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REGULAMENTO ICMS

EMPRESAS INTERDEPENDENTES
1) Participao na outra de 15% ou mais do capital social (se a participao societria for
de pessoa fsica)
2) Uma tiver vendido/consignado outra, no ano anterior, mais de 20% (distribuio com
exclusividade no territrio nacional) + mais de 50%, nos demais casos, do seu volume
de vendas
3) Uma delas for a nica adquirente da outra
4) Uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante
GARIMPEIRO Equiparado a produtor

Pessoa fsica que extrair substncias minerais teis, por processo rudimentar e
individual de garimpagem, faiscao ou cata

PESCADOR Equiparado a produtor

DOCUMENTO FISCAL INIDNEO

No possuir registro de passagem em Posto Fiscal do RS na hiptese de documentar


operao interestadual

Omitir indicaes

No seja o legalmente exigido

No guarde as exigncias/requisitos

Declaraes inexatas; Forma ilegvel; Emendas; Rasuras

Aps expirado o prazo (quando tiver prazo de validade)

Emitido aps a baixa/cancelamento da inscrio

Emitido por ECF no autorizado

NF confeccionada sem AIDF (Autorizao para Impresso de Documento Fiscal)

No possuir registro de evento realizado pelo destinatrio com circulao de


mercadoria com valor acima de R$100.000

ISS + ICMS

Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil,


hidrulica ou eltrica; sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem, irrigao;
terraplanagem; pavimentao, concretagem ICMS: Fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios

Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres


ICMS: Fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios fora do local
da prestao dos servios

Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao,


blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos,
motores, elevadores ICMS: Peas e partes empregadas

Recondicionamento de motores ICMS: Peas e partes empregadas

Organizao de festas e recepes; buf ICMS: Fornecimento de alimentao e


bebidas

ISENES Tem que ter convnios


PRESTAES DE SERVIOS

Telecomunicao utilizadas por rgos da Administrao Pblica, desde que o


benefcio seja transferido aos beneficirios, mediante a reduo do valor da prestao

Telecomunicao destinadas a Misses Diplomticas, Reparties Consulares,


Organismos Internacionais

Telecomunicao e Energia Eltrica destinadas a Templos de qualquer culto


religioso: RESTRIO parte do imvel destinada a prticas religiosas

LOCAIS DE DIFUSO SONORA: CONDICIONADA divulgao de matria destinada a


informar e conscientizar populao visando o combate sonegao do ICMS (carros
de som na rua)

Transporte rodovirio de pessoas, realizadas por veculos registrados como aluguel


(txi)

Transporte de cargas realizadas a contribuinte inscrito no CGC/TE: Transportador


no estabelecido no RS; Tomador do servio que tenha tratamento especial ou
contribuinte eventual

Organizao/Realizao da Copa do Mundo FIFA 2014: AT 31/12/2015

AS SADAS DE

Hortalias, verduras e frutas frescas

Pescado, desde que NO enlatado nem cozido

Veculos automotores adaptados aos deficientes

Programas para computador, personalizados ou no

SADAS INTERNAS DE

Leite

Po francs e massa congelada

Tijolos de cermica

Construo/Ampliao/Reforma/Modernizao do Beira-Rio e da Arena (estacionamentos


e centros de imprensa)

NO-INCIDCIA
PARA O EXTERIOR EQUIPARA-SE Sadas de mercadorias realizadas com o fim especfico
de exportao para o exterior

Empresa comercial exportadora, tradings, outro estabelecimento da mesma empresa

Armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro

ESTABELECIMENTO FICA OBRIGADO AO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO DEVIDO NO


EFETIVAR A EXPORTAO

Decorrido o prazo de 90 dias contado da sada da mercadoria do seu estabelecimento:


Produtos primrios e semi-elaborados Pode ser prorrogado, uma nica vez, por igual
perodo

Decorrido o prazo de 180 dias contado da sada da mercadoria do seu estabelecimento:


Demais mercadorias Pode ser prorrogado, uma nica vez, por igual perodo

Perda da mercadoria (qualquer que seja a causa)

Reintroduo da mercadoria no mercado interno

Exportado e Devolvido = SEM ICMS

DO PAGAMENTO DO IMPOSTO

O imposto ser pago: Estabelecimento bancrio credenciado; Auto-atendimento (dbito


em conta)

Poder ser exigido, no momento da entrada de mercadoria no territrio do RS, o


valor correspondente diferena entre o imposto devido na operao
interestadual e o imposto devido de acordo com a legislao do Estado de
origem

Poder ser exigido do contribuinte, a qualquer momento, garantia correspondente ao


imposto vencido, bem como o vincendo Vicendo: Estimado por um perodo de 6
meses, quando o contribuinte: no pagar o imposto no prazo; tiver sido autuado por falta
de pagamento de impostos estaduais devidos e deixar de apresentar impugnao no
prazo legal

SUSPENSO Fica suspenso o pagamento do imposto devido nas seguintes hipteses:


1) Sadas de mercadoria destinadas a conserto, reparo ou industrializao em
estabelecimento situado em outro Estado (desde que sejam devolvidas dentro de 180
dias A requerimento do contribuinte, o prazo poder ser prorrogado pelo mesmo

perodo, podendo ainda ser concedida, excepcionalmente, nova prorrogao de 180


dias Mximo: 540 dias)
2) Sadas, em devoluo ao estabelecimento de origem, situado em outro Estado das
mercadorias recebidas sob as condies do item acima, EXCETO em relao ao valor
adicionado
3) Sadas para outro Estado de equino de qualquer raa, que tenha controle genealgico
oficial e idade superior a 3 anos
4) Sadas para outro Estado de lcool etlico e anidro combustvel e biodiesel
5) Recebimento de mercadoria ou bem importador sem cobertura cambial, destinados
manuteno e ao reparo de aeronave
6) Organizao/Realizao da Copa do Mundo Fifa 2014: AT 31/12/2015

TRANSFERNCIA DE SALDO CREDOR


DISPOSIES COMUNS

NO SE APLICA aos saldos credores acumulados em razo da prorrogao do prazo de


pagamento do ICMS relativo a fatos geradores decorrentes de promoes ou feiras

O crdito fiscal s podera ser utilizado no perodo de apurao em que foi efetuada
a transferncia, ou em perodos futuros (imposto que deixou de ser pago)

CONDIES PARA TRANSFERNCIA DE SALDO CREDOR EXCETO QUANDO PARA


ESTABELECIMENTO DO MESMO CONTRIBUINTE

Contribuinte cedente + empresas interdependentes + empresas controladas = Estejam


em dia com o pagamento do imposto; No tenham sido autuados nos ltimos 5 anos por
infrao tributria material

TRANSFERNCIA DE SALDO CREDOR DECORRENTE DE EXPORTAO

Havendo saldo remanescente, transferidos a outros contribuintes do RS, por


estabelecimento industrial, em favor de estabelecimentos fornecedores para
pagamentos de energia eltrica, matria-prima, material secundrios e produtos
auxiliares; mquinas equipamentos e aparelhos

VEDADO: Transferncia de saldos credores a ttulo de pagamentos nas aquisies de


mercadorias em operaes de venda para entrega futura

INSCRIO

Contribuintes no habituais/MEI esto dispensados

DEVERO SE INSCREVER OBRIGATORIEDADE

Substituto tributrio estabelecido em outro Estado, que realizar operaes


destinadas a contribuintes do RS

Fabricante/Importador de ECF, estabelecido em outro Estado

Administradora de shopping center, centro comercial e semelhantes

Administradoras de cartes de crdito ou de dbito e similares

Prestador de servio de comunicao estabelecido em outro Estado

DIRETOR DO DEPARTAMENTO PODER ADMINISTRAO

Dispensar contribuintes de inscrio

Disciplinar formas especiais de inscrio (inscrio centraliza, nica ou com tratamento


especial)

Autorizar inscrio facultativa

Determinar inscrio compulsria de outras pessoas

Ordenar recadastramento/atualizao de dados

BAIXA DE OFCIO AUTORIDADE OBRIGADA A FAZER PELO DEPARTAMENTO

Contribuinte ambulante que deixar de comunicar no prazo de 30 dias a mudana de


residncia

Contribuinte que deixar de requerer a baixa/alterao cadastral no prazo de 30 dias

Contribuinte que deixar de atualizar/recadastrar seus dados

Contribuinte que deixar de apresentar a guia informativa anual

Contribuinte que deixar de apresentar, por 3 meses consecutivos, a GIA (Guia de


Informao e Apurao do ICMS) OU que apresentar a GIA sem movimento por 12 meses
consecutivos

DOCUMENTOS FISCAIS

Sero numerados em todas as vias, por espcie, em ordem crescente de 1 a 999.999,


devendo, quando atingido esse limite, ser recomeada a numerao com a esma
designao de srie e, se houver, de subsrie (a Fiscalizao de Tributos poder
restringir o nmero de sries e subsries)

Devero ser enfaixados em blocos uniformes de 20 jogos, no mnimo, e 50 jogos, no


mximo, podendo, em substituio aos blocos, ser confeccionados em jogos soltos

Cada estabelecimento, seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito ou qualquer outro,
ter talonrio ou documento prprios (Princpio do Estabelecimento Autnomo)

Para os No-Inscritos poder ser permitida a emisso de Nota Fiscal (Nota Fiscal
Avulsa)

O documento fiscal deve estar acompanhado de 2 vias adicionais da GA, das 2 cpias
do comprovante de pagamento, auto-atendimento ou da cpia da GNRE (caso de
S.T. interestadual)

Quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-o no talonrio, com


declarao do motivo que determinou o cancelamento

So intransferveis e sua emisso de competncia exclusiva do prprio contribuinte


e de seus prepostos ou mandatrios, sendo apreendidos os que forem encontrados em
poder de quem no estiver credenciado

Devero ser arquivados em ordem cronolgica e conservados, durante o prazo de 5


exerccios completos e o prazo se interrompe por qualquer exigncia fiscal
(DIFERENTE do CTN = at a prescrio)

Documentos e papeis no utilizados sero entregues na repartio fiscal

DEVERO ESTAR SEMPRE ACOMPANHADAS DE DOCUMENTOS FISCAIS

Mercadorias em trnsito ou em depsito, sujeitando-se a apreenso (Smula diz que


no pode apreender)

Prestaes de servios de transporte

- Sempre que for obrigatria a emisso de documentos fiscais, os destinatrios so obrigados


a exigi-los dos que devem emiti-los
- Os transportadores (responsveis) no podero aceitar despacho ou efetuar o transporte
de mercadorias que no estejam acompanhadas dos documentos fiscais prprios
- Quando amparadas por no-incidncia, iseno, base de clculo reduzida, diferimento ou
suspenso do pagamento do imposto ou abrangidas por S.T., essa circunstncia ser
mencionada no documento fiscal
QUANDO HOUVER EXTRAVIO DE DOCUMENTO FISCAL DEVER O CONTRIBUINTE
1) Comunicar o fato Fiscalizao de Tributos
2) Juntando comprovante de publicao da ocorrncia no Dirio Oficial do Estado
(Nota Fiscal de Produtor)
3) Juntando comprovante de publicao em jornal de grande circulao na sua
regio

AIDF AUTORIZAO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS

Grfica s pode imprimir com a AIDF

1 autorizao por pedido (1 autorizao por talo)

Dever ser requerida mesmo que a impresso seja realizada em estabelecimento do


prprio usurio

Para a impresso de documentos para uso de contribuinte no localizado no RS, o


estabelecimento grfico dever solicitar a AIDF

Empresas prestadoras de servios de TELECOMUNICAO: DISPENSADAS

SOMENTE SER CONCEDIDA AO CONTRIBUINTE QUE FIZER PROVA

De estar em dia com o pagamento do imposto

Atividade de explorao mineral (titularidade da Unio): Apresentar guia de


utilizao, licena, concesso ou de declarao da Unio

A Fiscalizao poder limitar a quantidade a ser impressa ou exigir garantia QUANDO:


contribuinte autuado por falta de pagamento; responsabilidade por S.T. em operaes
com carne

DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS CIRCULAO DE MERCADORIAS


1) Circulao de Mercadoria
2) Gerar dbito
3) Gerar crdito
4) Transferncia de crdito
Modelo 1 = VERTICAL IPI + ICMS
Modelo 1A = HORIZONTAL ICMS
MODELO 1 OU 1A/NOTA FISCAL CIRCULAO DE MERCADORIA Produtores/Fornecedores de
energia eltrica e prestadores de servios

Fornecerem alimentao e bebidas em bares (1)

Transmisso da propriedade de mercadorias, quando estas no transitarem pelo


estabelecimento transmitente (1)

Transferncias de crditos fiscais excedentes ou de saldo credor do imposto (4)

Diferenas apuradas em estoque de selos (a falta/excesso de selos caracteriza sada de


produtos) (2)

Circulao de bens do ativo permanente e de material de uso ou consumo (1)

Estorno de crdito fiscal (2)

Recolhimento, pelo destinatrio, do imposto incidente sobre os valores do frete e da


taxa de franquia (franchising), caso o substituto tributrio, por impossibilidade, no os
tenha includo na composio da B.C. (2)

Mercadorias oriundas de outro Estado (1)

Mercadoria recebida de outro Estado com o fim especfico de exportao (trading


company) (1)

Remessa de peas/partes de mercadorias, quando a unidade no puder ser


transportada em uma s vez (no d para identificar o valor de cada pea) (1)

Reajustamento de preo, em virtude de contrato de que decorra acrscimo do valor (2)

Regularizao em virtude de diferente de preo ou correo do valor do imposto em


virtude de erro de clculo ou de classificao ou por deciso judicial transitada em julgado
(2)

MODELO 1 OU 1A/NOTA FISCAL EMITIRO SEMPRE QUE ENTRAREM BENS/MERCADORIAS,


REAL OU SIMBOLICAMENTE CASOS DE ENTRADA (contribuinte recebeu mercadoria de nocontribuinte tem que emitir NF de entrada) NF DE ENTRADA Produtores

Veculos novos ou usados, remetidos a qualquer ttulo por produtores ou por nocontribuintes

Em retorno, quando remetidos por profissionais uatnomos ou avulsos, aos quais


tenham sido enviados para industrializao

Em retorno de exposio ou feiras, para as quais tenham sido remetidos exclusivamente


para fins de exposio ao pblico

Em retorno de remessas feitas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio
de veculos (3)

Importados diretamente do exterior, bem como adquiridos em licitao pblica

Desacompanhados de documento fiscal, embora o remetente estivesse obrigado a


emiti-lo (2 e 3) Emitente ser autuado

Compra e venda realizada ao abrigo do diferimento do pagamento do imposto com


S.T.

Casos de retorno/devoluo, por no terem sido entregues ao destinatrio (3)

Para complementar o valor da entrada de mercadoria (3)

Para complementar o valor da B.C. do imposto, na hiptese de importao

Entrada de leo lubrificante

Entrada de equipamentos de recepo de sinais via satlite, decorrente de


devoluo por parte do usurio

Entrada de embalagens vazias de agrotxicos

Remetidas em devoluo por estabalecimento enquadrado no CGC/TE na categoria


EPP/ME, nas hipteses em que seja admitido o creditamento (3)

Remetidos por contribuinte cujo transporte ao estabalecimento destinatrio seja


parcelado

MODELO 1 OU 1A/NOTA FISCAL SER AINDA EMITIDA NOTA FISCAL

Hipteses em que o RICMS admitir crdito fiscal no destacado em documento fiscal


(3)

MODELO 1 OU 1A/NOTA FISCAL MOMENTO DA EMISSO

Antes da sada das mercadorias

Antes da tradio real ou simblica das mercadorias

No momento do fornecimento de alimentao e bebidas em bares

No momento da transferncia de crdito fiscal

No momento do estorno de crdito fiscal

No momento em que os bens/mercadorias entrarem no estabelecimento (quando


exigida NF de entrada)

NOTA FISCAL ELETRNICA Em substituio NF, Modelo 1 ou 1-A, poder ser emitida a NFe (para quem obrigatrio NF-e, NO PODE emitir Modelo 1 ou 1-A)
Contribuinte que no tenha exercido nos ltimos 12 meses as atividades para as quais
obrigatria
Sadas de mercadorias sem destinatrio certo
Fabricante de aguardente (cachaa) e vinho com receita bruta inferior a R$360.000,00
Entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200kg
Empresa com inscrio no cadastro do ICMS somente no RS com receita bruta inferior a
R$360.000,00

O contribuinte usurio de NF-e, para acompanhar mercadoria em trnsito, dever


emitir o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (DANFE) CAMINHO
DANFE NO documento fiscal hbil para escriturao fiscal, sendo vedada a apropriao
de crdito do imposto destacado

NOTA FISCAL AVULSA a SEFAZ quem emite (mudana dentro do municpio NO PRECISA)
MODELO 2/NOTA FISCAL SIMPLIFICADA/NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR

Os contribuintes devero emitir Cupom Fiscal ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor, por
ECF, nas operaes de sada a varejo (exceto no caso de energia eltrica) 2
POSSIBILIDADES

Emisso manual ou datilogrfica: Nos casos de ocorrncia de razes de fora maior


ou caso fortuito

MODELO 2/NOTA FISCAL SIMPLIFICADA/NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR


FACULTATIVO

Sada de veculo automor

Sada para vendas fora do estabelecimento

Sada em que o destinatrio da mercadoria for contribuinte no CGC/TE no RS ou com


inscrio em outro Estado

Sada interestadual (se a mercadoria for entregue pelo vendedor)

Sada para o exterior

MODELO 65/NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR ELETRNICA Em substituio


Nota Fiscal de Venda a Consumidor, Modelo 2, e ao Cupom Fiscal emitido por ECF, poder ser
emitida a NFC-e
MODELO 4/NOTA FISCAL DE PRODUTOR Os produtores emitiro essa nota
MODELO 6/NOTA FISCAL CONTA DE ENERGIA ELTRICA
DISPENSA DE EMISSO DE DOCUMENTO FISCAL

Sadas de mercadorias, promovidas por produtores de ovos, frutas frescas, verduras e


hortalias e leite fluido que gozem de iseno do imposto, quando efetuado em
veculo de trao animal

Sadas de mercadorias promovidas por produtores destinadas CONAB

Sadas de equino

Sadas de leo lubrificante

Sadas de gua natural canalizada

Operaes realizadas pelos centros de destroca de botijes vazios destinados ao


acondicionamento de GLP

Sadas de embalagens vazias de agrotxicos e respectivas tampas

Sadas de pescado em estado natural

Sadas de casca de accia

Sadas promovidas por estabelecimentos de empresas de construo civil que no


industrializem nem comercializem materiais de construo

Entrada de ferro velho, papel usado, sucata de metais destinados produo


industrial ou comercializao

Coletas, remessas para armanzegam e remessas dos lojistas at os desinatrios finais,


fabricantes ou importadores, de baterias usadas de telefone celular

PODER SER DISPENSADA A EMISSO DE DOCUMENTO FISCAL

Trnsito de animais que se destinem a banho, vacinao

Remessa de cereais da lavoura para fins de armazenamento em estabelecimento do


mesmo titular

DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE DE


CARGA
MODELO 8/CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS Emitido antes
do incio da prestao do servio pelos transportadores
MODELO 9/CONHECIMENTO DE TRANSPORTE AQUAVIRIO DE CARGAS
MODELO 10/CONHECIMENTO AREO
RELATRIO DE EMISSO DE CONHECIMENTOS AREOS
MODELO 11/CONHECIMENTO DE TRANSPORTE FERROVIRIO DE CARGAS
DESPACHO DE CARGAS EM LOTAO

DESPACHO DE CARGAS MODELO SIMPLIFICADO


RELAO DE DESPACHOS
MODELO 17/DESPACHO DE TRANSPORTE
MODELO 20/ORDEM DE COLETA DE CARGA
MODELO 25/MANIFESTO DE CARGA
MODELO 58/MANIFESTO ELETRNICO DE DOCUMENTOS FISCAIS MDF-e
MODELO 26/CONHECIMENTO DE TRANSPORTE MULTIMODAL DE CARGAS
DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE DE
PASSAGEIROS
MODELO 13/BILHETE DE PASSAGEM RODOVIRIO

Emitido antes do incio da prestao do servio pelos transportadores que executarem


servio de transporte RODOVIRIO intermunicipal e interestadual, regular, de
passageiros

NO se aplica a prestao de servio de transporte rodovirio intermunicipal de


passageiros, que ser emitido pelas estaes rodovirias

MODELO 14/BILHETE DE PASSAGEM AQUAVIRIO


BILHETE DE PASSAGEM E NOTA DE BAGAGEM
BILHETE DE PASSAGEM FERROVIRIO
RELATRIO DE EMBARQUE DE PASSAGEIROS
DOCUMENTO DE EXCESSO DE BAGAGEM No transporte de passageiros, havendo excesso
de bagagem, a empresa transportadora poder emitir, antes do incio da prestao do servio,
em substituio ao conhecimento apropriado, o Documento de Excesso de Bagagem
DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE
CARGA + PESSOAS
MODELO 7/NOTA FISCAL DE SERVIO DE TRANSPORTE

EXTRATO DE FATURAMENTO
MODELO 18/RESUMO DE MOVIMENTO DIRIO
GUIA DE TRANSPORTE VALORES GTV

DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS PRESTAO DE DE SERVIO DE COMUNICAO


DE PASSAGEIROS
MODELO 21/NOTA FISCAL DE SERVIO DE COMUNICAO Emitida no ato da prestao
do servio

Poder ser emitida uma NF englobando todos os servios prestados ao tomador

MODELO 22/NOTA FISCAL DE SERVIO DE TELECOMUNICAO

LIVROS FISCAIS

Os contribuintes, exceto os produtores, devero escriturar e manter, em cada um dos


seus estabelecimentos

Os contribuintes que, embora possuam mais de um estabelecimento, sejam obrigados a


ter inscrio nica no CGC/TE (ferrovirios), devero centralizar no estabelecimento
inscrito os registros e as informaes fiscais e manter os documentos relativos a todos
os locais envolvidos

Os contribuintes que mantiverem mais de um estabelecimento, mantero em cada


estabelecimento escriturao em livros fiscais distintos, VEDADA a sua centralizao

Escriturao das EPP/ME: Regulada por legislao especfica (LC 126/06)

Sero numerados graficamente em ordem crescente e sero autenticados quando do


encerramento do exerccio, EXCETO em relao ao livro Registro de Utilizao de
Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias (RUDFTO), que somente ser usado depois
de autenticado

Tero suas folhas costuradas e encadernadas, de forma a impedir sua substituio

Um livro fiscal para cada exerccio, EXCETO o RUDFTO, que poder conter
informaes de mais de um exerccio

Os lanamentos sero feitos a tinta, com clareza, no podendo a escriturao


atrasar-se por mais de 5 DIAS, EXCETO os livros a que forem atribudos prazos
especiais

No podero conter emendas ou rasuras e seus lanamentos sero encerrados no


ltimo dia de cada perodo de apurao | Emenda Ressalvada: 4.320 3.320

Sem prvia autorizaono podero ser retirados do estabalecimento sob pretexto


algum

A Fiscalizao poder autorizar a mantena dos livros fiscais, EXCETO o RUDFTO, no


escritrio de contador ou tcnico em contabilidade estabelecido no RS

Os contribuintes ficam obrigados a apresentar dentro de 40 DIAS, contados da data de


cessao da atividade os livros fiscais, devidamente escriturados

Sero conservados durante 5 exerccios completos, interrompendo-se esse prazo por


qualquer exigncia fiscal

Casos de fuso, incorporao, transformao, aquisio: Dever ser solicitado a


transferncia para o novo nome, no prazo de 30 DIAS da data da ocorrncia (Fiscalizao
poder autorizar a adoo de livros novos em substituio aos anteriores em uso)

Os centros de destroca de botijes vazios destinados ao acondicionamento de GLP


ficam DISPENSADOS da escriturao dos livros fiscais, EXCETO o RUDFTO

MODELO 1 e 1-A/REGISTRO DE ENTRADAS


MODELO 2 e 2-A/REGISTRO DE SADAS
MODELO 3/REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUO E DO ESTOQUE Obrigatrio:
Estabelecimento industrial ou a ele equiparado pela legislao federal, e por atacadista
MODELO 5/REGISTRO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS
MODELO 6/REGISTRO DE UTILIZAO DE DOCUMENTOS FISCAIS E TERMOS DE
OCORRNCIAS
MODELO 7/REGISTRO DE INVENTRIO
MODELO 9/REGISTRO DE APURAO DO ICMS
LMC/LIVRO DE MOVIMENTAO DE COMBUSTVEL Obrigatrio: Posto revendedor de
combustveis lquidos e gasosos Registro dirio das operaes com combustveis (cada
combustvel tem que ter 1 livro LMC)
LMP/LIVRO DE MOVIMENTAO DE PRODUTOS Obrigatrio: Retalhista Ser
escriturado diariamente sobre leo diesel, querosene iluminante e leos combustveis

GUIAS INFORMATIVAS

Os contribuintes inscritos no CGC/TE, classificados na categoria Geral so obrigados a


entregar, mensalmente, Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA)

Os contribuintes inscritos no CGC/TE so obrigados a entregar, anualmente, Guia


Informativa (GI) para determinao do ndice de participao dos Municpios na
arrecadao tributria (Produtores ficam dispensados)

Os contribuintes inscritos no CGC/TE so obrigados a apresentar, anualmente,


informaes relativas s operaes/prestaes interestaduais, destinadas a apurar a
balana comercial interestadual (GNRE)

EQUIPAMENTO EMISSOR DE CUPOM FISCAL (ECF)

A autorizao para uso de ECF pessoal para o contribuinte e perder sua valida
em caso de transferncia do estabelecimento, de alterao no CGC/TE, ou de
inobservncia de requisitos tcnicos

vedado a utilizao ou permanncia, no recinto de atendimento ao pblico,


equipamento sem que a Fiscalizao tenha autorizado, sujeitando-se apreenso

A emisso do comprovante de operao/prestao efetuado com carto de crdito/dbito


dever ser feita por meio de ECF

O fabricante e/ou empresa credenciada respondero solidariamente com os usurios


de equipamentos que emitam cupom fiscal, sempre que contriburem para o uso
indevido do equipamento

NO SER concedido credenciamento empresa cujo titular ou scio participe ou tenha


participado de outra empresa que tenha tido o seu credenciamento revogado por
no atendimento das exigncias

AUTORIZAO PODER SER CANCELADA: EM RELAO A APENAS UM EQUIPAMENTO OU A


TODOS DO ESTABELECIMENTO

No atender s exigncias

O usurio no observar as normas

A concesso para o uso do equipamento mostrar-se prejudicial aos interesses do


Estado

Qualquer dos equipamentos em uso, prprio ou arrendado, for retirado do


estabelecimento sem o prvio cancelamento da autorizao pela Fiscalizao

- A autorizao cancelada poder ser restabelecida aps comprovao de terem cessado as


causas

USO DE EQUIPAMENTO DE PROCESSAMENTO ELETRNICO DE DADOS

Uso de sistema eletrnico de processamento de dados: Utilizao de, no mnimo,


computador e impressora para preenchimento de documento fiscal

O uso, alterao do uso, desistncia do uso do sistema eletrnico de processamento


de dados sero autorizados pela Diviso de Tecnologia e Informaes Fiscais do
Departamento da Receita Pblica Estadual

O contribuinte fornecer Fiscalizao os documentos e arquivo magntico no prazo de


5 dias teis contado da data da exigncia, sem prejuzo do acesso imediato s
instalaes, equipamentos e informaes em meios magnticos

A Receita Estadual poder exigir que o contribuinte usurio de processamento eletrnico


de dados entregue mensalmente arquivo digital

DOCUMENTOS FISCAIS

No caso de impossibilidade tcnica para a emisso de documentos fiscais por


sistema eletrnico de processamentos de dados, em carter excepcional, poder o
documento ser preenchido de outra forma, hiptese em que dever ser includo no
sistema depois

Os documentos fiscais devem ser emitidos no estabelecimento que promover a


operao/prestao, facultado quando autorizado a emisso em local distinto

As vias dos documentos que devem ficar em poder do estabelecimento emitente


sero encadernadas em grupos de at 500 (ordem numrica sequencial)

FORMULRIOS DESTINADOS EMISSO DE DOCUMENTOS FISCAIS: empresa que


possua mais de um estabelecimento, no RS, permitido o uso do formulrio com
numerao grfica nica, desde que destinado emisso de documentos fiscais da mesma
espcie
ESCRITA FISCAL Os contribuintes ficam autorizados a retirar do estabelecimento os
documentos fiscais, devendo a ele retornar dentro do prazo de 10 dias TEIS, contado do
encerramento do perodo de apurao

REGIMES ESPECIAIS Para quem precisa fugir do regime normal (exemplo: pedreira)

Podero ser autorizados regimes especiais para impresso e/ou emisso de


documentos fiscais, bem como para escriturao de livros fiscais (concedidos
individualmente para cada contribuinte ou em carter coletivo)

O pedido de concesso de regime especial ser apresentado Fiscalizao da


repartio fiscal que jurisdiciona o estabelecimento matriz do contribuinte

Quando o regime pleiteado abranger estabelecimento contribuinte do IPI, a


Fiscalizao encaminhar o pedido Secretaria da Receita Federal, a quem compete
sua aprovao

A extenso a estabelecimento filial em outro Estado depender da aprovao do


Fisco Estadual a que estiver jurisdicionado

Ato declaratrio: Nome do documento em que formalizado a aprovao de regime


especial

Podero ser cassados ou alterados, a qualquer tempo

O beneficirio do regime especial poder dele renunciar mediante comunicao


repartio fiscal concedente

Do ato que indeferir o pedido ou determinar a cassao ou alterao do regime


especial, caber recurso, SEM EFEITO SUSPENSIVO

DEMAIS OBRIGAES DOS CONTRIBUINTES

Conservar pelo prazo de 5 exerccios completos, os memorias descritivos, as planilhas


de custos e as tabelas de preos praticados

Conservar protocolo, contrato ou outro instrumento que foram objeto de concesso de


benefcio fiscal, sistema ou regime especial ou suspenso de diferimento do
pagamento do imposto

Nota Fiscal Gacha: Quando vender a consumidor final, o estabelecimento dever


comunicar a possibilidade de o consumidor incluir o CPF no documento fiscal fixando
cartaz e consultando o consumidor se deseja incluir o CPF

COMERCIANTES AMBULANTES: Os comerciantes ambulantes do RS e de outro Estado que


deixarem de cumprir as exigncias, tero apreendidas as mercadorias, as quais somente
sero liberadas depois de pagos o imposto e a multa
VENDEDOR DE BENS USADOS: Quando o bem usado for veculo, o recebedor dever apor
carimbo prprio que contenha o seu CNPJ

OBRIGAES DE TERCEIROS
ESTABELECIMENTOS GRFICOS:

Os documentos fiscais para os quais seja exigida prvia autorizao para sua impresso
somente podero ser impressos pelos estabelecimentos grficos mediante recebimento
de 1 via da AIDF, que dever ser conservada

Faro constar nos documentos confeccionados seu nome, endereo, nmeros de inscrio
no CGC/TE e o nmero da AIDF

Ficam responsveis pela exatido dos elementos identificadores do contribuinte

Documentos fiscais confeccionados para ME/EPP: Devero inutilizar os campos


destinados B.C. e ao destaque do ICMS e indicar Documento emitido por ME/EPP
optante pelo Simples Nacional

ARMAZNS-GERAIS E DEMAIS DEPOSITRIOS DE MERCADORIAS:

Obrigados a manter e escriturar livros fiscais e emitir os documentos fiscais prprios

TRANSPORTADORES:

Os transportadores respondero pela exatido do endereo do destinatrio constante


dos documentos fiscais

Quando as mercadorias devam ser entregues a outro destinatrio ou em endereo


diferente fica o transportador obrigado a comunicar Fiscalizao previamente, por
escrito, o nome a o endereo do recebedor

Os transportadores ficam obrigados a apresentar, nos postos fiscais de fronteira por


onde transitarem as mercadorias, o Passe Fiscal Interestadual (PFI)

Os transportadores de mercadorias destinadas a vendedores ambulantes, ficam


obrigados a declarar Fiscalizao

Os transportadores entregaro as mercadorias recebidas para transporte,


acompanhadas da documentao ORIGINAL; Quando o transporte exigir a utilizao
de dois ou mais veculos, estes devero trafegar de modo que possam ser fiscalizados
em comum

SNDICOS, COMISSRIOS E INVENTARIANTES:

O imposto devido ser arrecadado sob a responsabilidade do sndico, comissrio ou


inventariante

SERVIDORES PBLICOS:

Os servidores estaduais, inclusive os autrquicos, NO processaro as contas SE as


mesmas no estiverem instrudas com o documento fiscal exigvel

Os servidores estaduais, inclusive os autrquicos, NO autorizao o embarque de


mercadorias remetidas por contribuintes, Sem a prvia apresentao do documento
fiscal correspondente

ADQUIRENTES DE MATERIAIS PARA CONSTRUO:

TODA pessoa natural ou jurdica de direito privado dever prestar informaes


Fiscalizao a respeito dos materiais a empregar ou empregados em obra de
construo civil que tenha mandado executar (INOBSERVNCIA implica
responsabilidade solidria pelo imposto e acrscimos legais)