Codigo Tributario de La Republica de Guatemala

CODIGO TRIBUTARIO
DECRETO NUMERO 6-91

EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA,
CONSIDERANDO:
Que la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala regula el principio de legalidad en materia
tributaria, con el objetivo de evitar arbitrariedades y abusos de poder, y normar adecuadamente las
relaciones entre el fisco y los contribuyentes.
CONSIDERANDO:
Que de conformidad con el Artculo 239 de la Constitucin Poltica de la Repblica, es potestad
exclusiva del congreso de la Repblica determinar las bases de recaudacin de los tributos y lo relativo
a la fijacin de la base imponible y el tipo impositivo.
CONSIDERANDO:
Que dicho precepto constitucional regula restrictivamente la funcin legislativa en materia tributaria, al
incluir en forma desarrollada el principio de legalidad, las bases sobre las que descansa el sistema
tributario y otras normas sujetas antes a la competencia de leyes ordinarias.
CONSIDERANDO:
Que es conveniente emitir un Cdigo Tributario para que les leyes de esa materia sean
armnicas y unitarias, se sujeten a lo preceptuado por la Constitucin Poltica y para uniformar los
procedimientos y otras disposiciones que son aplicables en forma general a cualquier tributo y para
evitar le contradiccin, repeticin y falta de tcnica legislativa en las leyes ordinarias.
POR TANTO,
En ejercicio de las atribuciones que le confiere al Artculo 171, inciso a) de la

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala,
DECRETA:
El siguiente:
CODIGO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
CAPITULO I
NORMAS TRIBUTARIAS
ARTICULO 1. CARACTER Y CAMPO DE APLICACION.
Las normas de este Cdigo son de derecho pblico y regirn las relaciones jurdicas que se originen
de los tributos establecidos por el Estado, con excepcin de las relaciones tributarias aduaneras y
municipales, a las que se aplicarn en forma supletoria.
Tambin se aplicarn supletoriamente a toda relacin jurdico tributaria, incluyendo las que provengan
de obligaciones establecidas a favor de entidades descentralizadas o autnomas y de personas de
derecho pblico no estatales.
ARTICULO 2. FUENTES.
Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en orden de jerarqua:

1. Las disposiciones constitucionales.
2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley.
3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.
ARTICULO 3. MATERIA PRIVATIVA.
Se requiere la emisin de una ley para:

1. Decretar tributos ordinarios y extraordinarios, reformarlos y suprimirlos, definir el hecho generador
de la obligacin tributaria, establecer el sujeto pasivo del tributo como contribuyente o responsable y la
responsabilidad solidaria, la base imponible y la tarifa o tipo impositivo
2. Otorgar exenciones, condonaciones, exoneraciones, deducciones, descuentos, reducciones y
dems beneficios fiscales, salvo lo dispuesto en el inciso r) del Artculo 183 de la Constitucin Poltica
de la Repblica de Guatemala.
3. Fijar la obligacin de pagar intereses tributarios.
4. Tipificar infracciones y establecer sanciones, incluyendo recargos y multas.
5. Establecer los procedimientos administrativos y jurisdiccionales, en materia tributaria.
6. Fijar las formas de extincin de los crditos tributarios por medios distintos a los establecidos en
este Cdigo o en las leyes tributarias especiales.
7. Modificar las normas relativas a la prescripcin del derecho del contribuyente para solicitar la
devolucin de los pagos en exceso y la de los derechos del fisco, para determinar y exigir los tributos,
intereses, recargos y multas.
8. Establecer preferencias y garantas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Son nulas ipso jure las disposiciones jerrquicamente inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen
las normas contenidas en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, en este Cdigo y en
las dems leyes tributarias.
Las disposiciones reglamentarias se concretaran a normar lo relativo al cobro administrativo del tributo
y a establecer los procedimientos que faciliten su recaudacin.
ARTICULO 4. * PRINCIPIOS APLICABLES A INTERPRETACION.
La aplicacin, interpretacin e integracin de las normas tributarias, se har conforme a los principios
establecidos en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, los contenidos en este Cdigo
en las leyes tributarias especficas y en la Ley del Organismo Judicial.
* Texto Original
* Reformado por el Articulo 1 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 5. INTEGRACION ANALOGICA.
En los casos de falta, oscuridad, ambigedad o insuficiencia de una ley tributaria, se resolver
conforme a las disposiciones del Artculo 4, de este Cdigo. Sin embargo, por aplicacin analgica no
podrn instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse, modificarse o suprimirse obligaciones,
exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, ni infracciones o sanciones
tributarias.
ARTICULO 6. CONFLICTO DE LEYES.
En caso de conflicto entre leyes tributarias y las de cualquiera otra ndole, predominarn en su orden,
las normas de este Cdigo o las leyes tributarias relativas a la materia especfica de que se trate.
ARTICULO 7. VIGENCIA EN EL TIEMPO.
La aplicacin de leyes tributarias dictadas en diferentes pocas, se decidir conforme a las

disposiciones siguientes:
1. Las normas tributarias regirn desde la fecha en ellas establecidas, siempre que est sea posterior a
la emisin de la norma. Si no la establecieren, empezarn a regir despus de ocho das de su
publicacin en el Diario Oficial.
2. Cuando por reforma de una norma tributaria se estableciere diferente cuanta o tarifa para uno o
ms impuestos, stas se aplicarn a partir del primer da hbil del siguiente periodo impositivo, con al
objeto de evitar duplicidad de declaraciones del contribuyente.
3. En cuanto a infracciones y sanciones, se estar a lo dispuesto en el artculo 66 de este Cdigo.
4. La posicin jurdica constituida bajo una ley anterior, se conserva bajo el imperio de otra posterior.
Las normas tributarias que modifiquen cualquier situacin respecto a los supuestos contemplados en
leyes anteriores, no afectarn los derechos adquiridos de los contribuyentes.
5. Las leyes concernientes a la sustanciacin y ritualidad de las actuaciones ante la administracin
tributaria, prevalecen sobre las anteriores, desde el momento en que deben empezar a regir; pero los
plazos que hubieren principiado a correr y las diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirn por la
ley vigente al tiempo de su iniciacin.
6. Las situaciones no previstas, se regirn por lo dispuesto en la Ley del Organismo Judicial, en lo que
sean aplicables.
CAPITULO II
PLAZOS
ARTICULO 8. COMPUTO DE TIEMPO.
Los plazos legales, reglamentarios y administrativos, se contarn en la forma siguiente:

1. En los plazos legales que se computan por das, meses y aos, se observarn las reglas siguientes:
a.) El da es de 24 horas que empezara a contarse desde la media noche (cero horas).Para los
efectos legales, se entienda por noche, el tiempo comprendido entre las dieciocho horas de un da y
las
seis
horas
del da inmediato siguiente y es hbil para los contribuyentes y responsables y para la Administracin
Tributaria, en los casos de actividades nocturnas.
b.) Los plazos sern fijados en horas, das, meses o aos, y se regularn segn el Calendario
Gregoriano. Los aos y los meses inmediatos siguientes, terminarn la vspera de la fecha en que
principiaron a contarse.
c.) En los plazos designados por das, meses y aos, el da en que concluyan termina a la hora en que
finalice la jornada ordinaria o extraordinaria de la Administracin Tributaria o dependencia respectiva.
Si mediare notificacin, los plazos comenzarn a
correr al da hbil siguiente de efectuada sta.
d.) Los plazos designados por hora se cuentan de momento a momento.
2. Se consideran inhbiles tanto los das declarados y que se declaren feriados legalmente, como
aquellos en los cuales, la Administracin Tributaria no hubiere prestado servicio al publico, por
cualquier causa, de lo cual se llevar un riguroso registro.
3. Para los efectos de este cdigo se entiende por da, las horas hbiles de trabajo en la
Administracin Tributaria.
4. En los plazos que se computan por das, se tomarn en cuenta nicamente los das hbiles.
5. En todos los casos, los plazos que vencieren en da inhbil por cualquier causa, se entienden
prorrogados hasta el primer da hbil inmediato siguiente.
6. El Ministerio de Finanzas Pblicas, podr en casos excepcionales, declarar das inhbiles en la
Administracin Tributaria. En estos casos se aplicarn las normas previstas en este articulo.
En trmino de la distancia es imperativo y la autoridad lo fijar en forma especfica en la resolucin
respectiva, segn los casos y las circunstancias.
CAPITULO III
TRIBUTOS
ARTICULO 9. CONCEPTO.
Tributos son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
ARTICULO 10. * CLASES DE TRIBUTOS.
Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.
* Texto Original
* Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 11. IMPUESTO.
Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada
concretamente con el contribuyente.
ARTICULO 12. ARBITRIO.
Arbitrio es el Impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.

ARTICULO 13. CONTRIBUCION ESPECIAL Y CONTRIBUCION POR MEJORAS.
Contribucin especial es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios
directos para el contribuyente, derivado. de la realizacin de obras pblicas o de servicios estatales.
Contribucin especial por mejoras, es la establecida para costear la obra pblica que produce una
plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacin, el gasto total realizado y como lmite
individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.
TITULO II
OBLIGACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 14. CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
La obligacin tributaria constituye un vinculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin

Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.
Tiene por objeto la prestacin de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho generador
previsto en la ley y conserva su carcter personal a menos que su cumplimiento se asegure mediante
garanta real o fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios especiales.
La obligacin tributaria pertenece al derecho pblico y es exigible coactivamente.
ARTICULO 15. * PREEMINENCIA DE LA OBLIGACIN LEGAL SOBRE LA CONTRACTUAL.
Privilegios y garanta del crdito tributario. Los convenios referentes a materia tributaria celebrados
entre particulares no son oponibles al fisco ni tendrn eficacia para alterar la calidad del sujeto pasivo,
salvo en los casos en que la ley expresamente los autorice o les reconozca efectos y sin perjuicio de la
validez que pudiera tener entre las partes.
Los tributos, cualesquiera que sea su naturaleza, los recargos, los intereses y las multas, en materia
tributaria, gozan del derecho general de privilegio sobre todos los bienes del deudor y tendrn, aun en
caso de quiebra o liquidacin, prelacin para el pago sobre los dems crditos. Constituyen una
excepcin a esta norma los crditos hipotecarios y prendarios inscritos en el Registro General de la
Propiedad, con anterioridad a la fecha en que se le haya notificado al contribuyente la accin del sujeto
activo de la obligacin tributaria, y los indicados en los numerales 1o. y 2o. del Artculo 392 del Cdigo
Procesal Civil y Mercantil.
* Texto Original
* Reformado por el Artculo 3 del Decreto 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 16. OCURRENCIA DEL HECHO GENERADOR CONDICIONADO.
La existencia de las obligaciones tributarias, no ser afectada por circunstancias relativas a la validez
jurdica de los hechos o actos realizados constitutivos del hecho generador; o la naturaleza del objeto
perseguido por las partes al celebrar stos, ni por los efectos que a ellos se les reconozca en otras
normas legales, siempre que se produzcan efectivamente los resultados propios del presupuesto de
hecho legal y no se trate de tributos documentarios.
CAPITULO II
SUJETO DE LA OBLIGACION JURIDICO TRIBUTARIA
SECCION PRIMERA
ARTICULO 17. SUJETO ACTIVO.
Sujeto activo de la obligacin tributaria es el Estado o el ente pblico acreedor del tributo.
ARTICULO 18. SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
Sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de

contribuyentes o de responsable.
ARTICULO 19. FUNCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
Son funciones de la administracin tributaria: Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar.

supervisar y controlar todas las actividades que tengan vinculacin con las relaciones jurdico
tributarias, que surjan como consecuencia de la aplicacin, recaudacin y fiscalizacin de tos tributos.
ARTICULO 20. * SOLIDARIDAD.
Los obligados respecto de los cuales se verifique un mismo hecho generador de la obligacin
tributaria, son responsables en forma solidaria del cumplimiento de dicha obligacin.
En los dems casos, la solidaridad debe ser establecida expresamente por la Ley.
En materia tributaria, se aplicarn las normas que sobre la solidaridad establece el derecho comn y
adems las disposiciones especiales siguientes:
1. El cumplimiento de la obligacin puede ser exigido total o parcialmente, a cualquiera de los
obligados, a eleccin del sujeto activo, salvo lo dispuesto para los obligados por deuda ajena en el
Articulo 25 de este Cdigo.
2. El cumplimiento total de la obligacin por uno de los obligados, libera a los dems.
3. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados, no libera a los dems, cuando
por disposicin legal especfica se exija que los otros obligados lo cumplan.
4. La exencin o remisin de la obligacin, libera a todos los deudores, salvo que el beneficio total o
parcial haya sido concedido a uno de ellos; en este caso el sujeto activo podr exigir el cumplimiento a
los dems con deduccin de la parte proporcional eximida o remitida.
5. Cualquier interrupcin de la prescripcin,
obligados, favorece o perjudica a los dems.
en
favor
en
contra
de
uno
de
los
* Texto Original
* Reformado el numeral 5 por el Artculo Nmero 4 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
SECCION SEGUNDA
CONTRIBUYENTES
ARTICULO 21. OBLIGADO POR DEUDA PROPIA.
Son contribuyentes las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, segn el derecho
privado y las personas jurdicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador
de la obligacin tributaria.
ARTICULO 22. * SITUACIONES ESPECIALES.
Cuando ocurra el hecho generador en las situaciones que adelante se enumeran, sern responsables
del cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y materiales, los sujetos que en cada caso se
indica:
SITUACIONES
RESPONSABLES
1. Fideicomisos
El fiduciario.
2. Contrato de participacin el gestor, ya sea ste una persona individual o una persona jurdica, en
cuyo caso el responsable ser el representante legal de la misma.
3. Copropiedad
Los copropietarios
4. Sociedades de hecho
Los Socios
5. Sociedades irregulares.
Los Socios
6. Sucesiones indivisas.
El albacea, administrador o herederos
En los casos anteriores, la Administracin Tributaria a solicitud del responsable, har la inscripcin
correspondiente. El rgimen tributario aplicable a los ingresos o bienes gravados, ser determinado en
cada ley, evitando la doble o mltiple tributacin en cumplimiento de las normas y principios de
equidad y justicia tributaria.
Cuando en las situaciones enumeradas existan empresas propiedad de personas individuales, que ya
estn inscritas como contribuyentes, podrn continuar tributando como personas individuales.
En todo caso, la responsabilidad se limita al monto de los ingresos o bienes gravados, salvo el caso de
dolo del responsable.
* Texto Original
* Reformado el inciso 6 por el Artculo 5 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 23. OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS.
Los contribuyentes o responsables, estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los
deberes formales impuestos por este cdigo o por normas legales especiales; asimismo, al pago de
intereses y sanciones pecuniarias, en su caso.
La exencin del pago de un tributo, no libera al beneficiario del cumplimiento de las dems
obligaciones que de acuerdo con la Ley le correspondan.
ARTICULO 24. TRANSMISIN POR SUCESION.
Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido, sern ejercitados o en su caso cumplidos, por
el administrador, o albacea de la mortual, herederos o legatarios; sin perjuicio del beneficio de
inventario y de lo dispuesto en los Artculos 25 y 26 de este cdigo.
SECCION TERCERA
RESPONSABLES
ARTICULO 25. * OBLIGADO POR DEUDA AJENA.
Es responsable la persona que sin tener el carcter de contribuyente, debe, por disposicin expresa de
la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a ste.
"Es, asimismo, responsable toda persona sujeta por la ley al cumplimiento de obligaciones formales
ajenas an cuando de las mismas no resulte la obligacin de pagar tributos
El responsable, si pagare la obligacin tributaria con dinero propio, tendr derecho a la accin de
repeticin, en contra del contribuyente.
* Texto Original
* Reformado el Segundo Prrafo por el Artculo 6 del Decreto 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 26. RESPONSABLE POR REPRESENTACIN.
Son responsables para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en calidad de representantes,

sin que ello afecte su propio patrimonio, salvo el caso de dolo de tal representante, por las obligaciones
tributarias derivadas de los bienes que administran o dispongan:
1. Los padres, los tutores o lo. administradores de bienes de los menores obligados y los
representantes de los incapaces.
2. Los representantes legales de las personas jurdicas.
3. Los mandatarios respecto de los bienes que administren y dispongan.
4. Los sndicos de quiebras y los depositarios de concursos de acreedores.
La responsabilidad establecida en este artculo, se limita al valor de los patrimonios que se
administren, salvo que los representantes hubieren actuado con dolo, en cuyo caso respondern en
forma solidaria.
ARTICULO 27. * RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE QUIENES ADQUIEREN BIENES Y DERECHOS.
Son solidariamente responsables con los anteriores propietarios, corno sucesores a titulo particular de
los bienes y derechos adquiridos, por el cumplimiento de las obligaciones tributarias generadas por el
dominio y transferencia de los respectivos bienes:
1.Los donatarios y los legatarios.

2.Los adquirientes de bienes, derechos o patrimonios, as como los sucesores en el activo y pasivo de
empresas propiedad de personas individuales o jurdicas, o de entes colectivos con personalidad
jurdica o sin ella.
3. Las personas individuales o jurdicas que adquieran empresas por fusin, transformacin o
absorcin, respecto de los tributos que adeuden los propietarios de las fusionadas, transformadas o
absorbidas.
Los representantes de sociedades o de empresas en liquidacin, concursos de acreedores y quiebra
debern, en la oportunidad en que se verifiquen los crditos de los acreedores, solicitar a la
Administracin Tributaria informe respecto de los crditos tributarios pendientes. La transferencia o
adjudicacin en estos casos debe hacerse libre de toda responsabilidad tributaria.
La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los patrimonios que se adquieran, a
menos que los sucesores hubieren actuado con dolo, en cuyo caso respondern en forma solidaria.
En las situaciones previstas en el numeral 2 de este artculo, la responsabilidad
solidaria cesar para el adquiriente en el plazo de un ao, contado a partir de la fecha en que ste
efecte la comunicacin en forma fehaciente a la Administracin Tributaria, del contrato o acto
respectivo que origina la transferencia.
* Texto Original
ARTICULO 28. AGENTE DE RETENCION O DE PERCEPCION.
Son responsables en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas designadas por la
ley, que intervengan en actos, contratos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o
percepcin del tributo correspondiente.
Agentes de retencin, son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes cantidades gravadas,
estn obligados legalmente a retener de las mismas, una parte de stas como pago a cuenta de
tributos a cargo de dichos contribuyentes.
Agentes de percepcin, son las personas individuales o jurdicas que por disposicin legal deben
percibir el impuesto y enterarlo al fisco.
Tambin sern considerados agentes de percepcin, quienes por disposicin legal, sean autorizados o
deban percibir impuestos, intereses, recargos o multas, por cuenta de la Administracin Tributaria.
ARTICULO 29. RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCION O DE PERCEPCION.
Efectuada la retencin o percepcin, el nico responsable ante la Administracin Tributaria por el

importe retenido o percibido, es el agente de retencin o de percepcin.
La falta de cumplimiento de la obligacin de enterar en las cajas fiscales, las sumas que debi retener
o percibir no exime al agente de la obligacin de enterar en las cajas fiscales, las sumas que debi
retener o percibir, por las cuales responder solidariamente con el contribuyente, salvo que acredite
que este ltimo efectu el pago.
El agente es responsable ante el contribuyente, por las retenciones o percepciones efectuadas sin
normas legales que las autorice, sin perjuicio de la accin penal que pudiera corresponder.
ARTCULO 30. INFORMACIN RESPECTO DE TERCEROS. En ejercicio de su funcin de
fiscalizacin, la Administracin Tributaria podr requerir de cualquier entidad o persona, ya sea
individual o jurdica, informacin referente a actos contratos u otros hechos o relaciones mercantiles con
terceros, generadores de tributos, siempre que no se viole la garanta de confidencialidad establecida

en la constitucin Poltica de la Repblica y las leyes especiales, el secreto profesional y lo dispuesto en
este Cdigo.
Las informaciones de personas individuales o jurdicas obtenidas por la Administracin Tributaria en el
ejercicio de su funcin de fiscalizacin a que se refieren a) e i) del artculo 3 de la Ley Orgnica de la
Superintendencia de Administracin Tributaria, Decreto Nmero 1-98 del Congreso de la Repblica,
sern estrictamente confidenciales, por considerarse datos suministrados bajo garanta de
confidencialidad. En consecuencia, las autoridades, funcionarios y empleados de la Administracin
Tributaria no podrn revelar ni comentar los datos obtenidos ni los hechos observados salvo que medie
orden de Juez competente.
La Administracin Tributaria tambin podr requerir el suministro peridico o eventual por medios
escritos o por medios electrnicos o similares de uso comn de la informacin relativa a las operaciones
de compras, ventas y otras realizadas con terceros.
Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Publicado el 2 de
agosto de 2001 y vigente ocho das despus de su publicacin en el Diario Oficial.
Texto Original
CAPITULO III
HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Hecho generador o hecho imponible, es el presupuesto establecido por la ley. para tipificar el tributo y
cuya realizacin origina el nacimiento de le obligacin tributaria.
ARTICULO 32. ACAECIMIENTO DEL HECHO GENERADOR.
Se considera que el hecho generador ocurre y produce efectos:

1.En los casos en que al presupuesto legal est constituido slo por hechos materiales, desde el
momento en que se hayan realizado todas las circunstancias y elementos integrantes de l. necesarios
para que produzca los efectos que normalmente le corresponden; y,
2. En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos, actos o situaciones de carcter
jurdico, desde el momento en que estn perfeccionados o constituidos, respectivamente, de
conformidad con el derecho que les es aplicable.
ARTICULO 33. ACTO JURIDICO CONDICIONADO.
Si el hecho generador fuera un acto o negocio jurdico condicionado, producir efectos

tributarios:
1. Desde el momento de su celebracin y hasta que se cumpla la condicin, s sta fuera resolutoria.
2. Al cumplirse la condicin, si sta fuera suspensiva.
ARTICULO 34. HECHO GENERADOR CONDICIONADO.
S el hecho generador estuviere condicionado por la Ley, se aplicarn las disposiciones contenidas en
el artculo anterior.
CAPITULO IV
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SECCION PRIMERA
MEDIOS DE EXTINCION
ARTICULO 35. MEDIOS DE EXTINCION.
La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:
Comentado [cs1]: ARTICULO 30. INFORMACION

RESPECTO DE TERCEROS.
En casos concretos debidamente justificados, la
Administracin Tributaria podr requerir de cualquier entidad o
persona, ya sea individual o jurdica, informacin referente a
actos, contratos y otros hechos de terceros, generadores de
tributos, siempre que no se viole la garanta de
confidencialidad establecida en la Constitucin Poltica de la
Repblica, leyes especiales; el secreto profesional, el secreto
bancario y lo dispuesto en este Cdigo.
1. Pago.
2. Compensacin.
3. Confusin.
4. Condonacin o remisin.
5. Prescripcin.
SECCION SEGUNDA
PAGO
ARTICULO 36. EFECTO DEL PAGO.
El pago de los tributos por los contribuyentes o responsables, extingue le obligacin.

ARTICULO 37. PAGO POR TERCEROS.
El pago de la deuda tributaria puede ser realizado por un tercero, tenga o no relacin directa con el
mismo, ya sea consintindolo expresa o tcitamente al contribuyente o responsable. El tercero se
subrogar slo en cuanto al resarcimiento de lo pagado y a las garantas, preferencias y privilegios
sustantivos.
En estos casos, slo podrn pagarse tributos legalmente exigibles.
En el recibo que acredite al pago por terceros, se har constar quin lo efectu.
ARTICULO 38. FORMA DE PAGO BAJO PROTESTA Y CONSIGNACION.
El pago debe efectuarse en el lugar, fecha, plazo y forma que la ley indique.
El importe de la deuda tributaria puede ser consignado judicialmente por los contribuyentes o
responsables, en los siguientes casos:
1. Negativa a recibir el pago o subordinacin de ste al pago de otro tributo o sancin pecuniaria, o al
cumplimiento de una obligacin accesoria; o adicional, no ordenado en una norma tributaria.
2.Subordinacin del pago al cumplimiento de exigencias administrativas sin fundamento en una norma
tributaria.
Declarada improcedente la consignacin en todo o en parte, se cobrar la deuda tributaria, los
intereses y las sanciones que procedan.
Cuando no haya determinacin definitiva del monto del tributo o la liquidacin no est firme, se
permitir al pago previo, bajo protesta, con el fin de no incurrir en multas, intereses y recargos. Cuando
se notifique la liquidacin definitiva, se har el cargo o abono que proceda.
ARTICULO 39. PAGOS A CUENTA.
En los casos en que el perodo de imposicin sea anual, para los efectos de la determinacin y pago
del impuesto, la ley especfica podr disponer que se establezca una base imponible correspondiente a
un periodo menor. En este caso el contribuyente, en vez de hacer la determinacin y pago del
impuesto sobre la base de un corte parcial de sus operaciones de ese periodo menor, podr efectuar
pagos anticipados a cuenta del tributo, tomando como referencia el impuesto pagado en el periodo
menor del ao impositivo que corresponda proyectada a un ao.
La determinacin definitiva del tributo se efectuar al vencimiento del respectivo perodo anual de
imposicin, en la fecha, con los requisitos, base y forma de determinacin que establezca la ley del
impuesto de que se trate, efectuando los ajustes que correspondan por pagos de ms o de menos en
relacin al tributo definitivamente establecido.
ARTICULO 40. FACILIDADES DE PAGO.
La Administracin Tributaria podr otorgar a los contribuyentes facilidades de pago de impuestos,

hasta por un mximo de doce meses, siempre que as lo soliciten antes del vencimiento del plazo, para
al pago respectivo y se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin.
En casos excepcionales, plenamente justificados, tambin podrn concederse facilidades despus del
vencimiento del plazo para el pago del impuesto, intereses y multas. En el convenio podr
establecerse que, si no se cumple con los bonos fijados, quedar sin efecto cualquier exoneracin o
rebaja de multa que se hubiere autorizado.
No podrn concederse facilidades de pago a los agentes de retencin o de percepcin, respecto de los
impuestos retenidos o percibidos; salvo casos de fuerza mayor o fortuitos que afecten el cumplimiento
normal de la obligacin, ni cuando se trate de impuestos que se estuvieren cobrando por la va judicial,
salvo convenio o transaccin celebrado con autorizacin o aprobacin del Ejecutivo por Acuerdo
Gubernativo.
Por el impuesto adeudado desde la fecha del vencimiento legal fijado para realizar su pago, hasta la
fecha de la cancelacin de ceda una de las cuotas que se otorguen, se causar el inters tributario
resarcitorio que establece este cdigo, sobre el respectivo saldo, sin perjuicio de la obligacin de pagar
los recargos y multas que correspondan.
El convenio de pago por abonos que se suscriben entre el contribuyente o responsable y la
Administracin Tributaria, deber garantizar los derechos del fisco y constituir titulo ejecutivo
suficiente para el cobro judicial de la deuda pendiente de cancelacin.
ARTICULO 41. RETENCIONES.
Las personas individuales o jurdicas propietarios de empresas y entidades obligadas a inscribirse en

los Registros Mercantiles o Civil, dedicadas a la produccin, distribucin o comercializacin de
mercancas, o la prestacin de servicios, debern retener las cantidades o porcentajes que en cada
caso disponga la ley tributaria respectiva y enterarlos en las cajas fiscales, o en los bancos del sistema
cuando as est autorizado, en los plazos y condiciones que dicha ley especifique.
No obstante lo anterior, el contribuyente podr solicitar a la Administracin Tributaria que no se efecte
la retencin. En este caso, pagar el impuesto total a su vencimiento, en las condiciones que la ley
establezca. La Administracin Tributaria deber resolver dentro del plazo de quince das; en caso
contrario, la peticin se tendr por resuelta favorablemente.
ARTICULO 42. APLICACION DEL PAGO DE LAS CUOTAS Y EXTINCION DE LA PRRROGA Y
FACILIDADES DE PAGO.
Concedida la prrroga o facilidades de pago, las cuotas acordadas se aplicarn en primer lugar al pago
de los intereses causados y luego, al pago del tributo.
En caso de que el deudor incumpla el pago de dos cuotas consecutivas, la prrroga concedida
terminara y la Administracin Tributaria exigir el cobro del saldo adeudado por la va econmico
coactiva.
SECCION TERCERA
COMPENSACION
ARTICULO 43. COMPENSACION.
Se compensarn de oficio o a peticin del contribuyente o responsable, los crditos tributarios lquidos
y exigibles de la Administracin Tributaria, con los crditos lquidos y exigibles del contribuyente o
responsable, referentes a perodos no prescritos, empezando por los mas antiguos y aunque provenga
de distinto tributo, siempre que su recaudacin est a cargo del mismo rgano de la Administracin
tributaria. La compensacin entre saldos deudores y acreedores de carcter tributario, tendr efectos
en la cuenta corriente hasta el lmite del saldo menor. Para el efecto, se aplicarn las normas
establecidas en el Artculo 99 de este Cdigo sobre cuenta corriente tributaria.
ARTICULO 44. COMPENSACION ESPECIAL.
El contribuyente o responsable podr pedir la compensacin total o parcial de sus deudas tributarias
con otros crditos tributarios lquidos y exigibles que tenga a su favor, an cuando sean administrados
por distinto rgano de la Administracin Tributaria. La peticin se har ante el Ministerio de Finanzas
Pblicas.
SECCION CUARTA
CONFUSION
La reunin en el sujeto activo de la obligacin tributaria de las calidades de acreedor y deudor,

extingue esa obligacin.
SECCION QUINTA
CONDONACION O REMISION
ARTICULO 46. CONDONACION.
La obligacin de pago de los tributos causados, slo puede ser condonada o remitida por Ley.
Las multas y los recargos pueden ser condonados o remitidos por el Presidente de la Repblica, de
conformidad con lo establecido por el Artculo 183, inciso r), de la Constitucin Repblica, sin perjuicio
de las atribuciones propias del Congreso de la Repblica y lo establecido en el Artculo 97 de este
cdigo.
SECCION SEXTA
PRESCRIPCION
ARTICULO 47. * PLAZOS.
El derecho de la Administracin Tributaria para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones o

determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y
pago a los contribuyentes o los responsables, deber ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) aos.
En igual plazo debern los contribuyentes o los responsables ejercitar su derecho de repeticin, en
cuanto a lo pagado en exceso o indebidamente cobrado por concepto de tributos, intereses, recargos y
multas
* Texto Original
ARTICULO 48. PRESCRIPCION ESPECIAL.
No obstante lo establecido en el artculo anterior, el plazo de la prescripcin se ampliar a ocho aos,

cuando el contribuyente o responsable no se haya registrado en la Administracin Tributaria.
ARTICULO 49. COPUTO DE LOS PLAZOS DE LA PRESCRIPCION.
Los plazos establecidos en los artculos 47 y 48 de este cdigo, se contarn a partir de la fecha en que
se produjo el vencimiento de la obligacin para pagar el tributo.
ARTICULO 50. * INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION.
La prescripcin se interrumpe por:

1. La determinacin de la obligacin tributaria, ya sea que sta se efecte por el sujeto pasivo o por la
Administracin Tributaria, tomndose como fecha del acto interruptivo de la prescripcin, la de la
presentacin de la declaracin respectiva, o la fecha de la notificacin de la determinacin efectuada
por la Administracin Tributaria. En este ltimo caso, la misma se efectuar conforme lo que
establecen los artculos 103 y 107 de este Cdigo. La notificacin de conferimiento de audiencia por
ajustes del tributo, intereses, recargos y multas, no interrumpe la prescripcin.
2. La notificacin de resolucin por la que la Administracin Tributaria confirme ajustes del tributo,
intereses, recargos y multas, y que contengan cantidad lquida y exigible.
3. La interposicin por el contribuyente o el responsable de los recursos que procedan de conformidad
con la legislacin tributaria.
4. El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin, por hechos indudables, por parte del sujeto
pasivo de la misma.
5. La solicitud de facilidades de pago, por el contribuyente o el responsable.
6. La notificacin de accin judicial promovida por la Administracin Tributaria. Resuelta
definitivamente a misma, el plazo de la prescripcin comenzar a computarse de nuevo, salvo si el
demandado fuere absuelto o el acto judicial se declare absuelto.
7. El pago parcial de la deuda fiscal de que se trate.
8. Cualquier providencia precautoria o medida de garanta, debidamente ejecutada.
9. La solicitud de devolucin de lo pagado en exceso o indebidamente, presentada por el contribuyente
o responsable. As como la solicitud de devolucin de crdito fiscal a que tenga derecho el
contribuyente conforme a ley especfica
El efecto de la interrupcin es no computar para la prescripcin, todo el tiempo corrido antes del acto
interruptivo.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el plazo, a partir de la fecha en que
se produjo la interrupcin
* Texto Original
* Reformado por el Artculo 9 del Decreto 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Texto con Reformas Anteriores
* Reformados los numerales 3 y 6 por el Artculo 2 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica de
Guatemala. Publicado el 2 de agosto de 2001 y vigente ocho das despus de su publicacin en el Diario Oficial.
* Reformado por el Artculo 3 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Publicado el
2 de agosto de 2001 y vigente ocho das despus de su publicacin en el Diario Oficial.
Comentado [cs2]: 3. La interposicin por el contribuyente o

el responsable, de recurso de revocatoria o de reposicin.
6. La notificacin de demanda judicial presentada ante tribunal
competente, para exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
ARTICULO 51. RENUNCIA A LA PRESCRIPCION.
Se entiende renunciada la prescripcin, si el deudor acepta deber sin alegar prescripcin o si paga
total o parcialmente la deuda prescrita. Este pago no ser devuelto en ningn caso.
ARTICULO 52. PRESCRIPCION DE OBLIGACIONES ACCESORIAS.
La prescripcin de la obligacin principal extingue las obligaciones accesorias.

ARTCULO 53. ACCIN O EXCEPCIN DE PRESCRIPCIN.
La prescripcin podr interponerse como accin o como excepcin ante la Administracin tributaria y
deber ser resuelta en la forma y plazos que establece este Cdigo. La resolucin debe ser aprobada
por la autoridad correspondiente de la Superintendencia de la Administracin Tributaria o quien
desarrolle sus funciones conforme a la ley.
* Texto Original
* Reformado por el Artculo 4 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Publicado el 2 de agosto
de 2001 y vigente ocho das despus de su publicacin en el Diario Oficial.
Comentado [cs3]: ARTICULO 53. ACCION O EXCEPCION

DE PRESCRIPCION.
La prescripcin podr interponerse como accin o como
excepcin ante la Administracin Tributaria y deber ser
resuelta en la forma y plazos que establece este Cdigo. La
resolucin debe ser aprobada por el Ministerio de Finanzas
Pblicas.
SECCION SEPTIMA
INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTCULO 54. IMPORTE MNIMO A COBRAR. Por su incompatibilidad con el costo de administracin
y de cobranza la Administracin Tributaria podr autorizar que no se inicie el procedimiento
administrativo por ajustes de auditoria a los tributos determinados mediante declaracin del
contribuyente o responsable, cuando no superen la suma de un mil quetzales (Q.1,000.00) en cada
perodo impositivo anual.
Si deber iniciarse el procedimiento administrativo, en los casos de los tributos que no se determinan
mediante declaracin, cualquiera que sea el monto de los ajustes.
* Texto Original
* Texto Original
* Reformado por el Artculo 5 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Publicado el 2 de
ARTICULO 55.* DECLARACION DE INCOBRABILIDAD.

Procedencia. La Administracin Tributaria podr, en casos de excepcin y por razones de economa
procesal, declarar incobrables las obligaciones tributarias, en loa casos siguientes:
1. Cuando el monto de la deuda sea hasta de dos mil quetzales (Q.2,000.00), siempre que se hubieren
realizado diligencias para localizar al deudor, sus bienes o derechos, que puedan ser perseguidos para
el pago de la deuda, sin haber obtenido ningn efecto positivo. El monto referido comprende tributos,
intereses, multas y recargos y debe referirse a un mismo caso y a un mismo periodo impositivo. En la
circunstancia de una declaratoria de incobrabilidad improcedente, se deducirn las responsabilidades
conforme lo dispuesto en el artculo 96 de este Cdigo.
2. Tambin podr declararse la incobrabilidad, aunque exceda de dicho monto:
a) Cuando existiere proceso de concurso de acreedores o quiebra, por la parte de la obligacin
tributaria que no pudo cobrarse.
b) Cuando las obligaciones consistan en sanciones aplicadas a deudores tributarios que
posteriormente fallezcan o cuya muerte presunta se declare.
c) Cuando las obligaciones se refieran a deudores tributarios fallecidos o respecto de quienes se
hubiere declarado legalmente su ausencia o muerte presunta, as como en los casos que la
localizacin del deudor sea imposible, segn informes fehacientes de la Administracin Tributaria.
Cuando se produzca la imposibilidad de la localizacin, la incobrabilidad podr ser declarada por el
Ministerio de Finanzas a instancia de la Administracin Tributaria, previo dictamen de la Direccin de
Inspecciones Fiscales de dicho Ministerio. Y, cuando las obligaciones se refieran a personas jurdicas
extinguidas o disueltas totalmente, exceptuando casos de transformacin o de fusin. En todos los
casos de esta literal, siempre que no se haya identificado bienes o derechos con los cuales pueda
hacerse efectiva la deuda tributaria.
d) Cuando se hubiere producido la prescripcin de la obligacin tributaria, en cuyo caso la
incobrabilidad podr ser declarada de oficio por el Ministerio de Finanzas Pblicas, a instancia de la
Administracin Tributaria, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 96 de este Cdigo
* Texto Original
* Reformado por al Artculo 11 del Decreto Nmero 58-96 deI Congreso de la Repblica de Guatemala.
Comentado [cs4]: ARTICULO 54.* IMPORTE MINIMO A

COBRAR.
Por su incompatibilidad con el costo de administracin y de
cobranza, no deber iniciarse el procedimiento administrativo
por ajustes de auditoria a los tributos determinados mediante
declaracin del contribuyente o responsable, cuando no
supere la suma de mil quetzales (Q. 1,000.00), en cada
periodo impositivo. Si deber iniciarse el procedimiento
administrativo, en los casos de los tributos que no se
determinan mediante declaracin, cualquiera que sea su
monto.
ARTCULO 56. EFECTOS DE LA DECLARACIN DE INCOBRABILIDAD.

La resolucin que declare la incobrabilidad de una obligacin tributaria, por una o ms de las
causales a las que se refiere el artculo 56 de este Cdigo, dejar en suspenso la iniciacin o en su caso,
la prosecucin del procedimiento de cobro y deber ser comunicada a la Direccin Normativa de
Adquisiciones del Ministerio de Finanzas Pblicas, la cual deber llevar un registro de las mismas e
informar a los otros registros de proveedores o consultores del Estado, para el cumplimiento de lo
dispuesto en el prrafo siguiente.
La declaracin de incobrabilidad de una deuda tributaria, la morosidad en el pago de
obligaciones tributarias o el ser sujeto de un proceso de cobro de un adeudo tributario por la va
econmico-coactivo, har que el contribuyente o el responsable quede impedido de cotizar, licitar y
celebrar los contratos a que se refiere la Ley de Contrataciones del Estado, con este ltimo y sus
instituciones descentralizadas o autnomas, incluyendo las municipalidades, por cuatro (4) aos a partir
de la declaratoria. Este impedimento quedar sin efecto si el contribuyente o el responsable paga
voluntariamente y sin ms trmite, la totalidad del tributo, intereses, multas y recargos que correspondan.
Este impedimento no aplicar cuando antes de la declaratoria se hubiere producido la prescripcin de la
obligacin tributaria.
ARTCULO 56. EFECTOS DE LA DECLARACIN DE INCOBRABILIDAD.
La resolucin que declare la incobrabilidad de una obligacin tributaria por una o ms de las causales
que establece el artculo 55 de este Cdigo, salvo lo dispuesto en el numeral cinco (5) del mismo, dejar
en suspenso la iniciacin o en si caso la prosecucin del procedimiento de cobro y deber ser
comunicada a la Direccin Normativa de Adquisiciones del Ministerio de Finanzas Pblicas, la cual
deber llevar un registro de las mismas e informar a los otros registros de proveedores o consultores del
Estado para el cumplimiento de lo dispuesto en el prrafo siguiente.
La declaracin de incobrabilidad de una deuda tributaria o la morosidad en el pago de obligaciones
tributarias, har que el contribuyente o responsable quede impedido de cotizar, licitar y celebrar los
contratos a que se refiere la Ley de Contrataciones del Estado, con este ltimo y sus instituciones
descentralizando o autnomas incluyendo municipalidades por cuatro (4) aos a partir de la declaratoria.
Este impedimento quedar sin efecto si el contribuyente o el responsable paga voluntariamente y sin
ms trmite la totalidad del tributo los intereses, las multas y los recargos. Este impedimento no aplicar
cuando antes de la declaratoria se hubiere producido la prescripcin de la obligacin tributaria.
* Texto Original
* Texto Original
10 de junio de 2002 y vigente al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial.
ARTICULO 57. REINICIACION DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO.
Mientras no transcurra el plazo de prescripcin, podr continuarse el procedimiento de cobro, si

desaparecen las causas que dieron lugar a la declaracin de incobrabilidad.
CAPITULO V
INTERESES
ARTICULO 58. INTERESES RESARCITORIOS A FAVOR DEL FISCO.
El contribuyente o responsable que no pague el importe de la obligacin tributaria, dentro de los plazos
legales establecidos, deber pagar intereses resarcitorios, para compensar al fisco por la no
disponibilidad del importe del tributo en la oportunidad debida. Dicho inters se calcular sobre el
importe del tributo adeudado y ser equivalente a la suma que resulte de aplicar a dicho tributo, la tasa
de inters simple mxima anual que determine la Junta Monetaria para efectos tributarios, dentro de
los primeros quince das de los meses de enero y julio de cada ao, para el respectivo semestre,
tomando como base la tasa ponderada bancaria para operaciones activas del semestre anterior.
Comentado [cs5]: ARTICULO 56.* EFECTOS DE LA

DECLARACIN DE INCOBRABILIDAD.
La resolucin que declare la incobrabilidad de una o mas
deudas tributarias por las causales citadas en el artculo 55 de
este Cdigo, salvo lo indicado en el inciso d) del mismo,
dejar en suspenso la iniciacin o en su caso, la prosecucin
del procedimiento de cobro y deber ser comunicada al
Ministerio de Finanzas Pblicas y al organismo contralor.
La declaracin de incobrabilidad de una deuda tributaria o la
comprobacin de morosidad en el pago de obligaciones
tributarias, har que el contribuyente o responsable quede
impedido de cotizar, licitar y celebrar los contratos a que se
refiere la Ley de Contrataciones del Estado, con este ltimo y
sus instituciones descentralizadas y autnomas, incluyendo a
las municipalidades, por cuatro (4) aos a partir de la
declaratoria. Este impedimento quedar sin efecto si el
contribuyente o el responsable paga voluntariamente y sin
ms trmite la totalidad del tributo, los intereses, las multas y
los recargos. Dicho impedimento no aplicar cuando se
hubiere producido la prescripcin de la obligacin tributaria. El
Ministerio de Finanzas Pblicas por conducto de su Direccin
de Adquisiciones, llevar un registro de las declaratorias de
incobrabilidad y de los proveedores morosos.
ARTICULO 59.* COMPUTO DE LOS INTERESES RESARCITORIOS.
Los intereses resarcitorios a favor del fisco, se computarn desde el da fijado por la ley para pagar el
tributo, hasta el da en que efectivamente se realice el pago del mismo.
* Texto Original
En cuanto a los intereses

punitivos que se deriven de la interposicin del recurso contencioso administrativo tributario, se estar
a lo dispuesto en el Artculo 221 de la Constitucin Poltica. El clculo de esos intereses punitivos, se
har conforme lo determine la Junta Monetaria, segn el artculo 58 de este cdigo.
ARTICULO 60. INTERESES PUNITIVOS APLICABLES Y SU COMPUTO.
ARTICULO 61. * INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE O EL RESPONSABLE. El contribuyente o el
responsable que hubiere efectuado pagos indebidos o en exceso por concepto de tributos, crditos
fiscales, intereses, recargos y multas, devengar intereses hasta que se efecte el pago sobre el total
o el saldo que resulte a su favor, segn el saldo de la cuenta corriente tributaria integral establecida en
el artculo 99 de este Cdigo. Si an as se hubiere implementado la cuenta corriente tributaria integral,
los intereses se devengarn y liquidarn sobre cada uno de los saldos adeudados al contribuyente por
los pagos indebidos o en exceso. Los intereses se computarn desde la fecha en que el contribuyente
o responsable hizo el pago, hasta que se efecte la devolucin, compensacin o acreditamiento del
tributo, aplicando la tusa de inters anual conforme el articulo 58 de este Cdigo. El contribuyente o
responsable puede presentar solicitud respecto al pago de intereses o bien la Administracin Tributaria
hacer la determinacin de oficio de los mismos. La devolucin deber efectuarse dentro del plazo de
los treinta (30) das hbiles siguientes a la fecha en que quede firme la resolucin.
* Texto Original
CAPITULO VI
EXENCIONES
ARTICULO 62. EXENCION.
Exencin es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria, que la ley concede
a los sujetos pasivos de sta cuando se verifican los supuestos establecidos en dicha ley. Si concurren
partes exentas y no exentas en los actos o contratos, la obligacin tributaria se cumplir nicamente en
proporcin a la parte o partes que no gozan de exencin.
ARTICULO 63. REQUISITOS.
La ley que establezca exenciones, especificar las condiciones y requisitos exigidos para su
otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su duracin.
Para las leyes que contengan beneficios fiscales para el fomento de actividades econmicas o para el
desarrollo de ciertas reas geogrficas, el plazo mnimo de su duracin ser de diez (10) aos.
ARTICULO 64. APLICACION A TRIBUTOS POSTERIORES.
Salvo disposicin en contrario de la ley tributaria, la exencin no se extiende a los tributos que se
instituyan con posterioridad a su otorgamiento.
ARTICULO 65. ALCANCE DE LAS EXENCIONES TRIBUTARIAS.
Las exenciones y beneficios tributarios que se otorguen sern aplicables, exclusivamente, a los
contribuyentes que realicen en forma efectiva y directa, actividades, actos o contratos que sean
materia u objeto especifico de tal exencin o beneficio y mientras cumplan con los requisitos legales
previstos en las leyes que los concedan. En ningn caso los beneficios obtenidos podrn transferirse a
terceros por ningn ttulo.
TITULO III
INFRACCIONES Y SANCIONES
CAPITULO I
PARTE GENERAL
SECCION PRIMERA
ARTICULO 66. * IRRETROACTIVIDAD.
Las normas tributarias sancionatorias regirn para el futuro. No obstante, tendrn efecto retroactivo las
que supriman infracciones, y establezcan sanciones ms benignas, siempre que favorezcan al infractor
y que no afecten, resoluciones o sentencias firmes
* Texto Original
ARTICULO 67. APLICACION.
El presente cdigo ser aplicable a las infracciones y sanciones, estrictamente en materia tributaria,
salvo lo que dispongan las normas especiales que establezcan las leyes que regulan cada tributo.
ARTICULO 68. RESPONSABILIDAD.
Los sujetos tributarios o sus representantes que deban presentar declaracin, lo harn de conformidad
con ha normas de este cdigo y sern responsables, de conformidad con la ley.
SECCION SEGUNDA
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
ARTCULO 69. CONCEPTO.
Toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal
constituye infraccin que sancionar la Administracin Tributaria en tanto no constituya delito o falta
sancionados conforme a la legislacin penal.
Reformado por el Artculo 7 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Publicado el 2 de
Texto Original.
ARTICULO 70. * COMPETENCIA.
Cuando se cometan delitos tipificados como tales en la ley penal, relacionados con la materia
tributaria, el conocimiento de los mismos corresponder a los tribunales competentes del ramo penal.
Cuando se presume la existencia de un delito, la Administracin Tributaria deber denunciar
inmediatamente el hecho a la autoridad judicial penal competente, sin perjuicio del cobro de los tributos
adeudados al fisco.
El Juez Contralor de la investigacin en los procesos en que se discutan obligaciones tributarias
deber permitir que, los abogados designados por la Administracin Tributaria, se impongan de las
actuaciones judiciales y coadyuven con el Ministerio Pblico en la persecucin penal.
* Texto Original
ARTICULO 71. * INFRACCIONES TRIBUTARIAS.
Son infracciones tributarias las siguientes:

1. Pago extemporneo de las retenciones.
2. La mora.
3. La omisin del pago de tributos.
4. La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria.
5. El incumplimiento de las obligaciones formales.
6. Las dems que se establecen expresamente en este Cdigo y en las leyes tributarias especficas.
* Texto Original
Comentado [cs6]: ARTICULO 69. CONCEPTO.

Toda accin u omisin que implique violacin de normas
tributarias de ndole sustancial o formal, constituye infraccin
sancionable por la Administracin Tributaria, en la medida y
con los alcances establecidos en este cdigo y en otras leyes
tributarias.
ARTICULO 72. PRESUNCIONES.
Las presunciones establecidas en este cdigo y en otras leyes tributarias especficas sobre
infracciones y sanciones, admiten prueba en contrario.
ARTICULO 73. CONCURRENCIA DE LAS INFRACCIONES.
Cuando un hecho constituya ms de una infraccin, se sancionar cada una de ellas.

ARTCULO 74. REINCIDENCIA.
Para los efectos de este Cdigo incurre en reincidencia el sancionado por resolucin de la
Administracin Tributaria, debidamente notificada que comete otra infraccin dentro del plazo de cuatro
(4) aos.
El reincidente de infraccin que nicamente est sancionado con multa, se le aplicar sta incrementada
en un cincuenta por ciento (50%). Si la sancin se aplica en funcin del importe de un tributo en ningn
caso podr ser mayor al monto del mismo.
Si la reincidencia se produce en infraccin a los supuestos contemplados en el artculo 85 de este
Cdigo, dentro de los cuatro (4) aos siguientes a la fecha en que se aplic l primera sancin, se aplicar
el cierre definitivo de la empresa, establecimiento o negocio, y el Registro Mercantil deber cancelar la
inscripcin y la patente de comercio.
Si la reincidencia se produce en infraccin contemplada en el artculo 86 de este Cdigo dentro de los
cuatro (4) aos siguientes a la fecha en que se aplic la primera sancin, se aplicar el cierre definitivo
de la empresa, establecimiento o negocio y el Registro Mercantil deber cancelar la inscripcin y la
patente de comercio.
* Texto Original
* Texto Original
* Reformado el ltimo prrafo de este artculo por el Artculo 2 del Decreto Nmero 23-2002 del Congreso de la
Repblica de Guatemala. Publicado el 10 de junio de 2002 y vigente al da siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial.
ARTICULO 75. EXTINCION DE LA RESPONSABILIDAD.
Las infracciones y sanciones tributarias se extinguen por los motivos siguientes:

1. Muerte del infractor.
2. Exoneracin o condonacin.
3. Prescripcin.
4. En los dems casos contemplados en el Articulo 55 de este cdigo.
ARTICULO 76. PRESCRIPCION.
Las infracciones y sanciones tributarias prescriben por el transcurso de cinco aos, contados a partir
de la fecha en que se cometi la infraccin o qued firme la sancin, respectivamente.
SECCION TERCERA
RESPONSABILIDAD
ARTICULO 77. RESPONSABILIDAD PERSONAL.
La responsabilidad por infracciones es personal, salvo las excepciones establecidas en este cdigo.
ARTICULO 78. EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD.
Son causas eximentes de responsabilidad:
Comentado [cs7]: ARTICULO 74. * REINCIDENCIA. Para

los efectos de este Cdigo, habr reincidencia si el
sancionado por resolucin de la Administracin Tributaria,
que se encuentre notificada, comete otra infraccin del
mismo tipo dentro del plazo de cuatro aos.
En el caso de reincidencia, si la infraccin est
contemplada en los numerales 1, 4, 6, 9 y 10 del artculo 94
de este Cdigo, se aplicar como sancin el cierre temporal
de la empresa, establecimiento o negocio, de conformidad con
lo que establece el artculo 86 de este Cdigo. Si la
reincidencia se produce en infraccin que nicamente est
sancionada con multa, sta se incrementar en un
cincuenta por ciento (50%). Si la sancin se aplica en
funcin del importe de un tributo, en ningn caso podr ser
mayor al monto del mismo."
1. La incapacidad legal y absoluta.

2. El caso fortuito y la fuerza mayor.
ARTICULO 79. RESPONSABILIDAD POR INPEACCIONES TRIBUTARIAS.
Los autores son responsables de las infracciones tributarias en que incurran.

ARTICULO 80. AUTORES.
Se consideran autores:
1. Los que toman parte directa en la ejecucin del hecho u omisin:
2. Los que induzcan directamente a otro a ejecutar la infraccin.
3. Los que participen en la ejecucin de hechos, son los cuales no se hubieren efectuado la infraccin.
ARTICULO 81. RESPONSABILIDAD EN CASOS DE REPRESENTACION.
Los sujetos pasivos de 1a obligacin tributaria, sern responsables ante la Administracin Tributaria,
por los actos u omisiones de sus representantes, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que
corresponda.
ARTICULO 82. RESPONSABILIDAD DE LOS PROFESIONALES O TECNICOS.
Los profesionales o tcnicos emitirn sus dictmenes, certificaciones u otras constancias similares,
vinculadas con la materia tributaria, de conformidad con las normas y principios legales, cientficos
tcnicos aplicables.
ARTICULO 83. RESPONSABILIDAD DEL PERSONAL DEPENDIENTE.
Los sujetos pasivos de la obligacin tributaria sern responsables ante la Administracin Tributaria por
los actos u omisiones de su personal dependiente, en ejercicio de su cargo.
CAPITULO II
PARTE ESPECIAL
SECCION PRIMERA
INFRACCIONES ESPECFICAS
* Texto Original
* Reformado el nombre de la Seccin Primera del Captulo II. Parte Especial por el Artculo 9 del Decreto Nmero 29-2001 del
Congreso de la Repblica de Guatemala. Publicado el 2 de agosto de 2001 y vigente ocho das despus de su publicacin en el
Diario Oficial.
ARTICULO 84. * DEROGADO.

* Derogado por el Artculo 8, del Decreto Nmero 67-94 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTCULO 84. El Organismo Ejecutivo, mediante acuerdo gubernativo, podr establecer sanciones
administrativas, cuando considere que estn infringiendo las leyes relativas a las actividades de
comercio de industria de agricultura o de servicios.
Independientemente de requerir a los tribunales competentes las acciones penales y/o las sanciones de
suspensin de la apertura de los negocios que incurran en infracciones al Cdigo Tributario en omisin,
evasin o defraudacin de tributos y contribuciones o incumplan en el pago de los mismos.
* Incorporado por el Artculo 10 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Publicado el 2 de
ARTICULO 85. * DEROGADO.

* Derogado por el Artculo 8, del Decreto Nmero 67-94 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTCULO 85. INFRACCIONES SANCIONADAS CON EL CIERRE TEMPORAL.
Comentado [cs8]: DEFRAUDACION TRIBUTARIA
Se aplicar la sancin de cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios cuando se incurra

en la comisin de las infracciones siguientes:
1.
2.
Realizar actividades comerciales, agropecuarias, industriales o profesionales, sin

haberse registrado como contribuyente o responsable en los impuestos a que est
afecto, conforme a la legislacin especfica de cada impuesto.
No emitir o no entregar facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito, recibos o
documentos equivalentes, exigidos por las leyes tributarias especficas, en la forma y
plazo establecidos en las mismas.
3.
Emitir facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito, recibos u otros documentos
equivalentes, exigidos por las leyes tributarias especficas en la forma y plazo
establecidos en las mismas.
4.
Utilizar mquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas, no autorizados por

la Administracin Tributaria, para emitir facturas, tiquetes u otros documentos
equivalentes: o utilizar mquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas
autorizados, en establecimientos distintos del registro de su utilizacin.
* Incorporado por el Artculo 11 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Publicado el 2 de agosto
Artculo 86. Cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios. El cierre temporal de las
empresas, establecimientos o negocios es la sancin que se impone a las personas individuales o
jurdicas propietarias de dichas empresas, establecimientos o negocios, que incurran en la comisin de
las infracciones tipificadas en el artculo 85 de este Cdigo.
Cuando el infractor sea propietario de varias empresas, establecimientos o negocios, pero cometa la
infraccin slo en uno de ellos, la sancin se aplicar nicamente en aquel o aquellos en que haya
cometido la infraccin.
Sancin: El cierre temporal se aplicar por un plazo mnimo de diez (10) das y por un mximo de veinte
(20) das, continuos. La sancin se duplicar, conforme a lo dispuesto en este artculo, si el infractor
opone resistencia o antes de concluir el plazo de la sancin viola u oculta los dispositivos de seguridad, o
por cualquier medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado.
Al comprobar la comisin de una de las infracciones a que se refiere el artculo 85 de este Cdigo, la
Administracin Tributaria lo documentar mediante acta o por conducto de su Direccin de Asuntos
Jurdicos, presentar solicitud razonada ante el Juez de Paz del Ramo Penal competente, para que
imponga la sancin del cierre temporal de la empresa, establecimiento o negocio. El Juez bajo pena de
responsabilidad, fijar audiencia oral que deber llevarse a cabo dentro de las cuarenta y ocho (48)
horas siguientes a la recepcin de la solicitud; en la misma audiencia deber escuchar a las partes y
recibir las pruebas pertinentes. Al finalizar la audiencia, el Juez dictar de manera inmediata la resolucin
respectiva ordenando el cierre temporal conforme a este artculo cuando proceda.
ARTCULO 86. CIERRE TEMPORAL DE EMPRESAS, ESTABLECIMIENTOS O NEGOCIOS.
El cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios es la sancin que se impone a las
personas individuales o jurdicas propietarios de dichas empresas, establecimientos o negocios que
incurran en la comisin de las infracciones tipificadas en el artculo 85 de este Cdigo.
Cuando el infractor sea propietario de varias empresas, establecimientos o negocios, pero cometa la
infraccin slo en uno de ellos, la sancin se aplicar nicamente en aquel o aquellos en que haya
cometido la infraccin.
SANCIN: El cierre temporal se aplicar por un plazo de mnimo de diez (10) das y un mximo de
veinte (20) das continuos. La sancin se duplicar en caso de reincidencia o cuando as proceda,
conforme a las disposiciones de este artculo.
Al comprobarse la comisin de una de las infracciones a que se refiere el artculo 85 de este Cdigo, la
Administracin Tributaria lo documentar, y con base en dictamen legal, resolver solicitando al Juez de
Paz del Ramo Penal la imposicin de la sancin del cierre temporal de la empresa, negocio o
establecimiento. El Juez bajo pena de responsabilidad, fijar audiencia que deber llevarse a cabo
dentro de los cuarenta y ocho horas siguientes a la recepcin de la solicitud para escuchar a las partes y
recibir las pruebas pertinentes. Al finalizar la audiencia, el Juez dictar de manera inmediata la resolucin
respectiva, ordenando el cierre temporal, conforme a este artculo, cuando proceda.
Comentado [cs9]: ARTICULO 86. * CIERRE TEMPORAL

DE EMPRESAS, ESTABLECIMIENTOS O NEGOCIOS. El
cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios,
es la sancin que se impone a las personas individuales o
jurdicas propietarias de dichas empresas, establecimientos o
negocios que reincidan en la comisin de las infracciones
tipificadas conforme a los numerales 1,4, 6. 9 y 10 del artculo
94 de este Cdigo.
En el caso de entidades sujetas a la vigilancia y fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos, la

Administracin Tributaria nicamente acudir ante el Juez Penal competente despus de obtener opinin
favorable de la misma. En el caso de las entidades burstiles, la opinin favorable se requerir al
Ministerio de Economa. Dichas opiniones debern emitirse dentro del plazo de diez (10) das contados a
partir del da siguiente a aquel en que se hubieren requerido. De no producirse dentro de dicho plazo, la
opinin de dichas entidades se reputar como emitida en sentido favorable, y sern responsables por la
omisin.
Cuando el infractor cometa la infraccin slo en una o en

alguna de sus empresas, establecimientos o negocios, la
sancin se aplicar nicamente. en aquella o aquellas en que
se haya cometido la infraccin.
El cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios ser ejecutado por el Juez que lo
decret con la intervencin de un representante de la Administracin Tributaria, quien impondr sellos
oficiales con la leyenda CERRADO TEMPORALMENTE POR INFRACCIN TRIBUTARIA, los cules
tambin debern ser autorizados por el Juez con el sello del Tribunal y la indicacin POR ORDEN
JUDICIAL.
No proceder la aplicacin del cierre temporal, cuando se

presuma la comisin de un delito, en cuyo caso la
Administracin Tributaria aplicar lo dispuesto en los artculos
70 y 90 de este Cdigo.
Si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de la sancin viola los marchamos o
precintos, cubre u oculta de la vista del pblico los sellos oficiales o por cualquier medio abre o utiliza el
local temporalmente cerrado, sin ms trmite ni nuevo procedimiento se duplicar la sancin, sin
perjuicio de que la Administracin Tributaria presente denuncia por los ilcitos penales que correspondan
ante las autoridades competentes.
Cuando el lugar cerrado temporalmente fuere a su vez casa de habitacin, se permitir el acceso de las
personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la
actividad, profesin u oficio del sancionado, por el tiempo que dure la sancin.
Cuando se trate de centros hospitalarios, el Juez reemplazar la sancin de cierre temporal por una
multa equivalente al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos obtenidos por el sancionado, durante el
ltimo perodo mensual declarado anterior a la fecha en que se decret el cierre temporal.
El cumplimiento de la sancin libera al infractor de la obligacin del pago de las prestaciones laborales a
sus dependientes de conformidad con lo establecido en el artculo 61 literal g) del Cdigo de Trabajo,
Decreto 1441 del Congreso de la Repblica y sus reformas.
* Derogado por el Artculo 8 del Decreto Nmero 67-94 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Conforme el Artculo 19 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica, queda con este texto.
* Texto Original
* Reformados los prrafos primer, segundo, tercero y cuarto de este artculo por el Artculo 3 del Decreto Nmero 232002 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Publicado el 10 de junio de 2002 y vigente al da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial.
SANCION El cierre temporal se decretar por un plazo mnimo

de tres (3) das hbiles y mximo de diez (10) das hbiles,
excepto cuando proceda duplicar la sancin conforme las
disposiciones de este mismo artculo.
Al constatarse la reincidencia y la comisin de las

infracciones a que se refieren los artculos 74 y numerales 1,
4, 6, 9 y 10 del artculo 94 de este Cdigo, la Administracin
Tributaria lo documentar y con base en dictamen legal,
resolver solicitando al Juez Penal competente, la imposicin
de la sancin del cierre temporal de la empresa,
establecimiento o negocio. El Juez dentro de las cuarenta y
ocho (48) horas siguientes a la recepcin de la solicitud y la
resolucin de la Administracin Tributaria, fijar audiencia oral
para escuchar a las perlas y recibir las pruebas pertinentes. Al
finalizar la audiencia, al Juez dictar de manera inmediata la
resolucin respectiva, ordenando el cierre temporal, conforme
a este artculo, cuando proceda.
En el caso de las entidades cuya vigilancia y fiscalizacin
corresponde a la Superintendencia de Bancos, la
Administracin Tributaria nicamente acudir ante el Juez
Penal competente despus de obtener opinin favorable de la
Junta Monetaria. En el caso de las Bolsas de Valores, la
opinin favorable se requerir al Ministerio de Economa
El cierre temporal de las empresas, establecimientos o
negocios ser ejecutado por el Juez que lo decret con
intervencin de un representante de la Administracin
Tributaria, quien impondr sellos oficiales con la leyenda
"CERRADO TEMPORALMENTE POR INFRACCION
FISCAL," los cuales tambin debern ser autorizados por el
Juez con el sello del Tribunal y la indicacin "POR ORDEN
JUDICIAL."
Si el contribuyente se resiste, viola los sellos oficiales o por
cualquier otro medio abre o utiliza la empresa, establecimiento
o negocio cerrado, se le sancionar duplicando el plazo fijado
inicialmente, sin perjuicio de instruir proceso por los delitos
que correspondan.
ARTICULO 87. COMPUTO DE RECARGOS. Los recargos se aplicarn desde el da inmediato siguiente a
la fecha del vencimiento del plazo establecido para pagar el tributo, hasta el da anterior al en que se
efecte el pago del mismo.
ARTCULO 88. OMISIN DE PAGO DE TRIBUTOS.
La omisin de pago de tributos se constituye por la determinacin incorrecta de la obligacin tributaria
por parte del sujeto pasivo detectada por la Administracin Tributaria.
Cuando el lugar cerrado temporalmente fuere a su vez casa

de habitacin, se permitir el acceso de las personas que lo
habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones
mercantiles o el desarrollo de la actividad, profesin u oficio,
del sancionado por el tiempo que dure la sancin.
Cuando se trate de centros hospitalarios, el Juez reemplazar
dicha sancin por una multa equivalente al cinco por ciento
(5%) de los ingresos brutos obtenidos por el sancionado, ... [1]
* Texto Original
* Texto Original
ARTCULO 89. SANCIN.

La omisin de pago de tributos ser sancionada con una multa equivalente al cien por ciento (100%) del
importe del tributo omitido, en la determinacin incorrecta de la obligacin tributaria por parte del sujeto
pasivo detectada por la accin fiscalizadora
Comentado [cs10]: ARTICULO 88.OMISION DE PAGO DE

TRIBUTOS.
La omisin de pago de tributos se constituye por falta de
determinacin o la determinacin incorrecta por el sujeto
pasivo de la obligacin tributaria, en tanto no configure
defraudacin, mora o apropiacin indebida de tributos, que
pueda resultar en el pago de cantidades menores a las que
legalmente proceden.
Si el contribuyente o responsable, una vez presentada su declaracin rectifica y paga antes de ser
requerido o fiscalizado por la Administracin Tributaria, la sancin se reducir al veinticinco por ciento
(25%) del importe del tributo omitido.
Esta sancin en su caso se aplicar sin perjuicio de cobrar los intereses resarcitorios que correspondan,
conforme lo dispuesto en este Cdigo.
* Texto Original
ARTCULO 90. PROHIBICIN DE DOBLE PENA NON BIS IN IDEM-.

Si de la investigacin que se realice, aparecen indicios de la comisin de un delito o de una falta,
contempladas en la legislacin penal, la Administracin Tributaria se abstendr de imponer sancin
alguna y proceder a hacerlo del conocimiento de la autoridad competente.
La Administracin Tributaria e ningn caso sancionar dos veces la misma infraccin.
* Texto Original
* Reformado el Segundo Prrafo por el Artculo 22 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Texto Original
SECCION SEGUNDA
RETENCION
ARTICULO 91. * PAGO EXTEMPORANEO DE RETENCION DE TRIBUTOS. Quienes actuando en calidad de
agente de retencin o de percepcin, no enteren en las cajas fiscales correspondientes, dentro del
plazo establecido por las leyes tributarias, los impuestos percibidos o retenidos, sern sancionado con
una multa equivalente al cien por ciento (100%) del impuesto retenido o percibido.
Si el responsable del pago lo hiciere efectivo antes de ser requerido por Administracin Tributaria, la
sancin se reducir en un cincuenta por ciento (50%).
Transcurridos treinta (30) das hbiles contados a partir de la notificacin del requerimiento, sin que el
agente de retencin o de percepcin cumpla con la obligacin de enterar los impuestos, proceder
conforme a lo que disponen los artculos 70 y 90 de este Cdigo.
* Texto Original
* Reformado el nombre del esta Seccin Segunda y el Artculo 91 por el Artculo 23 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de
la Repblica de Guatemala.
SECCION TERCERA
MORA
ARTCULO 92. MORA.
Comentado [cs11]: ARTICULO 89. * SANCION.

La omisin de pago de tributos ser sancionada con una
multa equivalente al ciento por ciento (100%) del importe del
tributo omitido, cuando la omisin se determine mediante la
fiscalizacin, reparos o ajustes. Si el contribuyente o
responsable, una vez presentada su declaracin, rectifica y
paga antes de ser requerido o fiscalizado por la
Administracin Tributaria, la sancin se reducir al veinticinco
por ciento (25%) del importe del tributo omitido En ambos
rasos, se aplicarn los intereses resarcitorios a que se refiere
el articulo 58 de este Cdigo.
* Texto Original
* Reformado por el Artculo 21 del Decreto Nmero 58-96 del
Congreso de la Repblica de Guatemala.
Comentado [cs12]: ARTICULO 90. * PROHIBICIO DE
DOBLE PENA.
(NON BIS IN lDEM). Si de la investigacin que se realice,
apareciere la comisin de un delito, la Administracin
Tributaria se abstendr de imponer sancin alguna y pondr el
hecho en conocimiento del tribunal competente.
La Administracin Tributaria, en ningn caso sancionar dos
veces la misma infraccin.
Incurre en mora el contribuyente que paga la obligacin tributaria despus del plazo fijado por la Ley
para hacerlo. La mora opera de pleno derecho.
SANCIN: En caso de mora, se aplicar una sancin por cada da de atraso equivalente a multiplicar el
monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el nmero de das de atraso. La sancin por mora no
aplicar en casos de reparos, ajustes a determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio
efectuadas por la Administracin Tributaria, en los cuales se aplicar la sancin por omisin de pago de
tributos establecida en el artculo 89 de este Cdigo.
La sancin por mora es independiente del pago de los interese resarcitorios a que se refiere este Cdigo.
* Texto Original
* Texto Original
SECCIN CUARTA
RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ARTCULO 93. RESISTENCIA A LA ACCIN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
Constituye resistencia a cualquier accin u omisin que obstaculice o impida la accin fiscalizadora de la
Administracin Tributaria, despus de vencido el plazo improrrogable de tres (3) das, contados a partir
del da siguiente de la notificacin del requerimiento hecho llegar al contribuyente para presentar la
documentacin o informacin de carcter tributario, contable o financiero.
Tambin constituye resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria cualquier accin u
omisin que le obstaculice o impida el acceso inmediato a los libros, documentos y archivos, o al sistema
informtico del contribuyente que se relacionan con el pago de impuestos, as como a la inspeccin o
verificacin de cualquier local, establecimiento comercial o industrial, oficinas de depsitos,
contenedores, cajas registradoras y medios de transporte, en los casos en que la Administracin
Tributaria deba requerir acceso inmediato, par evitar el riesgo de la alteracin o destruccin de
evidencias.
Se consideran acciones de resistencia:
1. Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias necesarias, para que la Administracin Tributaria
pueda determinar, fiscalizar y recaudar los tributos.
2. Negarse a proporcionar informacin e impedir el acceso inmediato a los libros, documentos y
archivos, o al sistema informtico del contribuyente que se relacionan con el pago de impuestos,
necesarios para establecer la base imponible de los tributos y comprobar la cancelacin de la
obligacin tributaria.
3. Negarse el contribuyente a proporcionar la informacin referente a actos contratos u otros hechos o
relaciones mercantiles con terceros generadores de tributos.
SANCIN: Multa equivalente a uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente
durante el ltimo perodo mensual, trimestral o anula declarado en el rgimen de impuestos a fiscalizar.
Cuando la resistencia de las que se contribuyen en forma inmediata, la sancin se duplicar.
Si para el cumplimiento de lo requerido por la Administracin Tributaria es necesaria la intervencin de
Juez competente, se aplicar lo dispuesto en la resistencia a la accin fiscalizadora tipificada en el
Cdigo Penal.
Comentado [cs13]: ARTICULO 92. * MORA.

Incurre en mora el contribuyente que cumple con el pago de la
obligacin tributaria despus del plazo fijado por la ley para
hacerlo, pero antes de ser requerido o fiscalizado por la
Administracin Tributaria. La mora opera de pleno derecho.
SANCION: Se aplicar una sancin por cada da de atraso
equivalente a multiplicar el monto del impuesto a pagar, por el
factor 0.0005, por el nmero de das de atraso. S el
contribuyente acude a pagar despus de haber sido requerido
o fiscalizado por la Administracin Tributaria, se tipificar la
omisin de tributos y no se aplicar sancin por mora.
La sancin por mora es independiente del pago de los
intereses resarcitorios a que se refiere el artculo 58 de este
Cdigo.
* Texto Original
* Texto Original
SECCION QUINTA
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES
Comentado [cs14]: ARTICULO 93. * RESISTENCIA A LA

ACCIN FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA. Constituye resistencia cualquier acto o accin
que obstaculice o impida la accin fiscalizadora de la
Administracin Tributaria, despus de tres das hbiles
improrrogables de que el contribuyente haya sido notificado
del nombramiento de quien practicar la fiscalizacin.
Se consideran acciones de resistencia:
ARTCULO 94. INFRACCIN A LOS DEBERES FORMALES. SANCIONES.

Constituyen estas infracciones todas las acciones u omisiones que impliquen el incumplimiento de los
deberes formales, conforme a lo previsto en este Cdigo y en otras leyes tributarias.
Corresponden a este tipo de infracciones y se sancionarn como se indica las siguientes:
1. Omisin de dar el aviso a la Administracin Tributaria de cualquier modificacin de los datos de
inscripcin del domicilio fiscal y del nombramiento o cambio de contador. Todo ello dentro del plazo
de treinta (30) das, contados a partir de la fecha en que se produjo la modificacin.
SANCIN: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada da de atraso con una sancin mxima de
un mil quetzales (Q.1,000.00). En ningn caso la sancin mxima exceder el uno por ciento (1%) de
los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el ltimo perodo mensual declarado.
2. Omisin o alteracin del Nmero de Identificacin Tributaria NIT-, o de cualquier otro requisito
exigido en declaraciones de tributos, en documentos de importacin o exportacin y en cualquier
documentos que se presente o deba presentarse ante la Administracin Tributaria.
SANCIN: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada documento. El mximo de sancin no podr
exceder un mil quetzales (Q.1000.00) mensuales. En ningn caso la sancin mxima exceder del
uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por le contribuyente durante el ltimo perodo
mensual declarado.
3. Adquirir bienes o servicios sin exigir la documentacin legal correspondiente.
SANCIN: Multa del cien por ciento (100%) del impuesto omitido, en cada operacin. Si el
adquiriente denuncia ante la Administracin Tributaria a quien estando obligado no emiti y le
entreg el documento legal correspondiente, quedar exonerado de la sancin.
4. No llevar al da los libros y registros contables a que obligan el Cdigo de Comercio y las leyes
tributarias especficas. Se entiende que estn al da, si todas las operaciones se encuentran
asentadas en los libros y registros de debidamente autorizados y habilitados dentro de los dos (2)
meses calendario inmediatos siguientes de realizadas.
SANCIN: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) cada vez que se fiscalice al contribuyente y se
establezca la infraccin.
5. Llevar o mantener los libros y registros contables, en forma o lugar distintos de los que obligan el
Cdigo de Comercio y las respectivas leyes tributarias especficas.
SANCIN: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) cada vez que se fiscalice al contribuyente y se
establezca la infraccin.
6. Ofertar los bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto correspondiente cuando as lo
establezca la Ley tributaria Especfica.
SANCIN: Multa de dos mil quetzales (Q.2,000.00) cada vez que se establezca la infraccin.
1. Que los contribuyentes o los responsables impidan las

actuaciones y diligencias necesarias, pan que la
Administracin Tributaria pueda determinar, fiscalizar y
recaudar los tributos.
2. Negarse a proporcionar informacin, libros, registros, datos,
documentos y otros elementos necesarios para establecer la
base imponible de los tributos y comprobar la cancelacin de
la obligacin tributaria.
3. Impedir el acceso al sistema de cmputo que utilice el
contribuyente, en lo relativo al registro de sus operaciones
contables y tributarias.
SANCION: multa equivalente al uno por ciento (1%) de los
ingresos brutos del contribuyente durante el perodo mensual,
trimestral o anual que se revise.
Si la resistencia se efectuare con violencia, se estar a lo
dispuesto en los artculos 409 del Cdigo Penal, 70 y 90 de
este Cdigo.
7. Omitir la percepcin o retencin de tributos, de acuerdo con las normas establecidas en este Cdigo
y en las leyes especficas de cada impuesto.
SANCIN: Multa equivalente al impuesto cuya percepcin o retencin se omitiere.
8. Emitir facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito, recibos u otros documentos exigidos por
las leyes tributarias especficas, que no cumplan los requisitos segn la ley especfica.
SANCIN: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada documento. El mximo de sancin que
podr aplicarse ser de cinco mil quetzales (Q.5,000.00) en cada perodo mensual. En ningn caso
la sancin mxima exceder del dos por ciento (2%) de los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente durante el ltimo perodo mensual declarado.
9. Presentar las declaraciones despus del plazo establecido por la ley tributaria especfica.
SANCIN: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada da de atraso con una sancin mxima de
seiscientos quetzales (Q.600.00) cuando la declaracin deba presentarse en forma semanal o
mensual; de mil quinientos quetzales (Q.1,500.00) cuando la declaracin deba presentarse en forma
trimestral; y de tres mil quetzales (Q.3,000.00) cuando la declaracin deba presentarse en forma
anual.
Cuando la infraccin sea cometida por entidades que estn total o parcialmente exentas del
impuesto sobre la renta, por desarrollar actividades no lucrativas, las sancin se duplicar. En caso
de reincidencia adems de la imposicin de una multa correspondiente se proceder a la
cancelacin definitiva de la inscripcin como persona jurdica no lucrativa en los registros
correspondientes.
Si el contribuyente presenta las declaraciones antes de ser notificado del requerimiento para su
presentacin, la sancin correspondiente se rebajar al veinticinco por ciento (25%).
10. No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida como se establece en el
numeral 6 del artculo 112 de este cdigo.
SANCIN: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) por cada vez que sea ciado y no concurriere.
El Organismo Ejecutivo a propuesta que la Administracin Tributaria formular por conducto del
Ministerio de Finanzas Pblicas, revisar las sanciones econmicas para actualizar el valor de las
mismas y propondr al Congreso de la Repblica las reformas pertinentes.
* Texto Original
* Reformado el nombre de esta Seccin Quinta y el Artculo 94, por el Artculo 26 Del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la
Repblica de Guatemala.
* Reformado los numerales 1, 4, 6, 9 y 10 por el Artculo 11 del Decreto Nmero 117-97 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
* Texto Original
SECCION SEXTA
INFRACCIONES COMETIDAS POR PROFESIONALES O TECNICOS
ARTICULO 95. RESPONSABILIDAD.
Los profesionales o tcnicos que por disposicin legal presten servicios en materia de su competencia
para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de stas, son responsables,
si por dolo se produce incumplimiento de sus obligaciones.
Comentado [cs15]: ARTICULO 94. * INFRACCIONES A

LOS DEBERES FORMALES. SANCIONES.
Constituye esta infraccin, toda accin u omisin que implique
el incumplimiento de los deberes formales, conforme a lo
previsto en este Cdigo y en otras leyes tributarias.
Corresponden a este tipo de infracciones, las siguientes:
1. * Omisin de registrarse como contribuyente o
responsable ante la Administracin Tributaria, en el plazo de
treinta (30) das hbiles, contados a partir de la fecha de inicio
de actividades o de la fecha en que se establezca la
obligacin de pagar el tributo correspondiente."
SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada da
de atraso con una sancin mxima de un mil quetzales
(Q.1,000.00), sin perjuicio de la obligacin de pagar los
impuestos respectivos por todo el tiempo que hubiere operado
sin inscripcin. Adems se fijar un nuevo plazo de treinta
(30) das hbiles para que se inscriba. En caso de
reincidencia, se sancionar con el cierre temporal de la
empresa, establecimiento o negocio, conforme lo
establecen los artculos 74 y 86 de este Cdigo y se
proceder a efectuar la inscripcin de oficio.
El Registro Mercantil, al inscribir a las personas individuales
o jurdicas, deber inscribirlas en el Registro Tributario
Unificado (RTU), para que la Administracin Tributaria les
asigne el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), an
cuando en esa fecha no estn afectas al pago de uno o ms
de los impuestos . La Direccin General de Rentas Internas
en coordinacin con el Registro Mercantil, deber establecer
los procedimientos administrativos para que la asignacin del
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) y la extensin de
la constancia respectiva, se efecten en forma simultnea
con la inscripcin correspondiente. Toda persona individual
o jurdica que efecte cualquier trmite en el Registro
Mercantil, deber presentar su Nmero de Identificacin
Tributaria (NIT)."
2. Omisin de dar el aviso a la Administracin Tributaria, de

cualquier modificacin de los datos de inscripcin, del
domicilio fiscal y del nombramiento o cambio de Contador.
Todo ello dentro del plazo de treinta (30) das hbiles,
contados a partir de la fecha de inicio de actividades o de la
fecha en que se produjo la modificacin.
SANCION: Multa de treinta quetzales (Q 30.00) por cada da
de atraso con una sancin mxima de un mil quetzales {Q
1,000.00). Fas ningn caso la sancin mxima exceder el
uno por ciento (1%) de los ingresos brutos del contribuyente
durante el periodo mensual en que se establezca la sancin.
3. Omisin o alteracin del Nmero de Identificacin Tributaria

(NIT) o de cualquier requisito en declaraciones de tributos, en
documentos de importacin y exportacin o en cualquier
documento que se presente o deba presentarse ante la
SANCION: Multa de cien quetzales <Q. 100.00> por cada
documento. El mximo de sancin no podr exceder unos mil
quetzales (Q. 1,000.00) mensuales. En ningn caso la sancin
mxima exceder la suma del uno por ciento (1%) de los
ingresos brutos del contribuyente durante el periodo mensual
en que se establezca la sancin.
... [2]
"El presente artculo se aplicar en congruencia con lo que establecen los artculo 70, 82 y 90 de este
Cdigo. En consecuencia, esta infraccin ser sometida siempre al conocimiento de juez competente
del ramo penal.
* Texto Original
* Reformado, adicionndole un prrafo por el Artculo 27 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
SECCION SEPTIMA
INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES POR LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ARTICULO 96. INCUMPLIMIENTO DE DEBERES.
Existe incumplimiento de los deberes por los funcionarios o empleados de la Administracin Tributaria,
abusando de ni cargo o funcin, ordene cometa cualquier acto arbitrario o ilegal, en perjuicio del fisco,
de los contribuyentes y responsables o de terceros; cuando omita, rehse hacer o retarde cualquier
acto propio de su funcin o cargo y asimismo, cuando revele o facilite la revelacin de hechos,
actuaciones o documentos de los que tenga conocimiento por razn de su cargo y que por disposicin
de la ley, deban permanecer en secreto o confidencia.
Las infracciones anteriores sern sancionadas por la Administracin Tributaria, conforme a lo
dispuesto en la Ley de Servicio Civil y la Ley de Responsabilidades, sin perjuicio de las sanciones
civiles y penales que correspondan.
SECCION OCTAVA
EXONERACIONES
ARTICULO 97. EXONERACION DE MULTAS, RECARGOS, E INTERESES.
La exoneracin de recargos y multas corresponde al Presidente de la Repblica, quien puede autorizar

a la Administracin Tributaria para ejercitar esta facultad, los intereses constituyen recargos.
TITULO IV
PROCEDIMIENTO ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
FACULTADES Y ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ARTCULO 98. ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. La Administracin Tributaria
est obligada a verificar el correcto cumplimiento de las leyes tributarias. Para los efectos de este Cdigo
se entender por Administracin Tributaria a la Superintendencia de Administracin Tributaria u otra
dependencia o entidad del Estado a la que por ley se le asignen funciones de administracin,
recaudacin, control y fiscalizacin de tributos. En el ejercicio de sus funciones la Administracin
Tributaria actuar conforme a las normas de este Cdigo, las de su Ley Orgnica, y las leyes especficas
de cada impuesto y las de sus reglamentos respectivos, en cuanto a la aplicacin, fiscalizacin,
recaudacin y el control de los tributos.
1.
Requerir informe de cualquier persona individual o jurdica, est o no inscrita canso
contribuyente o responsable y en su caso, declare los tributos que de acuerdo con las leyes le
corresponda. Exigir que liquiden y paguen los tributos, intereses, recargos y multas que procedan.
Asimismo exigir a los contribuyentes responsables, que proporcionen los elementos que constituyen
la base imponible para la correcta determinacin de la obligacin tributaria.
2. Requerir el pago y recaudar de los contribuyentes y responsables, el tributo adecuado, sus

intereses y si corresponde, los cargos y multas. La Administracin Tributaria autorizar los formularios
y tambin otros medios distintos al papel que se utilicen para facilitar el cumplimiento de las
obligaciones.
Para tales efectos podr:
"3. Verificar el contenido de las declaraciones e informaciones por los medios y procedimientos legales
y tcnicos de anlisis e investigacin que estime convenientes, con el fin de establecer con precisin el
hecho generador y el monto del tributo correspondiente. Para este efecto, podr requerir del sujeto
pasivo y de terceros cualquier informacin complementaria, incluso a travs de sistemas
computarizados, en congruencia con lo que establecen los artculos 30 y 93 de este Cdigo.
4. Sancionar a los contribuyentes y responsables, de acuerdo con este cdigo y dems leyes
tributarias.
5. Organizar el sistema de recaudacin, cobro, (fiscalizacin y control de los tributos a su cargo.
6. Los abogados que laboran en la Administracin Tributaria podrn actuar en todos los
procedimientos judiciales en que sea parte dicha Administracin, por designacin de su titular; as
como cobrar judicialmente los tributos, multas, intereses, recargos y las costas que correspondan,
conforme a la normativa especfica de la Administracin Tributaria. En consecuencia dichos
profesionales aunque que laboren a tiempo completo, podrn ejercer la profesin de abogados,
cuando acten en los procedimientos a que se refiere este inciso.
7. Contratar profesionales de las disciplinas jurdicas, econmicas, financieras u otras especialidades
cientficas o tcnicas, en los casos en que sea necesario pasa el mejor cumplimiento de sus funciones
de fiscalizacin y recaudacin.
8. Establecer ndices generales de rentabilidad, promedios o porcentajes de: Utilidad bruta, utilidad
neta, ingresos o ventas por ramo de actividad econmica, respecto de un mismo giro comercial,
industrial, agropecuario, de explotacin de recursos naturales, de empresas de servicios, as corno de
otras actividades profesionales o tcnicas para la mejor determinacin de los tributos.
9. Efectuar tasaciones de bienes o derechos en los casos en que el contribuyente, previo
requerimiento, no aporte los documentos o elementos que permitan establecer el verdadero valor de
los mismos. La Administracin Tributaria al fijar esos valores tornar en consideracin el valor normal
de adquisicin a la fecha de la operacin.
10. Verificar los inventarios de bienes o mercancas y valores. As como verificar bines o mercancas
objeto de transporte. Para tal efecto, las personas individuales o jurdicas que presten el servicio de
transporte, incluyendo al conductor del respectivo vehculo, estn obligadas a exigir del remitente los
comprobantes de propiedad y otros documentos aprobados conforme el rgimen aduanero, que
amparan los bienes o mercancas transportadas; igualmente estn obligados a portar dichos documentos
mientras dure el traslado y, igual que el propietario de los bienes o mercancas, a presentar los mismos a
los funcionarios designados por la Administracin Tributaria, cuando estos as lo requieran. Para el
cumplimiento de esta atribucin, las fuerzas de seguridad pblica debern proporcionar de inmediato el
apoyo que la Administracin Tributaria les solicite.
11. Solicitar
autnomas, y
y tributarios,
determinadas
tributarias.
la colaboracin de otras dependencias del Estado, entidades descentralizadas,

cualquiera otra entidad del sector privado para realizar estudios econmicos, financieros
tendientes a establecer la realidad mercadotecnia y de rendimiento normales de
actividades econmicas, para poder establecer y aplicar con equidad las normas
12. Velar porque las actuaciones se resuelvan en conformidad con criterios administrativos o
jurisdiccionales firmes, basados en ley, dictados en casos similares, a fin de lograr unificacin de
criterios y economa procesal.
13. Revisar los libros, documentos y archivos de los contribuyentes y agentes de retencin o de
percepcin, que se relacionen con la determinacin y el pago de las obligaciones tributarias incluyendo el
sistema informtico que utilice el contribuyente para registrar sus operaciones contables y tributarias.
Para tales efectos podr requerir, en cada caso, informacin o documentacin relacionada con el
equipamiento informtico, incluyendo la de programas fuente, diseo y programas utilizados, as como la
relacionada con los instrumentos materiales que permitan accesar la informacin vinculada con los
registros contables. Asimismo podr requerir la produccin de listados e integraciones y la realizacin de
pruebas.
Comentado [cs16]: ARTICULO 98. * ATRIBUCIONES DE

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
"La Administracin Tributaria est obligada a verificar el
correcto cumplimiento de las leyes tributarias. Para los efectos
de este Cdigo se entender por Administracin Tributaria a la
Direccin General de Rentas Internas o la Direccin General
de Aduanas y cualquier otra dependencia del Estado a la que
por ley se le asignen funciones de administracin,
recaudacin, control y fiscalizacin de tributos. En el ejercicio
de sus funciones la Administracin Tributaria actuar
conforme a las normas de este Cdigo, a las leyes y
reglamentos respectivos, en cuanto a la aplicacin,
fiscalizacin, recaudacin y el control de los tributos.
Si los contribuyentes o agentes de retencin b de percepcin opusieren resistencia y sta se produjere

con violencia, deber pedirse la intervencin de juez penal competente.
"Todo funcionado o empleado de la Administracin Tributaria debe dar trato respetuoso y pronta
atencin a los contribuyentes y a sus representantes. El incumplimiento de esta disposicin constituye
falta grave que se sancionan conformes lo dispuesto en el artculo 96 de este Cdigo.
* Texto Original
* Reformados el primer prrafo y el prrafo final, as como numerales 3 y 13 por el Artculo 28 del Decreto Nmero 58-96 del
Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Texto Original
* Reformado y los numerales 2,6,10 y 13 del artculo 98, por el Artculo 19 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la
Repblica de Guatemala. Publicado el 2 de agosto de 2001 y vigente ocho das despus de su publicacin en el Diario Oficial.
ARTICULO 99. SISTEMA DE CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA.
La Administracin Tributaria instrumentar el sistema integral de cuenta corriente tributaria, el cual

comprenden la relacin cuantitativa de la deuda o crdito tributado entre el fisco y el contribuyente o el
responsable. Uno de los componentes de tal sistema estar configurado por los dbitos, sus intereses
resarcitorios, recargos, multas e intereses punitivos que correspondan.
El saldo resultante de los dbitos y crditos constituir el monto a cobrar o a devolver al contribuyente
o responsable previa verificacin de los saldos de cada impuesto. La cantidad que en definitiva se
cobre, devuelva o acredite al contribuyente, se establecer sumando los saldos de los diferentes
impuestos, incluidos dentro del sistema de cuenta corriente. En caso de devolucin, sta se har
efectiva de oficio o a solicitud del contribuyente o responsable, dentro del plazo de sesenta das,
contado a partir de la fecha de la liquidacin aprobada mediante resolucin de la Administracin
Tributaria, debidamente notificada.
De excederse dicho plazo, la Administracin Tributada deber reconocer y pagar intereses tributarios
resarcitorios, de conformidad con lo establecido en el artculo 61 de este cdigo.
No generaran intereses los importes a favor de los contribuyentes por concepto de crditos del
Impuesto al Valor Agregado -IVA- por tratarse de tributos ya cobrados al consumidor final.
ARTICULO 100. ELEMENTOS DE LA FISCALIZACION.
La Administracin Tributaria tendr facultades de fiscalizacin e investigacin. Para el efecto tomare

como base entre otros:
1. Libros, documentos y archivos o sistemas de contabilidad del contribuyente que se relacionan con sus
actividades econmicas y financieras para establecer la base imponible de los tributos y comprobar la
cancelacin de la obligacin tributaria. Podr revisar la documentacin y archivos almacenados en papel
o medios magnticos, pticos u otros dispositivos de almacenamiento digital del contribuyente, y requerir
y obtener de ste toda la informacin necesaria, incluso por los mismos medios para establecer su
verdadera situacin tributaria.
1. Requerir informe de cualquier persona individual o jurdica,

est o no inscrita canso contribuyente o responsable y en su
caso, declare los tributos que de acuerdo con las leyes le
corresponda. Exigir que liquiden y paguen los tributos,
intereses, recargos y multas que procedan.
Asimismo exigir a los contribuyentes responsables, que
proporcionen los elementos que constituyen la base imponible
para la correcta determinacin de la obligacin tributaria.
2. Requerir el pago y recaudar de los contribuyentes y
responsables, el tributo adeudado, sus intereses y si
corresponde, los recargos y multas.
"3. Verificar el contenido de las declaraciones e informaciones
por los medios y procedimientos legales y tcnicos de anlisis
e investigacin que estime convenientes, con el fin de
establecer con precisin el hecho generador y el monto del
tributo correspondiente. Para este efecto, podr requerir del
sujeto pasivo y de terceros cualquier informacin
complementaria, incluso a travs de sistemas computarizados,
en congruencia con lo que establecen los artculos 30 y 93 de
este Cdigo.
4. Sancionar a los contribuyentes y responsables, de acuerdo
con este cdigo y dems leyes tributarias.
5. Organizar el sistema de recaudacin, cobro, (fiscalizacin y
control de los tributos a su cargo.
6. Con base en delegacin expresa de su titular, los abogados
que laboren en la Administracin Tributaria podrn, actuar en
los procedimientos judiciales y cobrar judicialmente los
impuestos, multas, intereses, recargos y las costas que
correspondan. En consecuencia, dichos profesionales aunque
laboren a tiempo completo, podrn ejercer la profesin de
abogado, para actuar en los procedimientos a que se refiere
este inciso, para lo cual el Ministerio Pblico les delegar su
representacin.
7. Contratar profesionales de las disciplinas jurdicas,
econmicas, financieras u otras especialidades cientficas o
tcnicas, en los casos en que sea necesario pasa el mejor
cumplimiento de sus funciones de fiscalizacin y recaudacin.
8. Establecer ndices generales de rentabilidad, promedios o
porcentajes de: Utilidad bruta, utilidad neta, ingresos o ventas
por ramo de actividad econmica, respecto de un mismo giro
comercial, industrial, agropecuario, de explotacin de recursos
naturales, de empresas de servicios, as corno de otras
actividades profesionales o tcnicas para la mejor
determinacin de los tributos.
... [3]
2. Informaciones referentes a volmenes o cantidades y valores de los bienes que se importen o

exporten.
* Texto Original
* Reformado el numeral 1 por el Artculo 20 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Publicado
el 2 de agosto de 2001 y vigente ocho das despus de su publicacin en el Diario Oficial.
ARTICULO 101. CONFIDENCIALIDAD.
Las informaciones que la Administracin Tributaria obtenga por cualquiera medios previstos en este
cdigo, tendrn carcter confidencial. Los funcionarios o empleados de la Administracin Tributaria no
podrn revelar o comentar tales informaciones, ni los hechos verificados. Es punible revelar l monto
de los impuestos pagados, utilidades, perdidas, costos y cualquier otro dato referente a les
contabilidades y documentacin de los contribuyentes.
Los funcionarios y empleados pblicos que intervengan en la aplicacin, recaudacin, fiscalizacin y
control de tributos, slo pueden revelar dichas informaciones a sus superiores jerrquicos o a
requerimiento de los tribunales do justicia, siempre que en ambos casos se trate de problemas
vinculados con la administracin, fiscalizacin y percepcin de los tributos. No rige esta prohibicin en
los casos que los contribuyentes y responsables lo autoricen por escrito, con firma legalizada.
Los documentos o informaciones obtenidas con violacin de este Articulo, no producen fe, ni hacen
prueba en juicio.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO DE LA CONSULTA
ARTICULO 102. CONSULTA, REQUISITOS Y EFECTOS.
La Administracin Tributaria atender las consultas que se le formulen por quien tenga un inters
personal y directo sobre una situacin tributaria concreta, con relacin a la aplicacin de este cdigo y
de les leyes tributarias.
El consultante deber exponer con claridad y precisin, todos los elementos constitutivos del caso,
para que se pueda responder la consulta y consignar su opinin, si lo deseas.
La presentacin de la consulta no exime al consultante del cumplimiento oportuno de las respectivas
obligaciones tributarias.
La respuesta no tiene carcter da resolucin, no es susceptible de impugnacin o recurso alguno y
slo surte efecto vinculante para la Administracin Tributaria, en el caso concreto especficamente
consultado.
La respuesta deber emitirse dentro del plazo de sesenta <60> das hbiles contado a partir de la
presentacin de la consulta.
CAPITULO III
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTICULO 103. DETERMINACION.
La determinacin de la obligacin tributaria es al acto mediante el cual el sujeto pasivo o la

Administracin Tributaria, segn corresponda, conforme a la Ley, o ambos coordinadamente, declaran
la existencia de la obligacin tributaria, calculan la base imponible y su cuanta, o bien declaran la
inexistencia, exencin o inexigibilidad de la misma.
ARTICULO 104. CUMPLIMIENTO.
Comentado [cs17]: 1. Libros, registros de contabilidad,

documentos que respalden les operaciones registradas y otros
elementos vinculados con la tributacin y que correspondan a
actividades econmicas y financieras. Podr revisar la
documentacin y archivos y solicitar toda la informacin
necesaria para obtener loa elementos que permitan establecer
la verdadera situacin tributaria del contribuyente.
Determinada la obligacin tributaria, el contribuyente o responsable, deber cumplirla sin necesidad de

requerimiento por parte de la Administracin.
ARTCULO 105. DETERMINACIN POR EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE.
La determinacin se efectuar de acuerdo con las declaraciones que debern presentar los
contribuyentes o los responsables, en su caso en las condiciones que establezca la ley.
La administracin Tributaria podr autorizar a los sujetos pasivos para que presenten las declaraciones,
estados financieros, sus anexos o cualquier informacin que estn obligados a proporcionar conforme a
la ley, por va electrnica o por otros medios distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse utilizando
dispositivos electrnicos.
Dichos medios debern cumplir con los siguientes requisitos:
1. Que identifique a travs de una clave electrnica al sujeto pasivo de la obligacin tributaria. Se
entiende como tal la clave electrnica de acceso u otros medios equivalentes a la firma
autgrafa, que acreditan quin es el autor. La Administracin tributaria proporcionar a cada
sujeto pasivo que lo solicite una clave de acceso distinta, que slo el deber conocer y utilizar.
La utilizacin de esta clave vincular al sujeto pasivo al documento y lo har responsable por su
contenido.
2. Que aseguren la integridad de la informacin, de forma que no pueda hacerse ninguna alteracin
posterior a los datos consignados en la declaracin, anexo o informacin presentada.
3. Que la Administracin Tributaria entregue al sujeto pasivo una constancia de recepcin de la
declaracin, anexo o informacin en forma fsica o electrnica.
La Administracin Tributaria establecer los procedimientos y formalidades a seguir para la
presentacin de las declaraciones, estados financieros, anexos e informaciones en papel, por va
electrnica o por otros medios distintos al papel velando porque se cumplan los requisitos antes
enumerados.
Las declaraciones, estados financieros, anexos e informaciones que conforme a las leyes tributarias
especficas deban presentarse bajo juramento, tambin podrn presentarse va electrnica, o en
otros medios distintos al papel, utilizando la clave de acceso electrnica autorizada para el
contribuyente.
La impresin en papel que realice la Administracin Tributaria, debidamente certificada, de las
declaraciones, anexos e informaciones presentadas en papel, por va electrnica o en medios
distintos al papel se tendr por autntica y de pleno valor probatorio, salvo prueba en contrario.
* Texto Original
ARTCULO 106. RECTIFICACIONES. El contribuyente o responsable goza del derecho de rectificar las
declaraciones presentadas, siempre que no lo haga con ocasin de verificaciones, ajustes o
requerimiento de la Administracin Tributaria. En materia del Impuesto Agregado se aplicar lo dispuesto
en la Ley especfica de este impuesto, respecto al crdito fiscal.
Al contribuyente o responsable, que una vez presentada su declaracin rectifica y paga antes de ser
requerido o fiscalizado por la Administracin Tributaria se le reducir la sancin al veinticinco por ciento
(25%) del importe del tributo omitido.
* Texto Original
Comentado [cs18]: ARTICULO 105. DETERMINACION

POR EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE.
La determinacin se efectuar de acuerdo con las
declaraciones que debern presentar los contribuyentes o los
responsables, en su caso en las condiciones que establezca la
Ley.
Comentado [cs19]: ARTICULO 106. RECTIFICACIONES.

Los contribuyentes o responsables que hubieren omitido su
declaracin o quisieren corregirla, podrn presentarla o
rectificarla, siempre que no se haga con ocasin de
inspecciones, reparos o ajustes.
En estos casos, las sanciones que correspondieren se
reducirn a la mitad.
ARTICULO 107. * DETERMINACION DE OFICIO.
En los casos en que el contribuyente o el responsable omita la presentacin de la declaracin o no

proporcione la informacin necesaria para establecer la obligacin, tributaria, la Administracin
Tributaria determinar de oficio los tributos que por ley le corresponde administrar.
Previamente a la determinacin de oficio, la Administracin Tributaria deber requerir la presentacin
de las declaraciones omitidas, fijando para ello un plazo de veinte (20) das hbiles. Si transcurrido
este plazo el contribuyente o el responsable no presentare las declaraciones informaciones
requeridas, la Administracin Tributaria formular la determinacin de oficio del impuesto sobre base
cierta o presunta conforme este Cdigo, as como de las sanciones e intereses que corresponda.
Seguidamente proceder conforme a lo que establecen los artculos 143 y 146 de este cdigo.
presunta, conforme a este cdigo.
* Texto Original
ARTICULO 108. DETERMINACION DE OFICIO SOBRE BASE CIERTA.
Vencido el plazo a que se refiere el artculo anterior, sin que el contribuyente o responsable cumpla
con la presentacin de las declaraciones o no proporcione la informacin requerida, la Administracin
efectuar de oficio la determinacin de la obligacin, tomando como base los libros, registros y,
documentacin contable del contribuyente, as corno cualquier informacin pertinente recabada de
terceros. Contra esta determinacin se admite prueba en contrario y procedern todos los recursos
previstos en este cdigo.
ARTICULO 109. DETERMINACION DE OFICIO SOBRE BASE PRESUNTA.
En los casos de negativa de los contribuyentes o responsables a proporcionar la informacin,

documentacin, libros y registros contables, la Administracin Tributaria determinar la obligacin
sobre base presunta.
Para tal objeto podr tomar como indicios los promedios de perodos anteriores, declarados por el
mismo contribuyente y que se relacionen con el impuesto que corresponde, as como la informacin
pertinente que obtenga de terceros relacionados con su actividad.
Asimismo, podr utilizar promedios o porcentajes de ingresos o venias, egresos o costos, utilidades
aplicables en la escala o categora que corresponda a la actividad a que se dedique el contribuyente o
responsable omiso en las declaraciones o informaciones.
La determinacin que en esta forma se haga, debe ser consecuencia directa, precisa, lgica y
debidamente razonada de los indicios tomados en cuenta.
Contra la determinacin de oficio sobre base presunta, se admite prueba en contrario y procedern los
recursos previstos en este cdigo.
ARTICULO 110. EFECTOS DE LA DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA.
En caso de determinacin sobre base presunta, subsiste la responsabilidad del sujeto pasivo, derivada
de una posterior determinacin sobre base cierta, siempre que sta se haga por una sola vez y dentro
del ao siguiente, contado a partir de la fecha en que se efectu la determinacin sobre base presunta.
ARTCULO 111. ERROR DE CLCULO. Cuando el sujeto pasivo de la obligacin tributaria hubiere
cometido error de clculo y no de concepto, del que resultare diferencia a favor de la Administracin
Tributaria sta le requerir el pago de lo adecuado corrindole audiencia cinco (5) das hbiles .
Transcurrido el plazo de audiencia el deber efectuarse inmediatamente y sin ms trmite dentro del
plazo improrrogable de cinco (5) das.
Si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la Administracin Tributaria lo notificar a quien
corresponda y proceder a acreditar en cuenta a o a solicitar al Ministerio de Finanzas Pblicas que
haga efectiva la devolucin de tal diferencia, si la resolucin respectiva no fuere impugnada.
La devolucin se har de oficio y en su efecto a solicitud del sujeto pasivo, dentro del plazo de treinta
(30) das.
* Texto Original
* Reformado el primer prrafo por el Artculo 30 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Texto Original
CAPITULO IV
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
SECCION PRIMERA
ARTICULO 112. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES.
Los contribuyentes y responsables estn obligado. a facilitar las tareas de determinacin, recaudacin,
fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:
1. Cuando las leyes lo establezcan:
a) Llevar los libros y registros referentes a las actividades y operaciones que se vinculen con la
tributacin.
b) Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y documentos necesarios y comunicar
las modificaciones de los mismos.
c) Presentar las declaraciones que correspondan y formular las ampliaciones o aclaraciones que les
fueren solicitadas.
d) Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las disposiciones legales respectivas.
2. Conservar en forma ordenada, mientras no haya transcurrido el plazo de prescripcin, libros,
documentos y archivos o sistemas informticos del contribuyente que se relacionan con sus actividades
econmicas y financieras para establecer la base imponible de los tributos y comprobar la cancelacin
de sus obligaciones tributarias.
Tambin debern conservar, por igual plazo, los documentos en que conste el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Los sujetos pasivos autorizados a presentar declaraciones, anexos e informacin por va electrnica o
medios distintos al papel debern conservarlas por el mismo plazo en los medios en que fueron
presentadas o en papel, a su eleccin.
3. Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados, las inspecciones o verificaciones en cualquier local,
establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos contenedores, cajas registradoras y
archivos, as como camiones, tanques, buques, aeronaves y otros medios de transporte.
4. Permitir que la Administracin Tributaria revise las declaraciones, informes y documentos,
comprobantes de mercaderas, relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias.
5. Comunicar cualquier cambio de la situacin tributaria de los contribuyentes o responsables.
6. Concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida, siempre que en la citacin se
haga constar el objeto de la diligencia.
Comentado [cs20]: ARTICULO 111. * ERROR DE

CALCULO.
Cuando el sujeto pasivo haya cometido error de clculo no de
concepto, del que resultare diferencias favor del fisco, la
Administracin Tributaria le requerir el pago inmediato de lo
adeudado, el cual deber efectuaran sin ms trmite dentro
del plazo improrrogable de diez (10) das hbiles.
Si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la
Administracin Tributaria lo notificar a quien corresponde y
proceder a acreditar en cuenta o a devolver tal diferencia si
la resolucin respectiva no fuere impugnada.
La devolucin se har de oficio y en su defecto a solicitud del
sujeto pasivo, dentro del plazo de sesenta (60) das hbiles.
7. Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que le requiere referente a actos, contratos

u otros hechos o relaciones mercantiles con terceros, generadores de tributos, siempre que no se viole la
garanta de confidencialidad establecida en la Constitucin Poltica de la Repblica y las leyes
especiales, el secreto profesional, y lo dispuesto en este Cdigo.
* Texto Original
* Reformado el numeral 2 y adicionado el numeral 7 por el Artculo 24 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica
de Guatemala. Publicado el 2 de agosto de 2001 y vigente ocho das despus de su publicacin en el Diario Oficial.
ARTICULO 113. CUMPLIMIENTO DE DEBERES POR LOS ENTES COLECTIVOS. Estn obligados al
cumplimiento de los deberes formales de los entes colectivos:

1. En el caso de las personas jurdicas, los representantes legales con facultades para ello.
2. En el caso de los contribuyentes a que se refiere el articulo 22, de este cdigo, los responsables
enumerados en el mismo.
SECCION SEGUNDA
DOMICILIO FISCAL
Se considere domicilio fiscal, el lugar que al contribuyente o responsable designe, para recibir les
citaciones, notificaciones y dems correspondencia que se remite, para que los obligados ejerzan los
derechos derivados de sus relaciones con el fisco y para que ste pueda exigirles el cumplimiento de
las leyes tributarias. En su efecto, se estar a lo dispuesto por los artculos 115 y 116 de este Cdigo.
ARTICULO 115. DOMICILIO FISCAL DE LAS PERSONAS INDIVIDUALES.
Para las personas individuales se tendr como domicilio fiscal en la Repblica de Guatemala, en el
orden siguiente:
1.
El que el contribuyente o responsable designe corno tal expresamente y por escrito, ente le
2.
El que el contribuyente o responsable indique en el escrito o actuacin de que se trate, o al que
conste en la ltima declaracin del impuesto respectivo.
3.
El lugar de su residencia, presumindose ste, cuando su ltima permanencia en dicho lugar,
sea mayor de un ao.
4.
El lugar donde desarrolla sus principales actividades civiles o comerciales, si se desconoce su
residencia o hay dificultad para determinarla.
5.
Si el contribuyente o responsable reside alternativamente o tiene ocupaciones habituales en
varios lugares, dentro o fuera del pas, el que seale a requerimiento de la Administracin Tributaria. Si
no lo seala dentro del plazo de diez (10) das hbiles, el que elija la Administracin Tributaria.
6.
Cuando no sea posible determinar su domicilio segn los incisos anteriores cl lugar donde se
encuentre el contribuyente o responsable; se celebren las operaciones, se realicen las actividades, o
donde se halle el bien objeto del tributo u ocurra el hecho generador de la obligacin tributaria.
ARTICULO 116. DOMICILIO FISCAL DE LAS PERSONAS JURIDICAS. Se tendr como domicilio de las
personas jurdicas para los efectos tributarios, el que se indica en el orden siguiente:
1. El que el representante legal de la entidad seale expresamente y por escrito, para efectos de
registro ante la Administracin Tributaria.
Comentado [cs21]: 2. Conservar en forras ordenada,

mientras no haya transcurrido el plazo de prescripcin, los
libros de contabilidad, loa libros y registros especiales y los
documentos y antecedentes de las operaciones que se
relacionen con su situacin tributaria.
Debern conservar, asimismo, por igual plazo, los documentos
en que cosiste el cumplimiento de mis obligaciones tributarias.
2. El que el representante legal seale, en el escrito o actuacin de que se trate, o el que conste en la
ltima declaracin del impuesto respectivo.
3. El que se designe en la escritura constitutiva o en los estatutos.
4. El lugar en que tenga su administracin o sus oficinas centrales.
5. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se conozca el de su
administracin y oficinas centrales.
6. En caso de existir ms de un domicilio, el que seale a requerimiento de la Administracin
Tributaria. Si no lo seala dentro del plazo de diez (10) das hbiles, el que elija la Administracin
Tributaria.
7. Cuando no sea posible determinar el domicilio, segn los incisos anteriores, el lugar donde se
celebren las operaciones, se realicen las actividades o se encuentre el bien objeto del tributo u ocurra
el hecho generador de la obligacin tributaria.
ARTICULO 117. DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS QUE DESEMPEAN VARIOS CARGOS OFICIALES EN
EL EXTRANJERO.
Las personas que desempean cargos oficiales en el extranjero y que reciban retribuciones por
servicios personales del Estado, sus organismos, entidades descentralizadas u autnomas, se
considerarn para los efectos tributarios, domiciliadas en el pas, y se tendr como su domicilio, el que
se indica en el siguiente orden:
1. El indicado en el inciso 1 del artculo 115 de este cdigo.
2. El de su representante legal, debidamente facultado y acreditado ante la Administracin Tributaria.
3. El lugar donde desempee cargo Oficial.
ARTICULO 118. CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLES DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO.
Los contribuyentes y responsables domiciliados en el extranjero, debern fijar domicilio fiscal en

Guatemala, y le, seriar aplicables las siguientes normas:
1. Si tienen establecimiento permanente en Guatemala, las disposiciones de los artculos 115 y 116 de
este cdigo, en lo que sean aplicables.
2. En los dems casos, tendrn el domicilio de su representante. A falta de representante, tendrn
como domicilio, cl lugar donde celebren las operaciones, se realicen las actividades o se encuentre el
bien objeto del tributo u ocurra cl hecho generador de la obligacin tributaria.
ARTCULO 119. CAMBIO DE DOMICILIO.
Los contribuyentes o responsables debern avisar por escrito a la Administracin Tributaria el cambio de
su domicilio fiscal, personalmente o por medio de tercero, debidamente autorizado. El duplicado de este
aviso, en que conste el sello de recepcin, har fe de tal informacin.
La comunicacin del cambio de domicilio deber efectuarse dentro del plazo de treinta (30) das
contados a partir de la fecha en que se produzca ese mismo. En tanto no se comunique el cambio, La
Administracin Tributaria seguir notificando en el domicilio indicado por el contribuyente o responsable.
Si esto no fuere posible la Administracin Tributaria de oficio proceder conforme a lo establecido en los
artculos 115 y 116 de este Cdigo.
* Texto Original
Comentado [cs22]: ARTICULO 119. CAMBIO DE

DOMICILIO FISCAL.
Los contribuyentes o responsables debern informar, por
escrito a la Administracin Tributaria, el cambio de su
domicilio fiscal, personalmente o por medio de tercero,
debidamente autorizado.
El duplicado del aviso, debidamente sellado, har fe de tal
informacin.
La comunicacin del cambio de domicilio deber efectuarse
dentro del plazo de treinta (30) das hbiles, contados a partir
de la fecha en que se produzca el mismo.
SECCION TERCERA
INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLE
ARTCULO 120. INSCRIPCIN DE CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES.
Todos los contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en la Administracin Tributaria
antes de iniciar actividades afectas.
Para toda inscripcin los contribuyentes o responsables debern presentar solicitud escrita ante la
Administracin Tributaria, que deber contener como mnimo lo siguiente:
a) Nombres y apellidos completos de la persona individual, razn social o denominacin legal y nombre
comercial si lo tuviere.
b) Nombres y apellidos completos del representante legal de la persona jurdica o de los contribuyentes
citados en el artculo 22 y de las personas que de acuerdo con el documento de constitucin o sus
reformas tengan la calidad de administradores, gerentes o representantes de dichas personas y,
copia legalizada del documento que acredita la representacin.
c) Domicilio fiscal.
d) Actividad econmica principal.
e) Fecha de iniciacin de actividades afectas.
f) Si se trata de personas extranjeras deber precisarse si acta como agencia sucursal o cualquier
otra forma de actuacin.
La Administracin Tributaria asignar al contribuyente un nmero de identificacin tributaria NIT-, el
cual deber consignarse en toda actuacin que se realice ante la misma y en las facturas o cualquier
otro documento que emitan de conformidad con la Ley especfica de cada impuesto.
La Administracin Tributaria en coordinacin con el Registro Mercantil, deber establecer los
procedimientos administrativos para que la asignacin del Nmero de Identificacin Tributaria NIT-, y la
extensin de la constancia respectiva se efecten en forma simultnea con al inscripcin
correspondiente.
Toda modificacin de los datos de la inscripcin deber comunicarse a la Administracin Tributaria,
dentro del plazo de treinta (30) das de ocurrida. Asimismo y dentro de igual plazo se avisar del cese
definitivo de actividad respectiva, para la cancelacin del registro que corresponda. Los contribuyentes
debern actualizar anualmente sus datos de inscripcin, mediante anotacin de los mismos en su
respectiva declaracin jurada anual del Impuesto sobre la Renta. En dicha declaracin debern registrar,
adems, la actualizacin de su actividad econmica principal, misma que constituir aquella que en el
perodo de imposicin correspondiente hubiere reportado mayores ingresos al contribuyente.
Cuando los obligados no cumplan con inscribirse, la Administracin Tributaria podr inscribirlos de oficio.
* Texto Original
CAPITULO V
ROCESO ADMINISTRATIVO
Comentado [cs23]: ARTICULO 120. INSCRIPCION DE

CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES.
Todos los contribuyentes y responsables estn obligados a
inscribirse en la Administracin Tributaria.
El plazo para la inscripcin ser de treinta (30) das hbiles,
contados en la forma que en cada caso se indica a
continuacin:
1. Para las personas individuales, a partir de la facha en que
inicien actividades afectas.
2. Para los comerciantes individuales, a partir de la fecha de
su inscripcin en el Registro Mercantil.
3. Para las personas jurdicas sin finalidades lucrativas, a
partir de su inscripcin en el Registro Civil.
4. Pare las fundaciones y otras personas jurdicas no
obligadas a inscribirse en el Registro Civil, a partir de la
publicacin en el Diario Oficial del Acuerdo que apruebe o
autorice su funcionamiento.
5. Para las sociedades civiles, consorcios y cualesquiera otra
con fines de lucro, a partir de su inscripcin en el Registro
Civil.
6. Para las sociedades mercantiles, a partir de su inscripcin
provisional en el Registro Mercantil.
Sin embargo, loe comerciantes individuales o cualquier otro
contribuyente o responsable, podr inscribirse a partir de la
fecha en que se inicien actividades afectadas, aun cuando no
hubieren obtenido el registro o autorizacin que conforme a su
naturaleza les corresponda.
Para tal efecto, ser suficiente acompaar copia legalizada de
la escritura, copia del acta o documento de su constitucin e
indicar el nombre y apellidos completos y dems datos
generales de su representante legal, en su caso, y su
domicilio fiscal.
Para los efectos de la inscripcin, los contribuyentes o
responsables debern presentar declaracin en la
Administracin Tributaria que deber contener como mnimo
lo siguiente:
a) Nombres y apellidos completos de la persona individual,
razn social o denominacin legal y nombre comercial, si lo
tuviere.
b) Nombres y apellidos completos del representante legal de
la persona jurdica o de los contribuyentes citados en el
artculo 22 y de las personas que, de acuerdo con el
documento de constitucin o sus reformas, tengan la calidad
de administradores, gerentes o representantes de dichas
personas y, copia del documento que acredita la
representacin.
d) Actividad a que se dedica su objeto social.
SECCION PRIMERA
ARTICULO 121. * NATURALEZA.
El proceso ante la Administracin Tributaria ser impulsado de oficio.

f) Si se trata de persona extranjera deber indicarme si acta
como agencia, sucursal o cualquier otra forma de actuacin.
La Administracin Tributaria asignar un nmero de
identificacin tributaria (NIT), el cual deber indicarse en toda
... [4]
Las resoluciones finales dictadas en este proceso, son impugnables ante los tribunales competentes.
* Texto Original
ARTICULO 122. * REQUISITOS DE LA SOLICITUD INICIAL.
La primera solicitud que se presente ante la Administracin Tributaria deber contener:

1.
Designacin de la autoridad, funcionario o dependencias que se dirija. Si la solicitud se dirigi a
funcionario, autoridad o dependencia que no tiene competencia para conocer del asunto planteado, de
oficio y a la mayor brevedad posible la cursar a donde corresponda, bajo su responsabilidad.
2.
Nombres y apellidos completos del solicitante, indicacin de ser mayor de edad, estado civil,
nacionalidad, profesin u oficio y lugar para recibir notificaciones. Cuando el solicitante no acte en
nombre propio deber acreditar su personera.
3.
Relacin de los hechos a que se refiere la peticin.
4.
Peticiones que se formulen.
5.
Lugar y fecha.
6.
Firma del solicitante.
Si el solicitante no sabe o no puede firmar, lo har otra persona a su ruego.

En las solicitudes posteriores, no es necesario consignar los datos de identidad del solicitante, salvo
sus nombres y apellidos completos.
La omisin de uno o varios de los requisitos antes enumerados, no ser motivo para rechazar la
solicitud.
La Administracin Tributaria no podr negarse a recibir ninguna gestin formulada por escrito. Luego
de recibida, podr rechazar las que sean contrarias a la decencia, a la respetabilidad de las leyes y de
las autoridades o que contengan palabras o frases injuriosas, aunque aparezcan tachadas. Todo
rechazo deber ser debidamente razonado y fundamentado en ley."
* Texto Original
ARTICULO 123. PERSONERIA.
Se puede gestionar ante la Administracin Tributaria, personalmente o mediante representante legal o

mandatario.
Los documentos que acrediten la representacin, se podrn presentar en copia legalizada.
ARTICULO 124. EXENCION DEL IMPUESTO EN LAS ACTUACIONES.
Todas las actuaciones ante la Administracin Tributaria, estn exentas del impuesto de papel sellado y
timbres fiscales.
ARTCULO 125. DOCUMENTOS EMITIDOS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
Se reputarn legtimos los actos de la Administracin Tributaria realizados mediante la emisin de
documentos por sistemas informticos, electrnicos, mecnicos u otros similares, siempre estos
documentos, sin necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos, bases legales e
informaciones necesarias para la acertada comprensin de su origen y contenido. Tambin podr
utilizarse en los mismos firmas en forma facsimilar o impresas por otros medios.
Sern igualmente vlidas las autorizaciones realizadas por la Administracin tributaria mediante claves
electrnicas de identificacin.
En todos los casos, los registros de claves electrnicas de identificacin y de los avisos de recepcin
correspondientes debern ser conservados por la Administracin Tributaria, durante un perodo no
menor de diez (10) aos.
* Texto Original
ARTICULO 126. * ACCESO A LAS ACTUACIONES. En congruencia con lo que establece el articulo 101
de este Cdigo; los contribuyentes, Los responsables o ase representantes legales debidamente
acreditados arte la Administracin Tributaria, tendrn acceso a las actuaciones y podrn consultarlas
sin mas exigencia que la justificacin de su identidad. Tambin tendrn dicho acceso, los profesionales
universitarios que asesoran a los contribuyentes o los responsables, siempre y cuando estos ltimos
autoricen por escrito y con firma Notarial legalizada la consulta de las actuaciones de que se trate.
* Texto Original
SECCION SEGUNDA
NOTIFICACIONES
ARTICULO 127. OBLIGACIONES DE NOTIFICAR. Toda audiencia, opinin, dictamen o resolucin, debe
hacerse saber a los interesados en la forme legal y sin ello no quedan obligados, ni se les puede
afectar en sus derechos.
Tambin se notificar las otras personas a quienes la resolucin se refiera.
ARTICULO 128. LUGAR PARA NOTIFICAR. Las notificaciones a los solicitantes contribuyentes o
responsables, se harn en el lugar sealado por ellos en su primera solicitud, mientras no fijen para tal
efecto y por escrito, otro lugar diferente.
ARTICULO 129. CLASES DE NOTIFICACIONES. Las notificaciones se harn segn el caso:
a) Personalmente.
b) Por otro procedimiento idneo.
En la notificacin no se admitirn razonamientos ni interposicin de recursos, a menos que en la ley o
en la resolucin se disponga otra cosa.
ARTICULO 130. NOTIFICACIONES PERSONALES. Se notificarn personalmente lar resoluciones que:
a) Determinen tributos.
b) Determinen intereses.
c) Impongan sanciones.
d) Confieran o denieguen audiencias.
e) Decreten o denieguen la apertura a prueba.
f) Denieguen una prueba ofrecida.
Comentado [cs24]: ARTICULO 125. DOCUMENTOS

EMITIDOS POR SISTEMA DE COMPUTACION. La
Administracin Tributaria podr emitir documentos por sistema
de computacin, siempre que los mismos por lo menos sean
firmados en forma facsimilar y contengan los datos e
informaciones necesarios para la acertada comprensin del
contenido respectivo acto y del origen del mismo; de las citas
legales tributarias atinentes a los conceptos y contenido de los
documentos emitidos por el sistema de computacin y de los
requisitos de identificacin del sujeto obligado y otros que
sean aplicables, de acuerdo con las normas de este cdigo y
las leyes tributarias aplicables al acto.
En todos los casos, la informacin que se obtenga de la
aplicacin del sistema computacional, debe hallarse
respaldada por los documentos que la originaron, los cuales
debern ser conservados tambin, en todos los casos, por la
Administracin Tributaria, durante un perodo de diez (10)
aos.
g) Las que fijan un plazo para que una persona haga, deje de hacer, entregue, reconozca o manifieste
su conformidad o inconformidad en relacin con algn asunto.
Las resoluciones en que se acuerde un apercibimiento y las que lo hagan efectivo.
Las resoluciones en que se otorgue o deniegue un recurso y las que lo resuelvan.
Estas notificaciones no pueden ser renunciadas.
Toda notificacin personal se har constar el mismo da que se haga y expresar la hora y el lugar en
que fue hecha e ir firmada por el notificado, pero si ste se negare a suscribirla, el notificador dar fe
de ello y la notificacin ser vlida.
ARTICULO 131. ENTREGA DE COPIAS. Al hacer cualquiera de las notificaciones a que se refiere el
artculo anterior, se entregar copia de la resolucin dictada y de los documentos que la fundamenten
y se identificar el expediente.
ARTICULO 132. PLAZO PARA NOTIFICAR. Toda notificacin personal se practicar dentro del plazo de
diez (10) das hbiles, contados a partir del da siguiente de dictada la resolucin de que se trate, bajo
pena para el notificador en caso de incumplimiento, de diez quetzales (Q. 10.00) de multa la primera
vez; de veinticinco quetzales (Q.25.00) la segunda vez y de destitucin la tercera vez.
ARTCULO 133. FORMA DE HACER LAS NOTIFICACIONES.
Para practicar las notificaciones el notificador o un Notario designado por la Administracin Tributaria, ir
al domicilio fiscal de contribuyente o en su defecto, a la residencia, oficina, establecimiento comercial de
su propiedad o al lugar donde habitualmente se encuentre o concurra quien deber ser notificado y si no
lo hallare, har la notificacin por cdula que entregar a sus familiares, empleados domsticos o de otra
naturaleza, o a la persona idnea y mayor de edad que se encuentre en cualquiera de los lugares
indicados. Si no encontrare persona idnea para recibir la cdula o si habindola se negare a recibirla, el
notificador la fijar en la puerta, expresando al pie de la cdula, la fecha y hora de la actuacin; tambin
pondr razn en el expediente de haber notificado en esa forma, especificando que no encontr persona
idnea, o que habindola encontrado, sta se neg a recibir la cdula.
Cuando el notificador sepa, por constarle personalmente o por informes que le den en el lugar en que la
persona deba de ser notificada, que sta ha muerto o se halla ausente de la Repblica, se abstendr de
entregar o de fijar la cdula y pondr razn en autos, haciendo constar cmo lo supo y quines le dieron
la informacin para que la Administracin Tributaria proceda a constar la muerte o ausencia.
Tambin podrn hacerse notificaciones entregando la cdula en manos del destinatario donde quiera
que se le encuentre. As, mismo, mediante correo certificado y por cualquier otro medio idneo que
permita confirmar la recepcin siempre que se garantice el derecho de defensa del contribuyente.
La Administracin Tributaria podr notificar en las direcciones electrnicas que para tal propsito
informen a los contribuyentes, contando al efecto con aviso de recepcin el cual deber constar en
papel.
* Texto Original
* Reformado el ltimo prrafo por el Artculo 34 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Texto Original
ARTICULO 134. NOTIFICACION NOTARIAL. Cuando la notificacin se haga por notario, se entregars
ste, original y copia de la resolucin respectiva, debiendo el notario firmar en un libro que para el
efecto se autorice la constancia de recibo. Los notarios, entregarn la copia al interesado y asentarn
la notificacin a continuacin de la resolucin.
Comentado [cs25]: ARTICULO 133. * FORMA DE HACER

LAS NOTIFICACIONES PERSONALES. Para notificar
personalmente, el notificador o un Notario designado por la
Administracin Tributaria, ir al lugar que haya indicado el
interesado, a su domicilio fiscal o en su defecto, a la
residencia, oficina o lugar donde habitualmente se encuentre
quien deba ser notificado y si no lo hallar, har la notificacin
por cdula que entregar a los familiares, domsticos,
empleados o cualquier persona idnea que viva en la casa, o
permanezca habitualmente en el lugar u oficina. Si no
encontrare persona idnea para recibir la cdula o si
habindola, se negare a recibirla, el notificador la fijar en la
puerta y expresar al pie de la cdula, la fecha y hora de la
entrega y pondr razn en el expediente de haber notificado
en esa forma.
Cuando el notificador sepa, por constarle personalmente o por
informes que le den en el lugar en que la persona deba ser
notificada, que sta ha muerto o se halla ausente de la
Repblica, se abstendr de entregar o fijar la cdula y pondr
razn en autos, haciendo constar como lo supo y quienes le
dieron la informacin para que la Administracin Tributaria
disponga lo que debe hacerse.
"Tambin podr hacerse estas notificaciones entregando la
cdula en manos del destinatario, donde quiera que se le
encuentre."
Los abogados que dirijan a las partes, no podrn actuar como notarios notificadores en el expediente
de que se trate.
ARTICULO 135. CEDULA DE NOTIFICACION. La Cdula debe contener nombres y apellidos de la
persona a quien se notifica, lugar, fecha y hora en que se le hace la notificacin, nombres y apellidos
de la persona a quien se entregue la copia de la resolucin, en su caso, la advertencia de haberse
entregado o fijado en la puerta, firma del notificador y sello de la Administracin Tributaria o del notario,
en su caso.
ARTICULO 136. LUGAR PARA NOTIFICAR. El promotor de un expediente administrativo, tiene obligacin
de sealar casa o lugar para recibir notificaciones y all se le harn las que procedan, aunque lo
cambie, mientras no exprese por escrito, otro lugar donde deban hacrsele las notificaciones. Cuando
en las primeras solicitudes no se fije por el interesado lugar para recibir notificaciones, se conceder el
plazo a que alude el artculo 122 de este cdigo, para que lo haga y mientras tanto, se suspender el
trmite de las mismas. Las otras personas a las que la resolucin se refiera, sern notificadas la
primera vez, en su domicilio fiscal, en el lugar que indique el interesado o en aquel que cosiste en el
expediente. Las notificaciones as efectuadas, tendrn plena validez pero admiten prueba en contrario.
ARTICULO 137. NOTIFICACIONES POR OTRO PROCEDIMIENTO. La Administracin Tributaria podr
establecer pera las notificaciones no personales, otro procedimiento idneo pasa estos efectos,
siempre que se garantice adecuadamente el derecho de defensa del contribuyente.
ARTICULO 138. COPIA DE LAS RESOLUCIONES. De toda resolucin se dejar copia ntegra y legible, la
cual firmar y sellar el Secretario de la respectivo dependencia, o quien haga sus veces, consignando
la fecha y hora en que la suscriba y agregue a loe legajos, de lo que pondr razn en el expediente
identificado el mismo. Dichas copias se coleccionarn debidamente ordenadas y foliadas, atendiendo a
las distintas clases de asuntos que se tramiten.
El Secretario o quien haga sus veces, deber cumplir con las obligaciones que le impone este artculo,
dentro de veinticuatro horas de dictada la resolucin. bajo pena de multa de diez quetzales (Q.10.00),
la primera vez que incumple; de veinticinco quetzales (Q.25.00). la segunda y de destitucin la tercera
Las copias de las resoluciones servirn, asimismo, para la reposicin de cualquier expediente que se
extrave.
ARTICULO 139. * FACULTAD DE DARSE POR NOTIFICADO. No obstante lo previsto en los artculos que
precedes, si el interesado se hubiere manifestado en el expediente sabedor de la resolucin, la

notificacin surtir desde entonces mas efectos. como si estuviera legtimamente hecha, pero el
notificador no quedar relevado de la responsabilidad que pudiere corresponderle, por el
incumplimiento de las obligaciones que le impone su cargo.
* Texto Original
ARTICULO 140. NOTIFICACIONES POR COMISION. Cuando haya de notificar a una persona residente
fuera del lugar donde tengan asiento las oficinas centrales de la Administracin Tributaria, el jefe de la
respectiva Direccin General o dependencia donde se lleve el expediente, comisionar al
Administrador de Rentas del Departamento donde tenga su domicilio la persona a notificar, a efecto de
que este a su vez, designe al empleado que debe hacer la notificacin. El Administrador de Rentas
comisionado, est obligado a comunicar al comitente, sin demora alguna y por la va telegrfica, el
haber practicado la notificacin respectiva, indicando el lugar, da y hora en que tuvo efecto. A la vez,
devolver la resolucin que se le haya remitido para notificar, cumpliendo con lo indicado por los
artculos atinentes.
ARTICULO 141. NULIDAD DE LAS NOTIFICACIONES. Las notificaciones que se hicieren en forma distinta
de la prescrita en este Captulo, son nulas, el notificador o el notario que las autorice incurre en multa
de diez a veinticinco quetzales y responder de los daos. y perjuicios irrogados.
SECCION TERCERA
PRUEBA
ARTICULO 142. MEDIOS DE PRUEBA. En las actuaciones ante la Administracin Tributaria, podrn
utilizarse todos los medios de prueba admitidos en derecho. Loe documentos que se aporten a ttulo
de prueba, podrn presentarse en original, copia o fotocopia simple. La Administracin Tributaria,
podr requerir por caern la presentacin del documento original o fotocopia legalizada del documento,
por escrito.
ARTICULO 143. PERIODO DE PRUEBA. Cuando se discutan cuestiones de hecho, el perodo de penaba
ser de treinta (30) das hbiles, el cual no podr prorrogarse.

El periodo de prueba podr declararse vencido antes de su finalizacin, cuando las pruebas se
hubiese. apodado y los interesados as lo soliciten.
No se admitirn las pinchas presentadas Diera del perodo de prueba, salvo las que se recaben para
mejor resolver, aunque no hubiesen sido ofrecidas.
ARTICULO 144. * DILIGENCIAS PARA MEJOR RESOLVER. La Administracin Tributaria, antes de dictar
resolucin final podr de oficio o a peticin de parte, acordar, para mejor resolver:
a)
Que se tenga a la vista cualquier documento que se crea conveniente.
b)
Que se practique cualquier diligencia que se considere necesaria o se amplen las que ya se
hubiesen hecho.
c)
Que se tenga ala vista cualquier actuacin que sea pertinente.
Estas diligencias se practicarn dentro de un plazo no mayor de quince (15) das hbiles. Contra la
resolucin que ordene las diligencias para resolver, no cabr recurso alguno.
* Texto Original
SECCION CUARTA
PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
POR LA ADMINISTRACION
ARTICULO 145. * DETERMINACION DE OFICIO. Cuando la Administracin Tributaria debe requerir el
cumplimiento de la obligacin tributaria y el contribuyente o el responsable no cumpla, se proceder a

realizar la determinacin de oficio, de conformidad con lo establecido en el artculo 107 de este Cdigo.
Si el requerido cumple con la obligacin, pero la misma fuese motivo de objecin o ajustes por la
Administracin Tributaria, se conferir audiencia al obligado segn lo dispuesto en cl artculo 146 de
este Cdigo, era el entendido de que al finalizar el procedimiento se le abonarn los importes pagados,
conforme lo dispuesto en el artculo siguiente.
* Texto Original
VERIFICACION Y AUDIENCIAS. La Administracin Tributaria verificar las

declaraciones, determinaciones y documentos de pago de impuestos, si procediere, formular los
ajustes que correspondan, precisar los fundamentos de hecho y de derecho, y notificar al
contribuyente o al responsable.
ARTICULO 146. *
Asimismo, se notificar al contribuyente o al responsable cuando se le impongan sanciones, an

cuando stas no se generen de la omisin del pago de impuestos.
Al notificar al contribuyente o al responsable, si se formulan ajustes, se le dar audiencia por treinta

(30) das hbiles, improrrogables efecto de que presente descargos y ofrezca los medios de prueba
que justifiquen su oposicin y defensa. Si al evacuar la audiencia se solicitare apertura aprueba, se
estar a lo dispuesto en el artculo 143 de este Cdigo. El perodo de prueba se tendr por otorgado,
sin ms trmite, resolucin ni notificacin, que la solicitud, y los treinta (30) das hbiles improrrogables
corrern a partir del sexto (6o.) da hbil posterior al del da del vencimiento del plazo conferido para
evacuar la audiencia.
Si slo se imponen sanciones, la audiencia se conferir por diez (10) das hbiles improrrogables. Si al
evacuar la audiencia se solicitare apertura aprueba, cl periodo para este efecto se conceder por diez
(10) das hbiles improrrogables, aplicando el mismo procedimiento descrito en el prrafo inmediato
anterior.
El contribuyente o el responsable, podr expresar su conformidad con uno o ms de los ajustes y las
sanciones, sin objetarlos parcialmente, en cuyo caso la administracin los declarar firmes, formular
la liquidacin correspondiente y fijar el plazo improrrogable de diez (10) das hbiles para su pago,
advirtiendo que si ste no se produce, se proceder al cobro por la va econmico coactiva. El
expediente continuar su trmite en lo referente a los ajustes y las sanciones que el contribuyente el
responsable si haya impugnado.
* Texto Original
ARTICULO 147. * NO-EVACUACION DE AUDIENCIAS. Si el contribuyente o el responsable no evacuare la
audiencia, se dictar la resolucin, correspondiente que determine el tributo, intereses, recargos y

multas. Al estar firme le resolucin se proceder a exigir el pago.
* Texto Original
ARTICULO 148. MEDIDAS PARA MEJOR RESOLVER. Se haya o no evacuado la audiencia, de oficio o a
peticin de parte, la Administracin Tributaria podr dictar resolucin para mejor resolver conforme lo
dispuesto en el artculo 144 de este cdigo.
ARTICULO 149. * PLAZO PARA DICTAR RESOLUCION. Concluido el procedimiento, se dictar resolucin
dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes:

Transcurrido cl plazo anterior, si la Administracin Tributaria no resuelve y notifica al contribuyente la
resolucin, dentro de los ciento quince (115) das hbiles siguientes a la notificacin de conferimiento
de audiencia por ajustes en los casos en que se haya producido perodo de prueba o dentro de los
ochenta y cinco (85) das hbiles siguientes a dicha notificacin, en los casos en que no se haya
producido perodo de prueba, el funcionario o empleado pblico responsable del atraso ser
sancionado de conformidad con los artculos 74 y 76 de la Ley de Servicio Civil, as: la primera vez con
suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por quince (15) das, la segunda vez, con suspensin en el
trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) das, y la tercera vez con destitucin justificada de su
puesto.
* Texto Original
ARTICULO 150. REQUISITOS DE LA RESOLUCION. La resolucin deber contener como mnimo los
siguientes requisitos:
1. Numero de la resolucin e identificacin del expediente.
2. Lugar y fecha.
3. Apellidos y nombres completos, razn social o denominacin legal del contribuyente o responsable y
en su caso, del representante legal y su nmero de identificacin tributaria (NIT), domicilio fiscal del
contribuyente o responsable, si estos extremos constaren en el expediente.
4. Indicacin del tributo y del perodo de imposicin correspondiente, si fuere el caso.
5. Consideracin de los hechos expuestos y pruebas aportadas.
6. Los elementos de juicio utilizados para determinar la obligacin tributaria.
7. La especificacin de las sumas exigibles por tributos, intereses, multas y recargos, segn el caso.
8. En su caso, determinacin del crdito que resulte a favor del contribuyente o responsable,
ordenando que se acredite o devuelva conforme a lo dispuesto por el artculo 111 de este cdigo.
9. Consideracin de los dictmenes emitidos, y de los fundamentos de hechos y de derecho de la
resolucin.
10. La firma del funcionario que la emita.
Si al dictarse la resolucin se cometieren errores de carcter formal, podrn corregirse de oficio por la
Administracin Tributaria. La resolucin corregida deber notificarse al contribuyente o responsable y a
las dems partes, si las hubiere.
SECCION QUINTA
INFRACCIONES QUE SE ESTABLEZCAN CON OCASION DE INSPECCIONES O ACTOS
SIMILARES
ARTCULO 151. ACTAS. De los hechos que pueden construir incumplimiento de obligaciones o
infracciones en materia tributaria deber dejarse constancia documentada y se ordenar la instruccin
del procedimiento que corresponda.
El contribuyente presunto infractor, deber estar presente y podr pedir que se haga constar lo que
estime pertinente. En su ausencia dicho derecho podr ejercerlo su representante legal o el empleado a
cuyo cargo se encuentre la empresa, local o establecimiento correspondiente a quin se advertir que
deber informar al contribuyente de manera inmediata.
En caso de negativa a cualquier acto de fiscalizacin o comparecencia se suscribir acta haciendo
constar el hecho.
Las actas que levanten y los informes que rindan los auditores de la Administracin Tributaria tienen
plena validez legal en tanto que no se demuestre su inexactitud o falsedad.
* Texto Original
Comentado [cs26]: ARTICULO 151. ACTAS. De los

hechos que pueden constituir infracciones, deber dejarse
constancia documentada y se ordenar la instruccin del
procedimiento que corresponda.
ARTICULO 152. AUTORIZACION. Todo procedimiento deber iniciarse por funcionario o empleado,
debidamente autorizado para cl efecto por la Administracin Tributaria. Esta calidad deber acreditarse
ante el contribuyente o responsable.
CAPITULO VI
PROCEDIMIENTO DE RESTITUCION
El presunto infractor o su representante, deber estar

presente y podr pedir que se haga constar lo que estime
pertinente.
En caso de negativa a cualquier acto de inspeccin o
comparecencia, se levantar acta, haciendo constar tal hecho.
ARTICULO 153. OBJETO Y PROCEDIMIENTO. Los contribuyentes o los responsables, podrn reclamar
anta la Administracin Tributaria, la restitucin de lo pagado en exceso o indebidamente por tributos,

intereses, multas y recargos.
De so existir controversia, la Administracin Tributaria, sin procedimiento previo, resolver la
reclamacin y devolver o acreditar lo pagado en exceso o indebidamente, o en la forma establecida
en el artculo 99 de este cdigo.
Si la reclamacin diera lugar a controversia, sta se tramitar de conformidad con el procedimiento
especial de la Seccin Cuarta del Capitulo V del Ttulo IV de este cdigo.
Queda prohibida y es ilcita toda forma de doble o mltiple tributacin.
CAPITULO VII
IMPUGNACION DE LAS RESOLUCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SECCION UNICA
RECURSOS DE REVOCATORIA Y REPOSICION
ARTICULO 154. * REVOCATORIA. Las resoluciones de la Administracin Tributaria pueden ser
revocadas de oficio, siempre que no estn consentidas por los interesados o a instancia de parte.
"En este ltimo caso, el recurso se interpondr por escrito por el contribuyente o el responsable, o por
su representante legal ante cl funcionario que dict la resolucin o practic la rectificacin a que se
refiere el ltimo prrafo del artculo 150 de este Cdigo, dentro del plazo de diez (10) das hbiles,
contados a partir del da siguiente al de la ltima notificacin. Si no se interpole el recurso dentro del
plazo antes citado, la resolucin quedar firme
Si el escrito que se presente, se desprende la inconformidad o impugnacin de la resolucin, se
tramitar corno revocatoria, aunque no se mencione expresamente este vocablo.
El funcionario ante quien se interponga cl recurso, se limitar a conceder o denegar el trmite del
mismo. Si lo concede no podr seguir conociendo del expediente y se concretar a elevar las
actuaciones al Ministerio de Finanzas Pblicas, dentro del plazo de cinco (5) das hbiles. Si lo
deniega, deber razonar cl rechazo.
El Ministerio de Finanzas Pblicas resolver confirmando, modificando, revocando o anulando la
resolucin recurrida, dentro del plazo de treinta (30) das hbiles de elevado a su consideracin el
recurso.
El memorial de interposicin del recurso, deber llenar los requisitos establecidos en el artculo 122 de
este cdigo.
* Texto Original
* Reformado el segundo prrafo por el Artculo 41 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 155. * OCURSO. Cuando la Administracin Tributaria deniegue el trmite del recurso de
revocatoria, la paste que se tenga por agraviada podr ocurrir al Ministerio de Finanzas Pblicas,
dentro del plazo de los tres (3) das hbiles siguientes al de la notificacin de la denegatoria, pidiendo
se le conceda el trmite del recurso de revocatoria.
Si la Administracin no resuelve, concediendo o denegando el recurso de revocatoria dentro de los
quince (15) das hbiles siguientes a su interposicin, se tendr por concedido ste y debern elevarse
las actuaciones al Ministerio de Finanzas Pblicas. El funcionario o empleado pblico responsable del
atraso ser sancionado de conformidad con los artculos 74 y 76 de la Ley de Servicio Civil, as:
Le primera vez con suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por quince (15) das, la segunda vez,
con suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) das; y la tercera vez con destitucin
justificada de su puesto."
* Texto Original
ARTICULO 156. * TRAMITE Y RESOLUCION. El Ministerio de Finanzas Pblicas, remitir el ocurso a la
dependencia que deneg el trmite del recurso de revocatoria, para que informe dentro del perentorio
plazo de cinco (5) das hbiles. Sin embargo, cuando la autoridad jerrquica superior lo estime
necesario, se pedir el expediente original.
El Ministerio resolver con lugar el ocurso, si encuentra improcedente la denegatoria del recurso de
revocatoria y entrar a conocer de ste. De igual manera proceder, cuando establezca que
transcurri el plazo de quince (15) das hbiles sin que la Administracin Tributaria resolviera
concediendo o denegando el trmite del recurso de revocatoria.
Si se declara sin lugar el ocurso, se impondr al ocurrente una multa de un mil quetzales (Q. 1,000.00)
y se ordenar se archiven las diligencias del mismo."
* Texto Original
ARTICULO 157. * SILENCIO ADMINISTRATIVO. Transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles
contados a partir de la fecha en que las actuaciones se encuentren en estado de resolver, sin que se
dicte la resolucin que corresponde, se tendr por agotada la instancia administrativa y por resuelto
desfavorablemente el recurso de revocatoria o de reposicin, en su caso, para el solo efecto de que el
interesado pueda interponer el recurso de lo contencioso administrativo.
Es optativo para el interesado, en este caso, interponer el recurso de lo contencioso administrativo. En
consecuencia, podr esperar a que se dicte la resolucin que corresponda y luego interponer dicho
recurso.
Se entender que, el expediente se encuentra en estado de resolver, luego de transcurridos treinta
(30) das hbiles, contados a partir de la fecha en que el expediente retorne de la audiencia conferida a
la Procuradura General de la Nacin, conforme el artculo 159 de este Cdigo. Si transcurren estos
treinta (30) das hbiles sin que se dicte la resolucin, el funcionario o empleado pblico responsable
del atraso, ser sancionado de conformidad con los artculos 74 y 76 de la Ley de Servicio Civil, as: La
primera vez, con suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por quince (15) das; la segunda vez, con
suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) das, y la tercera vez, con destitucin
justificada de su puesto.
* Texto Original
ARTICULO 158. RECURSO DE REPOSICION. Contra las resoluciones originarias del ministerio de
Finanzas Pblicas, puede interponerse recurso de reposicin, el que se tramitar dentro de los plazos
y en la forma establecida para el recurso de revocatoria, en lo que fuere aplicable.
ARTICULO 159. * TRAMITE DE RECURSOS. El Ministerio de Finanzas Pblicas al recibir las actuaciones
que motivaron el recurso de revocatoria o despus de la presentacin del recurso de reposicin,

recabar dictamen de la unidad de Dictmenes en Recursos Administrativos de la Direccin Superior
del Ministerio o de la dependencia a la que ste acuerde asignar las correspondientes atribuciones
tcnicas, si lo estima necesario. Este dictamen deber rendirse dentro del plazo de quince (15) das
hbiles. Con dicho dictamen o sin l, en todos los casos se dar audiencia a la Procuradura General
de la Nacin, por quince (15) das hbiles.
Una vez cumplido lo anterior y dentro del plazo sealado en el artculo 137 de este Cdigo, el
Ministerio de Finanzas Pblicas resolver el recurso respectivo, rechazando, confirmando, revocando o
anulando la resolucin recurrida. Tambin podr acordar diligencias para mejor resolver, para lo cual
proceder conforme a lo que establece el artculo 144 de este Cdigo.
La resolucin por paste del Ministerio deber ocurrir dentro de los setenta y cinco (75) das hbiles
siguientes a la fecha de que se present el recurso correspondiente. Si acuerda diligencias para mejor
resolver, este plazo se ampliar conforme lo que establece el artculo 144 de este Cdigo. En caso
contrario se impondr la sancin correspondiente al funcionario o empleado pblico responsable, de
conformidad con los artculos 74 y 76 de la Ley de Servicio Civil as. La primera vez, con suspensin
en el trabajo sin goce de sueldo por quince (15) das; la segunda vez, con suspensin en el trabajo sin
goce de sueldo por treinta (30) das; y la tercera vez, con destitucin justificada de su puesto.
* Texto Original
ARTICULO 160. * ENMIENDA Y NULIDAD. La Administracin Tributaria o la autoridad superior jerrquica,
de oficio o peticin de parte, podr:

1. Enmendar el trmite, dejando sin efecto lo actuado, cuando se hubiere incurrido en defectos u
omisiones de procedimiento.
2. Declarar la nulidad de actuaciones cuando se advierta vicio sustancial en ellas. En cualquiera de
ambos casos, podr resolverse la enmienda o la nulidad de la totalidad o de parte de una resolucin o
actuacin.
En ningn caso se afectar la eficacia de las pruebas legalmente rendidas.
Para los efectos de este Cdigo, se entender que existe vicio sustancial, cuando se violen garantas
constitucionales. disposiciones legales o formalidades esenciales del expediente o cuando s corneta
error en la determinacin de la obligacin tributaria, multas, recargos o intereses.
La enmienda o la nulidad ser procedente en cualquier estado en que se encuentre el proceso
administrativo, pero no podr interponerse cuando procedan los recursos de revocatoria o de
reposicin, segn corresponda, ni cuando cl plazo para interponer stos haya vencido. Es
improcedente la enmienda o la nulidad cuando stas se interpongan despus del plazo de tres das de
conocida la infraccin. La Administracin Tributaria resolver la enmienda o la nulidad dentro del plazo
de quince (15) das de su interposicin. Esta resolucin no ser impugnable."
* Texto Original
TITULO V
DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
CAPITULO I
RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
ARTCULO 161. PROCEDENCIA DEL RECURSO Y PLAZO DE INTERPOSICIN. Contra las
resoluciones de los recursos de revocatoria y de reposicin dictadas por la Administracin Tributaria y el
Ministerio de Finanzas Pblicas, proceder el recurso Contencioso Administrativo, el cual se interpondr
ante la Sala que corresponda del Tribunal de los Contencioso Administrativo integrada con Magistrados
especializados en materia tributaria preferentemente. El plazo para interponer el recurso Contencioso
Administrativo ser de tres (3) meses, contados a partir del da hbil siguiente a la fecha en que se hizo
la ltima notificacin de la resolucin del recurso de revocatoria o de reposicin en su caso.
* Texto Original
Comentado [cs27]: ARTICULO 161. SALAS DEL

TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. El
tribunal de lo Contencioso-Administrativo se integrar con el
nmero de salas que la Corte Suprema de Justicia estime
conveniente, en atencin a la especializacin en cada materia.
Las salas conocern en nica instancia.
ARTCULO 162. IMPULSO PROCESAL Y CADUCIDAD DE LA INSTANCIA. Las actuaciones dentro

del recurso contencioso administrativo se promovern e impulsarn a peticin de parte. No proceder la
caducidad de la instancia dentro del trmite del recurso contencioso administrativo en perjuicio de la
administracin tributaria.
* Texto Original
Comentado [cs28]: ARTICULO 162. ESPECIALIZACION.

Los magistrados que integren las salas de lo ContenciosoAdministrativo debern poseer especializacin en materia
tributaria.
* Este artculo fue declarado inconstitucional por la Corte de Constitucionalidad. Exp. 1441-2001 mediante
sentencia de 8 de octubre de dos mil dos publicada el 12 de marzo de dos mil tres.
ARTCULO 163. MEDIDAS CAUTELARES DENTRO DEL RECURSO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO. La Administracin Tributaria podr solicitar ante la Sala de lo Contencioso
Administrativo que conozca del recurso, que se dicten las medidas cautelares que estime necesarias
para asegurar los intereses del fisco, en la oportuna percepcin de los tributos, intereses y multas que le
corresponden, as como la debida verificacin y fiscalizacin que le manda la ley, cuando exista
resistencia, defraudacin o riesgo para la percepcin de los tributos intereses y multas y sta deber
decretarlas para este propsito.
* Texto Original
Comentado [cs29]: ARTICULO 163. OFICIOSIDAD. La

Sala de lo Contencioso- Administrativo impulsar de oficio el
procedimiento.
ARTCULO 164. ACUMULACIN. Cuando se hubieren interpuesto contra una misma resolucin varios
recursos de la Contencioso Administrativo, la Sala respectiva acumular de oficio o a solicitud de parte, a
efecto de resolverlos en una misma sentencia.
No proceder la caducidad de la instancia.
* Texto Original
ARTCULO 165. CONTENIDO DE LA SENTENCIA. La sentencia que ponga fin a este recurso
determinar si la resolucin recurrida se apeg a las normas jurdicas aplicables a las actuaciones de la
Administracin Tributaria y har un anlisis sobre cada una de las mismas en su parte considerativa.
Seguidamente proceder a declarar la confirmacin, modificacin, revocacin o anulacin de la
resolucin recurrida.
* Texto Original
ARTCULO 166. NO PAGO PREVIO O CAUCIN. Para impugnar las resoluciones administrativas en
materia tributaria no se exigir al contribuyente pago previo, ni garanta alguna.
* Texto Original
ARTCULO 167. DENOMINACIN. La utilizacin de las denominaciones recurso contencioso

administrativo o proceso contencioso administrativo para impugnar resoluciones de la administracin
pblica, tienen igual significado.
* Texto Original
ARTCULO 168. NORMAS APLICABLES. En todo lo no previsto en esta Ley para resolver el recurso de
lo Contencioso Administrativo se aplicarn las normas contenidas en la Ley de lo Contencioso
Administrativo. Decreto Nmero 119-96 del Congreso de la Repblica, y supletoriamente el Cdigo
El Tribunal de lo Contencioso- Administrativo confirmar,

revocar, modificar o anular la resolucin recurrida.
Comentado [cs30]: ARTICULO 164. PROCEDENCIA DEL
RECURSO. Contra las resoluciones de loa recursos de
revocatoria y de reposicin dictadas por el Ministerio de
Finanzas Pblicas, proceder el recurso ContenciosoAdministrativo, el cual se interpondr ante la sala que
corresponda del Tribunal de lo Contencioso- Administrativo.
Comentado [cs31]: ARTICULO 165. PLAZO. El plazo para

interponer el recurso Contencioso- Administrativo, ser de
noventa (90) das hbiles, contados a partir del da hbil
siguiente a la fecha en que se hizo la ltima notificacin de la
resolucin del recurso de revocatoria o de reposicin, en su
caso.
Comentado [cs32]: ARTICULO 166. ACUMULACION.
Cuando se hubieren interpuesto contra una misma resolucin,
varios recursos de los Contencioso- Administrativo, la sala
respectiva los acumular de oficio o a solicitud de parte, a
efecto de resolverlos en una misma sentencia.
Comentado [cs33]: ARTICULO 167. PROCEDIMIENTO.

Ser aplicable lo preceptuado en la Ley de lo ContenciosoAdministrativo, en todo lo que se relaciona con el
procedimiento, en cuanto no contrare las disposiciones de
este Cdigo.
Procesal Civil y Mercantil. Decreto Ley 107 del jefe de Estado, y la Ley del Organismo Judicial, Decreto
Nmero 289 del Congreso de la Repblica, y sus reformas.
* Texto Original
Comentado [cs34]: ARTICULO 168. NO PAGO PREVIO O

CAUCION. Para impugnar las resoluciones administrativas en
materia tributaria, no se exigir al contribuyente pago previo, ni
garanta alguna.
CAPITULO II
CASACION
ARTICULO 169. CASACION. Contra las resoluciones y autos que pongan fin al proceso, cabe el recurso
de casacin. Dicho recurso se interpondr admitir y substanciar, de conformidad con lo dispuesto en

el Cdigo Procesal Civil y Mercantil.
CAPITULO III
MEDIDAS DE GARANTIA Y PRECAUTORIAS
ARTCULO 170. PROCEDENCIA. La Administracin Tributaria podr solicitar ante los
juzgados de lo econmico-coactivo o del orden comn, que se dicten las medidas cautelares
que estime necesarias para asegurar los intereses del fisco en la oportuna percepcin de los
tributos, intereses y multas que le corresponden, asimismo, que permitan la debida ventilacin
y fiscalizacin que le manda la ley, cuando exista resistencia, defraudacin o riesgo en la
percepcin de los tributos, intereses y multas.
ARTCULO 170. PROCEDENCIA. La Administracin Tributaria podr solicitar ante los tribunales del
orden comn, que se dicten las medidas cautelares que estime necesarias para asegurar lo intereses del
fisco, en la oportuna percepcin de los tributos, intereses y multas que le corresponden, as como en la
debida verificacin y fiscalizacin que le manda la ley, cuando exista resistencia, defraudacin o riesgo
para la percepcin de los tributos, intereses y multas y stas deber decretarlas para este propsito.
En casos excepcionales, por razones de horario o en das inhbiles podr solicitaras ante el Juzgado de
Paz del Ramo Penal de turno, el cual las calificar y otorgar, trasladando oportunamente, las
actuaciones al Tribunal que normalmente debe conocer. En todos los casos la Administracin Tributaria
sustentar el riesgo que justifica la solicitud.
Tambin podr solicitar las providencias de urgencia que segn las circunstancias, sean ms idneas
para asegurar provisionalmente los efectos de la decisin sobre el fondo, en congruencia con lo que
establece el artculo 530 del Cdigo Procesal Civil y Mercantil.
A solicitud del afectado por las medidas, el juez podr reducirlas o sustituirlas por otros bienes, garantas
o crditos suficientes que garanticen totalmente el cumplimiento de las obligaciones tributarias y el pago
de los intereses y las costas.
El Estado a travs de la Administracin Tributaria, queda relevado de constituir garanta, prestar fianza o
caucin de cualquier naturaleza, cuando solicite tales medidas, pero ser responsable de las costas,
daos y perjuicios que se causen.
* Texto Original
* Texto Original
* Reformado el primer prrafo de este artculo por el Artculo 4 del Decreto Nmero 23-2002 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
Publicado el 10 de junio de 2002 y vigente al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial.
Comentado [cs35]: ARTICULO 170. * PROCEDENCIA. La

Administracin Tributaria podr solicitar todas las medidas de
garanta o precautorias que establece la ley, con excepcin
del arraigo personal, cuando exista resistencia, defraudacin o
riesgo para la percepcin de tributos, intereses y multas.
Tambin podr solicitar las providencias de urgencia que,
segn las circunstancias, parezcan ms idneas para
asegurar provisionalmente los efectos de la decisin sobre el
fondo en congruencia con lo que establece el artculo 530 del
Cdigo Procesal Civil y Mercantil.
El tribunal podr disponer cualesquiera medidas que aseguren
los intereses del fisco. La existencia del riesgo deber ser
fundamentada por la Administracin Tributaria.
A solicitud del afectado por las medidas, el juez podr
reducirlas o sustituirlas por otros bienes, garantas o crditos
suficientes, que garanticen el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, los intereses y las costas.
El Estado, a travs de la Administracin Tributaria, queda
relevado de constituir garanta, prestar fianza o caucin de
cualquier naturaleza, cuando solicite tales medidas, pero ser
responsable de las costas, daos y perjuicios que se causen.
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO
SECCION PRIMERA
ARTICULO 171. CONCEPTO Y CARACTERISTICAS. El procedimiento econmico coactivo es un medio
por el cual se cobran en forma ejecutiva los adeudos tributarios.

Tienen como caractersticas propias: brevedad, oficiosidad y especialidad.
ARTICULO 172. PROCEDENCIA. Solamente en virtud de ttulo ejecutivo sobre deudas tributarias firmes,
lquidas y exigibles, proceder la ejecucin econmico coactiva.

Constituyen ttulo ejecutivo los documentos siguientes:
1. Certificacin o copia legalizada administrativamente del fallo o de la resolucin que determine el
tributo, intereses, recargos, multas y adeudos con carcter definitivo.
2. Contrato convenio en que conste la obligacin tributaria que debe cobrarse.
3. Certificacin del reconocimiento de la obligacin tributaria hecha por el contribuyente responsable,
ante autoridad o funcionario competente.
4. Toda clase de documentos referentes a deudas tributarias que por disposiciones legales tengan
fuerza ejecutiva.
ARTICULO 173. REQUISITOS DEL TITULO EJECUTIVO ADMINISTRATIVO. Para que los documentos
administrativos constituyan titulo ejecutivo de cobranza, debern reunir los siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha de la emisin.
2. Nombres y apellidos completos del obligado, razn social o denominacin del deudor tributario y su
nmero de identificacin tributaria.
3. Aporte del crdito lquido, exigible y de plazo vencido.
4. Domicilio fiscal.
5. Indicacin precisa del concepto del crdito con especificacin, en su caso, el tributo, intereses,
recargos o multas y del ejercicio de imposicin a que corresponde.
6. Nombres, apellidos y firmas del funcionario que emiti el documento y la indicacin del cargo que
ejerce an cuando sea emitido en la forma que establece el artculo 125 de este Cdigo.
7. Sello de la oficina administrativa.
SECCION SEGUNDA
PROCEDIMIENTO
ARTICULO 174. INICIACION DEL PROCEDIMIENTO Y AUDIENCIA. Promovido el juicio ejecutivo, el juez
calificar el titulo en que se funde y si lo considere suficiente y la cantidad que se reclama fuere lquida
y exigible, despachar el mandamiento de ejecucin, y ordenar el requerimiento de pago al obligado y

el embargo de bienes en su caso.
En la misma resolucin dar audiencia al ejecutado por el plazo de cinco (5) das hbiles, para que se
oponga o haga valer sus excepciones.
Si se trata de ejecucin de sentencia, slo se admitirn les excepciones nacidas con posterioridad a la
misma.
ARTICULO 175. INCOMPARECENCIA EL EJECUTADO. Si al ejecutado no compareciere a deducir o
interponer excepciones, el juez dictar sentencia en la que declarar, segn proceda, si ha lugar o no a
la ejecucin y ordenar el remate de bienes o el pago, en su caso.
ARTICULO 176. OPOSICION DEL EJECUTADO. Si al ejecutado se opusiere, deber razonar su oposicin
y ni fuere necesario, ofrecer la prueba pertinente. Sin estos requisitos, el juez no le dar trmite a la
oposicin.
Si el demandado tuviere excepciones que interponer, deber deduciras todas, en el escrito de
oposicin.
El juez oir por cinco (5) das hbiles a la Administracin Tributaria y, con su contestacin o sin ella,
mandar a recibir las pruebas por el plazo de diez (10) das hbiles comunes a ambas partes, si lo
pidiere alguna de alas o el juez lo estimare necesario.
En ningn caso se otorgar plazo extraordinario de prueba.
ARTICULO 177. EXCEPCIONES EN CUALQUIER ESTADO DEL PROCESO. Se admitirn en cualquier
estado del proceso. nicamente las siguientes excepciones:

1. Pago.
2, Transaccin autorizada mediante Acuerdo Gubernativo.
3. Finiquito debidamente otorgado.
4. Prescripcin.
5. Caducidad.
6. Las nacidas con posterioridad a la contestacin de le demanda y que destruyan la eficacia del titulo.
ARTICULO 178. RESOLUCION. Vencido el plazo para oponerse o el de prueba, en su caso, el juez se
pronunciar sobre la oposicin y las excepciones deducidas.

Adems, el juez declarar si ha o no lugar a hacer trance y remate de los bienes embargados, o pago
en su caso, de la deuda tributaria y de las costas judiciales.
SECCION TERCERA
TERCERIAS Y COSTAS
ARTICULO 179. CLASES Y TRAMITE. nicamente pueden interponerse terceras excluyentes de dominio
o preferentes de pago, las que se tramitarn como incidentes ante el mismo juez que conoce el juicio
econmico - coactivo.
ARTICULO 180. OPORTUNIDAD. Las tercenas excluyentes de dominio debern interponerse antes de
que se otorgue la escritura traslativa de dominio y las preferentes de pego antes de haberse efectuado
sta.
ARTICULO 181. SUSPENSION DEL TRAMITE. Interpuesta una tercera excluyente de dominio, se
suspender el procedimiento hasta que se decide la tercera.

ARTICULO 182. COSTAS. De las costas a que sea condenada la parte contra quien litigue la
Administracin Tributaria, por medio de mandatario debidamente constituidos, se har pago por la
Administracin Tributaria de los gastos incurridos y de los honorarios profesionales.
SECCION CUARTA
RECURSOS
ARTICULO 183. RECURSOS. En el procedimiento econmico - coactivo, slo pueden impugnarse el auto
que deniegue el trmite de la demanda, los autos que resuelvan las terceras, la resolucin final, la
sentencia y el auto que apruebe la liquidacin.
Contra dichas resoluciones proceden los recursos siguientes:
1. Aclaracin y ampliacin, que debern interponerse dentro de los dos (2) das hbiles siguientes al
en que se efectu la notificacin de la resolucin impugnada.
2. Apelacin, que debe interponerse dentro de tres (3) das hbiles siguientes al de la fecha de
notificacin de la resolucin.
ARTICULO 184. SEGUNDA INSTANCIA. De las apelaciones conocer el Tribunal de Segunda Instancia
de Cuentas.
Interpuesto el recurso de apelacin. el tribunal de primer grado lo conceder, si fuere procedente y,
elevar los autos al Tribunal superior, el que sealar da para la vista dentro de un plazo que no
exceda de cinco (5) das, pasado el cual, resolver dentro de los diez (10) das hbiles siguientes. bajo
pena de responsabilidad.
ARTICULO 185. SUPLETORIEDAD. En lo que no contraren las disposiciones de este cdigo y en todo lo
no previsto en esta seccin, se aplicarn las normas del Cdigo Procesal Civil y Mercantil y la Ley del
Organismo Judicial.
TITULO FINAL
DISPOSICIONES FINALES
ARTICULO 186. DE LOS EPIGRAFES. Los epgrafes de los artculos de este Cdigo no tienen validez
interpretativa.
ARTICULO 187. * DISPOSICIONES DEROGATORIAS. Quedan derogadas todas las disposiciones legales
y reglamentarias que en la legislacin especfica de cada impuesto se refieran a las materias que
norman este Cdigo. As como todas las disposiciones que se opongan al mismo.
* Texto Original
ARTICULO 188. TEXTO ORDENADO DE LEYES TRIBUTARIAS. Dentro del plazo de un ao de vigencia de
este Cdigo, el Organismo Ejecutivo deber publicar un texto nico, ordenado y actualizado de las
leyes tributarias.
ARTICULO 189. * VIGENCIA. El presente Cdigo entrar en vigencia el 2 de octubre de 1991.

* Texto Original
* Reformado por el artculo 1, Del Decreto nmero 47-91 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 49. * Se reforma el artculo 371 del Decreto 2-70 del Congreso de la Repblica, Cdigo de
Comercio, el cual queda as:
ARTICULO 371. FORMA DE OPERAR. Los comerciantes operarn su contabilidad por s mismos o
por persona distinta designada expresa o tcitamente, en el lugar donde tenga su domicilio la empresa
o en donde tenga su domicilio fiscal el contribuyente, a menos que el registrador mercantil autorice
para llevarla en lugar distinto dentro del pas.
Sin embargo aquellos comerciantes individuales cuyo activo total exceda de veinte mil quetzales (Q.
20,000) y toda sociedad mercantil, estn obligados a llevar su contabilidad por medio de Contadores.
Los libros exigidos por las leyes tributarias debern mantenerse en el domicilio fiscal del contribuyente
o en la oficina del contador del contribuyente que est debidamente registrado en la Direccin General
de Rentas Internas.
* Adicionado por el Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 50. * PUBLICACION DEL TEXTO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO. El Ministerio
de Finanzas Pblicas deber publicar en el Diario Oficial, el texto ordenado del Cdigo Tributario que
incorpore las reformas que se le introdujeron, dentro del plazo de treinta (30) das hbiles contados a
partir de la vigencia de este decreto.
* Adicionado por el Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU SANCION, PROMULGACION Y PUBLICACION.

DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE GUATEMALA A LOS
NUEVE DIAS DEL MES DE ENERO DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y UNO.
OTTO FRANCISCO CEREZO CALDERON
SEGUNDO VICEPRESIDENTE EN FUNCIONES DE PRESIDENTE
SARA MARINA GRAMAJO SOTO
SECRETARIO
MIGUEL ANGEL PONCIANO CASTILLO
SECRETARIO
PALACIO NACIONAL: Veinticinco de marzo de mil novecientos noventa y uno.

PUBLIQUESE Y CUMPLASEE
SERRANO ELIAS
EL SECRETARIO GENERAL DE LA PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA.
MANUEL EDUARDO CONDE ORELLANA.
Pgina 21: [1] Comentado [cs9]
Carlos Solis
ARTICULO 86. * CIERRE TEMPORAL DE EMPRESAS, ESTABLECIMIENTOS O NEGOCIOS. El cierre
temporal de las empresas, establecimientos o negocios, es la sancin que se impone a las

personas individuales o jurdicas propietarias de dichas empresas, establecimientos o negocios
que reincidan en la comisin de las infracciones tipificadas conforme a los numerales 1,4, 6. 9 y
10 del artculo 94 de este Cdigo.
Cuando el infractor cometa la infraccin slo en una o en alguna de sus empresas,
establecimientos o negocios, la sancin se aplicar nicamente. en aquella o aquellas en que se
haya cometido la infraccin.
SANCION El cierre temporal se decretar por un plazo mnimo de tres (3) das hbiles y mximo
de diez (10) das hbiles, excepto cuando proceda duplicar la sancin conforme las disposiciones
de este mismo artculo.
No proceder la aplicacin del cierre temporal, cuando se presuma la comisin de un delito, en
cuyo caso la Administracin Tributaria aplicar lo dispuesto en los artculos 70 y 90 de este
Cdigo.
Al constatarse la reincidencia y la comisin de las infracciones a que se refieren los artculos 74
y numerales 1, 4, 6, 9 y 10 del artculo 94 de este Cdigo, la Administracin Tributaria lo
documentar y con base en dictamen legal, resolver solicitando al Juez Penal competente, la
imposicin de la sancin del cierre temporal de la empresa, establecimiento o negocio. El Juez
dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a la recepcin de la solicitud y la resolucin
de la Administracin Tributaria, fijar audiencia oral para escuchar a las perlas y recibir las
pruebas pertinentes. Al finalizar la audiencia, al Juez dictar de manera inmediata la resolucin
respectiva, ordenando el cierre temporal, conforme a este artculo, cuando proceda.
En el caso de las entidades cuya vigilancia y fiscalizacin corresponde a la Superintendencia de
Bancos, la Administracin Tributaria nicamente acudir ante el Juez Penal competente despus
de obtener opinin favorable de la Junta Monetaria. En el caso de las Bolsas de Valores, la
opinin favorable se requerir al Ministerio de Economa
El cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios ser ejecutado por el Juez que
lo decret con intervencin de un representante de la Administracin Tributaria, quien impondr
sellos oficiales con la leyenda "CERRADO TEMPORALMENTE POR INFRACCION FISCAL," los
cuales tambin debern ser autorizados por el Juez con el sello del Tribunal y la indicacin "POR
ORDEN JUDICIAL."
Si el contribuyente se resiste, viola los sellos oficiales o por cualquier otro medio abre o utiliza la
empresa, establecimiento o negocio cerrado, se le sancionar duplicando el plazo fijado
inicialmente, sin perjuicio de instruir proceso por los delitos que correspondan.
Cuando el lugar cerrado temporalmente fuere a su vez casa de habitacin, se permitir el acceso
de las personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones mercantiles o el
desarrollo de la actividad, profesin u oficio, del sancionado por el tiempo que dure la sancin.
Cuando se trate de centros hospitalarios, el Juez reemplazar dicha sancin por una multa
equivalente al cinco por ciento (5%) de los ingresos brutos obtenidos por el sancionado, durante
el ltimo mes calendario anterior a la fecha en la que se decret el cierre
El cumplimiento de esta sancin no libera al infractor de la obligacin del pago de las
prestaciones laborales a sus dependientes
Carlos Solis
ARTICULO 94. * INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES. SANCIONES.
Constituye esta infraccin, toda accin u omisin que implique el incumplimiento de los deberes
formales, conforme a lo previsto en este Cdigo y en otras leyes tributarias.
Corresponden a este tipo de infracciones, las siguientes:
1. * Omisin de registrarse como contribuyente o responsable ante la Administracin
Tributaria, en el plazo de treinta (30) das hbiles, contados a partir de la fecha de inicio de
actividades o de la fecha en que se establezca la obligacin de pagar el tributo
correspondiente."
SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada da de atraso con una sancin
mxima de un mil quetzales (Q.1,000.00), sin perjuicio de la obligacin de pagar los
impuestos respectivos por todo el tiempo que hubiere operado sin inscripcin. Adems se fijar
un nuevo plazo de treinta (30) das hbiles para que se inscriba. En caso de reincidencia, se
sancionar con el cierre temporal de la empresa, establecimiento o negocio, conforme lo
establecen los artculos 74 y 86 de este Cdigo y se proceder a efectuar la inscripcin de
oficio.
El Registro Mercantil, al inscribir a las personas individuales o jurdicas, deber inscribirlas en
el Registro Tributario Unificado (RTU), para que la Administracin Tributaria les asigne el
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), an cuando en esa fecha no estn afectas al pago de
uno o ms de los impuestos . La Direccin General de Rentas Internas en coordinacin con el
Registro Mercantil, deber establecer los procedimientos administrativos para que la asignacin
del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) y la extensin de la constancia respectiva, se
efecten en forma simultnea con la inscripcin correspondiente. Toda persona individual o
jurdica que efecte cualquier trmite en el Registro Mercantil, deber presentar su Nmero de
Identificacin Tributaria (NIT)."
2. Omisin de dar el aviso a la Administracin Tributaria, de cualquier modificacin de los datos

de inscripcin, del domicilio fiscal y del nombramiento o cambio de Contador. Todo ello dentro
del plazo de treinta (30) das hbiles, contados a partir de la fecha de inicio de actividades o de la
fecha en que se produjo la modificacin.
SANCION:
Multa de treinta quetzales (Q 30.00) por cada da de atraso con una sancin
mxima de un mil quetzales {Q 1,000.00). Fas ningn caso la sancin mxima exceder el uno
por ciento (1%) de los ingresos brutos del contribuyente durante el periodo mensual en que se
establezca la sancin.
3. Omisin o alteracin del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) o de cualquier requisito en

declaraciones de tributos, en documentos de importacin y exportacin o en cualquier
documento que se presente o deba presentarse ante la Administracin Tributaria.
SANCION: Multa de cien quetzales <Q. 100.00> por cada documento. El mximo de sancin no
podr exceder unos mil quetzales (Q. 1,000.00) mensuales. En ningn caso la sancin mxima
exceder la suma del uno por ciento (1%) de los ingresos brutos del contribuyente durante el
periodo mensual en que se establezca la sancin.
4. * No emitir o no entregar facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito, recibos o

documentos equivalentes, exigidos por las leyes tributarias especficas, en la forma y plazo
establecidos en las mismas.
SANCION: Multa de doscientos quetzales (Q.200.00) por cada documento. El mximo de

sancin que podr aplicarse por esta infraccin es de diez mil quetzales (Q.10,000.00) en cada
perodo mensual. En ningn caso, la sancin mxima exceder del dos por ciento (2%) de los
ingresos brutos del contribuyente durante el perodo mensual en el que se establezca la
sancin. En caso de reincidencia, se sancionar con cierre temporal de la empresa,
establecimiento o negocio, conforme lo establecen los artculos 74 y 86 de este Cdigo.
5. Adquirir bienes o servicios sin exigir la documentacin legal correspondiente.

SANCION:
Multa del ciento por ciento (100%) del impuesto omitido en cada operacin. Si el
adquirente denuncia ante la administracin Tributaria el hecho, quedar exonerado de la
sancin.
6. * Emitir facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito, recibos u otros documentos,
exigidos por las leyes tributarias especficas, que no estn autorizadas.
SANCION: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada documento. El mximo de sancin que
podr aplicarse por esta infraccin es de cinco mil quetzales (Q.5,000.00) en cada perodo
mensual. En ningn caso, la sancin mxima exceder del dos por ciento (2%) de los ingresos
brutos del contribuyente durante el perodo mensual en el que se establece la sancin. En
caso de reincidencia, se sancionar con cierre temporal de la empresa, establecimiento o
negocio, conforme lo establecen los artculos 74 y 86 de este Cdigo.
7. No llevar al da los libros y registros contables a que obligan el Cdigo de Comercio y las leyes
tributarias especficas. Se entiende que estn al da, si todas las operaciones se encuentran
asentadas en los libros y registros debidamente autorizados y habilitados, dentro de los dos (2)
meses calendario inmediatos siguientes de realizadas.
SANCION: Multa de un mil quetzales (Q. 1,000.00) cada vez que se fiscalice al contribuyente.
8. Llevar o mantener los libros y registros contables, en forma o lugar distintos de los que obliga
el Cdigo de Comercio y las respectivas leyes tributarias especificas.
SANCION: Multa de un mil quetzales (Q. 1,000.00) cada vez que se fiscalice al contribuyente.
9. * Utilizar mquinas o cajas registradoras no autorizadas por la Administracin

Tributaria,
para emitir facturas, tiquetes u otros documentos equivalentes; o utilizar mquinas autorizadas
en establecimientos distintos del registrado.
SANCION: Multa de tres mil quetzales (Q.3,000.00) por cada mquina. En caso de
reincidencia, se sancionar con cierre temporal de la empresa, establecimiento o negocio,
conforme lo establecen los artculos 74 y 86 de este Cdigo.
10. * Omitir
Tributaria.
la
presentacin de declaraciones cuando sea detectado por la Administracin
SANCION: Multa de seiscientos quetzales (Q.600.00), cuando el perodo de imposicin sea

mensual o trimestral y de dos mil quinientos quetzales (Q.2,500.00), cuando el perodo de
imposicin sea anual. En caso de reincidencia, se sancionar con cierre temporal de la
empresa, establecimiento o negocio, conforme lo establecen los artculos 74 y 86 de este

Cdigo.
11. Ofertar los bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto correspondiente cuando as
lo establezca la ley tributaria especfica.
SANCION: Multa de dos mil quetzales (Q. 2,000,00).
12. Omitir la percepcin o retencin de tributos, de acuerdo con las normas establecidas en este
Cdigo y en las leyes especficas de cada impuesto.
SANCION: Multa equivalente al impuesto cuya percepcin o retencin se Omitiere.
13. Emitir facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito, recibos u otros documentos
exigidos por las leyes tributarias especficas, que no cumplan los requisitos segn la ley
especfica.
SANCION: Multa de cien quetzales (Q 100.00) por cada documento. El mximo de sancin que
podr aplicarse ser de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00), en cada perodo mensual. En ningn
caso la sancin mxima exceder del dos por ciento (2%) de los ingresos brutos del
contribuyente, durante el perodo mensual en que se establezca la sancin.
14
Presentar las declaraciones despus del plazo establecido en la ley tributaria especfica.
SANCION:
Multa de treinta quetzales (Q. 30.00) por cada da de atraso con una sancin
mxima de seiscientos quetzales (Q. 600.00), cuando la declaracin deba presentarse en forma
mensual, de mil quinientos quetzales (Q. 1,500.00), cuando la declaracin deba presentarse en
forma trimestral y de tres mil quetzales (Q. 3.000.00), cuando la declaracin deba presentarse en
forma anual.
El Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, revisar las sanciones
econmicas para actualizar el valor de las mismas y propondr al Congreso de la Repblica las
reformas pertinentes.
Carlos Solis
ARTICULO 98. * ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
"La Administracin Tributaria est obligada a verificar el correcto cumplimiento de las leyes
tributarias. Para los efectos de este Cdigo se entender por Administracin Tributaria a la
Direccin General de Rentas Internas o la Direccin General de Aduanas y cualquier otra
dependencia del Estado a la que por ley se le asignen funciones de administracin, recaudacin,
control y fiscalizacin de tributos. En el ejercicio de sus funciones la Administracin Tributaria
actuar conforme a las normas de este Cdigo, a las leyes y reglamentos respectivos, en cuanto
a la aplicacin, fiscalizacin, recaudacin y el control de los tributos.
1.
Requerir informe de cualquier persona individual o jurdica, est o no inscrita canso
contribuyente o responsable y en su caso, declare los tributos que de acuerdo con las leyes le
corresponda. Exigir que liquiden y paguen los tributos, intereses, recargos y multas que
procedan.
Asimismo exigir a los contribuyentes responsables, que proporcionen los elementos que
constituyen la base imponible para la correcta determinacin de la obligacin tributaria.
2. Requerir el pago y recaudar de los contribuyentes y responsables, el tributo adeudado, sus
intereses y si corresponde, los recargos y multas.
"3. Verificar el contenido de las declaraciones e informaciones por los medios y procedimientos
legales y tcnicos de anlisis e investigacin que estime convenientes, con el fin de establecer
con precisin el hecho generador y el monto del tributo correspondiente. Para este efecto, podr
requerir del sujeto pasivo y de terceros cualquier informacin complementaria, incluso a travs
de sistemas computarizados, en congruencia con lo que establecen los artculos 30 y 93 de este
Cdigo.
4. Sancionar a los contribuyentes y responsables, de acuerdo con este cdigo y dems leyes
tributarias.
5. Organizar el sistema de recaudacin, cobro, (fiscalizacin y control de los tributos a su cargo.
6. Con base en delegacin expresa de su titular, los abogados que laboren en la Administracin
Tributaria podrn, actuar en los procedimientos judiciales y cobrar judicialmente los impuestos,
multas, intereses, recargos y las costas que correspondan. En consecuencia, dichos
profesionales aunque laboren a tiempo completo, podrn ejercer la profesin de abogado, para
actuar en los procedimientos a que se refiere este inciso, para lo cual el Ministerio Pblico les
delegar su representacin.
7. Contratar profesionales de las disciplinas jurdicas, econmicas, financieras u otras
especialidades cientficas o tcnicas, en los casos en que sea necesario pasa el mejor
cumplimiento de sus funciones de fiscalizacin y recaudacin.
8. Establecer ndices generales de rentabilidad, promedios o porcentajes de: Utilidad bruta,
utilidad neta, ingresos o ventas por ramo de actividad econmica, respecto de un mismo giro
comercial, industrial, agropecuario, de explotacin de recursos naturales, de empresas de
servicios, as corno de otras actividades profesionales o tcnicas para la mejor determinacin de
los tributos.
9. Efectuar tasaciones de bienes o derechos en los casos en que el contribuyente, previo
requerimiento, no aporte los documentos o elementos que permitan establecer el verdadero valor
de los mismos. La Administracin Tributaria al fijar esos valores tornar en consideracin el valor
normal de adquisicin a la fecha de la operacin.
10. Verificar los inventarios de bienes o mercancas y valores.
11. Solicitar la colaboracin de otras dependencias del Estado, entidades descentralizadas,
autnomas, y cualquiera otra entidad del sector privado para realizar estudios econmicos,
financieros y tributarios, tendientes a establecer la realidad mercadotecnia y de rendimiento
normales de determinadas actividades econmicas, para poder establecer y aplicar con equidad
las normas tributarias.
12. Velar porque las actuaciones se resuelvan en conformidad con criterios administrativos o
jurisdiccionales firmes, basados en ley, dictados en casos similares, a fin de lograr unificacin de
criterios y economa procesal.
"13. Revisar los libros, documentos y archivos de los contribuyentes y agentes de retencin o de
percepcin, que se relacionen con el pago de las obligaciones tributarias, incluyendo el sistema
computarizado que utilice el contribuyente para registrar sus operaciones contables y tributarias.
Si los contribuyentes o agentes de retencin b de percepcin opusieren resistencia y sta se

produjere con violencia, deber pedirse la intervencin de juez penal competente.
"Todo funcionado o empleado de la Administracin Tributaria debe dar trato respetuoso y pronta
atencin a los contribuyentes y a sus representantes. El incumplimiento de esta disposicin
constituye falta grave que se sancionan conformes lo dispuesto en el artculo 96 de este Cdigo.
Carlos Solis
ARTICULO 120. INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES.
Todos los contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en la Administracin

Tributaria.
El plazo para la inscripcin ser de treinta (30) das hbiles, contados en la forma que en cada
caso se indica a continuacin:
1. Para las personas individuales, a partir de la facha en que inicien actividades afectas.
2. Para los comerciantes individuales, a partir de la fecha de su inscripcin en el Registro
Mercantil.
3. Para las personas jurdicas sin finalidades lucrativas, a partir de su inscripcin en el Registro
Civil.
4. Pare las fundaciones y otras personas jurdicas no obligadas a inscribirse en el Registro Civil,
a partir de la publicacin en el Diario Oficial del Acuerdo que apruebe o autorice su
funcionamiento.
5. Para las sociedades civiles, consorcios y cualesquiera otra con fines de lucro, a partir de su
inscripcin en el Registro Civil.
6. Para las sociedades mercantiles, a partir de su inscripcin provisional en el Registro Mercantil.
Sin embargo, loe comerciantes individuales o cualquier otro contribuyente o responsable, podr
inscribirse a partir de la fecha en que se inicien actividades afectadas, aun cuando no hubieren
obtenido el registro o autorizacin que conforme a su naturaleza les corresponda.
Para tal efecto, ser suficiente acompaar copia legalizada de la escritura, copia del acta o
documento de su constitucin e indicar el nombre y apellidos completos y dems datos
generales de su representante legal, en su caso, y su domicilio fiscal.
Para los efectos de la inscripcin, los contribuyentes o responsables debern presentar
declaracin en la Administracin Tributaria que deber contener como mnimo lo siguiente:
a) Nombres y apellidos completos de la persona individual, razn social o denominacin legal y
nombre comercial, si lo tuviere.
b) Nombres y apellidos completos del representante legal de la persona jurdica o de los
contribuyentes citados en el artculo 22 y de las personas que, de acuerdo con el documento de
constitucin o sus reformas, tengan la calidad de administradores, gerentes o representantes de
dichas personas y, copia del documento que acredita la representacin.
d) Actividad a que se dedica su objeto social.

f) Si se trata de persona extranjera deber indicarme si acta como agencia, sucursal o cualquier
otra forma de actuacin.
La Administracin Tributaria asignar un nmero de identificacin tributaria (NIT), el cual deber
indicarse en toda actuacin que se realice ante dicha Administracin y en las facturas y recibos
que emitan.
Toda modificacin de los datos de la inscripcin, deber comunicarse a la Administracin
Tributaria, dentro del plazo de treinta (30) das hbiles de ocurrida. Asimismo y dentro del mismo
plazo se avisar del cese definitivo de la actividad respectiva, para la cancelacin del registro
que corresponda.
Cuando los obligados no cumplan con inscribirse, la Administracin Tributaria podr inscribirlos
de oficio.

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CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO NUMERO 6-91

En ejercicio de las atribuciones que le confiere al Artculo 171, inciso a) de la

Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en orden de jerarqua:

Se requiere la emisin de una ley para:

ARTICULO 5. INTEGRACION ANALOGICA.

La aplicacin de leyes tributarias dictadas en diferentes pocas, se decidir conforme a las

Los plazos legales, reglamentarios y administrativos, se contarn en la forma siguiente:

ARTICULO 11. IMPUESTO.

Arbitrio es el Impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.

La obligacin tributaria constituye un vinculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin

ARTICULO 16. OCURRENCIA DEL HECHO GENERADOR CONDICIONADO.

Sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de

Son funciones de la administracin tributaria: Planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar.

ARTICULO 23. OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS.

ARTICULO 26. RESPONSABLE POR REPRESENTACIN.

Son responsables para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en calidad de representantes,

1.Los donatarios y los legatarios.

ARTICULO 28. AGENTE DE RETENCION O DE PERCEPCION.

Efectuada la retencin o percepcin, el nico responsable ante la Administracin Tributaria por el

terceros, generadores de tributos, siempre que no se viole la garanta de confidencialidad establecida

Se considera que el hecho generador ocurre y produce efectos:

Si el hecho generador fuera un acto o negocio jurdico condicionado, producir efectos

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:

Comentado [cs1]: ARTICULO 30. INFORMACION

El pago de los tributos por los contribuyentes o responsables, extingue le obligacin.

La Administracin Tributaria podr otorgar a los contribuyentes facilidades de pago de impuestos,

Las personas individuales o jurdicas propietarios de empresas y entidades obligadas a inscribirse en

La reunin en el sujeto activo de la obligacin tributaria de las calidades de acreedor y deudor,

El derecho de la Administracin Tributaria para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones o

ARTICULO 48. PRESCRIPCION ESPECIAL.

No obstante lo establecido en el artculo anterior, el plazo de la prescripcin se ampliar a ocho aos,

La prescripcin se interrumpe por:

Comentado [cs2]: 3. La interposicin por el contribuyente o

ARTICULO 51. RENUNCIA A LA PRESCRIPCION.

La prescripcin de la obligacin principal extingue las obligaciones accesorias.

Comentado [cs3]: ARTICULO 53. ACCION O EXCEPCION

ARTICULO 55.* DECLARACION DE INCOBRABILIDAD.

Comentado [cs4]: ARTICULO 54.* IMPORTE MINIMO A

ARTCULO 56. EFECTOS DE LA DECLARACIN DE INCOBRABILIDAD.

ARTICULO 57. REINICIACION DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO.

Mientras no transcurra el plazo de prescripcin, podr continuarse el procedimiento de cobro, si

Comentado [cs5]: ARTICULO 56.* EFECTOS DE LA

ARTICULO 59.* COMPUTO DE LOS INTERESES RESARCITORIOS.

En cuanto a los intereses

ARTICULO 61. * INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE O EL RESPONSABLE. El contribuyente o el

ARTICULO 67. APLICACION.

ARTICULO 70. * COMPETENCIA.

ARTICULO 71. * INFRACCIONES TRIBUTARIAS.

Son infracciones tributarias las siguientes:

Comentado [cs6]: ARTICULO 69. CONCEPTO.

ARTICULO 72. PRESUNCIONES.

Cuando un hecho constituya ms de una infraccin, se sancionar cada una de ellas.

ARTICULO 75. EXTINCION DE LA RESPONSABILIDAD.

Las infracciones y sanciones tributarias se extinguen por los motivos siguientes:

Son causas eximentes de responsabilidad:

Comentado [cs7]: ARTICULO 74. * REINCIDENCIA. Para

1. La incapacidad legal y absoluta.

Los autores son responsables de las infracciones tributarias en que incurran.

ARTICULO 84. * DEROGADO.

ARTICULO 85. * DEROGADO.

ARTCULO 85. INFRACCIONES SANCIONADAS CON EL CIERRE TEMPORAL.

Comentado [cs8]: DEFRAUDACION TRIBUTARIA