Actualmente para sobrevivir en el mundo de los negocios, una de las herramientas principales

para la toma de decisiones es la informacin financiera, resultando de vital importancia que

dicha informacin sea correcta, veraz y oportuna.
Para estos efectos, adems de todas las medidas que toma la administracin para proveer
informacin financiera confiable, es altamente recomendable obtener la opinin de un tercero,
que lleve a cabo una auditoria de estados financieros, a efectos de otorgar seguridad a la
administracin de que las cifras son correctas, as como a terceros interesados (bancos,
acreedores, inversionistas, etc.) en dicha informacin.
El Boletn 1020 de la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora del Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos, dentro de sus pronunciamientos generales, dice lo siguiente
en relacin con la auditora de estados financieros: La finalidad del examen de estados
financieros, es expresar una opinin profesional independiente, respecto a si dichos estados
presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital
contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con principios de
contabilidad, aplicados sobre bases consistentes.
Es basado en ello, que se le plantea a usted como auditor la evaluacin de los estados
financieros de la empresa ABC, CA a fin de determinar la razonabilidad de los estados
financieros, si stos cumplen o no, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con las
normas de informacin aprobadas y requerida por las partes interesadas.
Es tambin muy importante mencionar que la finalidad de este trabajo, es desarrollar las
habilidades para realizar los papeles de trabajo de una auditoria, de manera que quede
debidamente documentada y se tengan elementos suficientes para apoyar la opinin de la
misma.

El trabajo a presentar como parte de su evaluacin final, debe contener los siguientes
elementos:
1. Portada
2. ndice
3. Aspectos generales de la empresa: Donde de manera descriptiva, detalle su
resea histrica, su misin, visin, objetivos y se muestre la estructura
organizativa de la misma, a travs de un organigrama.
4. Planificacin de la auditoria: cronograma de las actividades a realizar para
evaluar los diferentes rubros del estado financiero.
5. Presentacin del Balance General y del Estado de Resultado al 31 de diciembre
de 2014.
6. Papeles de trabajo de la auditoria de los rubros especficos.
Los papeles de trabajo son el conjunto de cdulas en las que el Auditor registra los datos
y la informacin obtenida de la empresa que est examinando y de esta manera acumula
las pruebas encontradas y la descripcin de las mismas. Estos deben ser elaborados de
tal forma que muestren:

a) Evidencia del trabajo realizado y que sea la base y sustento de las conclusiones a
que se lleg y que sirvieron de fundamento a los informes u opiniones del
Auditor sobre la auditoria efectuada. El contenido de los papeles de trabajo tiene
que ser suficiente para respaldar la opinin del Auditor y todo el contenido del
informe o dictamen, adems debe servir para facilitar la revisin y supervisin
del trabajo realizado.
b) Una fuente a la que se pueda acudirse para obtener detalles de los saldos de las
cuentas y de las partidas de los estados financieros o cualquier otro dato preciso
acumulado en relacin con la Auditora. Los datos utilizados por el Auditor al
redactar su informe se encuentran en los papeles de trabajo.
c) El grado de confianza en el sistema de control interno. Los papeles de trabajo
incluyen los resultados de los cuestionarios aplicados sobre el control interno,
que permitan la evaluacin del mismo.
d) Un medio que permita, a travs de su revisin:
a.- Determinar la efectividad y suficiencia del trabajo realizado y la solidez de
las conclusiones consignadas.
b.- Estudiar modificaciones a los procedimientos de auditora y el programa para
el prximo examen a fin de mejorar la calidad del examen.
e) Un medio de respaldo del informe o dictamen emitido por el Auditor, para el
caso de los procesos judiciales que se pueden aperturar contra las personas
involucradas en hechos delictivos.
Los papeles de trabajo deben ser diseados de modo que los detalles importantes no
escapen a la atencin de quienes los utilicen o los revisen. Existen tantos detalles en una
auditora, particularmente en la de una empresa grande, que los conceptos importantes
pueden quedar escondidos por deficiencia en la elaboracin de los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes requisitos:
1. Deben ser completos y exactos.- Con el objeto de que permitan sustentar
debidamente los hallazgos, opiniones y conclusiones y demostrar la naturaleza y
el alcance del trabajo realizado.
2. Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados.- Para que de su
lectura un auditor experimentado, que no haya mantenido una relacin directa
con la auditora, est en capacidad de fundamentar las conclusiones y
recomendaciones sin requerir explicaciones adicionales.
3. Deben ser legibles y ordenados.- para demostrar su valor como evidencia.
4. Deben contener informacin relevante.- Esto es, limitarse a los asuntos que sean
pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.
Para el presente trabajo se solicita que los papeles de trabajo incluyan las siguientes
cdulas:
Cdula general (estado financiero)
Cdula sumaria (desglose de rubros)
Cdula analtica (desglose del ao)
Cdula sub analtica (desglose del mes)
Cdula de apoyo (documentos y/o comprobantes)
Cdula de observacin (debilidades, errores)
Cdula de ajuste y reclasificaciones
Marcas de auditoria

Requisitos elementales de las cdulas:

Encabezado: nombre del cliente, rubro que le corresponde, titulo descriptivo que
identifique el contenido de la Cdula, fecha de cierre del periodo revisado.
ndices: a cada papel de trabajo se le deber asignar un ndice alfabtico y/o
numrico para fines de identificacin, y as poder formar un cruce o conexin
entre diferentes Cdulas de la auditoria, con el fin de facilitar el flujo de
informacin.
Objetivos: En cada Cdula sumaria o en hoja aparte debern indicarse los
objetivos a seguir en cada rubro (efectivo, cuentas por cobrar, entre otros), segn
lo acordado en el plan de auditoria.
Alcance: En cada Cdula de anlisis deber mencionarse el alcance de la
revisin, en porciento y cantidad, con el fin de que el revisor y el que dictamina
tenga elementos de juicio para determinar la confiabilidad y razonabilidad de las
cifras sobre las que se van a opinar.
Procedimiento: Por cada rubro deber elaborarse una Cdula de procedimientos
(puede incluirse en la Cdula de objetivos), en la que se describirn los
procedimientos que se aplicaran o aplicaron a la revisin, para lograr los
objetivos y alcances indicados en el plan de auditoria.
Conclusin: Para cada rubro deber anotarse la conclusin o resultados
obtenidos en la revisin, indicando si se lograron los objetivos y alcances
indicados en el plan de auditoria.
Marcas de auditoria: Debern plasmarse en las Cdulas los smbolos o marcas de
los procedimientos utilizados o aplicados en la revisin; cada marca o smbolo
debe contener su descripcin o significado.
Toda informacin contenida en un papel de trabajo deber indicar de donde se
obtuvo el dato o informacin, o tener un cruce de auditoria que seale de donde
se tom el dato correspondiente.
Firmas y fechas: Las personas que elaboran, as como las que revisan los papeles
de trabajo, debern anotar sus iniciales o firma y fecha de intervencin. Las
firmas establecen responsabilidad para el trabajo y la revisin.
Este trabajo se realizara en grupos de 5 o 6 personas, desde el da 09 de enero de
2015, se evaluaran los borradores del trabajo realizado el da 28 de enero de 2015 y la
fecha de entrega final ser del 02 al 05 de febrero, enviando dicho trabajo por correo
electrnico a la direccin auditoriaii.udone@gmail.com. Debe confirmar la recepcin
del correo por parte de la profesora, a travs de mensaje de texto al 0412-3540037.
Las cdulas de auditoria a trabajar para cumplir con los objetivos de la evaluacin
son NICAMENTE las correspondientes a los rubros: EFECTIVO, INGRESOS Y
EGRESOS.
Los horarios de asesora sern los siguientes:
Lunes de 4:00pm a 5:30pm
Martes de 4:00pm a 5:30pm
Mircoles de 11:30am a 1:00pm
Viernes de 11:30am a 2:00pm

INFORMACIN DE LA EMPRESA ABC, C.A.

ABC, C.A.
BALANCE DE COMPROBACIN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
EXPRESADO EN MILES DE BOLVARES
Efectivo en banco
Cuentas por cobrar
Estimacin para cuentas incobrables
Anticipo a proveedores
Inversiones
Inventario inicial
Seguros pagados por anticipado
Propiedad, planta y equipo
Depreciacin acumulada de propiedad, planta y equipo
Cuentas por pagar
Gastos acumulados por pagar
Capital social
Utilidades acumuladas
Ventas
Ingresos por intereses y diversos
Compras de mercancas
Arrendamientos
Servicios pblicos
Sueldos y salarios
Gastos de ventas
Gastos de administracin
Gastos de depreciacin
Gastos de seguro
Gastos bancarios

26.400,00
36.350,00
2.100,00
31.800,00
12.000,00
72.000,00
12.950,00
44.000,00
16.300,00
40.000,00
20.000,00
85.000,00
37.150,00
350.000,0
0
450,00
193.200,00
12.000,00
3.200,00
66.500,00
10.200,00
24.300,00
5.000,00
800,00
300,00
551.000,00

551.000,0
0

Como consecuencia de su examen de los documentos de la compaa, consigui los

siguientes detalles (todos los montos estn expresados en miles de Bolvares):
1. Ventas por un total de Bs. 7.000,00 que fueron fechados al 15 de diciembre de
2014 no se registraron en banco hasta el 07 de enero de 2015.
2. Hay soportes de salidas de mercancas por Bs. 4.300,00 correspondientes al 16
de diciembre de 2014 que no se facturaron en ese ao, sino con fecha del 07 de
enero de 2015.
3. Las estimaciones para cuentas incobrables deber ser el 1% de las ventas.
4. El inventario de mercancas al 31 de diciembre de 2014 es de Bs. 74.100,00

5. Los seguros pagados por anticipado no han sido ajustados. Las siguientes
plizas estaban en vigor en 2014:
Pliza
No.
423

Compaa
Unin

876

Previsora

654

Uniseguros

Tipo

Cobertura

Desde

Hasta

Prima

Gastos

Mercancas

80.000,00

Admn.

40.000,00

07-012015
06-062015

250,00

Propiedad,
planta
y
equipo
Robo

07-012014
06-062014

1.800,0
0

Ventas

01-082014

01-082015

600,00

Admn.

10.000,00

6. De acuerdo con el mtodo de lnea recta, la propiedad planta y equipo se

depreciar 25% al ao. No hubo adquisiciones o retiros en 2014.