Glosario tributo

SISTEMA TRIBUTARIO: Es la denominacin aplicada al sistema impositivo o de

recaudacin de un pas. Consiste en la fijacin, cobro y administracin de los impuestos y
derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el pas,
adems administra los servicios aduanales y de inspeccin fiscal.
Impuesto: perteneciente a la clasificacin de los tributos. Obligacin pecuniaria que el
Estado, en virtud de su poder de imperio, exige a los ciudadanos para la satisfaccin de
sus necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no implica una contraprestacin
directa de servicios.

Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho

imponible. Dicha condicin puede recaer en las personas naturales, personas jurdicas,
dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de
derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan
de patrimonio y de autonoma funcional.
Cultura tributaria es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la manifestacin
frente a la administracin tributaria, la forma como enfrentan los contribuyentes sus
deberes y derechos frente a la administracin tributaria.

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ADUANA: Oficina destinada a llevar el control de las mercancas que entran y salen
del pas y a recaudar los impuestos que por este trfico, causen estas mercancas.
AD VALOREM: Expresin inglesas que significa Al Valor, impuestos que se aplican
sobre el valor o precio.
ARANCEL: Es el derecho de aduana, que se cobra sobre el valor de una mercanca,
cuando se importa o exporta.
ARBITRIO: Es un impuesto decretado por la ley a favor de una o varias municipalidades.

AUDITORIA FISCAL: Se realiza con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de las

obligaciones en materia tributaria de los contribuyentes.
BASE IMPONIBLE: Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota o tasa del tributo.
CANASTA BSICA: Conjunto de bienes y servicios esenciales para satisfacer las
necesidades bsicas para el bienestar de todos los miembros de la familia:
alimentacin, vestuario, vivienda, mobiliario, salud, transporte, recreacin y cultura,
educacin y bienes y servicios diversos.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Aptitud que tienen una persona natural o jurdica para
pagar impuestos y que est de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta.
CARGA IMPOSITIVA: Cantidad que un contribuyente debe desembolsar para determinar
y liquidar un impuesto.
CDIGO TRIBUTARIO: Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento
jurdico-tributario.
COMPENSACIN: Forma de extincin de la obligacin tributaria, liquidando contra sta
crditos lquidos y legalmente exigibles del contribuyente por concepto de tributos y
sus intereses, siempre que sean recaudados por el mismo rgano administrativo y se
haga antes de la prescripcin.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: es el tributo que tiene como determinante del hecho
generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realizacin de
obras pblicas o de servicios estatales.
CONTRIBUCIN ESPECIAL POR MEJORAS: es la establecida para costear la obra pblica
que produce una plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacin, el
gasto total realizado y como lmite individual para el contribuyente, el incremento de
valor del inmueble beneficiado.
CONTRIBUYENTES: Son las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal,
segn el derecho privado y las personas jurdicas, que realicen o respecto de las cuales

se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria.

DEFRAUDACIN FISCAL: Omisin parcial o total del pago de las contribuciones u
obtenga beneficio indebido con perjuicio del fisco.
DECLARACIN JURADA: Manifestacin bajo juramento comunicada a la Administracin
Tributaria, de hechos que pueden constituir base para la determinacin de una
obligacin. Se presenta en la forma y lugares establecidos por leyes o reglamentos;
generalmente mediante formularios recientemente por medios electrnicos.
ELUSIN TRIBUTARIA: Consiste en la utilizacin de medios que utiliza el deudor
tributario para obtener una reduccin de la carga tributaria, sin transgredir la ley.
EXENCIN DE IMPUESTOS: Liberacin legal en el cumplimiento de realizar la prestacin
tributaria producida por un hecho imponible.
HECHO GENERADOR: Tambin se le llama hecho imponible es el presupuesto
establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento
de la obligacin tributaria.
IMPUESTO: Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general
no relacionada concretamente con el contribuyente.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Impuesto que grava el valor agregado creado en
cada fase de la comercializacin de un bien o servicio.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Aquel que grava ciertas manifestaciones de
servicios o consumo; as como el consumo de bienes considerados suntuarios.
IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO EXTERIOR: Son impuestos o derechos arancelarios que
gravan las importaciones y exportaciones que realiza un pas (En Guatemala las
exportaciones no estn gravadas).
IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Aquel que grava la renta o los ingresos percibidos por las
personas y las sociedades o empresas.

IMPUESTO DIRECTO: Cuyo efecto e incidencia se verifican en el propio contribuyente,

no existiendo la posibilidad de ser trasladado.
IMPUESTOS ESPECFICOS: Son aquellos que se aplican tomando en cuenta la cantidad
del bien sujeto al pago del impuesto.
IMPUESTOS INDIRECTOS: Son aquellos que tributos que recaen sobre la produccin,
transferencias y consumo de bienes o servicios y se caracteriza por ser trasladable.
IMPUESTOS PROGRESIVOS: Cuando el porcentaje de ingresos que se destina al pago de

los impuestos aumenta en a medida en que aumenta el nivel de ingresos.

IMPUESTOS PROPORCIONALES: Cuando el nivel de ingresos destinado al pago del
impuesto es constante o independientemente del nivel de ingresos.
IMPUESTOS REGRESIVOS: Es cuando el porcentaje de ingresos destinados al pago del
impuesto disminuye en la medida en que aumenta el nivel de ingresos de los
contribuyentes.
IMPUESTOS SOBRE SOCIEDADES: Es un tributo de carcter directo y de naturaleza
personal que grava la renta (o beneficio de cada ejercicio econmico calculado de
acuerdo con la ley) de las sociedades y dems entidades jurdicas no sometidas al
impuesto sobre la renta de las personas fsicas.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO: Recaen sobre las manifestaciones de la riqueza de
los sujetos pasivos, expresada en bienes muebles e inmuebles, tangibles e intangibles.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: Es el que grava toda transmisin de
bienes muebles e inmuebles por causa de muerte o donacin ya sea por efecto directo
de la ley o por ltima voluntad del causante o donante sin importar que dichos bienes
muebles e inmuebles se encuentren dentro o fuera del pas.
INFLACIN: Alza generalizada y persistente ene. Nivel de los precios internos de la
economa.
INFRACCIN TRIBUTARIA: Es toda accin u omisin que implique violacin de normas
tributarias de ndole sustancial o formal, constituye infraccin que sancionar la
Administracin Tributaria.
INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL: Son los ingresos en concepto de
impuestos, ingresos no tributarios y transferencias corrientes de empresas pblicas.
INGRESOS FISCALES: Son todos los recursos monetarios que percibe el Estado a travs
de la aplicacin de las leyes que sustentan el cobro de los impuestos, tasas, recargos,
etc. As como los ingresos que derivan de la vena de bienes y servicios, donaciones y
prstamos.
LEYES FISCALES: Son aquellas que sealan y determinan a los sujetos, objetos, bases,
tasas o tarifas impositivas en cumplimiento con las disposiciones constitucionales de
contribucin para el gasto pblico.
MORA: Es el pago de la obligacin tributaria que realiza el contribuyente despus del
plazo fijado por la ley.
OBLIGACIN TRIBUTARIA: Constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la
Administracin Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos
pasivos de ella.

PRESIN TRIBUTARIA: Es la relacin que existe entre la cantidad de tributos que

soportan los particulares, un sector econmico o toda la nacin y su cantidad de
riqueza o renta.
PRODUCTO INTERNO BRUTO PIB-: Representa el valor total de la produccin corriente
de bienes y servicios finales dentro de las fronteras geogrficas del pas durante un
cierto perodo de tiempo que puede ser trimestral o anual.
RENTA BRUTA: Incluye todos lo ingresos brutos de cualquier fuente que se originen,
ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de los bienes o servicios.
RENTA NETA IMPONIBLE: Es la renta bruta reducida por las deducciones, sobre la cual
se aplicar el impuesto.
SECTOR INFORMAL: Es el conjunto de unidades econmicas dedicadas a la produccin
mercantil de bienes o servicios, que no cumplen con las reglamentaciones legales
(fiscales, laborales, administrativas, comerciales, etc.) que trabajan en pequea escala
con una organizacin administrativa y de trabajo rudimentario y que no existe una
separacin precisa entre el capital y el trabajo.
ECONOMIA INFORMAL: Es producto nacional producto que, por falta de declaracin y/o
subdeclaracin, no est medido en las estadsticas oficiales.
SISTEMA TRIBUTARIO: Es la denominacin aplicada al sistema impositivo o de
recaudacin de un pas. Consiste en la fijacin, cobro y administracin de los impuestos
y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el pas,
adems administra los servicios aduanales y de inspeccin fiscal.
SUBSIDIOS: Es la forma que tiene el Estado de apoyar econmicamente a determinado
sector, con el fin de hacer menos costoso un bien.
SUJETO ACTIVO: Es el Estado o el ente pblico acreedor del tributo.
SUJETO PASIVO: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, puede
ser en calidad de contribuyentes o de responsable.
TASA: Cantidad o porcentaje que debe aplicarse a la base imponible para determinar el
impuesto.
TRIBUTACIN: Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre
sus rentas, propiedades, mercancas p servicios que prestan, en beneficio del Estado,
para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes,
comunicaciones, educacin, vivienda, etc.
TRIBUTO: Son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio
de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines. Son tributos los impuestos, los arbitrios, contribuciones especiales y

contribuciones por mejoras.

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Acta de conformidad: acta que se elabora al culminar la fiscalizacin en

caso que se estimare correcta la situacin tributaria del contribuyente o
responsable, respecto a los tributos, perodos, elementos de la base imponible
fiscalizados o conceptos objeto de comprobacin.

Acta de inspeccin: acta que elabora el auditor de la administracin

tributaria, reflejando el resultado de una inspeccin.

Acta de recepcin: acta a travs de la cual se hace constar la recepcin

de documentos exigidos en el curso de una fiscalizacin.
Acta de reparo: acta que se elabora al culminar la fiscalizacin en caso de
que no se estimare correcta la situacin tributaria del contribuyente o responsable,
respecto a los tributos, perodos, elementos de la base imponible fiscalizados o
conceptos objeto de comprobacin; indicando los elementos fiscalizados de la
base imponible, hechos u omisiones constatados y mtodos aplicados en la
fiscalizacin, entre otros.
Acta de requerimiento: acta elaborada por el funcionario fiscal, mediante
la cual se solicitan los libros y documentos necesarios para realizar una
fiscalizacin.
Actividad minera: es la actividad minera que se ejerce dentro de los lmites
geogrficos determinados por el Distrito Capital, y comprende la exploracin y la
explotacin de los minerales no metlicos, en cuanto a las especificaciones
tcnicas aplicables, conforme a los trminos de la Ley Sobre el Rgimen,
Administracin y Aprovechamiento de Minerales No Metlicos del Distrito Capital y
dems disposiciones legales.
Actividades conexas: Las actividades conexas de la actividad minera
comprenden el aprovechamiento, almacenamiento, tenencia, circulacin,
transporte y comercializacin interna o externa, de las sustancias extradas y
laboreo de las minas, sern regidas por la Ley Sobre el Rgimen, Administracin y
Aprovechamiento de Minerales No Metlicos del Distrito Capital, y estarn sujetas
a la vigilancia, inspeccin, control y tributacin del Distrito Capital.
Actividades no sujetas: actividades que desde el primer momento quedan
fuera del mbito del respectivo impuesto.

Actividades sujetas: actividades que inciden en el supuesto de hecho del

respectivo impuesto.
Actividad Turstica: Es la accin que realizan los prestadores o
prestadoras de servicios tursticos con nobles propsitos de los pueblos de realzar
la cultura, belleza naturales, monumentos artsticos y otras obras y costumbres
notables que son objeto de conocimiento y admiracin por nacionales y
extranjeros, bien definidos en el Plan Estratgico Nacional de Turismo.
Activo Fijo: Conjunto de valores, bienes o derechos que integran con cierta
estabilidad y permanencia el patrimonio de una sociedad mercantil.
Administracin Tributaria: rgano competente para ejercer, entre otras,
las funciones de: 1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios;
2) Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y determinacin
para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de carcter
tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo; 3) Liquidar los tributos,
intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente; 4) Asegurar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los rganos judiciales,
las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva.
Agente de percepcin: toda persona designada por la ley, que por su
profesin, oficio, actividad o funcin est en posicin de recibir un monto de
impuesto en forma temporal, para luego enterarlo al Tesoro Distrital.
Agente de retencin: toda persona designada por la Ley, que por su
funcin pblica o en razn de su actividad privada, intervenga en actos, negocios
jurdicos u operaciones en los cuales deba efectuar una retencin, para luego
enterarla al Tesoro Distrital.
Alcuota: cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como
base para la aplicacin de un gravamen. Cuota parte proporcional de un monto
global que determina el impuesto a pagar.
Amparo Tributario: Accin que puede ser interpuesta por cualquier
interesado ante el Tribunal competente, cuando la Administracin Tributaria incurra
en demoras excesivas en resolver sus peticiones, las cuales causen perjuicios no
reparables por los medios establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario o en leyes
especiales.
Anualidad o ao fiscal: perodo de doce (12) meses seleccionado como
ejercicio anual a efectos contables y fiscales.
Ao civil: perodo de doce meses que comienza el 1 de enero y termina el
31 de diciembre.

Apoderado: persona autorizada legalmente a travs de un poder, para

representar y en su caso obligar, a otra persona. En el Impuesto al Valor
Agregado, se le considera contribuyente ordinario por el monto de su
remuneracin; y adems, es responsable solidario del pago del impuesto por las
operaciones gravadas que realice por su intermediacin, en los casos en que el
representado no entere oportunamente el dbito fiscal correspondiente.
Base imponible: magnitud susceptible de una expresin cuantitativa,
definida por la ley que mide alguna dimensin econmica del hecho imponible y
que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidacin del
impuesto. Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota del impuesto. Cantidad
neta en relacin con la cual se aplican las tasas de impuesto.
Beneficios fiscales: toda actividad desarrollada por el Estado para
estimular o mejorar las condiciones econmicas de personas o grupos en
particular con el fin de favorecer algn sector productivo de intercambio de bienes
o servicios.
Cartera Agrcola: Es aquella que va dirigida al Sector Agrcola con el
objeto de dar financiamiento a los sub-sectores de produccin vegetal, pecuario,
forestal, pesca, y acuicultura con el fin nico de contribuir a garantizar la seguridad
agroalimentaria del pas.
Cdigo Orgnico Tributario: fuente de derecho tributario en Venezuela.
Norma jurdica rectora del mbito tributario.
Compensacin: medio de extincin de la obligacin tributaria. La
compensacin extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los crditos no
prescritos, lquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos,
intereses, multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos
conceptos, igualmente lquidas, exigibles y no prescritas, aunque provengan de
distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo.
Comprobante de retencin: comprobante que estn obligados a emitir los
agentes de retencin a los contribuyentes, por cada retencin de impuesto que le
practican, en la cual se indica, entre otros, el monto de lo pagado o abonado en
cuenta y la cantidad retenida.
Concesin: es el acto mediante el cual el Gobierno del Distrito Capital
otorga derechos e impone obligaciones a los particulares o a las organizaciones
de base del Poder Popular, dentro de los lmites de la Ley Sobre el Rgimen,
Administracin y Aprovechamiento de Minerales No Metlicos del Distrito Capital,
para la exploracin y subsiguiente explotacin de los recursos minerales no

metlicos, existentes en el territorio del Distrito Capital, la cual ser otorgada de

conformidad con los requisitos establecidos en el Reglamento de la Ley.
Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho
imponible. Dicha condicin puede recaer en las personas naturales, personas
jurdicas, dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen
calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una
unidad econmica, dispongan de patrimonio y de autonoma funcional.
Control fiscal: conjunto de mecanismos legales, tcnicos y administrativos
que utiliza el Distrito Capital para evitar la evasin y prescripcin de los tributos.
Crdito fiscal: monto en dinero a favor del contribuyente, en la
determinacin de la obligacin tributaria, que ste puede deducir del dbito fiscal
para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.
Deberes formales: obligaciones impuestas por el Cdigo Orgnico
Tributario o por otras normas tributarias a los contribuyentes, responsables o
determinados terceros.
Defraudacin tributaria: relacionada con los ilcitos tributarios. Incurre en
defraudacin tributaria el que mediante simulacin, ocultacin, maniobra o
cualquiera otra forma de engao induzca en error a la Administracin Tributaria y
obtenga para s o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil
unidades tributarias (2.000 U.T.) a expensas del sujeto activo a la percepcin del
tributo.

Derecho tributario: rama del derecho administrativo que estudia todo lo

relativo a los tributos y, como consecuencia de ello, las relaciones jurdicas entre el
estado y los contribuyentes.

Determinacin sobre base cierta: sistema de determinacin aplicado por

la Administracin Tributaria, con apoyo en todos los elementos que permitan
conocer en forma directa los hechos imponibles.

Determinacin sobre base presuntiva: sistema de determinacin

aplicado por la Administracin Tributaria, en mrito de los elementos, hechos y
circunstancias que por su vinculacin o conexin con el hecho imponible, permitan
determinar la existencia y cuanta de la obligacin tributaria.

Determinacin tributaria: conjunto de actos dirigidos a precisarlas

deudas tributarias y su importe.

Das inhbiles: aquellos das declarados feriados conforme con las

disposiciones legales, as como aquellos en los cuales la respectiva oficina
administrativa no hubiere estado abierta al pblico; y a los solos efectos de la

declaracin y pago de las obligaciones tributarias, los das en que las instituciones
financieras autorizadas para actuar como oficinas receptoras de fondos
nacionales, no estuvieren abiertas al pblico, conforme lo determine su calendario
anual de actividades.

Ejercicio fiscal o gravable: perodo en el cual los contribuyentes estn

sujetos al cumplimiento de obligaciones tributarias, determinado a travs de ley
especial. Perodo al cual se encuentra sujeto la aplicacin del tributo.

Enterar: pagar, abonar dinero. Accin de pagar los tributos ante las
oficinas receptoras de fondos nacionales.

Especies fiscales: Son los medios fsicos, que reflejan un valor, para
hacer efectivo el pago de los tributos previstos en la Ley (estampillas, papel
sellado y timbre fiscal).

Estampilla: Es una especie fiscal con una medida de valor para

adherirse a los documentos.

Exencin: dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria,

otorgada por la ley.

Exoneracin: dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria,

concedida por el Poder Ejecutivo, en los casos autorizados por la Ley.

Exploracin: la exploracin confiere al titular de la concesin, durante el

perodo exploratorio, el derecho exclusivo de explorar el rea otorgada por un
tiempo determinado.

Explotacin: se entiende que un rea est en explotacin cuando se

estuviere extrayendo de las minas las sustancias que la integran o hacindose lo
necesario para ello, con nimo de aprovechamiento econmico de los mismos y
en proporcin a la naturaleza de las sustancias y la magnitud del yacimiento.

Fraccionamiento: relacionado con el pago de las obligaciones, concesin

de la Administracin Tributaria para facilitar el pago de obligaciones.

Gravar: establecer impuestos y gravmenes.

Hecho imponible: presupuesto establecido por la ley para tipificar el

tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Se
considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados: 1. En las
situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las
circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que
normalmente les corresponden; y 2. En las situaciones jurdicas, desde el

momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con el derecho

aplicable.

Ilcito formal: Ilcito que se origina por el incumplimiento de las

obligaciones tributarias de carcter formal contenido en el Cdigo Orgnico
Tributario, en las leyes especiales, sus reglamentos o disposiciones generales de
organismos competentes.

Ilcito tributario: toda accin u omisin violatoria de las normas

tributarias. Pueden ser: formales, relativos a las especies fiscales y gravadas,
materiales y sancionados con pena restrictiva de libertad.

Impuesto: perteneciente a la clasificacin de los tributos. Obligacin

pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio, exige a los ciudadanos
para la satisfaccin de sus necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no
implica una contraprestacin directa de servicios.

Instrumentos Crediticios: Todos aquellos documentos mediante los

cuales los bancos y dems instituciones financieras, otorguen de manera directa
cantidades dinerarias en calidad de prstamos y que constituyan efectos de
comercio negociables, calculables, comercializables capaces de transferir el poder
adquisitivo, sin distinguir la naturaleza o el destino de los mismos.

Instituciones sin fines de lucro: Son aquellas sociedades o comunidades,

que no distribuyen ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de
su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros y que slo realizan pagos
normales y necesarios para el desarrollo de las actividades que les son propias.

Intereses moratorios: La falta de pago de la obligacin tributaria dentro

del plazo establecido, hace surgir de pleno derecho y sin necesidad de
requerimiento previo de la Administracin Tributaria, la obligacin de pagar
intereses moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la
autoliquidacin y pago del tributo hasta la extincin total de la deuda.

Lnea de Crdito: Producto o servicio bancario por el cual una entidad

financiera, teniendo en cuenta la garanta y solvencia del solicitante, le concede la
posibilidad de disponer, en la forma que estime conveniente, de una cantidad
determinada de dinero dentro del plazo y cuanta estipulados y, a cambio de ello,
el acreditado debe devolver las cantidades de las que disponga junto con los
intereses y gastos correspondientes.

Manufactura: Es una fase de la produccin econmica de los bienes.

Consiste en la transformacin de materias primas en productos manufacturados,
productos elaborados o productos terminados para su distribucin y consumo.

Tambin involucra procesos de elaboracin de productos semi-manufacturados o

productos semi-elaborados enmarcados en el Plan de Desarrollo Econmico y
Social de la Nacin.

Mineral: Sustancia que se encuentra en la naturaleza, cuya presencia en

la corteza terrestre no est relacionada con la descomposicin de materia orgnica
y con caractersticas esenciales y definidas, como la composicin, forma de
cristalizacin, gravedad especfica y propiedades fsicas.

Multa: pena o sancin de carcter pecuniario que se impone por haber

realizado una infraccin.

Negociabilidad: Posibilidad de que los instrumentos crediticios puedan

ser objeto de trfico en el mercado de dinero o de capital, vale decir que
potencialmente puedan circular o transferir poder adquisitivo de un titular a otro.

No sujecin: dispensa total de la obligacin tributaria por encontrarse

fuera del mbito del respectivo impuesto.

Obligacin tributaria: obligacin que surge entre el Estado en las

distintas expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. Constituye un vnculo de carcter
personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con
privilegios especiales.

Otorgamiento: Constituye la fase de aceptacin a la cantidad solicitada

en el instrumento crediticio de que se trate, luego de haberse llevado a cabo los
procedimientos de solicitud, anlisis y aprobacin del crdito establecido por cada
entidad financiera.

Pago: medio de extincin de la obligacin tributaria. Entrega de un

dinero o especie que se debe.

Papel sellado: folio de papel oficial, timbrado, clasificado y sellado por el

Estado donde se recogen ciertos actos con repercusin jurdica, que necesitan de
esta formalidad para su validez. Es una hoja de papel de 320 milmetros de largo
por 225 milmetros de ancho que lleva impreso en la parte superior central el
Escudo de Armas de la Repblica.

Prestacin de Servicios: Cualquier actividad en la que sean principales

las obligaciones de hacer; tambin se consideran servicios los contratos de obras
mobiliarios e inmobiliarias, incluso cuando el contratista aporte los materiales, o
los suministros; los arrendamientos de bienes muebles, arrendamientos de bienes
inmuebles con fines distintos al residencial y cualquiera otra cesin de uso, a titulo
oneroso, de tales bienes o derechos, los arrendamientos o cesiones para el uso de

bienes incorporales tales como marcas, patentes, derechos de autor, obras

artsticas e intelectuales, proyectos cientficos y tcnicos, estudios, instructivos,
programas de informtica, y dems bienes comprendidos y regulados en la
propiedad intelectual, comercial, industrial o de transferencia tecnolgica.

Potestad tributaria: facultad que tiene el Estado en virtud de su poder de

imperio, de crear tributos y exigirlo a todas aquellas personas sometidas a su
mbito espacial.

Providencia de la Administracin Tributaria: acto administrativo emitido

por el Servicio de Administracin tributaria del Distrito Capital (SATDC).

Punto de venta: a los efectos de las regulaciones sobre impresin y

emisin de facturas y otros documentos, dispositivo basado en tecnologa de
computadores personales utilizados para registrar las operaciones de ventas.

Ramos tributarios del Distrito Capital: los ramos tributarios del Distrito
Capital estn constituidos por los impuestos, tasas y contribuciones especiales
otorgadas por la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela a los
estados y los asignados por la Ley Nacional u otras Leyes que rigen la materia de
conformidad con los artculos 14 y 17 de la ley especial Sobre la Organizacin y
Rgimen del Distrito Capital.

Recaudacin: actividad desarrollada por la Administracin Tributaria

consistente en la percepcin de las cantidades debidas por los contribuyentes,
como consecuencia de la aplicacin de las diferentes figuras impositivas vigentes
en el pas.

Recurso Contencioso Tributario: recurso de impugnacin jurisdiccional

contra los actos de la Administracin Tributaria de efectos particulares que
determinen tributos, apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos
de los administrados. El recurso contencioso tributario puede interponerse sin
haber ejercido previamente el recurso jerrquico y habindolo ejercido, en los
casos en que hubiere sido denegado tcitamente e incluso cuando hubiere sido
resuelto denegndolo total o parcialmente.

Recurso de revisin: recurso que puede intentarse ante la

Administracin Tributaria contra los actos administrativos firmes, cuando hubieren
aparecido pruebas esenciales para la resolucin del asunto no disponibles para la
poca de la tramitacin del expediente; cuando en la resolucin hubieren influido
en forma decisiva, documentos o testimonios declarados falsos, por sentencia
judicial definitivamente firme; o cuando la resolucin hubiere sido adoptada por

cohecho, violencia, soborno u otra manifestacin fraudulenta y ello hubiere

quedado establecido en sentencia judicial definitivamente firme.

Recurso jerrquico: recurso administrativo de impugnacin contra los

actos de la Administracin Tributaria de efectos particulares que determinen
tributos, apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los
administrados; que puede ser interpuesto por quienes tengan inters legtimo,
personal y directo.

Regalas: Es la cantidad que se paga como contraprestacin por la

cesin del uso, o goce de patentes, marcas, derechos de autor, procedimientos o
derechos de exploracin o explotacin de recursos naturales, fijada en relacin
con una unidad de produccin, de venta, exploracin o explotacin.

Reparo tributario: objeciones realizadas por la Administracin Tributaria

sobre la situacin tributaria del contribuyente o responsable, respecto a los
tributos, perodos, elementos de la base imponible, entre otros. Observaciones
realizadas por la Administracin Tributaria sobre el incumplimiento o incorrecta
aplicacin de leyes, reglamentos y normas tributarias.

Repeticin de pago: restitucin de lo pagado indebidamente por tributos,

intereses, sanciones y recargos no prescritos, que efecta la Administracin
Tributaria a solicitud de parte interesada.

Responsable: sujeto pasivo que sin tener el carcter de contribuyente

debe, por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a ste.

Sancin: Pena o multa que se impone a una persona por el

quebrantamiento de una ley o norma.

Servicio de Administracin Tributaria del Distrito Capital (SATDC):

Servicio desconcentrado adscrito al Gobierno del Distrito Capital, con capacidad
de gestin presupuestaria, administrativa y financiera, bajo el control jerrquico del
Jefe o Jefa de Gobierno del Distrito capital, el cual tiene como objeto la gestin,
liquidacin, recaudacin, determinacin, control, inspeccin y fiscalizacin de los
ramos tributarios segn las disposiciones legales que la regulan.

Servicio Directo: Es aquel prestado por una persona natural o jurdica a

otra, el cual implica un aporte o un beneficio ntegro a esta ltima.

Servicios de Intermediacin: Son aquellos, donde el prestador del

servicio acta como comisionista en nombre y por cuenta de un tercero, siendo
este cualquier proveedor de viajes, tickets de alimentacin, empresas de seguros
entre otras; en l actan tres figuras: el beneficiario, el comisionista y el proveedor.

Servicio No Profesional: Facultad u oficio que una persona tiene y ejerce

con derecho a retribucin; es el ejercicio con entera independencia y libertad, y por
lo tanto con amplia autonoma.

Servicio Profesional: Es el servicio prestado por un profesional egresado

de universidades u otros institutos de nivel superior. De manera tal, que lo que
define al profesional no es la habitualidad en el ejercicio sino la profesin. Estn
sujetos a la retencin del Impuesto Uno por Mil (1x1000) los servicios
profesionales prestados por personas naturales o jurdicas a las organizaciones de
derecho publico nacionales, estadales, metropolitanas y Municipales que se
encuentran ubicados en la jurisdiccin del Distrito Capital. Se exceptan de la
aplicacin de dicho impuesto los servicios profesionales efectuados bajo relacin
de dependencia.

Sujeto activo: es sujeto activo de la obligacin tributaria el Distrito

Capital, quien es el acreedor del tributo. Corresponde al Distrito Capital, a travs
de su administracin tributaria, la recaudacin, inspeccin, verificacin,
fiscalizacin, resguardo y control de los tributos competencia del Distrito Capital.

Sujeto pasivo: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

Sumario administrativo: procedimiento administrativo que se inicia una

vez vencido el plazo para que el contribuyente o responsable cumpla con el
emplazamiento hecho en el acta de reparo, en el sentido de presentar la
declaracin omitida o rectificar la presentada, y pagar el tributo resultante; salvo
que las objeciones contra el acta de reparo versaren sobre aspectos de mero
derecho. En el curso de este procedimiento, el contribuyente tiene oportunidad
para formular los descargos y promover la totalidad de las pruebas para su
defensa. El sumario administrativo culmina con una resolucin en la que se
determina si procediere o no la obligacin tributaria, se seala en forma
circunstanciada el ilcito que se imputa, se aplica la sancin pecuniaria que
corresponda y se intiman los pagos que fueren procedentes.

Tasa activa bancaria: a los efectos de la concesin de prrrogas y

dems facilidades para el pago de obligaciones no vencidas o fraccionamientos y
plazos para el pago de deudas atrasadas, se entender por tasa activa bancaria
vigente la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y
universales del pas con mayor volumen de depsitos, excluidas las carteras con
intereses preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes
calendario inmediato anterior.

Tasa: tributo cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de un

servicio pblico o la realizacin por parte de la Administracin de una actividad
que se refiera, afecte o beneficie de forma especial, a determinado sujeto pasivo.

Timbre Fiscal: renta que obtiene el tesoro pblico como consecuencia

de la venta de sellos, papel del estado y otras exacciones de carcter obligatorio
provenientes de la emisin, uso y circulacin de cierta clase de documentos.

Tributo: prestacin pecuniaria que el Estado u otro ente pblico exige en

ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos
para financiar el gasto pblico. Se clasifican en impuestos, tasas, precios pblicos,
contribuciones especiales y exacciones parafiscales.

Tributos estadales y distritales: tributos que el poder exige a los

contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos
para financiar el gasto pblico.

Unidad tributaria: medida de valor expresada en moneda de curso legal,

creada por el cdigo Orgnico Tributario y modificable anualmente por la
Administracin Tributaria. Unidad de valor creada a los efectos tributarios como
una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria, los
montos de las bases de imposicin, exenciones y sanciones, entre otros; con
fundamento en la variacin del ndice de Precios al Consumidor (I.P.C.).