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Direito Previdencirio - pacote para tcnico do seguro social INSS (turma 3)
Aula 05
Prof. Paulo Roberto Fagundes
Aula 05 Arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas

seguridade social. Competncia do INSS e da Secretaria da Receita
Federal do Brasil. Obrigaes da empresa e demais contribuintes.
Prazo de recolhimento. Recolhimento fora do prazo: juros, multa e
atualizao monetria. Decadncia e prescrio. Crimes contra a
seguridade social. Recursos das decises administrativas.
FUNDAMENTAO LEGAL: artigo 30 a 46 da Lei 8.212/91, artigos 216 a
228 do Decreto n 3.048/99 (Regulamento da Previdncia Social),
artigos 43 a 47 e 61 da Lei 9.430/96 e Lei 9.983/2000.
Sumrio
01. FATO GERADOR DAS CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS ........................................... 3
02. RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO......................................................................... 4
2.1. EMPRESA .................................................................................................................................................. 4
2.2. RECOLHIMENTO PRESUMIDO ................................................................................................................. 6
03. SEGURADO FACULTATIVO ........................................................................................................... 6
04. CONTRIBUINTE INDIVIDUAL ....................................................................................................... 7
05. EMPREGADOR DOMSTICO ......................................................................................................... 7
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06. RETENO DOS 11% ENTRE PESSOAS JURDICAS .......................................................... 8

6.1. CASO PRTICO ......................................................................................................................................... 9
6.2. LEGISLAO ............................................................................................................................................. 9
6.3. PARTES ..................................................................................................................................................... 9
6.4. OBRIGAO PRINCIPAL DA RETENO .................................................................................................. 9
6.5. RECOLHIMENTO PRESUMIDO ............................................................................................................... 10
6.6. ACRSCIMO DECORRENTE DE ATIVIDADES EM CONDIES ESPECIAIS .............................................. 10
6.7. COMPENSAO/RESTITUIO .............................................................................................................. 10
6.8. EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES ....................................................................................................... 10
6.9. DA CESSO DE MO-DE-OBRA E DA EMPREITADA .............................................................................. 11
6.10. DOS SERVIOS SUJEITOS RETENO ............................................................................................... 11
6.11. CESSO DE MO-DE-OBRA.................................................................................................................. 12
6.12. DISPENSA DA RETENO ..................................................................................................................... 15
6.13. APURAO DA BASE DE CLCULO DA RETENO ............................................................................. 16
6.14. DESTAQUE DA RETENO ................................................................................................................... 16
6.15. RECOLHIMENTO DO VALOR RETIDO ................................................................................................... 16
6.16. OBRIGAES DA EMPRESA CONTRATADA ......................................................................................... 17
6.17. OBRIGAES DA EMPRESA CONTRATANTE ....................................................................................... 17
6.18. RETENO NA CONSTRUO CIVIL..................................................................................................... 17
7. RESPONSABILIDADE SOLIDRIA............................................................................................... 18
7.1. RESPONSVEIS SOLIDRIOS .................................................................................................................. 18
7.2. SOLIDARIEDADE NA CONSTRUO CIVIL.............................................................................................. 19
7.3. ELISO DA SOLIDARIEDADE................................................................................................................... 20
7.4. PESSOAS VINCULADAS SOLIDARIEDADE ........................................................................................... 21
08. COMPETNCIA DO INSS E DA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL.......................... 22
09. OBRIGAES DAS EMPRESAS (ACESSRIAS) E DEMAIS CONTRIBUINTES ......... 22
10. ESPCIES DE OBRIGAES ACESSRIAS .......................................................................... 23
11. DOS PRAZOS DE RECOLHIMENTO .......................................................................................... 28
12. ANTECIPAO/ PRORROGAO DO RECOLHIMENTO ..................................................... 29
13. RECOLHIMENTO FORA DO PRAZO (EM ATRASO) ............................................................. 30
13.1. INTRODUO ....................................................................................................................................... 30
13.2. ATUALIZAO MONETRIA ................................................................................................................ 30
13.3. JUROS DE MORA .................................................................................................................................. 30

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13.4. MULTA .................................................................................................................................................. 30

14. PRESCRIO E DECADNCIA NO CUSTEIO ........................................................................ 31
15. CRIMES CONTRA A SEGURIDADE SOCIAL........................................................................... 32
15.1. ASPECTOS GERAIS ................................................................................................................................ 32
15.2. FUNCIONRIO PBLICO ...................................................................................................................... 32
15.3. FUNCIONRIOS PBLICOS POR EQUIPARAO ................................................................................. 32
15.4. TIPOS PENAIS PREVIDENCIRIOS ........................................................................................................ 33
15.4.1. APROPRIAO INDBITA PREVIDENCIRIA................................................................................. 33
15.4.2. SONEGAO DE CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA .................................................................... 34
15.4.3. INSERO DE DADOS FALSOS EM SISTEMA DE INFORMAES ................................................. 36
15.4.4. MODIFICAO OU ALTERAO NO-AUTORIZADA DE SISTEMA DE INFORMAES ............... 37
15.5. REVOGAO DO ART. 95 DA LEI 8.212/91.......................................................................................... 37
16. RECURSOS DAS DECISES ADMINISTRATIVAS ............................................................... 38
17. QUESTES COMENTADAS .......................................................................................................... 40
18. QUESTES SEM COMENTRIOS .............................................................................................. 52
19. GABARITO......................................................................................................................................... 57
01. FATO GERADOR DAS CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS

O fato gerador das contribuies previdencirias correspondente ao
exerccio de atividade remunerada gera contribuio dos segurados, do
empregador domstico e das empresas.
Entretanto, como regra, o trabalhador (contratado ou prestador de
servio) no responsvel pelo recolhimento das suas prprias contribuies,
ficando a cargo da empresa (contratante ou tomadora do servio) essa
responsabilidade.
A lgica a seguinte: como a empresa contratante quem remunera o
trabalhador a seu servio, o legislador determina que seja feito o desconto e o
recolhimento para a previdncia social na fonte pagadora (empresa), em nome
do trabalhador segurado do INSS.
Essa precauo justificvel, tendo em vista que seria temerrio esperar
que aps o recebimento da remunerao, sem o desconto do INSS, o
trabalhador voluntariamente efetuasse o recolhimento.

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Em sntese, de regra, o segurado (pessoa fsica) no responsvel pelo

recolhimento das suas contribuies, exceto, por bvio, no caso do segurado
facultativo, porque no exerce atividade remunerada e tambm no caso do
contribuinte individual, desde que no preste servio pessoa jurdica.
02. RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO
2.1. EMPRESA
A empresa responsvel:
I - pelo recolhimento das contribuies sociais previdencirias a seu
cargo, como por exemplo, no caso da contribuio da folha de pagamento (20%
sobre o total das remuneraes dos trabalhadores a seu servio);
II - pela arrecadao, mediante desconto na remunerao paga, devida
ou creditada, e pelo recolhimento da contribuio dos segurados
empregado e trabalhador avulso a seu servio. Aqui a empresa tem que
descontar da remunerao e recolher em nome do segurado os percentuais de
8%, 9% ou 11% incidentes sobre o salrio-de-contribuio do trabalhador.
A empresa contratante ou requisitante dos servios de trabalhador

avulso no porturio responsvel pelo recolhimento de todas as
contribuies sociais previdencirias. Entretanto, o recolhimento das
contribuies sociais previdencirias do trabalhador avulso porturio ser
efetuado pelo rgo gestor de mo de obra OGMO.
III - pela arrecadao, mediante desconto no respectivo salrio-decontribuio, e pelo recolhimento da contribuio do segurado contribuinte
individual que lhe presta servios. Nesse caso a sistemtica a mesma
utilizada para o segurado empregado e para o trabalhador avulso, a empresa
desconta e recolhe em nome do trabalhador.
IV - pela
contribuio do
incidente sobre
comercializar o
arrecadao, mediante desconto, e pelo recolhimento da

produtor rural pessoa fsica e do segurado especial
a comercializao da produo, quando adquirir ou
produto rural recebido em consignao.

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A responsabilidade da empresa adquirente, inclusive se agroindustrial,

consumidora, consignatria ou da cooperativa, ocorre na condio de subrogada nas obrigaes do produtor rural, pessoa fsica, e do segurado especial.
Assim sendo, vamos imaginar que um supermercado (empresa

adquirente) adquire produtos rurais de pessoa fsica (CI ou especial) para fins
de revenda no varejo. Nesse caso, o supermercado (intermedirio) passa a ser
o responsvel pelo recolhimento das contribuies do produtor rural (pessoa
fsica) incidentes sobre a comercializao da produo.
Vejam que seria bastante complicado se o Auditor Fiscal fosse zona
rural em cada um dos produtores, pulando cerca e enfrentado uma srie de
dificuldades para exigir a contribuio dos prprios produtores. Fica bem mais
simples e seguro cobrar, fiscalizar e arrecadar essas contribuies atravs do
intermedirio, pessoa jurdica.
Excepcionalmente, a responsabilidade pelo recolhimento das contribuies
sociais incidentes sobre a receita bruta oriunda da comercializao da produo
devidas pelo produtor rural, ser do prprio produtor rural, pessoa fsica, e do
segurado especial, quando comercializarem a produo diretamente com
adquirente domiciliado no exterior (exportao), consumidor pessoa fsica, no
varejo, outro produtor rural pessoa fsica ou outro segurado especial.
Acredito que j deu para vocs perceberem que nesse caso no h subrogao pela inexistncia de intermedirio, pessoa jurdica.
V - pela reteno de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota
fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios executados mediante
cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho
temporrio, e pelo recolhimento do valor retido em nome da empresa
contratada;
VI - pela arrecadao, mediante desconto, e pelo recolhimento da
contribuio incidente sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de
patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade, de

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propaganda e transmisso de espetculos desportivos, devida pela associao

desportiva que mantm equipe de futebol profissional.
Nesse caso, a responsabilidade pelo desconto e pelo recolhimento da

contribuio incidente sobre a receita bruta do contrato de patrocnio da
empresa ou a entidade patrocinadora.
VII - pela arrecadao, mediante desconto, e pelo recolhimento da
contribuio incidente sobre a receita bruta da realizao de evento desportivo,
devida pela associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional,
quando se tratar de entidade promotora de espetculo desportivo.
Aqui, a responsabilidade pelo desconto e pelo recolhimento da

contribuio incidente sobre a receita bruta auferida nos espetculos
desportivos, independentemente da modalidade da entidade promotora do
espetculo desportivo (federao, confederao ou liga).
Novamente, verifica-se que o legislador estabeleceu a antecipao na
fonte pagadora, no caso das contribuies dos clubes de futebol, porque
tambm seria perigoso que clubes to endividados, inclusive com a prpria
previdncia social, recebessem os recursos para depois efetuar o recolhimento
das suas prprias contribuies.
2.2. RECOLHIMENTO PRESUMIDO
O desconto da contribuio social previdenciria e a reteno por parte do

responsvel pelo recolhimento, sempre se presumiro feitos, oportuna e
regularmente, no lhe sendo lcito alegar qualquer omisso para se eximir da
obrigao, permanecendo responsvel pelo recolhimento das importncias que
deixar de descontar ou de reter.
03. SEGURADO FACULTATIVO

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O segurado facultativo responsvel pelo recolhimento de sua

contribuio pelo simples fato da inexistncia do exerccio de atividade
remunerada.
04. CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
O segurado contribuinte individual responsvel pelo recolhimento da
contribuio social previdenciria incidente sobre a remunerao auferida por
servios prestados por conta prpria a pessoas fsicas, a outro contribuinte
individual equiparado a empresa, a produtor rural pessoa fsica, misso
diplomtica ou repartio consular de carreiras estrangeiras.
Nesse caso, embora o contribuinte individual exera atividade
remunerada, a atribuio da responsabilidade pelo recolhimento da sua prpria
contribuio justifica-se pela inexistncia de fonte pagadora (pessoa jurdica).
05. EMPREGADOR DOMSTICO
A contribuio social previdenciria do empregador domstico de 8 %

(oito por cento) do salrio-de-contribuio do empregado domstico a seu
servio, sendo o responsvel pelo recolhimento da sua contribuio.
O empregador domstico tambm responsvel pela arrecadao,
mediante desconto no pagamento da remunerao, da contribuio social
previdenciria do segurado empregado domstico a seu servio, e pelo
recolhimento da contribuio descontada juntamente com a contribuio a seu
cargo.
Assim como ocorre com a contribuio do empregado e do avulso, o
contratante (empregador domstico) desconta e recolhe a contribuio do
contratado (empregado domstico) em nome deste.
A Lei Complementar n 150, de 1 de junho de 2015 instituiu o

Simples Domstico que no artigo 34 estabelece o recolhimento unificado e
simplificado dos encargos mensais devidos pelo empregador domstico
totalizando 20%, rateados da seguinte forma:

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8% - contribuio do empregador domstico;

0,8% - contribuio para o seguro contra acidentes do trabalho;
8% - recolhimento para o FGTS;
3,2% - incidente sobre a remunerao do empregado domstico para
pagamento de indenizao compensatria por dispensa sem justa causa.
06. RETENO DOS 11% ENTRE PESSOAS JURDICAS
A reteno de 11% sobre o total da fatura ou nota fiscal de prestao de
servios mediante empreitada ou cesso de mo de obra consiste em
antecipao de recolhimento compensvel pela contratada.
Trata-se de presuno relativa de que este percentual da fatura equivale
s contribuies devidas pela empresa contratada. Quando do recolhimento da
contratada, esta ir compensar-se dos valores retidos pelo contratante,
pagando somente a diferena. Caso ainda haja saldo favorvel a empresa, esta
pode solicitar a restituio ou efetuar nova compensao no ms seguinte.
Esta nova sistemtica de arrecadao vem substituir, em parte, a
responsabilidade solidria, a qual no estava atendendo os interesses da
previdncia social. Entretanto, a responsabilidade solidria ainda persiste em
algumas situaes, como por exemplo, no grupo econmico.
A reteno de 11% responsabilidade exclusiva da empresa contratante.
Caso esta no efetue a reteno, assumir este nus exclusivamente.
De acordo com o art. 31 da Lei n 8.212/91, a empresa que contratar

servios mediante cesso de mo-de-obra, inclusive em regime de trabalho
temporrio, dever:
reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo
de prestao de servios;
recolher, em nome da empresa contratada, a importncia retida.
A empresa contratada, cedente de mo-de-obra, por sua vez, fica
obrigada a destacar, no corpo da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao dos
servios, o valor correspondente aos 11% que a empresa contratante dever
reter e recolher previdncia social.

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O recolhimento da reteno (11%) efetuado pela empresa contratante

dos servios a ttulo de antecipao (adiantamento), o que autoriza a
contratada, cedente da mo-de-obra, a proceder a compensao dessa
importncia por ocasio do recolhimento das contribuies previdencirias
incidentes sobre a folha de pagamento dos segurados a seu servio.
6.1. CASO PRTICO

A empresa Mundo dos Sonhos contratou a empresa Limpa Tudo Ltda,
especializada em limpeza e outros servios para realizao de servios de
limpeza em seu prdio. O preo do servio foi ajustado em R$10.000,00. Na
nota fiscal a empresa Faz Tudo Ltda destacou o valor da reteno.
Neste caso, a empresa contratante dever considerar a base de clculo de
R$ 10.000,00 (valor bruto) e efetuar a reteno de 11% sobre esse valor,
totalizando R$ 1.100,00 (valor da reteno). O valor lquido a ser pago ao
contratado, aps a deduo da reteno, ser de R$ 8.900,00.
6.2. LEGISLAO
Relativamente ao tema, aplica-se o art. 31 da Lei 8.212, de 24-07-91,
alterado pela Lei 9.711, de 20-11-98 e os artigos 219 e 220 Regulamento da
Previdncia Social - RPS, aprovado pelo Decreto 3.048, de 06-05-99.
6.3. PARTES
Empresa Contratada: a que presta os servios mediante cesso de
mo de obra ou empreitada.
Empresa Contratante: a tomadora dos servios mediante cesso de
mo de obra ou empreitada.
6.4. OBRIGAO PRINCIPAL DA RETENO
A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo de
obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, a partir da
competncia fevereiro de 1999, dever reter 11% (onze por cento) do valor

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bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e

recolher Previdncia Social a importncia retida, em documento de
arrecadao identificado com a denominao social e o CNPJ da empresa
contratada.
6.5. RECOLHIMENTO PRESUMIDO

O desconto da contribuio social previdenciria e a reteno, por parte
do responsvel pelo recolhimento, sempre se presumiro feitos, oportuna e
regularmente, no lhe sendo lcito alegar qualquer omisso para se eximir da
obrigao, permanecendo responsvel pelo recolhimento das importncias que
deixar de descontar ou de reter.
6.6. ACRSCIMO
ESPECIAIS
DECORRENTE
DE
ATIVIDADES
EM
CONDIES
Quando a atividade dos segurados na empresa contratante for exercida

em condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica destes,
de forma a possibilitar a concesso de aposentadoria especial aps 15 (quinze),
20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de trabalho, o percentual da reteno
aplicado sobre o valor dos servios prestados por estes segurados, a partir de
1 de abril de 2003, deve ser acrescido de 4% (quatro por cento), 3% (trs por
cento) ou 2% (dois por cento), respectivamente, perfazendo o total de 15%
(quinze por cento), 14% (quatorze por cento) ou 13% (treze por cento).
Para fins de acrscimo, a empresa contratada dever emitir nota fiscal,
fatura ou recibo de prestao de servios especfica para os servios prestados
em condies especiais pelos segurados ou discriminar o valor desses na nota
fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios.
6.7. COMPENSAO/RESTITUIO
O valor retido poder ser compensado com as contribuies devidas
Previdncia Social ou ser objeto de pedido de restituio por qualquer
estabelecimento da empresa contratada.
6.8. EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES
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A empresa optante pelo SIMPLES, que prestar servios mediante cesso

de mo de obra ou empreitada, no est sujeita reteno sobre o valor bruto
da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitido.
6.9. DA CESSO DE MO-DE-OBRA E DA EMPREITADA
Cesso de mo de obra a colocao disposio da empresa
contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que
realizem servios contnuos, relacionados ou no com sua atividade fim,
quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao, inclusive por meio
de trabalho temporrio na forma da Lei n 6.019, de 1974.
Dependncias de terceiros so aquelas indicadas pela empresa
contratante, que no sejam as suas prprias e que no pertenam empresa
prestadora dos servios.
Servios contnuos so aqueles que constituem necessidade permanente
da contratante, que se repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no
a sua atividade fim, ainda que sua execuo seja realizada de forma
intermitente ou por diferentes trabalhadores.
Por colocao disposio da empresa contratante, entende-se a cesso
do trabalhador, em carter no eventual, respeitados os limites do contrato.
Empreitada a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de
obra ou de servio, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material
ou uso de equipamentos, que podem ou no ser utilizados, realizada nas
dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa
contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.
6.10. DOS SERVIOS SUJEITOS RETENO
Como regra, estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso
de mo de obra ou empreitada, os servios de:
I - limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio,
lavagem, enceramento ou em outros servios destinados a manter a higiene, o
asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes,
instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso
comum;
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II - vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da

integridade fsica de pessoas ou a preservao de bens patrimoniais;
III - construo civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma
ou o acrscimo de edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou
ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais
como a reparao de jardins ou de passeios, a colocao de grades ou de
instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de
vias pblicas;
IV - natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento,
arao ou gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao,
adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem,
limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao,
ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de origem animal ou
vegetal;
V - digitao, que compreendam a insero de dados em meio
informatizado por operao de teclados ou de similares e preparao de dados
para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o
processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura
tica.
Nas situaes acima descritas aplica-se a reteno tanto no caso

de servios prestados mediante cesso de mo de obra, como no caso
dos servios prestados mediante empreitada.
Obs.: os servios de vigilncia ou segurana prestados por
monitoramento eletrnico no esto sujeitos reteno.
meio de
6.11. CESSO DE MO-DE-OBRA

Estaro sujeitos reteno, se contratados somente mediante cesso de
mo de obra, os servios de:
I - acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a
incorporao das ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim
de coloc-los em condio de uso;
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II - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de

mercadorias visando preservao ou conservao de suas caractersticas
para transporte ou guarda;
III - acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no
processo de colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento
ou transporte, a exemplo de sua colocao em paletes, empilhamento,
amarrao, dentre outros;
IV - cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos
empresa contratante, ainda que executados periodicamente;
V - coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o
transporte, a separao, o tratamento ou a transformao de materiais
inservveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados
com a utilizao de equipamentos tipo contineres ou caambas estacionrias;
VI - copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de
todo ou de qualquer produto alimentcio;
VII - hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel,
pousada, paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do
gnero;
VIII - corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a
interrupo ou a conexo do fornecimento de gua, de esgoto, de energia
eltrica, de gs ou de telecomunicaes;
IX - distribuio, que se constituam em entrega, em locais
predeterminados, ainda que em via pblica, de bebidas, de alimentos, de
discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras,
dentre outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios
contratantes;
X - treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de
servios envolvidos na transmisso de conhecimentos para a instruo ou para
a capacitao de pessoas;
XI - entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade
fazer chegar ao destinatrio documentos diversos tais como, conta de gua,
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conta de energia eltrica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de

crdito, mala direta ou similares;
XII - ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de
equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado
produto ou servio;
XIII - leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a
coleta das informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a
velocidade (radar), o consumo de gua, de gs ou de energia eltrica;
XIV - manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos,
quando indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que
mantida equipe disposio da contratante;
XV - montagem, que envolvam a reunio sistemtica, conforme
disposio predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de
um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa
funcionar ou atingir o fim a que se destina;
XVI - operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados
com a sua movimentao ou funcionamento, envolvendo servios do tipo
manobra de veculo, operao de guindaste, painel eletroeletrnico, trator,
colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estrada;
XVII - operao de pedgio ou de terminal de transporte, que envolvam a
manuteno, a conservao, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de
passageiros terrestre, areo ou aqutico, de rodovia, de via pblica, e que
envolvam servios prestados diretamente aos usurios;
XVIII - operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de
concesso ou de subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por
meio terrestre, aqutico ou areo;
XIX - portaria, recepo ou ascensorista, realizados com vistas ao
ordenamento ou ao controle do trnsito de pessoas em locais de acesso pblico
ou distribuio de encomendas ou de documentos;
XX - recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento,
contagem, conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais;
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XXI - promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade

colocar em evidncia as qualidades de produtos ou a realizao de shows, de
feiras, de convenes, de rodeios, de festas ou de jogos;
XXII - secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho
de rotinas administrativas;
XXIII - sade, quando prestados por empresas da rea da sade e
direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar,
manter ou melhorar o estado fsico, mental ou emocional desses pacientes;
XXIV - telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operao de
centrais ou de aparelhos telefnicos ou de teleatendimento.
Nas hipteses acima descritas s haver reteno no caso de
prestao dos servios mediante cesso de mo de obra. Caso esses
servios sejam prestados mediante empreitada a reteno inaplicvel.
exaustiva a relao dos servios sujeitos reteno, conforme

disposto no 2 do art. 219 do RPS, entretanto, a pormenorizao das tarefas
compreendidas em cada um dos servios exemplificativa.
6.12. DISPENSA DA RETENO
A contratante fica dispensada de efetuar a reteno, e a contratada, de
registrar o destaque da reteno na nota fiscal, na fatura ou no recibo, quando:
I - o valor correspondente a 11% (onze por cento) dos servios contidos
em cada nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios for inferior ao
limite mnimo estabelecido pela RFB para recolhimento em documento de
arrecadao;
II - a contratada no possuir empregados, o servio for prestado
pessoalmente pelo titular ou scio e o seu faturamento do ms anterior for igual
ou inferior a 2 (duas) vezes o limite mximo do salrio de contribuio,
cumulativamente;
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III - a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao

exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, ou servios de
treinamento e ensino, desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem o
concurso de empregados ou de outros contribuintes individuais.
Para fins de dispensa so servios profissionais regulamentados pela
legislao federal, dentre outros, os prestados por administradores, advogados,
aeronautas, aerovirios, agenciadores de propaganda, agrnomos, arquitetos,
arquivistas,
assistentes
sociais,
aturios,
auxiliares
de
laboratrio,
bibliotecrios, bilogos, biomdicos, cirurgies dentistas, contabilistas,
economistas domsticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatsticos,
farmacuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos,
gegrafos, gelogos, guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais,
leiloeiros, massagistas, mdicos, meteorologistas, nutricionistas, psiclogos,
publicitrios, qumicos, radialistas, secretrias, taqugrafos, tcnicos de
arquivos, tcnicos em biblioteconomia, tcnicos em radiologia e tecnlogos.
6.13. APURAO DA BASE DE CLCULO DA RETENO
Os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros,
exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no
contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, no
integram a base de clculo da reteno, desde que comprovados.
6.14. DESTAQUE DA RETENO
Quando da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de
servios, a contratada dever destacar o valor da reteno com o ttulo de
"RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL".
O destaque do valor retido dever ser identificado logo aps a descrio
dos servios prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutvel no
ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios,
sem alterao do valor bruto da nota, da fatura ou do recibo de prestao de
servios.
A falta do destaque do valor da reteno constitui infrao ao 1 do art.
31 da Lei n 8.212, de 1991.
6.15. RECOLHIMENTO DO VALOR RETIDO
16

Aula 05
A importncia retida dever ser recolhida pela empresa contratante at o

dia 20 (vinte) do ms seguinte ao da emisso da nota fiscal, da fatura
ou do recibo de prestao de servios, antecipando-se esse prazo para o dia
til imediatamente anterior quando no houver expediente bancrio naquele
dia, informando o CNPJ do estabelecimento da empresa contratada.
A falta de recolhimento, no prazo legal, das importncias retidas
configura, em tese, crime contra a Previdncia Social previsto no art. 168-A do
Cdigo Penal, introduzido pela Lei n 9.983, de 14 de julho de 2000, ensejando
a emisso de Representao Fiscal para Fins Penais (RFFP).
6.16. OBRIGAES DA EMPRESA CONTRATADA
A empresa contratada dever elaborar:
I - folhas de pagamento distintas e o respectivo resumo geral, para cada
estabelecimento ou obra de construo civil da empresa contratante,
relacionando todos os segurados alocados na prestao de servios; e
III - demonstrativo mensal por contratante e por contrato, assinado pelo
seu representante legal.
6.17. OBRIGAES DA EMPRESA CONTRATANTE
A empresa contratante fica obrigada a manter em arquivo, por empresa
contratada, em ordem cronolgica, disposio da RFB, at que ocorra a
prescrio relativa aos crditos decorrentes das operaes a que se refiram, as
correspondentes notas fiscais, faturas ou recibos de prestao de servios e
cpia das GFIP.
6.18. RETENO NA CONSTRUO CIVIL
Considera-se contrato de construo civil ou contrato de empreitada
(tambm conhecido como contrato de execuo de obra, contrato de obra ou
contrato de edificao), aquele celebrado entre o proprietrio do imvel, o
incorporador, o dono da obra ou o condmino e uma empresa, para a execuo
de obra ou servio de construo civil, no todo ou em parte.
Na construo civil, sujeita-se reteno a prestao de servios
mediante contrato de empreitada parcial, quando celebrado com empresa
17

Aula 05
construtora ou prestadora de servios na rea de construo civil, para

execuo de parte da obra, com ou sem fornecimento de material.
No se sujeita reteno, a prestao de servios de empreitada total,
quando celebrado exclusivamente com empresa construtora, que assume a
responsabilidade direta pela execuo de todos os servios necessrios
realizao da obra, compreendidos em todos os projetos a ela inerentes, com
ou sem fornecimento de material.
7. RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
A lei civil estabelece que a solidariedade no se presume, e resulta da lei
ou da vontade das partes. H solidariedade quando, na mesma obrigao,
concorre mais de um credor ou mais de um devedor, cada um com direito ou
obrigao divida toda.
Em matria tributria, a solidariedade somente existe no polo passivo da
relao, decorre sempre de lei, e tem como objetivo precpuo garantir a
arrecadao, transferindo o nus do pagamento a terceiro vinculado ao sujeito
passivo direto, aquele que realizou, com sua conduta, fato gerador de tributo. A
transferncia somente ocorre quando da falta de recolhimento do contribuinte.
Porm, a responsabilidade solidria no comporta benefcio de ordem.
So solidariamente obrigadas as pessoas que tenham interesse comum na
situao que constitua o fato gerador da obrigao previdenciria principal e as
expressamente designadas por lei como tal.
7.1. RESPONSVEIS SOLIDRIOS

So responsveis solidrios pelo cumprimento da obrigao previdenciria
principal:
I - as empresas que integram grupo econmico de qualquer natureza,
entre si, conforme disposto no inciso IX do art. 30 da Lei n 8.212, de 1991;
II - o operador porturio e o OGMO, entre si, relativamente requisio
de mo de obra de trabalhador avulso;
18

Aula 05
III - os produtores rurais, entre si, integrantes de consrcio simplificado

de produtores rurais, conforme disposto no art. 25-A da Lei n 8.212, de 1991;
IV - os administradores de autarquias e fundaes criadas e mantidas
pelo Poder Pblico, de empresas pblicas e de sociedades de economia mista
sujeitas ao controle da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municpios, que se encontrem em mora por mais de 30 (trinta) dias, quanto ao
recolhimento
das
contribuies
sociais
previdencirias,
tornam-se
solidariamente responsveis pelo respectivo pagamento.
7.2. SOLIDARIEDADE NA CONSTRUO CIVIL

O proprietrio, o incorporador definido na Lei 4.591/64, o dono da obra
ou condmino da unidade imobiliria cuja contratao da construo, reforma
ou acrscimo no envolva cesso de mo-de-obra, so solidrios com o
construtor, e este e aqueles com a subempreiteira, pelo cumprimento das
obrigaes para com a seguridade social, ressalvado o seu direito regressivo
contra o executor ou contratante da obra e admitida a reteno de importncia
a este devida para garantia do cumprimento dessas obrigaes, no se
aplicando, em qualquer hiptese, o benefcio de ordem.
Portanto, so responsveis solidrios pelo cumprimento da obrigao
previdenciria principal na construo civil o proprietrio do imvel, o dono da
obra, o incorporador, o condmino de unidade imobiliria, pessoa jurdica ou
fsica, quando contratar a execuo da obra mediante empreitada total com
empresa construtora.
Ao contratante, responsvel solidrio, ressalvado o direito regressivo
contra o contratado e admitida a reteno de importncia devida a este ltimo
para garantia do cumprimento das obrigaes previdencirias.
A solidariedade envolvendo obra de construo civil somente se aplica
contratao de construo em que a empresa construtora assuma a
responsabilidade direta e total pela obra ou repasse o contrato integralmente.
Em outras palavras, incide a solidariedade to somente nos casos de obras de
construo civil executadas mediante contrato de empreitada total.
19

Aula 05
Vale observar que, nos contratos de empreitada parcial ou

subempreitada, no se aplica o instituto da solidariedade e, caso estejam
presentes os elementos configuradores da cesso de mo de obra (Lei n
8.212/91, art. 31, 3), incide a reteno de 11% prevista na Lei n
8.212/91, art. 31, caput.
Portanto, observa-se no tocante solidariedade no mbito da construo

civil, que a Lei n 8.212/91:
excluiu, expressamente, do instituto da solidariedade o adquirente de
prdio ou unidade imobiliria que realizar a operao com empresa de
comercializao ou incorporador de imveis, mas manteve a
responsabilidade solidria destes com o construtor;
ressalvou o direito regressivo contra o executor ou contratante da obra;
admitiu a reteno pelo contratante da importncia devida para garantia
do cumprimento das obrigaes;
afastou, em qualquer hiptese, o benefcio de ordem.
7.3. ELISO DA SOLIDARIEDADE

No se aplica a responsabilidade solidria nas seguintes hipteses:
I no caso de comprovao do recolhimento das contribuies incidentes
sobre a remunerao dos segurados, includa em nota fiscal ou fatura
correspondente aos servios executados, quando corroborada por escriturao
contbil;
20

Aula 05
II - pela comprovao do recolhimento das contribuies incidentes sobre

a remunerao dos segurados, aferidas indiretamente nos termos, forma e
percentuais previstos pelo Instituto Nacional do Seguro Social;
III atravs da comprovao do recolhimento da reteno permitida e
efetivada nos termos da legislao vigente.
Considera-se construtor a pessoa fsica ou jurdica que executa obra sob
sua responsabilidade, no todo ou em parte.
Exclui-se da responsabilidade solidria o adquirente de prdio ou unidade
imobiliria que realizar a operao com empresa de comercializao ou
incorporador de imveis, ficando estes solidariamente responsveis com a
empresa construtora.
O rgo pblico da administrao direta, a autarquia e a fundao

de direito pblico, na contratao de obra de construo civil por empreitada
total, no respondem solidariamente pelas contribuies sociais
previdencirias decorrentes da execuo do contrato.
7.4. PESSOAS VINCULADAS SOLIDARIEDADE

Resumidamente, pode-se dizer que a legislao previdenciria vincula,
mediante o instituto da solidariedade, as seguintes pessoas/empresas:
o contratante e o construtor de obra de construo civil, reforma ou
acrscimo pelas contribuies decorrentes da execuo dessa obra, desde
que a contratao no envolva cesso de mo de obra;
o operador porturio e o rgo gestor de mo de obra, pela mo de
obra do trabalhador avulso;
as empresas integrantes de grupo econmico, pelas contribuies
previdencirias devidas por essas empresas;
21

Aula 05
os produtores rurais que compem consrcio simplificado, pelas

contribuies previdencirias devidas pelos produtores;
os administradores de autarquias, fundaes pblicas, empresas
pblicas e sociedades de economia mista federais, estaduais,
municipais e distritais com essas entidades, pelas contribuies
previdencirias no recolhidas h mais de 30 dias por essas entidades
(excetuados apenas os recolhimentos decorrentes da contratao de
servios por intermdio de cooperativa de trabalho).
08. COMPETNCIA DO INSS E DA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL
O artigo 33, da Lei 8.212/91, com a redao alterada pela Lei
11.941/2009 atribui Secretaria da Receita Federal do Brasil a competncia
para planejar, executar, acompanhar e avaliar as atividades relativas
tributao, fiscalizao, arrecadao, cobrana e ao recolhimento das
contribuies sociais.
Portanto, atualmente, essa competncia da Receita Federal do Brasil,
rgo da Unio, resultante da fuso da Secretaria da Receita Federal e da
Secretaria da Receita Previdenciria.
Ao INSS, autarquia federal, compete
concesso dos benefcios previdencirios.
09.
OBRIGAES
CONTRIBUINTES
DAS
EMPRESAS
exclusivamente
(ACESSRIAS)
anlise
DEMAIS
Alm da obrigao principal de arrecadar e recolher as contribuies

sociais, as empresas tambm possuem certas obrigaes acessrias,
estabelecidas pela legislao previdenciria, conhecidas como deveres
instrumentais, que consistem em prestaes positivas ou negativas de fazer ou
no fazer alguma coisa no interesse da arrecadao e da fiscalizao.
A finalidade dessas obrigaes acessrias cercar a administrao
tributria de garantias para a efetiva exigibilidade do cumprimento da obrigao
principal pelo contribuinte. Portanto, constitui fato gerador da obrigao
acessria qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a
prtica ou a absteno de ato que no constitua a obrigao principal. O
descumprimento de obrigao acessria sujeita o infrator multa varivel.
22

Aula 05
Como venho comentando desde a nossa primeira aula, todo assunto tem
a sua lgica, portanto no deve ser decorado. Vejam que as obrigaes
acessrias previdencirias, de regra, esto relacionadas com o trabalho
remunerado, fato gerador da obrigao principal previdenciria.
Como exemplo, podemos citar a obrigao das empresas de preparar as
folhas de pagamento das remuneraes de todos os segurados a seu servio.
Vejam que a finalidade dessa exigncia a verificao da existncia de trabalho
remunerado, fato gerador das contribuies previdencirias.
Outro exemplo seria a obrigao dos cartrios de apresentarem a relao
dos bitos ocorridos durante o ms. Essa exigncia tem relao de pertinncia
com a penso por morte do segurado, benefcio devido pelo INSS ao conjunto
dos dependentes do segurado falecido.
10. ESPCIES DE OBRIGAES ACESSRIAS
A empresa e o equiparado, sem prejuzo do cumprimento de outras

obrigaes acessrias previstas na legislao previdenciria, esto obrigados a:
01. Preparar folhas de pagamento das remuneraes pagas ou creditadas a
todos os segurados a seu servio, de acordo com os padres e normas
estabelecidos pelo rgo competente da Seguridade Social (Lei 8.212/91, art.
32, inciso I; RPS, art. 225, inciso I, 9).
A folha de pagamento, elaborada mensalmente, de forma coletiva por

estabelecimento da empresa, por obra de construo civil e por tomador de
servios, com a correspondente totalizao, dever:
discriminar o nome dos segurados, indicando cargo, funo ou servio
prestado;
agrupar os segurados por categoria, assim entendido:
empregado, trabalhador avulso, contribuinte individual;
segurado
destacar o nome das seguradas em gozo de salrio-maternidade;
23

Aula 05
destacar as parcelas integrantes e no integrantes da remunerao e os

descontos legais;
indicar o nmero de quotas de salrio-famlia atribudas a cada segurado
empregado ou trabalhador avulso.
02. Lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma
discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das
quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos (Lei
8.212/91, art. 32, inciso II; RPS, art. 225, inciso II, 13 a 16).
Os lanamentos, devidamente escriturados nos livros Dirio e Razo,

sero exigidos pela fiscalizao aps noventa dias contados da ocorrncia dos
fatos geradores das contribuies, devendo, obrigatoriamente:
atender ao princpio contbil do regime de competncia;
registrar, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de
contribuies previdencirias de forma a identificar, clara e precisamente,
as rubricas integrantes e no integrantes do salrio-de-contribuio, bem
como as contribuies descontadas do segurado, as da empresa e os
totais recolhidos, por estabelecimento da empresa, por obra de
construo civil e por tomador de servios.
A empresa dever manter disposio da fiscalizao os cdigos ou
abreviaturas que identifiquem as respectivas rubricas utilizadas na elaborao
da folha de pagamento, bem como os utilizados na escriturao contbil.
So desobrigadas de apresentao de escriturao contbil a pessoa

jurdica tributada com base no lucro presumido e a que optar pela inscrio
no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES
NACIONAL, desde que mantenham escriturao do Livro-Caixa e Livro de
Registro de Inventrio.
24

Aula 05
03. Prestar Secretaria da Receita Federal do Brasil todas as informaes

cadastrais, financeiras e contbeis de seu interesse, na forma por ela
estabelecida, bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao (Lei
8.212/91, art. 32, inciso III; RPS, art. 225, inciso III).
04. Declarar Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador do
Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS, na forma, prazo e condies
estabelecidos por esses rgos, dados relacionados a fatos geradores, base de
clculo e valores devidos da contribuio previdenciria e outras informaes de
interesse do INSS ou do Conselho Curador do FGTS (Lei 8.212/91, art. 32,
inciso IV, 2, 9 e 10, art. 32-A; RPS, art. 225, inciso IV, 1 a 4).
05. Encaminhar ao sindicato representativo da categoria profissional mais
numerosa entre seus empregados, at o dia dez de cada ms, cpia da Guia
da Previdncia Social - GPS (RPS, art. 225, V).
06. Afixar cpia da Guia da Previdncia Social - GPS, relativamente
competncia anterior, durante o perodo de um ms, no quadro de horrio de
que trata o artigo 74 da Consolidao das Leis do Trabalho - CLT (RPS, art.
225, VI).
07. Informar, anualmente, Secretaria da Receita Federal do Brasil, na forma
por ela estabelecida, o nome, o nmero de inscrio na previdncia social e o
endereo completo dos comerciantes ambulantes, por ela utilizados no
perodo, a qualquer ttulo, para distribuio ou comercializao de seus
produtos, sejam eles de fabricao prpria ou de terceiros, sempre que se
tratar de empresa que realize vendas diretas (RPS, art. 225, VII).
08. Exibir qualquer documento ou livro relacionados com as contribuies
previstas na Lei 8.212/91 (Lei 8.212/91, art. 33, 2 e 3; RPS, arts. 232 e
233, pargrafo nico).
09. Arrecadar, mediante desconto das remuneraes, as contribuies dos
segurados empregados e trabalhadores avulsos e do contribuinte
individual a seu servio (Lei 8.212/91, art. 30, I, "a"; Lei n 10.666/03, art.
4; RPS, art. 216, I, "a").
10. Efetuar a inscrio no Instituto Nacional do Seguro Social dos seus
empregados, cooperados e contratados, respectivamente, como empregados ou
contribuintes individuais, se ainda no inscritos (Lei 8.213/91, art. 17; RPS,
art. 18, I e 1 e art. 225, 23).
25

Aula 05
11. No caso de sindicato ou o rgo gestor de mo de obra, inscrever

trabalhador avulso (Lei 8.213/91, art. 17; RPS, art. 18, I, 1).
12. Matricular obra de construo civil de sua propriedade ou executada sob

sua responsabilidade no prazo de 30 (trinta) dias do incio de suas atividades
(Lei n 8.212/91, art. 49, 1 e 2, RPS, art. 256, 1, II, 3).
13. No distribuir, estando em dbito no garantido com a Unio, por falta
de recolhimento de imposto, taxa ou contribuio, no prazo legal, quaisquer
bonificaes a seus acionistas, participao de lucros a seus scios ou quotistas,
bem como a seus diretores e demais membros de rgos dirigentes, fiscais ou
consultivos (Lei 8.212/91 art. 52).
14. Manter laudo tcnico atualizado com referncia aos agentes nocivos no
ambiente de trabalho, e emitir documento de comprovao de exposio de
acordo com o laudo (Lei 8.213/91, artigo 58, 3; RPS, artigo 68, 4).
15. Elaborar e manter atualizado perfil profissiogrfico abrangendo as
atividades desenvolvidas pelo trabalhador e de fornecer a este, quando da
resciso do contrato de trabalho ou do desligamento do cooperado, cpia
autntica desse documento (Lei 8.213/91, art. 58, 4; RPS, art. 68, 6, 9
e 10).
16. No caso especfico de entidade promotora de espetculo desportivo, efetuar

o desconto de 5% da receita bruta decorrente dos espetculos desportivos
para o respectivo recolhimento a RFB, at dois dias teis aps a realizao
do evento (Lei 8.212/91, art. 22, 7; RPS, art. 205, 1).
17. No caso de empresa ou entidade que repassa recursos associao

desportiva que mantm equipe de futebol profissional, a ttulo de patrocnio,
licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e
26

Aula 05
transmisso de espetculos, reter o percentual de 5% da receita bruta,

inadmitida qualquer deduo (Lei 8.212/91, art. 22, 9; RPS, art. 205, 3).
18. No caso de empresa cedente de mo de obra, destacar na nota fiscal,
fatura ou recibo de prestao de servios, 11% do valor bruto da prestao de
servios (Lei 8.212/91, art. 31, 1; RPS, art. 219, 4).
19. Se contratante de servios executados mediante cesso de mo de obra,
inclusive em regime de trabalho temporrio, reter onze por cento do valor
bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios (Lei 8.212/91, art. 31;
RPS, art. 219).
20. No caso especfico dos Municpios, fornecer RFB, at o dia dez de cada
ms, relao de todos os alvars para construo civil e documentos de
habite-se concedidos no ms anterior, de acordo com critrios
estabelecidos pela RFB (Lei n 8.212/91, art. 50; RPS, art. 226, 1 e 2).
21. Com relao apresentao de arquivos digitais: atender forma
estabelecida pela RFB, cumprir o prazo estabelecido pela RFB para
apresentao, e apresentar sem omisso ou incorreo de informaes (Lei
8.218/91, art. 11, 1, 3 e 4, com a redao dada pela MP n 2.15835/2001).
22. No caso do titular de cartrio de registro civil e de pessoas naturais,

comunicar, at o dia dez de cada ms, o registro dos bitos ocorridos no
ms imediatamente anterior, devendo da comunicao constar o nome, a
filiao, a data e o local de nascimento da pessoa falecida (Lei 8.212/91, art.
68, caput e 1 e 2; RPS, art. 228).
23. Comunicar acidente de trabalho ao INSS at o primeiro dia til seguinte

ao da ocorrncia e, em caso de morte, de imediato (Lei 8.213/91, art. 22;
RPS, art. 336).
27

Aula 05
24. Preencher vagas com beneficirios reabilitados, dependentes e pessoas

portadoras de deficincias reabilitadas ou habilitadas profissionalmente pelo
INSS, que possuam o certificado de habilitao ou reabilitao profissional
emitido por este, nos termos do art. 92 da Lei n. 8.213/91, dentro dos
percentuais estabelecidos (Lei 8.213/91, art. 93; RPS, art. 140).
11. DOS PRAZOS DE RECOLHIMENTO
As contribuies de responsabilidade da empresa devero ser
recolhidas at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia (a
partir da competncia novembro de 2008).
Anteriormente, a data do recolhimento das contribuies, para as
competncias anteriores a janeiro de 2007, era at o dia 2 (dois) do ms
seguinte ao da ocorrncia do seu fato gerador; e para as competncias de
janeiro de 2007 a outubro de 2008, era at o dia 10 (dez) do ms seguinte ao
da ocorrncia do seu fato gerador.
Muito cuidado com material desatualizado ou questes de concursos

realizados em perodos anteriores a regra atual do prazo de vencimento, a data
j foi dia 02 (dois), depois foi alterada para o dia 10 (dez), e atualmente dia
20 (vinte).
cooperativa de trabalho, relativamente ao cooperado a ela filiado,
aplica-se o mesmo prazo para o recolhimento das contribuies de
responsabilidade da empresa (at o dia 20 do ms subsequente ao da
competncia), antecipando-se esse prazo para o dia til imediatamente
anterior quando no houver expediente bancrio na data definida para o
pagamento.
O vencimento do prazo de pagamento das contribuies sociais incidentes
sobre o dcimo terceiro salrio, exceto no caso de resciso, dar-se- no dia
20 de dezembro, antecipando-se o prazo para o dia til imediatamente
anterior se no houver expediente bancrio naquele dia.
A contribuio sobre o 13 salrio s se aplica ao segurado empregado,
empregado domstico e o avulso, portanto no se estende ao contribuinte
individual e o facultativo. Para o recolhimento dessas contribuies devero
28

Aula 05
ser informados, no documento de arrecadao, a competncia 13 (treze) e o

ano a que se referir.
O vencimento do prazo para pagamento das contribuies recolhidas pelo
contribuinte individual e pelo facultativo dar-se- no dia 15 (quinze) do
ms subsequente ao da ocorrncia do seu fato gerador, prorrogando-se
o vencimento para o dia til subsequente quando no houver expediente
bancrio no dia 15 (quinze).
Atualmente, em decorrncia da Lei Complementar n 150/2015, as

contribuies sociais previdencirias do segurado empregado domstico e a
contribuio do empregador domstico devero ser recolhidas pelo
empregador domstico at o dia 07 (sete) do ms seguinte ao da
competncia.
A contribuio incidente sobre a receita bruta da realizao de evento

desportivo, devida pela associao desportiva que mantm equipe de futebol
profissional dever ser recolhida pela entidade promotora de espetculo
desportivo at o 2 (segundo) dia til ao da realizao do evento,
prorrogando-se o vencimento para o dia til subsequente quando no houver
expediente bancrio no 2 (segundo) dia.
Porm, o recolhimento da contribuio social previdenciria incidente
sobre o valor bruto do contrato de patrocnio, licenciamento de uso de
marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de espetculos
obedece ao prazo estabelecido para recolhimento das empresas em geral (dia
20 do ms subsequente).
12. ANTECIPAO/ PRORROGAO DO RECOLHIMENTO
Quando a data definida na legislao para o recolhimento das

contribuies previdencirias for at o dia 20 (vinte) e no houver expediente
bancrio nessa data, o prazo para o pagamento ser antecipado para o dia til
29

Aula 05
imediatamente anterior, caso contrrio incidir juros e multa pelo recolhimento

em atraso.
Entretanto, quando o vencimento do prazo para pagamento das
contribuies ocorrer no dia 15 (quinze) do ms subsequente ao da ocorrncia
do seu fato gerador (contribuinte individual e facultativo) e no houver
expediente bancrio nesta data, o prazo deve ser prorrogado para o 1 dia
til subsequente.
13. RECOLHIMENTO FORA DO PRAZO (EM ATRASO)
13.1. INTRODUO
As contribuies sociais previdencirias e as contribuies devidas a
outras entidades ou fundos e no recolhidas at a data de seu vencimento
ficam sujeitas a juros e multa de mora determinados de acordo com a
legislao de regncia, incidentes sobre o valor atualizado, se for o caso.
13.2. ATUALIZAO MONETRIA
As contribuies sociais devidas Previdncia Social e as contribuies
devidas a outras entidades ou fundos no recolhidas at o vencimento, cujos
fatos geradores ocorreram a partir de janeiro de 1995, no esto sujeitas a
atualizao monetria.
13.3. JUROS DE MORA
Os percentuais de juros de mora, ao ms ou frao, correspondem a
aplicao da taxa Selic a partir do 1 (primeiro) dia do ms subsequente ao
vencimento do prazo at o ms anterior ao do pagamento e 1% (um por cento)
no ms de pagamento, nos termos do 3 do art. 61 da Lei n 9.430, de 1996,
combinado com o art. 35 da Lei n 8.212, de 1991.
13.4. MULTA
As contribuies sociais e as devidas a outras entidades ou fundos no
recolhidas no prazo, includas ou no em Auto de Infrao ou Notificao de
Lanamento, objeto ou no de parcelamento, ficam sujeitas multa de mora
nos termos do caput e dos 1 e 2 do art. 61 da Lei n 9.430, de 1996.
30

Aula 05
Os dbitos para com a Unio, decorrentes de tributos e contribuies

administrados pela Secretaria da Receita Federal, no pagos nos prazos
previstos na legislao especfica, sero acrescidos de multa de mora, calculada
taxa de trinta e trs centsimos por cento, por dia de atraso.
A multa ser calculada a partir do primeiro dia subsequente ao do
vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo ou da
contribuio at o dia em que ocorrer o seu pagamento.
O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a vinte por cento.
14. PRESCRIO E DECADNCIA NO CUSTEIO
No custeio da Previdncia Social, a decadncia refere-se ao prazo

estabelecido para o lanamento do crdito decorrente das contribuies sociais,
enquanto que a prescrio o prazo para a cobrana dos crditos j
constitudos atravs do lanamento.
Inicialmente, os artigos 45 e 46 da lei n 8.212/91 estabeleciam os
prazos
de
decadncia
e
prescrio
dos
crditos
previdencirios,
respectivamente, da seguinte forma:
DECADNCIA
Art. 45. O direito da Seguridade social apurar e constituir seus crditos
extingue-se aps 10 (dez) anos.
PRESCRIO
Art. 46. O direito de cobrar os crditos da Seguridade Social, constitudos
da forma do artigo anterior, prescreve em 10 (dez) anos.
Porm, a Smula Vinculante n 08 STF modificou esses prazos.
O Supremo Tribunal Federal - STF, atravs da Smula Vinculante n 08,
firmou entendimento que so inconstitucionais os artigos 45 e 46 da Lei
8.212/91, que tratam da prescrio e decadncia de crdito tributrio.
31

Aula 05
Em consequncia dessa deciso do STF, os prazos foram alterados para

05 (cinco) anos, conforme preceitua o Cdigo Tributrio Nacional CTN.
15. CRIMES CONTRA A SEGURIDADE SOCIAL
15.1. ASPECTOS GERAIS
Como ocorre com todos os crimes de natureza tributria, a finalidade do
legislador tornar mais rigorosa a sano pela prtica de ilcito tributrio, e
com isso coibir, atravs da imposio de uma pena, condutas consideradas
extremamente danosas ao interesse pblico.
Em sntese, esses tipos penais esto direta ou indiretamente ligados ao
recolhimento das contribuies previdencirias.
15.2. FUNCIONRIO PBLICO
Pela sua importncia, vamos destacar o conceito de funcionrio pblico
para fins penais estabelecido pelo artigo 327, do Cdigo Penal brasileiro.
Observem que o conceito amplssimo, abrangendo, a princpio, todo e
qualquer prestador de servios pblicos, ainda que no sejam servidores
pblicos exercentes de cargo pblico efetivo.
Art. 327 - Considera-se funcionrio pblico, para os efeitos penais,
quem, embora transitoriamente ou sem remunerao, exerce cargo, emprego
ou funo pblica.
So exemplos de funcionrios pblicos para o Direito Penal: serventurios
de cartrios, Presidente da Repblica e jurados.
15.3. FUNCIONRIOS PBLICOS POR EQUIPARAO
Os funcionrios das entidades paraestatais (empresas pblicas e
sociedades de economia mista) e das empresas prestadoras de servio
contratadas ou conveniadas para a execuo de atividade tpica da
Administrao Pblica so equiparados a funcionrios pblicos. A lei 9.983/2000
elasteceu ainda mais esse conceito.
Art. 327, 1 - Equipara-se a funcionrio pblico quem exerce cargo,
emprego ou funo em entidade paraestatal, e quem trabalha para empresa
32

Aula 05
prestadora de servio contratada ou conveniada para a execuo de atividade

tpica da Administrao Pblica.
15.4. TIPOS PENAIS PREVIDENCIRIOS
15.4.1. APROPRIAO INDBITA PREVIDENCIRIA
Art. 168-A. Deixar de repassar previdncia social as contribuies
recolhidas dos contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional:
Pena - recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
1o Nas mesmas penas incorre quem deixar de:
I - recolher, no prazo legal, contribuio ou outra importncia destinada
previdncia social que tenha sido descontada de pagamento efetuado a
segurados, a terceiros ou arrecadada do pblico;
II - recolher contribuies devidas previdncia social que tenham
integrado despesas contbeis ou custos relativos venda de produtos ou
prestao de servios;
III - pagar benefcio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou
valores j tiverem sido reembolsados empresa pela previdncia social.
2o extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara,
confessa e efetua o pagamento das contribuies, importncias ou valores e
presta as informaes devidas previdncia social, na forma definida em lei ou
regulamento, antes do incio da ao fiscal.
3o facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de
multa se o agente for primrio e de bons antecedentes, desde que:
I - tenha promovido, aps o incio da ao fiscal e antes de oferecida a
denncia, o pagamento da contribuio social previdenciria, inclusive
acessrios; ou
II - o valor das contribuies devidas, inclusive acessrios, seja igual ou
inferior quele estabelecido pela previdncia social, administrativamente, como
sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues fiscais.
Comentrios
A Lei n 9.983, de 14 de julho de 2000, inseriu novas figuras penais, tais
como a apropriao indbita previdenciria. Neste delito, que no admite a
forma culposa, pune-se aquele que deixar de repassar previdncia social as
contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e forma legal ou
convencional. A pena superior da apropriao indbita comum: recluso de
dois a cinco anos.
33

Aula 05
A apropriao indbita configura-se pelo no repasse previdncia social

das contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e na forma
estabelecida pela lei ou conveno (recluso de dois a cinco anos e multa);
nesse tipo penal enquadra-se todo aquele que tenha por obrigao
recolhimento de contribuio social em nome da Previdncia Social, por
exemplo, o agente financeiro que no repassa os valores arrecadados no prazo
estabelecido.
Ainda nesse dispositivo, so impostas as mesmas sanes a quem deixar
de recolher, no prazo estabelecido, contribuio ou qualquer valor destinado
Previdncia Social que tenha sido descontada de pagamento efetuado a
segurados, a terceiros ou arrecadadas do pblico, bem como o no
recolhimento de contribuies que tenham integrado despesas contbeis ou
custos relativos venda de produtos ou prestao de servios.
Tambm tipificado como apropriao indbita previdenciria, deixar de
pagar benefcio devido a segurado, quando os respectivos valores j tiverem
sido reembolsados empresa pela Previdncia Social. Essa hiptese ocorre nos
casos em que a empresa responsvel, diretamente, pelo pagamento de
benefcio, como no caso do salrio-maternidade e do salrio-famlia.
Ponto que merece destaque, ainda dentro do ilcito apropriao indbita,
foi a hiptese de extino de punibilidade, que s ocorrer se o agente,
espontaneamente, declara, confessa e efetua o pagamento das contribuies,
importncias ou valores devidos Previdncia Social, acrescidos, logicamente,
de todos os encargos administrativos incidentes, em decorrncia do atraso, mas
desde que antes do incio da ao fiscal.
Se iniciada a ao fiscal, independentemente do pagamento pelo agente,
o ilcito j estar devidamente configurado e, portanto, sujeito o agente s
sanes penais previstas, ressalvada a hiptese de perdo judicial, quando o
agente for primrio e de bons antecedentes, que s ocorrer nos seguintes
casos: se tiver promovido, aps o incio da ao fiscal e antes de oferecida a
denncia, o pagamento da contribuio social previdenciria, inclusive
acessrios, ou se o valor das contribuies for igual ou inferior quele
estabelecido pela Previdncia Social, administrativamente, como sendo o
mnimo para o ajuizamento de suas execues fiscais.
15.4.2. SONEGAO DE CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA
34

Aula 05
Art. 337-A. Suprimir ou reduzir contribuio social previdenciria e

qualquer acessrio, mediante as seguintes condutas:
I - omitir de folha de pagamento da empresa ou de documento de
informaes previsto pela legislao previdenciria segurados empregado,
empresrio, trabalhador avulso ou trabalhador autnomo ou a este equiparado
que lhe prestem servios;
II - deixar de lanar mensalmente nos ttulos prprios da contabilidade da
empresa as quantias descontadas dos segurados ou as devidas pelo
empregador ou pelo tomador de servios;
III - omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros auferidos,
remuneraes pagas ou creditadas e demais fatos geradores de contribuies
sociais previdencirias:
Pena - recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
1o extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara e
confessa as contribuies, importncias ou valores e presta as informaes
devidas previdncia social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do
incio da ao fiscal.
2o facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de
multa se o agente for primrio e de bons antecedentes, desde que:
I - (VETADO)
II - o valor das contribuies devidas, inclusive acessrios, seja igual ou
inferior quele estabelecido pela previdncia social, administrativamente, como
sendo o mnimo para o ajuizamento de suas execues fiscais.
3o Se o empregador no pessoa jurdica e sua folha de pagamento
mensal no ultrapassa R$ 1.510,00 (um mil, quinhentos e dez reais), o juiz
poder reduzir a pena de um tero at a metade ou aplicar apenas a de multa.
4o O valor a que se refere o pargrafo anterior ser reajustado nas
mesmas datas e nos mesmos ndices do reajuste dos benefcios da previdncia
social.
Comentrios
Outro
"sonegao
reduo da
de recluso
ilcito penal, exclusivo da Previdncia Social, o denominado

de contribuio previdenciria", que tipificado pela supresso ou
contribuio social previdenciria, inclusive acessrios, cuja pena
de dois a cinco anos e multa.
Como no ilcito de apropriao indbita, para esse crime h hiptese de

extino de punibilidade, que ocorrer se o agente apenas declara e
confessa os valores devidos antes do incio da ao fiscal. O que ocorre,
35

Aula 05
diferentemente da apropriao, que para configurar a extino necessrio o

pagamento do valor retido e no repassado Previdncia Social.
Essa medida justificada, pois, com a confisso da dvida pelo agente a
Previdncia Social tem em mos ttulo executivo para cobrar a dvida fiscal,
caso no venha quit-la espontaneamente.
Nas mesmas condies do ilcito de apropriao indbita previdenciria
estabelecida para o crime de sonegao hiptese de atenuao da pena, desde
que o agente seja primrio, de bons antecedentes e que cumpra as condies
estabelecidas na lei.
H um caso de atenuao, especfico para o ilcito de sonegao, onde o
juiz pode reduzir a pena de um tero at a metade ou aplicar apenas a de
multa, se o agente for pessoa fsica e sua folha de salrios no ultrapassar
determinado valor reajustvel. Essa medida voltada para os empregadores
domsticos ou contribuintes individuais (que tenham empregados contratados),
como o caso dos profissionais liberais. No entanto, tal medida s aplicvel
se sua folha de salrios no ultrapassar o limite estabelecido,
independentemente do nmero de empregados.
15.4.3. INSERO DE DADOS FALSOS EM SISTEMA DE INFORMAES
Art. 313-A. Inserir ou facilitar, o funcionrio autorizado, a insero de
dados falsos, alterar ou excluir indevidamente dados corretos nos sistemas
informatizados ou bancos de dados da Administrao Pblica com o fim de obter
vantagem indevida para si ou para outrem ou para causar dano:
Pena - recluso, de 2 (dois) a 12 (doze) anos, e multa.
Comentrios
Este crime foi acrescentado pela Lei n 8.983, de 14.07.2000, prevendo
punio para o funcionrio que praticar a insero de dados falsos em banco de
dados da Administrao Pblica.
Este delito constitui inovao no nosso ordenamento jurdico, ao tipificar
condutas cometidas por intermdio de meios eletrnicos, sendo o sujeito
tutelado a Administrao Pblica. Trata-se de crime prprio, formal e comissivo.
prprio por ser exclusivo de funcionrio, formal por no depender de
resultado para sua consumao e comissivo por decorrer de ao do agente.
36

Aula 05
15.4.4. MODIFICAO OU ALTERAO NO-AUTORIZADA DE SISTEMA

DE INFORMAES
Art. 313-B. Modificar ou alterar, o funcionrio, sistema de informaes ou
programa de informtica sem autorizao ou solicitao de autoridade
competente:
Pena - deteno, de 3 (trs) meses a 2 (dois) anos, e multa.
Pargrafo nico. As penas so aumentadas de um tero at a metade se
da modificao ou alterao resulta dano para a Administrao Pblica ou para
o administrado.
Comentrios:
Este crime est relacionado com os delitos de informtica, aqueles nos
quais o computador o meio utilizado para a prtica. Na modalidade prevista
pelo art. 313-B do Cdigo Penal, comete o crime aquele funcionrio que altera
ou modifica sistema de informaes ou programa de informtica sem
autorizao ou solicitao de autoridade competente.
Assim como no delito anterior, o legislador tipificou um delito decorrente
do sistema informatizado, tendo em vista que atualmente o meio mais
comum para a prtica de fraudes contra a previdncia.
Este tipo penal, a semelhana do anterior, s pode ser praticado por
funcionrio pblico (prprio) e tambm formal e comissivo. A diferena entre os
dois delitos caracteriza-se pela inexistncia, neste crime, do dolo especfico, na
inteno de obter vantagem ilcita ou de causar dano. No caso de ocorrncia de
dano incidir a aplicao de uma circunstncia qualificadora.
15.5. REVOGAO DO ART. 95 DA LEI 8.212/91
O art. 95 da Lei 8212/91 estabelecia alguns crimes previdencirios,
muitos sem pena correspondente. Atualmente, esse artigo foi alterado para
estabelecer apenas sanes de natureza administrativa contra a empresa
que transgredir as normas estabelecidas pela Lei de Custeio da Seguridade
Social, conforme relao abaixo:
a) suspenso de emprstimos e financiamentos, por instituies financeiras
oficiais;
b) reviso de incentivos fiscais de tratamento tributrio especial;
c) inabilitao para licitar e contratar com qualquer rgo ou entidade da
37

Aula 05
Administrao Pblica Direta ou Indireta federal, estadual, do Distrito Federal

ou municipal;
d) interdio para o exerccio do comrcio, se for sociedade mercantil ou
comerciante individual;
f) desqualificao para impetrar concordata;
g) cassao de autorizao para funcionar no pas, quando for o caso.
16. RECURSOS DAS DECISES ADMINISTRATIVAS
O Conselho de Recursos da Previdncia Social - CRPS, colegiado
integrante da estrutura do Ministrio da Previdncia Social, rgo de
controle jurisdicional das decises do INSS, nos processos referentes a
benefcios a cargo desta Autarquia.
O Conselho de Recursos da Previdncia Social compreende os seguintes
rgos:
I - vinte e nove Juntas de Recursos, com a competncia para julgar,
em primeira instncia, os recursos interpostos contra as decises
prolatadas pelos rgos regionais do INSS, em matria de interesse de
seus beneficirios;
II - quatro Cmaras de Julgamento, com sede em Braslia, com a
competncia para julgar, em segunda instncia, os recursos interpostos
contra as decises proferidas pelas Juntas de Recursos que infringirem lei,
regulamento, enunciado ou ato normativo ministerial;
IV - Conselho Pleno, com a competncia para uniformizar a
jurisprudncia previdenciria mediante enunciados, podendo ter outras
competncias definidas no Regimento Interno do Conselho de Recursos da
Previdncia Social.
O CRPS presidido por representante do Governo, com notrio
conhecimento da legislao previdenciria, nomeado pelo Ministro de Estado da
Previdncia Social, cabendo-lhe dirigir os servios administrativos do rgo.
As Juntas e as Cmaras, presididas por representante do Governo, so
compostas por quatro membros, denominados conselheiros, nomeados pelo
Ministro de Estado da Previdncia e Assistncia Social, sendo dois
representantes do Governo, um das empresas e um dos trabalhadores.
O mandato dos membros do Conselho de Recursos da Previdncia Social
de dois anos, permitida a reconduo, atendidas s seguintes condies:
38

Aula 05
I - os representantes do Governo so escolhidos entre servidores federais,

preferencialmente do Ministrio da Previdncia Social ou do INSS, com curso
superior em nvel de graduao concludo e notrio conhecimento da legislao
previdenciria, que prestaro servios exclusivos ao Conselho de Recursos da
Previdncia Social, sem prejuzo dos direitos e vantagens do respectivo cargo
de origem;
II - os representantes classistas, que devero ter escolaridade de nvel
superior, exceto representantes dos trabalhadores rurais, que devero ter nvel
mdio, so escolhidos dentre os indicados, em lista trplice, pelas entidades de
classe ou sindicais das respectivas jurisdies, e mantero a condio de
segurados do Regime Geral de Previdncia Social; e
III - o afastamento do representante dos trabalhadores da empresa
empregadora no constitui motivo para alterao ou resciso contratual.
Das decises do INSS nos processos de interesse dos beneficirios
caber recurso para o CRPS, conforme o disposto neste Regulamento e no
regimento interno do CRPS.
de trinta dias o prazo para interposio de recursos e para o
oferecimento de contra-razes, contados da cincia da deciso e da interposio
do recurso, respectivamente.
O Instituto Nacional do Seguro Social e a Secretaria da Receita
Previdenciria podem reformar suas decises, deixando, no caso de reforma
favorvel ao interessado, de encaminhar o recurso instncia competente.
A propositura pelo beneficirio de ao judicial que tenha por objeto
idntico pedido sobre o qual versa o processo administrativo importa renncia
ao direito de recorrer na esfera administrativa e desistncia do recurso
interposto.
Os recursos tempestivos contra decises das Juntas de Recursos do
Conselho de Recursos da Previdncia Social tm efeito suspensivo e
devolutivo.
39

Aula 05
17. QUESTES COMENTADAS

01 (procurador do TCE-PB Cespe 2014) Em relao ao custeio do RGPS,
assinale a opo correta.
A Segundo o principio da equidade na participao do custeio previdencirio,
poder haver diferena de valores na contribuio previdenciria, j que aquele
que possui renda maior contribui mais. Entretanto, diante do principio da
isonomia preconizado pelo art. 5.o da CF, vedado a previdncia instituir
alquotas diferenciadas em funo da renda auferida pelo trabalhador e(ou) da
situao patrimonial do empregador.
B Para efeito de contribuio previdenciria do segurado facultativo, considerase salrio-de-contribuio o valor por este declarado, sendo que o limite mnimo
deve ser de um salrio mnimo e o limite mximo ser previsto em portaria do
Ministrio da Previdncia e Assistncia Social, sempre que ocorrer alterao do
valor dos benefcios.
C Na hiptese de as receitas provenientes do custeio da previdncia social, a
titulo de contribuio social, no serem suficientes para o pagamento dos
benefcios de prestao continuada, o INSS poder suspender temporariamente
o pagamento desses benefcios, at que a arrecadao seja suficiente para
cumprir tal dficit.
D A empresa que contrata contribuinte individual, sem relao de emprego,
para prestar servio de natureza urbana, em carter eventual, esta obrigada a
recolher 10% dos valores devidos ao contratado, a titulo de contribuio
empresarial, bem como esta obrigada a reter e repassar ao INSS o percentual
de 10% do valor pago ao segurado.
E A CF foi a primeira constituio republicana a estabelecer que a previdncia
social seria custeada de maneira tripartite, pela Unio, por empregadores e
empregados. Antes dela, a Unio no participava do custeio, que contava com a
participao exclusiva dos trabalhadores e empregadores.
Comentrios
A opo A est incorreta porque o princpio da isonomia traduz a
possibilidade de dar tratamento desigual queles que no se encontrem em
situao equivalente. Por essa razo, as alquotas da contribuio previdenciria
dos segurados empregados, avulsos e domsticos so progressivas, conforme o
seu salrio-de-contribuio, sendo que a dos empregadores tem percentual
superior;
40

Aula 05
A opo B est correta porque o segurado facultativo tem a opo de

escolher o valor da sua contribuio mensal, devendo observar apenas os
limites mnimo e mximo estabelecidos;
A opo C est incorreta porque no pode haver suspenso de
pagamento dos benefcios. O artigo 16, pargrafo nico, da Lei 8.212/91,
determina que a Unio responsvel pela cobertura de eventuais
insuficincias financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do
pagamento de benefcios de prestao continuada da Previdncia Social, na
forma da Lei Oramentria Anual;
A opo D est incorreta porque a alquota da contribuio empresarial
de 20%, enquanto que a reteno e o repasse da contribuio do
contribuinte individual prestador do servio de 11%;
A opo E est incorreta porque foi a Constituio de 1934 que
estabeleceu a forma trplice de custeio: ente pblico, empregado e empregador,
e pela primeira vez faz referncia expresso previdncia, embora no a
adjetivasse de social. A Constituio de 1934 teve como ponto marcante a
consagrao do modelo tripartite de financiamento do sistema de previdncia
social. De acordo com essa Constituio, os recursos deveriam advir da Unio,
dos empregadores e dos empregadores.
Gabarito: B
(analista rea: direito Companhia de Pesquisas de Recursos Minerais

Cespe 2013) Com base nas normas que regem a seguridade social,
julgue o item subsequente.
02 Segundo entendimento pacfico do STF, a prescrio e a decadncia das
contribuies previdencirias, devido a sua natureza tributria, devem ser
disciplinadas por meio de lei complementar.
Comentrios
Aps um longo perodo de incertezas doutrinrias e jurisprudenciais, o
Supremo Tribunal Federal- STF pacificou o entendimento que essa matria no
pode ser disciplinada por meio de lei ordinria e sim por lei complementar.
41

Aula 05
Portanto, o Supremo Tribunal Federal - STF, atravs da Smula

Vinculante n 08, firmou entendimento que so inconstitucionais os artigos 45 e
46 da Lei 8.212/91 (lei ordinria), que tratam da prescrio e decadncia de
crdito tributrio.
Gabarito: C
(delegado de Polcia Federal Cespe 2013) Jos abriu uma pequena

padaria no bairro onde reside e contratou dez funcionrios. Durante os
primeiros seis meses de funcionamento do estabelecimento comercial,
Jos arrecadou as contribuies previdencirias de seus empregados,
descontando-as das respectivas remuneraes, mas no recolheu esses
valores aos cofres da previdncia social. Com base nessa situao
hipottica e na legislao relativa aos crimes contra a previdncia
social, julgue o item subsequente.
03 Se, at antes do incio da ao fiscal, Jos confessar a dvida e efetuar
espontaneamente o pagamento integral dos valores devidos, prestando as
devidas informaes ao rgo da previdncia social, a punibilidade de sua
conduta poder ser extinta.
Comentrios
A conduta descrita no enunciado da questo caracteriza o crime de
apropriao indbita previdenciria, previsto no artigo 168-A do Cdigo Penal
brasileiro. Contudo, o pargrafo 2 desse artigo determina a extino de
punibilidade se o agente, espontaneamente, declara, confessa e efetua o
pagamento das contribuies, importncias ou valores e presta as informaes
devidas previdncia social, na forma definida em lei ou regulamento, antes
do incio da ao fiscal.
Gabarito: C
04. (juiz do trabalho TRT 5 Regio Cespe 2013) Considerando-se que

determinado contribuinte tenha deixado de pagar uma contribuio
previdenciria relativa ao ms de novembro de 2008 e que essa
contribuio no tenha sido objeto de qualquer lanamento tributrio,
correto afirmar que o direito de a administrao pblica constituir o
respectivo crdito decair em
42

Aula 05
a) janeiro de 2014.
b) novembro de 2018.
c) dezembro de 2018.
d) janeiro de 2019.
e) dezembro de 2013.
Comentrios
A Smula Vinculante 8 do STF estabeleceu que o prazo de decadncia e
prescrio do crdito previdencirio de cinco anos previsto no CTN, pondo
fim as divergncias sobre a possibilidade de aplicao do prazo decenal
estabelecido pelos revogados artigos 45 e 46 da lei 8.212/91.
De regra, o lanamento das contribuies sociais feito por homologao,
entretanto, quando o contribuinte no efetua o recolhimento devido, o termo
inicial do prazo o primeiro dia do exerccio seguinte (2009), conforme
estabelece o art. 173, inciso I, do CTN.
Gabarito: A
05. (juiz do trabalho TRT 5 Regio CESPE 2013) Excetuados

determinados setores da economia, verifica-se, no financiamento da
seguridade social, que os empregadores, em geral, pagam uma
contribuio previdenciria incidente sobre folha de remunerao de
pessoal, em percentual superior ao deduzido dos vencimentos dos
trabalhadores respectivos. Essa diferenciao decorre
A - da igualdade de contribuintes.
B - da seletividade tributria.
C - da equivalncia de benefcios.
D - da individuao das participaes nos custos.
E - da equidade na forma de participao no custeio.
Comentrios
A participao de todos os contribuintes no custeio da Seguridade Social
depende da sua capacidade contributiva, podendo at ocorrer a dispensa,
conforme a condio econmica de cada pessoa.
43

Aula 05
O princpio da equidade no custeio permite que a participao das

empresas seja mais efetiva, com maiores contribuies do que a dos
empregados, em decorrncia da sua situao econmica.
Afinal, isonomia dar um tratamento diferenciado aqueles que no se
encontrem em situao equivalente.
Gabarito: E
(procurador do ministrio pblico TCDF CESPE 2013) Acerca da

seguridade social, julgue o item a seguir.
06 Uma norma legal que apenas altere o prazo de recolhimento das
contribuies sociais destinadas previdncia social no se sujeitar ao
princpio da anterioridade.
Comentrios
As contribuies sociais criadas ou majoradas, a princpio, esto sujeitas
ao princpio da anterioridade nonagesimal, conforme o artigo 195, 6, da CF,
s podendo ser exigidas 90 dias aps a sua publicao.
Entretanto, de acordo com a Smula 669 do STF, a norma legal que
altera o prazo de recolhimento da obrigao tributria no se sujeita ao
Portanto, de acordo com essa deciso, podemos concluir que, a simples
alterao
do
prazo
de
recolhimento
de
das
contribuies
previdencirias, no est sujeita ao princpio da anterioridade, uma vez
que no h modificao substancial da contribuio que justifique o prazo de 90
dias para a sua exigibilidade.
Gabarito: C
(defensor pblico DP-AC Cespe 2012) Julgue o seguinte item com

relao ao custeio da seguridade social.
07 Os produtores rurais integrantes de consrcio simplificado de produtores
rurais so responsveis subsidirios em relao s obrigaes previdencirias.
44

Aula 05
Comentrios
Entende-se por consrcio simplificado de produtores rurais a unio de
produtores rurais pessoas fsicas que outorgar a um deles poderes para
contratar, gerir e demitir trabalhadores para prestao de servios,
exclusivamente, aos seus integrantes, mediante documento registrado em
cartrio de ttulos e documentos. Por fora da Lei 8.212/91, esse consrcio
equipara-se ao empregador rural pessoa fsica.
O art. 25-A, 3, da Lei n 8.212/91, de forma especfica, impe
responsabilidade solidria aos produtores rurais que integram consrcio
simplificado, pelas obrigaes previdencirias.
Portanto, a responsabilidade no subsidiria, que implica em ordem de
preferncia, e sim solidria.
Gabarito: E
(consultor legislativo Senado rea 7 CESPE 2012) Acerca do

financiamento da seguridade social, julgue o seguinte item.
08 As associaes desportivas que mantm equipe de futebol profissional
devem contribuir com o pagamento de 5% da receita lquida resultante dos
espetculos desportivos de que participem em todo o territrio nacional,
inclusive jogos internacionais, cabendo entidade promotora do evento a
responsabilidade pela reteno de tais valores e pelo respectivo recolhimento
aos cofres da seguridade, no prazo de dois dias aps a sua realizao.
Comentrios
A contribuio dos Clubes de Futebol Profissional destinada seguridade
social corresponde a 5% da receita bruta decorrente dos espetculos
desportivos de que participe em todo territrio nacional, em qualquer
modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de
patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda
e transmisso de espetculos desportivos.
A alquota dessa contribuio de 5%, e a responsabilidade pela reteno
de tais valores e pelo respectivo recolhimento aos cofres da seguridade fica a
45

Aula 05
cargo da entidade promotora do evento em relao aos espetculos esportivos.

Porm, o prazo para o recolhimento de dois dias teis aps a realizao
do evento, alm disso, essa contribuio incide sobre a receita bruta (total da
arrecadao sem desconto) e no sobre a receita lquida (com deduo das
despesas).
Gabarito: E
(auditor TCE-ES CESPE 2012) Com relao s contribuies sociais

destinadas seguridade social e aos benefcios do Regime Geral de
Previdncia Social (RGPS), julgue os itens a seguir.
09 Cabe ao empregador domstico recolher, junto com a parcela por ele
devida, a parcela da contribuio previdenciria devida por segurado que seja
seu empregado domstico.
Comentrios
Alm de ser o responsvel pelo recolhimento da sua prpria contribuio,
o empregador domstico tambm responsvel pela arrecadao, mediante
desconto no pagamento da remunerao (8%, 9% ou 11% do SC), da
contribuio social previdenciria do segurado empregado domstico a seu
servio, e pelo recolhimento da contribuio descontada juntamente com a
contribuio a seu cargo.
Assim como ocorre com a contribuio do empregado e do avulso, o
contratante (empregador domstico) desconta e recolhe a contribuio do
contratado (empregado domstico) em nome deste.
Gabarito: C
10. A contribuio social das associaes desportivas que no possuem equipe

profissional de futebol, equiparadas a empresas no que se refere contribuio
para a seguridade social, incide sobre o montante de sua folha de salrio.
Comentrios
46

Aula 05
A contribuio substitutiva da folha de pagamento das associaes

desportivas incidente sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de
patrocnio ou da realizao de evento desportivo ocorre apenas quando essas
entidades mantm equipe de futebol profissional. Caso contrrio, a
contribuio segue a regra geral, incidindo sobre as remuneraes decorrentes
dos servios que lhes so prestados pelos segurados (folha de salrios).
Gabarito: C
(consultor legislativo Senado Cespe 2012) Julgue o item seguinte.

11 A pessoa fsica que adquire unidade imobiliria diretamente de incorporador
de imveis no , em nenhuma hiptese, responsvel solidria pelas
contribuies devidas seguridade social. O incorporador, ao contrrio,
solidariamente responsvel pela contribuio previdenciria devida pelo
construtor.
Comentrios
O incorporador responsvel solidrio com o construtor em relao s
contribuies da seguridade social. Entretanto, exclui-se dessa responsabilidade
o adquirente de prdio ou unidade imobiliria que realize a operao com
empresa de comercializao ou com incorporador de imveis, conforme dispe
o art. 220 c/c o art. 221, do Decreto 3.048/99.
Gabarito: C

12 O contratante de servios executados mediante cesso de mo-de-obra,
inclusive em regime de trabalho temporrio, responde solidariamente com a
empresa executora pelas obrigaes devidas seguridade social, com exceo
das contribuies incidentes sobre faturamento e lucro, no se aplicando, em
nenhuma hiptese, o benefcio de ordem.
Comentrios
47

Aula 05
O item est errado porque a reteno de 11% sobre o valor do servio

prestado mediante cesso de mo-de-obra, realizada pelo contratante em nome
do prestador do servio, substituiu a responsabilidade solidria.
Gabarito: E
(consultor legislativo rea 7 Senado CESPE 2012) Julgue os itens

seguintes.
13 Ainda quando vinculadas a segmentos empresariais distintos, as empresas
integrantes de grupo econmico respondem solidariamente entre si, por dbitos
devidos previdncia social.
Comentrios
Atualmente, aplica-se a reteno dos 11% nas contrataes entre pessoas
jurdicas, nos casos de cesso de mo-de-obra e empreitada. Porm,
relativamente ao grupo econmico aplica-se a responsabilidade solidria
remanescente. Portanto as contribuies previdencirias podem ser exigidas de
qualquer das empresas componentes do grupo.
Este entendimento est em consonncia com a seguinte redao do art.
222 do RPS: as empresas que integram grupo econmico de qualquer
natureza, bem como os produtores rurais integrantes do consrcio simplificado
de que trata o art. 200-A, respondem entre si, solidariamente, pelas obrigaes
decorrentes do disposto neste Regulamento.
Gabarito: C
(auditor fiscal da previdncia social CESPE 2008) Com relao

responsabilidade solidria, julgue os itens seguintes.
14 H solidariedade quando, na mesma obrigao, concorre mais de um credor,
ou mais de um devedor, cada um com direito, ou obrigado dvida toda.
Comentrios
A lei civil estabelece que a solidariedade no se presume, e resulta da lei
ou da vontade das partes. H solidariedade ativa quando, na mesma
48

Aula 05
obrigao, concorre mais de um credor ou solidariedade passiva quando, na

mesma obrigao, concorre mais de um devedor, cada um com direito ou
obrigao divida toda.
Em matria tributria, a solidariedade somente existe no polo passivo da
relao, decorre sempre de lei, e tem como objetivo precpuo garantir a
arrecadao, transferindo o nus do pagamento a terceiro vinculado ao sujeito
passivo direto, aquele que realizou, com sua conduta, fato gerador de tributo. A
transferncia somente ocorre quando da falta de recolhimento do contribuinte.
Porm, a responsabilidade solidria no comporta benefcio de ordem.
So solidariamente obrigadas as pessoas que tenham interesse comum na
situao que constitua o fato gerador da obrigao previdenciria principal
(solidariedade de fato) e as expressamente designadas por lei como tal
(solidariedade de direito).
Gabarito: C
15 O dono da obra ou condmino de unidade imobiliria, cuja contratao da

construo, da reforma ou do acrscimo no envolva cesso de mo-de-obra,
solidrio com o construtor pelo cumprimento de obrigaes devidas
seguridade social, ressalvado o seu direito regressivo contra o executor.
Comentrios
De acordo com o art. 220 do RPS, o proprietrio, o incorporador, o dono
da obra ou condmino da unidade imobiliria cuja contratao da construo,
reforma ou acrscimo no envolva cesso de mo-de-obra, so solidrios com o
construtor, e este e aqueles com a subempreiteira, pelo cumprimento das
obrigaes para com a seguridade social, ressalvado o seu direito regressivo
contra o executor ou contratante da obra e admitida a reteno de importncia
a este devida para garantia do cumprimento dessas obrigaes, no se
aplicando, em qualquer hiptese, o benefcio de ordem.
Portanto, na construo civil, so responsveis solidrios pelo
cumprimento da obrigao previdenciria principal na construo civil o
proprietrio do imvel, o dono da obra, o incorporador, o condmino de unidade
imobiliria, pessoa jurdica ou fsica, quando contratar a execuo da obra
mediante empreitada total com a empresa construtora. Ao contrrio, caso a
empreitada seja parcial haver reteno dos 11%.
49

Aula 05
Gabarito: C
16 O adquirente de prdio ou unidade imobiliria que realizar operao com

empresa de comercializao solidariamente responsvel com esta empresa
pelo recolhimento das contribuies da seguridade social.
Comentrios
Conforme estabelece o art. 221 do RPS, exclui-se da responsabilidade
solidria perante a seguridade social o adquirente de prdio ou unidade
imobiliria que realize a operao com empresa de comercializao ou com
incorporador de imveis. Observem que, nesse caso, a lgica simples: o
adquirente no tem relao com o fato que deu origem a contribuio
previdenciria (trabalho remunerado).
Gabarito: E
17 As empresas que integram grupo econmico urbano ou rural so solidrias

entre si pelas obrigaes devidas seguridade social, cabendo Receita Federal
promover a execuo contra a devedora principal, inicialmente, apenas
direcionando-as s demais empresas solidrias na hiptese de insolvncia da
primeira.
Comentrios
Embora as empresas que integrem grupo econmico de qualquer
natureza, bem como os produtores rurais integrantes do consrcio simplificado
respondam entre si, solidariamente, pelas obrigaes devidas seguridade
social, no se aplica o benefcio de ordem, portanto a cobrana e execuo pode
alcanar qualquer uma das devedoras.
Gabarito: E

das contribuies incidentes sobre faturamento e lucro.
50

Aula 05
Comentrios
At a vigncia da lei 9.711/98 aplicava-se a solidariedade na execuo de
servios prestados mediante cesso de mo-de-obra, em relao as
contribuies devidas seguridade social.
Atualmente, de acordo com o art. 31 da lei 8.212/91, a empresa
contratante de servios executados mediante cesso de mo de obra, inclusive
em regime de trabalho temporrio, dever reter 11% (onze por cento) do
valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e recolher, em
nome da empresa cedente da mo de obra, a importncia retida at o dia 20
(vinte) do ms subsequente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura,
ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio
naquele dia.
Portanto, a nova sistemtica de reteno dos 11% entre pessoas jurdicas
extinguiu a solidariedade em relao as contribuies previdencirias nos
contratos de cesso de mo-de-obra.
Gabarito: E
(auditor fiscal da previdncia social CESPE 2008) Julgue os itens que se

seguem.
19 As empresas devem lanar mensalmente, de forma discriminada, em ttulos
contbeis prprios, os fatos geradores de todas as contribuies, o total das
quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos.
Comentrios
Esse um dever instrumental essencial das empresas, inclusive se no
exame da escriturao contbil e de qualquer outro documento da empresa, a
fiscalizao constatar que a contabilidade no registra o movimento real da
remunerao dos segurados a seu servio, da receita ou do faturamento e do
lucro, esta ser desconsiderada, sendo apuradas e lanadas de ofcio as
contribuies devidas, cabendo empresa o nus da prova em contrrio.
Gabarito: C
51

Aula 05
20 As empresas devero enviar mensalmente ao sindicato representativo da

categoria profissional mais numerosa entre seus empregados cpia das guias de
recolhimento das contribuies devidas seguridade social, relativamente
competncia anterior, tambm afixando-a por um ms no quadro de horrio,
previsto pela Consolidao das Leis do Trabalho (CLT).
Comentrios
O art. 225, incisos V e VI do RPS estabelece que a empresa encaminhar
ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre seus
empregados, at o dia dez de cada ms, cpia da Guia da Previdncia Social
relativamente competncia anterior e afixar cpia da Guia da Previdncia
Social, relativamente competncia anterior, durante o perodo de um ms, no
quadro de horrio de que trata o art. 74 da Consolidao das Leis do Trabalho.
importante lembrar que, apesar da possibilidade de utilizao de
sistema eletrnico (guia) e tambm do prazo de recolhimento ser no dia 20, o
dispositivo continua vigente, no foi revogado e, portanto, pode ser cobrado no
concurso.
Gabarito: C
18. QUESTES SEM COMENTRIOS

01 (procurador do TCE-PB Cespe 2014) Em relao ao custeio do RGPS,
assinale a opo correta.
A Segundo o principio da equidade na participao do custeio previdencirio,
poder haver diferena de valores na contribuio previdenciria, j que aquele
que possui renda maior contribui mais. Entretanto, diante do principio da
isonomia preconizado pelo art. 5.o da CF, vedado a previdncia instituir
alquotas diferenciadas em funo da renda auferida pelo trabalhador e(ou) da
situao patrimonial do empregador.
B Para efeito de contribuio previdenciria do segurado facultativo, considerase salrio-de-contribuio o valor por este declarado, sendo que o limite mnimo
deve ser de um salrio mnimo e o limite mximo ser previsto em portaria do
52

Aula 05
Ministrio da Previdncia e Assistncia Social, sempre que ocorrer alterao do

valor dos benefcios.
C Na hiptese de as receitas provenientes do custeio da previdncia social, a
titulo de contribuio social, no serem suficientes para o pagamento dos
benefcios de prestao continuada, o INSS poder suspender temporariamente
o pagamento desses benefcios, at que a arrecadao seja suficiente para
cumprir tal dficit.
D A empresa que contrata contribuinte individual, sem relao de emprego,
para prestar servio de natureza urbana, em carter eventual, esta obrigada a
recolher 10% dos valores devidos ao contratado, a titulo de contribuio
empresarial, bem como esta obrigada a reter e repassar ao INSS o percentual
de 10% do valor pago ao segurado.
E A CF foi a primeira constituio republicana a estabelecer que a previdncia
social seria custeada de maneira tripartite, pela Unio, por empregadores e
empregados. Antes dela, a Unio no participava do custeio, que contava com a
participao exclusiva dos trabalhadores e empregadores.
(analista rea: direito Companhia de Pesquisas de Recursos Minerais

Cespe 2013) Com base nas normas que regem a seguridade social,
julgue o item subsequente.
02 Segundo entendimento pacfico do STF, a prescrio e a decadncia das
contribuies previdencirias, devido a sua natureza tributria, devem ser
disciplinadas por meio de lei complementar.
(delegado de Polcia Federal Cespe 2013) Jos abriu uma pequena

padaria no bairro onde reside e contratou dez funcionrios. Durante os
primeiros seis meses de funcionamento do estabelecimento comercial,
Jos arrecadou as contribuies previdencirias de seus empregados,
descontando-as das respectivas remuneraes, mas no recolheu esses
valores aos cofres da previdncia social. Com base nessa situao
hipottica e na legislao relativa aos crimes contra a previdncia
social, julgue o item subsequente.
03 Se, at antes do incio da ao fiscal, Jos confessar a dvida e efetuar
espontaneamente o pagamento integral dos valores devidos, prestando as
devidas informaes ao rgo da previdncia social, a punibilidade de sua
conduta poder ser extinta.
53

Aula 05
04. (juiz do trabalho TRT 5 Regio Cespe 2013) Considerando-se que

determinado contribuinte tenha deixado de pagar uma contribuio
previdenciria relativa ao ms de novembro de 2008 e que essa
contribuio no tenha sido objeto de qualquer lanamento tributrio,
correto afirmar que o direito de a administrao pblica constituir o
respectivo crdito decair em
a) janeiro de 2014.
b) novembro de 2018.
c) dezembro de 2018.
d) janeiro de 2019.
e) dezembro de 2013.
05. (juiz do trabalho TRT 5 Regio CESPE 2013) Excetuados

determinados setores da economia, verifica-se, no financiamento da
seguridade social, que os empregadores, em geral, pagam uma
contribuio previdenciria incidente sobre folha de remunerao de
pessoal, em percentual superior ao deduzido dos vencimentos dos
trabalhadores respectivos. Essa diferenciao decorre
A - da igualdade de contribuintes.
B - da seletividade tributria.
C - da equivalncia de benefcios.
D - da individuao das participaes nos custos.
E - da equidade na forma de participao no custeio.
(procurador do ministrio pblico TCDF CESPE 2013) Acerca da

seguridade social, julgue o item a seguir.
06 Uma norma legal que apenas altere o prazo de recolhimento das
contribuies sociais destinadas previdncia social no se sujeitar ao
(defensor pblico DP-AC Cespe 2012) Julgue o seguinte item com

relao ao custeio da seguridade social.
07 Os produtores rurais integrantes de consrcio simplificado de produtores
rurais so responsveis subsidirios em relao s obrigaes previdencirias.
54

Aula 05
(consultor legislativo Senado rea 7 CESPE 2012) Acerca do

financiamento da seguridade social, julgue o seguinte item.
08 As associaes desportivas que mantm equipe de futebol profissional
devem contribuir com o pagamento de 5% da receita lquida resultante dos
espetculos desportivos de que participem em todo o territrio nacional,
inclusive jogos internacionais, cabendo entidade promotora do evento a
responsabilidade pela reteno de tais valores e pelo respectivo recolhimento
aos cofres da seguridade, no prazo de dois dias aps a sua realizao.
(auditor TCE-ES CESPE 2012) Com relao s contribuies sociais

destinadas seguridade social e aos benefcios do Regime Geral de
Previdncia Social (RGPS), julgue os itens a seguir.
09 Cabe ao empregador domstico recolher, junto com a parcela por ele
devida, a parcela da contribuio previdenciria devida por segurado que seja
seu empregado domstico.
10. A contribuio social das associaes desportivas que no possuem equipe

profissional de futebol, equiparadas a empresas no que se refere contribuio
para a seguridade social, incide sobre o montante de sua folha de salrio.

11 A pessoa fsica que adquire unidade imobiliria diretamente de incorporador
de imveis no , em nenhuma hiptese, responsvel solidria pelas
contribuies devidas seguridade social. O incorporador, ao contrrio,
solidariamente responsvel pela contribuio previdenciria devida pelo
construtor.

55

Aula 05
das contribuies incidentes sobre faturamento e lucro, no se aplicando, em

nenhuma hiptese, o benefcio de ordem.
(consultor legislativo rea 7 Senado CESPE 2012) Julgue os itens

seguintes.
13 Ainda quando vinculadas a segmentos empresariais distintos, as empresas
integrantes de grupo econmico respondem solidariamente entre si, por dbitos
devidos previdncia social.
(auditor fiscal da previdncia social CESPE 2008) Com relao

responsabilidade solidria, julgue os itens seguintes.
14 H solidariedade quando, na mesma obrigao, concorre mais de um credor,
ou mais de um devedor, cada um com direito, ou obrigado dvida toda.
15 O dono da obra ou condmino de unidade imobiliria, cuja contratao da

construo, da reforma ou do acrscimo no envolva cesso de mo-de-obra,
solidrio com o construtor pelo cumprimento de obrigaes devidas
seguridade social, ressalvado o seu direito regressivo contra o executor.
16 O adquirente de prdio ou unidade imobiliria que realizar operao com

empresa de comercializao solidariamente responsvel com esta empresa
pelo recolhimento das contribuies da seguridade social.
17 As empresas que integram grupo econmico urbano ou rural so solidrias

entre si pelas obrigaes devidas seguridade social, cabendo Receita Federal
promover a execuo contra a devedora principal, inicialmente, apenas
direcionando-as s demais empresas solidrias na hiptese de insolvncia da
primeira.

das contribuies incidentes sobre faturamento e lucro.
56

Aula 05
(auditor fiscal da previdncia social CESPE 2008) Julgue os itens que se

seguem.
19 As empresas devem lanar mensalmente, de forma discriminada, em ttulos
contbeis prprios, os fatos geradores de todas as contribuies, o total das
quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos.
20 As empresas devero enviar mensalmente ao sindicato representativo da

categoria profissional mais numerosa entre seus empregados cpia das guias de
recolhimento das contribuies devidas seguridade social, relativamente
competncia anterior, tambm afixando-a por um ms no quadro de horrio,
previsto pela Consolidao das Leis do Trabalho (CLT).
19. GABARITO
01
B
11
C
02
C
12
E
03
C
13
C
04
A
14
C
05
E
15
C
06
C
16
E
07
E
17
E
08
E
18
E
09
C
19
C
10
C
20
C
At a prxima aula e bons estudos.
57

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Aula 05 Arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas

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06. RETENO DOS 11% ENTRE PESSOAS JURDICAS .......................................................... 8

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13.4. MULTA .................................................................................................................................................. 30

01. FATO GERADOR DAS CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS

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Em sntese, de regra, o segurado (pessoa fsica) no responsvel pelo

A empresa contratante ou requisitante dos servios de trabalhador

arrecadao, mediante desconto, e pelo recolhimento da

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A responsabilidade da empresa adquirente, inclusive se agroindustrial,

Assim sendo, vamos imaginar que um supermercado (empresa

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propaganda e transmisso de espetculos desportivos, devida pela associao

Nesse caso, a responsabilidade pelo desconto e pelo recolhimento da

Aqui, a responsabilidade pelo desconto e pelo recolhimento da

O desconto da contribuio social previdenciria e a reteno por parte do

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O segurado facultativo responsvel pelo recolhimento de sua

A contribuio social previdenciria do empregador domstico de 8 %

A Lei Complementar n 150, de 1 de junho de 2015 instituiu o

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8% - contribuio do empregador domstico;

De acordo com o art. 31 da Lei n 8.212/91, a empresa que contratar

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O recolhimento da reteno (11%) efetuado pela empresa contratante

6.1. CASO PRTICO

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bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e

6.5. RECOLHIMENTO PRESUMIDO

Quando a atividade dos segurados na empresa contratante for exercida

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A empresa optante pelo SIMPLES, que prestar servios mediante cesso

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II - vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da

Nas situaes acima descritas aplica-se a reteno tanto no caso

6.11. CESSO DE MO-DE-OBRA

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II - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de

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conta de energia eltrica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de

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XXI - promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade

exaustiva a relao dos servios sujeitos reteno, conforme

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III - a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao