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LAS
ORGANIZACIONES
Proyecto
ANGEL OMAR CHULIM MEJIA
QUINTO CUATRIMESTRE
SABATINO MATUTINO
Contenido
Introduccin........................................................................................................ 5
Constitucin poltica de los Estados Unidos Mexicanos.......................................6
Principios constitucionales de los impuestos......................................................7
Principio de legalidad....................................................................................... 7
Principio de generalidad.................................................................................. 7
Principio de obligatoriedad.............................................................................. 7
Principio de vinculacin al gasto pblico..........................................................7
Principio de proporcionalidad y equidad..........................................................7
Concepto de contribucin y su clasificacin........................................................8
Impuestos........................................................................................................ 8
Derechos.......................................................................................................... 8
Contribuciones de mejoras.............................................................................. 8
Aportaciones de seguridad social....................................................................8
Elementos de los impuestos, clasificacin, concepto definicin.........................9
Sujeto............................................................................................................... 9
Objeto.............................................................................................................. 9
Base................................................................................................................. 9
Tasa o Tarifa................................................................................................... 10
poca de Pago............................................................................................... 10
Impuesto Anual y pago provisional................................................................10
Personas Fsicas y Personas Morales.................................................................11
Personalidad jurdica...................................................................................... 11
Tabla de Contribuciones en Mxico...................................................................11
Contribuciones Federales............................................................................... 11
Contribuciones Estatales............................................................................... 12
3.
Contribuciones Municipales..................................................................12
Sujeto............................................................................................................... 3
Objeto.............................................................................................................. 3
Base................................................................................................................. 3
Tasa.................................................................................................................. 3
poca de Pago................................................................................................. 3
Objetivo........................................................................................................... 3
Impuesto Cedular por Actividades Empresariales............................................4
Perodo............................................................................................................. 5
Vigencia o vencimiento.................................................................................... 5
Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal......................................5
Impuesto al Hospedaje.................................................................................... 5
Introduccin
Es bien conocidos por todos los mexicanos que al habitar dentro de un Estado de Derecho
se nos concede una gran cantidad de derechos y obligaciones, entre las obligaciones ms
conocidas son aquellas estipuladas en nuestra Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos y en este caso particular aquella dispuesta por el Artculo 31 Fraccin IV [1]
que nos obliga a aportar al sostenimiento y Gasto Pblico de nuestra nacin, mejor
conocidas como contribuciones.
Ahora bien las Contribuciones a su vez se encuentran regidos por diversos principios
bsicos y constitucionales los cuales son la legalidad, la proporcionalidad y la equidad, a su
vez podemos definir la primera como el principio por medio del cual establece que para que
el tributo sea constitucional debe emanar de una norma precisa, en cada uno de sus
elementos, y previamente creada por medio de un procedimiento legislativo estatuido; la
proporcionalidad se le define como el principio por el cual obliga a la contribucin a
atender a la capacidad contributiva de quien sea el sujeto pasivo del mismo; y finalmente la
equidad se le define como tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales. Aquella
contribucin que no cumpla con estos requisitos se le puede tachar de inconstitucional,
debido a que no cumple con lo estipulado al Numeral antes enunciado y fundamento legal
de las mismas.
Existen al mismo tiempo diversas clases de contribuciones las cuales conforme al Artculo
2 del Cdigo Fiscal Federal vigente se clasifican en: impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos[como vimos antes todos estos tipos de
contribuciones tienen que cumplir con los principios constitucionales antes mencionados,
es as que por ejemplo tenemos para el cobro del Impuesto al Valor Agregado cumple con el
requisitos de legalidad toda vez que emana de una ley vigente y que cumpli con las
diversas formalidades para su publicacin; la proporcionalidad se cumple toda vez que al
calcularlo es en funcin del valor del producto que se aplica la tasa de 15%, es decir entre
mayor sea el valor del producto es mayor el costo del impuesto y la capacidad econmica y
contributiva se refleja en el valor de lo que se estas comprando; y cumple con el requisitos
de equidad toda vez que afecta por igual a aquellos individuos que caen en el supuesto de la
ley, y que originan el hecho generador, en este caso todos aquellos que compran o enajenan
un bien de cierto valor.
b) Los contribuyentes slo se encuentran obligados a cumplir con los deberes que previa y
expresamente les impongan las leyes aplicables y exclusivamente pueden hacer valer ante
el fisco los derechos que esas mismas leyes les confieren.
Principio de generalidad
Este principio surge de la redaccin literal del artculo 31 fraccin IV de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos que indica que son obligaciones de todos los
mexicanos contribuir para los gastos pblicos as sea de la Federacin, del Distrito Federal
o del Estado y Municipio en que resida... Flores Zavala nos dice que nadie debe estar
exento de pagar impuestos. Sin embargo, no debe de entenderse en trminos absolutos esta
obligacin, sino limitada por el concepto de capacidad contributiva, es decir, todos los que
tengan alguna capacidad contributiva estarn obligados a pagar impuestos.
Principio de obligatoriedad.
El principio de obligatoriedad, se refiere a que toda persona que se ubique en alguna de las
hiptesis normativas previstas en una ley tributaria expedida por el Estado Mexicano,
automticamente adquiere la obligacin de cubrir el correspondiente tributo, dentro del
plazo que la misma ley establezca
Derechos
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
rganos desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no
se encuentran previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las
contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado, teniendo como ejemplo los bienes de la nacin que son de uso
comn, los inmuebles destinados por la federacin a un servicio pblico, los monumentos
histricos, arqueolgicos, y todos los servicios que son prestados por las Secretaras de
Estado.
Contribuciones de mejoras
Son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se benefician de
manera directa por obras pblicas, es decir, se trata de la aportacin que se hace al Estado
en relacin a los gastos que ocasion la realizacin de una obra o un servicio pblico de
inters general y que nos beneficia de forma especial
La federacin
Los estados o entidades federativas
Los municipios
Sujeto Pasivo: Persona fsica o moral, mexicana o extranjera, que de acuerdo con las leyes
fiscales est obligada a pagar contribuciones. Cumplimiento de una prestacin pecuniaria,
excepcionalmente en especie.
Las obligaciones del Sujeto Pasivo: Obligacin contributiva o tributaria
De dar: Es determinada en cuanto a su monto y que debe pagarse dentro de los
plazos establecidos por la ley fiscal respectiva
De hacer: Obligaciones fiscales
De no hacer: Presentar avisos, Declaraciones, Inscribirse en el RFC, Llevar
contabilidad Estn contenidas las prohibiciones que se establecen en las leyes
respectivas, con cargo a los contribuyentes.
De tolerar: Est relacionada con las visitas domiciliarias
Objeto
Carrasco Iriarte define al objeto de la obligacin tributaria como: es la parte de la riqueza
o de la realidad que la ley recoge para efectos impositivos
Flores Zavala seala que el objeto del impuesto es la situacin que la ley seala como
hecho generador del crdito fiscal, y que las fuentes del impuesto son los bienes o la
riqueza de los que se saca la cantidad necesaria para pagar el impuesto.
El objeto de las Aportaciones de Seguridad Social es la capacidad contributiva del patrn.
Base
La base de las contribuciones se define indicando que consiste en la actividad econmica
gravada por el legislador, de donde se obtendrn las cantidades necesarias para cubrir el
impuesto.
La base de las Aportaciones de Seguridad Social es el salario del trabajador que la Ley
Federal de Trabajo define como: La retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por
su trabajo3. Por lo que la integracin para efectos del Seguro Social, est basada en una
mecnica que busca obtener un salario diario integrado y aplicar ste a cada da de trabajo
para determinar as, la base sobre la que se calcularn las cuotas de los diferentes riesgos4.
Por lo que se determinan cuotas obreras y cuotas patronales:
Cuotas obreras
La cuota obrera ser la suma de las cuotas de las primas de enfermedad y maternidad,
prestaciones en especie, cuota adicional, enfermedades y maternidad, prestaciones en
dinero, invalidez y vida, pensionados y beneficiarios y cesanta en edad avanzada y vejez
(artculo 38 de LSS)5 . El rgimen obligatorio se analiza en el captulo IV cuando se
estudia la problemtica del trabajador respecto de la seguridad social.
Cuotas patronales
La empresa tiene la obligacin de determinar las cuotas obrero patronal a su cargo y
enterarlas al Instituto Mexicano del Seguro Social a ms tardar el da 16 del mes inmediato
siguiente. Las cuotas patronales son aportaciones de seguridad social y no una obligacin
de carcter laboral, por lo que no integrarn salario para ninguno de los efectos (artculo 39
de LSS).
Tasa o Tarifa
Consiste en la unidad aritmtica que se toma como base para la liquidacin, en moneda de
curso legal, del tributo a pagar.
La tasa o tarifa de las aportaciones de seguridad social son las cuotas obrero patronales.
poca de Pago
Las cuotas obrero-patronales se generan por mensualidades vencidas y el patrn est
obligado a determinar sus importes cada vez que se causen las mismas, presentando ante el
instituto la cdula de determinacin del mes de que se trate a ms tardar el da diecisiete del
mes inmediato siguiente.
Cuando el ltimo da de los plazos sealados en el reglamento sea inhbil o viernes, se
prorrogar el plazo hasta el da hbil siguiente.
Cuando los trabajadores sean de uno a cuatro, las cuotas se determinarn utilizando los
formularios autorizados por el instituto. Cuando los trabajadores sean cinco o ms, se
deber usar el programa del Sistema nico de Autodeterminacin. La cdula de
determinacin se presentar ante el Seguro Social de acuerdo con lo siguiente:
Se deber presentar una cdula de determinacin por cada registro patronal8.
La base de cotizacin mensual se calcular multiplicando el salario diario base de
cotizacin por el nmero de das del mes de que se trate.
Si el patrn no est de acuerdo con las cdulas emitidas por el instituto, podr objetarlas
dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin.
El instituto aceptar como forma de pago: dinero en efectivo, cheques certificados o de
caja, as como las transferencias electrnicas de fondos y tarjetas de crdito o de dbito
Impuesto Anual y pago provisional
Debido a que los pagos provisionales del ISR se hacen a cuenta del impuesto anual, si no se
han presentado no puede cumplir con la Declaracin Anual; tiene que calcularlos y
presentarlos previamente, lo que produce retrasos.
En la Declaracin Anual o en la declaracin informativa que se presenta en febrero deben
incluirse los importes de los pagos mensuales del IVA declarados cada mes; si no lo ha
hecho, tampoco podr presentar la informacin anual.
Personas Fsicas:
La persona fsica es el individuo, el ser humano, sin distincin de gnero, raza o posicin
social, el cual desde el momento mismo de su concepcin adquiere la capacidad de goce y
por consecuencia tiene derecho a la proteccin que el Estado le brinda a travs del derecho
a todos y cada uno de sus miembros.
Personas Morales
Es una organizacin de personas que se unen para conseguir un fin lcito conocido como
objeto social. Puede contraer obligaciones, gozar de derechos y estar formada por personas
fsicas u otras personas morales.
Las personas morales pueden ser Pblicas, Privadas o Sociales; dependiendo de la rama del
Derecho a la que pertenezcan.
Contribuciones Estatales
Los impuestos federales, estatales y municipales son la totalidad de tributos que deber
pagar una empresa, ya que est alcanzada por la ley y por ende, se encuentra obligada a
pagar. Dentro de los diferentes tipos de impuestos a pagar, estn los impuestos estatales,
que tienen una particularidad: solamente se aplican dentro de las fronteras de cada estado,
sin tener ninguna incidencia en los dems. Por ello, es necesario segmentar estado por
estado y revisar dnde quiere abrir su nueva empresa, para comprender cules impuestos
estatales deber pagar. A ttulo de ejemplo, se desglosarn los impuestos estatales ms
importantes de dos estados: Baja California y Tabasco. De esta manera se ilustra cmo cada
estado tiene una variedad diferente de impuestos. Los impuestos estatales de Baja
California son el Impuesto sobre Actividades Mercantiles e Industriales, Impuesto sobre
Remuneraciones al Trabajo Personal, Impuesto sobre Diversiones y Espectculos Pblicos,
Impuesto sobre Compraventa y Operaciones Similares, Impuesto sobre Loteras, Rifas,
Sorteos y Juegos Permitidos e Impuesto Adicional por la Educacin Media y Superior. Por
otro lado, los impuestos estatales de Tabasco son el Impuesto sobre Nminas, Impuesto
sobre Honorarios por Actividades Profesionales y Ejercicios Lucrativos No Gravados por la
Ley del IVA, Impuesto por la Prestacin de Servicios de Hospedaje, Impuesto sobre
Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos de Toda Clase, Impuesto sobre Traslado de Dominio
de Bienes Muebles Usados e Impuesto sobre Actos, Contratos e Instrumentos Notariales.
3. Contribuciones Municipales
Entre la totalidad de los impuestos federales, estatales y municipales, es clave comprender
el tratamiento fiscal en Mxico a nivel municipal. Los impuestos municipales que
actualmente gravan a las personas fsicas y morales en Mxico son el Impuesto Predial,
Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles y Transmisin de Dominio, Impuesto para el
Fomento Deportivo y Educacional, Impuesto para el Fomento Turstico, Desarrollo Integral
de la Familia y Promocin de la Cultura, Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y
Espectculos Pblicos, Impuesto para el Mantenimiento y Conservacin de las Vas
Pblicas, Impuesto por Alumbrado Pblico e Impuesto de Plusvala. El impuesto predial es
el de mayor relevancia en todos los municipios y es un tributo que grava una propiedad o
posesin inmobiliaria. Esta contribucin la realizan los propietarios de un inmueble, se trate
de una vivienda, oficina, edificio o local comercial. Este impuesto existente en varios pases
del mundo, se encuentra sustentado en la idea de que todos aquellos que son propietarios de
un bien inmueble, deben aportar una cuota anual al estado en forma de tributo.
1. Debes restarle el Lmite Inferior (L.I.) a tu ingreso mensual. El resultado que te arroje es
la Base para el Impuesto.
2. A la Base para el Impuesto debes aplicarle la Tasa correspondiente al rengln del Lmite
Inferior empleado en el punto nmero 1.
3. Al resultado de sta suma debers adicionarle la Cuota Fija, la cual te proporcionar el
ISR antes de subsidio.
4. Al ISR antes de subsidio debers aplicarle la tabla del subsidio establecido en el artculo
10
5. En caso de salir negativo, el subsidio resultante se lo adicionars al Ingreso.
6. Al ingreso le restars el impuesto y el resultante es el dinero que se te entregar por
concepto de nmina.
Aviso de socios o asociados extranjeros: como mximo en los tres primeros meses
siguientes al cierre de cada ejercicio, las Personas morales, y asociantes de las A en P.
Personas Fsicas
El artculo 96 de la LISR, en los prrafos primero y penltimo, establece que quienes hagan
pagos por concepto de sueldos y salarios estn obligados a efectuar retenciones y enteros
mensuales, a ms tardar el da 17 de cada uno de los meses del ao, que tendrn el carcter
de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
Por su parte el artculo 97 LISR determina la obligacin para que los patrones calculen el
impuesto anual de cada una de las personas que les hubieren prestado servicios personales
subordinados. Si resultare diferencia a cargo se enterar a ms tardar en el mes de febrero
siguiente al ao de calendario de que se trate. En caso de que la diferencia sea a favor
deber compensarse contra la retencin del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a
ms tardar dentro del ao de calendario posterior. Al respecto, el artculo 154 del
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta RLISR define que en la declaracin
informativa anual que los empleadores presenten, debern incluir los datos del personal que
no est obligado a pagar el ISR.
No se har el clculo anual cuando se trate de contribuyentes (empleados) que:
a) Hayan iniciado la prestacin de servicios con posterioridad al primer da de enero del
ao de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del primer da de
diciembre del mismo ao;
b) Hayan obtenido ingresos anuales por sueldos y salarios y asimilados que excedan de
$400,000;
c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentarn declaracin anual.
El artculo 99 enumera las obligaciones para quienes hagan pagos por sueldos y salarios:
I. Efectuar las retenciones del ISR las cuales tienen el carcter de pago provisional a cuenta
del impuesto anual;
II. Calcular el impuesto anual de las personas que le hubieren prestado servicios
subordinados;
III. Proporcionar constancia de remuneraciones cubiertas y retenciones efectuadas, en la
fecha en que se realice la erogacin correspondiente;
IV. Solicitar las constancias de percepciones y retenciones a las personas que contraten para
prestar servicios subordinados, a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en que se
inicie la relacin laboral y cerciorarse que estn inscritos en el Registro Federal de
Contribuyentes. As como solicitar a los trabajadores que le comuniquen por escrito antes
de efectuarle el primer pago de sueldo, si prestan servicios a otro empleador y ste le aplica
el subsidio al empleo, a fin de que ya no se aplique nuevamente.
Por otra parte, los empleadores deben aplicar la Tabla del Subsidio para el Empleo a cada
persona que le efecten pagos por sueldos y salarios, tomando en cuenta el lmite inferior
del salario bruto del mes.
Obligaciones Del Empleado
Las personas que obtengan ingresos por sueldos y salarios estn obligadas a proporcionar a
sus empleadores, los datos necesarios para que stos los inscriban en el Registro Federal de
Deducciones Personales
1. Gastos mdicos, dentales y hospitalarios
Se refiere a los gastos realizados por honorarios mdicos y dentales, as como hospitalarios,
ya sea para tu propia atencin, para la de tu cnyuge o la persona con la que vivas en
concubinato y para tus ascendientes o descendientes en lnea recta (abuelos, padres, hijos,
nieto).
Estos gastos debieron ser pagados a travs de cheque nominativo, transferencia electrnica
o tarjeta de crdito/dbito de alguna cuenta bancaria que est a tu nombre. Si debiste pagar
en alguna poblacin o zona rural sin servicios financieros, la autoridad te libera de esta
comprobacin.
2. Gastos funerarios
Los gastos que hayas realizado para pagar gastos funerarios de tu cnyuge/concubino, as
como tus ascendientes y descendientes directos, hasta por un salario mnimo general anual
del rea a la que perteneces.
3. Donativos
Los donativos que realices a entidades (pblicas o privadas) autorizadas por el Servicio de
Administracin Tributaria (SAT) para recibirlos.
4. Intereses reales de crditos hipotecarios
Si ests pagando una hipoteca, a la tasa de inters que pagaste el ao pasado le restas la
inflacin del ao, y el resultante es el monto que puedes deducir. Por ejemplo, si tu tasa de
inters es de 11% entonces queda de la siguiente forma:
11.00 - 4.08 = 6.92% tasa real a deducir.
5. Aportaciones complementarias para el retiro
Persona moral
Copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del
representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas
ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario pblico. Si fue otorgado en el
extranjero, deber estar debidamente apostillado o legalizado y haber sido
formalizado ante fedatario pblico mexicano y en su caso, contar con traduccin al
espaol realizada por perito autorizado.
Captulo IVA
ESTRUCTURA DEL IVA
Cuenta
Se genera por:
Tipo de cuenta
IVA
acreditable
adquisiciones al momento
IVA por
acreditar
IVA
trasladado
Pasivo
IVA por
trasladar
ingresos cobrados
Pasivo
en que se pagan
sido pagadas
Por ltimo, las cuentas de IVA se deben presentar netas, lo cual implica saldar la cuenta de
IVA acreditable con la cuenta de IVA trasladado y la cuenta de IVA por acreditar con la
cuenta de IVA por trasladar.
Sujeto
Estn obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado establecido en esta Ley, las
personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:
En estas primeras lneas del artculo 1. De la LIVA se sealan los sujetos del impuesto: las
personas fsicas y morales que, en territorio nacional (Mxico), realicen los actos o
actividades que son objeto de dicha Ley. Bajo este sealamiento, no slo pueden ser sujetos
las sociedades mercantiles o los comerciantes; tambin pueden serlo las asociaciones
civiles, el Estado, las personas menores de edad, las mujeres.
Objeto
1.
2.
3.
4.
Enajenen bienes.
Presten servicios independientes.
Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
Importen bienes o servicios.
El objeto fin del Impuesto al Valor Agregado es gravar los actos o actividades que se
mencionan en estas fracciones y el objeto material es, precisamente, el valor que se va
agregando a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena productiva.
Base
El Impuesto se calcular aplicando a los valores que seala esta Ley la tasa del 16%. La
base del IVA es el valor que la misma Ley seala para las cuatro clases de actos o
actividades que grava.
Tasa
El Impuesto al Valor Agregado en ningn caso se considerar que forma parte de dichos
valores la tasa ser del 16%.sta ser la tasa general que deber aplicarse sobre la base del
IVA, sin olvidar que tenemos una norma especfica en cuanto a la tasa que deber aplicarse
en la regin fronteriza, que es del 10%, segn el artculo 2 de la LIVA, y otra tasa del 0%
que se aplica en los casos de los alimentos y medicinas.
poca de Pago
El IVA se paga a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto. El
contribuyente debe pagar la diferencia entre el IVA por l retenido y trasladado (el que l
cobr) y el IVA que l pag al adquirir bienes y servicios necesarios para el desarrollo de su
actividad.
Procedimiento de Clculo del IVA
En primer lugar, ser sujeto de este impuesto, y por tanto estarn obligados al pago del
mismo las personas tanto fsicas como morales que en territorio nacional realicen los actos
o actividades siguientes:
Enajenacin de bienes
Prestacin de servicios independientes
Arrendamiento de bienes
Importacin de bienes y servicios
Esto significa que, si realizamos alguna de estas actividades, seremos contribuyentes y
tendremos la obligacin de pagar el impuesto. Adems, si lo hacemos de forma
continua, tendremos que da de alta esta obligacin ante la SHCP. Es importante tener en
cuenta que esta inscripcin es para los casos en que nuestras actividades generen IVA, y es
muy diferente a si ya estamos inscritos al padrn de contribuyentes de la SHCP, que
generalmente se le llama Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Supongamos que una persona fsica ha cobrado mensualmente unos honorarios de $10,000
y quiere saber cul es el IVA que va a trasladar.
Se toma el monto que ha ingresado como base, y le aplicaremos la tasa correspondiente.
Teniendo en cuenta que la actividad por la que ha cobrado honorarios no se ha producido en
una zona transfronteriza, la tasa aplicable ser del 16%. De esta forma el clculo quedara
reflejado de la siguiente forma:
Ingresos cobrados
$ 10,000
x 16%
$ 1,600
Quienes opten por hacer declaraciones las deben efectuar mensualmente; sin embargo, las
personas que opten por hacer sus pagos provisionales del ISR de manera semestral, tambin
efectuarn las declaraciones del IVA semestralmente en las mismas fechas que el ISR.
No tienen obligacin de presentar declaracin anual del IVA, pero deben llenar la
informacin del Impuesto al Valor Agregado que les sea solicitada en la declaracin anual
del ISR.
Captulo IEPS
El Estado mexicano, como cualquiera otro en el mundo, requiere disponer de los recursos
suficientes para cumplir con sus funciones bsicas. El Estado, a travs de este poder
exclusivo que es la poltica tributaria, tiene la capacidad para redistribuir el ingreso y la
riqueza al influir en la asignacin de los recursos financieros de una economa entre los
miembros que la forman, entre los grupos sociales, las generaciones, las regiones
econmicas y los sectores. Mediante el manejo de los impuestos, el gobierno puede
favorecer el crecimiento o la estabilidad, el ahorro o el consumo, la inversin productiva o
la inversin financiera, entre otras disyuntivas econmicas.
Objeto
El objeto del IEPS es gravar la enajenacin e importacin de los siguientes bienes: bebidas
alcohlicas y cerveza, alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables; tabacos
labrados, gasolinas y disel, bebidas energizante, bebidas con azcares aadidos,
combustibles fsiles, plaguicidas y alimentos con alto contenido calrico (densidad calrica
de 275 kilocaloras o mayor por cada 100 gramos: botanas, productos de confitera,
chocolate y dems productos derivados del cacao, flanes y pudines, 17 dulces de frutas y
hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base
de cereales, y helados, nieves y paletas de hielo). El IEPS tambin tiene como objeto gravar
los servicios por comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y
distribucin, con motivo de la enajenacin de: bebidas alcohlicas y cervezas, alcoholes y
mieles, tabacos labrados, bebidas energizante, plaguicidas y alimentos con alto contenido
calrico. Tambin se gravan los servicios de juegos de apuestas y sorteos, y los de
telecomunicaciones.
Base
Es el valor o el precio realizado en la compraventa y por lo regular se considera como
precio pactado, precio de mercado o de venta. La tasa del impuesto que se aplica a la base
toma en cuenta la magnitud, la situacin y la importancia econmica de la fuente, en otras
palabras, depende de qu tan bsico sea o no el artculo por gravar.
Este impuesto tiene como caracterstica general ser un impuesto indirecto, por lo que se
traslada al consumidor final en el incremento de los precios, al igual que el Impuesto al
Valor Agregado (IVA).
Conviene sealar que la traslacin de un impuesto es el proceso por medio del cual se
obliga a otra persona a pagarlo. Esto ocurre cuando el sujeto legal logra que otro pague el
impuesto, por ejemplo, repercutindolo en los precios y, segn sea el caso, influyendo en un
aumento del nivel general de precios, lo que, a su vez, tender a reducir el ingreso
disponible de las personas.
Tasa
En el caso del IEPS, se establecen distintas tasas y/o cuotas para cada bien o servicio.
poca de Pago
El IEPS se paga a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto,
excepto en caso de importacin de bienes, que se paga conjuntamente con el impuesto
general de importacin.
Estructura de la Ley del IESPS
CAPITULO I Disposiciones Generales
CAPITULO II De la enajenacin
CAPITULO III De la importacin de bienes
CAPITULO IV De la prestacin de servicios
CAPITULO V De las obligaciones de los contribuyentes
CAPITULO VI De las facultades de las autoridades
TITULO II De las Bebidas Alcohlicas
CAPITULO II De la produccin o embasamiento
CAPITULO III De la importacin
CAPITULO IV De la exportacin
CAPITULO V De las obligaciones de los contribuyentes
CAPITULO VI De las facultades de las autoridades
CAPITULO VII De las definiciones
c) Se multiplicar por el factor de 0.9091 para las gasolinas y el disel para uso automotriz,
para uso industrial de alto y bajo azufre y para uso en vehculos marinos, el precio de venta
al pblico, del combustible de que se trate vigente en la zona geogrfica correspondiente en
el periodo citado, cuando la enajenacin se realice con tasa del impuesto al valor agregado
de 10%. Se multiplicar por el factor de 0.8696 para las gasolinas y el disel para uso
automotriz, para uso industrial de alto y bajo azufre y para uso en vehculos marinos, el
precio de venta al pblico, del combustible de que se trate vigente en la zona geogrfica
correspondiente en el periodo citado, cuando la enajenacin se realice con tasa del impuesto
al valor agregado de 15%.
d) El monto que resulte conforme al inciso c) anterior se disminuir con las cantidades
obtenidas conforme a los incisos a) y b).
e) La cantidad determinada conforme al inciso d) se dividir entre el monto que se obtuvo
conforme al inciso a) y el resultado se multiplicar por 100. El porcentaje que se obtenga
ser la tasa aplicable al combustible.
Sin perjuicio de lo previsto, se aplicarn las cuotas siguientes a la venta final al pblico en
general en territorio nacional de gasolinas y disel:
Gasolina Magna 36 centavos por litro.
Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por litro.
Disel 29.88 centavos por litro.
Esto en palabras ms coloquiales, para el pago mensual sera:
A los precios de venta se les aplicar la tasa que les corresponda, el resultado es el IEPS
Se determinar el IEPS que se nos traslad por nuestras compras
Al IEPS causado se le restar el IEPS trasladado y la diferencia ser el monto a pagar.
Subtotal = Litros * Precio Con IEPS
IVA = Se calcula sobre el precio unitario sin incluir el IEPS.
Total = Subtotal Con IEPS + IVA
Ejemplo: Venta de Disel
En una venta de 20 Litros de DIESEL los importes de la factura se calculan de la siguiente
manera:
PRECIO UNITARIO = (5.1595 + 0.0166 IEPS) = $ 5.1761 LITROS = 20
SUBTOTAL = (5.1761*20) = $ 103.522
IVA = (5.1595*20) = 103.19*0.15 = $ 15.4785
TOTAL = (103.522+15.4785) = $ 119.0005
4.
5.
6.
7.
con el que dicha persona acredite que es contribuyente del impuesto especial sobre
produccin y servicios respecto de dichos bienes. Este requisito se da por cumplido
cuando se cumpla con lo siguiente:
Cuando se verifique que dichos datos coincidan con los datos de la constancia de
Inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.
Y se anote el nmero de dicha constancia en el comprobante que se expida.
Colocar marbetes previamente a la internacin en territorio nacional de los
productos.
Estar inscritos en el Padrn de Contribuyentes de Bebidas Alcohlicas, a cargo de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica,
la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en su caso y
colectivo, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada por
el Estado. (DOFISCAL)
Sujeto
Cualquier persona fsica o moral estar obligada a registrarse como patrn o sujeto
obligado ante el instituto a partir de qu; por el inicio del vnculo laboral. Por constituir una
sociedad cooperativa.
Artculo 12. Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio:
Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo,
presten, en forma permanente o eventual, a otras de carcter fsico o moral o unidades
econmicas sin personalidad jurdica, un servicio remunerado, personal y subordinado,
cualquiera que sea el acto que le d origen y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la
naturaleza econmica del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley especial, est
exento del pago de contribuciones.
Objeto
Gravar la relacin laboral hay que saber si hay una relacin obrero patronal.
Los elementos esenciales de las relaciones obrero patronales tienen su finalidad en la
equidad de ambas partes ya que esto nos ayuda a tener un mejor desarrollo dentro de las
organizaciones y respecto al pas nos permite tener una estabilidad que la necesitamos para
no tener un clima de incertidumbre para que empresas extranjeras inviertan el capital en
nuestro pas.
Referencias Ley Federal del Trabajo
Artculo 20.- Se entiende por relacin de trabajo, cualquiera que sea el acto que le d
origen, la prestacin de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de
un salario.
Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominacin, es aquel por
virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado,
mediante el pago de un salario, la prestacin de un trabajo a que se refiere el prrafo
primero y el contrato celebrado producen los mismos efectos.
Artculo 21.- Se presumen la existencia del contrato y de la relacin de trabajo entre el que
presta un trabajo personal y el que lo recibe.
Base
En el Artculo 15 A. Cuando en la contratacin de trabajadores para un patrn, a fin de que
ejecuten trabajos o presten servicios para l, participe un intermediario laboral, cualquiera
que sea la denominacin que patrn e intermediarios asuman, ambos sern responsables
solidarios entre s y en relacin con el trabajador, respecto del cumplimiento de las
obligaciones contenidas en esta Ley.
Un servicio: remuneracin, personal y subordinado cualquiera que sea acto que le origen
Tasa
Cuotas para pagos de IMSS - SUA
Cinco conceptos para que cause impuestos
DE LAS BASES DE COTIZACIN Y DE LAS CUOTAS
Artculo 27. Para los efectos de esta Ley, se excluyen como integrantes del salario base de
cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:
I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares.
II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual
igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador
retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario; tampoco se tomarn en cuenta las
cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical.
Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 494/93
III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores
por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez;
IV. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones
al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones
en las utilidades de la empresa;
V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los
trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague
por cada una de ellas, como mnimo, el veinte por ciento del salario mnimo general diario
que rija en el Distrito
Federal;
Correlacin Art. 32 LSS
VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el
cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal;
Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 495/93
VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin;
Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 496/93
VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las
entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o
derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan los
requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y
IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del
Trabajo.
Salario base de cotizacin se integra en con los pagos hechos todas sus gratificaciones,
percepciones, bono, primas, comisiones, vales.
Que se le entregue al trabajador como pago de su trabajo.
Causa IMSS.
Instrumentos del de trabajo tales como herramientas, ropa y otro similares. No grava de
IMSS.
poca de Pago
Mensual y bimestral
Mensual es IMSS y el bimestral cyv, Sar y en Infonsvit son dos partes aportaciones 5 %
patronal y amortizaciones para vivienda
Tabla de conceptos de percepciones: sueldos y salarios gravados y exentos para efectos del
IMSS, ISR, Impuesto sobre Nminas. Integracin salario base de cotizacin
EXPEDIENTE INFONAVIT
En el momento en que el patrn inscribeal trabajador al Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS), se convertiste en derechohabiente del Infonavit. Es por eso que la
informacin que tiene el IMSS de ti, como tu Nmero de Seguridad Social (NSS) y el
salario diario integrado que percibe pasar directamente al Infonavit, sin que tengan que
hacer ningn trmite.
El patrn deber usar, sin excepcin alguna, el nmero de registro patronal mencionando en
el prrafo anterior para efectuar el pago de aportaciones y entero de descuentos, as como
para realizar cualquier trmite o comparacin de obligaciones ante el instituto.
tus trabajadores, as como del descuento que haces en el salario de quienes tienen un crdito
del Infonavit.
Tambin puede tomar como referencia la informacin que emite el Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS) en su pgina oficial, donde podr descargar la aplicacin.
Los patrones con 5 o ms trabajadores estn obligados a efectuar el entero de sus
obligaciones por medio del SUA, y para los patrones de 1 a 4 trabajadores el uso del mismo
es opcional.
El Sistema nico de Autodeterminacin contempla la emisin de informacin de los
siguientes conceptos:
Cuotas obrero patronales a las cuentas individuales de los trabajadores, por concepto del
Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez.
Cuotas obrero patronales a los dems ramos del Seguro Social (Riesgos de Trabajo,
Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida y Guarderas y Prestaciones Sociales).
Aportaciones patronales por concepto de vivienda, que son contabilizadas en las cuentas
individuales de los trabajadores.
Amortizacin de crditos asignados a los trabajadores por el INFONAVIT.
Caractersticas del SUA
De entrada:
Los patrones con 5 o ms trabajadores estn obligados a auto determinarse usando el
Sistema, la que puede efectuarse con apoyo en la informacin que por medio del proceso de
emisin le proporcione el IMSS; o en su caso apoyados en su sistema de nmina, as como
en la informacin comprobatoria de los movimientos e incidencias que afectan a los
trabajadores. La operacin del Sistema cubre funciones especficas para la informacin que
maneja el mismo, como la validacin automtica de datos en captura o por importacin.
De operacin:
El Sistema provee a los patrones de las herramientas automatizadas para garantizar que la
informacin y suma de las cuotas y aportaciones individuales sea procesada con la calidad
necesaria para que puedan ser individualizadas. El Sistema determina tambin el pago de
aportaciones extemporneas, permitiendo la captura de las tasas de actualizacin y recargos
que correspondan. Por otra parte, el Sistema puede realizar la determinacin de diferencias
generadas por omisiones o errores involuntarios y por revisiones de Dictamen de Contador
Pblico. Tiene la capacidad de crear un catlogo con los datos de los trabajadores, sus
salarios, movimientos e incidencias, facilitando con ello la operacin del Sistema, asimismo
considera los mecanismos de mantenimiento y actualizacin de dicho catlogo.
Caractersticas de salida:
El Sistema emite como salida a los patrones que lo usen, un medio magntico conteniendo
la informacin de las cuotas y aportaciones individuales de sus trabajadores, con los
mecanismos de seguridad necesarios, que permiten a las Entidades Receptoras (Bancos)
identificar que la informacin efectivamente proviene del SUA, y as estar en posibilidades
de efectuar el pago de las mismas.
Tambin permite generar el dispositivo magntico que contenga los movimientos
afiliatorios que los patrones deben presentar ante las ventanillas de Afiliacin del instituto.
Adems, proporciona una serie de reportes que les permiten a los patrones verificar el
contenido de la informacin alojada en el Sistema.
La versin actual del Sistema nico de Autodeterminacin SUA, ofrece los siguientes
beneficios:
Compatible con la mayora de las versiones de Windows. Tecnologa de 32 bits.
Facilidad de manejo y consulta.
Su utilizacin es ms simple y amigable.
Multitareas. Seguridad en bases de datos.
Mayor velocidad de procesamiento. Inclusin de nuevos mdulos.
Determinacin de la Prima de RT. Confronta de la informacin.
Lector de archivos de pago. Portabilidad de reportes a otros medios de consulta.
Identifica el importe de la cuota obrera y el de la patronal.
Integra versiones anteriores del SUA.
Exporta la informacin del archivo de pago a hojas de Microsoft Excel.
Rutina para verificar los RFC y CURP de todos los registros patronales.
Sujeto
A la persona fsica o moral obligada al pago de la contribucin.
Artculo 9. - Estn obligadas al pago de este impuesto, las personas fsicas y morales que
obtengan los ingresos a que se refiere el artculo anterior, mediante las retenciones que
debern efectuar los adquirentes de los vehculos usados.
Objeto
Al elemento econmico sobre el que se asienta la contribucin.
Artculo 8. - El objeto de este impuesto lo constituyen los ingresos que se obtengan por la
enajenacin de vehculos usados, que se efecte dentro del territorio del Estado, siempre
que dicha enajenacin no cause el Impuesto al Valor Agregado.
Base
Al valor asignado en efectivo, en especie, en servicios o en crdito, que esta ley seala
como monto gravable y al cual se aplica una tasa, cuota o tarifa determinada.
Artculo 10. - La base gravable ser el total de los ingresos obtenidos en la enajenacin de
los vehculos a que se refiere el artculo 8 de esta ley, la cual no podr ser inferior, al precio
de mercado de los vehculos.
Tasa
Al porcentaje que se aplica a la base para determinar el monto de la
Contribucin.
Artculo 11.- El impuesto se determinar aplicando a la base la tasa del 3%.
poca de Pago
Al elemento temporal en que deben pagarse las contribuciones.
Artculo 13.- El impuesto establecido en este captulo se pagar dentro de los
Treinta das naturales siguientes, a la fecha de su causacin.
Principales Expedientes y Registros Administrativos en materia de:
Inscripcin al Registro Estatal
Tramite de inscripcin
El alta es una obligacin que deben cumplir las personas fsicas y jurdicas colectivas, que
realicen pagos en efectivo o especie, por concepto de remuneraciones al trabajo personal,
prestado dentro del territorio del estado.
Objetivo
Que los contribuyentes cumplan con su obligacin de darse de alta dentro de los 30 das
siguientes a la fecha de inicio de sus operaciones y que la autoridad cuente con los datos de
identificacin y ubicacin respectivos.
(edomexico.gob./finanzas.pdf)
Fundamentos Jurdicos Administrativos
LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE MXICO PARA EL EJERCICIO FISCAL
VIGENTE ARTCULO I, NUMERAL 1, 1.1
CDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MXICO Y MUNICIPIOS, ARTCULOS
20, 22, 47 FRACCIONES I Y II, 56, 56-BIS, 57 Y 5
Perodo
El pago provisional comprender desde el inicio del ejercicio fiscal y hasta el ltimo da de
mes al que corresponda el pago.
Vigencia o vencimiento
El pago se realizar ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda
Impuesto al Hospedaje
En el Estado de Yucatn, al igual que en muchas otras Entidades de la Repblica
Mexicana, existe un impuesto estatal sobre el hospedaje, mismo que se constituye por las
erogaciones realizadas por concepto de pago de servicios de hospedaje recibidos en la
Entidad.
Se considera servicio de hospedaje, la prestacin de alojamiento o albergue temporal de
personas a cambio de una contraprestacin, dentro de los que quedan comprendidos los
servicios prestados por hoteles, moteles, albergues, posadas, hosteras, mesones, haciendas,
campamentos, paraderos de casas rodantes, incluyendo los prestados bajo la modalidad de
tiempo compartido.
Actualmente, la tasa vigente para el impuesto al hospedaje en Yucatn es del 3 por ciento.
El impuesto al hospedaje se fundamenta en los artculos 35, 36, 37, 38, 39, 40 y 41 de la
Ley General de Hacienda del Estado de Yucatn; en el artculo 7, fracciones III y IV de la
Ley de la Agencia de Administracin Fiscal de Yucatn y en el Artculo 12, fraccin I del
Reglamento de la Ley de la Agencia de Administracin Fiscal de Yucatn.
A partir del 1 de mayo del 2014, entran en vigor diversas modificaciones en el
procedimiento de presentacin del pago del impuesto al hospedaje en Yucatn, contenidas
en el Acuerdo AAFY04/2014, publicado en el DOE el 29 de marzo de 2014.
Los recursos generados por concepto del impuesto al hospedaje, son invertidos en acciones
de promocin turstica de Yucatn con el objetivo de atraer un mayor nmero de visitantes
cada ao, a travs del Fideicomiso de Promocin Turstica del Estado de Yucatn
(FIPROTUY).
Conclusin
A las aportaciones de seguridad social no se les considera propiamente, por la doctrina,
como contribuciones, en virtud de que su naturaleza es distinta, toda vez que tienen un
origen y fundamento muy diverso al de las dems contribuciones, ya se trate de impuestos,
derechos o contribuciones especiales.
En Mxico, la obligacin de pagar contribuciones, se aplica desde tiempos inmemoriales:
con la evolucin de la raza humana y su necesidad de dejar de ser pueblos nmadas para
volverse sedentarios, se hincan las guerras de luchas y conquistas para tener cada vez
mayores territorios. Una vez conquistadas las tierras, se establecan tributos a los reyes o
emperadores para poder vivir en las tierras que ahora, eran de su propiedad.
En Mxico, con las diversas luchas, se van estableciendo constituciones, que tratan de
regular poco a poco los tributos que pagan los habitantes del pas, pero el punto culminante
de todas estas luchas, es el 5 de febrero de 1917, cuando en la ciudad de Quertaro,
Quertaro, es promulgada la constitucin poltica de los estados unidos mexicanos, la
cual marca una nueva poca para todos los habitantes.
En ella, se establece la obligacin de todos los ciudadanos mexicanos de contribuir, en el
artculo 31, fra. Iv, que a la letra dice:
art. 31.- son obligaciones de los mexicanos:
Fra. Iv.- todos los ciudadanos mexicanos tienen la obligacin de contribuir para los gastos
pblicos y el sostenimiento de la nacin, en la forma justa y equitativa que establezcan las
leyes respectivas.
Como podemos observar, el mandamiento constitucional hace nfasis en la equidad y la
justicia, situaciones que, en muchas de las ocasiones, al menos en Mxico, no son
perfectamente respetadas cuando se hace un anlisis exhaustivo de nuestras leyes fiscales.
Tambin de este mandamiento, podemos derivar la palabra contribucin, que el cdigo
fiscal de la federacin vigente para Mxico en su artculo segundo clasifica de la siguiente
manera:
las contribuciones en Mxico pueden ser de cuatro tipos:
a) impuestos
b) derechos
c) contribuciones de mejoras
d) Aportaciones de seguridad social
Bibliografa:
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/rodriguez_g_j/capitulo4.pdf
http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/9/32.htm?s=