FECHA PROVEEDOR
10,799 12-06-06 8 computadoras 270 8GHZ, memoria
512 MB, CD room, mouse ptico
DELL QWDMC98 WE-3944
98,000 2,090 14-06-06 Macrosistem, S.A.
10,849
18-06-06 4 impresoras
CANON
SX-33
Monto examinado
Monto no examinado
Total de adiciones
106,800 99.8%
200 0.2%
107,000 100%
I-1
NOTA:
1 Verificamos la autorizacin de cada una de las adiciones de mobiliario y equipo mediante la orden de compra
correspondiente.
2 Las adiciones de equipo de cmputo se verificaron fsicamente.
3 Verificamos que cada uno de los activos se encontraba identificado adecuadamente mediante una placa colocada a cada
uno en la que se detalla el nombre de la compaa, el nombre y el cdigo de activo fijo.
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
VEHCULO VENDIDO
A
B
FECHA
ADQUISICIN
27-12-02
DESCRIPCIN
C=A-B
D
E=D-C
VALOR
COSTO DE
DEPRECIACIN
VALOR GANANCIA/
EN
ADQUISICIN ACUMULADA
VENTA PRDIDA
LIBROS
I
I
68,000
54,400
13,600
25,000
FACTURA
No.
FECHA
VENTA DE VEHCULO
BOLETA DE DEPSITO
NOMBRE
No.
FECHA
13528496
28-12-06
I-6
X.F.
10-02-07
R.E.
14-02-07
CUENTA BANCARIA
No.
BANCO
NOTA:
1 Se verific la autorizacin para la venta del vehculo por parte del Gerente Financiero y el Gerente General
2 La venta del vehculo se realiz debido a que el modelo del mismo es antigo y la compaa actualmente utiliza camiones para repartir los electrodomsticos.
3 Solicitamos y obtuvimos la pliza contable No. 22 de fecha 28 de diciembre de 2006, en la cual se efectu el registro contable de la baja del vehculo, en la que verificamos
que la contabilizacin se efectu adecuadamente.
4 El depsito bancario originado del pago por la venta del vehculo se verific mediante el estado de cuenta bancario del mes de diciembre 2006.
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
DESCRIPCIN
I-7
X.F.
10-02-07
R.E.
14-02-07
DIFERENCIA
Costo
Terrenos
325,000
325,000
Edificios
1,100,000
1,100,000
Mobiliario y equipo
465,000
465,000
Equipo de computacin
535,000
535,000
675,000
3,100,000
`
675,000
3,100,000
`
Vehculos
Total
ACTIVO
I-8
PT.
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
10-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
14-02-07
ATRIBUTOS
MARCA MODELO MONTO Q. DEPARTAMENTO
Mquina de escribir
Planta telefnica
Sumadora
Computadora Dell
Camin Isuzu
NOTA:
1 Solicitamos en el departamento de contabilidad 5 tarjetas de activos fijos, las cuales
seleccionamos a juicio del auditor.
2 Verificamos que las tarjetas de activos fijos cumplieran con los controles administrativos
establecidos por la compaa (nombre de activo, fecha de adquisicin, cdigo, responsable)
y no identificamos deficiencias al respecto.
CIERRE
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
31 de diciembre de 2005
24-12-05
31 de diciembre de 2006
22-12-06
I-9
X.F.
11-02-07
R.E.
14-02-07
SUPERVISADO
Verificado a satisfaccin
NOTA:
Solicitamos en el departamento de contabilidad los documentos que respaldan los inventarios
fsicos efectuados el ao 2005 y 2006
C LIENTE:
PT.
I - 10
EVALUACIN
DETERIORO
DE
ACTIVOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos de la valuacin de los activos fijos propiedad de la empresa que se encuentran
sujetos a deterioro.
Alcance
Saldos al 31 de diciembre de 2006 presentados en los estados financieros en el rubro de
propiedad, mobiliario, equipo y vehculos.
Procedimientos:
Indagamos sobre las herramientas que posee y aplica la empresa, tales como las
estimaciones con respecto a la recuperabilidad y uso de sus activos fijos.
Indagamos sobre los criterios de medicin y reconocimiento del valor de los activos, as
como de la existencia de un control por cada tipo de activo.
Conclusin
Con base en nuestros procedimientos de auditoria realizados, concluimos que al 31 de
diciembre de 2006, no existen indicios de deterioro de los activos fijos de la empresa.
Xiomara Figueroa
Auditoria
284
GASTOS ANTICIPADOS
CDULA SUMARIA
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
No.
Cuenta
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Saldo segn
Ajustes
Reclasificaciones Saldo segn
Saldo segn
Saldos
informe de
Ref. contabilidad
ajustados
auditora al
auditora al
al 31.12.06 Debe Haber al 31.12.06 Debe
31.12.06
Haber
31.12.05
Descripcin
97,500 J - 2
97,500
`
97,500
97,500
`
97,500
-
97,500
`
Ref.
97,500
-
97,500 E - 1
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos
que las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
CLIENTE:
PT.
JA
GASTOS ANTICIPADOS
DIVULGACIONES OBLIGATORIAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
28 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
No.
1
Descripcin
Seguros pagados por anticipado
Activos asegurados
Riesgos cubiertos
Gastos de instalacin
Amortizaciones
Referencia PTS
Inventarios
Vehculos
Incendio
Robo
Terremoto
Del 01-06-06 al
31-05-07
Existe suficiencia
en la cobertura
de seguros
J1
No existen
286
CLIENTE:
PT.
JB
PROGRAMA DE AUDITORIA
GASTOS ANTICIPADOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
1.
PROCEDIMIENTO
Elaborar cdula sumaria y cruzar referencia
centralizadora de activo.
REF. PTS
a
cdula
J
JA
2.
Divulgaciones obligatorias
3.
EA-1
4.
ANEXO
5.
J1
6.
J2
7.
J3
287
CLIENTE:
PT.
J - 1 A
/2
GASTOS ANTICIPADOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
MEMORANDO DE REVISIN
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
23 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos de la integridad, existencia, exactitud y propiedad de los saldos de las cuentas
seguros pagados por anticipado y seguros pagados (gasto) presentados en los estados
financieros.
Alcance
Saldo de las cuentas al 31 de diciembre de 2006:
Cuenta
Saldo al 31.12.06
97,500
195,000
Procedimientos:
Efectuamos un clculo global del gasto por concepto de seguros y lo cotejamos contra
los estados financieros al 31 de diciembre de 2006. Ver PT. J 2
Con base en el clculo global del gasto por concepto de seguros, verificamos el saldo de
la cuenta seguros pagados por anticipado y lo cotejamos contra los estados financieros
al 31 de diciembre de 2006. Ver PT. J - 2
288
CLIENTE:
PT.
J - 1 A
/2
GASTOS ANTICIPADOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
MEMORANDO DE REVISIN
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
23 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Con base en el clculo global del gasto por concepto de seguros, verificamos el saldo de
la cuenta seguros pagados y lo cotejamos contra los estados financieros al 31 de
diciembre de 2006 e identificamos una diferencia, la cual corresponde al gasto de las
plizas de seguro contratadas en el 2005 y que se vencieron en el perodo 2006, lo cual
verificamos en nuestros papeles de trabajo del ao 2005. Ver PT. J - 2
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base en el resultado de nuestras pruebas selectivas de auditoria aplicadas de acuerdo a
los procedimientos arriba descritos y los resultados obtenidos concluimos que los objetivos
propuestos se alcanzaron, por lo que el saldo de las cuentas de seguros pagados por
anticipado y seguros pagados (gasto) se encuentran ntegros, exactos, existen y son
propiedad de la empresa al 31 de diciembre de 2006.
Xiomara Figueroa
Auditoria
289
GASTOS ANTICIPADOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
SUFICIENCIA / INSUFICIENCIA EN COBERTURA DE PLIZAS DE SEGURO
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
J-1
X.F.
23-02-07
R.E.
24-02-07
No.
No.
ASEGURADORA
ITEM
PLIZA
REF.
A - 0124586 J - 3
A-0124587
J-3
Cuentas
contables
M Inventarios
Vehculos
VALOR
ASEGURADO
ACTIVO
ASEGURADO
3,000,000 M
700,000
A
Valor
asegurado
segn pliza
de seguro
3,000,000
700,000
RIESGO
CUBIERTO
Inventarios
Incendio
Robo
Terremoto
Vehculos
Robo
B
Valor del activo
s/estados
financieros al
31.12.06
2,980,334
675,000
FECHA DE
FECHA DE
PRIMA
REF.
CONTRATACIN VENCIMIENTO REF.
ANUAL
DEL SEGURO
DEL SEGURO
01-06-06
31-05-07
J - 3 150,000 J - 2
01-06-06
31-05-07
C=A-B
Suficiencia o
insuficiencia
en cobertura
de seguro
19,666
25,000
J-3
45,000 J - 2
GASTOS ANTICIPADOS
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
CLCULO DE SEGURO GASTO Y PROPORCIN DE SEGURO ANTICIPADO
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
J-2
X.F.
23-02-07
R.E.
24-02-07
A
CUENTA CONTABLE
REF.
Seguros pagados
J-1
B = ( A / 12 )
VALOR PRIMA
ANUAL
195,000 1
C = B * 6 MESES
D
E=C-D
SALDO SEGN REF.
DIFERENCIA
CONTABILIDAD
AL 31.12.06
16,250
97,500 2
195,000
97,500
97,500
97,500
-
195,000
97,500
97,500
97,500
1
2
Q
2
PT.
J-3
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
12-02-07
R.E.
18-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
Contadores Pblicos y Auditores
6. Avenida 8-88 Zona 4
Guatemala, Ciudad
Estimados seores:
Les informamos que durante el ao 2006, nuestro cliente Distribuidora La nica, S.A.,
contrat las plizas de seguro que se detallan a continuacin:
Nmero de plizas:
A 0124586 y 87
Riesgos cubiertos:
Inventarios y vehculos
Monto de cobertura:
Inventarios:
Q 3,000,000.00
Vehculos:
Q 700,000.00 J 1
Q 195,000.00 (ambas) J 1
Q 0.00
Atentamente,
Fernando Gago
Jefe de Cartera
292
J1
PRSTAMOS BANCARIOS
CDULA SUMARIA
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
No.
Cuenta
Saldo segn
Saldo segn
informe de
Ref. contabilidad
auditora al
al 31.12.06
31.12.05
Descripcin
1,000,000 K - 1
1,000,000
`
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Saldos
Reclasificaciones Saldo segn
ajustados al
auditora al
31.12.06
31.12.06
Haber
Debe
Haber
Ajustes
Debe
500,000
500,000
`
500,000
-
500,000
`
500,000
-
500,000 E - 2
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos
que las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
Ref.
CLIENTE:
PT.
KB
PROGRAMA DE AUDITORIA
PRSTAMOS BANCARIOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
1.
PROCEDIMIENTO
Elaborar cdula sumaria y cruzar referencia hacia la centralizadora
de pasivo.
REF. PTS
K
LM A
2.
Divulgaciones obligatorias
3.
ANEXO
4.
K1
5.
K2
6.
K3
7.
K-4
294
CLIENTE:
PT.
K 1- A
/2
PRSTAMOS BANCARIOS
MEMORANDO DE REVISIN
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
17 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
20 de febrero de 2007
Objetivos:
Alcance
Saldo de prstamos bancarios e intereses gasto al 31 de diciembre de 2006.
Procedimientos:
Indagamos con el Contador General acerca del procedimiento utilizado por la empresa
para la obtencin de prstamos bancarios e indic que stos son autorizados por el
Gerente General.
Solicitamos y obtuvimos las notas de dbito emitidas por el banco, mediante las que se
efectuaron los desembolsos por los abonos a capital.
295
CLIENTE:
PT.
K 1- A
/2
PRSTAMOS BANCARIOS
MEMORANDO DE REVISIN
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
17 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
20 de febrero de 2007
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base en los procedimientos de auditoria aplicados y los resultados obtenidos en la
revisin, concluimos que el saldo de prstamos bancarios al 31 de diciembre de 2006 es
exacto, ntegro, existe y es propiedad de la empresa; as tambin a dicha fecha es exacto el
saldo del gasto por concepto de intereses.
Xiomara Figueroa
Auditoria
296
K-1
PT.
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
17-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
20-02-07
PRSTAMOS BANCARIOS
MOVIMIENTO
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
PRSTAMO
BANCO
No.
La Felicidad, S.A.
01-0024474
FECHA DE
FECHA DE
EMISIN VENCIMIENTO
01-12-05
01-12-07
MONTO
1,000,000
TASA DE
SALDO AL
GARANTA
INTERS
31.12.05
7.25%
Fiduciaria
ADICIN
BAJA
1,000,000
500,000 K - 2
1,000,000
500,000
SALDO AL
31.12.06
500,000
500,000
Verificamos la escritura No. 345 de fecha 01 de diciembre de 2003, en la cual se formaliz el prstamo entre la compaa y el Banco La Felicidad,
S.A., por un monto de Q 1,000,000.00 a una tasa de inters del 7.25% mensual y un plazo de 2 aos; existe una clusula en la cual se indica que la
empresa efectuara abonos a capital por un monto de Q 125,000.00 en forma trimestral el ltimo da del mes correspondiente, contados a partir
de enero 2006.
Saldos obtenidos del informe de auditora al 31 de diciembre de 2005
Saldos cotejados contra los estados financieros al 31 de diciembre de 2006, sin excepcin
` Sumado
REF.
K-2
PRSTAMOS BANCARIOS
AMORTIZACIONES
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
PT.
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
17-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
20-02-07
DOCUMENTO DE PAGO
AMORTIZACIN
MES
FECHA
NOTA DE DBITO
MONTO
No.
FECHA
CUENTA BANCARIA
No.
BANCO
1 Marzo
31-03-06
125,000
1004598
31-03-06
2 Junio
30-06-06
125,000
1005998
30-06-06
3 Septiembre
30-09-06
125,000
1006990
30-09-06
4 Diciembre
Total
31-12-06
125,000
500,000
K-1
100893
31-12-06
Nota:
1 Verificamos las notas de dbito correspondientes a los desembolsos de las amortizaciones al prstamo.
2 Observamos los estados de cuenta bancarios en donde verificamos los dbitos efectuados por las amortizaciones
al prstamo.
K-3
PT.
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
17-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
20-02-07
PRSTAMOS BANCARIOS
CALCULO GLOBAL DE INTERESES
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
A
No.
ITEM
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
(-)
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Cuota pagada en diciembre
Saldo por pagar al 31.12.06
CAPITAL Q.
1,000,000
1,000,000
1,000,000
875,000
875,000
875,000
750,000
750,000
750,000
625,000
625,000
625,000
125,000
500,000
C=A*B
E = (C / 360) D
TASA %
INTERS
ANUAL
DAS DEL
MES
INTERS GASTO
7.25%
7.25%
7.25%
7.25%
7.25%
7.25%
7.25%
7.25%
7.25%
7.25%
7.25%
7.25%
72,500
72,500
72,500
63,438
63,438
63,438
54,375
54,375
54,375
45,313
45,313
45,313
31
29
31
30
31
30
31
31
30
31
30
31
6,243
5,840
6,243
5,286
5,463
5,286
4,682
4,682
4,531
3,902
3,776
3,902
59,838
REF.
K-1
59,838
59,842
(4)
PT.
K-4
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
17-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
20-02-07
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
Contadores Pblicos y Auditores
6. Avenida 8-88 Zona 4
Guatemala, Ciudad
Estimados seores:
Al 31 de diciembre de 2006 el saldo que adeuda Distribuidora La nica, S.A., segn
nuestros registros contables es como se muestra a continuacin:
Monto prstamo al 31.12.06
Q 500,000.00
Plazo:
2 aos
Tasa de inters:
7.25%
Garanta:
Fiduciaria
Atentamente,
Michael Salgado
Jefe de Crditos
300
K-1
PT.
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
02-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
04-02-07
PROVEEDORES
CDULA SUMARIA
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
Saldo segn
informe de
auditora al
31.12.05
Ref.
500,132
L-1
942,715
942,715
942,715
60,800
L-1
129,807
129,807
129,807
20,980
L-1
32,267
32,267
32,267
74,560 L - 1
656,472
`
273,465
1,378,254
`
No. Cuenta
Descripcin
Saldo segn
contabilidad
al 31.12.06
Ajustes
Debe
Haber
Saldos
ajustados al
31.12.06
Reclasificaciones
Debe
273,465
1,378,254
`
Haber
Saldo segn
auditora al
31.12.06
Ref.
273,465
1,378,254 E - 2
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos que
las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
CLIENTE:
PT.
LMA
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
28 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
No.
1
Descripcin
Compromisos de compras anormales
condiciones adversas.
Referencia PTS
o
bajo
No existen
No existen
LM
La compaa al 31 de
diciembre
de
2006
nicamente tiene pasivos
a corto plazo
10
Ninguno
La compaa no crea la
provisin debido a que no
tiene como poltica la
indemnizacin universal
No existen
Ninguna
No existen
302
CLIENTE:
PT.
LB
/ 2
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
1.
PROCEDIMIENTO
Elaborar cdula sumaria y cruzar referencia
centralizadora de pasivo.
REF. PTS
a
cdula
LyM
LA
2.
Divulgaciones obligatorias
3.
L -1 y M - 1
L -1 y M - 1
4.
L2
5.
L2
ANEXO
7.
L-3L-6
8.
6.
L-7
L-8
L-9
L - 10
303
CLIENTE:
PT.
LB
/ 2
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
9.
PROCEDIMIENTO
Para las otras cuentas por pagar, efectuar los siguientes
procedimientos:
Elaborar una cdula de pagos posteriores y pasivos no
registrados a travs de la verificacin de la documentacin de
soporte (cheques y facturas).
Para importes no identificados con pagos especficos, verificar
la documentacin que ampara la validez de la transaccin que
soporta la obligacin de la empresa frente a terceros.
304
REF. PTS
EA-2
N/A
PROVEEDORES
INTEGRACIN DE SALDOS
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
L-1
X.F.
18-02-07
R.E.
24-02-07
PPC
PROVEEDOR
CDIGO
NOMBRE
No.
FACTURA
FECHA
EMISIN
VENCIMIENTO
18-12-06
18-01-07
MONTO
202.01.01
32980
202.01.02
138345
12-12-06
12-01-07
129,807
202.01.03
41239
06-12-06
06-01-07
32,267
202.01.04
98990
17-12-06
17-12-07
L-2
REF.
942,715
273,465
1,378,254
`
L-2
PT.
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
18-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
24-02-07
PROVEEDORES
ESTADSTICA DE CIRCULARIZACIN
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
PROVEEDOR
CDIGO
NOMBRE
REF.
CONFIRMACIONES
SALDO SEGN
CONTABILIDAD
SIN
INCONFORME DEVUELTA POR
CONFORMES
AL 31.12.06
EL CORREO
RESPUESTA
ACLARADA
942,715
942,715
-
202.01.01
L-3
202.01.02
L-4
129,807
129,807
202.01.03
L-5
32,267
32,267
202.01.04
L-6
273,465
1,378,254
273,465
1,378,254
Total circularizado
Total no circularizado
Total proveedores al 31.12.06
1,378,254
1,378,254
100%
0%
100%
L-1
Nota:
El saldo de proveedores fue circularizado en su totalidad, debido a que se encuentra integrado nicamente por 4
proveedores, los cuales representan el 100% del saldo al 31 de diciembre de 2006.
PT.
L-3
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
09-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
14-02-07
Seores
Figueroa Rodrguez & Asociados
6. Avenida 8-88 zona 4, torre I, nivel 8
Guatemala, ciudad.
Estimados seores:
En respuesta a la carta que nos enviaron de confirmacin, les informamos que el saldo por
cobrar a nuestro cliente Distribuidora La nica, S.A. al 31 de diciembre de 2006 es el
siguiente:
No.
320
EMISIN
18-12-06
FACTURA
FECHA
VENCIMIENTO
18-01-07
MONTO
942,715
L-2
Atentamente,
Carlos Funes
Anibal Gmez
Gerente General
Gerente Financiero
307
PT.
L-4
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
10-02-07
R.E.
14-02-07
Seores
Figueroa Rodrguez & Asociados
6. Avenida 8-88 zona 4, torre I, nivel 8
Guatemala, ciudad.
Estimados seores:
En respuesta a la carta que nos enviaron de confirmacin, les informamos que el saldo por
cobrar a nuestro cliente Distribuidora La nica, S.A. al 31 de diciembre 2006 es el
siguiente:
No.
138345
EMISIN
12-12-06
FACTURA
FECHA
VENCIMIENTO
12-01-07
MONTO
129,807
L-2
Atentamente,
Byron Morales
Leonel Urrutia
Gerente General
Gerente Financiero
308
PT.
L-5
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
10-02-07
R.E.
14-02-07
Seores
Figueroa Rodrguez & Asociados
6. Avenida 8-88 zona 4, torre I, nivel 8
Guatemala, ciudad.
Estimados seores:
En respuesta a la carta que nos enviaron de confirmacin, les informamos que el saldo por
cobrar a nuestro cliente Distribuidora La nica, S.A. al 31 de diciembre 2006 es el
siguiente:
No.
41239
EMISIN
06-12-06
FACTURA
FECHA
VENCIMIENTO
06-01-07
MONTO
32,267
L-2
Atentamente,
Luis Cifuentes
Maricela Ruano
Gerente General
Gerente Financiero
309
PT.
L-6
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
10-02-07
R.E.
14-02-07
Seores
Figueroa Rodrguez & Asociados
6. Avenida 8-88 zona 4, torre I, nivel 8
Guatemala, ciudad.
Estimados seores:
En respuesta a la carta que nos enviaron de confirmacin, les informamos que el saldo por
cobrar a nuestro cliente Distribuidora La nica, S.A. al 31 de diciembre 2006 es el
siguiente:
No.
990
EMISIN
17-12-06
FACTURA
FECHA
VENCIMIENTO
17-01-07
MONTO
273,465
L-2
Atentamente,
Oscar Santizo
Gerente General
Gerente Financiero
310
CLIENTE:
PT.
L7
/ 3
PROVEEDORES
RESUMEN CONTRATO COMPRA DE INVENTARIOS
PROVEEDOR: BIG SHOP, S.A.
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
10 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
14 de febrero de 2007
Nmero de escritura:
158
Fecha:
06 de enero de 2006
Proveedor:
Plazo:
Producto
Televisor a color 5"
Televisor a color 14"
Televisor a color 20"
Televisor a color 21"
Televisor a color 27"
Televisor a color 29"
Radio para carro 1,800 watts
Radio para carro 2,600 watts
Radio para carro 3,600 watts
Radio para carro 4,000 watts
Cmara digital 3 pixeles
Cmara digital 4 pixeles
Cmara digital 5 pixeles
Cmara digital 6 pixeles
Cmara digital 7 pixeles
Cmara digital 8 pixeles
Equipo de sonido 1,800 watts
Equipo de sonido 2,600 watts
Equipo de sonido 3,600 watts
Equipo de sonido 4,600 watts
Equipo de sonido con woofer
Equipo de sonido 5 cd's
Equipo de sonido 3 cd's
Plancha elctrica con vapor
Plancha elctrica con rociador
Plancha elctrica con rociador y vapor
Plancha elctrica con rociador y vapor
Modelo
CT-F2124J
CT-F2924J
CT-F3444J
CT-G2134J
CT-Z1423G
CT-J4585GH
CJ-A6900U
CJ-DA6920U
CQ-C1120U
CQ-C3300U
DMC-FZ3PL-S
DMC-FZ4PP-S
DMC-FZ5PL-K
DMC-FZ5PL-S
DMC-LC50PL-S
DMC-LZ2PL-S
SB-VK81DGCPS
SC-AK100P-K
SC-AK110PL-S
SC-AK220PL-S
SC-AK311PL-S
SC-AK331PL-S
SC-AK521PL-S
NI-F10NS-WA1
NI-317T-AA2
NI-489Y-AA8
NI-415E/A13
311
588
1,811
1,834
2,301
2,824
344
480
630
849
889
1,323
1,841
2,675
2,930
3,618
1,800
2,560
3,562
3,816
4,390
4,489
4,644
87
100
104
110
617
1,902
1,926
2,416
2,966
362
504
662
891
933
1,389
1,933
2,809
3,076
3,799
1,890
2,688
3,740
4,007
4,610
4,713
4,876
92
105
109
116
648
1,997
2,022
2,537
3,114
380
529
695
936
0
1,458
2,030
2,950
3,230
3,9
1,4
2,822
3,927
4,207
4,840
4,949
5,120
97
110
114
122
CLIENTE:
PT.
L7
/ 3
PROVEEDORES
RESUMEN CONTRATO COMPRA DE INVENTARIOS
PROVEEDOR: BIG SHOP, S.A.
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
10 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
14 de febrero de 2007
Precios de electrodomsticos:
Apoyo publicitario:
Entrega de productos:
Obsolescencia de productos:
Exclusividad de compras:
312
CLIENTE:
PT.
L7
/ 3
PROVEEDORES
RESUMEN CONTRATO COMPRA DE INVENTARIOS
PROVEEDOR: BIG SHOP, S.A.
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
10 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
14 de febrero de 2007
compaa
al
vender
los
electrodomsticos,
313
CLIENTE:
PT.
L8
/2
PROVEEDORES
RESUMEN CONTRATO COMPRA DE INVENTARIOS
PROVEEDOR: BEST PRICE
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
10 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
14 de febrero de 2007
Nmero de escritura:
159
Fecha:
06 de enero de 2006
Proveedor:
Plazo:
Precios de electrodomsticos:
D.V.D. multiregin
D.V.D. multiregin
D.V.D. multiregin
D.V.D. multiregin
D.V.D. multiregin
D.V.D. multiregin
D.V.D. multiregin
Horno microondas 0.8'
Horno microondas 1.6'
Horno microondas 1.8'
Horno microondas 2.2'
Apoyo publicitario:
Enero
Marzo
Modelo
DMR-E55PL-S
DVD-S27PLA-S
DVD-S29PLA-S
DVD-S47PLA-S
LM-AB120U
LM-AK60U
NR-AK4U2-K2
NN-S334WFRPH
NN-S654WFRPH
NN-S754WFRPH
NN-T694SFRPH
369
434
688
844
892
974
1,268
526
851
1,063
1,377
Abril Junio
387
456
722
886
936
1,023
1,331
552
893
1,116
1,446
Julio Septiembre
Octubre
Diciembre
407
479
759
930
3
1,074
1,3
580
938
1,172
1,518
427
503
797
976
1,032
1,128
1,468
609
5
1,230
1,594
314
CLIENTE:
PT.
L8
/2
PROVEEDORES
RESUMEN CONTRATO COMPRA DE INVENTARIOS
PROVEEDOR: BEST PRICE
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
10 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
14 de febrero de 2007
Entrega de productos:
Obsolescencia de productos:
Exclusividad de compras:
compaa
al
vender
los
electrodomsticos,
315
CLIENTE:
PT.
L9
/2
PROVEEDORES
RESUMEN CONTRATO COMPRA DE INVENTARIOS
PROVEEDOR: L.R. ELECTRNICS, S.A.
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
10 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
14 de febrero de 2007
Nmero de escritura:
160
Fecha:
06 de enero de 2006
Proveedor:
Plazo:
Precios de electrodomsticos:
No.
39
40
41
42
Producto
CD placer
CD placer
CD placer
CD placer
Apoyo publicitario:
Modelo
SL-SV570P9-S
SL-SX330P-S
SL-SX331CP-S
SL-SX430P9-S
238
273
326
357
250
287
342
375
263
301
359
394
Entrega de productos:
316
CLIENTE:
PT.
L9
/2
PROVEEDORES
RESUMEN CONTRATO COMPRA DE INVENTARIOS
PROVEEDOR: L.R. ELECTRNICS, S.A.
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
10 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
14 de febrero de 2007
Obsolescencia de productos:
Exclusividad de compras:
compaa
al
vender
los
electrodomsticos,
317
CLIENTE:
PT.
L 10
/2
PROVEEDORES
RESUMEN CONTRATO COMPRA DE INVENTARIOS
PROVEEDOR: THE QUALITY, S.A.
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
10 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
14 de febrero de 2007
Nmero de escritura:
161
Fecha:
06 de enero de 2006
Proveedor:
Plazo:
Precios de electrodomsticos:
Producto
Refrigeradora 10'
Refrigeradora 9'
Refrigeradora 14'
Refrigeradora 18'
Refrigeradora 20'
Estufa 30'
Estufa 20"
Estufas 14"
Apoyo publicitario:
Modelo
KX-TDA0104XJ
KX-TDA0181X
KX-TDA0290CJ
KX-TDA30BX
KX-TDA3168XJ
CGA-S001A/1B
CGA-S002A/1B
CGA-S302A/1B
2,894
3,410
4,163
4,779
5,546
3,279
2,250
1,097
3,038
3,580
4,371
5,017
5,823
3,443
2,362
1,152
3,190
3,759
4,590
5,268
6,114
3,615
2,480
1,210
Entrega de productos:
318
CLIENTE:
PT.
L 10
/2
PROVEEDORES
RESUMEN CONTRATO COMPRA DE INVENTARIOS
PROVEEDOR: THE QUALITY, S.A.
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
10 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
14 de febrero de 2007
Obsolescencia de productos:
Exclusividad de compras:
compaa
al
vender
los
electrodomsticos,
319
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
No.
Cuenta
Saldo segn
Saldo segn
informe de
Ref. contabilidad
auditora al
al 31.12.06
31.12.05
560 M - 1
560
Descripcin
Ajustes
Debe
Saldos
ajustados al
31.12.06
Haber
Reclasificaciones
Debe
Haber
M
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Saldo segn
auditora al
31.12.06
560
560
2,890 M - 1
3,231
3,231
3,231
1,230
980 M - 1
1,230
1,230
2,650 M - 1
3,225
3,225
3,225
12,000 M - 1
15,000
15,000
15,000
1,560 M - 1
1,350
1,350
1,350
90 M - 1
100
100
100
1,450 M - 1
1,904
1,904
1,904
750 M - 1
896
896
896
1,200 M - 1
1,456
1,456
1,456
4,900 M - 1
6,048
6,048
6,048
25,600 M - 1
32,900
32,900
32,900
22,900 M - 1
32,100
32,100
32,100
21,450 M - 1
23,400
23,400
23,400
2,400 M - 1
3,000
3,000
3,000
28,790 Q - 6
11,830
11,830
11,830
162,160
202.08
123,491 O - 2
162,160
162,160
202.09
459,261 M - 2
881,730
881,730
202.02
Aguinaldo
12,758 Q - 3
2,264
2,264
202.03
Bono 14
6,334 Q - 3
5,186
5,186
5,186
202.04
Vacaciones
5,234 Q - 3
64,903
64,903
64,903
202.05
13,879 Q - 1
15,907
15,907
15,907
202.06
5,480 Q - 1
756,607
`
6,064
1,276,444
`
344,538
6,064
1,276,444 344,538
`
Ref.
537,192
2,264
6,064
931,906 E - 2
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos que
las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
PPC
ACREEDOR
CDIGO
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
REF.
NOMBRE
No.
FACTURA
FECHA
EMISIN VENCIMIENTO
29-12-06
18-01-07
M-1
X.F.
18-02-07
R.E.
24-02-07
MONTO
202.07.01
EA - 2
74592
202.07.02
EA - 2
BX-4598
30-12-06
19-01-07
3,231
202.07.03
EA - 2
6493810
30-12-06
19-01-07
1,230
202.07.04
EA - 2
123456
27-12-06
16-01-07
3,225
202.07.05
EA - 2
1488
31-12-06
20-01-07
15,000
202.07.06
EA - 2
4355
23-12-06
12-01-07
1,350
202.07.07
EA - 2
6489
31-12-06
20-01-07
100
202.07.08
EA - 2
34590
31-12-06
20-01-07
1,904
202.07.09
EA - 2
8249
31-12-06
20-01-07
896
202.07.10
EA - 2
56980
31-12-06
20-01-07
1,456
202.07.11
Compusoft, S.A.
EA - 2
7230
31-12-06
20-01-07
6,048
202.07.13
EA - 2
87543
22-12-06
11-01-07
32,900
202.07.14
EA - 2
3598
22-12-06
11-01-07
32,100
202.07.15
Tu Diario, S.A.
EA - 2
54390
28-12-06
17-01-07
23,400
202.07.16
EA - 2
1029
26-12-06
15-01-07
3,000
202.07.17
88321
26-12-06
26-01-07
11,830
138,230
`
560
REF.
CONCEPTO
Utilidad segn estados financieros al 31.12.06
( - ) Rentas exentas
( + ) Gastos no deducibles
( - ) Ganancias de capital ( A )
Renta imponible ( B )
REF.
GG-2
GG-3
M-2
X.F.
18-02-07
R.E.
24-02-07
MONTO
REF.
2,844,289 E 2/2
2,844,289
881,730
173,666
170,872
537,192
No.
Cuenta
Descripcin
Saldo segn
informe de
auditora al
31.12.05
Ref.
4,402,500 N - 1
Saldo segn
contabilidad
al 31.12.06
Ajustes
Debe
Haber
4,402,500
Saldos
ajustados al
31.12.06
Reclasificaciones
Debe
Haber
N
X.F.
16-02-07
R.E.
24-02-07
Saldo segn
auditora al
31.12.06
4,402,500
4,402,500
785,275 N - 2
1,807,502
1,807,502
1,807,502
96,601 N - 3
194,729
194,729
194,729
1,864,431
1,864,431
1,022,227 N - 4
1,864,431
6,306,603
8,269,162
8,269,162
`
8,269,162 E - 2
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos que las
cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
Ref.
CLIENTE:
PT.
NA
CAPITAL Y RESERVAS
DIVULGACIONES OBLIGATORIAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
28 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
No.
1
2
Descripcin
Utilidad por accin
Restricciones en el capital y/o dividendos:
Contratos de prstamos
Otros convenios
Referencia PTS
N1
Q 500,000.00
K -1
No hay
Q 4,402,500
N
N1
No hay
Incremento por
la ganancia del
ejercicio
N3
Incremento
debido a que en
el ao 2006 no se
realiz pago de
dividendos.
N2
Utilidades retenidas
Inconsistencias
En el ao 2006 no
se decret pago
de dividendos
No hay
Ninguna
324
CLIENTE:
PT.
NB
PROGRAMA DE AUDITORIA
CAPITAL
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
1.
PROCEDIMIENTO
Elaborar cdula sumaria y cruzar referencia
centralizadora de pasivo.
REF. PTS
a
cdula
N
NA
2.
Divulgaciones obligatorias
3.
No existi
aumento o
disminucin
de capital y
no se
decretaron
dividendos
4.
5.
N1
6.
N1
N5
7.
325
CLIENTE:
PT.
N-1 A
CAPITAL
MEMORANDO DE REVISIN
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
16 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Objetivo
Obtener evidencia suficiente y competente relacionada con la exactitud y adecuada
presentacin de los saldos del patrimonio.
Alcance
Saldo de las cuentas que integran el patrimonio al 31 de diciembre de 2006.
Procedimientos:
Solicitamos y obtuvimos el diario mayor general de cada una de las cuentas que
integran el patrimonio.
En base al diario mayor general obtenido, elaboramos un movimiento de cada una de las
cuentas que integran el patrimonio al 31 de diciembre de 2006. Ver PT. N-1 a N-4
Verificamos las actas elaboradas durante el perodo 2006 para verificar el decreto de
pago de dividendos; sin embargo durante el perodo no se decretaron dividendos.
Conclusin
Con base a los procedimientos aplicados y a los resultados obtenidos, podemos concluir
que el saldo de las cuentas de patrimonio es exacto y se encuentran adecuadamente
presentados al 31 de diciembre de 2006.
Xiomara Figueroa
Auditoria
326
TTULO DE ACCIN
ACCIONISTA
ACCIN
VALOR
CANTIDAD
NOMINAL
N-1
X.F.
16-02-07
R.E.
24-02-07
TOTAL
DEL
AL
SERIE
TIPO
%
DIVIDENDOS
2400
Comn
10%
Diego Bustamante
2400
1,000
2,400,000
2401
3900
Comn
10%
Gonzalo Higuan
1402
1,000
1,402,000
3901
4550
Comn
10%
Elmer Lpez
701
500
350,500
4551
5100
Comn
10%
Rodrigo Valenzuela
500
500
250,000
Total
4,402,500
REF.
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
DESCRIPCIN
Ganancia acumulada al 31 de diciembre de 2,005
( - ) Dividendos pagados
( - ) Asignacin a la reserva legal
( + ) Utilidad post-impuesto
Ganancia acumulada al final del ao 2,006
MONTO
N-2
X.F.
16-02-07
R.E.
24-02-07
REF.
1,807,502
(98,128)
1,962,559
3,671,933
N-3
N-4
N
NOTA:
El saldo de la ganancia acumulada al final del ao 2006, en la cdula sumaria se integra de la siguiente forma:
Utilidades retenidas
1,807,502
1,864,431
3,671,933
DESCRIPCIN
Reserva legal acumulada al 31 de diciembre de 2,005
( + ) Asignacin de reserva legal del perodo
Reserva legal acumulada al final del ao 2,006
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
MONTO
N-3
X.F.
16-02-07
R.E.
24-02-07
REF.
96,601
98,128
194,729
DESCRIPCIN
Ganancia pre-impuesto al 31 de diciembre de 2006
( - ) I.S.R. por pagar (31%)
Ganancia post-impuesto al 31 de diciembre 2006
( - ) Asignacin de reserva legal (5%)
Utilidad neta del ejercicio 2006
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
MONTO
2,844,289
(881,730)
1,962,559
(98,128)
1,864,431
N-4
X.F.
16-02-07
R.E.
24-02-07
REF.
E-3
E-3
E-3
E-3
VENTAS
CDULA SUMARIA
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
No.
Cuenta
204.01
Descripcin
Ventas
Total
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Saldo segn
Ajustes
Reclasificaciones Saldo segn
Saldo segn
Saldos
informe de
ajustados al
Ref. contabilidad
auditora al
auditora al
al 31.12.06 Debe Haber
31.12.06
31.12.06
Debe
Haber
31.12.05
11,876,534
O-2
16,324,587
16,324,587
16,324,587
(107,650)
(112,300)
(112,300)
(112,300)
11,768,884
`
16,212,287
`
16,212,287
`
Ref.
16,212,287 E - 3
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos
que las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
CLIENTE:
PT.
OB
/2
PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS DE RESULTADOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
1.
PROCEDIMIENTO
Elaborar cdula sumaria de ventas y cruzar referencia a cdula
centralizadora de resultados.
REF. PTS
O
OA
2.
Divulgaciones obligatorias
3.
4.
O2
5.
O3
6.
O4
7.
P1
8.
HC
9.
10.
Q1
11.
Q2
12.
J2
13.
Q6
332
OC-1 C y
OC-3 B
CLIENTE:
PT.
OB
/2
PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS DE RESULTADOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
01 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
03 de febrero de 2007
No.
14.
PROCEDIMIENTO
Realizar clculos globales de gastos de agua, luz y telfono,
papelera y tiles, seguridad oficinas, cafetera y tiles de limpieza
y mantenimiento de mobiliario, equipo y edificios.
REF. PTS
15.
Q 12
16.
I2
17.
18.
Q1
19.
Q2
20.
R1
21.
R2
22.
R3
23.
R4
24.
K3
25.
I6
333
Q 7 a Q 11
CLIENTE:
PT.
OC -1 A
/ 12
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Objetivos:
Identificar controles y debilidades dentro del proceso, los cuales puedan aumentar o
disminuir significativamente la probabilidad de que existan errores e irregularidades
que tengan un efecto en los estados financieros a la fecha de nuestra revisin.
Alcance
Procedimiento utilizado por la empresa durante el perodo auditado para efectuar las ventas
de inventarios, as como la generacin de la cuenta por cobrar y el cobro de las mismas.
Procedimientos:
Indagar con las personas responsables de las diversas actividades dentro del proceso
sobre la forma en que se realizan cada una de las operaciones relacionadas con el
proceso de ventas, cuenta por cobrar e ingresos
Resultado
Efectuamos una entrevista con el sr. Luis Chvez, quien es el Jefe de ventas de la empresa
y obtuvimos la siguiente informacin acerca del procedimiento utilizado por la empresa en
el proceso de ventas, recuperacin de la cartera e ingreso del efectivo originado del cobro
de las facturas emitidas:
334
CLIENTE:
PT.
OC -1 A
/ 12
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Ventas al crdito
Ventas al contado
Ventas a empleados.
Ventas al crdito:
Cuando una empresa solicita ser cliente de Distribuidora La nica, S.A., debe elaborar una
solicitud de apertura de crdito en la cual debe anotar datos como nombre de la empresa,
NIT, direccin, telfono, nombre del propietario o Representante Legal, referencias
comerciales, nombre de las personas autorizadas para efectuar operaciones en nombre del
negocio, cuentas bancarias que posee, monto del crdito que solicita, firma y sello de la
empresa; adjunto a la misma debe presentar copia de cdula del propietario o Representante
Legal, copia de la patente de comercio de empresa y sociedad, y copia del registro de
inscripcin ante el Registro Tributario Unificado.
335
CLIENTE:
PT.
OC -1 A
/ 12
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Cada uno de los clientes tiene un lmite de crdito asignado por el Gerente de Ventas, con
la autorizacin del Gerente Financiero; esto se hace en base al anlisis que se indic
anteriormente.
Este documento se le entrega al Gerente de Ventas quien hace una verificacin adicional a
travs del portal de internet en donde verifica la condicin jurdica del cliente y del
Representante Legal; si est de acuerdo procede a firmar aprobando el documento y se lo
devuelve al Gerente Financiero quien firma autorizando el mismo.
Una vez autorizado el documento, el asistente de ventas procede a crear el cdigo del
cliente para iniciar la relacin comercial, ya que de lo contrario no se podr emitir ninguna
factura.
Ventas al contado
Estas son realizadas exclusivamente, cuando el cliente se presenta a la sala de ventas.
En trminos generales la empresa realiza sus ventas, las cuales pueden originarse de la
siguiente manera:
336
CLIENTE:
PT.
OC -1 A
/ 12
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Cuando el cliente es recurrente o conocido como tal por parte de la empresa, en donde
l llama por telfono a la empresa solicitando producto y son atendidos por la secretaria
de ventas, quien los remite hacia los vendedores.
En el momento en que los vendedores hacen el contacto con los clientes para poder
ofrecer los productos.
En todos los casos se debe llenar una solicitud de pedido (formularios pre-numerados), la
cual es emitida por la secretaria de ventas o por los vendedores. En el caso de los clientes
que solicitan pedido por telfono deben enviar a la empresa en una hoja membretada el
detalle de los productos que estn solicitando y debe estar firmada por la persona
responsable.
Todos los clientes tienen un cdigo y cuando se les hace una venta se debe cargar el pedido
a dicho cdigo, lo cual se elabora mediante un auxiliar de las cuentas por cobrar de cada
cliente que se genera en el sistema, sin que en ese momento se efecte un registro contable
sobre dicha venta.
337
CLIENTE:
PT.
OC -1 A
/ 12
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Una vez impresas las facturas, el jefe de bodega entrega a su asistente, las facturas
impresas para que elabore una lista incluyendo cada una, indicando el cdigo del cliente,
nombre del cliente, cdigo del producto vendido, descripcin, cantidad, costo unitario y
costo total y le entrega una copia de dicho listado al asistente de ventas quien firma como
evidencia de recepcin de las facturas.
Las series de facturas utilizadas por la empresa para las ventas correspondientes son:
Ventas al contado y crdito:
Serie A
Ventas empleados:
Serie B
338
CLIENTE:
PT.
OC -1 A
/ 12
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Mediante transporte de Distribuidora La nica, S.A. (la empresa cuenta con 4 vehculos
para entrega de producto)
El cliente designa el transporte que prefiere utilizar, con lo cual asume los gastos que
implica el mismo. (esto queda indicado en la solicitud de pedido)
Efectivo
339
CLIENTE:
PT.
OC -1 A
/ 12
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
En el periodo de crdito estipulado con los clientes, con lo cual el cliente entrega una
contrasea de pago.
El cobro de las facturas, es realizado por los vendedores a quienes el asistente de ventas les
entrega talonarios de recibos de caja pre-numerados, del cual tiene un control de los
nmeros correlativos proporcionados a cada vendedor.
La empresa utiliza 6 series para recibos de caja, debido a que se le asigna una serie a cada
vendedor para efectos de control; las series se detallan a continuacin:
Vendedor
Serie
Mario Rodrguez
01
Guillermo Santizo
02
Edwin Solz
03
Estuardo Ponce
04
Ral Solrzano
05
Eduardo Ruano
06
340
CLIENTE:
PT.
OC -1 A
/ 12
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Los cobros realizados por los vendedores, deben depositarlos el mismo da de haber sido
recibidos o al siguiente da (en el caso de ser da viernes se debe depositar el da lunes de la
siguiente semana). La empresa tiene como poltica efectuar un depsito bancario por cada
uno de los recibos de caja emitidos.
Si el pago es realizado con cheque, los vendedores deben consignar en la parte de atrs el
nmero de recibo de caja y cdigo del cliente as como el sello con la leyenda: Para
depositar nicamente a la cuenta de Distribuidora La nica, S.A. No. 010-188812-05 del
Banco El nico, S.A.
Diariamente, los vendedores (si realizaron cobros) deben elaborar un documento llamado
liquidacin de venta y cobranza (el cual es entregado por el asistente de ventas en el
momento de realizar la misma), en donde deben detallar el nombre del vendedor y su firma
respectiva as como los nmeros de recibos de caja emitidos, nmeros de facturas que se
cancelan, notas de crdito si corresponde y nmero de boleta de depsito bancario.
Esta documentacin debe ser entregada al asistente de ventas quien revisa cada uno de los
documentos (extensiones aritmticas, monto de recibo de caja vrs. boleta de depsito
bancario, concordancia entre la forma de pago segn recibo de caja y el acreditamiento
bancario) y coloca un sello que indica revisado ventas a cada uno de los recibos de caja y
la liquidacin de venta y cobranza respectiva como evidencia de la revisin
correspondiente.
341
CLIENTE:
PT.
OC -1 A
/ 12
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Las liquidaciones as como las plizas contables son entregadas al Contador General quien
selectivamente verifica algunos recibos de caja contra las boletas de depsito bancario;
cada una de las plizas contables son revisadas con el objeto de verificar que se utilizaron
las cuentas correctas; como evidencia de esta revisin coloca una firma en las plizas
contables.
Las liquidaciones de venta y cobranza son devueltas al asistente de ventas quien procede a
archivarlas.
La empresa utiliza 6 series para las liquidaciones de venta y cobranza, debido a que se le
asigna una serie a cada vendedor para efectos de control; las series se detallan a
continuacin:
Vendedor
Serie
Mario Rodrguez
Guillermo Santizo
Edwin Solz
Estuardo Ponce
Ral Solrzano
Eduardo Ruano
342
CLIENTE:
PT.
OC -1 A
/ 12
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
La empresa paga un porcentaje por concepto de comisiones a los vendedores sobre cobros
realizados, dependiendo el tiempo en el que se haga efectivo el pago. Los porcentajes de
comisiones son determinados de la siguiente manera:
1%
0.5%
0.25%
Se emiten notas de crdito a los clientes por pronto pago el cual consiste en un descuento
del 2% nicamente sobre saldos a 30 das; las notas de crdito son emitidas por el asistente
de ventas y autorizadas por el Gerente Financiero y el Gerente de Ventas como una poltica
de la empresa; esto aplica nicamente para ventas al crdito.
Para las ventas al crdito a un plazo de 30 das se entiende por pronto pago 15 das despus
de emitida la factura.
La empresa tiene como poltica realizar el reconocimiento de ingresos, cuando los aparatos
elctricos (productos para la venta) son entregados o despachados y el cliente obtiene la
propiedad y asume los riesgos, as como cuando el cobro de la cuenta por cobrar es
probable y cuando existe evidencia persuasiva de un arreglo y el precio de venta es fijo o
determinable.
xxx
Ventas
xxx
xxx
343
CLIENTE:
PT.
OC -1 A
/ 12
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
xxx
Banco X
xxx
Ventas
xxx
xxx
xxx
Ventas
xxx
xxx
xxx
xxx
La cuenta por cobrar se rebaja del sistema al ingresar el recibo de caja por parte del
asistente de contabilidad quien es el encargado de realizar los registros contables, para lo
cual debe contar con toda la documentacin de soporte necesaria; luego, la pliza contable
es trasladada al Contador General, quien la autorizar mediante su firma.
Las boletas de depsito y los recibos de caja son archivadas por el asistente de contabilidad
adjunto con la pliza de ingreso efectuada.
344
CLIENTE:
PT.
OC -1 A
/ 12
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
04 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Al final del da, el asistente del Contador General revisa los correlativos de facturas, notas
de crdito, recibos de caja y solicitud de pedido, para verificar la secuencia numrica de las
mismas.
En cuanto a clientes con cuentas de cobro dudoso, la empresa tiene como poltica realizar
de forma mensual una reunin en donde participan el Gerente de Ventas, Gerente
Financiero y el Contador General para analizar la situacin de los clientes cuyos saldos se
encuentran vencidos y as poder determinar el ajuste a la cartera en forma oportuna.
Conclusin
Basados en la existencia de los controles identificados en esta narrativa concluimos que el
proceso de ventas cuentas por cobrar ingresos, mediante los procedimientos utilizados
por la empresa, cuenta con actividades y procedimientos de control que permiten mitigar el
riesgo de errores e irregularidades dentro del proceso, por lo que valuamos preliminarmente
el riesgo de control como bajo.
Xiomara Figueroa
Auditoria
345
CLIENTE:
PT.
OC -1 B
/4
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
05 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Objetivos:
Alcance
Facturas serie A emitidas en el perodo 2006, seleccionando a juicio del auditor una
factura cada 30 facturas iniciando a partir de la primera factura emitida; en base al criterio
citado, las facturas seleccionadas son las siguientes:
10,000
Facturas seleccionadas
10,030 10,060 10,090
10,150
10,180
10,210
10240
10270
10,300
10,330
10,360
10390
10420
10,450
10,480
10,510
10540
10570
10,600
10,630
10,660
10690
10720
10,750
10,780
10,810
10840
10870
10900
10930
10960
346
10990
10,120
CLIENTE:
PT.
OC -1 B
/4
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
05 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Procedimientos:
Conocimiento del rea por medio de indagaciones y de entrevistas con las personas
involucradas en sta rea con el fin de identificar los controles que soportarn nuestros
objetivos especificados. Ver PT. OC-1A
Solicitamos y obtuvimos el recibo de caja emitido por el cobro de cada una de las
facturas seleccionadas.
Solicitamos y obtuvimos la pliza contable originada del pago de cada una de las
facturas seleccionadas.
Por cada una de las facturas seleccionadas, verificamos los siguientes puntos de control:
9 Solicitud de pedido u orden de compra autorizada.
9 Verificacin de la concordancia de los datos consignados en la solicitud de pedido
vrs. la factura (nombre del cliente, cantidad, cdigo y producto).
9 Evidencia de revisin de concordancia de la cantidad de producto despachado vrs.
la cantidad de producto facturado.
9 Sello de despachado colocado en la factura como evidencia de la salida del producto
del departamento de bodega.
9 Evidencia de recepcin del producto por parte del cliente.
347
CLIENTE:
PT.
OC -1 B
/4
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
05 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Hallazgos
En el departamento de bodega el nico documento que se tiene como evidencia de salida de
producto es la factura y por ello se le coloca a cada una el sello de despachado; sin
embargo verificamos que algunas facturas no tienen el sello y son las siguientes:
Factura
No.
Fecha
Cliente
Monto
14,600
16,700
19,500
Indagamos al respecto con el Jefe de Bodega, quien indic que en estos casos fue por error
que no se coloc el sello a cada una de las facturas.
348
CLIENTE:
PT.
OC -1 B
/4
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
05 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Conclusin
Con base a los procedimientos aplicados y a los resultados obtenidos en nuestra prueba de
control de ventas, cuentas por cobrar e ingresos, an cuando identificamos hallazgos (se
comunicarn en la carta a la Gerencia) los cuales no tienen un impacto significativo en los
estados financieros, concluimos que dicho proceso es aplicado adecuadamente y los
controles identificados mitigan el riesgo de errores e irregularidades, por lo que
consideramos como bajo el riesgo de control en el rea de ventas cuentas por cobrar
ingresos.
Adicionalmente, los ingresos al 31 de diciembre de 2006 se reconocieron de acuerdo con la
poltica definida por la empresa para tal el efecto.
Xiomara Figueroa
Auditoria
349
OC-1 C
PT.
PRUEBA DE CONTROL
VENTAS - CUENTAS POR COBRAR - INGRESOS
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
05-02-07
REVISADO POR:
R.E.
FECHA:
09-02-07
CANCELACIN DE FACTURA
FACTURA
PEDIDO
No.
ITEM
TIPO
RECIBO DE CAJA
CUENTA BANCARIA
No.
FECHA SERIE
10,000
02-01-06
10,030
16-01-06
10,060
26-01-06
10,090
04-02-06
10,120
13-02-06
CLIENTE
La Estrella, S.A.
Almacenes El
Gigante, S.A.
Jorge Mario
Rivera
Almacenes Super
Precio
Vanesa Gmez
VALOR
No.
FECHA
VENTA
No.
FECHA
MONTO
No.
FECHA
MONTO
No.
22,800 1,014
02-01-06
Crdito
2,110
30-01-06
22,800 81459023
30-01-06
22,800 010-188812-05
14,600 1,043
15-01-06
Crdito
3,207
19-01-06
14,600 82939493
19-01-06
14,339
28,000 1,069
23-01-06
Crdito
32,400 1,101
03-02-06
Crdito
4,109
25-02-06
32,400 81059283
25-02-06
31,821
010-188812-05
23,700 1,139
12-02-06
Crdito
4,290
18-03-06
23,700 81283940
18-03-06
23,700
010-188812-05
38,600 1,189
23-02-06
Crdito
7,234
11-03-06
38,600 82043958
11-03-06
37,911
010-188812-05
36,870 1,239
05-03-06
Crdito
5,123
22-03-06
36,870 83047294
22-03-06
36,212
010-188812-05
21,400 1,283
17-03-06 Contado
6,980
18-03-06
21,400 83841596
18-03-06
21,400
010-188812-05
010-188812-05
10,150
24-02-06
10,180
08-03-06
10,210
18-03-06
10,240
26-03-06
10
10,270
02-04-06
11
10,300
10-04-06
12
10,330
24-04-06
13
10,360
04-05-06
14
10,390
24-05-06
15
10,420
31-05-06
16
10,450
08-06-06
17
10,480
14-06-06
Bendicin de
A
Dios
Somos los
primeros
Almacn el
Conquistador
La Princesa, S.A.
16,700 1,303
25-03-06 Contado
2,201
26-03-06
16,700 81273849
26-03-06
16,700
010-188812-05
Ms por menos
37,500 1,339
01-04-06
Crdito
4,390
30-04-06
37,500 81902374
30-04-06
37,500
010-188812-05
El Regate, S.A.
10,500 1,369
09-04-06 Contado
4,401
09-05-06
10,500 82604826
09-05-06
10,500
010-188812-05
39,400 1,404
23-04-06
Crdito
3,345
04-05-06
39,400 83953816
04-05-06
39,400
010-188812-05
Adolfo Escalante
28,700 1,445
03-05-06
Crdito
7,356
28-05-06
28,700 84293857
28-05-06
28,700
010-188812-05
La Reina, S.A.
39,650 1,523
21-05-06
Crdito
7,380
18-06-06
39,650 82493812
18-06-06
39,650
010-188812-05
Ingrid Rodrguez
42,500 1,549
28-05-06
Crdito
5,320
13-06-06
42,500 83109283
13-06-06
41,742
010-188812-05
Aura Mndez
34,600 1,597
07-06-06
Crdito
2,345
14-07-06
34,600 82153627
14-07-06
34,600
010-188812-05
Almacn la Gloria
33,900 1,619
11-06-06
Crdito
3,401
14-07-06
33,900 81201939
14-07-06
33,900
010-188812-05
A
A
El Descuentazo,
A
A
A
A
A
A
S.A.
BANCO 1
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
9 10
P P P P P P P P P P
P P P O P P P P P P
I.
II.
Almacn
6
PUNTOS DE CONTROL
DE
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
I.
P P P P P P P P P P
I.
P P P P P P P P P P
P P P O P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
I.
OC-1 C
PT.
PRUEBA DE CONTROL
VENTAS - CUENTAS POR COBRAR - INGRESOS
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
05-02-07
REVISADO POR:
R.E.
FECHA:
09-02-07
CANCELACIN DE FACTURA
FACTURA
PEDIDO
No.
ITEM
TIPO
RECIBO DE CAJA
CUENTA BANCARIA
PUNTOS DE CONTROL
DE
No.
FECHA SERIE
18
10,510
22-06-06
19
10,540
09-07-06
20
10,570
23-07-06
21
10,600
18-08-06
22
10,630
27-08-06
23
10,660
10-09-06
24
10,690
24-09-06
25
10,720
08-10-06
26
10,750
14-10-06
27
10,780
24-10-06
28
10,810
05-11-06
29
10,840
09-11-06
30
10,870
12-11-06
31
10,900
23-11-06
32
10,930
07-12-06
33
10,960
17-12-06
CLIENTE
Almacn la
Desilucin
Almacn el
Abandonado
Almacn El
Zacapaneco
La Esperanza,
S.A.
Almacenes El
Gigante, S.A.
Almacenes Super
Precio
Almacn
Bendicin de
Dios
Somos los
primeros
Almacenes El
Gigante, S.A.
Ingrid Rodrguez
Almacn el
A
A
Conquistador
Almacn la Gloria
El Descuentazo,
S.A.
Almacenes Super
Precio
Somos los
primeros
Adolfo Escalante
VALOR
No.
FECHA
VENTA
No.
FECHA
MONTO
No.
FECHA
MONTO
No.
19,500 1,629
21-06-06 Contado
3,409
22-06-06
19,500 82003933
22-06-06
19,500
010-188812-05
33,800 1,687
08-07-06 Contado
4,490
09-07-06
33,800 83102030
09-07-06
33,800
010-188812-05
45,900 1,702
22-07-06
Crdito
5,401
18-08-06
45,900 84019348
18-08-06
45,900
010-188812-05
10,200 1,749
17-08-06
Crdito
28,500 1,789
26-08-06 Contado
2,401
27-08-06
28,500 84690321
27-08-06
28,500
010-188812-05
32,600 1,803
09-09-06
Crdito
3,568
11-10-06
32,600 84204857
11-10-06
32,600
010-188812-05
43,900 1,859
23-09-06
Crdito
4,598
08-10-06
43,900 83495820
08-10-06
43,116
010-188812-05
32,800 1,875
07-10-06 Contado
2,490
08-10-06
32,800 82936851
08-10-06
32,800
010-188812-05
39,700 1,884
13-10-06
Crdito
7,490
04-11-06
39,700 83012743
04-11-06
39,700
010-188812-05
49,600 1,899
23-10-06
Crdito
5,498
18-11-06
49,600 84109472
18-11-06
49,600
010-188812-05
32,000 1,912
04-11-06
Crdito
3,590
07-12-06
32,000 85395752
07-12-06
32,000
010-188812-05
39,800 1,917
08-11-06
Crdito
7,585
30-11-06
39,800 85042844
30-11-06
39,800
010-188812-05
43,500 1,928
11-11-06
Crdito
7,587
30-11-06
43,500 85203846
30-11-06
43,500
010-188812-05
38,700 1,939
22-11-06
Crdito
2,590
17-12-06
38,700 84572039
17-12-06
38,700
010-188812-05
29,800 1,963
06-12-06 Contado
2,573
07-12-06
29,800 85938563
07-12-06
29,800
010-188812-05
35,900 1,979
16-12-06 Contado
3,678
17-12-06
35,900 84394211
17-12-06
35,900
010-188812-05
BANCO 1
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
9 10
P P P O P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
II.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
El nico,
S.A.
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
P P P P P P P P P P
OC-1 C
PT.
PRUEBA DE CONTROL
VENTAS - CUENTAS POR COBRAR - INGRESOS
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
05-02-07
REVISADO POR:
R.E.
FECHA:
09-02-07
CANCELACIN DE FACTURA
FACTURA
PEDIDO
TIPO
No.
ITEM
RECIBO DE CAJA
CUENTA BANCARIA
No.
FECHA SERIE
CLIENTE
VALOR
No.
FECHA
VENTA
No.
FECHA
7,598
28-12-06
MONTO
No.
FECHA
MONTO
28-12-06
45,200
No.
Almacn
34
PUNTOS DE CONTROL
DE
10,990
28-12-06
Bendicin de
A
45,200 1,985
27-12-06 Contado
45,200 85001937
010-188812-05
Dios
BANCO 1
El nico,
S.A.
P Atributo cumplido
x Atributo no cumplido
PUNTOS DE CONTROL:
1 Solicitud de pedido u orden de compra autorizada
2 Verificacin de la concordancia de los datos consignados en la solicitud de pedido vrs. la factura (nombre del cliente, cantidad, cdigo y producto)
3 Evidencia de revisin de concordancia de la cantidad de producto despachado vrs. la cantidad de producto facturado
4 Sello de despachado colocado en la factura como evidencia de la salida del producto del departamento de bodega
5 Evidencia de recepcin del producto por parte del cliente
6 El precio de venta coincide con el precio de venta segun listado de precios autorizado por Gerencia General.
7 Verificacin de la concordancia de los datos consignados en el recibo de caja vrs. la factura que se cancela (nombre del cliente, nmero de factura y monto cancelado)
8 Verificacin de la concordancia entre la forma de pago segn el recibo de caja vrs. la forma de acreditamiento bancario
9 Verificacin fsica del registro contable originado de la emisin de la factura
10 Verificacin fsica del registro contable originado del cobro de la factura.
NOTA:
I. En estos casos, no coincide el valor de la factura con el valor depositado en el banco debido a que se efectu descuento por pronto pago mediante la emisin de notas de crdito, por un monto del 2%
sobre el valor de la factura sin el impuesto al valor agregado (I.V.A.); solicitamos y obtuvimos las notas de crdito correspondientes y verificamos que el saldo sobre el cual se aplic el descuento
cumpliera con la poltica de la compaa para el otorgamiento de descuentos, as como el porcentaje aplicado; adems verificamosque las notas de crdito se encuentran autorizadas por el Gerente de
II. El cliente a la fecha de nuestra revisin an no ha cancelado la factura; efectuamos procedimientos especficos para estos casos enPT. G5
9 10
P P P P P P P P P P
1,103,220
CLIENTE:
PT.
PERODO:
OC-2 A
/2
31 de diciembre de 2006
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
05 de febrero de 2005
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2005
Objetivo
Satisfacernos de la existencia de los controles establecidos por la empresa para el
otorgamiento de crdito a clientes.
Alcance
Expedientes de los clientes que integran la cartera al 31 de diciembre de 2006.
Procedimientos:
Solicitamos y obtuvimos los expedientes de cada uno de los clientes que integran la
cartera al 31 de diciembre de 2006.
Elaboramos una cdula (Ver PT. OC-2 B) en la cual verificamos para cada uno de los
expedientes de clientes, los siguientes puntos de control:
9 Existencia de solicitud de apertura de crdito firmada y sellada por el cliente.
9 Fotocopia de cdula del propietario o Representante Legal del cliente.
9 Fotocopia de la patente de comercio de empresa y sociedad.
9 Fotocopia de inscripcin ante el Registro Tributario Unificado
9 Confirmaciones recibidas de otras entidades con las que el cliente tiene relaciones
comerciales.
9 Existencia del documento de autorizacin de datos de clientes nuevos firmado por
el Gerente Financiero y el Gerente de Ventas.
9 Evidencia de autorizacin del crdito por parte del Gerente Financiero.
9 El saldo del cliente al 31 de diciembre de 2006, se encuentra dentro del rango del
lmite de crdito autorizado.
353
CLIENTE:
PT.
PERODO:
OC-2 A
/2
31 de diciembre de 2006
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
05 de febrero de 2005
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2005
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base en los procedimientos aplicados y a los resultados obtenidos en nuestra prueba de
control de expedientes de clientes, concluimos que los objetivos descritos se alcanzaron
satisfactoriamente y que dicho proceso es aplicado adecuadamente.
Xiomara Figueroa
Auditoria
354
CLIENTE
No. ITEM
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
CDIGO
100
110
120
130
140
150
160
170
180
210
240
250
270
290
310
320
340
350
380
400
420
438
455
458
484
NOMBRE
La Estrella, S.A.
Almacenes El Gigante, S.A.
Almacenes Super Precio
Almacn Bendicin de Dios
Somos los primeros
Almacn el Conquistador
La Princesa, S.A.
El Encanto, S.A.
Ms por menos
El Regate, S.A.
El Descuentazo, S.A.
Jorge Mario Rivera
Adolfo Escalante
Almacn Rapitodo
La Reina, S.A.
Aparatos Finos, S.A.
La Esperanza, S.A.
Ingrid Rodrguez
Aura Mndez
Vanesa Gmez
Almacn la Gloria
Almacn la Desilucin
Almacn el Abandonado
Almacn El Zacapaneco
Almacn El Quichelense
OC-2 - B
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
X.F.
05-02-07
R.E.
09-02-07
PUNTOS DE CONTROL
LMITE DE
CRDITO
250,000
300,000
150,000
250,000
250,000
150,000
150,000
35,000
75,000
65,000
100,000
35,000
175,000
35,000
180,000
25,000
45,000
190,000
245,000
65,000
120,000
65,000
100,000
75,000
150,000
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
Marcas:
3 Atributo cumplido
2 Atributo no cumplido
Puntos de control:
Existencia de solicitud de apertura de crdito firmada y sellada por el cliente
Fotocopia de cdula del propietario o Representante Legal del cliente
Fotocopia de la patente de comercio de empresa y sociedad
Fotocopia de inscripcin ante el Registro Tributario Unificado
Confirmaciones recibidas de otras entidades con las que el cliente tiene relaciones comerciales.
Existencia del documento de "autorizacin de datos de clientes nuevos" firmado por el Gerente Financiero y
el Gerente de Ventas.
7 Evidencia de autorizacin del crdito por parte del Gerente Financiero.
8 El saldo del cliente al 31.12.06 se encuentra dentro del rango de lmite de crdito autorizado
1
2
3
4
5
6
CLIENTE:
PT.
OC-3 A
/3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
06 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos del adecuado control interno establecido por la administracin en el proceso
de liquidacin de venta y cobranza.
Alcance
Liquidaciones de venta y cobranza elaboradas durante el perodo de enero a diciembre 2006
de las series A, B, C, D, E y F; el criterio de seleccin se realiz de acuerdo al juicio del
auditor, para lo cual se determin examinar 6 liquidaciones de venta y cobranza por cada
una de las series.
Procedimientos:
C=BA
E=C/D
Total
Nmero de
Primera
ltima
liquidaciones
tems a
emitida
emitida
emitidas
examinar
200
344
144
24
150
300
150
25
230
380
150
25
280
440
160
27
320
480
160
27
330
490
160
27
Serie
356
Intervalo
CLIENTE:
PT.
OC-3 A
/3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
06 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Con base al criterio anterior, las liquidaciones de venta y cobranza seleccionadas por serie
son las siguientes:
Serie
200
224
248
272
296
320
150
175
200
225
250
275
230
255
280
305
330
355
280
307
334
361
388
415
320
347
374
401
428
455
330
357
384
411
438
465
Elaboramos una cdula (Ver PT. OC-3 B) en la cual realizamos nuestro trabajo y para
cada una de las liquidaciones de venta y cobranza verificamos los siguientes puntos de
control:
357
CLIENTE:
PT.
OC-3 A
/3
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
06 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
09 de febrero de 2007
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base a los procedimientos aplicados y a los resultados obtenidos en nuestra prueba de
control de liquidaciones de venta y cobranza y debido a que no identificamos alguna
situacin significativa que tenga un efecto en los estados financieros, concluimos que dicho
proceso es aplicado adecuadamente y los controles identificados mitigan el riesgo de
errores e irregularidades, por lo que consideramos como bajo el riesgo de control en dicho
proceso.
Xiomara Figueroa
Auditoria
358
OC-3 B
PT.
PRUEBA DE CONTROL
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
06-02-07
RECIBO DE CAJA
REVISADO POR:
R.E.
FECHA:
09-02-07
CUENTA BANCARIA
PUNTOS DE CONTROL
No.
ITEM
No. SERIE
FECHA
VENDEDOR
MONTO
No.
SERIE FECHA
200
14,600 2105
04-01-06
224
34,500 2209
248
43,900 2300
272
MONTO
No.
FECHA
10
14,600
8409680
04-01-06
14,600 010-188812-05
El nico, S.A.
08-04-06
34,500
3187869
08-04-06
34,500
02-06-06
43,900
9912143
02-06-06
43,116
18,760 2409
24,800 2410
43,560
1
1
09-08-06
09-08-06
18,760
24,800
4231383
4231384
09-08-06
09-08-06
18,760
24,800
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
43,560
MONTO
No.
BANCO
43,560
296
38,760 2496
03-10-06
38,760
3310178
03-10-06
38,760
320
43,876 2598
20-12-06
43,876
117182
20-12-06
43,876
150
38,765 3209
07-01-06
38,765
8461670
07-01-06
38,765
175
27,650 3301
03-04-06
27,650
1032970
03-04-06
27,650
200
32,200 3407
07-06-06
32,200
9467997
07-06-06
32,200
10
225
19,700 3500
25,400 3501
45,100
2
2
04-08-06
04-08-06
19,700
25,400
45,100
8992748
8992747
04-08-06
04-08-06
19,700
25,400
45,100
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
11
250
45,900 3601
10-10-06
45,900
1032963
10-10-06
45,080
12
275
14,000 3699
18-12-06
14,000 13292296
18-12-06
14,000
13
230
23,500 4110
03-01-06
23,500 16714116
03-01-06
23,500
14
255
31,900 4208
02-04-06
31,900 10818669
02-04-06
31,900
15
280
21,450 4299
08-06-06
21,450
08-06-06
21,067
16
305
43,900 4320
18-08-06
43,900 84019347
18-08-06
43,900
17
330
39,700 4498
18-10-06
39,700
18-10-06
39,700
1032969
1033654
OC-3 B
PT.
PRUEBA DE CONTROL
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
06-02-07
RECIBO DE CAJA
REVISADO POR:
R.E.
FECHA:
09-02-07
CUENTA BANCARIA
PUNTOS DE CONTROL
No.
ITEM
18
No. SERIE
FECHA
355
VENDEDOR
MONTO
No.
SERIE FECHA
MONTO
No.
FECHA
MONTO
No.
BANCO
10
38,700 4590
35,900 4592
74,600
3
3
17-12-06
38,700 84572039
35,900 84394211
74,600
17-12-06
17-12-06
38,700
35,900
74,600
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
17-12-06
19
280
23,000 5005
05-01-06
23,000 13292297
05-01-06
23,000
20
307
7,800 5183
38,900 5184
46,700
4
4
18-04-06
18-04-06
7,800
38,900
46,700
18-04-06
18-04-06
7,800
38,900
46,700
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
21
334
32,980 5265
12-06-06
32,980 22226819
12-06-06
32,391
22
361
49,870 5329
07-08-06
49,870 15858476
07-08-06
49,870
23
388
34,879 5420
14-10-06
34,879 11816610
14-10-06
34,879
24
415
29,870 5543
19-12-06
29,870
7869317
19-12-06
29,870
25
320
31,420 6701
28,900 6702
19,870 6703
80,190
5
5
5
07-01-06
07-01-06
07-01-06
31,420
28,900
19,870
8646514
8646515
8646513
07-01-06
07-01-06
07-01-06
31,420
28,900
19,870
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
9346900
9346899
80,190
80,190
26
347
27,860 6834
10-04-06
27,860
7518543
10-04-06
27,860
27
374
37,890 6928
10-06-06
37,890
8653618
10-06-06
37,213
28
401
39,870 7099
22-08-06
39,870 15399970
22-08-06
39,870
29
428
41,250 7130
04-10-06
41,250
04-10-06
41,250
30
455
42,900 7196
15-12-06
42,900 14938726
15-12-06
42,900
31
330
25,900 7100
05-01-06
25,900
05-01-06
25,900
32
357
37,500 7203
30-04-06
37,500 81902374
30-04-06
36,830
9346562
9384382
OC-3 B
PT.
PRUEBA DE CONTROL
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
06-02-07
RECIBO DE CAJA
REVISADO POR:
R.E.
FECHA:
09-02-07
CUENTA BANCARIA
PUNTOS DE CONTROL
No.
ITEM
33
No. SERIE
FECHA
384
VENDEDOR
MONTO
No.
SERIE FECHA
16,800 7305
29,500 7306
46,300
6
6
14-06-06
14-06-06
MONTO
No.
FECHA
MONTO
16,800
29,500
No.
BANCO
10
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
16,800 56235862
29,500 56235861
46,300
14-06-06
14-06-06
28-08-06
24,550
46,300
34
411
24,550 7403
28-08-06
24,550
35
438
42,360 7501
23-10-06
42,360 20863118
23-10-06
42,360
36
465
43,890 7598
22-12-06
43,890 18691700
22-12-06
43,106
9742334
Marcas:
P Atributo cumplido
x Atributo no cumplido
A En estos casos el monto del recibo de caja no coincide con la boleta de depsito bancario debido a que se emitieron notas de crdito por pronto pago,
las cuales examinamos fsicamente verificando que el descuento aplicado es el correcto y la autorizacin de la nota de crdito.
Puntos de control:
1 La liquidacin de venta y cobranza detalla nombre y firma del vendedor, recibos emitidos y nmero de boleta de depsito bancario.
2 La liquidacin de venta y cobranza tiene el sello de "revisado ventas" como evidencia de revisin de la misma por parte del asistente de ventas.
3 La liquidacin de venta y cobranza se encuentra firmada por el Jefe de Ventas como evidencia de revisin de la misma.
4 El monto de la liquidacin de venta y cobranza coincide con el monto del recibo de caja.
5 El recibo de caja contiene todos los datos que el mismo solicita. (cdigo y nombre del cliente, fecha, factura que cancela, monto y forma de pago)
6 El monto del recibo de caja coincide con el monto de la boleta de depsito bancario.
7 Concordancia entre la forma de pago segn el recibo de caja y el acreditamiento bancario.
8 La liquidacin de venta y cobranza as como los recibos de caja tienen el sello "operado contabilidad cxc" como evidencia de operacin en el sistema.
9 Las plizas de diario originadas de las liquidaciones de venta y cobranza se encuentran firmadas por el Contador General como evidencia de revisin.
10 El depsito bancario se realiz en una cuenta bancaria de la compaa.
CLIENTE:
PT.
O1
VENTAS
MEMORANDO DE REVISIN
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos de la existencia, exactitud y propiedad de las ventas efectuadas por la
empresa.
Alcance
Saldo de ventas que al 31 de diciembre de 2006 asciende a Q 16,324,587
Procedimientos:
Indagamos con la empresa acerca del procedimiento realizado para las ventas de
inventarios. Ver PT. OC-1 A
Elaboramos una cdula en la cual efectuamos un clculo global de ventas, I.V.A. por
cobrar y por pagar, los cuales comparamos contra los registros contables del cliente al
31 de diciembre de 2006. Ver PT. O 2
Los montos de ventas declarados en los formularios de I.V.A., los cotejamos contra los
registros contables del cliente al 31 de diciembre de 2006. Ver PT. O - 3
Hallazgos
Ninguno
Conclusin
Con base en los procedimientos de auditoria aplicados y a los resultados obtenidos en la
revisin, concluimos que el saldo de ventas al 31 de diciembre de 2006, existe, es exacto y
son propiedad de la empresa.
Xiomara Figueroa
Auditoria
362
O-2
PT.
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
22-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
24-02-07
VENTAS
CLCULO GLOBAL DE VENTAS
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
5
3
A
VENTAS
MES
Saldo anterior IVA por pagar
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
978,943
997,654
994,319
976,321
1,798,345
2,345,789
948,302
987,980
996,345
934,567
1,733,591
2,632,431
16,324,587
C
B = A *0.12
IVA DBITO
117,473
119,718
119,318
117,159
215,801
281,495
113,796
118,558
119,561
112,148
208,031
315,892
1,958,950
GRABADAS
D
COMPRAS
SERVICIOS
598,734
531,712
546,342
697,344
978,937
1,111,629
703,668
823,625
741,004
705,478
998,675
1,254,532
9,691,680
35,564
26,264
29,264
26,464
26,270
28,264
26,264
26,264
26,264
26,414
26,364
26,564
330,224
E
TOTAL
634,298
557,976
575,606
723,808
1,005,207
1,139,893
729,932
849,889
767,268
731,892
1,025,039
1,281,096
10,021,904
G=G+B-F
F = E*0.12
IVA POR COBRAR
IVA CRDITO
/ PAGAR
94,567
76,116
41,357
66,957
52,761
69,073
50,246
86,857
30,302
120,625
95,177
136,787
144,708
87,592
26,204
101,987
16,571
92,072
27,489
87,827
24,321
123,005
85,026
153,732
162,160
1,202,628
Datos obtenidos del reporte de ventas mensual por el perodo de enero a diciembre 2006, el cual fue proporcionado
por el ciente.
Datos obtenidos del reporte de compras mensual por el perodo de enero a diciembre 2006, el cual fue proporcionado
por el ciente.
16,324,587
16,324,587
-
153,732
315,892
162,160
162,160
-
103.04
202.08
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
O-3
X.F.
22-02-07
R.E.
24-02-07
VENTAS SEGN
FORMULARIO SAT-2016 DECLARACIONES
CONTABILIDAD DIFERENCIA
DE I.V.A.
No.
FECHA
17131746
27-02-06
978,943
978,943
15004392
28-03-06
997,654
997,654
15100642
28-04-06
994,319
994,319
15340037
28-05-06
976,321
976,321
16293951
28-06-06
1,798,345
1,798,345
16013123
29-07-06
2,345,789
2,345,789
10230554
28-08-06
948,302
948,302
15070746
28-09-06
987,980
987,980
10121923
29-10-06
996,345
996,345
16090845
27-11-06
934,567
934,567
1503945
27-12-06
1,733,591
1,733,591
15072337
29-01-07
2,632,431
2,632,431
16,324,587
16,324,587
-
3 Datos obtenidos de las declaraciones mensuales del impuesto al valor agregado (I.V.A.) segn
formulario SAT 2016, por el perodo de enero a diciembre 2006, las cuales fueron proporcionadas
por el cliente.
5 Datos obtenidos del diario mayor general de la cuenta de ventas por el perodo de enero a
diciembre 2006, el cual fue proporcionado por el cliente.
CLIENTE:
PT.
O4
/6
VENTAS
ANLISIS DE TENDENCIAS DE VENTAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Objetivos:
Antecedentes
La empresa tiene ubicada sus oficinas en la 5. Avenida 13-20 Zona 9, en la ciudad de
Guatemala.
Distribuidora La nica, S.A. tiene como principal operacin la venta de aparatos
electrodomsticos a nivel local, especficamente en la ciudad capital, para lo cual se definen
estrategias de venta y expectativas que permitan alcanzar los objetivos, utilidad y
crecimiento durante el perodo.
La empresa realiza ventas al por mayor a las distribuidoras quienes en sus puntos de venta
hacen llegar los productos al consumidor final; dentro de los clientes con los que realiza
transacciones de ventas la empresa se encuentran los principales distribuidores de aparatos
elctricos y electrodomsticos del pas.
La empresa distribuye los aparatos electrnicos de las marcas Big Shop, S.A., Best Price,
S.A., L.R. Electronics, S.A. y The Quality, S.A.; la empresa desde sus inicios ha trabajado
con estos proveedores, con quienes anualmente se elaboran contratos en los que se fijan los
precios a los cuales la empresa comprar el inventario durante un ao; as mismo se
estipula en los mismos, que cada proveedor es el responsable de la garanta de los
productos, ya que la empresa no cuenta con un departamento de servicio tcnico; la
365
CLIENTE:
PT.
O4
/6
VENTAS
ANLISIS DE TENDENCIAS DE VENTAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
empresa extiende un certificado de garanta por cada venta realizada, en la cual se indica
que los aparatos deben ser entregados en las oficinas de la empresa, para que sta se
encargue de realizar los trmites respectivos con el proveedor que corresponda.
En los contratos elaborados para el presente perodo, existe una clusula en la que se indic
que los precios incrementaran en un 5% trimestralmente. Ver PT. L-7 a L-10
Los productos que distribuye la empresa son televisiones, D.V.D., cd player, radios para
carro, cmaras digitales, hornos microondas, equipos de sonido, refrigeradoras, estufas y
planchas.
Ventas
Costo de Ventas
1,500,000
1,000,000
500,000
0
ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06
366
CLIENTE:
O4
PT.
/6
VENTAS
ANLISIS DE TENDENCIAS DE VENTAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
La grfica anterior muestra que las ventas de Distribuidora La nica, S.A. tienen
incrementos importantes en los meses de mayo, junio, noviembre y diciembre 2006.
Estos incrementos se deben principalmente a que en dichas fechas los patronos otorgan a
sus empleados las remuneraciones de bono 14 y aguinaldo, con lo cual aumenta el consumo
que tienen los distribuidores para las ventas a consumidores finales.
El costo de ventas est conformado nicamente con los costos reales originados por las
compras de inventarios realizadas durante el perodo.
Costo de Ventas
1,200,000
1,000,000
800,000
600,000
400,000
200,000
0
ene-06 feb-06 mar-06 abr-06 may-06 jun-06
jul-06
La grfica anterior muestra que el costo de ventas tiene incrementos trimestralmente; esto
se debe a que se tiene pactado mediante contratos con los proveedores, que los precios de
los productos se incrementaran en un 5% trimestralmente. Ver PT. L-7 a L-10
367
CLIENTE:
PT.
O4
/6
VENTAS
ANLISIS DE TENDENCIAS DE VENTAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Mrgen de contribucin
35%
34%
33%
32%
31%
30%
ene-06
jul-06
ago-06 sep-06
oct-06 nov-06
dic-06
La empresa tiene como poltica obtener un margen de contribucin del 30% sobre el costo
de los productos adquiridos durante el perodo 2006.
Esta poltica se mantuvo durante el perodo como se puede observar en la grfica anterior.
368
CLIENTE:
O4
PT.
/6
VENTAS
ANLISIS DE TENDENCIAS DE VENTAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Televisiones
Equipos de
sonido
Cmaras
Estufas
80%
Refrigreradoras
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Enero a diciembre 2006
D.V.D.
C.D. player
Radios
Microondas
70%
Planchas
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Enero a diciembre 2006
369
CLIENTE:
PT.
O4
/6
VENTAS
ANLISIS DE TENDENCIAS DE VENTAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
En la primera grfica podemos observar que las ventas de los principales productos se
encuentran conformadas de la siguiente forma: el 70% corresponden a televisiones, el 60%
corresponde a equipos de sonido, un 40% corresponde a cmaras digitales y alrededor de
un 30% corresponde a ventas de estufas y refrigeradoras.
En la segunda grfica podemos observar que las ventas de los otros productos que se
venden en menor escala, se encuentran conformadas de la siguiente forma: el 60%
corresponden a D.V.D, el 50% corresponde a c.d. player, un 40% corresponde a radios para
carros y alrededor de un 32% corresponde a ventas de microondas y planchas.
Conclusin
Con base en nuestros procedimientos de auditoria aplicados y el anlisis realizado,
concluimos que el saldo de las ventas al 31 de diciembre de 2006 es razonable.
Xiomara Figueroa
Auditoria
370
COSTO DE VENTAS
CDULA SUMARIA
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
5
No.
Cuenta
Descripcin
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Saldo segn
informe de
auditora al
31.12.05
Ref.
6,987,600
P-1
6,987,600
`
Saldo segn
contabilidad
al 31.12.06
Saldos
ajustados al
31.12.06
Haber
Ajustes
Debe
8,989,765
8,989,765
`
Reclasificaciones
Debe
Haber
8,989,765
-
8,989,765
`
Saldo segn
auditora al Ref.
31.12.06
8,989,765
8,989,765 E - 3
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos que
las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
CLIENTE:
PT.
P 1- A
COSTO DE VENTAS
MEMORANDO DE REVISIN
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
19 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos de la integridad, existencia y exactitud del saldo del costo de ventas.
Alcance
Saldo de costo de ventas que al 31 de diciembre de 2006 asciende a Q 8,9,765
Procedimientos:
Elaboramos una cdula para validar el saldo del costo de ventas. Ver PT. P - 1
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base en los procedimientos de auditoria aplicados y los resultados obtenidos en la
revisin, concluimos el saldo del costo de ventas, es ntegro, exacto y existe al 31 de
diciembre de 2006.
Xiomara Figueroa
Auditoria
372
DESCRIPCIN
MONTO
REF.
681,900
672,400
651,900
653,800
998,900
1,004,569
692,900
738,700
703,800
684,400
987,000
1,003,600
X.F.
19-02-07
R.E.
24-02-07
MONTO
REF.
2,495,900
HC
9,473,869
11,969,769
H-1
(2,980,334)
8,989,435
8,989,765
(330)
P-1
2 Saldo obtenido de los estados financieros, cuenta No. 204.03 Costo de ventas al 31 de diciembre de 2006.
SUMARIA
GASTOS DE ADMINISTRACIN
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
5
No.
cuenta
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Saldo segn
informe de
auditora al
31.12.05
658,950
Descripcin
Ref.
Saldo segn
Saldos
Ajustes
Reclasificaciones Saldo segn
contabilidad
ajustados al
auditora al
al 31.12.06 Debe Haber
31.12.06
31.12.06
Debe
Haber
Q1
758,960
758,960
758,960
205.02 Bonificacin
58,900
Q1
74,500
74,500
74,500
205.03 Aguinaldo
52,910
Q2
69,427
69,427
69,427
205.04 Bono 14
52,910
Q2
69,427
69,427
69,427
Q2
127
127
127
22,390
Q2
31,649
31,649
31,649
65,980
Q1
205.05 Indemnizacin
205.06 Vacaciones
205.07 Cuota patronal I.G.S.S.
96,160
96,160
96,160
195,000 J - 2
195,000
195,000
195,000
295,780
Q6
342,778
342,778
342,778
54,891
Q7
61,750
61,750
61,750
27,553
Q8
41,987
41,987
41,987
43,980
I-2
55,000
55,000
55,000
65,980
I-2
87,318
87,318
87,318
97,470
I-2
123,822
123,822
123,822
120,490
I-2
148,600
148,600
148,600
100,981
Q9
180,000
180,000
180,000
18,786 Q10
21,345
21,345
21,345
Q11
110,400
110,400
110,400
54,000 Q12
54,000
54,000
54,000
1,200
1,200
700
Total
Q5
1,987,651
`
2,523,450
`
2,523,450
`
1,200
-
2,523,450 E - 3
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos
que las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
Ref.
CLIENTE:
PT.
QA
CUENTAS DE RESULTADOS
DIVULGACIONES OBLIGATORIAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
28 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
01 de marzo de 2007
No.
1.
Descripcin
No observacin de los inventarios fsicos iniciales cuyo
importe se considera en la determinacin del costo de ventas.
2.
3.
4.
375
Referencia PTS
Auditoria
recurrente
Revisado en el
ao 2005
Q, R y S
T
OC-1 B
CLIENTE:
PT.
QC
/5
SUELDOS Y SALARIOS
NARRATIVA CONTRATACIN DE PERSONAL Y
ELABORACIN DE NMINAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
15 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
19 de febrero de 2007
Objetivo
Conocer el procedimiento utilizado por la empresa en el proceso de contratacin de
personal y administracin de planillas.
Alcance
Procedimiento utilizado por la empresa para la contratacin de personal y administracin de
planillas durante el perodo 2006.
Procedimiento
Indagar con el personal del departamento de Recursos Humanos sobre el procedimiento
utilizado para la contratacin de personal y administracin de planillas.
Resultados
Efectuamos una entrevista con el seor Adolfo Alba, quien es el Jefe del departamento de
Recursos Humanos y obtuvimos la siguiente informacin acerca del proceso que utiliza la
empresa para la contratacin de personal y administracin de planillas:
Contratacin de personal:
La solicitud de personal la hace el Jefe del departamento que requiera personal ya sea en
forma verbal o por correo electrnico.
376
CLIENTE:
PT.
QC
/5
SUELDOS Y SALARIOS
NARRATIVA CONTRATACIN DE PERSONAL Y
ELABORACIN DE NMINAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
15 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
19 de febrero de 2007
motivo de la salida (mejora salarial o actos anmalos); con base a esto se le entrega un
resumen al Jefe del departamento interesado quien selecciona 3 candidatos.
Las evaluaciones consisten en exmenes que efecta el Jefe del departamento interesado
para poder evaluar las capacidades y aptitudes de los aspirantes a la plaza.
Una vez efectuada la evaluacin, las pruebas se revisan por el Jefe de Recursos
Humanos conjuntamente con el jefe del departamento interesado y al final l es quien
decide la persona a quien se contratar.
Elaboracin de nminas:
377
CLIENTE:
PT.
QC
/5
SUELDOS Y SALARIOS
NARRATIVA CONTRATACIN DE PERSONAL Y
ELABORACIN DE NMINAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
15 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
19 de febrero de 2007
El reporte generado que se menciona en el inciso anterior, es revisado por el Jefe del
departamento de Recursos Humanos cada 15 das, con el objeto de identificar a las
personas que se les deba realizar descuento en nmina por ingresar tarde a las
instalaciones de la empresa.
Para cerciorarnos que este reporte es utilizado como se indica en el inciso anterior,
solicitamos el reporte generado en el mes de diciembre de 2006 y lo cotejamos contra la
nmina del mismo mes y no identificamos diferencias entre ambos, ya que el personal
durante el mes ingres puntualmente.
La nmina impresa es revisada por el Gerente Financiero, quien como evidencia de ello
procede a firmar la misma.
Una vez revisada la nmina, esta es autorizada por el Gerente General de la empresa
quien como evidencia de ello procede a firmar la misma.
El Jefe del departamento de Recursos Humanos, una vez autorizada la nmina, imprime
el archivo en el cual se indica el nombre del empleado, nmero de cuenta bancaria y el
monto a pagar.
378
CLIENTE:
PT.
QC
/5
SUELDOS Y SALARIOS
NARRATIVA CONTRATACIN DE PERSONAL Y
ELABORACIN DE NMINAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
15 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
19 de febrero de 2007
Este archivo es entregado al Gerente Financiero quien lo coteja contra las nminas
correspondientes para verificar que no existan errores en el pago.
Una vez realizada la revisin, el Jefe del departamento de Recursos Humanos procede a
realizar el acreditamiento bancario en cada una de las cuentas de los empleados de la
empresa.
Mensualmente se emiten recibos de pago los cuales deben ser firmados por cada uno de
los empleados.
Las partidas originadas de las nminas son elaboradas automticamente, debido a que el
mdulo de nminas se encuentra entrelazado con el sistema contable; sin embargo estas
partidas son revisadas por el Contador General cotejndolas contra las nminas
correspondientes.
Aguinaldo
Vacaciones
8.33%
4.17%
Salario ordinario
Bonificacin
Comisiones sobre ventas
Bono 14
8.33%
Salario ordinario
Comisiones sobre ventas
Las comisiones sobre ventas las determina el Jefe del departamento de Ventas en base a
los saldos cobrados a clientes y las autoriza el Gerente Financiero.
379
CLIENTE:
PT.
QC
/5
SUELDOS Y SALARIOS
NARRATIVA CONTRATACIN DE PERSONAL Y
ELABORACIN DE NMINAS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
15 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
19 de febrero de 2007
Conclusin
Basados en la existencia de los controles identificados en esta narrativa concluimos que el
proceso de contratacin de personal y administracin de planillas, mediante los
procedimientos utilizados por la empresa, cuenta con actividades y procedimientos de
control que permiten mitigar el riesgo de errores e irregularidades dentro del proceso, por lo
que valuamos preliminarmente el riesgo de control como bajo.
Xiomara Figueroa
Auditoria
380
CLIENTE:
PT.
Q D -A
/2
SUELDOS Y SALARIOS
MEMORANDO PRUEBA DE CONTROL EXPEDIENTES
DE PERSONAL
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
15 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
19 de febrero de 2007
Objetivo
Satisfacernos del adecuado control aplicado por la empresa en el proceso de contratacin de
personal y pagos realizados por concepto de sueldos y salarios.
Alcance
8 expedientes de personal que labora en la empresa al 31 de diciembre de 2006.
Procedimientos:
381
CLIENTE:
PT.
Q D -A
/2
SUELDOS Y SALARIOS
MEMORANDO PRUEBA DE CONTROL EXPEDIENTES
DE PERSONAL
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
15 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
19 de febrero de 2007
Hallazgo
Verificamos que el expediente del sr. Oscar Rodrguez no contiene antecedentes penales y
policacos.
Conclusin
Con base en el resultado de nuestras pruebas selectivas de auditoria aplicadas de acuerdo a
los procedimientos arriba descritos y los resultados obtenidos concluimos que los objetivos
propuestos se alcanzaron y que los procedimientos establecidos en el proceso de
contratacin de personal son adecuados y que reducen el riesgo de errores e irregularidades
en los estados financieros al 31 de diciembre de 2006, por lo que valuamos
preliminarmente el riesgo de control como bajo; el asunto indicado en el prrafo de
hallazgo ser comunicado en la carta a la gerencia.
Xiomara Figueroa
Auditoria
382
EMPLEADO
PUESTO
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
QD
X.F.
15-02-07
R.E.
19-02-07
5
DATOS SEGN CONTRATO
1
ORDINARIO
BONIF.
2,800
250 3
2
3
PUNTOS DE CONTROL
3
4
5
6
7
8
3 3 3 3 3 3
9
3
10
3
Julia Prez
Asistente de contabilidad
Alejandra valos
Recepcionista
2,000
250 3
Rebeca Morales
Secretaria de ventas
2,400
250 3
Rodolfo Aristizabal
Vendedor
2,500
250 3
Omar Yaez
3,000
250 3
Ernesto Santamarina
Asistente de contabilidad
2,800
250 3
Luis Prado
Auxiliar de bodega
2,700
250 3
Oscar Rodrguez
Vendedor
2,500
250 3
3 Atributo cumplido
2 Atributo no cumplido
Puntos de control:
Curriculum vitae
Fotocopia de cdula de vecindad
Antecedentes penales
Antecedentes policacos
Contrato de trabajo firmado por el empleado y el Representante Legal de la compaa, as como autorizado por el Ministerio de Trabajo
Hoja de trminos de contratacin autorizada.
Declaracin de confidencialidad firmada por el empleado
El empleado se encuentra incluido en el libro de salarios que elabora la Compaa, el cual se encuentra autorizado por el Ministerio de Trabajo
Acreditamiento del salario correspondiente al mes de diciembre 2006 en cuenta bancaria del empleado, a travs de transferencia bancaria
autorizada.
10 Recibo de pago del mes de diciembre 2006 firmado por el empleado
1
2
3
4
5
6
7
8
9
CLIENTE:
PT.
Q 1- A
/2
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
15 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
19 de febrero de 2007
Objetivos:
Alcance
Nminas de sueldos y salarios elaboradas por el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre
de 2006.
Procedimientos:
Solicitamos las nminas de sueldos y salarios por el perodo indicado en el prrafo del
alcance.
Verificamos las extensiones aritmticas en las nminas de los meses de marzo, junio,
septiembre y diciembre 2006, sin encontrar diferencias.
Efectuamos la tabulacin de las nminas del perodo y cotejamos los saldos contra los
montos reportados al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (I.G.S.S.); as mismo
efectuamos el clculo de la cuota patronal y cuota laboral. Ver PT. Q 1
384
CLIENTE:
PT.
Q 1- A
/2
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
15 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
19 de febrero de 2007
Observaciones
Verificamos que la empresa tiene contratos de trabajo con todo el personal que labora
actualmente en la misma y estos se encuentran firmados por cada uno de los empleados,
el Representante legal de la empresa y autorizados por el Ministerio de Trabajo.
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base en los procedimientos de auditoria aplicados y a los resultados obtenidos en la
revisin, concluimos que el gasto contabilizado en los estados financieros por concepto de
sueldos y prestaciones laborales es exacto al 31 de diciembre de 2006; as tambin
concluimos que existe una adecuada segregacin de funciones y procedimientos de revisin
y autorizacin en la elaboracin de las nminas.
Xiomara Figueroa
Auditoria
385
Q1
PT.
SUELDOS Y SALARIOS
HECHO POR:
REVISIN DE NMINAS
X.F. FECHA:
15-02-07
REVISADO POR:
FECHA:
R.E.
19-02-07
R
NMINAS MENSUALES
SUELDOS
COMISIONES
BONIFICACIN
TOTAL
No.
MES
G=D-F
(A+B) 12.67%
(A+B) 4.83%
CUOTA
CUOTA
PATRONAL
LABORAL
PUNTOS DE
PLANILLAS DE I.G.S.S.
EMPLEADOS
CONTROL
DIFERENCIA
No.
EMPLEADOS
MONTO
Enero
40
98,750
15,000
10,000
113,750
40
113,750
14,412
5,494
Febrero
40
98,750
17,600
10,000
116,350
40
116,350
14,742
5,620
Marzo
40
98,750
18,900
10,000
117,650
40
117,650
14,906
5,682
Abril
40
98,750
19,450
10,000
118,200
40
118,200
14,976
5,709
Mayo
40
98,750
22,300
10,000
121,050
40
121,050
15,337
5,847
Junio
40
98,750
24,800
10,000
123,550
40
123,550
15,654
5,967
Julio
40
98,750
25,600
10,000
124,350
40
124,350
15,755
6,006
Agosto
39
96,500
19,700
9,750
116,200
39
116,200
14,723
5,612
Septiembre
40
98,750
20,400
10,000
119,150
40
119,150
15,096
5,755
Octubre
40
98,750
17,900
10,000
116,650
40
116,650
14,780
5,634
Noviembre
40
98,750
22,400
10,000
121,150
40
121,150
15,350
5,852
Diciembre
40
98,750
26,800
10,000
125,550
40
125,550
15,907
6,064
1,182,750
250,850
119,750
1,433,600
181,637
69,243
2,250
1,180,500
250,850
250
II
119,500
Cdigo
Cuenta
0.010
181,637
Monto
205.01
Sueldos ordinarios
758,960
206.01
Sueldos ordinarios
421,540
1,180,500
II
206.02
250,850
III
CUADRE CONTABLE
I
1,433,600
181,637
IV
Q1
PT.
SUELDOS Y SALARIOS
HECHO POR:
REVISIN DE NMINAS
X.F. FECHA:
15-02-07
REVISADO POR:
FECHA:
R.E.
19-02-07
R
NMINAS MENSUALES
SUELDOS
COMISIONES
BONIFICACIN
TOTAL
No.
MES
G=D-F
(A+B) 12.67%
(A+B) 4.83%
CUOTA
CUOTA
PATRONAL
LABORAL
PUNTOS DE
PLANILLAS DE I.G.S.S.
EMPLEADOS
No.
EMPLEADOS
III
205.02
Bonificacin
74,500
206.03
Bonificacin
45,000
MONTO
119,500
IV
205.07
96,160
206.08
85,477
181,637
Marcas:
P
Atributo cumplido
Atributo no cumplido
PUNTOS DE CONTROL:
1 Evidencia escrita de la elaboracin de nmina por parte del Jefe de Recursos Humanos
2 Evidencia escrita de la revisin de la nmina por parte del Contador General
3 Evidencia escrita de la autorizacin de la nmina por parte del Gerente Financiero
R Datos obtenidos de las nminas de sueldos mensuales por el perodo de enero a diciembre 2006, proporcionadas por el cliente.
Q Datos obtenidos de los formularios de pago presentados ante el I.G.S.S. por el perodo de enero a diciembre 2006, proporcionados por el cliente.
CONTROL
DIFERENCIA
Verificamos mediante la documentacin de soporte, que esta diferencia corresponde a la liquidacin laboral del sr. Luis Fernando Solares a quien se le cancel el sueldo y la
bonificacin correspondiente al mes de agosto 2006, segn cheque No. 1294 de fecha 31 de agosto de 2006, del Banco Municipal, S.A., cuenta bancaria No. 011-195453-44.
El sr. Luis Fernando Solares es la nica persona a quien se di de baja durante el perodo enero a diciembre 2006.
NOTAS:
1 El saldo de la cuota laboral del mes de diciembre y el gasto de la cuota patronal, se pagaron en el mes de enero de 2007, segn cheque No. 1442 de fecha 10 de enero de 2007,
de la cuenta bancaria No. 011-195453-44 del Banco Municipal, S.A.; verificamos fsicamente el cheque y el recibo de pago correspondiente, sin excepcin.
2 Verificamos la documentacin de soporte del pago de las cuotas laborales y patronales del perodo, sin excepcin.
SUELDOS Y SALARIOS
PRUEBA GLOBAL DE PRESTACIONES LABORALES GASTO
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
Q2
X.F.
15-02-07
R.E.
19-02-07
PRESTACIONES LABORALES
PORCENTAJES UTILIZADOS POR LA COMPAA
R
NMINAS MENSUALES
SUELDOS
COMISIONES
BONIFICACIN
MES
8.33%
8.33%
4.17%
AGUINALDO
BONO 14
INDEMNIZACIN
VACACIONES
(A + B + C) D
(A + B) E
(A + B) F
(A + B + C) G
TOTAL
A
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
8.33%
98,750
98,750
98,750
98,750
98,750
98,750
98,750
96,500
98,750
98,750
98,750
98,750
15,000
10,000
17,600
10,000
18,900
10,000
19,450
10,000
22,300
10,000
24,800
10,000
25,600
10,000
19,700
9,750
20,400
10,000
17,900
10,000
22,400
10,000
26,800
10,000
Total gasto prestaciones segn prueba global
Variacin inmaterial
Total gasto prestaciones segn contabilidad
113,750
116,350
117,650
118,200
121,050
123,550
124,350
116,200
119,150
116,650
121,150
125,550
9,475
9,692
9,800
9,846
10,083
10,292
10,358
9,679
9,925
9,717
10,092
10,458
119,419
7
119,412
Q3
9,475
9,692
9,800
9,846
10,083
10,292
10,358
9,679
9,925
9,717
10,092
10,458
119,419
7
119,412
Q3
4,743
4,852
4,906
4,929
5,048
5,152
5,185
4,846
4,969
4,864
5,052
5,235
59,781
93
59,688
125
125
(2)
127 III
II
Q3
Q3
IV
SUELDOS Y SALARIOS
PRUEBA GLOBAL DE PRESTACIONES LABORALES GASTO
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
Q2
X.F.
15-02-07
R.E.
19-02-07
PRESTACIONES LABORALES
PORCENTAJES UTILIZADOS POR LA COMPAA
R
NMINAS MENSUALES
SUELDOS
COMISIONES
BONIFICACIN
MES
8.33%
8.33%
8.33%
4.17%
AGUINALDO
BONO 14
INDEMNIZACIN
VACACIONES
(A + B + C) D
(A + B) E
(A + B) F
(A + B + C) G
TOTAL
A
C
CUADRE CONTABLE
Cdigo
I
Cuenta
Monto
205.03
Aguinaldo
69,427
206.04
Aguinaldo
49,985
119,412
205.04
Bono 14
69,427
206.05
Bono 14
49,985
119,412
III
205.05
Indemnizacin
IV
205.06
206.07
II
Q
R
Q
R
127
127
Vacaciones
31,649
Vacaciones
28,039
59,688
Q
R
R Datos obtenidos de las nminas de sueldos mensuales por el perodo de enero a diciembre 2006, proporcionadas por el cliente.
El gasto en la indemnizacin se origin por el despido del sr. Luis Fernando Solares en el mes de agosto 2006; nicamente existe gasto en el
mes de agosto debido a que la compaa no utiliza la indemnizacin universal.
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
SUELDOS Y SALARIOS
MOVIMIENTO PRESTACIONES LABORALES
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
Q3
X.F.
15-02-07
R.E.
19-02-07
3
DESCRIPCIN
AGUINALDO
(+ / -)
BONO 14
12,758
6,334
5,234
24,326
9,480
9,474
4,738
18,954
Febrero
9,690
9,690
4,846
19,380
Marzo
9,798
9,798
4,900
19,596
Abril
9,858
9,845
4,925
19,703
Mayo
10,081
10,081
5,045
20,162
Junio
10,290
10,290
5,152
20,580
5,184
20,716
Julio
Agosto
125
Septiembre
10,358
120,508
10,358
9,676
32
9,676
9,920
Octubre
Noviembre
Diciembre
129,800
Total
129,925
9,920
CUADRE CONTABILIDAD
202.02 Aguinaldo
202.03 Bono 14
202.04 Vacaciones
19,352
4,958
19,840
9,715
4,864
19,440
10,090
5,048
20,180
119,431
10,455
II
120,540
III
119,392
19
119,265
119,412
127
Q2
Resumen
I Saldo inicial
II Adiciones
III Bajas
Saldo Final
4,845
9,725
10,465
III
62
10,090
Variacin
Gasto segun contabilidad
IV
V
VI
TOTAL
VACACIONES
Q2
Aguinaldo
12,758
119,431
(129,925)
2,264 IV
2,264
5,186
64,903
Bono 14
6,334
119,392
(120,540)
5,186 V
5,226
II
62
III
59,731
20,920
II
59,731
-
Q2
Vacaciones
5,234
59,731
(62)
64,903 VI
M
M
M
3 Datos obtenidos de los movimientos contables de cada una de las cuentas al 31 de diciembre de 2006.
NOTA:
El sr. Luis Fernando Solares, quien tena el puesto de auxiliar de bodega, es la nica persona a quien se di de baja durante el perodo enero a
diciembre 2006.
En este caso, el motivo del despido fue por el incumplimiento en el horario de trabajo, segn indagamos con el Jefe de Recursos Humanos de la
compaa.
El sr. Luis Fernando Solares inici sus labores el 02 de enero de 2006 y fue despedido el 31 de agosto de 2006, habiendo laborado 243 das.
238,823
179,015
-
PT.
SUELDOS Y SALARIOS
Q4
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
15-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
19-02-07
PAGOS DE INDEMNIZACIONES
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
5
CHEQUE
No.
FECHA
BENEFICIARIO
PUNTOS DE
CONTROL
LIQUIDACIN LABORAL
VALOR
PUESTO
DAS
LABORADOS
243
SALARIO INDEMNIZACIN
2,250
3 Atributo cumplido
2 Atributo no cumplido
PUNTOS DE CONTROL
127
OTRAS
PRESTACIONES
219
CLIENTE:
PT.
Q5
/3
GASTOS DE ADMINISTRACIN
MEMORANDO REVISIN GASTOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Objetivo
Obtener evidencia suficiente y competente de auditoria con respecto a la existencia y
exactitud de los gastos registrados por la empresa.
Alcance
Gastos efectuados por la empresa durante el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre 2006, los cuales detallamos a continuacin:
No.
205.01
205.02
205.03
205.04
205.05
205.06
205.07
205.08
205.09
205.10
205.11
205.12
205.13
205.14
205.15
205.16
205.17
205.18
205.19
205.20
Cuenta
Nombre
Sueldos ordinarios
Bonificacin
Aguinaldo
Bono 14
Indemnizacin
Vacaciones
Cuota patronal I.G.S.S.
Seguros pagados
Honorarios profesionales
Agua, luz y telfono
Papelera y tiles
Depreciacin edificios
Depreciacin mobiliario y equipo
Depreciacin equipo de cmputo
Depreciacin vehculos
Seguridad oficinas
Cafetera y tiles de limpieza
Mantenimiento mobiliario, equipo y edificios
IUSI
Otros menores
Total
Saldo al
31.12.06
758,960
74,500
69,427
69,427
127
31,649
96,160
195,000
342,778
61,750
41,7
55,000
87,318
123,822
148,600
180,000
21,345
110,400
54,000
1,200
2,523,450
Procedimientos:
392
CLIENTE:
PT.
Q5
/3
GASTOS DE ADMINISTRACIN
MEMORANDO REVISIN GASTOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Efectuamos pruebas especficas por cada una de las cuentas, las cuales incluyeron en los
casos en los que fue posible la aplicacin de clculos globales o bien el examen de la
documentacin de respaldo de cada uno de los gastos.
Las cuentas honorarios profesionales, agua, luz y telfono, papelera y tiles, seguridad
oficinas, cafetera y tiles de limpieza, as como mantenimiento mobiliario, equipo y
edificios, se examinaron mediante clculo global. Ver PTS. Q6 a Q11
La cuenta otros menores se encuentra integrada por Q 100.00 que se pagan mensuales a
la empresa Saca Rpido, S.A. por concepto de extraccin de basura; por ser monto
inmaterial, no efectuamos procedimientos de auditoria.
393
CLIENTE:
PT.
Q5
/3
GASTOS DE ADMINISTRACIN
MEMORANDO REVISIN GASTOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base en nuestros procedimientos de auditoria, concluimos que los saldos de cada una
de las cuentas de gastos registradas en los estados financieros al 31 de diciembre de 2006,
existen y son exactos.
Xiomara Figueroa
Auditoria
394
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
Q6
X.F.
20-02-07
R.E.
24-02-07
Concepto de la cuenta:
En esta cuenta se registran los pagos por honorarios profesionales efectuados por servicios del abogado,
del Representante Legal de la compaa y servicios de auditora externa.
Al 31 de diciembre de 2006, el saldo de esta cuenta se integra de la siguiente forma:
Descripcin
Servicios prestados por el Representante Legal
(Q 25,000.00 mensuales con I.V.A. incluido)
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
Por servicios de auditora externa por el perodo 2006, registrados
de acuerdo a la propuesta de servicios No. A-18-2006
Lic. Mario Robles Sosa (abogado de la compaa)
Saldo al 31.12.06 segn contabilidad
Monto
267,857 5
47,321 3
27,600 2
342,778 Q
5 Examinamos las facturas correspondientes a los meses de enero, abril, julio y octubre 2006,
sin excepcin.
3 Examinada la documentacin de soporte (facturas)del gasto registrado al 31.12.06, sin excepcin
2 Examinada la documentacin de soporte (factura )del gasto registrado al 31.12.06, sin excepcin
En este caso el saldo incluye Q 10,000.00 por elaboracin de contratos con los proveedores y
el resto corresponde a honorarios menores por trmites administrativos.
CLIENTE:
PT.
Q7
/4
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CLCULO GLOBAL
AGUA, LUZ Y TELFONO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
21 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Gasto de agua
Indagamos con el Contador General acerca del gasto por concepto de agua que tiene la
compaa, quien indic que el servicio lo presta la compaa Agua Limpia, S.A., a quien se
le cancela mensualmente una cuota de Q 560.00
Seleccionamos a juicio del auditor 4 facturas por concepto de gasto de agua, iniciando con
el mes de enero y posteriormente seleccionando 1 factura cada 3 meses.
Examinamos las facturas de los meses de enero, abril, julio y octubre, en las cuales
verificamos que se encontraran a nombre de la compaa, as como el concepto y el monto
de las mismas, como se detalla a continuacin:
No.
18
38
69
85
Fecha
31-01-06
30-04-06
31-07-06
31-10-06
Factura
Concepto
Prestacin del servicio de agua del mes de enero 2006
Prestacin del servicio de agua del mes de abril 2006
Prestacin del servicio de agua del mes de julio 2006
Prestacin del servicio de agua del mes de octubre 2006
Monto
560
560
560
560
396
500
12
6,000
CLIENTE:
PT.
Q7
/4
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CLCULO GLOBAL
AGUA, LUZ Y TELFONO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
21 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Seleccionamos a juicio del auditor 4 facturas por concepto de gasto de energa elctrica,
iniciando con el mes de enero y posteriormente seleccionando 1 factura cada 3 meses.
Examinamos las facturas de los meses de enero, abril, julio y octubre, en las cuales
verificamos que se encontraran a nombre de la compaa, as como el concepto y el monto
de las mismas, como se detalla a continuacin:
No.
BX-394023
BX-4240
BX-539484
BX-678930
Fecha
31-01-06
30-04-06
31-07-06
31-10-06
Factura
Concepto
Energa elctrica consumida en el mes de enero 2006
Energa elctrica consumida en el mes de abril 2006
Energa elctrica consumida en el mes de julio 2006
Energa elctrica consumida en el mes de octubre 2006
Total
Monto
3,4
3,595
3,746
3,836
14,675
397
13,103
4
3,276
CLIENTE:
PT.
Q7
/4
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CLCULO GLOBAL
AGUA, LUZ Y TELFONO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
21 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Efectuamos un clculo global del gasto por concepto de energa elctrica, utilizando como
base el gasto promedio determinado en el prrafo anterior, como se detalla a continuacin:
Gasto promedio
( * ) Meses del perodo
Gasto del perodo ( 1 )
3,276
12
39,309
Gasto de telfono
Indagamos con el Contador General acerca del gasto por concepto de telfono que tiene la
compaa, quien indic que el servicio lo presta la empresa Telecomunicaciones de
Guatemala, S.A., y que el monto que se cancela oscila entre Q 1,000.00 y Q 1,500.00
mensuales.
Seleccionamos a juicio del auditor 4 facturas por concepto de gasto de telfono, iniciando
con el mes de enero y posteriormente seleccionando 1 factura cada 3 meses.
Examinamos las facturas de los meses de enero, abril, julio y octubre, en las cuales
verificamos que se encontraran a nombre de la compaa, as como el concepto y el monto
de las mismas, como se detalla a continuacin:
No.
3938483902
4493847472
5693930202
68022484
Fecha
31-01-06
30-04-06
31-07-06
30-09-06
Factura
Concepto
Monto
Servicio telefnico prestado durante el mes de enero 2006
1,234
Servicio telefnico prestado durante el mes de abril 2006
1,394
Servicio telefnico prestado durante el mes de junio 2006
1,557
Servicio telefnico prestado durante el mes de octubre 2006 1,607
Total
5,792
398
CLIENTE:
Q7
PT.
/4
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CLCULO GLOBAL
AGUA, LUZ Y TELFONO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
21 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
5,172
4
1,293
Efectuamos un clculo global del gasto por concepto de telfono, utilizando como base el
gasto promedio determinado en el prrafo anterior, como se detalla a continuacin:
Gasto promedio
( * ) Meses del perodo
Gasto del perodo ( 1 )
1,293
12
15,516
399
60,825
61,750 Q
925
GASTOS DE ADMINISTRACIN
PAPELERA Y TILES
CLCULOS GLOBALES
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
Q8
X.F.
20-02-07
R.E.
24-02-07
Papelera y tiles
Indagamos con el Contador General acerca del gasto por concepto de papelera y tiles que tiene la
la compaa, quien indic que se desembolsa un monto que oscila entre Q 3,000.00 y Q 3,500.00
mensuales.
Seleccionamos a juicio del auditor 4 facturas por concepto de gasto de papelera y tiles, iniciando con
el mes de enero y posteriormente seleccionando 1 factura cada 3 meses.
Examinamos las facturas de los meses de enero, abril, julio y octubre, en las cuales verificamos que se
encontraran a nombre de la compaa, as como el concepto y el monto de las mismas, como se detalla
a continuacin:
No.
92844
109384
120394
140384
Factura
Fecha
30-01-06
27-04-06
28-07-06
27-09-06
Monto
3,289
3,354
3,378
3,476
13,497
El gasto de papelera y tiles vara mensualmente en cantidades no significativas, por lo que determinamo
un promedio del gasto por este concepto, determinndolo de la siguiente forma:
Gasto de facturas examinadas
( / ) Nmero de meses examinados
Gasto promedio
13,497
4
3,374
Efectuamos un clculo global del gasto por concepto de papelera y tiles, utilizando como base el gasto
promedio determinado en el inciso anterior, como se detalla a continuacin:
Gasto promedio
( * ) Meses del perodo
Gasto del perodo segn auditora
Gasto del perodo segn contabilidad
Diferencia inmaterial
3,374
12
40,491
41,987
1,496
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
Q9
X.F.
20-02-07
R.E.
24-02-07
Seguridad oficinas
Indagamos con el Contador General acerca del gasto por concepto de seguridad que tiene la compaa,
quien indic que el servicio lo presta la compaa Siempre Listo, S.A., a quien se le cancela mensualmente
una cuota de Q 15,000.00
Seleccionamos a juicio del auditor 4 facturas por concepto de gasto de seguridad oficinas, iniciando con
el mes de enero y posteriormente seleccionando 1 factura cada 3 meses.
Examinamos las facturas de los meses de enero, abril, julio y octubre, en las cuales verificamos que se
encontraran a nombre de la compaa, as como el concepto y el monto de las mismas, como se detalla
a continuacin:
No.
12098
13948
15938
17930
Fecha
31-01-06
30-04-06
31-07-06
31-10-06
Factura
Concepto
Servicio de seguridad prestado en el mes de enero 2006
Servicio de seguridad prestado en el mes de abril 2006
Servicio de seguridad prestado en el mes de junio 2006
Servicio de seguridad prestado en el mes de octubre 2006
Monto
15,000
15,000
15,000
15,000
En base a la informacin anterior, efectuamos un clculo global del gasto por concepto de seguridad:
Cuota mensual
( * ) Meses del perodo
Gasto del perodo segn auditora
Gasto del perodo segn contabilidad
Diferencia
15,000
12
180,000
180,000
-
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CAFETERA Y TILES DE LIMPIEZA
CLCULOS GLOBALES
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
Q 10
X.F.
20-02-07
R.E.
24-02-07
No.
208304
938402
299482
487202
Factura
Fecha
28-01-06
30-04-06
31-07-06
27-10-06
Monto
1,549
1,675
1,783
1,987
6,994
En base a la informacin anterior, determinamos un promedio del gasto por concepto de cafetera y
tiles de limpieza, determinndolo de la siguiente forma:
Gasto de facturas examinadas
( / ) Nmero de meses examinados
Gasto promedio
6,994
4
1,749
Efectuamos un clculo global del gasto por concepto de cafetera y tiles de limpieza, utilizando como
base el gasto promedio determinado en el inciso anterior:
Gasto promedio
( * ) Meses del perodo
Gasto del perodo segn auditora
Gasto del perodo segn contabilidad
Diferencia
1,749
12
20,982
21,345
363
CLIENTE:
PT.
Q 11
/5
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CLCULO GLOBAL
MANTENIMIENTO MOBILIARIO, EQUIPO Y EDIFICIO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
20 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Indagamos con el Contador General acerca del gasto por concepto de mantenimiento
mobiliario, equipo y edificio que tiene la compaa, quien indic que en esta cuenta se
registra el mantenimiento de la planta telefnica, elevador, jardn y el sistema de cmputo;
las empresas que prestan el servicio son:
Empresa
Todo limpio, S.A.
El sube y baja, S.A.
Flor del campo, S.A.
Compusoft, S.A.
Servicio
Mantenimiento planta telefnica
Mantenimiento elevador
Mantenimiento jardn
Mantenimiento sistema de cmputo
Gasto mensual
con I.V.A.
1,904
896
1,456
6,048
Examinamos las facturas de los meses de enero, abril, julio y octubre, en las cuales
verificamos que se encontraran a nombre de la compaa, as como el concepto y el monto
de las mismas, como se detalla a continuacin:
No.
2930
32
4200
5318
Fecha
31-01-06
30-04-06
31-07-06
31-10-06
Factura
Concepto
Mantenimiento planta telefnica del mes de enero 2006
Mantenimiento planta telefnica del mes de abril 2006
Mantenimiento planta telefnica del mes de julio 2006
Mantenimiento planta telefnica del mes de octubre 2006
403
Monto
1,904
1,904
1,904
1,904
CLIENTE:
PT.
Q 11
/5
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CLCULO GLOBAL
MANTENIMIENTO MOBILIARIO, EQUIPO Y EDIFICIO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
20 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
En base a la informacin anterior, efectuamos un clculo global del gasto por concepto de
mantenimiento de la planta telefnica durante el ao 2006 de la siguiente forma:
1,700
12
20,400
Mantenimiento elevador
Seleccionamos a juicio del auditor 4 facturas por concepto de mantenimiento del elevador,
iniciando con el mes de enero y posteriormente seleccionando 1 factura cada 3 meses.
Examinamos las facturas de los meses de enero, abril, julio y octubre, en las cuales
verificamos que se encontraran a nombre de la compaa, as como el concepto y el monto
de las mismas, como se detalla a continuacin:
No.
2930
32
4200
5318
Fecha
31-01-06
30-04-06
31-07-06
31-10-06
Factura
Concepto
Mantenimiento del elevador durante el mes de enero 2006
Mantenimiento del elevador durante el mes de abril 2006
Mantenimiento del elevador durante el mes de julio 2006
Mantenimiento del elevador durante el mes de octubre 2006
Monto
896
896
896
896
En base a la informacin anterior, efectuamos un clculo global del gasto por concepto de
mantenimiento del elevador durante el ao 2006 de la siguiente forma:
404
800
12
9,600
CLIENTE:
Q 11
PT.
/5
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CLCULO GLOBAL
MANTENIMIENTO MOBILIARIO, EQUIPO Y EDIFICIO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
20 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Examinamos las facturas de los meses de enero, abril, julio y octubre, en las cuales
verificamos que se encontraran a nombre de la compaa, as como el concepto y el monto
de las mismas, como se detalla a continuacin:
No.
Fecha
11008 31-01-06
11230 30-04-06
11690 31-07-06
117
31-10-06
Factura
Concepto
Mantenimiento del jardn ubicado en las
compaa, durante el mes de enero 2006
Mantenimiento del jardn ubicado en las
compaa, durante el mes de abril 2006
Mantenimiento del jardn ubicado en las
compaa, durante el mes de julio 2006
Mantenimiento del jardn ubicado en las
compaa, durante el mes de octubre 2006
Monto
instalaciones de la
instalaciones de la
instalaciones de la
instalaciones de la
1,456
1,456
1,456
1,456
En base a la informacin anterior, efectuamos un clculo global del gasto por concepto de
mantenimiento del jardn durante el ao 2006 de la siguiente forma:
405
1,300
12
15,600
CLIENTE:
PT.
Q 11
/5
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CLCULO GLOBAL
MANTENIMIENTO MOBILIARIO, EQUIPO Y EDIFICIO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
20 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Examinamos las facturas de los meses de enero, abril, julio y octubre, en las cuales
verificamos que se encontraran a nombre de la compaa, as como el concepto y el monto
de las mismas, como se detalla a continuacin:
No.
Fecha
11008 31-01-06
11230 30-04-06
11690 31-07-06
117
31-10-06
Factura
Concepto
Mantenimiento del sistema de cmputo durante el
enero 2006
Mantenimiento del sistema de cmputo durante el
abril 2006
Mantenimiento del sistema de cmputo durante el
julio 2006
Mantenimiento del sistema de cmputo durante el
octubre 2006
Monto
mes de
mes de
mes de
mes de
6,048
6,048
6,048
6,048
En base a la informacin anterior, efectuamos un clculo global del gasto por concepto de
mantenimiento del sistema de cmputo durante el ao 2006 de la siguiente forma:
406
5,400
12
64,800
CLIENTE:
PT.
Q 11
/5
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CLCULO GLOBAL
MANTENIMIENTO MOBILIARIO, EQUIPO Y EDIFICIO
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
20 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
110,400
110,400 Q
----
Con cada una de las empresas que prestan los servicios indicados, se elaboraron contratos
por la prestacin del servicio, los cuales verificamos fsicamente y a continuacin se
presenta un extracto de cada uno de ellos por empresa:
Contrato
Fecha
03-01-06
03-01-06
03-01-06
03-01-06
Servicio a prestar
Mantenimiento planta telefnica
Mantenimiento elevador
Mantenimiento jardn
Mantenimiento sistema de cmputo
Plazo
Cuota mensual
con I.V.A.
1 ao
1 ao
1 ao
1 ao
1,904
896
1,456
6,048
Verificamos que los contratos se encuentran firmados por las partes interesadas.
407
GASTOS DE ADMINISTRACIN
IUSI
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
Q 12
X.F.
20-02-07
R.E.
24-02-07
No.
FECHA
157634 06-01-06
162949 06-04-06
173213 08-07-06
179083 10-10-06
2
A
B
C=A*B
D=C/4
NOTA DE COBRO
CHEQUE DE PAGO
IMPUESTO
IMPUESTO
No.
FINCA-FOLIO- NMERO
VALOR
TASA
ANUAL
TRIMESTRAL
EMITIDA POR TRIMESTR MATRCULA
No.
FECHA
LIBRO
CATASTRAL INMUEBLE
%
E
Municipalidad
1
93E000088-4
8025-585-888
0088-008
600,000 9%
54,000
13,500 1465
25-03-06
de Guatemala
Municipalidad
2
93E000088-4
8025-585-888
0088-008
600,000 9%
54,000
13,500 1510
23-06-06
de Guatemala
Municipalidad
3
93E000088-4
8025-585-888
0088-008
600,000 9%
54,000
13,500 2156
26-09-06
de Guatemala
Municipalidad
4
93E000088-4
8025-585-888
0088-008
600,000 9%
54,000
13,500 3112
26-12-06
de Guatemala
Gasto al 31.12.06 segn auditora
54,000
Gasto al 31.12.06 s/ contabilidad
Diferencia
54,000
-
3 Datos obtenidos de las notas de cobro del impuesto enviadas por la Municipalidad de Guatemala, correspondiente a los 4 trimestres del ao 2006.
2 Datos obtenidos de los cheques con los que se efectu el pago del impuesto, los cuales verificamos fsicamente, sin excepcin.
CUENTA BANCARIA
No.
BANCO
El Tricampen,
S.A.
El Tricampen,
010-00088-08
S.A.
El Tricampen,
010-00088-08
S.A.
El Tricampen,
010-00088-08
S.A.
010-00088-08
PT.
R
HECHO POR:
X.F.
FECHA:
02-02-07
REVISADO POR: R.E.
FECHA:
04-02-07
SUMARIA
GASTOS DE VENTAS
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
5
No.
cuenta
Saldo segn
informe de
Ref.
auditora al
31.12.05
Descripcin
3
Saldo segn
contabilidad
al 31.12.06
Saldos
Reclasificaciones Saldo segn
ajustados al
auditora al
31.12.06
Debe Haber 31.12.06
Debe Haber
Ajustes
321,980 Q1
421,540
421,540
421,540
178,456 Q1
250,850
250,850
250,850
206.03 Bonificacin
36,700 Q1
45,000
45,000
45,000
206.04 Aguinaldo
37,650 Q2
49,985
49,985
49,985
206.05 Bono 14
37,650 Q2
49,985
49,985
49,985
206.07 Vacaciones
21,345 Q2
28,039
28,039
28,039
78,450 Q1
85,477
85,477
85,477
56,700 R1
89,600
89,600
89,600
299,409 R2
548,765
548,765
548,765
134,560 R3
195,400
195,400
195,400
36,900 R4
41,700
41,700
41,700
1,239,800
`
1,806,341 `
1,806,341
`
1,806,341 E - 3
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos
que las cifras mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
Ref.
CLIENTE:
PT.
R 1 A
/3
GASTOS DE VENTAS
MEMORANDO REVISIN GASTOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Objetivo
Obtener evidencia suficiente y competente de auditoria respecto de la existencia y exactitud
de los gastos registrados por la empresa.
Alcance
Gastos efectuados por la empresa durante el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre 2006, los cuales detallamos a continuacin:
Cuenta
No.
206.01
206.02
206.03
206.04
206.05
206.07
206.08
206.09
206.10
206.11
206.12
Nombre
Sueldos ordinarios
Comisiones sobre ventas
Bonificacin
Aguinaldo
Bono 14
Vacaciones
Cuota patronal I.G.S.S.
Combustibles y lubricantes
Publicidad y propaganda
Descuentos por pronto pago
Mantenimiento y reparacin de vehculos
Total
Saldo al
31.12.06
421,540
250,850
45,000
49,5
49,5
28,039
85,477
89,600
548,765
195,400
41,700
1,806,341
Procedimientos:
Efectuamos pruebas especficas por cada una de las cuentas, las cuales incluyeron en los
casos en los que fue posible la aplicacin de clculos globales o bien el examen de la
documentacin de respaldo de cada uno de los gastos.
410
CLIENTE:
PT.
R 1 A
/3
GASTOS DE VENTAS
MEMORANDO REVISIN GASTOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
La cuenta descuentos por pronto pago, debido a que su saldo se encuentra integrado por
un alto volumen de montos inmateriales, procedimos a efectuar una prueba de control;
el total de notas de crdito emitidas durante el perodo es de 162, por lo que en este caso
seleccionamos a juicio del auditor 20 notas de crdito, iniciando en la primer nota de
crdito emitida y luego verificando una nota de crdito cada 08 notas emitidas ; por
cada nota de crdito verificamos que el monto del descuento corresponda a los
porcentajes establecidos por la empresa y sobre saldos que cumplan con la poltica de la
411
CLIENTE:
PT.
R 1 A
/3
GASTOS DE VENTAS
MEMORANDO REVISIN GASTOS
HECHO POR:
Xiomara Figueroa
FECHA:
22 de febrero de 2007
REVISADO POR:
Rodolfo Estrada
FECHA:
24 de febrero de 2007
Hallazgo
Ninguno
Conclusin
Con base en nuestros procedimientos de auditoria, concluimos que los saldos de las cuentas
de gastos registrados en los estados financieros al 31 de diciembre de 2006, existen y son
exactos.
Xiomara Figueroa
Auditoria
412
GASTOS DE VENTAS
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
No.
ITEM
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
No.
1460
1532
1567
1580
1690
1779
1846
1898
1949
2034
2089
2200
2389
2410
2509
2597
2645
2723
2808
2893
2920
2945
2967
3001
3022
FECHA
15-01-06
10-02-06
24-03-06
04-04-06
03-05-06
04-06-06
22-06-06
26-06-06
29-06-06
04-07-06
14-07-06
16-08-06
31-08-06
01-09-06
16-09-06
29-09-06
07-10-06
26-10-06
31-10-06
09-11-06
22-11-06
30-11-06
03-12-06
18-12-06
28-12-06
1
2
3
4
5
6
7
8
9
CHEQUE
BENEFICIARIO
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
Gasolinea El Gasto Feliz
MONTO
240
180
320
430
230
340
280
290
190
320
380
330
280
250
320
190
530
260
320
430
540
450
490
380
340
No.
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
Varias
FACTURA
FECHA MONTO
Varias
240
Varias
180
Varias
210
Varias
270
Varias
230
Varias
340
Varias
280
Varias
290
Varias
190
Varias
320
Varias
380
Varias
330
Varias
280
Varias
250
Varias
320
Varias
190
Varias
530
Varias
260
Varias
320
Varias
430
Varias
540
Varias
450
Varias
490
Varias
380
Varias
340
Puntos de control:
Existencia de factura original
Evidencia de contabilizacin del gasto mediante sello en la factura
Factura autorizada por el Contador General
Sello de "no negociable"colocado en el cheque
Firmas mancomunadas en el cheque
Evidencia de pago de la factura mediante sello de "cancelado" en la factura
Evidencia de recepcin del cheque
Registro contable del gasto
Registro contable de la cancelacin de la obligacin
R1
X.F.
21-02-07
R.E.
24-02-07
PUNTOS DE CONTROL
3
4
5
6
7
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
GASTOS DE VENTAS
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
R2
X.F.
21-02-07
R.E.
24-02-07
3
No.
ITEM
FACTURA
No.
FECHA
ACREEDOR
3984
6899
10
11
MONTO
No.
CHEQUE
FECHA MONTO
24-02-06
33,458
31-03-06
36,344
28-05-06
33,264
19-06-06
36,512
27-07-06
52,416
22-08-06
55,776
19-09-06
33,443
23-10-06
82,768
19-11-06
33,354
09-12-06
37,710
22-12-06
36,030
Fuente: Cheques emitidos durante el perodo de enero a diciembre 2006, con su respectiva documentacin de soporte.
No. ITEM
No.
FECHA
10-01-06
23-01-06
17
06-02-06
25
28-02-06
33
16-03-06
41
02-04-06
49
18-04-06
57
03-05-06
65
19-05-06
10
73
01-06-06
11
81
22-06-06
12
89
04-07-06
13
97
19-07-06
14
105
03-08-06
15
113
27-08-06
16
121
22-09-06
17
129
04-10-06
18
137
19-10-06
19
145
02-11-06
20
153
17-11-06
21
161
13-12-06
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
NOTA DE CRDITO
CLIENTE
CONCEPTO
MONTO
Descuento del 2% por pronto pago
Almacenes El Gigante, S.A.
261
correspondiente a la factura No. 10030
Descuento del 2% por pronto pago
La Estrella, S.A.
453
correspondiente a la factura No. 10015
Descuento del 2% por pronto pago
Almacn Bendicin de Dios
389
correspondiente a la factura No. 10080
Descuento del 2% por pronto pago
Somos los Primeros
438
correspondiente a la factura No. 10162
Descuento del 2% por pronto pago
Almacenes Super Precio
298
correspondiente a la factura No. 10200
Descuento del 2% por pronto pago
La Princesa, S.A.
407
correspondiente a la factura No. 10269
Descuento del 2% por pronto pago
El Regate, S.A.
397
correspondiente a la factura No. 10278
Descuento del 2% por pronto pago
Aura Mndez
610
correspondiente a la factura No. 10331
Descuento del 2% por pronto pago
Ingrid Rodrguez
634
correspondiente a la factura No. 10361
Descuento del 2% por pronto pago
Almacn La Gloria
523
correspondiente a la factura No. 10416
Descuento del 2% por pronto pago
El Descuentazo, S.A.
453
correspondiente a la factura No. 10507
Descuento del 2% por pronto pago
Vanesa Gmez
324
correspondiente a la factura No. 10521
Descuento del 2% por pronto pago
La Reina, S.A.
298
correspondiente a la factura No. 10549
Descuento del 2% por pronto pago
Almacn el Zacapaneco
236
correspondiente a la factura No. 10582
Descuento del 2% por pronto pago
La Estrella, S.A.
467
correspondiente a la factura No. 10632
Descuento del 2% por pronto pago
Almacn Bendicin de Dios
354
correspondiente a la factura No. 10671
Descuento del 2% por pronto pago
Somos los Primeros
592
correspondiente a la factura No. 10701
Descuento del 2% por pronto pago
Almacenes Super Precio
415
correspondiente a la factura No. 10762
Descuento del 2% por pronto pago
Almacenes El Gigante, S.A.
632
correspondiente a la factura No. 10803
Descuento del 2% por pronto pago
Almacn El Quichelense
323
correspondiente a la factura No. 10883
Descuento del 2% por pronto pago
La Estrella, S.A.
323
correspondiente a la factura No. 10921
R3
X.F.
21-02-07
R.E.
24-02-07
PUNTOS DE CONTROL
1
2
3
4
3
1
2
3
4
Puntos de control:
El saldo de la factura cumple con la poltica autorizada por la compaa para el otorgamiento de descuentos.
El monto del descuento corresponde a los porcentajes autorizados por la compaa para el otorgamiento de descuentos.
Nota de crdito autorizada por el Gerente de Ventas
Nota de crdito autorizada por el Gerente Financiero
PT.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
R4
X.F.
21-02-07
R.E.
24-02-07
No.
9482
10934
11201
12930
Fecha
10-03-06
06-06-06
05-08-06
02-10-06
Factura
Acreedor
Rapido y Seguro, S.A.
Rapido y Seguro, S.A.
Rapido y Seguro, S.A.
Rapido y Seguro, S.A.
Monto
1,500
1,500
1,500
1,500
6,000
En base a la informacin anterior, efectuamos un clculo global del gasto por concepto de mantenimiento y reparacin
de vehculos:
Gasto mensual por camin
( * ) Nmero de servicio mecnico por camin
Gasto anual por camin
( * ) Nmero de camiones de la compaa
Gasto del perodo segn auditora
Gasto del perodo segn contabilidad
Diferencia
1,500
6
9,000
4
36,000
41,700
(5,700)
La diferencia en el clculo corresponde a que durante el perodo se efectuaron compras de aceite, filtros, espejos y
vidrios, los cuales individualmente no representan un gasto significativo; esto lo verificamos mediante el examen del
movimiento contable de la cuenta por el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2006.
GASTOS FINANCIEROS
CDULA SUMARIA
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
5
No.
Cuenta
Saldo segn
informe de
auditora al
31.12.05
Descripcin
Ref.
Saldo segn
contabilidad
al 31.12.06
Ajustes
Debe
Haber
59,842
59,842
`
Saldos
ajustados al
31.12.06
Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo segn
auditora al
31.12.06
59,842
-
59,842
`
Ref.
59,842
59,842
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos que las cifras
mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
72,345 K - 3
72,345
E-3
5
No.
Cuenta
Total
X.F.
02-02-07
R.E.
04-02-07
Saldo segn
informe de
auditora al
31.12.05
Descripcin
Ref.
I-6
Saldo segn
contabilidad
al 31.12.06
Ajustes
Debe
11,400
11,400
`
11,400
-
11,400
`
Ref.
11,400
-
11,400 E - 3
`
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora realizadas en sta rea, conclumos que las cifras
mostradas en esta cdula sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2006.
Sumado
CONCLUSIONES
1 La administracin de la empresa Distribuidora La nica, S.A., presenta informacin
contable confiable, lo que permite reflejar la situacin financiera real, lo cual es la base
para la toma de decisiones.
419
RECOMENDACIONES
1. El contador pblico y auditor independiente debe poseer preparacin tcnica y
capacidad profesional adecuada, lo cual implica mantener actualizados sus
conocimientos de acuerdo con lo establecido en las normas de auditoria generalmente
aceptadas en Guatemala, con el objeto de realizar la auditoria de la empresa
Distribuidora La nica, S.A. de forma profesional.
3. Una auditoria de estados financieros concluye sobre una certeza razonable, no exacta,
por lo que el contador pblico y auditor debe examinar aquellas partidas que a su juicio
sean consideradas de importancia relativa, ya que podran contener errores o
irregularidades, las cuales podran influenciar la opinin sobre los estados financieros
tomados en conjunto de Distribuidora La nica, S.A.
4. Los papeles de trabajo son los documentos en los cuales el contador pblico y auditor
indica los procedimientos y pruebas de auditoria realizadas, la informacin obtenida de
la Distribuidora La nica, S.A. y las conclusiones a las que ha llegado durante el
desarrollo de la auditoria de estados financieros de dicha empresa, de acuerdo con
normas de auditoria generalmente aceptadas.
5. El contador pblico y auditor debe asegurarse que los papeles de trabajo proveen
evidencia comprobatoria suficiente y competente de auditoria, lo cual permitir que
soporten la opinin del dictamen de auditoria acerca de la razonabilidad de los estados
financieros de Distribuidora La nica, S.A.
420
BIBLIOGRAFA
4 Dvila Mendoza, Elsa Amparo Planeacin tcnica de una auditoria financiera para el
rea de caja y bancos de una empresa comercial. - Tesis de Contadura Pblica y
Auditoria.-Facultad de Ciencias Econmicas.-Universidad de San Carlos de Guatemala,
2005, 156 p.
6 Melendreras Soto, Tristn. Aspectos Generales para elaborar una tesis profesional o una
investigacin documental. / Luis Enrique Castaeda Quan. Guatemala. 103 p.
7 Menses Bautista, Julio Antonio.- Los informes del contador pblico independiente.Guatemala 2,002 Departamento de publicaciones de la facultad de ciencias
econmicas de la Universidad de San Carlos de Guatemala- 71 p.
421
422
ANEXOS
Descripcin
Confirmacin de abogados
Seores
Banco
Direccin
Estimados Seores:
Nuestros auditores estn efectuando la revisin de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2006.
Agradeceremos les proporcionen la informacin que se les solicita en el formulario que se
adjunta; se requiere que considere que la fecha de corte es al 31 de diciembre de 2006.
Dicha informacin debe enviarse directamente a nuestros auditores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
CONTADORES PBLICOS Y AUDITORES
6. AVENIDA 8-88 ZONA 4, TORRE I NIVEL 8
APARTADO POSTAL 1888
FAX: 2331-88-88
E-MAIL: figueroa@rodrguez.com
GUATEMALA, C.A.
Firmas registradas
Firma autorizada
Informe del
(Banco)
Direccin
Muy seores nuestros:
1. Tenemos que informar que al final del 31 de diciembre de 2006 nuestros libros mostraban el
(los) saldo(s) a favor de nuestro cliente
CANTIDAD
NOMBRE DE LA CUENTA
OBSERVACIONES
Puede girar contra esta Lleva la cuenta inters?
cuenta por cheque?
Tipo?
2.
Adems tenemos que informar que nuestro cliente nos deba directamente por concepto de
prstamos, descuentos etc., en la misma fecha, la cantidad de Q
como
sigue (si no hay, indquese):
CANTIDAD
FECHA DEL
FECHA DE
PRESTAMO VENCIMIENTO
INTERES
TIPO
Pagado
hasta
Detalle de la deuda
colateral, Garantas
endosantes etc.
Si lo anterior no incluye giros descontados o dados en garanta por terceros, srva(n)se indicarlo.
3.
Nuestro cliente tena una deuda contingente como endosante de giros o pagars y/o como
fiador en la misma fecha, por una cantidad total de Q.
como sigue (si no hay, indquese):
CANTIDAD
Q
GIRADO POR
FECHA
VENCIMIENTO
OBSERVACIONES
Otras deudas directas o contingentes, letras de crdito abierto y garanta colateral (si no hay,
indquese).
1. Las personas autorizadas para firmar cheques son las siguientes:
Exceptuando lo indicado arriba nuestro cliente no tiene obligacin alguna.
Muy atentamente,
Banco
Fecha
Firma autorizada
Licenciado
Mario Robles Sosa
Servicios Profesionales Robles & Sosa, S.A.
Av. Reforma 11-10 Zona 10
Ciudad
Estimado Licenciado:
Nuestros auditores estn efectuando la revisin de nuestros estados financieros al 31 de
diciembre de 2006.
Agradeceremos les proporcionen la informacin que se les solicita ms adelante sobre los
asuntos para los cuales ustedes han sido contratados y a los que han dedicado especial
atencin a nombre de la compaa en forma de consultas o representacin legal.
La informacin que se solicita se requiere considerando los asuntos que existan al cierre de
operaciones al 31 de diciembre de 2006 y durante el perodo comprendido entre dicha fecha
y la de su respuesta. Favor de indicar la fecha hasta la cual rige su respuesta de ser sta
distinta a la fecha de cuando responden.
Dicha informacin debe enviarse directamente a nuestros auditores
Atentamente,
Seor (es):
Nombre de la empresa
Direccin
Estimado seor (es):
Nuestros auditores externos FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS, estn
practicando el examen de nuestros estados financieros al 31 de diciembre de 2006. Por tal
motivo les agradeceramos comparar el saldo mostrado arriba con sus registros contables,
anotando en la parte inferior de esta hoja su conformidad o inconformidad con el mismo,
proporcionando un detalle de las diferencias si existieren.
Se acompaa un sobre par que se sirvan enviar su respuesta, directamente a nuestros
auditores a la siguiente direccin:
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
6. Avenida 8-88 Zona 4, Torre I Nivel 8
Fax: 2331-25-88
E-mail: figueroa@rodrguez.com
Guatemala, Centroamrica
===========================Cortar aqu==============================
Seores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
Ciudad
________________
Nombre
___________________
F. Responsable
_______________________
Empresa
Estimados Seores:
Mucho agradeceremos su colaboracin con las pruebas que nuestros auditores estn
efectuando. Ellos desean determinar si el saldo mostrado en nuestros registros de cuentas
por pagar a su cargo al 31 de diciembre de 2006 es correcto.
Por lo tanto agradeceremos que les proporciones un estado de cuenta corriente de nuestra
deuda a su favor detallando las partidas pendientes de pago al 31 de diciembre de 2006.
El estado de cuenta debe enviarse directamente a nuestros auditores
FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS
CONTADORES PBLICOS Y AUDITORES
6. AVENIDA 8-88 ZONA 4, TORRE I NIVEL 8
APARTADO POSTAL 1888
FAX: 2331-88-88
E-MAIL: figueroa@rodrguez.com
GUATEMALA, C.A.
Seores
Nombre de la aseguradora
Direccin
Estimados seores:
Nuestros auditores, FIGUEROA RODRGUEZ & ASOCIADOS, Contadores Pblicos y
Auditores, apartado postal 1888, ciudad, estn llevando a cabo el examen de nuestros estados
financieros al 31 de diciembre de 2006.
Por consiguiente, les agradeceremos que se sirvan confirmarles directamente a ellos, la siguiente
informacin:
1. Una relacin de todas las plizas de seguro contratadas con ustedes durante el perodo
comprendido del 1 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 2006, indicando lo siguiente:
Nmero de pliza
Perodo que cubre
Riesgos cubiertos
Bienes (activos) cubiertos
Monto de la cobertura
Monto de la prima anual
2. Valor adeudado por la compaa en concepto de primas pendientes de pago al 31 de diciembre
de 2006.
3. Cualquier otra informacin que en su opinin pudiera serles de utilidad.
Mucho les agradeceremos que enven su respuesta directamente a nuestros auditores: