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TOPICOS DE ORGANIZACIN E
INVESTIGACION CONTABLE
DOCENTE
TEMA
FUSION Y ESCISION DE
EMPRESAS
TRUJILLO
2010
PER
INTRODUCCION
FUSION DE EMPRESAS
Pgina 2
I.
CONCEPTO
~
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Pgina 4
II.
EFECTOS DE LA FUSIN
Ya sea que se realice mediante la incorporacin o por absorcin, la fusin
tienes los mismos efectos, segn sealamos a continuacin:
Las sociedades incorporadas o absorbidas se extinguen, sin necesidad
de llevar a cabo el procedimiento de disolucin.
La sociedad incorporante o absorbente, segn sea el caso, adquieren a
ttulo universal el patrimonio de las sociedades incorporadas o
absorbidas, tanto el pasivo como el activo.
Los socios o accionistas de las sociedades que se extinguen por la fusin
reciben acciones o participaciones como accionistas o socios de la nueva
sociedad o de la sociedad absorbente, en su caso.
III.
PROCEDIMIENTO
La fusin se lleva a cabo en virtud al acuerdo que deben adoptar las juntas de
socios de cada una de las sociedades participantes.
Este acuerdo deber contar con los requisitos establecidos por la ley y el
estatuto de las sociedades participantes para la modificacin de su pacto social
y estatuto.
1. Proyecto de fusin
Antes de la toma del acuerdo, se deber aprobar el proyecto de la
fusin. Esta aprobacin deber realizarla el directorio de cada una de las
sociedades que participan en la fusin, con el voto favorable de la
mayora absoluta de sus miembros.
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8. Inscripcin
Una vez otorgada la escritura pblica de la fusin, se deber presentar a
los Registros
Pblicos para su inscripcin.
EMPRESA
"B"
DIRECTORIO
ADMINISTRACIO
N
DIRECTORIO
ADMINISTRACIO
N
PROYECTO DE FUSION
Aprobacin del texto
JUNTA GENERAL O
ASAMBLEA DE
SOCIOS
JUNTA GENERAL O
ASAMBLEA DE
SOCIOS
DECIDEN APROBAR EL
PROYECTO DE FUSION Y FIJAN
FECHA PARA LA ENTRADA EN
VIGENCIA
DECIDEN APROBAR EL
PROYECTO DE FUSION Y
FIJAN FECHA PARA LA
ENTRADA EN VIGENCIA
OTORGAMIENTO E
INSCRIPCION DE LA
ESCRITURA PUBLICA DE
FUSION EN LOS REGISTROS
PUBLICOS
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IV.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
La fusin, al igual que otras formas de reorganizacin, ha merecido un
tratamiento tributario especfico, el cual, a continuacin procederemos a
comentar:
1. IMPUESTO A LA RENTA
En un proceso de fusin, los partcipes podrn optar por las siguientes
alternativas
1.1
Regmenes o Alternativas.-
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Pgina 11
Transferencia de Derechos
Crditos,
Saldos,
Pagos
Cuenta
Depreciacin de Activos
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Imputacin de Prdidas
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CREDITO FISCAL.-
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2.2
ESCISION DE EMPRESAS
I. CONCEPTO
Operacin mediante la cual se divide total o parcialmente el patrimonio de
una sociedad para transmitir, en uno solo acto, sin que proceda liquidacin
alguna, la parte o partes resultantes de esta divisin patrimonial vinculadas
a una o ms lneas de produccin, comercializacin o servicios a otras tantas
sociedades preexistentes o constituidas sobre la base de esa divisin
patrimonial.
Por la escisin una sociedad se divide en uno o ms bloques para
transferirlos ntegramente a otras sociedades o para conservar uno de ellos,
cumpliendo los requisitos y las formalidades prescritas por la ley. La escisin
es un instrumento til para la concentracin empresarial atreves de la
descentralizacin organizativa.
II.
CARACTERISTICAS
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III.
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Pgina 19
Pgina 20
REQUISITOS DE LA CONVOCATORIA
Desde la publicacin del aviso de convocatoria, cada sociedad participante
debe poner a disposicin de sus socios, accionistas, obligacionistas y dems
titulares de derechos de crdito o ttulos especiales en su domicilio social
los siguientes documentos:
1. El proyecto de Escisin.
2. Estados Financieros auditados del ltimo ejercicio de las sociedades
participantes. Aquella que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio
en que se acuerda la escisin presentan un Balance auditado cerrado al
ltimo da del mes previo al de aprobacin del proyecto;
3. El proyecto de modificacin del pacto social y estatuto de la sociedad
escindida; el proyecto de pacto social y estatuto de la nueva sociedad
beneficiaria; o, si se trata de escisin por absorcin, las modificaciones
que se introduzcan en los de las sociedades beneficiarias de los bloques
patrimoniales; y,
4. La relacin de los principales socios, de los directores y de los
administradores de las sociedades participantes
VII.
VIII.
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X.
Pgina 22
XI.
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Pgina 24
Sindi S.A.
Sandi S.A.
La fusin consiste en la constitucin de una nueva sociedad denominada Milagros S.A., que asumir los patrimonio
Sindi S.A.
Nueva
Sandi S.A.
Milagros S.A.
Nueva
Milagros S.A.
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SINDI S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 31 de diciembre del ao 1)
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Existencias
3,800.00
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
30,000.00
Depreciacin Acumulada
( 2,500.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO
S/.
1,200.00
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
S/.
2,200.00
2,200.00
5,000.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
25,000.00
5,300.00
30,300.00
APORTE
7,500.00
7,500.00
10,000.00
25,000.00
PORCENTAJE
30%
30%
40%
100%
SANDI S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 31 de diciembre del ao 1)
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
Pgina 26
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Existencias
3,500.00
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
45,000.00
Depreciacin Acumulada
( 3,000.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO
S/.
1,800.00
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
S/.
1,300.00
1,300.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
50,000.00
( 4,000.00)
46,000.00
5,300.00
APORTE
10,000.00
10,000.00
15,000.00
15,000.00
50,000.00
PORCENTAJE
20%
20%
30%
30%
100%
La fusin debe ser efectiva al 2 de febrero, debiendo ser el nuevo capital la suma de los
patrimonios de ambas sociedades al momento de la fusin definitiva, cobrando en efectivo
las diferencias que existiera por el redondeo del valor de las acciones.
Las nuevas acciones que se emitan tendrn un valor de S/. 20.00 c/u
OPERACIONES QUE SE REALIZARON ANTES DE LA FUSION:
Durante el proceso de fusin se han realizado operaciones en cada una de las empresas que
no han significado alteracin en el valor de sus patrimonios de los balances generales
presentados al momento del acuerdo inicial de la fusin.
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Capital
Resultados Acumulados
SALDO
PATRIMONIO
40,000.00
( 2,240.00)
37,760.00
PRDIDA
CUBIERTA
37,760.00
37,760.00
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DEBE
2,500
HABER
4
2
5
0
Capital
5
9
Resultados Acumulados
1
0
2
0
Mercaderas
3
3
2,200
101 Caja
3,800
1
0
2
0
Mercaderas
3
3
3
9
4
2
5
0
Capital
5
9
Resultados Acumulados
1
2
4
0
1,200
101 Caja
3,800
Ventas
5,600
701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas al contado.
------------------X--------------------
6
9
Costo de Ventas
1,900
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Mercaderas
1,900
1
0
1
2
6,664
101 Caja
6,664
4
2
1
0
7
7
Ingresos Financieros
2,200
101 Caja
220
6
1
Variacin de Existencias
6
9
Costo de Ventas
1,900
611 Mercaderas
1,900
691 Mercaderas
Por el traslado del costo de ventas.
------------------X--------------------
7
0
Ventas
5,600
7
7
Ingresos Financieros
8
9
701 Mercaderas
220
891 Utilidad
Cierre de las ctas. del elemento 7.
------------------X--------------------
8
9
6
1
Variacin de Existencias
1,900
892 Perdida
1,900
611 Mercaderas
Por el cierre de la cta. 61.
Pgina 30
3,920
891 Utilidad
59
Resultados Acumulados
3,920
2,500
1,064
Capital
25,000
Resultados Acumulados
9,220
5,884
101 Caja
20
Mercaderas
1,900
30,000
5,884
101 Caja
20
Mercaderas
1,900
30,000
2,500
1,064
Capital
25,000
Resultados Acumulados
9,220
Pgina 31
Resultados Acumulados
9,220
Capital
9,220
2,500
1,064
Capital
34,220
MILAGROS S.A.
37,784
MILAGROS S.A.
37,784
10
5,884
101 Caja
20
Mercaderas
1,900
30,000
--------------------
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DEBE
3,000
HABER
4
2
5
0
Capital
1
0
2
0
Mercaderas
3
3
5
9
Resultados Acumulados
1,300
101 Caja
3,500
1
0
2
0
Mercaderas
3
3
5
9
3
Resultados Acumulados
4
2
5
0
Capital
1,800
101 Caja
3,500
3,000
1,300
1
0
7
7
Ingresos Financieros
1,200
101 Caja
1,200
Pgina 33
Capital
5
9
Resultados Acumulados
4
6
DEBE
HABER
10,000
7
7
Ingresos Financieros
8
9
1,200
891 Utilidad
Por el cierre de la cuenta del elemento 7
------------------X--------------------
8
9
5
9
Resultados Acumulados
1,200
891 Utilidad
1,200
3
9
42
3,000
9,440
Capital
40,000
Resultados Acumulados
2,240
3,000
101 Caja
20
Mercaderas
3,500
201 Mercaderas
33
45,000
Pgina 34
------------------X-------------------10
3,000
101 Caja
20
Mercaderas
3,500
45,000
Resultados Acumulados
39
2,240
3,000
1,300
9,440
Capital
40,000
Capital
2,240
Resultados Acumulados
2,240
3,000
1,300
9,440
Capital
37,760
Milagros S.A.
51,500
Pgina 35
Milagros S.A.
51,500
10
3,000
101 Caja
20
Mercaderas
3,500
45,000
335Muebles y Enseres
Por el traslado de las cuentas del Activo a Milagros S.A.
------------------
--------------------
DEBE
5,884
HABER
101 Caja
2
0
Mercaderas
3
3
0
1
Sindi S.A.
0
1
3
Sindi S.A.
4
0
5
0
Capital
1,900
2,500
1,064
4011 IGV
34,220
1
0
2
0
Mercaderas
3
3
0
2
Sandi S.A.
3,000
101 Caja
3,500
51,500
Pgina 36
Sandi S.A.
51,500
39
3,000
1,300
9,440
Capital
37,760
40
101 Caja
50
Capital
40
--------------------
SINDI S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 2 de febrero del ao 2)
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Existencias
1,900.00
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
30,000.00
Depreciacin Acumulada
( 2,500.00)
PASIVO
S/.
5,884.00
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Div.
Total Pasivo Corriente
S/.
1,064.00
1,064.00
7,784.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
25,000.00
9,220.00
34,220.00
Pgina 37
27,500.00
S/. 35,284.00
SANDI S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 2 de febrero del ao 2)
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Existencias
3,500.00
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
45,000.00
Depreciacin Acumulada
( 3,000.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO
S/.
3,000.00
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar Div.
Total Pasivo Corriente
S/.
1,300.00
9,440.00
10,740.00
6,500.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
40,000.00
( 2,240.00)
37,760.00
MILAGROS S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 2 de febrero del ao 2)
ACTIVO
PASIVO
Pgina 38
S/.
8,924.00
S/.
1,300.00
10,504.00
11,804.00
14,324.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
75,000.00
Depreciacin Acumulada
( 5,500.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar Div.
Total Pasivo Corriente
72,020.00
72,020.00
El Crucero S.A.
Pichirilo S.A.
Pichirilo S.A.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
Pgina 39
El Crucero S.A.
Trapiche S.A.
Nueva
Pichirilo S.A.
Nueva
Trapiche S.A.
EL CRUCERO S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 25 de Octubre del ao 1)
ACTIVO
PASIVO
Pgina 40
S/.
1,900.00
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
34,450.00
Depreciacin Acumulada
( 5,800.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Com
PATRIMONIO
Capital
Excedente de Revaluacin
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
S/.
5,300.00
5,300.00
40,000.00
4,000.00
(1,750.00)
42,250.00
S/. 47,550.00
ACCIONES
1,000
1,200
1,500
300
4,000
VALOR
ACCION
10.00
10.00
10.00
10.00
PARTICIP.
TOTAL
25%
30%
37.50%
7.50%
100%
10,000.00
12,000.00
15,000.00
3,000.00
40,000.00
PICHIRILO S.A.
BALANCE GENERAL
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ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Cuentas por Cobrar Com.
3,500.00
Existencias
12,400.00
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
48,000.00
Depreciacin Acumulada
( 8,000.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO
S/.
1,520.00
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Com.
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
17,420.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
S/.
1,400.00
4,820.00
6,220.00
50,000.00
1,200.00
51,200.00
ACCIONES
Pedro Gutierres
Honorio Amaya
Lesly Cordero
Irma Meneses
3,000
2,500
2,000
2,500
10,000
VALOR
ACCION
5.00
5.00
5.00
5.00
PARTICIP.
TOTAL
30%
25%
20%
25%
100%
15,000.00
12,500.00
10,000.00
12,500.00
50,000.00
PARCIAL
CANTIDAD
1,230
8,000
20,000
Pgina 42
(3,500)
16,500
25,730
1,000
2,000
Se acord tambin que las acciones de Pichirilo S.A. deben estar conformadas cuyo valor
unitario sea de S/. 20.00, debiendo los socios aportar en efectivo la diferencia por redondeo
que existieran.
As mismo se acord que el capital de la nueva sociedad Trapiche S.A. debe estar
conformado por acciones cuyo valor unitario sea de S/. 10.00, debiendo adems realizar
aportes en efectivo por las diferencias de redondeo que hubiera en efectivo.
OPERACIONES QUE SE REALIZARON ANTES DE LA ESCISION
Posterior al acuerdo de escisin y previo a la fecha de elaboracin de la escritura pblica,
las empresas han realizado las siguientes operaciones:
Empresa El Crucero S.A.
1. Se venden mercaderas con factura al cliente Jos Pereda por 4,000.00 mas IGV,
cuyo costo es de 2,000.00 al contado.
2. Se cancelan a los proveedores 1,500.00 por lo que nos hacen un descuento del 10%
por pronto pago.
3. El socio Luis Lora no est de acuerdo con la operacin, por lo que ha presentado su
renuncia, la cual fue aceptada por los dems socios, debindole pagar todos sus
derechos adquiridos en la empresa.
4. Se determina el resultado del ejercicio.
5. Previo al traslado de su patrimonio a las dos empresas, se ha capitalizado el
excedente de revaluacin y los resultados acumulados.
6. Se traslada el saldo de sus cuentas patrimoniales a la empresa Pichirilo S.A. y
Trapiche S.A. extinguindose la sociedad.
Empresa Pichirilo S.A.
1. Se ha vendido el 50% de las mercaderas por S/. 9,000.00 mas IGV al crdito.
2. Se ha devengado un recibo de telfono por S/. 2,000.00.
3. Se determina el resultado del ejercicio.
4. Los socios, previo a la escisin acordaron distribuirse las utilidades.
5. Se recibe los activos y pasivos de la empresa El Crucero S.A..
Empresa Trapiche S.A.
1. Se recibe parte de los activos y pasivos de la empresa El Crucero S.A..
Pgina 43
DEBE
5,800
HABER
4
2
5
0
Capital
5
7
Excedente de Revaluacin
1
0
1
2
2
0
Mercaderas
3
3
5
9
Resultados Acumulados
5,300
101 Caja
6,800
1
0
1
2
2
0
Mercaderas
3
3
5
9
Resultados Acumulados
3
9
4
2
5
0
Capital
5
7
Excedente de Revaluacin
1,900
101 Caja
6,800
Pgina 44
4
0
4,760
7
0
Ventas
4,000
701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas al contado.
------------------X--------------------
6
9
Costo de Ventas
2
0
Mercaderas
2,000
691 Mercaderas
2,000
1
0
1
2
4,760
101 Caja
4,760
4
2
1
0
7
7
Ingresos Financieros
1,500
101 Caja
150
5
0
Capital
3,000
5
7
Excedente de Revaluacin
5
9
Resultados Acumulados
1
0
591 Utilidades
3,300
101Caja
Por el pago de los derechos correspondientes al socio Luis
Lora
no
Estarpor
de acuerdo
con el proceso de escisin.
------------------X--------------------
Patri Resul.
m Ejerc.
Pgina 45
------------------X-------------------6
1
Variacin de Existencias
6
9
Costo de Ventas
2,000
611 Mercaderas
2,000
691 Mercaderas
Por el traslado del costo de ventas.
------------------X--------------------
7
0
Ventas
4,000
7
7
Ingresos Financieros
8
9
701 Mercaderas
150
891 Utilidad
Cierre de las ctas. del elemento 7.
------------------X--------------------
8
9
6
1
Variacin de Existencias
2,150
892 Perdida
2,150
611 Mercaderas
Por el cierre de la cta. 61.
------------------X--------------------
3
9
4
0
5,800
4011 IGV
4
2
3,800
5
0
Capital
5
7
Excedente de Revaluacin
5
9
Resultados Acumulados
1
0
1
2
6,800
Pgina 46
101 Caja
Mercaderas
8,200
3
3
1
0
1
2
2
0
Mercaderas
3
3
3
9
4
0
1,980
101 Caja
6,800
4011 IGV
4
2
5
0
Capital
5
7
Excedente de Revaluacin
5
9
Resultados Acumulados
3,800
5
9
Resultados Acumulados
5
7
Excedente de Revaluacin
5
0
Capital
370
0
1
1
Pichirilo S.A.
101 Caja
2
0
Mercaderas
29,230
1,230
8,000
Pgina 47
20,000
3
9
4
2
5
0
Capital
0
1
Pichirilo S.A.
0
2
1
Trapiche S.A.
101 Caja
1
2
2
0
Mercaderas
3
3
3,500
750
6,800
3
9
4
0
2,300
4011 IGV
4
2
5
0
Capital
0
2
Trapiche S.A.
1,800
EL CRUCERO S.A.
BALANCE GENERAL
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
Pgina 48
ACTIVO
PASIVO
Activo Corriente
Efectivo
Ctas. por Cobrar Com.
6,800.00
Existencias
Total Activo Corriente
S/.
1,980.00
8,200.00
16,980.00
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
34,450.00
Depreciacin Acumulada
( 5,800.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Com
Cuentas por Pagar Div.
Total Pasivo Corriente
PATRIMONIO
Capital
Excedente de Revaluacin
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
S/.
3,800.00
760.00
4,560.00
37,000.00
3,700.00
370.00
41,070.00
S/. 45,630.00
Pgina 49
3
9
DEBE
8,000
HABER
4
2
4
6
5
0
Capital
5
9
Resultados Acumulados
1
0
1
2
2
0
Mercaderas
3
3
1,400
101 Caja
3,500
1
0
1
2
2
0
Mercaderas
3
3
3
9
4
2
4
6
5
0
Capital
5
9
Resultados Acumulados
1,520
101 Caja
3,500
1
2
4
0
10,710
1,710
Pgina 50
Ventas
9,000
701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas al crdito.
------------------X--------------------
6
9
Costo de Ventas
2
0
Mercaderas
6,200
691 Mercaderas
6,200
6
3
4
0
2,000
4
2
2,380
9
4
7
Gastos Administrativos
2,000
2,000
Variacin de Existencias
6
9
Costo de Ventas
6,200
611 Mercaderas
6,200
691 Mercaderas
Por el traslado del costo de ventas a variacin de existencias
------------------X--------------------
7
9
9
4
Gastos Administrativos
2,000
7
0
Ventas
9,000
8
9
8
9
701 Mercaderas
9,000
892 Ganancia
------------------X-------------------8,200
892 Perdida
Pgina 51
Variacin de Existencias
6
3
6,200
611 Mercaderas
2,000
8
9
5
9
Resultados Acumulados
800
891 Utilidad
800
5
9
Resultados Acumulados
4
4
2,000
4412 Dividendos
Por la distribucin de las utilidades antes de iniciar el proceso
de escisin
------------------X-------------------3
9
4
0
8,000
4011 IGV
4
2
4
4
4
6
5
0
Capital
1
0
1
2
2
0
Mercaderas
3
3
3,780
4412 Dividendos
4,820
101 Caja
14,210
1
0
1,520
Pgina 52
2
0
Mercaderas
3
3
3
9
4
0
14,210
4011 IGV
4
2
4
4
3,780
4412 Dividendos
4
6
5
0
Capital
4,820
1
0
2
0
Mercaderas
3
3
0
1
El Crucero S.A.
1,230
101 Caja
8,000
0
1
3
El Crucero S.A.
29,230
4
2
5
0
Capital
3,500
2,000
1
0
10
101 Caja
Pgina 53
Capital
10
--------------------
PICHIRILO S.A.
CONFORMACION DEL CAPITAL
ANTES DEL PROCESO DE ESCISON
SOCIOS
"EL CRUCERO
S.A."
CAPITAL
SOCIAL
ANTER.
%
EXCEDENTE
DE REVAL.
RESULT.
ACUMU.
NUEVO
PATRIM.
DIF.
REDOND
PATRIMO.
MAS DIFE.
NUEVO
%
CANTID.
DE
ACCION.
Nely Espinoza
10,000.00
25%
1,000.00
100.00
11,100.00
6,414.00
6.00
6,420.00
8.70%
321
Maria Flores
12,000.00
30%
1,200.00
120.00
13,320.00
7,696.00
4.00
7,700.00
10.44%
385
Juana Flores
15,000.00
37.50%
1,500.00
150.00
16,650.00
9,620.00
9,620.00
13.05%
481
Luis Lora
3,000.00
7.50%
300.00
30.00
3,330.00
40,000.00
100%
4,000.00
400.00
44,400.00
Pedro Gutierrez
15,000.00
30%
0.00
0.00
15,000.00
15,000.00
0.00
15,000.00
20.34%
750
Honorio Amaya
12,500.00
25%
0.00
0.00
12,500.00
12,500.00
0.00
12,500.00
16.95%
625
Lesly Cordero
10,000.00
20%
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
10,000.00
13.56%
500
Irma Meneces
12,500.00
25%
0.00
0.00
12,500.00
12,500.00
0.00
12,500.00
16.95%
625
50,000.00
100%
0.00
0.00
50,000.00
73,730.00
10.00
73,740.00
100%
3687
SOCIOS
"PICHIRILO S.A."
Pgina 54
PAGO
SOC.
LUIS
LORA
TOTAL
S/.
TRANSF.
TRANSF.
PICHIRILO TRAPICHE
S.A.
S.A.
SALDOS
Nely Espinoza
11,100.00
-6,414.00
-4,686.00
0.00
Maria Flores
13,320.00
-7,696.00
-5,624.00
0.00
Juana Flores
16,500.00
-9,620
-7,030.00
0.00
3,330.00
-3,330.00
44,250.00
-3,330.00
Luis Lora
TOTALES
0.00
-23,730.00
-17,340.00
0.00
PICHIRILO S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 30 de Noviembre del ao 1)
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Cuentas por Cobrar Com.
14,210.00
Existencias
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
48,000.00
Depreciacin Acumulada
( 8,000.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO
S/.
1,520.00
6,200.00
21,930.00
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Com.
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
S/.
3,780.00
6,150.00
9,930.00
50,000.00
2,000.00
52,000.00
PICHIRILO S.A.
BALANCE GENERAL
(Al 1 de Diciembre del ao 1)
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
Pgina 55
ACTIVO
PASIVO
Activo Corriente
Efectivo
Cuentas por Cobrar Com.
14,210.00
Existencias
Total Activo Corriente
S/.
2,760.00
14,200.00
31,170.00
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
68,000.00
Depreciacin Acumulada
( 11,500.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Com.
Otras Cuentas por Pagar
S/.
5,780.00
8,150.00
13,930.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
73,740.00
0.00
73,740.00
DEBE
750
HABER
101 Caja
1
2
2
0
Mercaderas
3
3
0
1
El Crucero S.A.
0
1
3
El Crucero S.A.
4
0
6,800
22,200
2,300
760
Pgina 56
5
0
Capital
1,800
1
0
5
0
Capital
10
101 Caja
10
--------------------
TRAPICHE S.A.
CONFORMACION DEL CAPITAL
SOCIOS
"EL CRUCERO
S.A."
ANTER.
%
EXCEDENTE
DE REVAL.
RESULT.
ACUMU.
NUEVO
PATRIM.
DIF.
REDOND
PATRIMO.
MAS DIFE.
NUEVO
%
CANTID.
DE
ACCION.
Nely Espinoza
25%
4,686.00
4.00
4,690.00
27.03%
469
Maria Flores
30%
5,624.00
6.00
5,630.00
32.43%
563
Juana Flores
37.50%
7,030.00
7,030.00
40.54%
703
Luis Lora
7.50%
17,350.00
1.00
100%
17,340.00
10.00
Pgina 57
1,735
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo
Cuentas por Cobrar Com.
6,800.00
Existencias
Total Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble, Maq. y Equipo
14,450.00
Depreciacin Acumulada
( 2,300.00)
Total Activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO
S/.
760.00
200.00
7,760.00
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Com.
Otras Cuentas por Pagar
S/.
1,800.00
760.00
2,560.00
PATRIMONIO
Capital
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
17,350.00
0.00
17,350.00
Pgina 58