Ley de Impuesto al Valor Agregado

Es un impuesto indirecto

Art. 1 Estn obligadas a realizar el pago todas aquellas personas fsicas o

morales que realicen:

Enajenen bienes
Presten servicios independientes
Otorguen el uso o goce temporal de bienes
Importen bienes y servicios

Se calcula: Aplicando una tasa del 16% al valor del acto

Solo los consumidores finales son los que estn obligados a pagar el impuesto.
El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma parte
de dichos valores.
El contribuyente trasladar dicho impuesto, en forma expresa y por separado,
a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o
reciban los servicios
Art. 1 A
Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes
supuestos:

Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en

pago o adjudicacin judicial o fiduciaria.
Personas morales que; reciban servicios personales independientes, o usen
o gocen temporalmente bienes, reciban servicios de autotransporte
terrestre de bienes, prestados por personas fsicas o morales, reciban
servicios prestados por comisionistas, cuando stos sean personas fsicas
Personas fsicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o
gocen temporalmente

El retenedor efectuar la retencin del impuesto en el momento en el que

pague el precio o la contraprestacin y sobre el monto de lo efectivamente
pagado y lo enterar mediante declaracin en las oficinas autorizadas
Art. 1 B Se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando
se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aqullas
correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto sin importar el
nombre con el que se les designe, o bien, cuando el inters del acreedor queda
satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones que den
lugar a las contraprestaciones.
Art. 2 A A las actividades que se les aplicara la tasa de 0% sern;

La enajenacin de; Animales y vegetales que no estn industrializados,

Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin, Hielo y

agua no gaseosa ni compuesta entre otras.

La prestacin de servicios independientes; los prestados directamente a los
agricultores y ganaderos, Los de molienda o trituracin de maz o de trigo,
Los de sacrificio de ganado y aves de corral entre otras actividades.

Art. 5 A

Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado debern

reunirse los siguientes requisitos:

Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso

o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realizacin
de actividades distintas de la importacin, por las que se deba pagar el

impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%.
Que el impuesto haya sido correctamente trasladado y que conste de
comprobantes fiscales.

Art. 5 D El impuesto se calculara cada mes de calendario

Los contribuyentes efectuarn el pago del impuesto mediante declaracin a

ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

Art. 5 E Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el artculo 111
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, durante el periodo que permanezcan en el
rgimen previsto en dicho artculo, en lugar de presentar mensualmente la
declaracin a que se refiere el artculo 5o.-D de esta Ley, debern calcular el
impuesto al valor agregado de forma bimestral.

Los pagos bimestrales tendrn el carcter de definitivos.

El pago bimestral ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al
total de las actividades realizadas en el bimestre por el que se efecta el

pago
Contribuyentes que inicien actividades, en la declaracin correspondiente al
primer bimestre que presenten, debern considerar nicamente los meses
que hayan realizado actividades.

Art. 6 Cuando en la declaracin de pago resulte saldo a favor, el contribuyente

podr acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses
siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolucin o llevar a cabo su compensacin

contra otros impuestos en los trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.

Los saldos cuya devolucin se solicite o sean objeto de compensacin, no

podrn acreditarse en declaraciones posteriores

Art. 7 El contribuyente que reciba la devolucin de bienes enajenados, otorgue

descuentos o bonificaciones o devuelva los anticipos o los depsitos recibidos,
con motivo de la realizacin de actividades gravadas por esta Ley, deducir en la
siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes.
Art. 8 Se entiende por enajenacin, adems de lo sealado en el Cdigo Fiscal
de la Federacin, el faltante de bienes en los inventarios de las empresas.

No se considerar enajenacin, la transmisin de propiedad que se realice

por causa de muerte, as como la donacin, salvo que sta la realicen
empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del
impuesto sobre la renta.

Art. 9 No se paga el impuesto por la enajenacin de:

El suelo
Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa

habitacin
Libros, peridicos y revistas, as como el derecho para usar o explotar una

obra, que realice su autor.

Bienes muebles usados, a excepcin de los enajenados por empresas

Art. 14

Se considera prestacin de servicios independientes:

El transporte de personas o bienes

El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa
Toda otra obligacin de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una
persona en beneficio de otra, siempre que no est considerada por esta Ley

como enajenacin o uso o goce temporal de bienes.

No se considera prestacin de servicios independientes la que se realiza de
manera subordinada mediante el pago de una remuneracin
Se entender que la prestacin de servicios independientes tiene la
caracterstica de personal, cuando se trate de las actividades sealadas en
este artculo que no tengan la naturaleza de actividad empresarial.

Art. 19

Se entiende por uso o goce temporal de bienes, el arrendamiento, el

usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurdica que al

efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar
temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestacin.
Art. 20 No se pagar el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes
bienes:

Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa- habitacin.

Fincas dedicadas o utilizadas slo a fines agrcolas o ganaderos
Libros, peridicos y revistas
Bienes tangibles cuyo uso o goce sea otorgado por residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en territorio nacional.