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PROCEDIMIENTO

AFIP: normativa de organizacin

Clasificacin (s/Disposicin (AFIP) 446/09)


o Segn los destinatarios

Actos externos

Actos internos

Actos mixtos (debe separrselos sino se los considera como externos)


o Segn el alcance

Actos generales

Actos particulares

Actos mixtos
o Segn los efectos jurdicos que produce

Actos resolutivos

Son de cumplimiento obligatorio para los involucrados (incluyendo al propio organismo emisor)

Actos no resolutivos

Son meramente orientativos

Actos mixtos
Caractersticas:
o Actos externos de carcter resolutivo

Resolucin general

Alcanza al conjunto de administrados al que se dirige

Se publican en el Boletn Oficial

Condiciones a cumplir: resolucin (DGI) 258/96

Tipos:
o Reglamentaria
o Interpretativa

Resolucin

Es particular

Se dicta en los actos instructorios y en todo aquel que genere obligaciones (ej. Respuesta a la
consulta vinculante)
o Actos externos de carcter no resolutivo

Nota externa

Alcance particular

Circular

Alcance general (aclara y precisa)

Su contenido debe coincidir con el objetivo (simples comunicaciones no vinculantes) y no ser utilizadas
para interpretar normas
o Actos internos de carcter resolutivo

Disposicin: regula aspectos

Administrativos

De organizacin interna

Instruccin General: normativa sobre

Procedimientos

Trmites

El carcter obligacional lo es para los integrantes del organismo fiscal pero es til para los
administrados en cuanto a saber como deberan actuar aquellos ante los casos concretos
o Actos internos de carcter no resolutivo

Comunicado

Informacin de carcter general

Dictamen

Opinin tcnica y/o jurdica

A pesar de su carcter no resolutivo, por principio de igualdad resulta relevante para la


aplicacin generalizada

Nota

Medio de comunicacin o requerimiento entre dependencias


Resolucin general reglamentaria (art. 7 dto. 618/97)
o Poder reglamentario de pto. 2 art. 100 de la Constitucin Nacional o simple delegacin instrumental?
o Tipos de reglamentos

Autnomos, por su competencia como organismo administrativo

Delegados, habilitaciones del Poder Legislativo para regular aspectos no sustanciales de las leyes

De ejecucin, para el cumplimiento y aplicacin de las leyes


o Clases de estas resoluciones:

Administrativas: plazos, formas, libros, etc.

Procedimentales: formas de documentacin de la deuda, coeficientes, etc.

Limite: principio (innominado) de razonabilidad

Caractersticas:

De formacin unilateral

De alcance general
Vigencia:

Desde su publicacin en el Boletn Oficial

Hasta su modificacin

Aplicacin:

A cualquier procedimiento en curso

Norma meramente procedimental


Apelacin

No contemplada en la ley

Recursos generales de cualquier acto de la administracin pblica

Resolucin General Interpretativa (art. 8 dto. 618/97)


o Alcance de la interpretacin?

Principio de legalidad

No puede alterar el espritu de la ley interpretada


o Caractersticas:

De formacin unilateral, pero

Puede ser solicitada por parte interesada


o demostrar el derecho o inters perjudicado

efectivo o potencial?
o No suspende actos en curso

El pronunciamiento siempre tiene que ser de inters general


o Vigencia:

Obligatoria si no es apelada dentro de los 15 das de su publicacin en el Boletn Oficial

Aplicacin: dos alternativas?

Desde la fecha de su publicacin (o de la confirmacin)

Desde que rige la norma interpretada


o An as, su publicacin (y vigencia) sirve para merituar la conducta y las sanciones
consecuentes
o Apelacin:

Dentro de los 15 das de la publicacin

Ante Ministerio de Economa

Por parte interesada

Vigencia:

Desde el da siguiente de la publicacin en el Boletn Oficial de la aprobacin o modificacin


o Rectificativas posteriores

No alcanza a los hechos o situaciones jurdicas cumplidas con anterioridad

Doctrina de la ultraactividad de los actos administrativos (proteccin del principio constitucional de la


propiedad)

Dictmenes
o Jurisprudencia administrativa
o Por su carcter interno :

No es apelable

No genera obligacin (no lo implica internamente?,sirve para merituar la conducta de los


administrados que adoptan otras soluciones?)
o Principio de igualdad

Consultas
o Vinculante

Art a cont. 4 LPF y RG (AFIP) 1948

Condiciones

Momento para realizarla


o Antes de verificarse el hecho imponible
o Antes del vto. de la DJ que lo contiene

Que responda a
o Hechos concretos
o Proyectos de inversin
o Con inters propio y directo

El vnculo obligacional es solo para el consultante y la AFIP

Apelable ante el Ministerio de Economa (10 das)

De conocimiento pblico

No pueden incluirse en este tipo de consultas

Regmenes de retencin y/o percepcin creados por la AFIP

Quienes estn sometidos a fiscalizacin o determinacin sobre impuestos o temas vinculados

Los convenios para evitar la doble imposicin internacional

No vinculante

Artculo 12 decreto reglamentario

Si la respuesta la dan las mximas autoridades del organismo fiscal?

Cambio de criterio posterior:

El nuevo se aplica tambin para los perodos ya transcurridos por lo que puede reclamarse el
impuesto

Sin embargo
o No podra ser sancionado (falta de subjetividad)
o

Discusin en materia de intereses (criterio de la

mora culposa)

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