APLICACIN DE LOS IMPUESTOS EN EL MBITO

EMPRESARIAL
Sistema Tributario
Antecedentes
La legislacin tributaria guatemalteca se basa en el principio de territorialidad. Con pocas
excepciones, principalmente relacionadas con las retenciones en origen, casi todos los
impuestos son aplicables a las actividades llevadas a cabo en el territorio guatemalteco.
La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala otorga la potestad tributaria al
Congreso de la Repblica. Esto proporciona la certeza de que ningn organismo
gubernamental puede imponer cargas fiscales sobre el sector privado.
Las principales regulaciones en materia tributaria son las siguientes:
Cdigo Tributario
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto de Solidaridad
Impuesto nico Sobre Inmuebles
Impuesto de Timbres
Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores Terrestres
Leyes de Incentivo Fiscal
Ley Nacional de Aduanas
Reglas de Precios de Transferencia
En el caso de determinadas industrias, existen impuestos especficos al consumo, tales
como:
Impuesto a la Distribucin del cemento
Impuesto a la Distribucin de Tabaco
Impuesto a la Distribucin de bebidas alcohlicas
Impuesto a la Distribucin de Combustibles
Impuesto a las Lneas de Telefona Fija o Mvil (suspendido por la Corte de
Constitucionalidad)
IMPUESTOS
Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del
poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles
El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la necesidad de
atender requerimientos de inters social y es, sin duda, el ms importante de los tributos
que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.
- Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico responsable de
la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la
Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto.

- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo sujeto

econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien
declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el
comprador).
CONTRIBUCIONES: Se define la contribucin como, una compensacin pagada con
carcter obligatoria a un ente pblico, con ocasin de una obra realizada por l con fines de
utilidad pblica pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de
bienes inmuebles.
- Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por las
entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseanza de
los trabajadores, fortalecer la familia, etc.
- Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas instituciones, por
servicios especficos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cmaras de
comercio, Superintendencias y Contraloras.
- Contribuciones econmicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y
que tienen destinacin ms o menos especfica. Ej: Contribucin por Valorizacin.
- Otras contribuciones: A pesar de su denominacin, son: Impuestos a la Gasolina y el
Impuesto de Boca de Mina de Carbn.
TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del
sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se
sabe implica una obligacin de pagar y la existencia de un ente pblico que dar una
contraprestacin directa a quien paga.

Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos:

- Impuesto sobre la Renta y Complementario
- Impuesto sobre las Ventas
- Impuesto al Gravamen Financiero
- Impuesto de Remesa
- Impuesto de Timbre Nacional
- Impuesto para preservar la seguridad democrtica
Clasificacin y descripcin de los Impuestos

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS PAGADOS EN GUATEMALA

1.

Unidad

1.1. Proporcional
Impuesto Sobre Distribucin de Petrleo y Derivados
Impuesto gravado a la distribucin del petrleo crudo y los combustibles que se derivan del
mismo, importados o producidos en el territorio nacional, procesados en el pas. Se produce
al momento en que los productos salgan de los depsitos de las compaas distribuidoras y
plantas procesadoras para su distribucin, consumo o venta.
Para el ao 2013 las tarifas a pagar son:
Gasolina Superior Q.4.70 por galn
Gasolina Regular Q.4.60 por galn
Gasolina de aviacin Q.4.70 por galn
Diesel y gas oil Q.1.30 por galn
Kerosina (DPK) Q.0.50 por galn
Kerosina para motores de reaccin (Avjet turbo fuel) Q.0.50 por galn
Nafta Q.0.50 por galn
Gas licuado de petrleo (gas propano, butano, metano y similares) a granel y en
carburacin Q.0.50 por galn

2. Ad Valorem
2.1. Proporcional
Impuesto para el Funcionamiento de INTECAP
Este impuesto se establece con la justificacin de que es necesario un bienestar econmico
y social de la poblacin guatemalteca, por tanto se hace necesario la creacin de un instituto
de capacitacin donde se desarrolle recurso humano competente para aumentar la
productividad de las empresas.
El artculo 28, del Decreto No. 17-72 del Congreso de la Repblica de Guatemala, en este
se establece que para el financiamiento de las labores de INTECAP, se debe pagar una tasa
patronal mensualmente por las empresas y entidades privadas, y publicas que realicen
actividades con fines lucrativos.
La forma de pago de este impuesto lo establece el mismo artculo de la siguiente manera:
1.00% del valor de las planillas mensuales de sueldos y salarios, para las empresas del
sector industrial, comercial, de servicios y agropecuario. Solo se exceptan las empresas
agropecuarias con menos de 10 trabajadores.

Impuesto Sobre Transporte y Comunicaciones

Impuesto a los transportes y comunicaciones. El tipo impositivo es del 5% que se aplica a:
Actividades de transporte internacional de carga y pasajeros:
i.

El valor de los pasajes vendidos en el pas o en el extranjero para ser

extendidos en Guatemala, independientemente del origen o destino del pasajero.

ii.

El valor de los fletes por carga originaria de Guatemala con destino al

extranjero, an cuando dichos fletes se contraten o sean pagados en cualquier forma, fuera
de Guatemala. En el caso de fletes de carga proveniente del extranjero, cuando el valor del
flete sea pagado en Guatemala.
iii.

El monto que las personas no residentes dedicadas al transporte, as como sus

representantes en Guatemala, cobren a los usuarios del transporte como parte del servicio
que stas prestan, incluyendo el combustible, almacenaje, demoras, uso de oficinas en el
puerto, uso de electricidad o penalizaciones.
Telefona, transmisin de datos y comunicaciones internacionales de cualquier naturaleza y
por cualquier medio, provenientes del servicio de comunicaciones de cualquier naturaleza
entre Guatemala y otros pases.
Se aplicar el tipo impositivo del 3% por el suministro de noticias internacionales a
empresas usuarias en el pas, cualquiera que sea la forma de retribucin y por la utilizacin
en Guatemala de pelculas cinematogrficas, tiras de historietas, fotonovelas, grabaciones
musicales y auditivas y cualquier otra proyeccin, transmisin o difusin similar de
imgenes o sonidos en la Repblica, cualquiera que sea el medio empleado.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Impuesto que grava a las rentas que provienen de la inversin de capital, del trabajo y de la
combinacin de ambos. Su base legal se encuentra en Decreto 26-92 del Congreso de la
Repblica de Guatemala.
El monto para las personas jurdicas es de 31% sobre la utilidad o el 6% sobre las ventas.
Para las personas individuales la tarifa se aplica en escala progresiva y flucta entre el 15%
y el 31%.
Impuesto Sobre la Renta de Personas no Domiciliadas en Guatemala
Los residentes que se encuentren en el extranjero estn obligados al pago del ISR por los
ingresos que obtengan de fuente de riqueza ubicada en el pas. Las tasas de retencin son
entre el 5% y 31%.
Impuesto Sobre Productos Financieros
Impuesto especfico que grava los ingresos por intereses, no importando su naturaleza. Se
incluyen los provenientes de ttulos valores, pblicos o privados, que se paguen o acrediten

en cuenta a personas individuales o jurdicas, domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la

fiscalizacin de la superintendencia de bancos. La tasa es 10%.

Impuesto a Empresas Mercantiles y Agropecuarias

Impuesto a las personas, individuales o jurdicas, propietarias de empresas mercantiles o
agropecuarias, domiciliadas en el territorio nacional.
El tipo impositivo ser del 3.5% de la cuarta parte del monto del activo neto total que
resulte de restar del total de activos, las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, la
reserva para cuentas incobrables, as como el total de crditos fiscales pendientes de
reintegro por parte del fisco. O 2.25% sobre la base del valor de los ingresos brutos del
perodo de liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta.
Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP)
Impuesto a las personas individuales o jurdicas que realicen actividades mercantiles o
agropecuarias, a travs de sus empresas, en el territorio nacional y obtengan un margen
bruto superior al 4% de sus ingresos brutos. Su base legal se encuentra en Decreto 19-04
del Congreso de la Republica de Guatemala.
El tipo impositivo es el siguiente:

Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.

Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%

Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

Impuesto de Solidaridad (ISO)

Impuesto a las personas individuales o jurdicas que dispongan de patrimonio propio y
realicen actividades mercantiles y agropecuarias en el territorio nacional y su margen bruto
sea superior al 4% de sus ingresos brutos.
La tasa del impuesto es del 1%. La base para determinar el impuesto es el activo neto o los
ingresos, lo que sea mayor. En caso de que el activo neto sea ms del cudruple de los
ingresos brutos, la base tomada sern los ingresos.
Los contribuyentes que pagan la tarifa del 5% del rgimen del artculo 44 de la ley del
Impuesto Sobre la Renta (ISR), quedan exentos del ISO.

Impuesto sobre Transferencia del Patrimonio

Impuesto pagado en el momento de realizar la transferencia de un bien de una persona a

otra. La primera venta o permuta de un bien inmueble est afecta al Impuesto al Valor
Agregado (IVA), cuya tarifa es el 12% sobre el valor de la venta.
Las segundas y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles estn afectas al
Impuesto de Timbres Fiscales, cuya tarifa es del 3%.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es el impuesto generado por la venta, prestacin de servicios, importaciones, arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles, las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago
y la donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles. Su base legal est en el Decreto
27-92 del Congreso de la Republica De Guatemala.
El monto es del 12% del bien o servicio. Este porcentaje ya est incluido en el precio de
venta. Existen algunos productos y actividades que no pagan IVA, entre ellos estn: la
venta al consumidor final al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras
frescas, cereales, legumbres y granos bsicos en mercados cantonales y municipales. As
mismo, las matrculas de inscripcin, colegiaturas y derechos de examen en los centros
educativos, pblicos y privados.
Del 12% recaudado, 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el
desarrollo. El 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y
el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nacin.

Derechos Arancelarios de Importaciones

Los derechos arancelarios funcionan igual que un impuesto, stos recaen en el valor de un
bien importado. Muchos de estos impuestos son utilizados para proteger a las industrias
locales.
Guatemala, ahora, est suscrita a siete tratados comerciales, pero para ministerio de
finanzas esto no es deseable ya que estos derechos arancelarios representan el 13% del total
de impuestos indirectos.
Los

productos principales de importacin, tienen aranceles promedio de 1.26% para

reactores nucleares, calderas y maquinarias. Mientras que es el 10.06% para Vehculos. Las
mayores importaciones de Guatemala son de combustibles, aceites y minerales, los cuales
tienen aranceles promedio de 3.97% y 4.15% respectivamente. El arancel promedio
ponderado de las mayores importaciones de Guatemala es de 4.42%, ubicndose la mayora
de las categoras de mayor importacin por debajo de esta tasa.

Impuesto Sobre Primera Matrcula

Es el impuesto especfico a la primera matrcula de vehculos automotores terrestres que
sean nacionalizados, se ensamblen o produzcan en el territorio nacional.
Descripcin

Tipo

Impositivo
Vehculos de turismo y dems vehculos o automviles diseados principalmente para el
transporte de personas con capacidad hasta de cinco personas incluido el conductor, con o
sin traccin en las cuatro ruedas, de competencias deportivas, tricimotos (trimotos) y
cuadriciclos (cuatrimotos) 20%
Carros fnebres 20%
Vehculos con capacidad de transporte de seis a nueve personas, incluido el conductor,
incluso con traccin en las cuatro ruedas, tres o cuatro puertas laterales, piso plano, y
compuerta o puertas traseras 15%
Vehculos automviles para transporte de diez o ms personas, incluido el conductor 5%
Vehculos con traccin en las cuatro ruedas y caja de transferencia de dos rangos
incorporada 15%
Ambulancias y camiones de bomberos 5%
Vehculos especiales para el transporte de personas en campos de golf y similares 20%
Volquetes automotores diseados para utilizarlos fuera de la red de carreteras 5%
Tractores, incluidos los tractores (cabezales) de carretera 5%
Vehculos, automviles para transporte de mercancas con carga mxima inferior o igual a
dos punto cinco (2.5) toneladas 5%
Vehculos automviles para transporte de mercancas con carga mxima superior a dos
punto cinco (2.5) toneladas 5%
Vehculos cisternas, frigorficos, y recolectores de basura 10%
Vehculos automviles para usos especiales, excepto los concebidos principalmente para
transporte de personas o mercancas (por ejemplo: vehculos para reparaciones (auxilio
mecnico), camiones gra, camiones hormigonera, vehculos barredera, vehculos
esparcidores, vehculos taller, vehculos 20% radiolgicos)
Vehculos hbridos y elctricos para el transporte de personas, mercancas, frigorficos,
cisternas, recolectores de basura o usos especiales 5%
Motocicletas (incluidos los ciclomotores, bicimotos) y velocpedos equipados con motor de
mbolo (pistn) alternativo de cualquier cilindrada 10%

Impuesto Sobre el Tabaco y sus Productos

Impuesto a la venta del tabaco. La tarifa es del 100% del precio de venta en fabricante cada
paquete de diez cajetillas de veinte cigarrillos. Asimismo, en las importaciones la tarifa es
del 100%. Su base legal est contenida en el Decreto 61-77 la Ley de Tabacos y sus
Productos.
Impuestos Sobre Distribucin de Bebidas Alcohlicas Destiladas, Cerveza, y Otras
Bebidas Fermentadas
Impuesto cobrado a la distribucin de bebidas en el pas. La tasa queda dividida de la
siguiente manera:
Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados 6%
Vinos 7.5%
Vino Vermouth 7.5%
Vino espumoso 7.5%
Sidras 7.5%
Bebidas alcohlicas destiladas 8.5%
Bebidas alcohlicas mezcladas 7.5%
Otras bebidas fermentadas 7.5%
Las tarifas anteriores corresponden a las partidas arancelarias 2203, 2204, 2205 y la
fraccin 2204.10.00, 2206.00.00, 2208, 2208.90.90 y 2206.00.00, se aplicar sobre el
precio de venta sugerido al consumidor final.

3. Principio de la Habilidad de Pago

3.1. Impuesto a la Unidad
3.1.1. Progresivo

Impuestos Sobre el Patrimonio

Impuesto nico Sobre Inmuebles (IUSI)
Impuesto pagado por cualquier persona duea de un inmueble. El impuesto recae sobre los
inmuebles rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las estructuras,
construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras. Su base legal est contenida en
Decreto 15-98 del Congreso de la Repblica De Guatemala.
4. Principio de beneficio
4.1. Ad valorem

4.1.1. Progresivo
Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos
Este es un tipo de impuesto que se paga anualmente sobre la circulacin de todo vehculo
terrestre, martimo y areo que se desplace dentro de todo el territorio nacional. Su
regulacin est en el Decreto 70-94 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
Los vehculos se clasifican en tres categoras:

Terrestres

Martimos

Areos

Adems el impuesto se cobra en diferentes clasificaciones, que son las siguientes:

Vehculos de la serie particular

Vehculos de alquiler

Comerciales de transporte urbano

De transporte extraurbano de personas

Carga, semirremolque y remolques, agrcolas, industriales de construccin

Motocicleta

Los artculos del 12 al 18 del Decreto 70-94 hacen una descripcin del pago en quetzales
segn los tipos de vehculos. Pero para el ao 2013 la forma en que se realiza el monto del
pago se establece segn una tabla de valores sobre la circulacin de vehculos disponible en
www.sat.gob.gt.
La determinacin de la base gravable se har en tablas de valores imponibles, elaboradas
anualmente por la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), con base a
investigaciones de precios conjuntamente con importadores, distribuidores y fabricantes.
Las tarifas se determinarn de la siguiente manera:
1. Hasta un ao (modelo del ao) 1.0%.
2. De un ao un da a dos aos 0.9%.
3. De dos aos un da a tres aos 0.8%.
4. De tres aos un da a cuatro aos 0.7%.
5. De cuatro aos un da a cinco aos 0.6%.
6. De cinco aos un da a seis aos 0.5%.
7. De seis aos un da a siete aos 0.4%.
8. De siete aos un da a ocho aos 0.3%.
9. De ocho aos un da a nueve aos 0.2%.
10. De nueve aos un da y ms aos 0.1%.

El impuesto ser el resultado de multiplicar el porcentaje correspondiente por el valor del

vehculo segn la lista oficial para cada ao. El impuesto en ningn caso ser menor a
Q.110.00
Impuestos sobre Herencias, Legados y Donaciones
Este tipo de impuesto se grava completamente sobre las herencias o donaciones que recibe
una persona. En Guatemala se establece su ley a travs del Decreto 431 del Congreso de la
Repblica de Guatemala.
Las cuotas del impuesto, aplicables a las herencias, legados y donaciones, sern las que a
continuacin se expresan:
Porcin de cada heredero, legatario o donatario
Hijos, conyugue y concubinos
Ascendientes y descendientes, excepto los hijos adoptante y adoptado
Colaterales por consanguinidad
Parientes legales por afinidad
Extraos
2do. Grado
3er. Grado
4to. Grado

4.1.2. Proporcional
Impuesto al hospedaje
Se debe pagar un equivalente al 10% del hospedaje total de la persona, cuando este valga
de Q. 2.00 en adelante, excluyendo la alimentacin. Este se aplica al usuario y no estar
involucrado en las tarifas que tenga el hospedaje.
Cuota Patronal y Laboral del IGSS
Este impuesto se regula segn el Decreto 295 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
Segn la Ley Orgnica del IGSS, el pago de este impuesto se hace en tres divisiones:
Trabajadores 25%
Patronos 50%
Estado 25%
Pero las proporciones pueden variar, si se trata de trabajadores que por su elevado nivel de
salario tienen una mayor capacidad contributiva que el promedio de los trabajadores.

Regalas Obligatorias por la Explotacin Minera

La Ley de minera se crea a travs del Decreto 48-97, con base al artculo 125 de la
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, dicho artculo establece como
necesidad pblica la explotacin racional de los hidrocarburos. Por tanto las empresas
nacionales o internacionales que exploten dichos recursos deben de pagar un porcentaje de
regalas al Estado y Municipalidades por la actividad que realizan en el pas.

El artculo 61, de la Ley de Minera establece que las empresas mineras que sean titulares
de la licencia de explotacin deben de pagar al Estado por la extraccin de productos
mineros y a las municipalidades por la extraccin de productos mineros dentro de su
jurisdiccin.
El clculo del monto a pagar segn el artculo 62 de la misma Ley, est dado por una
declaracin jurada del volumen del producto minero comercializado, con forme a la
cotizacin del productos en mercados internacionales.
El porcentaje a pagar es de 1% sobre las ventas totales del producto, 50% es para el Estado
y 50% para la municipalidad donde se desarrolle la actividad minera. Si la actividad minera
se desarrolla en ms de un municipio el porcentaje se determinara en proporcin del
material extrado en cada jurisdiccin municipal.

Impuesto sobre el IRTRA

El Instituto de Recreacin de los Trabajadores de la Empresa Privada de Guatemala se crea
a partir del Decreto 1528 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
En su artculo 12, que fue reformado por el artculo segundo del decreto 43-92, Se establece
un impuesto equivalente al uno por ciento sobre el monto del sueldo o salario ordinario y
extraordinario, devengado mensualmente por cada trabajador de las empresas privadas,
porcentaje que ser calculado sobre la totalidad de las planillas. El impuesto, ser pagado
por las empresas o patronos particulares que estn inscritos o se inscriban en el Rgimen de
Seguridad Social.

Impuesto Sobre Pasajes Areos Internacionales

Impuesto gravado a todos los boletos areos expedidos en Guatemala, as mismo a todos
los boletos extendidos en el exterior cuyos vuelos se originen en el territorio nacional. Se
aplica al calor de cada pasaje areo internacional que vendan las empresas de aviacin,
estatales o privadas, directamente o por medio de las agencias de viajes. La tarifa es del
10%.

Impuesto Sobre Timbres Fiscales y Papel Sellado

Impuesto a la emisin, suscripcin u otorgamiento de actos y contratos. Su base legal est
contenida en el Decreto Nmero 37-92.
Se aplican tarifas especficas a los siguientes documentos : autnticas de firmas; por cada
razn puesta por los registros pblicos al pie de los documentos que se presentan a su
registro; los libros de contabilidad, hojas movibles de contabilidad, actas o registros, por
cada hoja; ttulos, credenciales a documentos acreditativos del nombramiento o cargos o
comprobantes de representacin de personas jurdicas; actas de legalizacin notarial de
firmas o documentos; poderes; cubiertas de testamentos cerrados; patentes; licencias para
portacin de armas de fuego; ttulos reconocidos legalmente para ejercer profesin; ttulos
de concesiones de explotacin de bosques nacionales, minas, canteras cualesquiera otras;
testimonios 18 de las escrituras pblicas de constitucin transformacin, modificacin,
liquidacin o fusin de sociedades mercantiles, en la primera hoja.
La tasa es del 3%, a todos los documentos mencionados anteriormente. Adems, se
decretaron tarifas especficas por cada hoja y sujeta a los controles de distribucin y venta
regulados por esta ley, tarifa de un quetzal (Q.1.00).

4.2. A la unidad
4.2.1. Proporcionales
Impuesto al turismo
Se establece este impuesto en el artculo 21 Ley Orgnica del Instituto Guatemalteco de
Turismo, llamado tarjeta de turismo. Es un tipo de impuesto que pagan los visitantes
mayores de edad, que entran al pas equivalente a cinco dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US. $.5.00), suma que ser percibida al extenderse dicho documento.

Los menores de doce aos de exceptan del impuestos

Si viajan solos deben de pagarlo.

Impuesto por salir del pas

Un impuesto a todos los guatemaltecos y extranjeros residentes o no, que salgan del pas,
cuya tarifa ser del equivalente en quetzales a treinta dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$.30.00) por persona que viaje por va area, y del equivalente en quetzales a
diez dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$.10.00) por persona que viaje por va
martima, en ambos casos al tipo de cambio de referencia para la compra en el mercado
bancario, reportado por el Banco de Guatemala el da anterior al da en que ocurra la salida

del pas. Se exceptan nicamente las tripulaciones de las naves areas o martimas. No
estn afectas al impuesto las personas que salgan del pas por va terrestre.

Impuesto especfico sobre la distribucin de bebidas gaseosas, bebidas isotnicas o

deportivas, jugos, nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la
elaboracin de bebidas y agua natural envasada
Impuesto gravado a la distribucin a la variedad de bebidas no-alcohlicas, yogures y
preparaciones en polvo para elaborar bebidas.
La tarifa es de la siguiente manera:
Bebidas gaseosas simples o endulzadas que contengan o no, gas carbnico, a que se
refieren las partidas arancelarias 2201 y 2202. As como los jarabes y/o concentrados de
cuya mezcla se generen bebidas gaseosas, a que se refiere la fraccin arancelaria
2106.90.30. El monto del tributo es de Q.0.18.
Bebidas isotnicas o deportivas, a que se refiere la fraccin arancelaria 2202.90.90. El
monto es Q.0.12.
Jugos y nctares naturales o de fruta natural y jugos artificiales a los que se refiere la
partida arancelaria 2009, y la fraccin arancelaria 2202.90.90. El monto es de Q.0.10.
Bebidas de yogur de cualquier clase, a que se refiere la fraccin arancelaria 0403.10.00. El
monto de Q.0.10.
Preparacin concentrada o en polvo para la elaboracin de bebidas a que se refiere la
fraccin arancelaria 2106.90.90. Q.0.10.
Agua natural envasada, a que se refiere la partida arancelaria 2201, en presentaciones de
hasta cuatro litros. Queda exceptuada del impuesto el agua natural envasada en
presentaciones de ms de cuatro litros, que se utiliza para uso domstico. Monto de Q.0.08.

Impuesto Sobre Distribucin de Cemento

El impuesto es generado en el momento que sale de las bodegas de almacenamiento de los
fabricantes (en bolsas, granel o clnker) para su distribucin y vena en el territorio nacional.
En el caso de una importacin, el impuesto se genera y paga en momento del ingreso en el
pas por una aduana.
La base para determinar el impuesto est constituido por la bolsa 42.5 kilogramos de peso,
o ya sea su equivalente en otro sistema de medicin. Al distribuirse en bolsas de mayor o
menor peso, se har una equivalencia respectiva a la bolsa de 42.5 kilogramos.
La tarifa ser de Q. 1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos.
Porcentaje de Ingreso Fiscal que aporta cada Impuesto

Ingresos por Impuesto

(Millones de Quetzales)
Descripcin

2013

Porcentaje

Impuesto Sobre la Renta

8.068,7

de Personas Jurdicas

7.268,7

24,0682%

de Personas Individuales

747,8

2,4763%

52,2

0,1727%

Individuales)

0,0

0,0000%

Impuesto a Empresas Mercantiles y Agropecuarias

0,7

0,0023%

de Apoyo a los Acuerdos de Paz

4,4

0,0145%

Impuesto de Solidaridad

2.361,2

7,8184%

Impuesto de Solidaridad, Extraordinario y Temporal

0,0

0,0000%

Impuestos Sobre el Patrimonio

6,8

Unico Sobre Inmuebles

0,8

0,0026%

Sobre Transferencias del Patrimonio

6,0

0,0200%

Impuesto al Valor Agregado Domstico

6.052,8

20,0421%

Impuesto al Valor Agregado sobre Importaciones

7.884,2

26,1063%

Derechos Arancelarios

1.072,2

3,5505%

Impuesto Sobre Timbres Fiscales y Papel Sellado

294,4

0,9749%

Impuesto Sobre Tabaco y sus Productos

222,0

0,7351%

Impuestos Sobre Distribucin de Bebidas

337,6

Sobre Distribucin de Cerveza

123,9

0,4102%

41,3

0,1369%

165,5

0,5481%

Impuesto Sobre Productos Financieros (Personas

Jurdicas)
Impuesto Sobre Productos Financieros (Personas

Impuesto de Solidaridad Extraordinario Y Temporal

Sobre Distribucin de Bebidas Alcohlicas y

Alcoholes Ind.
Sobre Distribucin de Bebidas Gaseosas, Isotnicas y
Jugos

Sobre Distribucin de Vinos y Sidras

6,2

0,0205%

Sobre Distribucin de Bebidas (Otros)

0,7

0,0023%

Impuesto Sobre Distribucin de Cemento

59,1

0,1957%

Impuesto Sobre Primera Matricula

379,5

1,2568%

Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos

749,1

2,4803%

Impuesto Sobre Distribucin de Petrleo y Derivados 1.348,1

Sobre Distribucin de Gasolina Superior

574,1

1,9008%

Sobre Distribucin de Gasolina Regular

409,8

1,3570%

Sobre Distribucin de Diesel y Gas Oil

342,9

1,1356%

Sobre Distribucin de Fuel Oil (Bunker)

0,0000%

Sobre Distribucin de Gasolina de Aviacin

2,5

0,0084%

Sobre Distribucin de Kerosina

4,4

0,0145%

Sobre Distribucin de Nafta

Sobre Distribucin de Gas Licuado

0,0000%
14,2

Sobre Distribucin de Asfalto

0,0471%
0,0000%

Sobre Distribucin de Petrleo Crudo

0,1

0,0003%

Sobre Distribucin de Otros Derivados del Petrleo

0,1

0,0003%

Impuesto Sobre Pasajes Areos Internacionales

0,0000%

Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos Terrestres,

Martimos y Areos
Sobre Transporte y Comunicaciones

0,0000%
1,9

0,0062%

Impuesto al turismo

0,0000%

Sobre Explotaciones Mineras

0,0000%

Impuesto al hospedaje

0,0000%

Impuestos sobre Herencias, Legados y Donaciones

0,0000%

Regalas e Hidrocarburos Compartibles

526,7

1,7442%

Salida del Pas.

125,6

0,4161%

Ingresos no tributarios

705,1

2,3347%

Cuota Patronal y Laboral del IGSS

Impuesto sobre el IRTRA
Impuesto para el Funcionamiento de INTECAP
TOTAL DE INGRESOS TRIBUTARIOS BRUTOS

Fuente: Ministerio de Finanzas y SAT

30.200,3

100,0000%