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GOVERNO DO ESTADO DO PIAU

SECRETARIA DA FAZENDA
Assessoria de Planejamento ASPLAN
Unidade de Coordenao do PRODAF - UCP

TERMO DE REFERNCIA PARA A AUDITORIA DE DEMONSTRAES


FINANCEIRAS DO PRODAF
Introduo
1. O Estado do Piau celebrou com o Banco Interamericano de Desenvolvimento - BID,
em 22 de outubro de 2010, o Contrato de Emprstimo n 2308/OC-BR no mbito do
Programa de Apoio Gesto e Integrao dos Fiscos no Brasil PROFISCO, com a
finalidade de financiar a implantao do Projeto de Desenvolvimento e
Aperfeioamento da Gesto Fiscal do Estado do Piau PRODAF, que tem por
objetivo o fortalecimento da administrao fazendria do Estado atravs do
aperfeioamento dos instrumentos de planejamento e gesto estratgica, do
aumento da receita prpria, da eficcia das gestes financeira e tributria, e da
melhoria dos servios aos cidados.
O PRODAF conta com recursos de financiamento do BID e de contrapartida do Estado do
Piau, e a sua estrutura de execuo foi concebida para atender s necessidades das
administraes tributria e financeira do Estado, atravs de componentes,
subcomponentes e produtos constantes no Plano de Ao e de Investimentos (PAI) e do
Plano de Aquisies (POA). Alguns produtos, devido as suas caractersticas especficas,
devero ser executados em conjunto com outros rgos do Governo do Estado.
A execuo do PRODAF e a utilizao dos recursos do financiamento do BID sero
efetuadas pela Secretaria da Fazenda do Estado do Piau atravs da Unidade de
Coordenao do Projeto de Desenvolvimento e Aperfeioamento da Gesto Fiscal do
Estado do Piau UCP.
Em ateno Clusula 5.02 das Disposies Especiais do Contrato de Emprstimo n
2308/OC-BR, a Secretaria da Fazenda do Estado do Piau dever apresentar
anualmente as Demonstraes Financeiras do PRODAF nos prazos e formas
estabelecidas no Artigo 7.03 das Normas Gerais do Contrato; na Poltica de Gesto
Financeira para Projetos Financiados pelo Banco (OP-273-1); na Guia Operacional de
Gesto Financeira (OP-274-1); e no Documento Guias de Relatrios Financeiros e
Auditoria Externa das Operaes Financiadas pelo Banco Interamericano de
Desenvolvimento.
Para o cumprimento dessas normas faz-se necessria a contratao de Auditoria
Independente conforme procedimentos estabelecidos pelo BID, com o objetivo de
averiguar as informaes financeiras e operacionais, a avaliao do sistema de
controle interno e a utilizao dos recursos do PRODAF, de acordo com as normas e

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procedimentos estabelecidos pelo Banco, durante o perodo de vigncia do Contrato
de Emprstimo n 2308/OC-BR, que se encerra em outubro de 2014.
Objetivo
2. O presente Termo de Referncia tem por objetivo a contratao de empresa para
realizar servio de Auditoria Independente das demonstraes financeiras do Projeto
de Desenvolvimento e Aperfeioamento da Gesto Fiscal do Estado do Piau
PRODAF, ao final de cada perodo, de acordo com as normas estabelecidas pelo BID e
o perodo de vigncia do Contrato de Emprstimo n 2308/OC-BR. Os registros
contbeis do projeto fornecem a base para a preparao das demonstraes
financeiras e so estabelecidos para refletir as transaes financeiras referentes ao
projeto.
Responsabilidade pela preparao de demonstraes financeiras
3. A preparao de demonstraes financeiras, incluindo sua divulgao adequada, de
responsabilidade da Secretaria da Fazenda do Estado do Piau, gestora do PRODAF.
Isso inclui a manuteno de registros contbeis e controles internos adequados, a
seleo e aplicao de polticas contbeis e a salvaguarda dos ativos do projeto. Como
parte do processo de auditoria, o auditor solicitar gerncia a confirmao, por
escrito, das representaes que nos foram apresentadas com relao auditoria.
Alcance
4. A auditoria ser realizada em conformidade com as Normas Internacionais de
Auditoria. Essas Normas requerem que o auditor planeje e execute a auditoria para
obter segurana razovel de ausncia de erros materiais nas demonstraes
financeiras. Uma auditoria inclui examinar, na forma de provas, evidncias que
corroborem os valores e as divulgaes contidos nas demonstraes financeiras. Uma
auditoria tambm inclui avaliar os princpios contbeis aplicados e as estimativas
significativas da administrao, bem como avaliar a apresentao geral da
demonstrao financeira.
5. Em consonncia com as Normas Internacionais de Auditoria, o auditor dever prestar
especial ateno s seguintes matrias:
a) Ao planejar e realizar uma auditoria, para reduzir os riscos da auditoria a um nvel
mnimo aceitvel o auditor dever considerar os riscos de distores materiais nas
demonstraes financeiras decorrentes de fraude, conforme previsto na Norma
Internacional de Auditoria 240: Responsabilidade do Auditor ao Considerar a
Fraude em uma Auditoria de Demonstraes Financeiras.
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b) Ao formular e executar procedimentos de auditoria e avaliar e informar seus
resultados, o auditor dever reconhecer que o no cumprimento de leis e
regulamentos pela entidade poder afetar materialmente as demonstraes
financeiras, conforme previsto na Norma Internacional de Auditoria 250:
Considerao de Leis e Regulamentos na Auditoria de Demonstraes Financeiras.
c) O auditor dever comunicar-se com as pessoas encarregadas da governana de
uma entidade no que se refere a questes de auditoria de interesse da
governana, decorrentes da auditoria de demonstraes financeiras, conforme
previsto na Norma Internacional de Auditoria 260: Comunicao com
Encarregados da Governana em Matrias de Auditoria.
d) A fim de reduzir os riscos da auditoria a um nvel mnimo aceitvel, o auditor deve
determinar respostas gerais para os riscos avaliados no nvel da demonstrao
financeira e planejar e executar procedimentos de auditoria adicionais para
responder aos riscos avaliados no nvel da afirmao, conforme previsto na Norma
Internacional de Auditoria 330: Procedimentos do Auditor em Resposta aos Riscos
Avaliados.
6. Para demonstrar o cumprimento dos arranjos de financiamento acordados para o
projeto, o auditor dever realizar provas para confirmar que:
a) Todos os recursos externos foram usados em conformidade com as condies dos
acordos de financiamento relevantes, com a devida ateno economia e
eficincia, e somente para os fins para os quais o financiamento foi concedido;
b) Os recursos de contrapartida foram fornecidos e usados conforme os acordos de
financiamento relevantes, com a devida ateno economia e eficincia, e
somente para os fins para os quais foram concedidos;
c) Os bens, obras e servios financiados foram adquiridos conforme os acordos de
financiamento relevantes, inclusive disposies especficas das Polticas e
Procedimentos de Aquisies do BID; o auditor deveria realizar as inspees fsicas
necessrias, com base em suas consideraes de riscos.
d) Todos os documentos de apoio, registros e contas necessrios foram mantidos,
relativamente a todas as atividades do projeto, inclusive os mtodos de emisso
de relatrios sobre Solicitaes de Desembolsos ou Demonstraes Financeiras
Intermedirias (IFS) no auditadas. O auditor dever certificar-se que todos os
relatrios pertinentes, emitidos durante o perodo, estavam em conformidade
com os registros contbeis subjacentes.

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7. Auditoria de aquisies:
a) Examinar os procedimentos de aquisio, inclusive todo o processo de licitao, a
fim de determinar se foi realizado em conformidade com a orientao das
Polticas e Procedimentos de Aquisies do BID e prticas comerciais slidas, se
houve concorrncia ou no, se foram obtidos preos razoveis e se houve
controles adequados em relao qualidade e s quantidades recebidas.
b) Examinar os bens e obras adquiridos, a fim de determinar se existem e se foram
usados para os fins a que se destinavam, em conformidade com os termos do
contrato de financiamento, se h procedimentos de controle e se estes foram
aplicados para assegurar a salvaguarda adequada dos itens adquiridos. Como
parte dos procedimentos para determinar se os itens foram usados para os fins
pretendidos, os auditores devero realizar exames de uso final de uma amostra
apropriada de todos os itens com base na avaliao do risco de controle. Os
exames de uso final podero incluir visitas de inspeo fsica para confirmar a
existncia dos itens ou se estes foram usados para os fins pretendidos, em
conformidade com os termos do contrato de financiamento. O custo de todos os
itens cuja existncia ou uso apropriado conforme disposto no contrato de
financiamento no puder ser confirmado, dever ser quantificado e informado.
8. Reviso dos Controles Internos:
1) No obstante o nvel de riscos, os auditores devero examinar e avaliar o
controle interno do beneficirio, a fim de obter um entendimento suficiente
do planejamento de polticas e procedimentos de controle relevantes e
verificar se essas polticas e esses procedimentos foram adequadamente
aplicados. Os auditores devero, a seguir, preparar um relatrio identificando
deficincias significativas no planejamento e na aplicao do controle interno,
bem como outras deficincias materiais e condies que devam ser
informadas9.
2) Os principais componentes do controle interno incluem, mas sem limitar-se a,
os controles relacionados com cada conta de receita e despesa nas
demonstraes financeiras do projeto. Os auditores devero:

Deficincias materiais so condies que devem ser informadas, nas quais o planejamento ou a aplicao de
elementos especficos do controle interno no reduzem a um nvel relativamente baixo o risco de que erros ou fraudes
que seriam materiais em relao s demonstraes financeiras possam ocorrer e no ser detectados oportunamente
pela administrao no desempenho de suas funes normais. Condies que devem ser informadas envolvem questes
que chegam ao conhecimento do auditor no que se refere a deficincias significativas no planejamento ou na operao
do controle interno que, a critrio do auditor, poderiam afetar negativamente a capacidade do beneficirio de registrar,
processar, resumir e informar dados financeiros coerentes com as afirmaes da administrao nas demonstraes
financeiras.

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a1) Obter um entendimento suficiente do controle interno para planejar a
auditoria e determinar a natureza, a oportunidade e o alcance dos testes a serem
realizados. Isso inclui um entendimento dos objetivos do projeto, componentes e
atividades do projeto; esquemas institucionais; ambiente contbil e de controle
interno; esquemas de aquisies; superviso da administrao; e esquemas de
emisso de relatrios, alm da reviso dos termos do contrato de emprstimo.
a2) Avaliar o risco inerente10, o risco de controle11 e determinar o risco
combinado12. Resumir as avaliaes de riscos para cada afirmao em um papel de
trabalho. As avaliaes de riscos devero considerar as seguintes categorias
abrangentes de cada afirmao: (i) existncia ou ocorrncia; (ii) completude; (iii)
direitos e obrigaes; (iv) avaliao e alocao; e (v) apresentao e divulgao.
No mnimo, os papis de trabalho devero identificar o nome da conta ou da
afirmao; o saldo da conta ou o montante representado pela afirmao; o nvel
de risco inerente (alto, moderado ou baixo); e uma descrio da natureza,
oportunidade e extenso dos testes realizados com base nos riscos combinados.
Esses papis de trabalho resumidos devero ter uma referncia cruzada com os
papis de trabalho de apoio contendo uma anlise detalhada do trabalho de
campo. Se o risco de controle for avaliado como inferior ao nvel mximo (alto), a
base para a concluso do auditor dever ser documentada nos papis de trabalho.
a3) Se os auditores avaliarem o risco de controle no nvel mximo para afirmaes
materiais relacionadas com saldos de contas, classes de transao e componentes
das demonstraes financeiras do projeto quando essas afirmaes dependem
significativamente de sistemas de informao computadorizados, os auditores
devero documentar nos papis de trabalho a base para essa concluso,
abordando: (i) a ineficcia do planejamento e/ou da operao dos controles; ou (ii)
as razes pelas quais seria ineficaz testar os controles.
a4) Avaliar o ambiente de controle, a adequao dos sistemas contbeis e os
procedimentos de controle. Enfatizar as polticas e os procedimentos relativos
capacidade do beneficirio para registrar, processar, resumir e informar dados
financeiros coerentes com as afirmaes incorporadas a cada conta das
demonstraes financeiras do projeto. Isso dever incluir, mas sem limitar-se a, os
sistemas de controle para:

10 Risco inerente a suscetibilidade de uma afirmao - tal como o saldo de uma conta - a distores materiais que no
estejam relacionadas com polticas ou procedimentos de controle interno.
11 Risco de Controle o risco de que uma distoro material que poderia ocorrer em uma afirmao no seja evitado ou
detectado oportunamente pelas polticas ou procedimentos de controle interno da entidade.
12 Risco combinado (algumas vezes denominado risco de deteco) o risco de que o auditor no detecte uma
distoro material existente na afirmao. O risco combinado baseia-se na eficcia de um procedimento de auditoria e
na aplicao desse procedimento pelo auditor.

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i. Assegurar que os trabalhos do projeto so adequados e corroborados;
ii. Administrar dinheiro em caixa e em contas bancrias;
iii. Adquirir bens, obras e servios em conformidade com esquemas acordados;
iv. Custdia e gesto apropriada de bens e obras adquiridos e aprovao prvia dos
servios recebidos;
v. Assegurar o cumprimento dos termos do contrato de financiamento e de leis e
regulamentos que, coletivamente, tenham um impacto material nas
demonstraes financeiras do projeto; e,
vi. Incluir no estudo e na avaliao, outras polticas e procedimentos que possam ser
relevantes se relacionados com os dados usados pelos auditores na aplicao de
procedimentos de auditoria. Isso poder incluir, por exemplo, polticas e
procedimentos relacionados com dados no financeiros usados pelos auditores
em procedimentos analticos.
a5) No cumprimento da exigncia de auditoria relacionada com um entendimento
do controle interno e a avaliao do risco do controle, o auditor dever seguir, no
mnimo, a orientao contida nas Normas Internacionais de Auditoria (conforme
descritas no pargrafo 4).
Demonstraes Financeiras do Projeto
1) O auditor dever certificar-se de que as demonstraes financeiras foram preparadas
em conformidade com as Normas Internacionais de Contabilidade para o Setor
Pblico.
Reviso de Demonstraes de Despesas e Demonstraes Financeiras Intermedirias
no auditadas
2) O auditor dever auditar todas as solicitaes de desembolso submetidas ao BID em
apoio s solicitaes de reposies peridicas da(s) conta(s) designada(s) do projeto.
As despesas devero ser examinadas em termos de sua elegibilidade, com base em
critrios definidos no contrato de financiamento e detalhados no Documento de
Projeto e no Regulamento Operacional (quando aplicvel). Despesas no elegveis
identificadas como tendo sido includas na solicitao de desembolso e reembolsadas
devero ser informadas.
Reviso de Contas Designadas

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3) Durante a auditoria das demonstraes financeiras do projeto, o auditor dever
examinar as atividades da(s) conta(s) designada(s) do projeto. As atividades a serem
examinadas incluem depsitos recebidos, pagamentos efetuados, juros auferidos e
conciliao de saldos de final de perodo.
12) Produtos Esperados
O auditor dever apresentar anualmente, e ao final do ltimo desembolso do projeto, o
relatrio de auditoria contemplando os seguintes produtos:
a) Relatrio dos Auditores independentes sobre as Demonstraes Financeiras
Bsicas (que inclui o exame integrado dos processos de aquisies de bens e
contratao de obras e servios de forma integrada com a documentao
comprobatria das solicitaes de desembolsos apresentadas ao Banco e da
qualificao das despesas financiadas com recursos do Programa, tanto do aporte
BID como do aporte da contrapartida local. Nesse sentido, os auditores devero
apresentar o Quadro-Resumo de Reviso de cada solicitao de desembolso,
indicando o valor total dos comprovantes examinados e a respectiva porcentagem,
para pagamentos com recursos do BID e recursos de Contrapartida Local, que
dever ser acompanhado do Detalhamento das Despesas Revisadas e Notas
explicando (i) as bases contbeis de registro dos comprovantes de pagamento na
contabilidade do Projeto; e (ii) o escopo das provas de auditoria realizadas e o
critrio utilizado para determinar a amostra para a reviso dos comprovantes
correspondentes tanto aos recursos do BID quanto contrapartida local.
b) Relatrio dos Auditores Independentes sobre o Cumprimento das Clusulas
Contbeis e Financeiras e do Regulamento Operativo (Alm do relatrio
padro, os auditores devero apresentar em anexo identificando com nmero e
assuntos a situao de cumprimento dado pelo executor, clusula por clusula).
c) Relatrio dos Auditores independentes sobre o Sistema de Controle interno
Associado Auditoria das Demonstraes Financeiras (Alm do relatrio
padro, os auditores devero: (a) Proporcionar comentrios e observaes sobre os
registros contbeis, sistemas e controles que foram examinados no decurso da
auditoria; (b) Identificar deficincias especficas e reas de fragilidade nos sistemas e
controles e formular recomendaes para sua melhoria, de acordo com os seguintes
critrios: critrio: o que deveria ser; (ii) condio: situao encontrada; (iii) causa: o
que provocou o desvio do critrio; (iv) efeito: risco envolvido; (v) recomendao, se
pertinente; e (vi) pontos de vista da gerncia do executor; (c) Informar casos de
no cumprimento dos termos do contrato de emprstimo; (d) Quantificar e informar
despesas consideradas inelegveis e pagas a dbito do Fundo Rotativo, ou que tenha
sido reivindicado do BID; (e) Questes que exijam o cumprimento geral de
obrigaes maiores, como a de executar o projeto de forma econmica e eficiente; (f)
Comunicar assuntos que tenham chegado ao seu conhecimento durante a auditoria,
que possam ter um impacto significativo na implementao do programa; e (g) Levar
ao conhecimento do muturio quaisquer outros assuntos que os auditores
considerem pertinentes).
d) .... Acrescentar outros relatrios, se for necessrio.

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Relatrios de Auditoria
13) O auditor emitir um parecer da auditoria das demonstraes financeiras.
14) Alm do parecer da auditoria, sem que se entenda como uma limitao, o auditor
tambm incluir, quer no relatrio de auditoria ou no relatrio administrao:
a) Comentrios e observaes sobre registros de contas, sistemas e controles que
foram examinados no curso da auditoria;
b) Identificao de deficincias especficas e reas de fragilidade em sistemas e
controles e emisso de recomendaes para sua melhoria;
c) Informaes sobre casos de descumprimento dos termos do(s) contrato(s) de
financiamento;
d) Quantificao e informao de despesas consideradas inelegveis e pagas quer a
dbito da(s) conta(s) designada(s) ou reivindicada(s) ao BID;
e) Informaes sobre problemas detectados ou fatos que tenham chegado ao seu
conhecimento durante a auditoria que possam ter um impacto significativo na
implementao do projeto; e,
f) Informaes ao muturio sobre quaisquer outras questes que os auditores
julgarem pertinentes.
Prazo para entrega do relatrio de auditoria
15) O parecer de auditoria sobre as demonstraes financeiras e a Carta da Gerncia
devem ser entregues Secretaria da Fazenda do Estado do Piau no prazo de at 90
(noventa) dias do trmino do exerccio a que se refere, de modo a permitir o
cumprimento do prazo estabelecido no Artigo 7.03 das Normas Gerais do Contrato de
Emprstimo n 2308/OC-BR.
Geral
16) O auditor tem o direito de acesso ilimitado a todas as informaes e explicaes
consideradas necessrias para facilitar a auditoria, incluindo documentos legais,
relatrios de preparao e superviso do projeto, relatrios de revises e
investigaes, correspondncias e informaes sobre contas correntes. O auditor
tambm poder solicitar confirmao por escrito de valores desembolsados e a
desembolsar nos registros do Banco.

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17) O auditor incentivado a reunir-se e discutir questes relativas auditoria,
inclusive insumos ao plano de auditoria, com a equipe de projeto do BID.
Teresina, 23 de janeiro de 2012.

Srgio Roberto Genuno de Oliveira Breuel


Coordenador Tcnico do PRODAF - PI