PREPARACIN DEL CIERRE

FISCAL DEL EJERCICIO 2015.

SOY CONTA

1) Ley del Impuesto Sobre la

Renta

2) Ley del Impuesto al Valor

Agregado

3) Cdigo Fiscal de la
Federacin

4) Obligacin de presentar
Informacin anual
(Declaraciones informativas 2015)

1) MECNICA PARA LA
DETERMINACIN DEL RESULTADO
FISCAL 2015
(Art. 9, FRACCIN I y II y Art. 57 de la LISR)

2) MECNICA PARA LA
DETERMINACIN DEL ISR DEL
EJERCICIO 2015

3) PROCEDIMIENTO PARA LA
DETERMINACIN DEL ISR A
CARGO DEL EJERCICIO 2015 Y LA
ACREDITACIN DE DIVERSOS
CONCEPTOS

4) DISMINUCIN DE LA PTU
PAGADA EN EL EJERCICIO DE LA
UTILIDAD FISCAL DE 2015

5) CDULA PARA REALIZAR LA

CONCILIACIN FISCALCONTABLE DEL EJERCICIO 2015

IMPORTE

(+)

Utilidad (prdida) neta contable 2015 (Histrica)

$____________

Ingresos fiscales no contables (si se obtiene prdida se restan)

Ajuste anual por inflacin (acumulable)
Anticipos de clientes
Intereses moratorios de 2014 efectivamente cobrados en 2015
Ganancia en enajenacin de acciones o por reembolso de capital
Ganancia en enajenacin de terrenos y activo fijo
Inventario acumulable del 2004 en 2015
Reduccin de inventarios del 2004 acumulable en 2015
Ingresos del 2014 cobrados en 2015 (S.C. y A.C.)
Ingresos por pago en especie (diferencia en avalo)
Ingresos por mejoras en inmuebles arrendados
Otros ingresos Fiscales no contables

$____________

(+) Deducciones contables no fiscales

Costo de ventas contable

Depreciacin y amortizacin contable (histrica)

Gastos que no renen requisitos fiscales (2) (con lmites de deduccin)

Provisin de ISR y PTU

Gastos no deducibles (artculo 32, fracciones IX y X, LISR) por concepto

especifico
Prdida contable en enajenacin de acciones

Prdida contable en enajenacin de activo fijo

Perdida en participacin subsidiaria

Intereses devengados a cargo que exceden el valor del mercado y

moratorios pagados o no

Intereses moratorios del 2014 pagados a partir del cuarto mes

Otros gastos Contables no fiscales (1)

$____________

(-) Ingresos contables no fiscales

Intereses devengados a favor cobrados o no

Anticipos de clientes acumulados en ejercicios anteriores

Saldo a favor de impuestos y su actualizacin

Utilidad contable en enajenacin de activo fijo

Utilidad contable en enajenacin de acciones

Utilidad en participacin subsidiaria
Intereses moratorios de 2015 no cobrados
Intereses facturados en 2015 no cobrados (S.C. y A.C.)
Intereses moratorios no cobrados en 2014 generados a partir del
cuarto mes
Deudas perdonadas en 2015 generadas en 1994
Otros ingresos Contables no fiscales

$____________

(-)

Deducciones fiscales no contables

Ajuste anual por inflacin (Deducible)
Adquisiciones netas de mercancas, materias primas, productos semiterminados y terminados

Costo de lo vendido fiscal

Mano de obra directa
Maquilas
Gastos indirectos de fabricacin
Costo estimado por anticipos (regla 3.4.23 RMF)
Deduccin por inversiones (actualizada)
Estmulo fiscal por deduccin inmediata de inversiones
Estmulo fiscal de las personas con discapacidad y/o adultos mayores
Prdida en enajenacin de acciones
Prdida en enajenacin de terrenos y activos fijos
Intereses moratorios del 2014 (a partir del cuarto mes) efectivamente pagados en 2015

Gastos no pagados en 2014 deducibles en 2015

Importaciones temporales en 2014 deducibles en 2015
Otras deducciones Fiscales no contables

$____________

(=)

Utilidad Fiscal (perdida fiscal)

$____________

(-)

PTU pagada en 2015 (disminuible) correspondiente a 2014 y 2013

$____________

(-)

Prdida de ejercicios anteriores (actualizada)

$____________

(=)

Resultado Fiscal (base) para 2015

$____________

Notas:
(1) Este monto se incluye a una erogacin no cubierta al cierre del ejercicio fiscal a una persona fsica o bien a una S.C. o A.C., el cual no puede deducirse en el ejercicio de 2015, segn la fraccin XVIII del
artculo 27 de la ley del ISR; sin embargo, consideramos que esta no es una partida no deducible sino una partida pendiente de deduccin; por tanto, es una deduccin contable no fiscal.
(2) Dentro de esta cantidad corresponde el 91.5% del importe total por consumo en restaurantes, debido a que el artculo 28, fraccin XX, de la LISR indica que las erogaciones efectuadas por consumos en
restaurantes no son deducibles en 91.5%, por lo que este importe es una deduccin contable no fiscal (ejemplo: 302,211 x 91.5% = 276,523)

1) LEY DEL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA 2015

1. Ingresos acumulables

1) Ingresos que no se deben

considerar en 2015

2) Ingresos derivados de
deudas no cubiertas

3) Opcin para el tratamiento

fiscal de deudas perdonadas
a contribuyentes sujetos a
concurso mercantil

4) Ingresos por pago en

especie

5) Ingresos por mejoras en

inmuebles.

6) Ingresos percibidos para

efectuar gastos por cuenta de
terceros

7) Intereses moratorios.

8) Ajuste anual por inflacin

acumulable.

a) Procedimiento para
calcular el ajuste anual por
inflacin para 2015

b) Aspectos a considerar en
el ajuste anual por inflacin
en 2015

3. CLASIFICACIN DE LOS CRDITOS

Y DEUDAS PARA EFECTOS DEL
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN
2015

Crditos (Artculo 45 de la LISR)

II. Deudas (Artculo 46 de la LISR)

9) Procedimiento y lineamientos
para la cancelacin de operaciones
que deriven un crdito o deuda en
la determinacin del ajuste anual
por inflacin para 2015
(Artculos 45 y 46 de la LISR)

10) Opcin para acumular los ingresos

cobrados por los que no se hubiera
expedido el comprobante
correspondiente ni se haya efectuado
el envo o la entrega material de la
mercanca, y para deducir el costo de
lo vendido estimado

11) Inventario acumulable en

el ejercicio de 2015

2. Deducciones autorizadas
en 2015

1) Documentacin
comprobatoria de una
erogacin, para que proceda
su deduccin

2) Forma de pago de
erogaciones deducibles

3) Erogaciones a travs de
terceros

4) Deduccin de adaptaciones
hechas a instalaciones a fin de
facilitar el acceso de personas
con capacidades diferentes

5) Devoluciones, descuentos
o bonificaciones sobre ventas

6) Entero de retenciones de
ISR a fin de obtener la
deducibilidad de la erogacin
de la cual deriven.

7) Pagos que deben estar

efectivamente erogados al
cierre del ejercicio, para
considerarse deducibles.

8) Plazo para reunir los

requisitos de las
deducciones.

9) Deduccin del costo de lo

vendido

10) Deduccin de bienes de

importacin

11) Pagos por concepto de

salarios y en general por la
prestacin de un servicio
personal subordinado

12) Lineamientos aplicables

en la deduccin de viticos o
gastos de viaje

13) Gastos relacionados con

inversiones no deducibles y
con ingresos exentos

14) CFDI para la deduccin de

vehculos usados

15) Determinacin de la
deduccin del automvil en
2015

16) Deduccin de prdidas de

automviles por caso fortuito
o de fuerza mayor en 2015

17) Gastos deducibles

relacionados con las
inversiones en automviles
en 2015

18) Deduccin de combustibles

para automviles

19) Deduccin del

arrendamiento de automviles
2015

20) Deduccin de gastos relativos

a automviles arrendados

21) Deduccin de automviles

que se adquieren mediante
arrendamiento financiero o a
crdito

22) Construcciones, instalaciones

o mejoras permanentes en
activos fijos tangibles propiedad
de terceros

23) Deduccin de intereses

moratorios

24) Anticipos pagados por

gastos

25) Prdidas por crditos

incobrables

26) Lmite en la deduccin

por donativos otorgados

27) Deducibilidad de recargos

efectivamente pagados

28) Registro contable de

deducciones, incluso mediante
cuentas de orden

29) Disminucin de la PTU

pagada en el ejercicio

30) Disminucin de prdidas

fiscales

31) Acreditamientos contra el

ISR causado en el ejercicio

1. Acreditamiento del ISR pagado

por sociedades residentes en el
extranjero, derivado de la
distribucin de dividendos o
utilidades

2. Acreditamiento del ISR pagado al

distribuir dividendos

32) Determinacin y actualizacin

de cuentas fiscales

1. Cuenta de utilidad fiscal neta

(Cufn)

1) Partidas no deducibles por

considerar en el clculo de la
utilidad fiscal neta del ejercicio

2) Utilidad fiscal neta negativa

3) Actualizacin al cierre del

ejercicio de la Cufn

2. Cufn al 31 de diciembre de
2013 y Cufn con las utilidades a
partir de 2014

1) Cuenta de utilidad fiscal neta

reinvertida (Cufinre)

2) Dividendos provenientes de la
Cufinre

3) Cuenta de capital de aportacin

(Cuca)

II. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO 2015

1. Verificacin de la correcta
determinacin de cada pago
mensual de IVA

2. Tratamiento de saldos a
favor de IVA conforme a la ley
que regula este gravamen

3. Compensacin de saldos a
favor de IVA

III. CDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIN 2015

1. Presentacin de avisos por

la aplicacin de estmulos
fiscales