1IMPUESTOS MUNICIPALES ARMENIA

ADRIANA CAMPUZANO
CAROLINA ROJAS REYES
ESTEBAN HENAO

ESCUELA DE ADMINISTRACIN Y MERCADOTECNIA

GESTIN TRIBUTARIA
QUINDIO
ARMENIA
2016
2IMPUESTOS MUNICIPALES ARMENIA

ADRIANA CAMPUZANO
CAROLINA ROJAS REYES
ESTEBAN HENAO

Docente
ANA LUCIA VERA

ESCUELA DE ADMINISTRACIN Y MERCADOTECNIA

GESTIN TRIBUTARIA
QUINDIO
ARMENIA
2016

Contenido

INTRODUCCION..................................................................................................................6
OBJETIVOS...........................................................................................................................7
General...................................................................................................................................................7
Objetivos especficos.............................................................................................................................7
IMPUESTOS MUNICIPALES...............................................................................................8
Impuesto predial....................................................................................................................................8
Ejemplo................................................................................................................................................10
Impuesto de industria y comercio........................................................................................................10
Impuesto avisos y tableros...................................................................................................................12
Ejemplo................................................................................................................................................13
Impuesto de publicidad exterior visual................................................................................................13
Impuestos de espectculos pblicos....................................................................................................14
Ejemplo................................................................................................................................................15
Impuestos de degello de ganado menor.............................................................................................15
Ejemplo................................................................................................................................................15
Impuesto de circulacin y trnsito de vehculos de servicio publico..................................................16
Ejemplo:...............................................................................................................................................17
Derechos de trnsito y transporte........................................................................................................17
21

Ejemplo:...............................................................................................................................................21
Tasa por estacionamiento en va pblica.............................................................................................22
Ejemplo:...............................................................................................................................................22
Impuesto de construccin....................................................................................................................23
|Ejemplo:..............................................................................................................................................24
La Constructora buen da & Lpez realiza la construccin de apartamentos ubicados en el barrio la
Pavona de Armenia, el costo total de la construccin fue de $600.000.000; el valor a pagar por
impuesto es:................................................................................................................................24
Participacin en la plusvala................................................................................................................24
Aprovechamiento urbanstico adicional..............................................................................................25
Aprovechamientos econmicos del espacio pblico...........................................................................27
Contribucin de valorizacin...............................................................................................................29
Impuesto de alumbrado publico...........................................................................................................30
Impuesto sobre tasa gasolina motor.....................................................................................................31
Sobretasa bomberil..............................................................................................................................33
Sobretasa ambiental.............................................................................................................................34
Contribucin especial sobre contratos de obra pblica.......................................................................34
Estampilla Pro cultura..........................................................................................................................36
Estampilla para el bienestar del adulto mayor.....................................................................................37
Ejemplo:...............................................................................................................................................38

Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas............................................................38

Monopolio sobre juegos de suerte y azar. Rifas menores....................................................................39
Ejemplo

INTRODUCCION

En nuestro entorno social disponemos de algunas facilidades y comodidades. Tal es el caso de

los bienes en comn y las necesidades bsicas. Es por ello que los tributos juegan un papel de
suma importancia, pues gracias a ellos podemos disfrutar grandes beneficios sociales. Los
impuestos, en especial, constituyen una forma de ingresos bastante lucrativa para el estado
(aunque poco abusiva al momento de establecer el hecho generador, base gravable y tarifa). Los
impuestos, a pesar de ser absolutamente necesarios para la sostenibilidad y el desarrollo de
cualquier nacin, han generado mucha controversia.

Con el paso de los aos han existido cambios significativos en la normatividad de los
impuestos. Esto cambios son una consecuencia directa de las circunstancias en las que se
encuentra el pas. Por ejemplo, cuando se necesitan an ms recursos para combatir a los grupos
subversivos. En tales casos, surge la necesidad de recaudar ms dinero por parte de los
ciudadanos, y especialmente de las empresas. Aun as, existen y seguirn existiendo gran
variedad de beneficios tributarios para las entidades, de modo que ellas pueden beneficiarse al
reducir sus gastos.

OBJETIVOS
General
Conocer todo acerca de los impuestos existentes en la cuidad de armenia

Objetivos especficos
Leer e interpretar el acuerdo No 17- agosto 27 de 2012
Realizar un resumen de la informacin relevante del acuerdo anterior
Realizar un ejemplo de cada uno de impuestos del acuerdo anterior

IMPUESTOS MUNICIPALES
Impuesto predial

HECHO GENERADOR: es un gravamen real que recae sobre los predios ubicados en el
sector rural y urbano del Municipio del Armenia y se genera por la existencia del predio.

SUJETOS PASIVOS: las personas naturales jurdicas o sociedades de hecho, propietarias o

poseedoras de inmuebles ubicados en la jurisdiccin del municipio de armenia

BASE GRAVABLE: el valor del predio determinado mediante avalo catastral, como
resultado de los procesos de formacin, actualizacin de la formacin y conservacin, conforme
a la Ley 14 de 1.983.

PERIODO GRAVABLE: Es anual y est comprendido entre el 1 de enero y el 31 de

diciembre del respectivo ao.

TARIFA:
Tabla 1. Tarifa segn estrato econmico

Clasificacin catastral de los predios por su destinacin econmica.

1. Habitacional: Predios destinados a vivienda. Se incluyen dentro de esta clase los

parqueaderos, garajes y depsitos contenidos en el reglamento de propiedad horizontal, ligado a
este destino.
2. Industrial: Predios en los cuales se desarrollan actividades de elaboracin y transformacin
de materias primas.
3. Comercial y de Servicios: Predios destinados al intercambio de bienes y/o servicios con el fin
de satisfacer las necesidades de una colectividad.
4.

Agropecuario: Predios con destinacin agrcola y pecuaria, destinados a la siembra,

aprovechamiento de especies vegetales, a la cra, beneficio y aprovechamiento de especies

animales (Se incluyen en esta definicin los pequeos -predios de 0 a 5 hectreas-;-Medianos
entre 5 y 15 hectreas-; -Grandes extensin superior a 15 hectreas-).
Rurales no Agropecuarios: Aquellos destinados total o parcialmente a actividades distintas de
las agropecuarias
5. Lote urbanizado no construido o edificado: Predios no construidos que cuentan con algn tipo
de obra de urbanismo.
6. Lote urbanizable no urbanizado: Predios no construidos que estando reglamentados para su
desarrollo, no han sido urbanizados.
(I). Institucionales: Predios destinados a la administracin y prestacin de servicios del Estado
tales como al desarrollo de actividades artsticas e intelectuales, actividades acadmicas, clnicas,
hospitales, puestos de salud, desarrollo o a la prctica de actividades de esparcimiento y
entretenimiento.

Ejemplo
La seora Adriana Campuzano tiene una casa evaluada en $90.000.00, estrato 3 ubicado en la
ciudad de Armenia, el impuesto predial aplicable es del 6x1000.
Valor a pagar por predial: $ 540.000

Impuesto de industria y comercio

HECHO GENERADOR: la realizacin de actividades industriales, comerciales y de servicios,

incluidas las del sector financiero en el Municipio de Armenia directa o indirectamente, que
utilicen el equipamiento o infraestructura del Municipio de Armenia, ya sea que se cumplan en
forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados con establecimientos de comercio o
sin ellos.
SUJETO ACTIVO: El Municipio de Armenia es el Sujeto Activo del Impuesto de Industria y
Comercio que se genere dentro de su jurisdiccin, sobre el cual tendr las potestades tributarias
de administracin, determinacin, control, fiscalizacin, investigacin, discusin, liquidacin,
cobro, recaudo, devolucin e imposicin de sanciones.
SUJETO PASIVO: Son sujetos pasivos del Impuesto de Industria y Comercio las personas
naturales o jurdicas, sociedades de hecho, las sucesiones ilquidas, comunidades organizadas,
consorcios, uniones temporales que ejerzan actividades industriales, comerciales, de servicios y
financieras, que realicen el hecho generador de la obligacin tributaria, en la Jurisdiccin del
Municipio de Armenia.
BASE GRAVABLE: El Impuesto de Industria y Comercio se liquidar con base en los
ingresos brutos mensuales del contribuyente obtenidos durante el ao o perodo gravable

inmediatamente anterior, expresado en moneda nacional y obtenidos por las personas naturales,
jurdicas y sociedades de hecho, con excepcin de:
a. El monto de las devoluciones debidamente comprobadas a travs de los registros y soportes
contables del contribuyente.
b. Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos.
c. El valor de los ingresos recaudados de aquellos productos cuyo precio este regulado por el
Estado
d. El monto de los subsidios percibidos
e. Los ingresos provenientes de exportaciones

Impuesto avisos y tableros

HECHO GENERADOR: Lo constituye la colocacin efectiva de los avisos y tableros la

manifestacin externa de la materia imponible en el impuesto de avisos y tableros que se utilizan
como propaganda o identificacin de una actividad o establecimiento pblico dentro de la
jurisdiccin del Municipio de Armenia. El impuesto de Avisos y tableros se generar para todos
los establecimientos del contribuyente por la colocacin efectiva en alguno de ellos. El hecho
generador tambin lo constituye la colocacin efectiva de avisos y tableros en centros y pasajes
comerciales, as como todo aquel que sea visible desde las vas de uso o dominio pblico y los
instalados en los vehculos o cualquier otro medio de publicidad y/o transporte, de conformidad
con la reglamentacin que sobre la materia dicte la administracin municipal.

SUJETO ACTIVO: municipio de armenia

SUJETO PASIVO: Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio que realicen
cualquiera de los hechos generadores.

BASE GRAVABLE: Ser el total del impuesto de Industria y Comercio. TARIFA: 15% del
Impuesto de Industria y Comercio.

PARGRAFO: En el Municipio de Armenia los Avisos y Tableros no podrn superar los

5mts2 , so pena de incurrir en una sancin por contaminacin visual equivalente a 5 SMDLV. C
Ejemplo
Una empresa dedicada al servicio de seguros tiene un aviso publicitario ubicado en el centro
de Armenia, esta empresa paga de industria y comercio $ 5.350.000.
Valor a pagar: 5.350.000*15%= 802.500

Impuesto de publicidad exterior visual

HECHO GENERADOR: La colocacin de toda valla, con una dimensin igual o superior a
ocho (8) metros cuadrados, independientemente de que sea o no sujeto pasivo del impuesto de
industria y comercio y su complementario de avisos y tableros.

SUJETO PASIVO: Las personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho propietarias de

las vallas. Respondern solidariamente por el pago del Impuesto, el propietario de la estructura

en la que se anuncia, el propietario del establecimiento, el propietario del inmueble o vehculo o

la agencia de publicidad

BASE GRAVABLE: La base gravable ser el rea de la Publicidad Exterior Visual.

TARIFA: Se aplicar la suma total de impuestos que ocasione cada Valla, la cual no podr
superar cinco (5) salarios mnimos mensuales por ao. El Departamento Administrativo de
Planeacin tomar las medidas necesarias para que los funcionarios encargados del cobro y
recaudo del impuesto reciban los nombres y nmero del Nit de las personas que aparezcan en el
registro de Publicidad Exterior Visual.

Impuestos de espectculos pblicos

HECHO GENERADOR: Lo constituye la realizacin de espectculos pblicos en la

Jurisdiccin del Municipio de Armenia.

SUJETO ACTIVO: Es el Municipio de Armenia.

SUJETO PASIVO: Todas las personas naturales o jurdicas que presenten espectculos
pblicos de manera permanente u ocasional en la Jurisdiccin del Municipio de Armenia.

BASE GRAVABLE:

Es el valor de cada boleta personal de entrada a los espectculos

pblicos. Cuando se trate de espectculos mltiples como es el caso de atracciones mecnicas, la

tarifa se aplicara sobre las boletas de entrada a cada una ellas.

TARIFA: Diez por ciento (10%) sobre el valor de cada boleta de entrada personal a
espectculos pblicos de cualquier clase.
Ejemplo
El circo Madagascar realiza una presentacin en el estadio de la ciudad de Armenia, ellos
venden 50 boletas cada una a $20.000 para el espectculo. Por esta presentacin se debe pagar al
municipio de Armenia: $ 100.000
$1.000.000*10%= 100.000

Impuestos de degello de ganado menor

EL HECHO GENERADOR: El sacrificio de ganado menor tales como el porcino, ovino,

caprino y dems especies menores destinado a la comercializacin

SUJETO PASIVO: las personas naturales o jurdicas, propietarias o poseedoras, que

sacrifiquen ganado menor en el municipio

BASE GRAVABLE: cada cabeza de ganado que se sacrifique en el municipio

TARIFA: las tarifas para el sacrificio por unidad de ganado menor que se va a sacrificar, ser
el 20% del smdlv
Ejemplo
El seor Juan Carlos Prez persona natural tiene 5 cabezas de ganado las cuales las quiere
sacrificar en Armenia.
Por esto debe pagar: por cada cabeza 4.597*5= 22.983 de impuesto

Impuesto de circulacin y trnsito de vehculos de servicio publico

HECHO GENERADOR: Lo constituye la circulacin y/o trnsito habitual de vehculos

automotores de servicio pblico dentro de la jurisdiccin del Municipio de Armenia, que se
encuentren matriculados en la Secretara de Trnsito y Transporte de Armenia.

SUJETO PASIVO: Persona natural o jurdica propietaria del vehculo automotor de servicio
pblico descrito en el hecho generador.

SUJETO ACTIVO: El Municipio de Armenia, quien a travs de la Secretara de Trnsito y

Transporte de Armenia, tendr las potestades tributarias de Administracin, Determinacin,
Control, Fiscalizacin, Investigacin, Discusin, Liquidacin, Cobro, Recaudo, Devolucin e
Imposicin de Sanciones.

BASE GRAVABLE: Es el valor comercial del vehculo fijado anualmente mediante resolucin
expedida por el Ministerio de Transporte. Si el vehculo no se encuentra relacionado en el acto
administrativo que expida el Ministerio, el propietario deber solicitar a dicha entidad el avalo
comercial del mismo, siempre y cuando este trmite no se pueda realizar ante el Municipio de
Armenia de acuerdo a la normatividad legal vigente.

TARIFA: Los vehculos de servicio pblico pagarn las siguientes tarifas anualmente o en
forma proporcional al nmero de Meses a partir del mes de su adquisicin o posesin, sobre la
base del avalo comercial:
1. Automviles, Jeeps, Camionetas y dems vehculos de transporte liviano hasta de una tonelada
de capacidad, ser del cero punto uno por mil (0.1 / 1.000), por mes.
2. Autobuses y Busetas pagarn el cero punto cero siete por mil (0.07 / 1.000), por mes.
3. Camionetas y vehculos de capacidad de carga superior a una tonelada, pagarn el cero punto
cero cinco por mil (0.05 / 1.000), por mes.
Ejemplo:
La empresa de Transportes Armenia presta el servicio de transporte pblico en la ciudad de
Armenia, esta empresa posee 5 busetas las cuales cada una est avaluada en $ 100.000.000, estas
busetas fueron adquiridas en enero del ao 2014.
Valor a pagar= $ 500.000.000 * 0.07/1000= 420.000
Derechos de trnsito y transporte

HECHO GENERADOR: utilizacin de los servicios obtenidos por el organismo de trnsito y

transporte municipal

SUJETO PASIVO: usuarios requieran cualquier servicio, solicitudes etc.. por parte del
organismo de trnsito y transporte municipal

SUJETO ACTIVO: El Municipio de Armenia, quien a travs de la Secretara de Trnsito y

Transporte de Armenia, tendr las potestades tributarias de Administracin, Determinacin,
Control, Fiscalizacin, Investigacin, Discusin, Liquidacin, Cobro, Recaudo, Devolucin e
Imposicin de Sanciones.

TARIFAS:
Tabla 2. Tarifa segn vehculo

Ejemplo:
El seor Carlos Prez tiene un vehculo particular el cual le realizo cambio de pintura de color
blanco a negro, por este motivo debe dirigirse a la oficina de Secretara de Trnsito y Transporte
de Armenia a realizar los documentos correspondientes, por este trmite se le cobra de impuesto:
22.983,33*3.5%= 804,41

Tasa por estacionamiento en va pblica

SUJETO ACTIVO: El Municipio de Armenia.

SUJETO PASIVO: Personas naturales y jurdicas pblicas o privadas y que disfruten, utilicen
o aprovechen el espacio pblico definido como zona de estacionamiento regulado.

HECHO GENERADOR: La utilizacin o aprovechamiento del espacio pblico definido en los

trminos anteriores, como consecuencia del estacionamiento de vehculos y motocicletas en las
vas pblicas municipales.

BASE GRAVABLE: Perodo o tiempo utilizado de aprovechamiento y utilizacin del espacio

pblico; la base a grabar con la tasa ser el mismo valor que esta actividad tiene en el mercado.

TARIFA: Se determina en salarios mnimos legales vigentes discriminados de la siguiente

manera: Automviles, Camperos y similares 0.085 SMDLV por hora o fraccin de hora
Motocicletas y similares 0.04 SMDLV por hora o fraccin de hora Los vehculos con capacidad
superior a una tonelada pagarn el 0.16 SMDLV por hora o fraccin de hora
Ejemplo:
Esteban Henao estaciono su moto en los parqueaderos azules que quedan en la va pblica de
Armenia una hora, por este servicio paga:
22983*0.04= 919

Impuesto de construccin

HECHO GENERADOR: El hecho generador del Impuesto de Construccin es la expedicin

de la Licencia para la construccin de nuevos edificios o de refaccin de los existentes.

SUJETO ACTIVO: Es sujeto activo del Impuesto de Construccin, el Municipio de Armenia,

y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin,
discusin, recaudo, devolucin y cobro.

SUJETO PASIVO: Son sujetos pasivos del Impuesto de Construccin los propietarios o
poseedores de buena fe de los predios o edificaciones en los cuales se realiza el hecho generador
del impuesto.

BASE GRAVABLE: La base gravable del Impuesto de Construccin es el monto total del
costo directo de la obra o construccin.

TARIFAS: La tarifa del Impuesto de Construccin se liquidar con base en la siguiente tabla:

Tabla 3. Tarifa segn estrado econmico

Estrato socio econmico

1
2
3
4
5
6

Tarifa
0.007 SDMLV
0.023 SDMLV
0.09 SDMLV
0.146 SDMLV
0.2 SDMLV
0.254 SDMLV

|Ejemplo:
La Constructora buen da & Lpez realiza la construccin de apartamentos ubicados en el
barrio la Pavona de Armenia, el costo total de la construccin fue de $600.000.000; el valor a
pagar por impuesto es:
$22.982 x 0.09 = $2.068

Aprovechamiento urbanstico adicional

HECHOS GENERADORES: Construccin por encima del aprovechamiento bsico, segn los
usos establecidos por los instrumentos de planificacin asignado a cada sector.

SUJETO PASIVO: Son los propietarios de los predios beneficiados por la construccin
adicional al aprovechamiento bsico segn los establecidos por los instrumentos de Planificacin
Intermedia (Planes Parciales, Planes de Ordenamiento Zonal, entre otros).

SUJETO ACTIVO: El Municipio de Armenia.

BASE GRAVABLE: Cuantificados en razn de los metros cuadrados edificables (construibles)

para los diferentes usos determinados en los Instrumentos de Planificacin Intermedia (Planes
Parciales, Planes de Ordenamiento Zonal, entre otros).

TARIFA: el monto de la compensacin se determinar por el Instituto Geogrfico Agustn

Codazzi, la entidad que cumpla sus funciones o peritos privados inscritos en las lonjas o
asociaciones gremiales de reconocida trayectoria, idoneidad, experiencia en finca raz, peritazgo
y avalo de inmuebles, utilizando la siguiente metodologa:
a) La entidad responsable de otorgar la licencia de urbanizacin o construccin o en su defecto el
curador urbano, emitir, una certificacin en la cual conste que el predio o inmueble en cuestin
est bajo el tratamiento de conservacin;
b) Se determina el valor comercial por metro cuadrado del suelo del inmueble limitado por el
tratamiento de conservacin;
c) Se determina el valor comercial por metro cuadrado de suelo de los inmuebles colindantes con
el predio objeto de la compensacin, que no estn calificados como de conservacin, y que sean
representativos de las condiciones generales de desarrollo del rea, o zona geoeconmica
homognea, o plan parcial dentro de la cual se ubica el inmueble en cuestin;
d) La diferencia entre los dos valores, multiplicada por el nmero de metros cuadrados del suelo
edificable o urbanizable de conservacin determina el valor de la compensacin.
Aprovechamientos econmicos del espacio pblico

ESPACIO PBLICO: Conjunto de inmuebles pblicos y los elementos arquitectnicos y

naturales de los inmuebles privados destinados por naturaleza, usos o afectacin a la satisfaccin
de necesidades urbanas colectivas que trascienden los lmites de los intereses individuales de los
habitantes. El Espacio Pblico comprende, entre otros, los siguientes aspectos:

1. Los bienes de uso pblico, es decir aquellos inmuebles de dominio pblico cuyo uso pertenece
a todos los habitantes del territorio nacional, destinados al uso o disfrute colectivo.
2. Los elementos arquitectnicos, espaciales y naturales de los inmuebles de propiedad privada
que por su naturaleza, uso o afectacin satisfacen necesidades de uso pblico.
3. Las reas requeridas para la conformacin del sistema de Espacio Pblico en los trminos
establecidos en el decreto 1504 de 1998

HECHO GENERADOR: Acto administrativo, permiso expedido o el contrato celebrado por la

respectiva Entidad Administradora del Espacio Pblico competente.

SUJETO PASIVO: Es la persona natural o jurdica, autorizada para la realizacin de usos

temporales en espacio pblico, conforme al permiso expedido o el contrato celebrado por la
respectiva

Entidad

Administradora

del

Espacio

Pblico

competente

(Departamento

Administrativo de Planeacin) y cumpla con los requisitos contemplados en el Manual de

Aprovechamiento de Espacio Pblico y las regulaciones especficas de las normas legales
vigentes.

SUJETO ACTIVO: El Municipio de Armenia.

VALOR: El cobro se har teniendo como costo bsico la Unidad de Valor de Espacio Pblico
(UVEP), que corresponde hasta el ocho por ciento (8%) del salario mnimo diario legal vigente
por metro cuadrado ocupado.

FORMA DE PAGO: El recaudo de los dineros percibidos por el uso y aprovechamiento del
Espacio Pblico se iniciar una vez se establezcan, mediante Decreto, los parmetros, trminos y
condiciones que permitan su implementacin en el Municipio

Ejemplo
El restaurante Gourmet ubicado en la cra 15 con calle 19 en la ciudad de Armenia, ocupa un
espacio pblico de 20 metros cuadrados.
Por esto debe pagar de impuesto:
1.839 por metro cuadrado
1839*20= 36.780

Contribucin de valorizacin

HECHO GENERADOR: La Valorizacin tiene como hecho generador toda obra, plan o
conjunto de obras de utilidad pblica de inters social o de desarrollo urbano que produzca
beneficio sobre la propiedad del inmueble

SUJETO ACTIVO: El Municipio de Armenia.

SUJETO PASIVO: Los sujetos pasivos de la contribucin son las personas naturales y
jurdicas que tienen la calidad de propietarios, poseedores o usufructuarios de los bienes que
reciben el beneficio, al momento de expedicin del acto de distribucin, quienes se denominarn

contribuyentes. En cuyo caso la contribucin se distribuir en forma proporcional al avalo o

coeficiente de la propiedad.

BASE GRAVABLE: Para liquidar la contribucin de valorizacin se tendr como Base

Gravable el costo de la respectiva obra.
El Concejo Municipal, teniendo en cuenta el costo total de la obra, el beneficio que ella produzca
y la capacidad de pago de los propietarios que han de ser gravados con las contribuciones, podr
disponer, en determinados casos y por razones de equidad, que slo se distribuyan contribuciones
por una parte o porcentaje del costo total de la obra

TARIFA: Para determinar el valor a cobrar (Tarifa) a los beneficiarios de las obras, la
Administracin Municipal deber tener en cuenta unos criterios bsicos, previamente
establecidos por el Concejo Municipal, para: 1. Fijar el costo de la obra, 2. Calcular el beneficio
que ella reporta y establecer la forma de distribucin de unos y otros entre quienes resultaron
favorecidos patrimonialmente con la obra.

Impuesto de alumbrado publico

HECHO GENERADOR: La utilizacin del servicio de alumbrado publico

SUJETO PASIVO: Usuarios del servicio de energa ubicados en el municipio

BASE GRAVABLE: El impuesto de alumbrado pblico se establece con base en los rangos de
consumo de energa.

TARIFA:
Tabla 3. Tarifa segn estrato

Ejemplo:
La seora Carmen Flrez tiene un casa en la Calle 13 con cra 16 ubicada en la ciudad de
Armenia, en este sector el estrato es 3, por servicio de alumbrado paga 50.000.
De este valor paga de impuesto: 6.648

Impuesto sobre tasa gasolina motor

HECHO GENERADOR: Est constituido por el consumo de gasolina motor extra o corriente
nacional o importada, en la jurisdiccin del Municipio de Armenia. No generan la sobretasa las
exportaciones de gasolina motor extra y corriente. Se entiende por Gasolina, la gasolina
corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible o lquido derivado del petrleo,
que se pueda utilizar como carburante en motores de combustin interna. Se exceptan las
gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves.

SUJETO PASIVO: Son responsables de la Sobretasa los distribuidores mayoristas de gasolina

motor extra y corriente, los productores o importadores. Adems son responsables directos del
Impuesto los transportadores y expendedores al detal cuando no puedan justificar debidamente la
procedencia del combustible que transporten o expendan, y los distribuidores minoristas en
cuanto al pago de la sobretasa a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, segn
el caso

BASE GRAVABLE: Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de la

gasolina motor tanto extra como corriente por galn, que certifique mensualmente el Ministerio
de Minas y Energa.

TARIFA: Equivale al 18.5% sobre la base gravable

Ejemplo:

Petrobras le vende Texaco ubicada en la Cra 19 #33-15, 10.000 galones, el cual est avaluado
en (7751/1.185)= $6.540, 10.000*6540=65.400.000 pesos de los cuales Texaco deber pagar el
18.5%, 65.400.000 x 18.5%=12.009.000 pesos por concepto de impuestos

Sobretasa bomberil

Por ser una sobretasa del Impuesto Predial Unificado, los elementos de la obligacin (Hecho
Generador, Sujeto Pasivo y Sujeto Activo), son los mismos establecidos para el impuesto predial
unificado.

BASE GRAVABLE: La base gravable de la Sobretasa Bomberil est constituida por el valor
anual total del Impuesto Predial Unificado que debe pagar el respectivo contribuyente.

TARIFA: La tarifa de la Sobretasa Bomberil es el Diez por ciento (10%) de la base gravable
antes indicada, es decir, Diez por ciento (10%) del valor a pagar en el ao por concepto de
Impuesto Predial Unificado.
Ejemplo:
El predial ubicado en la cra 19 #15.17, avaluado en $150.000.000 deber pagar una sobre tasa
bomberil la cual se saca de la siguiente forma:

Ejemplo:
$150.000.000*(6*1000)=900.000 (impuesto predial), este valor es el cual se le aplica la sobre
tasa bomberil la cual seria

900000*10%=90.000 pesos

Sobretasa ambiental

Por ser una Sobretasa del Impuesto Predial Unificado, los elementos de la obligacin (Hecho
Generador, Sujeto Pasivo y Sujeto Activo), son los mismos establecidos para el Impuesto Predial
Unificado.

BASE GRAVABLE: La base gravable de la Sobretasa Ambiental est constituda por el avalo
de los bienes que sirven de base para liquidar el Impuesto Predial Unificado.

TARIFA: La tarifa de la Sobretasa Ambiental equivale al uno punto cinco por mil (1.5 x mil)
de la base gravable antes indicada.

Ejemplo:
El predial ubicado en el km 3 va al valle en el municipio de armenia, avaluado por
$200.000.000 deber pagar sobre tasa ambiental el cual se saca de la siguiente forma:
$200.000.000*(6*1000)=1.200.000 (impuesto predial), a este valor es el cual se le aplica la sobre
tasa ambiental que seria 1.200.000*(1.5*1000)=1.800 pesos
Contribucin especial sobre contratos de obra pblica

HECHO GENERADOR: Lo constituye la suscripcin o adicin de contratos de obra pblica,

las concesiones de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin, terrestre
o fluvial, puertos areos o fluviales con el Municipio de Armenia.

SUJETO ACTIVO: El Municipio de Armenia es el sujeto activo de la contribucin Especial

sobre contratos de obra pblica, y le corresponde la gestin, administracin, control,
recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin y cobro.

SUJETO PASIVO: Personas naturales o jurdicas que suscriban contratos o adicin de

contratos de obra pblica y concesiones de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de
comunicacin, terrestre o fluvial, puertos areos o fluviales con el Municipio de Armenia, o sus
entidades descentralizadas.

BASE GRAVABLE: El valor total del respectivo contrato o de la adicin y de las concesiones
de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin, terrestre o fluvial,
puertos areos o fluviales.

TARIFA: ser del cinco por ciento (5%) del valor total del correspondiente contrato o adicin.

Las concesiones de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin,

terrestre o fluvial, puertos areos o fluviales, pagarn con destino al Fondo de Seguridad y
Convivencia del Municipio de Armenia una contribucin del dos punto cinco por mil (2.5 x
1000) del valor total del recaudo bruto que genere la respectiva concesin.

Cuando las concesiones que otorgue el Municipio de Armenia se realicen con el propsito de
ceder el recaudo de sus impuestos o contribuciones, la tarifa aplicable ser del tres por ciento
(3%).

Ejemplo
La empresa contractual S.A celebra un contrato con el municipio de armenia para el arreglo
de 8 km de la carretera de la cra 19 entre calles 6 y 50 por un valor de $1.500.000.000 por el cual
tendr que pagar por concepto de contribucin sobre contratos de obras pblicas un 5%
$1.500.000.000*5%=75.000.000

Estampilla Pro cultura

HECHO GENERADOR: Lo constituye la suscripcin de contratos del Municipio de Armenia

en su Administracin Central, de Los Institutos Descentralizados del Orden Municipal y de las
Empresas Industriales y Comerciales del Estado del Orden Municipal.

SUJETO PASIVO: Se entiende por sujetos pasivos de la contribucin quienes realizan el

hecho generador del gravamen.

SUJETO ACTIVO: El Municipio de Armenia

BASE GRAVABLE: El valor bruto de los contratos que celebre el Municipio de Armenia en
su Administracin Central, Los Institutos Descentralizados del Orden Municipal y las Empresas
Industriales y Comerciales del Estado del Orden Municipal

TARIFA: La tarifa aplicable general ser del uno por ciento (1%) sobre la base gravable; para
los contratos de Obra Pblica, la tarifa ser del 0.5% sobre la base gravable.

Ejemplo
La empresa Casio Ltda tiene un contrato por valor de $100.000.000 en el municipio de
armenia, de los cual se destinara una parte a la estampilla pro cultura
$100.000.000*1%= $1.000.000
La misma empresa genero un contrato con la gobernacin de armenia en dicho municipio por
valor de $200.000.000, por lo cual tendr que destinar el 0.5% del contrato a la estampilla pro
cultura
$200.000.000*0.5%= 1.000.000

Estampilla para el bienestar del adulto mayor

SUJETO PASIVO Y ACTIVO: Sern Sujetos Pasivos de la estampilla para el Bienestar del
Adulto Mayor las personas naturales o jurdicas que acten como parte de un contrato pblico. El
Sujeto Activo es el Municipio de Armenia quien har las veces de emisor, recaudador y
administrador de los recursos captados con la estampilla para el bienestar del Adulto Mayor.

BASE GRAVABLE Y TARIFA: El valor anual a recaudar, por la emisin de la estampilla para
el Bienestar del Adulto Mayor, ser como mnimo, en los siguientes porcentajes, de acuerdo con
la categora de la Entidad Territorial:

Ejemplo:
La empresa Clnex SA celebro un contrato pblico en la cuidad de armenia, avaluado en
$500.000.000, deber pagar el 2 % por concepto de estampilla pro adulto mayor
$500.000.000*2%= $10.000.000

Impuestos a juegos de azar derechos de explotacin a loteras

HECHO GENERADOR: La realizacin de actividades relacionadas con los juegos de loteras

en el Municipio de Armenia.

SUJETO ACTIVO: Departamento del Quindo.

SUJETO PASIVO: Organizadores de las actividades y las personas que obtienen los premios.

BASE GRAVABLE: El valor nominal del billete por el nmero de fracciones vendidas.

Valor nominal del billete:

$ 6.000

Valor costo o neto del billete: $ 4.500.

TARIFA: ser del 12%.

Ejemplo:
Persona Y vende 20 billetes por lo tanto el impuesto a pagar es:
20 x $6.000 x 12% = $14.400

Impuesto a ganadores

1. GANADORES: el valor total del premio por el 17%. Destinados a la salud.

2. GANANCIA OCASIONAL: el valor total del premio menos el 17% por el 20%.
Destinados a la DIAN.

Impuesto forneo

Venta de lotera en otros departamentos.

BASE: valor total ventas por valor neto del billete.

TARIFA: 10%
DESTINACIN: se pagan a las secretarias de salud donde se realizaron las ventas.

Impuesto de rifas y juegos promocionales

PROMOCIONALES: Modalidad de juego de suerte y azar organizado y operado con fines de

publicidad o promocin de bienes o servicios, establecimientos, empresas o entidades, en los
cuales se ofrece un premio al pblico, sin que para acceder al juego se pague directamente.

BASE GRAVABLE: el valor total de la premiacin.

TARIFA: 14% derecho de explotacin

1% prohospital sobre el 14%

RIFAS: Modalidad de juego de suerte y azar mediante la cual se sortean en fecha

predeterminada, premios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren poseedores de una
o varias boletas emitidas con numeracin en serie continua y puestas en venta en el mercado a
precio fijo por un operador previa y debidamente autorizado.

BASE GRAVABLE: valor de la boleta antes de IVA por el numero de boletas

TARIFA: 14% derecho de explotacin

1% prohospital sobre el 14%.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Rocio, G. (2012). Por medio del cual se adopta el cdigo de rentas del municipio de armenia,
trabajo recuperado 24 de febrero de 2016